第一篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)

王惠明 0911029055

稅務(wù)會(huì)計(jì)第六章小結(jié)

關(guān)稅是海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出境地貨物、物品征收的一種稅。所謂“境”就是指關(guān)境，是一國(guó)海關(guān)法得以全面實(shí)施的區(qū)域，包括我國(guó)的領(lǐng)土、領(lǐng)空、領(lǐng)海。通常情況下，一國(guó)的關(guān)境與國(guó)境是一致的，但因?yàn)檎谓?jīng)濟(jì)方面的原因，關(guān)境可能大于或小于國(guó)境。關(guān)稅是貫徹對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易政策的重要手段，在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)改革開放，保護(hù)民族企業(yè)，防止國(guó)外經(jīng)濟(jì)侵襲，爭(zhēng)取關(guān)稅互惠，促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展，增加國(guó)家財(cái)政收入各個(gè)方面都有重要的意義。

關(guān)稅的征稅基礎(chǔ)是關(guān)稅完稅價(jià)格。進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)值為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格為關(guān)稅完稅價(jià)格；出口貨物以該貨物銷售與境外的離岸價(jià)格減去出口稅后，經(jīng)過海關(guān)審查確定的價(jià)格為完稅價(jià)格。

關(guān)稅應(yīng)稅額的計(jì)算方法：

1.從價(jià)記稅法關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率

2.從量計(jì)稅法關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額

3.符合計(jì)稅法關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位貨物數(shù)量+應(yīng)

稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率

納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。

關(guān)稅的退還情況：

1．因海關(guān)誤征，多納稅款的。

2．海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的。

3．已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的。

第二篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)

（1）會(huì)計(jì)分錄

①借：應(yīng)收賬款2340000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1600000

貸：庫存商品1600000

借：銀行存款2320000

財(cái)務(wù)費(fèi)用 20000

貸：應(yīng)收賬款2340000

②借：應(yīng)收賬款585000（紅字）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000（紅字）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000（紅字）。

③先開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天。因此，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅銷項(xiàng)稅額為100×17%=17（萬元）借：銀行存款 300000

貸：預(yù)收賬款130000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170000

④2009年1月1日后銷售自己使用過的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。

應(yīng)當(dāng)繳納增值稅為10.4÷（1＋4%）×4%×50%＝0.2（萬元）

借：固定資產(chǎn)清理320000

累計(jì)折舊 180000

貸：固定資產(chǎn)500000

借：銀行存款 104000

貸：固定資產(chǎn)清理 104000

借：固定資產(chǎn)清理2000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 2000

借：營(yíng)業(yè)外支出218000

貸：固定資產(chǎn)清理218000

⑤只有專門用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目等的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額才不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其他混用的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵扣?？梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額為8.5+1.1＝9.6萬元）

借：固定資產(chǎn) 600000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）96000

貸：銀行存款696000

⑥向購(gòu)貨方收取的同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用不作為價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅：（1）承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購(gòu)買方的；（2）納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。

借：應(yīng)收賬款 732000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102000

銀行存款 30000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本450000

貸：庫存商品 450000

（2）增值稅銷項(xiàng)稅額為34－8.5+17+10.2＝52.7（萬元）

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為30+9.6＝39.6（萬元）

簡(jiǎn)易辦法征稅的應(yīng)納增值稅額為0.2萬元

3月份應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為52.7－39.6+0.2＝13.3（萬元）

第三篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)

稅務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)

一大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2008年11月相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）進(jìn)口香水精（化妝品）一批，支付國(guó)外的買價(jià)220萬元、購(gòu)貨傭金6萬元、經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬元；支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)地前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用11萬元；支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用8萬元（取得貨運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票）、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用3萬元；

（2）受托加工香水精（化妝品）一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬元，加工結(jié)束向委托方開具普通發(fā)票收取加工費(fèi)和添加輔助材料的含稅金額共計(jì)46.8萬元，該香水精（化妝品）商貿(mào)公司當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格；

（3）收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià)款70萬元、運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，當(dāng)月將購(gòu)回免稅農(nóng)產(chǎn)品的30%用于公司飲食部；

（4）購(gòu)進(jìn)其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款200萬元、增值稅34萬元，支付運(yùn)輸單位運(yùn)輸費(fèi)用20萬元，待貨物驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺商品金額10萬元（占支付金額的5%），經(jīng)查實(shí)應(yīng)由運(yùn)輸單位賠償；

（5）將進(jìn)口香水精（化妝品）的80%重新加工制作成套裝化妝品，當(dāng)月銷售給其他商場(chǎng)并開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額650萬元；直接銷售給消費(fèi)者個(gè)人，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額70.2萬元；

（6）銷售除化妝品以外的其他商品，開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)收不含稅銷售額300萬元，由于月末前可將全部貨款收回，給所有購(gòu)貨方的銷售折扣比例為5%，實(shí)際收到金額285萬元；

（7）取得化妝品的逾期包裝押金收入14.04萬元。

（注：關(guān)稅稅率20%；香水精消費(fèi)稅稅率為30％，當(dāng)月購(gòu)銷各環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)符合稅法規(guī)定，并經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）

要求：按下列順序回答問題：

(1).該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅(A)萬元；

A.74.31B.138.21

C.59D.75.89

(2).該公司國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額總和為（C）萬元。

A.178.5B.181.54

C.180.54 D.179.58

(3).該公司國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和為（A）萬元。

A.115.36 B.120.58

C.117.25 D.109.42

(4).計(jì)算該公司國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅（D）萬元。

A.58.89 B.59.89

C.59.1D.65.18

5.各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)處理

第四篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)

1、某化妝品生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人，本月銷售化妝品取得不含稅銷售額600000元。另將自產(chǎn)的化妝品一批贈(zèng)送給某協(xié)作企業(yè)，生產(chǎn)成本總計(jì)為100000元，無市場(chǎng)售價(jià)可供參考，該化妝品適用消費(fèi)稅稅率為30%，成本利潤(rùn)率5%。

要求：請(qǐng)計(jì)算本月的計(jì)稅銷售額。

2、甲企業(yè)（一般納稅人）銷售給乙公司5000套服裝，每套不含稅價(jià)格為80元，由于乙公司購(gòu)買數(shù)量多，甲企業(yè)按原價(jià)的8折優(yōu)惠銷售（與銷售業(yè)務(wù)開具了一張發(fā)票），并提供1/10，n/20的銷售折扣。乙公司于10日內(nèi)付款。

要求：計(jì)算甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)稅銷售額。

3、某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月向市職工活動(dòng)中心贈(zèng)送自產(chǎn)液晶電視10臺(tái)，每臺(tái)電視的成本價(jià)3000元，市場(chǎng)銷售價(jià)格5000元（不含稅）；贈(zèng)送新研制的新型節(jié)能空調(diào)5臺(tái)，每臺(tái)成本價(jià)8000元，市場(chǎng)上尚無同類產(chǎn)品銷售。家電產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率為10%。

要求：請(qǐng)計(jì)算該家電企業(yè)本月的計(jì)稅銷售額。

4、某電子設(shè)備生產(chǎn)廠（一般納稅人），本月向某商場(chǎng)批發(fā)貨物一批，約定由該電子廠負(fù)責(zé)運(yùn)輸，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為200萬元，并收取運(yùn)雜費(fèi)2萬元；向消費(fèi)者零售貨物，開具的普通發(fā)票注明的價(jià)款為50萬元。

要求：請(qǐng)計(jì)算該電子設(shè)備生產(chǎn)廠本月的計(jì)稅銷售額。

5、某經(jīng)貿(mào)公司系增值稅一般納稅人，本月銷售白酒一批給小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票注明的價(jià)款為50000元，同時(shí)收取包裝物押金3000元，約定6個(gè)月后返還包裝物；銷售啤酒一批給某商場(chǎng)，開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為20000元，同時(shí)收取包裝物押金1000元，約定3個(gè)月后返還包裝物。

要求：請(qǐng)計(jì)算該經(jīng)貿(mào)公司本月的計(jì)稅銷售額。

第五篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)(二)

稅務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)

（二）第四章—第六章

一、單項(xiàng)選擇題 1．關(guān)稅繳納期限為海關(guān)填發(fā)關(guān)稅繳款書之日起（B）天之內(nèi)。A 10B 15C 20D 30 2．關(guān)稅滯納金繳費(fèi)率為（A）。A 1‰B 2‰C 3‰D 5‰ 3．關(guān)稅欠繳稅款的利息率為（B）。A 5‰B 10‰C 15‰D 20‰ 4．一般延期納稅的期限為（C）個(gè)月。A 1B 2C 3D 5 5．追征關(guān)稅的時(shí)效為（C）年。A 1B 2C 3D 5 6．補(bǔ)征關(guān)稅的時(shí)效為（A）年。A 1B 2C 3D 5 7．關(guān)稅的退稅期限為（A）年。A 1B 2C 3D 5 8．一般進(jìn)口貨物保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”總額的（C）計(jì)算。A 1‰B 2‰C 3‰D 4‰ 9.采取銀行本票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（D）A發(fā)貨的當(dāng)天B貨物移送的當(dāng)天C收到貨物的當(dāng)天D辦妥本票的當(dāng)天 10.按照規(guī)定，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代繳消費(fèi)稅的，委托方收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)消費(fèi)品的，有的消費(fèi)稅不得抵扣，主要有（B）A加工收回的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品B加工收回的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾C加工收回的已稅鞭炮生產(chǎn)的鞭炮D加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

二、多項(xiàng)選擇題 1．營(yíng)業(yè)稅征稅范圍包括（ABC）A應(yīng)稅勞務(wù)B轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)C銷售不動(dòng)產(chǎn)D銷售貨物E加工修理修配勞務(wù) 2．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)額的確認(rèn)包括（ABC）A境內(nèi)B有償C屬于無形資產(chǎn)稅目D無形E轉(zhuǎn)讓 3．關(guān)稅進(jìn)口稅率有（ABCD）A最惠國(guó)稅率B協(xié)定稅率C特惠稅率 D普通稅率E暫定稅率 4．關(guān)稅減免包括（ABC）A法定減免B特定減免C臨時(shí)減免 D保稅區(qū)E保稅倉(cāng)庫 5.下列各項(xiàng)中，可按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定征收消費(fèi)稅的有（BD）A 受托方代墊原料、委托方提供輔助材料的B委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的C受托方負(fù)責(zé)采購(gòu)委托方所需原材料的 D委托方提供原料、材料和全部輔助材料的 E委托方代墊原料和主要材料，委托方付款的

三、判斷題 1．流轉(zhuǎn)稅屬于價(jià)內(nèi)稅。（×）2．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于直接銷售的，在銷售時(shí)不再計(jì)繳消費(fèi)稅。（√）3．零售金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，不得扣除加工珠寶石的已納消費(fèi)稅。（√）4．個(gè)人營(yíng)業(yè)額未達(dá)到起征點(diǎn)免繳營(yíng)業(yè)稅。（√）5．運(yùn)往境外修理或者加工的貨物，在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)或加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用估定完稅價(jià)格。（√）

四、簡(jiǎn)答題 1．簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人。1．答：營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人是指負(fù)有代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。為了加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅的征收管理，簡(jiǎn)化計(jì)稅手續(xù)，稅法規(guī)定對(duì)部分應(yīng)稅項(xiàng)目實(shí)行稅源征收辦法，由扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款。具體規(guī)定如下：（1）委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托方發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。（2）建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。（3）境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人，沒有代理者的，以受讓者或者購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。（4）單位或個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，以及演出經(jīng)紀(jì)人為個(gè)人的，其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。（5）個(gè)人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人。（6）保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，其應(yīng)納稅款以初保人為扣繳義務(wù)人。實(shí)際征收過程中，可對(duì)初保人按其向投保人收取的保費(fèi)收入金額征稅，對(duì)分保人取得的分保費(fèi)收入不再征收。

2．簡(jiǎn)述“實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格” 2．答：“實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格”是指買方為購(gòu)買進(jìn)口貨物直接或間接支付的總額。包括： 購(gòu)買進(jìn)口貨物的正常價(jià)格；由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)人費(fèi)用；由買方負(fù)擔(dān)的用于包裝貨物的材料和勞務(wù)費(fèi)用；由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)，（不包括境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)）；賣方直接或間接從買方對(duì)該貨物進(jìn)口或轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。3．簡(jiǎn)述完稅價(jià)格匯率的確認(rèn)。3．答：我國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例對(duì)進(jìn)出口貨物外匯折算辦法，做了如下規(guī)定： 1．計(jì)算稅款使用的外幣折合匯率，按海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日的國(guó)家外匯管理部門公布的“人民幣外匯牌價(jià)”的中間價(jià)格折合。未列入牌價(jià)表的外幣，按國(guó)家外匯管理部門確定的匯率計(jì)算。2．特殊情況下，由于貨物進(jìn)出口、報(bào)關(guān)時(shí)間與征稅時(shí)間不一致，遇到匯率變化時(shí)，下列情況按貨物原進(jìn)出口時(shí)的匯率計(jì)征關(guān)稅：（1）在匯率調(diào)整前，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)予以減免關(guān)稅的進(jìn)口貨物，在匯率調(diào)整后，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售而需補(bǔ)稅的；（2）在匯率調(diào)整前，海關(guān)已立案調(diào)查的違規(guī)案件，在匯率調(diào)整后，確定處理時(shí)需補(bǔ)稅的；（3）在匯率調(diào)整前，暫時(shí)進(jìn)口的貨物，在匯率調(diào)整后，轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需要補(bǔ)稅的，而且在進(jìn)口時(shí)已繳納保證金的；但對(duì)于未繳納保證金的，則按海關(guān)開出稅款繳納證之日的匯率計(jì)征。（4）在匯率調(diào)整前，溢卸的進(jìn)口貨物，在匯率調(diào)整后，確定需要補(bǔ)稅的；（5）在匯率調(diào)整前，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)緩稅的進(jìn)口貨物，在匯率調(diào)整后，計(jì)征稅費(fèi)的；（6）在匯率調(diào)整前的進(jìn)出口貨物由于稅則歸類改變，完稅價(jià)格審定或海關(guān)工作的原因，在匯率調(diào)整后辦理計(jì)稅的。

五、計(jì)算題 1.某月卷煙廠出售卷煙10箱，每標(biāo)準(zhǔn)箱50000支，其中每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）調(diào)撥價(jià)56元的8箱，調(diào)撥價(jià)40元的2箱。采用托收承付結(jié)算方式，貨已發(fā)出并辦好托收手續(xù)。企業(yè)將自產(chǎn)無牌號(hào)白包煙2標(biāo)準(zhǔn)箱發(fā)給職工作為職工福利，其生產(chǎn)成本為8000元。卷煙消費(fèi)利潤(rùn)率為10%，50000÷200=250（條）。試計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅。1.答案： 應(yīng)納稅額：150×12=1800（元）

56×250×8×45%=50400（元）40×250×2×30%=6000（元）[8000×（1+10%）]÷（1—45%）×45%

= 7071.43（元）應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)：1800+50400+6000+7071.43= 19911.43(元)2.某進(jìn)出口公司出口5000噸磷到日本，每噸FOB天津USD560，其傭金為完稅價(jià)格的2%，清艙費(fèi)USD10000，磷出口關(guān)稅率為10%，當(dāng)日外匯牌價(jià)為USD100=￥830，試計(jì)算出口關(guān)稅。2.答：將含傭金FOB價(jià)換算為不含傭金價(jià)格（5000×560）÷（1+2%）=2745098（美元）減去理艙費(fèi)：2745098—10000=2735098（美元）完稅價(jià)格=2735098÷（1+10%）=2486453（美元）人民幣完稅價(jià)格：2486453×8.3=20637560(元)應(yīng)納出口關(guān)稅:20637560×10%=2063756(元)3.M公司經(jīng)批準(zhǔn)從國(guó)外進(jìn)口一批護(hù)膚護(hù)發(fā)品，其CIF價(jià)格已無法確定，進(jìn)貨的國(guó)內(nèi)同類產(chǎn)品的市場(chǎng)正常批發(fā)價(jià)格為925000元，國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅率為8%，進(jìn)口同類貨物關(guān)稅稅率為15%，試計(jì)算該批護(hù)膚護(hù)發(fā)品應(yīng)納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。3.答：完稅價(jià)格=925000÷[1+15%+20%+（1+15%）÷（1-8%）×8%] =925000÷1.45 =637931（元）應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅額=637931×15%=95690（元）應(yīng)納消費(fèi)稅額=（637931+95690）÷（1-8%）×8%=63793（元）應(yīng)納增值稅額=（637931+95690+63793）×17%=135560（元）

六、業(yè)務(wù)題 1.某公司當(dāng)年新建家屬樓一棟，建設(shè)成本970萬元，因職工分配住房難以進(jìn)行，公司決定將其出售，取得收入1200

萬元，計(jì)算其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅并編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。（成本利潤(rùn)率為10%）1.答案：（1）銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入 借：銀行存款12000000貸：固定資產(chǎn)清理12000000 借:固定資產(chǎn)清理9700000貸:固定資產(chǎn)9700000（2）計(jì)繳銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅：1200×5%=60（萬元）

借：固定資產(chǎn)清理600000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅600000（3）補(bǔ)交建筑環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅：970×（1+10%）÷（1-3%）

×3%=33（萬元）

借：固定資產(chǎn)清理330000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅330000（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理

借；固定資產(chǎn)清理1370000貸：營(yíng)業(yè)外收入1370000

（12000000－9700000＋600000＋330000）（5）上繳營(yíng)業(yè)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅930000

貸：銀行存款9300002.某煙廠1月份購(gòu)入原材料30000元（不含增值稅），增值稅專用發(fā)票注明稅款5100元，購(gòu)入已稅煙絲20000元（不含增值稅）（期初庫存外購(gòu)煙絲30000元，期末庫存煙絲50000元。）

⑴將部分原材料在本廠加工成煙絲，各項(xiàng)成本40000元，將其中的10%用于廣告，其余90%，繼續(xù)生產(chǎn)成卷煙； ⑵將原材料10000元運(yùn)往A廠委托加工成煙絲，雙方協(xié)議加工費(fèi)1000元，加工后運(yùn)回直接用于銷售，售價(jià)20000元（不含增值稅）；

⑶本月銷售卷煙8標(biāo)準(zhǔn)箱，每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)55元，合計(jì)110000元（不含增值稅）； 要求：計(jì)算該煙廠1月份應(yīng)納增值稅與消費(fèi)稅，并編制會(huì)計(jì)分錄。

⑴ 購(gòu)入原材料

借：原材料30000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35100 ⑵ 購(gòu)入已稅煙絲

借：原材料—煙絲20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400

貸：銀行存款23400 ⑶ 將自產(chǎn)的煙絲用于廣告

組成計(jì)稅價(jià)格：40000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6000（元）

應(yīng)納消費(fèi)稅額：6000×30%=1800（元）應(yīng)納增值稅額：6000×17%=1020（元）借：銷售費(fèi)用6820

貸：庫存商品4000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1020應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅1800 ⑷ 委托加工煙絲直接銷售 組成計(jì)稅價(jià)格=（10000+1000）÷（1-30%）=15714.29（元）應(yīng)交消費(fèi)稅額=15714.29 ×30%=4714.29（元）①借：委托加工材料10000

貸：原材料10000

②借：委托加工材料1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170

貸：銀行存款1170 ③借：委托加工材料4714.29

貸：銀行存款4714.29

④收回委托加工煙絲(10000+1000+4714.29=15714.29)借：庫存商品15714.29

貸：委托加工材料15714.29 ⑤委托加工直接銷售：

借：銀行存款23400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400⑥借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15714.29

貸：庫存商品15714.29 ⑸本月銷售卷煙

應(yīng)納增值稅：110000×17%=18700（元）應(yīng)納消費(fèi)稅：

按定額稅率計(jì)征：150×8=1200（元）

按比例稅率計(jì)征：110000×45%=49500（元）合計(jì)：50700（元）

借：銀行存款128700

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入110000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18700 借：營(yíng)業(yè)稅費(fèi)及附加50700

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅50700

⑹本月共應(yīng)納消費(fèi)稅：1800+50700=52500（元）另有4714.29元由受托方代收代交

本月共應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

=18700+3400+1020-（170+3400+5100）=23120-8670

=14450