第一篇：銀行：基層人民銀行實(shí)行內(nèi)部績(jī)效審計(jì)的思考

一、基層人民銀行開(kāi)展內(nèi)部績(jī)效審計(jì)的必要性

第一，績(jī)效審計(jì)是完善各級(jí)人民銀行審計(jì)體系、對(duì)現(xiàn)有審計(jì)方式的有效補(bǔ)充。在現(xiàn)有內(nèi)審方式上：全面審計(jì)、離任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、后續(xù)審計(jì)，業(yè)務(wù)核查等，當(dāng)前又重點(diǎn)發(fā)展了履職審計(jì)，但這些僅局限于合規(guī)性和合法性的鑒定?？?jī)效審計(jì)正是從評(píng)判工作績(jī)效的角度，定期或不定期地對(duì)單位、部門或崗位的工作

業(yè)績(jī)和效能進(jìn)行鑒證，做出客觀評(píng)價(jià)，提出相關(guān)建議，并將業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控作為評(píng)價(jià)監(jiān)督的重點(diǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)口前移到業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中，從而增強(qiáng)內(nèi)審的監(jiān)督控制和服務(wù)功能。

第二，績(jī)效審計(jì)是對(duì)人民銀行離任審計(jì)的有效補(bǔ)充。雖然過(guò)去幾年各級(jí)內(nèi)審部門開(kāi)展了大量的領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作，取得了比較明顯的監(jiān)督成效，但“先離任、后審計(jì)”造成了監(jiān)督的滯后性，影響了審計(jì)效果?？?jī)效審計(jì)可以定期或不定期地對(duì)單位一把手或部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行鑒證、評(píng)價(jià)，將關(guān)口前移，加大對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行業(yè)務(wù)職責(zé)情況的審計(jì)力度，促進(jìn)人民銀行干部監(jiān)督工作的開(kāi)展，全面提高人民銀行履行各項(xiàng)職責(zé)的能力。

第三，績(jī)效審計(jì)是適應(yīng)績(jī)效考核，提高工作效率的有效途徑。為確保有效履行人民銀行職責(zé)，人民銀行正在實(shí)施績(jī)效考核辦法，上級(jí)行對(duì)下級(jí)行、上級(jí)行專業(yè)部門對(duì)下級(jí)行的專業(yè)部門進(jìn)行考核，并且與工資、獎(jiǎng)懲掛鉤。實(shí)行基層人民銀行內(nèi)部績(jī)效審計(jì)，可以較為準(zhǔn)確地對(duì)各單位、部門乃至每個(gè)人的工作業(yè)績(jī)、工作效率和工作效果做出評(píng)價(jià)。

第四，績(jī)效審計(jì)是履行干部監(jiān)督的重要手段。目前選拔人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部基本是實(shí)行民主測(cè)評(píng)、筆試、面試為主的選拔任用機(jī)制，缺少對(duì)應(yīng)聘者工作業(yè)績(jī)和效率的考核認(rèn)定環(huán)節(jié)。績(jī)效審計(jì)就是在審計(jì)內(nèi)容上圍繞工作業(yè)績(jī)、工作效率和工作效果對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作績(jī)效優(yōu)劣進(jìn)行重點(diǎn)檢查和綜合評(píng)價(jià)，從而為干部隊(duì)伍的正確調(diào)配使用提供依據(jù)，進(jìn)一步完備考察考核干部體系的內(nèi)容，有利于提高中央銀行選拔任用干部的水平。

二、現(xiàn)階段基層人民銀行開(kāi)展內(nèi)部績(jī)效審計(jì)存在的問(wèn)題

第一，思想觀念難轉(zhuǎn)變。在人民銀行內(nèi)部，尤其是基層行對(duì)績(jī)效審計(jì)知之甚少，內(nèi)審人員由于長(zhǎng)期從事合規(guī)性審計(jì)，在開(kāi)展績(jī)效審計(jì)時(shí)難免存在思維定式，習(xí)慣于查錯(cuò)糾弊，不能跳出就事論事的傳統(tǒng)審計(jì)思維模式的束縛。

第二，審計(jì)效果難體現(xiàn)。由于內(nèi)審部門直接服從和服務(wù)于本行行長(zhǎng)，因此從事績(jī)效審計(jì)的廣度和深度主要取決于行長(zhǎng)的開(kāi)明程度或某種需要，使得審計(jì)的實(shí)際效果存在著很大的不確定性，加之目前內(nèi)部審計(jì)結(jié)論和處理決定還沒(méi)有作為考核、評(píng)價(jià)與使用干部的重要參考依據(jù)，與被審計(jì)對(duì)象的任免獎(jiǎng)懲相關(guān)度較低，這也使得審計(jì)效果大打折扣。

第三，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)難確定。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)審人員衡量、評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn)和尺度，是做出內(nèi)部審計(jì)結(jié)論和處理決定的重要依據(jù)。但目前人行總行尚未制定出臺(tái)人民銀行統(tǒng)一的績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則和操作規(guī)程，使得內(nèi)審人員在開(kāi)展每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，都必須與被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行充分的溝通協(xié)商，尋求公認(rèn)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，這極大地影響了審計(jì)的效率和效果。

第四，人員素質(zhì)難匹配。開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，要求內(nèi)審人員“識(shí)宏觀、善分析”，不僅懂財(cái)務(wù)、審計(jì)業(yè)務(wù)，而且要熟悉法律法規(guī)、工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)決策和行政管理等多方面的知識(shí)，這對(duì)內(nèi)審人員的素質(zhì)提出了很高要求。但從現(xiàn)狀看，基層人民銀行現(xiàn)有審計(jì)人員基本上認(rèn)識(shí)問(wèn)題和分析問(wèn)題的能力還比較差。

第五，理論準(zhǔn)備不充分。目前人民銀行開(kāi)展績(jī)效審計(jì)尚處于“摸著石頭過(guò)河”階段，大多數(shù)內(nèi)審人員還沒(méi)有績(jī)效審計(jì)的感性認(rèn)識(shí)，更談不上進(jìn)行實(shí)證研究，特別是對(duì)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的方法、審計(jì)過(guò)程中的質(zhì)量控制以及審計(jì)報(bào)告的撰寫等缺乏研究學(xué)習(xí)。

三、人民銀行開(kāi)展內(nèi)部績(jī)效審計(jì)的對(duì)策

第一，明確審計(jì)目標(biāo)，把握審計(jì)方向。明確審計(jì)目標(biāo)是開(kāi)展績(jī)效審計(jì)工作的基礎(chǔ)，也是控制審計(jì)質(zhì)量的源頭，是整個(gè)審計(jì)工作中的第一道工序?？?jī)效審計(jì)是對(duì)審計(jì)對(duì)象利用資源的“經(jīng)濟(jì)性”、“效率性”和“效果性”進(jìn)行的綜合評(píng)價(jià)，主要目標(biāo)有：一是促進(jìn)審計(jì)對(duì)象建立健全內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)管理，實(shí)現(xiàn)從管理中要效益；二是發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，預(yù)防業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，杜絕重大業(yè)務(wù)差錯(cuò)；三是實(shí)現(xiàn)部門人財(cái)物資源的優(yōu)化配置；四是理順業(yè)務(wù)流程，提高工作效率。

第二，加強(qiáng)創(chuàng)新，完善績(jī)效審計(jì)程序。完善內(nèi)審程序，嚴(yán)格按程序辦事，是績(jī)效審計(jì)工作實(shí)踐中一個(gè)十分重要的問(wèn)題，在現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)程序和審計(jì)過(guò)程中要加強(qiáng)以下幾方面工作：一是準(zhǔn)確掌握審計(jì)資源，根據(jù)審計(jì)隊(duì)伍中的知識(shí)結(jié)構(gòu)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)能力進(jìn)行資源合理配置；二是務(wù)必做好審計(jì)前期的調(diào)查研究工作，明確和把握審計(jì)對(duì)象有哪些業(yè)務(wù)特點(diǎn)和工作流程，哪些內(nèi)容和項(xiàng)目是重點(diǎn)，期望達(dá)到的目標(biāo)是什么；三是建立審計(jì)對(duì)象檔案，實(shí)時(shí)掌握被審計(jì)對(duì)象的有關(guān)情況，建立數(shù)據(jù)庫(kù)，并做好對(duì)數(shù)據(jù)的分析與預(yù)見(jiàn)，避免審計(jì)的隨意性；四是創(chuàng)建可行的滾動(dòng)式審計(jì)工作流程，根據(jù)審計(jì)的進(jìn)展情況和審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的新情況、新內(nèi)容對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)修正調(diào)整，使之更加完善全面，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的循環(huán)滾動(dòng)管理。

第三，編制周密可行的審計(jì)方案。開(kāi)展任何形式的審計(jì)項(xiàng)目，編制周密的審計(jì)方案是必不可少的?？?jī)效審計(jì)與以往的領(lǐng)導(dǎo)干部履職離任審計(jì)有所不同的是，編制績(jī)效審計(jì)方案時(shí)，要根據(jù)被審計(jì)部門的實(shí)際情況設(shè)置科學(xué)合理的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，用以指導(dǎo)整個(gè)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的實(shí)施。

績(jī)效審計(jì)是一項(xiàng)涉及面廣、內(nèi)容繁雜的系統(tǒng)工程。積極圍繞基層人民銀行的工作特性去評(píng)判實(shí)現(xiàn)的手段和方式是否經(jīng)濟(jì)、有效，當(dāng)前還面臨不少困難。在今后的工作努力過(guò)程中，通過(guò)嚴(yán)格的績(jī)效審計(jì)，加大力度，細(xì)化工作程序，同時(shí)審計(jì)人員應(yīng)該針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的不足和缺陷及時(shí)反映給相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)，并提出改進(jìn)建議，充分發(fā)揮績(jī)效審計(jì)的監(jiān)督功能。

第二篇：基層人民銀行基建績(jī)效審計(jì)方法探討

基層人民銀行基建績(jī)效審計(jì)方法探討

摘要：以基層人民銀行績(jī)效審計(jì)發(fā)展為基礎(chǔ)，深入思考基建績(jī)效審計(jì)存在的問(wèn)題，通過(guò)對(duì)基建項(xiàng)目不同實(shí)施階段的特點(diǎn)的思考，尋找最適合、最有效的審計(jì)方法及績(jī)效評(píng)價(jià)手段，從而達(dá)到提升基建績(jī)效審計(jì)質(zhì)量的目的。

關(guān)鍵詞：基建 績(jī)效審計(jì) 方法

一、背景

近幾年，相較于常規(guī)性審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，人民銀行也越來(lái)越注重管理上的績(jī)效，因此催生了基建績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系的建立，從經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性三個(gè)方面對(duì)各級(jí)人民銀行基本建設(shè)項(xiàng)目整體情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，確保以最少的投入保質(zhì)保量完成最多的工程，并與立項(xiàng)時(shí)的預(yù)期相符。

二、基層人民銀行基建項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)現(xiàn)狀和問(wèn)題

就內(nèi)審工作現(xiàn)狀來(lái)看，基建審計(jì)特別是基建績(jī)效審計(jì)在基層人行的推行力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，仍然主要依靠上級(jí)行指派的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展的竣工決算審計(jì)，以財(cái)務(wù)收支為主要審計(jì)內(nèi)容，對(duì)立項(xiàng)、施工管理以及項(xiàng)目結(jié)束缺乏追蹤審計(jì)和有指導(dǎo)意義的績(jī)效評(píng)價(jià)。主要原因表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）缺乏績(jī)效審計(jì)理念

近兩年內(nèi)審轉(zhuǎn)型規(guī)劃成果初現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)人員逐漸適應(yīng)從合規(guī)性審計(jì)角度向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型過(guò)度，但績(jī)效審計(jì)仍是個(gè)難題，對(duì)許多審計(jì)人員而言，績(jī)效審計(jì)只是個(gè)抽象的名詞，無(wú)法引入實(shí)際工作中。2012年之前，各基層人民銀行的績(jī)效審計(jì)占全年審計(jì)業(yè)務(wù)量比例非常低，甚至為零，從2012年開(kāi)展內(nèi)審轉(zhuǎn)型三年規(guī)劃之后，這種現(xiàn)象有所改善，以某中支為例，近三年績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量已占到了總審計(jì)業(yè)務(wù)量的30%。

（二）缺乏績(jī)效審計(jì)指導(dǎo)規(guī)范

本文認(rèn)為導(dǎo)致基層人民銀行基建績(jī)效審計(jì)難以開(kāi)展的最關(guān)鍵因素是缺乏績(jī)效審計(jì)指導(dǎo)規(guī)范?；鶎尤嗣胥y行的基建項(xiàng)目多為小型的維修工程，有著工期短、形式多樣、造價(jià)低、經(jīng)常沒(méi)有項(xiàng)目可行性研究、建設(shè)用地審批、施工設(shè)計(jì)等特點(diǎn)，所以對(duì)于此類維修工程的審計(jì)，現(xiàn)有的基本建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系超出了審計(jì)范圍，也無(wú)法得到被審計(jì)單位的完全認(rèn)可，最終審計(jì)結(jié)果可能流于審計(jì)人員的主觀評(píng)價(jià)。

（三）缺乏績(jī)效審計(jì)技術(shù)手段

目前開(kāi)展的基建項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)工作仍主要是事后靠人工審查、調(diào)閱相關(guān)資料，時(shí)效性較差，難以獲得第一手準(zhǔn)確信息，且審計(jì)對(duì)象受限于建設(shè)單位，現(xiàn)場(chǎng)施工日志、簽證單等重要資料往往無(wú)法獲得。

三、對(duì)基層人民銀行基建績(jī)效審計(jì)方法的思考

針對(duì)上述基層人民銀行基建項(xiàng)目的特殊性，本文認(rèn)為應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)內(nèi)審人員參與到整個(gè)基建項(xiàng)目中，在不同階段針對(duì)重要決策、重要事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估、計(jì)算，并作出評(píng)價(jià)，為實(shí)現(xiàn)整個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性提供合理的保證。

（一）項(xiàng)目初期階段

目前采用的基建績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系仍為事后評(píng)價(jià)，本文認(rèn)為應(yīng)著重考慮“事前決策”，才能做出有指導(dǎo)意義的績(jī)效評(píng)價(jià)。不以項(xiàng)目規(guī)模小而忽視前期設(shè)計(jì)堪察工作，才能避免因項(xiàng)目前期工作不充分而引起的工程量重大變更，甚至是設(shè)計(jì)變更，導(dǎo)致工期的延誤和效率低下。

以某支行辦公樓維修改造項(xiàng)目為例，其中，重做院內(nèi)地坪為一項(xiàng)重點(diǎn)工程，工程預(yù)算占整個(gè)工程造價(jià)17%，然而在正式施工時(shí)施工單位才發(fā)現(xiàn)無(wú)法按照原有設(shè)計(jì)正常進(jìn)行，而重新提出將原工程設(shè)計(jì)中對(duì)院內(nèi)地坪挖除后重新硬化改為直接刷黑，經(jīng)測(cè)算，涉及到的新增下水道清淤、地面8cm刷黑兩項(xiàng)工程預(yù)算就合計(jì)27.5萬(wàn)元，將比原標(biāo)書(shū)方案增加工程預(yù)算19.5萬(wàn)元，占原合同總價(jià)40%。如果審計(jì)人員協(xié)助建設(shè)單位在項(xiàng)目前期就重點(diǎn)工程實(shí)施的環(huán)境、人員、時(shí)間、材料、技術(shù)方法等因素進(jìn)行綜合評(píng)估，提示在現(xiàn)有施工條件下可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)：如地下管線分布施工圖的缺失增加了施工對(duì)地下管道破壞的風(fēng)險(xiǎn)、施工場(chǎng)地離辦公區(qū)域和住宅區(qū)域太近等等；然后幫助建設(shè)單位及時(shí)修正設(shè)計(jì)或施工方法，這樣更有助于提高項(xiàng)目的效率性。

（二）項(xiàng)目實(shí)施階段

基層人民銀行的基建維修項(xiàng)目在實(shí)施階段大多未聘請(qǐng)監(jiān)理，主要由建設(shè)單位指派人員負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，受專業(yè)性質(zhì)及工作時(shí)間限制，建設(shè)單位指派人員很難做到時(shí)刻到施工現(xiàn)場(chǎng)查看，對(duì)施工單位的監(jiān)督工作比較被動(dòng)，現(xiàn)場(chǎng)施工管理工作最易出現(xiàn)漏洞。根據(jù)此類小型維修工程的特點(diǎn)，現(xiàn)場(chǎng)勘查加追蹤審計(jì)應(yīng)是最有效的，應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)內(nèi)審人員在項(xiàng)目實(shí)施階段進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行追蹤審計(jì)，將審計(jì)重點(diǎn)放在預(yù)算單價(jià)是否切實(shí)執(zhí)行、計(jì)算工程量是否準(zhǔn)確。

某支行成立維修專班小組負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督工作，但并無(wú)相關(guān)監(jiān)督檢查工作記錄，在對(duì)施工過(guò)程中發(fā)生的工程量增減情況、施工材料采購(gòu)方式的更改等事項(xiàng)也未在現(xiàn)場(chǎng)履行必要的簽證手續(xù)。根據(jù)追蹤審計(jì)方法，審計(jì)人員可經(jīng)常到施工現(xiàn)場(chǎng)考察實(shí)際情況，一是督促建設(shè)單位做好現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督管理工作，留存記錄，作為后期審計(jì)及竣工決算的重要資料；二是查看施工方是否按照合同或批準(zhǔn)的規(guī)定進(jìn)行施工，工程中出現(xiàn)的較大工程量變更，尤其是要做好工程變更簽證審計(jì)，變更簽證需通知審計(jì)人員到場(chǎng)，對(duì)合同和工程清單中沒(méi)有、新增加的部分工程必須執(zhí)行完整的變更程序，且要有專業(yè)人員的證明和解說(shuō)，如存在不合理因素，審計(jì)人員可及時(shí)向建設(shè)單位提出并要求加以糾正，盡最大可能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（三）竣工決算階段

首先要規(guī)范送審程序，保證資料齊全，在工程竣工驗(yàn)收合格后，施工方應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將決算書(shū)和有關(guān)的全部資料送審。因?yàn)橥獠繉徲?jì)機(jī)構(gòu)收費(fèi)是按審減費(fèi)用的一定比例收取，所以如果審計(jì)人員能在送審前先行核算，減少施工方收取的明顯不合理、多算的費(fèi)用，可有效地提高整個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性。具體來(lái)說(shuō)，一是將工程量重新逐項(xiàng)計(jì)算一遍，并與竣工決算書(shū)進(jìn)行比較核對(duì)；二是查看定額項(xiàng)目?jī)?nèi)容是否與實(shí)際施工內(nèi)容相符，主要建筑材料價(jià)格與當(dāng)時(shí)市場(chǎng)實(shí)際價(jià)格是否相符；三是核實(shí)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與工程性質(zhì)相符，取費(fèi)率計(jì)算是否正確。以上數(shù)據(jù)如有差異，可與建設(shè)單位、施工單位共同重新計(jì)算竣工決算施工數(shù)據(jù)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，通過(guò)審計(jì)人員對(duì)此類小型基建維修項(xiàng)目的立項(xiàng)、實(shí)施、竣工決算追蹤審計(jì)，達(dá)到對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的工期、質(zhì)量、效果、效益等方面的全面監(jiān)督，不僅能對(duì)整個(gè)項(xiàng)目作出及時(shí)而有指導(dǎo)作用的評(píng)估，還可將審計(jì)結(jié)果與基層人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)結(jié)合起來(lái)，從而對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的管理績(jī)效作出評(píng)價(jià)。

第三篇：試論人民銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型策略

試論人民銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型策略 2013-1-23 11:40 梅榮江

摘要：內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)向現(xiàn)代管理審計(jì)轉(zhuǎn)型，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展的必然要求，也是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。文章通過(guò)對(duì)照中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)提出的轉(zhuǎn)型目標(biāo)與特點(diǎn)，分析當(dāng)前制約人民銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的主要問(wèn)題，對(duì)人民銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型策略進(jìn)行了探討，提出了五個(gè)方面的途徑推進(jìn)人民銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；轉(zhuǎn)型；策略

內(nèi)部審計(jì)（以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)審”）轉(zhuǎn)型是近幾年內(nèi)審理論和實(shí)踐中的熱點(diǎn)問(wèn)題，也是內(nèi)審科學(xué)發(fā)展的必然趨勢(shì)。人民銀行內(nèi)審要保障央行職能的發(fā)揮和內(nèi)審的發(fā)展，該如何進(jìn)行轉(zhuǎn)型，怎樣實(shí)現(xiàn)發(fā)展，是值得認(rèn)真研究和探討的課題。

一、內(nèi)審轉(zhuǎn)型的目標(biāo)與特點(diǎn)

所謂內(nèi)審轉(zhuǎn)型是指內(nèi)審從財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)為財(cái)務(wù)審計(jì)和效益審計(jì)、管理審計(jì)并重，把內(nèi)審從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向現(xiàn)代管理審計(jì)。

（一）內(nèi)審轉(zhuǎn)型的目標(biāo)

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)提出內(nèi)審轉(zhuǎn)型的目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)六個(gè)轉(zhuǎn)變：一是在審計(jì)的理念上，由對(duì)內(nèi)審本質(zhì)的認(rèn)識(shí)是檢查系統(tǒng)向內(nèi)審本質(zhì)是控制機(jī)制的認(rèn)識(shí)轉(zhuǎn)變；由內(nèi)審注重結(jié)果、重在治標(biāo)向注重過(guò)程、重在治本轉(zhuǎn)變；二是在審計(jì)的職能上，由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；三是在審計(jì)的目標(biāo)上，從查錯(cuò)糾弊向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變；四是在審計(jì)內(nèi)容上，由財(cái)務(wù)控制向業(yè)務(wù)控制和信息系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變；五是在審計(jì)的方式上，由事后監(jiān)督向事前、事中全過(guò)程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；六是在審計(jì)的手段上，由手工操作為主向利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主的轉(zhuǎn)變。

（二）內(nèi)審轉(zhuǎn)型的特點(diǎn)

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)提出內(nèi)審轉(zhuǎn)型要體現(xiàn)三個(gè)特點(diǎn)：一是內(nèi)審工作要從“小作坊式”的單個(gè)項(xiàng)目審計(jì)，向整體性、系統(tǒng)性的“集約式”規(guī)模審計(jì)轉(zhuǎn)變;二是從審計(jì)部門、少數(shù)職能部門分散的、單打獨(dú)斗式的審計(jì)和監(jiān)督，向由審計(jì)部門牽頭、加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)、整合監(jiān)督資源、發(fā)動(dòng)全員參與監(jiān)督轉(zhuǎn)變;三是由靠法律賦予的權(quán)力實(shí)施監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向靠制度管人、管事、管物為主，由被動(dòng)防御為主轉(zhuǎn)向積極控制為主。

以上兩點(diǎn)，既是考量?jī)?nèi)審實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型與發(fā)展的標(biāo)準(zhǔn)和尺度，更是推進(jìn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展的任務(wù)和方向。

二、人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型面臨的問(wèn)題

人民銀行專門的內(nèi)審部門設(shè)立于1998年，十余年來(lái)，人民銀行內(nèi)審工作不斷發(fā)展，逐步由傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)向現(xiàn)代管理審計(jì)轉(zhuǎn)型，并取得了初步成效，但要實(shí)現(xiàn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型的目標(biāo)與特點(diǎn)，目前還存在一些制約因素，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）審計(jì)理念的轉(zhuǎn)變跟不上轉(zhuǎn)型要求

一是內(nèi)審人員的審計(jì)理念更新不夠，不少內(nèi)審人員思維方式仍停留在以查錯(cuò)糾弊為目標(biāo)的合規(guī)性審計(jì)階段，現(xiàn)代審計(jì)的理念還沒(méi)有真正樹(shù)立，難以勝任現(xiàn)代內(nèi)審工作的要求。二是部分領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)審理念轉(zhuǎn)變不夠，對(duì)內(nèi)審本質(zhì)的認(rèn)識(shí)還停留在內(nèi)審是檢查系統(tǒng)階段，對(duì)內(nèi)審的本質(zhì)是控制機(jī)制的認(rèn)識(shí)仍有不足，因而使內(nèi)審的控制機(jī)制作用發(fā)揮不充分，這一情況在基層行表現(xiàn)得更為明顯。三是部分內(nèi)審人員對(duì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系認(rèn)識(shí)不足，審計(jì)過(guò)程中只注重了內(nèi)審的監(jiān)督作用，而忽略了內(nèi)審的服務(wù)職能，未能從服務(wù)的視角幫助被審計(jì)單位完善內(nèi)部控制，加強(qiáng)綜合管理。

（二）內(nèi)審工作機(jī)制尚難滿足轉(zhuǎn)型需求

一是不少內(nèi)審人員在審計(jì)過(guò)程中未充分重視對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在與被審單位的交流過(guò)程中，對(duì)內(nèi)部控制的了解也不夠深入和詳盡。二是在審計(jì)內(nèi)容上，仍然比較容易滿足于微觀操作層面，而對(duì)被審計(jì)單位的宏觀管理層面重視不夠。三是在審計(jì)評(píng)價(jià)上，仍以合規(guī)性為主，對(duì)審計(jì)對(duì)象履行職責(zé)的效果性、內(nèi)部控制的有效性、資源配置和利用的效率性與經(jīng)濟(jì)性監(jiān)督評(píng)價(jià)不夠。四是在審計(jì)建議上，仍以就事論事為主，審計(jì)建議的整體性、建設(shè)性不夠。五是審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系尚未完全建立。

（三）內(nèi)審工作信息化水平仍比較滯后

近年來(lái)，人民銀行業(yè)務(wù)操作與管理的信息化發(fā)展迅猛，但內(nèi)審工作的信息化卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上業(yè)務(wù)操作與管理的信息化發(fā)展步伐。表現(xiàn)在：一是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)仍以手工操作為主，利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段還不夠廣泛。二是利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)尚未真正開(kāi)展起來(lái)。三是業(yè)務(wù)操作與管理系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)大多數(shù)未預(yù)留審計(jì)接口或開(kāi)發(fā)審計(jì)子系統(tǒng)，從而使審計(jì)的數(shù)據(jù)采集與處理難以實(shí)現(xiàn)信息化和自動(dòng)化。四是內(nèi)審干部中計(jì)算機(jī)專業(yè)人員和有計(jì)算機(jī)專長(zhǎng)的人員仍比較缺乏。以上問(wèn)題不僅影響內(nèi)審工作的效率，而且影響審計(jì)的質(zhì)量，成為制約當(dāng)前人民銀行內(nèi)審工作向更高層次發(fā)展的重要因素之一。

（四）內(nèi)審隊(duì)伍素質(zhì)不能適應(yīng)轉(zhuǎn)型需要

近年來(lái)，人民銀行內(nèi)審隊(duì)伍充實(shí)了一批年輕人才，內(nèi)審隊(duì)伍素質(zhì)得到一定提高，但整體來(lái)看隊(duì)伍素質(zhì)還不能適應(yīng)轉(zhuǎn)型需要，這一問(wèn)題在基層行顯得尤為突出。一是內(nèi)審隊(duì)伍老化嚴(yán)重，內(nèi)審干部年齡老化，知識(shí)老化，技能老化。二是內(nèi)審隊(duì)伍結(jié)構(gòu)出現(xiàn)斷層，承上啟下、年富力強(qiáng)的中堅(jiān)力量不足。三是專業(yè)性、技術(shù)性人員不足，特別是計(jì)算機(jī)、法律、外匯管理等專業(yè)性、技術(shù)性強(qiáng)的人員比較缺乏。

（五）內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置一定程度上制約了職能的發(fā)揮

目前，人民銀行內(nèi)審機(jī)構(gòu)實(shí)行分層設(shè)置，從總行到地市中心支行都設(shè)立了專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，縣級(jí)支行配備了專職或兼職內(nèi)審員，這種機(jī)構(gòu)設(shè)置存在的問(wèn)題：一是審計(jì)力量分散，內(nèi)審人員從總量上看大頭在下，分散到各級(jí)行又都捉襟見(jiàn)肘，這種狀況在一定程度上影響了內(nèi)審工作服務(wù)于人民銀行整體治理的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和作用發(fā)揮。二是同級(jí)監(jiān)督效果不佳，一方面內(nèi)審人員有畏難情緒，難打破情面；另一方面被審計(jì)對(duì)象有不認(rèn)同現(xiàn)象，認(rèn)為內(nèi)審是專挑毛病，小題大做。三是敏感性問(wèn)題容易隱瞞不報(bào)，目前對(duì)基層行的項(xiàng)目審計(jì)多數(shù)是以同級(jí)審計(jì)的方式進(jìn)行，然后向上級(jí)行報(bào)告，由于多種因素的影響，一些敏感性的問(wèn)題容易形成對(duì)上級(jí)行隱瞞不報(bào)的現(xiàn)象。

三、人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的策略選擇

內(nèi)審轉(zhuǎn)型不是對(duì)原有工作格局的舍棄，而是在繼續(xù)強(qiáng)化原有工作的基礎(chǔ)上，以更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求，對(duì)審計(jì)工作的進(jìn)一步延伸、拓展和提升。因此，要結(jié)合人民銀行的實(shí)際，努力探索審計(jì)轉(zhuǎn)型的方式和途徑，以點(diǎn)帶面，積累經(jīng)驗(yàn)，穩(wěn)妥推進(jìn)。

（一）切實(shí)轉(zhuǎn)變思想觀念和審計(jì)理念

思想是行動(dòng)的先導(dǎo)，內(nèi)審轉(zhuǎn)型首先要實(shí)現(xiàn)思想轉(zhuǎn)型和審計(jì)理念的更新。為此，一是要加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)。要準(zhǔn)確把握內(nèi)審工作發(fā)展趨勢(shì)，及時(shí)調(diào)整人民銀行內(nèi)審工作的定位，全面提升人民銀行內(nèi)審工作的價(jià)值，在更大范圍、更高層次上發(fā)揮內(nèi)審的確認(rèn)與咨詢作用。二是要更新內(nèi)審工作理念。要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)審是一個(gè)控制機(jī)制，要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理理念、內(nèi)部控制理念和效益的理念。三是要堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重。要正確處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，要在加強(qiáng)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，幫助被審計(jì)單位完善制度，加強(qiáng)管理，防范風(fēng)險(xiǎn)，使內(nèi)審的“確認(rèn)與咨詢”作用得到更好的發(fā)揮。

（二）大力開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)和績(jī)效審計(jì)

開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)和績(jī)效審計(jì)，既是推進(jìn)內(nèi)審全面轉(zhuǎn)型的有效路徑，也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展的主要標(biāo)志。因此，要以內(nèi)部控制審計(jì)和績(jī)效性審計(jì)評(píng)價(jià)為轉(zhuǎn)型的切入點(diǎn)。一是要將內(nèi)部控制審計(jì)作為一種專門的審計(jì)類型，廣泛深入開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)，并通過(guò)審計(jì)實(shí)踐，不斷完善內(nèi)審部門實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的辦法和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。二是要大力開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，要通過(guò)審計(jì)，對(duì)被審計(jì)單位履行職責(zé)時(shí)各項(xiàng)資源使用所達(dá)到的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性（即“3E”）進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。三是要繼續(xù)加強(qiáng)合規(guī)性審計(jì)，傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)是審計(jì)的基礎(chǔ)，轉(zhuǎn)型后的現(xiàn)代管理審計(jì)不可能完全替代傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)，它是傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)的延伸、拓展和提升，因而它們是互為補(bǔ)充的關(guān)系，做不好合規(guī)性審計(jì)，不以合規(guī)性審計(jì)為基礎(chǔ)，就無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型。

（三）不斷加快內(nèi)審信息化建設(shè)步伐

內(nèi)審信息化是傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)型的一個(gè)重要標(biāo)志。一是要認(rèn)真抓好《人民銀行內(nèi)審業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)》的推廣運(yùn)用，應(yīng)用信息技術(shù)搞好人民銀行內(nèi)審工作的綜合管理，提高內(nèi)審的工作質(zhì)量和效率。二是大力推行網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，充分利用人民銀行內(nèi)聯(lián)網(wǎng)資源，對(duì)被審計(jì)單位網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)，以及基于網(wǎng)絡(luò)信息的真實(shí)性、合法性和網(wǎng)絡(luò)操作的合規(guī)性、安全性進(jìn)行實(shí)時(shí)、異地、遠(yuǎn)程的審計(jì)、分析和評(píng)價(jià)，以降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。三是要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的研制，提高審計(jì)數(shù)據(jù)采集和處理的信息化水平，積極研究開(kāi)發(fā)能夠提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作效率的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具，加快研究開(kāi)發(fā)對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的審計(jì)接口和配套處理軟件。

（四）努力提高內(nèi)審隊(duì)伍的綜合素質(zhì)

高素質(zhì)的內(nèi)審隊(duì)伍是加快審計(jì)轉(zhuǎn)型的重要保證。一是要加快人才培養(yǎng)，搞好培訓(xùn)工作。要通過(guò)加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加快知識(shí)更新，優(yōu)化專業(yè)結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)。二是合理配備審計(jì)力量，發(fā)揮整體優(yōu)勢(shì)。各級(jí)行要重視內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，調(diào)整內(nèi)審人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、年齡結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)更多適合內(nèi)審加快轉(zhuǎn)型的職業(yè)化人才，增強(qiáng)內(nèi)審人員創(chuàng)造性開(kāi)展內(nèi)審工作的能力。三是進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)審人才庫(kù)建設(shè)，一要將新入行的高學(xué)歷內(nèi)審人員納入人才庫(kù)培養(yǎng)，促進(jìn)其盡快成才；二要增加內(nèi)審人才庫(kù)人員參加培訓(xùn)和參與上級(jí)行審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)，促進(jìn)其業(yè)務(wù)水平的提高，并以此帶動(dòng)其他內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平的提升；三要保持內(nèi)審人才庫(kù)人員的相對(duì)穩(wěn)定，下級(jí)行調(diào)動(dòng)內(nèi)審人才庫(kù)人員時(shí)必須報(bào)經(jīng)上級(jí)主管行同意。

（五）改革內(nèi)審的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置

組織機(jī)構(gòu)設(shè)置是內(nèi)審有效運(yùn)轉(zhuǎn)、發(fā)揮效能的根本保證。因此，要實(shí)現(xiàn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型，也應(yīng)該相應(yīng)推進(jìn)內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)型和發(fā)展。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)型的方式有二種模式可供選擇：一是實(shí)行內(nèi)審機(jī)構(gòu)在人民銀行內(nèi)部的相對(duì)獨(dú)立。在人民銀行總行設(shè)立審計(jì)局，各分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)審部門在人員編制、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)、組織管理等方面實(shí)行垂直管理。二是實(shí)行內(nèi)審職能的部分上收。維持目前內(nèi)審機(jī)構(gòu)從總行到地市中心支行的設(shè)置現(xiàn)狀，將縣級(jí)支行的審計(jì)職能上收到地市中心支行，現(xiàn)有的專兼職內(nèi)審員的人員編制、管理考核、福利待遇等均同時(shí)上收到地市中心支行，由地市中心支行派駐其到各縣市支行，并對(duì)地市中心支行負(fù)責(zé)。以上二種模式均能有效解決基層人民銀行內(nèi)審獨(dú)立性不強(qiáng)、同級(jí)監(jiān)督效果不佳等問(wèn)題，有利于內(nèi)審轉(zhuǎn)型的推進(jìn)。

內(nèi)審轉(zhuǎn)型是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，任重而道遠(yuǎn)。推進(jìn)內(nèi)審全面轉(zhuǎn)型，促進(jìn)內(nèi)審事業(yè)健康發(fā)展，既是保障人民銀行有效履行央行職能的需要，又是內(nèi)審事業(yè)發(fā)展的客觀要求，更是歷史的進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)

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第四篇：基層審計(jì)機(jī)關(guān)推進(jìn)績(jī)效審計(jì)的思考

開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，是當(dāng)前及今后一個(gè)時(shí)期審計(jì)工作發(fā)展的方向。國(guó)家審計(jì)署和江蘇省審計(jì)廳在今后幾年的審計(jì)工作規(guī)劃中，均對(duì)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)提出了明確的目標(biāo)和要求。面對(duì)新形勢(shì)、新任務(wù)和新要求，基層審計(jì)機(jī)關(guān)也要積極探索，認(rèn)真思考，扎實(shí)推進(jìn)績(jī)效審計(jì)。

從目前基層審計(jì)機(jī)關(guān)的現(xiàn)狀來(lái)看，開(kāi)展績(jī)效審計(jì)還存在以下制約因素。突出表現(xiàn)在“三個(gè)不

夠”。一是審計(jì)力量人手不夠足?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)，人員編制大多只有二十個(gè)左右，而真正在審計(jì)一線的審計(jì)業(yè)務(wù)人員只有十幾個(gè)。當(dāng)前審計(jì)工作越來(lái)越受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注，審計(jì)工作面廣量大，審計(jì)工作任務(wù)多，壓力大。目前任務(wù)重、人手少是基層審計(jì)機(jī)關(guān)共同面對(duì)的尖銳矛盾。雖然通過(guò)采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等現(xiàn)代化審計(jì)手段，可以在一定程度上緩解這一矛盾，但這一矛盾仍將在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)始終困擾著基層審計(jì)機(jī)關(guān)。要開(kāi)展比財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)更為復(fù)雜的績(jī)效審計(jì)，必將使這一矛盾更加突出。二是審計(jì)人員素質(zhì)能力不夠強(qiáng)?，F(xiàn)有審計(jì)人員結(jié)構(gòu)上是財(cái)務(wù)人員多，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，絕大多數(shù)審計(jì)人員是會(huì)計(jì)、審計(jì)等經(jīng)濟(jì)類專業(yè)畢業(yè)，而熟悉經(jīng)濟(jì)，法律、管理和工程技術(shù)、工程造價(jià)等方面知識(shí)的復(fù)合型人才少。在現(xiàn)有審計(jì)人員中工作經(jīng)歷比較單一的人員多，而具有經(jīng)過(guò)多個(gè)經(jīng)濟(jì)管理部門工作閱歷的人員少?，F(xiàn)有審計(jì)人才結(jié)構(gòu)、知識(shí)結(jié)構(gòu)的矛盾也是開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的又一大制約因素。三是審計(jì)評(píng)價(jià)的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)不夠明?？?jī)效審計(jì)涉及被審計(jì)單位管理的全過(guò)程，而當(dāng)前基層審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)既無(wú)可遵循的相關(guān)準(zhǔn)則，也無(wú)可參照的專業(yè)方法，缺少績(jī)效審計(jì)所需的各類非財(cái)務(wù)指標(biāo)。要制定適用的、便于操作的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，需要各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行長(zhǎng)期的理論和實(shí)踐研究、探索。

針對(duì)存在的上述制約因素，基層審計(jì)機(jī)關(guān)除了應(yīng)該通過(guò)合理調(diào)配審計(jì)人員、采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、強(qiáng)化審計(jì)人員培訓(xùn)、強(qiáng)化考核激勵(lì)等方法，為開(kāi)展績(jī)效審計(jì)積極創(chuàng)造條件外，還要探索創(chuàng)新，積極推進(jìn)績(jī)效審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

一要區(qū)分階段。推進(jìn)績(jī)效審計(jì)不能急于求成，要分階段穩(wěn)步推進(jìn)?，F(xiàn)階段無(wú)論從外部環(huán)境，還是審計(jì)人員素質(zhì)來(lái)看，難以全面的開(kāi)展效益審計(jì)?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)要推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，不能搞一刀切，必須遵循序漸進(jìn)的原則，以階段性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)來(lái)推進(jìn)績(jī)效審計(jì)的深入開(kāi)展?，F(xiàn)階段要圍繞財(cái)政支出領(lǐng)域進(jìn)行探索，重點(diǎn)抓好三個(gè)方面：即政府行政成本審計(jì)、固定資產(chǎn)投資領(lǐng)域效益審計(jì)、財(cái)政專項(xiàng)資金使用效益審計(jì)。

二要選好項(xiàng)目。認(rèn)真選擇合適的項(xiàng)目是開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的首要環(huán)節(jié)，所選審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)機(jī)關(guān)自身一定要有能力勝任。根據(jù)現(xiàn)階段的特點(diǎn)，推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，一方面要在結(jié)合上下功夫，將財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合。另一方面要開(kāi)展“獨(dú)立型”的績(jī)效審計(jì)，注意選擇資金量大、社會(huì)公眾關(guān)注度高、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)比較明確的項(xiàng)目作為開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的突破口。項(xiàng)目一定要與黨委、政府的中心工作緊密相關(guān)，審計(jì)后的成果可以及時(shí)利用。

三要編好方案。要根據(jù)確定的審計(jì)對(duì)象，在充分調(diào)查評(píng)估的基礎(chǔ)上，精心編制審計(jì)方案。獨(dú)立型績(jī)效審計(jì)方案主要包括具體績(jī)效評(píng)價(jià)目標(biāo)、評(píng)價(jià)重點(diǎn)內(nèi)容、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)及具體取得方式。結(jié)合型績(jī)效審計(jì)方案除了傳統(tǒng)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性審計(jì)外，應(yīng)就選定績(jī)效評(píng)價(jià)的方面作出細(xì)化規(guī)定，包括評(píng)價(jià)重點(diǎn)內(nèi)容、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)、取得方式等，都應(yīng)在審計(jì)方案中得到具體體現(xiàn)。

四要科學(xué)評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)是績(jī)效審計(jì)的關(guān)鍵和核心，審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持依法評(píng)價(jià)，用法律法規(guī)、政策規(guī)章、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及審計(jì)人員的職業(yè)判斷等作為評(píng)價(jià)尺度，力求用全面的、辯證的、客觀的觀念公正地作出評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)的重點(diǎn)是項(xiàng)目或資金管理使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。經(jīng)濟(jì)性是指以最低費(fèi)用取得一定質(zhì)量的資源，即支出是否節(jié)約；效率性主要反映投入與產(chǎn)出的對(duì)比關(guān)系，即支出是否講究效率；效果性是指在多大程度上達(dá)到政策目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和其他預(yù)期結(jié)果。在審計(jì)評(píng)價(jià)中，要做到共性與個(gè)性、定性與定量、效益與公平相結(jié)合。

第五篇：銀行內(nèi)部審計(jì)年終工作總結(jié)

銀行內(nèi)部審計(jì)年終工作總結(jié)

根據(jù)中支內(nèi)審工作部署，20xx年6月份和12月份分別在全行范圍內(nèi)開(kāi)展對(duì)內(nèi)部控制管理風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)價(jià)活動(dòng)。依照內(nèi)控評(píng)價(jià)方案，分“內(nèi)部控制環(huán)境”、“風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估”、“控制活動(dòng)”、“信息交流與反饋”、“監(jiān)督評(píng)審”五個(gè)方面內(nèi)容對(duì)支行內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)審，將定期風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)價(jià)工作滲透到全行每一個(gè)職能股室、每一個(gè)工作環(huán)節(jié)和每一個(gè)崗位。我們將評(píng)價(jià)的監(jiān)督對(duì)象確定為一線營(yíng)業(yè)人員和各級(jí)管理人員;以重點(diǎn)股室、關(guān)鍵崗位、薄弱環(huán)節(jié)的審計(jì)為主;有針對(duì)性地檢查監(jiān)督各職能部門建立的各項(xiàng)制度，注意內(nèi)控制度和管理上的漏洞和缺陷。拓展了評(píng)價(jià)范圍，提升了評(píng)價(jià)層次。通過(guò)審計(jì)評(píng)價(jià)，共發(fā)現(xiàn)重要崗位尚存在十多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)隱患和薄弱環(huán)節(jié)，一一列出，分析存在問(wèn)題的原因，提出合理的防范措施和建議，并書(shū)面報(bào)告市中支和支行領(lǐng)導(dǎo)，督促各項(xiàng)內(nèi)部控制制度在全行得到嚴(yán)格落實(shí)。現(xiàn)將工作總結(jié)如下:

(一)積極開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)調(diào)查工作

我們根據(jù)本行的重點(diǎn)工作、簿弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)確定審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目二項(xiàng)。分別是《對(duì)瑞安支行集中采購(gòu)管理情況的調(diào)查》、《對(duì)瑞安支行外匯法規(guī)、內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程執(zhí)行情況的調(diào)查》。

今年8月份對(duì)支行集中采購(gòu)管理情況進(jìn)行了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)一些管理上的欠缺和不規(guī)范的操作，提出了整改意見(jiàn)和建議。

今年11月份對(duì)支行外匯法規(guī)、內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程執(zhí)行情況進(jìn)行了調(diào)查，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)詢問(wèn)、調(diào)閱部分檔案資料和觀察臨柜操作情況，基本了解和掌握了瑞安支局外匯管理工作情況;從調(diào)查情況來(lái)看，瑞安支局能夠較好地執(zhí)行外匯法規(guī)，及時(shí)貫徹落實(shí)外匯政策，建立了比較健全的內(nèi)控管理制度，業(yè)務(wù)授權(quán)分責(zé)明確。并能根據(jù)上級(jí)局的內(nèi)控要求，結(jié)合自身特點(diǎn)，對(duì)各項(xiàng)內(nèi)控制度予以細(xì)化補(bǔ)充，及時(shí)修訂完善了各項(xiàng)外匯業(yè)務(wù)操作流程、外管股各崗位工作職責(zé)、外管股人員考核辦法，建立了《內(nèi)控督導(dǎo)檢查辦法》。但也發(fā)現(xiàn)了不少一問(wèn)題，根據(jù)問(wèn)題的不同性質(zhì)提出整改建議，基本得到整改落實(shí)。促進(jìn)了外匯管理部門更好地貫徹和執(zhí)行外匯法規(guī)政策，嚴(yán)格內(nèi)部管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作。

今年我們通過(guò)審計(jì)調(diào)查，共發(fā)現(xiàn)了違規(guī)現(xiàn)象20余項(xiàng)，提出整改建議20條，大部分已得到整改落實(shí)，分別撰寫的調(diào)查報(bào)告已呈報(bào)給支行行長(zhǎng)和中支內(nèi)審科。

(二)積極開(kāi)展審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題“回頭看”活動(dòng)

在行長(zhǎng)親自督導(dǎo)下,我支行由內(nèi)審牽頭，認(rèn)真組織開(kāi)展了對(duì)XX以來(lái)審計(jì)查出問(wèn)題整改情況的檢查，做足做細(xì)“亡羊補(bǔ)牢”工作，強(qiáng)化了整改落實(shí)，鞏固了審計(jì)監(jiān)督成效。

1、領(lǐng)導(dǎo)重視，強(qiáng)化整改意識(shí)。布置安排對(duì)XX以來(lái)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和整改情況進(jìn)行檢查事宜。要求有關(guān)部門進(jìn)一步落實(shí)責(zé)任，制定切實(shí)可行的措施;強(qiáng)化整改意識(shí)，主動(dòng)查找風(fēng)險(xiǎn)隱患，堅(jiān)決杜絕同類問(wèn)題的再次發(fā)生。

2、精心組織，確保整改實(shí)效。安排專人對(duì)所有審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行逐一梳理，認(rèn)真排查問(wèn)題整改情況;并要求各部門將自查情況、未整改原因及下一步具體整改措施報(bào)內(nèi)審部門。內(nèi)審在各部門自查的基礎(chǔ)上，組織人員進(jìn)行了再檢查。

3、強(qiáng)化責(zé)任，落實(shí)整改措施。制定了瑞安支行內(nèi)審整改責(zé)任追究制度，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題經(jīng)過(guò)直接責(zé)任人、部門負(fù)責(zé)人認(rèn)定后，根據(jù)問(wèn)題的原因、性質(zhì)和情節(jié)等采取相應(yīng)的責(zé)任追究措施,并給予經(jīng)濟(jì)處罰。

4、嚴(yán)格督促，實(shí)現(xiàn)整改目標(biāo)。針對(duì)個(gè)別未整改到位的問(wèn)題，督促,制定下一步具體整改措施。通過(guò)開(kāi)展審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改情況的“回頭看”活動(dòng)，真正實(shí)現(xiàn)了“整改促完善、整改促提高、整改促進(jìn)步”的目標(biāo)。

(三)積極參加市中支內(nèi)審項(xiàng)目檢查

根據(jù)中支內(nèi)審科的統(tǒng)一安排，今年主要參加了對(duì)泰順縣支行的行政執(zhí)法檢查、對(duì)樂(lè)清支行行長(zhǎng)履職審計(jì)、對(duì)溫州中心支局外匯依法行政審計(jì)，對(duì)參與的每一個(gè)項(xiàng)目檢查都能認(rèn)真盡職地對(duì)待，保質(zhì)保量完成任務(wù)。