第一篇：鎮(zhèn)江市國稅局辦稅員培訓資料

鎮(zhèn)江市國稅局辦稅員培訓資料

辦稅員培訓資料 尊敬的共和國納稅人：

您好！依法納稅是每個公民應盡的義務！依法誠信納稅，共建小康社會！為便于您更好履行納稅義務，做一名誠信的納稅人，減少稅收風險，我們給您編寫了《辦稅員培訓資料》，并請您按通知要求接受免費培訓，領取《合格辦稅員證書》。

一、內設機構及業(yè)務職能

鎮(zhèn)江市國家稅務局下設丹陽、句容、揚中、丹徒四個轄市區(qū)局。市區(qū)設辦稅服務廳、稽查局、一分局（京口區(qū)）、二分局（潤州區(qū)）、開發(fā)區(qū)局、國際稅收管理處（外資）、直屬分局。辦稅服務廳在開發(fā)區(qū)設分廳。辦稅服務廳負責納稅申報、發(fā)票管理、金稅工程管理，負責納稅人所有申請事項的受理和核批工作。四個管理分局主要負責轄區(qū)內的稅源管理?；榫重撠熒霞壗晦k案件和偷漏稅案件的稽查。轄市區(qū)局一般也設辦稅服務廳，若干管理分局和稽查局，職能和市區(qū)一致。

二、業(yè)務流程

鎮(zhèn)江市國家稅務局實行“征管查三分離”的征管模式，所有業(yè)務通過《中國稅收征管信息系統(tǒng)》進行處理。納稅人在辦稅服務廳申請后，服務廳具體受理人員輸入《中國稅收征管信息系統(tǒng)》，發(fā)起工作流，管理分局的稅收管理員在網(wǎng)上收到工作流后發(fā)起調查，并將審批后的調查結果輸入《中國稅收征管信息系統(tǒng)》，工作流自動回到辦稅服務廳。辦稅服務廳審理核批后出具《核批通知書》交由納稅人。

（一）稅務登記

稅務登記您已經辦理，如稅務登記內容發(fā)生變化，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起３０日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

納稅人稅務登記內容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的，應當自發(fā)生變化之日起３０日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起１５日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在３０日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起１５日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件。

除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件：

（一）開立銀行賬戶；

（二）申請減稅、免稅、退稅；

（三）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；

（四）領購發(fā)票；

（五）申請開具外出經營活動稅收管理證明；

（六）辦理停業(yè)、歇業(yè)；

（七）其他有關稅務事項。

納稅人應當將稅務登記證件正本在其生產、經營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務機關檢查。

納稅人遺失稅務登記證件的，應當在１５日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。

從事生產、經營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產、經營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。

（二）開立帳戶

辦理稅務登記后，納稅人應立即持稅務登記證件（正本）和銀行要求的其他資料，在銀行或者其他金融機構開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起１５日內，將全部賬號的報備表和稅務登記證副本復印件各一份向稅務機關報告（送交辦稅服務廳11號窗口），帳號發(fā)生變化的，也應當自變化之日起１５日內，將帳號報備表送辦稅服務廳11號窗口。銀行一般在一周內辦結。納稅人購買發(fā)票，繳納稅款前應在解繳稅款帳戶上存有足夠繳納稅費的存款，以保證稅務和銀行的信息系統(tǒng)自動劃解稅費。

（三）申請認定增值稅一般納稅。

增值稅納稅戶如需申請一般納稅人資格必須在領取稅務登記證后持《合格辦稅員證書》并攜稅務登記證副本和“增值稅一般納稅人申請認定表”（出口企業(yè)還需報送對外貿易經營者備案登記表原件及其復印件（原件審核后退還））到國稅局辦稅服務廳11號窗口申請，7個工作日內完成審批。

（四）確定企業(yè)所得稅征收方式。

新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅征收方式國稅征管系統(tǒng)默認為“查帳征收”，對于需要申請“核定征收”的企業(yè)所得稅納稅人應填寫“企業(yè)所得稅征收方式鑒定申請表”，到國稅局辦稅服務廳11號窗口辦理。管理分局根據(jù)規(guī)定也有權核定您的征收方式。

（五）申請領購發(fā)票的資格、數(shù)量以及最高開票限額。

小規(guī)模納稅人在開立解繳稅費的銀行帳戶后填寫“稅務行政許可申請表”和“發(fā)票領購使用資格申請（變更）表”，持《合格辦稅員證書》到國稅局辦稅服務廳第8、9號窗口申請，5個工作日內完成審批。取得《行政許可決定書》后到辦稅服務廳第13—15號窗口領取發(fā)票領購簿，購買發(fā)票。

需要辦理增值稅一般納稅人認定的企業(yè)，在取得增值稅一般納稅人審批結果通知書后，憑通知書到鎮(zhèn)江航天信息有限公司（大西路348號）購得金稅卡和IC卡（俗稱“兩卡”）或取得擬購買上述兩卡的號碼后，填寫“稅務行政許可申請表”、“防偽稅控企業(yè)最高開票限額情況說明表”和“發(fā)票領購使用資格申請（變更）表”，到國稅局辦稅服務廳第8、9號窗口申請。取得《行政許可決定書》后持“兩卡”到辦稅服務廳第8、9號窗口辦理發(fā)行手續(xù)。發(fā)行結束到國稅局辦稅服務廳第13—15號窗口領取發(fā)票領購簿，購買發(fā)票，然后要求鎮(zhèn)江航天信息有限公司服務人員上門安裝防偽稅控設備。

（六）購買發(fā)票。

發(fā)票發(fā)售采取驗舊購新方式。企業(yè)領購發(fā)票時請?zhí)峁┮韵沦Y料：

1、《稅務登記證》副本

2、《合格辦稅員證書》

3、購票員身份證

4、《發(fā)票領購、核銷單》

5、《發(fā)票領購簿》

6、稅控IC卡

7、已開具發(fā)票存根聯(lián)。核銷增值稅發(fā)票的，納稅人須提供最后一張正常開具的增值稅發(fā)票記賬聯(lián)原件；如增值稅發(fā)票空白作廢，須帶齊所有空白作廢發(fā)票（全聯(lián)）與最后一張正常開具的增值稅發(fā)票記賬聯(lián)原件。

（七）抄報稅

一般納稅人必須在每月終了后，次月10 日前（遇節(jié)假日順延，超過3天的長假按實際休假天數(shù)順延）在本企業(yè)防偽稅控開票系統(tǒng)中抄稅，完成增值稅納稅申報后再持IC卡到辦稅服務廳4—7號窗口報稅，新區(qū)范圍內的納稅人可以到大港分廳報稅。系統(tǒng)提供了分次抄稅功能，月度中間不論抄稅幾次，月末必須按規(guī)定時限抄稅并向稅務機關報稅。

（八）認證

符合抵扣條件的進項憑證必須在抵扣當月認證當月抵扣。開通網(wǎng)上認證的納稅人每月最后一天認證完畢；暫未開通網(wǎng)上認證的納稅人在每月最后一個工作日前攜稅務登記證副本和當月抵扣憑證到辦稅服務廳4—7號窗口認證。新區(qū)范圍內的納稅人可以到大港分廳認證。

（九）申報

重點介紹如何申報，填寫申報表及附列資料，附報資料（附后）。

三、兩項常規(guī)業(yè)務

（一）開具發(fā)票

1、開具發(fā)票的基本要求

（1）開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。（2）任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票；（3）任何單位和個人未經批準，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。（4）開具發(fā)票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領購簿的變更、繳銷手續(xù)。（5）使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票，不得丟失。發(fā)票丟失，應于丟失當日書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。（6）開具發(fā)票的單位和個人應當按照稅務機關的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存五年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。納稅人未按規(guī)定保管和開具發(fā)票的由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。

2、代開增值稅專用發(fā)票

增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開。小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票時，應攜《業(yè)務合同》并填寫《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》，連同稅務登記證副本，到主管稅務機關稅款征收崗位按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報繳納稅款（工業(yè)按銷售額的6%。商業(yè)按銷售額的4%），同時繳納專用發(fā)票工本費。小規(guī)模納稅人繳納稅款后，憑《申報單》和稅收完稅憑證及稅務登記證副本，到代開專用發(fā)票崗位申請代開專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人應在代開專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的財務專用章或發(fā)票專用章。

3、開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單

一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》自行在本企業(yè)防偽稅控系統(tǒng)出打印，同時輸出電子信息，攜書面說明到辦稅服務廳8號窗口申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。

一般納稅人作廢增值稅專用發(fā)票必須同時具備以下三個條件：（1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；（2）銷售方未抄稅并且未記賬；（3）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

（二）商貿企業(yè)輔導期一般納稅人的管理

注冊資金在500萬元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿企業(yè)，提出一般納稅人資格認定申請的，經主管稅務機關案頭審核、法定代表人約談和實地查驗，確認符合規(guī)定條件的，可直接認定為一般納稅人，不實行輔導期一般納稅人管理。新辦小型商貿企業(yè)具有一定經營規(guī)模，擁有固定的經營場所，有相應的經營管理人員，有貨物購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），預計年銷售額可達到180萬元以上的新辦商貿企業(yè)，經主管稅務機關審核，也可認定其為一般納稅人，實行輔導期一般納稅人管理。

對新辦小型商貿批發(fā)企業(yè)中只從事貨物出口貿易，不需要使用專用發(fā)票的企業(yè)（以下簡稱出口企業(yè)），為解決出口退稅問題提出一般納稅人資格認定申請的，經主管稅務機關案頭審核、法定代表人約談和實地查驗，符合企業(yè)設立的有關規(guī)定，并有購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），可給予其增值稅一般納稅人資格，但不發(fā)售增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)和增值稅專用發(fā)票。以后企業(yè)若要經營進口業(yè)務或內貿業(yè)務要求使用專用發(fā)票，則需重新申請，主管稅務機關審核后按有關規(guī)定辦理。出口企業(yè)在申請認定一般納稅人資格時，應向稅務機關提供由商務部或其授權的地方對外貿易主管部門加蓋備案登記專用章的有效《對外貿易經營者備案登記表》，作為申請認定的必報資料。

一般納稅入納稅輔導期一般應不少于6小月。

（1）輔導期一般納稅人的增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額原則上不得超過一萬元，如果開票限額確實不能滿足實際經營需要的，主管稅務機關可根據(jù)納稅人實際經營需要，經審核，按照現(xiàn)行規(guī)定審批其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額和數(shù)量。

（2）對小型商貿企業(yè)，主管稅務機關應根據(jù)約談和實地核查的情況對其限量限額發(fā)售專用發(fā)票。專用發(fā)票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據(jù)企業(yè)的實際年銷售額和經營情況確定每次的專用發(fā)票供應數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。

（3）企業(yè)按次領購數(shù)量不能滿足當月經營需要的，可以再次領購，但每次增購前必須依據(jù)上一次巳領購并開具的專用發(fā)票銷售額的4%向主管稅務機關預繳增值稅，同時應將領購并已開具的專用發(fā)票自行填寫清單，連同已開具專用發(fā)票的記帳聯(lián)復印件一并提交稅務機關核查。未預繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務機關不得向其增售專用發(fā)票。

（4）在輔導期內，商貿企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣。

（5）企業(yè)在次月進行納稅申報時，按照一般納稅人計算應納稅額方法計算申報增值稅。如預繳增值稅稅額超過應納稅額的，經主管稅務機關評估核實無誤，多繳稅款可在下期應納稅額中抵減。

四、特別提醒事項

一、所有納稅人在辦理稅務登記證的次月起不論有沒有經營，要不要繳稅，都必須按月按期進行納稅申報和解繳稅款。增值稅和消費稅的申報期限是每月15日前，企業(yè)所得稅的申報期限是季后15日內。您可憑發(fā)票領購簿（無需用發(fā)票的納稅人憑稅務登記證副本）到國稅局辦稅服務廳第12號窗口領取申報資料。

申報主要采取電子數(shù)據(jù)自行網(wǎng)上申報方式，具體事宜與鎮(zhèn)江天王星信息公司聯(lián)系（地址：大西路中國銀行大樓五樓）。納稅人自行網(wǎng)上申報確有困難可以委托稅務事務所代理，或者到國稅局辦稅服務廳納稅人自助區(qū)自行辦理。如果您未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。申報應繳的稅款必須在規(guī)定的期限內解繳入庫。您必須在繳款期限最后一個工作日的15：00前保證繳納稅款的帳戶上有足夠的交納稅款的資金。如果您未按照規(guī)定期限繳納稅款，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。稅收征管法及細則所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內有連續(xù)３日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

二、如果您有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：

（一）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；

（二）未按照規(guī)定設置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關資料的；

（三）未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的；

（四）未按照規(guī)定將其全部銀行帳號向稅務機關報告的；

（五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存１０年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

三、您應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起１５日內，按照國家有關規(guī)定設置賬簿。賬簿是指總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬應當采用訂本式。納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

四、您有《征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳您的發(fā)票或者停止向您發(fā)售發(fā)票。

五、您應當按照稅務機關的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存五年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。納稅人未按規(guī)定保管和開具發(fā)票的由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款

六、您所提供的資料復印件必須統(tǒng)一使用A4紙，并加蓋單位公章，同時注明“此復印件與原件一致”的字樣。

附：辦稅流程圖

第二篇：鎮(zhèn)江市國家稅務局合格辦稅員測試題

鎮(zhèn)江市國家稅務局合格辦稅員測試題

納稅人識別號：納稅人名稱：得分：

辦稅員身份證號：辦稅員姓名：座位號：

一、判斷題（10分，每題2分）

1、按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。（）

2、納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件。（）

3、納稅人遺失稅務登記證件的，應當在１５日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。（）

4、當月認證的發(fā)票不一定要在當月抵扣。（）

5、輔導期內的一般納稅人取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書和貨物運輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣。（）

二、單選題（10分，每題2分）

1、稅務登記內容發(fā)生變化，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起（）日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

A、10日B、15日C、30日

2、納稅人在銀行或者其他金融機構開立基本存款帳戶和其他存款帳戶之日起（）內，應將全部賬號的報備表和稅務登記證副本復印件各一份向稅務機關報告。

A、15日B、20日C、30日

3、已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存（）年。

A、三B、五C、十

4、企業(yè)所得稅的申報期限是季后（）日。A、7B、10C、155、納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。

A、萬分之一 B、萬分之三 C、萬分之五

三、多選題（10分，每題2分）

1、除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務登記證件的外，納稅人辦理哪些事項時，必須持稅務登記證件：（）

A、開立銀行賬戶；B、申請減稅、免稅、退稅；C、申請辦理延期申報、延期繳納稅款；D、領購發(fā)票；E、辦理停業(yè)、歇業(yè)；

2、企業(yè)領購發(fā)票時要提供的資料：（）

A、《稅務登記證》副本B、《合格辦稅員證書》C、購票員身份證D、《發(fā)票領購、核銷單》E、《發(fā)票領購簿》F、稅控IC卡G、已開具發(fā)票存根聯(lián)。

3、一般納稅人作廢增值稅專用發(fā)票必須同時具備的條件：（）

A、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；B、銷售方未抄稅并且未記賬；C、購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

4、下列哪些涉稅資料應該保存10年：（）

A、賬簿B、記賬憑證C、報表D、發(fā)票存根聯(lián)E、發(fā)票購領簿。

5、納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起１５日內，按照國家有關規(guī)定設置賬簿。賬簿是指：（）

A、總賬B、明細賬C、日記賬以及其他輔助性賬簿。

四：請根據(jù)下述內容，填寫該企業(yè)所屬期為2008年2月份的增值稅納稅申報表主表及其附表

（一）和

（二）以及資產負債表和損益表（70分）。

鎮(zhèn)江某某有限公司是2008年1月注冊成立的企業(yè)，注冊資本50萬元已全部到位，是小型商貿企業(yè)，并于當月開始經營，已認定為增值稅一般納稅人，輔導期6個月（2008年1月—6月）。2008年1月份和2月份的經營狀況如下：

1、1月份銷售收入100000元，稅額17000元，全部開具的是專用發(fā)票共20份。銷售成本80000元，主營業(yè)務稅金及附加1700元，營業(yè)費用15000元，管理費用5000元，財務費用300元。

2、2月份銷售收入300000元，稅額51000元，其中開具專用發(fā)票40份，金額290000元，稅額49300元；開具普通發(fā)票5份，金額10000元，稅額1700元。銷售成本240000元，主營業(yè)務稅金及附加1700元，營業(yè)費用40000元，管理費用10000元，財務費用-100元。

3、1月份取得進貨的增值稅專用發(fā)票10份，金額200000元，稅額34000元，已通過認證，并在2月初取得了稽核結果通知，已通過稽核系統(tǒng)的比對，可以抵扣。

4、2月份取得進貨的增值稅專用發(fā)票15份，金額300000元，稅額51000元，已通過認證。

5、2月9日從銀行劃繳了1月份的增值稅款17000元，2月20日因為增購增值稅專用發(fā)票，按4%預繳了10000元增值稅。

6、2月末各帳戶余額如下：貨幣資金100000元，應收賬款200000元，其他應收款500元，存貨180000元，固定資產原價100000元，累計折舊1000元，應付賬款50000元，應付工資4300元，應付福利費1600元，應交稅金17000元，其他應交款200元。

第三篇：出口企業(yè)退稅辦稅員培訓資料

出口企業(yè)退稅辦稅員培訓資料

2004-11-16

目 錄

※第一章：出口貨物退（免）稅認定

第一節(jié)：辦理出口貨物退（免）稅認定 第二節(jié)：變更出口貨物退（免）稅認定的辦理 第三節(jié)：注銷出口貨物退（免）稅認定的辦理 ※第二章：生產企業(yè)出口貨物退（免）稅業(yè)務知識 第一節(jié)：生產企業(yè)出口貨物退（免）稅基本知識 第二節(jié)：生產企業(yè)出口貨物免抵退稅政策及申報操作 第三節(jié)：生產企業(yè)出口貨物免抵退稅財務處理 第四節(jié)：外商投資企業(yè)采購國產設備退稅的辦理 ※ 第三章：外貿企業(yè)出口貨物退（免）稅業(yè)務知識 第一節(jié)：外貿企業(yè)出口貨物退（免）稅基本政策 第二節(jié)：外貿企業(yè)出口貨物退（免）稅計算 第三節(jié)：外貿企業(yè)出口貨物退（免）稅申報 第四節(jié)：外貿企業(yè)出口貨物退（免）稅財務核算 ※ 第四章：出口退（免）稅有關單證的辦理 第一節(jié)：《出口商品退運已補稅證明》的辦理 第二節(jié)：《補辦出口報關單證明》的辦理 第三節(jié)：《補辦外匯核銷單證明》的辦理 第四節(jié)：《來料加工貿易免稅證明》的辦理 第五節(jié)：《代理出口貨物證明》的辦理 ※第五章：出口退稅違章處理

第一章 出口貨物退（免）稅認定

第一節(jié) 辦理出口貨物退(免)稅認定

一、按《中華人民共和國對外貿易法》和《對外貿易經營者備案登記辦法》規(guī)定，辦理備案登記的對外貿易經營者，應在辦理備案登記后30日內，持下列資料，到區(qū)進出口稅收管理分局申請辦理出口貨物退（免）稅認定： 1〃出口貨物退（免）稅認定表（一式二份）；

2〃對外貿易經營者備案登記表（原件及復印件）； 3〃國稅稅務登記證副本（原件及復印件）； 4〃工商營業(yè)執(zhí)照副本（原件及復印件）；

5〃自理報關單位注冊登記證明書（原件及復印件）； 6〃出口企業(yè)退稅賬戶的開戶銀行證明（原件及復印件）；

7〃增值稅一般納稅人資格證書或增值稅一般納稅人申請認定審核表（原件及復印件，由增值稅一般納稅人提供）；

8〃廣東省出口企業(yè)出口退稅管理責任書（一式二份）。

二、按規(guī)定不需辦理備案登記的從事本企業(yè)自用、自產貨物和技術進出口貿易的外商投資企業(yè)；應自領取《自理報關單位注冊登記證明書》之日起30日內，持下列資料，到區(qū)進出口稅收管理分局申請辦理出口貨物退（免）稅認定： 1〃出口貨物退（免）稅認定表（一式二份）； 2〃外商投資企業(yè)批準證書（原件及復印件）； 3〃國稅稅務登記證副本（原件及復印件）； 4〃工商營業(yè)執(zhí)照副本（原件及復印件）；

5〃自理報關單位注冊登記證明書（原件及復印件）； 6〃出口企業(yè)退稅賬戶的開戶銀行證明（原件及復印件）；

7〃增值稅一般納稅人資格證書或增值稅一般納稅人申請認定審核表（原件及復印件，由增值稅一般納稅人提供）；

8〃廣東省出口企業(yè)出口退稅管理責任書（一式二份）。

三、出口企業(yè)遺失《出口貨物退（免）稅認定表》的，在市級以上報刊刊登作廢聲明后，向區(qū)進出口稅收管理分局提供書面報告和填報新的《出口貨物退（免）稅認定表》及刊登作廢聲明的資料申請補辦。

第二節(jié) 變更出口貨物退（免）稅認定的辦理

一、對外貿易經營者《出口貨物退（免）稅認定表》上填寫的任何事項發(fā)生變化的，應自變化之日起30日內，到區(qū)進出口稅收管理分局辦理變更出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。

二、辦理變更出口貨物退（免）稅認定時，應提供與變更事項相關的證明文書及下列資料 1〃對外貿易經營者變更出口貨物退（免）稅認定申請表（一式二份，申請變更退稅專用帳戶的，應在申請表企業(yè)意見欄內注明“本企業(yè)申請辦理變更退稅專用帳戶后，請將本企業(yè)的出口退稅款退到變更后的退稅專用帳戶”字樣）； 2〃原出口貨物退（免）稅認定表；

3〃出口退（免）稅清算表格（退稅方式由“免抵退稅”變更為“免稅”的企業(yè)提供）

三、對原已辦理出口退稅登記證的外貿易經營者，如超出原核準經營范圍內從事進出口經營活動，或原退稅登記的內容發(fā)生變化的，應向區(qū)進出口稅收管理分局提供原《出口退稅登記證》，填寫《出口貨物退（免）稅認定表》，并按第二點要求辦理。

第三節(jié) 注銷出口貨物退（免）稅認定的辦理

一、應注銷出口貨物退（免）稅認定的企業(yè) 1〃發(fā)生破產、解散、撤銷的對外貿易經營者；

2〃經商務部及其授權單位批準取消備案登記的對外貿易經營者；

二、注銷出口貨物退（免）稅認定的時間

對外貿易經營者發(fā)生破產、解散、撤銷以及經批準取消備案登記的，須在批準撤并之日起30日內，向區(qū)進出口稅收管理分局辦理注銷出口貨物退（免）稅認定。

三、對外貿易經營者注銷出口貨物退（免）稅認定，應報送以下資料 1〃對外貿易經營者注銷出口貨物退（免）稅認定申請表（一式二份）； 2〃原出口貨物退（免）稅認定表

3〃商務部及其授權單位批準注銷備案登記的，提供有關批文（原件及復印件）； 4〃原廣東省出口企業(yè)出口退稅管理責任書；

5〃出口退（免）稅清算表格（增值稅一般納稅人提供）。

第二章 生產企業(yè)出口貨物退(免)稅業(yè)務知識

第一節(jié) 生產企業(yè)出口貨物退(免)稅基本知識

一、生產企業(yè)出口貨物的形式及退（免）稅政策

（一）出口貨物的途徑 1〃自營出口

自營出口就是生產企業(yè)生產貨物后自行報關出口。該辦法需要生產企業(yè)具有進出口經營資格。

2〃 委托外貿企業(yè)代理出口

委托外貿企業(yè)代理出口就是生產企業(yè)將貨物委托外貿公司代辦出口。3〃 把貨物銷售給外貿企業(yè)出口

生產企業(yè)將自產貨物銷售給外貿企業(yè)出口的，生產企業(yè)按規(guī)定繳納增值稅和消費稅，由外貿企業(yè)辦理出口退稅。

（二）生產企業(yè)自出口貨物貿易方式 1〃一般貿易

一般貿易是指企業(yè)在國內采購原材料加工成產品后出口的一種出口貿易方式。一般貿易適用于外商對出口貨物使用的原材料無特別要求，及國內材料成本比進口材料成本低的產品。2〃 進料加工貿易

進料加工貿易是指企業(yè)進口全部或部份原材料或部件后加工成產品后出口的一種出口貿易方式。進料加工貿易適用于外商對出口貨物使用的原材料有特別要求，或國內材料達不到出口貨物質量要求，以及國內材料成本比進口材料成本高的產品。3〃進料深加工結轉（即國內轉廠）

進料深加工結轉（即國內轉廠）企業(yè)以進料加工貿易方式進口全部或部份原材料或部件后加工成產品后不直接出口離境，而是通過向海關辦理轉手冊手續(xù)，將產品結轉至國內的其他出口企業(yè)再深加工的一種出口貿易方式。進料深加工結轉適用于需要經過多環(huán)節(jié)加工的出口貨物。

4〃來料加工貿易

來料加工貿易是由外商提供一定的原材料，國內企業(yè)加工后收取加工費的一種出口貿易方式。稅收政策適用免稅，但耗用國內貨物的進項稅額則不得抵扣。這一方式適用于退稅率低且耗用國內貨物少的企業(yè)。

（三）生產企業(yè)自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口自產貨物的稅收政策

1〃增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物，不論采取哪種出口貿易方式，均免征增值稅、消費稅（國家規(guī)定不予退（免）稅的貨物除外）。

2〃增值稅一般納稅人以來料加工貿易方式出口的貨物和進料深加工結轉（即國內轉廠）的貨物，免征增值稅、消費稅。

3〃增值稅一般納稅人以一般貿易和進料加工貿易方式出口的貨物（國家規(guī)定不予退（免）稅的貨物除外），實行免抵退稅辦法。

（四）生產企業(yè)自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口非自產貨物，應繳納增值稅和消費稅。

二、生產企業(yè)取得進出口經營資格后應辦理的稅務事項

（一）辦理出口退稅認定手續(xù)。

（二）辦理中國電子口岸國稅資格。企業(yè)應先去海關綜合科申請辦理中國電子口岸，領取表格，按技監(jiān)局－工商局－國稅局－經貿局－外管局－海關的順序，向各部門申請資格。其中，國稅局資格在進出口稅收管理分局或行政服務大樓國稅窗口辦理。

三、未發(fā)生進出口業(yè)務的，企業(yè)如何申報

（一）增值稅小規(guī)模納稅人在未發(fā)生任何進出口業(yè)務時，不需要辦理任何的退（免）稅申報手續(xù)。

（二）增值稅一般納稅人在未發(fā)生任何進出口業(yè)務時，也應向區(qū)進出口稅收管理分局辦理免抵退申報手續(xù)。申報方式可采用郵寄申報，具體是：企業(yè)在每月1—15日（以郵戳為準），將《生產企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》（一式一份）、《增值稅納稅申報表》（一式一份），郵寄到區(qū)進出口稅收管理分局。

四、發(fā)生進出口業(yè)務后，企業(yè)如何申報

（一）增值稅小規(guī)模納稅人在發(fā)生進出口業(yè)務后，每月的出口貨物銷售額，應向企業(yè)所在地主管國稅分局辦理免稅申報。

（二）增值稅一般納稅人在發(fā)生進出口業(yè)務后，應進行如下處理：

1〃安裝免抵退稅申報系統(tǒng)。企業(yè)可以向區(qū)進出口稅收管理分局申請安裝免抵退稅申報系統(tǒng)或自行登錄國家稅務總局網(wǎng)站（http://004km.cn）下載安裝使用；企業(yè)也可以委托中介機構代為安裝及維護。免抵退稅申報系統(tǒng)是免費提供企業(yè)使用，企業(yè)負擔的費用是工本費及中介機構的維護費用。2〃 申報順序

（1）企業(yè)在貨物出口并按會計制度規(guī)定在財務上做銷售后，將當月發(fā)生的進出口單證，錄入免抵退稅申報系統(tǒng)，生成預申報電子文件，采用網(wǎng)上申報或上門申報方式，在每月10日前向區(qū)進出口稅收管理分局辦理免抵退稅預申報。

（2）申報成功后，將預申報反饋數(shù)據(jù)讀入申報系統(tǒng)，生成免抵退稅申報附表。（3）在每月10日前到主管國稅分局辦理增值稅納稅申報。

（4）在每月15日前，將增值稅納稅申報表的資料錄入申報系統(tǒng)，生成有關申報表格和正式申報電子數(shù)據(jù)，并提供出口退稅憑證（出口貨物報關單、出口發(fā)票、收匯核銷單），向區(qū)進出口稅收管理分局辦理免抵退稅正式申報。

第二節(jié) 生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅政策及申報操作

一、“免、抵、退”稅的概念

“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產企業(yè)出口的自產貨物，免征本企業(yè)生產環(huán)節(jié)的增值稅?！暗帧倍?，是指生產企業(yè)出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額抵頂內銷貨物的應納稅額?！巴恕倍?，是指生產企業(yè)出口的自產貨物在當月內因應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的進項稅額予以退稅。

二、出口貨物實行“免、抵、退”稅的企業(yè)條件

1、獨立核算；

2、增值稅一般納稅人；

3、具有實際生產能力的企業(yè)和企業(yè)集團。

三、實行“免、抵、退”稅的出口貨物范圍

（一）屬于增值稅征稅范圍的貨物。對出口增值稅條例規(guī)定的免稅貨物仍實行免征增值稅的辦法。

生產企業(yè)出口實行簡易辦法征收增值稅的貨物，免征增值稅。

（二）屬于生產企業(yè)自產的貨物。生產企業(yè)出口非自產貨物應按規(guī)定征收增值稅。

（三）根據(jù)《國家稅務總局關于出口產品視同自產產品退稅有關問題的通知》（國稅函[2002]1170號）規(guī)定，生產企業(yè)自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口的外購貨物，符合下列條件的，可視同自產產品辦理“免、抵、退”稅。

1〃生產企業(yè)出口外購的產品，凡同時符合以下條件的，可視同自產產品：（1）與本企業(yè)生產的產品名稱、性能相同；

（2）使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標；（3）出口給進口本企業(yè)自產產品的外商

2〃生產企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產的產品配套出口的產品，若出口給進口本企業(yè)自產產品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產產品：

（1）用于維修本企業(yè)出口的自產產品的工具、零部件、配件；

（2）不經過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產產品組合成成套產品的。3〃凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務機關認定為集團成員，集團公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產的產品，可視同自產產品：

（1）縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生產企業(yè)；（2）集團公司及其成員企業(yè)均實行生產企業(yè)財務會計制度；

（3）集團公司必須將有關成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關。4〃生產企業(yè)委托加工收回的產品，同時符合下列條件的，可視同自產產品：（1）必須與本企業(yè)生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產的產品再委托深加工收回的產品；

（2）出口給進口本企業(yè)自產產品的外商；（3）委托方執(zhí)行的是生產企業(yè)財務會計制度；

（4）委托方與受委托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

四、生產企業(yè)“免抵退”稅計算

（一）免抵退稅額的計算

1〃免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額 2〃免抵退稅額抵減額＝進料加工耗用的免稅進口料件金額×出口貨物退稅率

3〃進料加工耗用的免稅進口料件金額=單證齊全的出口貨物金額×計劃分配率（手冊核銷后為實際分配率）

（二）當期應退稅額和當期免抵稅額的計算 1〃當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，當期應退稅額＝當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額 2〃當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額時，當期應退稅額＝當期免抵退稅額 當期免抵稅額＝０

（三）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

1〃免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 2〃免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝進料加工耗用的免稅進口料件金額×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。

以上的“外匯人民幣牌價”為銷售額發(fā)生的當天或當月一日的國家外匯牌價的中間價。納稅人應事前確定采用何種折合方法，確定后一年內不得變更。

例：某外商投資企業(yè)出口貨物實行“免、抵、退”稅管理辦法。今年8月發(fā)生下列業(yè)務：國內購進材料2000萬元，進項稅額340萬元；國內銷售500萬元；當月進料加工復出口貨物總額700萬美元，其中當期單證齊全的600萬美元；設進料加工合同計劃分配率60%，銷售貨物的征稅率17%，退稅率13%，匯率8.28。請計算該企業(yè)應納增值稅和免抵稅額和應退稅額，并作出會計分錄。

1〃不得免征和抵扣稅額抵減額=6000000×8.28×60 %×(17%—13%)=1192320元 2〃不得免征和抵扣稅額=7000000×8.28×(17%—13%)—1192320=1126080 3〃應納稅額=5000000×17%-（3400000-1126080）=-1423192元 4〃免抵退稅額抵減額=6000000×8.28×60%×13%=3875040元 5〃免抵退稅額=6000000×8.28×13%-3875040 =2583360元 6〃應退稅額=1423192元

7〃免抵稅額=2583360—1423192=1160168元

五、生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅預申報操作

企業(yè)在貨物出口并按會計制度規(guī)定在財務上做銷售后，將當月發(fā)生的進出口單證，錄入免抵退稅申報系統(tǒng)，生成預申報電子文檔，采用網(wǎng)上申報或上門申報方式，在每月1-10日，向區(qū)進出口稅收管理分局辦理免抵退稅預申報。

（一）采用上門預申報方法的，生產企業(yè)應向區(qū)進出口稅收管理分局提供記載有“當期單證齊全”和“前期單證不齊當期收齊”出口貨物數(shù)據(jù)的磁盤，辦理免抵退稅預申報。

（二）采用網(wǎng)上預申報方法的，生產企業(yè)在生成預申報電子文檔后，上網(wǎng)登錄順德國稅網(wǎng)站進行網(wǎng)上預申報。

六、生產企業(yè)向征稅部門辦理增值稅納稅及免、抵稅申報時，應提供下列資料： 1〃《增值稅納稅申報表》（一式三份）及其規(guī)定的附表； 2〃《免、抵稅申報附表》；

3〃退稅部門確認的上期《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；

七、生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅正式申報操作

生產企業(yè)應于每月15日前（節(jié)假日順延），向區(qū)進出口稅收管理分局辦理“免、抵、退”稅正式申報，申報時提供下列資料（用《順德區(qū)免抵退稅申報資料袋》裝載）：

（一）用《順德區(qū)生產企業(yè)出口退稅申報表封面》裝訂成冊的報表兩冊（一冊企業(yè)存檔、一冊退稅機關存檔），報表裝訂順序為：

1〃一般出口企業(yè)所需報送的資料（當月無發(fā)生的業(yè)務，該業(yè)務所對應的申報表不需上報）：（1）生產企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表；（2）經征稅部門審核蓋章的《增值稅納稅申報表》；（3）經征稅部門審核蓋章的《免抵稅申報附表》；

（4）生產企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表（當期單證不齊）；（5）生產企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表（當期單證齊全）；（6）生產企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表（前期不齊當期收齊）；（7）有應退稅款的，填寫《順德區(qū)國家稅務局退稅申請書》。

2〃有進料加工業(yè)務的企業(yè)還需提供下列資料（當月無發(fā)生的業(yè)務，該業(yè)務所對應的申報表不需上報）：

（1）生產企業(yè)進料加工登記申報表及進料加工登記備案資料；（2）生產企業(yè)進料加工登記進口料件申報明細表；（3）生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明；（4）生產企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷預審表；（5）生產企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷資料；（6）生產企業(yè)進料加工業(yè)務延期核銷申請表。

（二）記載當月正式申報明細數(shù)據(jù)及匯總數(shù)據(jù)的磁盤：

（三）用《順德區(qū)生產企業(yè)出口退稅憑證封面》裝訂成冊的退稅憑證。1〃外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）； 2〃企業(yè)簽章的出口發(fā)票；

3〃加蓋海關驗訖章的出口貨物報關單（出口退稅專用）； 4〃代理進口貨物證明； 5〃代理出口貨物證明。具體裝訂要求：

（1）對當月申報為“單證齊全”的出口貨物中，“三單”（收匯核銷單、出口發(fā)票、黃色出口報關單）齊全的，將“三單”裝訂在同一《順德區(qū)生產企業(yè)出口退稅憑證封面》內。（2）當月申報中，企業(yè)對有黃色出口報關單但未收到出口收匯核銷單的出口貨物作為“單證齊全”申報的，生成《未核銷收匯核銷單備案表》，并將該部份的出口發(fā)票、黃色出口報關單用《順德區(qū)生產企業(yè)出口退稅憑證封面》單獨裝訂一冊。裝訂順序以出口發(fā)票、黃色出口報關單、出口發(fā)票、黃色出口報關單……的規(guī)律整理裝訂。

（3）生產企業(yè)在以后月份收到上述第（2）點的收匯核銷單后，錄入申報系統(tǒng)、生成《出口收匯核銷單申報明細表》，并用《順德區(qū)生產企業(yè)出口退稅憑證封面》將《出口收匯核銷單申報明細表》和收匯核銷單（按明細表所列順序）裝訂成冊，在貨物報關出口之日起180天內的任何一個工作日，向區(qū)進出口稅收管理分局受理股申報。

（4）《順德區(qū)生產企業(yè)出口退稅憑證封面》接單號的編寫方法如下：先編“三單”齊的憑證封面的接單號，再編裝釘出口報關單、出口發(fā)票的憑證封面的接單號、接著編裝釘收匯核銷單的憑證封面的接單號，最后編裝釘遠期收匯證明的憑證封面的接單號。

（5）生產企業(yè)已收齊紙質單證，但在預申報后，海關電子信息核對不上（包括無信息或信息不符且不能作人工挑過），并確認本月不申報將會超過規(guī)定申報期限的出口貨物，把相應黃色出口報關單、出口發(fā)票和《有紙質單證但電子信息不齊清單》、“六類”企業(yè)還須提供收匯核銷單，用《順德區(qū)生產企業(yè)出口退稅憑證封面》裝釘，在申報期限屆滿之前的申報期內，到區(qū)進出口稅收管理分局申報備案。企業(yè)逾期申報的不予受理。

（6）《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》（國稅發(fā)[2004]64號）規(guī)定，在辦理退（免）稅申報時，必須提供收匯核銷單的生產企業(yè)，必須在收齊黃色出口報關單和收匯核銷單后才能置為“單證齊全”辦理免抵退稅申報，并將收匯核銷單、出口發(fā)票、黃色出口報關單裝訂在同一《順德區(qū)生產企業(yè)出口退稅憑證封面》內。

八、生產企出口貨物實行免、抵、退稅辦法時，應注意的問題

（一）企業(yè)應加快收齊出口貨物報關單（出口退稅專用）聯(lián)和出口收匯核銷單，對企業(yè)超過規(guī)定時間未收齊有關單證的，稅務機關視同內銷貨物計算征稅。

1〃出口企業(yè)應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準，下同）起90日內，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)（指齊證齊全申報）；如果其到期之日超過了當月的“免、抵、退”稅申報期，生產企業(yè)應當在次月“免、抵、退”稅申報期內申報。企業(yè)逾期不申報的，除另有規(guī)定者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報，生產企業(yè)還應視同內銷征稅。

對出口貨物紙質單證丟失或內容填寫有誤，按規(guī)定可補辦或更改；或確有特殊原因，不能在規(guī)定期限內申報的，企業(yè)可在規(guī)定的申報期限內，向區(qū)進出口稅收管理分局提出書面申請并提供在關證明材料申請延期申報。

2〃出口企業(yè)在申報出口貨物退（免）稅時，應提供出口收匯核銷單，但對尚未到期結匯的，也可不提供出口收匯核銷單，退稅部門按照現(xiàn)行出口貨物退（免）稅管理的有關規(guī)定審核辦理退（免）稅手續(xù)。

出口企業(yè)須在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為

準）起180天內，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。經退稅部門審核，對審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款，作如下處理：沖減企業(yè)當期免抵退稅出口額（單證齊全出口額），并相應沖減當期免抵退稅額等有關欄目，同時對這部份出口貨物視同內銷貨物申報納稅；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。

但對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單：

（1）納稅信用等級評定為C級或D級；

（2）未在規(guī)定期限內辦理出口退（免）稅登記的；（3）財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準確情況的；（4）辦理出口退（免）稅登記不滿一年的（指2004年6月1日后辦理退稅登記或認定的，從首次申報退稅之日起兩年內申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單）；（5）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；

（6）有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。

（二）新發(fā)生出口業(yè)務的生產企業(yè)的特殊政策

從2002年1月1日起新發(fā)生出口業(yè)務的生產企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務之日起12個月內的出口業(yè)務，不計算當期應退稅額，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，結轉下期繼續(xù)抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額。但下列企業(yè)可以提出書面申請?zhí)崆坝嬎銘硕惪睢?/p>

1〃注冊開業(yè)時間在一年以上，且年銷售總額在300萬元以上的新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)，經市稅務機關核實確有生產能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。

2〃新成立的內外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產企業(yè)，如在自成立之日起12個月內不辦理退稅確有困難的，報經省國家稅務局批準，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。

（三）上一個納稅的內外銷銷售額之和在300萬元（含）人民幣以下的小型出口企業(yè),退稅審核期為12個月，小型出口企業(yè)在中間發(fā)生的應退稅額，不實行按月退稅的辦法，而是采取結轉下期繼續(xù)抵頂其內銷貨物應納稅額，年底對未抵頂完的部分一次性辦理退稅。

九、生產企業(yè)進料加工合同管理

生產企業(yè)開展進料加工業(yè)務時，應在“免、抵、退”稅申報同時向區(qū)進出口稅收管理分局申報辦理進料加工合同的相關審核手續(xù)。

（一）進料加工業(yè)務的登記備案

開展進料加工業(yè)務的企業(yè)，建立《進料加工登記手冊》后，在免抵退稅申報（即每月的1-15日、節(jié)假日順延）的同時，持下列資料向區(qū)進出口稅收管理分局辦理： 1.《生產企業(yè)進料加工登記申報表》；

2.經貿局出具的《加工貿易業(yè)務批準證》原件及復印件；

3.《進料加工登記手冊》原件及其“企業(yè)加工合同備案申請表”復印件； 4.進料加工貿易購貨合同復印件； 5.進料加工貿易銷貨合同復印件。(二)進料加工業(yè)務合同核銷

開展進料加工業(yè)務的生產企業(yè)，在進料加工登記手冊執(zhí)行完畢，并向海關申報辦理手冊核銷后，持下列資料，報進出口稅收管理分局辦理合同核銷預審。

1、《生產企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷預審申請表》(附件)； 2.《進料加工登記手冊》復印件；

3.海關出具“進料加工合同核銷申請表”原件和復印件； 4.海關代征關稅和增值稅完稅憑證復印件；

5.調出料件或進料余料結轉的出口報關單復印件；

6.若企業(yè)的《進料加工登記手冊》不能完整準確登記實際進出口情況的，須提供相應進、出口報關單的復印件。

區(qū)進出口稅收管理分局經審核無誤后，出具《生產企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷預審表》，企業(yè)憑《生產企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷預審表》錄入“免、抵、退”稅申報系統(tǒng)進行正式核銷，并辦理“免、抵、退”稅正式申報。

（三）進料加工業(yè)務合同延期核銷

1.生產企業(yè)《進料加工登記手冊》執(zhí)行完畢，應及時向海關申報辦理手冊核銷手續(xù)，如海關未能及時核銷的，企業(yè)應在“免、抵、退”稅申報的同時，填報《生產企業(yè)進料加工合同延期核銷申請表》，向區(qū)進出口稅收管理分局辦理合同延期核銷申請。

2.企業(yè)的《進料加工登記手冊》在執(zhí)行期限內未完成，經海關同意辦理延期的，在每月“免、抵、退”稅申報的同時，應提供海關出具延期的《加工貿易變更手冊》復印件，并裝訂在每月申報的“免、抵、退”稅資料內，向區(qū)進出口稅收管理分局辦理合同延期核銷申請。

第三節(jié) 生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅財務處理

一、科目、帳本設置 1〃設置“應收補貼款——出口退稅款”科目核算“免、抵、退”稅出口貨物的應退稅款情況。其借方反映出口企業(yè)貨物報關出口并在財務上作銷售后，按規(guī)定向稅務機關辦理“免抵退”稅申報，所計算得出的應退稅額；貸方反映企業(yè)實際收到稅務機關退回的應退稅款。2〃在“應交稅金——應交增值稅”借方增設“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄，反映出口企業(yè)貨物報關出口并在財務上作銷售后，向稅務機關辦理免抵退稅申報，按規(guī)定計算的應免抵稅額，借記本科目，貸記“應交稅金—應交增值稅(出口退稅)”。

3〃凡涉及到外幣核算的會計科目的帳本必須使用雙幣帳，同時核算人民幣金額和外幣金額。具體包括：主營業(yè)務收入——出口銷售收入、應收（付）外匯帳款、進口料件、外幣存款等明細帳。

二、會計核算分錄

1〃對企業(yè)已開具出口發(fā)票，但未向海關申報出口的貨物，憑出倉單和出口發(fā)票復印件記： 借：發(fā)出商品——待出口貨物 貸：產成品

2〃已向海關申報出口的貨物，憑出口發(fā)票財務聯(lián)原件、出口報關單復印件，按出口貨物離境價記：

借：應收帳款（或銀行存款）

貸：主營業(yè)務收入（或產品銷售收入）——出口銷售收入(一般貿易或進料加工)生產企業(yè)以到岸價結算的則： 借：應收帳款（或銀行存款）

貸：主營業(yè)務收入（或產品銷售收入）——出口銷售收入(一般貿易或進料加工)（離境價部份）

貸：營業(yè)費用（或銷售費用）——運輸費、保險費等

對不能辦理退（免）稅的出口貨物（如出口非自產貨物等）同時記： 借：主營業(yè)務成本（或產品銷售成本）貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）3〃本出口貨物發(fā)生退運的，沖減退運當期的出口銷售收入： 借：應收帳款（或銀行存款）（紅字）

貸：主營業(yè)務收入（或產品銷售收入）——出口銷售收入(一般貿易或進料加工)（紅字）4〃結轉免抵退稅不得免征和抵扣稅額 借：主營業(yè)務成本（或產品銷售成本）貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）5〃結轉當期免抵稅額和應退稅款：

借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）（免抵稅額部份）借：應收補貼款——出口退稅款（應退稅額部份）貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）（免抵退稅額）6〃收到退稅款時： 借：銀行存款

貸：應收補貼款——出口退稅款

第四節(jié) 外商投資企業(yè)采購國產設備退稅的辦理

一、享受采購國產設備退稅的范圍及條件

（一）享受采購國產設備退稅的外商投資企業(yè)，是指具有企業(yè)法人資格，已經辦理稅務登記，且外國投資者已投入的資本金必須達到企業(yè)投資各方已到位資本金的25%以上的外商投資企業(yè)。

（二）享受退稅的設備，必須同時符合以下四個條件：

1〃在2002年3月31日前批準的外商投資企業(yè)，符合《國務院關于調整進口設備稅收政策的通知》（國發(fā)[1997]37號）中規(guī)定的《外商投資產業(yè)指導目錄》（僅限于鼓勵類和限制乙類）；在2002年4月1日以后批準的外商投資企業(yè)，符合原國家計委、原國家經貿委、原外經貿部聯(lián)合發(fā)布的《外商投資產業(yè)指導目錄》（第21號令）的投資項目； 2〃沒有被列入國務院《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》的設備； 3〃在國內以貨幣購進的未使用過的國產設備；

4〃在稅務機關核定退稅投資總額內，且在1999年9月1日后購進的國產設備。核定退稅投資總額＝投資各方的貨幣投資總額－已購進免稅進口設備總值。

二、采購國產設備退稅的辦理

（一）凡符合退稅范圍條件的外商投資企業(yè)，在履行每份國產設備采購合同在第一次購買國產設備前，持下列資料到區(qū)進出口稅收管理分局辦理登記備案手續(xù)： 1〃《外商投資企業(yè)購買國產設備退稅資格備案說明書》；

2〃《外商投資企業(yè)采購國產設備登記手冊》（以下簡稱登記手冊，一式兩份）； 3〃企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復印件； 4〃國稅稅務登記證副本復印件； 5〃出口退稅登記證復印件；

6〃中華人民共和國外商（臺港澳僑）投資企業(yè)批準證書原件及復印件； 7〃企業(yè)可行性研究報告和合同章程協(xié)議復印件； 8〃國產設備供貨合同原件及復印件； 9〃實收資本總帳原件及復印件；

10〃固定資產（在建工程）明細帳原件及復印件；

11〃《外商投資企業(yè)購買設備清單（國產和征稅進口）》及原始憑證的原件及復印件； 12〃《外商投資企業(yè)購買設備清單（免稅進口）》及原始憑證的原件及復印件； 13〃投資方實物投資原始憑證復印件； 14〃投資方貨幣投資原始憑證原件及復印件； 15〃驗資報告或復印件。

區(qū)進出口稅收管理分局收到企業(yè)完備的登記備案資料后，10個工作日內審核完畢，并通知企業(yè)是否予以登記備案。

（二）外商投資企業(yè)采購國產設備時，供貨企業(yè)根據(jù)購貨企業(yè)提供的登記手冊第1頁復印件和供貨合同，準予開具增值稅專用發(fā)票。

外商投資企業(yè)因故未能執(zhí)行購銷合同的，應將登記手冊原件報區(qū)進出口稅收管理分局辦理注銷登記手續(xù)。

（三）外商投資企業(yè)購進國產設備后，應自增值稅發(fā)票開票之日起30日內，憑區(qū)進出口稅收管理分局出具的《外商投資企業(yè)采購國產設備登記手冊》到主管國稅分局進行認證，并于增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內，向區(qū)進出口稅收管理分局辦理退稅申報。申報時提供以下資料： 1〃《退稅申請書》；

2〃《外商投資企業(yè)購買國產設備退稅說明書》； 3〃《出口貨物退稅匯總申報表》； 4〃增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)； 5〃付款憑證原件及復印件； 6〃《登記手冊》；

7〃國產設備供貨合同復印件。

8〃外商投資企業(yè)購買設備清單（國產和征稅進口）》及原始憑證的原件及復印件； 9〃《外商投資企業(yè)購買設備清單（免稅進口）》及原始憑證的原件及復印件； 10〃固定資產（在建工程）明細帳原件及復印件。

（四）應退稅額＝增值稅專用發(fā)票上注明的稅額。

三、采購國產設備退稅的監(jiān)管 對外商投資企業(yè)購進的國產設備，由區(qū)進出口稅收管理分局負責監(jiān)管，監(jiān)管期為五年。在監(jiān)管期內發(fā)生轉讓、贈送等設備所有權轉移行為，或發(fā)生出租、再投資行為的，應按以下公式計算補征其已退稅款：

應補稅款＝增值稅專用發(fā)票上注明的金額×設備折余價值÷設備原值×適用增值稅稅率。設備折余價值=設備原值－累計已提折舊。

第三章 外貿企業(yè)出口貨物退（免）稅業(yè)務知識

第一節(jié) 外貿企業(yè)出口貨物退（免）稅基本政策

一、外貿企業(yè)的定義

外貿企業(yè)是沒有實際生產能力的具有出口經營資格，從事貨物進出口業(yè)務的企業(yè)。

二、外貿企業(yè)出口業(yè)務經營形式 1〃自營出口。

外貿企業(yè)自營出口是外貿企業(yè)向生產企業(yè)或商業(yè)流通企業(yè)收購貨物后，報關出口的一種經營方式。外貿企業(yè)自營出口的貨物，由外貿企業(yè)辦理退（免）稅申報。2〃代理出口。

代理出口是指外貿企業(yè)，接受其他企業(yè)委托，代為辦理報關出口貨物手續(xù)，收取手續(xù)費的一種經營方式。外貿企業(yè)代理出口的貨物，由委托方辦理出口貨物的退（免）稅申報。

三、外貿企業(yè)出口退稅的貨物范圍

外貿企業(yè)出口貨物必須同時符合以下條件，才能辦理退稅：

1〃 必須是屬于增值稅征稅范圍的貨物。出口國家規(guī)定免稅的貨物不辦理退稅，按規(guī)定免征增值稅。2〃必須是報關并已離境的貨物。凡在國內銷售（包括進入保稅區(qū)的貨物）而不報關離境的貨物，不論出口企業(yè)是以外匯結算還是以人民幣結算，也不論企業(yè)在財務上和其他管理辦法上作何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。3〃 必須是出口收匯并已核銷的貨物。

4〃 必須是在財務上作銷售處理的貨物。我國出口退稅的規(guī)定只適用于貿易性質的，非貿易性質的出口貨物如捐贈的禮品、樣品展品、個人自帶離境的產品是不予退稅的。

出口企業(yè)報關出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準予憑出口樣品、展品的出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。

5〃外貿企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的貨物，不予退稅。但對下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產、采購的特殊因素，特準予憑普通發(fā)票予以退稅：抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、漁網(wǎng)漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。

第二節(jié) 外貿企業(yè)出口貨物退（免）稅計算

一〃應退增值稅的計算

（一）外貿企業(yè)一般貿易出口貨物應退增值稅的計算

1〃外貿企業(yè)從增值稅一般納稅人購進貨物出口，依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明 的價款及適用退稅率計算應退增值稅。應退稅額=購進貨物的價款x退稅率

2〃外貿企業(yè)從增值稅小規(guī)模納稅人購進貨物出口應退增值稅的計算

（1）外貿企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進特準憑普通發(fā)票退稅的出口貨物，應退增值稅按下列公式計算：

應退稅額=普通發(fā)票所列的銷售金額÷(1+征收率)x退稅率

（2）外貿企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進貨物出口取得增值稅專用發(fā)票及專用繳款書的，依據(jù)專用發(fā)票所列明的價款計算應退稅額。應退稅額=購進貨物的價款x退稅率（當出口貨物適用退稅率大于5%時按6%，小于或等于5%時按5%）。

（二）外貿企業(yè)“進料加工”復出口貨物應退增值稅的計算

外貿企業(yè)進料加工復出口貨物有兩種形式：一是委托加工，即外貿企業(yè)將免稅進口材料委托生產企業(yè)加工收回復出口，加工企業(yè)按收取的加工費和墊付的輔助材料的總金額開具加工費的增值稅專用發(fā)票和專用稅票給外貿企業(yè)。二是作價加工，即外貿企業(yè)以進料加工貿易方式免稅進口料件后，先將進口料件作價銷售給加工企業(yè)，加工企業(yè)加工成成品后再按產品的總價款全額開具專用發(fā)票和專用稅票給外貿企業(yè)。

1〃 貿企業(yè)采取委托加工方式收回復出口貨物應退增值稅的計算

外貿企業(yè)將進口料件（或國內采購的原材料）委托生產企業(yè)加工收回復出口貨物應退增值稅的計算。憑國內購進原材料及加工費的增值稅專用發(fā)票和專用稅票分別計算應退稅額。其中：原材料部份按原材料適用的退稅率計算退稅，加工費部份按復出口產品的適用退稅率計算退稅。

2〃外貿企業(yè)采取作價加工方式收回復出口貨物應退增值稅的計算，按以下規(guī)定處理：（1）外貿企業(yè)取得市經濟貿易局簽發(fā)的“加工貿易業(yè)務批準證”后，到海關辦理“海關進料加工手冊”前，應持以下資料向區(qū)進出口稅收管理分局辦理進料加工合同備案登記，沒有辦理備案登記的合同不予辦理“進料加工貿易申報表”。加工貿易業(yè)務批準證書； ①進料加工合同； ②進料加工基本情況表； ③進口料件、出口產品申請備案清單。④（2）外貿企業(yè)應于將進口免稅料件移送給加工企業(yè)的當月開具增值稅專用發(fā)票作價銷售給加工企業(yè)。

（3）外貿企業(yè)當月開出的作價銷售專用發(fā)票應于次月3號前憑下列資料向區(qū)進出口稅收管理分局辦理“進料加工貿易申報表”。進料加工海關手冊（原件）； ①進口報關單（原件）； ②增值稅專用發(fā)票（復印件）； ③海關征收進口環(huán)節(jié)增值稅的完稅證（復印件）； ④進口材料臺帳； ⑤進料加工貿易申報明細表。⑥（4）經區(qū)進出口稅收管理分局審批出具《進料加工貿易申報表》后，外貿企業(yè)持《進料加工貿易申報表》向征稅分局辦理免稅申報。征稅分局對這部分作價銷售料件的增值稅專用發(fā)票上所注明的應交稅額不計征入庫，而由區(qū)進出口稅收管理分局在辦理外貿企業(yè)出口退稅時，在退稅額中扣抵。

出口退稅額=出口貨物應退稅額—銷售進口料件應扣減稅額

銷售進口料件應扣減的稅額=銷售進口料件金額x適用稅率—海關已對進口料件的實征增值稅稅款

在計算銷售進口料件應扣減的稅額時，凡進口料件征稅稅率小于或等于復出口貨物退稅稅率的，按進口料件的征稅稅率計算抵扣；凡進口料件征稅稅率大于復出口貨物退稅稅率的，按復出口貨物的退稅稅率計算抵扣。

（5）進料加工合同結束核銷后，應持海關出具的“進料加工合同核銷結案表”向區(qū)進出口稅收管理分局辦理核銷登記手續(xù)。合同核銷時，海關對剩余邊角料補征的增值稅應于發(fā)生當月的作價銷售不計征入庫的稅額中扣減，同時調增當月的應稅銷售收入。例：當月作價銷售免稅進口料件開票價款為100萬元、稅額17萬元；當月有一合同核銷，海關對剩余邊角料金額10萬元，補征增值稅1.7萬。計算當月不計征入庫的稅額為（100×17%—1.7）=15.3萬元；填寫納稅申報時，填寫免稅銷售額15.3÷17%=90萬元，應稅銷售額（剩余邊角料金額）100-90=10萬元，進項稅額1.7萬元。

（6）外貿企業(yè)作價銷售開具增值稅專用發(fā)票后，在增值稅電子申報系統(tǒng)錄入開票數(shù)據(jù)時，選擇“銷項發(fā)票管理——防偽稅控專用發(fā)票管理”把該部份發(fā)票的屬性設為“免稅”。如區(qū)進出口稅收管理分局當月出具的“進料加工貿易申報表”核實的免征稅額小于企業(yè)當月作價銷售開具專用發(fā)票銷項稅額的，企業(yè)將該差額在“電子報稅管理系統(tǒng)——其他應稅項目”中錄入一筆“不開票銷售項目——應稅”的正數(shù)及一筆“不開票銷售項目——免稅”的負數(shù)。

（7）外貿企業(yè)凡未按規(guī)定辦理《進料加工貿易申報表》的復出口貨物，其作價銷售料件的銷售收入作應稅銷售申報納稅，相應的復出口貨物不得申請辦理退（免）稅。

二〃應退消費稅的計算 1〃 出口屬于從價定率計征消費稅的應稅消費品，依據(jù)供貨企業(yè)銷售應稅消費品的價格計算。應退消費稅稅額=出口應稅消費品進貨價款x適用退稅率

2〃 出口屬于從量定額計征消費稅的應稅消費品，依據(jù)購進貨物和報關出口的數(shù)量計算。應退消費稅稅額=出口數(shù)量X單位稅額

第三節(jié) 外貿企業(yè)出口貨物退（免）稅申報

一、外貿企業(yè)應根據(jù)當月出口貨物情況，于每月10日前，向區(qū)進出口稅收管理分局受理股填報《外工貿企業(yè)出口貨物退稅申報附表》，未有發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)也應填報。

二、外貿企業(yè)在貨物報關出口并在財務上作銷售處理后，將有關退稅單證（單證齊全時）錄

入出口退稅申報系統(tǒng)，生成預申報文件，可在每月的任一工作日辦理預申報。1〃上門預申報

采用上門預申報方法外貿企業(yè)，向區(qū)進出口稅收管理分局提供記載有出口貨物數(shù)據(jù)的磁盤，辦理“免抵退”稅預申報。2〃網(wǎng)上預申報

采用網(wǎng)上預申報方法的外貿企業(yè)，生成預申報文件，上網(wǎng)登錄順德國稅網(wǎng)站進行網(wǎng)上預申報。

三、外貿企業(yè)將預申報反饋信息讀入退稅申報系統(tǒng)后，按月填報《出口貨物退稅匯總申報表》等出口退稅申報資料，可在每月的任一工作日，向區(qū)進出口稅收管理分局受理股辦理出口退稅正式申報，正式申報資料包括：

1〃《出口貨物退稅匯總表》（一式二份）； 2〃《順德區(qū)國家稅務局退稅申請書》； 3〃《出口貨物退稅申報明細表》； 4〃《出口退稅進貨憑證申報明細表》；

5〃記載出口報關單和進貨憑證信息的退稅申報磁盤； 6〃用《順德區(qū)出口退稅憑證封面》裝訂成冊的退稅憑證（每冊的單證總份數(shù)不能超過200份）。

（1）增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)或普通發(fā)票（指特定允許持普通發(fā)票退稅的貨物）原件；（2）增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單原件（從小規(guī)模納稅人購進的貨物）；

（3）消費稅專用繳款書 原件（申請退消費稅的企業(yè)）；

（4）出口貨物報關單（出口退稅專用）聯(lián)原件；（5）出口收匯核銷單（出口退稅專用）聯(lián)；

（6）委托加工出口貨物申報明細表（出口委托加工收回的貨物還須填報）；（7）進料加工貿易申報表（出口進料作價加工收回的貨物時提供）。

退稅憑證的裝訂要求：

（1）對當月申報退稅的出口貨物中，全部退稅憑證齊全的，裝訂在同一《順德區(qū)生產企業(yè)出口退稅憑證封面》內。

（2）對當月申報退稅的出口貨物中，未有收到出口收匯核銷單的出口貨物，填報《未核銷收匯核銷單備案表》，并將該部份的退稅憑證用《順德區(qū)生產企業(yè)出口退稅憑證封面》單獨裝訂一冊。

（3）外貿企業(yè)在以后月份收到上述第（2）點的收匯核銷單后，填寫《出口收匯核銷單申報明細表》，并用《順德區(qū)生產企業(yè)出口退稅憑證封面》將《出口收匯核銷單申報明細表》和收匯核銷單（按明細表所列順序）裝訂成冊，在貨物報關出口之日起180天內的任何一個工作日，向區(qū)進出口稅收管理分局申報。

（4）外貿企業(yè)已收齊紙質單證，但在預申報后，有關電子信息(包括海關電子信息和增值稅專用發(fā)票信息)核對不上，并確認不申報將會超過規(guī)定申報期限的出口貨物，把相應黃色出口報關單、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《有紙質單證但電子信息不齊清單》、“六類”企業(yè)還須提供收匯核銷單，用《順德區(qū)出口退稅憑證封面》裝釘，在申報期限屆滿之前的任一工作日內，到區(qū)進出口稅收管理分局申報備案。企業(yè)逾期申報的不予受理。

（5）外貿企業(yè)取得的遠期收匯證明，填寫《遠期收匯證明明細表》向區(qū)進出口稅收管理分局申報。

四、外貿企業(yè)出口退稅申報注意問題

（一）出口退（免）稅申報期限問題

1〃外貿企業(yè)應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準，下同）起90日內，向區(qū)進出口稅收管理分局申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報的，除另有規(guī)定者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。

對出口貨物紙質單證丟失或內容填寫有誤，按規(guī)定可補辦或更改；或確有特殊原因，不能在規(guī)定期限內申報的，企業(yè)可在規(guī)定的申報期限內，向區(qū)進出口稅收管理分局提出書面申請并提供在關證明材料申請延期申報。

2〃對尚未到期結匯的出口貨物，外貿企業(yè)在辦理出口退（免）稅申報時，可暫不提供出口收匯核銷單，但必須在貨物報關出口之日起180天內，向區(qū)進出口稅收管理分局補提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。經區(qū)進出口稅收管理分局審核，對審核有誤和外貿企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。

對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內，外貿企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，必須提

供出口收匯核銷單：

1〃納稅信用等級評定為C級或D級；

2〃未在規(guī)定期限內辦理出口退（免）稅登記的；

3〃財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準確情況的；

4〃辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；（指2004年6月1日后辦理退稅登記或認定的，從首次申報退稅之日起兩年內申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單）5〃有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的； 6〃有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。

（二）各外貿企業(yè)應分別就本區(qū)、本市外區(qū)、外市貨源地的出口貨物分開申報，以及將從生產企業(yè)和流通企業(yè)采購的出口貨物分開申報。

五、外貿企業(yè)進項發(fā)票的申報抵扣及認證問題

1〃外貿企業(yè)取得的，用于申報出口退稅的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)（以下簡稱抵扣聯(lián)），應自發(fā)票開具之日起30日內到主管國稅征收分局認證。2〃外貿企業(yè)取得的抵扣聯(lián)不論是用于進項稅額抵扣還是用于辦理出口退稅，一律采用掃描認證方式進行認證，不能采用后臺認證方式認證。

3〃外貿企業(yè)在報送抵扣聯(lián)時，應劃分清楚用于進項稅額抵扣還是用于辦理出口退稅的抵扣聯(lián)，并錯開認證日期分別進行認證。

企業(yè)用于進項稅額抵扣的抵扣聯(lián)，應按規(guī)定加裝封面；用于辦理出口退稅的抵扣聯(lián)，不需裝訂也不需加裝封面。

外貿企業(yè)購進的同一批貨物，一部份用于內銷，另一部份用于出口的，應要求供貨方分別開具增值稅專用發(fā)票；對購進貨物時未能確定內、外銷比例的，應在確定內、外銷比例后采取退票的形式要求供貨方分開內、外銷貨物，重新開具增值稅專用發(fā)票。

4〃各征收分局對外(工)貿企業(yè)申報的用于進項稅額抵扣的抵扣聯(lián)經掃描認證后，按規(guī)定加蓋認證印章及已抵扣印章，并打印該部份抵扣聯(lián)的《認證結果通知書》和進項扣稅憑證接收收據(jù)交企業(yè)，作為次月申報抵扣的憑證，抵扣聯(lián)由分局保存。

對外貿企業(yè)申報的用于辦理出口退稅的抵扣聯(lián)經掃描認證后，在認證相符的抵扣聯(lián)上加蓋“認證相符”印章，打印該部份抵扣聯(lián)的《認證結果通知書》，并在上面注明“用于辦理出口退稅，不得申報抵扣”字樣交企業(yè)作為次月增值稅納稅申報的附報資料，并將抵扣聯(lián)退回企業(yè)。對認證不符或密文有誤的抵扣聯(lián)，征收分局按規(guī)定轉入?yún)f(xié)查系統(tǒng)，抵扣聯(lián)不退回給企業(yè)。

5〃對企業(yè)因認證期限的要求，必須在同一天內認證用于進項稅額抵扣和用于辦理出口退稅的抵扣聯(lián)的，征收分局認證崗位人員在認證完畢后應自行統(tǒng)計當日認證相符的抵扣聯(lián)中，用于進項稅額抵扣或用于辦理出口退稅的稅額，并在當日的《認證結果通知書》上注明“其中用于辦理出口退稅的稅額XX元，不得申報抵扣；用于進項稅額抵扣的XX元”。6〃從2004年1月（所屬期）起使用電子申報軟件后，外貿企業(yè)取得的抵扣聯(lián)每月在稅務機關認證完畢后，須取回認證通過的抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)(包括用于內、外銷部份)，導入到電子報稅系統(tǒng)后方可正確生成增值稅申報表及附表數(shù)據(jù)。

外貿企業(yè)導入經認證的抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)后，在電子報稅軟件中選擇進項發(fā)票管理à防偽稅控專用發(fā)票管理，按左下角“發(fā)票瀏覽”按鈕，按“查詢”按鈕，選擇“全部”，則出現(xiàn)當月認證通過的發(fā)票清單，選擇屬于出口退稅的抵扣聯(lián)(按CTRL+點擊)，選擇完畢后點擊“分類”按鈕，選擇“將當前發(fā)票設為暫（或永遠）不抵扣”，完畢后退出本操作。企業(yè)經上述處理后，在生成《增值稅納稅申報附列資料》時，該部份用于出口退稅的進項稅額將在24、25欄反映，并且35欄=2欄+24欄。7〃外貿企業(yè)辦理增值稅納稅申報時，應附報所屬月份取得的全部《認證結果通知書》和《進項扣稅憑證接收收據(jù)》(對用于內、外銷部份的《認證結果通知書》應分類裝訂)。各分局申報崗應核對清楚增值稅納稅申報表附表2中第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”數(shù)與企業(yè)報送的用于進項稅額抵扣的《認證結果通知書》上的認證相符的進項稅額之和是否相符；第24欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”與企業(yè)報送的用于辦理出口退稅的《認證結果通知書》上的認證相符發(fā)票的進項稅額之和是否相符，不符的退回企業(yè)重報。8〃外貿企業(yè)遺失出口貨物增值稅專用發(fā)票有關退稅問題

外貿企業(yè)遺失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，凡經銷貨方所在地主管稅務機關認證，并出具“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”（以下簡稱“證明單”）的，外貿企業(yè)可憑銷貨方提供的“證明單”及專用發(fā)票存根聯(lián)復印件，報征收分局認證無誤后，可據(jù)以申報辦理出口退稅。未經銷貨方所在地主管稅務機關認證并出具“證明單”的出口貨物，不得辦理出口退稅。

外貿企業(yè)丟失手工開具的增值稅專用發(fā)票“發(fā)票聯(lián)”或“抵扣聯(lián)”的，不論何種原因，均不得辦理出口退稅。

六、有下列情況的，對該筆出口業(yè)務一律不予退稅 1〃 虛抬出口貨物國內收購價格； 2〃 出口貨物的貨源不實的；

3〃 出口退稅憑證有涂改、偽造或內容不實的；

4〃 在“四自、三不見”（即：客商或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關和出口企業(yè)不見出口產品、不見供貨貨主、不見外商）情況下成交的出口貨物；

5〃“出口貨物報關單（出口退稅專用）”中“經營單位”名稱、增值稅專用發(fā)票中“購貨單位”名稱、以及“稅收（出口貨物專用）繳款書”、“出口貨物完稅分割單”中“購貨企業(yè)“名稱與申報退稅企業(yè)名稱不一致的貨物； 6〃掛靠企業(yè)、借權企業(yè)出口貨物；

7〃外貿企業(yè)申報辦理退稅提供的增值稅專用發(fā)票屬于虛開、偽造或發(fā)票內容不規(guī)范、印章不符的貨物；

8〃購進供貨企業(yè)非自產的出口貨物。

第四節(jié) 外貿企業(yè)出口貨物退（免）稅財務核算

一、科目、帳本設置

1〃 外貿企業(yè)應按照財政部的有關規(guī)定，設置“應收補貼款——應收出口退稅”科目，核算企業(yè)出口貨物應退回的消費稅和增值稅。企業(yè)計算的應退稅款記入該科目的借方；實際收到的出口退稅款，以及不能退回的應收出口退稅轉出額，記入該科目的貸方。

2〃 凡涉及到外幣核算的會計科目的帳本必須使用雙幣帳，同時核算人民幣金額和外幣金額。具體包括：主營業(yè)務收入——自營出口銷售收入、應收（付）外匯帳款、進口料件、外幣存款等明細帳。

二、會計核算分錄

（一）一般貿易（采購貨物出口）會計處理 1〃 購進出口貨物時 借：庫存商品——出口商品

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）貸：應付帳款 2〃 貨物報關離境

借：應收帳款——應收外匯帳款

應收補貼款——應收出口退稅——增值稅

應收補貼款——應收出口退稅——消費稅

貸：主營業(yè)務收入——自營出口銷售收入——一般貿易出口銷售

應交稅金——應交增值稅（出口退稅）

商品銷售成本（消費稅部份）

同時按購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票上記載的購貨金額乘以征稅率與退稅率的差計算征稅與退稅的差額結轉商品銷售成本 借：商品銷售成本

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）3〃 收到出口退稅款時 借：銀行存款

貸：應收補貼款——應收出口退稅——增值稅

應收補貼款——應收出口退稅——消費稅

（二）進料加工及自營加工（在國內購料后委托生產企業(yè)加工）會計處理

1〃 外貿企業(yè)將“進料加工”貿易的免稅進口料件或國內購買的材料委托生產企業(yè)加工收回復出口貨物的財務處理：（1）進口料件驗收入倉時

借；庫存商品——進口料件

貸：應付帳款——應付外匯帳款（2）購進國內材料時

借：庫存商品——國內材料

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付帳款（銀行存款）（3）委托加工

撥付加工料件給生產企業(yè)時 ①

借：加工商品

貸：庫存商品——進口料件（或國內材料）支付加工費時 ②

借：加工商品 應交稅金——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款

收回委托加工商品，結轉加工成本時 ③

借：庫存商品——出口商品 貸：加工商品

（4）貨物報關離境，計算應收出口退稅款及收到出口退稅款時的財務處理與一般貿易相同。2〃外貿企業(yè)將“進料加工”貿易免稅進口料件，作價（一般按購進價）開票銷售給生產企

業(yè)加工并收回復出口貨物的財務核算：（1）進口料件驗收入倉時 借：庫存商品——進口料件 貸：應付帳款——應付外匯帳款（2）作價銷售給生產企業(yè)： 借：應收帳款

貸：其他業(yè)務收入——作價加工銷售 應交稅金—應交增值稅（銷項稅金）（3）從加工企業(yè)購回產品驗收入庫 借：庫存商品——出口商品

應交稅金---應交增值稅（進項稅金）貸：應付帳款 同時結轉應收帳款

借：應付帳款

貸：應收帳款（4）貨物報關離境

借：應收帳款——應收外匯帳款

貸：主營業(yè)務收入——自營出口銷售收入——進料加工出口銷售（5）計算應退稅款

借：應收補貼款——應收出口退稅——增值稅

貨：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）

四、帳務處理實例

某外貿企業(yè)以進料加工貿易方式進口料件10萬美元，以作價方式進行加工，開具增值稅專用發(fā)票銷售給加工企業(yè)82.8萬元，下月初收回作價加工成品時取得加工企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明價款150萬元、稅額25.5 萬元，企業(yè)當月報關出口25萬美元，設該企業(yè)已取得全部單證，出口貨物退稅率為15%，匯率為8.28，試計算企業(yè)當月應退稅款并作出會計分錄。

（一）應退增值稅=（150—82.8）×15%=10.08萬元

（二）會計分錄： 1〃 進口料件時

借：庫存商品——進口料件 82.8萬元 貸：應付帳款——應付外匯帳款 82.8萬元 2〃 作價銷售時

借：應收帳款 96.876萬元

貸：其他業(yè)務收入——作價加工銷售 82.8萬元 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）14.076萬元 月末結轉作價銷售成本

借：其他業(yè)務支出——作價加工銷售成本 82.8萬元 貸：庫存商品——進口料件 82.8萬元

3〃 收回作價加工成品時

借：庫存商品——出口商品 150萬元

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

25.5萬元 貸：應收帳款

96.876萬元

應付帳款

78.624萬元 4〃 報關出口

借：應收帳款——應收外匯帳款 207萬元

貸：主營業(yè)務收入——自營出口銷售收入——進料加工出口 207萬元 5〃 計提應收出口退稅款

借：應收補貼款——應收出口退稅 10.08萬元 貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）10.08萬元 6〃 結轉不予退稅款（150—82.8）×（17%—15%）=1.344萬元 借：自營出口銷售成本

1.344萬元

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）1.344萬元 7〃 結轉出口銷售成本

借：自營出口銷售成本 150萬元 貸：庫存商品——出口商品 150萬元

第四章 出口退（免）稅有關單證的辦理

第一節(jié) 《出口商品退運已補稅證明》的辦理 出口企業(yè)將貨物報關出口后，因故發(fā)生退運情況，凡海關已簽發(fā)出口貨物報關單（出口退稅專用）的，出口企業(yè)應向區(qū)進出口稅收管理分局申請出具的《出口商品退運已補稅證明》后，據(jù)以向海關辦理退運手續(xù)。

一、生產企業(yè)辦理《出口商品退運已補稅證明》時，應提交下列資料：

（一）《出口商品退運已補稅證明》；

（二）《關于申請出具（出口貨物退運已辦結稅務證明）的報告》；

（三）出口貨物報關單（出口退稅專用）原件及復印件（未申報免抵退稅時提供）；

（四）發(fā)生退運關單對應的原免抵退稅申報明細表原件及復印件（已申報免抵退稅時提供）；

（五）主管退稅部門要求提供的其他資料；

（六）記載有退運證明信息的磁盤。

區(qū)進出口稅收管理分局接收正確、無誤的資料后，在5個工作日內，出具《出口商品退運已補稅證明》。

二、外貿企業(yè)辦理《出口商品退運已補稅證明》時，應提交下列資料：

（一）出口商品退運已補稅證明；

（二）關于申請出具（出口貨物退運已辦結稅務證明）的報告；

（三）出口貨物報關單（出口退稅專用）原件及復印件（未辦理退稅時提供）；

（四）企業(yè)已辦理退稅的出口貨物退運時還應提供以下資料：

1〃 紅字《順德區(qū)國家稅務局退稅申請書》；

2〃 紅字《出口貨物退稅匯總申報表》；

3〃 退運關單原申報退稅時的出口退稅進貨憑證申報明細表； 4〃 退運關單原申報退稅時的出口貨物退稅申報明細表； 5〃 退運關單原申報退稅的《退稅匯總申報表》。區(qū)進出口稅收管理分局接收正確、無誤的資料，且企業(yè)將已退稅款返納入庫后，2個工作日內出具《出口商品退運已補稅證明》。

第二節(jié) 補辦出口報關單證明的辦理

一、出口企業(yè)（包括外貿企業(yè)和生產企業(yè)，下同）遺失出口貨物報關單（出口退稅專用），須在貨物出口六個月內（逾期不再受理），提供下列資料，向區(qū)進出口稅收管理分局辦理補辦出口報關單證明。

1〃《關于申請出具（補辦報關單）證明的報告》； 2〃《關于申請出具（補辦出口貨物報關單）證明的報告》； 3〃出口貨物報關單(其他未丟失聯(lián)次)原件及復印件；

4〃出口收匯核銷單（出口退稅專用）原件及復印件； 5〃《廣東省出口商品發(fā)票》原件及復印件。

二、區(qū)進出口稅收管理分局收到企業(yè)準確、完整的資料后，在2個工作日內，出具《關于申請出具（補辦報關單）證明的報告》。

第三節(jié) 補辦（外匯核銷單）證明的辦理

一、出口企業(yè)遺失外匯核銷單（出口退稅專用），提供下列資料，向區(qū)進出口稅收管理分局辦理補辦外匯核銷單證明：

1〃《關于申請出具（補辦外匯核銷單）證明的報告》； 2〃《關于申請出具（補辦出口收匯核銷單）證明的報告》； 3〃出口貨物報關單（出口退稅專用）原件及復印件；

4〃《廣東省出口商品發(fā)票》原件及復印件。

二、區(qū)進出口稅收管理分局收到企業(yè)準確、完整的資料后，在2個工作日內，出具《關于申請出具（補辦外匯核銷單）證明的報告》。注意事項

當企業(yè)同時遺失出口貨物報關單(出口退稅專用)和收匯核銷單（出口退稅專用），在申請同時出具《關于申請出具（補辦報關單）證明的報告》和《關于申請出具（補辦外匯核銷單）證明的報告》時，可不需提供有關出口貨物報關單和出口收匯核銷單的原件和復印件。

第四節(jié)

來料加工貿易免稅證明的辦理

一、出口企業(yè)（包括外貿企業(yè)和外商投資企業(yè)）以來料加工貿易方式免稅進口原材料、零部件后，委托其他企業(yè)加工貨物復出口的，憑下列資料向區(qū)進出口稅收管理分局申請辦理來料加工貿易免稅證明：

（一）出口企業(yè)填報的《來料加工貿易免稅證明》；

（二）來料加工貿易的《海關登記手冊》原件及其加工貿易備案手冊、進口料件、出口成品頁的復印件；

（三）加工貿易業(yè)務批準證書原件及復印件；

（四）出口企業(yè)與外商簽訂的來料加工合同副本；

（五）出口企業(yè)與受托加工企業(yè)簽訂的委托加工合同副本；

（六）進口貨物報關單原件及復印件。

二、區(qū)進出口稅收管理分局在5個工作日內，對出口企業(yè)填報的免稅證明審核無誤并加具意見后，將免稅證明第1、3、4聯(lián)交出口企業(yè)；由出口企業(yè)將免稅證明第1、4聯(lián)轉交受托加工企業(yè)。

三、受托加工企業(yè)向其主管國稅分局辦理增值稅納稅申報時，憑下列資料，申報免征加工費的增值稅：

（一）《來料加工貿易免稅證明》（第一次申報時，提供原件，第二次及以后提供復印件）；

（二）來料加工免稅申報明細表。

四、出口企業(yè)在來料加工合同完成后，向海關辦理《海關登記手冊》核銷前，到區(qū)進出口稅收管理分局辦理來料加工合同核銷手續(xù)時，須提供下列資料：

（一）《來料加工貿易免稅證明核銷表》；

（二）來料加工貿易進口貨物報關單明細表；

（三）來料加工貿易出口貨物報關單明細表；

（四）加工費發(fā)票明細表；

（五）來料加工貿易的《海關登記手冊》原件；

（六）進口貨物報關單原件；

（七）出口貨物報關單原件；

（八）加工費發(fā)票原件。

五、區(qū)進出口稅收管理分局審核無誤，在《來料加工貿易免稅證明核銷表》上加具意見后，將兩聯(lián)交出口企業(yè)，一聯(lián)送交出口企業(yè)的主管國稅分局。

六、受托加工企業(yè)已申報免稅的加工費大于《來料加工貿易免稅證明核銷表》中核實的加工費金額的，受托加工企業(yè)應于核銷月份次月的納稅申報期內，調整已申報的免稅銷售額,補繳稅款申報時填報一份紅字的《來料加工免稅申報明細表》以作備查。

七、出口企業(yè)逾期不辦理來料加工合同核銷的，區(qū)進出口稅收管理分局以函件方式通知受托加工企業(yè)的主管國稅分局。受托加工企業(yè)的主管國稅分局通知受托加工企業(yè)于次月的納稅申報期內調整申報數(shù)據(jù)并補繳已免征的增值稅稅款。

八、其他問題

（一）免稅證明和《來料加工貿易免稅證明核銷表》的加工費金額均為含稅金額。免稅證明的加工費根據(jù)出口企業(yè)提供的加工貿易備案手冊的出口總額減去進口總額的金額確定；《來料加工貿易免稅證明核銷表》核實的加工費金額，按出口貨物報關單上注明的工繳費金額確定。

（二）受托加工企業(yè)開具加工費發(fā)票時，必須在發(fā)票備注欄注明海關手冊編號和免稅證明號。

第五節(jié) 代理出口貨物證明的辦理

一、代理出口是指外貿企業(yè)，接受其他企業(yè)委托，代為辦理報關出口貨物手續(xù)，收取手續(xù)費的一種經營方式。外貿企業(yè)代理出口的貨物，由委托方辦理出口貨物的退（免）稅申報。外貿企業(yè)應自受托出口貨物報關出口之日起30天內，憑下列資料到區(qū)進出口稅收管理分局申請辦理代理出口貨物證明：(1)填寫《代理出口貨物證明》；(2)記載有出口報關單數(shù)據(jù)的軟盤；

(3)代理出口貨物的“出口貨物報關單（出口退稅專用）”原件及復印件；(4)《廣東省出口商品發(fā)票》原件及復印件；

（5）代理出口合同或協(xié)議副本、首次發(fā)生委托業(yè)務的委托企業(yè)的國稅稅務登記證（副本）復印件。

二、區(qū)進出口稅收管理分局接收正確、無誤的資料后，在5個工作日內，出具《代理出口貨物證明》。

三、外貿企業(yè)應將《代理出口貨物證明》、出口發(fā)票、收匯核銷單、出口貨物報關單等原件交委托方，由委托方據(jù)以辦理出口退（免）稅。

第五章 出口退稅違章處理

一、出口貨物退稅行政處罰

出口貨物退稅行政處罰是指出口企業(yè)有違反出口退稅管理秩序的違法行為，尚未構成犯罪，依法應當承擔行政責任，由稅務機關給予的行政處罰。出口退稅行政處罰的種類主要有罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權等。

（一）對經營出口貨物的企業(yè)有下列違章行為之一，除令其限期糾正外，處以1000元罰款。1〃未按規(guī)定使用和保存有關出口退稅帳簿票證的； 2〃拒絕主管退稅的稅務機關檢查和提供退稅資料、憑證的。

（二）對為經營出口貨物企業(yè)非法提供或開具假退稅憑證的，有違法所得的，處以其違法所得額3倍以下不超過30000元的罰款；沒有違法所得的，處以10000元以下的罰款。數(shù)額較大，情節(jié)嚴重造成企業(yè)騙取退稅的，應從重處罰或提交司法機關追究刑事責任。

（三）出口企業(yè)以假報出口或其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規(guī)定期間內停止為其辦理出口退稅。

（四）對從事“四自、三不見”買單業(yè)務的出口企業(yè)，一經發(fā)現(xiàn)，無論退稅額大小或是否申報退稅，一律停止其半年以上的退稅權。造成騙稅的，按騙稅行為處理。對企業(yè)在停止退稅權期間出口的貨物，任何時間均一律不得辦理退稅。

二、騙取出口退稅罪及其刑事責任

（一）依據(jù)新《刑法》的規(guī)定，騙取出口退稅罪是指采取假報出口或其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款數(shù)額較大的行為。騙取出口退稅有三種表現(xiàn)形式：

1〃有出口經營權的單位為了騙取出口退稅，自己進行虛假申報等，騙取出口退稅； 2〃有出口經營權的單位為了獲取代理費用，明知其代理的單位或個人所提供的各種憑證不實，仍與其共同進行騙取出口退稅活動；

3〃無出口經營權的單位和個人利用有出口經營權的單位進行騙取出口退稅。

（二）根據(jù)新《刑法》第204條規(guī)定，以假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產。

新〈刑法〉第211條規(guī)定，單位犯騙取出口退稅罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員依照自然人犯騙取出口退稅罪處罰。

（三）新《刑法》第205條：對于虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處以二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下的有期徒刑，并處以五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處以五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產；數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴重，給國家利益造成特重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產。單位范本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接負責人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，虛開的稅款較大或者有其他嚴重情節(jié)的處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅的其他發(fā)票，是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

第四篇：國稅局辦稅事項通告

通告

尊敬的納稅人:

我局辦稅服務廳的標準化建設工作已經全面啟動，為了更好地服務納稅人，提高辦稅效率，切實減輕負擔，現(xiàn)就我局梳理規(guī)范后納稅服務事項通告如下：

一、落實“兩個一律”，實行“一窗多能”辦稅，國稅局辦稅事項通告。今后納稅人找稅務機關辦理的業(yè)務一律都由辦稅服務廳受理，我局已將辦稅服務廳的所有窗口進行了整合，本著“一次性”受理，“一次性”告知，“一站式”服務的原則，每個窗口都可以受理所有的業(yè)務。

二、明確辦稅事項，實行內部運轉。從流轉審批的角度，我們將相關涉稅業(yè)務分為即辦業(yè)務和非即辦業(yè)務兩大類。即辦業(yè)務，納稅人只要提供相應完整的資料，符合相關辦理條件，就可以在辦稅服務廳窗口現(xiàn)場辦結。非即辦業(yè)務，納稅人提供完整的資料，由辦稅服務廳窗口“一次性”受理，實行“窗口受理、內部流轉、限時辦理、窗口出件”辦稅模式，向納稅人承諾（告知）辦結時限，在承諾（告知）辦結時限內，將辦理結果在窗口送達納稅人。相關業(yè)務如下：

（一）即辦事項

1.納稅人銀行開戶賬號及會計核算情況報告?zhèn)浒?/p>

2.變更稅務登記

3.稅務登記驗、換證

4.停歇業(yè)登記

5.復業(yè)登記

6.重新稅務登記

7.納稅人跨區(qū)遷移

8.外埠經營登記

9.遺失稅務證件報告

10.證件重新發(fā)放

11.稅務登記驗、換證

12.納稅申報方式核定審批

13.發(fā)票領購及繳銷

14.發(fā)票代開

15.輔導期一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票

16.丟失、被盜防偽稅控設備處理

17.外出經營活動稅收管理證明開具（繳銷）

18.丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單開具

19.納稅證明

20.出口貨物退運已辦結稅務證明（出口退稅證明）

21.補辦出口收匯核銷單證明（出口退稅證明）

22.來料加工貿易免稅證明（出口退稅證明）

23.補辦出口貨物報關單（出口退稅證明）

24.進料加工貿易登記備案（適用于生產企業(yè)）

25.出口貨物轉內銷證明（出口退稅證明）

26.出口商品退運已補稅證明

27.外貿企業(yè)進料加工貿易免稅證明（出口退稅證明）

28.代理出口貨物證明（出口退稅證明）

29.補辦代理出口證明（出口退稅證明）

30.代理進口貨物證明（出口退稅證明）

31.申請出口貨物（免）稅延期申報及延期開具代理出口貨物證明

32.準予免稅購進出口卷煙證明（出口退稅證明）

33.車輛購置稅證明管理

34.代理出口未退稅證明

35.出口企業(yè)出口含金產品免稅證明

36.《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》的開具

37.增值稅納稅人納稅申報

38.消費稅納稅人納稅申報

39.企業(yè)所得稅納稅人納稅申報

40.扣繳義務人申報

41.委托代征申報

42.發(fā)票認證

43.納稅人合并（分立）情況報告

（二）非即辦事項

1.稅種登記

2.開業(yè)登記

3.出口貨物退（免）稅認定

4.出口貨物退（免）稅認定變更

5.出口貨物退（免）稅認定注銷

6.增值稅一般納稅人認定

7.增值稅一般納稅人轉正認定

8.稅務資格認定（殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠企業(yè)）

9.稅務資格認定（國有森工企業(yè)）

10.稅務資格認定（資源綜合利用企業(yè)）

11.稅務資格認定（生產新型墻體材料產品的企業(yè)）

12.稅務資格認定（政府儲備食用植物油企業(yè)）

13.稅務資格認定（國有糧食購銷企業(yè)）

14.一般納稅人簡易辦法征收申請審批

15.企業(yè)所得稅征收方式鑒定

16.定期定額戶申請核定（調整）納稅定額

17.非居民企業(yè)營業(yè)機構合并申報所得稅審批

18.稅務認定資格年審

第五篇：國稅局辦稅服務廳

陵川縣國稅局辦稅服務廳

“整頓”“辦公”兩不誤

紀律作風整頓月活動開展以來，xx縣辦稅服務廳克服恰逢征期納稅人多、業(yè)務繁重、工作強度大等不利因素，堅持“整頓”、“辦公”同時進行，確保了紀律作風整頓活動出成效。

由于正處于征收期，每天辦稅服務廳內納稅人熙熙攘攘，每個崗位前都有三五成群的納稅人在排隊等待辦理稅務事宜。同時全局又在開展紀律作風整頓月活動，要求各個單位要抽出時間進行整頓學習。針對這種情況，辦稅服務廳認真分析納稅人辦稅規(guī)律，總結出每天上午上班后40分鐘和下午五點二十以后，納稅人較少、辦工較少的特點，緊抓這兩個時間段，集中人員進行整頓學習，記錄學習筆記，總結整頓心得。

辦稅服務廳還充分利用與納稅人接觸交流較多的特點，在每個窗口都擺放了一本“紀律作風整頓月意見簿”，請納稅人留下寶貴的意見和建議，并對納稅人提出合理意見進行采納。12日下午5：40多，外面的天已經黑了，局長xxx帶領人員到大廳查看工作情況，看到大廳一人不少地正在學習紀律作風整頓材料，對辦稅服務廳的工作作風表示贊同。辦

稅服務廳人員表示，雖然工作了一天，確實很累，但大廳全體人員會以飽滿的熱情搞好紀律作風整頓，在廣大納稅人面前展示國稅人員工作風采，為xx國稅事業(yè)樹好窗口形象，做到“工作”“整頓”兩不誤。