第一篇：河南省地方稅務(wù)局公告

河南省地方稅務(wù)局

公告

2010年第2號(hào)

關(guān)于發(fā)布

《委托代征稅款管理辦法》的公告

河南省地方稅務(wù)局

為了規(guī)范地方稅收委托代征管理工作，強(qiáng)化零星分散稅源控管，降低征納成本，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，河南省地方稅務(wù)局制定了《委托代征稅款管理辦法》，現(xiàn)予發(fā)布，自2011年1月15日起施行。

特此公告。

附件：1.《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》（式樣）；

2.《委托代征稅款證書(shū)》（式樣）； 3.《變更委托代征稅款協(xié)議通知書(shū)》（式樣）；

4.《終止委托代征稅款協(xié)議通知書(shū)》（式樣）。

二○一○年十一月三十日

委托代征稅款管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范和加強(qiáng)地方稅收委托代征工作的管理，強(qiáng)化零星分散稅源控管，降低征納成本，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省地方稅收征管的實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱(chēng)的委托代征，是指按照雙方自愿、簡(jiǎn)便征收、強(qiáng)化管理、依法委托的原則，由地稅機(jī)關(guān)（委托人）委托有關(guān)單位和組織（代征人），按照《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》（附件1）的規(guī)定代委托人征收稅款(含有關(guān)規(guī)費(fèi)，下同)的行為。

第三條 本辦法所稱(chēng)委托人，是指有稅收管轄權(quán)且具體與代征人簽訂《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》的縣（市）級(jí)以上地方稅務(wù)局。

本辦法所稱(chēng)代征人，是指依法接受地稅機(jī)關(guān)委托，行使代征稅款權(quán)利并承擔(dān)《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》規(guī)定義務(wù)的單位和組織。本辦法所稱(chēng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，是指對(duì)委托代征的稅收有管轄權(quán)，且日常直接負(fù)責(zé)征收管理的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第二章 委托代征范圍

第四條 符合下列條件的稅款可實(shí)行委托代征：

（一）農(nóng)貿(mào)、建材、文化等專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)的個(gè)體地方稅收；

（二）建筑安裝、交通運(yùn)輸、房地產(chǎn)交易、私房租賃、礦產(chǎn)開(kāi)采加工銷(xiāo)售、林業(yè)、小水電等行業(yè)的地方稅收；

（三）人民法院執(zhí)行程序中，拍賣(mài)或變賣(mài)的財(cái)產(chǎn)依法應(yīng)當(dāng)繳納的地方稅收；

（四）拍賣(mài)行拍賣(mài)的財(cái)產(chǎn)依法應(yīng)當(dāng)繳納的地方稅收；

（五）國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票征收增值稅時(shí)納稅人依法應(yīng)當(dāng)繳納的地方稅收；

（六）實(shí)行核定征收稅款的小型企業(yè)的地方稅收；

（七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況，權(quán)衡稅源控管和征稅成本，認(rèn)為確有必要實(shí)行委托代征的其他零星分散、難以征管的地方稅收。

第五條 由地稅機(jī)關(guān)征收的有關(guān)規(guī)費(fèi)在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定范圍內(nèi)可隨有關(guān)稅收一并委托代征。

第三章 委托代征的確定、變更和終止

第六條 代征人應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備如下條件：

（一）與納稅人有行政管理、業(yè)務(wù)往來(lái)、以及其他合法管理或協(xié)作關(guān)系；具有一定的稅源控管手段，方便納稅，有能力完成代征稅款工作任務(wù)；

（二）有固定的辦公、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及代征工作所必要的信息技術(shù)條件；

（三）開(kāi)立銀行賬戶(hù)，能夠獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任；

（四）有健全的財(cái)務(wù)制度、機(jī)構(gòu)，并設(shè)置專(zhuān)人（或機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé)具體代征工作；

（五）誠(chéng)實(shí)守信且沒(méi)有違法犯罪記錄；

（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征管要求和委托代征事項(xiàng)確定的其他條件。

各級(jí)地稅機(jī)關(guān)不得委托稅務(wù)師事務(wù)所或其他稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)和組織代征稅款。

第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施委托代征，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出委托代征事項(xiàng)報(bào)告，報(bào)上級(jí)機(jī)關(guān)即委托人。委托人對(duì)委托代征事項(xiàng)、代征人代征稅款的條件、能力進(jìn)行資格審查。對(duì)符合規(guī)定條件的委托代征事項(xiàng)和代征人，經(jīng)委托人內(nèi)部征管科技部門(mén)會(huì)同稅政、法規(guī)、計(jì)財(cái)?shù)炔块T(mén)共同審查、確認(rèn)委托代征相關(guān)內(nèi)容，報(bào)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，由委托人會(huì)簽同級(jí)財(cái)政部門(mén)后，再與代征人簽訂《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》。明確委托代征的稅種、范圍、計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)、代征期限、雙方的權(quán)利和義務(wù)、違約責(zé)任及其他有關(guān)事項(xiàng)等。并向代征人核發(fā)《委托代征稅款證書(shū)》（附件2）。

《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》應(yīng)當(dāng)由雙方的法定代表人或負(fù)責(zé)人簽字并加蓋單位公章。

《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》和《委托代征稅款證書(shū)》的有效期由委托人根據(jù)需要在2年內(nèi)確定，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3年。有效期滿(mǎn)需要繼續(xù)進(jìn)行委托的，重新簽訂《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》，重新核發(fā)《委托代征稅款證書(shū)》。

委托人應(yīng)當(dāng)將委托代征情況在一定范圍內(nèi)，以適當(dāng)?shù)姆绞接枰怨妗?/p>

第八條 代征人應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)代征稅款工作。委托人對(duì)代征人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行崗前業(yè)務(wù)培訓(xùn)和定期業(yè)務(wù)培訓(xùn)，未經(jīng)培訓(xùn)的人員不得從事代征工作。

第九條 因稅收政策發(fā)生變化等原因，需要修訂《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》有關(guān)內(nèi)容的，委托人應(yīng)會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門(mén)向代征人發(fā)出《變更委托代征稅款協(xié)議通知書(shū)》（附件3），重新簽訂《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》，涉及《委托代征稅款證書(shū)》內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)重新核發(fā)《委托代征稅款證書(shū)》。

第十條 有下列情形之一的，委托人應(yīng)會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門(mén)向代征人發(fā)出《終止委托代征稅款協(xié)議通知書(shū)》（附件4），終止委托代征稅款協(xié)議。

（一）委托代征稅款協(xié)議期滿(mǎn)的；

（二）代征人違反《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》及本辦法規(guī)定的；

（三）代征人發(fā)生合并、分立等情況需終止委托代征稅款協(xié)議的；

（四）因稅收政策變化或雙方管轄權(quán)變更等原因需終止委托代征稅款協(xié)議的；

（五）因其他情況需終止委托代征稅款協(xié)議的。

第十一條 代征人不能單方停止履行協(xié)議，確需終止協(xié)議的，應(yīng)提前一個(gè)月告知委托人并經(jīng)委托人同意。

第十二條 委托代征稅款協(xié)議終止時(shí)，代征人應(yīng)結(jié)清已代征稅款、滯納金，繳銷(xiāo)稅收票證，交回《委托代征稅款證書(shū)》等資料。

第四章 委托實(shí)施及管理 第十三條 委托代征主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在委托代征前組織有關(guān)稅收管理員、代征人指定人員聯(lián)合對(duì)代征范圍內(nèi)的納稅人進(jìn)行全面的稅源清查，澄清代征范圍及戶(hù)數(shù)。

第十四條 代征人應(yīng)全面掌握代征范圍內(nèi)稅源分布及變動(dòng)情況，及時(shí)向委托人報(bào)告并傳輸新辦、變更、停（復(fù)）業(yè)、失蹤納稅人的信息。同時(shí)，應(yīng)督促代征范圍內(nèi)新增的、變化的、與委托代征事項(xiàng)有關(guān)的納稅人及時(shí)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理新辦、變更、停（復(fù)）業(yè)、注銷(xiāo)稅務(wù)登記手續(xù)等事項(xiàng)。不服從代征管理的，將有關(guān)信息及時(shí)報(bào)告委托人。

第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得委托代征人發(fā)售、代開(kāi)發(fā)票。

第十六條 代征人應(yīng)按以下規(guī)定辦理代征稅款票證的領(lǐng)取、使用、保管和繳銷(xiāo)：

（一）應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)稅收票證的領(lǐng)取、使用、保管和繳銷(xiāo)；

（二）須憑《委托代征稅款證書(shū)》、《票款結(jié)報(bào)手冊(cè)》領(lǐng)取稅收票證；

（三）須配備稅收票證專(zhuān)用保險(xiǎn)箱、柜，存放稅收票證；

（四）須每月按委托人要求報(bào)送紙質(zhì)或電子檔《委托代征稅款報(bào)告表》。

代征人領(lǐng)取的稅收票證如發(fā)生丟失和損毀，必須立即向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并按票證管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)和技術(shù)處理。

第十七條 代征人應(yīng)按規(guī)定建立代征稅款賬簿，設(shè)立代征稅款明細(xì)賬，詳細(xì)記錄納稅人名稱(chēng)、代征稅種、稅目、計(jì)稅依據(jù)、稅率、稅款金額及稅款所屬期等。

第十八條 代征人必須按照《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》的規(guī)定，以委托人的名義依法征收稅款，不得違反規(guī)定多征、少征、不征稅款或延期緩期征收稅款，不得超越授權(quán)范圍行使其它屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定權(quán)力；納稅人拒絕繳納代征稅款的，代征人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告委托人。

第十九條 代征人征收稅款時(shí)，必須開(kāi)具我省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一制發(fā)的完稅憑證，不得使用其它憑證代征稅款。

第二十條 納稅人符合稅收優(yōu)惠條件的，由納稅人按照法律、行政法規(guī)、規(guī)章和稅收規(guī)范性文件規(guī)定的程序向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅收減免事宜。代征人對(duì)已辦理了稅收優(yōu)惠審批手續(xù)，享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇的納稅人，代征稅款時(shí)按規(guī)定予以抵減或免征稅款；凡沒(méi)有辦理稅收優(yōu)惠審批手續(xù)的納稅人，代征人一律不得隨意為其減、免稅款。

第二十一條 代征人應(yīng)按照委托人要求及時(shí)填報(bào)《委托代征稅款報(bào)告表》，按照《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》確定的繳款辦法報(bào)送并解繳稅款；代征人不得以任何形式占?jí)骸⑴灿盟鞯亩惪睢?/p>

第二十二條 代征人應(yīng)當(dāng)按照《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》的規(guī)定征收稅款，不得再委托其他任何單位或個(gè)人征收稅款。同時(shí)應(yīng)為納稅人的納稅事宜保密。

第二十三條 代征人履行代征稅款義務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人有違法違規(guī)行為，應(yīng)及時(shí)報(bào)告委托人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定進(jìn)行處理，代征人不得實(shí)施屬稅務(wù)機(jī)關(guān)專(zhuān)有的稅務(wù)行政處罰或稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行等行政執(zhí)法行為。

第二十四條 代征手續(xù)費(fèi)的支付比例和支付方式由委托人和代征人在法律法規(guī)和規(guī)章及有關(guān)文件規(guī)定的范圍內(nèi)商定，并在《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》中明確。

代征人不得從代征稅款中直接扣除代征手續(xù)費(fèi)。

第二十五條 代征人應(yīng)積極配合委托人推行使用委托代征軟件。第二十六條 委托人、稅源主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)并應(yīng)當(dāng)定期或根據(jù)需要隨時(shí)對(duì)代征人的代征情況進(jìn)行跟蹤抽查、檢查，監(jiān)督、指導(dǎo)。

代征人應(yīng)當(dāng)與委托人建立并保持通暢的聯(lián)系渠道，接受委托人的監(jiān)督檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

第五章 委托代征管理職責(zé)

第二十七條

委托人職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)代征人的資格審查和確定；

（二）負(fù)責(zé)確定委托代征稅收的具體范圍，簽訂、變更和終止《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》，填制、發(fā)放、收回和繳銷(xiāo)《委托代征證書(shū)》；

（三）按有關(guān)規(guī)定確定代征手續(xù)費(fèi)比率，按時(shí)辦理手續(xù)費(fèi)支付手續(xù)；

（四）負(fù)責(zé)對(duì)本單位委托代征稅收的日常業(yè)務(wù)指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督、跟蹤管理及信息反饋，協(xié)調(diào)代征工作中存在的問(wèn)題；

（五）及時(shí)處理代征人代征稅款中出現(xiàn)的突出問(wèn)題，完善、規(guī)范征管辦法。

第二十八條 委托代征主管地稅機(jī)關(guān)職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)對(duì)代征人代征稅款業(yè)務(wù)的監(jiān)督、管理、檢查及信息采集，包括基本信息、稅款征收信息、欠稅信息、發(fā)票和稅收票證管理情況、代征稅款專(zhuān)用賬戶(hù)等；

（二）審核代征人員的資格，輔導(dǎo)和培訓(xùn)代征人員；

（三）研究解決或向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)反映代征稅款中出現(xiàn)的問(wèn)題或代征人反映的問(wèn)題；

（四）負(fù)責(zé)代征人網(wǎng)上申報(bào)報(bào)解代征稅款的審核；

（五）督促代征人報(bào)送有關(guān)報(bào)表和資料；

（六）對(duì)計(jì)財(cái)部門(mén)反饋的結(jié)報(bào)稅款不準(zhǔn)確，稅種、級(jí)次互串，超過(guò)期限積壓稅款等情況進(jìn)行督促整改和跟蹤管理。

第二十九條 辦稅服務(wù)廳職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)對(duì)代征人輔導(dǎo)稅收票證管理規(guī)定，包括領(lǐng)取、使用、保管、結(jié)報(bào)有關(guān)票證的規(guī)定；

（二）負(fù)責(zé)代征人的代征稅款收繳工作；

應(yīng)、驗(yàn)舊、繳銷(xiāo)工作。

第三十條 計(jì)財(cái)部門(mén)職責(zé)： 保管情況；

（三）負(fù)責(zé)稅收票證的發(fā)放、結(jié)報(bào)管理和發(fā)票供

（一）負(fù)責(zé)檢查代征人的稅收票證開(kāi)具、使用、（二）負(fù)責(zé)檢查代征人稅款繳庫(kù)“雙限”制度執(zhí)行情況。對(duì)代征人存在的結(jié)報(bào)稅款不準(zhǔn)確、超過(guò)期限積壓稅款問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)反饋給相關(guān)的稅收管理部門(mén)；

（三）負(fù)責(zé)審核并支付代征人有關(guān)代征手續(xù)費(fèi)；

（四）負(fù)責(zé)對(duì)委托代征稅費(fèi)的統(tǒng)計(jì)分析。第三十一條 稅政（工會(huì)經(jīng)費(fèi)、殘疾人保障金代征等）部門(mén)職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)審查《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》中的代征范圍（代征的其他費(fèi)、基金等）、稅種、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、繳稅期限等；

（二）因國(guó)家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定發(fā)生變化，需變更、終止原《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》的，提出修訂、終止意見(jiàn)，報(bào)局長(zhǎng)審批。

第三十二條 征管科技部門(mén)職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)擬訂《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》；

（二）負(fù)責(zé)與同級(jí)財(cái)政部門(mén)會(huì)簽《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》；

（三）負(fù)責(zé)擬訂并與同級(jí)財(cái)政部門(mén)會(huì)簽《變更委托代征稅款協(xié)議通知書(shū)》；

（四）負(fù)責(zé)發(fā)放、收回和保管、繳銷(xiāo)《委托代征證書(shū)》；

（五）負(fù)責(zé)檢查代征人日常發(fā)票管理、稅款代征情；

（六）負(fù)責(zé)推廣使用POS機(jī)刷卡代征稅款工作；

（七）協(xié)調(diào)委托代征有關(guān)工作。第三十三條 法規(guī)部門(mén)職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)對(duì)委托代征稅款管理的執(zhí)法監(jiān)督檢查；

（二）審查《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》、《變更委托代征稅款協(xié)議通知書(shū)》等法律文書(shū)內(nèi)容的合法性、規(guī)范性、嚴(yán)謹(jǐn)性。

第六章 法律責(zé)任

第三十四條 代征人在《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》授權(quán)范圍內(nèi)的行為引起納稅人的爭(zhēng)議或法律糾紛的，由委托人解決并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任；代征人超出《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》授權(quán)范圍的行為引起納稅人的爭(zhēng)議或法律糾紛的，由代征人負(fù)責(zé)并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

第三十五條

代征人違反《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》規(guī)定未征或少征稅款的，由委托人向納稅人追繳未繳或少繳的稅款及滯納金；代征人按照《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》的約定承擔(dān)違約責(zé)任。

第三十六條 代征人違規(guī)多征稅款，由委托人責(zé)令其立即退還，并按相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定時(shí)限查實(shí)辦理退稅；致使納稅人合法權(quán)益受到損失的，代征人必須依法承擔(dān)相應(yīng)賠償責(zé)任。在委托代征稅款協(xié)議范圍內(nèi)行使的代征權(quán)，按照協(xié)議中的違約條款，向代征人追償；超出協(xié)議范圍的，由代征人自行承擔(dān)賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第三十七條 代征人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)解繳的稅款，由委托人按照《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》約定的條款進(jìn)行處理。

第三十八條 代征人違反稅收票證管理規(guī)定的，按照《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》列明的違約處理?xiàng)l款進(jìn)行處理。

第三十九條 納稅人對(duì)代征人征稅行為不服的，可以按規(guī)定向委托人的上一級(jí)地稅機(jī)關(guān)或委托人的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議。

第四十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員玩忽職守，不按照規(guī)定對(duì)代征人進(jìn)行及時(shí)、有效管理，給工作造成損害的，按規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第七章 附 則

第四十一條 本辦法由河南省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第四十二條 《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》和《委托代征稅款證書(shū)》的內(nèi)容和式樣，由河南省地方稅務(wù)局統(tǒng)一發(fā)布。

第四十三條 本辦法自2011年1月15日起施行?！逗幽鲜〉胤蕉悇?wù)局委托代征單位管理暫行辦法》（豫地稅發(fā)?2002?232號(hào)）同時(shí)廢止。

分送：各省轄市地方稅務(wù)局、省局直屬各單位，各擴(kuò)權(quán)縣（市）地方稅務(wù)局。

河南省地方稅務(wù)局辦公室 2010

年12月6日印發(fā)

第二篇：河南省地方稅務(wù)局公告建筑

河南省地方稅務(wù)局公告

2010年第3號(hào)

河南省地方稅務(wù)局關(guān)于

發(fā)布《建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理暫行辦法》的公告

為了加強(qiáng)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)范化管理，保證建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅政策的正確執(zhí)行，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和相關(guān)法律法規(guī)，河南省地方稅務(wù)局制定了《建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理暫行辦法》，現(xiàn)予發(fā)布，自2011年2月1日起施行。

特此公告。

二○一○年十二月二十一日

建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理暫行辦法

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)范化管理，保證建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅政策的正確執(zhí)行，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

第二條 河南省境內(nèi)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的征收管理，適用本辦法。

第二章 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅征稅范圍

第三條 建筑業(yè)，是指建筑安裝工程作業(yè)。建筑業(yè)的征收范圍包括：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。

（一）建筑，是指新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺(tái)的安裝或裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)在內(nèi)。

（二）安裝，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內(nèi)。

（三）修繕，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。

（四）裝飾，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。

（五）其他工程作業(yè)，是指上列工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)，如代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破、綠化工程、有線電視安裝等工程作業(yè)。

工程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務(wù)，凡工程承包公司與建設(shè)單位簽訂建筑安裝工程承包合同的，無(wú)論其是否參與施工，對(duì)工程承包公司按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。工程承包公司不與建設(shè)單位簽訂建筑安裝工程承包合同，只負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，對(duì)工程承包公司的此項(xiàng)業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

實(shí)行BT（建設(shè)--移交）投融資建設(shè)模式（以下簡(jiǎn)稱(chēng)BT模式）的建設(shè)項(xiàng)目。

第四條 單位或者個(gè)人自己新建（以下簡(jiǎn)稱(chēng)自建）建筑物后銷(xiāo)售，其所發(fā)生的自建行為視同提供應(yīng)稅勞務(wù)。

自建行為，原則上應(yīng)符合以下條件：

（一）建筑工程項(xiàng)目的建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建筑工程施工許可證、國(guó)有土地使用證及商品房預(yù)售許可證等與興建單位（業(yè)主）應(yīng)為同一單位或個(gè)人；

（二）施工單位為興建單位（業(yè)主）內(nèi)部依法不需要辦理稅務(wù)登記的非獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)，施工人員是興建單位（業(yè)主）的在職職工，施工人員與興建單位（業(yè)主）不結(jié)算工程價(jià)款，施工人員勞務(wù)報(bào)酬為從所在單位領(lǐng)取的工資。

第三章 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人

第五條 提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，為建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅人。

本辦法所稱(chēng)單位，是指從事建筑業(yè)的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位；所稱(chēng)個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。

第六條 對(duì)建筑安裝工程實(shí)行承包、分包的，分別以承包人和分包人為納稅人。

自建建筑物對(duì)外銷(xiāo)售的，以自建建筑物的單位和個(gè)人為納稅人。

第七條 單位以承包、承租、掛靠方式從事建筑業(yè)的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱(chēng)承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱(chēng)發(fā)包人）名義對(duì)外提供建筑業(yè)勞務(wù)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。

第八條 建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行BT模式的,納稅人為：

（一）項(xiàng)目的建設(shè)方（或投資方）與施工企業(yè)為同一單位的，以項(xiàng)目的建設(shè)方（或投資方）為納稅人。

（二）項(xiàng)目的建設(shè)方（或投資方）將建筑安裝工程承包或分包給其它施工企業(yè)的，分別以建設(shè)方（或投資方）和施工企業(yè)為納稅人。

第四章 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理

第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅實(shí)行項(xiàng)目管理制度。第十條 納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)在建筑業(yè)工程合同簽定并領(lǐng)取建筑施工許可證之日起30日內(nèi)，持下列有關(guān)資料向建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行建筑工程項(xiàng)目登記：

（一）《建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記表》的紙制和電子文檔；

（二）營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本和稅務(wù)登記證件副本；

（三）建筑業(yè)工程項(xiàng)目施工許可證；

（四）建筑業(yè)工程施工合同；

（五）納稅人的開(kāi)戶(hù)銀行、帳號(hào)；

（六）中標(biāo)通知書(shū)等建筑業(yè)工程項(xiàng)目證書(shū)，對(duì)無(wú)項(xiàng)目證書(shū)的工程項(xiàng)目，納稅人應(yīng)提供書(shū)面材料，材料內(nèi)容包括工程施工地點(diǎn)、工程總造價(jià)、參建單位、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等；

（七）外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；

（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。

納稅人提供異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)同時(shí)按照上述規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行建筑業(yè)工程項(xiàng)目登記。

第十一條 納稅人建筑業(yè)工程項(xiàng)目登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)自登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持《建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記表》的紙制和電子文檔，向建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行項(xiàng)目登記。

納稅人建筑業(yè)工程項(xiàng)目完工注銷(xiāo)的，應(yīng)自建筑業(yè)工程項(xiàng)目完工之日起30日內(nèi),持下列資料向建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行項(xiàng)目登記：

（一）《建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記表》的紙制和電子文檔；

（二）建筑業(yè)工程項(xiàng)目的稅收繳款書(shū)； 

（三）建筑業(yè)工程項(xiàng)目竣工結(jié)算報(bào)告或工程結(jié)算報(bào)告書(shū)；

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。

納稅人異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)同時(shí)按照上述規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行相應(yīng)的項(xiàng)目登記。

如納稅人由于辦理臨時(shí)稅務(wù)登記發(fā)生稅務(wù)登記號(hào)變更時(shí)，應(yīng)同時(shí)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記表》的紙制和電子文檔。

第五章 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率與營(yíng)業(yè)額

第十二條 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率

第十三條 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的稅率為3%。

納稅人兼有不同稅目的應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額，未分別核算營(yíng)業(yè)額的，從高適用稅率。

第十四條 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

價(jià)外費(fèi)用包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

納稅人從建設(shè)單位取得的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)、建設(shè)場(chǎng)地占用及清理費(fèi)等各種費(fèi)用，優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)、提前竣工獎(jiǎng)等各種獎(jiǎng)勵(lì)，水電價(jià)差款，材料差價(jià)款，補(bǔ)償款以及其他價(jià)款，不論是否在工程承包合同內(nèi)記載，都應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)額。

第十五條 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷(xiāo)售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷(xiāo)售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。

納稅人發(fā)生上述混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)向營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地地方稅務(wù)局提供其機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)局出具的納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明，營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人持有的證明，對(duì)自產(chǎn)貨物銷(xiāo)售額不征收營(yíng)業(yè)稅。不能提供證明的，對(duì)貨物銷(xiāo)售額并入建筑安裝營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。

第十六條 除本辦法第十五條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。

關(guān)于材料與設(shè)備劃分問(wèn)題，暫按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅?2003?16號(hào)）和《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)安裝工程設(shè)備與材料的劃分意見(jiàn)的通知》（豫地稅函?2005?14號(hào)）執(zhí)行。

第十七條 納稅人提供裝飾勞務(wù)，按照其向客戶(hù)實(shí)際收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，不含客戶(hù)自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款。

第十八條 納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

支付給其他單位的分包款未取得合法有效憑證的，不得扣除。支付給個(gè)人的分包款不得扣除。

第十九條 納稅人實(shí)行BT模式的，營(yíng)業(yè)額按以下方式處理：

（一）項(xiàng)目的建設(shè)方（或投資方）與施工企業(yè)為同一單位的，建設(shè)方（或投資方）在取得業(yè)主支付回購(gòu)款項(xiàng)時(shí)以實(shí)際取得的回購(gòu)款項(xiàng)為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額?；刭?gòu)價(jià)款包括工程建設(shè)費(fèi)用、融資費(fèi)用、管理費(fèi)用和合理回報(bào)等收入。

（二）建設(shè)方（或投資方）將建筑安裝工程承包或分包給其它施工企業(yè)的,該施工企業(yè)為建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人,計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為工程承包總額或取得的分包款。建設(shè)方（或投資方）在取得業(yè)主支付回購(gòu)款項(xiàng)時(shí)按扣除支付給施工企業(yè)工程承包總額或分包款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

第二十條 納稅人兼營(yíng)建筑業(yè)應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算建筑業(yè)應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，其建筑業(yè)應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其建筑業(yè)應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額。

第二十一條 納稅人從事拆除建筑物、構(gòu)筑物勞務(wù)，對(duì)方以所拆建筑物、構(gòu)筑物的殘余物料，包括磚瓦、石料、木料、門(mén)窗、鋼筋等的價(jià)值抵作勞務(wù)價(jià)款的，殘余物料的處置收入應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。

納稅人受托提供建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)勞務(wù)的，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入按前款規(guī)定計(jì)算繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅；其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”行為，應(yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅。

第二十二條 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由、發(fā)生自建行為而無(wú)營(yíng)業(yè)額及本辦法規(guī)定的應(yīng)當(dāng)核定建筑業(yè)應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序核定其營(yíng)業(yè)額：

（一）按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；

（二）按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；

（三）按下列公式核定：

營(yíng)業(yè)額=營(yíng)業(yè)成本或者工程成本×（1＋成本利潤(rùn)率）÷（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）

成本利潤(rùn)率為8%。

第六章 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

第二十三條 納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)。

取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書(shū)面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

第二十四條 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)采取預(yù)收款方式的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

納稅人發(fā)生自建行為，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人實(shí)行BT模式的，建設(shè)方（或投資方）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為按BT合同約定的分次付款時(shí)間。合同未明確付款日期的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為建設(shè)方（或投資方）收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。建筑工程實(shí)行承包或分包的，承包或分包方納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為其收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

第七章 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)與稅務(wù)管理 第二十五條 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)按照《營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)辦法》填報(bào)《建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表》，按照規(guī)定期限向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

納稅人異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)同時(shí)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表》和《異地提供建筑業(yè)勞務(wù)稅款繳納情況申報(bào)表》。

第二十六條 納稅人異地提供建筑勞務(wù)的，應(yīng)自申報(bào)之月起（含當(dāng)月）6個(gè)月內(nèi)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入的完稅證明。

納稅人應(yīng)當(dāng)向建筑勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

第二十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以委托有關(guān)單位代征建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅，簽訂委托代征稅款協(xié)議，發(fā)給委托代征證書(shū)，明確有關(guān)代征事項(xiàng)。

第二十八條 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的征收管理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則執(zhí)行。

第八章 附則

第二十九條 本辦法未盡事宜，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第三十條 本辦法自2011年2月1 日起執(zhí)行。稅收政策發(fā)生變化的，以新政策為準(zhǔn)?！逗幽鲜〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于印發(fā)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理辦法的通知》（豫地稅發(fā)?2002?279號(hào)）同時(shí)廢止。

附件：《建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記表》

分送：各省轄市地方稅務(wù)局、省局直屬各單位、各擴(kuò)權(quán)縣（市）地方稅務(wù)局。

河南省地方稅務(wù)局辦公室 2010年12月27日印發(fā)

第三篇：河南省財(cái)政廳 河南省地方稅務(wù)局

河南省財(cái)政廳 河南省地方稅務(wù)局 中國(guó)人民銀行鄭州中心支行關(guān)于印發(fā)

《河南省地方教育附加征收使用管理辦法》的通知

各省轄市及有關(guān)縣（市）財(cái)政局、地稅局、中國(guó)人民銀行各市中心支行、鄭州轄區(qū)各支行：

為拓寬財(cái)政性教育籌資渠道，提高教育資金投入，推動(dòng)我省教育事業(yè)的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)教育法》和《財(cái)政部關(guān)于同意河南省征收地方教育附加的復(fù)函》（財(cái)綜函［2010］73號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，制定了《河南省地方教育附加征收使用管理辦法》，并經(jīng)省政府同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

附件：河南省地方教育附加征收使用管理辦法 2011年1月25日

河南省地方教育附加征收使用管理辦法

第一條 為拓寬財(cái)政性教育籌資渠道，提高教育資金投入，推動(dòng)我省教育事業(yè)的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)教育法》和《財(cái)政部關(guān)于同意河南省征收地方教育附加的復(fù)函》（財(cái)綜函［2010］73號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 凡在本省行政區(qū)域內(nèi)繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，均應(yīng)依照本辦法規(guī)定繳納地方教育附加。

第三條 地方教育附加按照單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的2%征收。第四條 地方教育附加由各地方稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)征收。納稅義務(wù)人在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅時(shí)，同時(shí)申報(bào)繳納地方教育附加。

地方稅務(wù)部門(mén)征收地方教育附加所需費(fèi)用由同級(jí)財(cái)政部門(mén)通過(guò)部門(mén)預(yù)算統(tǒng)籌安排，不得從地方教育附加中扣除或提取。

第五條 經(jīng)批準(zhǔn)減征或免征增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，相應(yīng)減征或免征地方教育附加。對(duì)增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后退、先征后返、即征即退政策的，除另有規(guī)定外，附征的地方教育附加，不予退（返）還。出口產(chǎn)品退稅，不退還已征收的地方教育附加。

第六條 各級(jí)地稅部門(mén)征收地方教育附加時(shí)，使用省地方稅務(wù)局監(jiān)制的稅收票證。

第七條 地方教育附加屬政府性基金收入，按照基金預(yù)算管理有關(guān)規(guī)定，收入全額繳入國(guó)庫(kù)，支出按照批準(zhǔn)的收支預(yù)算執(zhí)行，實(shí)行收支兩條線管理。

第八條 地方教育附加省級(jí)和市縣（市）按5：5比例分享。省轄市和縣（市）留成部分分享比例按屬地原則劃分，縣（市）區(qū)域內(nèi)實(shí)現(xiàn)的地方教育附加留成部分原則上全部留歸縣（市），省轄市轄區(qū)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)的地方教育附加留成部分由省轄市確定市和區(qū)的分享比例。地方教育附加收入采取就地繳庫(kù)方式，辦理納稅入庫(kù)手續(xù)時(shí)，應(yīng)在稅收票證的規(guī)定欄目填寫(xiě)省、市、區(qū)（縣、市）應(yīng)分享的比例，由國(guó)庫(kù)部門(mén)按級(jí)次劃分。

地方教育附加繳庫(kù)時(shí)填列《政府收支分類(lèi)科目》103類(lèi)“非稅收入”01款“政府性基金收入”27項(xiàng)“地方教育附加收入”，支出時(shí)填列205類(lèi)“教育”10款“地方教育附加支出”。第九條 地方教育附加應(yīng)專(zhuān)項(xiàng)用于我省教育事業(yè)發(fā)展，包括義務(wù)教育均衡發(fā)展，高中、職業(yè)技術(shù)學(xué)校擴(kuò)大規(guī)模和改善辦學(xué)條件等，不得用于發(fā)放教職工工資福利和獎(jiǎng)金。

第十條 地方教育附加要嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)征收，對(duì)違反規(guī)定擅自多征、減征、緩征、停征或者侵占、截留、挪用的，依照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國(guó)務(wù)院令第427號(hào)）和《違反行政事業(yè)收費(fèi)和罰沒(méi)收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》（國(guó)務(wù)院令第281號(hào)）追究相關(guān)責(zé)任人法律責(zé)任。

第十一條 各級(jí)人民政府要加強(qiáng)對(duì)地方教育附加征收使用管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，各有關(guān)部門(mén)要采取有效措施，切實(shí)加強(qiáng)地方教育附加征收使用管理，確保基金應(yīng)收盡收，專(zhuān)款專(zhuān)用。第十二條 本辦法自2011年1月1日起施行。

第四篇：喀什市地方稅務(wù)局公告

喀什市地方稅務(wù)局公告

（2011）第3號(hào)

關(guān)于《磚廠管理辦法（試行）》的

公

告

為進(jìn)一步加強(qiáng)稅收管理，堵塞征管漏洞，規(guī)范磚廠稅收定期定額征收，公平稅負(fù)，根據(jù)地區(qū)地稅局下發(fā)的“對(duì)磚廠稅收定期定額征收管理的通知”要求，結(jié)合本局對(duì)磚廠典型調(diào)查的數(shù)據(jù)，特制定《喀什市地方稅務(wù)局磚廠管理辦法（試行）》，現(xiàn)予以公告。

二〇一一年十月二十五日

喀什市地方稅務(wù)局 磚廠管理辦法（試行）

為進(jìn)一步加強(qiáng)稅收管理，堵塞征管漏洞，規(guī)范磚廠稅收定期定額征收，公平稅負(fù)，根據(jù)地區(qū)局下發(fā)的“對(duì)磚廠稅收定期定額征收管理的通知”要求，結(jié)合對(duì)磚廠典型調(diào)查的數(shù)據(jù)，制定本辦法。

一、認(rèn)真執(zhí)行“點(diǎn)火、熄火制”。

熄火登記（即停業(yè)登記）：磚廠申報(bào)辦理停業(yè)登記應(yīng)當(dāng)在熄火前（停業(yè)）向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記，如實(shí)填寫(xiě)《停、復(fù)業(yè)登記表》，說(shuō)明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前納稅情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。納稅人未按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)熄火登記的（停業(yè)），一律視為未停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；納稅人在批準(zhǔn)的熄火期間（停業(yè)）進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并交納稅款。未按規(guī)定辦理的，按照征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

點(diǎn)火登記（即復(fù)業(yè)登記）：磚廠應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理點(diǎn)火登記（復(fù)業(yè)），如實(shí)填寫(xiě)《停、復(fù)業(yè)登記表》。納稅人停業(yè)期滿(mǎn)未按期復(fù)業(yè)又不延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已點(diǎn)火恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，實(shí)施正常的稅收管理。納稅人不申報(bào)辦理點(diǎn)火登記而復(fù)業(yè)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)查實(shí)，按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

二、加強(qiáng)磚廠日常管理。

（一）稅務(wù)所應(yīng)當(dāng)調(diào)查掌握磚廠經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)情況。

1．基本情況：經(jīng)營(yíng)規(guī)模、單位產(chǎn)量、總產(chǎn)量、出窯周期、全年生產(chǎn)周期、廢品損耗率、銷(xiāo)售單價(jià)及均價(jià)。

2．生產(chǎn)成本費(fèi)用：直接生產(chǎn)成本情況：?jiǎn)挝怀杀尽⑷斯ぶС?、燃料、水電油、機(jī)械及輔助費(fèi)用；間接費(fèi)用：管理、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)費(fèi)用。

以調(diào)查數(shù)據(jù)各所自行設(shè)置臺(tái)帳，按規(guī)定記錄以上各項(xiàng)內(nèi)容。

（二）加強(qiáng)對(duì)停業(yè)戶(hù)的日常巡查工作力度。

要按照《稅收管理員制度》的規(guī)定，切實(shí)解決“淡化責(zé)任，疏于管理”的問(wèn)題，按月制定下戶(hù)巡查計(jì)劃，對(duì)停業(yè)戶(hù)每月實(shí)地巡查不少于2次，巡查人員一般不得少于2人，實(shí)地調(diào)查結(jié)果要提交工作報(bào)告并作為工作底稿歸檔。對(duì)巡查發(fā)現(xiàn)的假熄火戶(hù)（假停業(yè)）嚴(yán)格按照規(guī)定處理，并提交管理科進(jìn)行公告。

以上巡查，必須登記巡查臺(tái)帳，在臺(tái)帳中詳細(xì)注明巡查情況。

三、磚廠核定辦法

喀什市管轄范圍內(nèi)的所有磚廠，一律采用定期定額核定征收方式。

1.磚廠的稅款核定依據(jù)為按照磚廠的銷(xiāo)售額乘以適用稅率進(jìn)行確定，分月進(jìn)行繳納。

2.磚廠的稅款核定按照一把火和兩把火分別進(jìn)行核定，一般情況下，一把火磚窯按照每門(mén)容量最低11000塊，最低出窯率每門(mén)每月3次（出窯次數(shù)），每次出成品塊1萬(wàn)塊，殘磚1000塊，廢品損耗率5%-10%；兩把火最低出窯率每門(mén)每月按6次計(jì)算，其余指標(biāo)與一把火磚窯相同。視不同的生產(chǎn)經(jīng)情況進(jìn)行確定營(yíng)業(yè)額。3.對(duì)磚廠按照下列方法進(jìn)行核定：

應(yīng)稅銷(xiāo)售收入=（期初庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量+當(dāng)期產(chǎn)品數(shù)量-期末庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量）×當(dāng)期產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià)

當(dāng)期產(chǎn)品數(shù)量=窯門(mén)數(shù)×出窯次數(shù)×（容量數(shù)－殘磚數(shù)）出窯率（出窯次數(shù)）確定為：“一把火磚窯按照最低出窯率每門(mén)每月3次”、“兩把火磚窯按照最低出窯率每門(mén)每月6次”。

廢品損耗率5%-10%。

產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià)比照當(dāng)期市場(chǎng)價(jià)格確定，如果市場(chǎng)價(jià)格發(fā)生較大變動(dòng)時(shí)（價(jià)格變動(dòng)幅度超過(guò)20%），應(yīng)及時(shí)調(diào)整稅負(fù)。

資源稅按照每立方米粘土生產(chǎn)660塊磚計(jì)算，即產(chǎn)量/660＝資源稅計(jì)稅依據(jù)。

四、稅收管理人員對(duì)磚廠的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況要做到隨時(shí)掌握，每季對(duì)各磚廠的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況至少核查2次，以便及時(shí)了解各磚廠的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化時(shí)，核定稅款也應(yīng)及時(shí)做出相應(yīng)調(diào)整。

五、以上對(duì)磚廠管理執(zhí)行“點(diǎn)火、熄火制”，是適用于燒制普通磚的現(xiàn)有普通磚廠或磚窯，采取其他方式制造建筑用磚的磚廠或磚窯如：加氣磚（塊）、礦渣磚等比照本辦法的要求加強(qiáng)日常管理。

關(guān)于《委托其他單位代開(kāi)普通發(fā)票工作制度》及 《委托代征單位稅收票證及發(fā)票管理考核辦法》的

公

告

為加強(qiáng)稅收征管，強(qiáng)化稅源管理，提高納稅服務(wù)水平，規(guī)范委托代開(kāi)發(fā)票行為，保障地方稅收收入，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其細(xì)則和《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及細(xì)則（新修訂）和《自治區(qū)地稅系統(tǒng)稅收票證管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合實(shí)際制定了《喀什市地方稅務(wù)局委托其他單位代開(kāi)普通發(fā)票工作制度》及《喀什市地方稅務(wù)局委托代征單位稅收票證及發(fā)票管理考核辦法》，現(xiàn)予以公告。

二〇一一年九月十五日

第五篇：《河南省地方稅務(wù)局房產(chǎn)稅管理辦法》

《河南省地方稅務(wù)局房產(chǎn)稅管理辦法》

第一章 總 則

第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)房產(chǎn)稅的規(guī)范化管理，保證房產(chǎn)稅政策的正確執(zhí)行，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《征管法》）、《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

第二條 河南省房產(chǎn)稅的征收管理，均適用本辦法。

第三條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要在當(dāng)?shù)卣I(lǐng)導(dǎo)下，加強(qiáng)與財(cái)政、公安、房管、街道辦事處等有關(guān)部門(mén)的聯(lián)系，加強(qiáng)房產(chǎn)稅宣傳，做好房產(chǎn)稅的協(xié)稅護(hù)稅工作，努力形成稅務(wù)部門(mén)主管，有關(guān)部門(mén)配合，社會(huì)各界協(xié)稅護(hù)稅的局面。

第二章 納稅義務(wù)人的認(rèn)定

第四條 房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按照下列規(guī)定認(rèn)定：

（一）房屋產(chǎn)權(quán)屬于法人或自然人所有的，其擁有房屋產(chǎn)權(quán)的法人和自然人為納稅義務(wù)人；

（二）符合法人條件的單位其房屋產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)有的，其經(jīng)營(yíng)管理單位為納稅義務(wù)人；

（三）房屋產(chǎn)權(quán)出典的，其承典人為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。第五條 發(fā)生下列情況的，應(yīng)確定房產(chǎn)代管人或者實(shí)際使用人為納稅義務(wù)人：

（一）房屋的產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的；

（二）產(chǎn)權(quán)未確定的；

（三）租典糾紛未解決的。第六條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)《條例》及有關(guān)規(guī)定，對(duì)一些特殊情況的納稅人進(jìn)行如下認(rèn)定：

（一）凡出租房屋的單位和個(gè)人未按規(guī)定向房產(chǎn)所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，且出租人在出租之日起30日內(nèi)未將承租人的有關(guān)情況向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)又找不到出租人的，承租人應(yīng)承擔(dān)連帶納稅義務(wù)，繳納稅款。

（二）納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用免稅單位及其他納稅單位的房產(chǎn)，房屋的實(shí)際使用人為納稅義務(wù)人；

（三）融資租賃的房屋，在租賃期內(nèi)，由出租方（即金融性公司）依據(jù)該房屋的價(jià)值繳納房產(chǎn)稅；租賃期滿(mǎn)后，房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方的，承租方為納稅義務(wù)人。

第三章 征稅對(duì)象和征稅范圍的認(rèn)定

第七條 房產(chǎn)稅以房屋為征稅對(duì)象，對(duì)構(gòu)成房屋的財(cái)產(chǎn)征收房產(chǎn)稅。第八條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)定納稅人的財(cái)產(chǎn)是否具備房屋標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)依照下列條件：

（一）有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱）；

（二）能夠遮風(fēng)避雨；

（三）可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資等。

對(duì)不具備上述條件，不構(gòu)成房屋的財(cái)產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。第九條 房產(chǎn)稅在規(guī)定的范圍內(nèi)征收。其具體征稅范圍是：

（一）城市，包括城市市區(qū)和郊區(qū)；

（二）縣城，指縣人民政府所在地；

（三）建制鎮(zhèn)，指鎮(zhèn)人民政府所在地；

（四）工礦區(qū)。

城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由省轄市人民政府劃定。

第十條 對(duì)于征稅對(duì)象和征稅范圍難以確定的，由省轄市地方稅務(wù)局報(bào)經(jīng)省地方稅務(wù)局確認(rèn)。

第四章 計(jì)稅依據(jù)和稅率的認(rèn)定

第十一條 對(duì)房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可按下列程序進(jìn)行確定：

（一）房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值是指依照房產(chǎn)原值一次性減除30%后的余值，稅率為1.2%。

（二）房產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)。

（三）房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的土地及各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。附屬設(shè)備或配套設(shè)施具體包括下列內(nèi)容：

1.暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣、中央空調(diào)等設(shè)備；

2.各種管線，包括蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導(dǎo)線；

3.電梯、升降機(jī)、過(guò)道、曬臺(tái)等。

第十二條 屬于房屋附屬設(shè)備的管線，應(yīng)按下列方法計(jì)算：

（一）水管、下水道、暖氣管等從最近的探視井或三通管算起；

（二）電燈網(wǎng)、照明線從進(jìn)線盒聯(lián)接管算起。

第十三條 對(duì)于出現(xiàn)下列情況的，房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況分別確定：

（一）納稅人未按會(huì)計(jì)制度規(guī)定在“固定資產(chǎn)”科目?jī)?nèi)記載房屋原價(jià) 的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按規(guī)定核定其房產(chǎn)原值；

（二）對(duì)沒(méi)有房產(chǎn)原值或者房產(chǎn)原值明顯不合理的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)比照同類(lèi)結(jié)構(gòu)、同等地段的房產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行核定。

第十四條 對(duì)按租金收入征收房產(chǎn)稅的，應(yīng)以出租人實(shí)際取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)。租金收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入，稅率為12%。

對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，房產(chǎn)稅暫按4%的稅率征收；對(duì)于居民住房出租后用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，房產(chǎn)稅按12%的稅率征收。

第十五條 對(duì)房屋出租人不申報(bào)租金收入或申報(bào)不實(shí)的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其租金標(biāo)準(zhǔn)。其具體方法是：

以納稅人實(shí)際出租的房屋建筑面積和適用的租金標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出應(yīng)稅租金收入。租金標(biāo)準(zhǔn)由各市、縣（含縣級(jí)市，下同）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查測(cè)定。

第十六條 房屋的租金標(biāo)準(zhǔn)由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列程序進(jìn)行核定：

（一）核定房屋所在地段等級(jí)、類(lèi)別租金標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)： 1.房屋座落地的繁華程度； 2.房屋結(jié)構(gòu)； 3.房屋用途； 4.房屋新舊程度。

（二）核定房屋租金標(biāo)準(zhǔn)的權(quán)限為：

1.市轄區(qū)的租金標(biāo)準(zhǔn)由省轄市地方稅務(wù)局核定；

2.縣城及其以下地區(qū)的租金標(biāo)準(zhǔn)由縣（市）地方稅務(wù)局核定。

（三）各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的租金標(biāo)準(zhǔn)和地段等級(jí)可在一定的期限內(nèi)適當(dāng)進(jìn)行調(diào)整。

（四）下級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要將本地區(qū)核定的租金標(biāo)準(zhǔn)、地段等級(jí)等情況報(bào)上一級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第十七條 對(duì)居民個(gè)人利用私有房屋從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，凡其營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、房屋產(chǎn)權(quán)證、戶(hù)口簿、居民身份證等關(guān)聯(lián)內(nèi)容相符的，可視為自有自用房產(chǎn)，按房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值計(jì)征房產(chǎn)稅；對(duì)不能提供自用房產(chǎn)證明的，應(yīng)按出租房屋征收房產(chǎn)稅。

第十八條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊情形，按下列規(guī)定辦理：

（一）納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按增加后的房屋原值計(jì)征房產(chǎn)稅。

對(duì)房屋裝飾裝修后增值的部分，凡記入賬簿“固定資產(chǎn)”科目的，要按增值后的房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅。

（二）工程尚未決算入賬但已經(jīng)投入使用的新建房產(chǎn)，要依照工程預(yù)算減除30%后的余值計(jì)稅；對(duì)沒(méi)有基建預(yù)算價(jià)值的，由房產(chǎn)所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定價(jià)值計(jì)稅。工程決算入賬后，依照入賬的價(jià)值計(jì)稅。

（三）對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，要按房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值計(jì)繳房產(chǎn)稅；對(duì)于以房產(chǎn)投資為名義，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，其取得的固定收入視為租金收入按規(guī)定計(jì)征房產(chǎn)稅。

（四）對(duì)納稅人將房屋出租后在一年內(nèi)未收取租金收入的，應(yīng)由納稅人先按房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅；待實(shí)際取得租金收入后再按租金收入結(jié)算稅款。

（五）對(duì)單位和個(gè)人出租房屋取得的租金收入中含有房屋及其附屬設(shè)備以外的其他設(shè)備（設(shè)施）租賃費(fèi)的，凡能合理、準(zhǔn)確劃分的，由縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以在租金收入總額中扣除；對(duì)不能準(zhǔn)確劃分的，應(yīng)按租金收入總額計(jì)征房產(chǎn)稅。

（六）對(duì)各單位聯(lián)建的房產(chǎn)，以各單位分得的面積，分別按規(guī)定確定計(jì)稅依據(jù)。

（七）納稅單位和個(gè)人的一幢房產(chǎn)，一部分自用，另一部分出租，應(yīng)按其各自占用的建筑面積比例劃分，分別按計(jì)稅余值和租金收入計(jì)稅。無(wú)法準(zhǔn)確劃分的，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第五章 納稅地點(diǎn)、納稅期限和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定 第十九條 房產(chǎn)稅由納稅人向房產(chǎn)所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。其納稅地點(diǎn)按下列程序進(jìn)行確定：

（一）房產(chǎn)所在地應(yīng)按納稅人應(yīng)稅房產(chǎn)座落的行政區(qū)劃來(lái)確定；

（二）納稅人應(yīng)稅房產(chǎn)不在一地的，納稅人應(yīng)按房產(chǎn)的座落地點(diǎn)，分別向房產(chǎn)所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納房產(chǎn)稅；

（三）對(duì)納稅地點(diǎn)有爭(zhēng)議的，由上一級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定。第二十條 按房產(chǎn)價(jià)值計(jì)征房產(chǎn)稅的，按年計(jì)算，分季繳納。具體納稅期限由市、縣地稅機(jī)關(guān)確定；按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅的，原則上按稅款所屬期限分期征收，特殊情況下可以對(duì)納稅人實(shí)際取得的租金收入一次性征收入庫(kù)。

第二十一條 納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

（一）納稅人自建、購(gòu)置的房屋，自建成或購(gòu)入之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

（二）納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

（三）納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已投入使用的新建房產(chǎn)，從投入使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

（四）納稅人出租房屋，自出租之月起，計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

（五）工程尚未決算但對(duì)新建房產(chǎn)已使用或租給其他單位或個(gè)人的，應(yīng)從使用之次月起或出租之月起繳納房產(chǎn)稅；無(wú)租出借給納稅單位或個(gè)人使用的，由使用單位或個(gè)人從使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。

（六）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起繳納房產(chǎn)稅。

第六章 納稅申報(bào)

第二十二條 納稅人必須在主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)、報(bào)送納稅申報(bào)表以及主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。

第二十三條 納稅人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告：

（一）新建、擴(kuò)建、改建和購(gòu)置房產(chǎn)的；

（二）拆除、售出、分割、贈(zèng)送、繼承、出典房產(chǎn)的；

（三）房產(chǎn)租金收入發(fā)生變化的；

（四）免稅房產(chǎn)改變用途的；

（五）其他需要報(bào)告的。

第二十四條 納稅人因遭受自然災(zāi)害或特殊情況不能按期申報(bào)的，必須在規(guī)定的期限內(nèi)提出書(shū)面延期申請(qǐng)，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

第七章 減稅、免稅的管理

第二十五條 凡符合《條例》及其有關(guān)規(guī)定的減稅、免稅項(xiàng)目，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)均可受理納稅人的減免稅申請(qǐng)，并按審批管理程序進(jìn)行審核審批。第二十六條 減免房產(chǎn)稅的審批管理權(quán)限

（一）省地方稅務(wù)局的審批權(quán)限：

1.納稅人申請(qǐng)困難性減免年稅額在10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以上的； 2.其他需報(bào)經(jīng)省地方稅務(wù)局審批的減免稅。

（二）省轄市地方稅務(wù)局的審批權(quán)限：

1.納稅人申請(qǐng)困難性減免年稅額在3萬(wàn)元以上，10萬(wàn)元以下的； 2.其他經(jīng)省局授權(quán)需報(bào)省轄市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅。

（三）縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批權(quán)限： 1．《條例》中規(guī)定的政策性免稅項(xiàng)目；

2.納稅人申請(qǐng)困難性減免年稅額在3萬(wàn)元（含）以下的； 3.其它經(jīng)省轄市地方稅務(wù)局授權(quán)審批的減免稅。

第二十七條 申請(qǐng)減免房產(chǎn)稅的納稅人需要報(bào)送下列資料：

（一）必須以書(shū)面形式提交減免稅申請(qǐng)報(bào)告，詳細(xì)說(shuō)明減免稅的原因和理由；

（二）認(rèn)真填寫(xiě)《房產(chǎn)稅減免稅申請(qǐng)審批表》，真實(shí)反映納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況；

（三）主管地稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料：

第二十八條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到納稅人減免稅申請(qǐng)報(bào)告后，要派人深入到企業(yè)，對(duì)減免稅申請(qǐng)報(bào)告及有關(guān)資料認(rèn)真進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，提出處理意見(jiàn)，并按照減免稅管理權(quán)限的規(guī)定進(jìn)行審批或上報(bào)上一級(jí)地方稅務(wù)局機(jī)關(guān)審批。

第二十九條 上級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)上報(bào)的減免稅材料，要認(rèn)真進(jìn)行審查，按照稅收減免稅管理權(quán)限進(jìn)行審批。對(duì)資料不全、情況不清、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)的減免稅申請(qǐng)，可以責(zé)令下級(jí)單位補(bǔ)報(bào)材料或退回原報(bào)單位，重新 調(diào)查上報(bào)。

第三十條 各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人申請(qǐng)的減稅、免稅事項(xiàng)需要上報(bào)上一級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，應(yīng)以正式書(shū)面報(bào)告的形式報(bào)上一級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

第三十一條 納稅人的減免稅申請(qǐng)，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定的審批管理權(quán)限批準(zhǔn)后，方可享受減免稅照顧。減免稅期滿(mǎn)后，應(yīng)當(dāng)自期滿(mǎn)次月起恢復(fù)納稅。

第三十二條 納稅人申請(qǐng)減免稅，在未獲得批準(zhǔn)前，應(yīng)按縣（市）級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的納稅期限依法納稅；對(duì)屬于納稅人虛假申報(bào)騙取減免稅的，一經(jīng)查實(shí)，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)除取消減免稅照顧，責(zé)令限期補(bǔ)交稅款和滯納金外，并按照《征管法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。

第三十三條 房產(chǎn)稅減免審批事項(xiàng)，實(shí)行各級(jí)地方稅務(wù)局分級(jí)負(fù)責(zé)制。對(duì)未按照規(guī)定權(quán)限審批的，除取消審批決定外，要逐級(jí)追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

第八章 稅源及其檔案管理

第三十四條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要將房產(chǎn)稅納稅人納入稅收日常管理，并實(shí)行稅收管理員制度，加強(qiáng)征管質(zhì)量考核，對(duì)漏征漏管的要進(jìn)行責(zé)任追究。

第三十五條 各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立健全房產(chǎn)稅稅源、稅款征收，減稅、免稅等資料檔案，切實(shí)加強(qiáng)房產(chǎn)稅檔案管理。

第三十六條

主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立納稅人涉及房產(chǎn)稅納稅資料檔案，具體包括以下內(nèi)容：

（一）房產(chǎn)稅納稅人的基本情況；

（二）房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表；

（三）對(duì)納稅人有關(guān)房產(chǎn)稅的審核、檢查資料；

（四）納稅人的繳納稅款情況；

（五）其他有關(guān)房產(chǎn)稅的資料。

第三十七條 縣（市）級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立下列有關(guān)房產(chǎn)稅資料檔案：

（一）年應(yīng)納房產(chǎn)稅額在三萬(wàn)元以上的納稅人的基本情況；

（二）累計(jì)欠繳房產(chǎn)稅額在十萬(wàn)元以上的納稅人的基本情況；

（三）所屬各征收單位房產(chǎn)稅稅款征收情況；

（四）減、免稅審核、上報(bào)、審批情況；

（五）稅收政策調(diào)研資料，請(qǐng)示、答復(fù)業(yè)務(wù)問(wèn)題資料；

（六）其他有關(guān)資料。

第三十八條 省轄市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立下列有關(guān)房產(chǎn)稅資料檔案：

（一）年應(yīng)納房產(chǎn)稅額在十萬(wàn)元以上的納稅人的基本情況；

（二）累計(jì)欠繳房產(chǎn)稅額在二十萬(wàn)元以上的納稅人的基本情況；

（三）各縣（市、區(qū)）稅款征收進(jìn)度情況；

（四）減、免稅審核、上報(bào)、審批情況；

（五）稅收政策調(diào)研資料，請(qǐng)示、答復(fù)業(yè)務(wù)問(wèn)題資料；

（六）其他有關(guān)資料。

第三十九條 省地方稅務(wù)局要建立下列有關(guān)房產(chǎn)稅資料檔案：

（一）年應(yīng)納房產(chǎn)稅額在五十萬(wàn)元以上的納稅人的基本情況；

（二）累計(jì)欠繳房產(chǎn)稅額在三十萬(wàn)元以上的納稅人的基本情況；

（三）各省轄市稅款征收進(jìn)度情況；

（四）稅收政策調(diào)研資料，請(qǐng)示、答復(fù)業(yè)務(wù)問(wèn)題資料；

（五）稅收收入分析資料；

（六）減免稅審核、調(diào)查、審批、上報(bào)等資料；

（七）其他有關(guān)資料。

第九章 附 則

第四十條 本辦法未盡事宜按有關(guān)稅收法律法規(guī)執(zhí)行。外資企業(yè)城市房地產(chǎn)稅的征收管理可參照本辦法執(zhí)行。

第四十一條 各省轄市地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體的實(shí)施辦法，并報(bào)河南省地方稅務(wù)局備案。

第四十二條 在房產(chǎn)稅征收管理中，各級(jí)地稅機(jī)關(guān)可以根據(jù)工作需要，按照《征管法》有關(guān)規(guī)定，委托公安、房管、街道辦事處等有關(guān)部門(mén)代征房產(chǎn)稅稅款，并按規(guī)定付給代征手續(xù)費(fèi)。

第四十三條 本辦法由河南省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第四十四條 本辦法自2005年6月1日起施行。