第一篇：試論內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的作用

試論內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的作用

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)賴以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。隨著市場競爭日益激烈，企業(yè)要想在經(jīng)濟(jì)的大浪里生存和發(fā)展，就必須建立強(qiáng)有力的內(nèi)部控制制度，來保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照一定的正常秩序進(jìn)行，從而提高企業(yè)的整體效益。因此，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)中起著越來越重要的作用。

一、內(nèi)部控制制度的概念

內(nèi)部控制是指由企業(yè)的決策治理機(jī)構(gòu)、管理層和全體員工共同 實(shí)施、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。其目的是保證企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，遵守國家法律和法規(guī)的要求，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的效率和效果，健全的內(nèi)部控制制度對推動(dòng)經(jīng)濟(jì)良性循環(huán)具有深遠(yuǎn)意義。

二、建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性

（一）建立健全內(nèi)部控制制度是企業(yè)的法定義務(wù)。

建立健全內(nèi)部控制制度其目的就是要求企業(yè)自覺地把企業(yè)的 經(jīng)營行為約束在國家法律法規(guī)所允許的范圍內(nèi)，從而保證企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息合法、合規(guī)和真實(shí)、完整。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的需要 一般而言一個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理不善，經(jīng)濟(jì)效益下滑，在部分原因 都是因?yàn)槿狈ζ髽I(yè)內(nèi)部控制制度或是內(nèi)部控制制度不完善。建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度可以規(guī)范會(huì)計(jì)人員的行為，對保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作的 1

正常運(yùn)行和提高經(jīng)營管理水平具有重要作用。

（三）建立健全內(nèi)部控制制度是規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)

信息質(zhì)量的客觀要求

健全的內(nèi)部控制制度可以保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全，保證會(huì)計(jì)記錄的可靠躍居第一，及時(shí)為決策管理層提供高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息。

三、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容

（一）控制環(huán)境。是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與

執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，包括治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、反舞弊機(jī)制等內(nèi)容，控制環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)評估主要是分析和辯認(rèn)實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)可能

發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，包括實(shí)現(xiàn)績效和獲利目標(biāo)、保障資產(chǎn)的安全、保證對外報(bào)

送的財(cái)務(wù)報(bào)告等信息的真實(shí)可靠、遵循國家相關(guān)的法律法規(guī)等所面臨的風(fēng)險(xiǎn)評估。它是作為設(shè)計(jì)和運(yùn)行內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的一部分，使錯(cuò)誤和

不法行為的發(fā)生降低到最低水平。

（三）控制活動(dòng)。控制活動(dòng)主要是確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序。

(四)信息與溝通。主要包括所有員工從最高管理層完整、準(zhǔn)確

地獲取承擔(dān)控制責(zé)任的信息；與上級部門溝通重要信息；與顧客、供

應(yīng)商、政府主管部門和股東等進(jìn)行有效的溝通等。這里的信息主要包

括采購資料、銷售交易資料、內(nèi)部營業(yè)活動(dòng)資料等信息。

（五）監(jiān)督檢察。是企業(yè)對內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有

效性進(jìn)行監(jiān)督與評估，以確定內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是否按照既定的目標(biāo)運(yùn)

行，以及對特定情況下發(fā)生的變化進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚?/p>

四、內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的作用

（一）健全的內(nèi)部控制制度，可以明確企業(yè)各部門的職責(zé)權(quán)限和分工。

健全的內(nèi)部控制制度使企業(yè)可以根據(jù)其整體目標(biāo)和任務(wù)。按照 科學(xué)、精簡、高效的原則，合理設(shè)置企業(yè)的職能部門和工作崗位，明確各部門、各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、便于考核和相互制約的工作機(jī)制。從而做到各職能部門之間權(quán)責(zé)分明，有利于相互制約。從而防止各職能部門之間出現(xiàn)超越行使本部門權(quán)力的情況發(fā)生。

（二）健全的內(nèi)部控制制度，可以根據(jù)企業(yè)需要設(shè)置工作崗位明確人員的職責(zé)權(quán)限。

健全的內(nèi)部控制制度可以使企業(yè)內(nèi)部各級管理人員在自己的 權(quán)力范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。可以使各類人員做到職權(quán)明確、程序規(guī)范、責(zé)任清楚，避免因職責(zé)不清相互扯皮、推諉甚至越權(quán)行事造成的管理失控，而健全的內(nèi)部控制制度可以加強(qiáng)企業(yè)管理，明確人員之間的職權(quán)，使企業(yè)內(nèi)部各級管理人員和業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的責(zé)權(quán)，在機(jī)制上、制度上達(dá)到規(guī)范行為、控制風(fēng)險(xiǎn)、防范舞弊、糾正差錯(cuò)的效果。

（三）健全的內(nèi)部控制制度，可以規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理。

健全的內(nèi)部控制制度使各部門各級工作人員的權(quán)責(zé)和分工明 確，可以杜絕內(nèi)部控制制度不健全的情況下出現(xiàn)的責(zé)任不清、分工不

明確導(dǎo)致的越權(quán)行事，以及在發(fā)生問題后的扯皮推托現(xiàn)象的出現(xiàn)。規(guī)范的管理，可以保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，遵守國家法律和法規(guī)的要求，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的效率和效果，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán)，保障企業(yè)有序、健康地發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）健全的內(nèi)部控制制度可以規(guī)范本企業(yè)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作。健全的內(nèi)部控制制度要求企業(yè)按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及相關(guān)信息披露的處理程序，建立、完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接方法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，確保企業(yè)各項(xiàng)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

保證會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量，促使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合法律、國家 統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度以及內(nèi)部規(guī)章的要求，切實(shí)保證本單位會(huì)計(jì)工作正常有序地進(jìn)行，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平。

（五）健全的內(nèi)部控制制度，可以加強(qiáng)企業(yè)在經(jīng)營管理過程中對信息技術(shù)的運(yùn)用與控制。

內(nèi)部控制制度健全的企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況和計(jì)算機(jī)信息技術(shù)應(yīng) 用程度，建立與本企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息化控制流程，提高業(yè)務(wù)處理效率，減少和消除人為操縱因素。

（六）健全的內(nèi)部控制制度，可以使企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益最大化。

健全的內(nèi)部控制制度使企業(yè)的各項(xiàng)工作、各職能部門、以及工

作人員都能在制度的約束下，各司其職，各盡其責(zé)，使企業(yè)的各項(xiàng)工作都能夠規(guī)范、有序地進(jìn)行，從而使企業(yè)可以規(guī)避內(nèi)部控制制度不健全下的許多風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

總之，隨著社會(huì)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制制度在企業(yè)中 的作用與地位也日趨重要，健全的內(nèi)部控制制度在企業(yè)的各個(gè)方面都發(fā)揮著重要的作用。因此企業(yè)應(yīng)該在符合法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，合理體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍與特點(diǎn)等方面的具體要求，建立涵蓋企業(yè)決策層、管理層和全體員工的隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高相適應(yīng)的全面的企業(yè)內(nèi)部控制制度。

第二篇：淺談內(nèi)部控制制度在石化企業(yè)管理中的作用

淺談內(nèi)部控制制度在石化企業(yè)管理中的作用.txt不相信永遠(yuǎn),不擁有期待,不需要諾言當(dāng)你不能再擁有的時(shí)候，唯一可以做的，就是令自己不要忘記。王子之所以能口奐酉星目垂美人是因?yàn)橥踝佑眯牧?我能口奐酉星什么

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石油天然氣學(xué)報(bào)(江漢石油學(xué)院學(xué)報(bào))Journal of Oil and Gas 2005年8月第27卷第4期 Aug.2005 V01.27 No.4 Technology(J.J PI)淺談內(nèi)部控制制度在石化企業(yè)管理中的作用

湯漫山

(江漢油田分公司采油工藝研究院,湖北潛江4331 23)[摘要]內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代石化企業(yè)管理的重要手段,是石化企業(yè)健康發(fā)展的基本保證.通過介紹內(nèi)部 控制制度在石化企業(yè)中的運(yùn)作情況,闡明了該制度在石化企業(yè)管理中4個(gè)方面的重要作用,即:保證石 化企業(yè)經(jīng)營方針和目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn);保護(hù)石化企業(yè)資產(chǎn)安全完整;確保經(jīng)營成果的真實(shí)性;規(guī)范石化企 業(yè)經(jīng)營行為.[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制制度;石化企業(yè)經(jīng)營管理;作用 [中圖分類號(hào)]TE-92 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1000—9752(2005)04—0533一02 內(nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是現(xiàn)代石化企業(yè)管理的重要手段'1..內(nèi)部控制是 指石化企業(yè)管理層通過制定有效的監(jiān)控措施,規(guī)范管理行為,控制投資,生產(chǎn),經(jīng)營,財(cái)務(wù)等管理過程

中可能發(fā)生的內(nèi),外部風(fēng)險(xiǎn),保證企業(yè)整體目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn).一套完整的內(nèi)部制度體系和完善的內(nèi)部控

制制度,是約束,規(guī)范石化企業(yè)管理行為的準(zhǔn)則,是減少或降低風(fēng)險(xiǎn)的重大措施,是企業(yè)經(jīng)營健康發(fā)展 的基本保證.內(nèi)部控制制度在石化企業(yè)的有效執(zhí)行,所凸現(xiàn)的作用包括: 1保證經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)

石化企業(yè)內(nèi)部控制制度是保證企業(yè)正常經(jīng)營,防范風(fēng)險(xiǎn)所采取的管理措施,其根本目的是為了進(jìn)一

步完善現(xiàn)代石化企業(yè)制度和法人治理結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)換,規(guī)范經(jīng)營管理,提高效益.立足點(diǎn)是 通過內(nèi)部控制保證其經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行和經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)o.一是通過健全的管理體系,建立人 力,物力,財(cái)力,信息等資源控制系統(tǒng)和采購,供應(yīng),生產(chǎn),銷售等經(jīng)營環(huán)節(jié)控制系統(tǒng),對生產(chǎn)經(jīng)營活 動(dòng)的全過程進(jìn)行自始至終的控制;二是通過明確的管理權(quán)限,使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營方針通過管理授權(quán)落實(shí) 到企業(yè)的各個(gè)層面,各個(gè)環(huán)節(jié),直至全體員工;三是通過統(tǒng)一的管理信息系統(tǒng),使員工全面了解內(nèi)部控 制制度,知道其責(zé)任所在,并及時(shí)取得和交換在執(zhí)行,管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息.中國石 化股份有限公司實(shí)施《內(nèi)部控制手冊》就是為了規(guī)范管理,滿足國內(nèi)外資本市場對公司的監(jiān)管要求,保 證資產(chǎn)安全及財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí),可靠.該《內(nèi)部控制手冊》從投資,生產(chǎn),經(jīng)營,財(cái)務(wù),監(jiān)督檢查等方 面,建立了統(tǒng)一的內(nèi)部控制原則,業(yè)務(wù)流程控制體系及內(nèi)部權(quán)限規(guī)范,進(jìn)一步規(guī)范和完善了公司內(nèi)部控 制制度,并作為建立,執(zhí)行,評價(jià)及驗(yàn)證內(nèi)部控制的依據(jù).由于內(nèi)部控制滲透到油氣,化工生產(chǎn)經(jīng)營和 資本經(jīng)營活動(dòng)的整個(gè)空間和時(shí)間范圍,這種全過程,全方位的控制措施的觸角縱向到底,橫向到邊,只 要企業(yè)存在經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)管理的環(huán)節(jié),內(nèi)部控制就有相應(yīng)的措施,經(jīng)營管理職責(zé)得以正確履行,為經(jīng) 營活動(dòng)的效率和效果,財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性,相關(guān)法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供了合理保證的過程,防 止和降低了企業(yè)管理實(shí)施過程中的“無形損耗”,有效地貫徹企業(yè)經(jīng)營方針,順利地實(shí)施企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略, 最終使石化企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn).2保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整性

面對石化企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的It益復(fù)雜化,國內(nèi)外企業(yè)間競爭的日趨激烈,石化企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷提 高,內(nèi)部控制制度的建立確保了石化企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全,完整,經(jīng)營成果與財(cái)務(wù)狀況的真實(shí),可靠, 有效防止了資產(chǎn)的流失.[收稿日期]2005—06一lO.[作者簡介]湯漫山(1959一),女,1986年畢業(yè)于江漢石油學(xué)院.經(jīng)濟(jì)師,現(xiàn)從事經(jīng)濟(jì)管理工作.o中國石油化工股份有限公司.內(nèi)部控制手冊,2004.萬方數(shù)據(jù)

石油天然氣學(xué)報(bào)(江漢石油學(xué)院學(xué)報(bào))2005年8月

為了保證資產(chǎn)的安全,石化企業(yè)建立嚴(yán)格的內(nèi)部制衡機(jī)制作為內(nèi)部控制制度的重點(diǎn),其核心是會(huì)計(jì) 控制,按照《會(huì)計(jì)法》對內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的要求,內(nèi)部控制制度使部門與部門,員工與員工以及各崗 位之問所建立的互相驗(yàn)證,互相制約的內(nèi)部牽制得以實(shí)現(xiàn),單獨(dú)一個(gè)人或一個(gè)部門對任何一項(xiàng)或多項(xiàng)經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)沒有完全的處理權(quán),必須經(jīng)過不相容的其他部門或人員的驗(yàn)證,核對和制約,同時(shí)對要害崗 位定期輪換.通過對關(guān)鍵點(diǎn)的控制達(dá)到牽一發(fā)而動(dòng)全身的作用,在資金控制上,通過對企業(yè)資金的籌 集,調(diào)度,使用,分配等實(shí)行嚴(yán)格的分級權(quán)限控制,防止資金的越權(quán)循環(huán)和體外循環(huán).在成本費(fèi)用控制

上,通過對企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出按照會(huì)計(jì)制度實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)管,防止出現(xiàn)虛列,多列,不列或少列

費(fèi)用,成本等舞弊行為.在權(quán)限監(jiān)控上,通過對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié),經(jīng)濟(jì)活動(dòng)操作者的權(quán)力實(shí)行分級授 權(quán),防止權(quán)力的越權(quán)使用和非程序化濫用,造成企業(yè)權(quán)益侵蝕,收入流失等經(jīng)濟(jì)損失.3保證經(jīng)營成果的真實(shí)性

制訂構(gòu)造有效運(yùn)作的石化企業(yè)內(nèi)部控制制度,確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和經(jīng)營成果的真實(shí)性,對于建立

現(xiàn)代石化企業(yè)制度,完善法人治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度,保護(hù)投資者的合法權(quán)益,并保證資本市場的有 效運(yùn)行有著非常重要的意義.是企業(yè)管理者實(shí)現(xiàn)經(jīng)營方針和經(jīng)營目標(biāo)的重要手段.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者既要隨時(shí) 掌握本企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)經(jīng)營活動(dòng)信息,全面了解企業(yè)的經(jīng)營狀況,更要通過精讀財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,及時(shí)掌握

企業(yè)家底,同時(shí)向投資者承諾財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性.它將成為左右企業(yè)決策的重要信息和資料,為企業(yè)經(jīng)

營成果的真實(shí)性提供保證,而真實(shí)可靠的信息資料,必須依靠健全的內(nèi)部控制制度來保證.前幾年美國 “安然事件”等一系列會(huì)計(jì)造假丑聞及我國的“銀廣廈”等會(huì)計(jì)造假事件,給世界和國人帶來的震撼是 巨大的,在國內(nèi)法律法規(guī)上除了《會(huì)計(jì)法》所要求的,“各單位應(yīng)當(dāng)建立,健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制

度”外,中國證監(jiān)會(huì)對上市公司的監(jiān)管包括:“上市公司董事長談話制度實(shí)施辦法”,“上市公司治理準(zhǔn)

則”等等.這足以說明會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,經(jīng)營成果的真實(shí)性何等重要,它事關(guān)上市公司的形象和信譽(yù),事 關(guān)企業(yè)的生存和發(fā)展.內(nèi)部控制制度的實(shí)施,可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)弊及不法行為,有利于保證資 產(chǎn)安全和完整,保證財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果真實(shí)和可靠.4規(guī)范石油企業(yè)經(jīng)營行為

保證石化企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的規(guī)范及廉潔性,單靠企業(yè)管理者道德水準(zhǔn)和覺悟水平的自我約束是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不 夠的,管理者的行為規(guī)范必須靠程序控制來實(shí)現(xiàn).通過內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和控制,使石化企業(yè)包括管 理者在內(nèi)的每一位員工既是內(nèi)部控制的主體,又是內(nèi)部控制的客體;既要對其負(fù)責(zé)的作業(yè)實(shí)施控制,又 要受到其他人員或制度的監(jiān)督與制約,使權(quán)有所屬,責(zé)有所歸,保證了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理各個(gè)環(huán)節(jié)的健 康運(yùn)行和信息反饋的通暢,達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行.當(dāng)然,內(nèi)部控制本身也有局限性,其中主要是單位負(fù)責(zé)人控制的隨意性或相互串通,將導(dǎo)致內(nèi)部控 制形同虛設(shè)或只對下不對上的情況,因此,提高單位負(fù)責(zé)人自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的意識(shí)顯得尤為重要.《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定,單位負(fù)責(zé)人對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性,完整性負(fù)責(zé).換言之,單 位負(fù)責(zé)人負(fù)有執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》的法律責(zé)任,因此,單位負(fù)責(zé)人要對其內(nèi)部控制制度的有效性,對可能存 在的舞弊行為承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任.另外,石化企業(yè)的資本支出,貨幣資金,采購,銷售等重要部門經(jīng) 營活動(dòng)的廉潔性也是非常重要的,應(yīng)對管理者的行為進(jìn)行規(guī)范,以保證經(jīng)營活動(dòng)的廉潔性.內(nèi)部控制把石化企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)和管理行為納入透明管理的運(yùn)行軌道,通過實(shí)行授權(quán)管理,明確 各級領(lǐng)導(dǎo),職能部門及各層面的權(quán)限標(biāo)準(zhǔn),用權(quán)利制衡來削弱和防止暗箱操作,確保了內(nèi)部控制制度在 執(zhí)行中的有效性,從而保證了石化企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的規(guī)范及廉潔性.[參考文獻(xiàn)] [1]潘經(jīng)民.在實(shí)踐中不斷完善石化企業(yè)內(nèi)部控制制度口].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2001,(4): [編輯] 蘇開科

萬方數(shù)據(jù)

第三篇：內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用

【摘要】本文對內(nèi)部審計(jì)的重要性以及目前存在的問題進(jìn)行了分析，并對搞好內(nèi)部審計(jì)提出了建議，旨在進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)；存在問題；對策建議

內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)本單位及所屬單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展和改革改制的不斷深入，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)的經(jīng)營管理中的地位越顯得重要。為促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，正確把握內(nèi)部審計(jì)的定位，服務(wù)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，筆者就進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用從以下幾個(gè)方面作一探討。

一、內(nèi)部審計(jì)的重要性

（一）內(nèi)部審計(jì)的職能

內(nèi)部審計(jì)的職能是指內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營管理中客觀具有的功能。它是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部管理的需要逐步完善和發(fā)展的?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、管理控制、評價(jià)鑒證、服務(wù)等四項(xiàng)職能。

（二）內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)的作用是內(nèi)部審計(jì)職能的外在表現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用，是內(nèi)部審計(jì)部門行使審計(jì)職能、完成審計(jì)任務(wù)，在實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)過程中（或之后）產(chǎn)生的客觀效果。它的作用有：

1.制約作用

內(nèi)部審計(jì)通過對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)營管理制度的監(jiān)督檢查，對照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計(jì)工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序。主要有以下四個(gè)方面：

（1）制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)和企業(yè)利益。

（2）披露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料中存在的錯(cuò)誤和舞弊行為，保證會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)、正確、及時(shí)、合理合法地反映事實(shí)，糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不正之風(fēng)。

（3）配合紀(jì)檢監(jiān)察部門，打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)。

2.防護(hù)作用

內(nèi)部審計(jì)工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中對深化改革，降本增效起到了保證、保障、維護(hù)作用。

（1）為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。

（2）保障國有資產(chǎn)的安全、完整。

（3）降本增效，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

3.鑒證作用

（1）開展聯(lián)營審計(jì)，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。

（2）開展任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

4.促進(jìn)作用

（1）促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（2）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完善和履行。

（3）促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。

5.建設(shè)性作用

建設(shè)性作用是通過對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查和評價(jià)，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理。

（1）審查評價(jià)企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。

（2）審查評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益，尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長點(diǎn)，消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)企業(yè)活力和市場競爭力。

6.參謀作用

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及改革的不斷深入，內(nèi)部審計(jì)可以及時(shí)、準(zhǔn)確地提供客觀、公正的資料和信息，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。

二、目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題

（一）審計(jì)職能僅停留在監(jiān)督上，忽視了審計(jì)為管理服務(wù)的作用

目前，許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作中出臺(tái)了不少審計(jì)制度，以及開展了許多的審計(jì)項(xiàng)目工作，但仍僅停留在監(jiān)督上，在預(yù)防管理控制、評價(jià)鑒證、服務(wù)方面仍有待改進(jìn)和完善。在企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制制度、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)上仍存在一定的差距。

（二）專業(yè)人員配備不全，限制了審計(jì)工作的開展

根據(jù)《國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說明》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、概率、線性規(guī)劃、審計(jì)、工程、法律等各方面的知識(shí)，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。而目前許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員大多為會(huì)計(jì)專業(yè)，只掌握會(huì)計(jì)及相關(guān)方面的知識(shí)，難以深層次地發(fā)現(xiàn)問題，具有一定的局限性。

（三）重視審計(jì)業(yè)務(wù)，忽視理論研究

企業(yè)內(nèi)審人員審計(jì)業(yè)務(wù)比較熟悉，但審計(jì)理論研究處于低點(diǎn)，充電意識(shí)淡薄，導(dǎo)致審計(jì)理論與業(yè)務(wù)實(shí)踐不能與時(shí)俱進(jìn)，跟不上國際內(nèi)審發(fā)展的步伐。

（四）作用與認(rèn)識(shí)脫節(jié)

目前企業(yè)中，仍有不少人對審計(jì)工作不理解，輕視內(nèi)部審計(jì)的作用，對審計(jì)有抵觸情緒，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是來查問題，與我過不去，對內(nèi)審懷畏懼心理。

（五）審計(jì)意見、審計(jì)決定未能得到有效落實(shí)

審計(jì)意見、審計(jì)決定是審計(jì)部門反映審計(jì)情況，糾正財(cái)經(jīng)違紀(jì)的主要手段。審計(jì)部門作出的審計(jì)意見、審計(jì)決定不能得到執(zhí)行，就起不到審計(jì)為維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)廉政建設(shè)服務(wù)的作用。

三、搞好內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議

（一）改革內(nèi)部審計(jì)管理體制，增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)在時(shí)間上應(yīng)從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事中、事前審計(jì)，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的是過程監(jiān)督與控制；在工作內(nèi)容上，將從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)和績效審計(jì)，理順資金運(yùn)行管理機(jī)制。

（二）擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍

在所屬單位配置或聘任兼職審計(jì)人員或在各專業(yè)聘任兼職審計(jì)人員，以充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。在內(nèi)部單位開展交叉審計(jì)，根據(jù)他們所開展的業(yè)務(wù)數(shù)量及質(zhì)量，進(jìn)行一定的考核、獎(jiǎng)懲。

（三）提高審計(jì)人員的素質(zhì)

審計(jì)工作質(zhì)量的優(yōu)劣，極大程度上取決于審計(jì)人員的素質(zhì)。實(shí)踐證明，即便有先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，較多數(shù)量的審計(jì)人員，如果審計(jì)人員素質(zhì)不高，審計(jì)工作能力不強(qiáng)，照樣完成不了高質(zhì)量的審計(jì)工作。因此，要進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量，必須把人的因素放在首位。提高審計(jì)人員的素質(zhì)應(yīng)抓好兩個(gè)方面：一是審計(jì)人員的政治思想教育和審計(jì)質(zhì)量意識(shí)教育。二是審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)教育。通過理論培訓(xùn)、進(jìn)行深入細(xì)致的思想政治教育等方式，進(jìn)一步提高審計(jì)人員的思想覺悟，增強(qiáng)對審計(jì)質(zhì)量重要性的認(rèn)識(shí)，促使審計(jì)人員在審計(jì)工作中自覺完善各種審計(jì)行為、審計(jì)工作程序、審計(jì)證據(jù)等。通過組織專項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)或與會(huì)代訓(xùn)、審計(jì)專題講座等多種形式，補(bǔ)充和更新審計(jì)人員知識(shí)，完善知識(shí)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)業(yè)務(wù)技能和業(yè)務(wù)水平的提高；積極鼓勵(lì)審計(jì)人員參加相關(guān)的職稱、資格證的考試，如：CIA（國際注冊內(nèi)部審計(jì)師）考試等。

（四）抓好審計(jì)決定、審計(jì)意見的執(zhí)行

建立審計(jì)決定、審計(jì)意見執(zhí)行情況落實(shí)機(jī)制。對作出的審計(jì)決定、審計(jì)意見的執(zhí)行情況必須定期進(jìn)行核查，對未能執(zhí)行的，督促執(zhí)行或采取一定的措施，促使被審計(jì)單位執(zhí)行。建議將對審計(jì)決定和審計(jì)意見的執(zhí)行情況作為所屬單位、部門領(lǐng)導(dǎo)的工作考核的一個(gè)內(nèi)容。

（五）推行審計(jì)信息化建設(shè)

計(jì)算機(jī)成為審計(jì)必不可少的常用技術(shù)。建議引進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)開展審計(jì)工作，提高審計(jì)工作效率。

（六）加大審計(jì)工作的宣傳力度

通過加大審計(jì)工作的宣傳力度，使廣大干部職工了解審計(jì)工作的性質(zhì)和重要性。明確加強(qiáng)審計(jì)的目的不是為了查問題處理人，而是通過審計(jì)不斷改進(jìn)和完善企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)行質(zhì)量，以達(dá)到不斷提高企業(yè)經(jīng)營效益和長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的目的。

總之，內(nèi)部審計(jì)人員要從思想上充分認(rèn)識(shí)到：有為才能有位。只有以求真務(wù)實(shí)的精神，有效地開展工作，并取得實(shí)踐成果，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理和實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，才能提高內(nèi)部審計(jì)工作的地位、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，為企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護(hù)航，內(nèi)部審計(jì)才會(huì)大有作為?！?/p>

【參考文獻(xiàn)】

［1］中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)編譯.內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn).中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，1999，（12）.［2］中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù).中國石化出版社，2004，（7）．

［3］中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).中國內(nèi)部審計(jì)規(guī)范.中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2005，（9）．

［4］王光遠(yuǎn)，等譯.內(nèi)部審計(jì)思想.中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2006，（6）.［5］徐光華，李蘭翔.企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)內(nèi)容體系構(gòu)建新探.審計(jì)研究，2007，（1）.

第四篇：內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)管理和內(nèi)部控制中的作用

內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)管理和內(nèi)部控制中的作用

摘要：從2001年世界上最大的綜合性天然氣和電力公司之一的安然公司財(cái)務(wù)造假，虛增利潤，到六個(gè)月以后的世通公司再度爆發(fā)丑聞，篡改數(shù)據(jù)，編造財(cái)務(wù)報(bào)表，在此期間，引發(fā)一系列多米諾骨牌效應(yīng)，使美國338家上市公司，總計(jì)約4093億美元的資產(chǎn)申請破產(chǎn)保護(hù)，由此造成的惡劣影響，令人發(fā)指。人們不禁追問這些丑聞產(chǎn)生的原因，不難發(fā)現(xiàn)，產(chǎn)生這些財(cái)務(wù)丑聞的根源在于企業(yè)的商業(yè)道德淪喪，但是疑問隨之而出，在當(dāng)時(shí)，美國的監(jiān)管體制和相關(guān)的法律法規(guī)都十分的完善，而且還有“五大”在內(nèi)的諸多國際會(huì)計(jì)事務(wù)所為其保駕護(hù)航，外部監(jiān)管體系可謂十分完善。那么到底是什么原因，導(dǎo)致了這么多起財(cái)務(wù)造假事件。人們把目光轉(zhuǎn)向了內(nèi)部監(jiān)督上來。內(nèi)部審計(jì)在保障企業(yè)財(cái)務(wù)等方面的健康發(fā)展起著重要作用，對企業(yè)內(nèi)部形成了強(qiáng)有力的監(jiān)督，文章主要淺談內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)管理，內(nèi)部控制方面的作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);企業(yè)管理;內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理

一、內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要保障

(一)對風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)管理，是指企業(yè)或項(xiàng)目如何在一個(gè)肯定有風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境里把風(fēng)險(xiǎn)減至最低的管理過程，也就是說，確定減少的成本收益權(quán)衡方案以及決定采用的行動(dòng)計(jì)劃的過程稱之為風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理不但包含了對風(fēng)險(xiǎn)的量度、也包含了評估和應(yīng)變策略。

1、風(fēng)險(xiǎn)管理必須準(zhǔn)確地認(rèn)知識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)經(jīng)營過程中，會(huì)遇到各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)，比如經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，市場風(fēng)險(xiǎn)，匯率風(fēng)險(xiǎn)等等，如何準(zhǔn)確及時(shí)地識(shí)別這些風(fēng)險(xiǎn)，是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容。

2、風(fēng)險(xiǎn)管理要著眼于衡量

風(fēng)險(xiǎn)的衡量，也被稱為風(fēng)險(xiǎn)估測，是指在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量地分析和描述，并通過風(fēng)險(xiǎn)衡量，計(jì)算出比較準(zhǔn)確的損失概率，從而使風(fēng)險(xiǎn)管理者在一定程度上消除損失的不確定性。而對于損失幅度的預(yù)測，可以使風(fēng)險(xiǎn)管理者了解風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損失后果，從而集中力量去處理損失后果嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)。比如，對企業(yè)影響較小的風(fēng)險(xiǎn)不必過多投入，可以采用自留的方法來處理;而對企業(yè)影響較大的風(fēng)險(xiǎn)則要引起足夠重視，采取必要的手段，控制風(fēng)險(xiǎn)。

3、風(fēng)險(xiǎn)管理要學(xué)會(huì)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，指的是通過變更計(jì)劃來消除風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件，從而保護(hù)目標(biāo)免受風(fēng)險(xiǎn)的影響。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避并不意味著完全地消除風(fēng)險(xiǎn)，我們所要規(guī)避的是指風(fēng)險(xiǎn)可能給我們帶來的損失。這要求一是要降低損失發(fā)生的機(jī)率，主要采取事先控制措施;二是要降低損失程度，這主要包括事先控制與事后補(bǔ)救兩個(gè)方面，這是風(fēng)險(xiǎn)管理最重要的內(nèi)容。

(二)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用

內(nèi)部審計(jì)主要在三個(gè)方面對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理起重要作用。

1、內(nèi)部審計(jì)從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)中，各個(gè)部門都有可能是風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)者，也就是說，風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生在任何部門，而風(fēng)險(xiǎn)又具有傳遞性，一個(gè)部門的風(fēng)險(xiǎn)處理不好，就有可能對整個(gè)企業(yè)造成重大影響。而內(nèi)部審計(jì)可以從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)，這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門外，不從事具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)，正是這一特性，使得它可以客觀獨(dú)立全局地衡量風(fēng)險(xiǎn)，對業(yè)務(wù)管理部門提出有效的控制風(fēng)險(xiǎn)的建議。

2、內(nèi)部審計(jì)有效地控制風(fēng)險(xiǎn)策略

由于內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，它可以充分協(xié)調(diào)股東，管理者和各個(gè)部門的決策，使得風(fēng)險(xiǎn)在整個(gè)組織中最小化，不會(huì)因?yàn)橐粋€(gè)部門的決策影響整個(gè)企業(yè)的利益。通過協(xié)調(diào)短期目標(biāo)與長期目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)有效地控制了風(fēng)險(xiǎn)策略，指導(dǎo)著企業(yè)的健康發(fā)展。

3、內(nèi)部審計(jì)的建議更公正

內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)獨(dú)立的部門，它獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門之外，直接對董事會(huì)負(fù)責(zé)，不會(huì)因?yàn)楣芾碚叩膲毫Χ?。因此，由?nèi)部審計(jì)提出的風(fēng)險(xiǎn)管理決策直接對整個(gè)企業(yè)負(fù)責(zé)，不會(huì)因單獨(dú)一個(gè)部門而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)決策的不科學(xué)性。正是由于這樣，內(nèi)部審計(jì)的建議更加公正可靠。

二、內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理的重要途徑

(一)淺析對企業(yè)管理的認(rèn)識(shí)

企業(yè)管理(Corporate Management)是構(gòu)建在企業(yè)“經(jīng)營權(quán)層次”上的一門科學(xué)，講究的就是企業(yè)所有者向經(jīng)營權(quán)人授權(quán)，經(jīng)營權(quán)人在獲得授權(quán)的情形下，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而采取一切經(jīng)營手段的行為。企業(yè)管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)，即股東利益最大化，防止了經(jīng)營者對所有者利益的背離。企業(yè)管理是現(xiàn)代公司制度的核心。我國《公司法》規(guī)定，公司治理結(jié)構(gòu)由股東會(huì)，董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)三個(gè)機(jī)構(gòu)組成，即由這三個(gè)部門和管理層進(jìn)行企業(yè)管理。

(二)內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)管理的重要作用

1、對企業(yè)管理實(shí)施監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)人員有權(quán)利對企業(yè)管理實(shí)施監(jiān)督，內(nèi)審的工作目標(biāo)主要包括：對照國家法律法規(guī)以及企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計(jì)的工作規(guī)范，揭露企業(yè)違法亂紀(jì)行為，維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)秩序;通過檢查與監(jiān)督被審計(jì)單位執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況，制止違規(guī)行為，從而保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)和企業(yè)利益，有利于企業(yè)的健康發(fā)展。由此可見，內(nèi)部審計(jì)部門需要對企監(jiān)管實(shí)施強(qiáng)有力的監(jiān)督，這不僅是由于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性決定的，也是由于內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)決定的。

2、增強(qiáng)企業(yè)管理的執(zhí)行力度

企業(yè)制度的建立并不難，真正難的是如何使決策科學(xué)有效地實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)通過事前和事中審計(jì)，糾正違規(guī)不良現(xiàn)象，并根據(jù)執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，提出合理的建議，從而使制度完善，由此大大加強(qiáng)了企業(yè)的執(zhí)行力度。不僅如此，通過對決策的實(shí)施情況以及效果評估，事后審計(jì)總結(jié)了經(jīng)驗(yàn)，大大提高了管理者的科學(xué)決策水平以及決策的可執(zhí)行性。

3、內(nèi)部審計(jì)的評價(jià)作用

內(nèi)審的評價(jià)作用主要體現(xiàn)在對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查和評價(jià)，為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它以事實(shí)為依據(jù)，客觀公正全面的對被審計(jì)的各個(gè)方面，各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行評價(jià)，既不脫離實(shí)際，也不孤立地看待問題，對組織的發(fā)展起了至關(guān)重要的作用。

三、內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制的重要作用

(一)內(nèi)部控制

隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的不斷進(jìn)步，人們對內(nèi)部控制的了解不斷深化。在1972 年，美國準(zhǔn)則委員會(huì)所提出的《審計(jì)準(zhǔn)則公告》對內(nèi)部控制做了如下定義：“內(nèi)部控制是指在一定的環(huán)境條件下，組織為了提高經(jīng)營管理效率、充分有效地獲得與使用各種資源，達(dá)到既定的管理目標(biāo)，在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法。”這也是對內(nèi)部控制最準(zhǔn)確的定義。

(二)內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制的重要意義

1、內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

內(nèi)審是組織自我獨(dú)立評價(jià)的一種活動(dòng)，它本身就是一種控制活動(dòng)，它遵照內(nèi)部控制的要求，通過內(nèi)部控制制度為其制定的審計(jì)程序以及方法和要完成的任務(wù)、要達(dá)到的目標(biāo)，協(xié)助單位的最高管理者監(jiān)督內(nèi)部控制程序的有效性，以此促成控制環(huán)境的建立，為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的意見。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著不可替代的重要作用，可以說，沒有內(nèi)審的評價(jià)與監(jiān)督，企業(yè)就不可能形成良好的內(nèi)部控制制度。由上可見，內(nèi)審是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，如果沒有內(nèi)部審計(jì)，就談不上建立內(nèi)部控制體系。

2、內(nèi)部審計(jì)是對內(nèi)部控制的控制

正是由于內(nèi)審的獨(dú)立性，使它獨(dú)立于會(huì)計(jì)控制之外，代表著管理層對整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的健全性及有效性進(jìn)行評價(jià)，具有其他部門無法代替的重要作用。伴隨著企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)審的范圍已由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)擴(kuò)展到管理經(jīng)營的各層面。內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)內(nèi)部控制，通過分析問題產(chǎn)生的原因和帶來的影響，協(xié)助單位上層管理者完善內(nèi)部控制制度，促進(jìn)了內(nèi)部控制的健全，維護(hù)了內(nèi)部控制的建設(shè)。

四、內(nèi)部審計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)管理，公司治理和內(nèi)部控制的整合作用

隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展和制度的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)需要對風(fēng)險(xiǎn)管理，公司治理和內(nèi)部控制進(jìn)行整合。根據(jù)需要，內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心實(shí)現(xiàn)整合。它以公司治理為內(nèi)容，以風(fēng)險(xiǎn)管理為目標(biāo)，以內(nèi)部控制為手段，不斷實(shí)現(xiàn)企業(yè)治理能力和治理水平的現(xiàn)代化。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的整合，要求不斷建立健全審計(jì)制度，完善審計(jì)體系，建立審計(jì)管理信息系統(tǒng)，培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員。

五、結(jié)語

內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代公司管理的重要手段，對企業(yè)的健康發(fā)展起著不可或缺的重要作用。尤其是在風(fēng)險(xiǎn)管理，公司治理和內(nèi)部控制中發(fā)揮著重要作用。因此，企業(yè)要重視內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展與完善，充分運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)這一工具，促進(jìn)企業(yè)健康良性地發(fā)展。

第五篇：處罰制度在企業(yè)管理中的作用

處罰制度在企業(yè)管理中的** 處罰制度在任何一個(gè)企業(yè)、集體管理制度中都能找到，他是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心內(nèi)容之一，是確立企業(yè)核心競爭力的基石，是企業(yè)管理中的精髓組成部分。所謂處罰制度就是對個(gè)體的違背組織目標(biāo)的非期望行為進(jìn)行懲罰，以使這種行為不再發(fā)生，使個(gè)體積極性朝正確的目標(biāo)方向轉(zhuǎn)移，具體表現(xiàn)為紀(jì)律處分、經(jīng)濟(jì)處罰、降級、降薪、淘汰等。我們公司、礦、基層單位在處罰制度方面手段比較多，如何最大程度的發(fā)揮處罰制度的效能，同時(shí)做到處罰有度，達(dá)到管理的最優(yōu)化，這是我們管理的目的。

首先，我們應(yīng)認(rèn)識(shí)到處罰制度是控制員工行為的一條隱性止步線，他就像道德與法律的界線一樣，逾越了道德的界線必然受到法律的懲處，處罰制度也是如此，企業(yè)一般都設(shè)有日常的行為準(zhǔn)則、管理制度等，超出了這個(gè)準(zhǔn)則、制度必然受到一定的制裁。當(dāng)然，處罰的措施和手段大部分存在于企業(yè)的相應(yīng)管理制度中。比如我廠制定的《綜合管理制度》，他可是說是集團(tuán)公司實(shí)施負(fù)激勵(lì)的一種典范！負(fù)激勵(lì)作為一條止步線，在員工行為的引導(dǎo)和控制方面，起著不可或缺的**，同時(shí)，他對員工也產(chǎn)生著潛移默化的影響，讓員工自覺或不自覺地接受這種負(fù)激勵(lì)制度的約束，無形之中給企業(yè)的管理行為帶來一種持續(xù)良性循環(huán)效應(yīng)。比如，在我廠《綜合管理制度》中規(guī)定上班遲到、早退一次罰款20元、曠工一次罰款50元、睡崗一次罰款20元等等，所有的員工都知道不能遲到、早退，曠工，否則會(huì)被處罰，正常情況下，員工自然而然地養(yǎng)成了按時(shí)上班的習(xí)慣，分廠其實(shí)只應(yīng)用了簡單的幾條負(fù)激勵(lì)的約束機(jī)制，就管住了整個(gè)分廠的勞動(dòng)紀(jì)律，可見，這條隱性止步線多么重要。

其次，負(fù)激勵(lì)可以起到以儆效尤的**，以上談到負(fù)激勵(lì)制度通常是約束員工行為的界線，但并不意味著所有員工都會(huì)遵守約定的法則，正如，并不是有了法律所有的公民都會(huì)守法一樣，總有些員工會(huì)犯這樣那樣的錯(cuò)誤，不然，這些法律制度和企業(yè)負(fù)激勵(lì)制度就沒有存在的必要，也就意味著，當(dāng)一些員工逾越這些約束時(shí)產(chǎn)生的后果將得到相應(yīng)的處罰，而這種處罰的性質(zhì)是強(qiáng)制性的、威脅性的、起震懾**的，往往可以起到殺一儆百的**，真正使員工在心理上接受對企業(yè)管理行為的敬意，從而提高對自我行為的管理。如果一旦有人觸犯了這條紅線，就馬上給予處罰，并予全廠通告，就會(huì)使員工意識(shí)到，這種負(fù)激勵(lì)的手段不是擺設(shè)，而是很好地維護(hù)了企業(yè)的勞動(dòng)紀(jì)律。

再次，我們還應(yīng)看到負(fù)激勵(lì)對員工心理的影響，其實(shí)負(fù)激勵(lì)的心理影響是巨大的，并帶有雙重性，從物質(zhì)的角度看，本來正常情況下能得到的錢，因?yàn)樽约河|犯了紅線，錢沒拿到反而還被處罰，損失是雙倍的！從精神的角度看，尤其是對中層以上管理干部而言，如果一次較重的處罰，就會(huì)讓他擔(dān)心員工對他認(rèn)識(shí)的改變，領(lǐng)導(dǎo)對他信任的降低，對他的心理影響不是能以金錢來衡量的，心理波動(dòng)可想而知。

最后，我們必須認(rèn)識(shí)到負(fù)激勵(lì)的正效應(yīng)，簡單地從字面上理解，人們往往會(huì)想到負(fù)激勵(lì)起到的是負(fù)效應(yīng)，恰恰相反，我們在經(jīng)營管理中就是要通過負(fù)激勵(lì)起到正效應(yīng)。上述談到的止步線也好、以儆效尤也好，所有的負(fù)激勵(lì)措施或手段都是為規(guī)范員工行為、為企業(yè)管理行為服務(wù)的。從上述案例的分析中得出，一次處罰可能對當(dāng)事人來說是負(fù)面的、消極的，但應(yīng)看到，如果沒有這些負(fù)激勵(lì)措施，對員工的錯(cuò)誤行為放任自流，那么一個(gè)企業(yè)的命運(yùn)將會(huì)如何，可想而知！其實(shí)這種負(fù)激勵(lì)的效果，雖然對某些人來講是負(fù)面的，但他使大多數(shù)人都遵守了分廠或公司游戲規(guī)則，其正面效應(yīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于負(fù)面效應(yīng)；而且對于當(dāng)事人來說，其負(fù)效應(yīng)也只是一時(shí)的，一旦他認(rèn)識(shí)到了錯(cuò)誤的所在并加以改正，最終的結(jié)果還是正面的。

第二、在執(zhí)行負(fù)激勵(lì)制度時(shí)，不能產(chǎn)生偏差

也就是說，我們在執(zhí)行負(fù)激勵(lì)時(shí)，不能形成罪不及諸侯的做法，我們的管理者要以身作則。這一點(diǎn)，我廠《綜合管理制度》就做得很好，不管什么情況，只要出現(xiàn)問題，該罰的一定要罰，而且對于相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)者必須實(shí)行連帶，比如員工睡崗，調(diào)度要連帶，又比如出現(xiàn)重大工藝事故，責(zé)任車間主任和副主任要連帶，同時(shí)，在執(zhí)行負(fù)激勵(lì)時(shí)，使用條款要準(zhǔn)確、適當(dāng)，不能人情執(zhí)法，他不同于正激勵(lì)，正激烈一般偏向于錦上添花，多一點(diǎn)少一點(diǎn)，員工不太會(huì)計(jì)較，但負(fù)激勵(lì)不同，一旦產(chǎn)生偏差，員工就會(huì)斤斤計(jì)較，會(huì)導(dǎo)致分廠或公司管理者的權(quán)威受損，甚至導(dǎo)致各種管理制度形同虛設(shè)。在執(zhí)行負(fù)激勵(lì)制度時(shí)，更不能因人而異，不能因特殊關(guān)系，而免于處罰，或處罰較輕，那么，員工的抱怨心里會(huì)增加，員工的離心力會(huì)增強(qiáng)，而所有制度也會(huì)流于形式，各項(xiàng)管理也必將陷入混亂的狀態(tài)。我們在法律面前講究人人平等，同樣，我們在負(fù)激勵(lì)面前也要做到人人平等，才能確保組織的負(fù)激勵(lì)制度貫徹執(zhí)行下去。

第三、正確把握負(fù)激勵(lì)的力度和尺度

負(fù)激勵(lì)是把雙刃劍，運(yùn)用得好，則會(huì)給組織的發(fā)展帶來良性循環(huán)，運(yùn)用不當(dāng)，則會(huì)對組織造成嚴(yán)重的傷害，負(fù)激勵(lì)措施過重，則會(huì)給員工造成工作不安定感，造成員工與上司關(guān)系緊張，同事間關(guān)系復(fù)雜，有時(shí)甚至?xí)茐钠髽I(yè)的凝聚力。過重的負(fù)激勵(lì)措施還容易挫傷員工的感情，使員工整天處于戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢的狀態(tài)，不敢越雷池一步；抹殺員工創(chuàng)新能力和積極性；降低員工的歸屬感，導(dǎo)致員工離職率高，破壞組織的穩(wěn)定性！而負(fù)激勵(lì)措施如果太輕，那么負(fù)激勵(lì)制度和措施就形同虛設(shè)，員工就不會(huì)把它當(dāng)回事，不痛不癢的處罰，既起不到震懾**，又達(dá)不到預(yù)期目的，反而滋長了員工蔑視權(quán)威、不服從管理的土壤和氣氛。因此，在負(fù)激勵(lì)的設(shè)計(jì)時(shí)，要考慮員工的薪酬水平、生存環(huán)境和生活條件，在負(fù)激勵(lì)的運(yùn)用時(shí)，一定要注意把握一個(gè)方法和一個(gè)度，對于不同等級的員工群體，要區(qū)別使用度激勵(lì)措施。在《三國演義》中諸葛亮對待張飛可以說是恩威并重，時(shí)常加以貶懲，其結(jié)果使張飛煥發(fā)出了超常的能量。如何揮舞好手中的大棒，管理好員工，培養(yǎng)出組織需要或適合組織發(fā)展的人才，他對管理者行為的考驗(yàn)！

第四、注重物質(zhì)負(fù)激勵(lì)與精神負(fù)激勵(lì)的相結(jié)合

在我們實(shí)施負(fù)激勵(lì)措施中，要注重物質(zhì)負(fù)激勵(lì)和精神負(fù)激勵(lì)的結(jié)合，其物質(zhì)負(fù)激勵(lì)包括如經(jīng)濟(jì)處罰、降級、降薪等，精神負(fù)激勵(lì)包括如批評、警告、降職等。我們必須把兩者結(jié)合起來，他們都是負(fù)激勵(lì)不可或缺的組成部分，相輔相成，缺一不可。