第一篇：簡(jiǎn)單財(cái)務(wù)報(bào)表分析

簡(jiǎn)單財(cái)務(wù)報(bào)表分析

通過一個(gè)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表我們可以通過以下一些比率來分析公司的短期償債能力、長(zhǎng)期償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力等情況。

一、短期償債能力

主要通過流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流量比率等來分析，這些數(shù)據(jù)都是直接可以從報(bào)表里找到的。計(jì)算公式：

營(yíng)運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債分析：營(yíng)運(yùn)資本的數(shù)額越大，財(cái)務(wù)狀況越穩(wěn)定。

1、可償債資產(chǎn)與短期債務(wù)的存量比較：

1）流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

分析：一般情況下，流動(dòng)資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款和存貨的質(zhì)量高低及其周轉(zhuǎn)速度快慢是影響流動(dòng)比率可信性的主要因素

2）速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

其中：速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 分析：影響速動(dòng)比率可信性的重要因素是應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力和其質(zhì)量高低。

2、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~與短期債務(wù)的比較

1）現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/年末流動(dòng)負(fù)債

二、長(zhǎng)期償債能力

主要通過資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率等分析。

其中1）資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額

如果貸款的話一般不能超過60%。

2）產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額

分析：（1）產(chǎn)權(quán)比率反映企業(yè)基本財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定。產(chǎn)權(quán)比率高，是高風(fēng)險(xiǎn)、高報(bào)酬的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)；產(chǎn)

權(quán)比率低，是低風(fēng)險(xiǎn)、低報(bào)酬的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。

（2）產(chǎn)權(quán)比率也反映債權(quán)人投入資本受到股東權(quán)益保障的程度，或者說是企業(yè)清算時(shí)對(duì)債權(quán)人利益的保障程度。

三、營(yíng)運(yùn)能力

主要通過應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、營(yíng)運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等分析。以應(yīng)收賬款為例：（1）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入/應(yīng)收賬款

（2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)

（3）應(yīng)收賬款與收入比=應(yīng)收賬款/銷售收入其他依此類推

分析：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)不一定越少越好，應(yīng)結(jié)合銷售方式、信用政策綜合考慮，應(yīng)收賬款分析應(yīng)與銷

售額分析、現(xiàn)金分析相聯(lián)系。

四、盈利能力

主要通過銷售凈利率、總資產(chǎn)凈利率等來分析

1）銷售凈利率=凈利潤(rùn)/銷售收入

分析：通過分析銷售凈利率的升降變動(dòng)，可以促使企業(yè)在擴(kuò)大銷售的同時(shí)，注意改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，提

高盈利水平。

2）總資產(chǎn)凈利率=凈利潤(rùn)/總資產(chǎn)

分析：總資產(chǎn)凈利率是提高權(quán)益凈利率的基本動(dòng)力；

第二篇：財(cái)務(wù)報(bào)表分析

試卷代號(hào)：1045 中央廣播電視大學(xué)2012-2013學(xué)第二學(xué)期“開放本科”期末考試（開卷）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 試題

一、分析說明題（每題20分，共40分）

1．從企業(yè)利潤(rùn)表報(bào)表項(xiàng)目看，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶與“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶是以“營(yíng)業(yè)收 入”報(bào)表項(xiàng)目合并列報(bào)的，這意味著兩者的會(huì)計(jì)要素業(yè)務(wù)性質(zhì)完全相同，因此它們的會(huì)計(jì)制度 設(shè)計(jì)也是完全相同的。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由。

2．石家莊市中級(jí)人民法院2009年2月12日發(fā)出民事裁定書，正式宣布三鹿集團(tuán)股份有 限公司破產(chǎn)。三元股份(600429.SH)公告稱在2009年3月4日石家莊市中級(jí)人民法院舉行 的“三鹿集團(tuán)破產(chǎn)資產(chǎn)拍賣會(huì)”上，河北三元與三元集團(tuán)組成的聯(lián)合竟拍體以61650萬元人民 幣的價(jià)格成功競(jìng)拍。有人認(rèn)為隨著三鹿集團(tuán)股份有限公司的破產(chǎn)，其無形資產(chǎn)也就隨之不存 在了。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由。

二、設(shè)計(jì)題（每題30分，共60分）

3．資料：A公司是一家較大規(guī)模電器制造企業(yè)，設(shè)有六個(gè)基本生產(chǎn)車間和兩個(gè)輔助生產(chǎn) 車間（提供運(yùn)輸與供水服務(wù)）及一個(gè)行政管理部門，都具有較大獨(dú)立性。該企業(yè)準(zhǔn)備建立責(zé)任 會(huì)計(jì)制度。該企業(yè)聘請(qǐng)的管理咨詢公司的相關(guān)設(shè)計(jì)建議：(1)公司董事長(zhǎng)主持組織討論責(zé)任會(huì) 計(jì)制度建立方案，總經(jīng)理負(fù)責(zé)具體實(shí)施。(2)責(zé)任會(huì)計(jì)目標(biāo)定位于提升企業(yè)全面質(zhì)量管理水平。(3)公司只要求預(yù)算執(zhí)行中將信息反饋給各責(zé)任中心而無須向上級(jí)報(bào)告。(4)在確保原有 組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)上可根據(jù)責(zé)任會(huì)計(jì)要求對(duì)企業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。(5)公司準(zhǔn)備將未來五年規(guī) 劃中預(yù)期再成立的三個(gè)分部設(shè)為利潤(rùn)中心與投資中心。(6)采用投資報(bào)酬率和剩余收益指標(biāo) 來考核利潤(rùn)中心，但投資報(bào)酬率指標(biāo)可能導(dǎo)致職能失調(diào)行為。(7)責(zé)任中心應(yīng)進(jìn)行系統(tǒng)的記錄 和計(jì)量并定期編制業(yè)績(jī)報(bào)告。

要求：指出上述設(shè)計(jì)建議的實(shí)際操作性？哪些設(shè)計(jì)建議可能存在明顯的不足？

4．資料：甲公司材料采購(gòu)由采購(gòu)部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單。驗(yàn)收部門根據(jù)訂 購(gòu)單要求對(duì)運(yùn)達(dá)的貨物驗(yàn)收，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。倉(cāng)庫(kù)根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收 貨物并簽字后將貨物入庫(kù)保管。驗(yàn)收單包括了數(shù)量、品名、單價(jià)等內(nèi)容，其中一聯(lián)交采購(gòu)部門 登記采購(gòu)明細(xì)賬和編制付款憑單，待付款憑單批準(zhǔn)后月末交會(huì)計(jì)部門；一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門登記材 料明細(xì)賬；一聯(lián)由倉(cāng)庫(kù)保留并登記材料明細(xì)賬。會(huì)計(jì)部門根據(jù)只附有驗(yàn)收單的付款憑單登記 有關(guān)賬薄，在審核付款憑單后支付采購(gòu)款項(xiàng)。甲公司授權(quán)會(huì)計(jì)部門經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授 權(quán)給會(huì)計(jì)人員丁負(fù)責(zé)，但保留了支票印章。丁根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的憑單及確保支票受款人名稱與憑 單內(nèi)容一致后便簽署支票，同時(shí)在憑單上加蓋“已支付”印章。要求：分析甲公司材料采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的不足。試卷代號(hào)：1045 中央廣播電視大學(xué)2012-2013學(xué)第二學(xué)期“開放本科”期末考試（開卷）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)試題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

（供參考）2013年7月

一、分析說明題（每題20分，共40分）

1．這種說法是不準(zhǔn)確的。因?yàn)椋?1)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶與“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶以“營(yíng)業(yè) 收入”報(bào)表項(xiàng)目合并列報(bào)意味著兩類會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)具有相同的性質(zhì)，但這并不等于形成兩個(gè)賬戶的 業(yè)務(wù)活動(dòng)也是相同的。(2)不同業(yè)務(wù)活動(dòng)有著自身特定風(fēng)險(xiǎn)，因而會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)就應(yīng)具有針對(duì) 性，而不能僅僅追求形式上的一致性。(3)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶通常源自企業(yè)產(chǎn)品銷售或勞務(wù) 提供活動(dòng)，是企業(yè)最主要業(yè)務(wù)活動(dòng)類型之一，有著專門的規(guī)范，比如《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 9號(hào)一銷售業(yè)務(wù)》。(4)“其他業(yè)務(wù)收入”較“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”而言具有次要地位，因而實(shí)踐中沒 有相關(guān)的直接規(guī)范，但這也就意味著容易被忽視而發(fā)生特定風(fēng)險(xiǎn)。(5)企業(yè)應(yīng)在整體考慮“營(yíng) 業(yè)收入”會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上關(guān)注“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”與“其他業(yè)務(wù)收入”各自潛在的特定風(fēng)險(xiǎn)。2．這種說法是不準(zhǔn)確的。因?yàn)椋?1)無形資產(chǎn)雖然沒有實(shí)物形態(tài)，但存在多種形式，比如 財(cái)務(wù)報(bào)表上以無形資產(chǎn)列示的土地使用權(quán)就不會(huì)因三鹿集團(tuán)股份有限公司破產(chǎn)而消失。(2)無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、商標(biāo) 權(quán)、著作權(quán)、專有技術(shù)、銷售網(wǎng)絡(luò)、客戶關(guān)系、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、合同權(quán)益等。(3)企業(yè)在發(fā)生轉(zhuǎn)讓、改 制等特定經(jīng)濟(jì)行為時(shí)需要通過中介機(jī)構(gòu)對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。

二、設(shè)計(jì)題（每題30分，共60分）

3．(1)從公司治理角度看，董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)主持董事會(huì)工作，通常討論具有戰(zhàn)略性的重大決策，而總經(jīng)理主持組織討論及負(fù)責(zé)具體實(shí)施責(zé)任會(huì)計(jì)制度屬于其職責(zé)范圍。

(2)責(zé)任會(huì)計(jì)與企業(yè)全面質(zhì)量管理是兩個(gè)不同的管理體系，兩者有著不同的目的、對(duì)象及 具體做法，因此不宜將兩者直接掛鉤。

(3)責(zé)任中心執(zhí)行預(yù)算的過程屬于企業(yè)內(nèi)部信息傳遞，需要按管理級(jí)次上報(bào)。(4)責(zé)任中心的設(shè)置具有一定的靈活性，可以一定程度地調(diào)整原有組織機(jī)構(gòu)。

(5)這樣做理論上可行，但從該企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀來看，如果考慮設(shè)置利潤(rùn)中心與責(zé)任中心，意 味著其經(jīng)營(yíng)會(huì)發(fā)生比較大的變化，會(huì)由單純的制造發(fā)展為多元化經(jīng)營(yíng)。(6)投資報(bào)酬率和剩余收益指標(biāo)是用來考核投資中心的。

(7)只要是責(zé)任中心就應(yīng)定期編制責(zé)任報(bào)告，可以有獨(dú)立的記錄和計(jì)量系統(tǒng)，也可以靠財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)而得到編制責(zé)任報(bào)告所需信息。4．(1)驗(yàn)收單未連續(xù)編號(hào)，不能保證所有的采購(gòu)都已記錄或不被重復(fù)記錄。應(yīng)建議甲公司 對(duì)驗(yàn)收單進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。

(2)付款憑單未附訂購(gòu)單及供應(yīng)商的發(fā)票等，會(huì)計(jì)部無法核對(duì)采購(gòu)事項(xiàng)是否真實(shí)，登記有 關(guān)賬薄時(shí)，金額或數(shù)量可能就會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。應(yīng)建議甲公司將訂購(gòu)單和發(fā)票等與付款憑單一起 交會(huì)計(jì)部。

(3)會(huì)計(jì)部月末審核付款憑單后才付款。應(yīng)建議甲公司采購(gòu)部及時(shí)將付款單交會(huì)計(jì)部，按 約定時(shí)間付款。

第三篇：財(cái)務(wù)報(bào)表分析

凱恩斯的絕對(duì)收入理論:強(qiáng)調(diào)消費(fèi)支出是實(shí)際收入的穩(wěn)定函數(shù).其實(shí)際收入是指現(xiàn)期,絕對(duì),實(shí)際的收入水平,即指本期收入,收入的絕對(duì)水平和按貨幣購(gòu)買力計(jì)算的收入.因此,擴(kuò)大消費(fèi)須提高居民的實(shí)際收入.如城市居民每隔兩年一次的加工資.但如何提高農(nóng)民的實(shí)際收入?yún)s始終沒有切實(shí)的措施,這是我國(guó)總消費(fèi)始終沒有得到很好的提高的一個(gè)重要原因.杜森貝的相對(duì)收入理論:消費(fèi)以相對(duì)收入為函數(shù)。相對(duì)別人——示范效應(yīng)，向高消費(fèi)看齊。我國(guó)稱之“攀比效應(yīng)”。相對(duì)自己過去——習(xí)慣效應(yīng)，收入水平變化后消費(fèi)有滯后性

莫迪利安尼的生命周期理論:消費(fèi)與生命周期有關(guān)，與財(cái)產(chǎn)收入有關(guān)。如下式： C=aWR+bYL????.WR為財(cái)產(chǎn)收入；a為財(cái)產(chǎn)收入的消費(fèi)傾向；YL為勞動(dòng)收入，實(shí)為個(gè)人生命周期不同階段或不同年齡的收入；b為勞動(dòng)收入的邊際消費(fèi)傾向。表明消費(fèi)取決于財(cái)產(chǎn)收入和個(gè)人生命周期不同階段勞動(dòng)收入。

弗里德曼的持久收入理論:消費(fèi)以持久收入為函數(shù)。C=bYp?????Yp為持久收入，如下式：Ypt=θYt+（1—θ）Yt-1?????Ypt為現(xiàn)期持久收入，Yt為現(xiàn)期收入，Yt-1為上期收入，θ為加權(quán)數(shù)。表明，現(xiàn)期持久收入等于現(xiàn)期收入與前期收入的加權(quán)平均數(shù)。

擴(kuò)大內(nèi)需是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一項(xiàng)長(zhǎng)期的消費(fèi)政策

所謂擴(kuò)大內(nèi)需政策,就是在生產(chǎn)相對(duì)過剩的情況下,調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)(包括生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和消費(fèi)結(jié)構(gòu)),拓寬國(guó)際市場(chǎng).培育消費(fèi)熱點(diǎn),以拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng).簡(jiǎn)言之,就是通過擴(kuò)大投資需求和消費(fèi)需求來拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng).擴(kuò)大內(nèi)需必須實(shí)行積極的財(cái)政政策,穩(wěn)健的貨幣政策和正確的消費(fèi)政策.一、九十年代中期以來采取了一系列擴(kuò)大消費(fèi)的政策，但效果并不十分明顯。

1、就業(yè)形勢(shì)依然嚴(yán)重，城鎮(zhèn)居民收入逐步提高

擴(kuò)大就業(yè)是增加城鎮(zhèn)居民收入的根本性措施，是拉動(dòng)城鎮(zhèn)居民消費(fèi)的重要前提。2002年9月份，在北京召開全國(guó)再就業(yè)工作會(huì)議上，江總書記他指出，做好當(dāng)前及今后一個(gè)時(shí)期的就業(yè)和再就業(yè)工作。2003年兩會(huì)期間，國(guó)家新一屆領(lǐng)導(dǎo)人為了緩解就業(yè)問題，提出了今年新增800萬就業(yè)崗位的目標(biāo)，并且出臺(tái)了支持下崗失業(yè)人員自謀職業(yè)和鼓勵(lì)服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員稅收優(yōu)惠政策。各地政府也因地制宜，出臺(tái)了一些相關(guān)配套措施，來解決此問題。然而，由于中國(guó)已經(jīng)開始進(jìn)入重化工業(yè)時(shí)代，城市化和第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展又相對(duì)滯后，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的就業(yè)彈性明顯下降，導(dǎo)致我國(guó)城鎮(zhèn)失業(yè)率急劇上升，今年上半年已經(jīng)達(dá)到4.2%。據(jù)有關(guān)部門對(duì)59個(gè)大中城市勞動(dòng)力市場(chǎng)的供求分析表明，目前每個(gè)求職者面臨的崗位是0.65個(gè)，就業(yè)形勢(shì)依然嚴(yán)峻。

相對(duì)促進(jìn)就業(yè)而言，政府在增加城鎮(zhèn)居民收入方面所采取的其他措施效果更為明顯，除了連續(xù)兩次大幅度給公務(wù)員增加工資之外，有關(guān)部門還多次上調(diào)了城鎮(zhèn)中低收入居民收入。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益長(zhǎng)時(shí)期沒有明顯提高、中央財(cái)政收入高速增長(zhǎng)的情況下，這些措施的出臺(tái)對(duì)增加城鎮(zhèn)居民收入發(fā)揮了不可替代的作用。統(tǒng)計(jì)表明，我國(guó)城鎮(zhèn)居民收入保持了較快增長(zhǎng)，人均可支配收入由1995年的4283元上

升至2002年7703元，增長(zhǎng)了近八成。2003上半年，全國(guó)城市居民人均可支配收入則達(dá)到了4301元，同比增長(zhǎng)9.0%，扣除價(jià)格因素，實(shí)際增長(zhǎng)8.4%。

2、農(nóng)民收入增勢(shì)緩慢

增加農(nóng)民收入既是解決“三農(nóng)”問題的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，也是開拓農(nóng)村市場(chǎng)的基礎(chǔ)。為了增加農(nóng)民收入，上屆和本屆政府都作出了不懈努力。主要措施包括：實(shí)行糧食保護(hù)價(jià)政策穩(wěn)定農(nóng)民收入大頭，增大農(nóng)田水利、改造農(nóng)村電網(wǎng)等農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施投資力度，引導(dǎo)農(nóng)民進(jìn)行農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)，切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，引導(dǎo)農(nóng)村勞動(dòng)力合理有序流動(dòng)，切實(shí)保護(hù)農(nóng)民務(wù)工合法權(quán)益，做好被征地農(nóng)民補(bǔ)償和就業(yè)安置工作等。

應(yīng)當(dāng)說，這些措施起得了一些實(shí)效。以稅費(fèi)改革試點(diǎn)為例，根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局對(duì)全國(guó) 31 個(gè)?。▍^(qū)、市）6.8 萬個(gè)農(nóng)戶的抽樣調(diào)查，2002

年農(nóng)民的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)人均為 78.7 元，比上年減少 12.5 元，下降 13.7%，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)占當(dāng)年農(nóng)民人均純收入的比重為 3.2%

。由于稅費(fèi)負(fù)擔(dān)下降，直接拉動(dòng)農(nóng)民收入增長(zhǎng) 0.5 個(gè)百分點(diǎn)。

然而，與城鎮(zhèn)居民收入相比，農(nóng)民收入增長(zhǎng)緩慢問題日益突出。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局2002年的一項(xiàng)測(cè)算，如果將城鎮(zhèn)居民享受的各項(xiàng)福利考慮進(jìn)去，農(nóng)民的實(shí)際收入水平大概只相當(dāng)于城鎮(zhèn)居民的五分之一。農(nóng)民收入增長(zhǎng)緩慢的原因從表面上看是，當(dāng)前農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)方式已經(jīng)越來越不適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。然而，深層次的原因卻在于我國(guó)城市化發(fā)展的滯后。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看，輕紡工業(yè)高速發(fā)展時(shí)期是吸納農(nóng)村人口和城市化快速發(fā)展的時(shí)期。但當(dāng)年，我國(guó)輕紡工業(yè)呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展態(tài)勢(shì)之時(shí)，政府卻在“離土不離鄉(xiāng)”的錯(cuò)誤思想指導(dǎo)下，大搞鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，錯(cuò)過了城市發(fā)展的大好時(shí)機(jī)。由于農(nóng)村始終保持了巨大的人口規(guī)模，使得我國(guó)工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的機(jī)制無法形成，最終導(dǎo)致農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展與工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間出現(xiàn)了斷層，農(nóng)村居民與城鎮(zhèn)居民之間的收入差距越拉越大。

3、社會(huì)保障體系建設(shè)滯后

健全社會(huì)保障制度，減少低收入階層居民擴(kuò)大消費(fèi)的后顧之憂，是促進(jìn)居民消費(fèi)的一個(gè)重要手段。近幾年來，黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)兩個(gè)確保工作高度重視，重點(diǎn)加大了對(duì)社會(huì)保障的投入。中央對(duì)社會(huì)保障基金的財(cái)政補(bǔ)貼由1998年的96億元上升至2002年的1362億元，年均增長(zhǎng)了94.1%；我國(guó)全部城鎮(zhèn)和農(nóng)村居民享受最低生活保障人數(shù)由1998年的184.1萬人上升至2002年的2060萬人，平均每年新增469萬人。然而，由于我國(guó)社保體系建立時(shí)間較晚，歷史上欠帳較多。到去年年底，全國(guó)也還只有北京、上海、廣東、江蘇、浙江、內(nèi)蒙古、遼寧、黑龍江、重慶、貴州、海南等14個(gè)省區(qū)市基本實(shí)現(xiàn)應(yīng)保盡保，多數(shù)省區(qū)市的社保基金都還存在著資金缺口。與此同時(shí)，這些年來經(jīng)濟(jì)發(fā)展中結(jié)構(gòu)失衡現(xiàn)象明顯，居民收入差距越來越大，失業(yè)和貧困人口有增無減，也成為社保體系建立過程中的一個(gè)重大障礙。

從目前的情況，建立和完善農(nóng)村社會(huì)保障體系的任務(wù)非常艱巨。統(tǒng)計(jì)表明，2002年末，農(nóng)村貧困人口高達(dá)2820萬人。要讓如此規(guī)模巨大的農(nóng)村人口實(shí)現(xiàn)脫貧，我們就必須在農(nóng)村建立相關(guān)的保障體系，如農(nóng)村最低生活保障制度、農(nóng)民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度、農(nóng)村醫(yī)療保障體系、農(nóng)村扶貧擔(dān)?；鸷头鲐氋N息基金等。

4、整頓市場(chǎng)秩序取得階段性成效

歷史上，我國(guó)部分地區(qū)經(jīng)濟(jì)秩序較為混亂，假冒偽劣泛濫，坑蒙拐騙猖獗，商業(yè)欺詐橫行，嚴(yán)重?fù)p害人民群眾的切身利益，抑制人們的消費(fèi)意愿和企業(yè)的投資意愿。2001年4月開始，國(guó)務(wù)院先后統(tǒng)一部署了聯(lián)合打假、整頓文化市場(chǎng)、嚴(yán)厲

打擊傳銷、整頓建筑市場(chǎng)、強(qiáng)化稅收征管、集貿(mào)市場(chǎng)專項(xiàng)整治、加油站專項(xiàng)整治、旅游市場(chǎng)打假打非等8個(gè)專項(xiàng)斗爭(zhēng)。2002年，中央又部署開展了整治集貿(mào)市場(chǎng)和加油站經(jīng)營(yíng)秩序、旅游市場(chǎng)打假打非等3個(gè)專項(xiàng)，并取得初步成效。2003年4月14日至15日，全國(guó)整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序工作會(huì)議在京召開。2003年會(huì)議具體部署了當(dāng)年六項(xiàng)工作重點(diǎn)。在黨中央、國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下，在各地區(qū)、各部門的共同努力下，市場(chǎng)秩序有所改善。

但是，總體上看，目前已經(jīng)取得的成果只是初步的、階段性的。當(dāng)前，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序混亂的現(xiàn)象還大量存在，地區(qū)封鎖和行業(yè)壟斷依然突出，一些深層次矛盾和問題還沒有根本解決，繼續(xù)整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的任務(wù)仍很艱巨。今后整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序工作還需始終堅(jiān)持“標(biāo)本兼治，著力治本”的指導(dǎo)思想，一邊開展專項(xiàng)整治，一邊根據(jù)整治工作中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)建章立制，通過完善制度和機(jī)制、加強(qiáng)法制建設(shè)，著眼于從根本上解決問題，逐步消除以往工作中出現(xiàn)的“反復(fù)抓，抓反復(fù)”等現(xiàn)象。

5、消費(fèi)信貸政策作用明顯

目前，城市居民消費(fèi)已開始向住房、汽車等更高級(jí)的消費(fèi)升級(jí)，而這次消費(fèi)升級(jí)與80年代的老三大件、新三大件的升級(jí)相比，級(jí)差要大得多，因而積累期也要長(zhǎng)得多，于是就出現(xiàn)了市場(chǎng)需求斷層的現(xiàn)象。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看，解決這一矛盾的最好方法就是發(fā)展消費(fèi)信貸。

我國(guó)的消費(fèi)信貸起步較晚，但是發(fā)展速度很快。在1997年，我國(guó)消費(fèi)信貸總規(guī)模還不到200億，到2001年年底則已達(dá)到6990億元，增長(zhǎng)了約40倍。至2003年一季度末,我國(guó)消費(fèi)信貸余額已經(jīng)超過了1萬億。其中，個(gè)人住房貸款余額為8909億元,個(gè)人汽車貸款余額為1350億元,助學(xué)貸款余額為55.9億元。隨著居民收入水平的提高和消費(fèi)需求層次的提升，商業(yè)銀行也在不斷地推出個(gè)人消費(fèi)貸款新品種，先后開辦了個(gè)人質(zhì)押貸款、汽車貸款、個(gè)人綜合消費(fèi)貸款、個(gè)人小額短期信用貸款、助學(xué)貸款等多個(gè)業(yè)務(wù)品種，滿足了客戶日益多樣化的消費(fèi)需求。

毫無疑問，消費(fèi)信貸對(duì)促進(jìn)汽車和房地產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)的活躍起了巨大推動(dòng)作用，為近幾年來我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展立下了汗馬功勞。盡管如此，如果與美國(guó)、西歐等發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我們發(fā)現(xiàn)，我國(guó)消費(fèi)信貸實(shí)際上仍然還存在著較大發(fā)展空間。目前，西方國(guó)家消費(fèi)信貸在整個(gè)信貸額度中所占的比重一般在20%～40%之間，個(gè)別甚至高達(dá)60%，而我國(guó)的比重大約只為10%。

不過，受一些因素影響，我國(guó)消費(fèi)信貸發(fā)展過程中也開始醞釀著一些潛在風(fēng)險(xiǎn)，比如，房地產(chǎn)的發(fā)展就過分地依賴了銀行資金的支持。今后，我們?cè)诶^續(xù)大力推進(jìn)消費(fèi)信貸發(fā)展的同時(shí)，也需要對(duì)此加以適當(dāng)防范。

從上述對(duì)各主要消費(fèi)政策的評(píng)估結(jié)果看,歷史上的政策失誤和不到位是消費(fèi)低迷的重要成因。從目前情況看，在政策措施的持續(xù)作用下，我國(guó)居民消費(fèi)需求已經(jīng)開始出現(xiàn)啟動(dòng)跡象，住房、汽車、旅游、通訊等相關(guān)的消費(fèi)熱點(diǎn)正在形成之中，但消費(fèi)要形成一個(gè)全國(guó)性高潮還有待時(shí)日。要看到居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)將是一個(gè)相對(duì)較長(zhǎng)的過程，城市家庭主要進(jìn)入

10000至100000元的購(gòu)買階段，而農(nóng)村家庭則要進(jìn)入1000至10000元的購(gòu)買階段。前者主要是從普通耐用消費(fèi)品向住房、汽車和信息產(chǎn)品等大宗和高檔耐用消費(fèi)品以及教育、旅游、文化娛樂等個(gè)人發(fā)展型和享受型消費(fèi)的檔次提升，而后者則是從生活必需品向中低檔耐用消費(fèi)品的方向發(fā)展。從當(dāng)前的情況看，城鎮(zhèn)居民

自20世紀(jì)90年代初開始進(jìn)入新的消費(fèi)升級(jí)準(zhǔn)備階段，還難以形成全局性的擴(kuò)張。特別是隨著消費(fèi)升級(jí)層次的提升，大宗耐用消費(fèi)品的檔次也越來越高，購(gòu)買力積累和消費(fèi)等待的過程也就更長(zhǎng)。如住房消費(fèi)、私人汽車消費(fèi)，都需要一定時(shí)間的收入積累。比較而言，農(nóng)村居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)的升級(jí)則需要一個(gè)相對(duì)較低的收入門檻。這就凸現(xiàn)了提高農(nóng)民消費(fèi)需求對(duì)GDP增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率以促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)的重要現(xiàn)實(shí)意義。

二、當(dāng)前在擴(kuò)大消費(fèi)方面存在的問題與體制障礙

1、在擴(kuò)大消費(fèi)方面現(xiàn)存的三大問題

（1）消費(fèi)率偏低，消費(fèi)需求拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)的作用亟待增強(qiáng)。

據(jù)有關(guān)資料，與國(guó)外相比，我國(guó)最終消費(fèi)率占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比例一直偏低，“八五”、“九五”時(shí)期平均消費(fèi)率分別為58.7%、59.4%，最近10年平均只有59%多一點(diǎn)，而世界平均消費(fèi)率已超過78%。盡管各國(guó)具體情況不同，也存在一些統(tǒng)計(jì)差異，但總的看，我國(guó)消費(fèi)率還是偏低，消費(fèi)需求對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的拉動(dòng)作用還未得到充分發(fā)揮。

（2）消費(fèi)需求增勢(shì)緩慢，與投資增長(zhǎng)出現(xiàn)背離

回顧過去，在1998和1999兩年，投資和消費(fèi)增速尚且基本持平，直到2000年，當(dāng)時(shí)的投資和消費(fèi)增幅之差也只有0.5個(gè)百分點(diǎn)。此后，兩者差距逐漸拉大，到2002年高達(dá)7.3個(gè)百分點(diǎn)。今年上半年，投資增長(zhǎng)處于12年來的最高點(diǎn)，而消費(fèi)增長(zhǎng)則為3年來的最低點(diǎn)。從支出法角度看，當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)幾乎完全依靠投資“單輪驅(qū)動(dòng)”了。

（3）在消費(fèi)總量不足的同時(shí)，消費(fèi)結(jié)構(gòu)也存在失衡問題。

目前，我國(guó)城鄉(xiāng)、地區(qū)和不同收入者之間的消費(fèi)水平差距還在不斷擴(kuò)大。一方面是越來越少的人占據(jù)了越來越多的資產(chǎn)，卻沒有多少消費(fèi)欲望；另一方面是農(nóng)村、西部地區(qū)和城鄉(xiāng)低收入者狀況始終沒能改善，在很大程度上制約了整個(gè)消費(fèi)需求增長(zhǎng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，農(nóng)村居民消費(fèi)額占社會(huì)消費(fèi)總額的比例長(zhǎng)期以來保持下降趨勢(shì)，“六五”，“七五”、“八五”和“九五”時(shí)期分別為64%、58.7%、50.6%和47.8%。近年來，城鄉(xiāng)消費(fèi)差距仍然較大。2000年、2001年，農(nóng)村人口分別為城鎮(zhèn)人口的1.76倍和1.65倍，但農(nóng)村居民人均消費(fèi)則只分別相當(dāng)于城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)的47.5%、32.8%。與東部地區(qū)相比，西部地區(qū)居民消費(fèi)水平不僅比較低，而且呈相對(duì)下降趨勢(shì)。即使同為城鎮(zhèn)居民，不同收入層次的消費(fèi)差距也在擴(kuò)大。

2、在擴(kuò)大消費(fèi)方面現(xiàn)存三大體制障礙

除了前面提到經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和政策方面的制約因素之外，影響當(dāng)前我國(guó)消費(fèi)增長(zhǎng)的還有一些體制方面的障礙。

（1）收入分配體制不合理，消費(fèi)呈現(xiàn)“以點(diǎn)帶面”的發(fā)展格局。

這些年來，盡管從增長(zhǎng)速度看，我國(guó)的消費(fèi)增長(zhǎng)波動(dòng)幅度不大。然而，從結(jié)構(gòu)上看，卻出現(xiàn)了巨大的變化。與80年代由老三大件、新三大件帶起的全社會(huì)性消費(fèi)熱潮相比，新世紀(jì)以來我國(guó)的消費(fèi)熱潮只有由少數(shù)人所推動(dòng)。在這種格局下，城鎮(zhèn)中低收入階層介入很少，而農(nóng)民則幾乎與之絕緣。

上述消費(fèi)格局之所以出現(xiàn)，原因在于收入分配體制的不合理，導(dǎo)致貧富日趨分化嚴(yán)重：一些私營(yíng)企業(yè)主一方面獲得巨額利潤(rùn)，另一方面卻又不承擔(dān)正常納稅義務(wù)，更不給員工交納各種社會(huì)保險(xiǎn)；一些上市公司老總在企業(yè)長(zhǎng)期虧損的情況下，自己給自己發(fā)高薪，成了“窮廟中的富方丈”；一些政府官員將權(quán)力與資本互連一體，通過各種方式獲得巨額收入；一些壟斷型企業(yè)，利用自己在賣方市場(chǎng)中所處的有利地位，隨意調(diào)價(jià)獲取暴利?。與此同時(shí)，農(nóng)民利益和城鎮(zhèn)弱群體利益卻始

終沒有得到實(shí)質(zhì)性改善。相反，他們利益受到無端侵害的事件卻時(shí)有發(fā)生。有人因此戲稱，當(dāng)前的消費(fèi)是“精英階層的消費(fèi)”。對(duì)大多數(shù)人而言，盡管有巨大的消費(fèi)需求，但受收入制約，卻無法發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

（2）短缺經(jīng)濟(jì)時(shí)期，國(guó)家為防止需求膨脹而出臺(tái)的一些抑制消費(fèi)的政策措施至今沒有得到清理。

過去，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，由于社會(huì)總供給長(zhǎng)期小于總需求，政府出臺(tái)了一系列限制消費(fèi)需求尤其是社會(huì)集團(tuán)購(gòu)買力的政策。現(xiàn)在，盡管消費(fèi)的形勢(shì)已經(jīng)發(fā)生了逆轉(zhuǎn)，商品供給遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于需求，消費(fèi)的主體已經(jīng)從集團(tuán)轉(zhuǎn)向了個(gè)人，但在各種因素尤其是有關(guān)部門利益的影響下，這些過時(shí)了的政策依然揮之不去。拿轎車來說，在短缺時(shí)代，轎車要花外匯進(jìn)口，因而為控制集團(tuán)購(gòu)買，推出了占車價(jià)10％的車輛購(gòu)置附加費(fèi)和3％—8％的消費(fèi)稅。如今轎車產(chǎn)量飆升，個(gè)人購(gòu)車又占轎車銷售的半壁江山，這些老政策無疑在個(gè)人消費(fèi)者面前筑起了一道高高的門檻。再看住房，北京市房?jī)r(jià)平均每平方米高達(dá)6375元，這一“天價(jià)”直逼紐約、東京。其原因在于，房?jī)r(jià)構(gòu)成中40%是政府的地價(jià)稅費(fèi)，而且是將70年地價(jià)一次性打入。其他的（如超計(jì)劃用電增加收費(fèi)、空調(diào)增容費(fèi)等）直接限制個(gè)人消費(fèi)需求的老政策也依然被保持下來。這一切對(duì)有關(guān)商品（尤其是商品房）的消費(fèi)及其行業(yè)的健康發(fā)展都造成了相當(dāng)不利的影響。

（3）由于經(jīng)濟(jì)體制改革不到位，目前我國(guó)還存在部分行政壟斷現(xiàn)象，在一定程度上鉗制了消費(fèi)。

從成因上看，市場(chǎng)壟斷分兩種：一是競(jìng)爭(zhēng)式壟斷，二是行政式壟斷。前者主要是依靠競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力在市場(chǎng)中占據(jù)了較大份額之后才形成壟斷，在其形成過程中對(duì)消費(fèi)的發(fā)展往往會(huì)起到較大推動(dòng)作用。后者不是依靠市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，而是依靠行政手段排斥其他行業(yè)進(jìn)入者獲得的壟斷地位，不論是在其形成過程中，還是形成之后，給消費(fèi)發(fā)展帶來的都是負(fù)面影響。目前，我國(guó)的壟斷主要是行政性壟斷，如電信業(yè)、自來水公司、熱力公司、煤氣公司、電力公司、民用航空、鐵路運(yùn)輸、公共交通等，這些行業(yè)所取得的壟斷地位，一不依靠技術(shù)創(chuàng)新，二不依靠資本投入。他們往往既是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，又是該行業(yè)的行業(yè)管理者，提供給市場(chǎng)的是惡劣的服務(wù)、過高的價(jià)格、低下的效率，給消費(fèi)者帶來的則是極大的傷害。比如，電信部門一直以3分鐘作為市話計(jì)次收費(fèi)單位，這與按秒收費(fèi)相比，每年在全國(guó)用戶頭上多收了一個(gè)不小的數(shù)字。然而，面對(duì)社會(huì)各界對(duì)這種不合理收費(fèi)的抨擊，居于壟斷地位的電信部門卻可以始終按兵不動(dòng)。

第四篇：財(cái)務(wù)報(bào)表分析

財(cái)務(wù)報(bào)表分析

題目:內(nèi)蒙古伊利實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)綜合分析 學(xué)號(hào)：201021010136

班級(jí): 10級(jí)統(tǒng)計(jì)班

姓名: 楊慧娟

第五篇：財(cái)務(wù)報(bào)表分析

課程：財(cái)務(wù)報(bào)表與企業(yè)經(jīng)營(yíng)分析

考核內(nèi)容：期末考試40%、平時(shí)考核50%、出勤10%

第一次課

一、基礎(chǔ)回顧

1、財(cái)務(wù)報(bào)表分析傳統(tǒng)方法一：比較分析法

比較標(biāo)準(zhǔn)：預(yù)算數(shù)、上年或歷史數(shù)、同行業(yè)數(shù)（國(guó)內(nèi)及國(guó)外）

2、財(cái)務(wù)報(bào)表分析傳統(tǒng)方法二：比率分析法

常用的比率：盈利能力：凈資產(chǎn)收益率、毛利率；短期償債能力：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率；長(zhǎng)期償債能力:資產(chǎn)負(fù)債率、利息保障倍數(shù)；營(yíng)運(yùn)能力：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

3、財(cái)務(wù)報(bào)表分析傳統(tǒng)方法三：因素分析法

4、財(cái)務(wù)報(bào)表分析傳統(tǒng)方法四：整體分析——杜邦財(cái)務(wù)體系

二、利用財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)分析的目的

1、終極理由：信息不對(duì)稱（information asymmetry）

2、財(cái)務(wù)報(bào)告在資本市場(chǎng)上的作用：

(1)前提：任何一國(guó)經(jīng)濟(jì)制度面臨的關(guān)鍵挑戰(zhàn)都是儲(chǔ)蓄（saving）和投資機(jī)會(huì)（investment opportunity）的配置問題。（阿克羅夫《檸檬市場(chǎng)：產(chǎn)品質(zhì)量的不確定性與市場(chǎng)機(jī)制》）

(2)解決“舊車市場(chǎng)”的問題：理論解決方法是signal & screen（制度創(chuàng)新）

(3)資本市場(chǎng)的運(yùn)作方式：

第二次課

一、從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)到財(cái)務(wù)報(bào)表

1、影響經(jīng)營(yíng)分析的因素：

① 經(jīng)營(yíng)環(huán)境：勞動(dòng)力市場(chǎng)、資本市場(chǎng)、產(chǎn)品市場(chǎng)、供應(yīng)商、客戶、競(jìng)爭(zhēng)者、經(jīng)營(yíng)規(guī)范

② 企業(yè)戰(zhàn)略：經(jīng)營(yíng)范圍—多元化程度、類型

2、影響會(huì)計(jì)系統(tǒng)的因素：

① 會(huì)計(jì)環(huán)境：資本市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、契約和治理、會(huì)計(jì)慣例和規(guī)范、供應(yīng)商、稅收和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系、第三方審計(jì)、解決會(huì)計(jì)爭(zhēng)議的法律體系

② 會(huì)計(jì)戰(zhàn)略：

3、應(yīng)收款項(xiàng)融資：資產(chǎn)負(fù)債表日以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等。

4、合同負(fù)債：指企業(yè)已收或應(yīng)收客戶對(duì)價(jià)而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)。（預(yù)收賬款計(jì)入其中）

5、會(huì)計(jì)體系對(duì)信息質(zhì)量的影響：

① 特征1：應(yīng)計(jì)制（Accrual Accounting）—配比與對(duì)未來的預(yù)測(cè)（權(quán)責(zé)發(fā)生制利于預(yù)測(cè)未來的利潤(rùn)）

② 特征2：會(huì)計(jì)慣例和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—盈余管理的空間、樂觀偏差、可計(jì)量性、穩(wěn)健性原則：抑制樂觀偏差

③ 特征3：管理層的呈報(bào)戰(zhàn)略—良好的溝通：較好的披露策略；操縱投資者感知：蓄意引起誤解

④ 特征4：審計(jì)—第三方獨(dú)立審計(jì)、董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)

二、從財(cái)務(wù)報(bào)表到經(jīng)營(yíng)分析

1、四個(gè)分析步驟：

步驟1：經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略分析

步驟2：會(huì)計(jì)分析

步驟3：財(cái)務(wù)分析

步驟4：前景分析

三、戰(zhàn)略分析

1、戰(zhàn)略分析內(nèi)容：

戰(zhàn)略分析→行業(yè)選擇、競(jìng)爭(zhēng)地位、公司戰(zhàn)略

2、現(xiàn)有的和潛在的競(jìng)爭(zhēng)程度：完全競(jìng)爭(zhēng)→Price=MC；壟斷→Price＞MC

3、投入與產(chǎn)出市場(chǎng)上的議價(jià)能力

兩個(gè)因素：價(jià)格敏感性、相對(duì)討價(jià)還價(jià)能力

買方的議價(jià)能力：轉(zhuǎn)換成本、差異化、產(chǎn)品成本和質(zhì)量、購(gòu)買者數(shù)量、單個(gè)購(gòu)買者的購(gòu)買量

供應(yīng)商議價(jià)的能力：

4、競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略分析：成本領(lǐng)先、差異化→競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)

5、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的實(shí)現(xiàn)條件：

成本領(lǐng)先戰(zhàn)略的分析步驟：