第一篇：海原縣水利工程公司企業(yè)所得稅納稅評估案例

海原縣水利工程公司企業(yè)所得稅

納稅評估案例

一、企業(yè)基本情況

海原縣水利工程公司(納稅識別號: ***)生產(chǎn)經(jīng)營地址:海原縣西安鄉(xiāng)，成立于2003年6月14日，注冊資金602萬元，法定代表人:李強，主營:中型水利水電及輔助生產(chǎn)設(shè)施的建筑安裝和基礎(chǔ)工程施工。2009年度營業(yè)務收入51360087.62元，調(diào)整后的應納稅所得額1999145.69元，彌補以前年度虧損1999145.69元，應納企業(yè)所得稅0元。2010年度營業(yè)務收入44673845.37元，調(diào)整后的應納稅所得額1467633.43元，彌補以前年度虧損788367.05元，應納企業(yè)所得稅169816.60元。

二、指標分析

該企業(yè)納稅評估期為2009年1月1日至2010年12月31日。通過案頭分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)2009年度企業(yè)所得稅申報成本費用列支項目異常，該企業(yè)2009年實現(xiàn)銷售收入51360087.62元，營業(yè)成本47098316.93元，期間費用687362.66元，財務費用-3030.5，主營業(yè)務成本率91.70%，成本費用率為26.86%，成本費用率1.01%。通過預警值分析該企業(yè)可能存在銷售未計收入、多列支成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。該企業(yè)2010年實現(xiàn)銷售收入44673845.37元，營業(yè)成本

40903097.02元，管理費用1029844.84元，財務費用-4661.14元。主營業(yè)務成本率91.70%，成本費用率為1.03，通過預警值分析該企業(yè)可能存在銷售未計收入、多列支成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

準備實施約談。

三、約談和實地調(diào)查

（一）約談

評估人員向企業(yè)負責人和會計詢問了經(jīng)營和財務核算情況并要求其對主營成本偏高做出合理的解釋。企業(yè)財務人員解釋說，該企業(yè)為海原縣水務局下設(shè)企業(yè)，只負責工程發(fā)包和材料供應，對工程的實施過程沒全程監(jiān)控。由于項目招標由縣水務局負責，要發(fā)生相關(guān)費用，上級部門給水利工程公司分配了部分差費等在本單位列支。

（二）實地查驗

根據(jù)約談掌握的情況，評估人員針對這一異常情況進行實地檢查。并調(diào)取企業(yè)的帳簿、憑證進行取證，發(fā)現(xiàn)如下問題：

1、企業(yè)2009年度未按規(guī)定取得正式發(fā)票3151554.69元在稅前列支。列支非本單位費用情況補繳企業(yè)所得稅: 135516.09元

2、該企業(yè)2010年度列支非本單位的費用259635.73 元

四、評估結(jié)論

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定對1、2009年度未按規(guī)定取得發(fā)票情況小計:3151554.69元要求取得正式發(fā)票入帳后在稅前列支。列支非本單位費用情況補繳企業(yè)所得稅: 135516.09*25%=33879.02元2、2010年度列支非本單位的費用情況補繳企業(yè)所得稅: 259635.73 *25%=64908.93元

五、評估建議

1、對企業(yè)納稅評估出的相關(guān)問題，應及時做調(diào)帳處理，防止影響后期應納稅額的計算和入庫。

2、對企業(yè)的申報情況及時審核，作到心中有數(shù)。

3、加強對企業(yè)財務人員的業(yè)務培訓。

4、對企業(yè)管理人員要加強自身業(yè)務學習，熟悉申報表的勾稽關(guān)系，審核時有疑點就要徹查。

第二篇：化工企業(yè)所得稅納稅評估案例分析

化工企業(yè)所得稅納稅評估案例分析

一、來源――市局交叉評估

2007年10-12月，我們根據(jù)市國稅局四季度納稅評估的工作要求，對市區(qū)某分局轄管的鎮(zhèn)江某化工有限公司所屬期2006年1-12月份的企業(yè)所得稅納稅申報情況進行了交叉重點評估。

二、申報――企業(yè)基本情況

鎮(zhèn)江某化工有限公司，2002年8月成立并開業(yè)，是增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅為查帳征收方式。該企業(yè)位于鎮(zhèn)江市化工開發(fā)區(qū)諫壁焦灣大道；納稅人識別號321102741331***；法人杜××；經(jīng)營方式：生產(chǎn)及批發(fā)零售；注冊資本69萬元；主營產(chǎn)（商）品：三苯。

該企業(yè)2006增值稅納稅申報表、附報資料和財務報表有關(guān)數(shù)據(jù)如下：全年申報增值稅應稅銷售收入64529445.54元，所得稅應稅銷售收入64779445.54元，銷售成本59545804.46元，主營業(yè)務稅金及附加124030.32元，期間費用6955644.80元，其他扣除項目1091989.84元，當年賬面利潤總額為-2938073.88元。企業(yè)第五次申報的虧損額為1853634.27元，應退預繳所得稅142803.51元；某分局匯算清繳復查核定的虧損額為1441885.13元。

三、分析――發(fā)現(xiàn)存在異常

我們首先運用應稅銷售收入變動率分析法分析，2005年是213977754.85元，而2006年只有64529445.54元，環(huán)比為-70%，異常。

至于異常的原因，我們在稅情監(jiān)控記錄里未能找到答案。據(jù)管理員講，是企業(yè)管理層內(nèi)部鬧矛盾，影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，導致了2006年銷售收入大幅下滑。這又給我們對“企業(yè)管理狀況如何？”、“財務核算是否混亂？”加大了疑問。

其次用所得稅“稅收負擔率變動率” 分析法分析，2005年是0.48%元，而2006年為0，環(huán)比為-100%，異常。

在稅情監(jiān)控記錄里，我們發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2006年“主營業(yè)務毛利率”為7.7%，偏低：“主營業(yè)務成本率”為92.28%，“主營業(yè)務費用率”為13.8%，都偏高?！俺杀举M用核算是否準確？”的疑點浮出水面。

用“應納稅所得額變動率”分析法分析，2005年是3115343.92元，而2006年為-1441885.13元，環(huán)比為-146.28%，異常。

綜上分析，1、有少申報應稅收入嫌疑；

2、有多列成本費用嫌疑。轉(zhuǎn)入約談說明環(huán)節(jié)。

四、智斗――解開企業(yè)疑團

為了證實或排除疑點，根據(jù)納稅評估程序，我們向該企業(yè)發(fā)出了《納稅評估約談說明建議書》，將企業(yè)存在的疑點告知了納稅人?？墒窃撈髽I(yè)有關(guān)人員接到《納稅評估約談說明建議書》時卻一副滿不在乎的樣子，強調(diào)說企業(yè)今年在管理分局匯算清繳復查以后，已經(jīng)有國稅某級執(zhí)法檢查組和稽查局來過了，均未發(fā)現(xiàn)有少繳稅行為。我們一再交待：希望你們能夠合理解釋存在的疑點，如果不能合理解釋，希望珍惜一次自查自糾的機會。最終，企業(yè)在約定的約談時間以前送來了《企業(yè)納稅評估自查情況說明書》，請求以自查申報代替約談說明，自查情況如下：

1、2005“預提費用”結(jié)轉(zhuǎn)到2006年的預提工資未發(fā)余額353302.61元，應補所得稅額為116589.86元。

2、2006：（1）折舊多提268061.52元；（2）多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：1545784.33元；（3）“補貼收入”少計所得稅應稅收入：350000.00元。

（4）原第五次申報的應退預繳所得稅142803.51元（未退）有誤，實際不是當年預繳，而是補繳的2005年稅款。

以上（1）－（3）項納稅調(diào)增額合計為2163845.85元，減去最后一次申報虧損額1441885.13元，2006應納稅所得額為721960.72元；2006應納所得稅額為238247.04元。應補所得稅額為238247.04元。

我們在企業(yè)自查后，按程序進行了實地核查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)自查情況屬實。

五、處理――企業(yè)自查自糾

根據(jù)自查出的以上問題，應調(diào)增2005年應納稅所得額353302.61元，補繳企業(yè)所得稅116589.86元，加收滯納金35210.14元，我們同意了企業(yè)補充申報。2006年應調(diào)增應納稅所得額為2163845.85元，調(diào)增后減去最后一次申報虧損額1441885.13元，應納稅所得額為721960.72元，應補繳企業(yè)所得稅238247.04元，建議管理分局督促企業(yè)盡快籌集資金申報入庫。

六、體會――提升管理質(zhì)量

管理員要經(jīng)常深入企業(yè)了解情況，掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營特點和會計核算等狀況。注意從源頭提升管理質(zhì)量，做好服務納稅人的工作和稅收政策宣傳工作，提高納稅人對稅法的遵從度，使納稅人自覺地履行稅法，使提升征管質(zhì)量達到事半功倍的效果。

第三篇：企業(yè)所得稅納稅評估

企業(yè)所得稅納稅評估自查情況表填表說明

一、填表情況

對自查情況表中各指標，有比值的按表中格式填寫評估期數(shù)，基期數(shù)和比值；指標不需要計算比值的，按指標公式計算評估期數(shù)和基期數(shù)，評估期：所屬期為2010，基期：所屬期為2009。

結(jié)合所填寫指標及企業(yè)的其他生產(chǎn)經(jīng)營情況，寫出自查情況說明，表格不夠可另附頁。

二、指標計算口徑

1.銷售（營業(yè)）成本率比值：

評估期銷售（營業(yè)）成本率=評估期銷售（營業(yè)）成本/評估期銷售（營業(yè)）收入*100% 基期銷售（營業(yè)）成本率=基期銷售（營業(yè)）成本/基期銷售（營業(yè)）收入*100% 銷售（營業(yè)）成本率比值=評估期銷售（營業(yè)）成本率/基期銷售（營業(yè)）成本率*100% 2.銷售（營業(yè)）收入比值

銷售（營業(yè)）收入比值= [評估期銷售（營業(yè)）收入/基期銷售（營業(yè)）收入] ×100％

3.期間費用收入比比值

評估期期間費用收入比率=(評估期期間費用/評估期銷售（營業(yè)）收入)*100% 基期期間費用收入比率=(基期期間費用/基期銷售（營業(yè)）收入)*100% 期間費用收入比比值=(評估期期間費用收入比率/基期期間費用收入比率)4.利潤率差值

評估期利潤率=評估期利潤總額/評估期銷售（營業(yè)）收入 基期利潤率=基期利潤總額/基期銷售（營業(yè)）收入利潤率 差值=評估期利潤率-基期利潤率 5.所得稅貢獻率比值

評估期所得稅貢獻率=(評估期應納所得稅額/評估期銷售（營業(yè)）收入)*100% 基期所得稅貢獻率=(基期應納所得稅額/基期銷售（營業(yè)）收入)*100% 所得稅貢獻率比值=(評估期所得稅貢獻率/基期所得稅貢獻率)6.所得稅負擔率比值

評估期所得稅負擔率=評估期應納所得稅額/評估期利潤總額*100% 基期所得稅負擔率=基期應納所得稅額/基期利潤總額*100% 所得稅負擔率比值=評估期所得稅負擔率/基期所得稅負擔率 7.凈資產(chǎn)收益率

凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷所有者權(quán)益平均數(shù)

所有者權(quán)益(實收資本)平均數(shù)=（年初(期初)數(shù)+年末(期末)數(shù)）÷2 8.固定資產(chǎn)綜合折舊率

固定資產(chǎn)綜合折舊率=（基期固定資產(chǎn)折舊總額÷基期固定資產(chǎn)原值總額）×100% 9.應收（付）賬款變動率

應收(付)賬款變動率=(評估期末應收（付）賬款—評估期初應收（付）帳款)/評估期初應收（付）帳款×100% 10.存貨周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)率=評估期末主營業(yè)務成本÷【（評估期期初存貨成本+評估期末存貨成本）÷２】×100%.11.資產(chǎn)（財產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤率

資產(chǎn)（財產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤率=〔資產(chǎn)（財產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓實際收取的價款-資產(chǎn)（財產(chǎn)）原賬面價值-轉(zhuǎn)讓費用〕÷資產(chǎn)（財產(chǎn)）原賬面價值 12.主營業(yè)務收入變動率 主營業(yè)務收入變動率=(本期主營業(yè)務收入-基期主營業(yè)務收入)/基期主營業(yè)務收入×100% 13.主營業(yè)務成本變動率

主營業(yè)務成本變動率=(本期主營業(yè)務成本-基期主營業(yè)務成本)/基期主營業(yè)務成本×100% 14.主營業(yè)務費用變動率

主營業(yè)務費用變動率=(本期主營業(yè)務費用-基期主營業(yè)務費用)/基期主營業(yè)務費用×100% 15.主營業(yè)務利潤變動率

主營業(yè)務利潤變動率=(本期主營業(yè)務利潤-基期主營業(yè)務利潤)/基期主營業(yè)務利潤×100% 16.主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務費用變動率配比分析

收入費用變動率=[主營業(yè)務收入變動率*(本期主營業(yè)務收入-基期主營業(yè)務收入)/基期主營業(yè)務收入×100%]/[主營業(yè)務費用變動率*(本期主營業(yè)務費用-基期主營業(yè)務費用)/基期主營業(yè)務費用×100]

第四篇：企業(yè)所得稅納稅評估

一、企業(yè)所得稅納稅評估工作的主要程序

企業(yè)所得稅納稅評估工作的基本程序包括：確定對象、實施分析、約談輔導、調(diào)查核實、評估處理、反饋建議和維護更新稅源管理數(shù)據(jù)等環(huán)節(jié)。簡述如下：

（一）確定評估對象。包括連續(xù)3年以上虧損企業(yè)以及上級機關(guān)確定的重點稅源企業(yè)。

（二）評估要求。對連續(xù)虧損的納稅人應加強對影響企業(yè)虧損或微利的成本、費用的稅前扣除情況審查，重點審查成本、費用扣除憑證的真實性，成本費用分攤的合理性，分析連續(xù)微利或虧損的原因，并加強與同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負比較，與增值稅稅負緊密聯(lián)系。對達不到增值稅稅負預警值且連續(xù)虧損的企業(yè)，要實行定率或定額征收，不能在所得稅和增值稅都鉆空子。對涉稅事項、稅收政策運用、資產(chǎn)計稅成本是否正確，有無故意避稅行為等方面進行評估核查。

（三）做出結(jié)論。對于一般性申報問題，通知納稅人及時糾正、補繳稅款；對一般性違法，依據(jù)稅收征管法有關(guān)條款按程序處理；對涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法案件，移送稅務稽查部門處理。

（四）總結(jié)上報。及時進行工作匯總統(tǒng)計、分析總結(jié)，為今后評估工作積累經(jīng)驗，打好基礎(chǔ)。

二、當前企業(yè)所得稅納稅評估中存在的主要問題

通過我局今年開展的企業(yè)所得稅納稅評估工作來看，主要存在以下幾方面的問題。

（一）對所得稅納稅評估工作認識不足，重視不夠。評估人員對所得稅納稅評估的內(nèi)涵、作用認識不足，且日常稅收工作片面注重稅務稽查和征收環(huán)節(jié)，個別分局對評估工作重視不夠，導致評估工作流于形式，實際工作僅停留在表面或根本未開展，未取得應有成效，更談不上發(fā)揮納稅評估應有的作用。

（二）人員素質(zhì)與所得稅納稅評估的技能需求不適應。企業(yè)所得稅納稅評估工作，是一項政策要求高、技術(shù)要求精的管理工作，這就要求評估人員應具備較高的會計和稅收業(yè)務知識。但是，目前我局評估人員的業(yè)務素質(zhì)參差不齊，對稅收政策、財務會計知識掌握不全面，對經(jīng)濟形勢變化、稅源變動情況、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況了解不夠，不善于從掌握涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，使評估工作流于形式，停留在看表、翻帳、核數(shù)的淺層次上，評估工作的監(jiān)控作用沒有得到充分發(fā)揮。

（三）所得稅納稅評估的方法、手段不科學。只求評估戶數(shù)，不求評估質(zhì)量，輕率出具評估報告，以致評估工作流于形式。有的將評估簡單化、程序化、任務化。評估前調(diào)查分析不細，評估中習慣就企業(yè)提供的數(shù)據(jù)開展納稅評估。未針對不同行業(yè)的評估對象，科學合理地采用各種評估方法、運用行之有效手段。有的約談記錄只記幾行字，有的甚至直接問納稅人有沒有偷稅。還有一些稅務分局沒有充分利用稅負預警值提供的重要線索開展納稅評估、解剖稅負異常原因，而是一味地要求納稅人“自律”，使一部分存在偷逃騙稅僥幸心理的納稅人蒙混過關(guān)。

（四）所得稅納稅評估的信息渠道不暢。

全面掌握納稅人的涉稅信息，是納稅評估工作開展的前提和基礎(chǔ)，其完整性和準確性直接影響著評估工作的質(zhì)量和效率。納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，資料不全，相關(guān)信息不足。表現(xiàn)為財務不健全，數(shù)據(jù)不準確，使指標的可信度下降，以此為計算的評估指標，參考價值不高，使評估的質(zhì)量難以提高。

（五）對大型企業(yè)的評估難以開展。

大型企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營較為復雜，對其實施納稅評估需要制定專門的評估方案和應運用更為規(guī)范的技術(shù)手段。此次評估共安排了2戶大型企業(yè)，主要是對2戶企業(yè)歸并、整合進行的前期評估核查。根據(jù)評估結(jié)果來看只是對企業(yè)是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時限履行申報納稅義務，各項申報資料是否完整、齊全。企業(yè)所得稅申報表主表、附表及項目、數(shù)據(jù)填寫是否完整、邏輯關(guān)系是否正確；適用稅率及各項數(shù)據(jù)計算是否準確；申報數(shù)據(jù)與稅務機關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符等內(nèi)容進行了淺層次的評估核查。對審核收入、成本、費用、利潤及其他有關(guān)項目的調(diào)整是否符合稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定等更深一層的評估，僅憑我局現(xiàn)有的力量無法做到。

三、做好企業(yè)所得稅納稅評估工作的幾點思考

（一）要提高對業(yè)所得稅實行納稅評估的認識，并從評估機構(gòu)上予以加強。一是要正確理解企業(yè)所得稅納稅評估的涵義。二是要充分認識納稅評估工作是加強企業(yè)所得稅征管的一項重要舉措，加大對企業(yè)所得稅的納稅評估力度，是提高稅收征管水平、促進依法治稅的有效途徑。三是市（縣）局成立所得稅專門管理機構(gòu)，建立一支納稅評估專業(yè)隊伍，讓一批懂所得稅政策及財務會計知識的人員，充實到企業(yè)所得稅管理隊伍中來，以此解決制約所得稅管理工作的瓶頸問題。

（二）加強培訓提高評估人員的綜合素質(zhì)。抓好培訓，強化業(yè)務是開展所得稅納稅評估的必要環(huán)節(jié)。要想在較短的時間內(nèi)明顯提高納稅評估質(zhì)量，筆者認為提高稅務人員綜合素質(zhì)是前提，一是大力開展干部教育培訓，不斷提高評估人員政治、業(yè)務素質(zhì)，對評估工作涉及的稅收業(yè)務、財務管理、計算機相關(guān)知識等內(nèi)容進行系統(tǒng)學習培訓，努力培養(yǎng)出一批能勝任評估工作的干部隊伍。二是狠抓參評人員專項業(yè)務知識的評前培訓，對各類企業(yè)可能實施的各種違法行為進行分析和探討，輔導相關(guān)的會計和稅收政策，才能使每位參評人員專項業(yè)務知識技能和水平得到及時的鞏固和提升，才能使參評人員迅速進入角色，起到事半功倍的效果。三是要建立納稅評估典型案例評析制度。要定期召開納稅評估案例分析會，通過典型剖析、行業(yè)解剖，掌握企業(yè)（行業(yè)）財務管理、稅收管理中的深層次問題，并對納稅評估中取得的階段性成果及時進行匯總、分析、交流和推廣，不斷積累行業(yè)所得稅稅源控管的有效方法，以提高稅收管理部門的日常稅源監(jiān)控水平，堵塞管理漏洞。

（三）綜合運用科學、合理的評估方法。所得稅納稅評估要綜合運用各類對比分析方法，通過計算機或人工進行納稅評估。如：通過納稅申報表與其附表、附列資料、財務報表等報表的數(shù)據(jù)進行邏輯關(guān)系分析；與同行業(yè)的企業(yè)所得稅納稅評估指標及其預警值進行橫向比較分析；與本企業(yè)的企業(yè)所得納稅評估指標及其預警值進行縱向比較分析；與類似或相近行業(yè)進行配比分析；對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況進行數(shù)學模型分析；稅收管理員根據(jù)掌握的實際情況進行經(jīng)驗分析；項目評估、整體評估或分行業(yè)評估等等。

（四）依靠科技手段廣泛采集各方的信息。在現(xiàn)有征管資料的基礎(chǔ)上，要重視企業(yè)的會計資料信息，進一步拓寬資料的來源渠道，加強與地稅、工商、銀行、政府等部門的橫向聯(lián)系，獲取最新數(shù)據(jù)；充分考慮企業(yè)所處的環(huán)境、面臨的風險和資金投向等信息資料；隨時掌握企業(yè)的經(jīng)營動態(tài)信息，了解結(jié)算資金變化情況，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營行為的全方位監(jiān)控，為評估工作提供有效的核查證據(jù)。

（五）嚴格執(zhí)行企業(yè)所得稅分類管理制度，加大核定征收力度。對微利企業(yè)和連續(xù)幾年虧損，且增值稅達不到預警值的企業(yè)實行定率或定額核定征收，包括增值稅一般納稅人。我們確定一戶一般納稅人從2009年開始定率或定額征收，要求企業(yè)健全帳簿，輔導企業(yè)的財務核算，逐步規(guī)范，最終達到查帳征收的目的。這無論從增強納稅人的稅法意識還是增加稅收收入、兼顧效率與公平原則諸方面看都有非常積極的意義。

（六）對玉門油田分公司、玉門石油管理局的所得稅評估需要更高層級稅務機關(guān)組織實施。在我局實施初評的基礎(chǔ)上，應由更高層級的稅務機關(guān)和我局一道，并結(jié)合增值稅一并進行評估核查和清查。

70891222009-8-22 20:23:20 58.20.161.* 舉報 1.納稅評估的意義

納稅評估是指稅務機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。其目的是為了進一步強化稅源監(jiān)控，降低稅收風險，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率。搞好納稅評估，是基層稅務機關(guān)和管理干部的一項基本功。開展納稅評估工作，要充分運用各種信息資料，包括納稅人申報資料和相關(guān)信息數(shù)據(jù)，并輔之以必要的日常檢查，了解情況，分析企業(yè)銷售（營業(yè)）、庫存、成本、實現(xiàn)利潤、實現(xiàn)增加值等指標與其繳納的增值稅（營業(yè)稅）、所得稅的關(guān)系，綜合分析行業(yè)總體稅收狀況和納稅人個體納稅情況，通過分析比較，摸清規(guī)律，發(fā)現(xiàn)問題。結(jié)合實際制定行業(yè)平均利潤率、平均增值率和各稅種相對于其稅基的平均稅負等評估指標，建立科學、實用的納稅評估模型，對納稅人納稅情況進行縱向和橫向比較，分析測算納稅人實際納稅與應納稅額的差距，評估納稅申報的真實性，增強管理的針對性。

2.評估指標及其預警值

主要掌握納稅評估指標的含義、分類、分析指標及其預警值的設(shè)置方法。納稅評估指標是稅務機關(guān)篩選評估對象、進行重點分析時所選用的主要指標，分為通用分析指標和特定分析指標兩大類。

（1）納稅評估通用分析指標。有：主營業(yè)務收入變動率，單位產(chǎn)成品原材料耗用率，主營業(yè)務成本變動率，主營業(yè)務費用變動率，營業(yè)（管理、財務）費用變動率，成本費用率，成本費用利潤率，稅前列支費用評估分析指標，主營業(yè)務利潤變動率，其他業(yè)務利潤變動率，稅前彌補虧損扣除限額，營業(yè)外收支增減額，凈資產(chǎn)收益率，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率，應收（付）賬款變動率，固定資產(chǎn)綜合折舊率，資產(chǎn)負債率等。上述指標可分為收入類評估分析指標、成本類評估分析指標、費用類評估分析指標、利潤類評估分析指標和資產(chǎn)類評估分析指標五大類。

（2）納稅評估分稅種特定分析指標。由國稅機關(guān)和地稅機關(guān)根據(jù)各自征管范圍設(shè)置。國稅機關(guān)主要設(shè)置增值稅、內(nèi)資企業(yè)所得稅和外資企業(yè)所得稅特定分析指標。

增值稅評估分析指標有：增值稅稅收負擔率，工（商）業(yè)增加值分析指標，進項稅金控制額，投入產(chǎn)出評估分析指標等。

內(nèi)資企業(yè)所得稅評估分析指標有：所得稅稅收負擔率，主營業(yè)務利潤稅收負擔率，應納稅所得額變動率，所得稅貢獻率，所得稅貢獻變動率，所得稅負擔變動率等。

外資企業(yè)所得稅評估分析指標有：所得稅稅收負擔率，應納稅所得額變動率，資本金到位額，境外應補所得稅發(fā)生額，生產(chǎn)性企業(yè)兼營生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性經(jīng)營收入劃分額，借款利息，出口銷售毛利率，資產(chǎn)（財產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤率，關(guān)聯(lián)出口銷售比例，關(guān)聯(lián)采購比率，無形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易額，融通資金關(guān)聯(lián)交易額，關(guān)聯(lián)勞務交易額，關(guān)聯(lián)銷售比率，關(guān)聯(lián)采購變動率，關(guān)聯(lián)銷售變動率等。

（3）分析指標及其預警值的設(shè)置方法

各地稅務機關(guān)還可按照因地制宜原則根據(jù)當?shù)貙嶋H情況和征管工作的需要設(shè)置細化的納稅評估指標。納稅評估分析時，要綜合運用各類指標，并參照評估指標預警值進行配比分析。評估指標預警值是稅務機關(guān)根據(jù)宏觀稅收分析、行業(yè)稅負監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務會計核算情況以及內(nèi)外部相關(guān)信息，運用數(shù)學方法測算出的算術(shù)、加權(quán)平均值及其合理變動范圍。測算預警值，應綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營季節(jié)、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關(guān)指標的若干的平均水平，以使預警值更加真實、準確和具有可比性。納稅評估指標預警值由各地稅務機關(guān)根據(jù)實際情況自行確定。

2“一窗式”管理是稅務機關(guān)以信息化為依托，通過優(yōu)化整合現(xiàn)有征管信息資源，統(tǒng)一在辦稅大廳的申報征收窗口，受理增值稅一般納稅人納稅申報（包括受理增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)認證、納稅申報和 IC 卡報稅），進行票表稅比對，比對結(jié)果處理等工作。

“一窗式”管理一律實行“一窗一人一機”模式?；玖鞒虨椋涸鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)認證、納稅申報（以下簡稱申報）受理、IC 卡報稅、票表稅比對及結(jié)果處理。

3納稅評估與稅務稽查不是一回事，雖然都是對企業(yè)納稅申報情況進行檢查，但還是有很大區(qū)別的。

第一，從納稅評估方面講，國家稅務總局《關(guān)于印發(fā)〈納稅評估管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕43號）中《納稅評估管理辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）第二條規(guī)定，納稅評估是指稅務機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報（包括減免緩抵退稅申請）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。

《辦法》規(guī)定，納稅評估工作主要由基層稅務機關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負責，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務機關(guān)負責。開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往。

按照《辦法》規(guī)定，納稅評估的對象為主管稅務機關(guān)負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象；重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人要被列為納稅評估的重點分析對象。納稅

評估工作根據(jù)國家稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和其他相關(guān)經(jīng)濟法規(guī)的規(guī)定，按照屬地管理原則和管戶責任開展。

在對評估結(jié)果的處理上，《辦法》第十八條規(guī)定，對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點問題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實等程序認定事實清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請納稅人自行改正。需要納稅人自行補充的納稅資料，以及需要納稅人自行補正申報、補繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務機關(guān)應督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項落實。對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，應由主管稅務機關(guān)約談納稅人。稅務約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準并事先發(fā)出《稅務約談通知書》，提前通知納稅人。

但對發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務稽查部門處理。按照《辦法》規(guī)定，對重點稅源戶，要保證每年至少重點評估分析一次。

第二，從稅務稽查方面講，按照國家稅務總局《關(guān)于印發(fā)〈稅務稽查工作規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)〔1995〕226號）中的《稅務稽查工作規(guī)程》解釋，稅務稽查是稅務機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查和處理工作的總稱。稅務稽查包括日?；?、專項稽查、專案稽查等。稅務稽查的基本任務是：依照國家稅收法律、法規(guī)，查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅，保證稅法的實施。

《規(guī)程》規(guī)定，稅務稽查對象中經(jīng)初步判明具有以下情形之一的，均應當立案查處：偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致稅收流失的；未具有前述所列行為，但查補稅額在5000元~20000元以上的（具體標準由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)根據(jù)本地情況在幅度內(nèi)確定）；私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的；其他稅務機關(guān)認為需要立案查處的。

第五篇：木業(yè)公司所得稅納稅評估案例三

案例三

蘇州××木業(yè)有限公司增值稅納稅評估案例分析

吳中區(qū)國稅局

一、企業(yè)基本情況

蘇州市××木業(yè)有限公司，是一家2000年06月登記開業(yè)的有限責任公司，經(jīng)營范圍是：生產(chǎn)、加工浸漬紙，位于××工業(yè)園。目前有生產(chǎn)工人20人，管理、銷售人員3人。2005年12月底固定資產(chǎn)原值1215355.10元，生產(chǎn)經(jīng)營面積200平方米，2005年1-12月實現(xiàn)銷售收入1132108.95元，銷項稅金191793元，進項稅金127595.46元，應交增值稅64197.54元（已全部入庫），實際繳納67621.80元，期末留底3424.26元，稅收負擔率5.97%，企業(yè)所得稅屬地稅征收。

二、案頭分析

1、該企業(yè)05年1-12月增值稅負擔率為5.97%，橫向比較，高于行業(yè)參考值3.68%；負擔率是否正常？縱向比較，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)04同期實現(xiàn)銷售收入9951479.95元，應交增值稅156154.19元，增值稅負擔率為1.57%，今年與之相比負擔率上升4.4%，從表面上看納稅較正常。

2、經(jīng)查看企業(yè)05年1-12月財務報表，發(fā)現(xiàn)銷售商品有多結(jié)轉(zhuǎn)成本現(xiàn)象，是否有銷售不開票不申報？

3、再查看企業(yè)05年12月的104項指標，發(fā)現(xiàn)庫存有1289575.94元，而每月平均銷售量12.56萬元，庫存異常。

4、那么12月末的庫存也就是年初的庫存，因此懷疑庫存有二種可能：

一、產(chǎn)品已發(fā)出，庫存已不存在，二、產(chǎn)品已過期，報廢未作進項轉(zhuǎn)出。

三、約談說明及實地調(diào)查情況

針對上述疑點，對該戶開展約談舉證及實地調(diào)查核實，情況如下： 與企業(yè)會計的交談中，了解到企業(yè)的老板是蘇州××集團公司的幾個老總合辦的，浸漬紙主要用于家具貼面，生產(chǎn)過程是用家具貼紙粘上膠水，橫向了解到浸漬紙保質(zhì)期一般在3個月左右，而從企業(yè)會計處了解到今年幾乎未生產(chǎn)。都在銷庫存。前后矛盾。

經(jīng)查看企業(yè)電腦帳面存貨類科目，05年12月存貨期末余額128.94萬元。實地查看庫存，只有25.72萬元原材料，庫存商品103.69萬元已不存在，（除 11月初已開發(fā)票17.09萬元），再查看應收帳款明細，貸方余額533127.31元，經(jīng)核實，都為發(fā)出商品未開票貨款，其余一部份庫存已報廢，因事務所審計報告未出來，未作進項轉(zhuǎn)出。

四、處理情況

1、對應收帳款貸方533127.31元發(fā)出商品，作自查申報補稅，抵上期留底2296.55元，開票補增值稅76294.1元同時按規(guī)定加收滯納金1132.94元。

2、對已過保質(zhì)期的47.12萬元庫存商品，要求在申報時，根據(jù)事務所審計報告，作進項轉(zhuǎn)出，補繳增值稅70274.35元。

以上合計補征增值稅14.66萬元，加收滯納金0.11萬元。

五、幾點啟示

1、該企業(yè)雖然從稅收負擔率來看比較正常，但并不表示企業(yè)在納稅上沒有問題，評估人員要多深入企業(yè)調(diào)查研究，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和工藝流程，要從多方面來思考分析企業(yè)出現(xiàn)的各種問題，從行業(yè)、生產(chǎn)產(chǎn)品的特性，產(chǎn)品的生產(chǎn)周期、保質(zhì)期，結(jié)合查看會計的帳目處理及核實庫存相結(jié)合，才能發(fā)現(xiàn)一些實質(zhì)性的問題。不能單憑稅收負擔率的高和低來判斷納稅情況的正常與否。

2、評估人員對企業(yè)進行約談說明前，要善于分析企業(yè)提供的納稅申報資料，充分運用稅收、財務知識分析企業(yè)在納稅上可能存在的問題，針對問題有的放矢地開展評估工作，從而提高工作效率。