第一篇：34冶煉行業(yè)稅收征管中存在的問題和對策

冶煉行業(yè)稅收征管中存在的問題和對策

袁 剛

永興縣金銀冶煉產(chǎn)業(yè)的發(fā)展至今已有300多年的歷史，在“零資源”條件下發(fā)展了以再生資源利用、高效循環(huán)利用為主要特征的綜合回收再生金銀等有色金屬產(chǎn)業(yè)，建立了在全國極具特色和影響力的永興循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式。

一、永興縣冶煉行業(yè)稅收管理中存在的問題

永興縣冶煉企業(yè)入園向規(guī)?；?、集約化發(fā)展，冶煉企業(yè)有128戶，主要產(chǎn)品有金、銀、鉛、鉍等有色金屬產(chǎn)品。從2011年1月1日起停止執(zhí)行《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》，永興縣冶煉行業(yè)受到了很大沖擊，給稅收任務(wù)和稅收管理帶來了在一系列的問題，如不加以調(diào)研和解決，將會(huì)影響該行業(yè)的規(guī)范發(fā)展。

（一）稅收收入大幅下降。冶煉行業(yè)歷年來是永興縣局稅收任務(wù)最重要的組成部分。2010年全局共完成各項(xiàng)稅收63662萬元，其中冶煉行業(yè)入庫42166 萬元，占總?cè)蝿?wù)的比重為 66.23%。2011年按上級分配69300 萬元稅收任務(wù)，冶煉行業(yè)分配30500萬元，2011年1-3月僅入庫 4834萬元，同比下降14983萬元。按一季度完成數(shù)推算，冶煉行業(yè)的稅收任務(wù)顯然不能完成分配任務(wù)，影響了全局稅收任務(wù)的完成，組織收入形勢比較嚴(yán)峻。

（二）庫存原材料和留抵稅額過大。2010年由于實(shí)行再生

資源增值稅政策，2011年1月入庫增值稅4600萬元，加之前幾個(gè)的企業(yè)留抵未消化，到2011年2月末仍有1億左右的留抵稅款未消化。

（三）冶煉生產(chǎn)工藝復(fù)雜，管理難度加大。目前永興冶煉產(chǎn)業(yè)已從原來的土法冶煉，發(fā)展到目前利用現(xiàn)代化的冶煉技術(shù)進(jìn)行生產(chǎn)，已能生產(chǎn)出金、銀、鉍、鈀等20多種金屬，可見冶煉企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備先進(jìn)、生產(chǎn)工藝復(fù)雜、科技含量高等特點(diǎn)，稅收管理員由于受專業(yè)知識的限制，不能熟練掌握企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備、工藝流程、產(chǎn)品性能，造成了在日常的稅務(wù)監(jiān)管上，特別是在納稅評估上無從下手，給稅務(wù)管理帶來了很大的難度。

（四）冶煉企業(yè)帳外銷售嚴(yán)重，財(cái)務(wù)核算失真。永興冶煉企業(yè)均從全國各地購進(jìn)的廢渣、廢料、廢液，基本上能夠通過冶煉企業(yè)的多次循環(huán)利用“吃干榨凈”，而冶煉企業(yè)在帳面上并不全部反映。以稅源管理部門的調(diào)查情況為例，生產(chǎn)加工陽極泥的冶煉企業(yè)，帳面大部分只有粗銀銷售，而一些含銻、鉍、銅等金屬的廢渣（料）銷售卻未在帳面核算銷售，其他綜合回收的冶煉企業(yè)也有類似的情況。由于銷售不真實(shí)，造成冶煉行業(yè)的財(cái)務(wù)核算不真實(shí)性。

（五）冶煉原材料緊缺，造成部分企業(yè)停產(chǎn)。永興金銀產(chǎn)業(yè)是在“零資源”條件下發(fā)展和壯大的，永興本地沒有銀礦，提煉的白銀及其它金屬的冶煉原材料要從外地購進(jìn)。隨著市場經(jīng)濟(jì)競爭的白熱化，以及原材料供應(yīng)地冶煉技術(shù)的市場化，永興金銀冶

煉產(chǎn)業(yè)在全國已不再有技術(shù)優(yōu)勢、地理優(yōu)勢、人才優(yōu)勢、市場優(yōu)勢，原來永興金銀冶煉的原材料供應(yīng)商，不再提供陽極泥等冶煉原材料，而是自己加工冶煉，造成目前以冶煉陽極泥為主的企業(yè)處于半停產(chǎn)或轉(zhuǎn)產(chǎn)狀態(tài)。

（六）冶煉原材料購進(jìn)難以取得增值稅專用發(fā)票。冶煉原材料一直是稀有、緊缺資源，上游供貨企業(yè)除少數(shù)提供專用發(fā)票外，其他供貨商為其他個(gè)人，不提供專用發(fā)票。冶煉企業(yè)購進(jìn)的廢渣（料），2011年以前還可以通過報(bào)驗(yàn)，開具廢舊物資收購發(fā)票，但由于從2011年國家停止執(zhí)行了再生資源增值稅優(yōu)惠政策，現(xiàn)在購進(jìn)的冶煉廢渣（料）取不到專用發(fā)票，造成企業(yè)帳外進(jìn)、帳外出，形成了帳外銷售的惡性循環(huán)。

二、加強(qiáng)冶煉行業(yè)稅收管理的對策

（一）加強(qiáng)稅收宣傳，提高納稅人稅法遵從度。由政府牽頭，財(cái)政、國稅、地稅主導(dǎo)，其他部門如公安、工商、環(huán)保等部門參與的稅收宣傳機(jī)制，擴(kuò)大宣傳力度。稅收管理員要利用深入企業(yè)了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的時(shí)機(jī)，經(jīng)常性的向企業(yè)主宣傳稅收政策，將最新的稅收法規(guī)及時(shí)宣傳到位，讓冶煉企業(yè)主明白依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，提高對稅收的認(rèn)識，提高冶煉企業(yè)主對稅法的遵從度。

（二）開展稅收調(diào)研，制定冶煉行業(yè)征管辦法。在新的再生資源增值稅政策未出臺(tái)之前，為了保證冶煉行業(yè)稅收收入不下降，采取積極主動(dòng)的工作措施，組成冶煉行業(yè)稅收調(diào)研組，調(diào)查

了解當(dāng)前冶煉行業(yè)稅收管理存在哪些問題、如何解決存在的問題、提出向上級爭取政策的報(bào)告等。

（三）實(shí)行以電控稅，加強(qiáng)冶煉行業(yè)稅收監(jiān)控。在對冶煉企業(yè)開展納稅評估時(shí)，采取以能耗法的耗電作為一個(gè)重要的指標(biāo)參數(shù)，設(shè)立以企業(yè)耗電實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值預(yù)警值、耗電實(shí)現(xiàn)增值稅預(yù)警值等兩個(gè)重要參數(shù)，將全縣的冶煉企業(yè)分為四類，分別為生產(chǎn)加工陽極泥、綜合加收、生產(chǎn)加工電解銀、生產(chǎn)加工硅鐵氧化錳，對四類企業(yè)設(shè)立不同的預(yù)警值，并上報(bào)縣政府作為加強(qiáng)冶煉行業(yè)稅收征管的強(qiáng)有力措施。永興縣政府高度重視以電管稅的措施，召集國稅、地稅、公安、財(cái)政、環(huán)保、供電、發(fā)改委等部門多次討論，論證措施的可行性，并分鄉(xiāng)鎮(zhèn)召集部分冶煉企業(yè)就以電管稅征求意見，通過多方論證認(rèn)為以電管稅符合現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)，具有可操作性，并下發(fā)了永興縣2011年冶煉行業(yè)財(cái)稅集中促收活動(dòng)實(shí)施方案。

（四）加強(qiáng)納稅評估，加大違法行為打擊力度。為了做好以電管稅工作的實(shí)施到位，規(guī)定財(cái)政部門按月下達(dá)稅收任務(wù)考核鄉(xiāng)鎮(zhèn)，供電部門每月1日將上月冶煉企業(yè)用電量提供給國稅部門，由國稅部門按企業(yè)用電量進(jìn)行納稅評估，月底國稅部門將冶煉企業(yè)的申報(bào)納稅情況提供給財(cái)政部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)，對納稅異常的冶煉企業(yè)由國稅、財(cái)政、鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行重點(diǎn)評估，對拒絕繳納的由稽查部門進(jìn)行查處，觸犯刑律的依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

（作者系永興縣局副局長）

第二篇：個(gè)人所得稅稅收征管中存在的問題及對策

個(gè)人所得稅稅收征管中存在的問題及對策 個(gè)人所得稅實(shí)行多年以來，人們的納稅意識逐漸得到了提高，我們稅務(wù)部門按照全面落實(shí)科學(xué)化、精細(xì)化管理工作的要求，不斷完善個(gè)人所得稅各項(xiàng)政策和制度，保證了個(gè)人所得稅工作任務(wù)的完成。但在個(gè)人所得稅管理方面仍存在稅款征收的漏洞，現(xiàn)就我縣在個(gè)人所得稅稅收征管中存在的問題及對策淺析如下。

一、個(gè)人所得稅在稅收征管中存在的問題

（一）賺大錢的不交稅

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們的生活水平逐漸提高，繳納個(gè)人所得稅人群也不斷增加，但在繳納個(gè)人所得稅方面仍存在偷逃稅現(xiàn)象。從我縣年收入12萬元以上申報(bào)情況看只有213戶，項(xiàng)目大多都是工資薪金和利息、股息紅利所得，其他項(xiàng)目沒有人主動(dòng)到我局進(jìn)行申報(bào)。而在實(shí)際管理工作過程中，我們可以看到大量的私營老板生意越做越紅火、錢越掙越多，而在繳納個(gè)人所得稅方面人數(shù)卻寥寥無幾。在個(gè)人所得稅項(xiàng)目偷逃稅嚴(yán)重的主要在承包承租所得、生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬等方面，依然存在主要原因是我們不能及時(shí)掌握相關(guān)納稅人的收入信息。

（二）企業(yè)協(xié)助個(gè)人逃避繳納個(gè)人所得稅

從以往的檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)常會(huì)協(xié)助個(gè)人逃避個(gè)人所得稅的繳納，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1、勞務(wù)報(bào)酬分開計(jì)算，有的單位在與個(gè)人簽訂合同時(shí)，將本來應(yīng)一次支付給納稅人的勞務(wù)報(bào)酬分多次支付，使本應(yīng)按高稅率納稅的項(xiàng)目變成按低稅率納稅；

2、有些企業(yè)“個(gè)

人開支，企業(yè)報(bào)銷”，通過在企業(yè)報(bào)銷發(fā)票抵充薪金所得的方式減少個(gè)人所得稅的繳納；

3、有些企業(yè)通過發(fā)放實(shí)物或購物券的方式逃避個(gè)人所得稅的繳納。以上問題的存在在一定程度上容易造成個(gè)人所得稅的流失。

（三）征收方式的不同容易造成企業(yè)稅負(fù)不均

在實(shí)際管理工作過程中，我們會(huì)經(jīng)常遇到賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的企業(yè)，按照《稅收征管法》第三十五條規(guī)定，我們通常會(huì)采用核率征收的方式核定征收企業(yè)所得稅，由于采用核率征收，沒有細(xì)化征收行業(yè)，套用固定表式，造成有些企業(yè)稅負(fù)增大，特別像糧食加工企業(yè)等這些毛利率特別低的企業(yè)，到了不堪重負(fù)的地步，體現(xiàn)不出個(gè)人所得稅合理負(fù)擔(dān)的征稅原則。

二、加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管的建議與對策

（一）加大稅法宣傳

加強(qiáng)稅法宣傳，將個(gè)人所得稅的有關(guān)法律、法規(guī)的相關(guān)政策及時(shí)宣傳給納稅人，使納稅人及時(shí)了解稅法，提高納稅意識，積極配合稅收征管。

（二）加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)

加強(qiáng)與相關(guān)部門的協(xié)作，從源頭上及時(shí)掌握納稅人取得相關(guān)收入的第一手資料，作為確定納稅人“個(gè)人所得稅___項(xiàng)目”的準(zhǔn)確參數(shù)。加強(qiáng)與財(cái)政等部門的溝通，實(shí)現(xiàn)信息共享，及時(shí)了解各納稅人取得相關(guān)收入的準(zhǔn)確信息，建立內(nèi)容詳實(shí)的個(gè)人所得稅納稅檔案，要按“項(xiàng)

目”進(jìn)行分類，對納稅人隨時(shí)出現(xiàn)的情況及時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理。

（三）建立個(gè)人誠信制度

通過納稅人編碼化管理，根據(jù)納稅人檔案設(shè)置個(gè)人納稅信用等級，建立個(gè)人納稅信用監(jiān)控體系，最好能與銀行等金融機(jī)構(gòu)的信用評定體系聯(lián)合起來，對納稅記錄不良者，除按稅法規(guī)定處罰外，按其偷逃稅款情節(jié)的輕重在金融信貸、投資等方面加以一定限制，加大偷逃稅款的成本，讓其飽嘗不依法納稅的惡果。

（四）納稅服務(wù)與稅務(wù)行政管理并舉

對于核率征收的企業(yè)，一方面作為稅務(wù)機(jī)關(guān)我們要盡可能細(xì)化核率征收企業(yè)的行業(yè)應(yīng)稅所得率，把行業(yè)分得越細(xì)，采用核定應(yīng)稅所得率征收越可能接近企業(yè)的真實(shí)稅負(fù)；另一方面我們應(yīng)大力推進(jìn)核率征收納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)，通過培訓(xùn)和納稅輔導(dǎo)不斷提高從業(yè)人員的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高核率征收納稅人的依法納稅自覺性，督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào)、稅務(wù)部門查賬征收的方式過渡，逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù)，達(dá)到稅負(fù)公平。

東?？h地稅局政策法規(guī)科

2011年8月22日

第三篇：淺析稅收征管改革中存在的問題及對策

近年來，各級稅務(wù)部門按照國家稅務(wù)總局提出的建立“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新型稅收征管模式的要求，好范文不斷深化稅收征管改革，收到了明顯成效：鞏固完善了新稅制，促進(jìn)了依法治稅；強(qiáng)化了稅收征管，促進(jìn)了征管質(zhì)量、效率和水平的提高；強(qiáng)化了稅收聚財(cái)功能，保證了稅收收入的穩(wěn)定增長。但是，隨著征

管改革的不斷深入，一些新的矛盾日益顯現(xiàn)，相當(dāng)多的實(shí)際問題羈拌著改革的進(jìn)程。在此，筆者就現(xiàn)行稅收征管模式存在的問題及如何通過進(jìn)一步深化改革解決這些問題作一點(diǎn)粗淺探討。

一、新的征管模式運(yùn)行過程中遇到的一些突出問題對照國家稅務(wù)總局“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新稅收征管模式要求，通過幾年來的工作實(shí)踐，筆者認(rèn)為，現(xiàn)行征管運(yùn)行機(jī)制主要還存在以下幾個(gè)方面的問題：

（一）納稅申報(bào)管理上的問題建立納稅人“自核自繳”的申報(bào)制度是新的征管運(yùn)行機(jī)制最重要的基礎(chǔ)，也是深化征管改革的核心內(nèi)容。目前納稅申報(bào)上存在的主要問題集中表現(xiàn)在：一是納稅申報(bào)質(zhì)量不高。由于納稅人的納稅意識以及業(yè)務(wù)技能方面有一定差異，出現(xiàn)了納稅申報(bào)不真實(shí)的問題，突出反映在零申報(bào)、負(fù)申報(bào)現(xiàn)象增多等；二是內(nèi)部納稅申報(bào)制度不盡完善，手續(xù)繁雜，環(huán)節(jié)較多，對納稅人監(jiān)控不力。

（二）稅務(wù)稽查的地位與作用問題新的征管模式賦予稅務(wù)稽查十分重要的職能，并強(qiáng)調(diào)了其“重中之重”的地位，但在實(shí)際運(yùn)做中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現(xiàn)：一是稽查力量相對不足，財(cái)力投入較少，稽查手段和裝備有待改善。二是實(shí)際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稅務(wù)稽查的職能不夠明確。只重視了稅務(wù)稽查對納稅行為的監(jiān)督檢查職能，而忽視了其對執(zhí)法行為監(jiān)督制約和對行政行為監(jiān)督檢查的職能。三是稅務(wù)稽查操作規(guī)范還不盡完善，稽查工作缺乏應(yīng)有的深度和力度。目前按選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施稅務(wù)稽查，在實(shí)際操作中還不夠規(guī)范，某些環(huán)節(jié)（如稽查選案）的可操作性和科學(xué)性亟待提高，各環(huán)節(jié)的有序銜接制度要進(jìn)一步健全，選案的隨意性，檢查的不規(guī)范性，審理依據(jù)的不確切性，執(zhí)行的不徹底性等問題還比較普遍，影響了稽查整體效能的發(fā)揮。

（三）計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用上的問題新的征管模式以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，即稅收收征管要以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，逐步實(shí)現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。所謂現(xiàn)代化征管，計(jì)算機(jī)的開發(fā)應(yīng)用是很重要的一個(gè)方面。但從當(dāng)前情況看，稅務(wù)部門在計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用上還存在一些突出問題：一是計(jì)算機(jī)的配置與征管過程全方位的應(yīng)用滯后。計(jì)算機(jī)的開發(fā)應(yīng)用難以滿足管事制實(shí)施后征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發(fā)反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計(jì)算機(jī)的功能和作用沒有充分發(fā)揮，應(yīng)用效率不高。只注重了計(jì)算機(jī)的核算功能，計(jì)算機(jī)對征收管理全過程實(shí)施監(jiān)控的功能沒有體現(xiàn)。另外，利用計(jì)算機(jī)提供的稅收數(shù)據(jù)、信息進(jìn)行綜合分析，為制定政策和科學(xué)決策提供參考的作用也沒有發(fā)揮，技術(shù)浪費(fèi)較大。三是內(nèi)部計(jì)算機(jī)管理制度不夠健全，計(jì)算機(jī)綜合應(yīng)用水平較低，部分干部的計(jì)算機(jī)水平較差，也制約了稅收征管現(xiàn)代化步伐的加快。

（四）為納稅人服務(wù)上存在的問題深化征管改革的重要任務(wù)之一就是建設(shè)全方位的為納稅人服務(wù)體系。要使納稅人依法申報(bào)納稅，離不開良好的稅收專業(yè)服務(wù)。但目前，這一服務(wù)體系并未完全建立起來：一是征納雙方的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系還需進(jìn)一步理順，雙方平等的主體地位沒有得到真正體現(xiàn)，稅務(wù)干部為納稅人服務(wù)的意識還需進(jìn)一步增強(qiáng)；二是稅收宣傳手段單一，社會(huì)效果不明顯，需要探索更加符合納稅人需求的、更有效的稅收宣傳途徑和辦法。三是管事制實(shí)施后，納稅人辦稅環(huán)節(jié)多、手續(xù)繁等問題沒有根本解決，稅務(wù)部門內(nèi)部各項(xiàng)辦稅程序、操作規(guī)程要進(jìn)一步簡化、規(guī)范、完善，真正把“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”的落腳點(diǎn)體現(xiàn)在方便納稅人、服務(wù)納稅人上。

（五）征管基礎(chǔ)管理上存在的問題稅收征管是深化征管改革的重要基礎(chǔ)工作，但目前征管基礎(chǔ)管理仍相對簿弱。主要表現(xiàn)在：一是稅源控管上缺乏有效手段，管事制實(shí)施后，由于缺少了專管員，信息來源途徑、稅源變動(dòng)情況、經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查、重點(diǎn)稅源戶管理、漏管戶的監(jiān)控等問題成為管理上的難點(diǎn)。二是內(nèi)部各項(xiàng)征管制度、征管程序和操作規(guī)程還不盡完善，各環(huán)節(jié)之間的銜接協(xié)調(diào)還不夠緊密合拍。如部分崗位出現(xiàn)人少事多的現(xiàn)象，影響了征管效率與質(zhì)量。三是征管資料管理不夠規(guī)范、實(shí)用。近年來，在征管資料的建立與完善方面，各級稅務(wù)部門投入了大量精力，推廣了檔案化管理，檔案資料從賬、表、單、冊越來越齊全，程序、系統(tǒng)也越來越繁雜，但實(shí)際工作中資料的利用率卻很低，實(shí)用性也不強(qiáng)，不僅浪費(fèi)了大量人力、物力，也使納稅人應(yīng)接不暇，這與“以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托”，用現(xiàn)代化技術(shù)手段簡化和減輕手工勞作、寓服務(wù)于征管的目的相悖。

二、進(jìn)一步深化稅收征管改革的幾點(diǎn)思考針對上述征管改革中存在的突出問題，筆者認(rèn)為，當(dāng)前深化稅收

第四篇：淺析稅收征管改革中存在的問題及對策

近年來，各級稅務(wù)部門按照國家稅務(wù)總局提出的建立“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新型稅收征管模式的要求，文秘部落不斷深化稅收征管改革，收到了明顯成效：鞏固完善了新稅制，促進(jìn)了依法治稅；強(qiáng)化了稅收征管，促進(jìn)了征管質(zhì)量、效率和水平的提高；強(qiáng)化了稅收聚財(cái)功能，保證了稅收收入的穩(wěn)定增長。但是，隨著征管改革的不斷深入，一些新的矛盾日益顯現(xiàn)，相當(dāng)多的實(shí)際問題羈拌著改革的進(jìn)程。在此，筆者就現(xiàn)行稅收征管模式存在的問題及如何通過進(jìn)一步深化改革解決這些問題作一點(diǎn)粗淺探討。

一、新的征管模式運(yùn)行過程中遇到的一些突出問題對照國家稅務(wù)總局“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新稅收征管模式要求，通過幾年來的工作實(shí)踐，筆者認(rèn)為，現(xiàn)行征管運(yùn)行機(jī)制主要還存在以下幾個(gè)方面的問題：

（一）納稅申報(bào)管理上的問題建立納稅人“自核自繳”的申報(bào)制度是新的征管運(yùn)行機(jī)制最重要的基礎(chǔ)，也是深化征管改革的核心內(nèi)容。目前納稅申報(bào)上存在的主要問題集中表現(xiàn)在：一是納稅申報(bào)質(zhì)量不高。由于納稅人的納稅意識以及業(yè)務(wù)技能方面有一定差異，出現(xiàn)了納稅申報(bào)不真實(shí)的問題，突出反映在零申報(bào)、負(fù)申報(bào)現(xiàn)象增多等；二是內(nèi)部納稅申報(bào)制度不盡完善，手續(xù)繁雜，環(huán)節(jié)較多，對納稅人監(jiān)控不力。

（二）稅務(wù)稽查的地位與作用問題新的征管模式賦予稅務(wù)稽查十分重要的職能，并強(qiáng)調(diào)了其“重中之重”的地位，但在實(shí)際運(yùn)做中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現(xiàn)：一是稽查力量相對不足，財(cái)力投入較少，稽查手段和裝備有待改善。二是實(shí)際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稅務(wù)稽查的職能不夠明確。只重視了稅務(wù)稽查對納稅行為的監(jiān)督檢查職能，而忽視了其對執(zhí)法行為監(jiān)督制約和對行政行為監(jiān)督檢查的職能。三是稅務(wù)稽查操作規(guī)范還不盡完善，稽查工作缺乏應(yīng)有的深度和力度。目前按選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施稅務(wù)稽查，在實(shí)際操作中還不夠規(guī)范，某些環(huán)節(jié)（如稽查選案）的可操作性和科學(xué)性亟待提高，各環(huán)節(jié)的有序銜接制度要進(jìn)一步健全，選案的隨意性，檢查的不規(guī)范性，審理依據(jù)的不確切性，執(zhí)行的不徹底性等問題還比較普遍，影響了稽查整體效能的發(fā)揮。

（三）計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用上的問題新的征管模式以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，即稅收收征管要以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，逐步實(shí)現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。所謂現(xiàn)代化征管，計(jì)算機(jī)的開發(fā)應(yīng)用是很重要的一個(gè)方面。但從當(dāng)前情況看，稅務(wù)部門在計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用上還存在一些突出問題：一是計(jì)算機(jī)的配置與征管過程全方位的應(yīng)用滯后。計(jì)算機(jī)的開發(fā)應(yīng)用難以滿足管事制實(shí)施后征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發(fā)反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計(jì)算機(jī)的功能和作用沒有充分發(fā)揮，應(yīng)用效率不高。只注重了計(jì)算機(jī)的核算功能，計(jì)算機(jī)對征收管理全過程實(shí)施監(jiān)控的功能沒有體現(xiàn)。另外，利用計(jì)算機(jī)提供的稅收數(shù)據(jù)、信息進(jìn)行綜合分析，為制定政策和科學(xué)決策提供參考的作用也沒有發(fā)揮，技術(shù)浪費(fèi)較大。三是內(nèi)部計(jì)算機(jī)管理制度不夠健全，計(jì)算機(jī)綜合應(yīng)用水平較低，部分干部的計(jì)算機(jī)水平較差，也制約了稅收征管現(xiàn)代化步伐的加快。

（四）為納稅人服務(wù)上存在的問題深化征管改革的重要任務(wù)之一就是建設(shè)全方位的為納稅人服務(wù)體系。要使納稅人依法申報(bào)納稅，離不開良好的稅收專業(yè)服務(wù)。但目前，這一服務(wù)體系并未完全建立起來：一是征納雙方的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系還需進(jìn)一步理順，雙方平等的主體地位沒有得到真正體現(xiàn)，稅務(wù)干部為納稅人服務(wù)的意識還需進(jìn)一步增強(qiáng)；二是稅收宣傳手段單一，社會(huì)效果不明顯，需要探索更加符合納稅人需求的、更有效的稅收宣傳途徑和辦法。三是管事制實(shí)施后，納稅人辦稅環(huán)節(jié)多、手續(xù)繁等問題沒有根本解決，稅務(wù)部門內(nèi)部各項(xiàng)辦稅程序、操作規(guī)程要進(jìn)一步簡化、規(guī)范、完善，真正把“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”的落腳點(diǎn)體現(xiàn)在方便納稅人、服務(wù)納稅人上。

（五）征管基礎(chǔ)管理上存在的問題稅收征管是深化征管改革的重要基礎(chǔ)工作，但目前征管基礎(chǔ)管理仍相對簿弱。主要表現(xiàn)在：一是稅源控管上缺乏有效手段，管事制實(shí)施后，由于缺少了專管員，信息來源途徑、稅源變動(dòng)情況、經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查、重點(diǎn)稅源戶管理、漏管戶的監(jiān)控等問題成為管理上的難點(diǎn)。二是內(nèi)部各項(xiàng)征管制度、征管程序和操作規(guī)程還不盡完善，各環(huán)節(jié)之間的銜接協(xié)調(diào)還不夠緊密合拍。如部分崗位出現(xiàn)人少事多的現(xiàn)象，影響了征管效率與質(zhì)量。三是征管資料管理不夠規(guī)范、實(shí)用。近年來，在征管資料的建立與完善方面，各級稅務(wù)部門投入了大量精力，推廣了檔案化管理，檔案資料從賬、表、單、冊越來越齊全，程序、系統(tǒng)也越來越繁雜，但實(shí)際工作中資料的利用率卻很低，實(shí)用性也不強(qiáng)，不僅浪費(fèi)了大量人力、物力，也使納稅人應(yīng)接不暇，這與“以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托”，用現(xiàn)代化技術(shù)手段簡化和減輕手工勞作、寓服務(wù)于征管的目的相悖。

二、進(jìn)一步深化稅收征管改革的幾點(diǎn)思考針對上述征管改革中存在的突出問題，筆者認(rèn)為，當(dāng)前深化稅收征管改革，關(guān)鍵要在“轉(zhuǎn)變觀念，優(yōu)化要素，強(qiáng)化職能，夯實(shí)基礎(chǔ)，搞好配套”等五個(gè)方面進(jìn)一步加大工作力度，以求取得新的突破。

（一）轉(zhuǎn)變觀念，深化對征管改革的認(rèn)識轉(zhuǎn)變觀念、提高認(rèn)識是深化征管改革的前提。從當(dāng)前情況看，要突出強(qiáng)化以下四種觀念：一是要強(qiáng)化改革觀念。充分認(rèn)識深化征管改革對提高稅收管理水平、防止稅款流失、堵塞稅收漏洞、增加稅收收入的重要作用，消除對深化征管改革的等待觀望思想、畏難發(fā)愁情緒，進(jìn)一步提高推進(jìn)和深化稅收征管改革工作的積極性和主動(dòng)性。二是要強(qiáng)化依法治稅觀念。改變傳統(tǒng)的保姆式的管理方式，按新的征管模式履行職責(zé)，按章辦事，依法征收，體現(xiàn)執(zhí)法公正。三是要強(qiáng)化服務(wù)觀念。增強(qiáng)為納稅人服務(wù)的意識，深化納稅人對征管改革的理解，積極爭取社會(huì)各界對改革的配合的支持。四是要強(qiáng)化全局觀念。自覺服從、服務(wù)于改革。

（二）優(yōu)化要素，為深化改革創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。優(yōu)化征管要素，即優(yōu)化納稅主體、征收主體和服務(wù)主體，其實(shí)質(zhì)就

是健全稅收服務(wù)體系，為征管改革的全面深化創(chuàng)造良好的內(nèi)外環(huán)境。一是積極改進(jìn)稅收宣傳的途徑和辦法，優(yōu)化納稅主體。建立服務(wù)體系的重要內(nèi)容除設(shè)立辦稅服務(wù)場所外，還要建立稅法公告制度，確保納稅人及時(shí)、準(zhǔn)確地了解稅收信息。因此當(dāng)前加強(qiáng)和改進(jìn)稅收宣傳，關(guān)鍵要健全和延伸稅收公告制度，為納稅人提供現(xiàn)行有效的稅法信息、納稅指南，對政策法規(guī)的變動(dòng)、變更及時(shí)公告，促進(jìn)納稅意識的提高。可采取在辦稅服務(wù)廳設(shè)立“稅法咨詢窗口”、開通公開咨詢電話、建立定期信息發(fā)布會(huì)制度等形式，傳達(dá)輔導(dǎo)稅收政策，以暢通納稅人了解稅法的渠道，引導(dǎo)納稅人如實(shí)申報(bào)納稅。二是深化“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”活動(dòng)，優(yōu)化征稅主體，明確服務(wù)主體。稅務(wù)部門征稅的對象是納稅人，服務(wù)對象也是納稅人。要在強(qiáng)化稅務(wù)人員的服務(wù)觀念和服務(wù)意識的同時(shí)，重點(diǎn)簡化辦稅手續(xù)、環(huán)節(jié)，建立科學(xué)、規(guī)范的辦稅程序，養(yǎng)成文明、熱情的辦稅行為，營造良好有序的辦稅環(huán)境。通過快捷、準(zhǔn)確、規(guī)范地為納稅人提供納稅申報(bào)、稅款征收和稅務(wù)事宜辦理等服務(wù)工作，加深征納之間的業(yè)務(wù)交流和情感交流，增強(qiáng)納稅人對稅務(wù)部門的認(rèn)同感和信任感。另一方面，要適應(yīng)改革需要，下大力氣提高稅務(wù)干部素質(zhì)，突出稽核查帳技能、計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力、稅收會(huì)計(jì)知識等方面的內(nèi)容培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部的實(shí)際工作能力。

（三）強(qiáng)化職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長深化稅收征管改革的最終目的，是要增強(qiáng)稅收聚財(cái)職能和監(jiān)控能力，確保國家財(cái)政收入。衡量征管改革的成敗得失，也主要以能否有效地組織稅收收入為標(biāo)準(zhǔn)。因此要以新的征管模式為依托，不斷強(qiáng)化稅收聚財(cái)職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長。

1、鞏固和完善納稅申報(bào)管理機(jī)制，確保稅款及時(shí)足額入庫。一是要完善納稅申報(bào)管理制度。簡化申報(bào)手續(xù)，建立科學(xué)、簡便的申報(bào)程序。歸并統(tǒng)一申報(bào)表格式，設(shè)計(jì)簡便易行、填寫方便的申報(bào)表，方便納稅人。二是對外強(qiáng)化申報(bào)制約機(jī)制。試行分類管理的申報(bào)管理辦法，把納稅人按申報(bào)情況分為A、B、C三類，與日常稅務(wù)稽查工作相結(jié)合，對財(cái)務(wù)制度不健全、納稅申報(bào)不正常的納稅人，加強(qiáng)日常檢查，加大處罰力度，促其盡快走上正軌。同時(shí)，強(qiáng)化“以票管稅”，對不能按期申報(bào)的納稅人嚴(yán)格發(fā)票使用控管。三是提高申報(bào)準(zhǔn)確性。加強(qiáng)對零申報(bào)、負(fù)申報(bào)等異常申報(bào)現(xiàn)象的稽查，定期開展專項(xiàng)檢查，堵塞稅收流失漏洞，四是積極推行電話申報(bào)、郵寄申報(bào)、遠(yuǎn)程電子申報(bào)等多元化申報(bào)手段，方便納稅人，提高申報(bào)質(zhì)量和效率。

2、建立嚴(yán)密科學(xué)的稅務(wù)稽查體系，突出稽查的地位和作用，最大限度地減少稅收流失。稅務(wù)稽查是組織收入的重要保證，也是建立新的征管運(yùn)行機(jī)制的重要組成部分。一是根據(jù)“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四個(gè)環(huán)節(jié)健全稽查工作制度，規(guī)范稽查行為，提高稽查工作的科學(xué)性和規(guī)范性。二是堅(jiān)持分類稽查制度，提高稽查的針對性。按重點(diǎn)稽查、日?；椋ㄕ{(diào)帳稽查和實(shí)地稽查）、專案稽查等方式實(shí)施稅務(wù)稽查，加大申報(bào)稽核力度，增加調(diào)帳稽查的比例。三是科學(xué)地考核稽查工作，提高稽查工作成效。在考核查補(bǔ)收入的基礎(chǔ)上，增加一些更加科學(xué)合理的質(zhì)量指標(biāo)的考核，如人機(jī)選案的準(zhǔn)確率、重大稅收違法行為的立案率、案件審理的規(guī)范率、稅收違法行為處理的準(zhǔn)確率、重大案件結(jié)案率等等，促進(jìn)稽查工作整體水平的提高。四是繼續(xù)充實(shí)稽查力量，改善稽查手段。充實(shí)稽查人員，并在財(cái)力上向稅務(wù)稽查作必要的傾斜，盡快實(shí)現(xiàn)以計(jì)算機(jī)手段為基礎(chǔ)，以快速便捷的交通、通信手段為支撐的稅務(wù)稽查手段的現(xiàn)代化。

3、適應(yīng)征管改革的新形勢，積極探索新的稅收計(jì)劃管理辦法。在稅收計(jì)劃的編制中，應(yīng)堅(jiān)持“從經(jīng)濟(jì)到稅收”的原則，充分考慮當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和國內(nèi)生產(chǎn)總值增長比例，逐步淡化計(jì)劃，使組織收入與經(jīng)濟(jì)增長相適應(yīng)，力求改變以往那種基數(shù)加增長比例、按支出來定計(jì)劃的做法，使稅收計(jì)劃管理更趨科學(xué)合理。

（四）夯實(shí)基礎(chǔ)，不斷提高稅收征管水平和效率夯實(shí)征管基礎(chǔ)工作，是提高征管質(zhì)量的基礎(chǔ)，也是深化稅收征管改革的重要內(nèi)容。

1、以強(qiáng)化監(jiān)控為重點(diǎn)，盡快建立以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的征管體系。計(jì)算機(jī)的開發(fā)與應(yīng)用是深化改革的先行條件。在計(jì)算機(jī)的開發(fā)與應(yīng)用上，要堅(jiān)持做到正確處理硬件投資與軟件開發(fā)以及開發(fā)與使用的關(guān)系。一是要根據(jù)新機(jī)制的要求，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)，確保統(tǒng)一、共享、正確的稅收征管軟件的正常運(yùn)作。二是要突出監(jiān)控重點(diǎn)，積極運(yùn)用計(jì)算機(jī)對稅收管理的全過程實(shí)施有效的監(jiān)控，真正體現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)在新的征管運(yùn)行機(jī)制中的依托作用，把計(jì)算機(jī)全方位應(yīng)用到稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳、發(fā)票管理、會(huì)統(tǒng)核算、數(shù)據(jù)分析、稅務(wù)稽查、稅政管理、綜合查詢等稅收征管工作的各個(gè)環(huán)節(jié)上，并依托計(jì)算機(jī)對其進(jìn)行全程監(jiān)控管理，體現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)行實(shí)效。三是要健全計(jì)算機(jī)軟、硬件管理制度，加快實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)和信息共享，提高計(jì)算機(jī)綜合利用效率。

2、加強(qiáng)征管基礎(chǔ)管理。內(nèi)部進(jìn)一步健全各項(xiàng)征管制度，規(guī)范征、管、查業(yè)務(wù)流程、工作程序和銜接、協(xié)調(diào)制度，提高征管各環(huán)節(jié)的整體效能，形成以效率為中心，網(wǎng)絡(luò)為依托，稽查為重點(diǎn)，各環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào)、相互制約和促進(jìn)的現(xiàn)代稅收征管體系。對外健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)和制度，調(diào)動(dòng)一切社會(huì)積極因素，加強(qiáng)對漏管戶和重點(diǎn)稅源戶的管理，有效地控管稅源。

3、規(guī)范征管資料管理，提高征管資料的利用效率。當(dāng)前要在征管資料檔案化管理的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)把工作轉(zhuǎn)移到對檔案資料的簡化、規(guī)范、提高利用效率上，可按照“按崗收集，按類整理，按期歸檔”的原則，以計(jì)算機(jī)管理為主，部分手工為輔，減輕手工勞作，提高工作效率。

（五）搞好配套，為深化征管改革提供保障適應(yīng)新的征管模式的要求，要繼續(xù)深化兩項(xiàng)配套改革：

1、深化機(jī)構(gòu)改革，建立較為科學(xué)、合理的征管機(jī)構(gòu)體系。以“精簡、效能”為原則，調(diào)整和理順機(jī)構(gòu)。要按照管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、政策法規(guī)四個(gè)系列科學(xué)設(shè)置機(jī)構(gòu)、崗位。在此基礎(chǔ)上，健全部門間的工作銜接制度，明確職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行管理程序，使征收管理各項(xiàng)工作有效開展。

2、深化干部人事制度改革，建立與新的征管機(jī)制相適應(yīng)的人事管理制度，促進(jìn)干部隊(duì)伍整體素質(zhì)的提高。當(dāng)前關(guān)鍵要建立健全三項(xiàng)機(jī)制：一是競爭機(jī)制。通過推行競爭上崗制度，改善各級領(lǐng)導(dǎo)班子的年齡結(jié)

構(gòu)和知識結(jié)構(gòu)，為征管改革提供組織保證。二是激勵(lì)機(jī)制。結(jié)合專業(yè)化管理，制定科學(xué)合理的崗責(zé)體系，明確各崗位的工作職責(zé)和考核要求，完善崗位責(zé)任制考核。結(jié)合崗位責(zé)任制考核，按工作實(shí)績核定獎(jiǎng)金數(shù)額，改變以往獎(jiǎng)金分配上的“大鍋飯”現(xiàn)象，增強(qiáng)干部的事業(yè)心的工作壓力感、責(zé)任感。三是監(jiān)督制約機(jī)制。結(jié)合征管改革，在稅務(wù)登記、票證管理、稅款征收、稅務(wù)稽查等環(huán)節(jié)和重要崗位建立監(jiān)督制約機(jī)制，重點(diǎn)加強(qiáng)對稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的監(jiān)督制約，以制度規(guī)范和約束干部的行為，確保稅務(wù)部門依法行政，公正執(zhí)法?？傊?，建立“以納稅申報(bào)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新型稅收征管模式是一項(xiàng)長期的系統(tǒng)工程，需要納稅申報(bào)、稅務(wù)稽查、計(jì)算機(jī)應(yīng)用、稅收服務(wù)、征管基礎(chǔ)管理等稅收工作的各個(gè)環(huán)節(jié)和方面配套協(xié)作，相互支持和促進(jìn)，隨著形勢的發(fā)展，這一征管運(yùn)行機(jī)制中還會(huì)出現(xiàn)一些新問題、新矛盾，這就需要我們通過不斷深化改革，進(jìn)一步理順征收、管理、稽查等之間的關(guān)系，在稅收實(shí)踐中不斷探索和完善。

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第五篇：個(gè)體工商戶稅收征管中存在的問題及對策

個(gè)體工商戶稅收征管中存在的問題及對策

個(gè)體工商業(yè)戶數(shù)量龐大，區(qū)域分布廣，經(jīng)營分散，交易靈活，人員素質(zhì)參差不齊，出于多種原因不愿建賬，致使個(gè)稅征收管理難度大、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和征收成本高，征管效益差，各種矛盾突出。個(gè)體工商業(yè)戶建賬難原因何在？如何進(jìn)一步強(qiáng)化對個(gè)體工商業(yè)戶的稅收征管？帶著這些問題，筆者對成都市新都區(qū)內(nèi)的石板灘、木蘭、三河、軍屯、馬家、泰興六個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的個(gè)體工商業(yè)戶進(jìn)行了走訪調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查情況，結(jié)合基層稅收征管工作實(shí)際，談一談個(gè)體工商戶稅收征管中的存在的問題及對策。

一、問題及原因

（一）納稅意識淡薄。部分個(gè)體業(yè)主沒有依法納稅的觀念，開門就營業(yè)，不愿也不主動(dòng)到稅務(wù)部門辦理稅務(wù)登記，或者利用法律、稅收法制的不完善千方百計(jì)少繳稅，更有部分業(yè)主主觀地偷稅、逃稅。

（二）征管力量薄弱。調(diào)查的六個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)一千五百多戶個(gè)體工商業(yè)戶，稅收管理員3人，人均管理500多戶。且個(gè)體工商業(yè)戶點(diǎn)多面廣，經(jīng)營狀況變動(dòng)頻繁，既增加了管理難度，又弱化了稅收征管力度的及時(shí)性和有效性。

（三）綜合治理力度不夠。對個(gè)體稅收的稽查，往往只限于群眾檢舉的個(gè)體戶，很少從堵塞稅收漏洞，整頓稅收秩序，公平稅收負(fù)擔(dān)的角度去主動(dòng)查處個(gè)體戶的偷逃稅行為。由于未建賬，對有違法行為的個(gè)體工商戶無法掌握有力違法證據(jù)，因而處理力度不夠，沒有起到應(yīng)有的警示和規(guī)范作用。同時(shí)，相關(guān)部門間配合不夠密切，不能及時(shí)獲取相關(guān)信息，形成管理盲區(qū)，削弱了有效的管理強(qiáng)度。

（四）建賬難以推行。除上述問題外，個(gè)體工商業(yè)戶之所以難管，其關(guān)鍵就是不能規(guī)范建賬，致使征管難度大，效率低。一是個(gè)體戶自身不愿建賬，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額與個(gè)體業(yè)戶實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營狀況相差甚遠(yuǎn)，不建賬可以帶來“利潤空間”，個(gè)體業(yè)戶對實(shí)行建賬按實(shí)計(jì)征，既怕加重稅賦，又怕定期接受稅務(wù)部門的稽查，故愿意采取定期定額征收方式“一定了事”，永無后患。二是不少個(gè)體戶由于文化和職業(yè)素質(zhì)的限制，多數(shù)納稅人對財(cái)務(wù)稅收知識了解極少，就其本身能力而言無法準(zhǔn)確建賬，而且大多數(shù)個(gè)體戶規(guī)模相對較小，無力承擔(dān)專職財(cái)務(wù)人員工資費(fèi)用，想聘請財(cái)務(wù)人員代賬，但由于工資較低、怕負(fù)責(zé)任等原因，大多數(shù)財(cái)會(huì)人員不愿代賬；若委托中介機(jī)構(gòu)代理建賬，中介機(jī)構(gòu)又不能依法實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，建賬準(zhǔn)確性不高，造成“為建賬而建賬”的不正?，F(xiàn)象。三是政策因素的影響。稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)一定程度上影響了個(gè)體戶建賬建制的推行，起征點(diǎn)提高和下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)后，符合優(yōu)惠政策享受稅收減免的個(gè)體工商業(yè)戶零申報(bào)繳納稅款，對這部分業(yè)戶的建賬也就無從談起，且直接影響到其他個(gè)體業(yè)戶的建賬積極性。四是征管模式的影響。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對個(gè)體業(yè)戶不開票銷售額部分普遍采取定期定額征稅的“雙定”方式，其定額的真實(shí)性差。實(shí)際操作中，“雙定額”定到實(shí)際經(jīng)營的50%就鬧，定到70%就跳，定到80%就又鬧又跳，“雙定”難度越來越大，且所定額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于實(shí)際經(jīng)營額，這也是造成個(gè)體工商業(yè)戶不愿建賬的重要原因之

一。另一方面，對需開票部分還要再繳納稅款，不少業(yè)主為了少繳稅就以打折送飲料等方式盡量少開票，或者開“鴛鴦”票，或者購買使用假發(fā)票，以此達(dá)到偷漏稅的目的。

二、措施及對策

（一）重新認(rèn)識加強(qiáng)個(gè)體稅收征管的重要性。要把個(gè)體稅收征管放到依法納稅的大局上來看，而不能僅僅為完成稅收任務(wù)而抓稅收管理。要大力宣傳建賬的作用、目的和意義，充分認(rèn)識個(gè)體業(yè)戶建賬經(jīng)營是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，是依法治稅的需要，也是個(gè)體經(jīng)濟(jì)自身發(fā)展的需要，努力在個(gè)體業(yè)戶中形成依法建賬的良好氛圍。同時(shí)，要通過納稅人學(xué)校、電視、宣傳欄等多種形式對個(gè)體業(yè)戶進(jìn)行財(cái)務(wù)知識、稅務(wù)知識的培訓(xùn)輔導(dǎo)，提高個(gè)體戶的建賬能力，促進(jìn)業(yè)戶合法經(jīng)營、平等競爭和健康發(fā)展。

（二）分類推行建賬，促進(jìn)有序建賬。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)明確凡是領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照有固定場所的個(gè)體戶，都必須按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，憑合法有效的憑證如實(shí)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，正確核算盈虧。修訂后《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》第七條規(guī)定，對達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營情況和本辦法規(guī)定的設(shè)置賬簿條件，對照選擇設(shè)置復(fù)式賬或簡易賬。所以對經(jīng)營規(guī)模大的個(gè)體戶建立復(fù)式賬，其他業(yè)戶建立簡易賬，經(jīng)營規(guī)模小，確無建賬能力的業(yè)戶，可暫不建賬，但必須建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者按規(guī)定使用稅控收款機(jī)。

（三）多管齊下，全面加強(qiáng)個(gè)體戶稅收管理。從規(guī)范日常征管、推進(jìn)精細(xì)化管理兩方面著手，多管齊下，內(nèi)外發(fā)力，強(qiáng)化征管措施，提高征管質(zhì)效。

1.規(guī)范日常征管。一是對未達(dá)起征點(diǎn)必須進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí)，嚴(yán)格審批，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。二是加強(qiáng)定額核定管理，規(guī)范定額核定程序。定額核定中要控制起征點(diǎn)以下戶占全部個(gè)體定額戶的比例，對處于城區(qū)主要街道、大型專業(yè)市場內(nèi)個(gè)體商戶原則上其定額核定應(yīng)在起征點(diǎn)以上。三是加強(qiáng)漏征漏管戶的清理工作，做到要清理一批、管理一批、規(guī)范一批，并納入長效管理。四是建立委托代征協(xié)管機(jī)制，解決零散稅收“疏于管理”的問題，按照“政府主導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門配合”的原則，全面組建代征協(xié)管工作機(jī)構(gòu)，消除農(nóng)村、社區(qū)稅收管理空白，從而實(shí)行稅源管理社區(qū)化。

2.推進(jìn)精細(xì)化管理。一是加強(qiáng)片組稅收管理員的考核，結(jié)合目標(biāo)績效考核，建立起稅收管理員的關(guān)鍵績效考核指標(biāo)。對個(gè)體稅收管理員的考核指標(biāo)，應(yīng)主要考核稅務(wù)登記準(zhǔn)確率、巡查面、納稅評估準(zhǔn)確率、征稅面、雙定調(diào)整面、非正常認(rèn)定率等指標(biāo)。二是實(shí)行崗位輪換。對個(gè)體稅收管理員按片組定期進(jìn)行輪換。三是實(shí)施個(gè)稅稅收分類管理。對個(gè)體納稅人按稅源大小、行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營方式采取不同的征管查辦法分級、分類管理。在發(fā)票控管、征收方式、稅源監(jiān)控、稅管辦法、納稅檢查、納稅服務(wù)等方面予以區(qū)別對待。以此集中精力解決重點(diǎn)工作、突破難點(diǎn)問題，提高對重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)納稅戶的稅源監(jiān)控力度，提升個(gè)稅征收管查水平，促進(jìn)個(gè)體戶依法誠信納稅。四是完善個(gè)體戶納稅評估制度。對不同行業(yè)、不同經(jīng)營規(guī)模進(jìn)行信息綜合，合理

設(shè)定行業(yè)稅控指標(biāo)和個(gè)性稅控指標(biāo)，建立科學(xué)、實(shí)用的個(gè)體稅收納稅評估模型，增強(qiáng)管理的針對性?？梢砸朊裰髟u議程序，提高辦事透明度，逐步形成稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人，納稅人與納稅人之間的相互監(jiān)督機(jī)制。要嚴(yán)格監(jiān)控個(gè)體納稅人稅負(fù)異常戶，對零申報(bào)及不繳不報(bào)的異常戶列入重點(diǎn)監(jiān)控對象，加強(qiáng)征收管理。

（四）強(qiáng)化對個(gè)體稅收的檢查力度。充分發(fā)揮稽查的震懾作用，對巡查發(fā)現(xiàn)的偷稅戶、群眾舉報(bào)戶，稽查部門要及時(shí)介入，嚴(yán)格進(jìn)行檢查，依法進(jìn)行處理、處罰，做到查處一個(gè)，影響一批，穩(wěn)定一片，并對檢查中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行總結(jié)和分析，為制定征管措施提供依據(jù)。一是制定個(gè)體納稅人稅收日常檢查管理辦法，充分利用日常檢查了解的情況，對個(gè)體納稅戶生產(chǎn)經(jīng)營情況和納稅申報(bào)真實(shí)性及時(shí)進(jìn)行分析和評估，動(dòng)態(tài)掌握，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出處理意見，或及時(shí)提供涉稅輔導(dǎo)和咨詢服務(wù)。二是加強(qiáng)普通發(fā)票的管理和檢查，積極開展發(fā)票打假專項(xiàng)活動(dòng)。三是加強(qiáng)稅法宣傳，努力在全社會(huì)營造“都開票，都要票”的良好護(hù)稅環(huán)境，真正發(fā)揮以票控稅效能，提高征管成效。