第一篇：關(guān)于全面開展中小學(xué)校財務(wù)審計工作的通知

興化市教育局

興教〔2009〕240號 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━

關(guān)于全面開展中小學(xué)校財務(wù)審計工作的通知

各中小學(xué)校：

為進(jìn)一步加強學(xué)校財務(wù)管理，規(guī)范學(xué)校財務(wù)行為，提高教育經(jīng)費使用效益，促進(jìn)全市教育事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，結(jié)合我市教育系統(tǒng)財務(wù)管理實際，經(jīng)研究，從今年10月開始，決定對全市中小學(xué)校財務(wù)進(jìn)行全面審計，現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：

一、指導(dǎo)思想

堅持以“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，深入學(xué)習(xí)落實科學(xué)發(fā)展觀，全面貫徹執(zhí)行《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，按照“依法審計，服務(wù)大局，圍繞中心，特出重點，求真務(wù)實”的審計工作方針，有步驟、有重點地對我市中小學(xué)實施財務(wù)審計,進(jìn)一步促進(jìn)完善學(xué)校管理機制，辦對人民負(fù)責(zé)的教育。

二、工作目標(biāo)

加強事前、事中審計監(jiān)督，強化審計意見的落實，推進(jìn)

經(jīng)濟責(zé)任審計，努力實現(xiàn)“為規(guī)范財務(wù)會計工作服務(wù)、為提高教育資金使用效益服務(wù)、為教育改革和發(fā)展服務(wù)”的目標(biāo)。利用兩年時間，完成對全市各級各類學(xué)校以及少年宮、幼兒園近兩年財務(wù)審計，審計覆蓋面達(dá)100%。

三、審計內(nèi)容

（一）學(xué)校財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動；

（二）預(yù)決算執(zhí)行情況；

（三）學(xué)校負(fù)債情況；

（四）專項教育資金的管理和使用；

（五）固定資產(chǎn)的管理和使用；

（六）建設(shè)、修繕工程項目；

（七）校長任期經(jīng)濟責(zé)任；

（八）內(nèi)部控制制度的健全、有效及風(fēng)險管理。

四、審計方式

（一）依據(jù)計劃安排，市局派出審計組進(jìn)點就地審計；

（二）結(jié)合教育系統(tǒng)財務(wù)檢查對學(xué)校進(jìn)行財務(wù)審計；

（三）結(jié)合校長任期經(jīng)濟責(zé)任審計對學(xué)校進(jìn)行財務(wù)審

計；

（四）結(jié)合社會關(guān)注熱點問題對學(xué)校財務(wù)調(diào)查進(jìn)行財務(wù)審計；

（五）結(jié)合教育系統(tǒng)定期開展財務(wù)互審對互審集中地所在學(xué)校進(jìn)行財務(wù)審計。

五、審計時間及計劃安排

（一）2009年10月開始到2011年上半年結(jié)束，具體工作時間以審計通知書下達(dá)的時間為準(zhǔn)。

（二）具體計劃安排如下：

1.二○○九年下半年計劃審計單位（13個）

開發(fā)區(qū)中心校戴南中心小學(xué)釣魚中心校

茅山中心校昌榮初級中學(xué)周奮中心校

城東初級中學(xué)陳堡初級中學(xué)唐劉學(xué)校

安豐高級中學(xué)舍陳中心小學(xué)沙溝高級中學(xué)沈倫中心校

2.二○一○年上半年計劃審計單位（26個）

機關(guān)幼兒園戴澤初級中學(xué)荻垛初級中學(xué)昌榮中心小學(xué)陶莊初級中學(xué)大鄒中心小學(xué)安豐初級中學(xué)顧莊學(xué)校合陳初級中學(xué)海南初級中學(xué)永豐中心校西郊中心校

李中中心小學(xué)林湖中心校西鮑中心小學(xué)竹泓初級中學(xué)海河學(xué)校臨城初級中學(xué)周莊初級中學(xué)垛田初級中學(xué)陽山學(xué)校

昭陽實驗小學(xué)邊城學(xué)校戴南高級中學(xué)戴窯高級中學(xué)城西中學(xué)

3.二○一○年下半年計劃審計單位（24個）

實驗小學(xué)海南中心小學(xué)戴窯中心小學(xué)李健初級中學(xué)安豐中心小學(xué)大鄒初級中學(xué)合塔學(xué)校荻垛中心小學(xué)陶莊中心小學(xué)

大垛中心校沙溝中心小學(xué)城東中心小學(xué)

缸顧中心校新垛中心校西鮑初級中學(xué)臨城中心小學(xué)周莊中心小學(xué)垛田中心小學(xué)張郭中心校竹泓中心小學(xué)城南學(xué)校

教師進(jìn)修學(xué)校楚水實驗學(xué)校職教中心校

4.二○一一年上半年計劃審計單位（19個）

新生中心小學(xué)第二實驗小學(xué)少年宮

林潭學(xué)校實驗中學(xué)板橋初級中學(xué)特殊教育學(xué)校中堡中心校陳堡中心小學(xué)沙溝初級中學(xué)大營中心校劉寨初級中學(xué)西郊初級中學(xué)戴窯初級中學(xué)下圩中心校老圩中心校興化中學(xué)第一中學(xué)周莊高級中學(xué)

以上安排，如遇特殊情況，可作相應(yīng)調(diào)整。

二○○九年九月二十七

日

主題詞：教育審計通知

抄送:泰州市教育局，市審計局、財政監(jiān)督稽查局興化市教育局辦公室2009年9月27日印發(fā)

共印130份

第二篇：淺談開展村級財務(wù)審計工作要點

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淺談開展村級財務(wù)審計工作要點

淺談開展村級財務(wù)審計工作要點

摘要：村集體資金往來和收支繁雜牽涉面廣，各科目的增減變動都存在管理的必要性。若面面俱到地開展普審，又存在客觀的難度。如何點面結(jié)合，選擇重點實施審計，是農(nóng)村財務(wù)審計的要點。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村；審計；工作要點

中圖分類號： E232.6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

一、引言

開展農(nóng)村審計監(jiān)督，實行財務(wù)公開，是杜絕農(nóng)村財務(wù)管理混亂的一項重要措施。農(nóng)村財務(wù)審計是對農(nóng)村生產(chǎn)經(jīng)營單位的財務(wù)收支活動進(jìn)行審查和評價，以確定其是否真實、正確、合法、合理和有效的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。農(nóng)村財務(wù)審計的對象，包括農(nóng)村村、社合作經(jīng)濟組織，鄉(xiāng)村集體企業(yè)和經(jīng)濟聯(lián)合體等，農(nóng)村財務(wù)審計屬于政府授權(quán)的內(nèi)部審計。目前，農(nóng)村財務(wù)審計和村干部換屆離任審計則成為規(guī)范村財管理的一項重要工作。

二、農(nóng)村財務(wù)審計要點

（一）審計工作總體規(guī)劃

1.審計工作要早計劃早安排?？梢栽诒距l(xiāng)鎮(zhèn)挑選熟悉會計業(yè)務(wù)知識的人員，如果干部隊伍中人員不足，也可以挑選會計業(yè)務(wù)精熟的原村會計參加，審前必須做好他們的培訓(xùn)領(lǐng)證工作，做到持證上崗。

2.設(shè)置表格。審計準(zhǔn)備工作中，應(yīng)多設(shè)計一些村財收支重點項目統(tǒng)計表格，在使用中按需要隨機補充，有利于有關(guān)問題的收集統(tǒng)計。

3.審計法律法規(guī)運用。審計人員要學(xué)好用活有關(guān)村財管理方面的法律法規(guī)和財經(jīng)制度。對違章違紀(jì)和違法的條例，能切合實際、實事求是地靈活運用和引用，正確提出審計建議做出審計結(jié)論和審計處理決定，或移交司法機關(guān)處理。

（二）組織工作組成員

1.審計安排。審計組應(yīng)3人以上組成。在村財審計或村干部換屆離任審計時，因面廣量大，鄉(xiāng)鎮(zhèn)可以對轄區(qū)村按時間段安排各審

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計組成員專人負(fù)責(zé)主審，統(tǒng)分結(jié)合，必要時進(jìn)行集中審議、分析，防止因為人員少難以對各村全面審計的問題。

2.專人負(fù)責(zé)。每個審計小組可指定一位審計人員負(fù)責(zé)對所審村全程審計，負(fù)責(zé)審計報告、審計結(jié)論、審計意見書的撰寫，同時做好復(fù)審復(fù)議，審計反饋等工作。

（三）審計收入項目重點

1.查合同?？梢酝ㄟ^查看村委會發(fā)包的經(jīng)濟合同，逐筆登記發(fā)包及上交收入，再逐筆核對賬目和收據(jù)，檢查有無據(jù)實入賬。

2.查賬表。從總賬收入賬戶和資金收支科目余額表中了解被審計單位的收入情況，掌握被審計村各收入的基本信息。

3.查收據(jù)。以上兩個環(huán)節(jié)了解后，對出納使用的收款收據(jù)存根進(jìn)行逐筆核查，特別對大額的收入應(yīng)查看會計作賬聯(lián)，核對賬等。如果發(fā)現(xiàn)收款收據(jù)有斷號，不同版本，涂改或整本存根丟失等現(xiàn)象，則應(yīng)重點集中精力審計。

（四）支出方面的審計重點

1.審憑證。支出方面的審計主要查看記賬憑證中的原始憑證，對各種賬簿憑證要總體查看一遍，認(rèn)真分析、注意四查，一查票據(jù)是否真假；二查票據(jù)是否開支合情合理合法合財務(wù)制度；三查經(jīng)手人證明人、審批人是否齊全，民主理財是否到位；四查大筆開支有無疑點。再認(rèn)真細(xì)致地把有疑點和不符合法律法規(guī)和制度的開支票據(jù)。按記賬憑證的年月、憑證號（第幾冊）票據(jù)開支的項目內(nèi)容、金額、票據(jù)號碼、出處等，逐筆記錄好審計底稿。

2.取證據(jù)。對查出有疑點的票據(jù)，經(jīng)確認(rèn)后，復(fù)印件要蓋被審單位公章，主管簽名，再組織審計組成員合議并重點進(jìn)行復(fù)查，力求證據(jù)充分、確鑿。審計底稿和調(diào)查取證等文書必須由被審單位蓋公章、負(fù)責(zé)人、當(dāng)事人簽名。審計人員應(yīng)有兩人以上當(dāng)場簽名。

（五）選擇專項審計

1.管理費用審計。首先查看總賬、明細(xì)賬和記賬憑證是否賬賬、賬據(jù)相符。查村干部的誤工天數(shù)、月工資、補貼、獎金、福利、保險、差旅費、節(jié)假日費用等是否按規(guī)定和制度開支，是否經(jīng)過有關(guān)會議通過，有無超計劃，超標(biāo)準(zhǔn)、超限額?？蓪⑦@些內(nèi)容按各項指標(biāo)列表統(tǒng)

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計，看各個不同職務(wù)的村主干和成員月報酬、年報酬多少，從中尋找問題。

2.其他開支審計。看有無利用公款請客送禮的開支，特別對月月天天有吃請，年開支數(shù)額大的要認(rèn)真核查，查虛假列支以少報多，重復(fù)報銷等問題。對有節(jié)假月份，查是否存在送禮物的開支在伙食費票據(jù)上報銷。

3.庫存現(xiàn)金審計。目的是審核村集體資金是否安全使用。入村或調(diào)賬審計時，審計人員應(yīng)首先突擊對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點，做到安排穩(wěn)妥行動快，不出缺漏不走過場。

（六）基建工程項目的審計

1.審查基建項目的確定是否經(jīng)過村兩委研究、村民代表會議審議通過。以會議紀(jì)錄或決議為憑。

2.審查發(fā)包過程中，是否實行工程預(yù)決算，以書面預(yù)決算書為憑。

3.審查工程發(fā)包前，是否在15天前在公開場合張貼招投標(biāo)公告，公告內(nèi)容是否公正、公平，有無故意設(shè)置限制公平的條件。

4.審查招標(biāo)過程是否透明，程序是否合理合規(guī)合法，有無弄虛作假，串標(biāo)、悔標(biāo)、壓價承包等現(xiàn)象。

5.審查中標(biāo)工程是否按期簽訂書面合同或協(xié)議。合同條款是否客觀公正，有無違反會議通過的內(nèi)容，認(rèn)真審核工程的每個相關(guān)環(huán)節(jié)是否合理合乎邏輯。

6.審查工程資金和物資是否按工程進(jìn)度支付，有無違反合同條款多付，超付款問題。

（七）審計村集體資源資產(chǎn)發(fā)包是否正常

村集體資源資產(chǎn)，有山場、果場、林木、廠房、場地、魚塘、苗圃、養(yǎng)豬場、電站等。這些發(fā)包過程中，要做重點審計。

（八）嚴(yán)把審計質(zhì)量關(guān)，做好取證工作

1.取證要依法，證據(jù)要確鑿，事實要清楚真實，才具有法律效力，不能疑似又不是，是是非非，真真假假不清楚。

2.審計工作底稿要真實記錄，認(rèn)真編寫不出差錯，審計工作底稿是審計查證的事實依據(jù)，也是依法依規(guī)處理意見的必要依據(jù)，處理意見要做到一事一稿，記錄清楚程序合法。

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3.審計組組長要嚴(yán)格認(rèn)真審核審計工作實施程序的合法性，對取得的證據(jù)和編制的底稿全面認(rèn)真地查缺糾錯，審核簽名。

（九）提質(zhì)的必要措施

1.審計要以組長負(fù)責(zé)制，審計成員對查出的問題要向組長詳細(xì)匯報，審計組長對審計的內(nèi)容、過程和質(zhì)量負(fù)主要責(zé)任，對草擬審計報告負(fù)責(zé)審核并上報。

2.審計組人員在審計執(zhí)法過程中，要嚴(yán)肅紀(jì)律，遵紀(jì)守法，做到不貪不占不參加吃請，依法履行崗位職責(zé)，團(tuán)結(jié)協(xié)作，服從審計工作安排，保證審計質(zhì)量。

3.審計人員要對分工負(fù)責(zé)的審計質(zhì)量負(fù)責(zé)，做到分工到位、審計到位、復(fù)查到位、考核到位、嚴(yán)把審計質(zhì)量關(guān)。

（十）做好審計回訪工作村集體財務(wù)審計，目的是為了促進(jìn)村財管理規(guī)范化、制度化，對違反財經(jīng)制度和法律法規(guī)的人員予以查處。所以，審計組對被審計村的審計報告和建議意見等執(zhí)行情況要進(jìn)行回訪，分別召開黨員、村民代表和群眾參與的會議，多傾聽他們的意見，接受群眾監(jiān)督，了解村兩委對審計意見進(jìn)行整改落實的情況。幫助村集體經(jīng)濟組織進(jìn)一步完善各項財務(wù)管理制度，招集村務(wù)監(jiān)督小組成員和村民小組長以上干部培訓(xùn)會。學(xué)習(xí)財務(wù)制度和管理知識，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，提高他們的綜合素質(zhì)，促進(jìn)審計的實際效果。

三、結(jié)語

點面結(jié)合，選擇重點開展審計是農(nóng)村財務(wù)審計的要點。要點的實施就需要相關(guān)部門積極協(xié)調(diào)配合，自覺接受審計的監(jiān)督，按照審計的結(jié)論、意見以及建議認(rèn)真進(jìn)行落實及整改，以促進(jìn)村級財務(wù)管理工作走上規(guī)范化的軌道。

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第三篇：財務(wù)審計工作流程

財務(wù)審計工作流程

一、審計準(zhǔn)備階段(審計前期階段)

1、接收有關(guān)部門委托(或按審計工作計劃)，確定具體審計項目。

2、組成審計小組，并確定審計小組組長(項目負(fù)責(zé)人)。

3、對被審計單位(人)，進(jìn)行必要的了解和調(diào)查。主要了解該單位工作(經(jīng)營)性質(zhì)、工作(經(jīng)營)范圍，組織結(jié)構(gòu)，人員情況，財務(wù)核算特點(包括主要賬號的設(shè)置情況)，以前對該單位的審計情況等。

4、確定審計工作重點，制訂審計工作計劃方案，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審閱批準(zhǔn)。

5、編制審計通知書，被審計單位承諾書，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審閱批準(zhǔn)。

6、下發(fā)審計通知書，并召開由審計處領(lǐng)導(dǎo)、審計小組成員和被審計單位有

關(guān)人員參加的進(jìn)點會。

7、將審計通知書抄送財務(wù)處，由財務(wù)處提供被審計單位有關(guān)財務(wù)資料(包

括賬簿的電子文檔)。

二、審計實施階段

1、對財務(wù)處和被審計單位提供的有關(guān)會計資料(包括電子文檔)，實施財務(wù)

審計程序。

(1)按賬號(賬戶)中明細(xì)項目匯總財務(wù)收支情況，并編制審計檢查表。

(2)按賬號(賬戶)分類匯總財務(wù)收支情況，并編制審計檢查表。

(3)按重點對具體會計事項進(jìn)行詳細(xì)檢查，并編制審計檢查表。

(4)抽查會計憑證，對主要會計事項的會計憑證進(jìn)行復(fù)櫻

(5)根據(jù)審計工作需要，找有關(guān)人員和部門調(diào)查了解情況，并及時做好調(diào)查

記錄，如有必要可召開座談會。

(6)在審計實施過程中，審計小組要及時向?qū)徲嬏庮I(lǐng)導(dǎo)匯報審計進(jìn)展和審計

過程中的有關(guān)情況。

2、整理匯總審計實施過程中發(fā)現(xiàn)的問題及有關(guān)情況。

3、審計小組向?qū)徲嬏庮I(lǐng)導(dǎo)匯報審計過程中發(fā)現(xiàn)問題和有關(guān)情況，對問題進(jìn)

行初步篩選，確定需進(jìn)一步核實的問題。

4、實施相關(guān)的追加審計程序。

5、審計小組再一次向?qū)徲嬏庮I(lǐng)導(dǎo)匯報核實和追加審計實施情況，并確定在審計報告中反映的問題和需披露的事項。

三、審計報告階段

1、審計小組歸集審計工作底稿、并編制審計報告初稿，并將審計報告初稿

和審計工作底稿提交審計處分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核。

2、審計小組按審核后的要求，對審計報告進(jìn)行修改。

3、審計小組向?qū)徲嬏庮I(lǐng)導(dǎo)匯報審計報告的征求意見稿，并對審計報告的征

求意見稿進(jìn)行定稿。

4、將審計報告的征求意見稿送相關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)處領(lǐng)導(dǎo)傳閱，并進(jìn)行相

應(yīng)的溝通。

5、對審計報告的征求意見稿進(jìn)行修改定稿。

6、將審計報告的征求意見稿征求被審計單位(當(dāng)事人)意見。

7、將定稿后的審計報告進(jìn)入網(wǎng)上審批程序，并出具正式審計報告。

8、向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、部門及當(dāng)事人送達(dá)正式審計報告。

四、審計報告的終結(jié)階段

1、審計小組按審計檔案歸檔程序，整理、歸集審計工作底稿。

2、將整理好的審計檔案裝訂成冊。

3、按要求對歸檔審計報告進(jìn)行統(tǒng)一編號、裝盒。

第四篇：財務(wù)審計工作程序

財務(wù)審計工作程序

1、審計工作計劃和學(xué)校安排的臨時項目

2、處研究安排審計小組，確定主審員

3、審計小組發(fā)出審計通知書

4、審計小組收集資料，主審員制定審計方案

5、處長審批審計方案

6、審計小組實施審計

7、主審員撰寫審計報告初稿

8、審計報告初稿征求被審計單位意見

9、交換意見，主審員修改報告

10、主審員出具正式報告

11、處長審定

12、主管校領(lǐng)導(dǎo)審批簽發(fā)

13、審計報告主送被審單位，抄送有關(guān)單位

14、審計處監(jiān)督實施

15、審計資料整理歸檔，財務(wù)審計工作程序。

【擴展閱讀篇】

工作總結(jié)格式一般分為：標(biāo)題、主送機關(guān)、正文、署名四部分。

(1)標(biāo)題。一般是根據(jù)工作總結(jié)的中心內(nèi)容、目的要求、總結(jié)方向來定。同一事物因工作總結(jié)的方向——側(cè)重點不同其標(biāo)題也就不同。工作總結(jié)標(biāo)題有單標(biāo)題，也有雙標(biāo)題。字跡要醒目。單標(biāo)題就是只有一個題目，如《我省干部選任制度改革的一次成功嘗試》。一般說，工作總結(jié)的標(biāo)題由工作總結(jié)的單位名稱、工作總結(jié)的時間、工作總結(jié)的內(nèi)容或種類三部分組成。如“××市化工廠1995生產(chǎn)工作總結(jié)”“××市××研究所1995工作總結(jié)”也可以省略其中一部分，如：“三季度工作總結(jié)”，省略了單位名稱。毛澤東的《關(guān)于打退第二次反共高潮的總結(jié)》，其標(biāo)題不僅省略了總結(jié)的單位名稱，也省略了時限。雙標(biāo)題就是分正副標(biāo)題。正標(biāo)題往往是揭示主題——即所需工作總結(jié)提煉的東西，副標(biāo)題往往指明工作總結(jié)的內(nèi)容、單位、時間等。例如：辛勤拼搏結(jié)碩果——××縣氮肥廠一九九五年工作總結(jié)——

(2)前言。即寫在前面的話，工作總結(jié)起始的段落。其作用在于用簡煉的文字概括交代工作總結(jié)的問題;或者說明所要總結(jié)的問題、時間、地點、背景、事情的大致經(jīng)過;或者將工作總結(jié)的中心內(nèi)容：主要經(jīng)驗、成績與效果等作概括的提示;或者將工作的過程、基本情況、突出的成績作簡潔的介紹。其目的在于讓讀者對工作總結(jié)的全貌有一個概括的了解、為閱讀、理解全篇打下基礎(chǔ)。

(3)正文。正文是工作總結(jié)的主體，一篇工作總結(jié)是否抓住了事情的本質(zhì)，實事求是地反映出了成績與問題，科學(xué)地總結(jié)出了經(jīng)驗與教訓(xùn)，文章是否中心突出，重點明確、闡述透徹、邏輯性強、使人信，全賴于主體部分的寫作水平與質(zhì)量，工作總結(jié)《財務(wù)審計工作程序》。因此，一定要花大力氣把立體部分的材料安排好、寫好。正文的基本內(nèi)容是做法和體會、成績和缺點、經(jīng)驗和教訓(xùn)。

1)成績和經(jīng)驗這是工作總結(jié)的目的，是正文的關(guān)鍵部分，這部分材料如何安排很重要，一般寫法有二。一是寫出做法，成績之后再寫經(jīng)驗。即表述成績、做法之后從分析成功的原因、主客觀條件中得出經(jīng)驗教益。二是寫做法、成績的同時寫出經(jīng)驗，“寓經(jīng)驗于做法之中”。也有在做法，成績之后用“心得體會”的方式來介紹經(jīng)驗，這實際是前一種寫法。成績和經(jīng)驗是工作總結(jié)的中心和重點，是構(gòu)成工作總結(jié)正文的支柱。所謂成績是工作實踐過程中所得到的物質(zhì)成果和精神成果。所謂經(jīng)驗是指在工作中取得的優(yōu)良成績和成功的原因。在工作總結(jié)中，成績表現(xiàn)為物質(zhì)成果，一般運用一些準(zhǔn)確的數(shù)字表現(xiàn)出來。精神成果則要用前后對比的典型事例來說明思想覺悟的提高和精神境界的高尚，使精神成果在工作總結(jié)中看得見、摸得著，才有感染力和說明力。

2)存在的問題和教訓(xùn)一般放在成績與經(jīng)驗之后寫。存在的問題雖不在每一篇工作總結(jié)中都寫，但思想上一定要有個正確的認(rèn)識。每篇工作總結(jié)都要堅持辯論法，堅持一分為二的兩點論，既看到成績又看到存在的問題，分清主流和枝節(jié)。這樣才能發(fā)揚成績、糾正錯誤，虛心謹(jǐn)慎，繼續(xù)前進(jìn)。

寫存在的問題與教訓(xùn)要中肯、恰當(dāng)、實事求是。

(4)結(jié)尾一般寫今后努力的方向，或者寫今后的打算。這部分要精煉、簡潔。

(5)署名和日期。署名寫在結(jié)尾的右下方，在署名下邊寫上工作總結(jié)的年、月、日，如為突出單位，把單位名稱寫在標(biāo)題下邊，則結(jié)尾只落上日期即可。

簡而言之：

總結(jié)，就是把某一時期已經(jīng)做過的工作，進(jìn)行一次全面系統(tǒng)的總檢查、總評價，進(jìn)行一次具體的總分析、總研究;也就是看看取得了哪些成績，存在哪些缺點和不足，有什么經(jīng)驗、提高。那么，工作總結(jié)怎么寫?個人工作總結(jié)的格式是怎樣的?詳情請看下文解析。

(一)基本情況

1.總結(jié)必須有情況的概述和敘述，有的比較簡單，有的比較詳細(xì)。這部分內(nèi)容主要是對工作的主客觀條件、有利和不利條件以及工作的環(huán)境和基礎(chǔ)等進(jìn)行分析。

2.成績和缺點。這是總結(jié)的中心?？偨Y(jié)的目的就是要肯定成績，找出缺點。成績有哪些，有多大，表現(xiàn)在哪些方面，是怎樣取得的;缺點有多少，表現(xiàn)在哪些方面，是什么性質(zhì)的，怎樣產(chǎn)生的，都應(yīng)講清楚。

3.經(jīng)驗和教訓(xùn)。做過一件事，總會有經(jīng)驗和教訓(xùn)。為便于今后的工作，須對以往工作的經(jīng)驗和教訓(xùn)進(jìn)行分析、研究、概括、集中，并上升到理論的高度來認(rèn)識。

今后的打算。根據(jù)今后的工作任務(wù)和要求，吸取前一時期工作的經(jīng)驗和教訓(xùn)，明確努力方向，提出改進(jìn)措施等。具體可以參考部分工作總結(jié)范文。

(二)寫好總結(jié)需要注意的問題

1.一定要實事求是，成績不夸大，缺點不縮小，更不能弄虛作假。這是分析、得出教訓(xùn)的基礎(chǔ)。

2.條理要清楚?？偨Y(jié)是寫給人看的，條理不清，人們就看不下去，即使看了也不知其所以然，這樣就達(dá)不到總結(jié)的目的。

3.要剪裁得體，詳略適宜。材料有本質(zhì)的，有現(xiàn)象的;有重要的，有次要的，寫作時要去蕪存精?？偨Y(jié)中的問題要有主次、詳略之分，該詳?shù)囊敚撀缘囊?。另外，在結(jié)尾處也可以附上下一步個人工作計劃。

第五篇：財務(wù)審計工作底稿

財務(wù)審計工作底稿

一、會計記錄概況A公司其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備期初余額為874.65萬元，期末余額為1,132.52萬元，公司按賬齡分析法并結(jié)合個別認(rèn)定法估算壞賬損失，財務(wù)審計工作底稿。

二、審計目標(biāo)

（一）確定計提壞賬準(zhǔn)備比率是否恰當(dāng)，壞賬準(zhǔn)備是否充分；

（二）確定壞賬準(zhǔn)備增減變動的記錄是否完整；

（三）確定壞賬準(zhǔn)備余額是否正確；

（四）確定壞賬準(zhǔn)備在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。

三、審計工作底稿編制介紹及相關(guān)提示

（一）執(zhí)行“獲取或編制壞賬準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并核對報表及明細(xì)賬合計數(shù)是否相符”審計程序

1、向客戶索取或編制“壞賬準(zhǔn)備明細(xì)表”(底稿見索引);

2、復(fù)核加計正確并合計與總賬數(shù)、報表數(shù)核對相符，標(biāo)注相應(yīng)的審計標(biāo)識。

提示：

注意壞賬準(zhǔn)備發(fā)生額中借貸方發(fā)生的內(nèi)容，避免期初期末余額正確但發(fā)生額位置或內(nèi)容填寫錯誤的情況。

(二)執(zhí)行“檢查計提壞賬準(zhǔn)備是否符合公司披露的會計政策，本期有無發(fā)生變更，審核其理由及影響”審計程序

查驗公司制定的壞賬會計政策，按賬齡分析法并結(jié)合個別認(rèn)定法估算壞賬損失，本年未發(fā)生變更，具體底稿見索引。

提示：

對本期壞賬準(zhǔn)備會計政策變更的情況，需要關(guān)注變更是否有為滿足管理當(dāng)局調(diào)節(jié)利潤的需求、是否公司的行業(yè)、業(yè)務(wù)發(fā)展相應(yīng)的外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境等有較大的變化。對變更的影響一般采用未來適用法，需要單獨按原有會計政策重新計算計提壞賬準(zhǔn)備與現(xiàn)行政策之間的差異，并評估其對會計報表的影響，工作總結(jié)《財務(wù)審計工作底稿》。

(三)執(zhí)行“按計提壞賬準(zhǔn)備的范圍和標(biāo)準(zhǔn)復(fù)核已提壞賬準(zhǔn)備是否恰當(dāng)，若有大額差異應(yīng)進(jìn)行調(diào)整”審計程序

按相應(yīng)其他應(yīng)收款的審定數(shù)重新編制按賬齡的分析表，按審計確認(rèn)的公司合理的壞賬政策計算應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備的金額，與賬面數(shù)的差異較大需要進(jìn)行調(diào)整，底稿見索引

(四)執(zhí)行“對賬齡長且久無回收記錄的應(yīng)收款查驗其可收回性”審計程序

對賬齡長久無回收記錄的應(yīng)收款如金欣房地產(chǎn)、股份聯(lián)合會、連英物資等根據(jù)不同情況已查驗可收回性，底稿見索引。

提示：

對余額較大長期掛賬而一直有發(fā)生額的應(yīng)收款項即使有函證回函確認(rèn)，若可能仍然需要進(jìn)一步取證該單位是否為關(guān)聯(lián)方，是否實際有償還能力，是否一直處于虧損狀態(tài)等狀況，最好能有近期的比較會計報表供分析，經(jīng)分析后若累計有較大虧損或資產(chǎn)不實等狀況，根據(jù)實際情況看是否需要追加計提壞賬準(zhǔn)備。

(五)執(zhí)行“對采用個別計提法計提的特別壞賬準(zhǔn)備應(yīng)審核計提依據(jù)，取得相關(guān)證據(jù)”審計程序

特別壞賬準(zhǔn)備底稿見索引。

提示：

主要證據(jù)可以參考相應(yīng)公司比較會計報表、經(jīng)營狀況、資產(chǎn)不實、債務(wù)人信用不良等狀況來判斷。

(六)執(zhí)行“檢查內(nèi)確認(rèn)壞賬損失是否按規(guī)定權(quán)限審批,已作壞賬損失處理后又收回的賬款,所作會計處理是否符合現(xiàn)行規(guī)定”審計程序

經(jīng)查驗本年確認(rèn)連英科技壞賬損失按經(jīng)理辦公會議審批，底稿見索引;本期無已作壞賬損失處理后又收回賬款的情況。

提示：

1、權(quán)限審批主要依賴于查閱公司有關(guān)章程、內(nèi)部管理制度等涉及壞賬事項的文件，并對照相關(guān)會計處理復(fù)核其流程、授權(quán)是否合規(guī)；

2、已作壞賬損失處理后又收回的賬款需要查明收回的原因，并追查以前相關(guān)已作壞賬損失處理是否合理，相關(guān)會計處理參照企業(yè)會計制度要求處理。

(七)執(zhí)行“檢查向債務(wù)人詢證回函的例外事項及存有爭執(zhí)的余額”審計程序

詢證函回函未發(fā)現(xiàn)例外及有爭執(zhí)事項。

提示：

詢證函可能存在有關(guān)事項與賬面不符或有爭執(zhí)情況存在，對該等事項需要了解判斷相關(guān)事項真實原因進(jìn)而分析判斷公司賬務(wù)處理是否存在不當(dāng)，并評估對公司會計報表的影響，必要時視其重要重大程度請專家或律師出具有關(guān)意見再行判斷。

(八)執(zhí)行“檢查重分類調(diào)整轉(zhuǎn)入的應(yīng)收款項是否已按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備”審計程序

審計人員按其他應(yīng)收款已審定數(shù)重新進(jìn)行賬齡分析，并重新計算壞賬準(zhǔn)備，底稿見索引。

(九)執(zhí)行“檢查壞賬準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)或沖減是否有充分依據(jù),是否符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定,檢查有無利用關(guān)聯(lián)關(guān)系轉(zhuǎn)移債務(wù),重新計算賬齡而沖回已提壞賬準(zhǔn)備以調(diào)節(jié)利潤的現(xiàn)象”審計程序

壞賬準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)或沖減已收集相關(guān)依據(jù)，見索引號，符合現(xiàn)行制度規(guī)定。

經(jīng)查驗，未發(fā)現(xiàn)有利用關(guān)聯(lián)關(guān)系轉(zhuǎn)移債務(wù),重新計算賬齡而沖回已提壞賬準(zhǔn)備以調(diào)節(jié)利潤的現(xiàn)象。