第一篇：會(huì)計(jì)建賬實(shí)務(wù)操作系列之一——填制和審核會(huì)計(jì)憑證

會(huì)計(jì)建賬實(shí)務(wù)操作系列之一——填制和審核會(huì)計(jì)憑證

一單選題，每題只有一個(gè)正確答案(本題共有5道，共25分)

問(wèn)題 1 : 會(huì)計(jì)憑證登賬后的整理、裝訂和歸檔存查稱為（）。

會(huì)計(jì)憑證的傳遞

會(huì)計(jì)憑證的保管

會(huì)計(jì)憑證的編制

會(huì)計(jì)憑證的銷(xiāo)毀 “

正確答案：會(huì)計(jì)憑證的保管

問(wèn)題 2 : 根據(jù)賬簿記錄和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要而編制的自制原始憑證是（）。轉(zhuǎn)賬憑證

累計(jì)憑證

限額領(lǐng)料單

記賬編制憑證

正確答案 ：記賬編制憑證

5問(wèn)題 3 : 以下在進(jìn)行土地使用權(quán)的收購(gòu)中，錯(cuò)誤的說(shuō)法是（）

轉(zhuǎn)讓方需要繳納營(yíng)業(yè)稅及附加

轉(zhuǎn)讓方需要繳納企業(yè)所得稅;

轉(zhuǎn)讓方需要繳納土地增值稅

轉(zhuǎn)讓方需要繳納增值

正確答案：轉(zhuǎn)讓方需要繳納增值

問(wèn)題 4 : 根據(jù)一定期間的記賬憑證全部匯總填制的憑證有（）。

匯總原始憑證

科目匯總表

復(fù)式憑證

累計(jì)憑證 ”

正確答案：科目匯總表

問(wèn)題 5 : 填制原始憑證時(shí)應(yīng)做到大小寫(xiě)數(shù)字符合規(guī)范，填寫(xiě)正確。如大寫(xiě)金額“壹仟零壹元伍角整”，其小寫(xiě)應(yīng)為（）。

1001.50元

￥1001.50

￥1001.5-元

￥1001.5“

正確答案￥1001.50

二多選題，每題至少一個(gè)正確答案(本題共有6道，共30分)

問(wèn)題 6 : 記賬憑證應(yīng)該是（）

1由經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員填制的2由會(huì)計(jì)人員填制的3經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)填制的4登記賬簿的直接依據(jù)

5根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制的正確答案 ：24

5問(wèn)題 7 : 會(huì)計(jì)憑證的保管應(yīng)做到（）

1定期歸檔以便查閱

2查閱會(huì)計(jì)憑證要有手續(xù)

3由企業(yè)自行銷(xiāo)毀保證會(huì)計(jì)憑證的安全完整 ”

正確答案：12

4問(wèn)題 8 : 外來(lái)原始憑證應(yīng)該是（）

1從企業(yè)外部取得的2由企業(yè)會(huì)計(jì)人員填制的3一次憑證

4蓋有填制單位公章的5累積憑證 “

:正確答案：134

問(wèn)題 9 : 下列記賬憑證中，屬于復(fù)式記賬憑證的有（）

1單科目憑證

2收款憑證

3付款憑證

4轉(zhuǎn)賬憑證

5通用記賬憑證 ”

正確答案：2345

問(wèn)題 10 : 自制原始憑證按其填制程序和內(nèi)容不同，可以分為（1外來(lái)憑證

2一次憑證

3累計(jì)憑證

4匯總原始憑證

5記賬編制憑證 “

:正確答案 ：2345

問(wèn)題 11 : 填制原始憑證時(shí)應(yīng)作到（）

1遵紀(jì)守法

2記錄真實(shí)

3填寫(xiě)認(rèn)真

4內(nèi)容完整

5會(huì)計(jì)科目正確 ”

正確答案：1234）

三判斷題，每題只有一個(gè)正確答案(本題共有9道，共45分)

問(wèn)題 12 : 未到規(guī)定保管期的會(huì)計(jì)憑證，任何人不得隨意銷(xiāo)毀。對(duì)保存期滿的會(huì)計(jì)憑證必須開(kāi)列清單，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)審核，報(bào)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)，方可銷(xiāo)毀。銷(xiāo)毀前應(yīng)認(rèn)真清點(diǎn)核對(duì)，銷(xiāo)毀后，在銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽名蓋章，以示負(fù)責(zé)。

對(duì)

錯(cuò)

正確答案：對(duì)

問(wèn)題 13 : 對(duì)于重要的空白原始憑證，如支票、發(fā)票、收據(jù)等，應(yīng)指定專人保管，建立收、發(fā)（領(lǐng)）、銷(xiāo)（銷(xiāo)號(hào)）制度，并按每種票據(jù)設(shè)立票據(jù)登記簿加以記載，防止丟失、冒領(lǐng)。對(duì)

錯(cuò)

正確答案：對(duì)

問(wèn)題 14 : 對(duì)于貨幣資金的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，在匯總付款憑證中匯總，匯總收款憑證不匯總，以避免重復(fù)匯總，如將現(xiàn)金存入銀行，應(yīng)匯總在現(xiàn)金的匯總付款憑證中。

對(duì)

錯(cuò)

正確答案：對(duì)

問(wèn)題 15 : 期初余額不平衡時(shí)，總賬不能結(jié)賬

對(duì)

錯(cuò)

正確答案：對(duì)

問(wèn)題 16 : 系統(tǒng)默認(rèn)未經(jīng)出納簽字不可以進(jìn)行記賬

對(duì)

錯(cuò)、正確答案：對(duì)

問(wèn)題 17 : 會(huì)計(jì)憑證的保管期限和銷(xiāo)毀手續(xù)，必須嚴(yán)格按照國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對(duì)于一般的會(huì)計(jì)憑證，保管期限為15年，銀行對(duì)賬單為3年。對(duì)于重要的會(huì)計(jì)憑證，例如涉外業(yè)務(wù)憑證，按照國(guó)家法規(guī)應(yīng)長(zhǎng)期保存。

對(duì)

錯(cuò)

正確答案：對(duì)

問(wèn)題 18 : 刪除賬齡區(qū)間后，被刪除區(qū)間以后的區(qū)間號(hào)不變，起止天數(shù)自動(dòng)重算對(duì)

錯(cuò)

正確答案：錯(cuò)

問(wèn)題 19 : 采用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序時(shí)，必須先根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表分次或月終一次性登記總分類賬

對(duì)

錯(cuò)

正確答案：對(duì)

問(wèn)題 20 : 如果采用單式記賬憑證，在整理記賬時(shí)，必須保持會(huì)計(jì)分錄的完整，并按科目分類整理。

對(duì)

錯(cuò)

正確答案：錯(cuò)

第二篇：會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)和基礎(chǔ)是填制和審核會(huì)計(jì)憑證

會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)和基礎(chǔ)是填制和審核會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)是真實(shí)的反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容數(shù)量和內(nèi)涵。設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)的首要任務(wù)，而非它的起始環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)日常工作的起點(diǎn)是填制和審核會(huì)計(jì)憑證，講通俗點(diǎn)，會(huì)計(jì)科目和賬戶法律上都已設(shè)好，規(guī)定好，在日常工作開(kāi)始前他就已經(jīng)存在，會(huì)計(jì)人員只需根據(jù)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制會(huì)計(jì)憑證，理解起來(lái)只要融入社會(huì)實(shí)踐就很容易理解了2000應(yīng)該是2000元的！//而且提議也一定會(huì)說(shuō)清楚的！會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)與統(tǒng)計(jì)核算區(qū)別是什么。會(huì)計(jì)核算的一般性原則是會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)律，它體現(xiàn)著社會(huì)化大生產(chǎn)對(duì)會(huì)計(jì)核算的基本要求，反映著商品經(jīng)濟(jì)條件下會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)律，是會(huì)計(jì)核算基本規(guī)律的高度概括和總結(jié)。我國(guó)12項(xiàng)會(huì)計(jì)核算的一般原則，根據(jù)其在會(huì)計(jì)核算中的作用，大體上可以劃分為下面四類：一是總體性要求；二是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求；三是會(huì)計(jì)要素確定、計(jì)量方面的要求；四是會(huì)計(jì)修訂性慣例的要求。

一、總體性要求

1、客觀性原則

2、可比性原則

3、一貫性原則

二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

1、相關(guān)性原則

2、及時(shí)性原則

3、明晰性原則

三、會(huì)計(jì)要素確定、計(jì)量方面的要求

1、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

2、配比原則

3、歷史成本原則

4、劃分收益性支出和資本性支出的原則

四、會(huì)計(jì)修訂性慣例的要求

1、謹(jǐn)慎性原則

2、重要性原則參考資料：/=%3A%2F%2%2%2F070717%2F16575237.html/070717/16575237.html/A1、客觀性原則

2、可比性

3、相關(guān)性原則

4、及時(shí)性原則

5、謹(jǐn)慎性原則

6、重要性原則我認(rèn)為這6點(diǎn)別人介紹一份飯店的兼職工作，以前沒(méi)有做過(guò)飯店會(huì)計(jì)，不知道具體怎么操作，如何建賬，涉及哪些會(huì)計(jì)科目，也需要跟其它行業(yè)一樣建兩套賬嗎？還有交稅的問(wèn)題，是否需要向稅局提供財(cái)務(wù)報(bào)表等等，有哪位老師可以詳細(xì)指教一下，或者加我QQ：25110884，十分感謝了！按<<小企業(yè)會(huì)計(jì)制度>>來(lái)建帳并核算樓主你好，我以前也做過(guò)兼職，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)在的兼職存在很多弊端，很多兼職都是通過(guò)中介機(jī)構(gòu)招聘，中介一般會(huì)讓你辦理會(huì)員卡，費(fèi)用從幾十到幾百不等，我當(dāng)時(shí)辦理的會(huì)員卡就花了99元，我也見(jiàn)過(guò)有300元一張的。你看到外面貼的什么招聘廣告，上面寫(xiě)著多少錢(qián)一天那種一般都是通過(guò)中介招聘的，還有就是工資發(fā)放問(wèn)題，很 多兼職 者 都只是口頭說(shuō)好工 資等問(wèn)題，沒(méi)有簽訂合同，很多人都是辛辛苦苦做了好久卻拿不到工資，我一 朋友寒假做了一個(gè) 月的工資都還沒(méi)拿到，而且現(xiàn)在的兼職基本都是發(fā)發(fā)傳單，搞搞促銷(xiāo)什么的，實(shí)際意義不是很大，淺嘗輒止即可，而網(wǎng)上有兼職就更懸了，要你先交錢(qián)，或騙注冊(cè)費(fèi)什么的，同樣還是存在一個(gè)工資發(fā)放的問(wèn)題。我覺(jué)得與其給人家打工，做兼職，不如自己創(chuàng)業(yè)。大家都說(shuō)創(chuàng)業(yè)有多難，也不是那么回事的，我是西華大學(xué)大一在校 學(xué)生，現(xiàn) 在在阿里巴巴旗下的淘寶開(kāi)店，空閑時(shí)間多一點(diǎn)的話每天賺200左右，一個(gè)月賺幾千還是容易，而且投資也很少，時(shí)間自己安排，自己的店鋪?zhàn)约汗芾恚瑳](méi)有什么約束。我們可以多多交流一下哈，聯(lián)系方式是我的用戶名希望你能找到滿意的答案，公司是經(jīng)山東省技術(shù)監(jiān)督局核準(zhǔn)、濟(jì)南工商局注冊(cè)具有法人資格的管理咨詢公司，公司專業(yè)從事管理咨詢、企業(yè)管理咨詢和國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證咨詢及其它管理咨詢服務(wù)包括《生產(chǎn)許可證包過(guò)辦理只限山東***滕文》中國(guó)馳名商標(biāo)山東省著名商標(biāo)山東省名牌山東省服務(wù)名牌山東省龍頭企業(yè)，生產(chǎn)許可證包

第三篇：會(huì)計(jì)憑證填制與審核實(shí)驗(yàn)課 電子教案

會(huì)計(jì)憑證填制和審核實(shí)驗(yàn)課

教學(xué)內(nèi)容：

1、原始憑證的填制和審核

2、各種記賬憑證的填制和審核（詳見(jiàn)《習(xí)題集》和《實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)》）

教學(xué)目標(biāo)：通過(guò)實(shí)務(wù)練習(xí)，熟練掌握并運(yùn)用各類會(huì)計(jì)憑證填制的技術(shù)方法，從而真正理 解會(huì)計(jì)分錄的編制及作用。教學(xué)難點(diǎn)及重點(diǎn)：

1、本次課重點(diǎn)：各種會(huì)計(jì)憑證的填制和審核的實(shí)際操作技能

2、難點(diǎn)：掌握記賬憑證的用途、填制和審核 教學(xué)方法：

1、任課教師的指導(dǎo)下，在會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行。

2、主要要求學(xué)生親自動(dòng)手，通過(guò)實(shí)際操作，加深對(duì)課堂講授知識(shí)的理解

教學(xué)總結(jié)：“填制和審核會(huì)計(jì)憑證”的核算方法，最重要的特點(diǎn)是一種技術(shù)性方法，教學(xué)過(guò)程，更應(yīng)該注重對(duì)學(xué)生填制和審核會(huì)計(jì)憑證操作過(guò)程的規(guī)范性要求。

第四篇：實(shí)務(wù)操作系列專題

實(shí)務(wù)操作系列專題：如何做好項(xiàng)目前期市場(chǎng)調(diào)研

號(hào)：大 | 小 政府采購(gòu)信息網(wǎng) 2010年12月31日 10:59 來(lái)源： 政府采購(gòu)信息網(wǎng) 作者：政府采購(gòu)信息網(wǎng) 字

目前采購(gòu)人實(shí)施的項(xiàng)目前期調(diào)研，一般除了達(dá)到了解有關(guān)信息的效果，還附帶了一個(gè)“副作用”——給后期的采購(gòu)活動(dòng)埋下質(zhì)疑投訴的隱患。沒(méi)有調(diào)研就沒(méi)有發(fā)言權(quán)。政府采購(gòu)項(xiàng)目引入市場(chǎng)調(diào)研應(yīng)該是件好事，但為何讓采購(gòu)中心如此頭痛？

? ? ? 采購(gòu)人員 供應(yīng)商 第三方

大部分的國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織的工作人員，除了為政府有關(guān)部門(mén)做好公共服務(wù)之外，較少深入市場(chǎng)了解情況。但隨著政府采購(gòu)實(shí)踐的發(fā)展，越來(lái)越多的采購(gòu)人在項(xiàng)目實(shí)施采購(gòu)之前都要做一番市場(chǎng)調(diào)研，了解市場(chǎng)行情，學(xué)習(xí)產(chǎn)品的有關(guān)知識(shí)，讓自己變成行家里手，為隨后要做的采購(gòu)工作打下基礎(chǔ)。對(duì)此，集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)表示歡迎：“采購(gòu)人對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行廣泛調(diào)研后提出的采購(gòu)需求更切合實(shí)際情況，有利于采購(gòu)的順利進(jìn)行，是一件好事。”

一位政府采購(gòu)業(yè)界資深人士表示，做深做細(xì)市場(chǎng)調(diào)研至少能幫助采購(gòu)人在行業(yè)情況、產(chǎn)品類別、價(jià)格走勢(shì)等幾個(gè)方面獲取重要信息，讓其在提需求和編制招標(biāo)文件時(shí)更有針對(duì)性，更能采購(gòu)到物美價(jià)廉、符合政策規(guī)定的產(chǎn)品。

掌握行業(yè)發(fā)展情況

不管需要采購(gòu)的產(chǎn)品屬于哪個(gè)行業(yè)，市場(chǎng)上的產(chǎn)品都比較充足，不同品牌、不同型號(hào)、不同配置的產(chǎn)品讓人目不暇接。那么，采購(gòu)人該如何定位自己的需求？

“這就需要進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研?！币晃恍展脑u(píng)標(biāo)專家告訴《政府采購(gòu)信息報(bào)》記者：“采購(gòu)人在提需求之前，最需要掌握的就是所需購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品的信息。比如，這個(gè)產(chǎn)品有哪些生產(chǎn)廠商？哪個(gè)廠商的產(chǎn)品的市場(chǎng)份額比較高？哪款產(chǎn)品質(zhì)量比較過(guò)硬？有哪些國(guó)外品牌和自主品牌產(chǎn)品？等等?！?/p>

某市政府采購(gòu)中心一位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人也表示：“掌握行業(yè)發(fā)展情況確實(shí)很重要。政府采購(gòu)要發(fā)揮政策功能作用，所以采購(gòu)人不能想買(mǎi)什么就買(mǎi)什么。只有在對(duì)行業(yè)發(fā)展有清楚的認(rèn)識(shí)后，采購(gòu)人才會(huì)對(duì)政府采購(gòu)支持中小企業(yè)、扶持自主創(chuàng)新企業(yè)以及優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)本國(guó)產(chǎn)品有深刻認(rèn)識(shí)，才會(huì)發(fā)自內(nèi)心地支持政府集中采購(gòu)，支持我們的工作。”

熟悉產(chǎn)品類別性能

對(duì)具體需求來(lái)說(shuō)，不同單位、不同崗位的需求具有較大差異。比如，涉密單位采購(gòu)辦公電腦對(duì)電腦的安全性能提出了更高要求，辦公文員所需的辦公設(shè)備在配置上就要比設(shè)計(jì)人員所需的簡(jiǎn)單得多?? “哪些產(chǎn)品更適合哪些崗位？這些信息只有深入市場(chǎng)才能了解；尤其是電子產(chǎn)品，不同的產(chǎn)品其功能和性能差別較大?！北本┦姓少?gòu)中心辦公室主任張文龍說(shuō)，“只有熟悉多款產(chǎn)品并進(jìn)行比較，才能發(fā)現(xiàn)其中的差異。”

遼寧省政府采購(gòu)中心副主任許敏表示，“采購(gòu)人提準(zhǔn)需求是采購(gòu)順利進(jìn)行的前提條件，如果需求提不好，采購(gòu)中心效率再高，采購(gòu)效率也會(huì)受到影響?！?/p>

人民大會(huì)堂管理局國(guó)有資產(chǎn)管理處處長(zhǎng)舒子強(qiáng)對(duì)前期調(diào)研的作用感觸頗深。前不久，該單位采購(gòu)了一批電梯，經(jīng)調(diào)研，舒子強(qiáng)得出這樣的結(jié)論：“電梯的配置越高并不代表性能越好。電梯作為非標(biāo)準(zhǔn)配備的產(chǎn)品，由各種部件組合而成，各部件的好壞不能完全反映產(chǎn)品的整體性能?！?/p>

了解產(chǎn)品價(jià)格區(qū)間

中央某單位計(jì)劃財(cái)務(wù)司的一位處長(zhǎng)表示：“做市場(chǎng)調(diào)研的一個(gè)重要作用是對(duì)產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行掌握，每年做政府采購(gòu)預(yù)算前，都要對(duì)本的采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行了解，從中分析出價(jià)格走勢(shì)，從而正確地預(yù)測(cè)來(lái)年的采購(gòu)價(jià)格，做好采購(gòu)預(yù)算?！边@位處長(zhǎng)十分看重市場(chǎng)調(diào)研對(duì)預(yù)算編制的作用：“實(shí)際上，各采購(gòu)單位預(yù)算有關(guān)部門(mén)的市場(chǎng)調(diào)研開(kāi)始得很早。一般在前一年下旬左右，對(duì)市場(chǎng)的調(diào)研工作就已經(jīng)逐步展開(kāi)?！?/p>

做政府采購(gòu)預(yù)算是如此，做每個(gè)項(xiàng)目的采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃時(shí)，更要深入市場(chǎng)內(nèi)部了解更加敏感和細(xì)微的價(jià)格變化，以便于采購(gòu)到物美價(jià)廉的產(chǎn)品，節(jié)約更多財(cái)政性資金?！拔覀?cè)陧?xiàng)目前期的調(diào)研階段比較關(guān)心的信息是產(chǎn)品價(jià)格。”某采購(gòu)單位政府采購(gòu)處專門(mén)負(fù)責(zé)項(xiàng)目前期調(diào)研的小劉表示，“一個(gè)采購(gòu)項(xiàng)目的計(jì)劃下來(lái)之后，我們便要做到多咨詢幾家供應(yīng)商，以詢價(jià)的方式來(lái)了解產(chǎn)品的價(jià)格區(qū)間，然后根據(jù)性價(jià)比的原則來(lái)擬定采購(gòu)需求。”

目前，采購(gòu)項(xiàng)目前期調(diào)研制度已經(jīng)在各地政府采購(gòu)部門(mén)的工作中執(zhí)行開(kāi)來(lái)，但存在市場(chǎng)調(diào)研方式相對(duì)單一等問(wèn)題。

某省政府采購(gòu)中心辦公室主任向《政府采購(gòu)信息報(bào)》記者透露：“目前各地采購(gòu)人在進(jìn)行項(xiàng)目前期調(diào)研時(shí)，大多數(shù)都通過(guò)咨詢供應(yīng)商來(lái)進(jìn)行，僅從本單位接受委托的項(xiàng)目來(lái)看，90%以上的采購(gòu)人在調(diào)研階段征求的是供應(yīng)商的意見(jiàn)。”

“這是制度賦予采購(gòu)單位的一種權(quán)利?！痹撧k公室主任表示，“《政府采購(gòu)貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》第二十二條規(guī)定，招標(biāo)采購(gòu)單位可以根據(jù)需要，就招標(biāo)文件征詢有關(guān)專家或者供應(yīng)商的意見(jiàn)。但是，如果這種征詢意見(jiàn)不是面向多數(shù)供應(yīng)商，而是僅僅面向某一個(gè)供應(yīng)商，那么就是值得商榷的，這也并非政府采購(gòu)規(guī)章制度規(guī)定的初衷。而事實(shí)上，許多采購(gòu)單位在調(diào)研中只對(duì)小范圍供應(yīng)商征求意見(jiàn)?！?/p>

“目前大量存在的這種調(diào)研模式，讓調(diào)研結(jié)果變了味兒，而且給隨后的采購(gòu)實(shí)踐帶來(lái)諸多問(wèn)題，這些問(wèn)題從集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)剛剛介入就接踵而來(lái)。”該辦公室主任告訴《政府采購(gòu)信息報(bào)》記者。

怪象一：技術(shù)參數(shù)“拿來(lái)主義”

“前期調(diào)研中容易出現(xiàn)的第一個(gè)問(wèn)題，是采購(gòu)人看重某家供應(yīng)商后，在提需求時(shí)實(shí)行‘拿來(lái)主義’，照搬或者擬定傾向于該供應(yīng)商的技術(shù)條款?！蹦巢少?gòu)中心一位工作人員告訴《政府采購(gòu)信息報(bào)》記者。

某市醫(yī)院欲采購(gòu)一批先進(jìn)的醫(yī)療設(shè)備以提升醫(yī)療服務(wù)水平。在前期的調(diào)研中，該醫(yī)院征求了某外國(guó)品牌醫(yī)療器械生產(chǎn)廠商的意見(jiàn)，并在該廠商的盛情邀請(qǐng)下，前往生產(chǎn)基地進(jìn)行參觀。參觀之后，醫(yī)院相關(guān)人員認(rèn)為，該廠商的生產(chǎn)技術(shù)確實(shí)一流，產(chǎn)品質(zhì)量也非常好。在對(duì)該廠商進(jìn)行深入了解后，醫(yī)院象征性地對(duì)其他幾家醫(yī)療器械廠商進(jìn)行了詢價(jià)，而在提需求環(huán)節(jié)卻照搬了該廠商生產(chǎn)產(chǎn)品的技術(shù)參數(shù)。

招標(biāo)文件拿到當(dāng)?shù)夭少?gòu)中心，采購(gòu)中心負(fù)責(zé)醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)的工作人員一眼就看出技術(shù)參數(shù)的不公正性：“你們的技術(shù)參數(shù)怎么跟某品牌的如出一轍？這個(gè)不行，目前這類設(shè)備的設(shè)計(jì)理念有好幾種，只有這個(gè)品牌走這條設(shè)計(jì)路線。你們拿回去修改吧?！?/p>

對(duì)于該案例，安徽省政府采購(gòu)中心副主任管立新在接受《政府采購(gòu)信息報(bào)》記者采訪時(shí)表示，這種行為模式在業(yè)界很常見(jiàn)，通用產(chǎn)品有這種情況還好，采購(gòu)中心人員在審核采購(gòu)需求時(shí)一般都能辨別出來(lái)，但對(duì)于相對(duì)冷僻的產(chǎn)品，要識(shí)別出來(lái)就不是很容易。

“如果遇到這類情況，我們采購(gòu)中心的做法是：將需求上網(wǎng)公示，一旦有供應(yīng)商提出質(zhì)疑，采購(gòu)人必須進(jìn)行解釋與說(shuō)明，如果說(shuō)明不清則必須進(jìn)行修改。在這個(gè)環(huán)節(jié)若出現(xiàn)問(wèn)題，我們則會(huì)邀請(qǐng)專家進(jìn)行論證，最終以專家論證得出的需求為準(zhǔn)?！惫芰⑿抡f(shuō)。

怪象二：商務(wù)條款設(shè)置“高門(mén)檻”

為了指定品牌、排斥其他供應(yīng)商，采購(gòu)人在編制招標(biāo)文件時(shí)設(shè)置不合理技術(shù)條款已成為業(yè)內(nèi)公開(kāi)的秘密。為叫停這種做法，項(xiàng)目專家論證、技術(shù)需求網(wǎng)上公示等辦法的先后出臺(tái)，在一定程度上有效地遏制了技術(shù)傾向的出現(xiàn)。

“但這并不意味著采購(gòu)人和供應(yīng)商前期調(diào)研就沒(méi)有問(wèn)題?！睋?jù)了解，在技術(shù)漏洞被堵住的情況下，部分采購(gòu)人動(dòng)起了商務(wù)環(huán)節(jié)的腦筋，提出一些合情理卻不合法理的商務(wù)條款，給供應(yīng)商準(zhǔn)入設(shè)置障礙?！澳壳吧虅?wù)環(huán)節(jié)的排他性傾向已經(jīng)越來(lái)越多地出現(xiàn)在實(shí)際采購(gòu)工作中?！倍辔皇茉L者表示。

《政府采購(gòu)信息報(bào)》記者在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，目前不公正商務(wù)條款出現(xiàn)得最多的有以下幾個(gè)方面：對(duì)注冊(cè)資金提出過(guò)高要求、限定營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地、要求同類項(xiàng)目操作經(jīng)驗(yàn)等?！氨热?，某地一個(gè)130萬(wàn)元的采購(gòu)項(xiàng)目要求投標(biāo)供應(yīng)商擁有1000萬(wàn)元以上的注冊(cè)資金；某項(xiàng)目要求投標(biāo)供應(yīng)商營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地點(diǎn)限定在采購(gòu)人所在省市??這些都是不合理的商務(wù)條款。”某集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)有關(guān)負(fù)責(zé)人表示。

該負(fù)責(zé)人告訴《政府采購(gòu)信息報(bào)》記者，目前這種不符合法律要求的商務(wù)條款一般能夠在采購(gòu)中心的把關(guān)下除去其實(shí)質(zhì)性條款身份，但采購(gòu)人往往不肯完全放棄，退而求其次要求在商務(wù)部分的非實(shí)質(zhì)性條款中予以保留并給予一定加分?！案鞯剡@樣的操作很多，有經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)能夠得到3～5分的加分?！边@名負(fù)責(zé)人說(shuō)。

怪象三：供應(yīng)商直接代勞

某市政府采購(gòu)中心負(fù)責(zé)人表示，目前有一部分采購(gòu)人編制的招標(biāo)文件和提出的需求完全出自某個(gè)供應(yīng)商之手?！斑@里面沒(méi)有任何問(wèn)題，你相信嗎？”他反問(wèn)道。

該負(fù)責(zé)人舉了一個(gè)例子：某項(xiàng)目從預(yù)算環(huán)節(jié)開(kāi)始，采購(gòu)人就將預(yù)算編制、需求提供等問(wèn)題拋給某個(gè)供應(yīng)商，該供應(yīng)商根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格擬定一個(gè)預(yù)算金額?！邦A(yù)算就是這樣編制出來(lái)的，在隨后的提需求和編制招標(biāo)文件環(huán)節(jié)，供應(yīng)商更是越俎代庖，替采購(gòu)人大操大攬，完全為采購(gòu)人義務(wù)服務(wù)。”

對(duì)此，該人士還表示，供應(yīng)商在多年的政府采購(gòu)市場(chǎng)中摸爬滾打，早已對(duì)政府采購(gòu)的一套規(guī)則了如指掌，他們不光清楚地知道招標(biāo)文件的哪個(gè)部分比較容易受到關(guān)注，而且清楚地知道哪個(gè)部分不容易看出破綻，因此，由他們?cè)O(shè)置的隱性的不公正條款集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)是防不勝防的。

有關(guān)專家提示，在項(xiàng)目前期調(diào)研環(huán)節(jié)，最容易出現(xiàn)采購(gòu)人與供應(yīng)商勾結(jié)的現(xiàn)象。在市場(chǎng)中，采購(gòu)人和供應(yīng)商是供需雙方，在傳統(tǒng)的采購(gòu)模式下有著直接的供求關(guān)系，是政府采購(gòu)制度的實(shí)施將雙方的這種直接關(guān)系阻隔開(kāi)來(lái)。目前，在這個(gè)環(huán)節(jié)，部分采購(gòu)人沒(méi)有正確理解調(diào)研的含義，而是利用這個(gè)機(jī)會(huì)，讓原有的分散采購(gòu)模式下的弊病死灰復(fù)燃。因此，必須杜絕通過(guò)征詢意見(jiàn)或者市場(chǎng)調(diào)研讓采購(gòu)人和供應(yīng)商又有了直接聯(lián)系的機(jī)會(huì)。

多數(shù)采購(gòu)人代表表示，在新項(xiàng)目的調(diào)研階段，他們會(huì)咨詢?cè)?jīng)有過(guò)合作的供應(yīng)商?！肮?yīng)商是市場(chǎng)的最直接參與者，他們不僅是市場(chǎng)信息的傳遞者，也是市場(chǎng)信息的制造者。咨詢他們直接又方便?！?/p>

但縱觀市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，項(xiàng)目調(diào)研依托專業(yè)機(jī)構(gòu)等第三方更加科學(xué)。據(jù)上海市財(cái)政局專職法律顧問(wèn)王周歡介紹，注重市場(chǎng)調(diào)研是政府采購(gòu)深入發(fā)展的趨勢(shì)，在國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家政府采購(gòu)從業(yè)者中，絕大部分人員的主要工作是與有關(guān)機(jī)構(gòu)合作進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研。臺(tái)灣財(cái)團(tuán)法人保險(xiǎn)安定基金管理部的呂岳霖介紹，臺(tái)灣政府采購(gòu)從業(yè)者在調(diào)研中也十分愿意咨詢相關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)。

北京普華律師事務(wù)所律師王國(guó)平認(rèn)為，與采購(gòu)人和供應(yīng)商相比，第三方機(jī)構(gòu)更專業(yè)、公正，采購(gòu)人通過(guò)第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研更科學(xué)合理。

向采購(gòu)中心進(jìn)行咨詢

業(yè)界專家表示，就目前實(shí)際情況看，各地采購(gòu)中心是收集各類產(chǎn)品市場(chǎng)信息最全面的機(jī)構(gòu)，如果采購(gòu)中心能將、季度數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總分析，得出的結(jié)論對(duì)后期采購(gòu)工作開(kāi)展具有重要的參考價(jià)值。

《政府采購(gòu)信息報(bào)》記者在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，部分采購(gòu)人在調(diào)研階段已經(jīng)開(kāi)始與當(dāng)?shù)夭少?gòu)中心保持溝通，并就有關(guān)情況進(jìn)行咨詢。比如，中央國(guó)家機(jī)關(guān)政府采購(gòu)中心每年的采購(gòu)金額大、采購(gòu)項(xiàng)目多且涉及的產(chǎn)品門(mén)類齊全，其采購(gòu)數(shù)據(jù)對(duì)各地政府采購(gòu)?fù)泻筒少?gòu)人均具有較大的參考價(jià)值。

據(jù)了解，許多中央采購(gòu)單位在實(shí)施新項(xiàng)目的采購(gòu)前，就喜歡咨詢中央國(guó)家機(jī)關(guān)政府采購(gòu)中心?！八麄兪占募揖?、汽車(chē)、IT等方面的采購(gòu)數(shù)據(jù)，以及協(xié)議供貨和定點(diǎn)采購(gòu)供應(yīng)商的資質(zhì)、誠(chéng)信程度等有關(guān)信息，我們都愿意去了解。這些資源對(duì)我們下一步的采購(gòu)工作能起到很好的指導(dǎo)作用?！蹦持醒氩少?gòu)人代表表示。

多數(shù)采購(gòu)中心的人士表示，隨著采購(gòu)單位對(duì)集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)信任度的增加，已經(jīng)有越來(lái)越多的采購(gòu)單位愿意就一些問(wèn)題征詢他們的意見(jiàn)和建議?！斑@是一個(gè)非常好的現(xiàn)象，我們也愿意為之付出努力?！卑不帐≌少?gòu)中心副主任管立新說(shuō)。

聽(tīng)取其他用戶單位意見(jiàn)

北京市政府采購(gòu)中心辦公室主任張文龍認(rèn)為，在做市場(chǎng)調(diào)研時(shí)，可以聽(tīng)取其他用戶單位的意見(jiàn)和建議，因?yàn)橛脩舻母惺茏顬檎媲小！芭袛嘁桓W(wǎng)線是否好用，只有使用過(guò)的人才知道，類似線口是否容易脫落等小問(wèn)題，沒(méi)有人比用戶更清楚?！睆埼凝堈f(shuō)。

調(diào)研時(shí)征詢其他用戶單位的意見(jiàn)似乎正是各地在逐步采取的一種方式，而其也被集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)普遍看好：“采購(gòu)單位之間，尤其是情況類似的采購(gòu)單位或者同一系統(tǒng)的采購(gòu)單位，其采購(gòu)需求往往具有相似性，各單位在采購(gòu)前相互溝通，確實(shí)能夠?qū)崿F(xiàn)資源、信息共享，避免同樣的問(wèn)題重復(fù)出現(xiàn)?！?/p>

中央某垂直系統(tǒng)采購(gòu)單位就有這種采購(gòu)習(xí)慣。據(jù)了解，在每年的某個(gè)時(shí)段，由于預(yù)算劃撥時(shí)間基本一致，各個(gè)單位相同的采購(gòu)項(xiàng)目基本可以同期進(jìn)行。在沒(méi)有實(shí)行總部統(tǒng)一采購(gòu)的情況下，該系統(tǒng)內(nèi)各單位就通過(guò)各種方式進(jìn)行互動(dòng)交流。“有時(shí)還能發(fā)現(xiàn)供應(yīng)商在不同地區(qū)實(shí)行的不同銷(xiāo)售政策，了解信息十分迅速準(zhǔn)確?！痹撓到y(tǒng)某采購(gòu)人代表表示。

尋求社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)幫助

相關(guān)專家表示，隨著社會(huì)快速發(fā)展和信息量的迅猛增加，社會(huì)咨詢機(jī)構(gòu)也如雨后春筍般出現(xiàn)。社會(huì)咨詢機(jī)構(gòu)有專業(yè)人士作專業(yè)的調(diào)研，政府采購(gòu)項(xiàng)目的前期調(diào)研可以考慮委托給他們來(lái)操作。

“委托專業(yè)機(jī)構(gòu)的效果當(dāng)然會(huì)比較好。但就目前情況來(lái)看，一方面社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)的服務(wù)處于發(fā)展階段，有部分需求信息這些機(jī)構(gòu)也無(wú)法提供，另一方面，委托這種機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)研的費(fèi)用也相對(duì)較高，操作起來(lái)有一定困難?！蹦巢少?gòu)人代表表示。在正視現(xiàn)有困難的同時(shí)，該采購(gòu)人代表也表示，“向?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)咨詢是未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，相關(guān)采購(gòu)單位在有條件的情況下或者操作重大項(xiàng)目之前，可以考慮委托其進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研。”

把握分寸方能事半功倍

在采訪這個(gè)選題的過(guò)程中，許多受訪者都表達(dá)了這樣一個(gè)意思：在現(xiàn)階段，了解市場(chǎng)信息無(wú)法繞開(kāi)供應(yīng)商，但現(xiàn)在的問(wèn)題是，采購(gòu)人在調(diào)研環(huán)節(jié)不是與供應(yīng)商溝通不夠多，而是太多了。

筆者認(rèn)為，項(xiàng)目前期調(diào)研完全可以征詢供應(yīng)商的意見(jiàn)，但首先應(yīng)該擴(kuò)大征詢意見(jiàn)的范圍，讓更多的供應(yīng)商加入征詢意見(jiàn)的行列中來(lái)，這樣才可以形成相互監(jiān)督的制約機(jī)制，維護(hù)政府集中采購(gòu)應(yīng)有的公平、公正。其次，在征詢意見(jiàn)時(shí)什么可以問(wèn)、什么不可以問(wèn)？供應(yīng)商提出的要求什么可以接受、什么不可以接受？對(duì)此采購(gòu)單位應(yīng)該把握尺度，心中有桿秤。再次，面對(duì)供應(yīng)商的熱心“幫助”，采購(gòu)人也應(yīng)適時(shí)拒絕，天下沒(méi)有免費(fèi)的午餐，不能為了獲得供應(yīng)商的幫助而犧牲采購(gòu)的公正性。

為此筆者建議，廣大集采機(jī)構(gòu)、專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)以及采購(gòu)單位本身，應(yīng)在平時(shí)做好信息統(tǒng)計(jì)工作的同時(shí)，讓信息統(tǒng)計(jì)與分析變成政府采購(gòu)日常工作的一種習(xí)慣和“附屬產(chǎn)品”，在給決策機(jī)構(gòu)提供政府采購(gòu)決策支持的同時(shí)，也為采購(gòu)單位的市場(chǎng)調(diào)研貢獻(xiàn)自己的力量。

第五篇：竣工財(cái)務(wù)決算審核實(shí)務(wù)操作

基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算審核實(shí)務(wù)操作

一、審核程序

基本建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算審核程序具有三個(gè)基本特征：（1）屬于財(cái)政部門(mén)審查性質(zhì)要體現(xiàn)財(cái)政審查的要求；（2）審核實(shí)施與審核處理、審核報(bào)告三者緊密結(jié)合；（3）委托方式具有特殊性。具體程序分述如下：

1、審核委托

（1）財(cái)政授權(quán)項(xiàng)目審核任務(wù)

凡是政府投資或是國(guó)有資產(chǎn)形成的基本建設(shè)工程項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算審核，統(tǒng)一由財(cái)政部門(mén)安排審核任務(wù)，指定一家編制（或?qū)徍耍﹩挝粚?shí)施，然后辦理委托手續(xù)。這是因?yàn)樨?cái)政部門(mén)是政府投資和國(guó)有資產(chǎn)形成的基本建設(shè)工程的財(cái)務(wù)主管單位，它代表政府行使財(cái)政財(cái)務(wù)監(jiān)管的職能，是投資性質(zhì)所決定的。

（2）授受業(yè)務(wù)委托

建設(shè)單位根據(jù)財(cái)政部門(mén)指定且具有審查資格的編制（或?qū)徍耍﹩挝唬c之簽訂“業(yè)務(wù)約定書(shū)”明確雙方的責(zé)任和工作要求，商定審核費(fèi)用。

2、審核準(zhǔn)備

編制（或?qū)徍耍﹩挝唤邮軜I(yè)務(wù)委托后，即進(jìn)入審核準(zhǔn)備階段，著手開(kāi)展如下工作：

（1）成立審核小組，提出審核人員名單，確定主審人員。

（2）調(diào)查了解工程項(xiàng)目的基本情況：工程進(jìn)度、項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)收支及帳務(wù)處理等，摸清被審核單位的條件是否已經(jīng)具備。

（3）探測(cè)工程建設(shè)中的主要問(wèn)題，特別是財(cái)務(wù)相關(guān)聯(lián)事項(xiàng)。（4）向建設(shè)單位提出審核所需資料（可以列出清單交建設(shè)單位）。

（5）分析情況，擬訂審核計(jì)劃，明確審核目標(biāo)、實(shí)施的方法、步驟、人員分工、審核應(yīng)掌握的重點(diǎn)問(wèn)題，以及時(shí)間安排等。

（6）與建設(shè)單位聯(lián)系確定具體實(shí)施時(shí)間、方法。

3、審核實(shí)施

實(shí)施方式通常是就地實(shí)施，也可以送達(dá)審核。就地實(shí)施方式下需要做好的工作：

（1）取得審核資料，主要是①綜合性資料；②會(huì)計(jì)資料（賬冊(cè)、憑證、報(bào)表）；③書(shū)面情況介紹，可以結(jié)合聽(tīng)取口頭介紹。

（2）踏勘工程項(xiàng)目竣工狀況，了解完工工程實(shí)體、竣工驗(yàn)收的資產(chǎn)狀態(tài)。（3）綜合性資料審查。對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、擴(kuò)初設(shè)計(jì)、批準(zhǔn)總投資概算、招投標(biāo)方式、施工、監(jiān)理、開(kāi)工、竣工及工程驗(yàn)收、設(shè)施試運(yùn)行等相關(guān)資料進(jìn)行符合性審查，查明工程項(xiàng)目履行基本建設(shè)程序是否規(guī)范、合理，存在什么問(wèn)題。

（4）審查會(huì)計(jì)帳目，對(duì)工程項(xiàng)目全部財(cái)務(wù)收支全過(guò)程審核逐項(xiàng)審查建設(shè)成本、資金來(lái)源（撥款貸款和其他來(lái)源）、債權(quán)、債務(wù)、設(shè)備材料采購(gòu)（收進(jìn)、付出、結(jié)存）、工程價(jià)款結(jié)算、工程結(jié)余資金及竣工財(cái)務(wù)決算辦理情況，查明財(cái)務(wù)處理的法規(guī)、政策依據(jù)、會(huì)計(jì)核算是否真實(shí)、準(zhǔn)確，資金、財(cái)產(chǎn)是否賬實(shí)一致，在財(cái)務(wù)上有哪些該處理和調(diào)賬的問(wèn)題。

（5）實(shí)物測(cè)試，核查庫(kù)存情況，包括貨幣資金（銀行存款、現(xiàn)金）庫(kù)存設(shè)備、器材的賬面數(shù)與實(shí)存數(shù)是否一致，發(fā)現(xiàn)差異，查明原因，結(jié)合檢查內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，賬控物是否嚴(yán)密，手續(xù)制度是否完備。

（6）檢查財(cái)務(wù)決算應(yīng)辦未辦事項(xiàng)，有無(wú)財(cái)務(wù)收支已發(fā)生而未進(jìn)賬，賬實(shí)差異及壞賬損失未處理，尚有的尾工工程，待清理的賬款及懸案等待處理的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。

（7）竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的審核。對(duì)已編制的竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表及文字說(shuō)明，進(jìn)行賬與表數(shù)字稽核，表表之間勾稽關(guān)系的復(fù)查，建設(shè)成本分配與交付使用資產(chǎn)成本計(jì)算的審核及文字說(shuō)明內(nèi)容的合理性與完整性的審查，尚未編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的則審核財(cái)務(wù)決算日的資金平衡表。

（8）匯總審核工作底稿，分類匯集審核資料。按照審核程序?qū)⒏黝惞ぷ鞯赘宸诸悈R總，歸集審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，檢查審核證據(jù)是否充分齊全，問(wèn)題是否查清，主審人審閱提出意見(jiàn)。

（9）整理反饋材料。將審核實(shí)施結(jié)果整理成書(shū)面匯報(bào)材料，能夠反映工程項(xiàng)目總體狀況和審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，初擬出處理意見(jiàn)。

4、審核反饋

將審核實(shí)施結(jié)果向授權(quán)機(jī)關(guān)和業(yè)務(wù)委托單位如實(shí)反饋情況，聽(tīng)取意見(jiàn)，便于進(jìn)一步擴(kuò)大審核成果妥善處理問(wèn)題。

（1）向財(cái)政部門(mén)口頭匯報(bào)審核情況和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并提出初步處理意見(jiàn)，聽(tīng)取財(cái)政部門(mén)看法，商酌有關(guān)問(wèn)題的處理，必要時(shí)再征求建設(shè)單位主管部門(mén)、稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)，做好政策咨詢等工作。

（2）向建設(shè)單位反饋審核結(jié)果，聽(tīng)取建設(shè)單位的認(rèn)定和否定意見(jiàn)，發(fā)現(xiàn)與事實(shí)還有出入的問(wèn)題，進(jìn)一步核實(shí)情況取足證據(jù)，得出最終結(jié)論。

5、審核處理

在反饋和復(fù)查的基礎(chǔ)上，取得建設(shè)單位認(rèn)同后，落實(shí)有關(guān)問(wèn)題的處理。（1）財(cái)務(wù)事項(xiàng)的處理：①尚未進(jìn)賬的成本費(fèi)用；②不屬于工程項(xiàng)目列支的費(fèi)用；③需要補(bǔ)辦審批手續(xù)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)；④賬實(shí)差異，盤(pán)盈盤(pán)虧；⑤懸宕賬款；⑥缺口資金（尚未到位的投資）；⑦債權(quán)債務(wù)；⑧涉稅事項(xiàng)；⑨其他。按照相關(guān)法規(guī)、政策進(jìn)行調(diào)整。

（2）會(huì)計(jì)賬務(wù)的調(diào)整：①與財(cái)務(wù)處理相關(guān)的賬項(xiàng)調(diào)整，按處理結(jié)果調(diào)賬；②成本費(fèi)用項(xiàng)目之間的賬項(xiàng)調(diào)整，包括一級(jí)賬戶和明細(xì)賬戶發(fā)生額的調(diào)整；③其他賬戶發(fā)生額、余額調(diào)整。

（3）審核竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表

①建設(shè)單位根據(jù)審核處理后的賬薄記錄，編制（或調(diào)整）項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表和文字說(shuō)明，審核小組予以指導(dǎo)、幫助；

②審核小組審核竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。

6、審核報(bào)告

（1）審核小組整理、起草審核報(bào)告，集體討論定稿。

（2）編制（或?qū)徍耍﹩挝粡?fù)核、審定審核報(bào)告，經(jīng)專人負(fù)責(zé)復(fù)核后提交所領(lǐng)導(dǎo)人審定。

（3）向授權(quán)機(jī)關(guān)和委托單位提出核報(bào)告。（4）將本項(xiàng)目檔案資料組卷立檔、保存。

二、審核報(bào)告

1、使用要求

工程竣工財(cái)務(wù)決算審核報(bào)告不同于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)中的會(huì)計(jì)報(bào)表審核報(bào)告，由于用途的不同，報(bào)告的形式、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)也有不同要求，使用者對(duì)報(bào)告的需求主要是：（1）能夠反映工程總體財(cái)務(wù)狀況（投資其及使用結(jié)果，財(cái)務(wù)收支與建設(shè)成本形成，工程概算、預(yù)算的執(zhí)行等）；（2）較為詳細(xì)的反映審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與處理意見(jiàn)；（3）提出投資效益評(píng)價(jià)與建議。

2、報(bào)告形式

在實(shí)際工作中，通常采用的報(bào)告格式有兩種，一種是詳式審核報(bào)告，以正文詳細(xì)表述報(bào)告內(nèi)容，并以附件補(bǔ)充報(bào)告內(nèi)容；另一種是簡(jiǎn)式審核報(bào)告，以正文概要敘述報(bào)告內(nèi)容，而以附件詳細(xì)補(bǔ)充報(bào)告內(nèi)容，根據(jù)需要分別采用。

現(xiàn)以詳式審核報(bào)告為例，介紹如下：

（一）報(bào)告名稱（標(biāo)題）

關(guān)于***（建設(shè)單位）***工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的審核報(bào)告

（二）報(bào)告結(jié)構(gòu)

（1）范圍段：（引言）表述委托關(guān)系與審核責(zé)任、審核依據(jù)，審核實(shí)施時(shí)間、范圍及方法步驟等。

（2）工程概況段：工程項(xiàng)目的立項(xiàng)審批、勘察設(shè)計(jì)、擴(kuò)初批復(fù)、資金籌集、土地征用（拆遷）、招投標(biāo)方式、工程施工、監(jiān)理、開(kāi)工與交工、竣工驗(yàn)收、工程質(zhì)量鑒定、工程管理、竣工財(cái)務(wù)決算的組織、編制等說(shuō)明。

（3）審核結(jié)果段：①建設(shè)總成本的審定、建安投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資分項(xiàng)列出送審數(shù)、核增數(shù)、核減數(shù)、審定數(shù)、簡(jiǎn)要敘述審核調(diào)整的處理意見(jiàn)；②投資來(lái)源的審定：按實(shí)際投入分項(xiàng)列出賬面數(shù)、調(diào)整數(shù)、審定數(shù)、詳述調(diào)整內(nèi)容；③財(cái)務(wù)決算日相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的審定：項(xiàng)目結(jié)余資金賬面余額、調(diào)整數(shù)、審定數(shù)，詳述調(diào)整內(nèi)容；④批準(zhǔn)概算執(zhí)行結(jié)果的審定：列出概算數(shù)，超支或節(jié)約數(shù)增減%，分析主要原因；⑤技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額考核審定：以概算指標(biāo)與實(shí)際對(duì)照，列出定額數(shù)實(shí)績(jī)數(shù)增減數(shù)%；⑥重大問(wèn)題分析說(shuō)明。

（4）意見(jiàn)段：①審核評(píng)價(jià)與建議：投資管理績(jī)效評(píng)價(jià)、項(xiàng)目投資效益評(píng)價(jià)；②待處理遺留問(wèn)題披露；③建議意見(jiàn)。

（三）報(bào)告附件

根據(jù)報(bào)告表述內(nèi)容確定。詳式審核報(bào)告的一般附件，有以下幾種：（1）審定的竣工財(cái)務(wù)決算表（或資金平衡表）；（2）會(huì)計(jì)調(diào)賬分錄表；（3）不合規(guī)票據(jù)清單；（4）涉稅事項(xiàng)表；（5）待攤投資審定表；（6）建設(shè)單位管理費(fèi)審定表；（7）其他。

3、簡(jiǎn)式審核報(bào)告與詳式審核報(bào)告的主要區(qū)別

簡(jiǎn)式審核報(bào)告的正文扼要敘述項(xiàng)目審核結(jié)果，作簡(jiǎn)要明了的報(bào)告，讓報(bào)告使用者對(duì)項(xiàng)目審核結(jié)果有概要的了解，而具體情況和問(wèn)題以附件形式表述，可以分成若干名稱的附件，例如：建設(shè)總成本構(gòu)成情況說(shuō)明、審核調(diào)整事項(xiàng)說(shuō)明、投資來(lái)源說(shuō)明、工程概算、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果說(shuō)明等。

簡(jiǎn)式審核報(bào)告與詳式審核報(bào)告比較，簡(jiǎn)式報(bào)告是正文簡(jiǎn)單而附件詳細(xì)，詳式報(bào)告是正文詳細(xì)而附件簡(jiǎn)單，撰寫(xiě)方法上各有所長(zhǎng)，隨使用需要而定。

4、撰寫(xiě)審核報(bào)告應(yīng)注意的問(wèn)題

（1）報(bào)告形式的選擇，因項(xiàng)目情況而定，不必強(qiáng)求一致，還需通過(guò)實(shí)踐探索取得經(jīng)驗(yàn)，力求形式完善，方便報(bào)告使用者易看、易懂、易用。

（2）報(bào)告用詞、用語(yǔ)要通俗易懂，簡(jiǎn)潔明了，敘述層次清楚，內(nèi)容寫(xiě)實(shí)為主，盡量少用或不用難以理解的專業(yè)術(shù)語(yǔ)，適應(yīng)報(bào)告使用者的要求。

（3）披露情況和問(wèn)題講究實(shí)質(zhì)量于形式，觀點(diǎn)明確不含糊其事，充分把握事實(shí)，點(diǎn)明性質(zhì)，涉及財(cái)政投資違法違紀(jì)問(wèn)題要如實(shí)反映按明文規(guī)定處理。

（4）審核建議要有的放矢，切合實(shí)際有針對(duì)性，便于采納應(yīng)用見(jiàn)實(shí)效。（5）審核報(bào)告闡述的內(nèi)容相關(guān)數(shù)據(jù)要與建設(shè)單位編報(bào)的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表及文字說(shuō)明一致，審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題必須在審核報(bào)告提交前處理完畢。

三、審核重點(diǎn)

審核重點(diǎn)是審核必須關(guān)注的主要內(nèi)容，也是審核質(zhì)量控制的關(guān)鍵所在，每個(gè)項(xiàng)目有不同的審核重點(diǎn)，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況確定，通常情況下應(yīng)當(dāng)掌握的重點(diǎn)問(wèn)題是：

1、工程建設(shè)總成本

如何確認(rèn)工程建設(shè)成本，是審核的第一目標(biāo)。

（1）審核的范圍：包括建安投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資。

（2）審核依據(jù)：以批準(zhǔn)概算為準(zhǔn)，各種費(fèi)用按概算口徑確定，沒(méi)有列入概算的成本費(fèi)用要查明原因慎重審定。

（3）費(fèi)用界限：必須是本項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用，否則應(yīng)予剔除。（4）成本項(xiàng)目歸集：以會(huì)計(jì)制度規(guī)定為準(zhǔn)，歸集不當(dāng)?shù)闹痦?xiàng)調(diào)賬。（5）成本費(fèi)用完整性：財(cái)務(wù)決算日止各項(xiàng)成本費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)是否已歸集齊全（對(duì)外投資，被沒(méi)收財(cái)物，支付的罰金、滯納金、違約金、賠償金以及捐贈(zèng)、贊助費(fèi)不能進(jìn)成本）。

（6）確認(rèn)建設(shè)總成本明細(xì)科目發(fā)生額同時(shí)確認(rèn)其對(duì)應(yīng)賬戶發(fā)生額。

2、建筑安裝成本

是建設(shè)總成本的主要構(gòu)成之一，問(wèn)題多發(fā)區(qū)域，需特別關(guān)注。

（1）工程造價(jià)確認(rèn)，一般以工程造價(jià)審計(jì)的審定數(shù)為準(zhǔn)，但也需進(jìn)行復(fù)查認(rèn)定，發(fā)現(xiàn)造價(jià)審計(jì)有不實(shí)之處可以重新審定。

（2）未經(jīng)造價(jià)審計(jì)而直接進(jìn)成本的建安支出要列出清單，待辦審計(jì)手續(xù)后再認(rèn)定，少量小額土建費(fèi)用的認(rèn)定可以不受此限。

（3）單項(xiàng)工程造價(jià)需賬內(nèi)、，賬外同時(shí)審查，防止已完工未審計(jì)而不進(jìn)賬的情況發(fā)生。

（4）結(jié)合施工、監(jiān)理合同有關(guān)條款審查，關(guān)注工程款結(jié)算和附加條件執(zhí)行（如獎(jiǎng)勵(lì)、投資等）。

3、借款利息資本化

（1）列支范圍：概算中規(guī)定有銀行借款，又是本項(xiàng)目實(shí)際使用的借款發(fā)生的利息支出。

（2）統(tǒng)貸統(tǒng)用的借款進(jìn)入本項(xiàng)目的利息，先查明分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)是否合理，以及本項(xiàng)目實(shí)際占用的借款額度與時(shí)間，再確認(rèn)支出數(shù)。

（3）資本化截止時(shí)限，項(xiàng)目批準(zhǔn)籌建開(kāi)始，至工程交付使用時(shí)止，最長(zhǎng)不超過(guò)竣工驗(yàn)收后三個(gè)月，超過(guò)時(shí)限的報(bào)財(cái)政審批同意。

（4）不屬于本項(xiàng)目使用的借款利息一律剔除，延期還款的罰息、滯納金不能列支，特殊情況發(fā)生的借款先審核后慎重確認(rèn)。

（5）銀行存款利息不作收入，沖減利息支出。

4、建設(shè)單位管理費(fèi)

（1）真實(shí)性審查，確認(rèn)賬面發(fā)生的管理費(fèi)是本項(xiàng)目使用的實(shí)際費(fèi)用，剔除應(yīng)由行政（生產(chǎn)）負(fù)擔(dān)的管理費(fèi)，屬于待攤投資的其他項(xiàng)目開(kāi)支的應(yīng)予轉(zhuǎn)出。

（2）控制標(biāo)準(zhǔn)按財(cái)政部（2002）394號(hào)文件規(guī)定，分檔計(jì)算，業(yè)務(wù)招待費(fèi)為管理總額的10%之內(nèi)，對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)劃出超支或節(jié)約數(shù)，分析原因，超支部分需報(bào)經(jīng)財(cái)政部門(mén)認(rèn)可才能列支。

（3）實(shí)行新項(xiàng)目新辦法，老項(xiàng)目老辦法，即2002年10月1日以前的工程項(xiàng)目按原財(cái)政部（1998）4號(hào)文件執(zhí)行。

（4）管理費(fèi)發(fā)生時(shí)限為從項(xiàng)目籌建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止（竣工財(cái)務(wù)決算日與竣工驗(yàn)收交付使用日一致）。

5、收納不合規(guī)票據(jù)

常見(jiàn)的不合規(guī)票據(jù)有：（1）工程器材采購(gòu)憑不合規(guī)票據(jù)付款、匯款；（2）建筑安裝工程結(jié)算中有外地建安發(fā)票；（3）本地施工單位等結(jié)算價(jià)款使用收款收據(jù)；（4）商品購(gòu)入發(fā)票不合規(guī)（萬(wàn)元版開(kāi)10萬(wàn)元以上）造成稅收流失。

（1）在建安成本審核中逐筆清查建筑安裝發(fā)票，非本地發(fā)票詳細(xì)列出清單（單位、工程項(xiàng)目、結(jié)算總額、缺發(fā)票金額）。

（2）在設(shè)備投資審核中注意采購(gòu)金額與發(fā)票金額是否一致，尚缺器材發(fā)票的詳細(xì)扎錄。

（3）按不合規(guī)票據(jù)應(yīng)納稅金計(jì)算涉稅金額。

（4）確定期限（一般為發(fā)現(xiàn)之日起十五天內(nèi)）由建設(shè)單位向?qū)Ψ綋Q取合規(guī)票據(jù)，逾期不能換取或索取的應(yīng)由建設(shè)單位（票據(jù)收受者）負(fù)責(zé)補(bǔ)稅、罰款（不能進(jìn)入成本）。

（5）實(shí)行“后檢查”，即在竣工財(cái)務(wù)決算之后，審核單位檢查不合規(guī)票據(jù)落實(shí)情況。

6、工程價(jià)款結(jié)算

（1）審核依據(jù)主要是紹市財(cái)基（1998）236號(hào)文規(guī)定，實(shí)際執(zhí)行中存在的主要問(wèn)題是什么。

（2）審核方法：將建安工程分項(xiàng)目和結(jié)算對(duì)象列出工程價(jià)款結(jié)算數(shù)（應(yīng)付、已付、未付、應(yīng)扣、欠付）清理有關(guān)賬戶發(fā)生額、余額；征詢、核對(duì)賬戶余額，取得證明；發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)或重復(fù)支付的查明原因加以糾正。

（3）對(duì)照合同條款，有無(wú)遺漏的結(jié)算事項(xiàng)。

（4）建安投資、不合規(guī)票據(jù)、工程價(jià)款結(jié)算三者結(jié)合一起連貫檢查，有甲供材料、代墊水電費(fèi)的要同時(shí)扣收甲供材料、水電費(fèi)款項(xiàng)。

（5）檢查工程價(jià)款結(jié)算制度上的經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)。

7、印花稅及其他稅金 特別關(guān)注印花稅漏交

（1）清查各類經(jīng)濟(jì)合同（施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、供貨）應(yīng)交未交的印花稅。（2）清查工程收入（房租、出借資金利息收入、罰款、賠償金收入等）應(yīng)交未交的營(yíng)業(yè)稅、所得稅。

（3）列出“涉稅事項(xiàng)清單”計(jì)算應(yīng)交稅金，提出繳款期限。

8、甲供材料、水電費(fèi)結(jié)算 是建設(shè)單位容易忽視的環(huán)節(jié)

（1）查甲供材料收、發(fā)、存管理制度，存在在哪里薄弱環(huán)節(jié)。

（2）稽核甲供材料收入、領(lǐng)用、庫(kù)存數(shù)，核對(duì)施工單位收取，扣回?cái)?shù)，如有出入，查明數(shù)量金額，提出處理意見(jiàn)。

（3）水電費(fèi)實(shí)際代付數(shù)與扣回?cái)?shù)之差額按合同規(guī)定處理。

（4）工程價(jià)款結(jié)算的發(fā)票金額應(yīng)包括甲供材料、水電費(fèi)、少開(kāi)漏開(kāi)的要補(bǔ)足發(fā)票金額。

（5）甲供材料收付不建賬的需由建設(shè)單位采取補(bǔ)救措施進(jìn)行清理后再作審核，先查明建設(shè)單位與施工單位之間的結(jié)算往來(lái)，再審查建設(shè)單位甲供材料的賬務(wù)處理，核實(shí)建設(shè)成本。

9、長(zhǎng)期懸宕賬款

是指不能落實(shí)債權(quán)的應(yīng)收款項(xiàng)，未處理的物資報(bào)損和壞賬損失，以及報(bào)廢工程占用資金等。

（1）從賬面數(shù)入手，逐筆審查，逆向追溯原因，查明數(shù)量金額，落實(shí)責(zé)任。（2）屬于經(jīng)辦人員或施工單位責(zé)任的留置賬面繼續(xù)追究和回收賬款，確實(shí)無(wú)法追究單位和個(gè)人責(zé)任的損失，報(bào)經(jīng)財(cái)政或主管部門(mén)批準(zhǔn)列作待攤投資。

10、尾工工程與或有性支出

（1）尾工工程進(jìn)成本數(shù)根據(jù)項(xiàng)目投資總概算的5%掌握，超過(guò)5%的不能辦理竣工財(cái)務(wù)決算。

（2）進(jìn)成本的尾工工程支出，應(yīng)有概算內(nèi)容和具體支付項(xiàng)目，經(jīng)審核確認(rèn)需實(shí)際支付的款項(xiàng)。

（3）或有性支出是指現(xiàn)時(shí)還難以確定的成本費(fèi)用，沒(méi)有確切的政策依據(jù)和計(jì)算依據(jù)原不能以“預(yù)提費(fèi)用”名義進(jìn)入成本，此類費(fèi)用一般應(yīng)予剔除。

11、試運(yùn)行期費(fèi)用列支

（1）試運(yùn)期時(shí)間確認(rèn)，根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目設(shè)計(jì)文件規(guī)定，引進(jìn)設(shè)備的試運(yùn)期按合同規(guī)定，超過(guò)期限并已符合驗(yàn)收條件的視同投產(chǎn)。

（2）經(jīng)過(guò)核實(shí)的試運(yùn)期成本費(fèi)用減除產(chǎn)品銷(xiāo)售凈收入后的差額作增加或沖減建設(shè)成本，列入負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)費(fèi)。

（3）試運(yùn)行成本費(fèi)用的收入與支出另行單獨(dú)設(shè)賬的應(yīng)作延伸檢查。

12、拆遷補(bǔ)償費(fèi)

要特別關(guān)注基礎(chǔ)設(shè)施大中型項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)。在審核方法上：

（1）要熟悉拆遷補(bǔ)償?shù)恼呒氨卷?xiàng)目有關(guān)規(guī)定，拆遷補(bǔ)償合同，明確拆遷補(bǔ)償?shù)木唧w項(xiàng)目?jī)?nèi)容、支付標(biāo)準(zhǔn)、期限等。

（2）有安置房補(bǔ)償?shù)牟榍灏仓梅抠?gòu)入面積（套數(shù)/平方）金額，安置分配的面積（套數(shù)/平方）金額，超面積部分處理面積（套數(shù)/平方）金額，以及與安置相關(guān)費(fèi)用（補(bǔ)貼）支出，應(yīng)支付數(shù)與已支付數(shù)，結(jié)出未支付數(shù)。

（3）安置拆遷由專職機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)拆遷費(fèi)用另列賬目的，拆遷安置補(bǔ)償費(fèi)列支應(yīng)作延伸審核，項(xiàng)目承擔(dān)部分有無(wú)出入。

（4）拆遷補(bǔ)償有遺留問(wèn)題的查明情況和原因，提出合理介定項(xiàng)目應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用。

（5）發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，把握實(shí)質(zhì)性問(wèn)題，深入取證，及時(shí)匯報(bào)。

13、工程項(xiàng)目混合建賬

按照財(cái)政部財(cái)建（2003）724號(hào)文規(guī)定“一個(gè)建設(shè)單位同時(shí)承建多個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，根據(jù)基本建設(shè)有關(guān)規(guī)定，每個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬，單獨(dú)核算”，但是，一些建設(shè)單位常常是混合建賬，統(tǒng)一核算，分不清資金來(lái)源，使竣工財(cái)務(wù)決算發(fā)生困難。在遇到部分項(xiàng)目已竣工，部分項(xiàng)目繼續(xù)在建的情況下，如何辦理已竣工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)決算，要視賬務(wù)運(yùn)作的具體情況而定，方法上可以先查明竣工財(cái)務(wù)決算項(xiàng)目的成本費(fèi)用，交付使用資產(chǎn)及其相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、并做好調(diào)賬處理，然后相應(yīng)地確定本項(xiàng)目投資來(lái)源，從總賬到明細(xì)賬雙向分割出本項(xiàng)目的資金占用

和資金來(lái)源，產(chǎn)生本項(xiàng)目決算日資金平衡表，在建設(shè)單位確認(rèn)之后，再進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算審核，同時(shí)關(guān)注在建項(xiàng)目賬實(shí)、賬賬的一致性、真實(shí)性，對(duì)今后的核算方法如何改進(jìn)提出意見(jiàn)。

14、投資概算執(zhí)行結(jié)果考核

審核報(bào)告上需要反映批準(zhǔn)概算的執(zhí)行情況。

（1）首先查明概算批準(zhǔn)數(shù)、投資來(lái)源的批準(zhǔn)數(shù)、工程面積（數(shù)量）設(shè)備項(xiàng)目及其他。

（2）根據(jù)工程竣工驗(yàn)收及財(cái)務(wù)決算確定概算計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果，計(jì)算超支的面積、金額、比率，節(jié)約的面積、金額、比率。

（3）分析超支或節(jié)約的主要原因：①規(guī)模改變的因素；②投資結(jié)構(gòu)變動(dòng)因素；③成本費(fèi)用單價(jià)變動(dòng)因素。

（4）實(shí)際投資來(lái)源與批準(zhǔn)數(shù)對(duì)比：①投資者的變動(dòng)；②投資額的變動(dòng)；③超支是否增加投資。

（5）審核處理方法：①實(shí)事求是地恰如其分的評(píng)價(jià)；②少量超支（5-10%）一般予以認(rèn)可，超支幅度較大應(yīng)在上報(bào)財(cái)務(wù)決算前，報(bào)請(qǐng)計(jì)劃審批部門(mén)追加審批；③同時(shí)落實(shí)缺口資金。