第一篇：辦稅員培訓(xùn)通知書

辦稅員培訓(xùn)告知書

尊敬的納稅人：

你單位開業(yè)后，如要申請購買發(fā)票，須有發(fā)票管理員，而發(fā)票管理員必須具備辦稅員資格。以后到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所有涉稅事項(xiàng)均要憑辦稅員聯(lián)系卡，如無辦稅員聯(lián)系卡須憑本人身份證、法人委托書和稅務(wù)登記證副本才能辦理。

因此，如你單位的辦稅員未參加過辦稅員培訓(xùn)，為提高辦事效率，使你在開業(yè)后能迅速買到發(fā)票，請領(lǐng)取稅務(wù)登記證后即根據(jù)通知要求去參加辦稅員培訓(xùn)。辦稅員培訓(xùn)地點(diǎn)是：

1、新金橋路201號(hào)現(xiàn)代通信大廈五樓B座；

2、浦東龍東大道3000號(hào)8號(hào)樓3樓（張江集電港）。

培訓(xùn)時(shí)間：共二天，從上午9點(diǎn)-下午4點(diǎn)。

培訓(xùn)第二天下午2點(diǎn)開始安排電子申報(bào)與網(wǎng)上認(rèn)證培訓(xùn)。

參加培訓(xùn)前須先進(jìn)行網(wǎng)上報(bào)名，確認(rèn)具體的培訓(xùn)時(shí)間和地點(diǎn)。

網(wǎng)上報(bào)名地址：:8080或.cn。

辦稅員經(jīng)培訓(xùn)考試合格，在培訓(xùn)第二天下午即可取得由培訓(xùn)機(jī)構(gòu)核發(fā)的《培訓(xùn)合格證明》，憑該證明并帶好稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（蓋公章）、第二代身份證原件及復(fù)印件、一寸照片1張和辦稅員聯(lián)系卡申請表就近到第1、3、5、6、27、28、39稅務(wù)所或外高橋1所的辦稅服務(wù)廳申請，直接領(lǐng)取由稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的辦稅員聯(lián)系卡。

凡持有中級以上經(jīng)濟(jì)類資質(zhì)證書（會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師、經(jīng)濟(jì)師）的辦稅員不必參加培訓(xùn)，可帶好資質(zhì)證書原件及復(fù)印件1份與稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（蓋公章）、第二代身份證原件及復(fù)印件、一寸照片1張和辦稅員聯(lián)系卡申請表就近到第1、3、5、6、27、28、39稅務(wù)所或外高橋1所的辦稅服務(wù)廳申請，直接領(lǐng)取辦稅員聯(lián)系卡。

辦稅員聯(lián)系卡在上海市范圍內(nèi)通用，辦稅員如需兼任浦東新區(qū)內(nèi)其它單位或不再擔(dān)任某一單位的辦稅員的，則持紙質(zhì)辦稅員聯(lián)系卡、辦稅員聯(lián)系卡申請表、辦稅員身份證原件和稅務(wù)登記證副本復(fù)印件就近到第1、3、5、6、27、28、39稅務(wù)所或外高橋1所的辦稅服務(wù)廳辦理。

如紙質(zhì)辦稅員聯(lián)系卡發(fā)生遺失則持遺失說明、辦稅員聯(lián)系卡申請表、辦稅員身份證原件和稅務(wù)登記證副本復(fù)印件、1寸照片1張到第1、3、5、6、27、28、39稅務(wù)所或外高橋1所的辦稅服務(wù)廳申請補(bǔ)辦。

企業(yè)首個(gè)辦稅員在取得辦稅員聯(lián)系卡后可填寫《浦東新區(qū)電子辦稅卡申請表》，就近到第1、3、5、6、27、28、39稅務(wù)所或外高橋1所的辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取該企業(yè)的電子辦稅卡。

上海市浦東新區(qū)地方稅務(wù)局

一、金橋培訓(xùn)點(diǎn)

培訓(xùn)地址：新金橋路201號(hào)現(xiàn)代通信大廈五樓B座；

培訓(xùn)時(shí)間：共二天，從上午9：00-下午4：00，第一天上午9點(diǎn)前憑填寫好的《浦東新區(qū)稅務(wù)局辦稅員聯(lián)系卡申請表》簽到；

聯(lián)系電話：50320800；

公交線路：618、573、790、987、上川線到新金橋路； 977、961、申孫線、申川線、新川線、滬孫線到川橋路站； 777到金藏路站、995到金藏路新金橋路站。

二、張江培訓(xùn)點(diǎn)

培訓(xùn)地址：浦東龍東大道3000號(hào)8號(hào)樓3樓（張江集電港）； 培訓(xùn)時(shí)間：共二天，從上午9：00-下午4：00，第一天上午9點(diǎn)前憑填寫好的《浦東新區(qū)稅務(wù)局辦稅員聯(lián)系卡申請表》簽到；

聯(lián)系電話：38954830轉(zhuǎn)培訓(xùn)部；

公交線路：989路（原乳合線）洋房下車；張江環(huán)線張東路下車；大橋五線、六線、地鐵2號(hào)線到張江地鐵站下車轉(zhuǎn)張江環(huán)線。

第二篇：協(xié)議書(辦稅員)

協(xié)議書

甲方: 無錫鉦章會(huì)計(jì)咨詢有限公司(以下簡稱委托方)

乙方:(以下簡稱受托方)

甲、乙雙方在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上,簽定書面合同,并達(dá)成以下協(xié)議:

1、乙方為本公司提供辦稅員證，及時(shí)參加辦稅員的培訓(xùn)、繼續(xù)教育并考核合格。配合甲方做好稅務(wù)工作。

2、乙方將于每月的1日至5日內(nèi)完成甲方公司的報(bào)稅工作；每月為甲方公司提供即時(shí)的稅票購置工作、保證甲方公司的業(yè)務(wù)正常。

3、乙方在為甲方提供稅務(wù)服務(wù)過程中所產(chǎn)生的一切費(fèi)用有甲方足額承擔(dān)。

4、甲方應(yīng)在雙方約定的時(shí)間內(nèi)（一般提前一天通知乙方），及時(shí)將乙方所需資料提供給乙方，如甲方?jīng)]有及時(shí)、完整的提供乙方所需資料所產(chǎn)生的一切后果有甲方承擔(dān)。

5、甲方或乙方，有任意一方違約，另一方都有權(quán)在約定的時(shí)間天內(nèi)中斷

合同。合同期內(nèi)乙方若需轉(zhuǎn)出辦稅員證應(yīng)提前15日通知甲方，由甲方負(fù)責(zé)為乙

方辦理轉(zhuǎn)出手續(xù)，培訓(xùn)費(fèi)由乙方足額承擔(dān)。

6、服務(wù)期限：年月起

7、工資標(biāo)準(zhǔn)：每月元（每月1—5日為發(fā)工資日）

8、本協(xié)議一式二份自簽訂之日起生效。

9、未盡事項(xiàng)，另行協(xié)商處理。

企業(yè)名稱：無錫鉦章會(huì)計(jì)咨詢有限公司乙方代表簽字：

年月日年月日

第三篇：辦稅員考試

鎮(zhèn)江市國家稅務(wù)局合格辦稅員測試題

納稅人識(shí)別號(hào)： 納稅人名稱： 得分： 辦稅員身份證號(hào)： 辦稅員姓名： 座位號(hào)：

一、判斷題（10分，每題2分）

1、按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。（）

2、納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。（）

3、納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在１５日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。（）

4、對于新辦納稅人，在其首個(gè)納稅結(jié)束前不得核定征收企業(yè)所得稅。（）

5、輔導(dǎo)期內(nèi)的一般納稅人取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和貨物運(yùn)輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣。（）

二、單選題（10分，每題2分）

1、稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起（）日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

A、10日 B、15日 C、30日

2、納稅人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款帳戶和其他存款帳戶之日起（）內(nèi)，應(yīng)將全部賬號(hào)的報(bào)備表和稅務(wù)登記證副本復(fù)印件各一份向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

A、15日 B、20日 C、30日

3、增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后（）（工作日）向 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

A、30日內(nèi) B、30日后 C、40日內(nèi) D、40日后

4、企業(yè)所得稅的申報(bào)期限是季后（）日。A、7 B、10 C、15

5、納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。

A、萬分之一 B、萬分之三 C、萬分之五

三、多選題（10分，每題2分）

1、除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理哪些事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件：（）

A、開立銀行賬戶；B、申請減稅、免稅、退稅；C、申請辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；D、領(lǐng)購發(fā)票；E、辦理停業(yè)、歇業(yè)；

2、企業(yè)領(lǐng)購發(fā)票時(shí)要提供的資料：（）A、《稅務(wù)登記證》副本B、《合格辦稅員證書》C、購票員身份證

D、《發(fā)票領(lǐng)購、核銷單》E、《發(fā)票領(lǐng)購簿》F、稅控IC卡G、已開具發(fā)票存根聯(lián)。

3、一般納稅人作廢增值稅專用發(fā)票必須同時(shí)具備的條件：（）

A、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；B、銷售方未抄稅并且未記賬；C、購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

4、下列哪些涉稅資料應(yīng)該保存10年：（）

A、賬簿B、記賬憑證C、報(bào)表D、發(fā)票存根聯(lián)E、發(fā)票購領(lǐng)簿。

5、納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起１５日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。賬簿是指：（）

A、總賬B、明細(xì)賬C、日記賬以及其他輔助性賬簿。

四：請根據(jù)下述內(nèi)容，填寫該企業(yè)所屬期為2009年6月份的增值稅納稅申報(bào)表主表及其附表以及資產(chǎn)負(fù)債表和損益表（70分）。

考題：鎮(zhèn)江某某有限公司是2009年5月注冊成立的企業(yè)，注冊資本50萬元已全部到位，是工業(yè)企業(yè)，并于當(dāng)月開始經(jīng)營，已認(rèn)定為增值稅一般納稅人，2009年5月份和6月份的經(jīng)營狀況如下： 1、5月份銷售收入100000元，稅額17000元，全部開具的是專用發(fā)票共20份。銷售成本80000元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加1700元，營業(yè)費(fèi)用15000元，管理費(fèi)用5000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用300元。2、6月份銷售收入400000元，稅額68000元，其中開具專用發(fā)票40份，金額390000元，稅額66300元；開具普通發(fā)票5份，金額10000元，稅額1700元。銷售成本300000元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加1700元，營業(yè)費(fèi)用40000元，管理費(fèi)用10000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用-100元。3、5月份取得進(jìn)貨的增值稅專用發(fā)票10份，金額200000元，稅額34000元，已通過認(rèn)證，可以抵扣。4、6月份取得進(jìn)貨的增值稅專用發(fā)票14份，金額150000元，稅額25500元，取得購進(jìn)的固定資產(chǎn)增值稅專用發(fā)票1份，金額50000元，稅額8500元，已通過認(rèn)證，可以抵扣。5、6月末各帳戶余額如下：貨幣資金120000元，應(yīng)收賬款200000元，其他應(yīng)收款500元，存貨200000元，固定資產(chǎn)原價(jià)100000元，累計(jì)折舊1000元，應(yīng)付賬款50000元，應(yīng)付工資4300元，應(yīng)付福利費(fèi)1600元，應(yīng)交稅金17000元，其他應(yīng)交款200元。

請根據(jù)上述內(nèi)容，填寫該企業(yè)所屬期為2009年6月份的增值稅納稅申報(bào)表主表及其附表

（一）和

（二）、固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表以及資產(chǎn)負(fù)債表和損益表。

第四篇：辦稅員提綱

第一節(jié) 辦稅員概述

一、概念

辦稅員是指受納稅單位指派、聘用或委托，參加稅務(wù)機(jī)關(guān)自行組織或委托組織的培訓(xùn)并取得合格證明，為納稅單位辦理各類涉稅事項(xiàng)及可以在有關(guān)涉稅文書、證件上簽名、蓋章的人員（法律、法規(guī)規(guī)定必須由企業(yè)法人簽字、蓋章的除外）。

二、基本條件

（一）具有完全民事行為能力；

（二）堅(jiān)持原則，秉公辦事，能遵從國家稅收法律、法規(guī)規(guī)定；

（三）具有一定的稅收、財(cái)會(huì)及相關(guān)專業(yè)知識(shí)和技能，從事財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)或與其相關(guān)的工作。

三、職責(zé)

（一）接受稅務(wù)機(jī)關(guān)自行組織或委托組織的初始培訓(xùn)、后續(xù)培訓(xùn)及日常輔導(dǎo)；

（二）依法準(zhǔn)確及時(shí)辦理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督；

（三）負(fù)責(zé)對納稅單位稅款解繳情況進(jìn)行跟蹤，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)解決；

（四）辦理申請印制稅務(wù)發(fā)票手續(xù)和領(lǐng)購稅務(wù)發(fā)票，并按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，做好發(fā)票的使用、保管等工作；

（五）依照規(guī)定辦理其他涉稅事項(xiàng)。

辦稅員未能正確履行工作職責(zé)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其糾正；未能糾正的，建議納稅單位予以更換。

一、開業(yè)登記

（一）辦理?xiàng)l件

企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日或發(fā)生納稅義務(wù)之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.企業(yè)法人登記請?zhí)峁┮韵沦Y料及表格：（1）工商營業(yè)執(zhí)照；

（2）注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）；如為自有房產(chǎn)，請?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明；如為租賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的；如生產(chǎn)、經(jīng)營地址與注冊地址不一致，分別提供相應(yīng)證明；

（3）驗(yàn)資報(bào)告或評估報(bào)告（如為外商投資企業(yè)，則提供批準(zhǔn)證書，如為外資銀行、外資保險(xiǎn)公司等外資金融企業(yè)，則提供銀監(jiān)會(huì)或保監(jiān)會(huì)的批文，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、本市范圍內(nèi)遷移企業(yè)不需要提供）；（4）組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本；

（5）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書（有限公司提供）；

（6）法定代表人（負(fù)責(zé)人）及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的居民身份證、護(hù)照、港澳臺(tái)通行證或其他證明身份的合法證件；（7）改組改制企業(yè)還須提供有關(guān)改組改制的批文；（8）房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、機(jī)動(dòng)車行駛證等證件的；

（9）涉及到變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，除提供以上證件外，還應(yīng)提供原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《注銷稅務(wù)登記申請表》或《準(zhǔn)予遷出通知書》；

（10）汽油、柴油消費(fèi)稅納稅人還需提供： ①企業(yè)基本情況表；

②生產(chǎn)裝置及工藝路線的簡要說明；

③企業(yè)生產(chǎn)的所有油品名稱、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)及用途。（11）加蓋單位公章的稅務(wù)登記表；

（12）加蓋單位公章的房屋、土地、車船情況登記表；（13）承諾書。

2.事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)等單位登記請?zhí)峁┮韵沦Y料及表格：（1）事業(yè)單位或社會(huì)團(tuán)體或民辦非企業(yè)登記證書或其它設(shè)立證件；

（2）注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）；如為自有房產(chǎn)，請?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明；如為租賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的；如生產(chǎn)、經(jīng)營地址與注冊地址不一致，分別提供相應(yīng)證明；（3）組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本；

（4）法定代表人（負(fù)責(zé)人）的居民身份證、護(hù)照、港澳臺(tái)通行證或其他證明身份的合法證件；（5）房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、機(jī)動(dòng)車行駛證等證件的；

（6）涉及到變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，除提供以上證件外，還應(yīng)提供原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《注銷稅務(wù)登記申請表》或《準(zhǔn)予遷出通知書》；（7）加蓋單位公章的稅務(wù)登記表；

（8）加蓋單位公章的房屋、土地、車船情況登記表；（9）承諾書。

3.本市分支機(jī)構(gòu)登記應(yīng)提供以下資料：（1）營業(yè)執(zhí)照或注冊證；

（2）注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）；如為自有房產(chǎn)，請?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明；如為租賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的；如生產(chǎn)、經(jīng)營地址與注冊地址不一致，分別提供相應(yīng)證明；（3）組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本；（4）總機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記證件；

（5）負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的居民身份證、護(hù)照、港澳臺(tái)通行證或其他證明身份的合法證件；（6）房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、機(jī)動(dòng)車行駛證等證件的；

（7）涉及到變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，除提供以上證件外，還應(yīng)提供原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《注銷稅務(wù)登記申請表》或《準(zhǔn)予遷出通知書》；

（8）汽油、柴油消費(fèi)稅納稅人還需提供： ①企業(yè)基本情況表；

②生產(chǎn)裝置及工藝路線的簡要說明；

③企業(yè)生產(chǎn)的所有油品名稱、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)及用途。

（9）加蓋單位公章的稅務(wù)登記表；

（10）加蓋單位公章的房屋、土地、車船情況登記表；（11）承諾書。

4.外省市分支機(jī)構(gòu)和外國代表處登記應(yīng)提供以下資料：（1）營業(yè)執(zhí)照或注冊證或登記證；

（2）注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）；如為自有房產(chǎn)，請?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明；如為租賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的；如生產(chǎn)、經(jīng)營地址與注冊地址不一致，分別提供相應(yīng)證明；（3）組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本；（4）總機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記證件；

（5）負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的居民身份證、護(hù)照、港澳臺(tái)通行證或其他證明身份的合法證件；（6）房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、機(jī)動(dòng)車行駛證等證件的；

（7）涉及到變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，除提供以上證件外，還應(yīng)提供原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《注銷稅務(wù)登記申請表》或《準(zhǔn)予遷出通知書》；

（8）汽油、柴油消費(fèi)稅納稅人還需提供： ①企業(yè)基本情況表；

②生產(chǎn)裝置及工藝路線的簡要說明；

③企業(yè)生產(chǎn)的所有油品名稱、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)及用途。（9）加蓋單位公章的稅務(wù)登記表；

（10）加蓋單位公章的房屋、土地、車船情況登記表；（11）承諾書。

5.臨時(shí)稅務(wù)登記應(yīng)提供以下資料（包括臨時(shí)個(gè)體登記、外國承包商等）：（1）臨時(shí)營業(yè)執(zhí)照或注冊證；（2）組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本；

（3）項(xiàng)目合同或協(xié)議書（臨時(shí)個(gè)體登記不需提供）；

（4）法定代表人（負(fù)責(zé)人）及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的居民身份證、護(hù)照、港澳臺(tái)通行證或其他證明身份的合法證件；（5）加蓋單位公章的稅務(wù)登記表；

（6）加蓋單位公章的房屋、土地、車船情況登記表；（7）承諾書。

6.個(gè)體經(jīng)營應(yīng)提供以下資料：（1）工商營業(yè)執(zhí)照；

（2）業(yè)主或負(fù)責(zé)人的居民身份證、護(hù)照、港澳臺(tái)通行證或其他證明身份的合法證件；

（3）房產(chǎn)證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）；如為自有房產(chǎn)，請?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明；如為租賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的；

（4）組織機(jī)構(gòu)代碼證書副本（個(gè)體加油站、個(gè)人合伙企業(yè)及已辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證的個(gè)體工商戶）；（5）稅務(wù)登記表（適用個(gè)體）；（6）房屋、土地、車船情況登記表；（7）承諾書。

（三）辦理時(shí)限 4個(gè)工作日。

二、變更稅務(wù)登記

（一）辦理?xiàng)l件

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請辦理變更稅務(wù)登記。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 按不同變更內(nèi)容提交下列資料： 1.變更納稅人名稱：

（1）營業(yè)執(zhí)照或注冊證或登記證或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證書；（2）組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證；

（3）如變更分支機(jī)構(gòu)名稱還需提供總機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記證；（4）外商投資企業(yè)還需提供批準(zhǔn)證書；（5）舊稅務(wù)登記證正副本；

（6）加蓋單位公章的《變更稅務(wù)登記申請表》。2.變更法定代表人或負(fù)責(zé)人：

（1）營業(yè)執(zhí)照或注冊證或登記證或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證書；

（2）法定代表人或負(fù)責(zé)人身份證或護(hù)照或港澳臺(tái)通行證或其他證明身份的合法證書；（3）舊稅務(wù)登記證正副本；

（4）加蓋單位公章的《變更稅務(wù)登記申請表》。

3.變更地址（僅指地址變更但不涉及到變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的情況）：（1）營業(yè)執(zhí)照或注冊證或登記證或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證書；（2）組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證；

（3）變更后的注冊地（經(jīng)營地）房屋產(chǎn)權(quán)證或使用權(quán)或租賃的有效證明文件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的；

（4）外商投資企業(yè)還需提供批準(zhǔn)證書；（5）舊稅務(wù)登記證正副本；（6）房屋、土地、車船情況登記表；

（7）加蓋單位公章的《變更稅務(wù)登記申請表》。

4.變更經(jīng)營期限或有效期：

（1）營業(yè)執(zhí)照或注冊證或登記證或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證書；（2）加蓋單位公章的《變更稅務(wù)登記申請表》。5.變更注冊資金或投資情況：

（1）營業(yè)執(zhí)照或注冊證或登記證或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證書；（2）外商投資企業(yè)還需提供批準(zhǔn)證書；（3）驗(yàn)資報(bào)告；（4）產(chǎn)權(quán)交割單；

（5）如有股東變更的，須提供相應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、新增股東的稅務(wù)登記證或身份證；（6）加蓋單位公章的《變更稅務(wù)登記申請表》。6.變更注冊類型：

（1）營業(yè)執(zhí)照或注冊證或登記證或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證書；（2）外商投資企業(yè)還需提供批準(zhǔn)證書；（3）投資單位稅務(wù)登記證；（4）舊稅務(wù)登記證正副本；

（5）加蓋單位公章的《變更稅務(wù)登記申請表》。

7.變更經(jīng)營方式和經(jīng)營范圍（僅指經(jīng)營范圍變更但不涉及到變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的情況）：（1）營業(yè)執(zhí)照或注冊證或登記證或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證書；（2）舊稅務(wù)登記證正副本；

（3）加蓋單位公章的《變更稅務(wù)登記申請表》。8.變更總機(jī)構(gòu)名稱：

（1）分支機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照或注冊證或其他設(shè)立證書；（2）總機(jī)構(gòu)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照或其它設(shè)立證書；（3）總機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記證；

（4）加蓋單位公章的《變更稅務(wù)登記申請表》。9.變更稅務(wù)登記表部分內(nèi)容：（1）變更財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：

①財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人有效身份證件（包括居民身份證、護(hù)照、港澳臺(tái)通行證等）； ②加蓋單位公章的《變更稅務(wù)登記申請表》。（2）變更投資總額：

①外商投資企業(yè)提供批準(zhǔn)證書、內(nèi)資企業(yè)提供相關(guān)證明； ②加蓋單位公章的《變更稅務(wù)登記申請表》。

（三）辦理時(shí)限 4個(gè)工作日。

三、注銷稅務(wù)登記

（一）辦理?xiàng)l件

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料，向辦稅服務(wù)大廳提出辦理注銷稅務(wù)登記申請； 2.按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向辦稅服務(wù)大廳提出辦理注銷稅務(wù)登記申請；

3.納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請辦理變更登記前，或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)前，向辦稅服務(wù)大廳辦理遷移注銷稅務(wù)登記，再向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記；

4.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向辦稅服務(wù)大廳提出辦理注銷稅務(wù)登記申請；

5.納稅人應(yīng)根據(jù)《關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅【2009】60號(hào)）規(guī)定進(jìn)行清稅，并到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.《注銷稅務(wù)登記申請審批表》； 2.《注銷稅務(wù)登記清稅申請審核表》； 3.《注銷稅務(wù)登記清票申請審核表》；

4.《發(fā)票領(lǐng)購簿》，以及未使用的空白發(fā)票、未驗(yàn)舊發(fā)票存根聯(lián)； 5.稅務(wù)登記證國地稅正副本；

6.企業(yè)和單位主管部門或董事會(huì)決議或其他有關(guān)證明文件；外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)提供總機(jī)構(gòu)同意終止的相關(guān)決議；

7.工商營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)出的吊銷工商執(zhí)照決定書；

8.《退出防偽稅控開票系統(tǒng)審批表》（使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)納稅人提交）；《稅控收款機(jī)注銷登記表》（使用稅控收款機(jī)納稅人提交）；

9.《取消增值稅一般納稅人資格通知書》（原增值稅一般納稅人提交）；

10.《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定注銷審批表》（涉及出口貨物退（免）稅的納稅人先辦妥出口貨物退（免）稅注銷手續(xù)后提供）；

11.《取消貨運(yùn)自開票資格通知書》（原貨運(yùn)自開票企業(yè)提供）； 12.《下放企業(yè)注銷審批表》（市局下放戶需提供）13.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

納稅人除提供上述資料外，還應(yīng)根據(jù)不同類別提供以下資料或進(jìn)行前置審批： 1.外商投資企業(yè)提供清算審計(jì)報(bào)告；

2.按經(jīng)費(fèi)支出換算收入納稅的外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)提供歷年的經(jīng)費(fèi)審計(jì)報(bào)告，按實(shí)際取得收入納稅、免稅或暫不予納稅的外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)提供在華從事工作的報(bào)告書面說明；

3.增值稅一般納稅人注銷增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)時(shí)應(yīng)提供防偽稅控開票金稅卡和防偽稅控IC卡；已開具尚未報(bào)稅的增值稅專用發(fā)票記帳聯(lián)及空白增值稅專用發(fā)票、注銷當(dāng)月已開具的增值稅專用發(fā)票清單；《企業(yè)金稅卡、IC卡移繳清單》；《退出增值稅防偽稅控系統(tǒng)申請表》；

4.稅控收款機(jī)用戶申請注銷稅控收款機(jī)時(shí)應(yīng)提供稅控收款機(jī)；稅控卡；用戶卡；空白發(fā)票以及注銷當(dāng)月已開具的發(fā)票清單；《稅控收款機(jī)注銷登記表》；

5.增值稅一般納稅人、貨物運(yùn)輸企業(yè)、稅控收款機(jī)用戶，應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送注銷當(dāng)月已開具發(fā)票的存根聯(lián)電子數(shù)據(jù)。

（三）辦理時(shí)限 30個(gè)工作日。

四、遺失補(bǔ)證

（一）辦理?xiàng)l件

遺失稅務(wù)登記證件的納稅人，自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在市級以上（含）報(bào)刊上聲明作廢。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.在報(bào)刊上刊登遺失聲明的收據(jù)或發(fā)票；

2.登載遺失申明的報(bào)紙包括報(bào)頭或者刊頭（報(bào)刊需要對納稅人名稱、稅務(wù)登記證件名稱、稅務(wù)登記證件號(hào)碼、發(fā)證機(jī)關(guān)名稱作遺失聲明）； 3.《稅務(wù)證件遺失報(bào)告表》一式三份；

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時(shí)限 10個(gè)工作日。

五、稅務(wù)登記驗(yàn)證、換證

（一）辦理?xiàng)l件

已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的納稅人按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)登記證件驗(yàn)證、換證或聯(lián)合年檢的公告要求，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證、換證或聯(lián)合年檢。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.稅務(wù)登記換證

按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄：（1）原稅務(wù)登記證件正副本；（2）營業(yè)執(zhí)照或其他設(shè)立證書和各；（3）組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證和各；

（4）注冊地及生產(chǎn)、經(jīng)營地的房屋產(chǎn)權(quán)證或租賃證明（如屬租賃，還需提供該租賃房的房屋產(chǎn)權(quán)證）和各；（5）房屋、土地和車船的有關(guān)證件（房屋所有權(quán)或產(chǎn)權(quán)證書、土地證書、《機(jī)動(dòng)車行駛證》、《船舶證書》）和各；

（6）法定代表人或負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員的身份證件和各；（7）驗(yàn)資報(bào)告或資金來源和各；

（8）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書和各；（9）《稅務(wù)登記表》一式三份；

（10）《房屋、土地、車船情況登記表》一式三份；（11）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。2.稅務(wù)登記驗(yàn)證

應(yīng)以上海市稅務(wù)局和國家稅務(wù)總局的最新文件要求為準(zhǔn)。3.外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢

按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄：

（1）《外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢報(bào)告書（××）》；（2）稅務(wù)登記證副本；（3）上審計(jì)報(bào)告；（4）上財(cái)務(wù)年報(bào)；（5）驗(yàn)資報(bào)告。

（三）辦理時(shí)限 根據(jù)文件規(guī)定。

發(fā) 票 概 述

發(fā)票是購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。發(fā)票管理包括發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷等環(huán)節(jié)。

一、申請受理場所

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳（發(fā)票管理窗口、綜合受理窗口）。

二、法律責(zé)任

（一）根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：

1.未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；

2.未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的；

3.未按照規(guī)定開具發(fā)票的；

4.未按照規(guī)定取得發(fā)票的；

5.未按照規(guī)定保管發(fā)票的；

6.未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。

對有前款所列行為之一的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。

（二）根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

三、注意事項(xiàng)

1.新辦納稅人應(yīng)先進(jìn)行初次發(fā)票核定，領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)購簿》，才可領(lǐng)購發(fā)票。納稅人申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，應(yīng)先申請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定，并通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額審批。

2.發(fā)票使用：開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次如實(shí)開具，字跡清楚，不得涂改；發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)均應(yīng)加蓋納稅人發(fā)票專用章（有特殊規(guī)定無需加蓋的除外）；發(fā)票不得外借，不得為他人代開；應(yīng)按各類發(fā)票規(guī)定范圍使用；應(yīng)順號(hào)使用，不得拆本使用，不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。

3.發(fā)票保管：企業(yè)發(fā)票應(yīng)由發(fā)票管理員專人保管；統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)存放于專柜，增值稅專用發(fā)票應(yīng)存放于保險(xiǎn)箱內(nèi)；作廢發(fā)票應(yīng)全份保存，已開具的發(fā)票存根聯(lián)應(yīng)保存十年。

一、初次發(fā)票種類、版本、數(shù)量申請以及領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)購簿》

（一）辦理?xiàng)l件

依法辦理稅務(wù)登記已領(lǐng)取稅務(wù)登記證，辦理領(lǐng)取發(fā)票領(lǐng)購簿手續(xù)的納稅人，第一次申請發(fā)票核定。納稅人申請發(fā)票初次核定，一般應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地核查且符合相關(guān)要求；對未經(jīng)實(shí)地核查的，納稅人急需使用發(fā)票的，僅可對不可抵扣的發(fā)票申請核定；對實(shí)地核查不符合相關(guān)要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

（二）辦理領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)購簿》的手續(xù)。

納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，可提供下列資料，辦理領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)購簿》的手續(xù)。（1）《發(fā)票印制、購用登記表》（一式）；

（2）領(lǐng)購發(fā)票經(jīng)辦人身份證明（居民身份證、護(hù)照等）；（3）發(fā)票專用章印模；

（三）辦理初次發(fā)票種類、版本、數(shù)量申請。1.普通發(fā)票初次核定受理資料：

（1）《發(fā)票印制、購用登記表》（一式）；

（2）領(lǐng)購發(fā)票經(jīng)辦人身份證明（居民身份證、護(hù)照等）；（3）《發(fā)票領(lǐng)購簿》

（4）申請以下特種普通發(fā)票所需的相關(guān)材料：

①《國際海運(yùn)業(yè)運(yùn)輸專用發(fā)票》或《國際海運(yùn)業(yè)船舶代理專用發(fā)票》需提供交通部的批準(zhǔn)文件(證書)； ②《國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》需提供市外經(jīng)貿(mào)委核準(zhǔn)的備案文書；

③從事保險(xiǎn)中介服務(wù)的需提供保險(xiǎn)中介經(jīng)營許可證（《經(jīng)營保險(xiǎn)代理業(yè)務(wù)許可證》、《經(jīng)營保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)許可證》、《經(jīng)營保險(xiǎn)公估業(yè)務(wù)許可證》、《保險(xiǎn)兼業(yè)代理許可證》）；

④貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票需提供《貨運(yùn)自開票企業(yè)稅控器具初始化信息審批表》，申購其他貨運(yùn)發(fā)票需提供交運(yùn)部門批準(zhǔn)的《道路運(yùn)輸許可證》；

⑤農(nóng)牧漁業(yè)發(fā)票需提供經(jīng)批準(zhǔn)的減免文書；

⑥停車定額發(fā)票需提供物價(jià)部門出具的收費(fèi)許可證件以及上海市道路運(yùn)輸行業(yè)備案證明（物業(yè)管理公司不需提供上述證件，但應(yīng)當(dāng)提供與業(yè)主委員會(huì)簽訂的協(xié)議或合同）； ⑦報(bào)關(guān)代理業(yè)發(fā)票需提供行業(yè)許可證。

（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

2.已具備增值稅一般納稅人資格的納稅人申請?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票、增值稅普通發(fā)票初次核定所需資料:（1）《發(fā)票核定申請表》；（2）《發(fā)票領(lǐng)購簿》

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時(shí)限 當(dāng)場辦結(jié)。

二、調(diào)整發(fā)票種類、版本、數(shù)量申請

（一）辦理?xiàng)l件

1.納稅人現(xiàn)有發(fā)票種類不能滿足日常經(jīng)營業(yè)務(wù)需要，需增加發(fā)票種類，申請?jiān)黾拥陌l(fā)票種類應(yīng)與納稅人的實(shí)際經(jīng)營范圍相適應(yīng)。

2.納稅人現(xiàn)有發(fā)票數(shù)量不能滿足日常經(jīng)營業(yè)務(wù)需要，需增加發(fā)票數(shù)量，申請?jiān)黾拥陌l(fā)票數(shù)量應(yīng)與近三個(gè)月所購發(fā)票的月平均數(shù)量相符。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.《發(fā)票核定申請表》； 2．《發(fā)票領(lǐng)購簿》

3.申請?jiān)黾右韵绿胤N普通發(fā)票所需的相關(guān)材料：

（1）《國際海運(yùn)業(yè)運(yùn)輸專用發(fā)票》或《國際海運(yùn)業(yè)船舶代理專用發(fā)票》需提供交通部的批準(zhǔn)文件(證書)；（2）《國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》需提供市外經(jīng)貿(mào)委核準(zhǔn)的備案文書；

（3）從事保險(xiǎn)中介服務(wù)的需提供保險(xiǎn)中介經(jīng)營許可證（《經(jīng)營保險(xiǎn)代理業(yè)務(wù)許可證》、《經(jīng)營保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)許可證》、《經(jīng)營保險(xiǎn)公估業(yè)務(wù)許可證》、《保險(xiǎn)兼業(yè)代理許可證》）；

（4）貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票需提供《貨運(yùn)自開票企業(yè)稅控器具初始化信息審批表》，申購其他貨運(yùn)發(fā)票憑交運(yùn)部門批準(zhǔn)的《道路運(yùn)輸許可證》；

（5）農(nóng)牧漁業(yè)發(fā)票需提供經(jīng)批準(zhǔn)的減免文書；

（6）停車定額發(fā)票需提供物價(jià)部門出具的收費(fèi)許可證件以及上海市道路運(yùn)輸行業(yè)備案證明（物業(yè)管理公司不需提供上述證件，但應(yīng)當(dāng)提供與業(yè)主委員會(huì)簽訂的協(xié)議或合同）；（7）報(bào)關(guān)代理業(yè)發(fā)票提供行業(yè)許可證。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時(shí)限 20個(gè)工作日。

三、普通發(fā)票領(lǐng)購

（一）辦理?xiàng)l件

已辦理稅務(wù)登記并領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)購簿》的納稅人需要使用發(fā)票的，憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄

1.《發(fā)票領(lǐng)購簿》； 2.需驗(yàn)舊的已用發(fā)票存根；

3.購票人員《辦稅員聯(lián)系卡》（法人代表、個(gè)體戶憑本人有效身份證明）； 4.《發(fā)票購領(lǐng)申請單》；

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時(shí)限 當(dāng)場辦結(jié)。

四、增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票領(lǐng)購

（一）辦理?xiàng)l件

已辦理稅務(wù)登記并領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)購簿》，取得增值稅一般納稅人納稅人資格的納稅人需要使用發(fā)票的，憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.《發(fā)票領(lǐng)購簿》；

2.購票人員《辦稅員聯(lián)系卡》（法人代表憑本人有效身份證明）； 3.已開具的最后一張發(fā)票存根聯(lián)； 4.防偽稅控IC卡； 5.《發(fā)票購領(lǐng)申請單》；

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時(shí)限 當(dāng)場辦結(jié)。

五、《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》領(lǐng)購

（一）辦理?xiàng)l件

已辦理稅務(wù)登記并領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)購簿》，取得貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人資格的納稅人需要使用發(fā)票的，憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.《發(fā)票領(lǐng)購簿》； 2.稅控盤；

3.已開具的最后一張發(fā)票記賬聯(lián)；

4.購票人員《辦稅員聯(lián)系卡》（法人代表、個(gè)體戶憑本人有效身份證明）； 5.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時(shí)限 當(dāng)場辦結(jié)。

六、稅控發(fā)票領(lǐng)購

（一）辦理?xiàng)l件

已納入本市推廣稅控收款機(jī)范圍，并領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)購簿》的納稅人需要使用發(fā)票的，憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.《發(fā)票領(lǐng)購簿》；

2.已存儲(chǔ)發(fā)票使用信息的稅控用戶卡； 3.單卷發(fā)票使用匯總表（或匯結(jié)聯(lián)）； 4.作廢發(fā)票和開具退票的依據(jù)（藍(lán)字發(fā)票）；

5.購票人員《辦稅員聯(lián)系卡》（法人代表、個(gè)體戶憑本人有效身份證明）； 6.《發(fā)票購領(lǐng)申請單》；

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時(shí)限 當(dāng)場辦結(jié)。

七、增值稅專用發(fā)票代開

（一）辦理?xiàng)l件

經(jīng)批準(zhǔn)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)注冊并依法領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)購簿》的增值稅小規(guī)模納稅人；

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄

1.已繳納稅款的繳款書(按《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》上的稅額開具)； 2.《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》；

3.發(fā)生購銷業(yè)務(wù)、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的合同、協(xié)議或書面證明； 4.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時(shí)限 當(dāng)場辦結(jié)。

八、普通發(fā)票代開

（一）辦理?xiàng)l件

1.凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)構(gòu)并開具與其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。但在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形財(cái)產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動(dòng)（餐飲、娛樂業(yè)除外）中有下列情形之一的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票。

（1）納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票，但臨時(shí)取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的；

（2）被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的；

（3）外省（自治區(qū)、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時(shí)從事經(jīng)營活動(dòng)的，原則上應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務(wù)量小、開票頻度低的，可以申請經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。

2.正在申請辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。

3.應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，為其代開發(fā)票。4.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.申請代開發(fā)票人的合法身份證件；

2.提供付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）對所購物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目）、單價(jià)、金額等出具的書面確認(rèn)證明；

3.已繳納稅款的繳款書（按《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票申請表》上的營業(yè)額計(jì)算開具，審核無誤后，退還納稅人）；

4.當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》（外省市固定業(yè)戶提供，審核無誤后，退還納稅人）；

5.《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票申請表》； 6．合同或協(xié)議；

7.提供由生產(chǎn)地村委會(huì)出具的自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品證明（適用于代開免稅項(xiàng)目）；

8.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料（屬“私房出租業(yè)務(wù)”的應(yīng)當(dāng)提供房屋產(chǎn)權(quán)證件）。

（三）辦理時(shí)限 當(dāng)場辦結(jié)。

九、運(yùn)輸業(yè)發(fā)票代開

（一）辦理?xiàng)l件

1.納稅人依法領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)購簿》；

2.對單位和個(gè)人未認(rèn)定為自開票納稅人資格的，發(fā)生了運(yùn)輸業(yè)務(wù)，需開具運(yùn)輸發(fā)票的。

（二）規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄

1.營業(yè)執(zhí)照副本（經(jīng)營范圍內(nèi)必須有“公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸”內(nèi)容）； 2.車輛道路運(yùn)輸證、船舶營業(yè)運(yùn)輸證； 3.委托運(yùn)輸單位的付款證明；

4.運(yùn)輸單位和個(gè)人自備車輛有效證明;承包、承租或掛靠車輛應(yīng)提供承包人、承租人或掛靠人身份證,本市聯(lián)系地址,聯(lián)系電話，車輛道路行駛證及承包、承租或掛靠合同； 5.承運(yùn)貨物時(shí)同貨主簽訂的承運(yùn)貨物合同;6.已繳納稅款的繳款書(按《代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票申請單》上的金額計(jì)算開具)； 7.納稅人發(fā)票專用章；

8.《代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票申請單》；

9.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時(shí)限 當(dāng)場辦結(jié)。

十、發(fā)票繳銷

（一）辦理?xiàng)l件

1.變更、注銷稅務(wù)登記時(shí)；

2.發(fā)票改版、換版或發(fā)現(xiàn)次版發(fā)票時(shí)； 3.空白發(fā)票和發(fā)票存根聯(lián)超期限未使用； 4.發(fā)票霉變、水浸、鼠咬、火燒； 5.取消增值稅一般納稅人資格。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.《發(fā)票領(lǐng)購簿》；

2.未使用空白發(fā)票、殘存發(fā)票及未驗(yàn)舊發(fā)票存根；

3.《上海市清理銷毀空白發(fā)票登記表》或《注銷稅務(wù)登記清票申請審批表》或《遷移注銷稅務(wù)登記清稅、清票申請審核表》；

4.金稅IC卡（增值稅防偽稅控企業(yè)適用）； 5.稅控用戶卡或稅控盤（稅控用戶使用）； 6.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時(shí)限

當(dāng)場辦結(jié)。

十一、注銷增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)

（一）辦理?xiàng)l件

防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列情形，并經(jīng)主管稅務(wù)所清稅清票。1.依法注銷稅務(wù)登記，終止納稅義務(wù)； 2.被取消一般納稅人資格； 3.減少分開機(jī)票；

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.防偽稅控開票主機(jī)； 2.防偽稅控IC卡；

3.已開具尚未報(bào)稅的增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)及空白增值稅專用發(fā)票，注銷當(dāng)月已開具的增值稅專用發(fā)票清單； 4.《上海市清理銷毀空白發(fā)票登記表》或《注銷稅務(wù)登記清票申請審批表》或《遷移注銷稅務(wù)登記清稅、清票申請審核表》；

5.《退出增值稅防偽稅控系統(tǒng)申請表》；

6.空白增值稅專用發(fā)票（作廢發(fā)票需聯(lián)次齊全）； 7.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時(shí)限 20個(gè)工作日。

十二、稅控收款機(jī)注銷管理

（一）辦理?xiàng)l件

稅控收款機(jī)企業(yè)發(fā)生下列情形 1.依法注銷稅務(wù)登記，終止納稅義務(wù)； 2.被取消稅控收款機(jī)認(rèn)定資格； 3.減少子用戶。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.用戶卡；

2.稅控收款機(jī)（器）；

3.空白發(fā)票以及注銷當(dāng)月已開具的發(fā)票清單； 4.《稅控收款機(jī)注銷登記表》；

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時(shí)限 20個(gè)工作日。納稅申報(bào)概 述

納稅申報(bào)是納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅書面報(bào)告的法律行為。納稅人必須在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送各類納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。納稅申報(bào)常用的方式有直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)和網(wǎng)上電子申報(bào)。納稅申報(bào)后，納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)足額解繳稅款。

一、申請受理場所

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳（納稅申報(bào)窗口）

二、法律責(zé)任

（一）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金；

（二）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款；

（三）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條的規(guī)定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（四）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

三、注意事項(xiàng)

（一）如納稅人一次申報(bào)多個(gè)稅種，提交的相關(guān)資料有重復(fù)的，可只報(bào)送。

（二）發(fā)生繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，須同時(shí)以所繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（適用稅率為7%、5%和1%）、教育費(fèi)附加（3%）和河道管理費(fèi)（征收率為1%）。

（三）根據(jù)滬國稅征【2007】47號(hào)文，凡實(shí)行電子簽名的網(wǎng)上申報(bào)企業(yè)已通過網(wǎng)上報(bào)送申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表以及損益表）、各財(cái)務(wù)補(bǔ)充數(shù)據(jù)報(bào)表、重點(diǎn)稅源戶相關(guān)信息報(bào)表的，可不再報(bào)送相應(yīng)的紙質(zhì)資料，但必須按年報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表紙質(zhì)資料，以及企業(yè)所得稅匯算清繳電子申報(bào)信息和紙質(zhì)申報(bào)資料。

四、辦理步驟

一、增值稅納稅人申報(bào)

（一）申報(bào)范圍

在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人需繳納增值稅。

（二）稅目稅率

增值稅稅率或征收率適用范圍零稅率出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）13%1.糧食、食用植物油2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品3.圖書、報(bào)紙、雜志4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物17%加工、修理修配勞務(wù)及除了零稅率、13%稅率以外的其他貨物銷售或進(jìn)口6%或4%一般納稅人簡易征收3%小規(guī)模納稅人

（三）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》及《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）、（表二）》、《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》（小規(guī)模納稅人適用）； 2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表，損益表)及其說明資料； 3.稅控IC卡；

4.《加油站*月份加油信息明細(xì)表》;5.退稅部門確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》（辦理“免抵退”稅的生產(chǎn)企業(yè)提供）；

6.《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》以及相關(guān)軟盤和紙質(zhì)資料；

7.《農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票及收購憑證抵扣清單》以及相關(guān)軟盤和紙質(zhì)資料； 8.輔導(dǎo)期一般納稅人還應(yīng)提供打印的稽核結(jié)果比對通知書； 9.機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)以及經(jīng)銷企業(yè)應(yīng)報(bào)送相關(guān)明細(xì)清單；

10.推行稅控收款機(jī)的納稅人需報(bào)送稅控收款機(jī)用戶卡及其相關(guān)清單；

11.《增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目普通發(fā)票銷項(xiàng)情況明細(xì)表》（適用于使用手工版發(fā)票的納稅人）； 12.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

（四）辦理時(shí)限 當(dāng)場辦結(jié)。

（五）注意事項(xiàng)

1.增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

2.納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

3.扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的當(dāng)月（所屬期）按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)輸入通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件，并在輸入的當(dāng)月（所屬期）按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、消費(fèi)稅納稅人申報(bào)

（一）申報(bào)范圍

在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人；從事金銀首飾、鉑金、鉆石及鉆石飾品零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，需繳納消費(fèi)稅。

（二）稅目稅率

稅目稅率

一、煙

1、卷煙工業(yè)（1）甲類卷煙[調(diào)撥價(jià)70元（不含增值稅）/條以上（含70元）]（2）乙類卷煙[調(diào)撥價(jià)70元（不含增值稅）/條以下]商業(yè)批發(fā)

2、雪茄

3、煙絲

56%加0.003元/支 36%加0.003元/支 5%36%30%

二、酒及酒精

1、白酒

2、黃酒20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/噸（續(xù) 表）

稅目稅率

3、啤酒（1）甲類啤酒（2）乙類啤酒 250元/噸220元/噸

4、其他酒

5、酒精10%5%

三、化妝品30%

四、貴重首飾及珠寶玉石

1、金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品

2、其他貴重首飾和珠寶玉石 5%10%

五、鞭炮、焰火15%

六、成品油：

1、汽油（1）無鉛汽油（2）含鉛汽油

2、柴油

3、航空煤油

4、石腦油

5、溶劑油

6、潤滑油

7、燃料油

1.0元/升

1.4元/升

0.8元/升

0.8元/升

1.0元/升

1.0元/升

1.0元/升

0.8元/升

七、汽車輪胎3%

八、摩托車

1、氣缸容量（排氣量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的2、氣缸容量在250毫升以上的 3% 10%

九、小汽車

1、乘用車（1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的（2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的（3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的（4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的（5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的（6）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的（7）氣缸容量在4.0升以上的2、中輕型商用客車

1%3%5%9%12%25%40%5%（續(xù) 表）

稅目稅率

十、高爾夫球及球具10%

十一、高檔手表20%

十二、游艇10%

十三、木制一次性筷子 實(shí)木地板5%

（三）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄

5%

十四、1．《煙類應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》或《酒及酒精消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》或《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》或《小汽車消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》或《其他應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》;2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表，損益表)及其說明資料;3．生產(chǎn)石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油的納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)還應(yīng)提供《生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況表》和《生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品銷售明細(xì)表（油品）》;4．外購應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，提供外購應(yīng)稅消費(fèi)品增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）和。如果外購應(yīng)稅消費(fèi)品的增值稅專用發(fā)票屬于匯總填開的，除提供增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）和外，還應(yīng)提供隨同增值稅專用發(fā)票取得的由銷售方開具并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的銷貨清單;5．委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，提供“代扣代收稅款憑證”;

6．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，提供“海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書”;7．扣繳義務(wù)人必須報(bào)送《消費(fèi)稅代扣代繳稅款報(bào)告表》;8．汽油、柴油消費(fèi)稅納稅人還需報(bào)送：生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況表（油品）、生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品銷售明細(xì)表（油品）、主管部門下達(dá)的月度生產(chǎn)計(jì)劃、企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃制定的月份排產(chǎn)計(jì)劃;9．抵減進(jìn)口葡萄酒消費(fèi)稅退稅納稅人還需報(bào)送《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》;10．稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

（四）辦理時(shí)限 當(dāng)場辦結(jié)。

（五）注意事項(xiàng)

消費(fèi)稅的納稅期限為所屬期結(jié)束后的15日內(nèi)，遇國定假日納稅期限順延。

三、營業(yè)稅納稅人申報(bào)

（一）申報(bào)范圍

在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人應(yīng)繳納營業(yè)稅。

（二）稅目稅率

稅目稅率

一、交通運(yùn)輸業(yè)3%

二、建筑業(yè)3%

三、金融保險(xiǎn)業(yè)5%

四、郵電通信業(yè)3%

五、文化體育業(yè)3%

六、娛樂業(yè)5%-20%

七、服務(wù)業(yè)5%

八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%

九、銷售不動(dòng)產(chǎn)5%注：娛樂業(yè)中臺(tái)球、保齡球自2004年7月1日起減按5%。

（三）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄

1．交通運(yùn)輸業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)營業(yè)稅納稅人，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)實(shí)行簡易申報(bào)方式外，均報(bào)送《營業(yè)稅納稅申報(bào)表》（適用于查帳征收的營業(yè)稅納稅人）及其附表；郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅納稅人報(bào)送《上海市營業(yè)稅納稅申報(bào)表》； 2．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表，損益表）及其說明資料；

3．推行稅控收款機(jī)的納稅人需報(bào)送用戶卡及相關(guān)明細(xì)清單；貨物運(yùn)輸自開票企業(yè)需攜帶稅控盤；其他企業(yè)報(bào)送《營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目普通發(fā)票使用情況明細(xì)表》；

4．代扣代繳營業(yè)稅項(xiàng)目證明單（由代扣代繳業(yè)務(wù)的納稅人提供）； 5．按規(guī)定允許扣除費(fèi)用的原始憑證；

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

（四）辦理時(shí)限 當(dāng)場辦結(jié)。

（五）注意事項(xiàng)

營業(yè)稅的納稅期限為所屬期結(jié)束后的15日內(nèi)，遇國定假日納稅期限順延。

四、企業(yè)所得稅申報(bào)

（一）申報(bào)范圍

在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

（二）稅目稅率

企業(yè)所得稅的稅率為25%（非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%）。1.查賬征收企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅企業(yè)分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳。

2.核定征收企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅企業(yè)分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的應(yīng)納稅所得額預(yù)繳。采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率 應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

其中：收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入?；颍簯?yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主管項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。

（1）主管項(xiàng)目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營項(xiàng)目中，收入總額、或者成本（費(fèi)用）支出額、或者耗用原材料、燃料、動(dòng)力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目。

（2）應(yīng)稅所得率按下表規(guī)定的幅度標(biāo)準(zhǔn)確定：

行業(yè)應(yīng)稅所得率農(nóng)、林、牧、漁業(yè)3%-10%制造業(yè)5%-15%批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)4%-15%交通運(yùn)輸業(yè)7%-15%建筑業(yè)8%-20%飲食業(yè)8%-25%娛樂業(yè)15%-30%其他行業(yè)10%-30%納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

（三）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表》（A類）；或《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表》（B類）;2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》（跨地區(qū)經(jīng)營總分支機(jī)構(gòu)報(bào)送）； 3．《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》（A類）或《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》（B類）;4．稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

（四）辦理時(shí)限 當(dāng)場辦結(jié)。

（五）注意事項(xiàng)

企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

五、個(gè)人所得稅申報(bào)

（一）申報(bào)范圍

在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)取得的所得，均應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

（二）稅目稅率

1.工資、薪金所得，適用九級超額累進(jìn)稅率，扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元，外籍人員和在境外工作的中國公民，在減除2000元的基礎(chǔ)上，再減除2800元，即每月減除4800元。適用稅率如下：

級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率速扣第一級500元以下5%0第二級500-2000元10%25第三級2000-5000元15%125第四級5000-20000元20%375第五級20000-40000元25%1375第六級40000-60000元30%3375第七級60000-80000元35%6375第八級80000-100000元40%10375第九級100000元以上45%153752.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅的收入總額，減除成本、費(fèi)用及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。適用稅率如下：

級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率速扣一5000元以下5%0二5000-10000元10%250三10000-30000元20%1250四30000-50000元30%4250五50000元以上35%67503.稿酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。4.勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率20%。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，實(shí)行加成征收。

級數(shù)勞務(wù)報(bào)酬所得稅率速算扣除數(shù)一不超過20000元的部分20%0二超過20000-50000元的部分30%2000三超過50000元的部分40%70005.特許權(quán)使用費(fèi)所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率20%。

6.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率20%。

7.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率20%。

（三）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄： 1.《個(gè)人所得稅月份(次)申報(bào)表》；

2.《個(gè)人所得稅申報(bào)表》（年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)）；

3.《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》； 4.《支付個(gè)人所得匯總表》； 5.《個(gè)體工商戶所得稅月份申報(bào)表》； 6．《個(gè)體工商戶所得稅申報(bào)表》；

7．《個(gè)人承包承租經(jīng)營所得稅月份（或分次）申報(bào)表》； 8．《個(gè)人承包承租經(jīng)營所得稅申報(bào)表》；

9．《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表（定期定額戶適用）》； 10．《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表》； 11.《合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯總申報(bào)表》； 12.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

（四）辦理時(shí)限

當(dāng)場辦結(jié)。

六、城市維護(hù)建設(shè)稅申報(bào)

（一）申報(bào)范圍

凡繳納消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人（外商投資企業(yè)和外國企業(yè)除外），都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

（二）稅率

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人的所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

（三）辦理時(shí)限 當(dāng)場辦結(jié)。

（四）注意事項(xiàng)

1.城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅同時(shí)繳納。

2.城市維護(hù)建設(shè)稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎(jiǎng)罰等事項(xiàng)，比照消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理。

七、印花稅納稅申報(bào)

（一）申報(bào)范圍

1.在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照《條例》規(guī)定繳納印花稅。

2.根據(jù)書立、領(lǐng)受應(yīng)納稅憑證的不同，其納稅人可分別稱為立合同人、立賬簿人、立據(jù)人和領(lǐng)受人，對合同、書據(jù)等凡是由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立的憑證，其當(dāng)事人各方都是納稅義務(wù)人，各就所持憑證的金額納稅，政府部門發(fā)給的權(quán)利、許可證照，領(lǐng)取人為納稅義務(wù)人。

（二）稅目稅率

稅目范圍稅率納稅義務(wù)人說明1.購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同按購銷金額萬分之三貼花立合同人2.加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同按加工或承攬收入萬分之五貼花立合同人3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同包括勘察、設(shè)計(jì)合同按收取費(fèi)用萬分之五貼花立合同人4.建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同按承包金額萬分之三貼花立合同人5.財(cái)產(chǎn)租憑合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花立合同人6.貨物運(yùn)輸合同包括民用航空、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同按運(yùn)輸費(fèi)用萬分之五貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花7.倉儲(chǔ)保管合同包括倉儲(chǔ)、保管合同按倉儲(chǔ)保管費(fèi)用千分之一貼花立合同人倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花8.借款合同銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同按保險(xiǎn)費(fèi)收入千分之一貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花10.技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同按所載金額萬分之三貼花立合同人11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)按所載金額萬分之五貼花立據(jù)人12.營業(yè)賬簿生產(chǎn)經(jīng)營用賬冊記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)合計(jì)金額的萬分之五貼花。其他賬簿按件貼花五元立賬簿人13.權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證按件貼花五元領(lǐng)受人

（三）辦理時(shí)限 當(dāng)場辦結(jié)。

（四）注意事項(xiàng)

1.印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票（以下簡稱貼花）的繳納辦法。2.在合同的簽訂時(shí)、書據(jù)的立據(jù)時(shí)、賬簿的啟用時(shí)和證照的領(lǐng)受時(shí)貼花。

3.印花稅票應(yīng)當(dāng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。已貼用的印花稅票不得重用。

4.應(yīng)納稅憑證粘貼印花稅票后應(yīng)即注銷。納稅人有印章的，加蓋印章注銷；納稅人沒有印章的，可用鋼筆（圓珠筆）畫幾條橫線注銷。注銷標(biāo)記應(yīng)與騎縫處相交。騎縫處是指粘貼的印花稅票與憑證及印花稅票之間的交接處。

5.已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。

6.凡多貼花稅票者，不得申請退稅或者抵用。

7.納稅人對納稅憑證應(yīng)當(dāng)妥善保存。憑證的保存期限，凡國家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦；其余憑證均應(yīng)在履行完畢后保存一年。

八、房產(chǎn)稅申報(bào)

（一）申報(bào)范圍

1.房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

2.產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納；產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

（二）稅目稅率

自用房產(chǎn)依照房產(chǎn)原值（房產(chǎn)原值包括不可分割的附屬設(shè)備）一次減除20%的余值繳納房產(chǎn)稅，出租房產(chǎn)以房產(chǎn)租金收入的12%繳納房產(chǎn)稅。無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳房產(chǎn)稅。

（三）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.《房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表》；

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

（四）辦理時(shí)限 當(dāng)場辦結(jié)。

（五）注意事項(xiàng)

房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。上半年在五月份，下半年在十一月份。

九、車船稅申報(bào)

（一）申報(bào)范圍

在中華人民共和國境內(nèi)，車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納車船稅。

（二）稅目稅額

稅目計(jì)稅單位每年稅額備注載客汽車包括電車其中：大型客車每輛540元核定載客人數(shù)大于或者等于20人中型客車每輛510元核定載客人數(shù)大于9人且小于20人小型客車每輛450元核定載客人數(shù)小于或者等于9人微型客車每輛300元發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總排氣量小于或者等于1升載貨汽車按自重每噸90元包括半掛牽引車、掛車三輪汽車低速貨車按自重每噸72元專項(xiàng)作業(yè)車輪式專用機(jī)械車按自重每噸72元摩托車其中：兩輪、三輪摩托車每輛120元輕便摩托車每輛48元船舶拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算其中：凈噸位小于或者等于200噸的按凈噸位每噸3元凈噸位201噸至2000噸的按凈噸位每噸4元凈噸位2001噸至10000噸的按凈噸位每噸5元凈噸位10001噸及其以上的按凈噸位每噸6元注：車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計(jì)算；超過0.5噸的按照1噸計(jì)算。船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計(jì)算，超過0.5噸的按照1噸計(jì)算。1噸以下的小型車船，一律按照1噸計(jì)算。

（三）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄

1.《車船稅納稅申報(bào)表》及《車船稅納稅申報(bào)表附表》； 2.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

（四）辦理時(shí)限

當(dāng)場辦結(jié)。

（五）注意事項(xiàng)

車船稅納稅期限為，納稅人應(yīng)當(dāng)在終了前繳清當(dāng)應(yīng)納的車船稅。按年申報(bào)，一次足額繳納。有特殊情形的除外。

十、城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)

（一）申報(bào)范圍

在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照條例的規(guī)定繳納土地使用稅。

（二）征收范圍及稅額

土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。納稅人的計(jì)稅土地面積應(yīng)根據(jù)有關(guān)資料計(jì)算確定的，可由納稅人按照有關(guān)房地產(chǎn)登記資料和相關(guān)建設(shè)用地批準(zhǔn)文件記載的面積計(jì)算，并提供相關(guān)依據(jù)（和）報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后作為計(jì)稅土地面積。1.征收范圍

（1）外環(huán)線以內(nèi)的區(qū)域；

（2）長寧區(qū)、徐匯區(qū)和普陀區(qū)在外環(huán)線以外的區(qū)域；

（3）外環(huán)線以外區(qū)縣人民政府街道辦事處管理的區(qū)域、建制鎮(zhèn)人民政府所在區(qū)域和經(jīng)市政府批準(zhǔn)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的工業(yè)園區(qū)等其他區(qū)域。

前款第三項(xiàng)規(guī)定的建制鎮(zhèn)人民政府所在區(qū)域的具體范圍，由區(qū)縣人民政府征求市地方稅務(wù)局意見后確定。2.納稅等級

本市城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)下列不同區(qū)域，分為六個(gè)納稅等級：（1）內(nèi)環(huán)線以內(nèi)區(qū)域：一至三級；

（2）內(nèi)環(huán)線以外外環(huán)線以內(nèi)區(qū)域：二至四級；

（3）外環(huán)線以外區(qū)域：三至六級。稅額標(biāo)準(zhǔn)：一級區(qū)域，每平方米年稅額30元；二級區(qū)域，每平方米年稅額20元；三級區(qū)域，每平方米年稅額12元；四級區(qū)域，每平方米年稅額6元；五級區(qū)域，每平方米年稅額3元；六級區(qū)域，每平方米年稅額1.5元。

（三）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.《上海市城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表》； 2.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

（四）辦理時(shí)限 當(dāng)場辦結(jié)。

（五）注意事項(xiàng)

1.企業(yè)、單位納稅人應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅一般可按四個(gè)季度平均繳納。對應(yīng)納稅額較少的納稅人，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，也可按上、下半年平均繳納。

2.個(gè)人納稅人應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定其繳納期限。

3.納稅人在中發(fā)生土地使用權(quán)變更（包括轉(zhuǎn)讓、被收回、征用等）的，其尚未繳納的稅款，應(yīng)當(dāng)在變更時(shí)申報(bào)繳納。

4.納稅人按季納稅的，應(yīng)分別在季度最后一個(gè)月的20日前辦理納稅申報(bào)；按半年納稅的，應(yīng)分別在每年的6月20日和12月20日前辦理納稅申報(bào)。

十一、土地增值稅申報(bào)

（一）申報(bào)范圍

轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。

（二）稅目稅率

土地增值稅稅率實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率。

1.增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；

2.增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%； 3.增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%，未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%； 4.增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%以上的部分，稅率為60%。以上每級“增值額未超過扣除項(xiàng)目金額”的比例，均包括本比例數(shù)。

（三）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.《土地增值稅納稅申報(bào)表》；

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

（四）辦理時(shí)限 當(dāng)場辦結(jié)。

十二、認(rèn)證

（一）辦理?xiàng)l件

增值稅一般納稅人需在規(guī)定的認(rèn)證期內(nèi)申報(bào)抵扣。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄

1.本納稅期需抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣聯(lián)； 2.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時(shí)限 當(dāng)場辦結(jié)。

十三、報(bào)稅

（一）辦理?xiàng)l件

納入稅控系統(tǒng)的納稅人每月按規(guī)定時(shí)間完成抄稅。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄

1.稅控IC卡（納入防偽稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人提供）； 2.稅控盤（貨物運(yùn)輸自開票納稅人提供）；

3.用戶卡及相關(guān)明細(xì)清單（稅控收款機(jī)企業(yè)提供）；

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時(shí)限 當(dāng)場辦結(jié)。十四、一窗式比對異常

（一）辦理?xiàng)l件

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅申報(bào)“一窗式”管理操作規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2005〕第061號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅控收款機(jī)管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2005〕第126號(hào)）以及有關(guān)規(guī)定，納稅人比對發(fā)生異常后，應(yīng)至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄（1）填寫正確的申報(bào)表主表及附表；（2）《比對異常通知書》；

（3）防偽稅控ＩＣ卡或稅控盤或稅控用戶卡；

（4）屬防偽稅控未作廢而紙質(zhì)發(fā)票已作廢的，需提供紙質(zhì)作廢發(fā)票；

（5）屬防偽稅控系統(tǒng)誤作廢，而紙質(zhì)發(fā)票未作廢，企業(yè)申報(bào)防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票稅額于報(bào)稅系統(tǒng)采集的銷項(xiàng)稅額不符的，提供該紙質(zhì)發(fā)票。

（6）屬前期已申報(bào)報(bào)稅，但未開具發(fā)票本期補(bǔ)開發(fā)票的，需提供相關(guān)合同協(xié)議，前期已申報(bào)報(bào)稅的申報(bào)表。（7）屬海關(guān)繳款書、農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票抵扣額比對出現(xiàn)異常的，提供海關(guān)繳款書、農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票；

（8）屬網(wǎng)上認(rèn)證企業(yè)，企業(yè)端顯示已認(rèn)證，而防偽稅控端顯示認(rèn)證異?；蛭凑J(rèn)證的，提供企業(yè)端認(rèn)證結(jié)果通知書。

（三）辦理時(shí)限 3個(gè)工作日。

十五、網(wǎng)上電子申報(bào)、網(wǎng)上認(rèn)證申請辦理的方法

（一）辦理?xiàng)l件

納稅人需進(jìn)行網(wǎng)上電子申報(bào)并已與開戶銀行簽訂扣款協(xié)議。

（二）按規(guī)定應(yīng)攜帶和提交的材料目錄 1.組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證； 2.辦理人身份證；

3.《網(wǎng)上電子報(bào)稅申請審批表》；

4.《防偽稅控增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)網(wǎng)上認(rèn)證申請審批表》； 5.提供網(wǎng)上電子申報(bào)稅款扣繳銀行及銀行帳號(hào)、扣款協(xié)議； 6.CA.數(shù)字證書材料費(fèi)用（人民幣80元整）； 7.《單位證書申請（更新）表》；

8.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時(shí)限

20個(gè)工作日。稅務(wù)行政許可概 述

稅務(wù)行政許可包括：指定企業(yè)印制發(fā)票；對發(fā)票使用和管理的審批；對發(fā)票領(lǐng)購資格的審核；對增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額的審批；建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置的審批；印花稅票代售許可。

一、申請受理場所

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。

二、辦理步驟

一、對增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額的審批

（一）辦理?xiàng)l件

依法辦理稅務(wù)登記并被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，按以下情況可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具不同開票限額的增值稅專用發(fā)票。

1.申請?jiān)鲋刀惙纻味惪叵到y(tǒng)最高開票限額為萬元的：新辦企業(yè)或經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)。2.申請?jiān)鲋刀惙纻味惪叵到y(tǒng)最高開票限額為拾萬元的，應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

(1)會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，經(jīng)營場地固定，納稅申報(bào)正常，最近兩年無發(fā)票違章記錄；(2)連續(xù)兩個(gè)月單筆銷售額或合同單價(jià)超過壹萬元的，其累計(jì)數(shù)超過月銷售額25%，且月銷售額在30萬元及以上的。

3.申請?jiān)鲋刀惙纻味惪叵到y(tǒng)最高開票限額為百萬元的應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

(1)會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，經(jīng)營場地固定，納稅申報(bào)正常，最近兩年無發(fā)票違章記錄；(2)注冊資本50萬元以上；

(3)連續(xù)三個(gè)月單筆銷售額超過拾萬元的，其累計(jì)數(shù)超過月銷售額30%，且月銷售額在400萬元及以上的；(4)增值稅稅收負(fù)擔(dān)率大于零；

(5)納稅信用等級被評為A、B類的（按規(guī)定尚未評定納稅信用等級的除外）。4.申請?jiān)鲋刀惙纻味惪叵到y(tǒng)最高開票限額為千萬元的，應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

(1)會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，經(jīng)營場地固定，納稅申報(bào)正常，最近兩年無發(fā)票違章記錄；(2)注冊資本500萬元以上；

(3)連續(xù)三個(gè)月單筆銷售額超過百萬元的，其累計(jì)數(shù)超過月銷售額40%，且月銷售額在5000萬元及以上的；(4)增值稅稅收負(fù)擔(dān)率大于零；

(5)納稅信用等級被評為A、B類的（按規(guī)定尚未評定納稅信用等級的除外）。5.申請?jiān)鲋刀惙纻味惪叵到y(tǒng)最高開票限額為億元及以上的，應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

(1)會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，經(jīng)營場地固定，納稅申報(bào)正常，最近兩年無發(fā)票違章記錄；(2)注冊資本5000萬元以上；

(3)連續(xù)三個(gè)月單筆銷售額超過千萬元的，其累計(jì)數(shù)超過月銷售額40%的，且月銷售額為5億元及以上的；(4)增值稅稅收負(fù)擔(dān)率大于零；

(5)納稅信用等級被評為A、B類的（按規(guī)定尚未評定納稅信用等級的除外）。6.申請臨時(shí)增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額的：

(1)會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，經(jīng)營場地固定，納稅申報(bào)正常，最近兩年無發(fā)票違章記錄；(2)合同單價(jià)超過原核定的最高開票限額且不可分割的。按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄：申請人應(yīng)根據(jù)下列不同情況，按要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交材料：

（二）按規(guī)定應(yīng)攜帶和提交的材料目錄 1.申請開票最大限額的：(1)《稅務(wù)行政許可申請書》；(2)《最高開票限額申請表》；(3)企業(yè)書面情況說明；

(4)《企業(yè)辦理增值稅最高開票限額委托書》；(5)經(jīng)辦人身份證明（身份證、護(hù)照等）；

(6)最近兩

（三）個(gè)月的《增值稅專用發(fā)票匯總表》及銷項(xiàng)清單。2.申請臨時(shí)增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額的：(1)《稅務(wù)行政許可申請書》；(2)《最高開票限額申請表》；(3)企業(yè)書面情況說明；

(4)若干份合同，合同中的銷售金額與單價(jià)必須與申請版本相適應(yīng)；(5)《企業(yè)辦理增值稅最高開票限額委托書》；(6)經(jīng)辦人身份證明（身份證、護(hù)照等）。

（三）辦理時(shí)限

自受理許可申請之日起20個(gè)工作日內(nèi)作出許可決定。20個(gè)工作日內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個(gè)工作日，并應(yīng)當(dāng)將延長期限的理由告知申請人。但是，法律、法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。

（四）辦結(jié)告知

1.準(zhǔn)予許可頒發(fā)《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書》和核發(fā)《防偽稅控企業(yè)最大開票限額變更審定表》，并公開許可決定。批準(zhǔn)臨時(shí)對增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額的，完成開票后，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)仍恢復(fù)原來批準(zhǔn)核定的增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額。

2.不予許可出具《不予稅務(wù)行政許可決定書》，并告知救濟(jì)途徑。

（三）辦理時(shí)限

自受理許可申請之日起20個(gè)工作日內(nèi)作出許可決定。20個(gè)工作日內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個(gè)工作日，并應(yīng)當(dāng)將延長期限的理由告知申請人。但是，法律、法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。

（四）辦結(jié)告知

1.準(zhǔn)予許可頒發(fā)《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書》和核發(fā)《防偽稅控企業(yè)最大開票限額變更審定表》，并公開許可決定。批準(zhǔn)臨時(shí)對增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額的，完成開票后，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)仍恢復(fù)原來批準(zhǔn)核定的增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額。

2.不予許可出具《不予稅務(wù)行政許可決定書》，并告知救濟(jì)途徑。

二、對發(fā)票使用和管理的審批——印制有本單位名稱的發(fā)票

（一）辦理?xiàng)l件

有固定經(jīng)營場所、財(cái)務(wù)和發(fā)票管理制度健全、發(fā)票使用量較大的單位或者統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務(wù)需要的單位，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請印制自行設(shè)計(jì)發(fā)票式樣的印有本單位名稱的發(fā)票。法律法規(guī)、規(guī)范性文件規(guī)定的不可使用印有本單位名稱發(fā)票的單位或票種除外。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.《稅務(wù)行政許可申請書》； 2.書面情況說明； 3.《發(fā)票領(lǐng)購簿》；

4.《中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書》（僅限于首次申請印制出口專用發(fā)票）； 5.經(jīng)辦人身份證件；

6.《印制有本單位名稱發(fā)票登記表》； 7.《上海市統(tǒng)一發(fā)票印制申請單》； 8.有本單位名稱的發(fā)票樣張一式二份。

（三）辦理時(shí)限

自受理許可申請之日起20個(gè)工作日內(nèi)作出許可決定。20個(gè)工作日內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個(gè)工作日，并應(yīng)當(dāng)將延長期限的理由告知申請人。但是，法律、法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。

（四）辦結(jié)告知

1.準(zhǔn)予許可頒發(fā)《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書》，并公開許可決定。2.不予許可出具《不予稅務(wù)行政許可決定書》，并告知救濟(jì)途徑。

三、對發(fā)票使用和管理的審批——申請使用經(jīng)營地發(fā)票

（一）辦理?xiàng)l件

外省市、自治區(qū)、直轄市的單位和個(gè)人臨時(shí)到本市從事經(jīng)營活動(dòng)的，申請使用經(jīng)營地發(fā)票應(yīng)當(dāng)具有以下條件： 1.具有所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》； 2.具有所在地稅務(wù)登記證件； 3.在本市具有確切的經(jīng)營場所；

4.在本市有經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的保證人或具有交納保證金的能力。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.《稅務(wù)行政許可申請書》； 2.書面情況說明；

3.所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》； 4.所在地稅務(wù)登記證副本； 5.經(jīng)辦人身份證件；

6.具備本市經(jīng)營場所的相關(guān)證明；

7.經(jīng)購票人、保證人和稅務(wù)機(jī)關(guān)簽字蓋章的擔(dān)保書或交納10000元保證金。

（三）辦理時(shí)限

自受理許可申請之日起20個(gè)工作日內(nèi)作出許可決定。20個(gè)工作日內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個(gè)工作日，并應(yīng)當(dāng)將延長期限的理由告知申請人。但是，法律、法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。

（四）辦結(jié)告知

1.準(zhǔn)予許可頒發(fā)《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書》，并公開許可決定。2.不予許可出具《不予稅務(wù)行政許可決定書》，并告知救濟(jì)途徑。第五節(jié) 涉稅證明及認(rèn)定 概 述

涉稅證明及認(rèn)定是指除稅務(wù)行政許可項(xiàng)目外，按稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)由納稅人（或扣繳義務(wù)人）提出申請、由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的各項(xiàng)涉稅證明、征收方式認(rèn)定和資格認(rèn)定，主要包括納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)需要開具和核銷的有關(guān)外出經(jīng)營活動(dòng)證明，開具紅字增值稅專用發(fā)票申請、增值稅一般納稅人認(rèn)定、貨物運(yùn)輸自開票納稅人認(rèn)定，以及企業(yè)所得稅征收方式鑒定等項(xiàng)目。

一、申請受理場所

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。

二、注意事項(xiàng)

增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)已進(jìn)行抄報(bào)稅。

三、辦理步驟

一、外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明

（一）辦理?xiàng)l件

納稅人到外省臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)前。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明申請審批表》； 2.銷售合同或協(xié)議（工商企業(yè)）； 3.中標(biāo)通知書、施工合同和（建安企業(yè)）；

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時(shí)限 當(dāng)場辦結(jié)。

二、核銷外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明

（一）辦理?xiàng)l件

納稅人在《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》有效期屆滿后規(guī)定期限內(nèi)。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》（第二聯(lián)）； 2.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時(shí)限 當(dāng)場辦結(jié)。

三、開具紅字增值稅專用發(fā)票申請

（一）辦理?xiàng)l件

增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票。需開具紅字專用發(fā)票對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票需已抄報(bào)稅。

（二）企業(yè)開具《紅字增值稅專用發(fā)票申請單》

在防偽稅控開票系統(tǒng)中，進(jìn)入“發(fā)票管理”界面，點(diǎn)擊“紅字發(fā)票申請單→申請單填開”菜單，彈出紅字發(fā)票申請單信息選擇界面，根據(jù)實(shí)際情況，選擇購買方申請還是銷售方申請（詳見下段），進(jìn)入《申請單》填開界面，輸入相關(guān)信息后，保存并提交申請單，將《申請單》打印后加蓋公章，并按申請單導(dǎo)出按鈕，將申請單數(shù)據(jù)導(dǎo)出到優(yōu)盤。

需開具紅字專用發(fā)票對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票，如銷售方未交付購買方或已交付購買方但購買方未認(rèn)證，則由銷售方申請開具《紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票如是隔月（如：開票月在7月，申請?jiān)略?月）的，必須勾選“因開票有誤購買方拒收的”；如銷售方已交付購買方且購買方已認(rèn)證，則由購買方申請《紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。

（三）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.銷售方開具

（1）紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)打印的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》；

（2）從紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)導(dǎo)出的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》電子信息；（3）對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票（抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)）；（4）經(jīng)辦人身份證；

（5）因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料；

（6）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料。2.購買方開具

（1）紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)打印的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》；

（2）從紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)導(dǎo)出的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》電子信息；（3）對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票（抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)）；（4）經(jīng)辦人身份證；

（5）涉及退貨、索取折扣折讓的，應(yīng)提供相關(guān)合同、協(xié)議；

（6）對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票相關(guān)記賬憑證。

（三）辦理時(shí)限 3個(gè)工作日。

四、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)丟失已抄報(bào)稅證明

（一）辦理?xiàng)l件

一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)；

2.丟失的增值稅專用發(fā)票已進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的記賬憑證；

3.《增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》； 4.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時(shí)限 當(dāng)場辦結(jié)。

五、利潤分配通知單

（一）辦理?xiàng)l件

納稅人對投資方進(jìn)行稅后利潤分配。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.企業(yè)書面申請；

2.關(guān)于利潤分配的股東會(huì)（董事會(huì)）決議； 3.企業(yè)章程；

4.分配利潤所屬會(huì)計(jì)報(bào)表和所得稅清算主表； 5.已繳納的所得稅繳款書（免稅企業(yè)除外）； 6.分配利潤所屬會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告（外資企業(yè)提供）； 7.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時(shí)限 20個(gè)工作日。

六、服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具《稅務(wù)證明》的申請

（一）辦理?xiàng)l件

納稅人向境外單筆支付等值3萬美元以上（不含等值3萬美元）的服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄

1.填寫完整的《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具《稅務(wù)證明》申請表》； 2.合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料；

3.發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書； 4.完稅證明或批準(zhǔn)免稅文件；

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）、辦理時(shí)限

15個(gè)工作日。

七、增值稅一般納稅人資格認(rèn)定

（一）辦理?xiàng)l件

1.新開業(yè)的納稅人和已開業(yè)但銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格認(rèn)定。2.增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)：增值稅年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上（含本數(shù)）的商業(yè)企業(yè)，或者年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上（含本數(shù)）的非商業(yè)企業(yè)。3.下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：（1）個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人；

（2）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

（3）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。 4.分類管理：

（1）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理：

①按規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。

②國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人：增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；騙取出口退稅的；虛開增值稅扣稅憑證的；國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

（2）對小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)中只從事貨物出口貿(mào)易，不需要使用專用發(fā)票的企業(yè)，可給予其增值稅一般納稅人資格，但不發(fā)售增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)和增值稅專用發(fā)票。以后企業(yè)若要經(jīng)營進(jìn)口業(yè)務(wù)或內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)要求使用專用發(fā)票，則需重新申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后按有關(guān)規(guī)定辦理。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.《稅務(wù)登記證》副本；

2.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明；

3.會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議； 4.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明； 5.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

（三）辦理時(shí)限 20個(gè)工作日

八、貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人資格認(rèn)定

（一）辦理?xiàng)l件

在境內(nèi)提供公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位，同時(shí)符合下列條件的，可向其主管地方稅務(wù)局申請認(rèn)定為自開票納稅人：

1.具有工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照，地方稅務(wù)局核發(fā)的稅務(wù)登記證，交通管理部門核發(fā)的道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證、水路運(yùn)輸許可證；

2.年提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)金額在20萬元以上（新辦企業(yè)注冊資金在30萬元以上）； 3.具有固定的經(jīng)營場所（如是租用辦公場所，則承租期必須1年以上）； 4.在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；

5.具有自備運(yùn)輸工具，并提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)；

6.賬簿設(shè)置齊全，能按發(fā)票管理辦法規(guī)定妥善保管、使用發(fā)票及其他單證等資料，能按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求正確核算營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金和營業(yè)利潤并能按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)正常進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.車輛道路運(yùn)輸證、船舶營業(yè)運(yùn)輸證； 2.自有房屋產(chǎn)權(quán)證或房屋租賃合同； 3.稅務(wù)登記證（副本）； 4.《發(fā)票領(lǐng)購簿》； 5.財(cái)會(huì)人員資格證書； 6.購置自有運(yùn)輸工具的發(fā)票；

7.上損益（或利潤）表（新辦企業(yè)除外）； 8.《貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人認(rèn)定表》； 9.《運(yùn)輸工具狀況明細(xì)表》； 10.企業(yè)申請報(bào)告； 11.公司章程； 12.營業(yè)執(zhí)照；

13.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時(shí)限 30個(gè)工作日。

九、企業(yè)所得稅核定征收鑒定表

（一）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

（二）辦理程序

1.納稅人應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個(gè)工作日內(nèi)，填好該表并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》一式三聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存二聯(lián)，另一聯(lián)送達(dá)納稅人。

2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后20個(gè)工作日內(nèi)，分類逐戶審查核實(shí)，提出鑒定意見，完成審核、認(rèn)定工作。

3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前對上試行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。

4.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)所得稅征收方式、核定的應(yīng)稅所得率有異議的，應(yīng)當(dāng)提供合法、有效的相關(guān)證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)核實(shí)認(rèn)定后調(diào)整有異議的事項(xiàng)。

（三）辦理時(shí)限 20個(gè)工作日。

退稅業(yè)務(wù)概 述

退稅業(yè)務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國家法律法規(guī)規(guī)定，實(shí)施退還稅款的一種管理行為，包括稅收優(yōu)惠政策退稅，企業(yè)所得稅清算溢交退稅，誤征誤交退稅等。

一、申請受理場所

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳（綜合受理窗口）

二、辦理步驟

一、企業(yè)所得稅匯算清繳溢交退稅

（一）辦理?xiàng)l件

企業(yè)當(dāng)已預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過應(yīng)繳企業(yè)所得稅額。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.當(dāng)已預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅稅款繳款書； 2.企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表； 3.企業(yè)當(dāng)年會(huì)計(jì)年報(bào)；

4.《納稅人退抵稅申請審批表》；

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時(shí)限 30個(gè)工作日。

二、誤征誤交退稅

（一）辦理?xiàng)l件

納稅人因各種原因誤交稅款（如：重復(fù)交納扣繳、錯(cuò)用稅率、錯(cuò)用稅種、企業(yè)誤填代碼等）。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄

1.完稅憑證(《稅收通用繳款書》、《電子報(bào)稅付款憑證》、《稅收通用完稅證》等)；

2.誤征誤交稅款所屬期的納稅申報(bào)表，如為個(gè)人所得稅誤征誤交，需附個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)表及工資簽收單； 3.誤征誤繳情況說明書；

4.誤征誤交稅款所屬期的會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和主要稅金明細(xì)表等）； 5.因事務(wù)所、網(wǎng)站等原因誤交稅款的，需附上述單位出具的《情況說明》； 6.《納稅人退抵稅申請審批表》；

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時(shí)限 30個(gè)工作日。稅務(wù)救濟(jì) 第一節(jié) 概 述

稅收救濟(jì)是稅收行政救濟(jì)的簡稱，是國家機(jī)關(guān)為排除稅務(wù)具體行政行為對稅收相對人的合法權(quán)益的侵害，通過解決稅收爭議，制止和矯正違法或不當(dāng)?shù)亩愂招姓謾?quán)行為，從而使稅收相對人的合法權(quán)益獲得補(bǔ)救的法律制度。

納稅人權(quán)利與義務(wù)概述

國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告 公告2009年第1號(hào) 成文日期：2009-11-06

為便于您全面了解納稅過程中所享有的權(quán)利和應(yīng)盡的義務(wù)，幫助您及時(shí)、準(zhǔn)確地完成納稅事宜，促進(jìn)您與我們在稅收征納過程中的合作（“您”指納稅人或扣繳義務(wù)人，“我們”指稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員。下同），根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和相關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)就您的權(quán)利和義務(wù)告知如下：

特此公告。

國家稅務(wù)總局

二○○九年十一月六日

納稅人權(quán)利的具體內(nèi)容 國家稅務(wù)總局

關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告 公告2009年第1號(hào) 成文日期：2009-11-06

為便于您全面了解納稅過程中所享有的權(quán)利和應(yīng)盡的義務(wù)，幫助您及時(shí)、準(zhǔn)確地完成納稅事宜，促進(jìn)您與我們在稅收征納過程中的合作（“您”指納稅人或扣繳義務(wù)人，“我們”指稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員。下同），根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和相關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)就您的權(quán)利和義務(wù)告知如下：

您的權(quán)利

您在履行納稅義務(wù)過程中，依法享有下列權(quán)利：

一、知情權(quán)

您有權(quán)向我們了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況，包括：現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策規(guī)定；辦理稅收事項(xiàng)的時(shí)間、方式、步驟以及需要提交的資料；應(yīng)納稅額核定及其他稅務(wù)行政處理決定的法律依據(jù)、事實(shí)依據(jù)和計(jì)算方法；與我們在納稅、處罰和采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)發(fā)生爭議或糾紛時(shí)，您可以采取的法律救濟(jì)途徑及需要滿足的條件。

二、保密權(quán)

您有權(quán)要求我們?yōu)槟那闆r保密。我們將依法為您的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私保密，主要包括您的技術(shù)信息、經(jīng)營信息和您、主要投資人以及經(jīng)營者不愿公開的個(gè)人事項(xiàng)。上述事項(xiàng)，如無法律、行政法規(guī)明確規(guī)定或者您的許可，我們將不會(huì)對外部門、社會(huì)公眾和其他個(gè)人提供。但根據(jù)法律規(guī)定，稅收違法行為信息不屬于保密范圍。

三、稅收監(jiān)督權(quán)

您對我們違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，如稅務(wù)人員索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難等，可以進(jìn)行檢舉和控告。同時(shí)，您對其他納稅人的稅收違法行為也有權(quán)進(jìn)行檢舉。

四、納稅申報(bào)方式選擇權(quán)

您可以直接到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。但采取郵寄或數(shù)據(jù)電文方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，需經(jīng)您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

您如采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

數(shù)據(jù)電文方式是指我們確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?。您如采用電子方式辦理納稅申報(bào)，應(yīng)當(dāng)按照我們規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報(bào)送給我們。

五、申請延期申報(bào)權(quán)

您如不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向我們提出書面延期申請，經(jīng)核準(zhǔn)，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者我們核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

六、申請延期繳納稅款權(quán)

如您因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個(gè)月。計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照省級稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)權(quán)限，審批您的延期繳納稅款申請。

您滿足以下任何一個(gè)條件，均可以申請延期繳納稅款：一是因不可抗力，導(dǎo)致您發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的；二是當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

七、申請退還多繳稅款權(quán)

對您超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，我們發(fā)現(xiàn)后，將自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；如您自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向我們要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。我們將自接到您退還申請之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)，涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

八、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)

您可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅、免稅。減稅、免稅的申請須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批。減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向我們報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)。

如您享受的稅收優(yōu)惠需要備案的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定，及時(shí)辦理事前或事后備案。

九、委托稅務(wù)代理權(quán)

您有權(quán)就以下事項(xiàng)委托稅務(wù)代理人代為辦理：辦理、變更或者注銷稅務(wù)登記、除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)、納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告、稅款繳納和申請退稅、制作涉稅文書、審查納稅情況、建賬建制、辦理財(cái)務(wù)、稅務(wù)咨詢、申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起稅務(wù)行政訴訟以及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。

十、陳述與申辯權(quán)

您對我們作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。如果您有充分的證據(jù)證明自己的行為合法，我們就不得對您實(shí)施行政處罰；即使您的陳述或申辯不充分合理，我們也會(huì)向您解釋實(shí)施行政處罰的原因。我們不會(huì)因您的申辯而加重處罰。

十一、對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)

我們派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)向您出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，您有權(quán)拒絕檢查。

十二、稅收法律救濟(jì)權(quán)

您對我們作出的決定，依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。

您、納稅擔(dān)保人同我們在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，必須先依照我們的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。如您對我36

們的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。

當(dāng)我們的職務(wù)違法行為給您和其他稅務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益造成侵害時(shí)，您和其他稅務(wù)當(dāng)事人可以要求稅務(wù)行政賠償。主要包括：一是您在限期內(nèi)已繳納稅款，我們未立即解除稅收保全措施，使您的合法權(quán)益遭受損失的；二是我們?yōu)E用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，使您或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的。

十三、依法要求聽證的權(quán)利

對您作出規(guī)定金額以上罰款的行政處罰之前，我們會(huì)向您送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知您已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰。對此，您有權(quán)要求舉行聽證。我們將應(yīng)您的要求組織聽證。如您認(rèn)為我們指定的聽證主持人與本案有直接利害關(guān)系，您有權(quán)申請主持人回避。

對應(yīng)當(dāng)進(jìn)行聽證的案件，我們不組織聽證，行政處罰決定不能成立。但您放棄聽證權(quán)利或者被正當(dāng)取消聽證權(quán)利的除外。

十四、索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利

我們征收稅款時(shí)，必須給您開具完稅憑證?？劾U義務(wù)人代扣、代收稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證時(shí)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。

我們扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開付收據(jù)；查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開付清單。納稅人的義務(wù) 國家稅務(wù)總局

關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告 公告2009年第1號(hào) 成文日期：2009-11-06 為便于您全面了解納稅過程中所享有的權(quán)利和應(yīng)盡的義務(wù)，幫助您及時(shí)、準(zhǔn)確地完成納稅事宜，促進(jìn)您與我們在稅收征納過程中的合作（“您”指納稅人或扣繳義務(wù)人，“我們”指稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員。下同），根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和相關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)就您的權(quán)利和義務(wù)告知如下：

您的義務(wù)

依照憲法、稅收法律和行政法規(guī)的規(guī)定，您在納稅過程中負(fù)有以下義務(wù)：

一、依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)

您應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向我們申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記主要包括領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后的設(shè)立登記、稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化后的變更登記、依法申請停業(yè)、復(fù)業(yè)登記、依法終止納稅義務(wù)的注銷登記等。

在各類稅務(wù)登記管理中，您應(yīng)該根據(jù)我們的規(guī)定分別提交相關(guān)資料，及時(shí)辦理。同時(shí)，您應(yīng)當(dāng)按照我們的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

二、依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)

您應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算；從事生產(chǎn)、經(jīng)營的，必須按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料；賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。

此外，您在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)依法開具、使用、取得和保管發(fā)票。

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)

您的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送我們備案。您的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，應(yīng)依照國務(wù)院或者國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

四、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)

國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。您應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置。如您未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的，我們將責(zé)令您限期改正，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以規(guī)定數(shù)額內(nèi)的罰款。

五、按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)

您必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及我們根據(jù)實(shí)際需要要求您報(bào)送的其他納稅資料。

作為扣繳義務(wù)人，您必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及我們根據(jù)實(shí)際需要要求您報(bào)送的其他有關(guān)資料。

您即使在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

六、按時(shí)繳納稅款的義務(wù)

您應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

未按照規(guī)定期限繳納稅款或者未按照規(guī)定期限解繳稅款的，我們除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

七、代扣、代收稅款的義務(wù)

如您按照法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。您依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，您應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告我們處理。

八、接受依法檢查的義務(wù)

您有接受我們依法進(jìn)行稅務(wù)檢查的義務(wù)，應(yīng)主動(dòng)配合我們按法定程序進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)地向我們反映自己的生產(chǎn)經(jīng)營情況和執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的情況，并按有關(guān)規(guī)定提供報(bào)表和資料，不得隱瞞和弄虛作假，不能阻撓、刁難我們的檢查和監(jiān)督。

九、及時(shí)提供信息的義務(wù)

您除通過稅務(wù)登記和納稅申報(bào)向我們提供與納稅有關(guān)的信息外，還應(yīng)及時(shí)提供其他信息。如您有歇業(yè)、經(jīng)營情況變化、遭受各種災(zāi)害等特殊情況的，應(yīng)及時(shí)向我們說明，以便我們依法妥善處理。

十、報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)

為了保障國家稅收能夠及時(shí)、足額征收入庫，稅收法律還規(guī)定了您有義務(wù)向我們報(bào)告如下涉稅信息：

1.您有義務(wù)就您與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料。

您有欠稅情形而以財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明您的欠稅情況。

2.企業(yè)合并、分立的報(bào)告義務(wù)。您有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向我們報(bào)告，并依法繳清稅款。合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

3.報(bào)告全部賬號(hào)的義務(wù)。如您從事生產(chǎn)、經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告全部賬號(hào)；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。

4.處分大額財(cái)產(chǎn)報(bào)告的義務(wù)。如您的欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上，您在處分不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向我們報(bào)告。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

二○○九年十一月六日

第二節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議

稅務(wù)行政復(fù)議，是指納稅人和其他當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，依法向其上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)或法律規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出稅務(wù)行政復(fù)議申請，由受理稅務(wù)行政復(fù)議申請的行政復(fù)議機(jī)關(guān)對原具體行政行為依法進(jìn)行審查并作出行政復(fù)議決定的法律制度。

一、稅務(wù)行政復(fù)議的范圍

（一）征稅行為，包括：確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

（二）行政許可、行政審批行為。

（三）發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。

（四）稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施。

（五）行政處罰行為：

1.罰款；2.沒收財(cái)務(wù)和違法所得；3.停止出口退稅權(quán)。

（六）不依法履行下列職責(zé)的行為：

1.頒發(fā)稅務(wù)登記；2.開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明；3.行政賠償；4.行政獎(jiǎng)勵(lì)；5.其他不依法履行職責(zé)的行為。

（七）資格認(rèn)定行為。

（八）不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為。

（九）政府信息公開工作中的具體行政行為。

（十）納稅信用等級評定行為。

（十一）通知出入境管理機(jī)關(guān)組織

（十二）其他具體行政行為。

二、稅務(wù)行政復(fù)議的申請條件

（一）申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。

申請人按規(guī)定申請行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，現(xiàn)行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。

（二）申請人對除征稅行為以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起訴訟。

申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議。

三、按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄

（一）書面申請（也可以口頭申請，由稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場記錄申請人的基本情況、行政復(fù)議請求、申請行政復(fù)議的主要事實(shí)、理由和時(shí)間，申請人在口頭申請記錄紙上簽名或蓋章）；

（二）證明稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為的材料；

（三）申請行政復(fù)議的公民已死亡，其近親屬的合法證明；

（四）申請行政復(fù)議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人，其法定代表人的合法證明；

（五）申請行政復(fù)議的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止，承受其權(quán)利義務(wù)的法人或者組織的合法證明；

（六）與申請行政復(fù)議的具體行政行為有利害關(guān)系的第三人的合法證明；

（七）申請人、第三人委托的代理人，其委托書及委托代理人的合法證明；

（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

四、請求稅務(wù)行政復(fù)議的時(shí)效

（一）申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為以外的其他稅務(wù)具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。

（二）因不可抗力或者被申請人設(shè)置障礙等其他正當(dāng)理由耽誤法定申請期限的，申請期限自障礙消除之日起繼續(xù)計(jì)算。

五、稅務(wù)行政復(fù)議受理管轄和審理時(shí)限

（一）復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在五日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。對不符合規(guī)定的行政復(fù)議申請，決定不予受理，并書面告知申請人。

對不屬于本機(jī)關(guān)受理的行政復(fù)議申請，應(yīng)當(dāng)告知申請人向有關(guān)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出。

（二）對符合規(guī)定的行政復(fù)議申請，自行政復(fù)議機(jī)構(gòu)收到之日起即為受理；受理行政復(fù)議申請，應(yīng)書面告知申請人。

（三）行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，并告知申請人和被申請人；但延期不得超過30日。

六、依據(jù)的法律法規(guī)

（一）《中華人民共和國行政復(fù)議法》（中華人民共和國主席令第16號(hào)）;

（二）《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號(hào)）;

（三）《中華人民共和國行政復(fù)議法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令499號(hào)）;

（四）《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》（國家稅務(wù)總局令第21號(hào)）。第三節(jié) 稅務(wù)行政賠償

一、稅務(wù)行政賠償范圍

（一）侵犯人身權(quán)，主要包括侵犯公民的人身自由權(quán)和生命健康權(quán)。

（二）侵犯財(cái)產(chǎn)權(quán)，具體包括：違法實(shí)施罰款；違法沒收財(cái)物；違法對財(cái)產(chǎn)采取稅務(wù)行政強(qiáng)制措施；違反國家規(guī)定征收財(cái)物；其他造成財(cái)產(chǎn)損害的違法稅務(wù)行政行為。

二、稅務(wù)行政賠償?shù)纳暾垪l件

賠償請求人請求稅務(wù)行政賠償必須遞交申請書；請求人的主體資格必須合法，即必須是直接的賠償請求人或依法承受請求權(quán)的繼承人、其他撫養(yǎng)關(guān)系人、法人或其他組織；屬于行政賠償范圍和受案的稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)或人民法院管轄；在法定的時(shí)效內(nèi)提出。

三、稅務(wù)行政賠償?shù)纳暾埛绞?/p>

（一）對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為被依法確認(rèn)違法的，賠償請求人單獨(dú)就賠償問題提出要求的，必須先向最初作出侵權(quán)行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出，賠償請求人也可以在申請行政復(fù)議和提起行政訴訟時(shí)一并提出賠償請求。

（二）賠償請求人可以向共同賠償義務(wù)機(jī)關(guān)中任何一個(gè)賠償義務(wù)機(jī)關(guān)要求賠償。

（三）賠償請求人根據(jù)受到的不同損害，可以同時(shí)提出數(shù)項(xiàng)賠償要求。

四、稅務(wù)行政賠償需提交的材料

（一）書面申請（也可以口頭申請，由稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場記錄申請人的基本情況、具體的請求、事實(shí)根據(jù)和理由、申請人的簽名蓋章、申請日期）；

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

五、請求稅務(wù)行政賠償?shù)臅r(shí)效

稅務(wù)行政賠償請求人請求行政賠償?shù)臅r(shí)效為兩年，自稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員行使職權(quán)的行為被確認(rèn)為違法之日起計(jì)算。

六、稅務(wù)行政賠償?shù)氖芾砉茌牶蛯徖頃r(shí)限

賠償請求人向作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出賠償申請后，由作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)審查、審理，并作出是否賠償決定。稅務(wù)機(jī)關(guān)決定予以賠償?shù)?，自收到賠償申請之日起60日內(nèi)依照《國家賠償法》第四章的規(guī)定給予賠償。

七、依據(jù)的法律法規(guī)

（一）《中華人民共和國國家賠償法》（中華人民共和國主席令第23號(hào)）

（二）《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號(hào)）

第四節(jié) 稅務(wù)行政訴訟

一、稅務(wù)行政訴訟的范圍

（一）對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的處罰決定不服的；

（二）對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施不服的；

（三）對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不服的；

（四）對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境不服的；

（五）對稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或答復(fù)的行為；

（六）認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)違法要求履行義務(wù)的；

（七）對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為發(fā)生爭議，經(jīng)稅務(wù)復(fù)議機(jī)關(guān)復(fù)議，對復(fù)議決定不服的；

（八）對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出除征稅以外的其他具體行政行為不服的。

二、稅務(wù)行政訴訟的受理管轄與申請時(shí)限

（一）對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為不服的，納稅人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起三個(gè)月內(nèi)，向該稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的人民法院提起訴訟。

（二）經(jīng)過稅務(wù)行政復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)未改變原稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為，納稅人對行政復(fù)議決定不服的，可以收到復(fù)議決定書之日起十五日內(nèi)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的人民法院提起訴訟。

（三）經(jīng)過稅務(wù)行政復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)改變了原稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為，納稅人對稅務(wù)行政復(fù)議決定不服的，可在收到復(fù)議決定書之日起十五日內(nèi)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)復(fù)議機(jī)關(guān)所在地的人民法院提出訴訟。

三、依據(jù)的法律法規(guī)

《中華人民共和國行政訴訟法》

第五篇：辦稅員概述

辦稅員概述：

辦稅員是指受納稅單位指派，聘用或委托參加稅務(wù)機(jī)關(guān)自行組織或委托組織的培訓(xùn)，并取得合格證明，幫納稅單位辦理各類涉稅事項(xiàng)及可以在有關(guān)涉稅文書簽名蓋章的人員。

辦稅員基本條件：

具有完全民事行為能力

堅(jiān)持原則，秉公辦事，能堅(jiān)持國家稅收法規(guī)規(guī)定

具有一定的稅收，財(cái)會(huì)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)及技能的人，從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)或與其

相關(guān)的工作

辦稅員的職責(zé)：

1.接受稅務(wù)機(jī)關(guān)自行組織或委托組織的初始培訓(xùn)，后續(xù)培訓(xùn)及日常輔導(dǎo)

2.依法準(zhǔn)確及時(shí)辦理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督

3.負(fù)責(zé)對納稅單位稅款解繳情況進(jìn)行跟蹤，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決

4.辦理申請印制稅務(wù)發(fā)票手續(xù)和領(lǐng)購稅務(wù)發(fā)票并按中華人民共和國發(fā)票管理辦法的規(guī)定，做好發(fā)票的使用，保管等工作

5.依照規(guī)定辦理其他涉稅事項(xiàng)

涉稅事項(xiàng)辦理：

稅務(wù)登記：稅務(wù)登記是稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)，他是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人開

業(yè)，變更，歇業(yè)以及生產(chǎn)經(jīng)營的等活動(dòng)進(jìn)行的登記事項(xiàng)?？梢苑?/p>

為：開業(yè)登記，變更登記，稅務(wù)登記換證，注銷登記等種類。說

明：納稅人在領(lǐng)好稅務(wù)登記證十五日內(nèi)必須要將財(cái)務(wù)制度報(bào)告稅

務(wù)機(jī)構(gòu)備案。

開業(yè)登記：主要是企業(yè)在外地設(shè)置的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所。個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之

日或發(fā)生納稅之日起，三十日內(nèi)持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理

稅務(wù)登記。從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人如果外出經(jīng)營，在同一地累計(jì)

超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記。

變更稅務(wù)登記：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生變化的應(yīng)

當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理