第一篇：銀行會(huì)計(jì)學(xué)【精編版】第14章 年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

第十四章年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

一、名詞解釋

1.年度決算2.資產(chǎn)負(fù)債表3.利潤(rùn)表4.現(xiàn)金流量表

二、填空題

1.年度決算是根據(jù)日常會(huì)計(jì)核算資料，通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表的形式，對(duì)會(huì)計(jì)年度內(nèi)經(jīng)營(yíng)狀況及財(cái)

務(wù)成果進(jìn)行（）和（）的一項(xiàng)綜合性工作。

2.我國(guó)的會(huì)計(jì)年度是公歷（）起至（）止。

3.附屬會(huì)計(jì)核算單位通過(guò)（）或（）方式，由（）行合并進(jìn)行年度決算。４.商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由（）、（）、（三、思考題

１.年度決算的基本要求和程序如何？

２.決算日的工作有哪些？

３.年度決算要編制哪些會(huì)計(jì)報(bào)表？如何編制？）組成。

第二篇：會(huì)計(jì)學(xué)原理 周密 第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

第九章會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：也稱(chēng)財(cái)務(wù)報(bào)告，是指企業(yè)定期提供的反映某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的定期總結(jié)。

2、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目的：A.真實(shí)、完整地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；

B.提供經(jīng)濟(jì)決策所需的相關(guān)信息

3、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用：

A.有助于投資者和債權(quán)人作出投資和信貸決策

B.有助于了解和評(píng)價(jià)受托責(zé)任的履行情況

C.有助于企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益

D.有助于國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控和優(yōu)化資源配置

E.有助于企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中訂立與執(zhí)行合同

4、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成：

列示項(xiàng)目披露更為詳細(xì)的明細(xì)資料的表格，主要采用表格的披露形式）計(jì)報(bào)表所作的文字說(shuō)明或明細(xì)資料，是會(huì)計(jì)報(bào)表的組成部分，主要采用文字的披露形式）組成。

5、5、資產(chǎn)負(fù)債表：是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。屬于典型的靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表有賬戶(hù)式和報(bào)告式兩種格式。

資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：

A.直接填列 B.計(jì)算填列 C.分析填列 D.明細(xì)填列 E.以表填表

6、利潤(rùn)表：也稱(chēng)損益表或收益表，反映企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間（通常為一年）經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。經(jīng)營(yíng)成果一般是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或凈虧損），也稱(chēng)財(cái)務(wù)成果。利潤(rùn)表屬于動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。

7、現(xiàn)金流量表：涉及的會(huì)計(jì)要素是現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物，反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入量、流出量和凈流量，屬于動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。

現(xiàn)金流量表直接反映部分的編制原則：

A、以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ) B、按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)分類(lèi)反映現(xiàn)金流量

C、一般按總額反映現(xiàn)金流量 D、外幣現(xiàn)金流量應(yīng)折算為人民幣反映

8、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表：是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)報(bào)表。

第三篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析報(bào)告

學(xué)校：廣東外語(yǔ)外貿(mào)大學(xué)年級(jí)：

班別：

學(xué)號(hào)：姓名：2012級(jí)稅務(wù)***陳宇美

羊城酒業(yè)有限公司2008年與2007年

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析報(bào)告

一、企業(yè)的基本情況

羊城就業(yè)有限公司是由10名股東出資組建的企業(yè)?；厩闆r如下： 企業(yè)名稱(chēng)：羊城酒業(yè)有限公司

地址：廣州市西湖路5號(hào)

營(yíng)業(yè)執(zhí)照：020886364

經(jīng)營(yíng)范圍：釀酒生產(chǎn)及銷(xiāo)售

法人代表：黃偉強(qiáng)

稅務(wù)登記號(hào)：***

開(kāi)戶(hù)銀行：工商銀行廣州分行北京路辦事處

基本賬號(hào)：015-1015-6829001

職工人數(shù)：126人

業(yè)務(wù)情況：羊城酒業(yè)有限公司生產(chǎn)兩種產(chǎn)品--白酒和藥酒，分別由基本生產(chǎn)的兩個(gè)生產(chǎn)車(chē)間加工而成。一車(chē)間生產(chǎn)白酒，二車(chē)間將一車(chē)間生產(chǎn)的部分白酒繼續(xù)加工為藥酒，一部分白酒作為半成品出售，藥酒為最終產(chǎn)品出售。

該公司2008銷(xiāo)售額達(dá)1億多，凈利潤(rùn)四百多萬(wàn)，比2007年有較大的提高，該公司現(xiàn)正處于一種穩(wěn)定快速發(fā)展的階段，運(yùn)營(yíng)狀況良好，前景樂(lè)觀。

二、營(yíng)運(yùn)能力分析

由計(jì)算可得到，2007年的存貨周轉(zhuǎn)率為3.97，周轉(zhuǎn)天數(shù)為91，而2008年達(dá)到了9.34，周轉(zhuǎn)天數(shù)降低到了39，而行業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率為5次，周轉(zhuǎn)天數(shù)為72天，在2008年周轉(zhuǎn)天數(shù)和周轉(zhuǎn)率均高于行業(yè)平均水平，說(shuō)明公司的存貨周轉(zhuǎn)相比2007年有所提高，周轉(zhuǎn)速度更快，變現(xiàn)能力更強(qiáng)，營(yíng)銷(xiāo)狀況樂(lè)觀。均好于行業(yè)平均水平。

同時(shí)計(jì)算可得，公司在2007年的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為3.95，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)為92天。2008年的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為13.69，周轉(zhuǎn)天數(shù)為27。相比2007年都有所提升，更是遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于行業(yè)平均的周轉(zhuǎn)率4和周轉(zhuǎn)天數(shù)90天。說(shuō)明企業(yè)經(jīng)

營(yíng)狀況良好。公司的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為5.04，較去年的1.02跟同行業(yè)的2.0都高了很多，銷(xiāo)售能力相對(duì)強(qiáng)。依照此趨勢(shì)，企業(yè)正處于一個(gè)蓬勃發(fā)展的階段，各方面狀況均高于行業(yè)平均水平，在未來(lái)的運(yùn)營(yíng)中將會(huì)保持這種勢(shì)頭，企業(yè)的資產(chǎn)變現(xiàn)能力將會(huì)逐步提升，流動(dòng)性會(huì)逐步變強(qiáng)。但是，公司2008年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為3.41，周轉(zhuǎn)天數(shù)105天，比同行業(yè)的都高了很多，不利于公司及時(shí)收回貨款，降低公司的短期償債能力，也增加了壞賬損失的幾率。

三、償債能力分析

通過(guò)計(jì)算得知，2007年的流動(dòng)比率為0.89,速動(dòng)比率為0.72，2008年的流動(dòng)比率為0.88，速動(dòng)比率為0.44由此可得，2008年流動(dòng)比率相比2007年有略微的下降，均低于行業(yè)平均水平2。速動(dòng)比率也相比2007年有所下降，也均低于行業(yè)的平均水平1。由此數(shù)據(jù)也得知企業(yè)的短期償債能力較弱，并且有進(jìn)一步減弱的趨勢(shì)。

同時(shí)計(jì)算可得，2007年的負(fù)債權(quán)益比率為0.85，負(fù)債比率為0.46，2008年負(fù)債權(quán)益比率為1.13，負(fù)債比率為0.53，兩項(xiàng)指標(biāo)均比2007年有所增加，行業(yè)平均負(fù)債權(quán)益比率為0.8，平均負(fù)債比率為0.56。負(fù)債比率的提高說(shuō)明長(zhǎng)期償債能力有所下降，但是仍然高于行業(yè)平均水平，負(fù)債權(quán)益比率的提高則說(shuō)明債權(quán)人的保障程度有所降低，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)增大。通過(guò)計(jì)算可得，已獲利息倍數(shù)為195.42行業(yè)平均水平為30，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于行業(yè)平均。說(shuō)明公司的長(zhǎng)期償債能力在行業(yè)中處于領(lǐng)先地位，雖然負(fù)債比率有所上升，但是已獲利息倍數(shù)說(shuō)明企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力仍處于較好的境地。

四、獲利能力分析

從計(jì)算可得，2007年的銷(xiāo)售凈利率為0.05，資產(chǎn)凈利率為0.05，成本費(fèi)用利潤(rùn)率為0.06，凈值報(bào)酬率為0.08,而在2008年銷(xiāo)售凈利率為0.04，資產(chǎn)凈利率為0.27，成本費(fèi)用利潤(rùn)率為0.06，凈值報(bào)酬率為0.44。

行業(yè)的平均銷(xiāo)售凈利率為0.07，資產(chǎn)凈利率為0.1，成本費(fèi)用利潤(rùn)率為0.2，凈值報(bào)酬率為0.38.由數(shù)據(jù)對(duì)比可知，2007年和2008年的銷(xiāo)售凈利率都低于行業(yè)平均的銷(xiāo)售凈利率，但是相比2007年有所下降，企業(yè)可能在運(yùn)營(yíng)時(shí)沒(méi)有改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，因而導(dǎo)致銷(xiāo)售額增長(zhǎng)但是銷(xiāo)售凈利率下降。成本費(fèi)用利潤(rùn)率基本維持不變，資產(chǎn)凈利率由原來(lái)低于行業(yè)平均的0.05增長(zhǎng)到高于行業(yè)水平的0.27，同時(shí)凈值報(bào)酬率也從原來(lái)低于行業(yè)平均的0.06增長(zhǎng)到高于行業(yè)平均的0.44。說(shuō)明企業(yè)的獲利能力在過(guò)去一年中得到了顯著的提升，說(shuō)明企業(yè)已經(jīng)通過(guò)經(jīng)營(yíng)管理將原來(lái)的資產(chǎn)利用效率提高了，企業(yè)未來(lái)將有更大的盈利潛力。

五、總結(jié)

從各項(xiàng)數(shù)據(jù)分析，羊城酒業(yè)有限公司在2008的運(yùn)營(yíng)狀況良好，但是仍存在需要改進(jìn)的地方，公司需要提高自身的短期償債能力和銷(xiāo)售凈利率，不能以過(guò)多的應(yīng)收賬款來(lái)拉動(dòng)銷(xiāo)售額。同時(shí)要保持好自身的優(yōu)勢(shì)，并繼續(xù)發(fā)揚(yáng)。

報(bào)告人：

第四篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

第九節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

各單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。各單位對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和要求編制。

（一）依據(jù)

會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。

任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。

單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。

（二）內(nèi)容

財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明。會(huì)計(jì)報(bào)表按不同的報(bào)送期間具體內(nèi)容有所不同，應(yīng)當(dāng)滿足包括財(cái)政部、國(guó)資委、國(guó)家電網(wǎng)公司的報(bào)送要求和管理需要，一般包括會(huì)計(jì)報(bào)表主表、會(huì)計(jì)報(bào)表附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及管理報(bào)表。

（三）日?qǐng)?bào)編制要求

日?qǐng)?bào)包括：。。。

日?qǐng)?bào)應(yīng)當(dāng)：。。。（見(jiàn)后）

（四）月度季度報(bào)表編制要求、報(bào)表明細(xì)

月度報(bào)表包括：

季度報(bào)表包括：

（五）決算報(bào)表編制要求

決算報(bào)表包括：

報(bào)表編制要求：

1、內(nèi)容完整，數(shù)字真實(shí)

在編制報(bào)表時(shí)，應(yīng)保證內(nèi)容完整，不得漏填。應(yīng)該列的各項(xiàng)指標(biāo)，不論是表內(nèi)項(xiàng)目，或是補(bǔ)充資料，數(shù)字必須真實(shí)，不得任意用估計(jì)數(shù)字代替實(shí)際數(shù)字，更不許弄虛作假，任何人都不得或授意他人篡改數(shù)字。

2、計(jì)算準(zhǔn)確，報(bào)送及時(shí)

賬簿記錄是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)，在編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，要做好對(duì)賬和結(jié)賬工作，在保證賬證、賬賬、賬實(shí)相符的前提下進(jìn)行編報(bào)?？陀^如實(shí)反映情況是會(huì)計(jì)核算中記賬、算賬、報(bào)賬等環(huán)節(jié)所必須遵守的基本原則，編制會(huì)計(jì)報(bào)表要按期及時(shí)報(bào)送，要做到計(jì)算準(zhǔn)確，既不能為了趕制會(huì)計(jì)報(bào)表而提前結(jié)賬，也不能拖延日期。只有及時(shí)編制上報(bào)，才能夠充分發(fā)揮會(huì)計(jì)報(bào)表的作用。

3、會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會(huì)計(jì)報(bào)表與上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。如果不同會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說(shuō)明。

4、各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定認(rèn)真編寫(xiě)會(huì)計(jì)報(bào)表附注及其說(shuō)明，做到項(xiàng)目齊全，內(nèi)容完整。

5、如果發(fā)現(xiàn)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外，并應(yīng)同時(shí)通知接受財(cái)務(wù)報(bào)告的單位更正。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)。

（六）報(bào)表報(bào)送裝訂要求

1、各時(shí)間段財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家及公司規(guī)定的期限報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。

其中日?qǐng)?bào)應(yīng)當(dāng)在每日工作時(shí)間結(jié)束之前上報(bào)；月報(bào)應(yīng)當(dāng)在次月3日之前上報(bào)；季度報(bào)表應(yīng)當(dāng)隨季度結(jié)束次月的月報(bào)上報(bào)；決算報(bào)表應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)結(jié)束的次年1月X日之前上報(bào)；其他臨時(shí)性報(bào)表應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家及公司規(guī)定的期限報(bào)送

2、對(duì)外報(bào)送或內(nèi)部管理需要的財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依次編寫(xiě)頁(yè)碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：?jiǎn)挝幻Q(chēng)，單位地址，財(cái)務(wù)報(bào)告所屬、季度、月度，送出日期，并由單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。

（七）考核評(píng)價(jià)

1、考核會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送的及時(shí)率

2、考核會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送的準(zhǔn)確率

3、根據(jù)法律和國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)的，財(cái)務(wù)報(bào)告編制單位應(yīng)當(dāng)先行委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并將注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)報(bào)告按照規(guī)定的期限報(bào)送有關(guān)部門(mén)。

第五篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范公司財(cái)務(wù)報(bào)告，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、完整，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本制度。

第二條 本制度所稱(chēng)財(cái)務(wù)報(bào)告，是指反映公司某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。

第三條 公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告 編制、對(duì)外提供和分析利用全過(guò)程的管理，明確相關(guān)工作流程和要求，落實(shí)責(zé)任制，確保財(cái)務(wù)報(bào)告合法合規(guī)、真實(shí)完整和有效利用。財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、對(duì)外提供和分析利用等相關(guān)工作。

公司負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第二章 財(cái)務(wù)報(bào)告的編制總體要求

第四條 公司編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)；在進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎；對(duì)相同或者相似的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)選用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。

公司編制財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重大影響的交易和事項(xiàng)的處理應(yīng)當(dāng)報(bào)董事會(huì)審批。

第五條 公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定，根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)告，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或者隨意進(jìn)行取舍。

第六條 公司財(cái)務(wù)報(bào)告列示的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益金額應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠。各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法不得隨意變更，如有減值，應(yīng)當(dāng)合理計(jì)提減值準(zhǔn)備，嚴(yán)禁虛增或虛減資產(chǎn)。

各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)反映公司的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不得提前、推遲或不確認(rèn)負(fù)債，嚴(yán)禁虛增或虛減負(fù)債。

所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)反映公司資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，由實(shí)收資本、資本 公積、留存收益等構(gòu)成。公司應(yīng)當(dāng)做好所有者權(quán)益保值增值工作，嚴(yán)禁虛假出資、抽逃出資、資本不實(shí)。第七條 公司財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)如實(shí)列示當(dāng)期收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。

各項(xiàng)收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，不得虛列或者隱瞞收入，推遲或提前確認(rèn)收入。

各項(xiàng)費(fèi)用、成本的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，不得隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本。

利潤(rùn)由收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等構(gòu)成。不得隨意調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算、分配方法，編造虛假利潤(rùn)。

第八條 公司財(cái)務(wù)報(bào)告列示的各種現(xiàn)金流量由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流 量構(gòu)成，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定劃清各類(lèi)交易和事項(xiàng)的現(xiàn)金流量的界限。

第九條 附注是財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分，對(duì)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量 的報(bào)表中需要說(shuō)明的事項(xiàng)，作出真實(shí)、完整、清晰的說(shuō)明。

公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度編制附注。

第十條 公司應(yīng)當(dāng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，明確合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍和合并方法，如實(shí)反映公司的合并財(cái)務(wù)狀況、合并經(jīng)營(yíng)成果和合并現(xiàn)金流量。

第十一條 公司編制財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù)，提高工作效率和工作質(zhì)量，減少或避免編制差錯(cuò)和人為調(diào)整因素。

第三章 財(cái)務(wù)報(bào)告的編制

第十二條 財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案，至少包括以下3 個(gè)方面內(nèi)容：

1．財(cái)務(wù)報(bào)告編制方法。

2．財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)調(diào)整政策、披露政策。3．財(cái)務(wù)報(bào)告編制時(shí)間要求。

財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案提交財(cái)務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)，財(cái)務(wù)總監(jiān)確認(rèn)無(wú)誤后簽發(fā)至各參與編制部門(mén)。

第十三條 公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的資產(chǎn)清查、減值測(cè)試和債權(quán)債務(wù)核實(shí)，具體包括：

1．各項(xiàng)結(jié)算款項(xiàng)（包括銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、銀行借款等）、有價(jià)證券是否存在，與債權(quán)、債務(wù)單位的相應(yīng)金額是否核對(duì)一致。

2．各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報(bào)廢損失和積壓物資。3．各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。

4．各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致。

5．資產(chǎn)存在減值跡象的，是否進(jìn)行減值測(cè)試，測(cè)試是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。6．在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致。7．其他方面。

第十四條 財(cái)產(chǎn)清查包括全面清查和局部清查。編制季報(bào)、半年報(bào)及年報(bào)之前應(yīng)進(jìn)行全面清查，編制月度報(bào)告一般只需要進(jìn)行局部清查。局部清查的范圍包括庫(kù)存現(xiàn)金、各種貴重物資及具有流動(dòng)性或容易短缺的材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。

第十五條 開(kāi)展全面清查時(shí)，應(yīng)成立由公司常務(wù)副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部、各資產(chǎn)歸口管理部門(mén)及相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員組成的財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)清查工作進(jìn)行指導(dǎo)。

開(kāi)展局部清查工作時(shí)，一般由財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)，制定清查計(jì)劃，確定相關(guān)人員的分工和職責(zé)，確保清查工作順利進(jìn)行。

第十六條 對(duì)財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損，需要及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。財(cái)務(wù)經(jīng)理將清查、核實(shí)結(jié)果及其處理方法等相關(guān)資料提交財(cái)務(wù)總監(jiān)，財(cái)務(wù)總監(jiān)初審后向董事會(huì)報(bào)告，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

第十七條 財(cái)務(wù)部應(yīng)指派準(zhǔn)人通過(guò)人工分析或計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)檢查會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系是否正確，重點(diǎn)校驗(yàn)以下項(xiàng)目。

1．會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

2．會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期有關(guān)數(shù)字的銜接關(guān)系。3．會(huì)計(jì)報(bào)表與附表之間平衡及勾稽關(guān)系。

第十八條 財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成，應(yīng)由財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核后，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。

第四章 財(cái)務(wù)報(bào)告的對(duì)外提供

第十九條 公司應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。

第二十條 公司財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)當(dāng)裝訂成冊(cè)，加蓋公章，由公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理簽名并蓋章。第二十一條 財(cái)務(wù)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)報(bào)告一并提供。

公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)及時(shí)整理歸檔，由行政辦公室和財(cái)務(wù)部分別按有關(guān)規(guī)定妥善保存。

第五章 財(cái)務(wù)報(bào)告的分析利用

第二十二條 公司應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)報(bào)告分析工作，定期召開(kāi)財(cái)務(wù)分析會(huì)議，充分利用財(cái)務(wù)報(bào)告反映的綜合信息，全面分析公司的經(jīng)營(yíng)管理狀況和存在的問(wèn)題，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平。公司財(cái)務(wù)分析會(huì)議應(yīng)吸收有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人參加?？倳?huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)分析和利用工作中發(fā)揮主導(dǎo)作用。

第二十三條 公司應(yīng)當(dāng)分析公司的資產(chǎn)分布、負(fù)債水平和所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)，通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)分析公司的償債能力和營(yíng)運(yùn)能力；分析公司凈資產(chǎn)的增減變化，了解和掌握公司規(guī)模和凈資產(chǎn)的不斷變化過(guò)程。

第二十四條 公司應(yīng)當(dāng)分析各項(xiàng)收入、費(fèi)用的構(gòu)成及其增減變動(dòng)情況，通過(guò)凈資產(chǎn)收益率、每股收益等指標(biāo)，分析公司的盈利能力和發(fā)展能力，了解和掌握當(dāng)期利潤(rùn)增減變化的原因和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。

第二十五條 公司應(yīng)當(dāng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，重點(diǎn)關(guān)注現(xiàn)金流量能否保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的正常運(yùn)行，防止現(xiàn)金短缺或閑置。

第二十六條 公司定期的財(cái)務(wù)分析應(yīng)當(dāng)形成分析報(bào)告，構(gòu)成內(nèi)部報(bào)告的組成部分。

財(cái)務(wù)分析報(bào)告結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給公司內(nèi)部有關(guān)管理層級(jí)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)告在公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用。

第六章 附則

第二十七條 本制度由董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。