第一篇：試論人民銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型策略

試論人民銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型策略 2013-1-23 11:40 梅榮江

摘要：內(nèi)部審計從傳統(tǒng)合規(guī)性審計向現(xiàn)代管理審計轉(zhuǎn)型，是我國經(jīng)濟、社會發(fā)展的必然要求，也是內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢。文章通過對照中國內(nèi)部審計協(xié)會提出的轉(zhuǎn)型目標與特點，分析當前制約人民銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的主要問題，對人民銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型策略進行了探討，提出了五個方面的途徑推進人民銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的意見。

關鍵詞：內(nèi)部審計；轉(zhuǎn)型；策略

內(nèi)部審計（以下簡稱“內(nèi)審”）轉(zhuǎn)型是近幾年內(nèi)審理論和實踐中的熱點問題，也是內(nèi)審科學發(fā)展的必然趨勢。人民銀行內(nèi)審要保障央行職能的發(fā)揮和內(nèi)審的發(fā)展，該如何進行轉(zhuǎn)型，怎樣實現(xiàn)發(fā)展，是值得認真研究和探討的課題。

一、內(nèi)審轉(zhuǎn)型的目標與特點

所謂內(nèi)審轉(zhuǎn)型是指內(nèi)審從財務審計轉(zhuǎn)為財務審計和效益審計、管理審計并重，把內(nèi)審從傳統(tǒng)財務審計轉(zhuǎn)向現(xiàn)代管理審計。

（一）內(nèi)審轉(zhuǎn)型的目標

中國內(nèi)部審計協(xié)會提出內(nèi)審轉(zhuǎn)型的目標是要實現(xiàn)六個轉(zhuǎn)變：一是在審計的理念上，由對內(nèi)審本質(zhì)的認識是檢查系統(tǒng)向內(nèi)審本質(zhì)是控制機制的認識轉(zhuǎn)變；由內(nèi)審注重結(jié)果、重在治標向注重過程、重在治本轉(zhuǎn)變；二是在審計的職能上，由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務并重轉(zhuǎn)變；三是在審計的目標上，從查錯糾弊向內(nèi)部控制評價和風險評估轉(zhuǎn)變；四是在審計內(nèi)容上，由財務控制向業(yè)務控制和信息系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變；五是在審計的方式上，由事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；六是在審計的手段上，由手工操作為主向利用計算機、網(wǎng)絡信息技術為主的轉(zhuǎn)變。

（二）內(nèi)審轉(zhuǎn)型的特點

中國內(nèi)部審計協(xié)會提出內(nèi)審轉(zhuǎn)型要體現(xiàn)三個特點：一是內(nèi)審工作要從“小作坊式”的單個項目審計，向整體性、系統(tǒng)性的“集約式”規(guī)模審計轉(zhuǎn)變;二是從審計部門、少數(shù)職能部門分散的、單打獨斗式的審計和監(jiān)督，向由審計部門牽頭、加強組織協(xié)調(diào)、整合監(jiān)督資源、發(fā)動全員參與監(jiān)督轉(zhuǎn)變;三是由靠法律賦予的權力實施監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向靠制度管人、管事、管物為主，由被動防御為主轉(zhuǎn)向積極控制為主。

以上兩點，既是考量內(nèi)審實現(xiàn)轉(zhuǎn)型與發(fā)展的標準和尺度，更是推進內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展的任務和方向。

二、人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型面臨的問題

人民銀行專門的內(nèi)審部門設立于1998年，十余年來，人民銀行內(nèi)審工作不斷發(fā)展，逐步由傳統(tǒng)合規(guī)性審計向現(xiàn)代管理審計轉(zhuǎn)型，并取得了初步成效，但要實現(xiàn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型的目標與特點，目前還存在一些制約因素，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）審計理念的轉(zhuǎn)變跟不上轉(zhuǎn)型要求

一是內(nèi)審人員的審計理念更新不夠，不少內(nèi)審人員思維方式仍停留在以查錯糾弊為目標的合規(guī)性審計階段，現(xiàn)代審計的理念還沒有真正樹立，難以勝任現(xiàn)代內(nèi)審工作的要求。二是部分領導的內(nèi)審理念轉(zhuǎn)變不夠，對內(nèi)審本質(zhì)的認識還停留在內(nèi)審是檢查系統(tǒng)階段，對內(nèi)審的本質(zhì)是控制機制的認識仍有不足，因而使內(nèi)審的控制機制作用發(fā)揮不充分，這一情況在基層行表現(xiàn)得更為明顯。三是部分內(nèi)審人員對監(jiān)督與服務的關系認識不足，審計過程中只注重了內(nèi)審的監(jiān)督作用，而忽略了內(nèi)審的服務職能，未能從服務的視角幫助被審計單位完善內(nèi)部控制，加強綜合管理。

（二）內(nèi)審工作機制尚難滿足轉(zhuǎn)型需求

一是不少內(nèi)審人員在審計過程中未充分重視對內(nèi)部控制的評價和風險評估，在與被審單位的交流過程中，對內(nèi)部控制的了解也不夠深入和詳盡。二是在審計內(nèi)容上，仍然比較容易滿足于微觀操作層面，而對被審計單位的宏觀管理層面重視不夠。三是在審計評價上，仍以合規(guī)性為主，對審計對象履行職責的效果性、內(nèi)部控制的有效性、資源配置和利用的效率性與經(jīng)濟性監(jiān)督評價不夠。四是在審計建議上，仍以就事論事為主，審計建議的整體性、建設性不夠。五是審計評價標準不夠明確，審計評價指標體系尚未完全建立。

（三）內(nèi)審工作信息化水平仍比較滯后

近年來，人民銀行業(yè)務操作與管理的信息化發(fā)展迅猛，但內(nèi)審工作的信息化卻遠遠跟不上業(yè)務操作與管理的信息化發(fā)展步伐。表現(xiàn)在：一是現(xiàn)場審計仍以手工操作為主，利用計算機輔助審計手段還不夠廣泛。二是利用計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)進行非現(xiàn)場審計的網(wǎng)絡審計尚未真正開展起來。三是業(yè)務操作與管理系統(tǒng)的開發(fā)大多數(shù)未預留審計接口或開發(fā)審計子系統(tǒng)，從而使審計的數(shù)據(jù)采集與處理難以實現(xiàn)信息化和自動化。四是內(nèi)審干部中計算機專業(yè)人員和有計算機專長的人員仍比較缺乏。以上問題不僅影響內(nèi)審工作的效率，而且影響審計的質(zhì)量，成為制約當前人民銀行內(nèi)審工作向更高層次發(fā)展的重要因素之一。

（四）內(nèi)審隊伍素質(zhì)不能適應轉(zhuǎn)型需要

近年來，人民銀行內(nèi)審隊伍充實了一批年輕人才，內(nèi)審隊伍素質(zhì)得到一定提高，但整體來看隊伍素質(zhì)還不能適應轉(zhuǎn)型需要，這一問題在基層行顯得尤為突出。一是內(nèi)審隊伍老化嚴重，內(nèi)審干部年齡老化，知識老化，技能老化。二是內(nèi)審隊伍結(jié)構出現(xiàn)斷層，承上啟下、年富力強的中堅力量不足。三是專業(yè)性、技術性人員不足，特別是計算機、法律、外匯管理等專業(yè)性、技術性強的人員比較缺乏。

（五）內(nèi)審機構設置一定程度上制約了職能的發(fā)揮

目前，人民銀行內(nèi)審機構實行分層設置，從總行到地市中心支行都設立了專門的內(nèi)審機構，縣級支行配備了專職或兼職內(nèi)審員，這種機構設置存在的問題：一是審計力量分散，內(nèi)審人員從總量上看大頭在下，分散到各級行又都捉襟見肘，這種狀況在一定程度上影響了內(nèi)審工作服務于人民銀行整體治理的目標實現(xiàn)和作用發(fā)揮。二是同級監(jiān)督效果不佳，一方面內(nèi)審人員有畏難情緒，難打破情面；另一方面被審計對象有不認同現(xiàn)象，認為內(nèi)審是專挑毛病，小題大做。三是敏感性問題容易隱瞞不報，目前對基層行的項目審計多數(shù)是以同級審計的方式進行，然后向上級行報告，由于多種因素的影響，一些敏感性的問題容易形成對上級行隱瞞不報的現(xiàn)象。

三、人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的策略選擇

內(nèi)審轉(zhuǎn)型不是對原有工作格局的舍棄，而是在繼續(xù)強化原有工作的基礎上，以更高的標準和要求，對審計工作的進一步延伸、拓展和提升。因此，要結(jié)合人民銀行的實際，努力探索審計轉(zhuǎn)型的方式和途徑，以點帶面，積累經(jīng)驗，穩(wěn)妥推進。

（一）切實轉(zhuǎn)變思想觀念和審計理念

思想是行動的先導，內(nèi)審轉(zhuǎn)型首先要實現(xiàn)思想轉(zhuǎn)型和審計理念的更新。為此，一是要加強理論學習。要準確把握內(nèi)審工作發(fā)展趨勢，及時調(diào)整人民銀行內(nèi)審工作的定位，全面提升人民銀行內(nèi)審工作的價值，在更大范圍、更高層次上發(fā)揮內(nèi)審的確認與咨詢作用。二是要更新內(nèi)審工作理念。要充分認識到內(nèi)審是一個控制機制，要樹立風險管理理念、內(nèi)部控制理念和效益的理念。三是要堅持監(jiān)督與服務并重。要正確處理好監(jiān)督與服務的關系，寓監(jiān)督于服務之中，要在加強監(jiān)督的基礎上，幫助被審計單位完善制度，加強管理，防范風險，使內(nèi)審的“確認與咨詢”作用得到更好的發(fā)揮。

（二）大力開展內(nèi)部控制審計和績效審計

開展內(nèi)部控制審計和績效審計，既是推進內(nèi)審全面轉(zhuǎn)型的有效路徑，也是實現(xiàn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展的主要標志。因此，要以內(nèi)部控制審計和績效性審計評價為轉(zhuǎn)型的切入點。一是要將內(nèi)部控制審計作為一種專門的審計類型，廣泛深入開展內(nèi)部控制審計評價，并通過審計實踐，不斷完善內(nèi)審部門實施內(nèi)部控制審計的辦法和評價指標體系。二是要大力開展績效審計，要通過審計，對被審計單位履行職責時各項資源使用所達到的經(jīng)濟性、效率性和效果性（即“3E”）進行審計評價。三是要繼續(xù)加強合規(guī)性審計，傳統(tǒng)合規(guī)性審計是審計的基礎，轉(zhuǎn)型后的現(xiàn)代管理審計不可能完全替代傳統(tǒng)合規(guī)性審計，它是傳統(tǒng)合規(guī)性審計的延伸、拓展和提升，因而它們是互為補充的關系，做不好合規(guī)性審計，不以合規(guī)性審計為基礎，就無法實現(xiàn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型。

（三）不斷加快內(nèi)審信息化建設步伐

內(nèi)審信息化是傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)型的一個重要標志。一是要認真抓好《人民銀行內(nèi)審業(yè)務綜合管理系統(tǒng)》的推廣運用，應用信息技術搞好人民銀行內(nèi)審工作的綜合管理，提高內(nèi)審的工作質(zhì)量和效率。二是大力推行網(wǎng)絡審計，充分利用人民銀行內(nèi)聯(lián)網(wǎng)資源，對被審計單位網(wǎng)絡信息系統(tǒng)的開發(fā)，以及基于網(wǎng)絡信息的真實性、合法性和網(wǎng)絡操作的合規(guī)性、安全性進行實時、異地、遠程的審計、分析和評價，以降低審計成本，提高審計效率。三是要加強計算機輔助審計軟件的研制，提高審計數(shù)據(jù)采集和處理的信息化水平，積極研究開發(fā)能夠提高現(xiàn)場審計工作效率的計算機輔助審計工具，加快研究開發(fā)對有關業(yè)務系統(tǒng)的審計接口和配套處理軟件。

（四）努力提高內(nèi)審隊伍的綜合素質(zhì)

高素質(zhì)的內(nèi)審隊伍是加快審計轉(zhuǎn)型的重要保證。一是要加快人才培養(yǎng)，搞好培訓工作。要通過加強學習培訓，加快知識更新，優(yōu)化專業(yè)結(jié)構，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)。二是合理配備審計力量，發(fā)揮整體優(yōu)勢。各級行要重視內(nèi)審隊伍建設，調(diào)整內(nèi)審人員的知識結(jié)構、年齡結(jié)構，培養(yǎng)更多適合內(nèi)審加快轉(zhuǎn)型的職業(yè)化人才，增強內(nèi)審人員創(chuàng)造性開展內(nèi)審工作的能力。三是進一步加強內(nèi)審人才庫建設，一要將新入行的高學歷內(nèi)審人員納入人才庫培養(yǎng)，促進其盡快成才；二要增加內(nèi)審人才庫人員參加培訓和參與上級行審計項目的機會，促進其業(yè)務水平的提高，并以此帶動其他內(nèi)審人員業(yè)務水平的提升；三要保持內(nèi)審人才庫人員的相對穩(wěn)定，下級行調(diào)動內(nèi)審人才庫人員時必須報經(jīng)上級主管行同意。

（五）改革內(nèi)審的組織機構設置

組織機構設置是內(nèi)審有效運轉(zhuǎn)、發(fā)揮效能的根本保證。因此，要實現(xiàn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型，也應該相應推進內(nèi)審組織機構轉(zhuǎn)型和發(fā)展。內(nèi)審組織機構轉(zhuǎn)型的方式有二種模式可供選擇：一是實行內(nèi)審機構在人民銀行內(nèi)部的相對獨立。在人民銀行總行設立審計局，各分支機構的內(nèi)審部門在人員編制、業(yè)務經(jīng)費、組織管理等方面實行垂直管理。二是實行內(nèi)審職能的部分上收。維持目前內(nèi)審機構從總行到地市中心支行的設置現(xiàn)狀，將縣級支行的審計職能上收到地市中心支行，現(xiàn)有的專兼職內(nèi)審員的人員編制、管理考核、福利待遇等均同時上收到地市中心支行，由地市中心支行派駐其到各縣市支行，并對地市中心支行負責。以上二種模式均能有效解決基層人民銀行內(nèi)審獨立性不強、同級監(jiān)督效果不佳等問題，有利于內(nèi)審轉(zhuǎn)型的推進。

內(nèi)審轉(zhuǎn)型是一項復雜的系統(tǒng)工程，任重而道遠。推進內(nèi)審全面轉(zhuǎn)型，促進內(nèi)審事業(yè)健康發(fā)展，既是保障人民銀行有效履行央行職能的需要，又是內(nèi)審事業(yè)發(fā)展的客觀要求，更是歷史的進步。

參考文獻

［1］王道成.推進內(nèi)審全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展 確保我國內(nèi)部審計事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展.中國內(nèi)部審計,2006，（5）

［2］張笠.內(nèi)部審計的價值增值分析.中國內(nèi)部審計，2007，（1）

［3］萬文剛.以內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型為載體貫徹落實科學發(fā)展觀.中國內(nèi)部審計，2009,(7)

第二篇：試論人民銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型策略

試論人民銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型策略

摘要：內(nèi)部審計從傳統(tǒng)合規(guī)性審計向現(xiàn)代管理審計轉(zhuǎn)型，是我國經(jīng)濟、社會發(fā)展的必然要求，也是內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢。文章通過對照中國內(nèi)部審計協(xié)會提出的轉(zhuǎn)型目標與特點，分析當前制約人民銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的主要問題，對人民銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型策略進行了探討，提出了五個方面的途徑推進人民銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的意見。

關鍵詞：內(nèi)部審計；轉(zhuǎn)型；策略

內(nèi)部審計（以下簡稱“內(nèi)審”）轉(zhuǎn)型是近幾年內(nèi)審理論和實踐中的熱點問題，也是內(nèi)審科學發(fā)展的必然趨勢。人民銀行內(nèi)審要保障央行職能的發(fā)揮和內(nèi)審的發(fā)展，該如何進行轉(zhuǎn)型，怎樣實現(xiàn)發(fā)展，是值得認真研究和探討的課題。

一、內(nèi)審轉(zhuǎn)型的目標與特點

所謂內(nèi)審轉(zhuǎn)型是指內(nèi)審從財務審計轉(zhuǎn)為財務審計和效益審計、管理審計并重，把內(nèi)審從傳統(tǒng)財務審計轉(zhuǎn)向現(xiàn)代管理審計。

（一）內(nèi)審轉(zhuǎn)型的目標

中國內(nèi)部審計協(xié)會提出內(nèi)審轉(zhuǎn)型的目標是要實現(xiàn)六個轉(zhuǎn)變：一是在審計的理念上，由對內(nèi)審本質(zhì)的認識是檢查系統(tǒng)向內(nèi)審本質(zhì)是控制機制的認識轉(zhuǎn)變；由內(nèi)審注重結(jié)果、重在治標向注重過程、重在治本轉(zhuǎn)變；二是在審計的職能上，由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務并重轉(zhuǎn)變；三是在審計的目標上，從查錯糾弊向內(nèi)部控制評價和風險評估轉(zhuǎn)變；四是在審計內(nèi)容上，由財務控制向業(yè)務控制和信息系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變；五是在審計的方式上，由事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；六是在審計的手段上，由手工操作為主向利用計算機、網(wǎng)絡信息技術為主的轉(zhuǎn)變。

（二）內(nèi)審轉(zhuǎn)型的特點

中國內(nèi)部審計協(xié)會提出內(nèi)審轉(zhuǎn)型要體現(xiàn)三個特點：一是內(nèi)審工作要從“小作坊式”的單個項目審計，向整體性、系統(tǒng)性的“集約式”規(guī)模審計轉(zhuǎn)變;二是從審計部門、少數(shù)職能部門分散的、單打獨斗式的審計和監(jiān)督，向由審計部門牽頭、加強組織協(xié)調(diào)、整合監(jiān)督資源、發(fā)動全員參與監(jiān)督轉(zhuǎn)變;三是由靠法律賦予的權力實施監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向靠制度管人、管事、管物為主，由被動防御為主轉(zhuǎn)向積極控制為主。

以上兩點，既是考量內(nèi)審實現(xiàn)轉(zhuǎn)型與發(fā)展的標準和尺度，更是推進內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展的任務和方向。

二、人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型面臨的問題

人民銀行專門的內(nèi)審部門設立于1998年，十余年來，人民銀行內(nèi)審工作不斷發(fā)展，逐步由傳統(tǒng)合規(guī)性審計向現(xiàn)代管理審計轉(zhuǎn)型，并取得了初步成效，但要實現(xiàn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型的目標與特點，目前還存在一些制約因素，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）審計理念的轉(zhuǎn)變跟不上轉(zhuǎn)型要求

一是內(nèi)審人員的審計理念更新不夠，不少內(nèi)審人員思維方式仍停留在以查錯糾弊為目標的合規(guī)性審計階段，現(xiàn)代審計的理念還沒有真正樹立，難以勝任現(xiàn)代內(nèi)審工作的要求。二是部分領導的內(nèi)審理念轉(zhuǎn)變不夠，對內(nèi)審本質(zhì)的認識還停留在內(nèi)審是檢查系統(tǒng)階段，對內(nèi)審的本質(zhì)是控制機制的認識仍有不足，因而使內(nèi)審的控制機制作用發(fā)揮不充分，這一情況在基層行表現(xiàn)得更為明顯。三是部分內(nèi)審人員對監(jiān)督與服務的關系認識不足，審計過程中只注重了內(nèi)審的監(jiān)督作用，而忽略了內(nèi)審的服務職能，未能從服務的視角幫助被審計單位完善內(nèi)部控制，加強綜合管理。

（二）內(nèi)審工作機制尚難滿足轉(zhuǎn)型需求

一是不少內(nèi)審人員在審計過程中未充分重視對內(nèi)部控制的評價和風險評估，在與被審單位的交流過程中，對內(nèi)部控制的了解也不夠深入和詳盡。二是在審計內(nèi)容上，仍然比較容易滿足于微觀操作層面，而對被審計單位的宏觀管理層面重視不夠。三是在審計評價上，仍以合規(guī)性為主，對審計對象履行職責的效果性、內(nèi)部控制的有效性、資源配置和利用的效率性與經(jīng)濟性監(jiān)督評價不夠。四是在審計建議上，仍以就事論事為主，審計建議的整體性、建設性不夠。五是審計評價標準不夠明確，審計評價指標體系尚未完全建立。

（三）內(nèi)審工作信息化水平仍比較滯后

近年來，人民銀行業(yè)務操作與管理的信息化發(fā)展迅猛，但內(nèi)審工作的信息化卻遠遠跟不上業(yè)務操作與管理的信息化發(fā)展步伐。表現(xiàn)在：一是現(xiàn)場審計仍以手工操作為主，利用計算機輔助審計手段還不夠廣泛。二是利用計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)進行非現(xiàn)場審計的網(wǎng)絡審計尚未真正開展起來。三是業(yè)務操作與管理系統(tǒng)的開發(fā)大多數(shù)未預留審計接口或開發(fā)審計子系統(tǒng)，從而使審計的數(shù)據(jù)采集與處理難以實現(xiàn)信息化和自動化。四是內(nèi)審干部中計算機專業(yè)人員和有計算機專長的人員仍比較缺乏。以上問題不僅影響內(nèi)審工作的效率，而且影響審計的質(zhì)量，成為制約當前人民銀行內(nèi)審工作向更高層次發(fā)展的重要因素之一。

（四）內(nèi)審隊伍素質(zhì)不能適應轉(zhuǎn)型需要

近年來，人民銀行內(nèi)審隊伍充實了一批年輕人才，內(nèi)審隊伍素質(zhì)得到一定提高，但整體來看隊伍素質(zhì)還不能適應轉(zhuǎn)型需要，這一問題在基層行顯得尤為突出。一是內(nèi)審隊伍老化嚴重，內(nèi)審干部年齡老化，知識老化，技能老化。二是內(nèi)審隊伍結(jié)構出現(xiàn)斷層，承上啟下、年富力強的中堅力量不足。三是專業(yè)性、技術性人員不足，特別是計算機、法律、外匯管理等專業(yè)性、技術性強的人員比較缺乏。

（五）內(nèi)審機構設置一定程度上制約了職能的發(fā)揮

目前，人民銀行內(nèi)審機構實行分層設置，從總行到地市中心支行都設立了專門的內(nèi)審機構，縣級支行配備了專職或兼職內(nèi)審員，這種機構設置存在的問題：一是審計力量分散，內(nèi)審人員從總量上看大頭在下，分散到各級行又都捉襟見肘，這種狀況在一定程度上影響了內(nèi)審工作服務于人民銀行整體治理的目標實現(xiàn)和作用發(fā)揮。二是同級監(jiān)督效果不佳，一方面內(nèi)審人員有畏難情緒，難打破情面；另一方面被審計對象有不認同現(xiàn)象，認為內(nèi)審是專挑毛病，小題大做。三是敏感性問題容易隱瞞不報，目前對基層行的項目審計多數(shù)是以同級審計的方式進行，然后向上級行報告，由于多種因素的影響，一些敏感性的問題容易形成對上級行隱瞞不報的現(xiàn)象。

三、人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的策略選擇

內(nèi)審轉(zhuǎn)型不是對原有工作格局的舍棄，而是在繼續(xù)強化原有工作的基礎上，以更高的標準和要求，對審計工作的進一步延伸、拓展和提升。因此，要結(jié)合人民銀行的實際，努力探索審計轉(zhuǎn)型的方式和途徑，以點帶面，積累經(jīng)驗，穩(wěn)妥推進。

（一）切實轉(zhuǎn)變思想觀念和審計理念

思想是行動的先導，內(nèi)審轉(zhuǎn)型首先要實現(xiàn)思想轉(zhuǎn)型和審計理念的更新。為此，一是要加強理論學習。要準確把握內(nèi)審工作發(fā)展趨勢，及時調(diào)整人民銀行內(nèi)審工作的定位，全面提升人民銀行內(nèi)審工作的價值，在更大范圍、更高層次上發(fā)揮內(nèi)審的確認與咨詢作用。二是要更新內(nèi)審工作理念。要充分認識到內(nèi)審是一個控制機制，要樹立風險管理理念、內(nèi)部控制理念和效益的理念。三是要堅持監(jiān)督與服務并重。要正確處理好監(jiān)督與服務的關系，寓監(jiān)督于服務之中，要在加強監(jiān)督的基礎上，幫助被審計單位完善制度，加強管理，防范風險，使內(nèi)審的“確認與咨詢”作用得到更好的發(fā)揮。

（二）大力開展內(nèi)部控制審計和績效審計

開展內(nèi)部控制審計和績效審計，既是推進內(nèi)審全面轉(zhuǎn)型的有效路徑，也是實現(xiàn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展的主要標志。因此，要以內(nèi)部控制審計和績效性審計評價為轉(zhuǎn)型的切入點。一是要將內(nèi)部控制審計作為一種專門的審計類型，廣泛深入開展內(nèi)部控制審計評價，并通過審計實踐，不斷完善內(nèi)審部門實施內(nèi)部控制審計的辦法和評價指標體系。二是要大力開展績效審計，要通過審計，對被審計單位履行職責時各項資源使用所達到的經(jīng)濟性、效率性和效果性（即“3E”）進行審計評價。三是要繼續(xù)加強合規(guī)性審計，傳統(tǒng)合規(guī)性審計是審計的基礎，轉(zhuǎn)型后的現(xiàn)代管理審計不可能完全替代傳統(tǒng)合規(guī)性審計，它是傳統(tǒng)合規(guī)性審計的延伸、拓展和提升，因而它們是互為補充的關系，做不好合規(guī)性審計，不以合規(guī)性審計為基礎，就無法實現(xiàn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型。

（三）不斷加快內(nèi)審信息化建設步伐

內(nèi)審信息化是傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)型的一個重要標志。一是要認真抓好《人民銀行內(nèi)審業(yè)務綜合管理系統(tǒng)》的推廣運用，應用信息技術搞好人民銀行內(nèi)審工作的綜合管理，提高內(nèi)審的工作質(zhì)量和效率。二是大力推行網(wǎng)絡審計，充分利用人民銀行內(nèi)聯(lián)網(wǎng)資源，對被審計單位網(wǎng)絡信息系統(tǒng)的開發(fā)，以及基于網(wǎng)絡信息的真實性、合法性和網(wǎng)絡操作的合規(guī)性、安全性進行實時、異地、遠程的審計、分析和評價，以降低審計成本，提高審計效率。三是要加強計算機輔助審計軟件的研制，提高審計數(shù)據(jù)采集和處理的信息化水平，積極研究開發(fā)能夠提高現(xiàn)場審計工作效率的計算機輔助審計工具，加快研究開發(fā)對有關業(yè)務系統(tǒng)的審計接口和配套處理軟件。

（四）努力提高內(nèi)審隊伍的綜合素質(zhì)

高素質(zhì)的內(nèi)審隊伍是加快審計轉(zhuǎn)型的重要保證。一是要加快人才培養(yǎng)，搞好培訓工作。要通過加強學習培訓，加快知識更新，優(yōu)化專業(yè)結(jié)構，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)。二是合理配備審計力量，發(fā)揮整體優(yōu)勢。各級行要重視內(nèi)審隊伍建設，調(diào)整內(nèi)審人員的知識結(jié)構、年齡結(jié)構，培養(yǎng)更多適合內(nèi)審加快轉(zhuǎn)型的職業(yè)化人才，增強內(nèi)審人員創(chuàng)造性開展內(nèi)審工作的能力。三是進一步加強內(nèi)審人才庫建設，一要將新入行的高學歷內(nèi)審人員納入人才庫培養(yǎng)，促進其盡快成才；二要增加內(nèi)審人才庫人員參加培訓和參與上級行審計項目的機會，促進其業(yè)務水平的提高，并以此帶動其他內(nèi)審人員業(yè)務水平的提升；三要保持內(nèi)審人才庫人員的相對穩(wěn)定，下級行調(diào)動內(nèi)審人才庫人員時必須報經(jīng)上級主管行同意。

（五）改革內(nèi)審的組織機構設置

組織機構設置是內(nèi)審有效運轉(zhuǎn)、發(fā)揮效能的根本保證。因此，要實現(xiàn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型，也應該相應推進內(nèi)審組織機構轉(zhuǎn)型和發(fā)展。內(nèi)審組織機構轉(zhuǎn)型的方式有二種模式可供選擇：一是實行內(nèi)審機構在人民銀行內(nèi)部的相對獨立。在人民銀行總行設立審計局，各分支機構的內(nèi)審部門在人員編制、業(yè)務經(jīng)費、組織管理等方面實行垂直管理。二是實行內(nèi)審職能的部分上收。維持目前內(nèi)審機構從總行到地市中心支行的設置現(xiàn)狀，將縣級支行的審計職能上收到地市中心支行，現(xiàn)有的專兼職內(nèi)審員的人員編制、管理考核、福利待遇等均同時上收到地市中心支行，由地市中心支行派駐其到各縣市支行，并對地市中心支行負責。以上二種模式均能有效解決基層人民銀行內(nèi)審獨立性不強、同級監(jiān)督效果不佳等問題，有利于內(nèi)審轉(zhuǎn)型的推進。

內(nèi)審轉(zhuǎn)型是一項復雜的系統(tǒng)工程，任重而道遠。推進內(nèi)審全面轉(zhuǎn)型，促進內(nèi)審事業(yè)健康發(fā)展，既是保障人民銀行有效履行央行職能的需要，又是內(nèi)審事業(yè)發(fā)展的客觀要求，更是歷史的進步。

參考文獻

萬文剛.以內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型為載體貫徹落實科學發(fā)展觀.中國內(nèi)部審計，2009,(7)

第三篇：人民銀行內(nèi)部審計的“價值增值”功能探析

人民銀行內(nèi)部審計的“價值增值”功能探析

袁文英 王紅莉?

（中國人民銀行商洛市中心支行）

摘要：文章以分析人民銀行內(nèi)部審計存在的價值為切入點，探討了內(nèi)部審計實現(xiàn)人民銀行價值增值的途徑：評價各項內(nèi)部管理的規(guī)范性、改善業(yè)務活動的安全性、提高職責履行的效果性。最后從觀念、地位、環(huán)境、人員、技術等五個方面提出內(nèi)部審計實現(xiàn)人民銀行價值增值的基本保障。

關鍵詞：人民銀行 內(nèi)部審計 價值增值

一、問題的提出

國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計的最新定義是：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織運營的效率?！睒酥局鴥?nèi)部審計的職能不再僅僅是監(jiān)督、復核等簡單的確認活動，還補充了咨詢服務，意味著內(nèi)部審計的核心已經(jīng)由查錯糾弊審計向內(nèi)部控制、風險管理和公司治理的有效性審計轉(zhuǎn)變，提出了內(nèi)部審計的新目標——增加價值和提高組織的運營效率，為內(nèi)審工作指明了方向。

對于企業(yè)等盈利性組織，其內(nèi)部審計增加價值主要體現(xiàn)為讓組織機構提高的效益大于內(nèi)部審計的成本，具體表現(xiàn)是產(chǎn)品銷售額的提高、成本的降低、費用的節(jié)省等，可直觀的量化。而人民銀行作為垂直管理的行政機構，不以盈利為目的，內(nèi)部審計的“價值增值”功能不易量化體現(xiàn)，以致存在內(nèi)審無效，即審與不審一個樣等負面觀點?；诖?，文章以分析人民銀行內(nèi)部審計存在的 ?作者簡介：袁文英：（1960.10-），男，陜西商洛人，經(jīng)濟師，現(xiàn)供職中國人民銀行商洛市中心支行。

王紅莉（1984.1-），女，陜西商洛人，金融學碩士，現(xiàn)供職中國人民銀行商洛市中心支行。價值為切入點，探討了內(nèi)部審計實現(xiàn)人民銀行價值增值的途徑，提出了內(nèi)部審計實現(xiàn)人民銀行價值增值的基本保障。

二、人民銀行內(nèi)部審計存在的價值

人民銀行內(nèi)審部門成立13年來，各級內(nèi)審部門以貨幣政策的執(zhí)行、資金安全、財務管理、金融服務等為重點，以有效防范風險、建立科學的內(nèi)控機制為基礎，深入開展著對各職能部門、分支機構及其工作人員依法履職情況的監(jiān)督審計，保證了人民銀行各項職能的依法、合理、公正、有效履行。其存在的價值主要體現(xiàn)在兩個方面。

（一）人民銀行內(nèi)部審計的直接價值體現(xiàn)

人民銀行內(nèi)審部門通過開展領導干部履職審計和離任審計，對各項業(yè)務和管理活動進行綜合評價，以規(guī)范內(nèi)部管理和業(yè)務操作，及時發(fā)現(xiàn)問題隱患、糾正違紀違規(guī)、防范內(nèi)部風險，促進各級領導干部依法履行職責；通過貼近業(yè)務、圍繞中心工作開展業(yè)務操作、內(nèi)部控制等方面的專項審計為行領導決策提供依據(jù)；通過開展內(nèi)部控制審計，對內(nèi)控建設中的各個環(huán)節(jié)進行評估，以建立健全合理的內(nèi)控體系，改善業(yè)務運行的效率和效果。順應內(nèi)審轉(zhuǎn)型，運用風險導向?qū)徲?、績效審計等審計模式對人民銀行的風險管理、控制和履職效果進行檢查評價，發(fā)揮保證作用。總而言之，人民銀行內(nèi)審部門為各級行依法、合規(guī)、有效履行履行央行職責發(fā)揮了保駕護航的作用。

（二）人民銀行內(nèi)部審計的間接價值體現(xiàn)

人民銀行內(nèi)部審計的間接價值是無論審計是否發(fā)現(xiàn)問題，但因內(nèi)部審計作為一個經(jīng)常性監(jiān)督部門的存在，各級行的領導干部、職能部門及其工作人員要定期不定期的接受內(nèi)部審計的監(jiān)督和檢查，客觀上會對他們產(chǎn)生潛在的威懾作用，促使領導干部不斷提升責任意識，增強防范風險和規(guī)范管理的自覺性，提高決策和執(zhí)行能力；督促職能部門加強自身建設，改進管理，防范風險、建立健全內(nèi)控制度和工作規(guī)范；促使工作人員嚴格遵守各項規(guī)章、制度，不斷提高自身業(yè)務素質(zhì)，高質(zhì)高效的完成各項工作，間接的促進了人民銀行職責的有效履行。

三、內(nèi)部審計實現(xiàn)人民銀行價值增值的途徑

人民銀行做為我國的中央銀行，不以盈利為目的，其分支機構擔負著執(zhí)行貨幣政策、提供金融服務、維護金融穩(wěn)定的職責，其存在的核心價值是維護地方經(jīng)濟金融的穩(wěn)定和發(fā)展，提供社會公眾滿意的金融服務，而其內(nèi)部管理是否規(guī)范、風險管理有無疏漏、業(yè)務操作是否高效，直接決定了人民銀行職責能否有效履行。因此，結(jié)合人民銀行業(yè)務特點和內(nèi)部審計最新定義，人民銀行內(nèi)部審計主要通過評價和改善各項內(nèi)部管理的規(guī)范性、業(yè)務活動的安全性和職責履行的效果性來實現(xiàn)價值增值。

（一）評價和改善內(nèi)部管理的規(guī)范性

作為人民銀行重要的監(jiān)督部門，內(nèi)部審計通過對內(nèi)部控制的內(nèi)容、程序、效果等進行監(jiān)督和評價，以檢查所建立的內(nèi)部控制體系的健全性、有效性和規(guī)范性，促進管理制度的健全完善，確保各職能部門建立適當?shù)膬?nèi)控體系和管理辦法。同時，內(nèi)部審計還適時對人民銀行的管理制度、崗位設置、會計管理、授權管理、實物資產(chǎn)管理、計劃管理和督辦、財務和基建控制、計算機信息系統(tǒng)等控制制度的執(zhí)行情況進行持續(xù)監(jiān)測，以評價內(nèi)部管理是否規(guī)范，并且針對內(nèi)部管理的缺陷，提出意見和改進措施，協(xié)助管理人員管理和控制各項業(yè)務活動，為金融管理水平的提高奠定基礎，間接實現(xiàn)了人民銀行內(nèi)部審計的價值增值。

（二）評價和改善業(yè)務活動的安全性

人民銀行內(nèi)部審計評價和改善業(yè)務活動的安全性，即監(jiān)督評價風險管理和控制是否存在疏漏，其目的是為實現(xiàn)人民銀行履職目標提供合理的保證。目前人民銀行的貨幣發(fā)行、財務會計、支付結(jié)算、國庫、外匯、科技、保衛(wèi)等均為高風險業(yè)務，內(nèi)審部門通過對各項業(yè)務活動存在的潛在風險進行確認、識別和歸類，建立清晰的風險輪廓圖，然后評估、衡量其發(fā)生的可能性和影響程度，客觀合理地劃分風險等級，為各部門有重點、有針對性地采取措施應對風險提供依據(jù)，最后對業(yè)務部門的風險防范措施進行檢查、評價，分析其充分性、恰當性和針對性，對風險管理存在疏漏的環(huán)節(jié)，提出改進意見，達到回避、轉(zhuǎn)移、降低風險的目的，避免損失的發(fā)生，是內(nèi)部審計的價值增值功能的具體表現(xiàn)。

（三）評價和改善職責履行的效果性

內(nèi)部審計評價和改善組織運營的效果性，就是要發(fā)揮國際內(nèi)部審計師協(xié)會賦予內(nèi)部審計的一項新的職能——咨詢服務，它是對傳統(tǒng)內(nèi)部審計監(jiān)督確認服務的補充。要求內(nèi)部審計在完成“管理層的耳目”任務的基礎上，發(fā)揮主觀能動性通過總結(jié)以往審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，對將來可能出現(xiàn)的問題進行預測，再以“顧問”、“參謀”的身份，對行領導制定的工作計劃、目標、決策、內(nèi)控制度以及在風險管理過程中出現(xiàn)的差異、漏洞和薄弱環(huán)節(jié)提出改進建議，提高其職責履行的效果性，以此實現(xiàn)內(nèi)部審計的“價值增值”功能。

四、內(nèi)部審計實現(xiàn)人民銀行價值增值的基本保障

（一）觀念保障：更新審計理念、轉(zhuǎn)變工作重心。人民銀行內(nèi)部審計要發(fā)揮其價值增值功能，應該更新審計理念，將工作重心從傳統(tǒng)的合規(guī)性審計和業(yè)務審計拓展到績效審計、風險管理等領域，清楚內(nèi)部審計不僅僅是財務報表的復核者、現(xiàn)實資產(chǎn)的守護者、會計核算的稽核者，更是提高效能的推動者、強化管理的促進者、價值增值的倡導者，是為人民銀行履職保駕護航，最終滿足社會、公眾的期望，確保經(jīng)濟金融的良性發(fā)展。

（二）地位保障：確保內(nèi)審部門相對獨立性、增強審計客觀性。內(nèi)審部門的獨立性和審計的客觀性是實現(xiàn)審計目標，開展審計項目的前提和基礎。只有保證內(nèi)審部門的獨立性，審計權威才能充分體現(xiàn)，審計質(zhì)量才能充分保障，只有審計人員堅持客觀、公正，才能作出正確的鑒定和評價。人民銀行應該賦予內(nèi)審部門充分的組織地位，確保內(nèi)部審計的相對獨立性，提高審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)，使其在審計過程中始終保持客觀和理智，尊重事實依據(jù)，有效的完成審計職責，實現(xiàn)內(nèi)部審計的價值增值。

（三）環(huán)境保障：領導重視支持、部門積極配合。人民銀行內(nèi)審部門應該加強協(xié)調(diào)與溝通，營造和諧的審計環(huán)境，取得領導的重視支持和被審計部門的配合，這是內(nèi)部審計增加價值的關鍵。內(nèi)審部門的主要職責是評價事實，并提出改進建議，而是否需要落實和執(zhí)行則要取決于行領導的決策，同時，被審計部門的配合和支持才使得內(nèi)審工作能夠順利開展，內(nèi)部審計的價值增值功能才能得到落實和體現(xiàn)。

（四）人員保障：培養(yǎng)復合型內(nèi)審人才、打造多元化素質(zhì)結(jié)構審計隊伍。人民銀行的內(nèi)部審計對象涵蓋全行各部門、各項業(yè)務，要實現(xiàn)內(nèi)部審計的價值增值功能，、又要就要求內(nèi)審人員既要會操作懂管理，既要熟知金融業(yè)務，又要具備相關的會計、法律、計算機等知識。人民銀行應該通過培訓等多種渠道，提升內(nèi)審隊伍的素質(zhì)，更新審計人員的知識結(jié)構，提高查證能力、審計協(xié)調(diào)能力、分析判斷能力、綜合解決問題能力，掌握新的審計理念、審計方法，培養(yǎng)復合型的內(nèi)審人才，打在一支多元化素質(zhì)結(jié)構，富有戰(zhàn)斗力的審計隊伍。

（五）技術保障：創(chuàng)新審計技術、應用審計軟件。電子技術的支撐是人民銀行內(nèi)部審計實現(xiàn)價值增值的利器。隨著人民銀行信息化建設的不斷發(fā)展，發(fā)行、會計、國庫等基礎業(yè)務均完成了網(wǎng)絡化、電算化改造。相應的，內(nèi)部審計也應改進審計方式，通過引進、開發(fā)審計軟件，運用電子審計技術、OA審計模板、多維數(shù)據(jù)分析技術和自行開發(fā)的審計軟件，積極實施計算機審計，加大非現(xiàn)場審計力度，建立起一套貫穿審計全過程的審計信息系統(tǒng)，提高審計工作效率和質(zhì)量，為實現(xiàn)內(nèi)部審計的價值增值功能提供技術保障。參考文獻：

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[4] 胡曉雁.論人民銀行內(nèi)部審計與轉(zhuǎn)型[J].西部金融，2010（12）。[5] 接貴鋒.深化人民銀行內(nèi)部審計職能探析[J].區(qū)域金融研究，2010（3）。

第四篇：內(nèi)部審計信息化建設策略分析

內(nèi)部審計信息化建設策略分析

摘 要：隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，網(wǎng)絡技術、計算機技術、通訊技術、信息技術等發(fā)展也極為迅速，內(nèi)部審計也得到廣泛的應用，尤其是在內(nèi)部審計工作中，逐漸向著信息化的方向發(fā)展，內(nèi)部審計信息化建設也成為內(nèi)部審計發(fā)展的關鍵，健全的內(nèi)部審計機構是進行內(nèi)部審計質(zhì)量控制的前提，合理、獨立、完善的內(nèi)部審計機構可以保證內(nèi)部審計的權威性及有效性，對于內(nèi)審質(zhì)量控制是必須的。而目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計在環(huán)境方面還存在許多不足之處，主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計質(zhì)量控制的內(nèi)部機構設置不合理。

關鍵詞：內(nèi)部審計;信息化建設;研究

現(xiàn)階段，內(nèi)部審計信息化建設的過程中，主要面臨著理論體系缺乏標準性、信息化建設風險控制工作不夠全面、內(nèi)部審計信息化建設的功能不夠完善等困境，對此必須采取針對性的解決措施，筆者主要對內(nèi)部審計信息化建設進行研究、結(jié)合自身多年工作經(jīng)驗主要對內(nèi)部審計信息化建設過程中面臨的困境進行剖析，并提出幾點內(nèi)部審計信息化建設的策略，希望通過本文的分析，對提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量給予一定的幫助。加強企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設的重要意義

①適應當前信息發(fā)展的必然要求。信息技術與目前生產(chǎn)經(jīng)營、流程控制以及管理決策等環(huán)節(jié)高度融合，一體化的生產(chǎn)運行系統(tǒng)對內(nèi)部審計產(chǎn)生了巨大影響，迫切需要審計技術、方法與之相適應。②防控單位經(jīng)營風險的重要屏障。隨著各單位經(jīng)營模式的深刻變化、各類風險不斷增加，內(nèi)部審計作為公司治理以及全面風險管理的重要組成部分，亟需依靠信息化更新方式手段，及時預警風險，為單位健康持續(xù)發(fā)展提供堅強保障。③實現(xiàn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的技術支撐。內(nèi)部審計工作要向多角色、全過程、風險預警等方向轉(zhuǎn)型，其中創(chuàng)新是核心推動力，而信息化則是這個力量的源泉和支撐。④提高內(nèi)部審計質(zhì)量的有效途徑。利用現(xiàn)代信息化技術提高審計的針對性、規(guī)范性、實效性，使得全面、系統(tǒng)、流程化的內(nèi)部審計成為可能，達到提高質(zhì)量和效率的目標。目前內(nèi)部審計信息化建設中遇到的問題

2.1 內(nèi)部審計建設缺乏理論體系基礎

理論上內(nèi)部審計信息化建設主要從信息系統(tǒng)的安全以及數(shù)據(jù)分析等兩方面進行，但是，在實際的建設中卻發(fā)現(xiàn)，對于內(nèi)部審計信息化建設的理論體系還缺乏標準性，不僅造成了內(nèi)部審計信息化建設緩慢的局面，甚至還造成大量的建設資源浪費的現(xiàn)象。

2.2 信息化建設風險控制工作不夠全面

內(nèi)部審計信息化建設是綜合先進的信息技術、計算機技術、數(shù)據(jù)傳輸存儲技術等多項技術為一體的信息化系統(tǒng)，也是內(nèi)部審計走向信息化道路的重要途徑。但是，就內(nèi)部審計信息化建設過程來分析，對風險控制不夠全面，例如，數(shù)據(jù)丟失、篡改、被盜取等嚴重威脅到信息數(shù)據(jù)的安全性。另外，再加上內(nèi)部審計信息化數(shù)據(jù)傳輸接口存在不統(tǒng)一現(xiàn)象，造成大多數(shù)據(jù)很難完成相互之間的轉(zhuǎn)換，從而影響到內(nèi)部審計信息化建設的安全性。

2.3 內(nèi)部審計信息化建設的功能不夠完善

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，信息化建設水平的不斷提升，內(nèi)部審計工作也迎來巨大的挑戰(zhàn)。信息化建設也成為內(nèi)部審計必須要完善的關鍵環(huán)節(jié)，但是，由于內(nèi)部審計涉及到的崗位以及行業(yè)較多，對內(nèi)部審計的要求也有所不同，這樣就會導致內(nèi)部審計信息化建設水平出現(xiàn)差異，信息化建設平臺的功能性不夠全面，影響到內(nèi)部審計信息化建設效率。內(nèi)部審計信息化建設的策略分析

3.1 制定內(nèi)部審計信息化建設的標準化理論體系

內(nèi)部審計信息化建設理論體系的標準性是對內(nèi)部審計信息化工作一種約束的方式，更是提高內(nèi)部審計質(zhì)量的關鍵所在，通過以上的分析得知，現(xiàn)階段內(nèi)部審計信息化建設的理論體系缺乏標準性，因此，要制定內(nèi)部審計信息化建設的標準化理論體系。首先，要掌握內(nèi)部審計信息化實施的主要工作環(huán)節(jié)，再對各個環(huán)節(jié)運行的標準化體制進行建設，例如，內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)的運行、審計技術、審計過程、審計證據(jù)收集、系統(tǒng)后期的維護等。其次，內(nèi)部審計信息化的建設必須對系統(tǒng)自身提出一定的規(guī)范性要求，而且，要在建設以及實踐的過程中，不斷的利用信息化技術來完善內(nèi)部審計系統(tǒng)，當然，必須要在標準化理論體系的基礎上來完善的，這樣才能有效提高內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)的建設質(zhì)量，同時能有效的減少建設資源的浪費。

3.2 完善內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)的風險管理體系

內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)主要以電子版數(shù)據(jù)為主，相比于傳統(tǒng)紙張記錄的數(shù)據(jù)來說，不僅能夠節(jié)省大量的資源，同時還便于查找和調(diào)用，但是，由于電子版數(shù)據(jù)具有可篡改、可刪除、恢復難等特征，也使得內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)在運行的過程中可能出現(xiàn)一定的風險，對內(nèi)部審計信息系統(tǒng)運行的安全性造成極大的影響，因此，要不斷的完善內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)的風險管理體系。首先，要根據(jù)內(nèi)部審計信息化應用的特點以及需求，對內(nèi)部審計系統(tǒng)建立風險預警，同時要重視對系統(tǒng)中的重點業(yè)務以及可能發(fā)生的風險環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)控以及統(tǒng)一的管理。其次，要加強對內(nèi)部審計信息的預測和分析，一旦發(fā)現(xiàn)風險因素，要及時采取有效的處理措施來規(guī)避風險，或是將風險帶來的損失降至最低。再次，如果內(nèi)部審計信息化應用到企業(yè)中之后，也結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展情況，內(nèi)部審計信息歸入企業(yè)風險管理中，并對其進行合理的資源配置，同時要做好內(nèi)部控制工作，并對內(nèi)部審計的流程進行不斷的優(yōu)化，將內(nèi)部審計信息安全作為首要的審計工作。最后，在內(nèi)部審計信息化建設的過程中，要完善風險評價、風險管理以及風險監(jiān)控等體系，可以充分應用到計算機先進技術，不斷的提高內(nèi)部審計信息化風險管理水平，確保內(nèi)部審計信息化建設以及實踐的安全性。

3.3 加大內(nèi)部審計信息化建設力度，完善信息化平臺功能

由于內(nèi)部審計信息化平臺涉及面較廣，為了避免出現(xiàn)功能不全面的現(xiàn)象，必須要加強內(nèi)部審計信息化的建設力度，不斷的完善信息化平臺的功能。內(nèi)部審計信息化平臺的功能應向著綜合化應用平臺發(fā)展，不僅要注重內(nèi)部審計的工作，更要做好內(nèi)部審計業(yè)務的管理、外部查證、預警功能等，同時還要結(jié)合內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)的具體應用情況，完善相應的功能，例如，網(wǎng)絡辦公自動化、審計業(yè)務、審計決策、審計業(yè)務管理、審計資源管理、審計數(shù)據(jù)綜合分析等，在拓展內(nèi)部審計信息化平臺的同時，將內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)向著規(guī)范化、信息化、標準化、流程化的方向發(fā)展。另外，要建設人力、財力、物力、營銷、供應、產(chǎn)品等多項數(shù)據(jù)綜合調(diào)查分析功能，這樣就可以通過內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)來實現(xiàn)對企業(yè)的發(fā)展情況進行全面的分析，對企業(yè)發(fā)展過程中做出正確的決策有著重大的作用。結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部審計工作是保證各單位可持續(xù)發(fā)展的關鍵工作，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，信息化技術的不斷進步，內(nèi)部審計也逐漸向著信息化方向發(fā)展。對先進的信息技術的引入，審計領域?qū)⒌玫竭M一步的發(fā)展，這也讓企業(yè)的內(nèi)部審計高效，高質(zhì)地開展。在應用越來越方便的環(huán)境下，內(nèi)部審計人員一方面需要不斷提高審計的質(zhì)量，另一方面，更要防止信息技術帶來的風險，對審計的方便和風險進行相互制約、相互發(fā)展，是目前各單位發(fā)展內(nèi)部審計的重要手段。

參考文獻：

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第五篇：我國人民銀行內(nèi)部審計制度的缺陷及其完善措施

人民銀行作為我國的中央銀行,不僅要適應金融環(huán)境劇烈變化的需要, 還要更好的履行自身的新職能這就不僅要求人民銀行在其內(nèi)部形成一套與之相適應的內(nèi)部審計制度,更要求人民銀行不斷完善和創(chuàng)新其內(nèi)部審計制度, 使內(nèi)部審計跟上金融改革和發(fā)展的腳步。

一、我國人民銀行內(nèi)部審計制度的缺陷

(一)審計價值未能得到重視和挖掘, 內(nèi)部審計的地位難以真正確立。一般觀念認為, 審計作為服務部門并不能創(chuàng)造價值和利益, 對于內(nèi)部審計在銀行治理結(jié)構中的地位和作用認識不足, 未能充分挖掘?qū)徲嬙谝?guī)避風險、轉(zhuǎn)移風險和控制風險中的價值, 未能重視和發(fā)揮內(nèi)審為銀行“ 增加價值”的作用, 而只是人民銀行內(nèi)部的一個職能部門, 沒有直接參與監(jiān)督管理中央銀行業(yè)務應有的地位。

(二)內(nèi)部審計目標以查錯糾弊為主, 滿足于真實性、遵循性等基礎要求, 審計職能未能全面發(fā)揮。監(jiān)督服務是內(nèi)部審計的主要職能, 內(nèi)部審計人員應是銀行經(jīng)營和管理的顧問,而不是單純的監(jiān)督者。長期以來, 我國人民銀行內(nèi)部審計僅僅局限于檢查各項業(yè)務活動的合法性、規(guī)范性,證實各種報表數(shù)字的真實性。審計人員往往把精力主要集中在經(jīng)營活動事后的檢查上, 而對事前分析和事中監(jiān)控重視不夠。

(三)內(nèi)部審計考核系統(tǒng)不健全,嚴重影響內(nèi)部審計的質(zhì)量。隨著我國內(nèi)部審計制度逐步走上規(guī)范化軌道,一套有效評估內(nèi)審機構工作質(zhì)量, 評價內(nèi)審工作人員績效的考核系統(tǒng)必不可少。而目前我國人民銀行缺少統(tǒng)一的考核標準, 不利于內(nèi)審部門定期進行自我測試和自我評估, 難以找出不足, 加以改進和提高。

(四)審計理論和技術方法落后單一, 審計內(nèi)容陳舊, 嚴重制約了審計工作的有效開展。目前我國人民銀行的內(nèi)審工作正處于改革發(fā)展階段,審計人員大多沿用傳統(tǒng)的審計理論和操作方法, 主觀判斷多, 科學方法少, 難以真實、客觀地反映銀行的經(jīng)營狀況, 嚴重影響了審計效率和效果。主要表現(xiàn)在兩個方面: 一是缺少科學實用的審計操作指引, 即缺少從總體現(xiàn)劃到審計計劃、記錄、評估、測試、報告、后續(xù)審計這一循環(huán)的每一環(huán)節(jié)、每一層面的具體詳盡的規(guī)定。

二是審計人員目前大多采用現(xiàn)場審報表、查憑證、找問題的傳統(tǒng)審計方法, 除了利用微機做一些簡單的文字處理外, 其他工作如查找審計依據(jù)、查看數(shù)據(jù)信息等仍停留在手工操作階段。這與飛速發(fā)展的人民銀行信息化水平極不相稱, 更無法勝任一些復雜的審計項目。

(五)審計隊伍整體素質(zhì)有待全面提高。由于國際經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化、經(jīng)濟全球化

浪潮的到來, 以及以信息技術為核心的現(xiàn)代高科技的迅猛發(fā)展, 現(xiàn)代人民銀行的業(yè)務經(jīng)營和管理發(fā)生了實質(zhì)的變革。加之近年來國際金融市場各類金融資產(chǎn)價格的頻繁波動, 導致金融風險劇增。為了防范風險, 適應中央銀行的新職能,人民銀行進行了大刀闊斧的改革, 這就有可能導致某些不規(guī)范的行為相伴而生, 無疑加大了審計監(jiān)督和風險控制的難度和責任。這就迫切要求審計人員不斷更新知識結(jié)構, 提高專業(yè)技能。

二、完善我國人民銀行內(nèi)部審計制度的措施

(一)建立新的內(nèi)部審計組織體系, 增強內(nèi)部審計部門的獨立性和權威性。目前, 審計部門是人民銀行內(nèi)部審計的職能部門和執(zhí)行機構。人民銀行總行要建立由一把手主管的內(nèi)部審計部門, 負責研究制定內(nèi)部審計工作制度及主要的內(nèi)審業(yè)務領域?？傂性O內(nèi)審司, 對行長負責, 對下實行垂直管理?？傂幸韵掳磪^(qū)域?qū)徲嫹植? 向總行內(nèi)審司負責, 具體負責所轄分支行的內(nèi)部審計工作, 審計部門具有獨立的監(jiān)督檢查權、問題認定及處分權。明確其行政地位和基本職責, 減少審計工作和案件查處中的阻力, 徹底改變以往審計部門隸屬于分支行實行塊塊管理的弊端, 確保對整個銀行的有效控制。

(二)變革內(nèi)審理念, 探索科學實用的審計方法。1.變革內(nèi)審理念, 由事后審計向事前分析和事中控制發(fā)展。為控制風險, 減少損失, 應研究西方商業(yè)銀行內(nèi)部審計演變趨勢, 把審計切人點逐步前移, 由目前的事后審計向事中、事前審計發(fā)展, 將審計的監(jiān)督職能寓于管理控制之中。事中、事前審計可以從被審計單位的經(jīng)濟運行過程中發(fā)現(xiàn)問題, 利用審計掌握的內(nèi)外部信息, 提出改進意見和建議, 協(xié)助其挖掘發(fā)展?jié)摿? 預測并防止可能出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié), 向管理部門反饋信息, 成為管理層的有利助手。

2.運用風險控制模型, 做好重點防范工作。以防范風險為核心, 建立風險模型, 將產(chǎn)生風險的可能性因素細分, 建立不同的評估標準, 找到控制關鍵。同時, 利用審計成果, 實施重點審計。審計部門必須把握銀行整體業(yè)務發(fā)展的脈搏, 緊密追蹤業(yè)務發(fā)展的變化趨勢, 善于對比分析不同類型的業(yè)務和業(yè)務發(fā)展的不同階段、不同時期以及業(yè)務的各個環(huán)節(jié)的風險問題,并及時提煉, 連續(xù)總結(jié)。3.加強非現(xiàn)場審計, 增強內(nèi)部審計工作的風險預警能力。以信息技術為核心的現(xiàn)代高科技的迅猛發(fā)展, 迫切需要人民銀行建立具有風險預警能力的非現(xiàn)場審計系統(tǒng),通過對日常業(yè)務數(shù)據(jù)的檢測分析做出風險預報, 然后進行現(xiàn)場的審計檢查, 使審計方式由過去的事后檢查型向風險預警型轉(zhuǎn)變。同時要加強對超越一般規(guī)律的業(yè)務現(xiàn)象進行研究分析, 通過對個案現(xiàn)象的非現(xiàn)場審計,及時進行風險提示, 將風險苗頭、風險點、風險面實時通報給各分支機構, 以引起他們的重視。

(三)建立專業(yè)化、高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍。隨著以信息技術為核心的現(xiàn)代高科技的迅猛發(fā)展及電子化、網(wǎng)絡化在銀行業(yè)務中的不斷應用, 越來越需要一支專業(yè)化的審計隊伍。在堅持傳統(tǒng)的翻閱會計憑證、查看信貸檔案等具體業(yè)務事項審計的基礎上, 要進一步加強對決策過程及業(yè)務執(zhí)行流程的審計工作。內(nèi)部審計工作在加強具體業(yè)務審計的同時, 必須加強對決策人員及操作人員的業(yè)務行為的審計。為適應發(fā)展, 審計人員的綜合素質(zhì)顯得尤為重要。可以采取定期脫崗學習、專家講課、案例指導、經(jīng)驗交流等方式, 不斷充實審計人員的理論知識。同時, 可以采取有針對性地安排審計人員到審計現(xiàn)場加強鍛煉的方法, 在實踐中摸索并熟練掌握審計技巧和方法, 以促進審計隊伍整體素質(zhì)的全面提高。

(四)加強考核, 提高內(nèi)部審計信息的透明度。人民銀行應建立一套內(nèi)部審計考核系統(tǒng), 一方面控制審計部門的工作質(zhì)量, 另一方面建立激勵約束機制, 考核審計人員的工作績效,從職業(yè)道德、專業(yè)技能等進行全面考核。同時, 要提高內(nèi)審工作的透明度, 因為內(nèi)部審計的根本目的是為了預防風險、揭示風險、控制和消除風險,由于風險的暴露及對風險的認識有一個過程, 因此總行審計部門應及時將發(fā)現(xiàn)的風險因素、形成原因、整改措施在內(nèi)部網(wǎng)絡上進行明示, 以引起所有分支機構的對照檢查與關注。進行內(nèi)部審計體制改革, 增強內(nèi)部審計部門的獨立性、權威性, 為有效落實整改措施創(chuàng)造條件。