第一篇：家稅務局關于發(fā)布深圳市二手車公告

深圳市國家稅務局公告

2011年第5號

深圳市國家稅務局關于發(fā)布《深圳市二手車 交易增值稅征收管理辦法》的公告

現(xiàn)將《深圳市二手車交易增值稅征收管理辦法》予以發(fā)布，自2011年10月1日起施行。

特此公告。

附件：《代理開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票情況月報表》

二○一一年八月六日

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深圳市二手車交易增值稅征收管理辦法

為加強深圳市二手車交易的稅收征管，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《增值稅暫行條例》及其實施細則、商務部、公安部、工商總局、稅務總局《二手車流通管理辦法》（2005年第2號令）、《關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅?2008?170號）、《關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅?2009?9號）、《關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函?2009?90號）、《深圳市國家稅務局增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）》（2010年第6號公告）等有關規(guī)定，特制定《深圳市二手車交易增值稅征收管理辦法》。

一、有關增值稅稅收政策

本辦法所稱二手車，是指從辦理完注冊登記手續(xù)到達到國家強制報廢標準之前進行交易并轉移所有權的汽車、掛車和摩托車。其經營主體主要為二手車交易市場經營者、二手車經銷企業(yè)和二手車經紀機構等。根據(jù)經營行為的不同，按以下區(qū)分：

（一）銷售二手車的行為，應按照納稅人銷售舊貨的規(guī)定納稅。

1.二手車經銷企業(yè)是一般納稅人的，應當按照簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

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22.二手車經銷企業(yè)是小規(guī)模納稅人的，減按2%征收率征收增值稅。應開具普通發(fā)票，不得由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。

（二）拍賣二手車的行為，根據(jù)《國家稅務總局關于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業(yè)稅有關問題的通知》(國稅發(fā)?1999?40號)規(guī)定，對拍賣行受托拍賣增值稅應稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費用，應當按照4%的征收率征收增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（三）二手車交易代理行為，二手車交易代理行為是指二手車經紀機構以收取傭金為目的,為促成他人交易二手車而從事居間、行紀或者代理等經營活動。二手車交易代理行為按照有關規(guī)定應繳納營業(yè)稅。個人銷售二手車行為屬于免征增值稅范圍。

二、二手車交易增值稅申報管理

納稅人在納稅申報時，需經過發(fā)票開具信息與納稅申報信息的一窗式比對，比對通過后辦理納稅申報和發(fā)票領購等事項。

（一）二手車經銷企業(yè)銷售二手車應按照實際交易價格申報納稅。在申報前，按備案類貨物和勞務稅收優(yōu)惠項目進行管理。提交相關資料經主管稅務機關審核登記備案后，自登記備案生效之日起享受減稅的稅收優(yōu)惠。備案有效期為無固定期限（即在政策不改變的情況下，不設定備案失效時間）。

（二）二手車拍賣企業(yè)拍賣二手車應按照拍賣成交價格申報納稅。在申報前，按備案類貨物和勞務稅收優(yōu)惠項目進行管理。提交相關資料經主管稅務機關審核登記備案后，自登記備案生效 —3—

之日起享受簡易征收政策。備案有效期為無固定期限（即在政策不改變的情況下，不設定備案失效時間）。

（三）對既從事二手車交易代理業(yè)務又從事二手車銷售業(yè)務的納稅人應分別開具二手車統(tǒng)一銷售發(fā)票及核算減免稅項目的銷售額，未分別核算銷售額的，不得減免稅。

三、二手車統(tǒng)一銷售發(fā)票的管理

根據(jù)有關規(guī)定，二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票由以下經營業(yè)務的納稅人，安裝使用深圳國稅普通發(fā)票開票軟件開具發(fā)票。

1.從事二手車交易活動的經銷企業(yè)，包括從事二手車交易的汽車生產和銷售企業(yè)。

2.從事二手車交易的市場，包括二手車經紀機構和消費者個人之間交易需要開具發(fā)票的，由二手車交易市場統(tǒng)一開具。

3.從事二手車拍賣活動的拍賣公司。

（一）二手車經銷企業(yè)銷售二手車，開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票需提供以下資料，按照“一車一檔”方式歸檔備查。開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票時應在備注欄注明“銷售”字樣。

1.相對應的二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)

2.二手車經銷企業(yè)與買方簽訂的二手車收購合同

3.二手車經銷企業(yè)收購二手車時的付款憑證（復印件）

（二）二手車交易市場代理開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票需提供以下資料，按照“一車一檔”方式歸檔，并按月填寫《代理開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票情況月報表》備查。開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā) — —

4票時應在備注欄注明“代理”字樣，如無注明“代理”字樣則視同銷售行為處理。

1.代理個人交易二手車的：

（1）相對應的二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)

（2）地方稅務局監(jiān)制的服務費發(fā)票

（3）二手車買方、賣方訂立的交易合同

（4）交易雙方身份證(單位代碼證)復印件

（5）《機動車登記證書》復印件

（6）《機動車行駛證》復印件

（7）二手車購進時的原始發(fā)票復印件

2.代理非個人交易二手車的：

（1）相對應的二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)

（2）地方稅務局監(jiān)制的服務費發(fā)票

（3）二手車買方、賣方訂立的交易合同

（4）交易雙方單位代碼證（身份證）復印件

（5）《機動車登記證書》復印件

（6）《機動車行駛證》復印件

（7）舊機動車銷售時的增值稅普通發(fā)票或者專用發(fā)票復印件（如是非增值稅納稅人的可到國稅主管稅務機關代開）

（三）二手車拍賣企業(yè)拍賣二手車，開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票需提供以下資料，按照“一車一檔”方式歸檔備查。開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票時應在備注欄注明“拍賣”字樣。

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1.相對應的二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)

2.《二手車拍賣成交確認書》

四、加強監(jiān)督管理，規(guī)范經營行為。

二手車經營企業(yè)應使用工商部門《二手車買賣合同示范文本》，規(guī)范經營行為。

主管稅務機關加強二手車經營企業(yè)經營行為的稅務管理，定期開展日常稅收發(fā)票檢查。主要核查二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票數(shù)據(jù)報送情況和實際開票情況是否一致，如發(fā)現(xiàn)納稅人數(shù)據(jù)不一致、或者開票有疑點的應進行稅務核查。對納稅人的稅收違法行為按照《稅收征收管理法》和《發(fā)票管理辦法》的有關規(guī)定予以處理，對拒不接受主管稅務機關處理的納稅人，主管稅務機關停止向其發(fā)售發(fā)票。對無照經營和違章經營二手車的行為，依法進行稅務處理。

深圳市國家稅務局2011年8月8日印發(fā)— —6信息公開選項：主動公開 分送：各區(qū)國家稅務局，各基層分局，局內各單位。

第二篇：遼寧省地方稅務局關于發(fā)布稅收管理員制度的公告 - 副本

稅收管理員制度 第一章 總則

第一條 為推進依法行政，優(yōu)化納稅服務，加強稅收管理，規(guī)范執(zhí)法行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）及其實施細則等規(guī)定，制定本制度。第二條 各級地方稅務機關（以下簡稱地稅機關）的稅收管理員，執(zhí)行本制度。

稅收管理員是指縣區(qū)地方稅務局所屬分局（稅務所）和管理科、市地方稅務局所屬分局的稅務所和管理科（以下簡稱管理科所），以及省地方稅務局直屬征收機構中，從事辦稅服務、稅務執(zhí)法和稅費源管理的工作人員。

第三條 稅收管理員遵循文明服務、秉公執(zhí)法、忠于職守和清正廉潔要求，落實服務措施，提高服務水平，尊重和保護納稅人、納費人（以下簡稱納稅人）合法權益，按照法定權限和程序行使權力。

第四條 稅收管理員應精通稅收法律法規(guī)，熟悉財務會計核算，掌握管理系統(tǒng)操作，了解納稅人生產經營。

各級地稅機關要加強對稅收管理員的管理、監(jiān)督、考核和培訓。第五條 戶籍包括登記、認定、納稅信用等級、《外出經營活動稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》）開具和臨時戶籍等內容。

（一）登記包括稅務登記、社會保險登記、社會保險繳費登記、房產車船土地登記、個人所得稅代扣代繳登記、建筑物項目管理登記。

（二）認定包括稅務申報方式認定、稅務征收方式認定、稅務繳納方式認定、自開發(fā)票資格認定、非正常戶認定、委托代征認定、企業(yè)所得稅總分機構認定、非居民所得稅認定。

（三）臨時戶籍是納稅人偶然一次性繳納稅費款項、開具發(fā)票的戶籍。第二章 稅收管理員職責

第六條 稅收管理員有服務、管理、管理建議、監(jiān)督和監(jiān)督建議職責。第七條 稅收管理員服務職責

（一）進行稅法宣傳 宣傳稅費法律法規(guī)規(guī)定。

（二）開展稅務咨詢

通過當面交談、電子郵件、互聯(lián)網在線交流、電話和書面等形式解答涉稅問題。

（三）進行納稅輔導

通過培訓或到戶講解等形式進行政策法規(guī)、申報繳納方式和辦稅程序等內容的輔導。

（四）提供辦稅資料

向納稅人發(fā)送有關表、證、單、書和事項通知。

（五）履行服務承諾

在辦稅過程中，執(zhí)行地稅機關提出的各項服務承諾。

（六）其它法律法規(guī)規(guī)定的服務職責。第八條 稅收管理員管理職責

（一）稅務認定事項

稅收管理員按規(guī)定權限和程序受理或辦理如下認定事項：

1、稅務申報方式認定事項。

2、稅務征收方式認定事項。

3、稅務繳納方式認定事項。

4、自開發(fā)票資格認定事項。

5、非正常戶認定事項。

6、委托代征認定事項。

7、企業(yè)所得稅總分機構認定事項。

8、非居民所得稅認定事項。

9、未達營業(yè)稅起征點認定事項。

10、發(fā)票領購資格認定事項。

11、執(zhí)行其它認定規(guī)定事項。

（二）事項受理或辦理

稅收管理員按規(guī)定權限和程序受理或辦理如下事項：

1、稅務登記變更、遷移、停業(yè)、復業(yè)和注銷。

2、稅務登記證件換發(fā)。

3、房產車船土地登記、個人所得稅代扣代繳登記，對房地產業(yè)和建筑業(yè)納稅人督促辦理建筑物項目管理登記。

4、社會保險繳費登記。

5、發(fā)票發(fā)售、使用、保管、繳銷和驗舊。

6、確定、調整定期定額和定率。

7、減、免、退、抵免和緩繳稅費款項。

8、授予、改變和收回納稅人信用等級。

9、納稅人在稅務登記、賬簿憑證管理、納稅申報、納費申報、繳納稅費款項和發(fā)票管理等方面違反規(guī)定行為行政處罰。

10、阻止法定代表人出境。

11、向納稅人發(fā)出稅務登記、納稅申報、納費申報和繳納稅費款項通知書。

12、外出經營活動稅收管理證明。

13、其它事項。

（三）采集錄入數(shù)據(jù)

1、采集未能通過系統(tǒng)交換、磁盤介質交換、納稅人端系統(tǒng)和網站報稅系統(tǒng)獲取數(shù)據(jù)，采集地稅機關稅源管理的相關數(shù)據(jù)。雙定核定基礎信息。

2、將以上數(shù)據(jù)錄入綜合征管系統(tǒng)。

（四）納稅評估

1、綜合運用各類信息資料和評估指標及其預警值查找差異，篩選重點評估對象。

2、按照上級機關確定的參數(shù)和對象及其稅收預警報告，結合具體納稅人生產經營狀況及行業(yè)指標的橫向分析和歷史指標的縱向分析，對納稅人納稅情況的真實性、準確性做出初步判斷。

3、提出處理建議，將納稅評估結論錄入系統(tǒng)。

（五）稅源分析

根據(jù)上級機關提供的稅源分析手段、方法和指標，按時對納稅人進行綜合分析，并報告上級。

（六）稅務約談

對實行查實征收方式納稅人出現(xiàn)納稅評估異常、核定征收稅費計算依據(jù)異常、發(fā)票使用異常、稅控裝置使用異常和外籍人員停留時間異常，進行事先通知、約定內容、調查情況、查找原因的過程，按《遼寧省地方稅務局稅務約談辦法》（遼地稅發(fā)〔2005〕169號）規(guī)定執(zhí)行。

（七）征收管理資料檔案管理

對戶籍管理、稅務核定、稅務申報、稅務征收、稅務繳納、發(fā)票管理、稅源管理、納稅評估、稅務約談、稅務檢查、稅務處理、阻止出境、稅收保全措施、稅收強制執(zhí)行措施、行政審批、行政復議、行政訴訟和行政賠償?shù)阮悇e征收管理資料，按《遼寧省地方稅務局征收管理資料管理辦法》（遼地稅發(fā)〔2007〕179號）、《關于修改<征收管理資料規(guī)范>發(fā)票管理的通知》（遼地稅辦發(fā)〔2008〕24號）和《關于啟動征管電子檔案系統(tǒng)的通知》（遼地稅函〔2009〕11號）等規(guī)定執(zhí)行。

（八）其它法律法規(guī)規(guī)定的管理職責。第九條 稅收管理員管理建議職責

（一）對轄區(qū)內納稅人稅費收入預計實現(xiàn)額提出建議。

（二）建議應否對納稅人進行稅務約談。

（三）建議應否對納稅人進行稅務檢查。

（四）建議應否將構成立案條件的納稅人向有關部門移送處理。

（五）建議授予、改變和收回納稅人信用等級。

（六）建議或解除未達營業(yè)稅起征點認定。

（七）建議授予和收回納稅人自開發(fā)票資格。

（八）其它法律法規(guī)規(guī)定的管理建議職責。第十條 稅收管理員監(jiān)督職責

（一）執(zhí)行戶籍管理規(guī)定

1、清查漏征漏管戶，督促納稅人及時辦理稅務登記。

2、督促納稅人辦理房產車船土地登記、個人所得稅代扣代繳登記，對房地產業(yè)和建筑業(yè)納稅人督促辦理建筑物項目管理登記。

3、調查核實分管納稅人稅務登記事項的真實性。

4、掌握納稅人合并、分立、改組、改制、轉讓和破產等情況。

5、對已辦理社會保險登記的納稅人，督促辦理社會保險繳費登記。

6、督促納稅人及時報告銀行開戶賬號、會計核算制度、財務核算規(guī)定和會計核算軟件。

7、掌握納稅人戶籍變化的其它情況。

8、了解納稅人外出經營情況。

9、執(zhí)行戶籍管理其他規(guī)定。

（二）掌握生產經營和財務核算狀況

1、掌握納稅人生產經營基本情況和主要經濟指標。

2、掌握納稅人處置大額資產、擴大生產經營規(guī)模、變更生產經營范圍、重大虧損、資產損失和資產處理情況。

3、督促納稅人建立健全財務會計制度，加強賬簿憑證管理。

（三）執(zhí)行稅務申報和稅務征收規(guī)定

1、督促納稅人及時進行稅務申報和繳納稅費款項。

2、掌握納稅人欠繳稅費款項情況。

3、根據(jù)要求調查核實稅務申報和繳納稅費款項的真實性。

4、根據(jù)要求調查核實減、免、退、抵免和緩繳稅費款項所涉及事項。

5、根據(jù)要求調查核實確定、調整定期定額征收和定率征收涉及事項。

6、執(zhí)行申報和繳納稅費款項其他規(guī)定。

（四）執(zhí)行發(fā)票管理規(guī)定

1、掌握納稅人領取、使用、保管和結存發(fā)票情況。

2、根據(jù)要求調查核實納稅人作廢和丟失發(fā)票情況。

3、根據(jù)要求調查核實納稅人發(fā)票使用異常情況。

4、根據(jù)要求做好發(fā)票日常檢查。

5、根據(jù)要求做好發(fā)票驗舊購新。

6、執(zhí)行發(fā)票管理其他規(guī)定

（五）其它法律法規(guī)規(guī)定的監(jiān)督職責。第十一條 稅收管理員監(jiān)督建議職責

（一）建議向納稅人發(fā)出稅務登記、稅務申報和繳納稅費款項通知書。

（二）建議應否減、免、退、抵免和緩繳稅費款項。

（三）建議應否確定、調整定額和定率。

（四）建議應否發(fā)售發(fā)票。

（五）建議應否對納稅人在稅務登記、賬簿憑證管理、稅務申報、繳納稅費款項和發(fā)票管理等方面違反規(guī)定行為進行行政處罰。

（六）報告納稅人有違法違規(guī)行為拒不接受地稅機關處理的情況。

（七）報告欠繳稅費款項納稅人處理資產和法定代表人辦理出境的情況。

（八）報告納稅人合并、分立、改組、改制、轉讓和破產等情況。

（九）報告納稅人與關聯(lián)企業(yè)有不按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來結算價款、費用等行為的情況。

（十）其它法律法規(guī)規(guī)定的監(jiān)督建議。

第十二條 按照屬地基礎上專業(yè)化管理要求，負責專業(yè)化管理稅收管理員職責，由市地方稅務局按本制度確定。

第十三條 屬地基礎上專業(yè)化管理，按《關于屬地管理基礎上專業(yè)化管理的指導意見》（遼地稅發(fā)〔2009〕75號）執(zhí)行。第三章 稅務登記 第一節(jié) 設立登記

第十四條 稅收管理員對納稅人設立登記進行調查核實時，發(fā)現(xiàn)納稅人辦理設立登記前有違法違規(guī)行為，登記受理崗先行登記的，可待登記審核崗戶籍分配后，發(fā)起行政處罰流程。第十五條 綜合征管系統(tǒng)提示登記調查核實任務，稅收管理員在3個工作日內實施驗點，對納稅人填報的稅務登記、社會保險登記、個人所得稅代扣代繳登記和房產車船土地登記信息，稅種認定，申報、征收和繳納方式認定等進行調查核實，在網上核實任務接收說明中填寫核實情況。

第十六條 調查核實中，發(fā)現(xiàn)填報信息與實際經營情況不一致，稅收管理員告知納稅人到地稅機關進行登記信息變更。設立登記信息準確無誤，通過綜合征管系統(tǒng)簽署意見，任務結束。

第十七條 發(fā)現(xiàn)轄區(qū)內納稅人未辦理稅務登記，督促其辦理稅務登記。發(fā)現(xiàn)轄區(qū)外納稅人未辦理稅務登記，向管理科所報告。第二節(jié) 變更登記

第十八條 納稅人申請變更稅務登記，稅收管理員受理申請，自收到納稅人填制的《稅務登記變更表》當天發(fā)起變更文書，在3個工作日內，完成調查核實。

第十九條 變更稅務登記內容錄入錯誤，稅收管理員在《變更稅務登記表》中注明“錄入錯誤”字樣，以涉稅事項受理崗身份發(fā)起變更流程，申請修改錯誤信息。第二十條 工作中發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定辦理變更稅務登記，稅收管理員按規(guī)定建議下達《責令限期改正通知書》，對應給予行政處罰的納稅人發(fā)起行政處罰流程。第三節(jié) 停復業(yè)登記

第二十一條 稅收管理員負責停業(yè)和復業(yè)調查核實，辦理停業(yè)和復業(yè)。

第二十二條 稅收管理員通過綜合征管系統(tǒng)接收《停業(yè)申請審批表》和相關資料后，3個工作日內完成調查核實。

第二十三條 經審核符合條件，稅收管理員負責清繳稅費款項、收回稅務登記證正副本、未使用發(fā)票及發(fā)票領購簿，通過綜合征管系統(tǒng)發(fā)起停業(yè)審批流程，審批通過后，通知納稅人，送達簽收。

第二十四條 納稅人停業(yè)期滿前5個工作日內，稅收管理員通知納稅人辦理復業(yè)登記。第二十五條 納稅人提前恢復營業(yè)，稅收管理員通過綜合征管系統(tǒng)發(fā)起復業(yè)審批流程。納稅人停業(yè)期滿（或提前）恢復營業(yè)，稅收管理員審批《停復業(yè)申請審批表》，審批通過后，向納稅人返還稅務登記證件、發(fā)票領購簿和停業(yè)前領購的發(fā)票。

第二十六條 納稅人停業(yè)期滿未按期申請復業(yè)又不申請延長停業(yè)時間，系統(tǒng)自動按恢復營業(yè)處理。

第二十七條 納稅人到期不能恢復營業(yè)，遞交延長停業(yè)登記申請，稅收管理員3個工作日內完成調查核實后，再次發(fā)起停業(yè)審批流程。

第二十八條 發(fā)現(xiàn)納稅人停業(yè)期間繼續(xù)經營，稅收管理員責令改正，追繳應納稅費款項，通過綜合征管系統(tǒng)發(fā)起行政處罰流程，通過綜合征管系統(tǒng)發(fā)起復業(yè)審批流程。第四節(jié) 注銷登記

第二十九條 稅收管理員負責定期定額征收方式納稅人注銷登記調查核實。

第三十條 縣區(qū)地方稅務局、市地方稅務局所屬分局（以下簡稱縣區(qū)局）檢查科和縣區(qū)局所屬分局負責查實征收、定率征收、代扣代繳和委托代征征收方式納稅人注銷稅務登記的稅務檢查，稅收管理員予以配合。

第三十一條 稅收管理員通過綜合征管系統(tǒng)接收定期定額征收方式納稅人注銷稅務登記任務后，5個工作日內完成調查核實。調查核實后，整理納稅人申請和資料，結清稅費款項、滯納金和罰款，繳銷未用發(fā)票，收回稅務登記證件和其它稅務證件，填制《發(fā)票繳銷銷毀審批表》和《注銷稅務登記申請審批表》，通過綜合征管系統(tǒng)發(fā)起注銷審批流程。第三十二條 縣區(qū)局檢查科和所屬分局完成注銷登記稅務檢查，系統(tǒng)發(fā)布注銷任務，稅收管理員通過綜合征管系統(tǒng)發(fā)起注銷審批流程。

第三十三條 注銷登記審批通過后，稅收管理員送達《注銷登記通知書》和《注銷社會保險費繳費登記通知書》。第五節(jié) 非正常戶管理

第三十四條 稅收管理員應當在納稅人未按規(guī)定辦理納稅申報當月，督促申報和繳納稅費款項，到戶調查核實。

第三十五條 經調查核實，納稅人查無下落，無法采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施，稅收管理員形成調查報告，填寫《非正常戶認定登記表》，通過綜合征管系統(tǒng)發(fā)起非正常戶認定流程。

第三十六條 非正常戶恢復正常，稅收管理員告知接受地稅機關行政處罰，結清稅費款項、滯納金和罰款后，填制《解除非正常戶申請審批表》，通過綜合征管系統(tǒng)發(fā)起解除非正常戶認定流程。

第六節(jié) 外出經營證明

第三十七條 納稅人申請辦理《外管證》，稅收管理員應在當天完成審核。資料齊全予以受理，資料不全的退還補正。不符合開具條件說明情況，符合開具條件，通過綜合征管系統(tǒng)發(fā)起《外管證》開具流程，審批通過，送達納稅人。

第三十八條 外埠來本地經營已辦理報驗登記的納稅人，稅收管理員到生產經營地調查核實，認定應納稅費種等情況。

外埠來本地經營未按規(guī)定辦理報驗的納稅人，稅收管理員建議下達《責令限期改正通知書》通知納稅人。納稅人逾期未辦理，稅收管理員通過綜合征管系統(tǒng)發(fā)起行政處罰流程。第四章 其它戶籍

第一節(jié) 社會保險登記及繳費登記

第三十九條 社會保險經辦機構負責社會保險登記，已辦理社會保險登記的繳費單位應攜帶社會保險登記證件及其復印件，以及地稅機關要求的其他資料、證件，報送主管地稅機關辦理社會保險費繳費登記。

第四十條 綜合征管系統(tǒng)提示登記調查核實任務，稅收管理員對繳費人填報的《社會保險費登記表》及提供的有關資料、證件或社會保險經辦機構轉來社會保險登記信息進行調查核實。第四十一條 調查核實中，發(fā)現(xiàn)未參加社會保險登記或有未參保險種，以及從業(yè)人數(shù)高于實際參保繳費人數(shù)的單位，填制《社會保險登記限期辦理通知書》，督促其限期辦理。

第四十二條 繳費人登記情況發(fā)生變更或因地址發(fā)生變更，按屬地征收原則，需要遷移的，由稅收管理員完成調查核實，發(fā)起變更流程。

第四十三條 繳費人依據(jù)規(guī)定向社會保險經辦機構申請辦理注銷社會保險登記，在辦理前，應結清應繳納的社會保險費、滯納金、罰款。

第四十四條 已辦理稅務登記注銷，不欠繳社會保險費，由稅收管理員填寫《應注銷社保登記戶通知書》，通知社會保險經辦機構。社會保險經辦機構經過認定核準后，辦理社會保險登記注銷，并通知地稅機關，稅收管理員通過征管系統(tǒng)發(fā)起注銷審批流程。注銷登記審批通過后，稅收管理員送達《注銷社會保險費繳費登記通知書》。第四十五條 稅務登記注銷，在結清欠繳社會保險費之前，不做社會保險費注銷繳費登記處理。

第四十六條 已辦理社會保險費登記繳費的單位，無正當理由1個月以上未向地稅機關進行稅務申報，稅收管理員應到戶調查核實。

第四十七條 經調查核實，納稅人查無下落，無法采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施，稅收管理員形成調查報告，同時應將非正常戶單位名單提供給社會保險經辦機構，核實社會保險登記是否注銷、變更。對非正常戶填寫《社會保險費非正?；蜃N戶認定審批表》，通過綜合征管系統(tǒng)發(fā)起非正常戶認定流程。第二節(jié) 房產車船土地登記

第四十八條 綜合征管系統(tǒng)提示登記調查核實任務，稅收管理員對納稅人填報的房產車船土地登記信息進行調查核實。

第四十九條 稅收管理員應核實以下情況：

（一）自有財產應提供房屋所有權（產權）證書、土地使用（所有）證書、《契稅證》、購房發(fā)票或房屋評估證明、《機動車（船）行駛證》的原件及復印件。

（二）出租財產應提供房屋所有權（產權）證書、土地使用（所有）證書、租賃發(fā)票以及房屋（土地）租賃協(xié)議書的原件及復印件。

（三）承租財產應提供租賃發(fā)票、房屋（土地）租賃協(xié)議書的原件及復印件。第三節(jié) 個人所得稅代扣代繳登記

第五十條 綜合征管系統(tǒng)提示登記調查核實任務，稅收管理員對納稅人填報的個人所得稅代扣代繳登記信息進行調查核實。

第五十一條 對既納稅又納費的個人所得稅扣繳義務人，在核實個人所得稅代扣代繳登記信息的同時，要進行社會保險費繳費登記的核實。第四節(jié) 建筑物項目管理登記

第五十二條 稅收管理員應在接收到納稅人通過網絡送審的項目登記相關資料之日起3個工作日內，通過納稅人端系統(tǒng)建筑物項目管理功能稅務端項目登記審核模塊，完成項目登記信息審核。

第五十三條 項目登記審核完畢，稅收管理員通過納稅人端系統(tǒng)建筑物項目管理功能稅務端項目管理納稅事項核定模塊，對納稅人進行項目管理納稅事項核定。

項目管理納稅事項核定是項目管理系統(tǒng)用于自動計算生成各稅納稅申報的依據(jù)。表中所列稅費種為項目管理功能自動計算生成申報表的稅費種，其它稅費種不在此核定。

第五十四條 稅收管理員應在接收到納稅人通過網絡送審的項目變更信息之日起3個工作日內，通過稅務端項目管理功能項目變更審核模塊完成項目登記信息審核。

第五十五條 稅收管理員應在接收到納稅人通過網絡送審的項目注銷信息之日起5個工作日內，通過稅務端項目管理功能項目注銷審核模塊完成項目注銷的初審，轉縣區(qū)局所屬分局長、稅務所長和管理科長，市地方稅務局所屬分局的稅務所長和管理科長（以下簡稱稅務所長）崗復審。

第五十六條 稅收管理員通過納稅人端系統(tǒng)項目管理稅務端房地產項目樓房平面直觀圖或房地產項目待處理預警信息模塊對預警信息進行初審，轉稅務所長崗審核。第五節(jié) 企業(yè)所得稅總分機構認定

第五十七條 納稅人在工商登記變更為總機構或分支機構登記后，持變更工商營業(yè)執(zhí)照副本原件及復印件，到主管地稅機關填制《稅務登記變更表》。

第五十八條 稅收管理員受理納稅人稅務登記變更的申請，完成調查核實，進行初審，發(fā)起變更登記流程。

第六節(jié) 非居民企業(yè)認定

第五十九條 非居民企業(yè)有兩種存在類型，一是在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，如外國企業(yè)常駐代表機構、辦事處、分支機構等，這類企業(yè)通常要進行工商和稅務登記。二是在中國境內沒有機構、場所，但有來源于中國境內所得或雖然在中國境內設立機構、場所，但在中國境內取得的所得與該機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。第六十條 綜合征管系統(tǒng)提示登記調查核實任務，稅收管理員在3個工作日內實施驗點，對納稅人填報的各項登記信息，進行調查核實。第七節(jié) 稅務申報方式認定

第六十一條 現(xiàn)行主要稅務申報方式包括直接申報、數(shù)字電文申報、簡易申報和郵寄申報。第六十二條 納稅人辦理稅務登記時，系統(tǒng)默認的稅務申報方式為直接申報，稅務申報方式發(fā)生變化需重新認定。

第六十三條 稅收管理員受理納稅人申報方式申請資料，進行初審，將申請信息錄入綜合征管系統(tǒng)，簽署審核意見，轉縣區(qū)局綜合業(yè)務一科或綜合業(yè)務科（以下簡稱綜合一科）業(yè)務綜合崗，同時提交紙質資料。

第六十四條 根據(jù)終審審批意見打印相關稅務文書，送達簽收，文書銷號。第六十五條 根據(jù)需要稅收管理員進行實地調查核實。第八節(jié) 稅務征收方式認定

第六十六條 現(xiàn)行稅務征收方式主要包括查實征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、代扣代繳及代收代繳、委托代征、特殊征收和其它。特殊征收包括地稅機關的臨時征收、公路內河貨物運輸業(yè)集中征收和房地產交易場所現(xiàn)場征收等。其中臨時征收是指納稅人無戶籍或臨時發(fā)生繳納稅費款項義務，由辦稅服務廳辦理。其它征收方式，是指納稅人使用銀行卡通過地稅機關認定的多功能結算終端系統(tǒng)劃繳稅費款項、地稅機關定期巡回征收等。

第六十七條納稅人辦理稅務登記的設立登記時，登記審核崗進行納稅事項確認環(huán)節(jié)系統(tǒng)自動默認納稅人為查實征收。

第六十八條 如將納稅人查實征收方式變更為定期定額征收方式，稅收管理員需受理定期定額戶提供的申請資料，將采集的要素信息錄入系統(tǒng)，根據(jù)采集數(shù)據(jù)與納稅人事項確認的稅費種類，生成月營業(yè)額和稅費款項等信息。填寫初審意見，轉稅務所長崗審核。

第六十九條 如納稅人原為定期定額征收方式變更為查實征收方式，稅收管理員需通過核定征收取消審批流程。受理定期定額戶提供的申請資料，將要素信息錄入系統(tǒng)，填寫初審意見，轉稅務所長崗審批。

第七十條 根據(jù)終審審批意見打印相關稅務文書，送達簽收，文書銷號。

第七十一條 針對比較偏遠地區(qū)，稅額較少的情況，稅收管理員可以采取巡回征收方式，事先打印完稅憑證，定期上門征收稅費款項。第九節(jié) 稅務繳納方式認定

第七十二條 現(xiàn)行稅務繳納方式主要有稅庫銀聯(lián)網正向劃款繳納、稅庫銀聯(lián)網“辦稅通”倒扣劃款繳納、稅庫銀聯(lián)網網站報稅倒扣劃款繳納、稅庫銀聯(lián)網批量倒扣劃款繳納、多功能結算終端系統(tǒng)銀行卡劃款繳納、現(xiàn)金繳納和轉賬繳納等。

第七十三條 納稅人申請稅庫銀聯(lián)網“辦稅通”倒扣劃款繳納方式、稅庫銀聯(lián)網網站報稅倒扣劃款繳納方式、稅庫銀聯(lián)網批量倒扣劃款繳納方式，稅收管理員（或辦稅服務廳）負責發(fā)放收回相關文書表格，輔導納稅人填寫。對繳納未成功原因進行調查核實。第十節(jié) 納稅信用等級評定

第七十四條 稅收管理員接收納稅信用等級評定任務，通過綜合征管系統(tǒng)記載初評。同時，根據(jù)掌握實際情況，錄入未記載納稅人出現(xiàn)的各種違法違規(guī)事實，對系統(tǒng)自動生成評定信息提出意見，形成初評結果，轉稅務所長崗審核。

第七十五條納稅信用等級評定結束，稅收管理員將《稅務事項通知書》送達納稅人。第七十六條 納稅人履行納稅義務情況發(fā)生變化，建議改變或收回納稅信用等級。第五章 定期定額

第一節(jié) 行業(yè)類別設定和費用要素采集

第七十七條 稅收管理員負責定期定額征收方式納稅人的行業(yè)類別設定和費用要素采集。第七十八條 稅收管理員根據(jù)設立登記國民經濟行業(yè)類別設定情況，核定納稅人定期定額行業(yè)類別，用《定額信息采集表》進行調查核實，將采集納稅人費用要素信息錄入雙定核定系統(tǒng)。

第二節(jié) 典型調查

第七十九條 稅收管理員根據(jù)縣區(qū)局統(tǒng)一要求，對納稅人生產經營情況進行典型調查。第八十條 稅收管理員協(xié)助綜合一科進行《地方稅收定期定額納稅人經營情況典型調查表》實地調查核實，將調查數(shù)據(jù)錄入雙定核定系統(tǒng)。第三節(jié) 審批流程

第八十一條 稅收管理員負責納稅人定期定額審批流程的發(fā)起，定額初審和文書送達。第八十二條 稅收管理員通過綜合征管系統(tǒng)文書受理頁面，在文書種類中選擇“核定類”，文書代碼選擇“250116 新定額核定征收申請審批表”，啟動審批流程。在費用要素上下限數(shù)值區(qū)間內調整待核定納稅人費用要素數(shù)值，測算定額，將計算出定額發(fā)送下一環(huán)節(jié)審核。第八十三條 縣區(qū)局綜合一科個體管理崗定額核定審批通過，稅收管理員送達《定額核定通知書》或《未達起征點通知書》。第四節(jié) 調整、取消和執(zhí)行定期定額

第八十四條 定期定額戶的經營額或所得額，連續(xù)納稅期超過或低于地稅機關核定定額，稅收管理員通過雙定核定系統(tǒng)打印《定額信息采集表》重新進行實地調查核實，將重新采集費用要素信息錄入雙定核定系統(tǒng)，發(fā)起調整定額核定流程。第八十五條 稅收管理員發(fā)現(xiàn)納稅人不符合定期定額條件，或者納稅人申請取消定期定額征收方式，經審核符合條件，發(fā)起取消定期定額流程。第八十六條 在規(guī)定的納稅期之前，如發(fā)現(xiàn)有逃避納稅義務行為的從事生產經營納稅人和在規(guī)定納稅期之后未繳稅費款項的納稅人，稅收管理員建議下達《限期繳納稅款通知書》。逾期仍未繳納，發(fā)起行政處罰流程。稅收管理員建議采取稅收保全措施和稅收強制措施。第六章 稅務申報 第一節(jié) 督促申報

第八十七條 納稅人和扣繳義務人應按法律法規(guī)規(guī)定及地稅機關根據(jù)實際需要提出的要求報送納稅資料。納稅人和扣繳義務人未按規(guī)定時限報送納稅資料，稅收管理員負責及時督促，情節(jié)嚴重的，發(fā)起行政處罰流程。第八十八條 地稅機關通過綜合征管系統(tǒng)定期作應申報統(tǒng)計，形成逾期未申報清冊，創(chuàng)建申報督促任務，稅收管理員執(zhí)行。

第八十九條 稅收管理員接收綜合征管系統(tǒng)預警信息任務后，復核納稅人和扣繳義務人未報送納稅資料信息，調查核實未報情況及有無重復報送財務會計報表情形，形成督促申報清冊。納稅人和扣繳義務人未按期報送納稅資料，稅收管理員依法進行督促，送達《責令限期改正通知書》。納稅人查無下落，發(fā)起非正常戶認定流程。

第九十條 未申報調查核實信息，稅收管理員錄入綜合征管系統(tǒng)。第二節(jié) 延期申報

第九十一條 稅收管理員接收納稅人和扣繳義務人延期申報申請，進行案頭審核或實地調查核實，判斷延期申報理由是否真實充分，申請稅種是否正確。

第九十二條 稅收管理員發(fā)起延期申報審批流程。不符合要求，建議不予核準。符合要求，要求納稅人和扣繳義務人提出稅費款項繳納計劃，簽署意見，轉稅務所長崗審核。第七章 稅務繳納

第一節(jié) 督促繳納稅費款項

第九十三條 由于特殊困難不能按期繳納稅款、滯納金和罰款，納稅人和扣繳義務人提出延期繳納稅款申請。稅收管理員進行實地調查核實，并形成調查報告。第九十四條 地稅機關通過綜合征管系統(tǒng)定期做出統(tǒng)計，形成逾期未繳納稅費款項納稅人清冊，創(chuàng)建督促繳納稅費款項任務，稅收管理員執(zhí)行。

第九十五條 稅收管理員接收綜合征管系統(tǒng)預警任務，或者查詢未按期繳納稅費款項信息后，經復核形成督促繳納稅費款項清冊。發(fā)出《限期繳納稅款通知書》，送達簽收。第九十六條 納稅人和扣繳義務人發(fā)生欠繳稅費款項，稅收管理員列入監(jiān)控重點，進行調查核實，將核實信息錄入綜合征管系統(tǒng)。

第九十七條 發(fā)現(xiàn)納稅人和扣繳義務人有違法違規(guī)行為應給予行政處罰，稅收管理員發(fā)起行政處罰流程。

第九十八條 發(fā)現(xiàn)涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅以及其它需立案查處情形，稅收管理員建議移交有關部門處理。

第九十九條 納稅人和扣繳義務人逾期仍未繳納欠繳稅款，稅收管理員建議采取公告欠稅、停售發(fā)票、降低或撤銷信用等級、行政處罰、阻止法定代表人出境、稅收保全和稅收強制執(zhí)行等措施。

第二節(jié) 欠繳調查核實

第一○○條 稅收管理員定期對負責管理納稅人和扣繳義務人的欠繳稅費款項進行調查核實。

第一○一條 稅收管理員根據(jù)系統(tǒng)生成轄區(qū)含本年新欠和往年陳欠的欠繳稅費款項明細臺賬，調查核實到戶。

第一○二條 經調查核實欠繳稅費款項，稅收管理員根據(jù)納稅人提供的相關資料填寫《欠稅核實調整審批表》、納稅申報表、查補稅款處理決定書和繳納憑證等經稅務所長崗、計征科欠稅管理崗、計征科長崗審核、審批通過，據(jù)實予以核銷。第三節(jié) 任務處理

第一○三條 稅收管理員受理納稅人提出的各種申請或接收轉辦的各類調查核實任務，核實資料種類和數(shù)量。資料不全，制作《行政審批項目補充有關材料通知書》，退還補正。第一○四條 稅收管理員調查核實任務結束，轉下一辦理崗位，收到批復后，送達簽收。第一○五條 稅收管理員調查核實過程中填寫調查工作底稿，根據(jù)需要形成調查報告。稅收管理員調查核實結束后，將信息及意見轉有關崗位，有關數(shù)據(jù)錄入綜合征管系統(tǒng)。第一○六條 提請核實類任務主要包括：

（一）納稅人稅種及征收方式提請核實。

（二）企業(yè)所得稅征收方式核實。

（三）企業(yè)所得稅定額或應稅所得率核實。

（四）關?！翱諝て髽I(yè)”核實。

（五）關聯(lián)企業(yè)往來情況調查核實。

（六）定期定額戶定額核定及調整。

（七）退稅調查核實。

（八）申請延期繳納稅費款項調查核實。

（九）申請減免稅調查核實；

（十）欠稅情況和欠稅納稅人資產處理核實；

（十一）欠稅及呆賬核銷核實。

（十二）開具售付匯憑證核實。

（十三）巡回征收管理提請。

（十四）簡并征收管理提請。

（十五）代位權、撤銷權和優(yōu)先權提請。（十六）其他提請核實類任務。

第一○七條 稅收管理員接收綜合征管系統(tǒng)對違法違規(guī)信息預警任務之日起，依法提起責令改正或限期改正，經批準后，3個工作日內發(fā)出《限期改正通知書》，送達簽收。第八章 納稅評估 第一節(jié)

對象確定

第一○八條 稅收管理員也可依據(jù)綜合征管系統(tǒng)納稅評估預警結果及納稅人實際情況自主確定納稅評估對象。

第一○九條 納稅評估在納稅申報期之后進行，評估期限以納稅申報稅款所屬當期為主，特殊情況延伸以往期間或以往。已確定納稅評估對象制作《納稅評估對象清冊》。同一納稅人申報繳納各稅種納稅評估相互結合，統(tǒng)一進行，避免重復。納稅評估中所涉及指標和指標運用方法應嚴格保密。第二節(jié)

疑點分析

第一一○條 稅收管理員負責對納稅評估對象納稅申報真實性和準確性進行綜合分析，查找并初步判斷存在疑點。

第一一一條 稅收管理員根據(jù)綜合征管系統(tǒng)提供的相關信息，納稅人報送的有關資料，以及日常管理所掌握的信息，逐一審核分析，發(fā)現(xiàn)疑點項目和問題，查詢及分析結果記入評估工作底稿。

第三節(jié)

約談舉證

第一一二條 稅收管理員對疑點問題分析無法解除納稅人存在問題，及時進行約談舉證。第一一三條 稅收管理員提請納稅人陳述說明、補充舉證資料等，經縣區(qū)局稅源管理崗批準后進行。

第一一四條 對多個納稅人存在共性問題，稅收管理員可以集體約談。第一一五條 約談舉證前3個工作日，發(fā)出《稅務約談通知書》，通知具體時間、地點和內容，送達簽收。約談過程中，形成《稅務約談記錄》。

第一一六條 納稅人無故拒絕約談，稅收管理員建議進行稅務檢查。第四節(jié)

調查核實

第一一七條 稅收管理員對評估分析和約談中發(fā)現(xiàn)問題進行實地核實。

對評估分析和約談中發(fā)現(xiàn)問題，必須到生產經營實地核實賬目憑證，經稅務所長批準，稅收管理員實地調查核實。第一一八條 稅收管理員可以到納稅人生產經營地調查核實，記錄情況。第五節(jié) 結論處理

第一一九條 稅收管理員對納稅評估對象做出評定處理結論。

第一二○條 疑點全部排除，未發(fā)現(xiàn)新疑點，稅收管理員形成納稅評估處理結論，注明“未發(fā)現(xiàn)違法行為，審定后歸檔”。

第一二一條 經約談舉證，納稅人疑點問題說明清楚，需要自查補稅，稅收管理員形成納稅評估處理結論，注明“由納稅人自查后補稅”。

第一二二條 納稅評估中發(fā)現(xiàn)問題要作出評估分析報告，將納稅評估內容、過程、證據(jù)、依據(jù)和結論等記入納稅評估工作底稿。

第一二三條 納稅評估完成后，將各有關資料和文書及時歸檔保存。第一二四條 納稅人存在下列情形之一的，納稅評估處理結論中注明“轉相關部門進一步檢查”：

（一）納稅人存在虛開或接受虛開發(fā)票。

（二）納稅人拒絕稅務約談或實地調查核實。

（三）納稅人主動選擇以自查申報，未在規(guī)定期限內自查，且未向地稅機關說明理由。

（四）納稅人自查結果與評估結果差距較大，且未向地稅機關說明理由。

（五）納稅評估中，發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅或其它需要立案查處的違法行為嫌疑。

（六）一個內，納稅人在以前納稅評估發(fā)現(xiàn)并已糾正的問題再次發(fā)生。第九章 發(fā)票管理

第一節(jié) 自開發(fā)票資格認定

第一二五條 納稅人申請或變更自開發(fā)票資格，需提請《自開發(fā)票認定申請審批表》及主管地稅機關要求提供的相關資料，由稅收管理員進行初審，轉稅務所長崗審核。第一二六條 稅收管理員收到納稅人《發(fā)票領購資格申請表》，審核確定可開具發(fā)票的行業(yè)、名稱、最高持票量、是否以票管稅和綜合征收率等。對符合條件的，簽署意見，將發(fā)票領購資格認定信息錄入綜合征管系統(tǒng)，轉稅務所長崗審核。

第一二七條 納稅人自開發(fā)票資格認定審批通過后，稅收管理員通過綜合征管系統(tǒng)打印《票種核定通知書》，送達簽收，文書銷號。第二節(jié) 領購和驗舊

第一二八條 納稅人提供以下資料申請領購發(fā)票：

（一）已開具未驗舊發(fā)票存根聯(lián)及作廢發(fā)票所有聯(lián)次。

（二）發(fā)票領購簿。

（三）稅務登記證副本。

（四）《發(fā)票驗、銷、購用審核表》。

第一二九條 稅收管理員通過綜合征管系統(tǒng)對已使用發(fā)票存根聯(lián)進行驗舊，審核《發(fā)票驗、銷、購用審核表》。同意領購，簽署意見。第三節(jié) 特殊購票

第一三○條 由于納稅人各種原因被停售發(fā)票，因生產經營特殊需要領購發(fā)票，需納稅人申請。

第一三一條 稅收管理員接收申請后，進行調查核實。同意領購，通過綜合征管系統(tǒng)錄入《發(fā)票購票特批申請審批表》，簽署意見，轉稅務所長審核。第一三二條 購票特殊審批通過，稅收管理員通過綜合征管系統(tǒng)打印《發(fā)票購票特批申請審批通知書》，送達簽收，文書銷號。第四節(jié) 發(fā)票丟失 第一三三條 納稅人發(fā)票丟失，填寫《納稅人發(fā)票丟失、被盜申請（繳銷）表》，附書面報告。

第一三四條 稅收管理員受理納稅人發(fā)票丟失事項后，調查核實。情況屬實，簽屬意見，轉稅務所長審核。第五節(jié) 發(fā)票繳銷

第一三五條 因變更、注銷稅務登記、發(fā)票換版、作廢、霉變、發(fā)票存根聯(lián)保存期滿等原因需繳銷發(fā)票，納稅人持《發(fā)票領購簿》及要繳銷的未使用發(fā)票和保存期滿的發(fā)票存根聯(lián)，向地稅機關申請。

第一三六條 根據(jù)發(fā)票繳銷申請，稅收管理員向納稅人提供《發(fā)票繳銷登記表》。

第一三七條 稅收管理員（繳銷人）核對《發(fā)票繳銷登記表》與未使用發(fā)票和已使用發(fā)票存根聯(lián)無誤后，作廢發(fā)票，簽署意見，轉監(jiān)銷人復核。

第一三八條 發(fā)票繳銷審批通過后，稅收管理員收回《發(fā)票繳銷登記表》，繳銷未使用發(fā)票和已使用發(fā)票存根聯(lián)，將發(fā)票繳銷信息錄入綜合征管系統(tǒng)，并打印在《發(fā)票領購簿》上?！栋l(fā)票繳銷登記表》地稅機關和納稅人各留存一份。第六節(jié) 發(fā)票銷毀

第一三九條 納稅人持《發(fā)票繳銷登記表》和《發(fā)票領購簿》提出銷毀申請，稅收管理員認定符合銷毀條件，轉稅務所長崗復核。第一四○條 發(fā)票銷毀審批通過，稅收管理員通過綜合征管系統(tǒng)錄入發(fā)票銷毀信息，與監(jiān)銷人共同銷毀發(fā)票。第七節(jié) 發(fā)票代開

第一四一條 納稅人提出代開發(fā)票申請，提供相關資料，填寫《代開發(fā)票申請審批表》，稅收管理員審核。符合代開規(guī)定，稅收管理員核定代開發(fā)票種類、應納稅種、適用稅率及應納稅額。

申請代開發(fā)票金額較大，稅收管理員實地調查核實，同意代開，在《代開發(fā)票申請審批表》上簽署意見，轉稅務所長復核。

第一四二條 發(fā)票代開審批通過，稅收管理員將《代開發(fā)票申請審批表》第二聯(lián)留存。第一四三條 不符合發(fā)票代開條件，但情況特殊需要代開發(fā)票，納稅人應提出申請，填寫《發(fā)票代開特批申請審批表》。稅收管理員實地調查核實，同意代開，在《代開發(fā)票申請審批表》上簽署意見，轉稅務所長復核。第十章 附則

第一四四條 本制度由遼寧省地方稅務局負責解釋。

第一四五條 稅收管理員崗位變動時必須辦結或退回辦理中各項事宜。第一四六條 《遼寧省地方稅務局稅收管理員制度（試行）》（遼地稅發(fā)〔2005〕92號）同時廢止。

第一四七條 本制度自2011年1月1日起施行。

第三篇：廣東省國家稅務局關于發(fā)布《廣東省二手車交易增值稅征收管理辦法》的公告

廣東省國家稅務局關于發(fā)布《廣東省二手車交易增值稅征收

管理辦法》的公告

廣東省國家稅務局公告2015年第3號

為加強全省二手車交易增值稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《二手車流通管理辦法》等規(guī)定，特制定《廣東省二手車交易增值稅征收管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2015年3月1日起實施。

特此公告。

廣東省國家稅務局

2015年1月8日

廣東省二手車交易增值稅征收管理辦法

第一條 為加強全省二手車交易增值稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《二手車流通管理辦法》的有關規(guī)定，制定本辦法。

第二條 凡是在廣東省境內(不含深圳)從事二手車經營活動或者與二手車經營活動相關的單位和個人，適用本辦法。

單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位，個人是指個體工商戶和其他個人。

第三條 單位和個體工商戶銷售自己使用過的二手車應按規(guī)定繳納增值稅，其他個人銷售自己使用過的二手車免征增值稅。

第四條 二手車經銷企業(yè)銷售二手車或二手車拍賣企業(yè)拍賣二手車時，應向購買方開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，并按規(guī)定繳納增值稅。

第五條 二手車直接交易、二手車經紀機構或二手車經銷企業(yè)從事二手車代購代銷的經紀業(yè)務，由按國家規(guī)定設立并經主管部門備案的二手車交易市場統(tǒng)一開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的行為不屬于銷售二手車行為，不征收增值稅。

第六條 二手車交易市場僅限為本地級市行政管轄區(qū)域內的公安交通管理部門登記注冊的車輛交易開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

第七條 單位和個體工商戶(以下簡稱單位車主)銷售二手車根據(jù)本辦法第五條規(guī)定應由二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的，按照以下辦法處理：

(一)已在國稅部門辦理稅務登記的單位車主銷售二手車應自行開具或向主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，憑增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

(二)未在國稅部門辦理稅務登記的單位車主銷售二手車應到國稅部門代開普通發(fā)票，憑普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

主管稅務機關可委托二手車交易市場代征未在國稅部門辦理稅務登記的單位車主的增值稅稅款，車主憑委托代征的稅收繳款憑證在二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

第八條 其他個人銷售二手車，憑相關資料直接到二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

第九條 二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》時，需核對并保存以下資料備查：

(一)機動車行駛證或機動車登記證書復印件。

(二)二手車交易合同。

(三)單位車主銷售二手車的應提供原車主《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》復印件(已遺失的應提供遺失證明)，以及增值稅完稅資料(增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票或稅收繳款憑證等)。

第十條 二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》時，應根據(jù)以下不同情形在發(fā)票備注欄注明有關情況：

(一)屬于免稅交易的，應在備注欄注明“免稅開具”。

(二)屬于憑增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的，應在備注欄注明對應發(fā)票的發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、稅款金額。

(三)屬于由二手車交易市場委托代征稅款的，應在備注欄注明“委托代征”以及代征稅票號碼、稅款金額。

第十一條 二手車經銷企業(yè)、拍賣企業(yè)開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》時，需核對并保存以下資料備查：

(一)原車主《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》復印件(已遺失的應提供遺失證明)。

(二)機動車行駛證或機動車登記證書復印件。

(三)二手車經銷企業(yè)應提供二手車收購合同和銷售合同;拍賣企業(yè)應提供二手車拍賣成交確認書或人民法院出具的判決書、裁判書、調解書等復印件。

第十二條 二手車交易申報銷售額明顯偏低且無正當理由的，按下列順序確定計稅價格：

(一)參照廣東省汽車流通協(xié)會發(fā)布的二手車價格信息核定二手車交易的計稅價格。

(二)按照二手車的折舊程度計算核定計稅價格：

計稅價格=新車購車價×(1-累計折舊率)

折舊率第一年20%，第二年起每年遞增10%.核定的二手車計稅價格不得低于二手車最低交易價值。

二手車最低交易價值=新車購車價×5%

第十三條 車主對按本辦法第十二條核定的計稅價格有異議的，可提請有法定資質的二手車鑒定評估機構評估核定二手車交易價格。

第十四條 二手車交易市場必須按照車輛實際成交價格如實開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，當車主申報的二手車交易價格明顯偏低時，二手車交易市場應當拒開并將有關情況及時報告主管稅務機關。

第十五條 主管稅務機關應加強對二手車交易的監(jiān)督管理，對單位車主的二手車交易價格明顯偏低造成不繳少繳稅款的，主管稅務機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定予以處理;二手車交易市場及二手車經營企業(yè)、拍賣企業(yè)不按本辦法有關規(guī)定開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的，主管稅務機關應責令限期整改，并根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的有關規(guī)定予以處罰，造成不征少征稅款的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定予以處罰。

第十六條 本辦法自2015年3月1日起施行，各市國家稅務局可根據(jù)本辦法制定具體實施意見?！稄V東省國家稅務局關于二手車經營增值稅有關問題的通知》(粵國稅函〔2005〕566號)同時廢止。

第四篇：二手車銷售顧問 發(fā)布例文

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第五篇：深圳市地方稅務局關于發(fā)布《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》的公告(中稅網)

深圳市國家稅務局 深圳市地方稅務局關于發(fā)布《重大稅收違法案件信息公布辦

法（試行）》的公告

2014年第11號

發(fā)布日期2014-09-2

4為貫徹落實《國務院關于印發(fā)社會信用體系建設規(guī)劃綱要（2014—2020年）的通知》（國發(fā)〔2014〕21號）精神，懲戒嚴重涉稅違法行為，提高納稅人依法納稅意識，規(guī)范稅務機關執(zhí)法行為，推進社會信用體系建設，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅務違法案件公告辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1998〕156號）、《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅信用管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第40號）、《國家稅務總局關于發(fā)布<重大稅收違法案件信息公布辦法>（試行）》（國家稅務總局公告2014年第41號）的規(guī)定，深圳市國家稅務局、深圳市地方稅務局制定了《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2014年10月1日起施行。

特此公告。

深圳市國家稅務局深圳市地方稅務局

2014年9月10日

重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）

第一條深圳市國家稅務局、深圳市地方稅務局依照本辦法的規(guī)定，定期向社會公布重大稅收違法案件信息。

第二條公布重大稅收違法案件信息，應當遵循依法公開、公平公正、分級管理、統(tǒng)一規(guī)范的原則。

第三條深圳市國家稅務局、深圳市地方稅務局通過各自的門戶網站定期向社會公布重大稅收違法案件信息，同時可以根據(jù)實際情況，通過稅務機關公告欄、報紙、廣播、電視、網絡媒體等途徑以及新聞發(fā)布會等形式向社會公布。

第四條按照誰檢查、誰負責的原則，作出行政處理、行政處罰的稅務機關對公布案件信息的真實性與準確性負責。

第五條深圳市國家稅務局、深圳市地方稅務局公布各自下屬各級稅務機關查結的符合下列標準的稅收違法案件信息：

（一）納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款，查補稅款金額400萬元以上，且占應納稅額百分之十以上的；

（二）納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款，查補稅款金額400萬元以上的；

（三）以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，查補稅款金額400萬元以上的；

（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；

（五）虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開稅款數(shù)額600萬元以上的；

（六）虛開普通發(fā)票，票面額累計3000萬元以上的；

（七）雖未達到上述標準，但違法情節(jié)嚴重、有較大社會影響的。

稅務機關查結的重大稅收違法案件，是指稅務機關作出了《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》，并且在法定期間內，當事人沒有申請行政復議或者提起行政訴訟，或者經行政復議或法院裁判最終確定效力的案件。

第六條公布重大稅收違法案件信息包括以下內容：

（一）對法人或者其他組織，公布其名稱、納稅人識別號、組織機構代碼、注冊地址，法定代表人或者負責人姓名、性別及公民身份號碼（隱去出生年、月、日號碼段，下同），負有

直接責任的財務人員姓名、性別及身份證號碼；

（二）對自然人，公布其姓名、性別、身份證號碼；

（三）主要違法事實；

（四）相關法律依據(jù)；

（五）行政處理、行政處罰情況；

（六）實施檢查的單位。

對公布的重大稅收違法案件負有直接責任的中介機構及從業(yè)人員，稅務機關可以依法一并公布其相關信息。

第七條對按本公告公布的當事人，依法采取以下措施：

（一）納稅信用級別直接判為D級，適用《納稅信用管理辦法（試行）》關于D級納稅人的管理措施；

（二）對欠繳查補稅款的當事人在出境前未按照規(guī)定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規(guī)定，通知出入境管理機關阻止其出境；

（三）因稅收違法行為，觸犯刑事法律，被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾五年，稅務機關可以依據(jù)《中華人民共和國公司法》等有關規(guī)定，通知工商行政管理等機關限制其擔任企業(yè)的法定代表人、董事、監(jiān)事、高級管理人員；

（四）對公布的重大稅收違法案件信息，稅務機關可以依據(jù)《征信業(yè)管理條例》等有關規(guī)定向征信機構通報，供金融機構融資授信參考使用；

（五）對稅務機關申請人民法院強制執(zhí)行的行政處罰案件的當事人，由執(zhí)行法院依法納入失信被執(zhí)行人名單，采取限制高消費等懲戒措施；

（六）稅務機關根據(jù)實際情況依法采取其他嚴格管理的措施。

第八條每季度終了后30日內，深圳市國家稅務局、深圳市地方稅務局在各自的門戶網站上公布重大稅收違法案件信息。

第九條重大稅收違法案件信息自公布之日起滿2年的，從公布欄中撤出。

第十條被公布的當事人對公布內容產生異議的，由作出行政處理、行政處罰決定的稅務機關負責復核和處理。

第十一條本公告所稱“以上”、“以下”均含本級、本數(shù)。

第十二條本辦法自2014年10月1日起施行。

關于《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》的解讀 [2014]第11號2014年09月10日 深圳市國家稅務局 深圳市地方稅務局

現(xiàn)將《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）內容解讀如下：

一、制發(fā)《辦法》的背景 黨的十八大提出“加強政務誠信、商務誠信、社會誠信和司法公信建設”，黨的十八屆三中全會提出“建立健全社會誠信體系，褒揚誠信，懲戒失信”，《中共中央國務院關于加強和創(chuàng)新社會管理的意見》提出“建立健全社會誠信制度”，《國民經濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》提出“加快社會信用體系建設”的總體要求。今年4月23日，李克強總理召開國務院常務會議，又對“建立健全守信激勵和失信懲戒機制”以及“積極促進信用信息的社會運用”等方面做出專門部署，要求將市場主體的信用信息作為實施行政管理的重要參考，根據(jù)市場主體信用狀況實施分類分級、動態(tài)監(jiān)管，建立健全經營異常名錄制度、“黑名單”制度、市場禁入制度，對守信主體給予支持和激勵，對失信主體在經營、投融資、進出口、出入境等等方面予以限制和禁止。

務總局稅務違法案件公告辦法》等法律法規(guī)和部門規(guī)章，國家稅務總局制定了《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》，并于2014年7月4日以公告向社會發(fā)布。依據(jù)國家稅務總局《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》，結合今年深圳市政府工作報告強調的“健全守信激勵和失信懲戒聯(lián)動機制，創(chuàng)建全國誠信建設示范城市”要求，深圳市國家稅務局、深圳市地方稅務局共同制定了深圳市的《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》。

二、制定《辦法》的意義

（一）推進現(xiàn)代文明、建設社會誠信體系的重要內容。我市歷來重視社會信用體系建設，提出了創(chuàng)建全國誠信建設示范城市的目標?！掇k法》的制發(fā)是深圳國家稅務局、地方稅務局落實黨中央、國務院和國家稅務總局的總體部署，推進我市社會誠信體系建設的一項重要舉措，對加快我市稅務領域誠信體系建設，提高納稅人依法納稅意識，規(guī)范稅務機關執(zhí)法行為，促進稅收法治建設，規(guī)范經濟秩序和稅收秩序具有重要意義。

（二）整頓規(guī)范稅收秩序，建設現(xiàn)代市場經濟的重要保證。當前我市社會誠信意識和信用水平在逐步提高，依法誠信納稅也在逐漸獲得越來越多的納稅人認同，但是“偷、逃、騙、抗、虛開”等稅收違法行為還時有發(fā)生，嚴重破壞了正常的稅收秩序和市場秩序。一方面通過建立稅收信用體系和稅收違法失信約束懲罰機制，可以從上制度約束失信行為。另一方面通過制定相應的一系列懲戒失信措施，對稅收失信主體在經營、投融資、進出口、出入境、高消費等方面予以限制和禁止，可以有效打擊各種嚴重稅收違法行為，這既是對稅收違法者的失信懲戒，也是對誠信納稅者予以守信激勵，有利于維護社會公平和法制公平的稅收經濟秩序，保護納稅人合法權益，真正做到“誠實守信者一路綠燈，違法失信者寸步難行”。

三、《辦法》的主要內容

《辦法》共計12條，對重大稅收違法案件公布原則、公布渠道、公布機關、公布標準、公布內容、管理措施、公布期限、異議處理等內容進行了明確，主要包括：

（一）公布原則?！掇k法》第二條規(guī)定，公布重大稅收違法案件信息，應當遵循依法公開、公平公正、分級管理、統(tǒng)一規(guī)范的原則。

（二）公布渠道?！掇k法》第三條規(guī)定，深圳市國家稅務局和深圳市地方稅務局各自通過門戶網站定期向社會公布重大稅收違法案件信息，同時可以根據(jù)本地區(qū)實際情況，通過稅務機關公告欄、報紙、廣播、電視、網絡媒體等途徑以及新聞發(fā)布會等形式向社會公布。

（三）公布標準?！掇k法》第五條規(guī)定，對于達到一定涉案金額的偷稅、逃稅、騙稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票、虛開普通發(fā)票等違法案件信息，予以公布?！掇k法》參照總局的規(guī)定，并結合深圳實際情況對涉案金額進行了調整。

（四）公布內容。《辦法》第六條規(guī)定，公布的信息包括違法當事人的名稱（姓名）、組織機構代碼（身份證號碼）、主要違法事實、相關法律依據(jù)、行政處理及處罰情況、實施檢查單位等。

（五）管理措施?！掇k法》第七條規(guī)定，稅務機關將對涉稅案件當事人采取更加嚴格的管理措施，如評定為D級納稅信用等級、限制出境、任職限制等。同時，稅務機關還將把違法當事人有關信息向銀行、工商等部門通報，供融資授信、行政審批等參考使用，使違法當事人“一處失信，處處受限”。

（六）公布期限?！掇k法》第九條規(guī)定，重大稅收違法案件信息自公布之日起滿2年的，從公布欄中撤出。

（七）異議處理?！掇k法》第十條規(guī)定，被公布的當事人對公布內容產生異議的，由作出行政處理、行政處罰決定的稅務機關負責復核和處理。