第一篇：從工資中扣除“質(zhì)量保證金”合理嗎

答：該企業(yè)的做法既違反了勞動(dòng)合同，又違反了《勞動(dòng)法》的有關(guān)規(guī)定，侵犯了職工的合法權(quán)益。

《勞動(dòng)法》中明確規(guī)定，勞動(dòng)合同依法訂立具有法律約束力，當(dāng)事人必須履行勞動(dòng)合同規(guī)定的義務(wù)。用人單位與您簽訂的勞動(dòng)合同中明確約定試用期月工資為1000元，但企業(yè)卻只發(fā)給800元，顯然違反了勞動(dòng)合同的約定?！秳趧?dòng)法》規(guī)定，訂立勞動(dòng)合同應(yīng)當(dāng)遵循平等自愿原則，用人單位與勞動(dòng)者在協(xié)商一致的基礎(chǔ)上簽訂勞動(dòng)合同，一方不得附加任何條件。1994年3月勞動(dòng)部、公安部、全國總工會(huì)曾聯(lián)合發(fā)出通知，明確提出，企業(yè)不得向職工收取貨幣、實(shí)物等作為“入廠押金”和“風(fēng)險(xiǎn)金”。您所在單位雖然在與員工簽訂勞動(dòng)合同時(shí)，沒有收取風(fēng)險(xiǎn)抵押金，但后來強(qiáng)行從工資中扣除產(chǎn)品質(zhì)量保證金的做法，就是一種變相收取風(fēng)險(xiǎn)抵押金的做法，是違法的，這種做法完全是侵害職工工資權(quán)的行為。另外，用人單位把非法克扣職工工資說成是公司制度，其實(shí)是一種詭辯，是沒有任何法律依據(jù)的。

第二篇：質(zhì)量保證金

一、建設(shè)工程質(zhì)量保證金制度出臺(tái)的背景？

答：隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，外地開發(fā)商自帶施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理的情況也越來越多。這些小區(qū)開發(fā)完畢，四方責(zé)任主體一走了之，房屋竣工后產(chǎn)生的質(zhì)量問題無處投訴，無人維修，產(chǎn)生很大的社會(huì)負(fù)面影響。其一，業(yè)主群訪，集訪，越級(jí)上訪，形成了社會(huì)不穩(wěn)定因素，影響了政府的形象，影響了和諧社會(huì)的建設(shè)。其二，質(zhì)保金被開發(fā)商帶走了，留下很大的維修包袱，給政府造成額外的壓力。其三，直接損害了廣大業(yè)主的切身利益。開發(fā)商跑了，房子有問題沒人維修，直接受損害的還是廣大業(yè)主。

基于上述原因，市建設(shè)行政主管部門在市政府的支持下，創(chuàng)新工作思路，決定實(shí)施建設(shè)工程質(zhì)量保證金制度。

二、對(duì)建設(shè)工程質(zhì)量保證金實(shí)施監(jiān)管的目的？

答：建設(shè)部〔2005〕7號(hào)文件明確建設(shè)工程實(shí)行質(zhì)量保證金制度，主要目的是；保證施工單位在缺陷責(zé)任期內(nèi)對(duì)工程出現(xiàn)的質(zhì)量問題或缺陷進(jìn)行維修。也就是說，建設(shè)工程質(zhì)量保證金是保證維修的資金而不是維修金。缺陷責(zé)任期內(nèi)，如果施工單位不對(duì)出現(xiàn)的質(zhì)量問題進(jìn)行維修，建設(shè)單位或建設(shè)行政主管部門可以直接委托有資質(zhì)的隊(duì)伍進(jìn)行維修，所發(fā)生的費(fèi)用可從質(zhì)保金中支付，且直接委托隊(duì)伍進(jìn)行維修時(shí)，不免除原施工單位的質(zhì)量責(zé)任。

三、對(duì)建設(shè)工程質(zhì)量保證金進(jìn)行監(jiān)管有哪些重要作用？

答：可以形成多贏的局面。一是維護(hù)了施工單位的切身利益。監(jiān)管以前，質(zhì)保金往往被開發(fā)商當(dāng)作利潤帶走，施工單位拿不到這筆本屬于自己的錢。二是促使施工單位狠抓工程質(zhì)量，促進(jìn)工程質(zhì)量的整體提高。施工單位為了減少竣工后的維修費(fèi)用（這部分費(fèi)用要施工單位先拿出）必須在工程建設(shè)全過程中狠抓工程質(zhì)量。三是維護(hù)了廣大業(yè)主的切身利益。施工單位提高了工程質(zhì)量，廣大業(yè)主能夠買到放心房，也就不再為住宅質(zhì)量煩心了。四是可以大大減少質(zhì)量投訴，有利于和諧社會(huì)的建設(shè)。施工單位為了順利得到返還，就必須認(rèn)真、及時(shí)地處理出現(xiàn)的質(zhì)量問題，否則業(yè)主投訴到建設(shè)單位或主管部門，他們就不一定能得到全額返還。五是有利于維護(hù)政府的形象。工程質(zhì)量提高了，群眾上訪將大大減少，政府的壓力也隨之減小，形象將得到較好的維護(hù)，六是有利于開發(fā)單位專心致志搞開發(fā)、抓質(zhì)量、賺大錢。業(yè)主投訴減少了，開發(fā)商可以騰出大量的時(shí)間、精力用于工程開發(fā)和抓工程質(zhì)量，形成良性循環(huán)。同時(shí)，工程質(zhì)量提高了，開發(fā)商的信譽(yù)也大大提升，房子也就好賣了，開發(fā)商經(jīng)濟(jì)效益將大增加。

四、如何繳納建設(shè)工程質(zhì)量保證金？

答：建設(shè)工程質(zhì)量保證金質(zhì)金可以按幢號(hào)交，也可以按組團(tuán)或小區(qū)交。首先，由質(zhì)監(jiān)站工程項(xiàng)目責(zé)任監(jiān)督員根據(jù)施工合同及工程實(shí)際情況，計(jì)算應(yīng)交質(zhì)保金數(shù)額，填寫“質(zhì)保金繳費(fèi)通知單”，再由質(zhì)監(jiān)站指定人員審核后報(bào)站長室批準(zhǔn)。其次，開發(fā)單位持批準(zhǔn)的繳費(fèi)單到監(jiān)管銀行交納質(zhì)保金至施工單位開設(shè)的保證金專戶中。第三，監(jiān)管銀行開出質(zhì)保金交納單或質(zhì)量保函，交由市質(zhì)監(jiān)站保管。

五、不交建設(shè)工程質(zhì)量保證金怎么辦？

答：建設(shè)工程質(zhì)量保證金監(jiān)管是我市建設(shè)工程質(zhì)量管理的重要?jiǎng)?chuàng)新舉措，市建設(shè)局出臺(tái)的《淮安市建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理實(shí)施細(xì)則》、《關(guān)于工程質(zhì)量保證金存儲(chǔ)管理的有關(guān)規(guī)定》中明確規(guī)定，沒有交納質(zhì)保金的開發(fā)項(xiàng)目，不得進(jìn)行竣工驗(yàn)收。

六、建設(shè)工程質(zhì)量保證金怎樣返還？

答：建設(shè)工程質(zhì)量保證金分兩次退還?？⒐M2年，施工單位提出返還申請(qǐng)，建設(shè)單位會(huì)同施工單位對(duì)工程進(jìn)行曲檢查，無質(zhì)量異議后報(bào)質(zhì)監(jiān)站，質(zhì)監(jiān)站在質(zhì)監(jiān)網(wǎng)上公示一周無異議后，退還質(zhì)保金總額的70%?？⒐M5年后，按上述程序退還質(zhì)保金余額。

七、工程出現(xiàn)質(zhì)量問題，施工單位可否從建設(shè)工程質(zhì)量保證金中支付維修費(fèi)用？

答：不可以，質(zhì)保金是保證資金，不是維修金。缺陷期內(nèi)，工程出現(xiàn)質(zhì)量問題，施工單位自己出錢進(jìn)行維修。只有這樣，缺陷期滿后，施工單位才能得到保證金的返還。

八、監(jiān)管建設(shè)工程質(zhì)量保證金，質(zhì)監(jiān)站是否受益？

答：銀行的戶頭由施工單位開，錢由開發(fā)單位交，在質(zhì)保金交納全過程中，質(zhì)監(jiān)站不沾錢的邊。質(zhì)監(jiān)站主要任務(wù)是與建設(shè)單位共同對(duì)保證金進(jìn)行曲監(jiān)管，其根本目的是保證缺陷期內(nèi)出現(xiàn)的質(zhì)量問題得到維修，保證住宅工程質(zhì)量，絕不用也不可能用到質(zhì)保金一分錢。

九、建設(shè)工程質(zhì)量保證金的監(jiān)管對(duì)開發(fā)商是否造成利益損失？

答：質(zhì)保金監(jiān)管對(duì)開發(fā)商而言，有百利而無一害。首先，這部分資金旬開發(fā)商從工程款中預(yù)留作為保證施工單位維修的資金。也就是說，質(zhì)保金的本質(zhì)懺屬性是施工單位工程款的一部分，對(duì)質(zhì)保金實(shí)施監(jiān)管，只不過保管人更換而已，對(duì)開發(fā)商來講，不損失自身利益。其次，實(shí)行質(zhì)保金監(jiān)管，可以實(shí)現(xiàn)開發(fā)商追求最大利潤的根本目的。因?yàn)閷?shí)行質(zhì)保金監(jiān)管后，如前所述，可以促進(jìn)施工單位抓質(zhì)量，可以大大減少業(yè)主投訴，開發(fā)商就不會(huì)因?yàn)樘幚砣罕娡对V耗費(fèi)很多精力，也就是可以騰出大量的時(shí)間、精力，抓開發(fā)、抓質(zhì)量，質(zhì)量上去了，房子也就更好賣了，開發(fā)商賺的錢也將大大增加。第三，可以大大提高開發(fā)商的質(zhì)量信譽(yù)。因?yàn)橘|(zhì)量抓好了，老百姓買了放心房，一傳十、十傳百，開發(fā)商的信譽(yù)也就自然提升了。第四，可以節(jié)約后期成本。房子有問題，老百姓首先要找開發(fā)商，開發(fā)商在處理投訴過程中，肯定會(huì)付出一定的人力、財(cái)力（包括部分索賠費(fèi)用）。實(shí)行質(zhì)保金監(jiān)管后，工程質(zhì)量提高了，上述費(fèi)用會(huì)大大減少或不發(fā)生，相應(yīng)地節(jié)約了隱形成本。

十、實(shí)行建設(shè)工程質(zhì)量保證金制度后，工程出現(xiàn)質(zhì)量問題，開發(fā)商是否可以不問？

答：雖然開發(fā)商把質(zhì)保金交到專戶中，便于監(jiān)管，但缺陷期內(nèi)工程出現(xiàn)質(zhì)量問題，開發(fā)商仍要督促、協(xié)助施工單位做好維修工作，如施工單位拒不維修，開發(fā)商應(yīng)委托有資質(zhì)單位進(jìn)行維修，發(fā)生的費(fèi)用從質(zhì)保金中支付。建設(shè)部明文規(guī)定，開發(fā)單位是住宅工程質(zhì)量的第一責(zé)任者，任何時(shí)候都不要產(chǎn)生“質(zhì)保金已經(jīng)交出去了，就可以不聞不問”的錯(cuò)誤思想。

第三篇：質(zhì)量保證金協(xié)議

湖南宇晶機(jī)器股份有限公司

質(zhì)量保證金協(xié)議

甲方：湖南宇晶機(jī)器股份有限公司（以下簡稱甲方）乙方：

（以下簡稱乙方）

鑒于甲乙雙方前期良好的合作關(guān)系，并于以后更好的合作、共同拓展市場和承擔(dān)品質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)，本著相互信任、平等、互惠互利、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān).共同發(fā)展的原則，甲乙雙方經(jīng)過友好協(xié)商，達(dá)成以下協(xié)議：

1.乙方提供甲、乙雙方2014年所發(fā)生貨款總數(shù)平均值的30%作為質(zhì)量保證金由甲方保管，且質(zhì)量保證金最低不少于RMB10000.00元，具體標(biāo)準(zhǔn)如下：

甲方根據(jù)乙方的供貨品質(zhì)狀況，按照以下標(biāo)準(zhǔn)設(shè)立質(zhì)量保證金： A.業(yè)績?cè)u(píng)定A級(jí)，且在月度評(píng)定均在B級(jí)以上，質(zhì)量保證金比例15%;B.業(yè)績?cè)u(píng)定B級(jí)，且在月度評(píng)定均在C級(jí)以上，質(zhì)量保證金比例20%;C.業(yè)績?cè)u(píng)定C級(jí)或以下，質(zhì)量保證金比例30%;2.以上質(zhì)量保證金由甲方在2014年9月份應(yīng)付乙方款項(xiàng)中扣除。3.質(zhì)量保證金是用于督促乙方積極配合甲方處理品質(zhì)問題，并承擔(dān)因乙方產(chǎn)品責(zé)任造成的甲方或甲方客戶方面的實(shí)際損失。

4.乙方同甲方合作期間，如發(fā)生乙方拒絕承擔(dān)已明確是因乙方責(zé)任造成甲方損失的情形，甲方可視甲方實(shí)際損失扣除部份或全部質(zhì)量保證金，同時(shí)甲方有權(quán)因此終止所有雙方的合作協(xié)議，直至追回甲方的損失。

湖南宇晶機(jī)器股份有限公司

5.乙方質(zhì)保金的交納不能豁免乙方交貨后的品質(zhì)責(zé)任，當(dāng)由于乙方品質(zhì)問題導(dǎo)致的損失超過質(zhì)保金金額時(shí)，乙方需承擔(dān)超過的損失。6.當(dāng)乙方采用質(zhì)保金彌補(bǔ)甲方的損失時(shí)，需在事情處理完畢一月內(nèi)重新補(bǔ)足質(zhì)保金，否則甲方有權(quán)終止雙方合作至乙方補(bǔ)足質(zhì)保金。7.當(dāng)乙方向甲方連續(xù)供貨達(dá)1年，且供貨品質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到第1項(xiàng)降低要求的，乙方可申請(qǐng)降低質(zhì)量保證金比例。

8.當(dāng)甲、乙雙方終止業(yè)務(wù)往來半年以上，乙方可要求甲方返還全部質(zhì)量保證金。

9.當(dāng)甲方與乙方交易額在一年后發(fā)生較大的變動(dòng)時(shí)，乙方可在第二年4月份提出申請(qǐng)，按照第二年前三個(gè)月的具體數(shù)額重新確定，具體實(shí)施流程按照第8項(xiàng)執(zhí)行。

10.以上保證金的返還和修訂，需由供應(yīng)商書面通知采購部，采購部提出申請(qǐng)，經(jīng)采購部部長.品質(zhì)部部長認(rèn)可后，交副總批準(zhǔn)后，采購部通知財(cái)務(wù)部實(shí)施。

11.乙方提出返還質(zhì)量保證金要求后，經(jīng)甲方確認(rèn)符合本協(xié)議第5、6.條要求，甲方在確認(rèn)后的二個(gè)月內(nèi)安排返還質(zhì)量保證金。

12.本協(xié)議經(jīng)雙方簽字蓋章后生效，直至雙方重新簽訂協(xié)議之前有效。13.當(dāng)出現(xiàn)雙方爭議而未能達(dá)成協(xié)議時(shí)，可向甲方當(dāng)?shù)胤ㄔ荷暾?qǐng)仲裁確定。

甲方（公章）

乙方（公章）： 甲方代表：

乙方代表： 日 期：

日

期：

第四篇：質(zhì)量保證金協(xié)議書

東莞市林積為實(shí)業(yè)投資有限公司

質(zhì)量保證金協(xié)議書

甲方：（以下簡稱甲方）乙方：（以下簡稱乙方）

鑒于甲乙雙方前期良好的合作關(guān)系，并于以后更好的合作、共同拓展市場和承擔(dān)品質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)，本著相互信任、平等、互惠互利、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān).共同發(fā)展的原則，甲乙雙方經(jīng)過友好協(xié)商，達(dá)成以下協(xié)議：

1.乙方提供甲、乙雙方2018年所發(fā)生貨款總數(shù)平均值的30%作為質(zhì)量保證金由甲方保管，且質(zhì)量保證金最低不少于RMB1000.00元，具體標(biāo)準(zhǔn)如下：

甲方根據(jù)乙方的供貨品質(zhì)狀況，按照以下標(biāo)準(zhǔn)設(shè)立質(zhì)量保證金： A.業(yè)績?cè)u(píng)定A級(jí)，且在月度評(píng)定均在B級(jí)以上，質(zhì)量保證金比例15%;B.業(yè)績?cè)u(píng)定B級(jí)，且在月度評(píng)定均在C級(jí)以上，質(zhì)量保證金比例20%;C.業(yè)績?cè)u(píng)定C級(jí)或以下，質(zhì)量保證金比例30%;2.以上質(zhì)量保證金應(yīng)由甲方在2018年1月份至2月份應(yīng)付乙方款項(xiàng)中扣除。取消合作后一年返還，或出現(xiàn)批量不良將最近三個(gè)月的交易額全部抵押為質(zhì)量保證金，18個(gè)月后返還。

3.質(zhì)量保證金是使用于督促乙方積極配合甲方處理品質(zhì)問題，并承擔(dān)因乙方產(chǎn)品責(zé)任造成的甲方或甲方客戶方面的實(shí)際損失。

4.乙方同甲方合作期間，如發(fā)生乙方拒絕承擔(dān)已明確是因乙方責(zé)任造成東莞市林積為實(shí)業(yè)投資有限公司

甲方損失的情形，甲方可視其實(shí)際損失扣除部份或全部質(zhì)量保證金，同時(shí)甲方有權(quán)因此終止所有雙方的合作協(xié)議，直至追回甲方的損失。5.乙方質(zhì)保金的交納不能豁免乙方交貨后的品質(zhì)責(zé)任，當(dāng)由于乙方品質(zhì)問題導(dǎo)致的損失超過質(zhì)保金金額時(shí)，乙方需承擔(dān)超過的損失。6.當(dāng)乙方采用質(zhì)量保證金彌補(bǔ)甲方的損失時(shí)，需在事情處理完畢一月內(nèi)需重新補(bǔ)足質(zhì)量保證金，否則甲方有權(quán)終止雙方合作至乙方補(bǔ)足質(zhì)量保證金。

7.當(dāng)乙方向甲方連續(xù)供貨達(dá)1年，且供貨品質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到第1項(xiàng)降低要求的，乙方可申請(qǐng)降低質(zhì)量保證金比例。

8.當(dāng)甲、乙雙方終止業(yè)務(wù)往來半年以上，乙方可要求甲方返還全部質(zhì)量保證金。

9.當(dāng)甲方與乙方交易額在一年后發(fā)生較大的變動(dòng)時(shí)，乙方可在第二年4月份提出申請(qǐng)，按照第二年前三個(gè)月的具體數(shù)額重新確定，具體實(shí)施流程按照第8項(xiàng)執(zhí)行。

10.以上質(zhì)量保證金的返還和修訂，由供應(yīng)商書面通知采購部，采購部提出申請(qǐng)，經(jīng)采購主管、品質(zhì)經(jīng)理雙方認(rèn)可后，交事業(yè)部總經(jīng)理批準(zhǔn)后，采購部通知財(cái)務(wù)中心實(shí)施。

11.乙方提出返還質(zhì)量保證金要求后，經(jīng)甲方確認(rèn)符合本協(xié)議第5、6條要求，甲方在確認(rèn)后的1個(gè)月內(nèi)安排返還質(zhì)量保證金。

12.本協(xié)議經(jīng)雙方簽字蓋章后生效，直至雙方重新簽訂協(xié)議之前有效。13.當(dāng)出現(xiàn)雙方爭議而未能達(dá)成協(xié)議時(shí)，可向甲方當(dāng)?shù)胤ㄔ荷暾?qǐng)仲裁確定。甲方（公章）乙方（公章）： 甲方代表： 乙方代表： 日 期： 日 期：

第五篇：工資中22項(xiàng)優(yōu)惠政策及特殊規(guī)定

工資中22項(xiàng)優(yōu)惠政策及特殊規(guī)定

對(duì)于免征個(gè)人所得稅的“執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額”由于項(xiàng)目多，各地標(biāo)準(zhǔn)不一致。

一、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼

《個(gè)人所得稅法》第四條第三項(xiàng)規(guī)定：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼免納個(gè)人所得稅。

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條規(guī)定，稅法第四條第三項(xiàng)所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。

二、離、退休人員工資薪金所得

《個(gè)人所得稅法》第四條第七項(xiàng)的規(guī)定，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免征個(gè)人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》(國稅函〔2008〕723號(hào))規(guī)定：離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

三、延長離退休年齡的高級(jí)專家從所在單位取得的工資、補(bǔ)貼等

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕020號(hào)）規(guī)定，達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休退休年齡的高級(jí)專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于高級(jí)專家延長離休退休期間取得工資薪金所得有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕7號(hào))規(guī)定：延長離休退休年齡的高級(jí)專家是指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者和中國科學(xué)院、中國工程院院士。延長離休退休年齡的高級(jí)專家按下列規(guī)定征免個(gè)人所得稅：

1、對(duì)高級(jí)專家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等收入，視同離休、退休工資，免征個(gè)人所得稅；

2、除上述1項(xiàng)所述收入以外各種名目的津補(bǔ)貼收入等，以及高級(jí)專家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓(xùn)費(fèi)、講課費(fèi)、顧問費(fèi)、稿酬等各種收入，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

四、個(gè)人福利費(fèi)

《個(gè)人所得稅法》第四條第四項(xiàng)規(guī)定，福利費(fèi)免征個(gè)人所得稅。以及《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條規(guī)定，所說的福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)[1998]155號(hào)）文件規(guī)定：生活補(bǔ)助費(fèi)是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；從福列費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；單位為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

五、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號(hào))規(guī)定：個(gè)人按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得獨(dú)生子女補(bǔ)貼和托兒補(bǔ)助費(fèi)，不征收個(gè)人所得稅。但超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的部分應(yīng)當(dāng)并入工資薪金所得。獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定。

六、差旅費(fèi)津貼

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的公告》（國稅發(fā)〔1994〕089號(hào)）規(guī)定：“差旅費(fèi)津貼”不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征個(gè)人所得稅。

需要提醒的是，由于目前差旅費(fèi)發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)并沒有全國統(tǒng)一的規(guī)定，在實(shí)務(wù)操作中，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)差旅費(fèi)津貼的個(gè)稅處理不一樣，請(qǐng)參考當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)。

七、誤餐補(bǔ)助

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的公告》（國稅發(fā)〔1994〕089號(hào)）規(guī)定：“誤餐補(bǔ)助”不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征個(gè)人所得稅。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》（財(cái)稅字〔1995〕82號(hào)）規(guī)定：不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

需要提醒的是，誤餐補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)國家稅務(wù)總局無統(tǒng)一規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，具體標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定。

八、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號(hào)）規(guī)定：執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼，是不屬于工資薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資薪金所得項(xiàng)目的收入，不征個(gè)人所得稅。

需要提醒的是，對(duì)于免征個(gè)人所得稅的“執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額”由于項(xiàng)目多，各地標(biāo)準(zhǔn)不一致。

九、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)

《個(gè)人所得稅法》第四條的規(guī)定，軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)免納個(gè)人所得稅。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軍隊(duì)干部工資薪金收入征收個(gè)人所得稅問題的的通知》（財(cái)稅〔1996〕14號(hào)）的規(guī)定，屬于軍隊(duì)干部的免稅項(xiàng)目或者不屬于本人所得的補(bǔ)貼、津貼有8項(xiàng)：政府特殊津貼；福利補(bǔ)助；夫妻分居補(bǔ)助；隨軍家屬無工作生活困難補(bǔ)助；獨(dú)生子女保健費(fèi)；子女保教補(bǔ)助費(fèi)；機(jī)關(guān)在職軍以上干部公勤費(fèi)（保姆用費(fèi)）；軍糧差價(jià)補(bǔ)貼。暫不征稅的補(bǔ)貼、津貼有5項(xiàng)：軍人職業(yè)津貼；軍隊(duì)設(shè)立的艱苦地區(qū)補(bǔ)助；專業(yè)性補(bǔ)助；基層軍官崗位津貼（營連排長崗位津貼）；伙食補(bǔ)貼。

十、“老外”工資薪金個(gè)人所得稅減免

《個(gè)人所得稅法》、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》和（國稅發(fā)〔1994〕148號(hào)）等文件的規(guī)定，境外人員的下列所得免征個(gè)人所得稅：①按照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。②在中國境內(nèi)無住所，但是在一個(gè)納稅中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過90天的個(gè)人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕第020號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于世界銀行、聯(lián)合國直接派遣來華工作的專家享受免征個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函發(fā)〔1996〕417號(hào)）、以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔197〕054號(hào)）規(guī)定，境外人員的下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：

1.外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或者實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的合理的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅。對(duì)于住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、洗衣費(fèi)，應(yīng)由納稅人在首次取得上述補(bǔ)貼或上述補(bǔ)貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進(jìn)行工資薪金所得納稅申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上述補(bǔ)貼的有效憑證，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)免稅。對(duì)于搬遷費(fèi)，應(yīng)由納稅人提供有效憑證，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定，就其合理的部分免稅。

2.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼，暫免征收個(gè)人所得稅。對(duì)此類補(bǔ)貼，應(yīng)由納稅人提供出差的交通費(fèi)、住宿費(fèi)憑證或企業(yè)安排出差的有關(guān)計(jì)劃，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)免稅。

3.外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分，暫免征收個(gè)人所得稅。對(duì)探親費(fèi)，應(yīng)由納稅人提供探親的交通支出憑證(復(fù)印件)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，對(duì)其實(shí)際用于本人探親，且每年探親的次數(shù)和支付的標(biāo)準(zhǔn)合理的部分給予免稅。對(duì)于語言訓(xùn)練費(fèi)和子女教育費(fèi)，應(yīng)由納稅人提供在中國境內(nèi)接受上述教育的支出憑證和期限證明材料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，對(duì)其在中國境內(nèi)接受語言培訓(xùn)以及子女在中國境內(nèi)接受教育取得的語言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼，且在合理數(shù)額內(nèi)的部分給予免稅。

4.符合國家規(guī)定的外籍專家的工資、薪金所得，暫免征收個(gè)人所得稅。具體是指：

（1）根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家的工資、薪金所得，暫免征收個(gè)人所得稅。所謂“直接派往”指世界銀行與該專家簽訂提供技術(shù)服務(wù)協(xié)議或與該專家的雇主簽訂技術(shù)服務(wù)協(xié)議，并指定該專家為有關(guān)項(xiàng)目提供技術(shù)服務(wù)，由世界銀行支付該外國專家工資、薪金。該外國專家在辦理免稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供其與世界銀行簽訂的有關(guān)合同和其工資、薪金所得由世界銀行支付、負(fù)擔(dān)的證明。

（2）聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家的工資、薪金所得，暫免征收個(gè)人所得稅。所謂“直接派往”指聯(lián)合國組織與該專家簽訂提供技術(shù)服務(wù)協(xié)議或與該專家的雇主簽訂技術(shù)服務(wù)協(xié)議，并指定該專家為有關(guān)項(xiàng)目提供技術(shù)服務(wù)，由聯(lián)合國組織支付該外國專家工資、薪金。聯(lián)合國組織是指聯(lián)合國的有關(guān)組織，包括聯(lián)合國開發(fā)計(jì)劃署、聯(lián)合國人口活動(dòng)基金、聯(lián)合國兒童基金會(huì)、聯(lián)合國技術(shù)合作部、聯(lián)合國工業(yè)發(fā)展組織、聯(lián)合國糧農(nóng)組織、世界糧食計(jì)劃署、世界衛(wèi)生組織、世界氣象組織、聯(lián)合國教科文組織等。該外國專家在辦理免稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供其與聯(lián)合國組織簽訂的有關(guān)合同和其工資、薪金所得由聯(lián)合國組織支付、負(fù)擔(dān)的證明。

（3）為聯(lián)合國援助項(xiàng)目來華工作的專家的工資、薪金所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

（4）援助國派往我國專為該國無償援助項(xiàng)目工作的專家的工資、薪金所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

（5）根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項(xiàng)目來華兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的，對(duì)其工資、薪金所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

（6）根據(jù)我國大專院校國際交流項(xiàng)目來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的，對(duì)其工資、薪金所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

（7）通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府負(fù)擔(dān)的，對(duì)其工資、薪金所得，暫免征收個(gè)人所得稅。依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

十一、殘疾、孤老人員和烈屬的工資薪金所得

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第五條規(guī)定：殘疾、孤老人員和烈屬的所得經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅。其中減征個(gè)人所得稅包括殘疾、孤老人員和烈屬的工資薪金所得?！秱€(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十六條規(guī)定：“稅法第五條所說的減征個(gè)人所得稅，其減征的幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定?！?/p>

十二、個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕245號(hào)）規(guī)定：因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個(gè)人支付的收入，均應(yīng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號(hào)）第二條“關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號(hào)）規(guī)定，個(gè)人因公務(wù)用車和通信制度改革而取得的公務(wù)用車、通信補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。

需要提醒的是，對(duì)于免征個(gè)人所得稅的公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，各地標(biāo)準(zhǔn)不一致。如：陜西省的公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)《關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得的補(bǔ)貼收入有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（陜財(cái)稅[2015]10號(hào)）規(guī)定：對(duì)其他企業(yè)事業(yè)單位職工取得的公車補(bǔ)貼收入，暫按公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣除公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)暫時(shí)比照《陜西省省級(jí)機(jī)關(guān)公務(wù)用車制度改革實(shí)施方案》規(guī)定的黨政機(jī)關(guān)及所屬參公事業(yè)單位職工扣除標(biāo)準(zhǔn)確定，扣除標(biāo)準(zhǔn)上限為：企業(yè)董事、總經(jīng)理、副總經(jīng)理等企業(yè)高層管理者每人每月1690元；企業(yè)各部門經(jīng)理等中層管理者每人每月1040元；其他人員每人每月650元。

十三、個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2001〕157號(hào)）規(guī)定：

一、個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕178號(hào))的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

二、個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。

三、企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。

十四、從破產(chǎn)企業(yè)取得的安置費(fèi)收入

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2001〕157號(hào)）規(guī)定，企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。

十五、試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品支出

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局保監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2015〕126號(hào)）規(guī)定：對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人購買符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，按照2400元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)在個(gè)人所得稅前予以扣除，具體規(guī)定如下：

（一）取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，自行購買符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向代扣代繳單位提供保單憑證?？劾U單位自個(gè)人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。次年或以后續(xù)保時(shí)，按上述規(guī)定執(zhí)行。

（二）單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購買符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實(shí)名計(jì)入個(gè)人工資薪金明細(xì)清單，視同個(gè)人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。次年或以后續(xù)保時(shí)，按上述規(guī)定執(zhí)行。

（三）個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者自行購買符合條件的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，在不超過2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。次年或以后續(xù)保時(shí)，按上述規(guī)定執(zhí)行

十六、低價(jià)出售本單位職工的住房

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2007〕13號(hào)）規(guī)定：根據(jù)住房制度改革政策的有關(guān)規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位及其他組織在住房制度改革期間，按照所在地縣級(jí)以上人民政府規(guī)定的房改成本價(jià)格向職工出售公有住房，職工因支付的房改成本價(jià)格低于房屋建造成本價(jià)格或市場價(jià)格而取得的差價(jià)收益，免征個(gè)人所得稅。

除上述規(guī)定情形外，單位按低于購置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分（職工實(shí)際支付的購房價(jià)款低于該房屋的購置或建造成本價(jià)格的差額），屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

對(duì)職工取得的上述應(yīng)稅所得，比照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的全年一次性獎(jiǎng)金的征稅辦法，計(jì)算征收個(gè)人所得稅，即先將全部所得數(shù)額除以12，按其商數(shù)并根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定的稅率表確定適用的稅率和速算扣除數(shù)，再根據(jù)全部所得數(shù)額、適用的稅率和速算扣除數(shù)，按照稅法規(guī)定計(jì)算征稅。

十七、“五險(xiǎn)一金”及保險(xiǎn)賠償款

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2006〕10號(hào))規(guī)定：

一、企事業(yè)單位按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。

企事業(yè)單位和個(gè)人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

二、根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》、《建設(shè)部、財(cái)政部、中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》（建金管［2005］5號(hào)）等規(guī)定精神，單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一月平均工資12％的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

單位和個(gè)人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

三、個(gè)人實(shí)際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅。

《工傷保險(xiǎn)條例》和生育保險(xiǎn)相關(guān)規(guī)定，根據(jù)《工傷保險(xiǎn)條例》和生育保險(xiǎn)相關(guān)規(guī)定，工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)由單位繳個(gè)人不繳。對(duì)單位按規(guī)定繳納的工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)，不涉及個(gè)人所得稅。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕8號(hào))規(guī)定：生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。

《個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定，保險(xiǎn)賠款免納個(gè)人所得稅。

十八、企業(yè)年金、職業(yè)年金

《財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號(hào)）規(guī)定，在年金繳費(fèi)環(huán)節(jié)，對(duì)單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定為職工支付的企業(yè)年金或職業(yè)年金繳費(fèi)，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅;個(gè)人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除；在年金基金投資環(huán)節(jié)，企業(yè)年金或職業(yè)年金基金投資運(yùn)營收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，暫不征收個(gè)人所得稅；在年金領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個(gè)人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡領(lǐng)取的企業(yè)年金或職業(yè)年金，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅。

十九、個(gè)人捐贈(zèng)

《個(gè)人所得稅法》第六條第二款規(guī)定，個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十四條規(guī)定：稅法第六條第二款所說的個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，是指個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕160號(hào)）第八條規(guī)定：公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章；對(duì)個(gè)人索取捐贈(zèng)票據(jù)的，應(yīng)予以開具。新設(shè)立的基金會(huì)在申請(qǐng)獲得捐贈(zèng)稅前扣除資格后，原始基金的捐贈(zèng)人可憑捐贈(zèng)票據(jù)依法享受稅前扣除。部分經(jīng)過批準(zhǔn)的基金會(huì)，如農(nóng)村義務(wù)教育基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、中國福利會(huì)、中國紅十字會(huì)等，個(gè)人向其捐贈(zèng)的所得，按照規(guī)定可以在計(jì)算個(gè)人應(yīng)納稅所得時(shí)全額稅前扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)有關(guān)個(gè)人所得稅征管問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕55號(hào))的規(guī)定，個(gè)人通過扣繳單位統(tǒng)一或直接通過政府機(jī)關(guān)、非營利組織向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，憑政府機(jī)關(guān)或非營利組織開具捐贈(zèng)憑據(jù)、扣繳單位記載的個(gè)人捐贈(zèng)明細(xì)表等，允許扣繳單位代扣代繳或個(gè)人申報(bào)繳納個(gè)人所得稅時(shí)門確定的其他人員。

二十、“特殊黨費(fèi)”

《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國共產(chǎn)黨黨員交納抗震救災(zāi)“特殊黨費(fèi)”在個(gè)人所得稅前扣除問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕60號(hào))的規(guī)定，黨員個(gè)人通過黨組織交納的抗震救災(zāi)“特殊黨費(fèi)”，允許在個(gè)人所得稅稅前扣除。

二十一、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員工資薪金所得

《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員工資薪金所得個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕202號(hào)）規(guī)定，對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員（含國輪船員和外派船員，下同）取得的工資、薪金所得采取按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征個(gè)人所得稅?？紤]到遠(yuǎn)洋運(yùn)輸具有跨國流動(dòng)的特性，因此，對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員每月的工資、薪金收入在統(tǒng)一扣除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)予再扣除稅法規(guī)定的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)即1300元，即總減除費(fèi)用為4800元。由于船員的伙食費(fèi)統(tǒng)一用于集體用餐，不發(fā)給個(gè)人，故特案允許該項(xiàng)補(bǔ)貼不計(jì)入船員個(gè)人的應(yīng)納稅工資、薪金收入。

二十二、附加減除費(fèi)用

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十八條規(guī)定：“附加減除費(fèi)用適用的范圍是指:(一)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員;(二)應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家;(三)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人；(四)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部。

附加減除費(fèi)用，是指對(duì)納稅人取得的工資薪金所得，每月在減除稅法規(guī)定的減除費(fèi)用3500元／月的基礎(chǔ)上，再減除規(guī)定數(shù)額的費(fèi)用即1300元。