第一篇：外來施工企業(yè)稅收征管中存在問題及對策來源

外來施工企業(yè)稅收征管中存在問題及對策

來源： 作者： 時間：2011/03/10 隨著國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和城市建設(shè)步伐的不斷加快，建筑市場的規(guī)模越來越大，外來企業(yè)異地施工現(xiàn)象越來越普遍。特別是正在大規(guī)模開發(fā)建設(shè)的曹妃甸工業(yè)區(qū)，屬于純粹的從無到有，所有工程項目均需新建，而區(qū)內(nèi)尚未有能力較強(qiáng)的大中型建筑企業(yè)，因此，外來施工企業(yè)成為其建筑市場的主體。據(jù)統(tǒng)計，目前在我曹妃甸工業(yè)區(qū)新建續(xù)建工程60余項，共有70家總承包企業(yè)駐島施工，其下的分、轉(zhuǎn)包及靠掛施工隊伍數(shù)百家。這些項目的開發(fā)建設(shè)，極大地促進(jìn)了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)增長，也為地稅部門組織收入提供了充足的稅源。但由于建筑項目多、多層分轉(zhuǎn)包現(xiàn)象嚴(yán)重、工程項目與施工隊伍相互交叉等原因，致使外來施工企業(yè)稅收征管中普遍存在意識較差、底數(shù)不清、難以征管等諸多問題。如何進(jìn)一步加強(qiáng)對這部分企業(yè)稅收征管、堵塞稅收征管漏洞是擺在地稅部門的一道難題。下面，筆者僅結(jié)合曹妃甸地稅局工作實際，就外來施工企業(yè)稅收征管中存在的問題及對策提出一些思考和建議。

一、外來施工企業(yè)稅收征管中存在的問題

一是建筑施工隊伍良莠不齊，部分企業(yè)納稅意識較低。隨著曹妃甸工業(yè)區(qū)大規(guī)模開發(fā)建設(shè)日進(jìn)高潮，來自全國各地建筑施工企業(yè)大批云集駐島施工。其中，既有資質(zhì)較高、能力較強(qiáng)、管理規(guī)范、力量雄厚的大中型企業(yè)，也有管理不規(guī)范、資質(zhì)較低的小建筑公司，加之分、轉(zhuǎn)包企業(yè)和“三包”隊伍、清包工隊伍達(dá)到數(shù)百個之多，工地施工人員總量將達(dá)到數(shù)萬人。這些企業(yè)整體管理水平和人員素質(zhì)良莠不齊，納稅意識也不盡相同，部分企業(yè)納稅意識淡薄，未及時到稅務(wù)部門辦理有關(guān)登記手續(xù)，或在收取工程款項后不及時開具發(fā)票。

二是總承包企業(yè)未嚴(yán)格履行代扣代繳制度。由于基建工程較多，許多大建筑公司將工程進(jìn)行轉(zhuǎn)包、分包，分轉(zhuǎn)包企業(yè)再將工程向下一級企業(yè)承包的現(xiàn)象也時有發(fā)生。按稅法規(guī)定，總承包企業(yè)有轉(zhuǎn)包、分包工程行為的，應(yīng)由總承包企業(yè)代扣代繳分、轉(zhuǎn)包企業(yè)的各項稅費。但在實際工作中，一些總承包企業(yè)未嚴(yán)格實行代扣代繳制度，沒有對分包工程的各項稅費實行代扣代繳。

三是部分建筑單位索票意識較差，單純“以票控稅”管理形成征管漏洞。部分建筑單位在撥付工程款時，沒有及時向施工企業(yè)索取發(fā)票，違反規(guī)定以對方開具的收據(jù)甚至白條做賬，致使有些施工企業(yè)視建筑單位情況“按需開票”，有的甚至將收取的工程款直接進(jìn)入分包工程施工隊。稅務(wù)機(jī)關(guān)“以票控稅”制度失去了作用，造成稅款流失。

四是外來企業(yè)管理不規(guī)范，經(jīng)營情況較難掌握。部分外來企業(yè)在施工地很少有專門的財務(wù)部門和人員，對涉稅事項的聯(lián)系相對不便，各種賬目不健全，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難掌握其經(jīng)營情況。如一些建設(shè)單位因資金困難等原因，用材料物資、車輛、房產(chǎn)所有權(quán)抵頂部分工程價款，對這部分抵頂工程價款的實物，施工企業(yè)一般不計入收入和相應(yīng)的賬目，形成資金賬外循環(huán)。

五是稅務(wù)機(jī)關(guān)征管力量相對不足。與外來施工企業(yè)流動頻繁、數(shù)量較多、稅源難以掌握、管理秩序較亂相比，稅收征管力量相對不足。以我局為例，我局現(xiàn)有注冊企業(yè)120戶，共有近百家總承包企業(yè)，數(shù)百家分、轉(zhuǎn)包及靠掛施工隊，而稅務(wù)干部僅有19人，工作任務(wù)較重，難以在加強(qiáng)外來施工企業(yè)征管中投入更多精力。

六是邊緣稅源難以管理，容易形成稅收流失漏洞。如按稅法規(guī)定，外來施工企業(yè)有外出經(jīng)營活動證明的，回機(jī)構(gòu)所在地繳納企業(yè)所得稅；無此證明的，在施工地繳納所得稅。但在實際征管中，由于工程投資大、建筑項目多，分包、轉(zhuǎn)包、靠掛、借照經(jīng)營等現(xiàn)象非常普遍，這些分轉(zhuǎn)包、靠掛企業(yè)既不在機(jī)構(gòu)所在地繳稅，又不在施工地繳納所得稅。而由于征管力量的相對不足，機(jī)構(gòu)地與施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏有效的信息溝通等原因，使得對這部分邊緣稅源的管理相對薄弱，稅款流失嚴(yán)重。

二、幾點建議

（一）加大稅法宣傳力度，提高企業(yè)納稅意識。稅務(wù)部門應(yīng)加大對外來施工企業(yè)的稅法宣傳力度，通過深入企業(yè)實地宣傳、組織外來企業(yè)稅法輔導(dǎo)、發(fā)放有關(guān)知識手冊等，提高企業(yè)主動依法納稅意識和自我辦稅能力。特別是對有地域差異性的政策，尤其要進(jìn)行認(rèn)真解釋和說明，打消外來企業(yè)的顧慮和疑惑，使其放心施工、依法納稅。

（二）建立嚴(yán)密的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)納稅人戶籍管理。應(yīng)積極利用社會綜合治稅的各種信息渠道，加強(qiáng)與國稅、工商、當(dāng)?shù)卣⒔ㄔO(shè)局、規(guī)劃局等部門的聯(lián)系，及時掌握本區(qū)域工程作業(yè)動態(tài)情況和基本資料，逐戶建立稅源管理檔案。建設(shè)部門在辦理外來施工企業(yè)登記時，要及時通知其到地稅機(jī)關(guān)辦理相關(guān)登記，接受稅務(wù)管理，并定期將外來施工企業(yè)辦理登記報驗情況及有關(guān)建設(shè)項目信息資料傳遞給地稅機(jī)關(guān)。通過協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，摸清稅源底數(shù)，加強(qiáng)納稅人戶籍管理，防止漏征漏管現(xiàn)象。

（三）適度實行建設(shè)單位代扣代繳制度，提高工作效率。按稅法有關(guān)規(guī)定，建設(shè)單位應(yīng)在收到施工企業(yè)開具的建筑業(yè)發(fā)票后撥付工程款，施工單位先完稅、后開票、再收款。以我局為例，工程投資金額多、項目工期長、外來施工企業(yè)業(yè)務(wù)往來相對不便，如果賬上無足夠資金完稅開票，就無法收到工程款，施工進(jìn)度必須受到影響。因此，建議可否由稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選一些管理完善、納稅信譽(yù)度高、工程巨大、賬目健全的建設(shè)單位，在其為施工企業(yè)撥付工程款時代扣代繳稅款，由施工企業(yè)拿建設(shè)單位的代扣代繳證明來稅務(wù)機(jī)關(guān)開具建筑業(yè)發(fā)票，以此解決外來施工企業(yè)業(yè)務(wù)往來不便的麻煩，提高雙方工作效率。

（四）變“以票控稅”單腿管理為“工程進(jìn)度”和“以票控稅”雙向管理，增強(qiáng)稅收管理的主動性和科學(xué)性。為防止部分施工企業(yè)“按需開票”，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)改變以往在家坐等完稅的做法，在嚴(yán)格以票控稅、加強(qiáng)建筑業(yè)發(fā)票管理的同時，堅持深入企業(yè)了解施工進(jìn)度和撥付款情況，建立完善的施工進(jìn)度比對表，結(jié)合稅款入庫情況實時監(jiān)控，確保施工進(jìn)度與稅款入庫進(jìn)度同步進(jìn)行。

（五）嚴(yán)格執(zhí)法，打擊偷逃稅行為。通過日常檢查和定期巡查，看企業(yè)是否存在白條入賬、取得異地發(fā)票等行為，特別是對分轉(zhuǎn)包及多層轉(zhuǎn)包隊伍的發(fā)票取得情況進(jìn)行檢查。對建設(shè)單位未按規(guī)定索取建筑業(yè)發(fā)票、承包人未實行代扣代繳導(dǎo)致稅款流失的，要嚴(yán)格按稅法規(guī)定進(jìn)行處罰。

（六）建立有效的信息共享方式，實現(xiàn)邊緣稅源應(yīng)收盡收。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)相互間聯(lián)系溝通，及時通報外出施工企業(yè)、外來施工企業(yè)底冊和稅款征收入庫情況。特別是施工地所在稅務(wù)機(jī)關(guān)，要加強(qiáng)對轉(zhuǎn)包、靠掛企業(yè)、借照經(jīng)營等企業(yè)的管理，與企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行積極協(xié)調(diào)，并結(jié)合本地實際情況，對無外出經(jīng)營活動證明的施工企業(yè)按一定比例的利潤率征收企業(yè)所得稅，確保邊緣稅源的應(yīng)收盡收。

第二篇：外來施工企業(yè)稅收征管現(xiàn)狀問題及對策

外來施工企業(yè)稅收征管現(xiàn)狀、問題及對策

陳為玉 許傳征

隨著經(jīng)濟(jì)和城市化進(jìn)程的不斷發(fā)展，基礎(chǔ)設(shè)施工程、重點建設(shè)項目、商品房開發(fā)的投入逐年加大，建筑市場的規(guī)模也隨之快速擴(kuò)張，而建筑市場對企業(yè)資質(zhì)和工程質(zhì)量的規(guī)范要求，使建筑企業(yè)異地施工現(xiàn)象越來越普遍。就**市目前情況看，本地建筑企業(yè)因受技術(shù)資質(zhì)和施工力量的制約，無法大規(guī)模地參與重點建設(shè)項目、高層商品房開發(fā)與建設(shè)，具有較高資質(zhì)的外來施工企業(yè)已成為建筑市場的主力軍。據(jù)統(tǒng)計，我市規(guī)模較大的外來施工企業(yè)，2009年約有60多家，申報繳納地方各稅8000多萬元；2010年85家，申報繳納地方各稅12000多萬元。這些企業(yè)的進(jìn)駐，極大地促進(jìn)了我市經(jīng)濟(jì)增長，也為地稅部門組織收入提供了充足的稅源。但外來施工企業(yè)同時也存在流動分散、建筑項目多、施工隊伍參差不齊等諸多問題，致使地稅部門在對其進(jìn)行監(jiān)管時，普遍發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)存在底數(shù)不清、難以征管、稅收流失較嚴(yán)重等諸多問題。為徹底規(guī)范外來施工企業(yè)的稅收管理，膠南局自2010年開始對外來施工企業(yè)進(jìn)行了專項整治與清理。

一、外來施工企業(yè)征管措施

為提高整治效率，我們確立了“個案解剖—風(fēng)險自查—評估檢查”的整治思路與步驟，“以點帶面”，穩(wěn)步推進(jìn)。

（一）點上解剖，挖掘納稅方面存在的主要問題。抽調(diào)10名業(yè)務(wù)骨干，選取有代表性的5戶外來施工企業(yè)進(jìn)行解剖分析，補(bǔ)繳

營業(yè)稅等地方各稅及滯納金865萬元。一是通過查詢外埠納稅人報驗登記情況，到建設(shè)局等部門采集有關(guān)施工許可信息、工程招投標(biāo)信息和工程備案，全面掌握外來施工單位在膠南市的建筑施工活動；二是設(shè)計調(diào)查表格，責(zé)成外來施工單位提供施工項目、開竣工時間、工程進(jìn)度、工程款收取、決算情況、發(fā)票開具情況、稅款繳納等情況，分析比對報驗登記的合同金額與納稅情況，查找納稅疑點；三是開展外圍取證，到建筑管理部門調(diào)查取證撥付勞動保障金，到建設(shè)方取證甲方供料，然后與建筑單位核對落實。

（二）面上自查，幫助納稅人排除納稅風(fēng)險。通過個案解剖，全面歸納總結(jié)存在的主要問題，依托納稅人培訓(xùn)學(xué)校，對部分外來施工企業(yè)進(jìn)行集中納稅輔導(dǎo)，宣傳相關(guān)稅收政策。各管理單位根據(jù)剖析發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合實際情況對轄區(qū)內(nèi)外來施工企業(yè)下達(dá)《納稅風(fēng)險提示與自查通知書》，提示存在的主要稅收風(fēng)險和相關(guān)稅收政策，并由管理人員跟蹤督導(dǎo)，限期自查，共有68戶外來施工企業(yè)自查繳納稅款、滯納金1365萬元。

（三）重點檢查，嚴(yán)厲打擊偷逃稅行為。對不認(rèn)真開展自查的納稅人和自查不徹底的納稅人，由管理單位和稽查局進(jìn)行評估檢查和稅務(wù)稽查，構(gòu)成偷稅的依法給予行政處罰，提高納稅人稅收遵從度，理順和規(guī)范稅收秩序。共檢查15戶納稅人，檢查稅款765萬元，滯納金85萬元，罰款156萬元。

二、存在問題

（一）掛靠企業(yè)沒有在當(dāng)?shù)厣陥罄U納企業(yè)所得稅。多年來，政府及有關(guān)部門雖從多方面入手，建章立制，但掛靠現(xiàn)象尚未從根本上得到遏制。由于建筑工程承包資質(zhì)的要求，一些資質(zhì)低的外來

建筑企業(yè)不能承包建筑質(zhì)量要求高的工程項目，掛靠高資質(zhì)的外來建筑企業(yè)成為名義上的二級分支機(jī)構(gòu)的現(xiàn)象較為普遍。目前大部分掛靠企業(yè)作為被掛靠企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，按照總分機(jī)構(gòu)模式預(yù)繳企業(yè)所得稅，未作為獨立納稅人在勞務(wù)發(fā)生地申報繳納企業(yè)所得稅。

（二）價外費用未并入營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅。外來施工企業(yè)特別是下設(shè)的項目部，一般沒有對項目進(jìn)行獨立核算，對其取得的建筑工程價外費用（包括返還利潤、獎勵費和養(yǎng)老保障金等），稅務(wù)機(jī)關(guān)無法及時進(jìn)行事中監(jiān)控，使得價外費用特別是養(yǎng)老保障金大部分沒有申報繳納營業(yè)稅。例如，外來施工企業(yè)從主管部門取得的養(yǎng)老保障金涉及金額近千萬元，未并入營業(yè)額申報納稅問題，補(bǔ)繳稅款27萬余元。

（三）甲方供料不申報或不全額申報繳納營業(yè)稅。建筑工程項目一般周期較長，有的甚至要好幾年。外來建筑施工單位為達(dá)到少繳稅費的目的，不在自己的賬中或備查賬簿中真實反映“甲方供料”情況，往往在繳稅或開票時不愿提供真實情況，沒有將建設(shè)方提供材料及時、全部并入計稅總額繳納營業(yè)稅費。例如，我局立案檢查12戶外來施工企業(yè)中，有5戶企業(yè)存在未申報繳納甲方供料營業(yè)稅問題，補(bǔ)繳稅款135萬余元。

（四）不按照合同及時確認(rèn)計稅營業(yè)額，或未及時申報預(yù)收工程款營業(yè)稅。對外來施工企業(yè)采取 “以票管稅”手段，大部分停留在對建筑業(yè)專用發(fā)票實行代開監(jiān)管上，重點在開票環(huán)節(jié)根據(jù)納稅人申報的開票額征收地方各稅。稅務(wù)部門僅從納稅申報表獲取建筑業(yè)納稅人征管信息，對具體工程項目納稅狀況實施管理的力度還不夠，不能準(zhǔn)確掌握外來建筑企業(yè)完整、真實的納稅和財務(wù)情況，稅款流失或滯后現(xiàn)象仍很嚴(yán)重。例如，我局檢查14戶外來施工企業(yè)中，有9戶企業(yè)存在未按合同規(guī)定確認(rèn)營業(yè)額或收取預(yù)收工程款未申報繳納營業(yè)稅問題，補(bǔ)繳稅款1060萬元。

（五）簽訂假合同差額申報轉(zhuǎn)包工程繳納營業(yè)稅。有些企業(yè)將在招投標(biāo)中得的工程項目，簽訂虛假的建筑工程分包合同，將建筑工程全部轉(zhuǎn)包給其他建筑企業(yè)。譬如查實外來施工企業(yè)甲公司將950萬元的工程項目全部轉(zhuǎn)包給乙公司，但簽訂分包合同金額卻為800萬元，在申報繳納營業(yè)稅時，乙公司在按照營業(yè)額800萬元申報營業(yè)稅的同時，還負(fù)擔(dān)甲公司虛假營業(yè)額150萬元的營業(yè)稅，這樣甲公司少申報營業(yè)稅28.5萬元。

（六）未按規(guī)定在工程作業(yè)所在地扣繳其從業(yè)人員工資薪金所得的個人所得稅。不能準(zhǔn)確核算，或不提供從業(yè)人員收入情況的外省進(jìn)魯施工企業(yè)，未按規(guī)定在工程作業(yè)所在地扣繳其從業(yè)人員工資薪金所得的個人所得稅；省內(nèi)跨地市從事經(jīng)營企業(yè)未提供異地施工相關(guān)納稅證明資料，未在工程作業(yè)所在地扣繳其從業(yè)人員工資薪金所得的個人所得稅。從目前已查結(jié)的14戶企業(yè)檢查情況看，其中3戶企業(yè)在這一方面存在問題，補(bǔ)扣補(bǔ)繳稅款68萬元。

（七）稅源登記或報驗登記管理不利于稅收控管。由于工商原因，外來施工企業(yè)在建筑勞務(wù)發(fā)生地?zé)o法成立獨立核算的分公司，因此不能辦理稅務(wù)登記?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)【2006】104號）也規(guī)定，對外來經(jīng)營的納稅人（包括超過180天的），只辦理報驗登記，不再辦理臨時稅務(wù)登記。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍采取“以票管稅”手段，辦理報驗登記時未設(shè)定定期申報日期；同時一個外來施工企業(yè)不同的施

工項目只能使用不同的納稅識別號，往往一個外來施工企業(yè)最多有八、九個納稅識別號，不便于對施工企業(yè)的整體管理，這對稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收監(jiān)控造成困難，申報不實甚至不申報等現(xiàn)象時有發(fā)生。

三、強(qiáng)化外來施工企業(yè)稅收征管的建議

（一）暢通綜合治稅信息傳遞渠道，強(qiáng)化納稅人戶籍監(jiān)控。加強(qiáng)與國稅、工商、建設(shè)局、規(guī)劃局等部門的聯(lián)系，及時掌握本區(qū)域外來施工企業(yè)基本資料和動態(tài)情況，逐戶建立稅源管理檔案。工商部門在辦理外來施工企業(yè)登記時，要及時通知其到地稅機(jī)關(guān)辦理相關(guān)登記，接受稅務(wù)管理；建設(shè)部門要定期將外來施工企業(yè)辦理有關(guān)建設(shè)項目信息資料（動態(tài)的項目立項情況以及建筑工程的投標(biāo)、中標(biāo)情況）傳遞給地稅機(jī)關(guān)。通過綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時掌控外來施工項目，建立外來施工納稅人戶籍管理電子檔案，根據(jù)工程立項、投標(biāo)、中標(biāo)情況，對應(yīng)辦稅務(wù)登記而未辦、應(yīng)報驗登記而未報驗的外來施工企業(yè)進(jìn)行告知或催辦，摸清稅源底數(shù)，全面杜絕漏征漏管。

（二）嚴(yán)格審查外來施工企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)的資格。稅務(wù)管理部門在辦理稅務(wù)登記或稅源管理登記時，嚴(yán)格區(qū)分二級分支機(jī)構(gòu)和掛靠企業(yè)，注重審核建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)的真實性，要從財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員是否全部與總機(jī)構(gòu)有直接聯(lián)系等方面進(jìn)行嚴(yán)格審查，對那些僅僅是某些企業(yè)和個人為了獲得施工資質(zhì)，借有資質(zhì)建筑企業(yè)之名設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，不予承認(rèn)其二級分支機(jī)構(gòu)資格，一律視為掛靠企業(yè)作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。

（三）加強(qiáng)外來施工企業(yè)個人所得稅管理。省外來本地施工企業(yè)，建筑人員大部分在勞務(wù)發(fā)生地進(jìn)行工資薪金所得分配。因此

必須在勞務(wù)發(fā)生地扣繳個人所得稅，要按照《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)外來施工單位和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收管理的通知》（魯?shù)囟惡痆2006]37號和《建筑企業(yè)稅收管理暫行辦法》》（青地稅發(fā)?2009?184號）文件規(guī)定，一律在勞務(wù)發(fā)生地按工程結(jié)算收入的0.5%扣繳個人所得稅。對省內(nèi)所屬跨市從事建筑業(yè)經(jīng)營行為的施工企業(yè)，審核是否持有《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》、工程項目人工費定額總預(yù)算、個人收入分配計劃、工資發(fā)放明細(xì)表、考勤表、工時表、工作量記錄、扣繳個人所得稅報告表、繳納個人所得稅完稅憑證等納稅證明資料，不同時具備以上資料的，一律在工程項目所在地按工程結(jié)算收入的0.5%繳納個人所得稅。

（四）擴(kuò)大調(diào)查取證范圍，確保稅收計稅依據(jù)準(zhǔn)確性。在稅收日常管理和稅務(wù)檢查工作中，要擴(kuò)展取證鏈條，注重延伸檢查和管理。撥付的建筑結(jié)算款項、提供的甲方供料，建設(shè)方均有詳細(xì)而明確的記載。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以到建設(shè)方依照法定程序進(jìn)行調(diào)查取證，往往會收到事半功倍的效果。還有建設(shè)管理部門撥付的勞動保障金，建設(shè)管理部門有撥付臺帳，具體記載撥付日期、金額和撥付依據(jù)。通過到第三方調(diào)查取證，既解決了納稅人不配合稅務(wù)管理、檢查的情形，提高了工作效率，又打擊和震懾了稅收違法行為。

（五）嚴(yán)格甄別轉(zhuǎn)包和分包行為。依照《建筑法》和《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工分包管理辦法》相關(guān)規(guī)定，對差額申報營業(yè)稅的納稅人，嚴(yán)格審查《總、分承包合同》是否符合分包規(guī)定，特別是對分包額占總承包額50%以上的，必須到施工現(xiàn)場查驗總承包人設(shè)立的項目管理機(jī)構(gòu)和派駐項目負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、項目核算負(fù)責(zé)人、質(zhì)量管理人員、安全管理人員是否是總承包單位的人員，是否對該工程的施工活動進(jìn)行組織管理，凡是不符合規(guī)定的，可界定為轉(zhuǎn)包行為。

（六）建立“定期申報，以票控稅，雙向控管”模式，在流程上解決申報監(jiān)控問題。以往的“以票控稅”演變成施工企業(yè)“按需開票”，就是什么時間建設(shè)方付款，什么時間到稅務(wù)機(jī)關(guān)開票。“定期申報，以票控稅，雙向控管” 就是根據(jù)納稅人提供的合同等資料建立的納稅電子檔案，解決納稅人不按時申報、不全額申報、申報稅種不全的問題?！岸ㄆ谏陥蟆?，對外來施工企業(yè)，無論辦理了稅務(wù)登記還是報驗登記，全部按照申報期限要求按期申報；“以票控稅”，就是在開票時將電子檔案核實的各個稅種全部納入征收范圍，確保無漏項；“雙向控管”就是納稅人在開票時要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有建設(shè)方和建筑方共同確認(rèn)的施工進(jìn)度比對表和甲方供料明細(xì)表、預(yù)決算書等涉稅資料，同時稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時到施工現(xiàn)場對完工進(jìn)度進(jìn)行查驗，結(jié)合稅款入庫情況實時監(jiān)控，確保施工進(jìn)度與稅款入庫進(jìn)度控管及時、準(zhǔn)確、到位。

（七）增強(qiáng)納稅風(fēng)險評價的針對性，提高納稅服務(wù)水平。稅務(wù)管理部門一方面要通過納稅人檔案和施工進(jìn)度及時分析納稅人納稅情況，通過個案剖析、實地核查等方式，探索外來施工企業(yè)營業(yè)稅及其他稅種風(fēng)險評價、納稅評估的要領(lǐng)；在推行風(fēng)險評價、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查互動機(jī)制中，以評價引導(dǎo)評估，以評估助力稽查，以稽查促進(jìn)管理，從而規(guī)范企業(yè)的納稅行為，全面提高建筑營業(yè)稅征管的質(zhì)量和水平。另一方面要通過深入企業(yè)實地宣傳外來施工企業(yè)的納稅地點、納稅義務(wù)發(fā)生時間、計稅方法和申報方式，發(fā)放外來施工企業(yè)納稅知識手冊，組織外來施工企業(yè)稅收政

策輔導(dǎo)班等多種形式，提高企業(yè)依法納稅意識。

第三篇：個人所得稅稅收征管中存在的問題及對策

個人所得稅稅收征管中存在的問題及對策 個人所得稅實行多年以來，人們的納稅意識逐漸得到了提高，我們稅務(wù)部門按照全面落實科學(xué)化、精細(xì)化管理工作的要求，不斷完善個人所得稅各項政策和制度，保證了個人所得稅工作任務(wù)的完成。但在個人所得稅管理方面仍存在稅款征收的漏洞，現(xiàn)就我縣在個人所得稅稅收征管中存在的問題及對策淺析如下。

一、個人所得稅在稅收征管中存在的問題

（一）賺大錢的不交稅

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們的生活水平逐漸提高，繳納個人所得稅人群也不斷增加，但在繳納個人所得稅方面仍存在偷逃稅現(xiàn)象。從我縣年收入12萬元以上申報情況看只有213戶，項目大多都是工資薪金和利息、股息紅利所得，其他項目沒有人主動到我局進(jìn)行申報。而在實際管理工作過程中，我們可以看到大量的私營老板生意越做越紅火、錢越掙越多，而在繳納個人所得稅方面人數(shù)卻寥寥無幾。在個人所得稅項目偷逃稅嚴(yán)重的主要在承包承租所得、生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬等方面，依然存在主要原因是我們不能及時掌握相關(guān)納稅人的收入信息。

（二）企業(yè)協(xié)助個人逃避繳納個人所得稅

從以往的檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)常會協(xié)助個人逃避個人所得稅的繳納，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1、勞務(wù)報酬分開計算，有的單位在與個人簽訂合同時，將本來應(yīng)一次支付給納稅人的勞務(wù)報酬分多次支付，使本應(yīng)按高稅率納稅的項目變成按低稅率納稅；

2、有些企業(yè)“個

人開支，企業(yè)報銷”，通過在企業(yè)報銷發(fā)票抵充薪金所得的方式減少個人所得稅的繳納；

3、有些企業(yè)通過發(fā)放實物或購物券的方式逃避個人所得稅的繳納。以上問題的存在在一定程度上容易造成個人所得稅的流失。

（三）征收方式的不同容易造成企業(yè)稅負(fù)不均

在實際管理工作過程中，我們會經(jīng)常遇到賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的企業(yè)，按照《稅收征管法》第三十五條規(guī)定，我們通常會采用核率征收的方式核定征收企業(yè)所得稅，由于采用核率征收，沒有細(xì)化征收行業(yè)，套用固定表式，造成有些企業(yè)稅負(fù)增大，特別像糧食加工企業(yè)等這些毛利率特別低的企業(yè)，到了不堪重負(fù)的地步，體現(xiàn)不出個人所得稅合理負(fù)擔(dān)的征稅原則。

二、加強(qiáng)個人所得稅征管的建議與對策

（一）加大稅法宣傳

加強(qiáng)稅法宣傳，將個人所得稅的有關(guān)法律、法規(guī)的相關(guān)政策及時宣傳給納稅人，使納稅人及時了解稅法，提高納稅意識，積極配合稅收征管。

（二）加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)

加強(qiáng)與相關(guān)部門的協(xié)作，從源頭上及時掌握納稅人取得相關(guān)收入的第一手資料，作為確定納稅人“個人所得稅___項目”的準(zhǔn)確參數(shù)。加強(qiáng)與財政等部門的溝通，實現(xiàn)信息共享，及時了解各納稅人取得相關(guān)收入的準(zhǔn)確信息，建立內(nèi)容詳實的個人所得稅納稅檔案，要按“項

目”進(jìn)行分類，對納稅人隨時出現(xiàn)的情況及時進(jìn)行動態(tài)跟蹤管理。

（三）建立個人誠信制度

通過納稅人編碼化管理，根據(jù)納稅人檔案設(shè)置個人納稅信用等級，建立個人納稅信用監(jiān)控體系，最好能與銀行等金融機(jī)構(gòu)的信用評定體系聯(lián)合起來，對納稅記錄不良者，除按稅法規(guī)定處罰外，按其偷逃稅款情節(jié)的輕重在金融信貸、投資等方面加以一定限制，加大偷逃稅款的成本，讓其飽嘗不依法納稅的惡果。

（四）納稅服務(wù)與稅務(wù)行政管理并舉

對于核率征收的企業(yè)，一方面作為稅務(wù)機(jī)關(guān)我們要盡可能細(xì)化核率征收企業(yè)的行業(yè)應(yīng)稅所得率，把行業(yè)分得越細(xì)，采用核定應(yīng)稅所得率征收越可能接近企業(yè)的真實稅負(fù)；另一方面我們應(yīng)大力推進(jìn)核率征收納稅人的財務(wù)會計制度建設(shè)，通過培訓(xùn)和納稅輔導(dǎo)不斷提高從業(yè)人員的財會業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高核率征收納稅人的依法納稅自覺性，督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報、稅務(wù)部門查賬征收的方式過渡，逐年減少實行核定征收方式的戶數(shù)，達(dá)到稅負(fù)公平。

東?？h地稅局政策法規(guī)科

2011年8月22日

第四篇：淺析稅收征管改革中存在的問題及對策

近年來，各級稅務(wù)部門按照國家稅務(wù)總局提出的建立“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的新型稅收征管模式的要求，好范文不斷深化稅收征管改革，收到了明顯成效：鞏固完善了新稅制，促進(jìn)了依法治稅；強(qiáng)化了稅收征管，促進(jìn)了征管質(zhì)量、效率和水平的提高；強(qiáng)化了稅收聚財功能，保證了稅收收入的穩(wěn)定增長。但是，隨著征

管改革的不斷深入，一些新的矛盾日益顯現(xiàn)，相當(dāng)多的實際問題羈拌著改革的進(jìn)程。在此，筆者就現(xiàn)行稅收征管模式存在的問題及如何通過進(jìn)一步深化改革解決這些問題作一點粗淺探討。

一、新的征管模式運行過程中遇到的一些突出問題對照國家稅務(wù)總局“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的新稅收征管模式要求，通過幾年來的工作實踐，筆者認(rèn)為，現(xiàn)行征管運行機(jī)制主要還存在以下幾個方面的問題：

（一）納稅申報管理上的問題建立納稅人“自核自繳”的申報制度是新的征管運行機(jī)制最重要的基礎(chǔ)，也是深化征管改革的核心內(nèi)容。目前納稅申報上存在的主要問題集中表現(xiàn)在：一是納稅申報質(zhì)量不高。由于納稅人的納稅意識以及業(yè)務(wù)技能方面有一定差異，出現(xiàn)了納稅申報不真實的問題，突出反映在零申報、負(fù)申報現(xiàn)象增多等；二是內(nèi)部納稅申報制度不盡完善，手續(xù)繁雜，環(huán)節(jié)較多，對納稅人監(jiān)控不力。

（二）稅務(wù)稽查的地位與作用問題新的征管模式賦予稅務(wù)稽查十分重要的職能，并強(qiáng)調(diào)了其“重中之重”的地位，但在實際運做中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現(xiàn)：一是稽查力量相對不足，財力投入較少，稽查手段和裝備有待改善。二是實際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稅務(wù)稽查的職能不夠明確。只重視了稅務(wù)稽查對納稅行為的監(jiān)督檢查職能，而忽視了其對執(zhí)法行為監(jiān)督制約和對行政行為監(jiān)督檢查的職能。三是稅務(wù)稽查操作規(guī)范還不盡完善，稽查工作缺乏應(yīng)有的深度和力度。目前按選案、檢查、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)實施稅務(wù)稽查，在實際操作中還不夠規(guī)范，某些環(huán)節(jié)（如稽查選案）的可操作性和科學(xué)性亟待提高，各環(huán)節(jié)的有序銜接制度要進(jìn)一步健全，選案的隨意性，檢查的不規(guī)范性，審理依據(jù)的不確切性，執(zhí)行的不徹底性等問題還比較普遍，影響了稽查整體效能的發(fā)揮。

（三）計算機(jī)開發(fā)應(yīng)用上的問題新的征管模式以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，即稅收收征管要以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，逐步實現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。所謂現(xiàn)代化征管，計算機(jī)的開發(fā)應(yīng)用是很重要的一個方面。但從當(dāng)前情況看，稅務(wù)部門在計算機(jī)開發(fā)應(yīng)用上還存在一些突出問題：一是計算機(jī)的配置與征管過程全方位的應(yīng)用滯后。計算機(jī)的開發(fā)應(yīng)用難以滿足管事制實施后征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發(fā)反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計算機(jī)的功能和作用沒有充分發(fā)揮，應(yīng)用效率不高。只注重了計算機(jī)的核算功能，計算機(jī)對征收管理全過程實施監(jiān)控的功能沒有體現(xiàn)。另外，利用計算機(jī)提供的稅收數(shù)據(jù)、信息進(jìn)行綜合分析，為制定政策和科學(xué)決策提供參考的作用也沒有發(fā)揮，技術(shù)浪費較大。三是內(nèi)部計算機(jī)管理制度不夠健全，計算機(jī)綜合應(yīng)用水平較低，部分干部的計算機(jī)水平較差，也制約了稅收征管現(xiàn)代化步伐的加快。

（四）為納稅人服務(wù)上存在的問題深化征管改革的重要任務(wù)之一就是建設(shè)全方位的為納稅人服務(wù)體系。要使納稅人依法申報納稅，離不開良好的稅收專業(yè)服務(wù)。但目前，這一服務(wù)體系并未完全建立起來：一是征納雙方的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系還需進(jìn)一步理順，雙方平等的主體地位沒有得到真正體現(xiàn)，稅務(wù)干部為納稅人服務(wù)的意識還需進(jìn)一步增強(qiáng)；二是稅收宣傳手段單一，社會效果不明顯，需要探索更加符合納稅人需求的、更有效的稅收宣傳途徑和辦法。三是管事制實施后，納稅人辦稅環(huán)節(jié)多、手續(xù)繁等問題沒有根本解決，稅務(wù)部門內(nèi)部各項辦稅程序、操作規(guī)程要進(jìn)一步簡化、規(guī)范、完善，真正把“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”的落腳點體現(xiàn)在方便納稅人、服務(wù)納稅人上。

（五）征管基礎(chǔ)管理上存在的問題稅收征管是深化征管改革的重要基礎(chǔ)工作，但目前征管基礎(chǔ)管理仍相對簿弱。主要表現(xiàn)在：一是稅源控管上缺乏有效手段，管事制實施后，由于缺少了專管員，信息來源途徑、稅源變動情況、經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查、重點稅源戶管理、漏管戶的監(jiān)控等問題成為管理上的難點。二是內(nèi)部各項征管制度、征管程序和操作規(guī)程還不盡完善，各環(huán)節(jié)之間的銜接協(xié)調(diào)還不夠緊密合拍。如部分崗位出現(xiàn)人少事多的現(xiàn)象，影響了征管效率與質(zhì)量。三是征管資料管理不夠規(guī)范、實用。近年來，在征管資料的建立與完善方面，各級稅務(wù)部門投入了大量精力，推廣了檔案化管理，檔案資料從賬、表、單、冊越來越齊全，程序、系統(tǒng)也越來越繁雜，但實際工作中資料的利用率卻很低，實用性也不強(qiáng)，不僅浪費了大量人力、物力，也使納稅人應(yīng)接不暇，這與“以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托”，用現(xiàn)代化技術(shù)手段簡化和減輕手工勞作、寓服務(wù)于征管的目的相悖。

二、進(jìn)一步深化稅收征管改革的幾點思考針對上述征管改革中存在的突出問題，筆者認(rèn)為，當(dāng)前深化稅收

第五篇：淺析稅收征管改革中存在的問題及對策

近年來，各級稅務(wù)部門按照國家稅務(wù)總局提出的建立“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的新型稅收征管模式的要求，文秘部落不斷深化稅收征管改革，收到了明顯成效：鞏固完善了新稅制，促進(jìn)了依法治稅；強(qiáng)化了稅收征管，促進(jìn)了征管質(zhì)量、效率和水平的提高；強(qiáng)化了稅收聚財功能，保證了稅收收入的穩(wěn)定增長。但是，隨著征管改革的不斷深入，一些新的矛盾日益顯現(xiàn)，相當(dāng)多的實際問題羈拌著改革的進(jìn)程。在此，筆者就現(xiàn)行稅收征管模式存在的問題及如何通過進(jìn)一步深化改革解決這些問題作一點粗淺探討。

一、新的征管模式運行過程中遇到的一些突出問題對照國家稅務(wù)總局“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的新稅收征管模式要求，通過幾年來的工作實踐，筆者認(rèn)為，現(xiàn)行征管運行機(jī)制主要還存在以下幾個方面的問題：

（一）納稅申報管理上的問題建立納稅人“自核自繳”的申報制度是新的征管運行機(jī)制最重要的基礎(chǔ)，也是深化征管改革的核心內(nèi)容。目前納稅申報上存在的主要問題集中表現(xiàn)在：一是納稅申報質(zhì)量不高。由于納稅人的納稅意識以及業(yè)務(wù)技能方面有一定差異，出現(xiàn)了納稅申報不真實的問題，突出反映在零申報、負(fù)申報現(xiàn)象增多等；二是內(nèi)部納稅申報制度不盡完善，手續(xù)繁雜，環(huán)節(jié)較多，對納稅人監(jiān)控不力。

（二）稅務(wù)稽查的地位與作用問題新的征管模式賦予稅務(wù)稽查十分重要的職能，并強(qiáng)調(diào)了其“重中之重”的地位，但在實際運做中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現(xiàn)：一是稽查力量相對不足，財力投入較少，稽查手段和裝備有待改善。二是實際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稅務(wù)稽查的職能不夠明確。只重視了稅務(wù)稽查對納稅行為的監(jiān)督檢查職能，而忽視了其對執(zhí)法行為監(jiān)督制約和對行政行為監(jiān)督檢查的職能。三是稅務(wù)稽查操作規(guī)范還不盡完善，稽查工作缺乏應(yīng)有的深度和力度。目前按選案、檢查、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)實施稅務(wù)稽查，在實際操作中還不夠規(guī)范，某些環(huán)節(jié)（如稽查選案）的可操作性和科學(xué)性亟待提高，各環(huán)節(jié)的有序銜接制度要進(jìn)一步健全，選案的隨意性，檢查的不規(guī)范性，審理依據(jù)的不確切性，執(zhí)行的不徹底性等問題還比較普遍，影響了稽查整體效能的發(fā)揮。

（三）計算機(jī)開發(fā)應(yīng)用上的問題新的征管模式以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，即稅收收征管要以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，逐步實現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。所謂現(xiàn)代化征管，計算機(jī)的開發(fā)應(yīng)用是很重要的一個方面。但從當(dāng)前情況看，稅務(wù)部門在計算機(jī)開發(fā)應(yīng)用上還存在一些突出問題：一是計算機(jī)的配置與征管過程全方位的應(yīng)用滯后。計算機(jī)的開發(fā)應(yīng)用難以滿足管事制實施后征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發(fā)反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計算機(jī)的功能和作用沒有充分發(fā)揮，應(yīng)用效率不高。只注重了計算機(jī)的核算功能，計算機(jī)對征收管理全過程實施監(jiān)控的功能沒有體現(xiàn)。另外，利用計算機(jī)提供的稅收數(shù)據(jù)、信息進(jìn)行綜合分析，為制定政策和科學(xué)決策提供參考的作用也沒有發(fā)揮，技術(shù)浪費較大。三是內(nèi)部計算機(jī)管理制度不夠健全，計算機(jī)綜合應(yīng)用水平較低，部分干部的計算機(jī)水平較差，也制約了稅收征管現(xiàn)代化步伐的加快。

（四）為納稅人服務(wù)上存在的問題深化征管改革的重要任務(wù)之一就是建設(shè)全方位的為納稅人服務(wù)體系。要使納稅人依法申報納稅，離不開良好的稅收專業(yè)服務(wù)。但目前，這一服務(wù)體系并未完全建立起來：一是征納雙方的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系還需進(jìn)一步理順，雙方平等的主體地位沒有得到真正體現(xiàn)，稅務(wù)干部為納稅人服務(wù)的意識還需進(jìn)一步增強(qiáng)；二是稅收宣傳手段單一，社會效果不明顯，需要探索更加符合納稅人需求的、更有效的稅收宣傳途徑和辦法。三是管事制實施后，納稅人辦稅環(huán)節(jié)多、手續(xù)繁等問題沒有根本解決，稅務(wù)部門內(nèi)部各項辦稅程序、操作規(guī)程要進(jìn)一步簡化、規(guī)范、完善，真正把“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”的落腳點體現(xiàn)在方便納稅人、服務(wù)納稅人上。

（五）征管基礎(chǔ)管理上存在的問題稅收征管是深化征管改革的重要基礎(chǔ)工作，但目前征管基礎(chǔ)管理仍相對簿弱。主要表現(xiàn)在：一是稅源控管上缺乏有效手段，管事制實施后，由于缺少了專管員，信息來源途徑、稅源變動情況、經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查、重點稅源戶管理、漏管戶的監(jiān)控等問題成為管理上的難點。二是內(nèi)部各項征管制度、征管程序和操作規(guī)程還不盡完善，各環(huán)節(jié)之間的銜接協(xié)調(diào)還不夠緊密合拍。如部分崗位出現(xiàn)人少事多的現(xiàn)象，影響了征管效率與質(zhì)量。三是征管資料管理不夠規(guī)范、實用。近年來，在征管資料的建立與完善方面，各級稅務(wù)部門投入了大量精力，推廣了檔案化管理，檔案資料從賬、表、單、冊越來越齊全，程序、系統(tǒng)也越來越繁雜，但實際工作中資料的利用率卻很低，實用性也不強(qiáng)，不僅浪費了大量人力、物力，也使納稅人應(yīng)接不暇，這與“以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托”，用現(xiàn)代化技術(shù)手段簡化和減輕手工勞作、寓服務(wù)于征管的目的相悖。

二、進(jìn)一步深化稅收征管改革的幾點思考針對上述征管改革中存在的突出問題，筆者認(rèn)為，當(dāng)前深化稅收征管改革，關(guān)鍵要在“轉(zhuǎn)變觀念，優(yōu)化要素，強(qiáng)化職能，夯實基礎(chǔ)，搞好配套”等五個方面進(jìn)一步加大工作力度，以求取得新的突破。

（一）轉(zhuǎn)變觀念，深化對征管改革的認(rèn)識轉(zhuǎn)變觀念、提高認(rèn)識是深化征管改革的前提。從當(dāng)前情況看，要突出強(qiáng)化以下四種觀念：一是要強(qiáng)化改革觀念。充分認(rèn)識深化征管改革對提高稅收管理水平、防止稅款流失、堵塞稅收漏洞、增加稅收收入的重要作用，消除對深化征管改革的等待觀望思想、畏難發(fā)愁情緒，進(jìn)一步提高推進(jìn)和深化稅收征管改革工作的積極性和主動性。二是要強(qiáng)化依法治稅觀念。改變傳統(tǒng)的保姆式的管理方式，按新的征管模式履行職責(zé)，按章辦事，依法征收，體現(xiàn)執(zhí)法公正。三是要強(qiáng)化服務(wù)觀念。增強(qiáng)為納稅人服務(wù)的意識，深化納稅人對征管改革的理解，積極爭取社會各界對改革的配合的支持。四是要強(qiáng)化全局觀念。自覺服從、服務(wù)于改革。

（二）優(yōu)化要素，為深化改革創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。優(yōu)化征管要素，即優(yōu)化納稅主體、征收主體和服務(wù)主體，其實質(zhì)就

是健全稅收服務(wù)體系，為征管改革的全面深化創(chuàng)造良好的內(nèi)外環(huán)境。一是積極改進(jìn)稅收宣傳的途徑和辦法，優(yōu)化納稅主體。建立服務(wù)體系的重要內(nèi)容除設(shè)立辦稅服務(wù)場所外，還要建立稅法公告制度，確保納稅人及時、準(zhǔn)確地了解稅收信息。因此當(dāng)前加強(qiáng)和改進(jìn)稅收宣傳，關(guān)鍵要健全和延伸稅收公告制度，為納稅人提供現(xiàn)行有效的稅法信息、納稅指南，對政策法規(guī)的變動、變更及時公告，促進(jìn)納稅意識的提高?？刹扇≡谵k稅服務(wù)廳設(shè)立“稅法咨詢窗口”、開通公開咨詢電話、建立定期信息發(fā)布會制度等形式，傳達(dá)輔導(dǎo)稅收政策，以暢通納稅人了解稅法的渠道，引導(dǎo)納稅人如實申報納稅。二是深化“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”活動，優(yōu)化征稅主體，明確服務(wù)主體。稅務(wù)部門征稅的對象是納稅人，服務(wù)對象也是納稅人。要在強(qiáng)化稅務(wù)人員的服務(wù)觀念和服務(wù)意識的同時，重點簡化辦稅手續(xù)、環(huán)節(jié)，建立科學(xué)、規(guī)范的辦稅程序，養(yǎng)成文明、熱情的辦稅行為，營造良好有序的辦稅環(huán)境。通過快捷、準(zhǔn)確、規(guī)范地為納稅人提供納稅申報、稅款征收和稅務(wù)事宜辦理等服務(wù)工作，加深征納之間的業(yè)務(wù)交流和情感交流，增強(qiáng)納稅人對稅務(wù)部門的認(rèn)同感和信任感。另一方面，要適應(yīng)改革需要，下大力氣提高稅務(wù)干部素質(zhì)，突出稽核查帳技能、計算機(jī)應(yīng)用能力、稅收會計知識等方面的內(nèi)容培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部的實際工作能力。

（三）強(qiáng)化職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長深化稅收征管改革的最終目的，是要增強(qiáng)稅收聚財職能和監(jiān)控能力，確保國家財政收入。衡量征管改革的成敗得失，也主要以能否有效地組織稅收收入為標(biāo)準(zhǔn)。因此要以新的征管模式為依托，不斷強(qiáng)化稅收聚財職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長。

1、鞏固和完善納稅申報管理機(jī)制，確保稅款及時足額入庫。一是要完善納稅申報管理制度。簡化申報手續(xù)，建立科學(xué)、簡便的申報程序。歸并統(tǒng)一申報表格式，設(shè)計簡便易行、填寫方便的申報表，方便納稅人。二是對外強(qiáng)化申報制約機(jī)制。試行分類管理的申報管理辦法，把納稅人按申報情況分為A、B、C三類，與日常稅務(wù)稽查工作相結(jié)合，對財務(wù)制度不健全、納稅申報不正常的納稅人，加強(qiáng)日常檢查，加大處罰力度，促其盡快走上正軌。同時，強(qiáng)化“以票管稅”，對不能按期申報的納稅人嚴(yán)格發(fā)票使用控管。三是提高申報準(zhǔn)確性。加強(qiáng)對零申報、負(fù)申報等異常申報現(xiàn)象的稽查，定期開展專項檢查，堵塞稅收流失漏洞，四是積極推行電話申報、郵寄申報、遠(yuǎn)程電子申報等多元化申報手段，方便納稅人，提高申報質(zhì)量和效率。

2、建立嚴(yán)密科學(xué)的稅務(wù)稽查體系，突出稽查的地位和作用，最大限度地減少稅收流失。稅務(wù)稽查是組織收入的重要保證，也是建立新的征管運行機(jī)制的重要組成部分。一是根據(jù)“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四個環(huán)節(jié)健全稽查工作制度，規(guī)范稽查行為，提高稽查工作的科學(xué)性和規(guī)范性。二是堅持分類稽查制度，提高稽查的針對性。按重點稽查、日常稽查（調(diào)帳稽查和實地稽查）、專案稽查等方式實施稅務(wù)稽查，加大申報稽核力度，增加調(diào)帳稽查的比例。三是科學(xué)地考核稽查工作，提高稽查工作成效。在考核查補(bǔ)收入的基礎(chǔ)上，增加一些更加科學(xué)合理的質(zhì)量指標(biāo)的考核，如人機(jī)選案的準(zhǔn)確率、重大稅收違法行為的立案率、案件審理的規(guī)范率、稅收違法行為處理的準(zhǔn)確率、重大案件結(jié)案率等等，促進(jìn)稽查工作整體水平的提高。四是繼續(xù)充實稽查力量，改善稽查手段。充實稽查人員，并在財力上向稅務(wù)稽查作必要的傾斜，盡快實現(xiàn)以計算機(jī)手段為基礎(chǔ)，以快速便捷的交通、通信手段為支撐的稅務(wù)稽查手段的現(xiàn)代化。

3、適應(yīng)征管改革的新形勢，積極探索新的稅收計劃管理辦法。在稅收計劃的編制中，應(yīng)堅持“從經(jīng)濟(jì)到稅收”的原則，充分考慮當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和國內(nèi)生產(chǎn)總值增長比例，逐步淡化計劃，使組織收入與經(jīng)濟(jì)增長相適應(yīng)，力求改變以往那種基數(shù)加增長比例、按支出來定計劃的做法，使稅收計劃管理更趨科學(xué)合理。

（四）夯實基礎(chǔ)，不斷提高稅收征管水平和效率夯實征管基礎(chǔ)工作，是提高征管質(zhì)量的基礎(chǔ)，也是深化稅收征管改革的重要內(nèi)容。

1、以強(qiáng)化監(jiān)控為重點，盡快建立以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的征管體系。計算機(jī)的開發(fā)與應(yīng)用是深化改革的先行條件。在計算機(jī)的開發(fā)與應(yīng)用上，要堅持做到正確處理硬件投資與軟件開發(fā)以及開發(fā)與使用的關(guān)系。一是要根據(jù)新機(jī)制的要求，加強(qiáng)計算機(jī)軟件開發(fā)，確保統(tǒng)一、共享、正確的稅收征管軟件的正常運作。二是要突出監(jiān)控重點，積極運用計算機(jī)對稅收管理的全過程實施有效的監(jiān)控，真正體現(xiàn)計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)在新的征管運行機(jī)制中的依托作用，把計算機(jī)全方位應(yīng)用到稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、催報催繳、發(fā)票管理、會統(tǒng)核算、數(shù)據(jù)分析、稅務(wù)稽查、稅政管理、綜合查詢等稅收征管工作的各個環(huán)節(jié)上，并依托計算機(jī)對其進(jìn)行全程監(jiān)控管理，體現(xiàn)計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的運行實效。三是要健全計算機(jī)軟、硬件管理制度，加快實現(xiàn)計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)和信息共享，提高計算機(jī)綜合利用效率。

2、加強(qiáng)征管基礎(chǔ)管理。內(nèi)部進(jìn)一步健全各項征管制度，規(guī)范征、管、查業(yè)務(wù)流程、工作程序和銜接、協(xié)調(diào)制度，提高征管各環(huán)節(jié)的整體效能，形成以效率為中心，網(wǎng)絡(luò)為依托，稽查為重點，各環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào)、相互制約和促進(jìn)的現(xiàn)代稅收征管體系。對外健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)和制度，調(diào)動一切社會積極因素，加強(qiáng)對漏管戶和重點稅源戶的管理，有效地控管稅源。

3、規(guī)范征管資料管理，提高征管資料的利用效率。當(dāng)前要在征管資料檔案化管理的基礎(chǔ)上，重點把工作轉(zhuǎn)移到對檔案資料的簡化、規(guī)范、提高利用效率上，可按照“按崗收集，按類整理，按期歸檔”的原則，以計算機(jī)管理為主，部分手工為輔，減輕手工勞作，提高工作效率。

（五）搞好配套，為深化征管改革提供保障適應(yīng)新的征管模式的要求，要繼續(xù)深化兩項配套改革：

1、深化機(jī)構(gòu)改革，建立較為科學(xué)、合理的征管機(jī)構(gòu)體系。以“精簡、效能”為原則，調(diào)整和理順機(jī)構(gòu)。要按照管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、政策法規(guī)四個系列科學(xué)設(shè)置機(jī)構(gòu)、崗位。在此基礎(chǔ)上，健全部門間的工作銜接制度，明確職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行管理程序，使征收管理各項工作有效開展。

2、深化干部人事制度改革，建立與新的征管機(jī)制相適應(yīng)的人事管理制度，促進(jìn)干部隊伍整體素質(zhì)的提高。當(dāng)前關(guān)鍵要建立健全三項機(jī)制：一是競爭機(jī)制。通過推行競爭上崗制度，改善各級領(lǐng)導(dǎo)班子的年齡結(jié)

構(gòu)和知識結(jié)構(gòu)，為征管改革提供組織保證。二是激勵機(jī)制。結(jié)合專業(yè)化管理，制定科學(xué)合理的崗責(zé)體系，明確各崗位的工作職責(zé)和考核要求，完善崗位責(zé)任制考核。結(jié)合崗位責(zé)任制考核，按工作實績核定獎金數(shù)額，改變以往獎金分配上的“大鍋飯”現(xiàn)象，增強(qiáng)干部的事業(yè)心的工作壓力感、責(zé)任感。三是監(jiān)督制約機(jī)制。結(jié)合征管改革，在稅務(wù)登記、票證管理、稅款征收、稅務(wù)稽查等環(huán)節(jié)和重要崗位建立監(jiān)督制約機(jī)制，重點加強(qiáng)對稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的監(jiān)督制約，以制度規(guī)范和約束干部的行為，確保稅務(wù)部門依法行政，公正執(zhí)法?？傊?，建立“以納稅申報為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的新型稅收征管模式是一項長期的系統(tǒng)工程，需要納稅申報、稅務(wù)稽查、計算機(jī)應(yīng)用、稅收服務(wù)、征管基礎(chǔ)管理等稅收工作的各個環(huán)節(jié)和方面配套協(xié)作，相互支持和促進(jìn)，隨著形勢的發(fā)展，這一征管運行機(jī)制中還會出現(xiàn)一些新問題、新矛盾，這就需要我們通過不斷深化改革，進(jìn)一步理順征收、管理、稽查等之間的關(guān)系，在稅收實踐中不斷探索和完善。

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