第一篇：工業(yè)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系（大全）

安徽省國(guó)家稅務(wù)局文件

皖國(guó)稅發(fā)?2007?168號(hào)

關(guān)于印發(fā)《工業(yè)企業(yè)所得稅納稅 評(píng)估指標(biāo)體系（試行）》的通知

各市國(guó)家稅務(wù)局：

為規(guī)范企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作，加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)所得稅管理，現(xiàn)將省局制定的?工業(yè)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系（試行）?印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)書(shū)面上報(bào)省局（所得稅管理處）。

二○○七年十月二十六日

工業(yè)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系（試行）

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估，提高納稅評(píng)估質(zhì)量，根據(jù)?關(guān)于印發(fā)?安徽省國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估管理辦法（試行）??（皖國(guó)稅發(fā)?2004?172號(hào)）和?關(guān)于印發(fā)?企業(yè)所得稅納稅評(píng)估實(shí)施辦法（試行）??（皖國(guó)稅發(fā)?2007?41）的規(guī)定，結(jié)合工業(yè)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，制定本評(píng)估指標(biāo)體系。

第二條 本評(píng)估指標(biāo)體系所述“工業(yè)企業(yè)”，是從事工業(yè)性生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)組織。該組織具有固定或相對(duì)固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、設(shè)備和從事工業(yè)生產(chǎn)的人員，利用科學(xué)技術(shù)、合適的設(shè)備，將采購(gòu)的原材料加工，使其改變形狀或性能，為社會(huì)提供需要的產(chǎn)品，同時(shí)獲得利潤(rùn)。

第三條 工業(yè)企業(yè)納稅評(píng)估原則上按年度開(kāi)展。企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束后，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照工作安排對(duì)工業(yè)企業(yè)開(kāi)展所得稅評(píng)估，并根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)核算方式、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)選擇確定評(píng)估指標(biāo)。

第四條

工業(yè)企業(yè)納稅評(píng)估的環(huán)節(jié)、程序和評(píng)估處理按照?關(guān)于印發(fā)?安徽省國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估管理辦法（試行）??（國(guó)稅發(fā)?2004?172號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

38.投資收益情況。

第十條 成本費(fèi)用信息資料收集

1.長(zhǎng)期借款利息支出資本化與在建工程、固定資產(chǎn)增減同步變化情況；

2.資產(chǎn)計(jì)價(jià)辦法調(diào)整情況，固定資產(chǎn)原值與折舊增減變化情況；

3.大修理項(xiàng)目的分類和發(fā)生額，使用材料的分類、數(shù)量及計(jì)價(jià)情況；

4.產(chǎn)品生產(chǎn)成本表，主要產(chǎn)品單位成本表、制造費(fèi)用明細(xì)表、營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表、管理費(fèi)用明細(xì)表、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表；

5.企業(yè)在職人員名單及在崗情況，臨時(shí)工工資列支情況； 6.企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告； 7.技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)相關(guān)資料。

第十一條 納稅申報(bào)信息資料收集

1.企業(yè)所得稅年（季）度納稅申報(bào)表及附表資料； 2.增值稅、營(yíng)業(yè)稅等納稅申報(bào)表；

3.企業(yè)所得稅與增值稅、營(yíng)業(yè)稅收入申報(bào)的差異情況； 4.以前年度納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查處理情況； 5.涉稅審批、備案資料； 6.會(huì)計(jì)報(bào)表及財(cái)務(wù)分析報(bào)告；

7.企業(yè)接受財(cái)務(wù)檢查、物價(jià)檢查以及審計(jì)等結(jié)論； 8.其他涉稅資料。

第十二條 關(guān)聯(lián)方交易信息資料收集

企業(yè)股本結(jié)構(gòu)，產(chǎn)品購(gòu)銷、資金融通、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供使用權(quán)或其他業(yè)務(wù)交易的方式、價(jià)格、數(shù)量、金額等情況。

第十三條 歷史數(shù)據(jù)信息資料收集

近幾年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)凈利潤(rùn)增長(zhǎng)情況，實(shí)現(xiàn)稅款增減情況，稅負(fù)率、銷售利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率變動(dòng)情況，企業(yè)歷年對(duì)外投資或接受投資變化情況。

第三章 納稅評(píng)估方法

第十四條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)可根據(jù)所轄稅源和納稅人的不同情況采取靈活多樣的評(píng)估分析方法，包括：

1.對(duì)收集的納稅評(píng)估資料進(jìn)行案頭的初步審核比對(duì)，以確定進(jìn)一步評(píng)估分析的方向和重點(diǎn)；

2.通過(guò)各項(xiàng)指標(biāo)與相關(guān)數(shù)據(jù)的測(cè)算，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警值，將納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)與預(yù)警值相比較；

3.將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較；

4.將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較；

5.根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和鉤稽關(guān)系，參照相關(guān)預(yù)警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析；

7實(shí)、準(zhǔn)確和具有可比性。

第十九條 納稅評(píng)估峰值的計(jì)算方法

1.額度扣除指標(biāo)。不設(shè)置預(yù)警值。對(duì)于計(jì)算出的多列支稅前扣除額，應(yīng)全額計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

2.變動(dòng)率分析指標(biāo)。如主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率預(yù)警值計(jì)算方法是將同行業(yè)評(píng)估期各個(gè)體數(shù)據(jù)通過(guò)加權(quán)平均計(jì)算，并將平均值減標(biāo)準(zhǔn)差設(shè)置為預(yù)警值下限。

3.比率分析指標(biāo)。比率分析指標(biāo)預(yù)警值計(jì)算方法是將同行業(yè)評(píng)估期各個(gè)體數(shù)據(jù)通過(guò)加權(quán)平均計(jì)算，并將平均值加標(biāo)準(zhǔn)差和平均值減標(biāo)準(zhǔn)差分別設(shè)置為預(yù)警值上限和預(yù)警值下限。

4.配比分析指標(biāo)。一般將預(yù)警值上限設(shè)置為（1+α），預(yù)警值下限設(shè)置為（1-α），α為可調(diào)整變量。

第五章 一般指標(biāo)分析

第二十條 工業(yè)企業(yè)納稅評(píng)估通用指標(biāo)分析，參照?安徽省國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估管理辦法（試行）?的具體規(guī)定處理。

第二十一條 工業(yè)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估主要指標(biāo)和分析方法，參照?關(guān)于印發(fā)?企業(yè)所得稅納稅評(píng)估實(shí)施辦法（試行）??（皖國(guó)稅發(fā)?2007?41）的具體規(guī)定處理。

第六章 特定指標(biāo)分析

第二十二條

工業(yè)企業(yè)特定指標(biāo)分析包括企業(yè)內(nèi)控制度分析、會(huì)計(jì)制度分析、收入指標(biāo)分析和成本費(fèi)用分析等方面內(nèi)容。

第一節(jié) 內(nèi)控制度分析

第二十三條 內(nèi)控制度分析側(cè)重于定性分析，目的在于確定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和涉稅信息的可信賴程度，確定評(píng)估重點(diǎn)領(lǐng)域和范圍。

第二十四條 采購(gòu)及支付環(huán)節(jié)內(nèi)控制度分析

1.采購(gòu)業(yè)務(wù)是否由獨(dú)立的采購(gòu)部門負(fù)責(zé)，是否根據(jù)存儲(chǔ)或其他授權(quán)部門填制的請(qǐng)購(gòu)單，并經(jīng)適當(dāng)授權(quán)人批準(zhǔn)后進(jìn)行采購(gòu)；

2.驗(yàn)收部門是否檢查貨物的數(shù)量和質(zhì)量，并填寫(xiě)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；驗(yàn)收?qǐng)?bào)告是否直接報(bào)送會(huì)計(jì)部門；

3.購(gòu)貨短收、損壞或退回是否通知會(huì)計(jì)部門，并由會(huì)計(jì)部門按規(guī)定履行有關(guān)手續(xù)；

4.收到的貨物與勞務(wù)，是否與材料入庫(kù)單進(jìn)行核對(duì)，期末財(cái)務(wù)材料明細(xì)賬是否與倉(cāng)庫(kù)保管賬進(jìn)行核對(duì)。

第二十五條 材料領(lǐng)用及儲(chǔ)存環(huán)節(jié)內(nèi)控制度分析

1.材料領(lǐng)用是否授權(quán)具體人經(jīng)辦，并有領(lǐng)用部門主管審批； 2.材料保管人是否審核領(lǐng)料單，并具以點(diǎn)發(fā)材料； 3.材料發(fā)出成本的核算方法是否變化，計(jì)算是否正確；

011（1）流動(dòng)比率＝(流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債)×100%（2）速動(dòng)比率＝[（流動(dòng)資產(chǎn)－存貨）/流動(dòng)負(fù)債]×100% 提示：計(jì)算流動(dòng)比率和速動(dòng)比率，與同行業(yè)平均比率、本企業(yè)歷史的比率進(jìn)行比較，差異較大的，找出原因。

2.負(fù)債比例指標(biāo)

（1）資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）×100% 提示：資產(chǎn)負(fù)債率是衡量企業(yè)負(fù)債水平及風(fēng)險(xiǎn)程度的重要標(biāo)志。一般認(rèn)為，資產(chǎn)負(fù)債率的適宜水平是40%—60%。如果計(jì)算的比值與預(yù)警值相差較大，則企業(yè)償債能力有問(wèn)題，要考慮由此對(duì)稅收收入產(chǎn)生的影響。

（2）長(zhǎng)期債務(wù)與營(yíng)運(yùn)資金比率=[長(zhǎng)期負(fù)債/（流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債）]×100% 提示：一般情況下，長(zhǎng)期債務(wù)不應(yīng)超過(guò)營(yíng)運(yùn)資金。因此，長(zhǎng)期負(fù)債/營(yíng)動(dòng)資金≤1。

第三十一條 資產(chǎn)管理比率指標(biāo)

1.存貨周轉(zhuǎn)率＝（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷平均存貨）×100%。其中，平均存貨是指資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨年初數(shù)、存貨年末數(shù)平均數(shù)之和

2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=（銷售收入/平均應(yīng)收賬款）×100%。其中，銷售收入指扣除折扣和折讓后的銷售凈額，平均應(yīng)收賬款是資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)收票據(jù)”的期初、期末金額的平均數(shù)之和。

提示：該指標(biāo)反映年度內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的次數(shù)。通過(guò)與同行業(yè)平均數(shù)值、本企業(yè)歷史的數(shù)值和實(shí)際預(yù)算控制數(shù)進(jìn)行比較，差異較大，查明原因。

第三十二條 盈利能力比例指標(biāo)

1.資產(chǎn)凈利潤(rùn)率=（凈利潤(rùn)/資產(chǎn)平均總額）×100%。其中，資產(chǎn)平均總額＝（年初資產(chǎn)＋年末資產(chǎn)）/2 2.凈資產(chǎn)收益率=（凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)）×100%。其中，平均凈資產(chǎn)＝（年初凈資產(chǎn)＋年末凈資產(chǎn)）/2 提示：指標(biāo)反映企業(yè)凈資產(chǎn)的獲利能力，通過(guò)與同行業(yè)平均數(shù)值、本企業(yè)歷史的數(shù)值進(jìn)行比較，差異較大且低于預(yù)警值下限[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年）平均主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率－標(biāo)準(zhǔn)差]，企業(yè)可能存在隱匿收入或多轉(zhuǎn)成本、多攤提費(fèi)用以及抽逃資本等問(wèn)題。

第三十三條 會(huì)計(jì)制度與稅法差異指標(biāo) 1.資本公積余額變動(dòng)率

資本公積余額變動(dòng)率＝[（本期資本公積余額－上期資本公積余額）÷上期資本公積余額]×100% 提示：通過(guò)對(duì)資本公積余額變動(dòng)率變動(dòng)分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在將應(yīng)稅收入及接受的捐贈(zèng)等，直接轉(zhuǎn)入資本公積，未進(jìn)行申報(bào)納稅等疑點(diǎn)。

2.減值準(zhǔn)備余額變動(dòng)率

減值準(zhǔn)備余額變動(dòng)率＝（本期減值準(zhǔn)備余額－上期減值準(zhǔn)備-1415通過(guò)單位產(chǎn)品耗用原材料定額指標(biāo)，評(píng)估產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量和銷售額，進(jìn)而評(píng)估出納稅人是否存在有隱瞞銷售收入的問(wèn)題。單位產(chǎn)品耗用原材料定額可以根據(jù)產(chǎn)品配方中的定額直接確定，既可以是單位產(chǎn)品耗用原材料定額,也可以是單位產(chǎn)品耗用輔助材料和包裝物定額等。分析應(yīng)用時(shí)要靈活運(yùn)用，關(guān)聯(lián)分析,及時(shí)查找企業(yè)可能存在的線索和問(wèn)題。

第三十七條 能耗測(cè)算評(píng)估指標(biāo) 1.計(jì)算方法

評(píng)估期銷售收入測(cè)算數(shù)=評(píng)估期產(chǎn)品銷售數(shù)量×評(píng)估期產(chǎn)品銷售單價(jià)。其中：

評(píng)估期產(chǎn)品銷售數(shù)量=評(píng)估期期初庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量+評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量-評(píng)估期期末庫(kù)存數(shù)量；

評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量=評(píng)估期生產(chǎn)能耗量/評(píng)估期單位產(chǎn)品能耗定額。

問(wèn)題值=測(cè)算應(yīng)稅銷售收入-企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅銷售收入。2.評(píng)估方法

根據(jù)生產(chǎn)耗用的電力、水、煤、氣等能量耗用定額指標(biāo)，測(cè)算產(chǎn)品產(chǎn)量，進(jìn)而測(cè)算其銷售額和應(yīng)納稅額，與同行業(yè)數(shù)據(jù)、企業(yè)歷史數(shù)據(jù)和申報(bào)信息進(jìn)行對(duì)比分析，查找納稅疑點(diǎn)和線索。

第三十八條 工時(shí)（工資）耗用評(píng)估指標(biāo) 1.計(jì)算方法

測(cè)算應(yīng)稅銷售收入=（期初庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量+評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量-期末庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量）×評(píng)估期產(chǎn)品銷售單價(jià)。其中：

評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量=評(píng)估期生產(chǎn)人員工時(shí)總量（工資總額）或某一主要生產(chǎn)環(huán)節(jié)工時(shí)總量（工資總額）/單位產(chǎn)品耗用工時(shí)（或者工資）。

問(wèn)題值=測(cè)算應(yīng)稅銷售收入-企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅銷售收入。2.分析方法

該方法主要適用于單位產(chǎn)品耗用工時(shí)或者工資基本穩(wěn)定，工資或工時(shí)記錄完整、核算規(guī)范的工業(yè)企業(yè)。通過(guò)生產(chǎn)耗用的工時(shí)或者工資測(cè)算產(chǎn)品產(chǎn)量，進(jìn)而測(cè)算其銷售額和應(yīng)納稅額，并與同行業(yè)數(shù)據(jù)、企業(yè)歷史數(shù)據(jù)和申報(bào)信息進(jìn)行對(duì)比分析，查找納稅疑點(diǎn)和線索。

第三十九條 設(shè)備生產(chǎn)能力評(píng)估指標(biāo) 1.計(jì)算方法

測(cè)算應(yīng)稅銷售收入=（期初庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量+評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量-期末庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量）×評(píng)估期產(chǎn)品銷售單價(jià)。其中：

評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量=評(píng)估期若干設(shè)備的日產(chǎn)量或時(shí)產(chǎn)量×評(píng)估期正常工作日或工作時(shí)。

問(wèn)題值=測(cè)算應(yīng)稅銷售收入-企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅銷售收入。2.分析方法

819計(jì)算的指標(biāo)高于預(yù)警值[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年）平均值＋標(biāo)準(zhǔn)差]時(shí)，可能存在少計(jì)收入或虛列工資問(wèn)題。

第四十四條 單位產(chǎn)品耗電量指標(biāo) 1.計(jì)算方法

單位產(chǎn)品耗電量＝本期耗電總量／（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入／單價(jià)）

2.分析方法

計(jì)算的指標(biāo)高于預(yù)警值[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年）平均值＋標(biāo)準(zhǔn)差]時(shí)，可能存在少計(jì)收入問(wèn)題。

第四十五條 單位產(chǎn)品耗煤量指標(biāo) 1.計(jì)算方法

單位產(chǎn)品耗煤量＝本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中燃煤成本／（本年內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入／單價(jià)）

2．分析方法

計(jì)算的指標(biāo)高于[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年）平均值＋標(biāo)準(zhǔn)差]時(shí)，可能存在少計(jì)收入問(wèn)題。

第四十六條 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與耗電量變動(dòng)率配比值

1.計(jì)算方法

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與耗電量變動(dòng)率配比值＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率／耗電量變動(dòng)率。其中：

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率＝[（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）／上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入]×100%；

耗電量變動(dòng)率＝[（本期耗電量－上期耗電量）／上期耗電量]×100%；

耗電量＝電費(fèi)金額／單價(jià)。2.分析方法

正常情況下，企業(yè)銷售額變動(dòng)率與耗電量變動(dòng)率是處于正相關(guān)的關(guān)系。當(dāng)比值為負(fù)數(shù)且前者為負(fù)后者為正時(shí)，或當(dāng)比值小于[上年配比值平均數(shù)－標(biāo)準(zhǔn)差]且二者都為正時(shí)，應(yīng)注意核查企業(yè)生產(chǎn)情況與耗電情況是否同步，是否存在產(chǎn)成品、半成品不入庫(kù)、少入庫(kù)的情況，或者少計(jì)收入的情況。

第四十七條 期間費(fèi)用變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率配比值 1.計(jì)算方法

期間費(fèi)用變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率配比值＝期間費(fèi)用變動(dòng)率／主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率。其中：

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第七章 重點(diǎn)行業(yè)評(píng)估內(nèi)容

第五十條 煙草生產(chǎn)行業(yè)

1.應(yīng)稅收入評(píng)估。重點(diǎn)評(píng)估產(chǎn)品銷售數(shù)量，通過(guò)耗用主要原料、包裝物、動(dòng)力的數(shù)量，用行業(yè)定耗估算產(chǎn)成品數(shù)量，據(jù)此測(cè)算評(píng)估期產(chǎn)品銷售數(shù)量；對(duì)卷煙禮品和宣傳支出，是否作應(yīng)稅收入；對(duì)收到的補(bǔ)貼收入是否按稅法要求進(jìn)行納稅調(diào)整。

2.成本費(fèi)用評(píng)估。評(píng)估期生產(chǎn)耗用煙葉數(shù)量，各項(xiàng)成本、費(fèi)用指標(biāo)是否正常，成本結(jié)轉(zhuǎn)方法是否一致；產(chǎn)品成本費(fèi)用與期間費(fèi)用、公共成本在在產(chǎn)品與產(chǎn)成品之間劃分是否準(zhǔn)確；對(duì)廣告費(fèi)支出、商業(yè)保險(xiǎn)支出是否按照要求做納稅調(diào)整，各項(xiàng)稅前扣除限額費(fèi)用納稅調(diào)整是否準(zhǔn)確；有無(wú)利用關(guān)聯(lián)企業(yè)虛列工資性支出或其他費(fèi)用；視同銷售有無(wú)多計(jì)成本。

第五十一條 火力發(fā)電行業(yè)

1.應(yīng)稅收入評(píng)估。重點(diǎn)利用企業(yè)煤電轉(zhuǎn)化率、煤熱轉(zhuǎn)換率等指標(biāo)，評(píng)估測(cè)算發(fā)電量；根據(jù)機(jī)組生產(chǎn)能力，以機(jī)組的理論發(fā)電量和申報(bào)售電量之間的差異為切入點(diǎn)，對(duì)企業(yè)售電量進(jìn)行終點(diǎn)評(píng)估；定期采集企業(yè)發(fā)電量、廠用電量、售電量計(jì)量數(shù)，確定售電量與銷售額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

2.成本費(fèi)用評(píng)估。評(píng)估重點(diǎn)為燃煤成本、修理費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、工資等。采取定額耗用的辦法，通過(guò)發(fā)電標(biāo)準(zhǔn)煤耗指標(biāo)，對(duì)煤炭的成本進(jìn)行評(píng)估；通過(guò)對(duì)折舊費(fèi)用歷史同期數(shù)據(jù)的比對(duì)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)期折舊列支是否正確，有無(wú)多提、少提折舊。

第五十二條 煤炭采選業(yè)

1.應(yīng)稅收入評(píng)估。以單位生產(chǎn)成本耗能、噸煤生產(chǎn)耗用電量等指標(biāo)為切入點(diǎn)，評(píng)估煤炭的產(chǎn)量；遲記銷售，自用產(chǎn)品未視同銷售；低價(jià)銷售，企業(yè)將產(chǎn)品低價(jià)銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行沖抵往來(lái)結(jié)算；煤炭副產(chǎn)品銷售收入是否全額納稅申報(bào)。加強(qiáng)與煤炭市場(chǎng)管理部門、技監(jiān)局的協(xié)作配合，最大限度地減少小煤窯明停暗采、夜間銷售從而隱瞞申報(bào)收入的現(xiàn)象發(fā)生。

2.成本費(fèi)用評(píng)估。摸清該行業(yè)固定資產(chǎn)劃分的特殊性，注意維簡(jiǎn)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)不得提取折舊；安全生產(chǎn)費(fèi)用、塌陷費(fèi)的支出范圍是否合理；允許記提的各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用（安全生產(chǎn)費(fèi)用、維簡(jiǎn)費(fèi)等）年末余額是否作納稅調(diào)整；無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限是否準(zhǔn)確。

第五十三條 水泥生產(chǎn)行業(yè)

1.應(yīng)稅收入的評(píng)估。調(diào)取企業(yè)化驗(yàn)室?水泥陪比（調(diào)整）通知單?中的熟料配比，利用投入產(chǎn)出比方法；或通過(guò)從電力部門取得的耗電數(shù)據(jù)，利用單位產(chǎn)品定耗方法，估算評(píng)估期的水泥產(chǎn)量。通過(guò)稅負(fù)率查看收入是否真實(shí)；通過(guò)包裝物破損率推算實(shí)際使用數(shù)，核實(shí)包裝水泥數(shù)量是否真實(shí)；通過(guò)成品庫(kù)上車費(fèi)推算水泥銷售數(shù)量，并通過(guò)現(xiàn)金流量，查看與收入是否匹配；通過(guò)設(shè)備-26274.各項(xiàng)損失的評(píng)估。食品制造企業(yè)的商品保質(zhì)期限和包裝都有嚴(yán)格規(guī)定，因管理不善或包裝問(wèn)題很容易造成商品破損、變質(zhì)不能上市。重點(diǎn)評(píng)估企業(yè)商品出庫(kù)的用途，是非正常損失的應(yīng)做轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅處理，沒(méi)有報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的，不得在稅前扣除。

第五十六條 家電生產(chǎn)行業(yè)

1.應(yīng)稅收入評(píng)估。通過(guò)投入產(chǎn)出比和能耗測(cè)算等方法，測(cè)算評(píng)估期內(nèi)產(chǎn)品產(chǎn)量是否真實(shí)；結(jié)合企業(yè)銀行對(duì)賬單，逐筆核實(shí)企業(yè)資金來(lái)源和用途，發(fā)現(xiàn)異常資金流動(dòng)，以此為線索，追查有無(wú)賬外經(jīng)營(yíng)行為；企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)交易價(jià)格是否合理。

2.成本費(fèi)用評(píng)估。有無(wú)將購(gòu)入的模具作為低值易耗品在當(dāng)期費(fèi)用中扣除，租賃費(fèi)支出是否真實(shí)、合理，行政性罰款支出是否做納稅調(diào)整，有無(wú)將以前年度的費(fèi)用在本年扣除，有無(wú)虛列人員工資，從關(guān)聯(lián)企業(yè)借款費(fèi)用支出稅前扣除是否符合稅法規(guī)定。

第五十七條 木材加工行業(yè)

1.應(yīng)稅收入評(píng)估。根據(jù)出材率測(cè)算企業(yè)的產(chǎn)品產(chǎn)量；根據(jù)企業(yè)機(jī)器設(shè)備的功率，測(cè)算企業(yè)使用的電量，與企業(yè)實(shí)際發(fā)生的電量相比較，查找銷售收入可能存在的問(wèn)題值；根據(jù)出材率測(cè)算企業(yè)下角料的產(chǎn)量，推算企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入變化情況。

2.成本費(fèi)用評(píng)估。評(píng)估重點(diǎn)是原料成本、工資、固定資產(chǎn)折舊等。根據(jù)企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)有無(wú)長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象，是否為虛增收購(gòu)成本；通過(guò)產(chǎn)成品產(chǎn)量與出材率測(cè)算企業(yè)原料的購(gòu)進(jìn)數(shù)量；根據(jù)機(jī)器設(shè)備的操作人員定額，分析企業(yè)職工數(shù)量；通過(guò)對(duì)折舊費(fèi)用的比較，發(fā)現(xiàn)有無(wú)多提折舊費(fèi)用現(xiàn)象。

第八章 附則

第五十八條 本指標(biāo)體系由安徽省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第五十九條 本指標(biāo)體系自2008年1月1日起施行。

附件：部分工業(yè)企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)

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第二篇：供電企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系

供電企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系(試行)

第一條

為規(guī)范供電企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作，根據(jù)《安徽省國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估管理辦法（試行）》和《企業(yè)所得稅納稅評(píng)估實(shí)施辦法（試行）》的規(guī)定，結(jié)合供電企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)，制定本評(píng)估指標(biāo)體系。

第二條

供電企業(yè)納稅評(píng)估原則上按開(kāi)展。企業(yè)匯算清繳結(jié)束后，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照工作安排對(duì)供電企業(yè)開(kāi)展評(píng)估，并根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)核算方式和內(nèi)容選擇確定評(píng)估指標(biāo)。第三條

供電企業(yè)納稅評(píng)估的環(huán)節(jié)、程序和評(píng)估處理按照《安徽省國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估管理辦法（試行）》的規(guī)定執(zhí)行。第四條

納稅評(píng)估資料的收集

（一）企業(yè)基本信息

企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍、財(cái)務(wù)核算形式、納稅方式、所屬全資企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)情況，被投資企業(yè)和持股比例情況及對(duì)內(nèi)一套機(jī)構(gòu)對(duì)外兩塊牌子等。

（二）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息

企業(yè)銷售電力以及其他產(chǎn)品的品種、數(shù)量、價(jià)格及金額等情況；

企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、待處理資產(chǎn)等增減變動(dòng)情況以及固定資產(chǎn)卡片登記情況。

（三）財(cái)務(wù)管理信息 企業(yè)會(huì)計(jì)制度，財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)處理辦法等情況，資金流動(dòng)情況包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量、流動(dòng)比率、資本結(jié)構(gòu)、周轉(zhuǎn)比率等。

（四）關(guān)聯(lián)方交易信息

資金融通利率，產(chǎn)品購(gòu)銷價(jià)格、提供勞務(wù)價(jià)格、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)價(jià)格以及交易的方式、數(shù)量、金額等情況。

（五）歷史數(shù)據(jù)信息

包括近幾年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)凈利潤(rùn)增長(zhǎng)情況，實(shí)現(xiàn)稅款增減情況，稅負(fù)率、銷售利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率變動(dòng)情況，企業(yè)歷年對(duì)外長(zhǎng)期投資變化情況等。

（六）收入方面信息

1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的構(gòu)成及增長(zhǎng)情況；

2.企業(yè)接受捐贈(zèng)供電設(shè)施入賬及納稅申報(bào)情況； 3.投資收益情況；

4.對(duì)本單位職工及多經(jīng)企業(yè)售電收入計(jì)價(jià)情況；

5.隨電費(fèi)收取價(jià)外收費(fèi)項(xiàng)目的上交或使用情況及有關(guān)部門管理情況；

6.向用戶收取的電費(fèi)保證金、電表保證金、臨時(shí)接電費(fèi)、負(fù)荷控制管理費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、增容費(fèi)等納稅申報(bào)情況；

7.電費(fèi)違約金、罰款及代維收入確認(rèn)情況；

8.其他業(yè)務(wù)收入的構(gòu)成及確認(rèn)，包括供電材料、器具等銷售收入的確認(rèn)情況。

（七）成本費(fèi)用方面信息

1.企業(yè)大修理項(xiàng)目的分類和發(fā)生額，使用材料的分類、數(shù)量及計(jì)價(jià)情況； 2.企業(yè)在職人員名單及在崗情況，臨時(shí)工、農(nóng)電工工資列支情況； 3.企業(yè)清產(chǎn)核資資料，資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；

4.技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)相關(guān)資料，運(yùn)輸、代維護(hù)等費(fèi)用列支情況； 5.住房公積金提取及上交情況；

6.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、取暖費(fèi)、降溫費(fèi)、通訊費(fèi)等人均發(fā)放及報(bào)銷情況；在工資科目之外發(fā)放獎(jiǎng)金、誤餐費(fèi)、伙食補(bǔ)貼以及其他津貼、補(bǔ)貼等，在成本、費(fèi)用中列支及納稅調(diào)整情況； 7.長(zhǎng)期借款利息支出資本化與在建工程、固定資產(chǎn)增減同步變化情況； 8.資產(chǎn)計(jì)價(jià)辦法調(diào)整情況，固定資產(chǎn)原值與折舊增減變化情況。

（八）納稅申報(bào)信息

1.企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表；

2.增值稅、營(yíng)業(yè)稅等納稅申報(bào)表；

3.企業(yè)所得稅與增值稅、營(yíng)業(yè)稅收入申報(bào)的差異情況； 4.以前納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查結(jié)論； 5.會(huì)計(jì)報(bào)表及財(cái)務(wù)分析報(bào)告； 6.匯總納稅反饋情況； 7.涉稅審批、備案資料； 8.其他涉稅資料。

（九）其他方面信息 1.營(yíng)業(yè)外收支情況；

2.收回己稅前扣除壞帳入賬情況； 3.上級(jí)撥入運(yùn)行維護(hù)費(fèi)支出情況；

4.在建工程運(yùn)行情況，農(nóng)網(wǎng)改造還貸資金提取、上交和使用情況； 5.內(nèi)、外往來(lái)賬項(xiàng)發(fā)生額及結(jié)余情況；

6.企業(yè)接受財(cái)務(wù)檢查、物價(jià)檢查以及審計(jì)等結(jié)論。第五條

納稅評(píng)估特性指標(biāo)體系

（一）利潤(rùn)變動(dòng)率

1.主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率變動(dòng)率

主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率變動(dòng)率＝（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率－基期主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率×100%；

主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率＝（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%； 2.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率＝（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)－基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)×100%；

3.其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率

其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率＝（本期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)）÷基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)×100%；

4.利潤(rùn)總額變動(dòng)率

利潤(rùn)總額變動(dòng)率＝（本期利潤(rùn)總額－基期利潤(rùn)總額）÷基期利潤(rùn)總額×100%。

提示：通過(guò)對(duì)上述4項(xiàng)指標(biāo)的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在少計(jì)收入、多列成本（費(fèi)用）、瞞報(bào)利潤(rùn)等疑點(diǎn)。

（二）營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)率 1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率＝（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%；

2.免稅收入變動(dòng)率

免稅收入變動(dòng)率＝（本期免稅收入－基期免稅收入）÷基期免稅收入×100%； 3.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額變動(dòng)率

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額變動(dòng)率＝（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額－基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額×100%。

提示：通過(guò)上述3項(xiàng)指標(biāo)的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在在購(gòu)售電價(jià)較穩(wěn)定的情況下，少報(bào)應(yīng)稅收入，多報(bào)免稅收入以及職工福利用電、關(guān)聯(lián)方售電不計(jì)或少計(jì)收入等疑點(diǎn)。

（三）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率＝（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×100%；

提示：通過(guò)該指標(biāo)的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在上網(wǎng)電價(jià)較穩(wěn)定的情況下，是否存在虛列或多列主營(yíng)業(yè)成本等疑點(diǎn)。

（四）費(fèi)用變動(dòng)率

費(fèi)用變動(dòng)率＝〔本期費(fèi)用－基期費(fèi)用〕÷基期費(fèi)用×100%。

提示：通過(guò)費(fèi)用（應(yīng)分為營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行分析，市級(jí)供電企業(yè)將營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用合并為“生產(chǎn)費(fèi)用”）變動(dòng)率指標(biāo)的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在多列期間費(fèi)用、資本性支出計(jì)入費(fèi)用、向關(guān)聯(lián)方單位支付超過(guò)非正常交易價(jià)格的費(fèi)用等疑點(diǎn)。

（五）折舊率變動(dòng)率 1.折舊率

折舊率＝本期折舊額÷固定資產(chǎn)原值×100% 2.折舊率變動(dòng)率

折舊率變動(dòng)率＝[本期折舊率－基期折舊率]÷基期折舊率×100%。

提示：通過(guò)固定資產(chǎn)折舊率變動(dòng)率（可分為房屋及建筑物、機(jī)器機(jī)械等生產(chǎn)設(shè)備、其他生產(chǎn)工具等3類）的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在擅自改變折舊辦法，超標(biāo)準(zhǔn)扣除固定資產(chǎn)折舊的疑點(diǎn)。

（六）往來(lái)賬款變動(dòng)率 1.應(yīng)付款變動(dòng)率

應(yīng)付款變動(dòng)率＝年末應(yīng)付款總額÷年初應(yīng)付款總額×100% 提示：通過(guò)應(yīng)付款變動(dòng)率（包括應(yīng)付賬款變動(dòng)率、其他應(yīng)付款變動(dòng)率、內(nèi)部往來(lái)貸方變動(dòng)率等）的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在把應(yīng)付款中的上級(jí)拔入款、隨電價(jià)收費(fèi)、向用戶收費(fèi)等專項(xiàng)資金以及無(wú)法支付的款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入資本公積，不按規(guī)定申報(bào)納稅的情況。2.應(yīng)收款變動(dòng)率

應(yīng)收款變動(dòng)率＝（本期應(yīng)收款余額－上期應(yīng)收款余額）÷上期應(yīng)收款余額×100% 提示：通過(guò)對(duì)應(yīng)收款變動(dòng)率（包括應(yīng)收賬款變動(dòng)率、其他應(yīng)收款變動(dòng)率、內(nèi)部往來(lái)借方變動(dòng)率等）的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入，轉(zhuǎn)移收入或藏匿收入等疑點(diǎn)。3.長(zhǎng)期借款余額變動(dòng)率 長(zhǎng)期借款余額變動(dòng)率＝（本期長(zhǎng)期借款余額－上期長(zhǎng)期借款余額）÷上期長(zhǎng)期借款余額×100% 提示：通過(guò)長(zhǎng)期借款余額變動(dòng)率的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、利息支出資本化與財(cái)務(wù)費(fèi)用之間的變化是否異常。

（七）資本公積余額變動(dòng)率 資本公積余額變動(dòng)率＝（本期資本公積余額－上期資本公積余額）÷上期資本公積余額×100% 提示：通過(guò)對(duì)資本公積余額變動(dòng)率變動(dòng)分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在將“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)交款”賬戶中的應(yīng)稅收入以及接受的捐贈(zèng)等，直接轉(zhuǎn)入資本公積，未申報(bào)納稅等疑點(diǎn)。

（八）投資收益變動(dòng)率

投資收益變動(dòng)率＝（本期投資收益－上期投資收益）÷上期投資收益×100% 提示：通過(guò)投資收益變動(dòng)率分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易是否存在減少收入、代支費(fèi)用和轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等影響納稅或規(guī)避稅收的疑點(diǎn)。

（九）稅負(fù)變動(dòng)率 1.宏觀稅負(fù)率

宏觀稅負(fù)率＝應(yīng)納所得稅額÷銷售收入×100% 2.名義稅負(fù)率 名義稅負(fù)率＝應(yīng)納所得稅額（含減免稅額）÷應(yīng)納稅所得額×100% 3.實(shí)際稅負(fù)率

實(shí)際稅負(fù)率＝應(yīng)納所得稅額（剔除減免稅額）÷應(yīng)納稅所得額×100% 4.稅負(fù)差異系數(shù)

稅負(fù)差異系數(shù)＝名義稅負(fù)率－實(shí)際稅負(fù)率

5.稅負(fù)變動(dòng)率 [本期稅負(fù)率（名義、實(shí)際）－基期稅負(fù)率（名義、實(shí)際）]÷基期稅負(fù)率（名義、實(shí)際）×100%。

提示：通過(guò)上述5項(xiàng)指標(biāo)的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在通過(guò)少報(bào)（瞞報(bào)）收入、多扣除成本費(fèi)用、未按規(guī)定納稅調(diào)整等手段，達(dá)到少繳或不繳稅款目的等疑點(diǎn)。第六條

供電企業(yè)納稅評(píng)估通用指標(biāo)分析參照安徽省國(guó)家稅務(wù)局《企業(yè)所得稅納稅評(píng)估實(shí)施辦法（試行）》的具體規(guī)定處理。第七條

納稅評(píng)估特性指標(biāo)分析

（一）按照購(gòu)電量、售電量變動(dòng)率分析企業(yè)銷售收入的結(jié)轉(zhuǎn)情況 1.購(gòu)電量變動(dòng)率＝（本期購(gòu)電量－基期購(gòu)電量）÷基期購(gòu)電量×100%；

提示：通過(guò)購(gòu)電量變動(dòng)率的分析，與售電量、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入存在正比關(guān)系。2.售電量變動(dòng)率＝（本期售電量－基期售電量）÷基期售電量×100%；

提示：通過(guò)購(gòu)電量、售電量（城網(wǎng)、農(nóng)網(wǎng)）變動(dòng)率的分析，在線損率比較穩(wěn)定的情況下，反映企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、免稅收入變動(dòng)是否異常。

（二）按照售電率、線損率和售電均價(jià)分析企業(yè)銷售收入的結(jié)轉(zhuǎn)情況 1.售電率變動(dòng)率

售電率變動(dòng)率（城網(wǎng)、農(nóng)網(wǎng)）＝（本期售電率－基期售電率）÷基期售電率×100% 售電率＝售電量÷購(gòu)電量×100% 2.線損率變動(dòng)率

線損率變動(dòng)率（城網(wǎng)、農(nóng)網(wǎng)）＝（本期線損率－基期線損率）÷基期線損率×100% 線損率＝線損÷(線損＋售電量)×100% 3.單位售電均價(jià)

單位售電均價(jià)＝售電收入÷售電量 提示：通過(guò)從供電企業(yè)客服中心等單位取得的數(shù)據(jù)資料對(duì)上述3項(xiàng)指標(biāo)分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否隨購(gòu)電量的增加、售電量的增長(zhǎng)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入，以及可能存在利用線損、售電均價(jià)少報(bào)或瞞報(bào)銷售收入的情況。

（三）按照購(gòu)售電量差異變動(dòng)率分析企業(yè)銷售收入的結(jié)轉(zhuǎn)情況

購(gòu)售電量差異變動(dòng)率＝（當(dāng)期購(gòu)售電量差異率－上年購(gòu)售電差異率）÷上年購(gòu)售電差異率×100% 購(gòu)售電量差異率＝（購(gòu)電量－售電量）÷售電量×100% 提示：通過(guò)購(gòu)售電量差異變動(dòng)率的分析，在購(gòu)售電價(jià)比較穩(wěn)定的情況下，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在調(diào)整用戶類型，少報(bào)應(yīng)稅收入，多報(bào)免稅收入以及職工福利用電、關(guān)聯(lián)方售電不計(jì)或少計(jì)收入等情況。

（四）根據(jù)農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入變動(dòng)率分析企業(yè)銷售收入的結(jié)轉(zhuǎn)情況

1.農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入變動(dòng)率＝（當(dāng)年農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入－上年農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入）÷上年農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入×100% 2.農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入比率＝農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入÷企業(yè)收入總額(含免稅收入)×100% 3.農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入比率變動(dòng)率 農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入比率變動(dòng)率＝（本期農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入比率－基期農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入比率）÷基期農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入比率×100% 提示：通過(guò)上述3項(xiàng)指標(biāo)分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在收取電價(jià)時(shí)是否存在擴(kuò)大農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)征收范圍、征收標(biāo)準(zhǔn)，以及將應(yīng)稅收入劃入農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)的情況。

（五）通過(guò)售電單位成本分析供電企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)情況 售電單位成本＝售電成本÷售電量

提示：通過(guò)售電單位成本計(jì)算，分析可能存在成本與收入結(jié)轉(zhuǎn)不匹配，多結(jié)轉(zhuǎn)成本等情況。第八條

供電企業(yè)納稅評(píng)估，應(yīng)側(cè)重于下列問(wèn)題：

（一）收入確認(rèn)方面

1.通過(guò)基礎(chǔ)資料分析供電企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入申報(bào)情況

提示：通過(guò)電費(fèi)臺(tái)帳、用戶檔案、供電所記錄以及電費(fèi)收繳、電量統(tǒng)計(jì)、用電檢查、報(bào)裝增容、用電監(jiān)察、用電調(diào)查、生產(chǎn)計(jì)劃與統(tǒng)計(jì)等資料與財(cái)務(wù)賬簿核實(shí)，分析企業(yè)供電收入申報(bào)納稅情況。

2.通過(guò)其他應(yīng)付款項(xiàng)分析供電企業(yè)為用戶工程補(bǔ)助收入申報(bào)納稅情況

提示：通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表或賬簿“其他應(yīng)付款/其他往來(lái)款/工程定額補(bǔ)助”、“一戶一表定額補(bǔ)助科目”與“預(yù)提費(fèi)用”、“在建工程”等科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分析企業(yè)轉(zhuǎn)入定額補(bǔ)助收入、工時(shí)定額補(bǔ)助、工時(shí)補(bǔ)助費(fèi)等扣除差旅費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅后，是否并入當(dāng)期應(yīng)稅所得申報(bào)納稅。3.通過(guò)專項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)分析供電企業(yè)為用戶裝表收入申報(bào)納稅情況

提示：通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表或賬簿“專項(xiàng)應(yīng)付款/一戶一表專項(xiàng)資金、分時(shí)表資金”，與“銀行存款”等科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，分析企業(yè)一戶一表用電客戶收入和安裝的分時(shí)表收入以及臨時(shí)用電客戶收入，在申報(bào)繳納增值稅時(shí)，是否按規(guī)定并入總收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。4.通過(guò)專項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)分析供電企業(yè)為用戶代建工程收入申報(bào)納稅情況

提示：通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表或賬簿“專項(xiàng)應(yīng)付款/用戶代辦工程”，與“銀行存款”科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分析供電企業(yè)代建工程收入扣除相應(yīng)的支出后，是否按規(guī)定申報(bào)納稅。5.通過(guò)其他應(yīng)付款項(xiàng)分析供電企業(yè)對(duì)外勞務(wù)收入申報(bào)納稅情況

提示：通過(guò)“其他應(yīng)付款/其他往來(lái)款/外協(xié)定額補(bǔ)助”科目，分析供電企業(yè)對(duì)外提供的勞務(wù)收入，扣除營(yíng)業(yè)稅、材料費(fèi)等支出后，是否按規(guī)定申報(bào)納稅。

6.通過(guò)其他應(yīng)付款項(xiàng)分析供電企業(yè)隨同電價(jià)收費(fèi)收入申報(bào)納稅情況

提示：通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表或賬簿“其他應(yīng)付款”等 科目，分析供電企業(yè)隨同電價(jià)收取的貼費(fèi)、電力建設(shè)基金、城市公用附加以及農(nóng)網(wǎng)還貸資金等是否按規(guī)定上交，取得的手續(xù)費(fèi)收入和無(wú)法支付款項(xiàng)以及到期不需要?dú)w還的款項(xiàng)是否按規(guī)定申報(bào)納稅。7.通過(guò)其他應(yīng)收款項(xiàng)分析供電企業(yè)取得的其他收入申報(bào)納稅情況

提示：通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表或賬簿“其他應(yīng)收款”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目，分析企業(yè)價(jià)外收費(fèi)、向用戶收取的“代收有關(guān)配套資金”、“校驗(yàn)電表收入”以及收到的保險(xiǎn)公司賠款、處置資產(chǎn)等收入是否按規(guī)定申報(bào)納稅。

8.通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)賬戶分析供電企業(yè)農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入、農(nóng)網(wǎng)還貸資金提取使用情況 提示：通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)會(huì)計(jì)科目，分析供電企業(yè)農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入、農(nóng)網(wǎng)還貸資金的提取是否符合規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)及用途，在財(cái)務(wù)上是否單獨(dú)核算，對(duì)超標(biāo)準(zhǔn)收取以及未單獨(dú)核算的，是否并入當(dāng)期收入申報(bào)納稅。

9.通過(guò)用電檢查統(tǒng)計(jì)資料分析供電企業(yè)處罰收入申報(bào)納稅情況

提示：通過(guò)企業(yè)用電檢查、用電監(jiān)察情況及統(tǒng)計(jì)資料分析供電企業(yè)對(duì)用戶加收的違約金、滯納金、罰款，違章、違約用電追繳加收的電費(fèi)和其他費(fèi)用收入以及對(duì)竊電追繳的電費(fèi)及罰款是否按規(guī)定計(jì)入收入并申報(bào)納稅。

10.通過(guò)企業(yè)內(nèi)外往來(lái)、資本公積等賬戶資料分析供電企業(yè)接受捐贈(zèng)收入申報(bào)納稅情況 提示：通過(guò)企業(yè)在不同科目對(duì)接受捐贈(zèng)的核算，分析企業(yè)接受捐贈(zèng)收入申報(bào)納稅情況。

（二）稅前扣除方面 1.通過(guò)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)方式分析供電企業(yè)資本化情況

提示：通過(guò)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的辦法，分析供電企業(yè)是否隨意改變固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)方式，將資本性支出列入修理費(fèi)用，直接在當(dāng)期稅前扣除；大修理費(fèi)用未按規(guī)定資本化或記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。2.通過(guò)應(yīng)付款項(xiàng)或合同分析供電企業(yè)關(guān)聯(lián)方交易規(guī)避稅收情況 提示：通過(guò)供電企業(yè)履行合同或協(xié)議向關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，分析關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)交易是否按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)支付物業(yè)管理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、租賃費(fèi)等費(fèi)用和貨款，或代付保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)、工資性支出等款項(xiàng)，特別是租后回租、售后回租、售后回購(gòu)等業(yè)務(wù)的交易情況。

3.通過(guò)差旅費(fèi)分析供電企業(yè)各種津貼、補(bǔ)貼等工資性支出發(fā)放情況

提示：通過(guò)“差旅費(fèi)”等科目，分析供電企業(yè)是否將誤餐補(bǔ)助、交通補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、津貼等工資性支出，在“差旅費(fèi)”等科目中列支，直接在成本費(fèi)用中稅前扣除，未按規(guī)定并入工資總額申報(bào)納稅。

4.通過(guò)保險(xiǎn)費(fèi)用分析供電企業(yè)個(gè)人商業(yè)保險(xiǎn)支出情況

提示：通過(guò)“管理費(fèi)用”、“工資”等科目，分析供電企業(yè)是否將個(gè)人商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用稅前扣除。

5.通過(guò)成本、費(fèi)用分析供電企業(yè)農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)支出情況

提示：通過(guò)成本及有關(guān)費(fèi)用科目，分析供電企業(yè)是否在成本費(fèi)用科目中列支屬于“農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)”范圍的費(fèi)用，如農(nóng)電工工資、低壓農(nóng)網(wǎng)維護(hù)支出等情況。6.根據(jù)工效掛鉤方案分析工資扣除情況

提示：結(jié)合企業(yè)工效掛鉤方案，按“兩個(gè)低于”、上級(jí)撥入包干和實(shí)際發(fā)放原則，超支部分、結(jié)余部分及改變用途部分是否進(jìn)行納稅調(diào)整。

供電企業(yè)支付給未被接收人員的各種費(fèi)用（包括分流人員的一次性補(bǔ)償金），是否按規(guī)定未在所得稅前扣除。

（三）納稅申報(bào)方面 1.分析企業(yè)利潤(rùn)申報(bào)情況

提示：將企業(yè)申報(bào)表中“納稅調(diào)整前所得”與利潤(rùn)表中“利潤(rùn)總額”進(jìn)行比對(duì)，分析企業(yè)申報(bào)的利潤(rùn)總額與納稅調(diào)整前所得的一致性。2.分析企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入申報(bào)情況

提示：將供電企業(yè)申報(bào)的企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入與增值稅、營(yíng)業(yè)稅申報(bào)的應(yīng)稅收入進(jìn)行比對(duì)，分析企業(yè)應(yīng)稅收入申報(bào)的完整性。3.分析技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除情況 提示：將企業(yè)申報(bào)的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)及加計(jì)扣除數(shù)據(jù)與報(bào)表中技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，分析企業(yè)申報(bào)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)及加計(jì)扣除的合理性。4.分析壞賬準(zhǔn)備金扣除情況

提示：將企業(yè)申報(bào)扣除的壞賬準(zhǔn)備金，按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比對(duì)，分析企業(yè)壞賬準(zhǔn)備金扣除計(jì)算的準(zhǔn)確性。

5.分析企業(yè)投資收益的申報(bào)情況

提示：將供電企業(yè)的關(guān)聯(lián)方交易業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、農(nóng)網(wǎng)還貸業(yè)務(wù)、融資業(yè)務(wù)進(jìn)行比對(duì)，分析企業(yè)納稅申報(bào)的投資收益的真實(shí)性。第九條

納稅評(píng)估的方法

根據(jù)行業(yè)稅收管理特點(diǎn)，各地國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)供電企業(yè)開(kāi)展納稅評(píng)估根據(jù)本地情況采取談檢結(jié)合、評(píng)查結(jié)合等有針對(duì)性的評(píng)估辦法外，還可采用以下方法：

（一）內(nèi)外結(jié)合，注重外部信息在評(píng)估中的運(yùn)用。國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)已掌握的供電企業(yè)行業(yè)經(jīng)營(yíng)信息和從工商、物價(jià)、審計(jì)、財(cái)政部駐皖專員辦事處等部門以及房地產(chǎn)、新增用電戶等取得的管理信息與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及報(bào)送的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表等戶管資料進(jìn)行比對(duì)，尋找疑點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

（二）上下結(jié)合，發(fā)揮分級(jí)評(píng)估在征管中的作用。針對(duì)供電企業(yè)行業(yè)財(cái)務(wù)核算的特點(diǎn)和會(huì)計(jì)處理的獨(dú)特性以及銷售產(chǎn)品的特殊性，可采取上下聯(lián)動(dòng)式的評(píng)估，有利于發(fā)現(xiàn)個(gè)性疑點(diǎn)，確認(rèn)共性問(wèn)題，提高納稅評(píng)估的效果。

（三）賬實(shí)結(jié)合，重視歷史數(shù)據(jù)在評(píng)估中的運(yùn)用。根據(jù)供電企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)處理辦法，分析企業(yè)之間財(cái)務(wù)指標(biāo)和申報(bào)數(shù)據(jù)的變動(dòng)情況，再將其與企業(yè)計(jì)劃執(zhí)行情況或?qū)嶋H生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況核對(duì)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報(bào)中存在的問(wèn)題和疑點(diǎn)。

（四）賬表結(jié)合，發(fā)揮戶管資料在評(píng)估中的作用。把供電企業(yè)報(bào)送的納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)核算資料逐項(xiàng)進(jìn)行比對(duì)，查找數(shù)據(jù)差異類型，分析差異產(chǎn)生原因，發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅申報(bào)存在的問(wèn)題和疑點(diǎn)。

（五）兩稅互評(píng)，防止共性問(wèn)題在評(píng)估中的遺漏。供電企業(yè)既是企業(yè)所得稅納稅人，又是增值稅納稅人，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)開(kāi)展評(píng)估時(shí)，可把對(duì)“兩稅”的評(píng)估同時(shí)進(jìn)行或?qū)⒃鲋刀愒u(píng)估出的問(wèn)題作為企業(yè)所得稅評(píng)估的疑點(diǎn)，減少評(píng)估的盲目性，提高評(píng)估的效率。第十條

本指標(biāo)體系由安徽省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第十一條

本指標(biāo)體系自2007年1月1日起施行。

第三篇：金融企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系

金融企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系（試行）

各市國(guó)家稅務(wù)局：

為加強(qiáng)金融企業(yè)所得稅管理，省局制定了《金融企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系（試行）》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

二○○七年十二月十七日

金融企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系（試行）

第一條

為規(guī)范和加強(qiáng)金融企業(yè)所得稅納稅評(píng)估，提高納稅評(píng)估質(zhì)量，根據(jù)《安徽省國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估管理辦法（試行）》和《企業(yè)所得稅納稅評(píng)估實(shí)施辦法（試行）》的規(guī)定，結(jié)合金融企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，制定本評(píng)估指標(biāo)體系。

第二條 本評(píng)估指標(biāo)體系所述金融企業(yè)的范圍包括銀行業(yè)、證券業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)。

評(píng)估指標(biāo)重點(diǎn)介紹金融企業(yè)特性指標(biāo)的分析與運(yùn)用，并將特性指標(biāo)分為財(cái)務(wù)特性指標(biāo)、申報(bào)特性指標(biāo)和稅收特性指標(biāo)。通用指標(biāo)的分析與運(yùn)用參照安徽省國(guó)家稅務(wù)局《企業(yè)所得稅納稅評(píng)估實(shí)施辦法（試行）》的具體規(guī)定處理。

金融企業(yè)納稅評(píng)估的環(huán)節(jié)、程序和評(píng)估處理按照《安徽省國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估管理辦法（試行）》的規(guī)定執(zhí)行。

第三條

金融企業(yè)的納稅評(píng)估原則上按開(kāi)展。企業(yè)匯算清繳結(jié)束后，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照工作安排對(duì)金融企業(yè)開(kāi)展評(píng)估，并根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍、財(cái)務(wù)核算形式和納稅申報(bào)內(nèi)容選擇確定評(píng)估指標(biāo)。

第四篇：關(guān)于企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系及操作程序的思考

關(guān)于企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系及操作程序的思考

作者： 丁永明 2006-12-15 14:04:15 發(fā)表于：博客中國(guó)

分類： 納稅評(píng)估經(jīng)典

更新時(shí)間：2006-3-13 10:53:29 作者：張 明 張曉梅

關(guān)于企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系及操作程序的思考

004km.cn

納稅評(píng)估是稅源管理工作的核心任務(wù)，是新時(shí)期強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理的重要內(nèi)容和手段，是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)日常管理的基本方法，它有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)稅源的控管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅人納稅行為中存在的錯(cuò)誤和異常問(wèn)題，防范征納雙方的稅收風(fēng)險(xiǎn)，降低征納成本，并為稅務(wù)稽查提供準(zhǔn)確案源。今年總局出臺(tái)了《納稅評(píng)估管理辦法》對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展納稅評(píng)估工作起到重要的規(guī)范、指導(dǎo)和推動(dòng)作用，筆者結(jié)合《納稅評(píng)估管理辦法》的納稅評(píng)估指標(biāo)從行業(yè)指標(biāo)、稅收指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系及操作程序談幾點(diǎn)思考。

一、完善評(píng)估指標(biāo)體系、建立行業(yè)評(píng)估模型是開(kāi)展所得稅評(píng)估的關(guān)鍵 目前稅務(wù)管理人員對(duì)納稅評(píng)估無(wú)從下手，關(guān)鍵是沒(méi)有很好的評(píng)估指標(biāo)體系?？茖W(xué)的納稅指標(biāo)體系對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象的選擇和評(píng)估分析起到至關(guān)重要的作用，要不斷完善企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系，必須建立行業(yè)模型。

（一）首先應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估指標(biāo)相關(guān)數(shù)據(jù)的采集。數(shù)據(jù)的采集工作是納稅評(píng)估的重要基礎(chǔ)工作，主要數(shù)據(jù)來(lái)源為納稅人“一戶式”的納稅信息、資料。如：納稅人稅務(wù)登記的基本情況，各項(xiàng)核定、認(rèn)定、減免緩抵退稅審批事項(xiàng)的結(jié)果，納稅人申報(bào)納稅數(shù)據(jù)資料，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表信息以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料，各類票證比對(duì)結(jié)果等。目前應(yīng)盡快建立統(tǒng)一的評(píng)估信息采集和使用管理制度，完善內(nèi)、外部信息交換機(jī)制，廣泛收集、匯總納稅人、扣繳義務(wù)人各類涉稅信息，包括納稅人報(bào)送的信息、稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)征管信息系統(tǒng)采集和下戶調(diào)查核實(shí)采集的信息、稅務(wù)檢查信息、外部相關(guān)部門的信息以及其他信息等，并將其全面納入“一戶式”管理，充分利用現(xiàn)代化信息手段切實(shí)加強(qiáng)對(duì)各類涉稅信息的管理和應(yīng)用。稅收管理員還應(yīng)通過(guò)日常管理所掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、產(chǎn)銷量、工藝流程、成本、費(fèi)用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息等。此外相關(guān)宏觀稅收分析數(shù)據(jù)、本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)、外部交換信息以及與納稅人申報(bào)納稅相關(guān)的其他信息等都應(yīng)當(dāng)成為評(píng)估工作中必須采集數(shù)據(jù)。通過(guò)全面地掌握真實(shí)可靠的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算情況等相關(guān)信息資料，才能為建立行業(yè)評(píng)估指標(biāo)奠定基礎(chǔ)。

（二）要建立切合實(shí)際的行業(yè)指標(biāo)參數(shù)。在確定行業(yè)指標(biāo)參數(shù)問(wèn)題上應(yīng)采取抽樣調(diào)查的方式，分大、中、小三種規(guī)模，選取不同數(shù)量的納稅人的資料，利用統(tǒng)計(jì)方法計(jì)算各規(guī)模的行業(yè)參數(shù)，根據(jù)時(shí)間的推移逐步修正，使行業(yè)參數(shù)的確定建立在牢靠、科學(xué)的基礎(chǔ)上，為選取評(píng)估、檢查對(duì)象提供可靠的依據(jù)。行業(yè)指標(biāo)可以由“淺”到“深”，由“粗”及“細(xì)”，抓住針對(duì)性強(qiáng)、效果鮮明、對(duì)比直觀、公認(rèn)程度高的評(píng)估指標(biāo)比如成本利潤(rùn)率、稅收負(fù)擔(dān)率、稅負(fù)增減變化率、資金周轉(zhuǎn)率、利潤(rùn)率、單位能源消耗比率、水電費(fèi)及工資額占生產(chǎn)成本比例等動(dòng)態(tài)指標(biāo)進(jìn)行分析。目前可以分步驟、分行業(yè)實(shí)施評(píng)估，對(duì)其中的財(cái)務(wù)核算健全的企業(yè)進(jìn)行深度剖析，基本上掌握各行業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)工藝和流程、以測(cè)算各行業(yè)預(yù)警值，為確定企業(yè)所得稅納稅評(píng)估模型的建立打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、科學(xué)運(yùn)用評(píng)估方法是提高所得稅納稅評(píng)估效率的基礎(chǔ) 納稅評(píng)估可根據(jù)所轄稅源和納稅人的不同情況采取靈活多樣的評(píng)估分析方法。主要常用的是比較分析、比率分析、結(jié)構(gòu)分析、趨勢(shì)分析、抽樣分析。比較分析法可以將評(píng)估的稅種納稅額與以前的納稅額進(jìn)行比較，計(jì)算其增減額和增長(zhǎng)率；將評(píng)估的銷售額與以前的銷售額進(jìn)行比較，計(jì)算其增減額和增長(zhǎng)率；將會(huì)計(jì)報(bào)表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入與以前的相同項(xiàng)目的金額進(jìn)行比較，還有比較其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收入的增減變化等。比率分析法主要是增減變動(dòng)率，如企業(yè)所得稅納稅額增減變動(dòng)率、企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率、所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率。結(jié)構(gòu)分析法主要指某個(gè)指標(biāo)數(shù)據(jù)占另一個(gè)指標(biāo)數(shù)據(jù)的比重，比如，所得稅稅收負(fù)擔(dān)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅收負(fù)擔(dān)率等。趨勢(shì)分析法可以是中不同月份或是不同銷售收入、成本類指標(biāo)、費(fèi)用類指標(biāo)及納稅額的趨勢(shì)分析。

總局的《納稅評(píng)估管理辦法》中通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)也是運(yùn)用了上述基本方法，通過(guò)將納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)與各項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)及其參數(shù)值相比較、與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較、與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較、與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況相對(duì)照等。掌握了這些評(píng)估基本方法，將其充分運(yùn)用到企業(yè)所得稅申報(bào)的指標(biāo)中可以分析其合理性，以確定納稅人申報(bào)納稅中存在的問(wèn)題及其原因。

三、合理操作評(píng)估指標(biāo)是增強(qiáng)所得稅納稅評(píng)估針對(duì)性的有效途徑 結(jié)合總局的《納稅評(píng)估管理辦法》通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)，我們將企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)的歸為納稅申報(bào)表指標(biāo)評(píng)估、財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)估兩大方面。

（一）納稅申報(bào)表指標(biāo)。納稅評(píng)估首先要從申報(bào)資料和申報(bào)表入手，通過(guò)對(duì)納稅人的申報(bào)資料和申報(bào)表進(jìn)行分析，確定評(píng)估的方向和重點(diǎn)。納稅申報(bào)表指標(biāo)，主要是對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)的邏輯性、收入與稅額的配比、納稅調(diào)整額等方面進(jìn)行分析。通過(guò)對(duì)所得稅申報(bào)表中的因素分析包括銷售收入、銷售折扣與折讓、投資收益、期間費(fèi)用、納稅調(diào)整因素、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用附加扣除因素、彌補(bǔ)以前虧損、減免稅等等眾多因素的分析，來(lái)發(fā)現(xiàn)申報(bào)中存在的問(wèn)題、疑點(diǎn)。比如企業(yè)所得稅申報(bào)表主表中 “銷售收入”數(shù)據(jù)可采取核對(duì)法，與“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”總帳、明細(xì)帳的貸方發(fā)生額總數(shù)、“損益表”中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入數(shù)、附表“銷售收入明細(xì)表”中的銷售收入數(shù)相核對(duì)。如果不一致可能存在隱瞞銷售收入情形，再進(jìn)一步通過(guò)產(chǎn)成品發(fā)出數(shù)量與現(xiàn)行單價(jià)來(lái)驗(yàn)證申報(bào)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；對(duì)附表中“其他業(yè)務(wù)收入”主要是流轉(zhuǎn)稅應(yīng)稅收入，通過(guò)審查有關(guān)憑證，確定收入的來(lái)源性質(zhì)，尤其是視同銷售收入是否如實(shí)申報(bào)納稅。對(duì)于申報(bào)表中的期間費(fèi)用（管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用）采用審閱法、復(fù)算法來(lái)看有無(wú)超范圍列支的現(xiàn)象、有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)列支的現(xiàn)象、有無(wú)進(jìn)行納稅調(diào)整。如管理費(fèi)用中超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否進(jìn)行納稅調(diào)整、是否存在既計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，又直接核銷壞賬損失的現(xiàn)象；財(cái)務(wù)費(fèi)用中審查屬于資本性的利息支出是否計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用、審查向非金融機(jī)構(gòu)借款利率高于金融機(jī)構(gòu)的是否進(jìn)行納稅調(diào)整、國(guó)債利息收入屬于免稅所得是否進(jìn)行納稅調(diào)整等等；銷售費(fèi)用中注重跨期廣告費(fèi)是否通過(guò)“待攤費(fèi)用”帳戶分期攤銷、廣告費(fèi)是否進(jìn)行納稅調(diào)整、宣傳費(fèi)是否進(jìn)行納稅調(diào)整以及傭金是否符合開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)并進(jìn)行納稅調(diào)整等等內(nèi)容；通過(guò)營(yíng)業(yè)外收支審查審查營(yíng)業(yè)外收入來(lái)源及支出是否正常、罰沒(méi)損失、捐贈(zèng)支出是否進(jìn)行納稅調(diào)整。此外納稅調(diào)整因素之一也是重點(diǎn)評(píng)估內(nèi)容“工資薪金納稅調(diào)整”，主要看納稅人是否存在將工程、福利部門人員的工資計(jì)入成本費(fèi)用帳戶、將應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的工資計(jì)入生產(chǎn)成本帳戶、虛增職工人虛列工資等現(xiàn)象、工資總額大于計(jì)稅工資總額的計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)是否進(jìn)行納稅調(diào)整。

以上只是對(duì)申報(bào)表中的項(xiàng)目數(shù)據(jù)單個(gè)進(jìn)行審查評(píng)估，我們還可以對(duì)所得稅申報(bào)表兩個(gè)或兩個(gè)以上項(xiàng)目數(shù)據(jù)結(jié)合有關(guān)指標(biāo)來(lái)分析。重點(diǎn)包括銷售（營(yíng)業(yè)）成本率、所得稅貢獻(xiàn)率、所得稅負(fù)擔(dān)率、銷售收入變動(dòng)率、銷售（營(yíng)業(yè)）成本變動(dòng)率、期間費(fèi)用變動(dòng)率、應(yīng)納稅所得變動(dòng)率、所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率等指標(biāo)，通過(guò)企業(yè)所得稅申報(bào)表中的數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的比較分析，發(fā)現(xiàn)異常。比如銷售（營(yíng)業(yè)）成本率一般情況下申報(bào)中的銷售（營(yíng)業(yè)）成本率應(yīng)不等于財(cái)務(wù)報(bào)表中的銷售（營(yíng)業(yè)）成本率，否則可能存在未按稅法規(guī)定申報(bào)銷售（營(yíng)業(yè)）收入和銷售（營(yíng)業(yè)）成本、有無(wú)其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入、有無(wú)視同銷售行為；所得稅貢獻(xiàn)率、所得稅負(fù)擔(dān)率用企業(yè)不同時(shí)間的所得稅貢獻(xiàn)率進(jìn)行比較分析、趨勢(shì)分析，或與同行業(yè)的相同指標(biāo)進(jìn)行比較分析。銷售（營(yíng)業(yè)）收入變動(dòng)率與銷售（營(yíng)業(yè)）成本變動(dòng)率配合使用，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)或與下一個(gè)指標(biāo)出現(xiàn)反向變動(dòng)，應(yīng)注意銷售（營(yíng)業(yè)）收入申報(bào)和成本申報(bào)的正確性。期間費(fèi)用變動(dòng)率可用省局申報(bào)表中的管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用合計(jì)來(lái)計(jì)算，在生產(chǎn)規(guī)模無(wú)多大變化情況下不同應(yīng)基本不變或有所下降。如果變動(dòng)率增長(zhǎng)較大一方面則要看企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模有無(wú)變化，機(jī)構(gòu)有無(wú)調(diào)整，運(yùn)輸費(fèi)用、廣告費(fèi)用是否有重大變化，經(jīng)營(yíng)策略是否變化，同時(shí)應(yīng)考慮費(fèi)用變化與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)所得的內(nèi)在聯(lián)系，有無(wú)虛列開(kāi)支、亂攤費(fèi)用等現(xiàn)象。

（二）財(cái)務(wù)指標(biāo)。企業(yè)所得稅是比較復(fù)雜的稅種，涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中眾多會(huì)計(jì)科目，并且稅收政策與會(huì)計(jì)政策執(zhí)行上存在差異，通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表中項(xiàng)目利用財(cái)務(wù)指標(biāo)分析可以更深層次的對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅評(píng)估，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常。財(cái)務(wù)指標(biāo)包括銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、成本費(fèi)用增長(zhǎng)率、投入產(chǎn)出比率、資產(chǎn)報(bào)酬率、往來(lái)帳戶異常變動(dòng)等等，總局的辦法中也列舉了一些其他財(cái)務(wù)指標(biāo)。我們可以將企業(yè)的銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率與企業(yè)歷史時(shí)期、同行業(yè)水平進(jìn)行比較分析，比較時(shí)考慮經(jīng)營(yíng)周期、行業(yè)特點(diǎn)、自身的經(jīng)營(yíng)管理水平等因素，然后再考慮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理因素；應(yīng)用成本費(fèi)用利潤(rùn)率來(lái)分析企業(yè)投入（消耗）的盈利水平，可用比較分析法、趨勢(shì)分析法等，在指標(biāo)下降時(shí)，考慮是否有成本增長(zhǎng)、費(fèi)用增加等因素；運(yùn)用投入產(chǎn)出比率，用來(lái)分析企業(yè)的生產(chǎn)效率。在考慮企業(yè)生產(chǎn)周期的基礎(chǔ)上，分析企業(yè)的產(chǎn)品成本的構(gòu)成。比率提高的情況下，一方面可能是企業(yè)的生產(chǎn)效率提高了，需進(jìn)一步分析單位產(chǎn)品成本的構(gòu)成，如果比率下降，生產(chǎn)效率降低了，則應(yīng)分析其原因；還可以用資產(chǎn)報(bào)酬率分析企業(yè)整體資產(chǎn)的盈利水平，在水平比較低的情況下，重點(diǎn)分析企業(yè)資產(chǎn)的利用狀況，在水平比較高的情況下，考慮自有資產(chǎn)的規(guī)模，進(jìn)一步分析資產(chǎn)的構(gòu)成；運(yùn)用資產(chǎn)負(fù)債率分析企業(yè)的償債能力。

以上舉例說(shuō)明的財(cái)務(wù)指標(biāo)僅僅是其中的幾種，我們可以將財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)充分運(yùn)用到企業(yè)所得稅納稅評(píng)估中，通過(guò)具體財(cái)務(wù)指標(biāo)的數(shù)據(jù)來(lái)了解納稅人在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)中存在的疑點(diǎn)，確定納稅評(píng)估的具體項(xiàng)目及重點(diǎn)，使納稅評(píng)估更具有導(dǎo)向性。在具體評(píng)估工作中還應(yīng)注重將納稅申報(bào)表評(píng)估指標(biāo)與財(cái)務(wù)指標(biāo)的配比使用分析，如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率三者應(yīng)配比分析；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析以及存貨變動(dòng)率、資產(chǎn)利潤(rùn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤(rùn)率配比分析，具體配比分析方法總局辦法中也有具體說(shuō)明?？傊?，納稅評(píng)估工作必須依靠現(xiàn)代化的信息手段支撐，目前應(yīng)盡快統(tǒng)一開(kāi)發(fā)包括企業(yè)所得稅在內(nèi)的納稅評(píng)估軟件，更有利于納稅評(píng)估工作的順利開(kāi)展。同時(shí)還應(yīng)注重稅務(wù)管理人員納稅評(píng)估能力的提高，企業(yè)所得稅是復(fù)雜的稅種，需要稅務(wù)管理人員熟練掌握稅收專業(yè)知識(shí)，還應(yīng)具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)知識(shí)，在稅源管理中積累活的工作經(jīng)驗(yàn)，了解行業(yè)特點(diǎn)、規(guī)律，充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，才能將企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作推上新的臺(tái)階。（如皋市地稅局 張 明 張曉梅）

第五篇：企業(yè)所得稅納稅評(píng)估

企業(yè)所得稅納稅評(píng)估自查情況表填表說(shuō)明

一、填表情況

對(duì)自查情況表中各指標(biāo)，有比值的按表中格式填寫(xiě)評(píng)估期數(shù)，基期數(shù)和比值；指標(biāo)不需要計(jì)算比值的，按指標(biāo)公式計(jì)算評(píng)估期數(shù)和基期數(shù)，評(píng)估期：所屬期為2010，基期：所屬期為2009。

結(jié)合所填寫(xiě)指標(biāo)及企業(yè)的其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，寫(xiě)出自查情況說(shuō)明，表格不夠可另附頁(yè)。

二、指標(biāo)計(jì)算口徑

1.銷售（營(yíng)業(yè)）成本率比值：

評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）成本率=評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）成本/評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）收入*100% 基期銷售（營(yíng)業(yè)）成本率=基期銷售（營(yíng)業(yè)）成本/基期銷售（營(yíng)業(yè)）收入*100% 銷售（營(yíng)業(yè)）成本率比值=評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）成本率/基期銷售（營(yíng)業(yè)）成本率*100% 2.銷售（營(yíng)業(yè)）收入比值

銷售（營(yíng)業(yè)）收入比值= [評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）收入/基期銷售（營(yíng)業(yè)）收入] ×100％

3.期間費(fèi)用收入比比值

評(píng)估期期間費(fèi)用收入比率=(評(píng)估期期間費(fèi)用/評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）收入)*100% 基期期間費(fèi)用收入比率=(基期期間費(fèi)用/基期銷售（營(yíng)業(yè)）收入)*100% 期間費(fèi)用收入比比值=(評(píng)估期期間費(fèi)用收入比率/基期期間費(fèi)用收入比率)4.利潤(rùn)率差值

評(píng)估期利潤(rùn)率=評(píng)估期利潤(rùn)總額/評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）收入 基期利潤(rùn)率=基期利潤(rùn)總額/基期銷售（營(yíng)業(yè)）收入利潤(rùn)率 差值=評(píng)估期利潤(rùn)率-基期利潤(rùn)率 5.所得稅貢獻(xiàn)率比值

評(píng)估期所得稅貢獻(xiàn)率=(評(píng)估期應(yīng)納所得稅額/評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）收入)*100% 基期所得稅貢獻(xiàn)率=(基期應(yīng)納所得稅額/基期銷售（營(yíng)業(yè)）收入)*100% 所得稅貢獻(xiàn)率比值=(評(píng)估期所得稅貢獻(xiàn)率/基期所得稅貢獻(xiàn)率)6.所得稅負(fù)擔(dān)率比值

評(píng)估期所得稅負(fù)擔(dān)率=評(píng)估期應(yīng)納所得稅額/評(píng)估期利潤(rùn)總額*100% 基期所得稅負(fù)擔(dān)率=基期應(yīng)納所得稅額/基期利潤(rùn)總額*100% 所得稅負(fù)擔(dān)率比值=評(píng)估期所得稅負(fù)擔(dān)率/基期所得稅負(fù)擔(dān)率 7.凈資產(chǎn)收益率

凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)÷所有者權(quán)益平均數(shù)

所有者權(quán)益(實(shí)收資本)平均數(shù)=（年初(期初)數(shù)+年末(期末)數(shù)）÷2 8.固定資產(chǎn)綜合折舊率

固定資產(chǎn)綜合折舊率=（基期固定資產(chǎn)折舊總額÷基期固定資產(chǎn)原值總額）×100% 9.應(yīng)收（付）賬款變動(dòng)率

應(yīng)收(付)賬款變動(dòng)率=(評(píng)估期末應(yīng)收（付）賬款—評(píng)估期初應(yīng)收（付）帳款)/評(píng)估期初應(yīng)收（付）帳款×100% 10.存貨周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)率=評(píng)估期末主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷【（評(píng)估期期初存貨成本+評(píng)估期末存貨成本）÷２】×100%.11.資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)率

資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)率=〔資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓實(shí)際收取的價(jià)款-資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）原賬面價(jià)值-轉(zhuǎn)讓費(fèi)用〕÷資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）原賬面價(jià)值 12.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)/基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100% 13.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)/基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×100% 14.主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率

主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用)/基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用×100% 15.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn))/基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)×100% 16.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率配比分析

收入費(fèi)用變動(dòng)率=[主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率*(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)/基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%]/[主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率*(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用)/基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用×100]