第一篇：珍惜機(jī)會(huì) 學(xué)有所得——長(zhǎng)沙辦稅員培訓(xùn)心得體會(huì)

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珍惜機(jī)會(huì) 學(xué)有所得——長(zhǎng)沙辦稅員培訓(xùn)心得體會(huì)

轉(zhuǎn)眼間培訓(xùn)班的課程已經(jīng)結(jié)束，經(jīng)過(guò)一個(gè)星期的學(xué)習(xí)，我想每一位辦稅員都有不同但很大的收獲。對(duì)于我個(gè)人，我非常珍惜這次學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，它不僅讓我充實(shí)了更多的理論知識(shí)，更讓我開(kāi)闊了視野，找到了差距，也打動(dòng)了內(nèi)心。與來(lái)自不同縣市的同學(xué)聚集一堂，相互交流借鑒工作經(jīng)驗(yàn)、思路方法，較全面的提高了自己的理論水平和工作能力。其實(shí)無(wú)論是從課堂內(nèi)到課堂外，還是從我所看到到聽(tīng)到，每時(shí)每刻，都讓我有所感動(dòng)和收獲。

作為一名有著十幾年工齡的基層干部，我有了一定的理論知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)，但既不夠系統(tǒng)也不夠豐富。通過(guò)老師深入淺出的講授，感覺(jué)豁然開(kāi)朗，作為大廳的辦稅員，應(yīng)具備良好的溝通能力、業(yè)務(wù)能力、應(yīng)變能力，才能為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的辦稅服務(wù)。通過(guò)老師細(xì)致的講解，使我明白溝通能力是一種很重要的能力，在某種程度上比專業(yè)能力還重要。試想，如果你沒(méi)有良好的溝通能力，即使專業(yè)能力再?gòu)?qiáng)，表達(dá)不出來(lái)，或表達(dá)不準(zhǔn)確、不清楚，讓人無(wú)法了解你的真實(shí)想法，還談什么合作、還如何進(jìn)行合作?，F(xiàn)代社會(huì)強(qiáng)調(diào)社會(huì)分工，合作精神，沒(méi)有誰(shuí)是可以包打天下的。而且隨著社會(huì)化分工越來(lái)越細(xì)，團(tuán)隊(duì)精神和協(xié)作精神只會(huì)越來(lái)越重要，這樣一來(lái)，溝通能力就顯得很重要。在辦稅過(guò)程中，業(yè)務(wù)能力是基礎(chǔ)，納稅人常常會(huì)向辦稅員提出一些如稅管員業(yè)務(wù)、稽查業(yè)務(wù)、甚至國(guó)稅業(yè)務(wù)等方面的問(wèn)題，此時(shí)辦稅員你不要讓納稅人等一等，你或者拿著業(yè)務(wù)書去查找，或者打電話咨詢相關(guān)科室，如此這樣既影響了辦事效率又顯得業(yè)務(wù)生疏，這就要求辦稅員平時(shí)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，積累知識(shí)，充分發(fā)揮記憶能力，為納稅人能夠即時(shí)了解自己所需要的各種信息，這既是一種服務(wù)指向、引導(dǎo)，本身也是一種能夠征得納稅人欣賞的服務(wù)。在大廳工作，面對(duì)著形形色色的納稅人，應(yīng)變能力顯得尤其重要，辦稅中突發(fā)性事件是屢見(jiàn)不鮮的。在處理此類事件時(shí)，辦稅員應(yīng)當(dāng)秉承“納稅人永遠(yuǎn)是對(duì)的”宗旨，善于站在納稅人的立場(chǎng)上，設(shè)身處地為納稅人著想，可以作適當(dāng)?shù)淖尣健Ｌ貏e是責(zé)任多在辦稅員一方的就更要敢于承認(rèn)錯(cuò)誤，給納稅人以即時(shí)的道歉和補(bǔ)償。在一般情況下，納稅人的情緒就是服務(wù)員所提供的服務(wù)狀況的一面鏡子。當(dāng)矛盾發(fā)生時(shí)，辦稅員應(yīng)當(dāng)首先考慮到的是錯(cuò)誤是不是在自己一方。

大廳工作壓力很大，盧邁老師的《心理健康與壓力管理》一課讓我感受頗深，注重心理健康，讓工作充滿激情和快樂(lè)，她的教導(dǎo)讓我時(shí)常想起。工作對(duì)

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每個(gè)人而言，不僅是獲得經(jīng)濟(jì)，尋求溫飽的一個(gè)途徑，工作更有著重要的心理意義，能讓我們從工作成就中獲得自我肯定和自我實(shí)現(xiàn)的滿足感。在工作中制定聰明的目標(biāo)，在工作中勤奮會(huì)讓你出類拔萃，工作中學(xué)會(huì)換位思考。如此這樣，你將會(huì)成為一個(gè)快樂(lè)的職場(chǎng)人。

在學(xué)習(xí)期間，還組織了外出參觀，使我們開(kāi)闊了視野。對(duì)長(zhǎng)沙市芙蓉區(qū)辦稅服務(wù)廳的參觀，讓我感受到了全省大廳的先進(jìn)文化，“以人為本、服務(wù)至上”是服務(wù)大廳的工作理念;“稅收宣傳、納稅咨詢、辦稅服務(wù)、權(quán)益保護(hù)”十六字是大廳的服務(wù)內(nèi)容;“納稅是您對(duì)共和國(guó)的忠誠(chéng)，服務(wù)是我們對(duì)您的承諾”，是大廳的服務(wù)態(tài)度。陶局長(zhǎng)帶我們外出參觀是讓我們學(xué)習(xí)先進(jìn)，追趕先進(jìn)，用高質(zhì)量的服務(wù)蠃取廣大納稅人的心，讓我們?cè)谖磥?lái)的五星級(jí)辦稅服務(wù)廳競(jìng)爭(zhēng)中取得成功。通過(guò)參觀，讓我看到了我們大廳的影子，創(chuàng)建并不是一帆風(fēng)順，所以我們要以一顆健康、樂(lè)觀的心來(lái)看待創(chuàng)建路上的酸甜苦辣，只有這樣我們才能贏得美好的明天和輝煌的未來(lái)。

這次培訓(xùn)轉(zhuǎn)眼結(jié)束了，我將把這次培訓(xùn)的收獲和感悟帶到平時(shí)的辦稅工作去。辦稅員平時(shí)做的大量工作，都是重復(fù)著一些瑣碎的、繁雜的、細(xì)小的事物?！安环e跬步，無(wú)以至千里;不積細(xì)流，無(wú)以成江河?！蔽覍е粋€(gè)積極健康的心態(tài)，繼續(xù)注重培養(yǎng)溝通能力、業(yè)務(wù)能力和應(yīng)變能力，把在發(fā)達(dá)區(qū)域先進(jìn)的工作理念逐步應(yīng)用到日常辦稅中，把看似簡(jiǎn)單的工作做好，在平凡崗位上追尋不平凡的業(yè)績(jī)。

2013年1月2日至8日，我有幸參加了為期7天的湖北省基層農(nóng)技人員培訓(xùn)班。我仿佛一下子又回到了學(xué)校，教學(xué)內(nèi)容上的精心編排，領(lǐng)導(dǎo)、老師們的言傳身教，無(wú)一不體現(xiàn)出學(xué)校對(duì)我們這批學(xué)員的高度重視和培養(yǎng)。學(xué)海無(wú)涯，通過(guò)參加此次培訓(xùn)班的學(xué)習(xí)，我又一次感受到學(xué)習(xí)帶來(lái)的快樂(lè)和遺憾。感到快樂(lè)，是因?yàn)閷W(xué)習(xí)讓我們進(jìn)一步開(kāi)闊了視野，拓展了思路，使自己的理論基礎(chǔ)、實(shí)踐知識(shí)有了進(jìn)一步提高;感到遺憾，學(xué)習(xí)的時(shí)間有限，要學(xué)的東西太多。此次培訓(xùn)總的來(lái)說(shuō)有以下幾點(diǎn)體會(huì)：

一、通過(guò)培訓(xùn)，使我進(jìn)一步增強(qiáng)了對(duì)學(xué)習(xí)重要性和迫切性的認(rèn)識(shí)

培訓(xùn)，是一種學(xué)習(xí)的方式，是提高個(gè)人素質(zhì)的最有效手段。21世紀(jì)是知識(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)，是電子化、網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化社會(huì)，其知識(shí)更新、知識(shí)折舊日益加

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快。要適應(yīng)和跟上現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展，唯一的辦法就是與時(shí)俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)，不斷進(jìn)步。此次培訓(xùn)，省畜牧局黃惆慎處長(zhǎng)以及華農(nóng)大專家教授在百忙之中抽出時(shí)間給我們進(jìn)行動(dòng)員講話、講課，不僅體現(xiàn)了省畜牧局對(duì)培訓(xùn)班的高度重視，而且更反映了各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)培訓(xùn)班學(xué)員的關(guān)心和鞭策，使我倍受感動(dòng)和鼓舞。黃處長(zhǎng)的講解語(yǔ)言樸實(shí)、言簡(jiǎn)意賅、深入淺出、形象生動(dòng)，分析了我省的當(dāng)前畜牧業(yè)形勢(shì)，傳授了農(nóng)技推廣的理論基礎(chǔ)和技巧，使我感到啟發(fā)很大，受益匪淺。通過(guò)培訓(xùn)班的學(xué)習(xí)、討論，使我進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到了學(xué)習(xí)的重要性和迫切性。認(rèn)識(shí)到要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，要接受新思維、新舉措，不斷創(chuàng)新思維，以創(chuàng)新的思維應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)挑戰(zhàn)。認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)學(xué)習(xí)，是我們進(jìn)一步提高工作能力的需要。只有通過(guò)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，才能了解和掌握先進(jìn)的理念和方法，取他人之長(zhǎng)補(bǔ)己之短，只有這樣，才能不負(fù)組織重望，完成組織交給的工作任務(wù)。結(jié)合本職工作，我談一談在加強(qiáng)學(xué)習(xí)方面的心得體會(huì)：

1、從被動(dòng)學(xué)習(xí)向主動(dòng)學(xué)習(xí)轉(zhuǎn)變，克服學(xué)習(xí)上的懶惰性

由于工作事務(wù)繁雜，自己總是覺(jué)得忙而放松學(xué)習(xí)，即使學(xué)習(xí)了，也為了應(yīng)付當(dāng)前工作突擊進(jìn)行的學(xué)習(xí)，這實(shí)際上是學(xué)習(xí)上懶惰的表現(xiàn)，是學(xué)習(xí)主觀能動(dòng)性不夠的問(wèn)題。通過(guò)此次培訓(xùn)，使我感受到了在新形勢(shì)和任務(wù)面前加強(qiáng)學(xué)習(xí)的重要性、必要性和緊迫性。我們必須廣學(xué)博覽，盡可能地獲得各方面的知識(shí)和信息，以適應(yīng)工作的需要，特別是要積極主動(dòng)地接受新理念、學(xué)習(xí)新知識(shí)、掌握新技能，這樣才能不斷提高自身的綜合能力和素質(zhì)，更好地完成各項(xiàng)工作。

2、從零碎學(xué)習(xí)向系統(tǒng)學(xué)習(xí)轉(zhuǎn)變，克服學(xué)習(xí)上的隨意性

當(dāng)今社會(huì)發(fā)展日新月異，新知識(shí)和新信息層出不窮，需要學(xué)習(xí)的方面和內(nèi)容很多，涉及面很廣，如果在學(xué)習(xí)當(dāng)今社會(huì)發(fā)展日新月異，新知識(shí)和新信息層出不窮，需要學(xué)習(xí)的方面和內(nèi)容很多，涉及面很廣，如果在學(xué)習(xí)上心血來(lái)潮，雜亂無(wú)章的話，就很可能導(dǎo)致什么都想學(xué)，什么都學(xué)不好的結(jié)果。因此，必須在學(xué)習(xí)上結(jié)合本職工作，堅(jiān)持不懈地有計(jì)劃、有重點(diǎn)、有步驟、有目的搞好系統(tǒng)學(xué)習(xí)，這樣才能起到事半功倍的效果，達(dá)到學(xué)習(xí)和工作相互促進(jìn)、相互提高的目的。

3、拓展眼界學(xué)識(shí)，完善知識(shí)結(jié)構(gòu)

此次學(xué)習(xí)不僅使我們感受到了集體的溫暖，還使我自己的知識(shí)面得到了進(jìn)一步拓寬。領(lǐng)導(dǎo)、教授們通過(guò)言傳身教，深入淺出的給我們分析了我省的畜牧業(yè)現(xiàn)狀及疫病防治、信息化服務(wù)等方面的知識(shí)，使我受益匪淺，感觸頗深。通過(guò)

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此次培訓(xùn)，讓我充分認(rèn)識(shí)到只有拓寬知識(shí)面，完善知識(shí)結(jié)構(gòu)，才能使我們建立創(chuàng)新理念，跳出思維定勢(shì)，拓展思維視角，改變自己傳統(tǒng)的一些思維習(xí)慣，用新的創(chuàng)新思維方法創(chuàng)造性的開(kāi)展工作，對(duì)解決復(fù)雜多變的環(huán)境下產(chǎn)生的各種問(wèn)題都是必不可少的。

二、通過(guò)培訓(xùn)，使我感到了責(zé)任重大

這次培訓(xùn)中，領(lǐng)導(dǎo)、教授用生動(dòng)的例子、幽默風(fēng)趣的語(yǔ)言講解了對(duì)畜牧業(yè)當(dāng)前形勢(shì)以及發(fā)展的思考，并且對(duì)我們提出了殷切的希望，使我深深地被感染著，原來(lái)理論培訓(xùn)的學(xué)習(xí)也可以這么生動(dòng)活潑的，短短7天學(xué)習(xí)，讓人覺(jué)得意猶未盡。讓我深刻地認(rèn)識(shí)到，必須堅(jiān)持學(xué)習(xí)，勤于思考，不斷充實(shí)自己。同時(shí)要學(xué)以致用，根據(jù)客觀實(shí)際，在認(rèn)真學(xué)習(xí)、借鑒的基礎(chǔ)上，靈活運(yùn)用所學(xué)的知識(shí)和積累的經(jīng)驗(yàn)，敢于進(jìn)行大膽的改造和創(chuàng)新。同時(shí)，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，注重形式的多樣化，多向有經(jīng)驗(yàn)的同志學(xué)習(xí)、交流，接受、學(xué)習(xí)新事物，培養(yǎng)自己的創(chuàng)新意識(shí)和創(chuàng)新能力。

青年畜牧工作者的最大優(yōu)點(diǎn)是充滿激情、思維活躍、工作快捷高效。而我們的最大缺點(diǎn)往往是缺乏頑強(qiáng)拼搏的精神。我們必須要發(fā)揚(yáng)自己的優(yōu)點(diǎn)，改正自己的缺點(diǎn)，只有埋頭苦干，我們才能在工作中做出實(shí)實(shí)在在的成績(jī);只有頑強(qiáng)拼搏，我們才能克服前進(jìn)道路上的各種困難和問(wèn)題;只有勇于奉獻(xiàn)，我們才會(huì)有多彩的人生，才會(huì)彰顯高尚的人格，才會(huì)有博大的胸懷，才能為黨和人民的事業(yè)做出更大的貢獻(xiàn)。我市畜牧業(yè)要實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展，需要我們勇于站在改革發(fā)展的風(fēng)頭浪尖，需要我們做事業(yè)的開(kāi)拓者，做好每一項(xiàng)工作，經(jīng)過(guò)千辛萬(wàn)苦，經(jīng)過(guò)千錘百煉，才能譜寫人生的精彩篇章。

三、修身立德，廉潔自律

作為畜牧工作者，要不斷提高自己的政治覺(jué)悟，提升自己的素質(zhì)。要盡量減少一些不必要的活動(dòng)和干擾，騰出時(shí)間，多學(xué)東西，多思考問(wèn)題。做事先做人，對(duì)己心胸坦蕩，以德立人，不為名、不圖利，對(duì)人豁達(dá)大度，以德服眾，不失信、不推過(guò)，對(duì)事秉公而斷，經(jīng)得起考驗(yàn)。

四、強(qiáng)化團(tuán)隊(duì)精神，鍛煉個(gè)人意志

這次培訓(xùn)班雖然時(shí)間短，但是大家團(tuán)結(jié)奮進(jìn)，學(xué)習(xí)上能夠互相幫助，齊心協(xié)力，最終達(dá)到了預(yù)期目的。這使我拓展了思維，鍛煉了意志，完善了自我，免費(fèi)

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同時(shí)也使我深切地體會(huì)到思想上同心、知識(shí)上互補(bǔ)、能力上增值、性格上互容的團(tuán)隊(duì)精神所產(chǎn)生的巨大的凝聚力和戰(zhàn)斗力?，F(xiàn)代社會(huì)是一個(gè)信息化的社會(huì)，知識(shí)和信息正在極大地改變?nèi)藗兊纳罘绞?，思維方式和工作方式。在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，大量的工作往往需要在群體的共同協(xié)作下，群策群力，才能高效率地圓滿完成。

通過(guò)此次培訓(xùn)，使我的知識(shí)得到了進(jìn)一步的豐富和充實(shí)，不僅使我提高了理論水平，找到了自身差距，明確了努力方向，更教會(huì)我深入思考。我決心在今后更加用心學(xué)習(xí)、細(xì)心思考，工作中立足本職、勤奮學(xué)習(xí)、扎實(shí)工作，用工作成績(jī)來(lái)回報(bào)組織的培養(yǎng)，用才智來(lái)答謝領(lǐng)導(dǎo)的信任，用不懈的努力來(lái)爭(zhēng)取更大的進(jìn)步。

資料來(lái)源：http://004km.cn/data/xdth/

第二篇：辦稅員培訓(xùn)通知書

辦稅員培訓(xùn)告知書

尊敬的納稅人：

你單位開(kāi)業(yè)后，如要申請(qǐng)購(gòu)買發(fā)票，須有發(fā)票管理員，而發(fā)票管理員必須具備辦稅員資格。以后到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所有涉稅事項(xiàng)均要憑辦稅員聯(lián)系卡，如無(wú)辦稅員聯(lián)系卡須憑本人身份證、法人委托書和稅務(wù)登記證副本才能辦理。

因此，如你單位的辦稅員未參加過(guò)辦稅員培訓(xùn)，為提高辦事效率，使你在開(kāi)業(yè)后能迅速買到發(fā)票，請(qǐng)領(lǐng)取稅務(wù)登記證后即根據(jù)通知要求去參加辦稅員培訓(xùn)。辦稅員培訓(xùn)地點(diǎn)是：

1、新金橋路201號(hào)現(xiàn)代通信大廈五樓B座；

2、浦東龍東大道3000號(hào)8號(hào)樓3樓（張江集電港）。

培訓(xùn)時(shí)間：共二天，從上午9點(diǎn)-下午4點(diǎn)。

培訓(xùn)第二天下午2點(diǎn)開(kāi)始安排電子申報(bào)與網(wǎng)上認(rèn)證培訓(xùn)。

參加培訓(xùn)前須先進(jìn)行網(wǎng)上報(bào)名，確認(rèn)具體的培訓(xùn)時(shí)間和地點(diǎn)。

網(wǎng)上報(bào)名地址：:8080或.cn。

辦稅員經(jīng)培訓(xùn)考試合格，在培訓(xùn)第二天下午即可取得由培訓(xùn)機(jī)構(gòu)核發(fā)的《培訓(xùn)合格證明》，憑該證明并帶好稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（蓋公章）、第二代身份證原件及復(fù)印件、一寸照片1張和辦稅員聯(lián)系卡申請(qǐng)表就近到第1、3、5、6、27、28、39稅務(wù)所或外高橋1所的辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)，直接領(lǐng)取由稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的辦稅員聯(lián)系卡。

凡持有中級(jí)以上經(jīng)濟(jì)類資質(zhì)證書（會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師、經(jīng)濟(jì)師）的辦稅員不必參加培訓(xùn)，可帶好資質(zhì)證書原件及復(fù)印件1份與稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（蓋公章）、第二代身份證原件及復(fù)印件、一寸照片1張和辦稅員聯(lián)系卡申請(qǐng)表就近到第1、3、5、6、27、28、39稅務(wù)所或外高橋1所的辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)，直接領(lǐng)取辦稅員聯(lián)系卡。

辦稅員聯(lián)系卡在上海市范圍內(nèi)通用，辦稅員如需兼任浦東新區(qū)內(nèi)其它單位或不再擔(dān)任某一單位的辦稅員的，則持紙質(zhì)辦稅員聯(lián)系卡、辦稅員聯(lián)系卡申請(qǐng)表、辦稅員身份證原件和稅務(wù)登記證副本復(fù)印件就近到第1、3、5、6、27、28、39稅務(wù)所或外高橋1所的辦稅服務(wù)廳辦理。

如紙質(zhì)辦稅員聯(lián)系卡發(fā)生遺失則持遺失說(shuō)明、辦稅員聯(lián)系卡申請(qǐng)表、辦稅員身份證原件和稅務(wù)登記證副本復(fù)印件、1寸照片1張到第1、3、5、6、27、28、39稅務(wù)所或外高橋1所的辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)補(bǔ)辦。

企業(yè)首個(gè)辦稅員在取得辦稅員聯(lián)系卡后可填寫《浦東新區(qū)電子辦稅卡申請(qǐng)表》，就近到第1、3、5、6、27、28、39稅務(wù)所或外高橋1所的辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取該企業(yè)的電子辦稅卡。

上海市浦東新區(qū)地方稅務(wù)局

一、金橋培訓(xùn)點(diǎn)

培訓(xùn)地址：新金橋路201號(hào)現(xiàn)代通信大廈五樓B座；

培訓(xùn)時(shí)間：共二天，從上午9：00-下午4：00，第一天上午9點(diǎn)前憑填寫好的《浦東新區(qū)稅務(wù)局辦稅員聯(lián)系卡申請(qǐng)表》簽到；

聯(lián)系電話：50320800；

公交線路：618、573、790、987、上川線到新金橋路； 977、961、申孫線、申川線、新川線、滬孫線到川橋路站； 777到金藏路站、995到金藏路新金橋路站。

二、張江培訓(xùn)點(diǎn)

培訓(xùn)地址：浦東龍東大道3000號(hào)8號(hào)樓3樓（張江集電港）； 培訓(xùn)時(shí)間：共二天，從上午9：00-下午4：00，第一天上午9點(diǎn)前憑填寫好的《浦東新區(qū)稅務(wù)局辦稅員聯(lián)系卡申請(qǐng)表》簽到；

聯(lián)系電話：38954830轉(zhuǎn)培訓(xùn)部；

公交線路：989路（原乳合線）洋房下車；張江環(huán)線張東路下車；大橋五線、六線、地鐵2號(hào)線到張江地鐵站下車轉(zhuǎn)張江環(huán)線。

第三篇：珍惜機(jī)會(huì),學(xué)有所獲

珍惜機(jī)會(huì) 學(xué)有所獲

———淺談參加隴南師范高等?？茖W(xué)校文秘培訓(xùn)之感想 2015年9月6日，按照白龍江林業(yè)管理局與隴南師專商定的培訓(xùn)要求，我懷著無(wú)比激動(dòng)的心情，帶著領(lǐng)導(dǎo)和單位寄予的期望和使命，按時(shí)到達(dá)了隴南師專，參加為期135天的文秘專業(yè)培訓(xùn)。這次培訓(xùn)對(duì)于基層一線的林業(yè)工作者來(lái)說(shuō)是一次難得的機(jī)會(huì)，也是一種榮譽(yù)。時(shí)光流逝，落葉紛飛，在這個(gè)書香濃郁、環(huán)境優(yōu)美，充滿了濃厚文化氣息的大學(xué)校園里已經(jīng)生活了一個(gè)多月，使我深深感受到了培訓(xùn)老師的學(xué)識(shí)淵博和認(rèn)真負(fù)責(zé)，親身體會(huì)到了白龍江林區(qū)這個(gè)大家庭每一位成員團(tuán)結(jié)共進(jìn)、互幫互助的良好氛圍。培訓(xùn)的過(guò)程中，參訓(xùn)學(xué)員們以不忘初衷的青云之志，守紀(jì)律、出早操、勤學(xué)習(xí)，全面展示了新一代白龍江林業(yè)人的良好精神風(fēng)貌。下面我簡(jiǎn)單談?wù)剠⒓优嘤?xùn)以來(lái)的幾點(diǎn)感觸：

一、培訓(xùn)效果顯著，開(kāi)闊了人生視野

本次培訓(xùn)的專家老師都是從隴南師專眾多優(yōu)秀老師中精挑細(xì)選出來(lái)的學(xué)術(shù)精湛、知識(shí)淵博、經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)授課教師，內(nèi)容講解非常富有針對(duì)性，實(shí)踐內(nèi)容突出實(shí)用性和可操作性。通過(guò)理論學(xué)習(xí)和實(shí)踐練習(xí)增長(zhǎng)了我的見(jiàn)識(shí)，學(xué)習(xí)領(lǐng)悟到了最新的文秘工作知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，開(kāi)闊了我的視野；使我在學(xué)習(xí)和實(shí)踐中對(duì)以往工作不斷反思總結(jié)的同時(shí)，啟迪了我新的學(xué)習(xí)思路，大大增強(qiáng)了今后努力工作的熱情和信心，對(duì)未來(lái)的文秘工作之路有了新的規(guī)劃。

二、培訓(xùn)目的明確，提高了理論水平

培訓(xùn)老師們對(duì)公文處理技巧、新聞稿件寫作、辦公自動(dòng)化等理論知識(shí)的講授條理清楚、觀點(diǎn)鮮明，讓我耳目一新，受益匪淺；在實(shí)訓(xùn)練習(xí)時(shí)，多位老師深入淺出的講授指導(dǎo)，使我的知識(shí)結(jié)構(gòu)有了更進(jìn)一步的完善，思維理念得到了拓寬和更新，進(jìn)一步夯實(shí)了與文秘相關(guān)的理論基礎(chǔ)。許多曾經(jīng)在工作中百思不得其解的問(wèn)題從理論學(xué)習(xí)中得到了明確的答案，對(duì)原來(lái)在工作實(shí)踐中“只知其然而不知其所以然”的模糊問(wèn)題在這一個(gè)月的培訓(xùn)練習(xí)中找到了新的 切入點(diǎn)，感覺(jué)收獲頗多。這些知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的獲得，不僅滿足了我以后實(shí)際工作的需要，也將對(duì)提高我的文秘工作能力大有好處。

三、培訓(xùn)針對(duì)性強(qiáng)，認(rèn)清了缺點(diǎn)和不足

本次文秘培訓(xùn)的方案是結(jié)合白龍江林業(yè)管理局所屬各單位干部職工的文秘工作能力實(shí)際，與隴南師專經(jīng)過(guò)多次商洽、討論、修訂的，培訓(xùn)時(shí)間緊張，針對(duì)性極強(qiáng)。在培訓(xùn)中授課教師嚴(yán)格按照培訓(xùn)方案，強(qiáng)化管理、高度負(fù)責(zé)，有計(jì)劃、有順序的全力推進(jìn)培訓(xùn)工作。通過(guò)這段時(shí)間的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，使我認(rèn)識(shí)到與做一個(gè)合格的行政秘書還相差甚遠(yuǎn)。對(duì)比單位領(lǐng)導(dǎo)所具備的素質(zhì)修養(yǎng)和工作能力，使我初步認(rèn)清了自己的在工作心態(tài)、工作方法、人際交往、自身修養(yǎng)、專業(yè)素質(zhì)等方面的不足。而此次的培訓(xùn)內(nèi)容恰恰涵蓋了涉及文秘工作人員所需要的各類知識(shí)，這使我感到了柳暗花明的無(wú)比驚喜，讓我找到了怎樣努力、逐步提高的有效途徑。

雖然培訓(xùn)學(xué)習(xí)只進(jìn)行了一個(gè)多月，但通過(guò)培訓(xùn)，使我創(chuàng)新了思維、開(kāi)闊了視野、更新了觀念。通過(guò)學(xué)習(xí)文學(xué)鑒賞、管理學(xué)基礎(chǔ)、公務(wù)禮儀、職業(yè)道德、中國(guó)夢(mèng)教育等課程增強(qiáng)了我的使命感和緊迫感，使我在文化素養(yǎng)、理論學(xué)習(xí)、溝通協(xié)調(diào)能力等方面得到了有效提升；使我能夠更準(zhǔn)確的把握當(dāng)前政治、經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，進(jìn)一步提高了我的政治理論水平，及時(shí)了解和掌握了與文秘寫作有關(guān)的新知識(shí)、新理論。但同時(shí)我也看到了自身存在的眾多不足，如何在剩下的培訓(xùn)時(shí)間里改進(jìn)自身的不足，爭(zhēng)分奪秒，取得更大的收獲呢？靜下心來(lái)，細(xì)細(xì)思考，我覺(jué)得應(yīng)該從以下幾個(gè)方面努力才能真正不枉此行，學(xué)有所獲。

一、要學(xué)有所獲，必須提高認(rèn)識(shí)，升華境界

培訓(xùn)是一種學(xué)習(xí)的方式，是提高文秘工作人員素質(zhì)的有效手段。廣大培訓(xùn)學(xué)員要通過(guò)此次培訓(xùn)學(xué)習(xí)，從白龍江林業(yè)管理局的高度層面深刻認(rèn)識(shí)到舉辦此次培訓(xùn)班的重大意義。在當(dāng)前白龍江林區(qū)全面實(shí)施國(guó)家天然林保護(hù)工程后取得長(zhǎng)足發(fā)展的歷史機(jī)遇下，要深刻認(rèn)識(shí)全林區(qū)林業(yè)干部 職工隊(duì)伍中文秘人才極度匱乏的不爭(zhēng)事實(shí)。培訓(xùn)學(xué)員一定要結(jié)合自身崗位工作實(shí)際，端正學(xué)習(xí)態(tài)度，提高對(duì)文秘工作的認(rèn)識(shí)和境界，珍惜每次寫作實(shí)踐機(jī)會(huì)，避免應(yīng)付考核、照本照抄；要克服開(kāi)始的寫作困難，相信“千里之行始于足下”、“不積跬步，無(wú)以至千里”的至理名言，主動(dòng)、認(rèn)真的勤加練習(xí)；進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)培訓(xùn)內(nèi)容的學(xué)習(xí)和鉆研，多讀書、讀好書，有選擇性、目的性的更新知識(shí)層次、充電換血、升華思想、日積月累，保持持久學(xué)習(xí)鉆研的動(dòng)力，不斷增強(qiáng)自身的理論自信和創(chuàng)新能力，牢固樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的觀念，在不斷學(xué)習(xí)中求生存，在不斷創(chuàng)新中謀發(fā)展。唯有如此才能在今后經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展、知識(shí)更新飛速的社會(huì)潮流中立于不敗之地。

二、要學(xué)有所獲，必須豐富知識(shí)，增強(qiáng)實(shí)踐

作為一名剛參加工作的基層年輕林業(yè)工作者，理論知識(shí)往往不夠系統(tǒng)、全面，缺乏豐富的工作經(jīng)驗(yàn)和閱歷。通過(guò)這次培訓(xùn)，授課老師們生動(dòng)深刻、見(jiàn)解獨(dú)到的講授，使我猛然感覺(jué)豁然開(kāi)朗，對(duì)以往工作中許多公文格式不確定、寫作不規(guī)范的問(wèn)題從理論上找到了依據(jù)，終于對(duì)原來(lái)在實(shí)際工作中覺(jué)得不好解決的公文處理、會(huì)務(wù)辦理等拿捏不定的棘手問(wèn)題有了新的突破點(diǎn)。俗話說(shuō)，“雁過(guò)留聲，人過(guò)留名”。廣大參訓(xùn)學(xué)員“既來(lái)之，則安之”，一定要倍加珍惜這次在參加工作后難得的一次學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，自覺(jué)遵守學(xué)校的各類規(guī)章制度，規(guī)范自身的行為習(xí)慣；要以一個(gè)國(guó)家工作人員應(yīng)有的素養(yǎng)融入到校園的學(xué)習(xí)氛圍中去，結(jié)合自身的不足和優(yōu)勢(shì)，有選擇性的強(qiáng)加實(shí)踐練習(xí)，積極的與培訓(xùn)老師交流溝通；在努力學(xué)習(xí)中積極思考，拓寬知識(shí)層次；在寫作練習(xí)中查缺補(bǔ)漏，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。以良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣和生活作風(fēng)，自覺(jué)維護(hù)白龍江林區(qū)風(fēng)雨60年來(lái)積淀的優(yōu)良傳統(tǒng)，自覺(jué)維護(hù)個(gè)人的形象和單位的聲譽(yù)，自覺(jué)為學(xué)校的莘莘學(xué)子做出表率，為學(xué)校的師生留下一段歷久彌新的佳話。

三、要學(xué)有所獲，必須銳意創(chuàng)新，不斷錘煉

所有的學(xué)員都非常清楚，“不經(jīng)一番寒徹骨，哪得梅花撲鼻香”這個(gè)道理。通過(guò)培訓(xùn)我們要明白，要想成為一 個(gè)有氣質(zhì)、能力強(qiáng)、素質(zhì)高、知識(shí)豐富的行政秘書，沒(méi)有沉厚的學(xué)習(xí)積淀、沒(méi)有長(zhǎng)期的閱歷浸沉、沒(méi)有日夜青燈相伴的伏案推敲，何來(lái)“腹有詩(shī)書氣自華”，何來(lái)縱橫捭闔、駕輕就熟，何來(lái)脫穎而出、事業(yè)成就？廣大學(xué)員要通過(guò)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，在各類培訓(xùn)科目和名典名記中搜尋在實(shí)際文秘工作中所需要的創(chuàng)新思維，不斷摸索先于、寬于、深于、急于領(lǐng)導(dǎo)的前瞻性思維方式；在清苦的機(jī)關(guān)文字工作中，只有耐住寂寞，靜下心思，才能不斷的培養(yǎng)自身嚴(yán)以律己、勤奮謹(jǐn)慎、善于思考的良好習(xí)慣，才能在機(jī)關(guān)文秘工作改革的浪潮避免閉門造車，突破瓶頸。值此文秘專業(yè)培訓(xùn)的大好機(jī)會(huì)，我們要以文秘寫作者所倡行的“刪繁就簡(jiǎn)三秋樹(shù)，標(biāo)新立異二月花”的最高要求為目標(biāo)，要以“紙上得來(lái)終覺(jué)淺，絕知此事要躬行”的謙遜心境，在今后的學(xué)習(xí)中努力不斷加強(qiáng)自身的文化素質(zhì)和文學(xué)修養(yǎng)，提高自身的政治素質(zhì)和內(nèi)在涵養(yǎng)，不斷改進(jìn)學(xué)習(xí)思路和寫作方法。帶著提高思想認(rèn)識(shí)、提升專業(yè)水平、錘煉文字寫作能力的目的，勤學(xué)苦練、銳意創(chuàng)新，力爭(zhēng)學(xué)有所悟、學(xué)有所獲。

四、要學(xué)有所獲，必須志存高遠(yuǎn)，與時(shí)俱進(jìn)

參訓(xùn)學(xué)員們要想通過(guò)此次文秘培訓(xùn)力爭(zhēng)學(xué)有所成、學(xué)有所獲，就必須要樹(shù)立志存高遠(yuǎn)、與時(shí)俱進(jìn)的理想信念，進(jìn)一步增強(qiáng)對(duì)人生觀、價(jià)值觀的深刻認(rèn)識(shí)。要在以后的培訓(xùn)學(xué)習(xí)中，能夠堅(jiān)定為白龍江林區(qū)乃至我國(guó)林業(yè)事業(yè)奉獻(xiàn)終生的崇高理想，以國(guó)家大政方針和各類政策理論為指引，進(jìn)一步加強(qiáng)自身的政治理論、林業(yè)專業(yè)等各類知識(shí)的學(xué)習(xí)，心懷白龍江林區(qū)為自己提供理想抱負(fù)得以實(shí)現(xiàn)的人生大舞臺(tái)和領(lǐng)導(dǎo)寄予厚望的感激之情，本著對(duì)自身負(fù)責(zé)、對(duì)白龍江林區(qū)負(fù)責(zé)的態(tài)度，以不凡的學(xué)習(xí)和經(jīng)歷在林區(qū)平凡的崗位上成就自己不凡的事業(yè)。

“路漫漫其修遠(yuǎn)兮，吾將上下而求索”。在當(dāng)前白龍江林區(qū)干部職工隊(duì)伍斷層、人員素質(zhì)青黃不齊的形勢(shì)下；在國(guó)家建設(shè)生態(tài)文明的大環(huán)境和深入推進(jìn)國(guó)有林場(chǎng)改革的大背景下，廣大培訓(xùn)學(xué)員作為白龍江林區(qū)的中堅(jiān)力量、后備隊(duì)伍、未來(lái)接班人，要堅(jiān)定在林業(yè)事業(yè)中大有作為的思 想信念，自覺(jué)肩負(fù)起振興白龍江林區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的歷史重任。通過(guò)這次培訓(xùn)學(xué)習(xí)力爭(zhēng)達(dá)到凈化心靈消極之塵、驅(qū)除自身不正之風(fēng)的效果，筑牢漫漫成功事業(yè)之路需要艱苦奮斗、鍥而不舍的追求才能實(shí)現(xiàn)的思想防線，努力學(xué)習(xí)、苦練本領(lǐng)、勤奮作為，倍加珍惜此次人生中難得的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，使自身在理論知識(shí)、職業(yè)素養(yǎng)、文秘寫作、行政管理等方面有切實(shí)的提高，返回工作崗位后，能夠在今后的實(shí)際工作中更好的發(fā)揮自身不同凡響的文秘才華，以自身的真才實(shí)學(xué)為白龍江林區(qū)的發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

以上觀點(diǎn)和建議僅為個(gè)人感想，用于廣大學(xué)員交流共勉。

文秘2班 張晨光

第四篇：暑期校長(zhǎng)培訓(xùn)心得體會(huì)：學(xué)有所得 強(qiáng)化落實(shí)

近日參加了教育中心為期四天的校長(zhǎng)培訓(xùn)，來(lái)自身邊的20余位校長(zhǎng)獻(xiàn)身說(shuō)法談了在學(xué)校工作中的一些成熟做法，這次培訓(xùn)使我收獲頗深。在即將到來(lái)的新學(xué)期結(jié)合我校實(shí)際情況將在以下方面多做努力：

一、充分發(fā)揮導(dǎo)學(xué)案的作用，讓學(xué)生做課堂的主人

本學(xué)期我校要充分發(fā)揮導(dǎo)學(xué)案的主導(dǎo)作用。首先，導(dǎo)學(xué)案設(shè)計(jì)必須尊重學(xué)生，讓學(xué)生自主發(fā)展，做學(xué)習(xí)的主人。其次，導(dǎo)學(xué)案的編寫要突出體現(xiàn)“導(dǎo)學(xué)”，不是一味做練習(xí)，要通過(guò)由易到難，由簡(jiǎn)單到相對(duì)復(fù)雜的問(wèn)題。“導(dǎo)學(xué)案”是一種教學(xué)思想的引領(lǐng)，不是把導(dǎo)學(xué)案當(dāng)作練習(xí)冊(cè)來(lái)完成習(xí)題。導(dǎo)學(xué)案的目的就是為了讓我們能夠把學(xué)習(xí)的主動(dòng)權(quán)充分地還給學(xué)生?！皩?dǎo)學(xué)案”是教師為學(xué)生課堂學(xué)習(xí)設(shè)計(jì)的有學(xué)習(xí)目標(biāo)、學(xué)習(xí)內(nèi)容、學(xué)習(xí)流程的課堂學(xué)習(xí)活動(dòng)的方案，是師生共同教與學(xué)，同步操作的學(xué)習(xí)文本。是培養(yǎng)學(xué)生自主學(xué)習(xí)和建構(gòu)知識(shí)能力的一種重要媒介。突出“以學(xué)生為中心”的主體參與、自主學(xué)習(xí)的主體地位，變學(xué)生的“被動(dòng)學(xué)習(xí)”為主動(dòng)學(xué)習(xí)，使學(xué)生能夠在導(dǎo)學(xué)案的引導(dǎo)之下，通過(guò)自主學(xué)習(xí)、合作探究、鞏固訓(xùn)練等環(huán)節(jié)的調(diào)控，充分發(fā)揮自己學(xué)習(xí)的主動(dòng)性，提高課堂的教學(xué)效率，以達(dá)成學(xué)習(xí)目標(biāo)最大限度的落實(shí)。在使用中，我們要有所選擇，要根據(jù)自己的實(shí)際情況進(jìn)行完善，不要被新方案綁住手腳。

二、有效開(kāi)展小組合作，全面提高課堂效率

繼續(xù)進(jìn)行小組合作學(xué)習(xí)，建立合理的“小組合作學(xué)習(xí)”評(píng)價(jià)機(jī)制。合理的評(píng)價(jià)機(jī)制是提高小組合作學(xué)習(xí)效果的重要途徑。在合作學(xué)習(xí)過(guò)程中，我們要順利發(fā)揮每個(gè)成員的最大潛力，實(shí)現(xiàn)共同目標(biāo)和個(gè)人目標(biāo)的辯證統(tǒng)一，就應(yīng)該建立一種促進(jìn)學(xué)生作出個(gè)人努力并且小組內(nèi)成員互助合作的良性制約機(jī)制。這種良性制約機(jī)制主要是合理的評(píng)價(jià)機(jī)制。合理的評(píng)價(jià)機(jī)制能夠?qū)W(xué)習(xí)過(guò)程評(píng)價(jià)與學(xué)習(xí)結(jié)果評(píng)價(jià)相結(jié)合，對(duì)小組集體評(píng)價(jià)與對(duì)小組成員個(gè)人的評(píng)價(jià)相結(jié)合，從而使學(xué)生認(rèn)識(shí)到合作學(xué)習(xí)的價(jià)值和意義，并更加關(guān)注合作學(xué)習(xí)的過(guò)程。

定期評(píng)價(jià)小組共同學(xué)習(xí)的情況，檢查小組功能發(fā)揮的程度，以便學(xué)生了解自己小組的學(xué)習(xí)成果，讓他們?cè)诤献鲗W(xué)習(xí)的過(guò)程中認(rèn)識(shí)合作學(xué)習(xí)的方式。以學(xué)生的自主學(xué)習(xí)、參與程度、團(tuán)結(jié)合作、完成任務(wù)、學(xué)習(xí)效果等指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)各組學(xué)習(xí)行為和效果，讓學(xué)生認(rèn)識(shí)到小組合作成員是一個(gè)學(xué)習(xí)的共同體，只有每個(gè)成員的共同參與才是合作學(xué)習(xí)所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。教師進(jìn)一步反思自己的引導(dǎo)、調(diào)控和組織能力，調(diào)整教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)策略，以保證在教學(xué)質(zhì)量穩(wěn)步提高的同時(shí)，使學(xué)生在小組合作學(xué)習(xí)的過(guò)程中學(xué)會(huì)團(tuán)隊(duì)合作，提高學(xué)生自我表現(xiàn)的自信心，培養(yǎng)學(xué)生的自尊心以及一定的社交能力，真正發(fā)揮“小組合作學(xué)習(xí)”這種教學(xué)組織形式的優(yōu)勢(shì)和價(jià)值。

三、培養(yǎng)良好習(xí)慣，提高學(xué)生素養(yǎng)

我們要幫助學(xué)生養(yǎng)成良好的做人、做事和學(xué)習(xí)習(xí)慣。從宣講《小學(xué)生守則》、《小學(xué)生日常行為規(guī)范》內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)做起。成立小學(xué)生常規(guī)檢查小組，對(duì)班級(jí)一日常規(guī)進(jìn)行督查。通過(guò)評(píng)比，各班爭(zhēng)創(chuàng)“流動(dòng)紅旗”班級(jí)。通過(guò)開(kāi)展中隊(duì)主題活動(dòng)，廣泛宣傳良好習(xí)慣的行為。學(xué)校將通過(guò)班會(huì)、、國(guó)旗下講話、板報(bào)、主題教育等，加強(qiáng)養(yǎng)成性教育，糾正和矯正不良的習(xí)慣。通過(guò)常規(guī)檢查、課堂教學(xué)、各種活動(dòng)進(jìn)行考評(píng)。加強(qiáng)各部門檢查力度，將學(xué)生的學(xué)習(xí)習(xí)慣納入到學(xué)生評(píng)優(yōu)細(xì)則中，努力在全校行成良好習(xí)慣養(yǎng)成的濃厚氛圍，并作為一項(xiàng)長(zhǎng)期工作。同時(shí)爭(zhēng)取家長(zhǎng)配合學(xué)校，共同做好監(jiān)督、督促工作，顯得尤為的重要。由于所在學(xué)校學(xué)生居住分散，離學(xué)校遠(yuǎn)，我們采用互相通信的方式加強(qiáng)聯(lián)系。每學(xué)期期中，學(xué)校召開(kāi)一次家長(zhǎng)會(huì)，與家長(zhǎng)交流學(xué)生在校在家表現(xiàn)情況，共同教育學(xué)生養(yǎng)成良好習(xí)慣?？傊鋵?shí)習(xí)慣要做到突出一個(gè)“明”字，狠抓一個(gè)“嚴(yán)”字，堅(jiān)持一個(gè)“恒”字。

四、建立興趣小組，豐富學(xué)生課余生活 本學(xué)期我校將開(kāi)展“書法”“美術(shù)”“體育”三個(gè)興趣小組。通過(guò)引導(dǎo)學(xué)生自己去組織、去實(shí)踐、去探究，培養(yǎng)他們的多種能力和創(chuàng)新精神。培養(yǎng)學(xué)生的審美能力和動(dòng)手動(dòng)腦能力，豐富課余生活，調(diào)節(jié)學(xué)生的學(xué)習(xí)，生活心態(tài),使課內(nèi)所學(xué)到的知識(shí)得到鞏固和加深，為他們掌握課內(nèi)基礎(chǔ)知識(shí)提供廣闊的智力背景;通過(guò)組織學(xué)生參加有益的音樂(lè)、體育、藝術(shù)、等活動(dòng)，使學(xué)生獲得許多在課堂中學(xué)不到的知識(shí)、技能，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣、發(fā)展個(gè)性特長(zhǎng)，促進(jìn)學(xué)生身心健康發(fā)展。

各小組的活動(dòng)要做到“六定”（即定項(xiàng)目、定目標(biāo)、定內(nèi)容、定老師、定時(shí)間、定地點(diǎn)），活動(dòng)有計(jì)劃、有實(shí)施步驟、；活動(dòng)內(nèi)容切實(shí)可行，有利于學(xué)生的健康發(fā)展；輔導(dǎo)教師做好活動(dòng)情況記載和活動(dòng)小組學(xué)生的管理工作。

學(xué)校利用宣傳欄、作品展版等，展示學(xué)生作品，組織藝術(shù)節(jié)、歌詠比賽、運(yùn)動(dòng)會(huì)給學(xué)生提供張揚(yáng)機(jī)會(huì)，并對(duì)學(xué)生進(jìn)行階段性地獎(jiǎng)勵(lì)，使他們樹(shù)立信心，體驗(yàn)成功的愉悅，促使學(xué)生更積極的參加興趣小組活動(dòng)。

學(xué)貴在用，我將帶領(lǐng)我校教師做好以上工作，使我校取得更大進(jìn)步，為xx教育做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

第五篇：出口退稅辦稅員培訓(xùn)講稿

出口退稅辦稅員培訓(xùn)講稿

一、出口退稅管理：

（一）取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)以后應(yīng)根據(jù)海關(guān)要求安裝電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)軟件，以便申報(bào)出口報(bào)關(guān)單信息及外匯核銷單信息。

（二）出口退稅登記1．領(lǐng)?。?）、企業(yè)自取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)之日起三十日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退稅登記。（2）、沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前，持代理出口協(xié)議向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理臨時(shí)出口退稅登記。（3）、應(yīng)填報(bào)《出口企業(yè)退稅登記表》并提供下列資料：a.法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照或工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本）。b.國(guó)稅稅務(wù)登記證（副本）。c.中華人民共和國(guó)進(jìn)出口企業(yè)資格證書（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無(wú)需提供）、外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書。d.海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無(wú)需提供）。e.《增值稅一般納稅人資格證書》（新辦企業(yè)可提供暫被認(rèn)定為一般納稅人的《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》）。以上文本必須提供原件與復(fù)印件。f.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，如代理出口協(xié)議等。2．注銷或變更 —— 出口企業(yè)如發(fā)生撤并、變更情況的，應(yīng)自批準(zhǔn)之日起三十日內(nèi)，申請(qǐng)辦理注銷或變更退稅登記手續(xù)。3．未辦理出口退稅登記的企業(yè)不得辦理有關(guān)出口退稅涉稅事項(xiàng)。

（三）出口貨物退（免）稅的基本條件：1．必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。2．必須是報(bào)關(guān)離境的貨物。3．必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物。4．必須是出口收匯并已核銷的貨物。只有同時(shí)具備上述四個(gè)條件，才能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅。

（四）向主管稅務(wù)部門申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)出口貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票，并按財(cái)務(wù)規(guī)定單獨(dú)設(shè)立出口銷售帳依據(jù)當(dāng)月一日或銷售當(dāng)日匯率核算銷售收入。二．出口企業(yè) “退（免）”稅政策

（一）、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的概念◆實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。◆“免、抵、退”稅管理辦法的實(shí)施范圍生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口(以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè)出口)自產(chǎn)貨物，生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品,除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。所述生產(chǎn)企業(yè)，是指獨(dú)立核算，經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅辦法。計(jì)算機(jī)軟件出口（海關(guān)出口商品碼9803）實(shí)行免稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。

（二）生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品

1、生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)的產(chǎn)品，凡同時(shí)符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。

（1）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；

（2）使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；

（3）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。

2、生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)

自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。

（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；

（2）不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。

3、凡同時(shí)符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠，下同）收購(gòu)成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。

（1）經(jīng)縣級(jí)以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生

產(chǎn)企業(yè)；（2）集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

（3）集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

4、生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。

（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托

深加工收回的產(chǎn)品；（2）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；

（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

（4）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托 方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開(kāi)具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法?！舫隹谄髽I(yè)(包括外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)，下同)出口《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的通知》(財(cái)稅[2003]222號(hào))及其他有關(guān)文件規(guī)定的不予退(免)稅的貨物，應(yīng)分別按下列公式計(jì)提銷項(xiàng)稅額。一般納稅人：

銷項(xiàng)稅額=(出口貨物離岸價(jià)格x外匯人民幣牌價(jià))÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率

小規(guī)模納稅人：

應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價(jià)格x外匯人民幣牌價(jià))÷(1+征收率)×征收率

出口企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口的不予退(免)稅的貨物，須按照復(fù)出口貨物的離岸價(jià)格與所耗用進(jìn)口料件的差額計(jì)提銷項(xiàng)稅額或計(jì)算應(yīng)納稅額。出口企業(yè)以來(lái)料加工復(fù)出口方式出口不予退(免)稅貨物的，繼續(xù)予以免稅。

（三）有關(guān)“免抵退”稅的計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)(FOB)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)(委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開(kāi)具的或受托方開(kāi)具的)，若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。若申報(bào)數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額的，在下次申報(bào)退稅時(shí)調(diào)整(或年終清算時(shí)一并調(diào)整)。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)“免、抵、退”稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

“免抵退”稅額、“免抵退”稅額抵減額的計(jì)算：“免抵退”稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

“免抵退”稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-“免抵退”稅額抵減額-上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額 免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)的免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)算公式為：

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅當(dāng)期應(yīng)納稅額、當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額、當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額的計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額-上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝購(gòu)進(jìn)的免稅原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額的計(jì)算1．當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項(xiàng)稅額≥本月的應(yīng)抵扣稅額時(shí)，應(yīng)納稅額≥0，即本月無(wú)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=0 當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額=當(dāng)期“免抵退”稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額（為0）

=當(dāng)期“免抵退”稅額

無(wú)結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（即為0）。

2．當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項(xiàng)稅額＜本月的應(yīng)抵扣稅額時(shí)，本月進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣完，即當(dāng)期期末有留抵稅額：

（1）如果當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額=當(dāng)期“免抵退”稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額 結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=0；

（2）如果當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額=0

結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期期末留抵稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。“期末留抵稅額”是計(jì)算確定應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額的重要依據(jù)，應(yīng)以當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”的審核數(shù)欄為準(zhǔn)。

（四）外（工）貿(mào)企業(yè)的退（免）稅計(jì)算：外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅率計(jì)算?；居?jì)算公式：應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額×退稅率 三．出口貨物退(免)稅申報(bào)及退稅

（一）.外(工)貿(mào)企業(yè)申報(bào)及退稅1．外貿(mào)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后應(yīng)及時(shí)與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報(bào)關(guān)單(退稅)證明聯(lián)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)后報(bào)送，并按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)上作銷售。2．外貿(mào)企業(yè)應(yīng)定期將收齊的出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))、出口收匯核銷單(出口退稅聯(lián))、出口專用發(fā)票、增值稅專用發(fā)票。（上述資料簡(jiǎn)稱“二票二單”），紙質(zhì)單證有關(guān)數(shù)據(jù)錄入外貿(mào)企業(yè)出口退(免)稅電子申報(bào)系統(tǒng)（電子申報(bào)系統(tǒng)可在杭州國(guó)稅網(wǎng)站下載中心下載），也可委托中介機(jī)構(gòu)代理生成軟盤后送國(guó)稅退稅部門進(jìn)行預(yù)審。3．外貿(mào)企業(yè)從事進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，采用“作價(jià)加工”方式的，作價(jià)不得高于進(jìn)口料件的到岸價(jià)，并持進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單原件和復(fù)印件、進(jìn)料加工手冊(cè)原件及復(fù)印件、外貿(mào)企業(yè)開(kāi)具給加工生產(chǎn)企業(yè)的增值稅專用發(fā)票原件及復(fù)印件和《進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表》到國(guó)稅退稅部門辦理審批手續(xù)，核準(zhǔn)外貿(mào)企業(yè)作價(jià)環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅暫不計(jì)征入庫(kù)，可從外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅中扣回。4．外貿(mào)企業(yè)將申報(bào)軟盤在國(guó)稅退稅部門預(yù)審后，將正確無(wú)誤的出口貨物紙質(zhì)單證進(jìn)行配單，并根據(jù)退稅部門預(yù)審后又反饋信息調(diào)整相關(guān)的出口貨物電子申報(bào)數(shù)據(jù)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行一致性檢查后，重新產(chǎn)生明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)。并打印出《進(jìn)貨憑證登錄表》、《出口憑證登錄表》和《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》。5．從事進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將國(guó)稅退稅部門核準(zhǔn)的《進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表》錄入電子申報(bào)系統(tǒng)計(jì)算相應(yīng)的出口退(免)稅扣減額。6．外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)持以下資料到國(guó)稅退稅部門正式辦理退稅申報(bào)。(1)裝訂成冊(cè)的二票二單；(2)《進(jìn)貨憑證登錄表》、《出口憑證登錄表》、《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》；(3)與原始單證內(nèi)容、順序一致的電子申報(bào)軟盤(電子申報(bào)軟盤退稅數(shù)據(jù)必須與紙質(zhì)進(jìn)、出口登錄表、匯總表的退稅數(shù)據(jù)一致)；(4)《進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表》（進(jìn)料加工企業(yè)提供）；(5)換匯成本異常說(shuō)明；(6)國(guó)稅部門要求提供的其他資料。(二)生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)及退稅1．生產(chǎn)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后應(yīng)及時(shí)與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報(bào)關(guān)單(退稅)證明聯(lián)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)報(bào)送，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)上作銷售。2．開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)：（1）、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記，開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在履行每份進(jìn)料加工復(fù)出口合同第一次進(jìn)料之前，應(yīng)持進(jìn)料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》、經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門蓋章的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》、進(jìn)口料件申請(qǐng)備案清單、出口成品申請(qǐng)備案清單、出口制成品及對(duì)應(yīng)進(jìn)口料件消耗備案清單等資料，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)。（2）、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的出具。開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)口料件的當(dāng)月底，須持進(jìn)口報(bào)關(guān)單原件、復(fù)印件及《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》復(fù)印件，填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和制成的軟盤報(bào)國(guó)稅退稅部門審核，退稅部門按規(guī)定審核后在《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》上簽注意見(jiàn)返回企業(yè)。辦理“免稅證明”后應(yīng)按批次提供審批結(jié)果，并及時(shí)提供給財(cái)務(wù)以辦理預(yù)免抵申報(bào)手續(xù)。

進(jìn)料加工業(yè)務(wù)采用“購(gòu)進(jìn)法”計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”、“免抵退稅抵減額”，《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期全部購(gòu)進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算出具。

（3）、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷，生產(chǎn)企業(yè)《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后，《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》被海關(guān)收繳之前，持手冊(cè)原件及《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》到退稅部門辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。退稅部門根據(jù)進(jìn)口料件和出口貨物的實(shí)際發(fā)生情況出具《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》結(jié)案前的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，與當(dāng)期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》一并參與計(jì)算。退稅部門在辦理進(jìn)料加工核銷時(shí)應(yīng)對(duì)企業(yè)核銷資料與登記資料按規(guī)定要求進(jìn)行核對(duì)，如結(jié)案核銷情況與原扣減情況有差異的應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。

從事進(jìn)料加工貿(mào)易方式的生產(chǎn)企業(yè)，凡未按規(guī)定申請(qǐng)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的，相應(yīng)的復(fù)出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)不得申請(qǐng)辦理退（免）稅。

4．生產(chǎn)企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期限內(nèi)(每月10日前)持下列資料向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)征收部門辦理納稅申報(bào)和“免抵退”稅申報(bào)手續(xù)。(1)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》【第7欄本月數(shù)、累計(jì)數(shù)應(yīng)與免、抵、退稅申報(bào)表中第7欄數(shù)據(jù)及明細(xì)表的合計(jì)數(shù)一致。第15欄數(shù)據(jù)應(yīng)與上期征收部門審批的免、抵、退稅申報(bào)表第19欄數(shù)據(jù)一致】及附表【附表二第18欄數(shù)據(jù)應(yīng)與免、抵、退稅申報(bào)表第11欄數(shù)據(jù)一致】；(2)當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》【本表第16欄數(shù)據(jù)應(yīng)與免、抵、退稅申報(bào)表第8欄數(shù)據(jù)一致、第17欄數(shù)據(jù)應(yīng)與免、抵、退稅申報(bào)表第13欄數(shù)據(jù)一致】；(3)當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅匯總申報(bào)表》；(4)當(dāng)期退稅部門確認(rèn)的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。5．生產(chǎn)企業(yè)持下列資料到退稅部門辦理免、抵、退稅申報(bào)手續(xù)。(1)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退（單證齊全）正式申報(bào)表，收齊出口貨物一票兩單原件(核銷單、報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票)，并裝訂成冊(cè)。(2)《進(jìn)貨憑證登錄表》、《出口憑證登錄表》、《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》（3）代理出口貨物的需報(bào)《代理出口貨物證明》原件。（4）視同自產(chǎn)貨物出口的生產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)提供增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件。(5)電子申報(bào)軟盤（可在杭州國(guó)稅網(wǎng)站下載中心下載，使用外貿(mào)6.0申報(bào)系統(tǒng)）；(6)國(guó)稅退稅部門要求提供的其他資料。(三).外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的退稅申報(bào)

1．符合退稅范圍條件的外商投資企業(yè)，在履行每份國(guó)產(chǎn)設(shè)備采購(gòu)合同第一次購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備前，應(yīng)持《外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備登記手冊(cè)》（登記手冊(cè)向主管退稅部門申請(qǐng)），并附以下資料其主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的登記備案手續(xù)：(1)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；(2)企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；(3)出口退稅登記證副本復(fù)印件；(4)企業(yè)可行性研究報(bào)告；(5)合同章程協(xié)議復(fù)印件；(6)中華人民共和國(guó)外商(臺(tái)港澳僑)投資企業(yè)批準(zhǔn)證書復(fù)印件” ；(7)進(jìn)口設(shè)備清單（如免稅進(jìn)口的應(yīng)提供省計(jì)經(jīng)委簽發(fā)的免稅項(xiàng)目批準(zhǔn)書）；(8)投資方實(shí)物投資原始憑證復(fù)印件；(9)國(guó)產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件;(10)驗(yàn)資報(bào)告。

2．外商投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備后，按每份合同所采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，填寫《出口貨物退(免)稅申報(bào)表》，同時(shí)附送以下資料向其主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理國(guó)產(chǎn)設(shè)備的退稅手續(xù)：

(1)增值稅專用發(fā)票；

(2)付款憑證；

(3)登記手冊(cè)；(4)國(guó)產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件（需貼印花稅）。

(四).出口加工區(qū)耗用水、電、氣退稅申報(bào)

出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣準(zhǔn)予退還所含的增值稅，區(qū)內(nèi)企業(yè)須按季填報(bào)《出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)耗用水、電、氣退稅申報(bào)表》，并附送下列憑證向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退稅手續(xù)： 1．供水、供電、供氣公司(或單位)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))；

2．支付水、電、氣費(fèi)用的銀行結(jié)算憑證(復(fù)印件加蓋銀行印章)；

3．增值稅專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果通知書復(fù)印件。l新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個(gè)月開(kāi)始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過(guò)500萬(wàn)元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過(guò)50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴(yán)掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。l其他“免、抵、退”稅單證辦理

1、《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》生產(chǎn)企業(yè)遺失出口報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）需向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可在出口之日起六個(gè)月內(nèi)憑主管退稅部門出具的《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》，向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦。

生產(chǎn)企業(yè)在向主管退稅部門申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》時(shí),應(yīng)提交下列憑證資料:(1)《關(guān)于申請(qǐng)出具(補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明)的報(bào)告》(2)出口貨物報(bào)關(guān)單(其他未丟失的聯(lián)次)(3)出口收匯核銷單(出口退稅專用)(4)出口銷售發(fā)票

2、《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》，生產(chǎn)企業(yè)遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可憑主管退稅部門出具的《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》，向外匯管理局提出補(bǔ)辦申請(qǐng)。

生產(chǎn)企業(yè)在向主管外匯管理局申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》時(shí),應(yīng)提交下列資料:（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明）的報(bào)告》（2）出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)（3）出口銷售發(fā)票（4）主管退稅部門要求提供的其他資料

3、《代理出口未退稅證明》，委托方（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅部門出具的《代理出口未退稅證明》需申請(qǐng)補(bǔ)辦的，應(yīng)由委托方先向其主管退稅部門申請(qǐng)出具《代理出口未退稅證明》。

委托方（生產(chǎn)企業(yè)）在向其主管退稅部門申請(qǐng)辦理《代理出口未退稅證明》時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（代理出口未退稅證明）的報(bào)告》；（2）受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件；（5）主管退稅部門要求提供的其他資料

4、《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境，因故發(fā)生退運(yùn)，且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請(qǐng)辦理退運(yùn)手續(xù)。本出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整（或年終清算時(shí)調(diào)整）；以前出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)補(bǔ)交原免、退稅款，應(yīng)補(bǔ)稅額=退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*出口貨物退稅率，補(bǔ)稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”，若退運(yùn)貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補(bǔ)交稅款。出口企業(yè)向主管退稅部門申請(qǐng)辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）（4）出口銷售發(fā)票；（5）主管退稅部門要求提供的其他資料?！絷P(guān)于清算·每年1月15日以前，出口企業(yè)應(yīng)將其上一退（免）稅單證收齊部分但未申報(bào)“免、退稅的出口貨物，向退稅部門申報(bào)退（免）稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定的程序辦理退（免）稅的審核、審批，并填報(bào)出口退稅清算表。·每年1月15日前，出口企業(yè)應(yīng)將上一所有退（免）稅單證不齊部分的出口貨物，填具《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退“稅清算備案明細(xì)表》【外(工)貿(mào)企業(yè)填具《外(工)貿(mào)企業(yè)清算備案明細(xì)表》】，由主管出口退（免）稅的退稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后備案。對(duì)經(jīng)查實(shí)未備案的上年出口貨物，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)征稅機(jī)關(guān)按內(nèi)銷貨物予以補(bǔ)稅；外(工)貿(mào)企業(yè)一律不辦理退稅。按以下公式計(jì)提銷項(xiàng)稅額：

銷項(xiàng)稅額=視同內(nèi)銷征稅貨物的出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×增值稅征稅稅率

上述視同內(nèi)銷征稅貨物，出口企業(yè)已按規(guī)定計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)成本的，可從成本科目中轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目。·對(duì)生產(chǎn)企業(yè)已備案的上一出口貨物，實(shí)行單獨(dú)申報(bào)、審批“免、抵“稅的管理辦法。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)已備案的，3月31日前收齊單證的出口貨物，退稅機(jī)關(guān)按免抵退稅總額審批免抵退稅額。計(jì)算公式如下：應(yīng)免抵稅額=免抵退稅總額；免抵退稅總額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口退稅率－免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×出口退稅率?！こ隹谄髽I(yè)應(yīng)于3月31日前將收齊退稅單證且有關(guān)電子信息核對(duì)無(wú)誤的出口貨物（含暫未收齊出口收匯核銷單）向所轄退稅部門申報(bào)，愈期退稅部門不再受理。2004年出口退稅新政策要點(diǎn)摘要2004年出口退稅政策又有新的辦法，繼國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào)文件后，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)財(cái)稅[2004]101號(hào)文件，進(jìn)一步明確了本年的操作，浙江省國(guó)家稅務(wù)局根據(jù)財(cái)政部和總局的文件精神擬定了浙國(guó)稅進(jìn)便函[2004]8號(hào)通知，結(jié)合浙江省的實(shí)際情況又作了一些補(bǔ)充規(guī)定。三個(gè)文件內(nèi)容繁多，因此，我們選定要點(diǎn)，以便貴公司領(lǐng)會(huì)。

1、時(shí)間要求：老企業(yè)（出口退稅登記證辦理至2004年6月1日超過(guò)1年的），報(bào)關(guān)單黃單應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口報(bào)關(guān)單上注明出口日期為準(zhǔn)）起90天內(nèi)收齊上報(bào)，核銷單在180天內(nèi)收齊上報(bào)（遠(yuǎn)期收匯除外）。與老企業(yè)相對(duì)應(yīng)的新企業(yè)在登記之日起2年內(nèi)報(bào)關(guān)單黃單和核銷單均要在90天內(nèi)收齊上報(bào)，能提供外管局遠(yuǎn)期收匯證明的可以例外。

2、申報(bào)要求：根據(jù)新的規(guī)定，老企業(yè)在90天內(nèi)必須上報(bào)報(bào)關(guān)單黃單，180天內(nèi)必須上報(bào)核銷單(遠(yuǎn)期收匯除外)，新企業(yè)必須在90天內(nèi)上報(bào)黃單和核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外），在規(guī)定的申報(bào)日期前上報(bào)的紙質(zhì)單證可以無(wú)電子信息。如果不能在規(guī)定期限內(nèi)上報(bào)單證，稅務(wù)部門將不再受理該筆貨物的出口退稅申報(bào)【生產(chǎn)企業(yè)必須轉(zhuǎn)內(nèi)銷補(bǔ)稅，外（工）貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入成本】。這和2003年的政策是不同的。

3、外（工）貿(mào)企業(yè)進(jìn)貨發(fā)票新老企業(yè)申報(bào)要求：根據(jù)文件規(guī)定，對(duì)老企業(yè)可先按發(fā)票認(rèn)證信息申報(bào)退稅，但根據(jù)認(rèn)證信息辦理退稅后，三個(gè)月內(nèi)仍必須使用相關(guān)稽核，協(xié)查信息進(jìn)行比對(duì)復(fù)核，對(duì)復(fù)核有誤的，要及時(shí)追回已退（免）稅款。對(duì)新企業(yè)必須按增值稅專用發(fā)票稽核協(xié)查信息審核，對(duì)于暫無(wú)信息的進(jìn)貨發(fā)票，在規(guī)定申報(bào)期內(nèi)必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)作“無(wú)電子信息申報(bào)”，但稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后暫不予退稅，待取得總局下傳的增值稅專用發(fā)票信息比對(duì)相符后審批退稅，因此專用發(fā)票的開(kāi)具與認(rèn)證時(shí)間就尤為關(guān)鍵。

4、信息要求：鑒于申報(bào)日期較之以往縮短很多，因此，（最好在15日內(nèi)）企業(yè)更應(yīng)該注意電子口岸報(bào)關(guān)單信息的確認(rèn)，同時(shí)外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的出口貨物應(yīng)及時(shí)取得供貨企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票；其購(gòu)進(jìn)貨物開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票屬增值稅防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的應(yīng)自開(kāi)票之日起30日內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。請(qǐng)企業(yè)重點(diǎn)抓好信息確認(rèn)關(guān)。

5、出口企業(yè)如因紙質(zhì)退稅憑證（包括報(bào)關(guān)單、核銷單、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票）丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，以及退稅機(jī)關(guān)審核時(shí)按有關(guān)審核規(guī)定作撤單或撤消退稅申報(bào)處理，而造成出口企業(yè)未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)辦理正式退稅申報(bào)的，出口企業(yè)可在貨物出口日起90天內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。未在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)提出延期申報(bào)申請(qǐng)或雖已提出延期申報(bào)但未在3個(gè)月的延期申報(bào)期限內(nèi)辦理正式申報(bào)的，退稅機(jī)關(guān)一律不再受理。因此，企業(yè)如果發(fā)現(xiàn)有上述情況，應(yīng)及時(shí)辦理延期申請(qǐng)，以免超期。

6、鑒于新政策強(qiáng)調(diào)的核銷單上報(bào)日，因此，要求企業(yè)出口收匯核銷單上必須注明核銷日期。工業(yè)企業(yè)出口退稅的計(jì)算和申報(bào) 工業(yè)企業(yè)，指自營(yíng)或委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型企業(yè)集團(tuán)。對(duì)1993年12月31日前辦理工商登記的外商投資企業(yè)出口的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅；其它有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)出口的貨物免征消費(fèi)稅、“免、抵、退”增值稅；沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)委托出口貨物“先征后退”增值稅、消費(fèi)稅。

一、“免、抵、退”稅的計(jì)算

“免、抵、退”稅適用于有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的自產(chǎn)貨物的增值稅，計(jì)稅依據(jù)為出口貨物的離岸價(jià)，退稅率與外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅率相同。其特點(diǎn)是，出口貨物的應(yīng)退稅款不是全額退稅，而是先免征出口環(huán)節(jié)稅款，再抵減內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，對(duì)內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額不足抵減應(yīng)退稅額部分，根據(jù)企業(yè)出口銷售額占當(dāng)期（1個(gè)季度）全部貨物銷售額的比例確定是否給予退稅。具體計(jì)算公式如下： 當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期給予免征抵扣和退稅的稅額

當(dāng)期給予免征抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額

當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)× 外匯人民幣牌價(jià)×（增值稅規(guī)定稅率－退稅率）

如果生產(chǎn)企業(yè)有“進(jìn)料加工”復(fù)出口貨物業(yè)務(wù)，對(duì)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口的料件，應(yīng)先按進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格填具“進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表”，報(bào)經(jīng)主管出口退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)同意簽章后，允許對(duì)這部分進(jìn)口料件以“進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表”中的價(jià)格為依據(jù)，按規(guī)定征稅稅率計(jì)算稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣，并在計(jì)算其免抵稅額時(shí)按規(guī)定退稅率計(jì)算稅額予以扣減。為了簡(jiǎn)化手續(xù)，便于操作，具體體現(xiàn)在“當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額中”，計(jì)算公式如下：

當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià) ×（征稅稅率-退稅率）-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×（征稅稅率-退稅率）

其它計(jì)算步驟與生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物相同。

當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)1個(gè)季度出口銷售額不足其同期全部貨物銷售額 的50％，且季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，應(yīng)將未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)1個(gè)季度出口銷售額占其同期全部貨物銷售額50％以上（含50％），且季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，按下列公式計(jì)算應(yīng)退稅額：

（一）當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，且絕對(duì)值≥本季度出口貨物的離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率時(shí)，應(yīng)退稅額=本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率

（二）當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，且絕對(duì)值 < 本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率時(shí)，應(yīng)退稅額＝應(yīng)納稅額的絕對(duì)值

（三）結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝本期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額－應(yīng)退稅額。

例：應(yīng)納稅額為正數(shù)

某電器廠1997年一季度出口電視機(jī)30000臺(tái)，離岸價(jià)格為每臺(tái)210美元，外匯人民幣牌價(jià)為1美元 8.2928元；內(nèi)銷貨物銷售額8200萬(wàn)元。上期結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額200萬(wàn)元，本期進(jìn)項(xiàng)稅額800萬(wàn)元。免、抵、退稅的計(jì)算如下：

（1）出口自產(chǎn)貨物銷售收入 ＝30000×210×8.2928＝52244640（元）

（2）當(dāng)期不予免征抵扣和退稅的稅額 ＝52244640×（17％－9％）＝4179571.20（元）

（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額 ＝82000000×17％－（2000000＋8000000－4179571.20）＝8119571.20（元）

從以上計(jì)算可以看出，應(yīng)納稅額的正數(shù)，反映企業(yè)出口貨物給予抵扣和退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，已全部在內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額中抵減完畢，不需退稅。

例：應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，出口貨物銷售額占當(dāng)期全部貨物銷售額的比例不到50％。某電視機(jī)廠1997年二季度出口電視機(jī)40000臺(tái)，每臺(tái)離岸價(jià)150美元，外匯人民幣牌價(jià)為1:8.2928，內(nèi)銷收入56000000元，進(jìn)項(xiàng)稅額13800000元，免抵退稅的計(jì)算如下：

（1）出口自產(chǎn)貨物銷售收入 ＝40000×150×8.2928＝49756800（元）

（2）當(dāng)期不予免征抵扣和退稅的稅額 ＝49756800×（17％－9％）＝3980544（元）

（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額 ＝56000000×17％－（13800000－3980544）＝-299456（元）

（4）出口貨物占當(dāng)期全部貨物銷售比例 ＝49756800/（49756800＋56000000）＝47.05％

從以上計(jì)算可以看出，雖當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，但出口貨物銷售額占全部貨物銷售額的比例只有47.05％，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額299456元不能退稅，只能結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

例：應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，出口貨物銷售額占當(dāng)期全部貨物銷售額的比例≥50％。

某電器廠1997年一季度出口空調(diào)30000臺(tái)，其中：（1）28000臺(tái)以FOB價(jià)成交，每臺(tái)200美元，外匯 人民幣牌價(jià)1:8.2836元；（2）2000臺(tái)以CIF價(jià)格成交，每臺(tái)240美元，并每臺(tái)支付運(yùn)費(fèi)20元、保險(xiǎn) 費(fèi)10元、傭金2元，外匯人民幣牌價(jià)為1:8.2948元。當(dāng)期實(shí)現(xiàn)內(nèi)銷空調(diào)19400臺(tái)，銷售收入34920000 元，銷項(xiàng)稅額5936400元，進(jìn)項(xiàng)稅額為10800000元，免抵退稅計(jì)算如下：

（1）出口貨物銷售收入 ＝28000×200×8.2836＋2000×(240－20－10－2)×8.2948 ＝49838796.80（元）

（2）當(dāng)期不予免征抵扣和退稅的稅額 ＝49838796.80×（17％－9％）＝3987103.74（元）

（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額 ＝34920000×17％－（10800000－3987103.74）＝-876496.26（元）

（4）出口貨物占本企業(yè)當(dāng)期銷售比例 ＝49838796.80/（34920000＋49838796.80）＝58.80％>50％

（5）當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率 ＝49838796.80×9％＝4485491.71（元）ㄧ-876496.26ㄧ〈4485491.71

（6）應(yīng)退稅額＝應(yīng)納稅額的絕對(duì)值＝876496.26（元)

如果應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)5000000元，大于4485491.71元，也只退稅4485491.71元，差額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

例：進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物“免、抵、退”稅

某紡織廠1997年一季度出口T/C紗收入800萬(wàn)元，內(nèi)銷收入200萬(wàn)元，國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)原材料等進(jìn)項(xiàng)稅額 64.98萬(wàn)元，采取進(jìn)料加工形式進(jìn)口滌綸棉CIF價(jià)24萬(wàn)美元，折合成人民幣200萬(wàn)元，海關(guān)按85％免 稅，關(guān)稅稅率為20％，增值稅稅率為17％，進(jìn)口料件當(dāng)期已全部核銷。免抵退稅的計(jì)算如下：

（1）進(jìn)口料件組成價(jià)格 ＝2000000＋2000000×20％×（100％－85％）＝2060000（元）

（2）進(jìn)口料件準(zhǔn)予抵扣的稅額 ＝2060000×17％＝350200（元）

（3）進(jìn)口料件應(yīng)扣減免抵稅額 ＝2060000×9％－2060000×17％×（100％－85％）＝185400－52530 =132870（元）

（4）當(dāng)期不予免征抵扣和退稅的稅額 ＝8000000×（17％－9％）－2060000×（17％－9％）＝640000－164800 ＝475200（元）

（5）當(dāng)期應(yīng)納稅額 ＝2000000×17％－[（649800＋350200）－475200－132870] ＝340000－391930 ＝-51930（元）

（6）應(yīng)退稅額為51930元（出口額占全部銷售額50％以上）

二、“免、抵、退”稅的申報(bào) 出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)，指經(jīng)營(yíng)出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，按照規(guī)定的程序和要求，向國(guó)稅機(jī)關(guān)提出“免、抵、退”稅申請(qǐng)的一項(xiàng)法定義務(wù)和手續(xù)。

（一）“免、抵、退”稅申報(bào)的程序

生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)（委托）出口的自產(chǎn)貨物按下列程序辦理“免、抵、退”稅手續(xù)：

按月申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，應(yīng)按月?lián)?shí)填具《生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)（委 托）出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》（以下簡(jiǎn)稱《申報(bào)表》）連同有關(guān)憑證向主管 征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)，辦理免、抵稅及應(yīng)納稅額的審核手續(xù)。經(jīng)縣級(jí)以上（合縣級(jí)）國(guó)稅機(jī)關(guān)審核無(wú)誤、并在《申報(bào)表》及出口憑證上簽署意見(jiàn)后，由主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)按審核意見(jiàn)，先對(duì)生產(chǎn)企業(yè)辦理免、抵稅額和應(yīng)納稅額或?qū)⑽吹挚弁甑倪M(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的手續(xù)。同時(shí)，將經(jīng)縣級(jí)以上國(guó)稅機(jī)關(guān)審核簽署意見(jiàn)的《申報(bào)表》（第1、2、4聯(lián)）、出口憑證等退還生產(chǎn)企業(yè)。

按季匯總申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)于每季度末將出口及內(nèi)銷貨物等情況按季匯總填報(bào)《申報(bào)表》，逐級(jí)上報(bào)主管出口退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)審批后，辦理免、抵、退稅結(jié)算手續(xù)。

（二）“免、抵、退”稅申報(bào)的憑證資料

生產(chǎn)企業(yè)按月申報(bào)“免、抵、退”稅應(yīng)提供出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、出口收匯核銷 單（出口退稅專用聯(lián)）、出口發(fā)票等憑證。按季匯總申報(bào)應(yīng)提供以下憑證資料：

經(jīng)縣級(jí)以上國(guó)稅機(jī)關(guān)簽署意見(jiàn)的本季度的分月《申報(bào)表》（第1、2聯(lián)），及對(duì)應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）、出口發(fā)票等憑證。屬于委托出口的貨物，還必須提供“代理出口貨物證明”（原件）和代理出口協(xié)議副本；

本季度如有繳稅的，應(yīng)提供經(jīng)主管征稅國(guó)稅機(jī)關(guān)審核蓋章的“稅收繳款書”（復(fù)印件）；

屬于進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物，需報(bào)送《進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表》及當(dāng)期海關(guān)核銷進(jìn)口料件的有關(guān)憑證資料。

三、“先征后退”稅的計(jì)算與申報(bào)

“先征后退”稅辦法，適用于沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的自產(chǎn)貨物。其特點(diǎn)是，對(duì)出口貨物出口環(huán)節(jié)照常征收增值稅、消費(fèi)稅，手續(xù)齊全給予退稅。征稅由主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，退稅由主管出口退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

（一）先征后退稅的計(jì)算

先征后退的征、退增值稅計(jì)稅依據(jù)，均為出口貨物的離岸價(jià)格。征稅稅率為增值稅規(guī)定稅率，退稅稅率為出口貨物適用退稅率。具體計(jì)算公式如下：

1.征稅的計(jì)算

出口貨物銷項(xiàng)稅額=出口貨物的離岸價(jià)×外匯人民幣 牌 價(jià)×征稅稅率

當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額＋出口貨物的銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期，指國(guó)稅機(jī)關(guān)給企業(yè)核定的納稅期，一般為1個(gè)月。

2.退稅的計(jì)算

應(yīng)退稅額=出口貨物的離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率

例：某電器總廠1997年1月份內(nèi)銷空調(diào)2000臺(tái)，每臺(tái)4500元，委托某家電進(jìn)出口公司出口空調(diào)500臺(tái)，其中：以FOB價(jià)成交300臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)530美元，以CIF價(jià)成交200臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)570美元，每臺(tái)支付運(yùn)費(fèi)20美元、保險(xiǎn)費(fèi)10美元，傭金4美元，外匯人民幣牌價(jià)1:8.2849。進(jìn)項(xiàng)稅額1388262元，先征后退的計(jì)算如下：

（1）委托出口銷售收入 ＝300×530×8.2849＋200×（570－20－10－4）×8.2849 ＝1317299.10＋888141.28 ＝2205440.38（元）

（2）內(nèi)銷銷售收入 ＝2000×4500 ＝9000000（元）

（3）應(yīng)納稅額＝2205440.38＋9000000）×17％－1388262 ＝1904924.86－1388262 ＝516662.86（元）

（4）應(yīng)退稅額 ＝2205440.38×9％ ＝198489.63（元）

先征后退的征、退消費(fèi)稅計(jì)算方法完全相同。計(jì)稅依據(jù)為出口貨物的離岸價(jià)或出口數(shù)量，稅率為 《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的程序或單位稅額。具體計(jì)算公式如下：

1.實(shí)行從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)納及應(yīng)退消費(fèi)稅額=出口貨物的離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×消費(fèi)稅稅率

2.實(shí)行從量定額征收消費(fèi)稅的 應(yīng)納及應(yīng)退消費(fèi)稅額=出口貨物數(shù)量×單位稅額

例：某日用化工廠1997年1月委托某化工進(jìn)出口公司出口洗發(fā)精一批，F(xiàn)OB價(jià)100000美元，外匯人 民幣牌價(jià)為1：8.2882。應(yīng)納及應(yīng)退消費(fèi)稅計(jì)算如下：

應(yīng)納及應(yīng)退消費(fèi)稅額＝100000×8.2882×17％ ＝140899.40（元）

例：某啤酒廠1997年2月委托某糧油食品進(jìn)出口公司出口啤酒100噸，應(yīng)納及應(yīng)退消費(fèi)稅計(jì)算如下：

應(yīng)納及應(yīng)退消費(fèi)稅額＝100×220＝22000（元）

（二）先征后退的申報(bào)

委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，在貨物出口并在財(cái)務(wù)上作銷售處理后，應(yīng)據(jù)實(shí)填報(bào)《出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》、《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》，并提供出口退稅的有關(guān)憑證，經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門稽核后，直接報(bào)送主管出口退稅國(guó)稅機(jī)關(guān)。需要提供的出口退稅憑證資料有：

（1）主管受托企業(yè)出口退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)簽章的《代理出口貨物證明》；

（2）委托企業(yè)與受托企業(yè)簽署的代理出口協(xié)議；

（3）受托企業(yè)出口委托出口貨物的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）和出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）及出口發(fā)票。

與其它出口貨物一樣，沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，上一退稅委托出口的貨物，也必須在下一年的3月底以前申報(bào)退稅，否則主管出口退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)可不予受理。出口退稅常見(jiàn)問(wèn)答

一、作為一家出口企業(yè)，在取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)后，應(yīng)辦理哪些涉稅事宜？

（一）出口企業(yè)退稅登記

1、登記時(shí)限 出口企業(yè)必須在取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的一個(gè)月內(nèi)到主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口企業(yè)退稅登記。

2、附送的資料

（1）進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)批文及其復(fù)印件；

（2）企業(yè)章程；

（3）國(guó)稅稅務(wù)登記證副本及其復(fù)印件；

（4）營(yíng)業(yè)執(zhí)照及其復(fù)印件；

（5）一般納稅人資格證書及其復(fù)印件；

（6）自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書及其復(fù)印件；

（7）銀行開(kāi)戶證明。

（二）出口企業(yè)退稅辦稅員培訓(xùn) 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《出口貨物退（免）稅管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕031號(hào)）第12條規(guī)定：出口企業(yè)應(yīng)設(shè)專職或兼職辦理出口退稅人員（以下簡(jiǎn)稱辦稅員），經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)培訓(xùn)考試合格后發(fā)給《辦稅員證》。沒(méi)有《辦稅員證》的人員不得辦理出口退稅業(yè)務(wù)。企業(yè)更換辦稅員，應(yīng)及時(shí)通知主管其退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)注銷原《辦稅員證》。凡未及時(shí)通知的，原辦稅員在被更換后與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生的一切退稅活動(dòng)和責(zé)任仍由企業(yè)負(fù)責(zé)。

二、貨物已報(bào)關(guān)出口，外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅，應(yīng)提供哪些資料？

1、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；

2、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）或遠(yuǎn)期收匯證明；

3、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

4、出口貨物專用發(fā)票；

5、稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單；

6、委托出口的，還需提供《代理出口貨物證明》。

三、貨物已報(bào)關(guān)出口，有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)退稅應(yīng)提供哪些資料？

1、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；

2、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）或遠(yuǎn)期收匯證明；

3、出口貨物專用發(fā)票；

4、委托出口的，還需提供代理出口貨物證明；

5、出口企業(yè)《增值稅納稅申報(bào)表》、《消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》；

6、增值稅稅收繳款書（復(fù)印件）；

7、運(yùn)保費(fèi)單據(jù)（復(fù)印件）；

8、如果屬于進(jìn)料加工復(fù)出口的還需附送《進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表》。

四、無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，如何申報(bào)辦理出口退稅？無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，可委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，在申請(qǐng)辦理退（免）稅時(shí)，必須提供以下憑證資料：

（一）“代理出口貨物證明”。“代理出口貨物證明”由受托方開(kāi)具并經(jīng)主管其退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章后，由受托方交委托方。

（二）受托方代理出口的“出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）”。委托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報(bào)關(guān)出口的，委托方必須提供“出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）”復(fù)印件。

（三）“出口收匯核銷單（出口退稅專用）”。代理出口協(xié)議約定由受托方收匯的，委托方必須提供受托方的“出口收匯核銷單（出口退稅專用）”。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆銷售給外商的，委托方必須提供“出口收匯核銷單（出口退稅專用）”復(fù)印件。

（四）代理出口協(xié)議副本。

（五）“銷售帳”。

五、如何辦理代理出口證明？ 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，一律在委托方辦理退（免）稅，受托方須向委托方提供“代理出口貨物證明”。在一般情況下，受托方在代理出口貨物已實(shí)際結(jié)匯后，到主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《代理出口貨物證明》，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)錄入證明的有關(guān)內(nèi)容，并與有關(guān)電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤后出具《代理出口貨物證明》。在辦理“代理出口貨物證明”時(shí)，受托方應(yīng)提供下列資料：

1、委托代理出口協(xié)議；

2、受托方代理出口的“出口貨物報(bào)關(guān)單”（出口退稅聯(lián)）；

3、出口貨物專用發(fā)票；

4、出口貨物收匯核銷單（出口退稅專用）；

5、代理銷售明細(xì)帳；

6、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。

六、何時(shí)可進(jìn)行申報(bào)退稅工作？ 有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的，除另有規(guī)定者外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，憑有關(guān)憑證報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅。

七、外貿(mào)企業(yè)申報(bào)辦理退稅需填寫哪些申報(bào)資料？填表有何要求？

1、將有關(guān)退稅資料，按帳上做銷售的順序，按月按同類產(chǎn)品歸集填報(bào)“出口退稅申報(bào)表”（一式四份）。

2、可將同一內(nèi)不同月份的申報(bào)表按裝訂冊(cè)歸集填報(bào)審批表，每?jī)?cè)一張。

3、根據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和專用繳款書的裝訂順序，填報(bào)“出口退稅進(jìn)貨憑證登錄表”（一式四份）。

4、根據(jù)出口發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單、收匯核銷單、遠(yuǎn)期收匯證明單、代理出口證明單等，依憑證裝訂順序，填報(bào)“出口發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單登錄表”（一式四份）。

5、根據(jù)消費(fèi)稅出口專用繳款書，填報(bào)“出口退稅進(jìn)貨憑證登錄表”（一式四份）。

6、填寫登錄表時(shí)，應(yīng)每筆一行。（一票多筆或一筆多票時(shí)都應(yīng)分別填寫）。若發(fā)生以前申報(bào)的有關(guān)項(xiàng)目錯(cuò)誤可用正負(fù)數(shù)填報(bào)相關(guān)的登錄表進(jìn)行調(diào)整。

7、根據(jù)每次申報(bào)報(bào)送的資料匯總填報(bào)“出口貨物退稅單證匯總表”（一式四份）。

8、用于申報(bào)退稅的所有單證必須是合法有效，各種單證與填報(bào)的登錄表、申報(bào)表等內(nèi)容必須一致。

八、生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)辦理退稅需填寫哪些申報(bào)資料？填表有何要求？必須填寫《出口貨物退稅審批表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)（委托）出口貨物免抵退稅申報(bào)表》或《生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)（委托）出口貨物先征后退申報(bào)表》、《出口貨物退稅單證匯總表》。用于申報(bào)退稅的所有單證必須是合法有效，各種單證與填報(bào)的登錄表、申報(bào)表等內(nèi)容必須一致。

九、在相關(guān)原始退稅單證及申報(bào)資料收集、填寫齊全后，是否即可辦理申報(bào)退稅？在相關(guān)原始退稅單證及申報(bào)資料收集、填寫齊全后，必須先查詢相關(guān)電子信息和進(jìn)行增值稅專用發(fā)票認(rèn)證后，方可辦理申報(bào)。出口企業(yè)每月（次）報(bào)送出口退稅申報(bào)資料之前，應(yīng)先將該月（次）申報(bào)出口退稅貨物對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)證。未經(jīng)認(rèn)證或認(rèn)證不符及密文有誤的增值稅專用發(fā)票不能申報(bào)出口退稅。

根據(jù)廈門市國(guó)家稅務(wù)局、廈門市貿(mào)易發(fā)展委員會(huì)《關(guān)于出口退稅申報(bào)管理若干問(wèn)題的通知》（廈國(guó)稅〔2000〕84號(hào)）規(guī)定：為了提高企業(yè)退稅單證審核通過(guò)率，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，決定從2000年10月1日后，對(duì)出口報(bào)關(guān)單、收匯核銷單、出口貨物退稅專用繳款書及分割單（簡(jiǎn)稱專用稅票）實(shí)施“先查詢、后申報(bào)”的辦法，即出口企業(yè)先進(jìn)行電腦查詢相關(guān)電子信息，然后進(jìn)行出口退稅申報(bào)，具體要求：

1、對(duì)2000年9月1日后開(kāi)具的專用稅票及分割單，以及對(duì)應(yīng)的出口報(bào)關(guān)單、收匯核銷單信息齊全、單證齊全的，單獨(dú)造冊(cè)申報(bào)；

2、對(duì)連續(xù)兩個(gè)月查無(wú)專用稅票及分割單或報(bào)關(guān)單或核銷單信息的，單獨(dú)申報(bào)，由退稅部門按月向有關(guān)部門反饋。

十、保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)，離境時(shí)由倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)如何申報(bào)退稅？ 保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)，離境時(shí)由倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)申報(bào)退稅除需符合一般出口退稅的條件外，還需提供倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的出口備案清單（復(fù)印件并加蓋海關(guān)的證明章），向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅操作流程簡(jiǎn)介

二、納稅申報(bào)出口生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)上做銷售后，應(yīng)在每月10日前向主管國(guó)稅部門進(jìn)行納稅申報(bào)，并提供相應(yīng)的免稅申報(bào)明細(xì)。經(jīng)主管征收部門認(rèn)定實(shí)行免抵退稅管理的出口生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)購(gòu)買全省統(tǒng)一使用的 “生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)”〔下稱退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)〕申報(bào)軟件。

（一）免稅申報(bào)信息的錄入與生成免抵退稅企業(yè)在每月10日前，通過(guò)退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)錄入并生成所屬期為上個(gè)月的免稅明細(xì)信息。

1、信息錄入（1）免稅明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入免抵退稅企業(yè)通過(guò)退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)錄入出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表的數(shù)據(jù)。錄入的依據(jù)為企業(yè)所屬期月份的出口銷售明細(xì)賬，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按銷售實(shí)際發(fā)生的日期記賬，若一筆出口銷售對(duì)應(yīng)多張出口發(fā)票，應(yīng)按發(fā)票號(hào)碼分開(kāi)錄入。為了保證錄入內(nèi)容的準(zhǔn)確性，企業(yè)錄入人員應(yīng)掌握每筆出口銷售業(yè)務(wù)的貿(mào)易性質(zhì)（建議在出口銷售明細(xì)賬摘要欄中注明）。對(duì)于所屬期內(nèi)發(fā)生的、應(yīng)沖減出口銷售的運(yùn)保傭費(fèi)用錄入負(fù)數(shù)，運(yùn)保傭費(fèi)用無(wú)法分清對(duì)應(yīng)的出口貨物明細(xì)時(shí)，錄入的退稅率一律從高。（2）進(jìn)料加工抵扣明細(xì)錄入免抵退稅企業(yè)在申報(bào)所屬期內(nèi)，收到退稅部門開(kāi)具的“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明”或“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明”，通過(guò)退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，將證明的內(nèi)容錄入系統(tǒng)，用于向征收部門申請(qǐng)免抵退不予抵扣稅額的抵減額。

2、生成申報(bào)表和申報(bào)數(shù)據(jù)免抵退稅企業(yè)將每月錄入的免稅信息按規(guī)定的格式打印申報(bào)表、生成電子數(shù)據(jù)，在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)一并上報(bào)征稅部門。（1）通過(guò)退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，打印《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》。打印的紙張為A4紙，打印的項(xiàng)目不可增加或減少，打印的內(nèi)容不可更改，打印的內(nèi)容若需要修改，須回到信息錄入界面進(jìn)行修改后，再重新打印表格，以免發(fā)生申報(bào)表內(nèi)容與申報(bào)的電子數(shù)據(jù)內(nèi)容不一致。（2）通過(guò)退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，生成免稅申報(bào)電子數(shù)據(jù)。

（二）納稅申報(bào)免抵退稅企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，除了一般納稅人納稅申報(bào)所需提供的納稅資料外，還需提供相關(guān)免抵退資料：

四、退（免）稅申報(bào)出口生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在每月15日前，對(duì)收齊退稅憑證的出口貨物和進(jìn)料加工業(yè)務(wù)向主管退稅部門辦理退（免）稅申報(bào)。

（一）退（免）稅申報(bào)信息的錄入與生成1、退（免）稅申報(bào)信息的錄入（1）退稅明細(xì)信息錄入免抵退稅企業(yè)對(duì)于已進(jìn)行免稅申報(bào)的出口貨物，收齊收匯核銷單（退稅專用聯(lián)）和出口貨物報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)）等退稅單證后，將相關(guān)信息通過(guò)退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)錄入申報(bào)系統(tǒng)。退稅明細(xì)申報(bào)錄入的依據(jù)為企業(yè)的出口貨物報(bào)關(guān)單，錄入的外幣金額為報(bào)關(guān)單上列明的出口貨物離岸價(jià)格。若一張出口報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)多張出口發(fā)票，應(yīng)在出口發(fā)票號(hào)欄中錄入其中一個(gè)出口發(fā)票號(hào)碼，其余的出口發(fā)票號(hào)頂格錄入“關(guān)聯(lián)發(fā)票號(hào)碼”欄中，關(guān)聯(lián)發(fā)票號(hào)碼之間用“+”號(hào)相連。清算期內(nèi)的退稅明細(xì)申報(bào)錄入，所屬期一律為200213。（2）納稅匯總表數(shù)據(jù)錄入免抵退稅企業(yè)通過(guò)退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)錄入當(dāng)月的納稅數(shù)據(jù)。納稅匯總表數(shù)據(jù)錄入的依據(jù)為當(dāng)月納稅申報(bào)數(shù)據(jù)，其中“出口貨物免稅銷售額”、“不予抵扣稅額”、“不予抵扣稅額抵減額”三個(gè)項(xiàng)目根據(jù)當(dāng)月的免稅明細(xì)錄入信息自動(dòng)產(chǎn)生。（3）進(jìn)料加工手冊(cè)登記錄入免抵退稅企業(yè)申報(bào)所屬期內(nèi)申領(lǐng)的進(jìn)料加工手冊(cè)，應(yīng)向退稅部門辦理登記，通過(guò)退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)錄入手冊(cè)信息。（4）進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入免抵退稅企業(yè)申報(bào)所屬期內(nèi)收到貿(mào)易性質(zhì)為進(jìn)料加工的進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單，應(yīng)將進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單的信息錄入系統(tǒng)，并向退稅部門申報(bào)。通過(guò)退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)口信息，錄入的依據(jù)為進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單。

2、生成退（免）稅申報(bào)表和申報(bào)數(shù)據(jù)免抵退稅企業(yè)進(jìn)行退（免）稅申報(bào)時(shí)，將每月錄入的退（免）稅信息打印成表并生成電子數(shù)據(jù)。（1）通過(guò)退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，打印《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅匯總申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記信息》、《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》。打印的表格中，《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅匯總申報(bào)表》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》由申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生，不需要錄入數(shù)據(jù)。《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記信息》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》中的內(nèi)容若為空，則不需要打印。打印的紙張除《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》為A3紙，其余都為A4紙，打印的項(xiàng)目不可增加或減少，打印的內(nèi)容不可更改，打印的內(nèi)容若需要修改，須回到信息錄入界面進(jìn)行修改后，再重新打印表格，以免申報(bào)表格內(nèi)容與申報(bào)的電子數(shù)據(jù)內(nèi)容不一致。（2）通過(guò)退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，生成退稅申報(bào)電子數(shù)據(jù)。若生成電子數(shù)據(jù)后，需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，可以通過(guò)退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，輸入需撤消的免稅申報(bào)所屬期，確認(rèn)后進(jìn)入免稅數(shù)據(jù)錄入環(huán)節(jié)修改數(shù)據(jù)，然后重新打印申報(bào)表和生成免稅申報(bào)數(shù)據(jù)。

（二）退（免）稅申報(bào)出口生產(chǎn)企業(yè)的退（免）稅申報(bào)工作，應(yīng)由該企業(yè)指定的專職辦稅員（有有權(quán)國(guó)稅局頒發(fā)的辦稅員證）辦理，退（免）稅申報(bào)應(yīng)提供相關(guān)資料、報(bào)表及電子數(shù)據(jù)。所有報(bào)表應(yīng)按規(guī)定加蓋企業(yè)的相關(guān)印章方為有效。

2、退稅單證（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》所附單證包括：①出口商品專用發(fā)票；②出口收匯核銷單（出口退稅專用）；③出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；④代理出口協(xié)議或合同（副本）、代理出口貨物證明（委托外貿(mào)企業(yè)代理出口時(shí)提供）。以上單證應(yīng)為原件，并按退稅部門的要求裝訂成冊(cè)。（2）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》后附進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單（復(fù)印件）等單證，并按退稅部門的要求裝訂成冊(cè)。（3）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》后附進(jìn)料加工登記手冊(cè)（復(fù)印件），復(fù)印件的內(nèi)容包括：手冊(cè)封面、企業(yè)加工合同備案呈報(bào)表（預(yù)錄入）、手冊(cè)第一頁(yè)。

五、免抵退稅單證辦理免抵退稅企業(yè)涉及的下列單證，由各地退稅部門負(fù)責(zé)辦理。

（一）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》免抵退稅企業(yè)出口貨物如果有貿(mào)易性質(zhì)為進(jìn)料加工的，在該筆貨物進(jìn)行退稅申報(bào)的同時(shí)，向主管退稅部門申請(qǐng)出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，證明辦理流程如下：

1、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記免抵退稅企業(yè)領(lǐng)取進(jìn)料加工登記手冊(cè)，應(yīng)向退稅部門辦理手冊(cè)登記。

2、進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)免抵退稅企業(yè)有進(jìn)料加工貿(mào)易性質(zhì)的貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口并拿到進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單后，應(yīng)向退稅部門辦理進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)。

3、進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)免抵退稅企業(yè)每月打印和生成退稅申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)，如果有貿(mào)易性質(zhì)為進(jìn)料加工的貨物，退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)進(jìn)料加工手冊(cè)登記的計(jì)劃分配率生成《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》數(shù)據(jù)，企業(yè)作為退稅申報(bào)的內(nèi)容之一向退稅部門提出免稅申請(qǐng)。

5、進(jìn)料登記手冊(cè)的核銷（1）進(jìn)料加工登記手冊(cè)海關(guān)核銷免抵退稅企業(yè)在《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷后、《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》被海關(guān)收繳之前，將手冊(cè)復(fù)印。（2）進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷登記免抵退稅企業(yè)手冊(cè)在海關(guān)核銷后，本手冊(cè)項(xiàng)下出口貨物的退稅單證全部收齊，并已辦理退稅申報(bào)后，應(yīng)向進(jìn)出口稅收管理分局辦理進(jìn)料加工手冊(cè)核銷登記。進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷登記步驟如下：①錄入信息； ②打印申請(qǐng)表； ③生成申報(bào)數(shù)據(jù)。（3）進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷申請(qǐng)企業(yè)持《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷申請(qǐng)表》和對(duì)應(yīng)的電子數(shù)據(jù)，向主管退稅部門辦理進(jìn)料加工手冊(cè)核銷手續(xù)。①《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷申請(qǐng)表》及相應(yīng)電子數(shù)據(jù)；②向海關(guān)辦理核銷的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》復(fù)印件；③間接出口貨物的報(bào)關(guān)單復(fù)印件；④海關(guān)補(bǔ)稅的稅收繳款書復(fù)印件。對(duì)屬于間接出口結(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的進(jìn)料加工登記手冊(cè)，若對(duì)方結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的進(jìn)口料件未實(shí)行免稅，而是開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，則該手冊(cè)進(jìn)行登記時(shí)，計(jì)劃進(jìn)口總值為0，即該本手冊(cè)的計(jì)劃分配率為0。進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)和退稅明細(xì)申報(bào)照常進(jìn)行。該本手冊(cè)在核銷時(shí)，核銷項(xiàng)目中的“其他減少進(jìn)口料件”欄，輸入該本手冊(cè)的全部進(jìn)口料件總金額，使得該本手冊(cè)的實(shí)際分配率為0。

（二）來(lái)料加工免稅證明

1、來(lái)料加工手冊(cè)登記免抵退稅企業(yè)自海關(guān)取得《來(lái)料加工登記手冊(cè)》后，應(yīng)向退稅部門辦理登記。（1）登記信息錄入通過(guò)出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，將手冊(cè)相關(guān)內(nèi)容錄入系統(tǒng)。（2）生成《生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》企業(yè)通過(guò)出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，選中“生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工免稅證明申請(qǐng)表”，按“增加”按鈕，確定后根據(jù)來(lái)料加工登記手冊(cè)的信息生成《生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》。通過(guò)退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，選中“生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工手冊(cè)登記”，按“增加”按鈕，確認(rèn)后生成《生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》申報(bào)數(shù)據(jù)。（3）申請(qǐng)開(kāi)具《生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》免抵退稅企業(yè)向主管退稅部門申請(qǐng)辦理來(lái)料加工免稅證明，并提供以下資料：①《生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》及對(duì)應(yīng)的電子數(shù)據(jù)；②來(lái)料加工登記手冊(cè)復(fù)印件（復(fù)印件按申請(qǐng)表的順序號(hào)裝訂成冊(cè)）、其中復(fù)印件的內(nèi)容包括手冊(cè)封面、企業(yè)加工合同備案呈報(bào)表（預(yù)錄入）、手冊(cè)第一頁(yè)；③外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》及有關(guān)清單。免抵退稅企業(yè)涉及的下列單證，由市進(jìn)出口稅收管理分局負(fù)責(zé)辦理。

（三）補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）需向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可在出口之日起六個(gè)月內(nèi)憑市進(jìn)出口稅收管理分局出具的《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》，向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦。

1、補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單信息的錄入出口企業(yè)通過(guò)退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，將遺失的貨物報(bào)出口關(guān)單信息錄入系統(tǒng)。

2、生成《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》企業(yè)通過(guò)退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，在“申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告”欄選中需補(bǔ)辦的出口貨物報(bào)關(guān)單，按“增加”按鈕，確定后根據(jù)錄入的遺失出口報(bào)關(guān)單信息生成《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》。通過(guò)退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，在“申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告”欄選中需補(bǔ)辦的出口貨物報(bào)關(guān)單，按“增加”按鈕，確認(rèn)后生成《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》申報(bào)數(shù)據(jù)。

3、申請(qǐng)開(kāi)具《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》。免抵退稅企業(yè)向市進(jìn)出口稅收管理分局申請(qǐng)出具補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明，并提供相關(guān)資料及電子數(shù)據(jù)：

（四）退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境后因故發(fā)生退運(yùn)，海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用），若企業(yè)已申報(bào)退稅，可以憑市進(jìn)出口稅收管理分局出具的《退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，到海關(guān)提取退運(yùn)貨物。

1、退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明信息的錄入通過(guò)退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，將退運(yùn)信息錄入系統(tǒng)。

2、生成《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明申請(qǐng)》企業(yè)通過(guò)退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，在“出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明申請(qǐng)”欄選中退運(yùn)對(duì)應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單，按“增加”按鈕，確定后根據(jù)錄入的退運(yùn)信息生成《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明申請(qǐng)》。通過(guò)退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，在“退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明申請(qǐng)的報(bào)告”欄選中退運(yùn)對(duì)應(yīng)的報(bào)關(guān)單，按“增加”按鈕，確認(rèn)后生成《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明申請(qǐng)》申報(bào)數(shù)據(jù)。

3、申請(qǐng)開(kāi)具《退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》免抵退稅企業(yè)向市進(jìn)出口稅收管理分局申請(qǐng)出具《退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，并提供相關(guān)資料及電子數(shù)據(jù)：生產(chǎn)企業(yè)第一次辦理出口退稅流程第一次申報(bào)1.目錄準(zhǔn)備在硬盤（最好是D、E盤，不要在C盤）上，建立一個(gè)文件夾并命名為“出口退稅申報(bào)數(shù)據(jù)”，然后在此文件夾內(nèi)按照“企業(yè)簡(jiǎn)稱+申報(bào)年月+數(shù)據(jù)性質(zhì)”建立五個(gè)文件夾用于存放申報(bào)數(shù)據(jù)，分別是“預(yù)申報(bào)（YSB）、預(yù)反饋（YFK）、正式申報(bào)明細(xì)（ZMX）、正式申報(bào)匯總（ZHZ）、正式反饋（ZFK）”，以便存放相關(guān)數(shù)據(jù)；也可以建一個(gè)批處理文件，每次通過(guò)修改批處理文件來(lái)自動(dòng)建文件夾，附：有業(yè)務(wù).BAT，無(wú)業(yè)務(wù).BAT。2.【第一步】免抵退明細(xì)數(shù)據(jù)采集◆ 〖出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入〗[記銷售日期]以每月財(cái)務(wù)做賬的日期為準(zhǔn)。[出口日期]關(guān)單上的“出口日期”所載日期。[外幣金額]：以出口貨物報(bào)關(guān)單上（不含運(yùn)保雜三費(fèi)）的金額為準(zhǔn)。首先查看關(guān)單的“成交方式”一欄，如果是FOB，則直接以“總價(jià)”作為外銷收入；如果是CIF，則要用“總價(jià)”減去“運(yùn)費(fèi)”、“保費(fèi)”、“雜費(fèi)”等項(xiàng)，以此作為外銷收入。[匯率]：以水單上匯率為準(zhǔn)?！锶绻还P關(guān)單對(duì)應(yīng)多張水單，且各水單匯率不一，申報(bào)時(shí)匯率如何填寫？將各水單上人民幣相加，除以關(guān)單上的外幣金額得出加權(quán)平均匯率作為此關(guān)單匯率。例如：1萬(wàn)美元關(guān)單對(duì)應(yīng)兩張水單，分別是$6000,8.45;;;$4000,8.43,則匯率計(jì)算如下：（6000*8.45+4000*8.43）/10000=8.442[單證不齊標(biāo)志]：關(guān)單不齊填B，核銷單不齊填H，代理證明不齊填D。特別注意：對(duì)代理出口企業(yè)不齊的只有代理證明，而無(wú)關(guān)單和核銷單；也就是說(shuō)單證不齊時(shí)只能填D不能填BH。[同一張報(bào)關(guān)單多筆出口]：在出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入界面中，對(duì)于報(bào)關(guān)的錄入規(guī)則是這樣的：前9位為報(bào)關(guān)單號(hào)，第十位為零，后兩位為報(bào)關(guān)單的項(xiàng)號(hào)。對(duì)于一張報(bào)關(guān)單多筆（進(jìn)）出口業(yè)務(wù)在錄入時(shí)，需要按照項(xiàng)號(hào)依次添加到申報(bào)系統(tǒng)中即可。絕對(duì)不允許直接錄入合計(jì)數(shù)，審核系統(tǒng)無(wú)法審核通過(guò)。3.【第三步】免抵退稅預(yù)申報(bào)◆ 〖生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)〗—（申報(bào)明細(xì)表數(shù)據(jù)）將生成數(shù)據(jù)放入當(dāng)月預(yù)申報(bào)文件夾。4.上網(wǎng)報(bào)送預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)004km.cn出口退稅退稅申報(bào)本企業(yè)文件夾內(nèi)，將本月數(shù)據(jù)文件夾拷上網(wǎng)。5.（了解）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核處理◆ 〖網(wǎng)上接收數(shù)據(jù)〗◆ 〖預(yù)審核〗◆ 〖預(yù)反饋數(shù)據(jù)上網(wǎng)〗6.網(wǎng)上接收稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)反饋數(shù)據(jù)004km.cn出口退稅退稅申報(bào)本企業(yè)文件夾內(nèi)，將本月數(shù)據(jù)文件夾從網(wǎng)上拷入本地硬盤對(duì)應(yīng)位置。7.【第四步】預(yù)審核反饋疑點(diǎn)調(diào)整◆ 〖撤銷已申報(bào)數(shù)據(jù)〗◆ 〖稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入〗◆ 〖稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理〗◆ 根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的預(yù)審結(jié)果相應(yīng)調(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù)8.【第七步】納稅申報(bào)根據(jù)預(yù)申報(bào)明細(xì)結(jié)果填寫增值稅納稅申報(bào)當(dāng)期出口貨物銷售額和免抵退稅不得抵扣稅額，并進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。9.【第八步】納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集◆ 〖增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入〗10.【第五步】生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)◆ 〖生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)〗—（申報(bào)明細(xì)表數(shù)據(jù)）將生成數(shù)據(jù)放入當(dāng)月正明細(xì)文件夾。11.【第九步】免抵退匯總數(shù)據(jù)采集◆ 〖免抵退申報(bào)匯總表錄入〗12.【第十步】免抵退稅正式申報(bào)◆ 〖生成申報(bào)數(shù)據(jù)〗—（申報(bào)匯總表數(shù)據(jù)）將生成數(shù)據(jù)放入當(dāng)月正匯總文件夾?！?〖電子信息上網(wǎng)〗—（004km.cn出口退稅退稅申報(bào)本企業(yè)文件夾內(nèi)，將本月數(shù)據(jù)文件夾拷上網(wǎng)）◆ 〖打印申報(bào)報(bào)表〗—（打印申報(bào)明細(xì)表、申報(bào)匯總表報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)）附：【資料目錄】

1、申報(bào)匯總表（四份）

2、出口貨物免抵退申報(bào)明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì)）（三份）

3、出口貨物當(dāng)期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表（三份）（如有當(dāng)期單證收齊）

4、增值稅納稅申報(bào)表含附表

一、附表二（各兩份）

5、外銷帳復(fù)印件

6、出口企業(yè)基本情況核對(duì)表

7、收齊的單證（請(qǐng)按核銷單、水單、關(guān)單、外銷發(fā)票、代理證明（只對(duì)代理出口企業(yè)）順序，單獨(dú)裝訂以防遺失）