第一篇：企業(yè)辦稅員上冊第一章習(xí)題

企業(yè)辦稅員上冊第一章習(xí)題

A企業(yè)（即從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位或組織）B企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所C個體工商戶D從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位

2、稅務(wù)登記的種類稅務(wù)登記（）

A開業(yè)登記B變更登記C停業(yè)、復(fù)業(yè)D注銷

3、納稅人辦理稅務(wù)登記后，發(fā)生下列（）情形之一，應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記

A企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷B法定代表人變更C改變經(jīng)營期限、開戶銀行及賬號D改變生產(chǎn)或經(jīng)營方式，增減注冊資本

4、在下列（）情況下，納稅人應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記

A發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的B因住所、經(jīng)營地點變更而設(shè)計改變主管稅務(wù)機關(guān) C被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照D納稅人依法被責(zé)令暫停業(yè)的5、下列屬于日常注銷登記的是（）

A解散B破產(chǎn)C撤銷D改變主管稅務(wù)機關(guān)

6、辦理稅務(wù)登記應(yīng)提供以下（）資料

A營業(yè)執(zhí)照及復(fù)印件B有關(guān)合同、章程、協(xié)議書C納稅人關(guān)聯(lián)企業(yè)名稱D房產(chǎn)權(quán)屬證明文件盒房屋土地租賃合同

7、納稅人辦理稅務(wù)登記咨詢的方式（）

A電話B上網(wǎng)查詢C委托稅務(wù)代理機構(gòu)辦理稅務(wù)登記D 向辦稅大廳稅務(wù)人員咨詢

8、稅務(wù)登記證件的用途（）

A開業(yè)銀行賬戶B申請減免退稅C申請辦理延期申報、延期繳納稅款D辦理停業(yè)、復(fù)業(yè)手續(xù)E開具外管證

9、下列屬于稅務(wù)登記內(nèi)容的有（）

A單位的名稱B注冊資金C注冊類型D核算方式

10、納稅人應(yīng)按規(guī)定保管使用稅務(wù)登記證件，不得（）

A 偽 造B轉(zhuǎn)借C涂改D買賣

三、判斷題

1、《稅收征收管理法》規(guī)定，企業(yè)作為納稅人既有應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)也享有一定的權(quán)力（）

2、納稅人先領(lǐng)營業(yè)執(zhí)照，再辦稅務(wù)登記證件（）

3、納稅人被工商機關(guān)吊銷執(zhí)照或被其他硬骨頭撤銷登記的，無需辦理注銷（）

4、外出經(jīng)營結(jié)束后，應(yīng)在外管證期滿10日內(nèi)，到所在地稅務(wù)機關(guān)輸外管證繳銷手續(xù)（）

5、稅務(wù)登記正本主要用于企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)辦理涉稅事項時使用（）日常轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金收付的賬戶，6、納稅人基本存款賬戶用來辦理日常轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金收付的賬戶，一般企事業(yè)單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)，開立兩個基本賬戶（）

7、稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證實行定期驗證和換證制度（）

8、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)（）

9、納稅人應(yīng)按規(guī)定保管和使用稅務(wù)登記證件（）

10、遺失稅務(wù)登記和扣款稅款證件要在遺失15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告（）

第二篇：出口企業(yè)退稅辦稅員培訓(xùn)資料

出口企業(yè)退稅辦稅員培訓(xùn)資料

2004-11-16

目 錄

※第一章：出口貨物退（免）稅認定

第一節(jié)：辦理出口貨物退（免）稅認定 第二節(jié)：變更出口貨物退（免）稅認定的辦理 第三節(jié)：注銷出口貨物退（免）稅認定的辦理 ※第二章：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)知識 第一節(jié)：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅基本知識 第二節(jié)：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅政策及申報操作 第三節(jié)：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅財務(wù)處理 第四節(jié)：外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的辦理 ※ 第三章：外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)知識 第一節(jié)：外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅基本政策 第二節(jié)：外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅計算 第三節(jié)：外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報 第四節(jié)：外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅財務(wù)核算 ※ 第四章：出口退（免）稅有關(guān)單證的辦理 第一節(jié)：《出口商品退運已補稅證明》的辦理 第二節(jié)：《補辦出口報關(guān)單證明》的辦理 第三節(jié)：《補辦外匯核銷單證明》的辦理 第四節(jié)：《來料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理 第五節(jié)：《代理出口貨物證明》的辦理 ※第五章：出口退稅違章處理

第一章 出口貨物退（免）稅認定

第一節(jié) 辦理出口貨物退(免)稅認定

一、按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》規(guī)定，辦理備案登記的對外貿(mào)易經(jīng)營者，應(yīng)在辦理備案登記后30日內(nèi)，持下列資料，到區(qū)進出口稅收管理分局申請辦理出口貨物退（免）稅認定： 1〃出口貨物退（免）稅認定表（一式二份）；

2〃對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表（原件及復(fù)印件）； 3〃國稅稅務(wù)登記證副本（原件及復(fù)印件）； 4〃工商營業(yè)執(zhí)照副本（原件及復(fù)印件）；

5〃自理報關(guān)單位注冊登記證明書（原件及復(fù)印件）； 6〃出口企業(yè)退稅賬戶的開戶銀行證明（原件及復(fù)印件）；

7〃增值稅一般納稅人資格證書或增值稅一般納稅人申請認定審核表（原件及復(fù)印件，由增值稅一般納稅人提供）；

8〃廣東省出口企業(yè)出口退稅管理責(zé)任書（一式二份）。

二、按規(guī)定不需辦理備案登記的從事本企業(yè)自用、自產(chǎn)貨物和技術(shù)進出口貿(mào)易的外商投資企業(yè)；應(yīng)自領(lǐng)取《自理報關(guān)單位注冊登記證明書》之日起30日內(nèi)，持下列資料，到區(qū)進出口稅收管理分局申請辦理出口貨物退（免）稅認定： 1〃出口貨物退（免）稅認定表（一式二份）； 2〃外商投資企業(yè)批準證書（原件及復(fù)印件）； 3〃國稅稅務(wù)登記證副本（原件及復(fù)印件）； 4〃工商營業(yè)執(zhí)照副本（原件及復(fù)印件）；

5〃自理報關(guān)單位注冊登記證明書（原件及復(fù)印件）； 6〃出口企業(yè)退稅賬戶的開戶銀行證明（原件及復(fù)印件）；

7〃增值稅一般納稅人資格證書或增值稅一般納稅人申請認定審核表（原件及復(fù)印件，由增值稅一般納稅人提供）；

8〃廣東省出口企業(yè)出口退稅管理責(zé)任書（一式二份）。

三、出口企業(yè)遺失《出口貨物退（免）稅認定表》的，在市級以上報刊刊登作廢聲明后，向區(qū)進出口稅收管理分局提供書面報告和填報新的《出口貨物退（免）稅認定表》及刊登作廢聲明的資料申請補辦。

第二節(jié) 變更出口貨物退（免）稅認定的辦理

一、對外貿(mào)易經(jīng)營者《出口貨物退（免）稅認定表》上填寫的任何事項發(fā)生變化的，應(yīng)自變化之日起30日內(nèi)，到區(qū)進出口稅收管理分局辦理變更出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。

二、辦理變更出口貨物退（免）稅認定時，應(yīng)提供與變更事項相關(guān)的證明文書及下列資料 1〃對外貿(mào)易經(jīng)營者變更出口貨物退（免）稅認定申請表（一式二份，申請變更退稅專用帳戶的，應(yīng)在申請表企業(yè)意見欄內(nèi)注明“本企業(yè)申請辦理變更退稅專用帳戶后，請將本企業(yè)的出口退稅款退到變更后的退稅專用帳戶”字樣）； 2〃原出口貨物退（免）稅認定表；

3〃出口退（免）稅清算表格（退稅方式由“免抵退稅”變更為“免稅”的企業(yè)提供）

三、對原已辦理出口退稅登記證的外貿(mào)易經(jīng)營者，如超出原核準經(jīng)營范圍內(nèi)從事進出口經(jīng)營活動，或原退稅登記的內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)向區(qū)進出口稅收管理分局提供原《出口退稅登記證》，填寫《出口貨物退（免）稅認定表》，并按第二點要求辦理。

第三節(jié) 注銷出口貨物退（免）稅認定的辦理

一、應(yīng)注銷出口貨物退（免）稅認定的企業(yè) 1〃發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷的對外貿(mào)易經(jīng)營者；

2〃經(jīng)商務(wù)部及其授權(quán)單位批準取消備案登記的對外貿(mào)易經(jīng)營者；

二、注銷出口貨物退（免）稅認定的時間

對外貿(mào)易經(jīng)營者發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及經(jīng)批準取消備案登記的，須在批準撤并之日起30日內(nèi)，向區(qū)進出口稅收管理分局辦理注銷出口貨物退（免）稅認定。

三、對外貿(mào)易經(jīng)營者注銷出口貨物退（免）稅認定，應(yīng)報送以下資料 1〃對外貿(mào)易經(jīng)營者注銷出口貨物退（免）稅認定申請表（一式二份）； 2〃原出口貨物退（免）稅認定表

3〃商務(wù)部及其授權(quán)單位批準注銷備案登記的，提供有關(guān)批文（原件及復(fù)印件）； 4〃原廣東省出口企業(yè)出口退稅管理責(zé)任書；

5〃出口退（免）稅清算表格（增值稅一般納稅人提供）。

第二章 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅業(yè)務(wù)知識

第一節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅基本知識

一、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的形式及退（免）稅政策

（一）出口貨物的途徑 1〃自營出口

自營出口就是生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)貨物后自行報關(guān)出口。該辦法需要生產(chǎn)企業(yè)具有進出口經(jīng)營資格。

2〃 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口

委托外貿(mào)企業(yè)代理出口就是生產(chǎn)企業(yè)將貨物委托外貿(mào)公司代辦出口。3〃 把貨物銷售給外貿(mào)企業(yè)出口

生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)貨物銷售給外貿(mào)企業(yè)出口的，生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定繳納增值稅和消費稅，由外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅。

（二）生產(chǎn)企業(yè)自出口貨物貿(mào)易方式 1〃一般貿(mào)易

一般貿(mào)易是指企業(yè)在國內(nèi)采購原材料加工成產(chǎn)品后出口的一種出口貿(mào)易方式。一般貿(mào)易適用于外商對出口貨物使用的原材料無特別要求，及國內(nèi)材料成本比進口材料成本低的產(chǎn)品。2〃 進料加工貿(mào)易

進料加工貿(mào)易是指企業(yè)進口全部或部份原材料或部件后加工成產(chǎn)品后出口的一種出口貿(mào)易方式。進料加工貿(mào)易適用于外商對出口貨物使用的原材料有特別要求，或國內(nèi)材料達不到出口貨物質(zhì)量要求，以及國內(nèi)材料成本比進口材料成本高的產(chǎn)品。3〃進料深加工結(jié)轉(zhuǎn)（即國內(nèi)轉(zhuǎn)廠）

進料深加工結(jié)轉(zhuǎn)（即國內(nèi)轉(zhuǎn)廠）企業(yè)以進料加工貿(mào)易方式進口全部或部份原材料或部件后加工成產(chǎn)品后不直接出口離境，而是通過向海關(guān)辦理轉(zhuǎn)手冊手續(xù)，將產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)至國內(nèi)的其他出口企業(yè)再深加工的一種出口貿(mào)易方式。進料深加工結(jié)轉(zhuǎn)適用于需要經(jīng)過多環(huán)節(jié)加工的出口貨物。

4〃來料加工貿(mào)易

來料加工貿(mào)易是由外商提供一定的原材料，國內(nèi)企業(yè)加工后收取加工費的一種出口貿(mào)易方式。稅收政策適用免稅，但耗用國內(nèi)貨物的進項稅額則不得抵扣。這一方式適用于退稅率低且耗用國內(nèi)貨物少的企業(yè)。

（三）生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的稅收政策

1〃增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物，不論采取哪種出口貿(mào)易方式，均免征增值稅、消費稅（國家規(guī)定不予退（免）稅的貨物除外）。

2〃增值稅一般納稅人以來料加工貿(mào)易方式出口的貨物和進料深加工結(jié)轉(zhuǎn)（即國內(nèi)轉(zhuǎn)廠）的貨物，免征增值稅、消費稅。

3〃增值稅一般納稅人以一般貿(mào)易和進料加工貿(mào)易方式出口的貨物（國家規(guī)定不予退（免）稅的貨物除外），實行免抵退稅辦法。

（四）生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口非自產(chǎn)貨物，應(yīng)繳納增值稅和消費稅。

二、生產(chǎn)企業(yè)取得進出口經(jīng)營資格后應(yīng)辦理的稅務(wù)事項

（一）辦理出口退稅認定手續(xù)。

（二）辦理中國電子口岸國稅資格。企業(yè)應(yīng)先去海關(guān)綜合科申請辦理中國電子口岸，領(lǐng)取表格，按技監(jiān)局－工商局－國稅局－經(jīng)貿(mào)局－外管局－海關(guān)的順序，向各部門申請資格。其中，國稅局資格在進出口稅收管理分局或行政服務(wù)大樓國稅窗口辦理。

三、未發(fā)生進出口業(yè)務(wù)的，企業(yè)如何申報

（一）增值稅小規(guī)模納稅人在未發(fā)生任何進出口業(yè)務(wù)時，不需要辦理任何的退（免）稅申報手續(xù)。

（二）增值稅一般納稅人在未發(fā)生任何進出口業(yè)務(wù)時，也應(yīng)向區(qū)進出口稅收管理分局辦理免抵退申報手續(xù)。申報方式可采用郵寄申報，具體是：企業(yè)在每月1—15日（以郵戳為準），將《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》（一式一份）、《增值稅納稅申報表》（一式一份），郵寄到區(qū)進出口稅收管理分局。

四、發(fā)生進出口業(yè)務(wù)后，企業(yè)如何申報

（一）增值稅小規(guī)模納稅人在發(fā)生進出口業(yè)務(wù)后，每月的出口貨物銷售額，應(yīng)向企業(yè)所在地主管國稅分局辦理免稅申報。

（二）增值稅一般納稅人在發(fā)生進出口業(yè)務(wù)后，應(yīng)進行如下處理：

1〃安裝免抵退稅申報系統(tǒng)。企業(yè)可以向區(qū)進出口稅收管理分局申請安裝免抵退稅申報系統(tǒng)或自行登錄國家稅務(wù)總局網(wǎng)站（http://004km.cn）下載安裝使用；企業(yè)也可以委托中介機構(gòu)代為安裝及維護。免抵退稅申報系統(tǒng)是免費提供企業(yè)使用，企業(yè)負擔(dān)的費用是工本費及中介機構(gòu)的維護費用。2〃 申報順序

（1）企業(yè)在貨物出口并按會計制度規(guī)定在財務(wù)上做銷售后，將當(dāng)月發(fā)生的進出口單證，錄入免抵退稅申報系統(tǒng)，生成預(yù)申報電子文件，采用網(wǎng)上申報或上門申報方式，在每月10日前向區(qū)進出口稅收管理分局辦理免抵退稅預(yù)申報。

（2）申報成功后，將預(yù)申報反饋數(shù)據(jù)讀入申報系統(tǒng)，生成免抵退稅申報附表。（3）在每月10日前到主管國稅分局辦理增值稅納稅申報。

（4）在每月15日前，將增值稅納稅申報表的資料錄入申報系統(tǒng)，生成有關(guān)申報表格和正式申報電子數(shù)據(jù)，并提供出口退稅憑證（出口貨物報關(guān)單、出口發(fā)票、收匯核銷單），向區(qū)進出口稅收管理分局辦理免抵退稅正式申報。

第二節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅政策及申報操作

一、“免、抵、退”稅的概念

“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅?！暗帧倍?，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額?！巴恕倍?，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的進項稅額予以退稅。

二、出口貨物實行“免、抵、退”稅的企業(yè)條件

1、獨立核算；

2、增值稅一般納稅人；

3、具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團。

三、實行“免、抵、退”稅的出口貨物范圍

（一）屬于增值稅征稅范圍的貨物。對出口增值稅條例規(guī)定的免稅貨物仍實行免征增值稅的辦法。

生產(chǎn)企業(yè)出口實行簡易辦法征收增值稅的貨物，免征增值稅。

（二）屬于生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的貨物。生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。

（三）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2002]1170號）規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的外購貨物，符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理“免、抵、退”稅。

1〃生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時符合以下條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品：（1）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；

（2）使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標；（3）出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商

2〃生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品：

（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；

（2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。3〃凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)認定為集團成員，集團公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品：

（1）縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；（2）集團公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；

（3）集團公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)。4〃生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品：（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；

（2）出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；

（4）委托方與受委托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

四、生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅計算

（一）免抵退稅額的計算

1〃免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額 2〃免抵退稅額抵減額＝進料加工耗用的免稅進口料件金額×出口貨物退稅率

3〃進料加工耗用的免稅進口料件金額=單證齊全的出口貨物金額×計劃分配率（手冊核銷后為實際分配率）

（二）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計算 1〃當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額 2〃當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額＝０

（三）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

1〃免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 2〃免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝進料加工耗用的免稅進口料件金額×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。

以上的“外匯人民幣牌價”為銷售額發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月一日的國家外匯牌價的中間價。納稅人應(yīng)事前確定采用何種折合方法，確定后一年內(nèi)不得變更。

例：某外商投資企業(yè)出口貨物實行“免、抵、退”稅管理辦法。今年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：國內(nèi)購進材料2000萬元，進項稅額340萬元；國內(nèi)銷售500萬元；當(dāng)月進料加工復(fù)出口貨物總額700萬美元，其中當(dāng)期單證齊全的600萬美元；設(shè)進料加工合同計劃分配率60%，銷售貨物的征稅率17%，退稅率13%，匯率8.28。請計算該企業(yè)應(yīng)納增值稅和免抵稅額和應(yīng)退稅額，并作出會計分錄。

1〃不得免征和抵扣稅額抵減額=6000000×8.28×60 %×(17%—13%)=1192320元 2〃不得免征和抵扣稅額=7000000×8.28×(17%—13%)—1192320=1126080 3〃應(yīng)納稅額=5000000×17%-（3400000-1126080）=-1423192元 4〃免抵退稅額抵減額=6000000×8.28×60%×13%=3875040元 5〃免抵退稅額=6000000×8.28×13%-3875040 =2583360元 6〃應(yīng)退稅額=1423192元

7〃免抵稅額=2583360—1423192=1160168元

五、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅預(yù)申報操作

企業(yè)在貨物出口并按會計制度規(guī)定在財務(wù)上做銷售后，將當(dāng)月發(fā)生的進出口單證，錄入免抵退稅申報系統(tǒng)，生成預(yù)申報電子文檔，采用網(wǎng)上申報或上門申報方式，在每月1-10日，向區(qū)進出口稅收管理分局辦理免抵退稅預(yù)申報。

（一）采用上門預(yù)申報方法的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)向區(qū)進出口稅收管理分局提供記載有“當(dāng)期單證齊全”和“前期單證不齊當(dāng)期收齊”出口貨物數(shù)據(jù)的磁盤，辦理免抵退稅預(yù)申報。

（二）采用網(wǎng)上預(yù)申報方法的，生產(chǎn)企業(yè)在生成預(yù)申報電子文檔后，上網(wǎng)登錄順德國稅網(wǎng)站進行網(wǎng)上預(yù)申報。

六、生產(chǎn)企業(yè)向征稅部門辦理增值稅納稅及免、抵稅申報時，應(yīng)提供下列資料： 1〃《增值稅納稅申報表》（一式三份）及其規(guī)定的附表； 2〃《免、抵稅申報附表》；

3〃退稅部門確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；

七、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅正式申報操作

生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于每月15日前（節(jié)假日順延），向區(qū)進出口稅收管理分局辦理“免、抵、退”稅正式申報，申報時提供下列資料（用《順德區(qū)免抵退稅申報資料袋》裝載）：

（一）用《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報表封面》裝訂成冊的報表兩冊（一冊企業(yè)存檔、一冊退稅機關(guān)存檔），報表裝訂順序為：

1〃一般出口企業(yè)所需報送的資料（當(dāng)月無發(fā)生的業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)所對應(yīng)的申報表不需上報）：（1）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表；（2）經(jīng)征稅部門審核蓋章的《增值稅納稅申報表》；（3）經(jīng)征稅部門審核蓋章的《免抵稅申報附表》；

（4）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表（當(dāng)期單證不齊）；（5）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表（當(dāng)期單證齊全）；（6）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表（前期不齊當(dāng)期收齊）；（7）有應(yīng)退稅款的，填寫《順德區(qū)國家稅務(wù)局退稅申請書》。

2〃有進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)還需提供下列資料（當(dāng)月無發(fā)生的業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)所對應(yīng)的申報表不需上報）：

（1）生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表及進料加工登記備案資料；（2）生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記進口料件申報明細表；（3）生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明；（4）生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷預(yù)審表；（5）生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷資料；（6）生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)延期核銷申請表。

（二）記載當(dāng)月正式申報明細數(shù)據(jù)及匯總數(shù)據(jù)的磁盤：

（三）用《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》裝訂成冊的退稅憑證。1〃外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）； 2〃企業(yè)簽章的出口發(fā)票；

3〃加蓋海關(guān)驗訖章的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）； 4〃代理進口貨物證明； 5〃代理出口貨物證明。具體裝訂要求：

（1）對當(dāng)月申報為“單證齊全”的出口貨物中，“三單”（收匯核銷單、出口發(fā)票、黃色出口報關(guān)單）齊全的，將“三單”裝訂在同一《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》內(nèi)。（2）當(dāng)月申報中，企業(yè)對有黃色出口報關(guān)單但未收到出口收匯核銷單的出口貨物作為“單證齊全”申報的，生成《未核銷收匯核銷單備案表》，并將該部份的出口發(fā)票、黃色出口報關(guān)單用《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》單獨裝訂一冊。裝訂順序以出口發(fā)票、黃色出口報關(guān)單、出口發(fā)票、黃色出口報關(guān)單……的規(guī)律整理裝訂。

（3）生產(chǎn)企業(yè)在以后月份收到上述第（2）點的收匯核銷單后，錄入申報系統(tǒng)、生成《出口收匯核銷單申報明細表》，并用《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》將《出口收匯核銷單申報明細表》和收匯核銷單（按明細表所列順序）裝訂成冊，在貨物報關(guān)出口之日起180天內(nèi)的任何一個工作日，向區(qū)進出口稅收管理分局受理股申報。

（4）《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》接單號的編寫方法如下：先編“三單”齊的憑證封面的接單號，再編裝釘出口報關(guān)單、出口發(fā)票的憑證封面的接單號、接著編裝釘收匯核銷單的憑證封面的接單號，最后編裝釘遠期收匯證明的憑證封面的接單號。

（5）生產(chǎn)企業(yè)已收齊紙質(zhì)單證，但在預(yù)申報后，海關(guān)電子信息核對不上（包括無信息或信息不符且不能作人工挑過），并確認本月不申報將會超過規(guī)定申報期限的出口貨物，把相應(yīng)黃色出口報關(guān)單、出口發(fā)票和《有紙質(zhì)單證但電子信息不齊清單》、“六類”企業(yè)還須提供收匯核銷單，用《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》裝釘，在申報期限屆滿之前的申報期內(nèi)，到區(qū)進出口稅收管理分局申報備案。企業(yè)逾期申報的不予受理。

（6）《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2004]64號）規(guī)定，在辦理退（免）稅申報時，必須提供收匯核銷單的生產(chǎn)企業(yè)，必須在收齊黃色出口報關(guān)單和收匯核銷單后才能置為“單證齊全”辦理免抵退稅申報，并將收匯核銷單、出口發(fā)票、黃色出口報關(guān)單裝訂在同一《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》內(nèi)。

八、生產(chǎn)企出口貨物實行免、抵、退稅辦法時，應(yīng)注意的問題

（一）企業(yè)應(yīng)加快收齊出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）聯(lián)和出口收匯核銷單，對企業(yè)超過規(guī)定時間未收齊有關(guān)單證的，稅務(wù)機關(guān)視同內(nèi)銷貨物計算征稅。

1〃出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準，下同）起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)（指齊證齊全申報）；如果其到期之日超過了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報期，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在次月“免、抵、退”稅申報期內(nèi)申報。企業(yè)逾期不申報的，除另有規(guī)定者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報，生產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)視同內(nèi)銷征稅。

對出口貨物紙質(zhì)單證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按規(guī)定可補辦或更改；或確有特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)申報的，企業(yè)可在規(guī)定的申報期限內(nèi)，向區(qū)進出口稅收管理分局提出書面申請并提供在關(guān)證明材料申請延期申報。

2〃出口企業(yè)在申報出口貨物退（免）稅時，應(yīng)提供出口收匯核銷單，但對尚未到期結(jié)匯的，也可不提供出口收匯核銷單，退稅部門按照現(xiàn)行出口貨物退（免）稅管理的有關(guān)規(guī)定審核辦理退（免）稅手續(xù)。

出口企業(yè)須在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為

準）起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。經(jīng)退稅部門審核，對審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款，作如下處理：沖減企業(yè)當(dāng)期免抵退稅出口額（單證齊全出口額），并相應(yīng)沖減當(dāng)期免抵退稅額等有關(guān)欄目，同時對這部份出口貨物視同內(nèi)銷貨物申報納稅；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。

但對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單：

（1）納稅信用等級評定為C級或D級；

（2）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；（3）財務(wù)會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準確情況的；（4）辦理出口退（免）稅登記不滿一年的（指2004年6月1日后辦理退稅登記或認定的，從首次申報退稅之日起兩年內(nèi)申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單）；（5）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；

（6）有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。

（二）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)的特殊政策

從2002年1月1日起新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當(dāng)期應(yīng)退稅額。但下列企業(yè)可以提出書面申請?zhí)崆坝嬎銘?yīng)退稅款。

1〃注冊開業(yè)時間在一年以上，且年銷售總額在300萬元以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，經(jīng)市稅務(wù)機關(guān)核實確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。

2〃新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，報經(jīng)省國家稅務(wù)局批準，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。

（三）上一個納稅的內(nèi)外銷銷售額之和在300萬元（含）人民幣以下的小型出口企業(yè),退稅審核期為12個月，小型出口企業(yè)在中間發(fā)生的應(yīng)退稅額，不實行按月退稅的辦法，而是采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，年底對未抵頂完的部分一次性辦理退稅。

九、生產(chǎn)企業(yè)進料加工合同管理

生產(chǎn)企業(yè)開展進料加工業(yè)務(wù)時，應(yīng)在“免、抵、退”稅申報同時向區(qū)進出口稅收管理分局申報辦理進料加工合同的相關(guān)審核手續(xù)。

（一）進料加工業(yè)務(wù)的登記備案

開展進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，建立《進料加工登記手冊》后，在免抵退稅申報（即每月的1-15日、節(jié)假日順延）的同時，持下列資料向區(qū)進出口稅收管理分局辦理： 1.《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》；

2.經(jīng)貿(mào)局出具的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證》原件及復(fù)印件；

3.《進料加工登記手冊》原件及其“企業(yè)加工合同備案申請表”復(fù)印件； 4.進料加工貿(mào)易購貨合同復(fù)印件； 5.進料加工貿(mào)易銷貨合同復(fù)印件。(二)進料加工業(yè)務(wù)合同核銷

開展進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，在進料加工登記手冊執(zhí)行完畢，并向海關(guān)申報辦理手冊核銷后，持下列資料，報進出口稅收管理分局辦理合同核銷預(yù)審。

1、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷預(yù)審申請表》(附件)； 2.《進料加工登記手冊》復(fù)印件；

3.海關(guān)出具“進料加工合同核銷申請表”原件和復(fù)印件； 4.海關(guān)代征關(guān)稅和增值稅完稅憑證復(fù)印件；

5.調(diào)出料件或進料余料結(jié)轉(zhuǎn)的出口報關(guān)單復(fù)印件；

6.若企業(yè)的《進料加工登記手冊》不能完整準確登記實際進出口情況的，須提供相應(yīng)進、出口報關(guān)單的復(fù)印件。

區(qū)進出口稅收管理分局經(jīng)審核無誤后，出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷預(yù)審表》，企業(yè)憑《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷預(yù)審表》錄入“免、抵、退”稅申報系統(tǒng)進行正式核銷，并辦理“免、抵、退”稅正式申報。

（三）進料加工業(yè)務(wù)合同延期核銷

1.生產(chǎn)企業(yè)《進料加工登記手冊》執(zhí)行完畢，應(yīng)及時向海關(guān)申報辦理手冊核銷手續(xù)，如海關(guān)未能及時核銷的，企業(yè)應(yīng)在“免、抵、退”稅申報的同時，填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工合同延期核銷申請表》，向區(qū)進出口稅收管理分局辦理合同延期核銷申請。

2.企業(yè)的《進料加工登記手冊》在執(zhí)行期限內(nèi)未完成，經(jīng)海關(guān)同意辦理延期的，在每月“免、抵、退”稅申報的同時，應(yīng)提供海關(guān)出具延期的《加工貿(mào)易變更手冊》復(fù)印件，并裝訂在每月申報的“免、抵、退”稅資料內(nèi)，向區(qū)進出口稅收管理分局辦理合同延期核銷申請。

第三節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅財務(wù)處理

一、科目、帳本設(shè)置 1〃設(shè)置“應(yīng)收補貼款——出口退稅款”科目核算“免、抵、退”稅出口貨物的應(yīng)退稅款情況。其借方反映出口企業(yè)貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售后，按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)辦理“免抵退”稅申報，所計算得出的應(yīng)退稅額；貸方反映企業(yè)實際收到稅務(wù)機關(guān)退回的應(yīng)退稅款。2〃在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”借方增設(shè)“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，反映出口企業(yè)貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售后，向稅務(wù)機關(guān)辦理免抵退稅申報，按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。

3〃凡涉及到外幣核算的會計科目的帳本必須使用雙幣帳，同時核算人民幣金額和外幣金額。具體包括：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入、應(yīng)收（付）外匯帳款、進口料件、外幣存款等明細帳。

二、會計核算分錄

1〃對企業(yè)已開具出口發(fā)票，但未向海關(guān)申報出口的貨物，憑出倉單和出口發(fā)票復(fù)印件記： 借：發(fā)出商品——待出口貨物 貸：產(chǎn)成品

2〃已向海關(guān)申報出口的貨物，憑出口發(fā)票財務(wù)聯(lián)原件、出口報關(guān)單復(fù)印件，按出口貨物離境價記：

借：應(yīng)收帳款（或銀行存款）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（或產(chǎn)品銷售收入）——出口銷售收入(一般貿(mào)易或進料加工)生產(chǎn)企業(yè)以到岸價結(jié)算的則： 借：應(yīng)收帳款（或銀行存款）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（或產(chǎn)品銷售收入）——出口銷售收入(一般貿(mào)易或進料加工)（離境價部份）

貸：營業(yè)費用（或銷售費用）——運輸費、保險費等

對不能辦理退（免）稅的出口貨物（如出口非自產(chǎn)貨物等）同時記： 借：主營業(yè)務(wù)成本（或產(chǎn)品銷售成本）貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3〃本出口貨物發(fā)生退運的，沖減退運當(dāng)期的出口銷售收入： 借：應(yīng)收帳款（或銀行存款）（紅字）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（或產(chǎn)品銷售收入）——出口銷售收入(一般貿(mào)易或進料加工)（紅字）4〃結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額 借：主營業(yè)務(wù)成本（或產(chǎn)品銷售成本）貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）5〃結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期免抵稅額和應(yīng)退稅款：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）（免抵稅額部份）借：應(yīng)收補貼款——出口退稅款（應(yīng)退稅額部份）貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）（免抵退稅額）6〃收到退稅款時： 借：銀行存款

貸：應(yīng)收補貼款——出口退稅款

第四節(jié) 外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的辦理

一、享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的范圍及條件

（一）享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的外商投資企業(yè)，是指具有企業(yè)法人資格，已經(jīng)辦理稅務(wù)登記，且外國投資者已投入的資本金必須達到企業(yè)投資各方已到位資本金的25%以上的外商投資企業(yè)。

（二）享受退稅的設(shè)備，必須同時符合以下四個條件：

1〃在2002年3月31日前批準的外商投資企業(yè)，符合《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進口設(shè)備稅收政策的通知》（國發(fā)[1997]37號）中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》（僅限于鼓勵類和限制乙類）；在2002年4月1日以后批準的外商投資企業(yè)，符合原國家計委、原國家經(jīng)貿(mào)委、原外經(jīng)貿(mào)部聯(lián)合發(fā)布的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》（第21號令）的投資項目； 2〃沒有被列入國務(wù)院《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》的設(shè)備； 3〃在國內(nèi)以貨幣購進的未使用過的國產(chǎn)設(shè)備；

4〃在稅務(wù)機關(guān)核定退稅投資總額內(nèi)，且在1999年9月1日后購進的國產(chǎn)設(shè)備。核定退稅投資總額＝投資各方的貨幣投資總額－已購進免稅進口設(shè)備總值。

二、采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的辦理

（一）凡符合退稅范圍條件的外商投資企業(yè)，在履行每份國產(chǎn)設(shè)備采購合同在第一次購買國產(chǎn)設(shè)備前，持下列資料到區(qū)進出口稅收管理分局辦理登記備案手續(xù)： 1〃《外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備退稅資格備案說明書》；

2〃《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備登記手冊》（以下簡稱登記手冊，一式兩份）； 3〃企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件； 4〃國稅稅務(wù)登記證副本復(fù)印件； 5〃出口退稅登記證復(fù)印件；

6〃中華人民共和國外商（臺港澳僑）投資企業(yè)批準證書原件及復(fù)印件； 7〃企業(yè)可行性研究報告和合同章程協(xié)議復(fù)印件； 8〃國產(chǎn)設(shè)備供貨合同原件及復(fù)印件； 9〃實收資本總帳原件及復(fù)印件；

10〃固定資產(chǎn)（在建工程）明細帳原件及復(fù)印件；

11〃《外商投資企業(yè)購買設(shè)備清單（國產(chǎn)和征稅進口）》及原始憑證的原件及復(fù)印件； 12〃《外商投資企業(yè)購買設(shè)備清單（免稅進口）》及原始憑證的原件及復(fù)印件； 13〃投資方實物投資原始憑證復(fù)印件； 14〃投資方貨幣投資原始憑證原件及復(fù)印件； 15〃驗資報告或復(fù)印件。

區(qū)進出口稅收管理分局收到企業(yè)完備的登記備案資料后，10個工作日內(nèi)審核完畢，并通知企業(yè)是否予以登記備案。

（二）外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備時，供貨企業(yè)根據(jù)購貨企業(yè)提供的登記手冊第1頁復(fù)印件和供貨合同，準予開具增值稅專用發(fā)票。

外商投資企業(yè)因故未能執(zhí)行購銷合同的，應(yīng)將登記手冊原件報區(qū)進出口稅收管理分局辦理注銷登記手續(xù)。

（三）外商投資企業(yè)購進國產(chǎn)設(shè)備后，應(yīng)自增值稅發(fā)票開票之日起30日內(nèi)，憑區(qū)進出口稅收管理分局出具的《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備登記手冊》到主管國稅分局進行認證，并于增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi)，向區(qū)進出口稅收管理分局辦理退稅申報。申報時提供以下資料： 1〃《退稅申請書》；

2〃《外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備退稅說明書》； 3〃《出口貨物退稅匯總申報表》； 4〃增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)； 5〃付款憑證原件及復(fù)印件； 6〃《登記手冊》；

7〃國產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件。

8〃外商投資企業(yè)購買設(shè)備清單（國產(chǎn)和征稅進口）》及原始憑證的原件及復(fù)印件； 9〃《外商投資企業(yè)購買設(shè)備清單（免稅進口）》及原始憑證的原件及復(fù)印件； 10〃固定資產(chǎn)（在建工程）明細帳原件及復(fù)印件。

（四）應(yīng)退稅額＝增值稅專用發(fā)票上注明的稅額。

三、采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的監(jiān)管 對外商投資企業(yè)購進的國產(chǎn)設(shè)備，由區(qū)進出口稅收管理分局負責(zé)監(jiān)管，監(jiān)管期為五年。在監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為，或發(fā)生出租、再投資行為的，應(yīng)按以下公式計算補征其已退稅款：

應(yīng)補稅款＝增值稅專用發(fā)票上注明的金額×設(shè)備折余價值÷設(shè)備原值×適用增值稅稅率。設(shè)備折余價值=設(shè)備原值－累計已提折舊。

第三章 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)知識

第一節(jié) 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅基本政策

一、外貿(mào)企業(yè)的定義

外貿(mào)企業(yè)是沒有實際生產(chǎn)能力的具有出口經(jīng)營資格，從事貨物進出口業(yè)務(wù)的企業(yè)。

二、外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)經(jīng)營形式 1〃自營出口。

外貿(mào)企業(yè)自營出口是外貿(mào)企業(yè)向生產(chǎn)企業(yè)或商業(yè)流通企業(yè)收購貨物后，報關(guān)出口的一種經(jīng)營方式。外貿(mào)企業(yè)自營出口的貨物，由外貿(mào)企業(yè)辦理退（免）稅申報。2〃代理出口。

代理出口是指外貿(mào)企業(yè)，接受其他企業(yè)委托，代為辦理報關(guān)出口貨物手續(xù)，收取手續(xù)費的一種經(jīng)營方式。外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，由委托方辦理出口貨物的退（免）稅申報。

三、外貿(mào)企業(yè)出口退稅的貨物范圍

外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須同時符合以下條件，才能辦理退稅：

1〃 必須是屬于增值稅征稅范圍的貨物。出口國家規(guī)定免稅的貨物不辦理退稅，按規(guī)定免征增值稅。2〃必須是報關(guān)并已離境的貨物。凡在國內(nèi)銷售（包括進入保稅區(qū)的貨物）而不報關(guān)離境的貨物，不論出口企業(yè)是以外匯結(jié)算還是以人民幣結(jié)算，也不論企業(yè)在財務(wù)上和其他管理辦法上作何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。3〃 必須是出口收匯并已核銷的貨物。

4〃 必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物。我國出口退稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性質(zhì)的，非貿(mào)易性質(zhì)的出口貨物如捐贈的禮品、樣品展品、個人自帶離境的產(chǎn)品是不予退稅的。

出口企業(yè)報關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準予憑出口樣品、展品的出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。

5〃外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的貨物，不予退稅。但對下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產(chǎn)、采購的特殊因素，特準予憑普通發(fā)票予以退稅：抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、漁網(wǎng)漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。

第二節(jié) 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅計算

一〃應(yīng)退增值稅的計算

（一）外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物應(yīng)退增值稅的計算

1〃外貿(mào)企業(yè)從增值稅一般納稅人購進貨物出口，依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明 的價款及適用退稅率計算應(yīng)退增值稅。應(yīng)退稅額=購進貨物的價款x退稅率

2〃外貿(mào)企業(yè)從增值稅小規(guī)模納稅人購進貨物出口應(yīng)退增值稅的計算

（1）外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進特準憑普通發(fā)票退稅的出口貨物，應(yīng)退增值稅按下列公式計算：

應(yīng)退稅額=普通發(fā)票所列的銷售金額÷(1+征收率)x退稅率

（2）外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進貨物出口取得增值稅專用發(fā)票及專用繳款書的，依據(jù)專用發(fā)票所列明的價款計算應(yīng)退稅額。應(yīng)退稅額=購進貨物的價款x退稅率（當(dāng)出口貨物適用退稅率大于5%時按6%，小于或等于5%時按5%）。

（二）外貿(mào)企業(yè)“進料加工”復(fù)出口貨物應(yīng)退增值稅的計算

外貿(mào)企業(yè)進料加工復(fù)出口貨物有兩種形式：一是委托加工，即外貿(mào)企業(yè)將免稅進口材料委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回復(fù)出口，加工企業(yè)按收取的加工費和墊付的輔助材料的總金額開具加工費的增值稅專用發(fā)票和專用稅票給外貿(mào)企業(yè)。二是作價加工，即外貿(mào)企業(yè)以進料加工貿(mào)易方式免稅進口料件后，先將進口料件作價銷售給加工企業(yè)，加工企業(yè)加工成成品后再按產(chǎn)品的總價款全額開具專用發(fā)票和專用稅票給外貿(mào)企業(yè)。

1〃 貿(mào)企業(yè)采取委托加工方式收回復(fù)出口貨物應(yīng)退增值稅的計算

外貿(mào)企業(yè)將進口料件（或國內(nèi)采購的原材料）委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回復(fù)出口貨物應(yīng)退增值稅的計算。憑國內(nèi)購進原材料及加工費的增值稅專用發(fā)票和專用稅票分別計算應(yīng)退稅額。其中：原材料部份按原材料適用的退稅率計算退稅，加工費部份按復(fù)出口產(chǎn)品的適用退稅率計算退稅。

2〃外貿(mào)企業(yè)采取作價加工方式收回復(fù)出口貨物應(yīng)退增值稅的計算，按以下規(guī)定處理：（1）外貿(mào)企業(yè)取得市經(jīng)濟貿(mào)易局簽發(fā)的“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證”后，到海關(guān)辦理“海關(guān)進料加工手冊”前，應(yīng)持以下資料向區(qū)進出口稅收管理分局辦理進料加工合同備案登記，沒有辦理備案登記的合同不予辦理“進料加工貿(mào)易申報表”。加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證書； ①進料加工合同； ②進料加工基本情況表； ③進口料件、出口產(chǎn)品申請備案清單。④（2）外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于將進口免稅料件移送給加工企業(yè)的當(dāng)月開具增值稅專用發(fā)票作價銷售給加工企業(yè)。

（3）外貿(mào)企業(yè)當(dāng)月開出的作價銷售專用發(fā)票應(yīng)于次月3號前憑下列資料向區(qū)進出口稅收管理分局辦理“進料加工貿(mào)易申報表”。進料加工海關(guān)手冊（原件）； ①進口報關(guān)單（原件）； ②增值稅專用發(fā)票（復(fù)印件）； ③海關(guān)征收進口環(huán)節(jié)增值稅的完稅證（復(fù)印件）； ④進口材料臺帳； ⑤進料加工貿(mào)易申報明細表。⑥（4）經(jīng)區(qū)進出口稅收管理分局審批出具《進料加工貿(mào)易申報表》后，外貿(mào)企業(yè)持《進料加工貿(mào)易申報表》向征稅分局辦理免稅申報。征稅分局對這部分作價銷售料件的增值稅專用發(fā)票上所注明的應(yīng)交稅額不計征入庫，而由區(qū)進出口稅收管理分局在辦理外貿(mào)企業(yè)出口退稅時，在退稅額中扣抵。

出口退稅額=出口貨物應(yīng)退稅額—銷售進口料件應(yīng)扣減稅額

銷售進口料件應(yīng)扣減的稅額=銷售進口料件金額x適用稅率—海關(guān)已對進口料件的實征增值稅稅款

在計算銷售進口料件應(yīng)扣減的稅額時，凡進口料件征稅稅率小于或等于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按進口料件的征稅稅率計算抵扣；凡進口料件征稅稅率大于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按復(fù)出口貨物的退稅稅率計算抵扣。

（5）進料加工合同結(jié)束核銷后，應(yīng)持海關(guān)出具的“進料加工合同核銷結(jié)案表”向區(qū)進出口稅收管理分局辦理核銷登記手續(xù)。合同核銷時，海關(guān)對剩余邊角料補征的增值稅應(yīng)于發(fā)生當(dāng)月的作價銷售不計征入庫的稅額中扣減，同時調(diào)增當(dāng)月的應(yīng)稅銷售收入。例：當(dāng)月作價銷售免稅進口料件開票價款為100萬元、稅額17萬元；當(dāng)月有一合同核銷，海關(guān)對剩余邊角料金額10萬元，補征增值稅1.7萬。計算當(dāng)月不計征入庫的稅額為（100×17%—1.7）=15.3萬元；填寫納稅申報時，填寫免稅銷售額15.3÷17%=90萬元，應(yīng)稅銷售額（剩余邊角料金額）100-90=10萬元，進項稅額1.7萬元。

（6）外貿(mào)企業(yè)作價銷售開具增值稅專用發(fā)票后，在增值稅電子申報系統(tǒng)錄入開票數(shù)據(jù)時，選擇“銷項發(fā)票管理——防偽稅控專用發(fā)票管理”把該部份發(fā)票的屬性設(shè)為“免稅”。如區(qū)進出口稅收管理分局當(dāng)月出具的“進料加工貿(mào)易申報表”核實的免征稅額小于企業(yè)當(dāng)月作價銷售開具專用發(fā)票銷項稅額的，企業(yè)將該差額在“電子報稅管理系統(tǒng)——其他應(yīng)稅項目”中錄入一筆“不開票銷售項目——應(yīng)稅”的正數(shù)及一筆“不開票銷售項目——免稅”的負數(shù)。

（7）外貿(mào)企業(yè)凡未按規(guī)定辦理《進料加工貿(mào)易申報表》的復(fù)出口貨物，其作價銷售料件的銷售收入作應(yīng)稅銷售申報納稅，相應(yīng)的復(fù)出口貨物不得申請辦理退（免）稅。

二〃應(yīng)退消費稅的計算 1〃 出口屬于從價定率計征消費稅的應(yīng)稅消費品，依據(jù)供貨企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品的價格計算。應(yīng)退消費稅稅額=出口應(yīng)稅消費品進貨價款x適用退稅率

2〃 出口屬于從量定額計征消費稅的應(yīng)稅消費品，依據(jù)購進貨物和報關(guān)出口的數(shù)量計算。應(yīng)退消費稅稅額=出口數(shù)量X單位稅額

第三節(jié) 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報

一、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)月出口貨物情況，于每月10日前，向區(qū)進出口稅收管理分局受理股填報《外工貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報附表》，未有發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)也應(yīng)填報。

二、外貿(mào)企業(yè)在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售處理后，將有關(guān)退稅單證（單證齊全時）錄

入出口退稅申報系統(tǒng)，生成預(yù)申報文件，可在每月的任一工作日辦理預(yù)申報。1〃上門預(yù)申報

采用上門預(yù)申報方法外貿(mào)企業(yè)，向區(qū)進出口稅收管理分局提供記載有出口貨物數(shù)據(jù)的磁盤，辦理“免抵退”稅預(yù)申報。2〃網(wǎng)上預(yù)申報

采用網(wǎng)上預(yù)申報方法的外貿(mào)企業(yè)，生成預(yù)申報文件，上網(wǎng)登錄順德國稅網(wǎng)站進行網(wǎng)上預(yù)申報。

三、外貿(mào)企業(yè)將預(yù)申報反饋信息讀入退稅申報系統(tǒng)后，按月填報《出口貨物退稅匯總申報表》等出口退稅申報資料，可在每月的任一工作日，向區(qū)進出口稅收管理分局受理股辦理出口退稅正式申報，正式申報資料包括：

1〃《出口貨物退稅匯總表》（一式二份）； 2〃《順德區(qū)國家稅務(wù)局退稅申請書》； 3〃《出口貨物退稅申報明細表》； 4〃《出口退稅進貨憑證申報明細表》；

5〃記載出口報關(guān)單和進貨憑證信息的退稅申報磁盤； 6〃用《順德區(qū)出口退稅憑證封面》裝訂成冊的退稅憑證（每冊的單證總份數(shù)不能超過200份）。

（1）增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)或普通發(fā)票（指特定允許持普通發(fā)票退稅的貨物）原件；（2）增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單原件（從小規(guī)模納稅人購進的貨物）；

（3）消費稅專用繳款書 原件（申請退消費稅的企業(yè)）；

（4）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）聯(lián)原件；（5）出口收匯核銷單（出口退稅專用）聯(lián)；

（6）委托加工出口貨物申報明細表（出口委托加工收回的貨物還須填報）；（7）進料加工貿(mào)易申報表（出口進料作價加工收回的貨物時提供）。

退稅憑證的裝訂要求：

（1）對當(dāng)月申報退稅的出口貨物中，全部退稅憑證齊全的，裝訂在同一《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》內(nèi)。

（2）對當(dāng)月申報退稅的出口貨物中，未有收到出口收匯核銷單的出口貨物，填報《未核銷收匯核銷單備案表》，并將該部份的退稅憑證用《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》單獨裝訂一冊。

（3）外貿(mào)企業(yè)在以后月份收到上述第（2）點的收匯核銷單后，填寫《出口收匯核銷單申報明細表》，并用《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》將《出口收匯核銷單申報明細表》和收匯核銷單（按明細表所列順序）裝訂成冊，在貨物報關(guān)出口之日起180天內(nèi)的任何一個工作日，向區(qū)進出口稅收管理分局申報。

（4）外貿(mào)企業(yè)已收齊紙質(zhì)單證，但在預(yù)申報后，有關(guān)電子信息(包括海關(guān)電子信息和增值稅專用發(fā)票信息)核對不上，并確認不申報將會超過規(guī)定申報期限的出口貨物，把相應(yīng)黃色出口報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《有紙質(zhì)單證但電子信息不齊清單》、“六類”企業(yè)還須提供收匯核銷單，用《順德區(qū)出口退稅憑證封面》裝釘，在申報期限屆滿之前的任一工作日內(nèi)，到區(qū)進出口稅收管理分局申報備案。企業(yè)逾期申報的不予受理。

（5）外貿(mào)企業(yè)取得的遠期收匯證明，填寫《遠期收匯證明明細表》向區(qū)進出口稅收管理分局申報。

四、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報注意問題

（一）出口退（免）稅申報期限問題

1〃外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準，下同）起90日內(nèi)，向區(qū)進出口稅收管理分局申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報的，除另有規(guī)定者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。

對出口貨物紙質(zhì)單證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按規(guī)定可補辦或更改；或確有特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)申報的，企業(yè)可在規(guī)定的申報期限內(nèi)，向區(qū)進出口稅收管理分局提出書面申請并提供在關(guān)證明材料申請延期申報。

2〃對尚未到期結(jié)匯的出口貨物，外貿(mào)企業(yè)在辦理出口退（免）稅申報時，可暫不提供出口收匯核銷單，但必須在貨物報關(guān)出口之日起180天內(nèi)，向區(qū)進出口稅收管理分局補提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。經(jīng)區(qū)進出口稅收管理分局審核，對審核有誤和外貿(mào)企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。

對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，外貿(mào)企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，必須提

供出口收匯核銷單：

1〃納稅信用等級評定為C級或D級；

2〃未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；

3〃財務(wù)會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準確情況的；

4〃辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；（指2004年6月1日后辦理退稅登記或認定的，從首次申報退稅之日起兩年內(nèi)申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單）5〃有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的； 6〃有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。

（二）各外貿(mào)企業(yè)應(yīng)分別就本區(qū)、本市外區(qū)、外市貨源地的出口貨物分開申報，以及將從生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)采購的出口貨物分開申報。

五、外貿(mào)企業(yè)進項發(fā)票的申報抵扣及認證問題

1〃外貿(mào)企業(yè)取得的，用于申報出口退稅的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)（以下簡稱抵扣聯(lián)），應(yīng)自發(fā)票開具之日起30日內(nèi)到主管國稅征收分局認證。2〃外貿(mào)企業(yè)取得的抵扣聯(lián)不論是用于進項稅額抵扣還是用于辦理出口退稅，一律采用掃描認證方式進行認證，不能采用后臺認證方式認證。

3〃外貿(mào)企業(yè)在報送抵扣聯(lián)時，應(yīng)劃分清楚用于進項稅額抵扣還是用于辦理出口退稅的抵扣聯(lián)，并錯開認證日期分別進行認證。

企業(yè)用于進項稅額抵扣的抵扣聯(lián)，應(yīng)按規(guī)定加裝封面；用于辦理出口退稅的抵扣聯(lián)，不需裝訂也不需加裝封面。

外貿(mào)企業(yè)購進的同一批貨物，一部份用于內(nèi)銷，另一部份用于出口的，應(yīng)要求供貨方分別開具增值稅專用發(fā)票；對購進貨物時未能確定內(nèi)、外銷比例的，應(yīng)在確定內(nèi)、外銷比例后采取退票的形式要求供貨方分開內(nèi)、外銷貨物，重新開具增值稅專用發(fā)票。

4〃各征收分局對外(工)貿(mào)企業(yè)申報的用于進項稅額抵扣的抵扣聯(lián)經(jīng)掃描認證后，按規(guī)定加蓋認證印章及已抵扣印章，并打印該部份抵扣聯(lián)的《認證結(jié)果通知書》和進項扣稅憑證接收收據(jù)交企業(yè)，作為次月申報抵扣的憑證，抵扣聯(lián)由分局保存。

對外貿(mào)企業(yè)申報的用于辦理出口退稅的抵扣聯(lián)經(jīng)掃描認證后，在認證相符的抵扣聯(lián)上加蓋“認證相符”印章，打印該部份抵扣聯(lián)的《認證結(jié)果通知書》，并在上面注明“用于辦理出口退稅，不得申報抵扣”字樣交企業(yè)作為次月增值稅納稅申報的附報資料，并將抵扣聯(lián)退回企業(yè)。對認證不符或密文有誤的抵扣聯(lián)，征收分局按規(guī)定轉(zhuǎn)入?yún)f(xié)查系統(tǒng)，抵扣聯(lián)不退回給企業(yè)。

5〃對企業(yè)因認證期限的要求，必須在同一天內(nèi)認證用于進項稅額抵扣和用于辦理出口退稅的抵扣聯(lián)的，征收分局認證崗位人員在認證完畢后應(yīng)自行統(tǒng)計當(dāng)日認證相符的抵扣聯(lián)中，用于進項稅額抵扣或用于辦理出口退稅的稅額，并在當(dāng)日的《認證結(jié)果通知書》上注明“其中用于辦理出口退稅的稅額XX元，不得申報抵扣；用于進項稅額抵扣的XX元”。6〃從2004年1月（所屬期）起使用電子申報軟件后，外貿(mào)企業(yè)取得的抵扣聯(lián)每月在稅務(wù)機關(guān)認證完畢后，須取回認證通過的抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)(包括用于內(nèi)、外銷部份)，導(dǎo)入到電子報稅系統(tǒng)后方可正確生成增值稅申報表及附表數(shù)據(jù)。

外貿(mào)企業(yè)導(dǎo)入經(jīng)認證的抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)后，在電子報稅軟件中選擇進項發(fā)票管理à防偽稅控專用發(fā)票管理，按左下角“發(fā)票瀏覽”按鈕，按“查詢”按鈕，選擇“全部”，則出現(xiàn)當(dāng)月認證通過的發(fā)票清單，選擇屬于出口退稅的抵扣聯(lián)(按CTRL+點擊)，選擇完畢后點擊“分類”按鈕，選擇“將當(dāng)前發(fā)票設(shè)為暫（或永遠）不抵扣”，完畢后退出本操作。企業(yè)經(jīng)上述處理后，在生成《增值稅納稅申報附列資料》時，該部份用于出口退稅的進項稅額將在24、25欄反映，并且35欄=2欄+24欄。7〃外貿(mào)企業(yè)辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)附報所屬月份取得的全部《認證結(jié)果通知書》和《進項扣稅憑證接收收據(jù)》(對用于內(nèi)、外銷部份的《認證結(jié)果通知書》應(yīng)分類裝訂)。各分局申報崗應(yīng)核對清楚增值稅納稅申報表附表2中第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”數(shù)與企業(yè)報送的用于進項稅額抵扣的《認證結(jié)果通知書》上的認證相符的進項稅額之和是否相符；第24欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”與企業(yè)報送的用于辦理出口退稅的《認證結(jié)果通知書》上的認證相符發(fā)票的進項稅額之和是否相符，不符的退回企業(yè)重報。8〃外貿(mào)企業(yè)遺失出口貨物增值稅專用發(fā)票有關(guān)退稅問題

外貿(mào)企業(yè)遺失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，凡經(jīng)銷貨方所在地主管稅務(wù)機關(guān)認證，并出具“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”（以下簡稱“證明單”）的，外貿(mào)企業(yè)可憑銷貨方提供的“證明單”及專用發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件，報征收分局認證無誤后，可據(jù)以申報辦理出口退稅。未經(jīng)銷貨方所在地主管稅務(wù)機關(guān)認證并出具“證明單”的出口貨物，不得辦理出口退稅。

外貿(mào)企業(yè)丟失手工開具的增值稅專用發(fā)票“發(fā)票聯(lián)”或“抵扣聯(lián)”的，不論何種原因，均不得辦理出口退稅。

六、有下列情況的，對該筆出口業(yè)務(wù)一律不予退稅 1〃 虛抬出口貨物國內(nèi)收購價格； 2〃 出口貨物的貨源不實的；

3〃 出口退稅憑證有涂改、偽造或內(nèi)容不實的；

4〃 在“四自、三不見”（即：客商或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關(guān)和出口企業(yè)不見出口產(chǎn)品、不見供貨貨主、不見外商）情況下成交的出口貨物；

5〃“出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）”中“經(jīng)營單位”名稱、增值稅專用發(fā)票中“購貨單位”名稱、以及“稅收（出口貨物專用）繳款書”、“出口貨物完稅分割單”中“購貨企業(yè)“名稱與申報退稅企業(yè)名稱不一致的貨物； 6〃掛靠企業(yè)、借權(quán)企業(yè)出口貨物；

7〃外貿(mào)企業(yè)申報辦理退稅提供的增值稅專用發(fā)票屬于虛開、偽造或發(fā)票內(nèi)容不規(guī)范、印章不符的貨物；

8〃購進供貨企業(yè)非自產(chǎn)的出口貨物。

第四節(jié) 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅財務(wù)核算

一、科目、帳本設(shè)置

1〃 外貿(mào)企業(yè)應(yīng)按照財政部的有關(guān)規(guī)定，設(shè)置“應(yīng)收補貼款——應(yīng)收出口退稅”科目，核算企業(yè)出口貨物應(yīng)退回的消費稅和增值稅。企業(yè)計算的應(yīng)退稅款記入該科目的借方；實際收到的出口退稅款，以及不能退回的應(yīng)收出口退稅轉(zhuǎn)出額，記入該科目的貸方。

2〃 凡涉及到外幣核算的會計科目的帳本必須使用雙幣帳，同時核算人民幣金額和外幣金額。具體包括：主營業(yè)務(wù)收入——自營出口銷售收入、應(yīng)收（付）外匯帳款、進口料件、外幣存款等明細帳。

二、會計核算分錄

（一）一般貿(mào)易（采購貨物出口）會計處理 1〃 購進出口貨物時 借：庫存商品——出口商品

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付帳款 2〃 貨物報關(guān)離境

借：應(yīng)收帳款——應(yīng)收外匯帳款

應(yīng)收補貼款——應(yīng)收出口退稅——增值稅

應(yīng)收補貼款——應(yīng)收出口退稅——消費稅

貸：主營業(yè)務(wù)收入——自營出口銷售收入——一般貿(mào)易出口銷售

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

商品銷售成本（消費稅部份）

同時按購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票上記載的購貨金額乘以征稅率與退稅率的差計算征稅與退稅的差額結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本 借：商品銷售成本

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3〃 收到出口退稅款時 借：銀行存款

貸：應(yīng)收補貼款——應(yīng)收出口退稅——增值稅

應(yīng)收補貼款——應(yīng)收出口退稅——消費稅

（二）進料加工及自營加工（在國內(nèi)購料后委托生產(chǎn)企業(yè)加工）會計處理

1〃 外貿(mào)企業(yè)將“進料加工”貿(mào)易的免稅進口料件或國內(nèi)購買的材料委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回復(fù)出口貨物的財務(wù)處理：（1）進口料件驗收入倉時

借；庫存商品——進口料件

貸：應(yīng)付帳款——應(yīng)付外匯帳款（2）購進國內(nèi)材料時

借：庫存商品——國內(nèi)材料

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付帳款（銀行存款）（3）委托加工

撥付加工料件給生產(chǎn)企業(yè)時 ①

借：加工商品

貸：庫存商品——進口料件（或國內(nèi)材料）支付加工費時 ②

借：加工商品 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款

收回委托加工商品，結(jié)轉(zhuǎn)加工成本時 ③

借：庫存商品——出口商品 貸：加工商品

（4）貨物報關(guān)離境，計算應(yīng)收出口退稅款及收到出口退稅款時的財務(wù)處理與一般貿(mào)易相同。2〃外貿(mào)企業(yè)將“進料加工”貿(mào)易免稅進口料件，作價（一般按購進價）開票銷售給生產(chǎn)企

業(yè)加工并收回復(fù)出口貨物的財務(wù)核算：（1）進口料件驗收入倉時 借：庫存商品——進口料件 貸：應(yīng)付帳款——應(yīng)付外匯帳款（2）作價銷售給生產(chǎn)企業(yè)： 借：應(yīng)收帳款

貸：其他業(yè)務(wù)收入——作價加工銷售 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅金）（3）從加工企業(yè)購回產(chǎn)品驗收入庫 借：庫存商品——出口商品

應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（進項稅金）貸：應(yīng)付帳款 同時結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收帳款

借：應(yīng)付帳款

貸：應(yīng)收帳款（4）貨物報關(guān)離境

借：應(yīng)收帳款——應(yīng)收外匯帳款

貸：主營業(yè)務(wù)收入——自營出口銷售收入——進料加工出口銷售（5）計算應(yīng)退稅款

借：應(yīng)收補貼款——應(yīng)收出口退稅——增值稅

貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

四、帳務(wù)處理實例

某外貿(mào)企業(yè)以進料加工貿(mào)易方式進口料件10萬美元，以作價方式進行加工，開具增值稅專用發(fā)票銷售給加工企業(yè)82.8萬元，下月初收回作價加工成品時取得加工企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明價款150萬元、稅額25.5 萬元，企業(yè)當(dāng)月報關(guān)出口25萬美元，設(shè)該企業(yè)已取得全部單證，出口貨物退稅率為15%，匯率為8.28，試計算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退稅款并作出會計分錄。

（一）應(yīng)退增值稅=（150—82.8）×15%=10.08萬元

（二）會計分錄： 1〃 進口料件時

借：庫存商品——進口料件 82.8萬元 貸：應(yīng)付帳款——應(yīng)付外匯帳款 82.8萬元 2〃 作價銷售時

借：應(yīng)收帳款 96.876萬元

貸：其他業(yè)務(wù)收入——作價加工銷售 82.8萬元 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）14.076萬元 月末結(jié)轉(zhuǎn)作價銷售成本

借：其他業(yè)務(wù)支出——作價加工銷售成本 82.8萬元 貸：庫存商品——進口料件 82.8萬元

3〃 收回作價加工成品時

借：庫存商品——出口商品 150萬元

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

25.5萬元 貸：應(yīng)收帳款

96.876萬元

應(yīng)付帳款

78.624萬元 4〃 報關(guān)出口

借：應(yīng)收帳款——應(yīng)收外匯帳款 207萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入——自營出口銷售收入——進料加工出口 207萬元 5〃 計提應(yīng)收出口退稅款

借：應(yīng)收補貼款——應(yīng)收出口退稅 10.08萬元 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）10.08萬元 6〃 結(jié)轉(zhuǎn)不予退稅款（150—82.8）×（17%—15%）=1.344萬元 借：自營出口銷售成本

1.344萬元

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1.344萬元 7〃 結(jié)轉(zhuǎn)出口銷售成本

借：自營出口銷售成本 150萬元 貸：庫存商品——出口商品 150萬元

第四章 出口退（免）稅有關(guān)單證的辦理

第一節(jié) 《出口商品退運已補稅證明》的辦理 出口企業(yè)將貨物報關(guān)出口后，因故發(fā)生退運情況，凡海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）的，出口企業(yè)應(yīng)向區(qū)進出口稅收管理分局申請出具的《出口商品退運已補稅證明》后，據(jù)以向海關(guān)辦理退運手續(xù)。

一、生產(chǎn)企業(yè)辦理《出口商品退運已補稅證明》時，應(yīng)提交下列資料：

（一）《出口商品退運已補稅證明》；

（二）《關(guān)于申請出具（出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報告》；

（三）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件（未申報免抵退稅時提供）；

（四）發(fā)生退運關(guān)單對應(yīng)的原免抵退稅申報明細表原件及復(fù)印件（已申報免抵退稅時提供）；

（五）主管退稅部門要求提供的其他資料；

（六）記載有退運證明信息的磁盤。

區(qū)進出口稅收管理分局接收正確、無誤的資料后，在5個工作日內(nèi)，出具《出口商品退運已補稅證明》。

二、外貿(mào)企業(yè)辦理《出口商品退運已補稅證明》時，應(yīng)提交下列資料：

（一）出口商品退運已補稅證明；

（二）關(guān)于申請出具（出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報告；

（三）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件（未辦理退稅時提供）；

（四）企業(yè)已辦理退稅的出口貨物退運時還應(yīng)提供以下資料：

1〃 紅字《順德區(qū)國家稅務(wù)局退稅申請書》；

2〃 紅字《出口貨物退稅匯總申報表》；

3〃 退運關(guān)單原申報退稅時的出口退稅進貨憑證申報明細表； 4〃 退運關(guān)單原申報退稅時的出口貨物退稅申報明細表； 5〃 退運關(guān)單原申報退稅的《退稅匯總申報表》。區(qū)進出口稅收管理分局接收正確、無誤的資料，且企業(yè)將已退稅款返納入庫后，2個工作日內(nèi)出具《出口商品退運已補稅證明》。

第二節(jié) 補辦出口報關(guān)單證明的辦理

一、出口企業(yè)（包括外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)，下同）遺失出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用），須在貨物出口六個月內(nèi)（逾期不再受理），提供下列資料，向區(qū)進出口稅收管理分局辦理補辦出口報關(guān)單證明。

1〃《關(guān)于申請出具（補辦報關(guān)單）證明的報告》； 2〃《關(guān)于申請出具（補辦出口貨物報關(guān)單）證明的報告》； 3〃出口貨物報關(guān)單(其他未丟失聯(lián)次)原件及復(fù)印件；

4〃出口收匯核銷單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件； 5〃《廣東省出口商品發(fā)票》原件及復(fù)印件。

二、區(qū)進出口稅收管理分局收到企業(yè)準確、完整的資料后，在2個工作日內(nèi)，出具《關(guān)于申請出具（補辦報關(guān)單）證明的報告》。

第三節(jié) 補辦（外匯核銷單）證明的辦理

一、出口企業(yè)遺失外匯核銷單（出口退稅專用），提供下列資料，向區(qū)進出口稅收管理分局辦理補辦外匯核銷單證明：

1〃《關(guān)于申請出具（補辦外匯核銷單）證明的報告》； 2〃《關(guān)于申請出具（補辦出口收匯核銷單）證明的報告》； 3〃出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件；

4〃《廣東省出口商品發(fā)票》原件及復(fù)印件。

二、區(qū)進出口稅收管理分局收到企業(yè)準確、完整的資料后，在2個工作日內(nèi)，出具《關(guān)于申請出具（補辦外匯核銷單）證明的報告》。注意事項

當(dāng)企業(yè)同時遺失出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)和收匯核銷單（出口退稅專用），在申請同時出具《關(guān)于申請出具（補辦報關(guān)單）證明的報告》和《關(guān)于申請出具（補辦外匯核銷單）證明的報告》時，可不需提供有關(guān)出口貨物報關(guān)單和出口收匯核銷單的原件和復(fù)印件。

第四節(jié)

來料加工貿(mào)易免稅證明的辦理

一、出口企業(yè)（包括外貿(mào)企業(yè)和外商投資企業(yè)）以來料加工貿(mào)易方式免稅進口原材料、零部件后，委托其他企業(yè)加工貨物復(fù)出口的，憑下列資料向區(qū)進出口稅收管理分局申請辦理來料加工貿(mào)易免稅證明：

（一）出口企業(yè)填報的《來料加工貿(mào)易免稅證明》；

（二）來料加工貿(mào)易的《海關(guān)登記手冊》原件及其加工貿(mào)易備案手冊、進口料件、出口成品頁的復(fù)印件；

（三）加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證書原件及復(fù)印件；

（四）出口企業(yè)與外商簽訂的來料加工合同副本；

（五）出口企業(yè)與受托加工企業(yè)簽訂的委托加工合同副本；

（六）進口貨物報關(guān)單原件及復(fù)印件。

二、區(qū)進出口稅收管理分局在5個工作日內(nèi)，對出口企業(yè)填報的免稅證明審核無誤并加具意見后，將免稅證明第1、3、4聯(lián)交出口企業(yè)；由出口企業(yè)將免稅證明第1、4聯(lián)轉(zhuǎn)交受托加工企業(yè)。

三、受托加工企業(yè)向其主管國稅分局辦理增值稅納稅申報時，憑下列資料，申報免征加工費的增值稅：

（一）《來料加工貿(mào)易免稅證明》（第一次申報時，提供原件，第二次及以后提供復(fù)印件）；

（二）來料加工免稅申報明細表。

四、出口企業(yè)在來料加工合同完成后，向海關(guān)辦理《海關(guān)登記手冊》核銷前，到區(qū)進出口稅收管理分局辦理來料加工合同核銷手續(xù)時，須提供下列資料：

（一）《來料加工貿(mào)易免稅證明核銷表》；

（二）來料加工貿(mào)易進口貨物報關(guān)單明細表；

（三）來料加工貿(mào)易出口貨物報關(guān)單明細表；

（四）加工費發(fā)票明細表；

（五）來料加工貿(mào)易的《海關(guān)登記手冊》原件；

（六）進口貨物報關(guān)單原件；

（七）出口貨物報關(guān)單原件；

（八）加工費發(fā)票原件。

五、區(qū)進出口稅收管理分局審核無誤，在《來料加工貿(mào)易免稅證明核銷表》上加具意見后，將兩聯(lián)交出口企業(yè)，一聯(lián)送交出口企業(yè)的主管國稅分局。

六、受托加工企業(yè)已申報免稅的加工費大于《來料加工貿(mào)易免稅證明核銷表》中核實的加工費金額的，受托加工企業(yè)應(yīng)于核銷月份次月的納稅申報期內(nèi)，調(diào)整已申報的免稅銷售額,補繳稅款申報時填報一份紅字的《來料加工免稅申報明細表》以作備查。

七、出口企業(yè)逾期不辦理來料加工合同核銷的，區(qū)進出口稅收管理分局以函件方式通知受托加工企業(yè)的主管國稅分局。受托加工企業(yè)的主管國稅分局通知受托加工企業(yè)于次月的納稅申報期內(nèi)調(diào)整申報數(shù)據(jù)并補繳已免征的增值稅稅款。

八、其他問題

（一）免稅證明和《來料加工貿(mào)易免稅證明核銷表》的加工費金額均為含稅金額。免稅證明的加工費根據(jù)出口企業(yè)提供的加工貿(mào)易備案手冊的出口總額減去進口總額的金額確定；《來料加工貿(mào)易免稅證明核銷表》核實的加工費金額，按出口貨物報關(guān)單上注明的工繳費金額確定。

（二）受托加工企業(yè)開具加工費發(fā)票時，必須在發(fā)票備注欄注明海關(guān)手冊編號和免稅證明號。

第五節(jié) 代理出口貨物證明的辦理

一、代理出口是指外貿(mào)企業(yè)，接受其他企業(yè)委托，代為辦理報關(guān)出口貨物手續(xù)，收取手續(xù)費的一種經(jīng)營方式。外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，由委托方辦理出口貨物的退（免）稅申報。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)自受托出口貨物報關(guān)出口之日起30天內(nèi)，憑下列資料到區(qū)進出口稅收管理分局申請辦理代理出口貨物證明：(1)填寫《代理出口貨物證明》；(2)記載有出口報關(guān)單數(shù)據(jù)的軟盤；

(3)代理出口貨物的“出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）”原件及復(fù)印件；(4)《廣東省出口商品發(fā)票》原件及復(fù)印件；

（5）代理出口合同或協(xié)議副本、首次發(fā)生委托業(yè)務(wù)的委托企業(yè)的國稅稅務(wù)登記證（副本）復(fù)印件。

二、區(qū)進出口稅收管理分局接收正確、無誤的資料后，在5個工作日內(nèi)，出具《代理出口貨物證明》。

三、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將《代理出口貨物證明》、出口發(fā)票、收匯核銷單、出口貨物報關(guān)單等原件交委托方，由委托方據(jù)以辦理出口退（免）稅。

第五章 出口退稅違章處理

一、出口貨物退稅行政處罰

出口貨物退稅行政處罰是指出口企業(yè)有違反出口退稅管理秩序的違法行為，尚未構(gòu)成犯罪，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)行政責(zé)任，由稅務(wù)機關(guān)給予的行政處罰。出口退稅行政處罰的種類主要有罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權(quán)等。

（一）對經(jīng)營出口貨物的企業(yè)有下列違章行為之一，除令其限期糾正外，處以1000元罰款。1〃未按規(guī)定使用和保存有關(guān)出口退稅帳簿票證的； 2〃拒絕主管退稅的稅務(wù)機關(guān)檢查和提供退稅資料、憑證的。

（二）對為經(jīng)營出口貨物企業(yè)非法提供或開具假退稅憑證的，有違法所得的，處以其違法所得額3倍以下不超過30000元的罰款；沒有違法所得的，處以10000元以下的罰款。數(shù)額較大，情節(jié)嚴重造成企業(yè)騙取退稅的，應(yīng)從重處罰或提交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

（三）出口企業(yè)以假報出口或其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

（四）對從事“四自、三不見”買單業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，無論退稅額大小或是否申報退稅，一律停止其半年以上的退稅權(quán)。造成騙稅的，按騙稅行為處理。對企業(yè)在停止退稅權(quán)期間出口的貨物，任何時間均一律不得辦理退稅。

二、騙取出口退稅罪及其刑事責(zé)任

（一）依據(jù)新《刑法》的規(guī)定，騙取出口退稅罪是指采取假報出口或其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款數(shù)額較大的行為。騙取出口退稅有三種表現(xiàn)形式：

1〃有出口經(jīng)營權(quán)的單位為了騙取出口退稅，自己進行虛假申報等，騙取出口退稅； 2〃有出口經(jīng)營權(quán)的單位為了獲取代理費用，明知其代理的單位或個人所提供的各種憑證不實，仍與其共同進行騙取出口退稅活動；

3〃無出口經(jīng)營權(quán)的單位和個人利用有出口經(jīng)營權(quán)的單位進行騙取出口退稅。

（二）根據(jù)新《刑法》第204條規(guī)定，以假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

新〈刑法〉第211條規(guī)定，單位犯騙取出口退稅罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依照自然人犯騙取出口退稅罪處罰。

（三）新《刑法》第205條：對于虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處以二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下的有期徒刑，并處以五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處以五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)；數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴重，給國家利益造成特重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)。單位范本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接負責(zé)人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，虛開的稅款較大或者有其他嚴重情節(jié)的處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅的其他發(fā)票，是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

第三篇：協(xié)議書(辦稅員)

協(xié)議書

甲方: 無錫鉦章會計咨詢有限公司(以下簡稱委托方)

乙方:(以下簡稱受托方)

甲、乙雙方在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上,簽定書面合同,并達成以下協(xié)議:

1、乙方為本公司提供辦稅員證，及時參加辦稅員的培訓(xùn)、繼續(xù)教育并考核合格。配合甲方做好稅務(wù)工作。

2、乙方將于每月的1日至5日內(nèi)完成甲方公司的報稅工作；每月為甲方公司提供即時的稅票購置工作、保證甲方公司的業(yè)務(wù)正常。

3、乙方在為甲方提供稅務(wù)服務(wù)過程中所產(chǎn)生的一切費用有甲方足額承擔(dān)。

4、甲方應(yīng)在雙方約定的時間內(nèi)（一般提前一天通知乙方），及時將乙方所需資料提供給乙方，如甲方?jīng)]有及時、完整的提供乙方所需資料所產(chǎn)生的一切后果有甲方承擔(dān)。

5、甲方或乙方，有任意一方違約，另一方都有權(quán)在約定的時間天內(nèi)中斷

合同。合同期內(nèi)乙方若需轉(zhuǎn)出辦稅員證應(yīng)提前15日通知甲方，由甲方負責(zé)為乙

方辦理轉(zhuǎn)出手續(xù)，培訓(xùn)費由乙方足額承擔(dān)。

6、服務(wù)期限：年月起

7、工資標準：每月元（每月1—5日為發(fā)工資日）

8、本協(xié)議一式二份自簽訂之日起生效。

9、未盡事項，另行協(xié)商處理。

企業(yè)名稱：無錫鉦章會計咨詢有限公司乙方代表簽字：

年月日年月日

第四篇：辦稅員考試

鎮(zhèn)江市國家稅務(wù)局合格辦稅員測試題

納稅人識別號： 納稅人名稱： 得分： 辦稅員身份證號： 辦稅員姓名： 座位號：

一、判斷題（10分，每題2分）

1、按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。（）

2、納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。（）

3、納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在１５日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。（）

4、對于新辦納稅人，在其首個納稅結(jié)束前不得核定征收企業(yè)所得稅。（）

5、輔導(dǎo)期內(nèi)的一般納稅人取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和貨物運輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣。（）

二、單選題（10分，每題2分）

1、稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起（）日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

A、10日 B、15日 C、30日

2、納稅人在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款帳戶和其他存款帳戶之日起（）內(nèi)，應(yīng)將全部賬號的報備表和稅務(wù)登記證副本復(fù)印件各一份向稅務(wù)機關(guān)報告。

A、15日 B、20日 C、30日

3、增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)當(dāng)在申報期結(jié)束后（）（工作日）向 主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

A、30日內(nèi) B、30日后 C、40日內(nèi) D、40日后

4、企業(yè)所得稅的申報期限是季后（）日。A、7 B、10 C、15

5、納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。

A、萬分之一 B、萬分之三 C、萬分之五

三、多選題（10分，每題2分）

1、除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理哪些事項時，必須持稅務(wù)登記證件：（）

A、開立銀行賬戶；B、申請減稅、免稅、退稅；C、申請辦理延期申報、延期繳納稅款；D、領(lǐng)購發(fā)票；E、辦理停業(yè)、歇業(yè)；

2、企業(yè)領(lǐng)購發(fā)票時要提供的資料：（）A、《稅務(wù)登記證》副本B、《合格辦稅員證書》C、購票員身份證

D、《發(fā)票領(lǐng)購、核銷單》E、《發(fā)票領(lǐng)購簿》F、稅控IC卡G、已開具發(fā)票存根聯(lián)。

3、一般納稅人作廢增值稅專用發(fā)票必須同時具備的條件：（）

A、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月；B、銷售方未抄稅并且未記賬；C、購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

4、下列哪些涉稅資料應(yīng)該保存10年：（）

A、賬簿B、記賬憑證C、報表D、發(fā)票存根聯(lián)E、發(fā)票購領(lǐng)簿。

5、納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起１５日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。賬簿是指：（）

A、總賬B、明細賬C、日記賬以及其他輔助性賬簿。

四：請根據(jù)下述內(nèi)容，填寫該企業(yè)所屬期為2009年6月份的增值稅納稅申報表主表及其附表以及資產(chǎn)負債表和損益表（70分）。

考題：鎮(zhèn)江某某有限公司是2009年5月注冊成立的企業(yè)，注冊資本50萬元已全部到位，是工業(yè)企業(yè)，并于當(dāng)月開始經(jīng)營，已認定為增值稅一般納稅人，2009年5月份和6月份的經(jīng)營狀況如下： 1、5月份銷售收入100000元，稅額17000元，全部開具的是專用發(fā)票共20份。銷售成本80000元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加1700元，營業(yè)費用15000元，管理費用5000元，財務(wù)費用300元。2、6月份銷售收入400000元，稅額68000元，其中開具專用發(fā)票40份，金額390000元，稅額66300元；開具普通發(fā)票5份，金額10000元，稅額1700元。銷售成本300000元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加1700元，營業(yè)費用40000元，管理費用10000元，財務(wù)費用-100元。3、5月份取得進貨的增值稅專用發(fā)票10份，金額200000元，稅額34000元，已通過認證，可以抵扣。4、6月份取得進貨的增值稅專用發(fā)票14份，金額150000元，稅額25500元，取得購進的固定資產(chǎn)增值稅專用發(fā)票1份，金額50000元，稅額8500元，已通過認證，可以抵扣。5、6月末各帳戶余額如下：貨幣資金120000元，應(yīng)收賬款200000元，其他應(yīng)收款500元，存貨200000元，固定資產(chǎn)原價100000元，累計折舊1000元，應(yīng)付賬款50000元，應(yīng)付工資4300元，應(yīng)付福利費1600元，應(yīng)交稅金17000元，其他應(yīng)交款200元。

請根據(jù)上述內(nèi)容，填寫該企業(yè)所屬期為2009年6月份的增值稅納稅申報表主表及其附表

（一）和

（二）、固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表以及資產(chǎn)負債表和損益表。

第五篇：辦稅員提綱

第一節(jié) 辦稅員概述

一、概念

辦稅員是指受納稅單位指派、聘用或委托，參加稅務(wù)機關(guān)自行組織或委托組織的培訓(xùn)并取得合格證明，為納稅單位辦理各類涉稅事項及可以在有關(guān)涉稅文書、證件上簽名、蓋章的人員（法律、法規(guī)規(guī)定必須由企業(yè)法人簽字、蓋章的除外）。

二、基本條件

（一）具有完全民事行為能力；

（二）堅持原則，秉公辦事，能遵從國家稅收法律、法規(guī)規(guī)定；

（三）具有一定的稅收、財會及相關(guān)專業(yè)知識和技能，從事財務(wù)、會計或與其相關(guān)的工作。

三、職責(zé)

（一）接受稅務(wù)機關(guān)自行組織或委托組織的初始培訓(xùn)、后續(xù)培訓(xùn)及日常輔導(dǎo)；

（二）依法準確及時辦理納稅申報業(yè)務(wù)，并接受稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督；

（三）負責(zé)對納稅單位稅款解繳情況進行跟蹤，發(fā)現(xiàn)問題，及時解決；

（四）辦理申請印制稅務(wù)發(fā)票手續(xù)和領(lǐng)購稅務(wù)發(fā)票，并按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，做好發(fā)票的使用、保管等工作；

（五）依照規(guī)定辦理其他涉稅事項。

辦稅員未能正確履行工作職責(zé)的，由主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其糾正；未能糾正的，建議納稅單位予以更換。

一、開業(yè)登記

（一）辦理條件

企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日或發(fā)生納稅義務(wù)之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.企業(yè)法人登記請?zhí)峁┮韵沦Y料及表格：（1）工商營業(yè)執(zhí)照；

（2）注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）；如為自有房產(chǎn)，請?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明；如為租賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的；如生產(chǎn)、經(jīng)營地址與注冊地址不一致，分別提供相應(yīng)證明；

（3）驗資報告或評估報告（如為外商投資企業(yè)，則提供批準證書，如為外資銀行、外資保險公司等外資金融企業(yè)，則提供銀監(jiān)會或保監(jiān)會的批文，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、本市范圍內(nèi)遷移企業(yè)不需要提供）；（4）組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本；

（5）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書（有限公司提供）；

（6）法定代表人（負責(zé)人）及財務(wù)負責(zé)人的居民身份證、護照、港澳臺通行證或其他證明身份的合法證件；（7）改組改制企業(yè)還須提供有關(guān)改組改制的批文；（8）房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、機動車行駛證等證件的；

（9）涉及到變更主管稅務(wù)機關(guān)的，除提供以上證件外，還應(yīng)提供原主管稅務(wù)機關(guān)出具的《注銷稅務(wù)登記申請表》或《準予遷出通知書》；

（10）汽油、柴油消費稅納稅人還需提供： ①企業(yè)基本情況表；

②生產(chǎn)裝置及工藝路線的簡要說明；

③企業(yè)生產(chǎn)的所有油品名稱、產(chǎn)品標準及用途。（11）加蓋單位公章的稅務(wù)登記表；

（12）加蓋單位公章的房屋、土地、車船情況登記表；（13）承諾書。

2.事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)等單位登記請?zhí)峁┮韵沦Y料及表格：（1）事業(yè)單位或社會團體或民辦非企業(yè)登記證書或其它設(shè)立證件；

（2）注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）；如為自有房產(chǎn)，請?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明；如為租賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的；如生產(chǎn)、經(jīng)營地址與注冊地址不一致，分別提供相應(yīng)證明；（3）組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本；

（4）法定代表人（負責(zé)人）的居民身份證、護照、港澳臺通行證或其他證明身份的合法證件；（5）房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、機動車行駛證等證件的；

（6）涉及到變更主管稅務(wù)機關(guān)的，除提供以上證件外，還應(yīng)提供原主管稅務(wù)機關(guān)出具的《注銷稅務(wù)登記申請表》或《準予遷出通知書》；（7）加蓋單位公章的稅務(wù)登記表；

（8）加蓋單位公章的房屋、土地、車船情況登記表；（9）承諾書。

3.本市分支機構(gòu)登記應(yīng)提供以下資料：（1）營業(yè)執(zhí)照或注冊證；

（2）注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）；如為自有房產(chǎn)，請?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明；如為租賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的；如生產(chǎn)、經(jīng)營地址與注冊地址不一致，分別提供相應(yīng)證明；（3）組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本；（4）總機構(gòu)的稅務(wù)登記證件；

（5）負責(zé)人及財務(wù)負責(zé)人的居民身份證、護照、港澳臺通行證或其他證明身份的合法證件；（6）房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、機動車行駛證等證件的；

（7）涉及到變更主管稅務(wù)機關(guān)的，除提供以上證件外，還應(yīng)提供原主管稅務(wù)機關(guān)出具的《注銷稅務(wù)登記申請表》或《準予遷出通知書》；

（8）汽油、柴油消費稅納稅人還需提供： ①企業(yè)基本情況表；

②生產(chǎn)裝置及工藝路線的簡要說明；

③企業(yè)生產(chǎn)的所有油品名稱、產(chǎn)品標準及用途。

（9）加蓋單位公章的稅務(wù)登記表；

（10）加蓋單位公章的房屋、土地、車船情況登記表；（11）承諾書。

4.外省市分支機構(gòu)和外國代表處登記應(yīng)提供以下資料：（1）營業(yè)執(zhí)照或注冊證或登記證；

（2）注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）；如為自有房產(chǎn)，請?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明；如為租賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的；如生產(chǎn)、經(jīng)營地址與注冊地址不一致，分別提供相應(yīng)證明；（3）組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本；（4）總機構(gòu)的稅務(wù)登記證件；

（5）負責(zé)人及財務(wù)負責(zé)人的居民身份證、護照、港澳臺通行證或其他證明身份的合法證件；（6）房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、機動車行駛證等證件的；

（7）涉及到變更主管稅務(wù)機關(guān)的，除提供以上證件外，還應(yīng)提供原主管稅務(wù)機關(guān)出具的《注銷稅務(wù)登記申請表》或《準予遷出通知書》；

（8）汽油、柴油消費稅納稅人還需提供： ①企業(yè)基本情況表；

②生產(chǎn)裝置及工藝路線的簡要說明；

③企業(yè)生產(chǎn)的所有油品名稱、產(chǎn)品標準及用途。（9）加蓋單位公章的稅務(wù)登記表；

（10）加蓋單位公章的房屋、土地、車船情況登記表；（11）承諾書。

5.臨時稅務(wù)登記應(yīng)提供以下資料（包括臨時個體登記、外國承包商等）：（1）臨時營業(yè)執(zhí)照或注冊證；（2）組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本；

（3）項目合同或協(xié)議書（臨時個體登記不需提供）；

（4）法定代表人（負責(zé)人）及財務(wù)負責(zé)人的居民身份證、護照、港澳臺通行證或其他證明身份的合法證件；（5）加蓋單位公章的稅務(wù)登記表；

（6）加蓋單位公章的房屋、土地、車船情況登記表；（7）承諾書。

6.個體經(jīng)營應(yīng)提供以下資料：（1）工商營業(yè)執(zhí)照；

（2）業(yè)主或負責(zé)人的居民身份證、護照、港澳臺通行證或其他證明身份的合法證件；

（3）房產(chǎn)證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）；如為自有房產(chǎn)，請?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明；如為租賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的；

（4）組織機構(gòu)代碼證書副本（個體加油站、個人合伙企業(yè)及已辦理組織機構(gòu)代碼證的個體工商戶）；（5）稅務(wù)登記表（適用個體）；（6）房屋、土地、車船情況登記表；（7）承諾書。

（三）辦理時限 4個工作日。

二、變更稅務(wù)登記

（一）辦理條件

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申請辦理變更稅務(wù)登記。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 按不同變更內(nèi)容提交下列資料： 1.變更納稅人名稱：

（1）營業(yè)執(zhí)照或注冊證或登記證或其他核準執(zhí)業(yè)證書；（2）組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證；

（3）如變更分支機構(gòu)名稱還需提供總機構(gòu)的稅務(wù)登記證；（4）外商投資企業(yè)還需提供批準證書；（5）舊稅務(wù)登記證正副本；

（6）加蓋單位公章的《變更稅務(wù)登記申請表》。2.變更法定代表人或負責(zé)人：

（1）營業(yè)執(zhí)照或注冊證或登記證或其他核準執(zhí)業(yè)證書；

（2）法定代表人或負責(zé)人身份證或護照或港澳臺通行證或其他證明身份的合法證書；（3）舊稅務(wù)登記證正副本；

（4）加蓋單位公章的《變更稅務(wù)登記申請表》。

3.變更地址（僅指地址變更但不涉及到變更主管稅務(wù)機關(guān)的情況）：（1）營業(yè)執(zhí)照或注冊證或登記證或其他核準執(zhí)業(yè)證書；（2）組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證；

（3）變更后的注冊地（經(jīng)營地）房屋產(chǎn)權(quán)證或使用權(quán)或租賃的有效證明文件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的；

（4）外商投資企業(yè)還需提供批準證書；（5）舊稅務(wù)登記證正副本；（6）房屋、土地、車船情況登記表；

（7）加蓋單位公章的《變更稅務(wù)登記申請表》。

4.變更經(jīng)營期限或有效期：

（1）營業(yè)執(zhí)照或注冊證或登記證或其他核準執(zhí)業(yè)證書；（2）加蓋單位公章的《變更稅務(wù)登記申請表》。5.變更注冊資金或投資情況：

（1）營業(yè)執(zhí)照或注冊證或登記證或其他核準執(zhí)業(yè)證書；（2）外商投資企業(yè)還需提供批準證書；（3）驗資報告；（4）產(chǎn)權(quán)交割單；

（5）如有股東變更的，須提供相應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、新增股東的稅務(wù)登記證或身份證；（6）加蓋單位公章的《變更稅務(wù)登記申請表》。6.變更注冊類型：

（1）營業(yè)執(zhí)照或注冊證或登記證或其他核準執(zhí)業(yè)證書；（2）外商投資企業(yè)還需提供批準證書；（3）投資單位稅務(wù)登記證；（4）舊稅務(wù)登記證正副本；

（5）加蓋單位公章的《變更稅務(wù)登記申請表》。

7.變更經(jīng)營方式和經(jīng)營范圍（僅指經(jīng)營范圍變更但不涉及到變更主管稅務(wù)機關(guān)的情況）：（1）營業(yè)執(zhí)照或注冊證或登記證或其他核準執(zhí)業(yè)證書；（2）舊稅務(wù)登記證正副本；

（3）加蓋單位公章的《變更稅務(wù)登記申請表》。8.變更總機構(gòu)名稱：

（1）分支機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照或注冊證或其他設(shè)立證書；（2）總機構(gòu)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照或其它設(shè)立證書；（3）總機構(gòu)的稅務(wù)登記證；

（4）加蓋單位公章的《變更稅務(wù)登記申請表》。9.變更稅務(wù)登記表部分內(nèi)容：（1）變更財務(wù)負責(zé)人：

①財務(wù)負責(zé)人有效身份證件（包括居民身份證、護照、港澳臺通行證等）； ②加蓋單位公章的《變更稅務(wù)登記申請表》。（2）變更投資總額：

①外商投資企業(yè)提供批準證書、內(nèi)資企業(yè)提供相關(guān)證明； ②加蓋單位公章的《變更稅務(wù)登記申請表》。

（三）辦理時限 4個工作日。

三、注銷稅務(wù)登記

（一）辦理條件

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料，向辦稅服務(wù)大廳提出辦理注銷稅務(wù)登記申請； 2.按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向辦稅服務(wù)大廳提出辦理注銷稅務(wù)登記申請；

3.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)申請辦理變更登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，向辦稅服務(wù)大廳辦理遷移注銷稅務(wù)登記，再向遷達地稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記；

4.納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向辦稅服務(wù)大廳提出辦理注銷稅務(wù)登記申請；

5.納稅人應(yīng)根據(jù)《關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅【2009】60號）規(guī)定進行清稅，并到主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.《注銷稅務(wù)登記申請審批表》； 2.《注銷稅務(wù)登記清稅申請審核表》； 3.《注銷稅務(wù)登記清票申請審核表》；

4.《發(fā)票領(lǐng)購簿》，以及未使用的空白發(fā)票、未驗舊發(fā)票存根聯(lián)； 5.稅務(wù)登記證國地稅正副本；

6.企業(yè)和單位主管部門或董事會決議或其他有關(guān)證明文件；外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)提供總機構(gòu)同意終止的相關(guān)決議；

7.工商營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)出的吊銷工商執(zhí)照決定書；

8.《退出防偽稅控開票系統(tǒng)審批表》（使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)納稅人提交）；《稅控收款機注銷登記表》（使用稅控收款機納稅人提交）；

9.《取消增值稅一般納稅人資格通知書》（原增值稅一般納稅人提交）；

10.《出口企業(yè)退（免）稅認定注銷審批表》（涉及出口貨物退（免）稅的納稅人先辦妥出口貨物退（免）稅注銷手續(xù)后提供）；

11.《取消貨運自開票資格通知書》（原貨運自開票企業(yè)提供）； 12.《下放企業(yè)注銷審批表》（市局下放戶需提供）13.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。

納稅人除提供上述資料外，還應(yīng)根據(jù)不同類別提供以下資料或進行前置審批： 1.外商投資企業(yè)提供清算審計報告；

2.按經(jīng)費支出換算收入納稅的外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)提供歷年的經(jīng)費審計報告，按實際取得收入納稅、免稅或暫不予納稅的外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)應(yīng)提供在華從事工作的報告書面說明；

3.增值稅一般納稅人注銷增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)時應(yīng)提供防偽稅控開票金稅卡和防偽稅控IC卡；已開具尚未報稅的增值稅專用發(fā)票記帳聯(lián)及空白增值稅專用發(fā)票、注銷當(dāng)月已開具的增值稅專用發(fā)票清單；《企業(yè)金稅卡、IC卡移繳清單》；《退出增值稅防偽稅控系統(tǒng)申請表》；

4.稅控收款機用戶申請注銷稅控收款機時應(yīng)提供稅控收款機；稅控卡；用戶卡；空白發(fā)票以及注銷當(dāng)月已開具的發(fā)票清單；《稅控收款機注銷登記表》；

5.增值稅一般納稅人、貨物運輸企業(yè)、稅控收款機用戶，應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報送注銷當(dāng)月已開具發(fā)票的存根聯(lián)電子數(shù)據(jù)。

（三）辦理時限 30個工作日。

四、遺失補證

（一）辦理條件

遺失稅務(wù)登記證件的納稅人，自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并在市級以上（含）報刊上聲明作廢。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.在報刊上刊登遺失聲明的收據(jù)或發(fā)票；

2.登載遺失申明的報紙包括報頭或者刊頭（報刊需要對納稅人名稱、稅務(wù)登記證件名稱、稅務(wù)登記證件號碼、發(fā)證機關(guān)名稱作遺失聲明）； 3.《稅務(wù)證件遺失報告表》一式三份；

4.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時限 10個工作日。

五、稅務(wù)登記驗證、換證

（一）辦理條件

已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的納稅人按照主管稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)登記證件驗證、換證或聯(lián)合年檢的公告要求，到稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記證件驗證、換證或聯(lián)合年檢。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.稅務(wù)登記換證

按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄：（1）原稅務(wù)登記證件正副本；（2）營業(yè)執(zhí)照或其他設(shè)立證書和各；（3）組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證和各；

（4）注冊地及生產(chǎn)、經(jīng)營地的房屋產(chǎn)權(quán)證或租賃證明（如屬租賃，還需提供該租賃房的房屋產(chǎn)權(quán)證）和各；（5）房屋、土地和車船的有關(guān)證件（房屋所有權(quán)或產(chǎn)權(quán)證書、土地證書、《機動車行駛證》、《船舶證書》）和各；

（6）法定代表人或負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人、辦稅人員的身份證件和各；（7）驗資報告或資金來源和各；

（8）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書和各；（9）《稅務(wù)登記表》一式三份；

（10）《房屋、土地、車船情況登記表》一式三份；（11）稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。2.稅務(wù)登記驗證

應(yīng)以上海市稅務(wù)局和國家稅務(wù)總局的最新文件要求為準。3.外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢

按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄：

（1）《外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢報告書（××）》；（2）稅務(wù)登記證副本；（3）上審計報告；（4）上財務(wù)年報；（5）驗資報告。

（三）辦理時限 根據(jù)文件規(guī)定。

發(fā) 票 概 述

發(fā)票是購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。發(fā)票管理包括發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷等環(huán)節(jié)。

一、申請受理場所

主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳（發(fā)票管理窗口、綜合受理窗口）。

二、法律責(zé)任

（一）根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：

1.未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；

2.未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的；

3.未按照規(guī)定開具發(fā)票的；

4.未按照規(guī)定取得發(fā)票的；

5.未按照規(guī)定保管發(fā)票的；

6.未按照規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查的。

對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。

（二）根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機關(guān)沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

三、注意事項

1.新辦納稅人應(yīng)先進行初次發(fā)票核定，領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)購簿》，才可領(lǐng)購發(fā)票。納稅人申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，應(yīng)先申請增值稅一般納稅人資格認定，并通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額審批。

2.發(fā)票使用：開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次如實開具，字跡清楚，不得涂改；發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)均應(yīng)加蓋納稅人發(fā)票專用章（有特殊規(guī)定無需加蓋的除外）；發(fā)票不得外借，不得為他人代開；應(yīng)按各類發(fā)票規(guī)定范圍使用；應(yīng)順號使用，不得拆本使用，不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。

3.發(fā)票保管：企業(yè)發(fā)票應(yīng)由發(fā)票管理員專人保管；統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)存放于專柜，增值稅專用發(fā)票應(yīng)存放于保險箱內(nèi)；作廢發(fā)票應(yīng)全份保存，已開具的發(fā)票存根聯(lián)應(yīng)保存十年。

一、初次發(fā)票種類、版本、數(shù)量申請以及領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)購簿》

（一）辦理條件

依法辦理稅務(wù)登記已領(lǐng)取稅務(wù)登記證，辦理領(lǐng)取發(fā)票領(lǐng)購簿手續(xù)的納稅人，第一次申請發(fā)票核定。納稅人申請發(fā)票初次核定，一般應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)實地核查且符合相關(guān)要求；對未經(jīng)實地核查的，納稅人急需使用發(fā)票的，僅可對不可抵扣的發(fā)票申請核定；對實地核查不符合相關(guān)要求的，稅務(wù)機關(guān)不予受理。

（二）辦理領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)購簿》的手續(xù)。

納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，可提供下列資料，辦理領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)購簿》的手續(xù)。（1）《發(fā)票印制、購用登記表》（一式）；

（2）領(lǐng)購發(fā)票經(jīng)辦人身份證明（居民身份證、護照等）；（3）發(fā)票專用章印模；

（三）辦理初次發(fā)票種類、版本、數(shù)量申請。1.普通發(fā)票初次核定受理資料：

（1）《發(fā)票印制、購用登記表》（一式）；

（2）領(lǐng)購發(fā)票經(jīng)辦人身份證明（居民身份證、護照等）；（3）《發(fā)票領(lǐng)購簿》

（4）申請以下特種普通發(fā)票所需的相關(guān)材料：

①《國際海運業(yè)運輸專用發(fā)票》或《國際海運業(yè)船舶代理專用發(fā)票》需提供交通部的批準文件(證書)； ②《國際貨物運輸代理業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》需提供市外經(jīng)貿(mào)委核準的備案文書；

③從事保險中介服務(wù)的需提供保險中介經(jīng)營許可證（《經(jīng)營保險代理業(yè)務(wù)許可證》、《經(jīng)營保險經(jīng)紀業(yè)務(wù)許可證》、《經(jīng)營保險公估業(yè)務(wù)許可證》、《保險兼業(yè)代理許可證》）；

④貨物運輸業(yè)發(fā)票需提供《貨運自開票企業(yè)稅控器具初始化信息審批表》，申購其他貨運發(fā)票需提供交運部門批準的《道路運輸許可證》；

⑤農(nóng)牧漁業(yè)發(fā)票需提供經(jīng)批準的減免文書；

⑥停車定額發(fā)票需提供物價部門出具的收費許可證件以及上海市道路運輸行業(yè)備案證明（物業(yè)管理公司不需提供上述證件，但應(yīng)當(dāng)提供與業(yè)主委員會簽訂的協(xié)議或合同）； ⑦報關(guān)代理業(yè)發(fā)票需提供行業(yè)許可證。

（5）稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。

2.已具備增值稅一般納稅人資格的納稅人申請增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票初次核定所需資料:（1）《發(fā)票核定申請表》；（2）《發(fā)票領(lǐng)購簿》

（3）稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時限 當(dāng)場辦結(jié)。

二、調(diào)整發(fā)票種類、版本、數(shù)量申請

（一）辦理條件

1.納稅人現(xiàn)有發(fā)票種類不能滿足日常經(jīng)營業(yè)務(wù)需要，需增加發(fā)票種類，申請增加的發(fā)票種類應(yīng)與納稅人的實際經(jīng)營范圍相適應(yīng)。

2.納稅人現(xiàn)有發(fā)票數(shù)量不能滿足日常經(jīng)營業(yè)務(wù)需要，需增加發(fā)票數(shù)量，申請增加的發(fā)票數(shù)量應(yīng)與近三個月所購發(fā)票的月平均數(shù)量相符。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.《發(fā)票核定申請表》； 2．《發(fā)票領(lǐng)購簿》

3.申請增加以下特種普通發(fā)票所需的相關(guān)材料：

（1）《國際海運業(yè)運輸專用發(fā)票》或《國際海運業(yè)船舶代理專用發(fā)票》需提供交通部的批準文件(證書)；（2）《國際貨物運輸代理業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》需提供市外經(jīng)貿(mào)委核準的備案文書；

（3）從事保險中介服務(wù)的需提供保險中介經(jīng)營許可證（《經(jīng)營保險代理業(yè)務(wù)許可證》、《經(jīng)營保險經(jīng)紀業(yè)務(wù)許可證》、《經(jīng)營保險公估業(yè)務(wù)許可證》、《保險兼業(yè)代理許可證》）；

（4）貨物運輸業(yè)發(fā)票需提供《貨運自開票企業(yè)稅控器具初始化信息審批表》，申購其他貨運發(fā)票憑交運部門批準的《道路運輸許可證》；

（5）農(nóng)牧漁業(yè)發(fā)票需提供經(jīng)批準的減免文書；

（6）停車定額發(fā)票需提供物價部門出具的收費許可證件以及上海市道路運輸行業(yè)備案證明（物業(yè)管理公司不需提供上述證件，但應(yīng)當(dāng)提供與業(yè)主委員會簽訂的協(xié)議或合同）；（7）報關(guān)代理業(yè)發(fā)票提供行業(yè)許可證。

4.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時限 20個工作日。

三、普通發(fā)票領(lǐng)購

（一）辦理條件

已辦理稅務(wù)登記并領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)購簿》的納稅人需要使用發(fā)票的，憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》核準的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄

1.《發(fā)票領(lǐng)購簿》； 2.需驗舊的已用發(fā)票存根；

3.購票人員《辦稅員聯(lián)系卡》（法人代表、個體戶憑本人有效身份證明）； 4.《發(fā)票購領(lǐng)申請單》；

5.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時限 當(dāng)場辦結(jié)。

四、增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票領(lǐng)購

（一）辦理條件

已辦理稅務(wù)登記并領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)購簿》，取得增值稅一般納稅人納稅人資格的納稅人需要使用發(fā)票的，憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》核準的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.《發(fā)票領(lǐng)購簿》；

2.購票人員《辦稅員聯(lián)系卡》（法人代表憑本人有效身份證明）； 3.已開具的最后一張發(fā)票存根聯(lián)； 4.防偽稅控IC卡； 5.《發(fā)票購領(lǐng)申請單》；

6.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時限 當(dāng)場辦結(jié)。

五、《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》領(lǐng)購

（一）辦理條件

已辦理稅務(wù)登記并領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)購簿》，取得貨物運輸業(yè)自開票納稅人資格的納稅人需要使用發(fā)票的，憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》核準的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.《發(fā)票領(lǐng)購簿》； 2.稅控盤；

3.已開具的最后一張發(fā)票記賬聯(lián)；

4.購票人員《辦稅員聯(lián)系卡》（法人代表、個體戶憑本人有效身份證明）； 5.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時限 當(dāng)場辦結(jié)。

六、稅控發(fā)票領(lǐng)購

（一）辦理條件

已納入本市推廣稅控收款機范圍，并領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)購簿》的納稅人需要使用發(fā)票的，憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》核準的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.《發(fā)票領(lǐng)購簿》；

2.已存儲發(fā)票使用信息的稅控用戶卡； 3.單卷發(fā)票使用匯總表（或匯結(jié)聯(lián)）； 4.作廢發(fā)票和開具退票的依據(jù)（藍字發(fā)票）；

5.購票人員《辦稅員聯(lián)系卡》（法人代表、個體戶憑本人有效身份證明）； 6.《發(fā)票購領(lǐng)申請單》；

7.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時限 當(dāng)場辦結(jié)。

七、增值稅專用發(fā)票代開

（一）辦理條件

經(jīng)批準在主管稅務(wù)機關(guān)注冊并依法領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)購簿》的增值稅小規(guī)模納稅人；

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄

1.已繳納稅款的繳款書(按《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》上的稅額開具)； 2.《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》；

3.發(fā)生購銷業(yè)務(wù)、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的合同、協(xié)議或書面證明； 4.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時限 當(dāng)場辦結(jié)。

八、普通發(fā)票代開

（一）辦理條件

1.凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)構(gòu)并開具與其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。但在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形財產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動（餐飲、娛樂業(yè)除外）中有下列情形之一的，可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開普通發(fā)票。

（1）納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票，但臨時取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的；

（2）被稅務(wù)機關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的；

（3）外?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動的，原則上應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)辦理報驗登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務(wù)量小、開票頻度低的，可以申請經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)代開。

2.正在申請辦理稅務(wù)登記的單位和個人，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)可以為其代開發(fā)票。

3.應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，為其代開發(fā)票。4.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)可以為其代開發(fā)票。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.申請代開發(fā)票人的合法身份證件；

2.提供付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）對所購物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項目）、單價、金額等出具的書面確認證明；

3.已繳納稅款的繳款書（按《稅務(wù)機關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票申請表》上的營業(yè)額計算開具，審核無誤后，退還納稅人）；

4.當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)填發(fā)的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（外省市固定業(yè)戶提供，審核無誤后，退還納稅人）；

5.《稅務(wù)機關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票申請表》； 6．合同或協(xié)議；

7.提供由生產(chǎn)地村委會出具的自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品證明（適用于代開免稅項目）；

8.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料（屬“私房出租業(yè)務(wù)”的應(yīng)當(dāng)提供房屋產(chǎn)權(quán)證件）。

（三）辦理時限 當(dāng)場辦結(jié)。

九、運輸業(yè)發(fā)票代開

（一）辦理條件

1.納稅人依法領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)購簿》；

2.對單位和個人未認定為自開票納稅人資格的，發(fā)生了運輸業(yè)務(wù)，需開具運輸發(fā)票的。

（二）規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄

1.營業(yè)執(zhí)照副本（經(jīng)營范圍內(nèi)必須有“公路、內(nèi)河貨物運輸”內(nèi)容）； 2.車輛道路運輸證、船舶營業(yè)運輸證； 3.委托運輸單位的付款證明；

4.運輸單位和個人自備車輛有效證明;承包、承租或掛靠車輛應(yīng)提供承包人、承租人或掛靠人身份證,本市聯(lián)系地址,聯(lián)系電話，車輛道路行駛證及承包、承租或掛靠合同； 5.承運貨物時同貨主簽訂的承運貨物合同;6.已繳納稅款的繳款書(按《代開貨物運輸業(yè)發(fā)票申請單》上的金額計算開具)； 7.納稅人發(fā)票專用章；

8.《代開貨物運輸業(yè)發(fā)票申請單》；

9.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時限 當(dāng)場辦結(jié)。

十、發(fā)票繳銷

（一）辦理條件

1.變更、注銷稅務(wù)登記時；

2.發(fā)票改版、換版或發(fā)現(xiàn)次版發(fā)票時； 3.空白發(fā)票和發(fā)票存根聯(lián)超期限未使用； 4.發(fā)票霉變、水浸、鼠咬、火燒； 5.取消增值稅一般納稅人資格。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.《發(fā)票領(lǐng)購簿》；

2.未使用空白發(fā)票、殘存發(fā)票及未驗舊發(fā)票存根；

3.《上海市清理銷毀空白發(fā)票登記表》或《注銷稅務(wù)登記清票申請審批表》或《遷移注銷稅務(wù)登記清稅、清票申請審核表》；

4.金稅IC卡（增值稅防偽稅控企業(yè)適用）； 5.稅控用戶卡或稅控盤（稅控用戶使用）； 6.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時限

當(dāng)場辦結(jié)。

十一、注銷增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)

（一）辦理條件

防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列情形，并經(jīng)主管稅務(wù)所清稅清票。1.依法注銷稅務(wù)登記，終止納稅義務(wù)； 2.被取消一般納稅人資格； 3.減少分開機票；

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.防偽稅控開票主機； 2.防偽稅控IC卡；

3.已開具尚未報稅的增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)及空白增值稅專用發(fā)票，注銷當(dāng)月已開具的增值稅專用發(fā)票清單； 4.《上海市清理銷毀空白發(fā)票登記表》或《注銷稅務(wù)登記清票申請審批表》或《遷移注銷稅務(wù)登記清稅、清票申請審核表》；

5.《退出增值稅防偽稅控系統(tǒng)申請表》；

6.空白增值稅專用發(fā)票（作廢發(fā)票需聯(lián)次齊全）； 7.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時限 20個工作日。

十二、稅控收款機注銷管理

（一）辦理條件

稅控收款機企業(yè)發(fā)生下列情形 1.依法注銷稅務(wù)登記，終止納稅義務(wù)； 2.被取消稅控收款機認定資格； 3.減少子用戶。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.用戶卡；

2.稅控收款機（器）；

3.空白發(fā)票以及注銷當(dāng)月已開具的發(fā)票清單； 4.《稅控收款機注銷登記表》；

5.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時限 20個工作日。納稅申報概 述

納稅申報是納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容，向主管稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)納稅書面報告的法律行為。納稅人必須在規(guī)定的申報期限內(nèi)如實辦理納稅申報，報送各類納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。納稅申報常用的方式有直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報和網(wǎng)上電子申報。納稅申報后，納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)足額解繳稅款。

一、申請受理場所

主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳（納稅申報窗口）

二、法律責(zé)任

（一）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金；

（二）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款；

（三）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條的規(guī)定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（四）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

三、注意事項

（一）如納稅人一次申報多個稅種，提交的相關(guān)資料有重復(fù)的，可只報送。

（二）發(fā)生繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，須同時以所繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅繳納城市維護建設(shè)稅（適用稅率為7%、5%和1%）、教育費附加（3%）和河道管理費（征收率為1%）。

（三）根據(jù)滬國稅征【2007】47號文，凡實行電子簽名的網(wǎng)上申報企業(yè)已通過網(wǎng)上報送申報表、財務(wù)會計報表（資產(chǎn)負債表以及損益表）、各財務(wù)補充數(shù)據(jù)報表、重點稅源戶相關(guān)信息報表的，可不再報送相應(yīng)的紙質(zhì)資料，但必須按年報送財務(wù)會計報表紙質(zhì)資料，以及企業(yè)所得稅匯算清繳電子申報信息和紙質(zhì)申報資料。

四、辦理步驟

一、增值稅納稅人申報

（一）申報范圍

在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人需繳納增值稅。

（二）稅目稅率

增值稅稅率或征收率適用范圍零稅率出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）13%1.糧食、食用植物油2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品3.圖書、報紙、雜志4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物17%加工、修理修配勞務(wù)及除了零稅率、13%稅率以外的其他貨物銷售或進口6%或4%一般納稅人簡易征收3%小規(guī)模納稅人

（三）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及《增值稅納稅申報表附列資料（表一）、（表二）》、《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》（小規(guī)模納稅人適用）； 2.財務(wù)會計報表(資產(chǎn)負債表，損益表)及其說明資料； 3.稅控IC卡；

4.《加油站*月份加油信息明細表》;5.退稅部門確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》（辦理“免抵退”稅的生產(chǎn)企業(yè)提供）；

6.《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》以及相關(guān)軟盤和紙質(zhì)資料；

7.《農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票及收購憑證抵扣清單》以及相關(guān)軟盤和紙質(zhì)資料； 8.輔導(dǎo)期一般納稅人還應(yīng)提供打印的稽核結(jié)果比對通知書； 9.機動車生產(chǎn)企業(yè)以及經(jīng)銷企業(yè)應(yīng)報送相關(guān)明細清單；

10.推行稅控收款機的納稅人需報送稅控收款機用戶卡及其相關(guān)清單；

11.《增值稅應(yīng)稅項目普通發(fā)票銷項情況明細表》（適用于使用手工版發(fā)票的納稅人）； 12.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。

（四）辦理時限 當(dāng)場辦結(jié)。

（五）注意事項

1.增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

2.納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

3.扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的當(dāng)月（所屬期）按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進項稅額并在規(guī)定的申報期內(nèi)申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。

4.增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)輸入通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件，并在輸入的當(dāng)月（所屬期）按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進項稅額并在規(guī)定的申報期內(nèi)申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。

二、消費稅納稅人申報

（一）申報范圍

在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人；從事金銀首飾、鉑金、鉆石及鉆石飾品零售業(yè)務(wù)的單位和個人，從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人，需繳納消費稅。

（二）稅目稅率

稅目稅率

一、煙

1、卷煙工業(yè)（1）甲類卷煙[調(diào)撥價70元（不含增值稅）/條以上（含70元）]（2）乙類卷煙[調(diào)撥價70元（不含增值稅）/條以下]商業(yè)批發(fā)

2、雪茄

3、煙絲

56%加0.003元/支 36%加0.003元/支 5%36%30%

二、酒及酒精

1、白酒

2、黃酒20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/噸（續(xù) 表）

稅目稅率

3、啤酒（1）甲類啤酒（2）乙類啤酒 250元/噸220元/噸

4、其他酒

5、酒精10%5%

三、化妝品30%

四、貴重首飾及珠寶玉石

1、金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品

2、其他貴重首飾和珠寶玉石 5%10%

五、鞭炮、焰火15%

六、成品油：

1、汽油（1）無鉛汽油（2）含鉛汽油

2、柴油

3、航空煤油

4、石腦油

5、溶劑油

6、潤滑油

7、燃料油

1.0元/升

1.4元/升

0.8元/升

0.8元/升

1.0元/升

1.0元/升

1.0元/升

0.8元/升

七、汽車輪胎3%

八、摩托車

1、氣缸容量（排氣量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的2、氣缸容量在250毫升以上的 3% 10%

九、小汽車

1、乘用車（1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的（2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的（3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的（4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的（5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的（6）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的（7）氣缸容量在4.0升以上的2、中輕型商用客車

1%3%5%9%12%25%40%5%（續(xù) 表）

稅目稅率

十、高爾夫球及球具10%

十一、高檔手表20%

十二、游艇10%

十三、木制一次性筷子 實木地板5%

（三）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄

5%

十四、1．《煙類應(yīng)稅消費品消費稅納稅申報表》或《酒及酒精消費稅納稅申報表》或《成品油消費稅納稅申報表》或《小汽車消費稅納稅申報表》或《其他應(yīng)稅消費品消費稅納稅申報表》;2.財務(wù)會計報表(資產(chǎn)負債表，損益表)及其說明資料;3．生產(chǎn)石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油的納稅人在辦理納稅申報時還應(yīng)提供《生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況表》和《生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品銷售明細表（油品）》;4．外購應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，提供外購應(yīng)稅消費品增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）和。如果外購應(yīng)稅消費品的增值稅專用發(fā)票屬于匯總填開的，除提供增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）和外，還應(yīng)提供隨同增值稅專用發(fā)票取得的由銷售方開具并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章的銷貨清單;5．委托加工收回應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，提供“代扣代收稅款憑證”;

6．進口應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，提供“海關(guān)進口消費稅專用繳款書”;7．扣繳義務(wù)人必須報送《消費稅代扣代繳稅款報告表》;8．汽油、柴油消費稅納稅人還需報送：生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況表（油品）、生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品銷售明細表（油品）、主管部門下達的月度生產(chǎn)計劃、企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)計劃制定的月份排產(chǎn)計劃;9．抵減進口葡萄酒消費稅退稅納稅人還需報送《海關(guān)進口消費稅專用繳款書》;10．稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。

（四）辦理時限 當(dāng)場辦結(jié)。

（五）注意事項

消費稅的納稅期限為所屬期結(jié)束后的15日內(nèi)，遇國定假日納稅期限順延。

三、營業(yè)稅納稅人申報

（一）申報范圍

在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人應(yīng)繳納營業(yè)稅。

（二）稅目稅率

稅目稅率

一、交通運輸業(yè)3%

二、建筑業(yè)3%

三、金融保險業(yè)5%

四、郵電通信業(yè)3%

五、文化體育業(yè)3%

六、娛樂業(yè)5%-20%

七、服務(wù)業(yè)5%

八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%

九、銷售不動產(chǎn)5%注：娛樂業(yè)中臺球、保齡球自2004年7月1日起減按5%。

（三）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄

1．交通運輸業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)營業(yè)稅納稅人，除經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準實行簡易申報方式外，均報送《營業(yè)稅納稅申報表》（適用于查帳征收的營業(yè)稅納稅人）及其附表；郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅人報送《上海市營業(yè)稅納稅申報表》； 2．財務(wù)會計報表（資產(chǎn)負債表，損益表）及其說明資料；

3．推行稅控收款機的納稅人需報送用戶卡及相關(guān)明細清單；貨物運輸自開票企業(yè)需攜帶稅控盤；其他企業(yè)報送《營業(yè)稅應(yīng)稅項目普通發(fā)票使用情況明細表》；

4．代扣代繳營業(yè)稅項目證明單（由代扣代繳業(yè)務(wù)的納稅人提供）； 5．按規(guī)定允許扣除費用的原始憑證；

6.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。

（四）辦理時限 當(dāng)場辦結(jié)。

（五）注意事項

營業(yè)稅的納稅期限為所屬期結(jié)束后的15日內(nèi)，遇國定假日納稅期限順延。

四、企業(yè)所得稅申報

（一）申報范圍

在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

（二）稅目稅率

企業(yè)所得稅的稅率為25%（非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%）。1.查賬征收企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅企業(yè)分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳。

2.核定征收企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅企業(yè)分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的應(yīng)納稅所得額預(yù)繳。采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率 應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

其中：收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。或：應(yīng)納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

實行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其主管項目確定適用的應(yīng)稅所得率。

（1）主管項目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營項目中，收入總額、或者成本（費用）支出額、或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目。

（2）應(yīng)稅所得率按下表規(guī)定的幅度標準確定：

行業(yè)應(yīng)稅所得率農(nóng)、林、牧、漁業(yè)3%-10%制造業(yè)5%-15%批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)4%-15%交通運輸業(yè)7%-15%建筑業(yè)8%-20%飲食業(yè)8%-25%娛樂業(yè)15%-30%其他行業(yè)10%-30%納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達到20%的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

（三）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表》（A類）；或《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表》（B類）;2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》（跨地區(qū)經(jīng)營總分支機構(gòu)報送）； 3．《企業(yè)所得稅納稅申報表》（A類）或《企業(yè)所得稅納稅申報表》（B類）;4．稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。

（四）辦理時限 當(dāng)場辦結(jié)。

（五）注意事項

企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

五、個人所得稅申報

（一）申報范圍

在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，均應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅。

（二）稅目稅率

1.工資、薪金所得，適用九級超額累進稅率，扣除標準為2000元，外籍人員和在境外工作的中國公民，在減除2000元的基礎(chǔ)上，再減除2800元，即每月減除4800元。適用稅率如下：

級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率速扣第一級500元以下5%0第二級500-2000元10%25第三級2000-5000元15%125第四級5000-20000元20%375第五級20000-40000元25%1375第六級40000-60000元30%3375第七級60000-80000元35%6375第八級80000-100000元40%10375第九級100000元以上45%153752.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅的收入總額，減除成本、費用及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。適用稅率如下：

級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率速扣一5000元以下5%0二5000-10000元10%250三10000-30000元20%1250四30000-50000元30%4250五50000元以上35%67503.稿酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。4.勞務(wù)報酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率20%。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，實行加成征收。

級數(shù)勞務(wù)報酬所得稅率速算扣除數(shù)一不超過20000元的部分20%0二超過20000-50000元的部分30%2000三超過50000元的部分40%70005.特許權(quán)使用費所得，財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率20%。

6.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率20%。

7.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率20%。

（三）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄： 1.《個人所得稅月份(次)申報表》；

2.《個人所得稅申報表》（年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在終了后3個月內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報）；

3.《扣繳個人所得稅報告表》； 4.《支付個人所得匯總表》； 5.《個體工商戶所得稅月份申報表》； 6．《個體工商戶所得稅申報表》；

7．《個人承包承租經(jīng)營所得稅月份（或分次）申報表》； 8．《個人承包承租經(jīng)營所得稅申報表》；

9．《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表（定期定額戶適用）》； 10．《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》； 11.《合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯總申報表》； 12.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。

（四）辦理時限

當(dāng)場辦結(jié)。

六、城市維護建設(shè)稅申報

（一）申報范圍

凡繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，都是城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)人（外商投資企業(yè)和外國企業(yè)除外），都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納城市維護建設(shè)稅。

（二）稅率

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人的所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

（三）辦理時限 當(dāng)場辦結(jié)。

（四）注意事項

1.城市維護建設(shè)稅，以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與消費稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納。

2.城市維護建設(shè)稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎罰等事項，比照消費稅、增值稅、營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理。

七、印花稅納稅申報

（一）申報范圍

1.在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照《條例》規(guī)定繳納印花稅。

2.根據(jù)書立、領(lǐng)受應(yīng)納稅憑證的不同，其納稅人可分別稱為立合同人、立賬簿人、立據(jù)人和領(lǐng)受人，對合同、書據(jù)等凡是由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立的憑證，其當(dāng)事人各方都是納稅義務(wù)人，各就所持憑證的金額納稅，政府部門發(fā)給的權(quán)利、許可證照，領(lǐng)取人為納稅義務(wù)人。

（二）稅目稅率

稅目范圍稅率納稅義務(wù)人說明1.購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同按購銷金額萬分之三貼花立合同人2.加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同按加工或承攬收入萬分之五貼花立合同人3.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同包括勘察、設(shè)計合同按收取費用萬分之五貼花立合同人4.建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同按承包金額萬分之三貼花立合同人5.財產(chǎn)租憑合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花立合同人6.貨物運輸合同包括民用航空、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同按運輸費用萬分之五貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花7.倉儲保管合同包括倉儲、保管合同按倉儲保管費用千分之一貼花立合同人倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花8.借款合同銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同按借款金額萬分之零點五貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花9.財產(chǎn)保險合同包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同按保險費收入千分之一貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花10.技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同按所載金額萬分之三貼花立合同人11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)按所載金額萬分之五貼花立據(jù)人12.營業(yè)賬簿生產(chǎn)經(jīng)營用賬冊記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積兩項合計金額的萬分之五貼花。其他賬簿按件貼花五元立賬簿人13.權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證按件貼花五元領(lǐng)受人

（三）辦理時限 當(dāng)場辦結(jié)。

（四）注意事項

1.印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票（以下簡稱貼花）的繳納辦法。2.在合同的簽訂時、書據(jù)的立據(jù)時、賬簿的啟用時和證照的領(lǐng)受時貼花。

3.印花稅票應(yīng)當(dāng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。已貼用的印花稅票不得重用。

4.應(yīng)納稅憑證粘貼印花稅票后應(yīng)即注銷。納稅人有印章的，加蓋印章注銷；納稅人沒有印章的，可用鋼筆（圓珠筆）畫幾條橫線注銷。注銷標記應(yīng)與騎縫處相交。騎縫處是指粘貼的印花稅票與憑證及印花稅票之間的交接處。

5.已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補貼印花稅票。

6.凡多貼花稅票者，不得申請退稅或者抵用。

7.納稅人對納稅憑證應(yīng)當(dāng)妥善保存。憑證的保存期限，凡國家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦；其余憑證均應(yīng)在履行完畢后保存一年。

八、房產(chǎn)稅申報

（一）申報范圍

1.房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納。

2.產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納；產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

（二）稅目稅率

自用房產(chǎn)依照房產(chǎn)原值（房產(chǎn)原值包括不可分割的附屬設(shè)備）一次減除20%的余值繳納房產(chǎn)稅，出租房產(chǎn)以房產(chǎn)租金收入的12%繳納房產(chǎn)稅。無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳房產(chǎn)稅。

（三）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.《房產(chǎn)稅納稅申報表》；

2.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。

（四）辦理時限 當(dāng)場辦結(jié)。

（五）注意事項

房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。上半年在五月份，下半年在十一月份。

九、車船稅申報

（一）申報范圍

在中華人民共和國境內(nèi)，車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納車船稅。

（二）稅目稅額

稅目計稅單位每年稅額備注載客汽車包括電車其中：大型客車每輛540元核定載客人數(shù)大于或者等于20人中型客車每輛510元核定載客人數(shù)大于9人且小于20人小型客車每輛450元核定載客人數(shù)小于或者等于9人微型客車每輛300元發(fā)動機氣缸總排氣量小于或者等于1升載貨汽車按自重每噸90元包括半掛牽引車、掛車三輪汽車低速貨車按自重每噸72元專項作業(yè)車輪式專用機械車按自重每噸72元摩托車其中：兩輪、三輪摩托車每輛120元輕便摩托車每輛48元船舶拖船和非機動駁船分別按機動船舶稅額的50%計算其中：凈噸位小于或者等于200噸的按凈噸位每噸3元凈噸位201噸至2000噸的按凈噸位每噸4元凈噸位2001噸至10000噸的按凈噸位每噸5元凈噸位10001噸及其以上的按凈噸位每噸6元注：車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計算；超過0.5噸的按照1噸計算。船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算。1噸以下的小型車船，一律按照1噸計算。

（三）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄

1.《車船稅納稅申報表》及《車船稅納稅申報表附表》； 2.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。

（四）辦理時限

當(dāng)場辦結(jié)。

（五）注意事項

車船稅納稅期限為，納稅人應(yīng)當(dāng)在終了前繳清當(dāng)應(yīng)納的車船稅。按年申報，一次足額繳納。有特殊情形的除外。

十、城鎮(zhèn)土地使用稅申報

（一）申報范圍

在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照條例的規(guī)定繳納土地使用稅。

（二）征收范圍及稅額

土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。納稅人的計稅土地面積應(yīng)根據(jù)有關(guān)資料計算確定的，可由納稅人按照有關(guān)房地產(chǎn)登記資料和相關(guān)建設(shè)用地批準文件記載的面積計算，并提供相關(guān)依據(jù)（和）報主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后作為計稅土地面積。1.征收范圍

（1）外環(huán)線以內(nèi)的區(qū)域；

（2）長寧區(qū)、徐匯區(qū)和普陀區(qū)在外環(huán)線以外的區(qū)域；

（3）外環(huán)線以外區(qū)縣人民政府街道辦事處管理的區(qū)域、建制鎮(zhèn)人民政府所在區(qū)域和經(jīng)市政府批準征收城鎮(zhèn)土地使用稅的工業(yè)園區(qū)等其他區(qū)域。

前款第三項規(guī)定的建制鎮(zhèn)人民政府所在區(qū)域的具體范圍，由區(qū)縣人民政府征求市地方稅務(wù)局意見后確定。2.納稅等級

本市城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)下列不同區(qū)域，分為六個納稅等級：（1）內(nèi)環(huán)線以內(nèi)區(qū)域：一至三級；

（2）內(nèi)環(huán)線以外外環(huán)線以內(nèi)區(qū)域：二至四級；

（3）外環(huán)線以外區(qū)域：三至六級。稅額標準：一級區(qū)域，每平方米年稅額30元；二級區(qū)域，每平方米年稅額20元；三級區(qū)域，每平方米年稅額12元；四級區(qū)域，每平方米年稅額6元；五級區(qū)域，每平方米年稅額3元；六級區(qū)域，每平方米年稅額1.5元。

（三）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.《上海市城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報表》； 2.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。

（四）辦理時限 當(dāng)場辦結(jié)。

（五）注意事項

1.企業(yè)、單位納稅人應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅一般可按四個季度平均繳納。對應(yīng)納稅額較少的納稅人，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定，也可按上、下半年平均繳納。

2.個人納稅人應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定其繳納期限。

3.納稅人在中發(fā)生土地使用權(quán)變更（包括轉(zhuǎn)讓、被收回、征用等）的，其尚未繳納的稅款，應(yīng)當(dāng)在變更時申報繳納。

4.納稅人按季納稅的，應(yīng)分別在季度最后一個月的20日前辦理納稅申報；按半年納稅的，應(yīng)分別在每年的6月20日和12月20日前辦理納稅申報。

十一、土地增值稅申報

（一）申報范圍

轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。

（二）稅目稅率

土地增值稅稅率實行四級超率累進稅率。

1.增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；

2.增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%； 3.增值額超過扣除項目金額100%，未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%； 4.增值額超過扣除項目金額200%以上的部分，稅率為60%。以上每級“增值額未超過扣除項目金額”的比例，均包括本比例數(shù)。

（三）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.《土地增值稅納稅申報表》；

2.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。

（四）辦理時限 當(dāng)場辦結(jié)。

十二、認證

（一）辦理條件

增值稅一般納稅人需在規(guī)定的認證期內(nèi)申報抵扣。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄

1.本納稅期需抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)、公路內(nèi)河貨物運輸發(fā)票抵扣聯(lián)； 2.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時限 當(dāng)場辦結(jié)。

十三、報稅

（一）辦理條件

納入稅控系統(tǒng)的納稅人每月按規(guī)定時間完成抄稅。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄

1.稅控IC卡（納入防偽稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人提供）； 2.稅控盤（貨物運輸自開票納稅人提供）；

3.用戶卡及相關(guān)明細清單（稅控收款機企業(yè)提供）；

4.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時限 當(dāng)場辦結(jié)。十四、一窗式比對異常

（一）辦理條件

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2005〕第061號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅控收款機管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2005〕第126號）以及有關(guān)規(guī)定，納稅人比對發(fā)生異常后，應(yīng)至主管稅務(wù)機關(guān)進行處理。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄（1）填寫正確的申報表主表及附表；（2）《比對異常通知書》；

（3）防偽稅控ＩＣ卡或稅控盤或稅控用戶卡；

（4）屬防偽稅控未作廢而紙質(zhì)發(fā)票已作廢的，需提供紙質(zhì)作廢發(fā)票；

（5）屬防偽稅控系統(tǒng)誤作廢，而紙質(zhì)發(fā)票未作廢，企業(yè)申報防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票稅額于報稅系統(tǒng)采集的銷項稅額不符的，提供該紙質(zhì)發(fā)票。

（6）屬前期已申報報稅，但未開具發(fā)票本期補開發(fā)票的，需提供相關(guān)合同協(xié)議，前期已申報報稅的申報表。（7）屬海關(guān)繳款書、農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票抵扣額比對出現(xiàn)異常的，提供海關(guān)繳款書、農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票；

（8）屬網(wǎng)上認證企業(yè)，企業(yè)端顯示已認證，而防偽稅控端顯示認證異常或未認證的，提供企業(yè)端認證結(jié)果通知書。

（三）辦理時限 3個工作日。

十五、網(wǎng)上電子申報、網(wǎng)上認證申請辦理的方法

（一）辦理條件

納稅人需進行網(wǎng)上電子申報并已與開戶銀行簽訂扣款協(xié)議。

（二）按規(guī)定應(yīng)攜帶和提交的材料目錄 1.組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證； 2.辦理人身份證；

3.《網(wǎng)上電子報稅申請審批表》；

4.《防偽稅控增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)網(wǎng)上認證申請審批表》； 5.提供網(wǎng)上電子申報稅款扣繳銀行及銀行帳號、扣款協(xié)議； 6.CA.數(shù)字證書材料費用（人民幣80元整）； 7.《單位證書申請（更新）表》；

8.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時限

20個工作日。稅務(wù)行政許可概 述

稅務(wù)行政許可包括：指定企業(yè)印制發(fā)票；對發(fā)票使用和管理的審批；對發(fā)票領(lǐng)購資格的審核；對增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額的審批；建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置的審批；印花稅票代售許可。

一、申請受理場所

主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳。

二、辦理步驟

一、對增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額的審批

（一）辦理條件

依法辦理稅務(wù)登記并被認定為增值稅一般納稅人，按以下情況可向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具不同開票限額的增值稅專用發(fā)票。

1.申請增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額為萬元的：新辦企業(yè)或經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)。2.申請增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額為拾萬元的，應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

(1)會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料，經(jīng)營場地固定，納稅申報正常，最近兩年無發(fā)票違章記錄；(2)連續(xù)兩個月單筆銷售額或合同單價超過壹萬元的，其累計數(shù)超過月銷售額25%，且月銷售額在30萬元及以上的。

3.申請增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額為百萬元的應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

(1)會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料，經(jīng)營場地固定，納稅申報正常，最近兩年無發(fā)票違章記錄；(2)注冊資本50萬元以上；

(3)連續(xù)三個月單筆銷售額超過拾萬元的，其累計數(shù)超過月銷售額30%，且月銷售額在400萬元及以上的；(4)增值稅稅收負擔(dān)率大于零；

(5)納稅信用等級被評為A、B類的（按規(guī)定尚未評定納稅信用等級的除外）。4.申請增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額為千萬元的，應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

(1)會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料，經(jīng)營場地固定，納稅申報正常，最近兩年無發(fā)票違章記錄；(2)注冊資本500萬元以上；

(3)連續(xù)三個月單筆銷售額超過百萬元的，其累計數(shù)超過月銷售額40%，且月銷售額在5000萬元及以上的；(4)增值稅稅收負擔(dān)率大于零；

(5)納稅信用等級被評為A、B類的（按規(guī)定尚未評定納稅信用等級的除外）。5.申請增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額為億元及以上的，應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

(1)會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料，經(jīng)營場地固定，納稅申報正常，最近兩年無發(fā)票違章記錄；(2)注冊資本5000萬元以上；

(3)連續(xù)三個月單筆銷售額超過千萬元的，其累計數(shù)超過月銷售額40%的，且月銷售額為5億元及以上的；(4)增值稅稅收負擔(dān)率大于零；

(5)納稅信用等級被評為A、B類的（按規(guī)定尚未評定納稅信用等級的除外）。6.申請臨時增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額的：

(1)會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料，經(jīng)營場地固定，納稅申報正常，最近兩年無發(fā)票違章記錄；(2)合同單價超過原核定的最高開票限額且不可分割的。按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄：申請人應(yīng)根據(jù)下列不同情況，按要求向主管稅務(wù)機關(guān)提交材料：

（二）按規(guī)定應(yīng)攜帶和提交的材料目錄 1.申請開票最大限額的：(1)《稅務(wù)行政許可申請書》；(2)《最高開票限額申請表》；(3)企業(yè)書面情況說明；

(4)《企業(yè)辦理增值稅最高開票限額委托書》；(5)經(jīng)辦人身份證明（身份證、護照等）；

(6)最近兩

（三）個月的《增值稅專用發(fā)票匯總表》及銷項清單。2.申請臨時增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額的：(1)《稅務(wù)行政許可申請書》；(2)《最高開票限額申請表》；(3)企業(yè)書面情況說明；

(4)若干份合同，合同中的銷售金額與單價必須與申請版本相適應(yīng)；(5)《企業(yè)辦理增值稅最高開票限額委托書》；(6)經(jīng)辦人身份證明（身份證、護照等）。

（三）辦理時限

自受理許可申請之日起20個工作日內(nèi)作出許可決定。20個工作日內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人批準，可以延長10個工作日，并應(yīng)當(dāng)將延長期限的理由告知申請人。但是，法律、法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。

（四）辦結(jié)告知

1.準予許可頒發(fā)《準予稅務(wù)行政許可決定書》和核發(fā)《防偽稅控企業(yè)最大開票限額變更審定表》，并公開許可決定。批準臨時對增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額的，完成開票后，在規(guī)定時限內(nèi)仍恢復(fù)原來批準核定的增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額。

2.不予許可出具《不予稅務(wù)行政許可決定書》，并告知救濟途徑。

（三）辦理時限

自受理許可申請之日起20個工作日內(nèi)作出許可決定。20個工作日內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人批準，可以延長10個工作日，并應(yīng)當(dāng)將延長期限的理由告知申請人。但是，法律、法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。

（四）辦結(jié)告知

1.準予許可頒發(fā)《準予稅務(wù)行政許可決定書》和核發(fā)《防偽稅控企業(yè)最大開票限額變更審定表》，并公開許可決定。批準臨時對增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額的，完成開票后，在規(guī)定時限內(nèi)仍恢復(fù)原來批準核定的增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額。

2.不予許可出具《不予稅務(wù)行政許可決定書》，并告知救濟途徑。

二、對發(fā)票使用和管理的審批——印制有本單位名稱的發(fā)票

（一）辦理條件

有固定經(jīng)營場所、財務(wù)和發(fā)票管理制度健全、發(fā)票使用量較大的單位或者統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務(wù)需要的單位，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請印制自行設(shè)計發(fā)票式樣的印有本單位名稱的發(fā)票。法律法規(guī)、規(guī)范性文件規(guī)定的不可使用印有本單位名稱發(fā)票的單位或票種除外。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.《稅務(wù)行政許可申請書》； 2.書面情況說明； 3.《發(fā)票領(lǐng)購簿》；

4.《中華人民共和國進出口企業(yè)資格證書》（僅限于首次申請印制出口專用發(fā)票）； 5.經(jīng)辦人身份證件；

6.《印制有本單位名稱發(fā)票登記表》； 7.《上海市統(tǒng)一發(fā)票印制申請單》； 8.有本單位名稱的發(fā)票樣張一式二份。

（三）辦理時限

自受理許可申請之日起20個工作日內(nèi)作出許可決定。20個工作日內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人批準，可以延長10個工作日，并應(yīng)當(dāng)將延長期限的理由告知申請人。但是，法律、法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。

（四）辦結(jié)告知

1.準予許可頒發(fā)《準予稅務(wù)行政許可決定書》，并公開許可決定。2.不予許可出具《不予稅務(wù)行政許可決定書》，并告知救濟途徑。

三、對發(fā)票使用和管理的審批——申請使用經(jīng)營地發(fā)票

（一）辦理條件

外省市、自治區(qū)、直轄市的單位和個人臨時到本市從事經(jīng)營活動的，申請使用經(jīng)營地發(fā)票應(yīng)當(dāng)具有以下條件： 1.具有所在地稅務(wù)機關(guān)出具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》； 2.具有所在地稅務(wù)登記證件； 3.在本市具有確切的經(jīng)營場所；

4.在本市有經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可的保證人或具有交納保證金的能力。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.《稅務(wù)行政許可申請書》； 2.書面情況說明；

3.所在地稅務(wù)機關(guān)出具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》； 4.所在地稅務(wù)登記證副本； 5.經(jīng)辦人身份證件；

6.具備本市經(jīng)營場所的相關(guān)證明；

7.經(jīng)購票人、保證人和稅務(wù)機關(guān)簽字蓋章的擔(dān)保書或交納10000元保證金。

（三）辦理時限

自受理許可申請之日起20個工作日內(nèi)作出許可決定。20個工作日內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人批準，可以延長10個工作日，并應(yīng)當(dāng)將延長期限的理由告知申請人。但是，法律、法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。

（四）辦結(jié)告知

1.準予許可頒發(fā)《準予稅務(wù)行政許可決定書》，并公開許可決定。2.不予許可出具《不予稅務(wù)行政許可決定書》，并告知救濟途徑。第五節(jié) 涉稅證明及認定 概 述

涉稅證明及認定是指除稅務(wù)行政許可項目外，按稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)由納稅人（或扣繳義務(wù)人）提出申請、由稅務(wù)機關(guān)審批的各項涉稅證明、征收方式認定和資格認定，主要包括納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動需要開具和核銷的有關(guān)外出經(jīng)營活動證明，開具紅字增值稅專用發(fā)票申請、增值稅一般納稅人認定、貨物運輸自開票納稅人認定，以及企業(yè)所得稅征收方式鑒定等項目。

一、申請受理場所

主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳。

二、注意事項

增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)已進行抄報稅。

三、辦理步驟

一、外出經(jīng)營活動稅收管理證明

（一）辦理條件

納稅人到外省臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動前。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.《外出經(jīng)營活動稅收管理證明申請審批表》； 2.銷售合同或協(xié)議（工商企業(yè)）； 3.中標通知書、施工合同和（建安企業(yè)）；

4.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時限 當(dāng)場辦結(jié)。

二、核銷外出經(jīng)營活動稅收管理證明

（一）辦理條件

納稅人在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》有效期屆滿后規(guī)定期限內(nèi)。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（第二聯(lián)）； 2.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時限 當(dāng)場辦結(jié)。

三、開具紅字增值稅專用發(fā)票申請

（一）辦理條件

增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票。需開具紅字專用發(fā)票對應(yīng)的藍字發(fā)票需已抄報稅。

（二）企業(yè)開具《紅字增值稅專用發(fā)票申請單》

在防偽稅控開票系統(tǒng)中，進入“發(fā)票管理”界面，點擊“紅字發(fā)票申請單→申請單填開”菜單，彈出紅字發(fā)票申請單信息選擇界面，根據(jù)實際情況，選擇購買方申請還是銷售方申請（詳見下段），進入《申請單》填開界面，輸入相關(guān)信息后，保存并提交申請單，將《申請單》打印后加蓋公章，并按申請單導(dǎo)出按鈕，將申請單數(shù)據(jù)導(dǎo)出到優(yōu)盤。

需開具紅字專用發(fā)票對應(yīng)的藍字發(fā)票，如銷售方未交付購買方或已交付購買方但購買方未認證，則由銷售方申請開具《紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，對應(yīng)的藍字發(fā)票如是隔月（如：開票月在7月，申請月在9月）的，必須勾選“因開票有誤購買方拒收的”；如銷售方已交付購買方且購買方已認證，則由購買方申請《紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。

（三）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.銷售方開具

（1）紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)打印的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》；

（2）從紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)導(dǎo)出的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》電子信息；（3）對應(yīng)藍字發(fā)票（抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)）；（4）經(jīng)辦人身份證；

（5）因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料；

（6）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料。2.購買方開具

（1）紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)打印的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》；

（2）從紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)導(dǎo)出的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》電子信息；（3）對應(yīng)藍字發(fā)票（抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)）；（4）經(jīng)辦人身份證；

（5）涉及退貨、索取折扣折讓的，應(yīng)提供相關(guān)合同、協(xié)議；

（6）對應(yīng)藍字發(fā)票相關(guān)記賬憑證。

（三）辦理時限 3個工作日。

四、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)丟失已抄報稅證明

（一）辦理條件

一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)；

2.丟失的增值稅專用發(fā)票已進行會計處理的記賬憑證；

3.《增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》； 4.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時限 當(dāng)場辦結(jié)。

五、利潤分配通知單

（一）辦理條件

納稅人對投資方進行稅后利潤分配。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.企業(yè)書面申請；

2.關(guān)于利潤分配的股東會（董事會）決議； 3.企業(yè)章程；

4.分配利潤所屬會計報表和所得稅清算主表； 5.已繳納的所得稅繳款書（免稅企業(yè)除外）； 6.分配利潤所屬會計審計報告（外資企業(yè)提供）； 7.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時限 20個工作日。

六、服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具《稅務(wù)證明》的申請

（一）辦理條件

納稅人向境外單筆支付等值3萬美元以上（不含等值3萬美元）的服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄

1.填寫完整的《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具《稅務(wù)證明》申請表》； 2.合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料；

3.發(fā)票或境外機構(gòu)付匯要求文書； 4.完稅證明或批準免稅文件；

5.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）、辦理時限

15個工作日。

七、增值稅一般納稅人資格認定

（一）辦理條件

1.新開業(yè)的納稅人和已開業(yè)但銷售額未超過標準的小規(guī)模納稅人，均可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認定。2.增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準：增值稅年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上（含本數(shù)）的商業(yè)企業(yè)，或者年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上（含本數(shù)）的非商業(yè)企業(yè)。3.下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：（1）個體工商戶以外的其他個人；

（2）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

（3）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。 4.分類管理：

（1）主管稅務(wù)機關(guān)可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理：

①按規(guī)定新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。

②國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人：增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；騙取出口退稅的；虛開增值稅扣稅憑證的；國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

（2）對小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)中只從事貨物出口貿(mào)易，不需要使用專用發(fā)票的企業(yè)，可給予其增值稅一般納稅人資格，但不發(fā)售增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)和增值稅專用發(fā)票。以后企業(yè)若要經(jīng)營進口業(yè)務(wù)或內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)要求使用專用發(fā)票，則需重新申請，主管稅務(wù)機關(guān)審核后按有關(guān)規(guī)定辦理。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.《稅務(wù)登記證》副本；

2.財務(wù)負責(zé)人和辦稅人員的身份證明；

3.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議； 4.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明； 5.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

（三）辦理時限 20個工作日

八、貨物運輸業(yè)自開票納稅人資格認定

（一）辦理條件

在境內(nèi)提供公路、內(nèi)河貨物運輸勞務(wù)的單位，同時符合下列條件的，可向其主管地方稅務(wù)局申請認定為自開票納稅人：

1.具有工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照，地方稅務(wù)局核發(fā)的稅務(wù)登記證，交通管理部門核發(fā)的道路運輸經(jīng)營許可證、水路運輸許可證；

2.年提供貨物運輸勞務(wù)金額在20萬元以上（新辦企業(yè)注冊資金在30萬元以上）； 3.具有固定的經(jīng)營場所（如是租用辦公場所，則承租期必須1年以上）； 4.在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；

5.具有自備運輸工具，并提供貨物運輸勞務(wù)；

6.賬簿設(shè)置齊全，能按發(fā)票管理辦法規(guī)定妥善保管、使用發(fā)票及其他單證等資料，能按財務(wù)會計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求正確核算營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金和營業(yè)利潤并能按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)正常進行納稅申報和繳納各項稅款。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.車輛道路運輸證、船舶營業(yè)運輸證； 2.自有房屋產(chǎn)權(quán)證或房屋租賃合同； 3.稅務(wù)登記證（副本）； 4.《發(fā)票領(lǐng)購簿》； 5.財會人員資格證書； 6.購置自有運輸工具的發(fā)票；

7.上損益（或利潤）表（新辦企業(yè)除外）； 8.《貨物運輸業(yè)自開票納稅人認定表》； 9.《運輸工具狀況明細表》； 10.企業(yè)申請報告； 11.公司章程； 12.營業(yè)執(zhí)照；

13.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時限 30個工作日。

九、企業(yè)所得稅核定征收鑒定表

（一）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

（二）辦理程序

1.納稅人應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個工作日內(nèi)，填好該表并報送主管稅務(wù)機關(guān)?！镀髽I(yè)所得稅核定征收鑒定表》一式三聯(lián)，主管稅務(wù)機關(guān)留存二聯(lián)，另一聯(lián)送達納稅人。

2.主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后20個工作日內(nèi)，分類逐戶審查核實，提出鑒定意見，完成審核、認定工作。

3.主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在每年6月底前對上試行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進行調(diào)整。

4.納稅人對稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)所得稅征收方式、核定的應(yīng)稅所得率有異議的，應(yīng)當(dāng)提供合法、有效的相關(guān)證據(jù)，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)核實認定后調(diào)整有異議的事項。

（三）辦理時限 20個工作日。

退稅業(yè)務(wù)概 述

退稅業(yè)務(wù)是稅務(wù)機關(guān)按照國家法律法規(guī)規(guī)定，實施退還稅款的一種管理行為，包括稅收優(yōu)惠政策退稅，企業(yè)所得稅清算溢交退稅，誤征誤交退稅等。

一、申請受理場所

主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳（綜合受理窗口）

二、辦理步驟

一、企業(yè)所得稅匯算清繳溢交退稅

（一）辦理條件

企業(yè)當(dāng)已預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過應(yīng)繳企業(yè)所得稅額。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄 1.當(dāng)已預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅稅款繳款書； 2.企業(yè)所得稅納稅申報表； 3.企業(yè)當(dāng)年會計年報；

4.《納稅人退抵稅申請審批表》；

5.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時限 30個工作日。

二、誤征誤交退稅

（一）辦理條件

納稅人因各種原因誤交稅款（如：重復(fù)交納扣繳、錯用稅率、錯用稅種、企業(yè)誤填代碼等）。

（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄

1.完稅憑證(《稅收通用繳款書》、《電子報稅付款憑證》、《稅收通用完稅證》等)；

2.誤征誤交稅款所屬期的納稅申報表，如為個人所得稅誤征誤交，需附個人所得稅明細申報表及工資簽收單； 3.誤征誤繳情況說明書；

4.誤征誤交稅款所屬期的會計報表（資產(chǎn)負債表、損益表和主要稅金明細表等）； 5.因事務(wù)所、網(wǎng)站等原因誤交稅款的，需附上述單位出具的《情況說明》； 6.《納稅人退抵稅申請審批表》；

7.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時限 30個工作日。稅務(wù)救濟 第一節(jié) 概 述

稅收救濟是稅收行政救濟的簡稱，是國家機關(guān)為排除稅務(wù)具體行政行為對稅收相對人的合法權(quán)益的侵害，通過解決稅收爭議，制止和矯正違法或不當(dāng)?shù)亩愂招姓謾?quán)行為，從而使稅收相對人的合法權(quán)益獲得補救的法律制度。

納稅人權(quán)利與義務(wù)概述

國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告 公告2009年第1號 成文日期：2009-11-06

為便于您全面了解納稅過程中所享有的權(quán)利和應(yīng)盡的義務(wù)，幫助您及時、準確地完成納稅事宜，促進您與我們在稅收征納過程中的合作（“您”指納稅人或扣繳義務(wù)人，“我們”指稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)人員。下同），根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和相關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)就您的權(quán)利和義務(wù)告知如下：

特此公告。

國家稅務(wù)總局

二○○九年十一月六日

納稅人權(quán)利的具體內(nèi)容 國家稅務(wù)總局

關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告 公告2009年第1號 成文日期：2009-11-06

為便于您全面了解納稅過程中所享有的權(quán)利和應(yīng)盡的義務(wù)，幫助您及時、準確地完成納稅事宜，促進您與我們在稅收征納過程中的合作（“您”指納稅人或扣繳義務(wù)人，“我們”指稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)人員。下同），根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和相關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)就您的權(quán)利和義務(wù)告知如下：

您的權(quán)利

您在履行納稅義務(wù)過程中，依法享有下列權(quán)利：

一、知情權(quán)

您有權(quán)向我們了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況，包括：現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策規(guī)定；辦理稅收事項的時間、方式、步驟以及需要提交的資料；應(yīng)納稅額核定及其他稅務(wù)行政處理決定的法律依據(jù)、事實依據(jù)和計算方法；與我們在納稅、處罰和采取強制執(zhí)行措施時發(fā)生爭議或糾紛時，您可以采取的法律救濟途徑及需要滿足的條件。

二、保密權(quán)

您有權(quán)要求我們?yōu)槟那闆r保密。我們將依法為您的商業(yè)秘密和個人隱私保密，主要包括您的技術(shù)信息、經(jīng)營信息和您、主要投資人以及經(jīng)營者不愿公開的個人事項。上述事項，如無法律、行政法規(guī)明確規(guī)定或者您的許可，我們將不會對外部門、社會公眾和其他個人提供。但根據(jù)法律規(guī)定，稅收違法行為信息不屬于保密范圍。

三、稅收監(jiān)督權(quán)

您對我們違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，如稅務(wù)人員索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難等，可以進行檢舉和控告。同時，您對其他納稅人的稅收違法行為也有權(quán)進行檢舉。

四、納稅申報方式選擇權(quán)

您可以直接到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。但采取郵寄或數(shù)據(jù)電文方式辦理上述申報、報送事項的，需經(jīng)您的主管稅務(wù)機關(guān)批準。

您如采取郵寄方式辦理納稅申報，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

數(shù)據(jù)電文方式是指我們確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健Ｄ绮捎秒娮臃绞睫k理納稅申報，應(yīng)當(dāng)按照我們規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送給我們。

五、申請延期申報權(quán)

您如不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向我們提出書面延期申請，經(jīng)核準，可在核準的期限內(nèi)辦理。經(jīng)核準延期辦理申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者我們核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

六、申請延期繳納稅款權(quán)

如您因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照省級稅務(wù)機關(guān)的批準權(quán)限，審批您的延期繳納稅款申請。

您滿足以下任何一個條件，均可以申請延期繳納稅款：一是因不可抗力，導(dǎo)致您發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；二是當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

七、申請退還多繳稅款權(quán)

對您超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，我們發(fā)現(xiàn)后，將自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；如您自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向我們要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。我們將自接到您退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)，涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

八、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)

您可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅、免稅。減稅、免稅的申請須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準機關(guān)審批。減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向我們報告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)。

如您享受的稅收優(yōu)惠需要備案的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定，及時辦理事前或事后備案。

九、委托稅務(wù)代理權(quán)

您有權(quán)就以下事項委托稅務(wù)代理人代為辦理：辦理、變更或者注銷稅務(wù)登記、除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)、納稅申報或扣繳稅款報告、稅款繳納和申請退稅、制作涉稅文書、審查納稅情況、建賬建制、辦理財務(wù)、稅務(wù)咨詢、申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起稅務(wù)行政訴訟以及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。

十、陳述與申辯權(quán)

您對我們作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。如果您有充分的證據(jù)證明自己的行為合法，我們就不得對您實施行政處罰；即使您的陳述或申辯不充分合理，我們也會向您解釋實施行政處罰的原因。我們不會因您的申辯而加重處罰。

十一、對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)

我們派出的人員進行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)向您出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，您有權(quán)拒絕檢查。

十二、稅收法律救濟權(quán)

您對我們作出的決定，依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。

您、納稅擔(dān)保人同我們在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照我們的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。如您對我36

們的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。

當(dāng)我們的職務(wù)違法行為給您和其他稅務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益造成侵害時，您和其他稅務(wù)當(dāng)事人可以要求稅務(wù)行政賠償。主要包括：一是您在限期內(nèi)已繳納稅款，我們未立即解除稅收保全措施，使您的合法權(quán)益遭受損失的；二是我們?yōu)E用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施或者采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施不當(dāng)，使您或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的。

十三、依法要求聽證的權(quán)利

對您作出規(guī)定金額以上罰款的行政處罰之前，我們會向您送達《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，告知您已經(jīng)查明的違法事實、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰。對此，您有權(quán)要求舉行聽證。我們將應(yīng)您的要求組織聽證。如您認為我們指定的聽證主持人與本案有直接利害關(guān)系，您有權(quán)申請主持人回避。

對應(yīng)當(dāng)進行聽證的案件，我們不組織聽證，行政處罰決定不能成立。但您放棄聽證權(quán)利或者被正當(dāng)取消聽證權(quán)利的除外。

十四、索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利

我們征收稅款時，必須給您開具完稅憑證?？劾U義務(wù)人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證時，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。

我們扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付收據(jù)；查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付清單。納稅人的義務(wù) 國家稅務(wù)總局

關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告 公告2009年第1號 成文日期：2009-11-06 為便于您全面了解納稅過程中所享有的權(quán)利和應(yīng)盡的義務(wù)，幫助您及時、準確地完成納稅事宜，促進您與我們在稅收征納過程中的合作（“您”指納稅人或扣繳義務(wù)人，“我們”指稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)人員。下同），根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和相關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)就您的權(quán)利和義務(wù)告知如下：

您的義務(wù)

依照憲法、稅收法律和行政法規(guī)的規(guī)定，您在納稅過程中負有以下義務(wù)：

一、依法進行稅務(wù)登記的義務(wù)

您應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向我們申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記主要包括領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后的設(shè)立登記、稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化后的變更登記、依法申請停業(yè)、復(fù)業(yè)登記、依法終止納稅義務(wù)的注銷登記等。

在各類稅務(wù)登記管理中，您應(yīng)該根據(jù)我們的規(guī)定分別提交相關(guān)資料，及時辦理。同時，您應(yīng)當(dāng)按照我們的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

二、依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)

您應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算；從事生產(chǎn)、經(jīng)營的，必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料；賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。

此外，您在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)依法開具、使用、取得和保管發(fā)票。

三、財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案的義務(wù)

您的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件，應(yīng)當(dāng)報送我們備案。您的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，應(yīng)依照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

四、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)

國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。您應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。如您未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，我們將責(zé)令您限期改正，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以規(guī)定數(shù)額內(nèi)的罰款。

五、按時、如實申報的義務(wù)

您必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及我們根據(jù)實際需要要求您報送的其他納稅資料。

作為扣繳義務(wù)人，您必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及我們根據(jù)實際需要要求您報送的其他有關(guān)資料。

您即使在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

六、按時繳納稅款的義務(wù)

您應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

未按照規(guī)定期限繳納稅款或者未按照規(guī)定期限解繳稅款的，我們除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

七、代扣、代收稅款的義務(wù)

如您按照法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。您依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，您應(yīng)當(dāng)及時報告我們處理。

八、接受依法檢查的義務(wù)

您有接受我們依法進行稅務(wù)檢查的義務(wù)，應(yīng)主動配合我們按法定程序進行的稅務(wù)檢查，如實地向我們反映自己的生產(chǎn)經(jīng)營情況和執(zhí)行財務(wù)制度的情況，并按有關(guān)規(guī)定提供報表和資料，不得隱瞞和弄虛作假，不能阻撓、刁難我們的檢查和監(jiān)督。

九、及時提供信息的義務(wù)

您除通過稅務(wù)登記和納稅申報向我們提供與納稅有關(guān)的信息外，還應(yīng)及時提供其他信息。如您有歇業(yè)、經(jīng)營情況變化、遭受各種災(zāi)害等特殊情況的，應(yīng)及時向我們說明，以便我們依法妥善處理。

十、報告其他涉稅信息的義務(wù)

為了保障國家稅收能夠及時、足額征收入庫，稅收法律還規(guī)定了您有義務(wù)向我們報告如下涉稅信息：

1.您有義務(wù)就您與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)提供有關(guān)的價格、費用標準等資料。

您有欠稅情形而以財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明您的欠稅情況。

2.企業(yè)合并、分立的報告義務(wù)。您有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向我們報告，并依法繳清稅款。合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

3.報告全部賬號的義務(wù)。如您從事生產(chǎn)、經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向您的主管稅務(wù)機關(guān)書面報告全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向您的主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。

4.處分大額財產(chǎn)報告的義務(wù)。如您的欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上，您在處分不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向我們報告。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

二○○九年十一月六日

第二節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議

稅務(wù)行政復(fù)議，是指納稅人和其他當(dāng)事人認為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，依法向其上一級稅務(wù)機關(guān)或法律規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)提出稅務(wù)行政復(fù)議申請，由受理稅務(wù)行政復(fù)議申請的行政復(fù)議機關(guān)對原具體行政行為依法進行審查并作出行政復(fù)議決定的法律制度。

一、稅務(wù)行政復(fù)議的范圍

（一）征稅行為，包括：確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

（二）行政許可、行政審批行為。

（三）發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。

（四）稅收保全措施、強制執(zhí)行措施。

（五）行政處罰行為：

1.罰款；2.沒收財務(wù)和違法所得；3.停止出口退稅權(quán)。

（六）不依法履行下列職責(zé)的行為：

1.頒發(fā)稅務(wù)登記；2.開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營活動稅收管理證明；3.行政賠償；4.行政獎勵；5.其他不依法履行職責(zé)的行為。

（七）資格認定行為。

（八）不依法確認納稅擔(dān)保行為。

（九）政府信息公開工作中的具體行政行為。

（十）納稅信用等級評定行為。

（十一）通知出入境管理機關(guān)組織

（十二）其他具體行政行為。

二、稅務(wù)行政復(fù)議的申請條件

（一）申請人對稅務(wù)機關(guān)征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。

申請人按規(guī)定申請行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，現(xiàn)行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)確認之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。

（二）申請人對除征稅行為以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起訴訟。

申請人對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議。

三、按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄

（一）書面申請（也可以口頭申請，由稅務(wù)機關(guān)當(dāng)場記錄申請人的基本情況、行政復(fù)議請求、申請行政復(fù)議的主要事實、理由和時間，申請人在口頭申請記錄紙上簽名或蓋章）；

（二）證明稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為的材料；

（三）申請行政復(fù)議的公民已死亡，其近親屬的合法證明；

（四）申請行政復(fù)議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人，其法定代表人的合法證明；

（五）申請行政復(fù)議的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止，承受其權(quán)利義務(wù)的法人或者組織的合法證明；

（六）與申請行政復(fù)議的具體行政行為有利害關(guān)系的第三人的合法證明；

（七）申請人、第三人委托的代理人，其委托書及委托代理人的合法證明；

（八）稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。

四、請求稅務(wù)行政復(fù)議的時效

（一）申請人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為以外的其他稅務(wù)具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。

（二）因不可抗力或者被申請人設(shè)置障礙等其他正當(dāng)理由耽誤法定申請期限的，申請期限自障礙消除之日起繼續(xù)計算。

五、稅務(wù)行政復(fù)議受理管轄和審理時限

（一）復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在五日內(nèi)進行審查，決定是否受理。對不符合規(guī)定的行政復(fù)議申請，決定不予受理，并書面告知申請人。

對不屬于本機關(guān)受理的行政復(fù)議申請，應(yīng)當(dāng)告知申請人向有關(guān)行政復(fù)議機關(guān)提出。

（二）對符合規(guī)定的行政復(fù)議申請，自行政復(fù)議機構(gòu)收到之日起即為受理；受理行政復(fù)議申請，應(yīng)書面告知申請人。

（三）行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機關(guān)負責(zé)人批準，可以適當(dāng)延長，并告知申請人和被申請人；但延期不得超過30日。

六、依據(jù)的法律法規(guī)

（一）《中華人民共和國行政復(fù)議法》（中華人民共和國主席令第16號）;

（二）《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）;

（三）《中華人民共和國行政復(fù)議法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令499號）;

（四）《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》（國家稅務(wù)總局令第21號）。第三節(jié) 稅務(wù)行政賠償

一、稅務(wù)行政賠償范圍

（一）侵犯人身權(quán)，主要包括侵犯公民的人身自由權(quán)和生命健康權(quán)。

（二）侵犯財產(chǎn)權(quán)，具體包括：違法實施罰款；違法沒收財物；違法對財產(chǎn)采取稅務(wù)行政強制措施；違反國家規(guī)定征收財物；其他造成財產(chǎn)損害的違法稅務(wù)行政行為。

二、稅務(wù)行政賠償?shù)纳暾垪l件

賠償請求人請求稅務(wù)行政賠償必須遞交申請書；請求人的主體資格必須合法，即必須是直接的賠償請求人或依法承受請求權(quán)的繼承人、其他撫養(yǎng)關(guān)系人、法人或其他組織；屬于行政賠償范圍和受案的稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)或人民法院管轄；在法定的時效內(nèi)提出。

三、稅務(wù)行政賠償?shù)纳暾埛绞?/p>

（一）對稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為被依法確認違法的，賠償請求人單獨就賠償問題提出要求的，必須先向最初作出侵權(quán)行為的稅務(wù)機關(guān)提出，賠償請求人也可以在申請行政復(fù)議和提起行政訴訟時一并提出賠償請求。

（二）賠償請求人可以向共同賠償義務(wù)機關(guān)中任何一個賠償義務(wù)機關(guān)要求賠償。

（三）賠償請求人根據(jù)受到的不同損害，可以同時提出數(shù)項賠償要求。

四、稅務(wù)行政賠償需提交的材料

（一）書面申請（也可以口頭申請，由稅務(wù)機關(guān)當(dāng)場記錄申請人的基本情況、具體的請求、事實根據(jù)和理由、申請人的簽名蓋章、申請日期）；

（二）稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。

五、請求稅務(wù)行政賠償?shù)臅r效

稅務(wù)行政賠償請求人請求行政賠償?shù)臅r效為兩年，自稅務(wù)機關(guān)及其工作人員行使職權(quán)的行為被確認為違法之日起計算。

六、稅務(wù)行政賠償?shù)氖芾砉茌牶蛯徖頃r限

賠償請求人向作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)提出賠償申請后，由作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)審查、審理，并作出是否賠償決定。稅務(wù)機關(guān)決定予以賠償?shù)?，自收到賠償申請之日起60日內(nèi)依照《國家賠償法》第四章的規(guī)定給予賠償。

七、依據(jù)的法律法規(guī)

（一）《中華人民共和國國家賠償法》（中華人民共和國主席令第23號）

（二）《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）

第四節(jié) 稅務(wù)行政訴訟

一、稅務(wù)行政訴訟的范圍

（一）對稅務(wù)機關(guān)作出的處罰決定不服的；

（二）對稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施不服的；

（三）對稅務(wù)機關(guān)作出的稅收強制執(zhí)行措施不服的；

（四）對稅務(wù)機關(guān)作出的通知出境管理機關(guān)阻止出境不服的；

（五）對稅務(wù)機關(guān)不予依法辦理或答復(fù)的行為；

（六）認為稅務(wù)機關(guān)違法要求履行義務(wù)的；

（七）對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為發(fā)生爭議，經(jīng)稅務(wù)復(fù)議機關(guān)復(fù)議，對復(fù)議決定不服的；

（八）對稅務(wù)機關(guān)作出除征稅以外的其他具體行政行為不服的。

二、稅務(wù)行政訴訟的受理管轄與申請時限

（一）對稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為不服的，納稅人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起三個月內(nèi)，向該稅務(wù)機關(guān)所在地的人民法院提起訴訟。

（二）經(jīng)過稅務(wù)行政復(fù)議，復(fù)議機關(guān)未改變原稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為，納稅人對行政復(fù)議決定不服的，可以收到復(fù)議決定書之日起十五日內(nèi)向原稅務(wù)機關(guān)所在地的人民法院提起訴訟。

（三）經(jīng)過稅務(wù)行政復(fù)議，復(fù)議機關(guān)改變了原稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為，納稅人對稅務(wù)行政復(fù)議決定不服的，可在收到復(fù)議決定書之日起十五日內(nèi)向原稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)復(fù)議機關(guān)所在地的人民法院提出訴訟。

三、依據(jù)的法律法規(guī)

《中華人民共和國行政訴訟法》