第一篇：增值稅發(fā)票認(rèn)定各地做法

一、綜合結(jié)論：

增值稅發(fā)票不能單獨(dú)作為證明存在合同關(guān)系或已履行標(biāo)的物交付義務(wù)或支付貨款的證據(jù)直接予以認(rèn)定。因?yàn)殚_票與交貨是兩個(gè)不同的法律關(guān)系，受不同的法律調(diào)整，開具增值稅發(fā)票是依照《增值稅暫行條例》等有關(guān)法律法規(guī)來實(shí)施的，是其繳稅的憑證。而交貨則是依據(jù)平等主體所簽訂的合同來操作的，受《合同法》調(diào)整。賣方出票和買方抵扣事實(shí)僅應(yīng)對(duì)買賣雙方是否履行交付義務(wù)起到間接證明的證據(jù)作用。增值稅專用發(fā)票能否作為買賣合同的交付憑證應(yīng)根據(jù)交易習(xí)慣或?qū)嶋H交易情況予以分析認(rèn)定。

二、簡要論證

（以下兩段，引自浙江金漢律師事務(wù)所徐德林《增值稅發(fā)票不能單獨(dú)作為認(rèn)定買賣合同關(guān)系的依據(jù)》一文）—

1、法院在審理涉及增值稅專用發(fā)票作為買賣合同交付證據(jù)的案件過程中，原則上雖不宜將其作為買賣合同相對(duì)方履行交付義務(wù)的直接證據(jù)予以采信，但也不宜輕易否認(rèn)其作為間接證據(jù)所具有的證明效力，只有經(jīng)審理查明與事實(shí)明顯不符或當(dāng)事人爭議較大，且無相關(guān)證據(jù)相佐證時(shí)方可予以排除。在審判實(shí)踐中絕非所有案件均不能采信增值稅專用發(fā)票作為相對(duì)方已實(shí)際履行給付義務(wù)的交付憑證，審理中應(yīng)注意結(jié)合當(dāng)事人爭議焦點(diǎn)和按照“誰主張誰舉證”的原則，對(duì)負(fù)有舉證責(zé)任的當(dāng)事人不僅要求其完成提供形式證據(jù)的責(zé)任，還要求其所提供的證據(jù)能夠形成完整的證據(jù)鎖鏈，使之所提交的證據(jù)達(dá)到足以證明其主張事實(shí)的標(biāo)準(zhǔn)，從而才能判斷應(yīng)否支持當(dāng)事人提出的訴請。審判中的下列情況下，增值稅專用發(fā)票可以作為定案證據(jù)予以采信：

1)、雙方當(dāng)事人對(duì)交付或支付本身無異議；

2)、增值稅專用發(fā)票的出具和抵扣符合雙方的交易習(xí)慣，且該交易習(xí)慣有相關(guān)證據(jù)證明；

3)、增值稅專用發(fā)票的出具和抵扣與合同約定或其他證據(jù)能夠形成完整的證據(jù)鎖鏈，足以證明買賣合同一方當(dāng)事人履行了交付或給付義務(wù)；

4)、與有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人對(duì)與本案有關(guān)的虛開增值稅專用發(fā)票的行為進(jìn)行認(rèn)定和處理的決定或裁判文書相互印證。

2、在買賣等合同關(guān)系中，發(fā)生糾紛時(shí)如果沒有合同又沒有送貨單等書面證據(jù)，僅憑已經(jīng)入賬結(jié)

扣的增值稅發(fā)票一般情況下是不能單獨(dú)作為證明雙方買賣關(guān)系成立的依據(jù)。在經(jīng)濟(jì)交往中，交易雙方在達(dá)成交易意向時(shí)最好要簽訂書面合同，寫清合同金額、產(chǎn)品規(guī)格等主要條款。在合同的具體履行過程中，注意收集送貨單、接收單或進(jìn)倉單入庫單等書面證據(jù)，以免在可能的訴訟中處于被動(dòng)而造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

三、法院實(shí)踐——（引自部分省直轄市高級(jí)法院有關(guān)指導(dǎo)性文件）

山東省高級(jí)人民法院：

問：增值稅發(fā)票能否作為付款或者交付貨物的證據(jù)

答：增值稅發(fā)票是兼記供貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。在現(xiàn)實(shí)商業(yè)交易中，既有先付款后開具發(fā)票的情形，也有先開具發(fā)票再付款的情形，既存在著先交貨后開具發(fā)票的情形，也存在著先開具發(fā)票后交貨的情形，甚至存在著很多代開發(fā)票現(xiàn)象，情形不一而足。因此，在審理買賣合同糾紛案件中，增值稅發(fā)票一般不能單獨(dú)作為支付價(jià)款的證據(jù)；也不能單獨(dú)作為貨物交付的證據(jù)。司法實(shí)踐中，應(yīng)綜合當(dāng)事人的約定、商業(yè)慣例和交易習(xí)慣等因素來加以認(rèn)定。浙江法院：

浙江省高級(jí)人民法院民事審判庭曾以會(huì)議紀(jì)要的形式明確表示在口頭買賣合同中，增值稅發(fā)票一般情況下可以作為認(rèn)定雙方當(dāng)事人存在買賣合同關(guān)系的依據(jù)。也許正是因?yàn)樵摃?huì)議紀(jì)要，浙江省內(nèi)各法院尤其是各地基層法院，在處理涉及增值稅發(fā)票的買賣合同糾紛案件時(shí)，大多參考該會(huì)議紀(jì)要的精神，支持憑增值稅發(fā)票主張權(quán)利的一方的訴訟請求。

重慶法院：

問：原告要求支付價(jià)款，被告抗辯稱已支付價(jià)款并以原告開具的發(fā)票為證據(jù)時(shí)，應(yīng)如何確定原被告的舉證責(zé)任？

答：由于交易的不規(guī)范，實(shí)踐中常有“先開發(fā)票后付款”的情況并容易產(chǎn)生糾紛。處理此類案件: 第一，根據(jù)《最高人民法院關(guān)于民事訴訟證據(jù)的若干規(guī)定》第5條第2款規(guī)定“對(duì)合同是否履行發(fā)生爭議的，由負(fù)有履行義務(wù)的當(dāng)事人承擔(dān)舉證責(zé)任”，對(duì)合同是否履行發(fā)生爭議的由負(fù)有履行義務(wù)的當(dāng)事人承擔(dān)舉證責(zé)任，故被告應(yīng)對(duì)是否支付價(jià)款負(fù)舉證責(zé)任。

第二，在一般情況下被告出示的發(fā)票應(yīng)認(rèn)定為已支付價(jià)款的證據(jù)。根據(jù)我國《發(fā)票管理辦法》第3條，“發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付

款憑證”，因此在被告出具發(fā)票后，一般情況下其證明責(zé)任已足，是否付款的行為意義上的舉證責(zé)任則轉(zhuǎn)移至原告。

第三，原告如果僅以“先開票后付款”反駁而沒有其他證據(jù)，其請求則難以得到支持，如原告從雙方的交易慣例、雙方的往來帳目、銀行帳戶等方面進(jìn)行證明，有充分的證據(jù)表明被告并未付款，也可以確認(rèn)其反駁證據(jù)的證明力。

上海市高級(jí)人民法院：關(guān)于增值稅發(fā)票證明力的相關(guān)問題

1、在買受人否認(rèn)雙方之間存在買賣關(guān)系的情況下，增值稅發(fā)票能否單獨(dú)作為認(rèn)定雙方買賣關(guān)系存在的依據(jù)？

增值稅專用發(fā)票只是買賣雙方的結(jié)算憑證，在沒有其他證據(jù)予以印證的情況下，并不足以證明雙方存在買賣關(guān)系。但增值稅專用發(fā)票不僅記載有貨物的名稱、規(guī)格型號(hào)、單位數(shù)量，還標(biāo)明了單價(jià)和金額，一旦買受人向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)抵扣，本身就是對(duì)雙方買賣關(guān)系的一種自認(rèn)。因此，出賣人如果提供稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的買受人抵扣稅款的證明文件，該證據(jù)就和增值稅專用發(fā)票相互印證，在買受人不能提供充分的相反證據(jù)的情況下，法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)《最高人民法關(guān)于民事訴訟證據(jù)的若干規(guī)定》第72條第1款規(guī)定，認(rèn)定雙方存在買賣關(guān)系。

2、在買受人抗辯未收到貨物而無付款義務(wù)的情況下，僅有增值稅專用發(fā)票的記賬聯(lián)和稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的買受人抵扣稅款的證明文件，能否作為認(rèn)定出賣人已履行了交貨義務(wù)的依據(jù)？

買受人根據(jù)增值稅專用發(fā)票申報(bào)抵扣稅款，雖然與收到對(duì)方貨物之間有相當(dāng)?shù)穆?lián)系，但還不具有絕對(duì)的、必然的對(duì)應(yīng)關(guān)系。商事主體，在商事活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)遵循嚴(yán)格的財(cái)務(wù)紀(jì)律，買受人已經(jīng)將增值稅專用發(fā)票抵扣，其財(cái)物帳冊上應(yīng)有相應(yīng)的記錄和財(cái)務(wù)憑證。因此，出賣人提供了增值稅專用發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的買受人抵扣稅款的證明文件，買受人在其有能力提交相關(guān)證據(jù)證明其申報(bào)抵扣的合理理由情況下，無正當(dāng)理由拒不提供的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)《最高人民法院關(guān)于民事訴訟證據(jù)的若干規(guī)定》第75條的規(guī)定，推定出賣人已經(jīng)履行了交貨義務(wù)。

法院應(yīng)當(dāng)要求出賣人，對(duì)僅有的增值稅專用發(fā)票及稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的買受人抵扣稅款的證明文件的情況做出合理解釋，并審查其合理性。同時(shí)，要盡量調(diào)查收集相關(guān)證據(jù)，進(jìn)行綜合審查判斷。

3、在出賣人要求買受人支付貨款的情況下，僅有增值稅專用發(fā)票及稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的買受人抵扣稅款的證明文件，能否證明買受人已經(jīng)履行了付款義務(wù)？

在買賣合同中，因增值稅專用發(fā)票記載的全面性，它就具有了確定最終應(yīng)付貨款準(zhǔn)確數(shù)額的作用。一般情況下，在交付貨物的同時(shí)，或者在交付貨物后，最遲在結(jié)算之前，由出賣人向買受人開具增值稅專用發(fā)票，買受人再依據(jù)開具的增值稅專用發(fā)票所確定的貨款數(shù)額進(jìn)行結(jié)算。故僅有出賣人開具的增值稅專用發(fā)票，即使有稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的買受人抵扣稅款的證明文件，也不足以證明買受人已經(jīng)履行了付款義務(wù)。但是根據(jù)買賣合同當(dāng)事人的交易習(xí)慣和合同約定，是以增值稅專用發(fā)票作為付款憑證的，可以認(rèn)定買受人已經(jīng)履行了付款義務(wù)。

法院應(yīng)當(dāng)要求出賣人，對(duì)僅有的增值稅專用發(fā)票及稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的買受人抵扣稅款的證明文件的情況做出合理解釋，并審查其合理性。同時(shí)，要盡量調(diào)查收集相關(guān)證據(jù)，進(jìn)行綜合審查判斷。

4、買受人支付貨款后，出賣人未開具增值稅專用發(fā)票的，買受人向法院起訴，請求法院判令出賣人開具增值稅專用發(fā)票，法院是否應(yīng)予受理？

根據(jù)《中華人民共和國合同法》第136條和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第10條的規(guī)定，出賣人給付增值稅專用發(fā)票為法定義務(wù)，是出賣人必須履行買賣合同的從給付義務(wù)。從給付義務(wù)與附隨義務(wù)的主要區(qū)別之一，就是從給付義務(wù)與主給付義務(wù)聯(lián)系更為密切，其存在的目的就在于補(bǔ)助主給付的功能，而隨附義務(wù)是輔佐實(shí)現(xiàn)給付義務(wù)的。在買賣合同中，增值稅專用發(fā)票的提供與出賣人的主給付義務(wù)—交貨，關(guān)系最為密切，事關(guān)買受人利益的實(shí)現(xiàn)。如果出賣人不提供增值稅專用發(fā)票，買受人的進(jìn)項(xiàng)稅額一部分就不能抵扣，其權(quán)利就受到損害。所以買受人可以單獨(dú)訴請出賣人履行給付增值稅專用發(fā)票的從給付義務(wù)，對(duì)此法院應(yīng)當(dāng)予以受理。

附件—

上海規(guī)定-關(guān)于當(dāng)前商事審判若干問題的意見

上海案例-增值稅發(fā)票作為關(guān)鍵證據(jù)使用的證明標(biāo)準(zhǔn)

山東規(guī)定-合同糾紛審判實(shí)踐中的若干疑難問題

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第二篇：增值稅發(fā)票管理制度

第一章 總則

第一條增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得使用。

第二章 增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購管理

第二條專用發(fā)票領(lǐng)購簿的管理《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》(以下簡稱領(lǐng)購簿)是增值稅一般納稅人用以申請領(lǐng)購專用發(fā)票的憑證，是記錄納稅人領(lǐng)購、使用和注銷專用發(fā)票情況的賬簿。

1．領(lǐng)購簿的格式和內(nèi)容由國家稅務(wù)總局制定。實(shí)行計(jì)算機(jī)管理專用發(fā)票發(fā)售工作的，其領(lǐng)購簿的格式由省級(jí)國稅局確定。

2．領(lǐng)購簿由省級(jí)國稅局負(fù)責(zé)印制。

3．領(lǐng)購簿的核發(fā)。對(duì)經(jīng)國稅局認(rèn)定的增值稅一般納稅人，按以下程序核發(fā)領(lǐng)購簿：

(1)縣(市)級(jí)國稅局負(fù)責(zé)審批納稅人填報(bào)的《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿申請書》。

(2)專用發(fā)票管理部門負(fù)責(zé)核發(fā)領(lǐng)購簿，稅務(wù)局核發(fā)時(shí)應(yīng)進(jìn)行以下審核工作：

①審核納稅人《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿申請書》。

②審核蓋有“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章的稅務(wù)登記證(副本)。

③審核經(jīng)辦人身份證明(居民身份證、護(hù)照、工作證)；

④審核納稅人單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模。上述證件經(jīng)審核無誤后，專用發(fā)票發(fā)售部門方可填發(fā)領(lǐng)購簿，并依法編寫領(lǐng)購簿號(hào)碼。

(3)納稅人需要變更領(lǐng)購專用發(fā)票種類、數(shù)量限額和辦稅人員的，應(yīng)提出書面申請，經(jīng)國稅局審批后，由專用發(fā)票管理部門變更領(lǐng)購簿中的相關(guān)內(nèi)容。對(duì)需要變更財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳舊的領(lǐng)購簿，重新核發(fā)領(lǐng)購簿。

4．納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止的納稅義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在注銷稅務(wù)登記前，繳銷領(lǐng)購簿。納稅人違反專用發(fā)票使用規(guī)定被國稅局處以停止使用專用發(fā)票的，專用發(fā)票管理部門應(yīng)暫扣或繳銷領(lǐng)購簿。

第三條專用發(fā)票的購買一般由縣(市)級(jí)國稅局專用發(fā)票管理部門購買，特殊情況經(jīng)地(市)級(jí)國稅局批準(zhǔn)可委托下屬稅務(wù)所發(fā)售。購買專用發(fā)票實(shí)行驗(yàn)舊供新制度。納稅人在領(lǐng)購專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)向國稅局提交已開具專用發(fā)票的存根聯(lián)，并申報(bào)專用發(fā)票領(lǐng)購、使用、結(jié)存情況和稅款繳納情況。國稅局審核無誤后方可發(fā)售新的專用發(fā)票。

1．驗(yàn)舊。

(1)檢驗(yàn)納稅人是否按規(guī)定領(lǐng)購和使用專用發(fā)票。

(2)檢驗(yàn)納稅人開具專用發(fā)票的情況與納稅申報(bào)是否相符，有無異常情況。

(3)根據(jù)驗(yàn)舊情況登記領(lǐng)購簿。

2．供新。

(1)審核辦稅人員出示的領(lǐng)購簿和身份證等證件，檢查與《納稅人領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票臺(tái)賬》的有關(guān)內(nèi)容是否相符。

(2)審核納稅人填報(bào)的《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購單》。

(3)對(duì)證件資料齊備、手續(xù)齊全而又無違反專用發(fā)票管理規(guī)定行為的，發(fā)售機(jī)關(guān)可發(fā)售專用發(fā)票，并按規(guī)定價(jià)格收取專用發(fā)票工本費(fèi)。

第三章 增值稅專用發(fā)票的使用管理

第四條　一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票：

（一）會(huì)計(jì)核算不健全，即不能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額者。

（二）不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。

上述其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由國家稅務(wù)總局直屬分局確定。

（三）有以下行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者：

1．私自印制專用發(fā)票；

2．向個(gè)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票；

3．借用他人專用發(fā)票；

4．向他人提供專用發(fā)票；

5．未按本規(guī)定第五條的要求開具專用發(fā)票；

6．未按規(guī)定保管專用發(fā)票；

7．未按本規(guī)定第十六條的規(guī)定申報(bào)專用發(fā)票的購、用、存情況；

8．未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

（四）銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。

有上列情形的一般納稅人如已領(lǐng)購使用專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳其結(jié)存的專用發(fā)票。

第五條 除本規(guī)定第四條所列情形外，一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物在內(nèi)）、應(yīng)稅勞務(wù)、根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱銷售應(yīng)稅項(xiàng)目），必須向購買方開具專用發(fā)票。

第六條下列情形不得開具專用發(fā)票：

（一）向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目；

（二）銷售免稅項(xiàng)目；

（三）銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；

（四）將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；

（五）將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；

（六）將貨物無償贈(zèng)送他人；（根據(jù)要求可以開具）

（七）提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。

向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開具專用發(fā)票。

第七條專用發(fā)票必須按下列要求開具：

（一）字跡清楚。

（二）不得涂改。如填寫有誤，應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫有誤辦理。

（三）項(xiàng)目填寫齊全。

（四）票、物相符，票面金額與實(shí)際收取的金額相符。

（五）各項(xiàng)目內(nèi)容正確無誤。

（六）全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。

（七）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

（八）按照本規(guī)定第八條所規(guī)定的時(shí)限開具專用發(fā)票。

（九）不得開具偽造的專用發(fā)票。

（十）不得拆本使用專用發(fā)票。

（十一）不得開具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。

開具的專用發(fā)票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購買方有權(quán)拒收。

第八條專用發(fā)票開具時(shí)限規(guī)定如下：

（一）采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

（二）采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。

（三）采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天

（四）將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天。

（五）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天。

（六）將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者，為貨物移送的天。

（七）將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。

一般納稅人必須按規(guī)定時(shí)限開具專用發(fā)票，不得提前或滯后。

第九條 專用發(fā)票的基本聯(lián)次統(tǒng)一規(guī)定為四聯(lián)，各聯(lián)次必須按以下定用途使用：

（一）第一聯(lián)為存根聯(lián)，由銷貨方留存?zhèn)洳椤?/p>

（二）第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方作付款的記賬憑證。

（三）第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，購貨方作扣稅憑證。

（四）第四聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方作銷售的記賬憑證。

第十條 除購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和自營進(jìn)口貨物外，購進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目有列情況之一者，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

（一）未按規(guī)定取得專用發(fā)票。

（二）未按規(guī)定保管專用發(fā)票。

（三）銷售方開具的專用發(fā)票不符合本規(guī)定第七條第（一）至

（九）項(xiàng)和

（十一）項(xiàng)的要求。

第十一條 有下列情形之一者，為本規(guī)定第十條所稱未按規(guī)定取得專發(fā)票：

（一）未從銷售方取得專用發(fā)票。

（二）只取得記賬聯(lián)或只取得抵扣聯(lián)。

第十二條 有下列情形之一者，為未按規(guī)定保管專用發(fā)票：

（一）未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求建立專用發(fā)票管理制度。

（二）未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求設(shè)專人保管專用發(fā)票。

（三）未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求設(shè)置專門存放專用發(fā)票的場所。

（四）稅款抵扣聯(lián)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求裝訂成冊。

（五）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次。

（六）丟失專用發(fā)票。

（七）損（撕）毀專用發(fā)票。

（八）未執(zhí)行國家稅務(wù)總局或其直屬分局提出的其他有關(guān)保管專用發(fā)票的要求。

第十三條 有本規(guī)定第六條所列情形者，如其購進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣，應(yīng)從稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)其有上述情形的當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

第十四條 銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應(yīng)視不同情況分別按以下規(guī)定辦理：

購買方在未付貨款并且未作賬務(wù)處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷售方。銷售方收到后，應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證。未收到購買方退還的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。

在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單（以下簡稱證明單）送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字專用發(fā)票；收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

購買方收到紅字專用發(fā)票后，應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。

第十五條 使用電子計(jì)算機(jī)開具專用發(fā)票必須報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)并使用由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票。

第十六條 符合下列條件的一般納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請使用電子計(jì)算機(jī)開具專用發(fā)票：

（一）有專業(yè)電子計(jì)算機(jī)技術(shù)人員、操作人員。

（二）具備通過電子計(jì)算機(jī)開具專用發(fā)票和按月列印進(jìn)貨、銷貨及庫存清單的能力。

（三）國家稅務(wù)總局直屬分局規(guī)定的其他條件。

第十七條 申請使用電子計(jì)算機(jī)，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供申請報(bào)告及以下資料：

（一）按照專用發(fā)票（機(jī)外發(fā)票）格式用電子計(jì)算機(jī)制作的模擬樣張。

（二）根據(jù)會(huì)計(jì)操作程序用電子計(jì)算機(jī)制作的最近月份的進(jìn)貨、銷貨及庫存清單。

（三）電子計(jì)算機(jī)設(shè)備的配置情況。

（四）有關(guān)專用電子計(jì)算機(jī)技術(shù)人員、操作人員的情況。

（五）國家稅務(wù)總局直屬分局要求提供的其他資料。

第十八條 使用專用發(fā)票必須按月在《增值稅納稅申報(bào)表》附列資料欄目中如實(shí)填列購、用（包括作廢）、存情況。

第十九條 進(jìn)貨退出或索取折讓證明單的基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?zhèn)洳?；第二?lián)為證明聯(lián)，交由購買方送銷售方作為開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)；第三聯(lián)，購貨單位留存。

證明單必須由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具，并加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章，不得將證明單交由納稅人自行開具。

證明單的印制，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其細(xì)則有關(guān)發(fā)票印制的規(guī)定辦理。

一般納稅人取得的證明單應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求裝訂成冊，并按照有關(guān)發(fā)票保管的規(guī)定進(jìn)行保管。

第二十條 專用發(fā)票的票樣與進(jìn)貨退出或索取折讓證明單樣式，由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定，其他單位和納稅人不得擅自改變。

第二十一條 本規(guī)定所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，均指國家稅務(wù)總局及其所屬支局以上征收機(jī)關(guān)。

第四章 增值稅專用發(fā)票填開管理

第二十二條關(guān)于超面額開具專用發(fā)票問題超面額開具專用發(fā)票，是指納稅人在專用發(fā)票“金額欄”逐行或合計(jì)行填寫的銷售額超過了該欄的最高金額單位。凡超面額開具專用發(fā)票的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票的行為，購貨方取得這種專用發(fā)票一律不得作為扣稅憑證。

第二十三條關(guān)于價(jià)格換算出現(xiàn)誤差的處理方法納稅人以含稅單價(jià)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)換算成不含稅單價(jià)填開專用發(fā)票，如果換算使單價(jià)、銷售額和稅額等項(xiàng)目發(fā)生尾數(shù)誤差的，應(yīng)按以下方法計(jì)算填開：

（一）銷售額計(jì)算公式如下：

銷售額＝含稅總收入÷（1＋稅率或征收率）

（二）稅額計(jì)算公式如下：

稅額＝含稅總收入－銷售額

（三）不含稅單價(jià)計(jì)算公式如下：

不含稅單價(jià)＝銷售額÷數(shù)量

按照上述方法計(jì)算開具的專用發(fā)票，如果票面“貨物數(shù)量×不含稅單價(jià)＝銷售額”這一邏輯關(guān)系存在少量尾數(shù)誤差，屬于正常現(xiàn)象，可以作為購貨方的扣稅憑證。

第五章 增值稅防偽稅控系統(tǒng)的管理

第二十四條凡經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定,取得增值稅一般納稅人資格的企業(yè)(以下簡稱企業(yè))必須按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一要求,在XX年底以前逐步納入稅控系統(tǒng)管理.具體步驟是：

(一)XX年1月1日起,企業(yè)必須通過稅控系統(tǒng)開具銷售額在萬元以上的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票),同時(shí)全國統(tǒng)一廢止手寫萬元版專用發(fā)票.自XX年4月1日起手寫萬元版專用發(fā)票不得作為增值稅扣稅憑證.(二)XX年1月1日起,所有企業(yè)必須通過稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票,同時(shí)全國統(tǒng)一廢止手寫版專用發(fā)票.自XX年4月1日起,手寫版專用發(fā)票一律不得作為增值稅的扣稅憑證.第二十五條納入稅控系統(tǒng)管理的企業(yè),必須通過該系統(tǒng)開具專用發(fā)票；對(duì)使用非稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的,稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰；對(duì)破壞,擅自改動(dòng),拆卸稅控系統(tǒng)進(jìn)行偷稅的,要依法予以嚴(yán)懲.第二十六條企業(yè)取得稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票,屬于扣稅范圍的,應(yīng)于納稅申報(bào)時(shí)或納稅申報(bào)前到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)認(rèn)證；凡愈期未申報(bào)認(rèn)證的,一律不得作為扣稅憑證,已經(jīng)抵扣稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)如數(shù)追繳,并按的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰；凡認(rèn)證不符的,不得作為扣稅憑證,并由稅務(wù)機(jī)關(guān)查明原因后依法處理.第二十七條自XX年1月1日起,企業(yè)購置稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用,準(zhǔn)予在當(dāng)期計(jì)算繳納所得稅前一次性列支；同時(shí)可憑購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣.稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控金稅卡,稅控ic卡和讀卡器；通用設(shè)備包括用于稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)和打印機(jī).第二十八條自XX年9月1日起,稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)價(jià)格執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)如下：

(一)企業(yè)稅控金稅卡零售價(jià)格為1303元,稅控ic卡為79元,小讀卡器定為173元.此價(jià)格為最終到戶安裝價(jià)格.(二)各技術(shù)維護(hù)單位對(duì)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備日常技術(shù)維護(hù)的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)為每年每戶450元,安裝使用當(dāng)年按實(shí)際技術(shù)維護(hù)月數(shù)計(jì)收.并可根據(jù)各地的實(shí)際情況,在10%的浮動(dòng)幅度內(nèi)制定具體價(jià)格.第二十四條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅控系統(tǒng)的銷售和售后服務(wù)要進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督,但不得直接或間接從事與稅控系統(tǒng)相關(guān)的商業(yè)性經(jīng)營活動(dòng),對(duì)為納稅人提供的有關(guān)稅控系統(tǒng)的技術(shù)維護(hù)工作不得收取任何費(fèi)用.稅控系統(tǒng)省級(jí)服務(wù)單位和省內(nèi)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)由航天金穗高技術(shù)有限公司負(fù)責(zé)建立和管理(西藏除外).第六章 增值稅防偽稅控系統(tǒng)操作管理辦法

第二十九條　增值稅防偽稅控系統(tǒng)推行應(yīng)用的組織及日常管理工作由各級(jí)國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門負(fù)責(zé)。其職責(zé)是：

1、負(fù)責(zé)增值稅防偽稅控系統(tǒng)推行計(jì)劃的編制工作。

2、負(fù)責(zé)對(duì)防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認(rèn)證工作.3、負(fù)責(zé)稅務(wù)、企業(yè)用金稅卡和ic卡在防偽稅控發(fā)行子系統(tǒng)的發(fā)行管理工作。

4、負(fù)責(zé)對(duì)計(jì)算機(jī)交叉稽核系統(tǒng)的業(yè)務(wù)管理工作。

5、負(fù)責(zé)對(duì)同級(jí)技術(shù)服務(wù)單位服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督管理工作。

第三十條 對(duì)國家稅務(wù)總局明令要求上防偽稅控系統(tǒng)的企業(yè)，必須應(yīng)用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，否則，停止使用增值稅專用發(fā)票。

第三十一條 省級(jí)技術(shù)服務(wù)單位由系統(tǒng)研制單位商省局流轉(zhuǎn)稅管理部門確定。省級(jí)服務(wù)單位商市（地）流轉(zhuǎn)稅管理部門組建市（地）縣級(jí)服務(wù)單位。各級(jí)服務(wù)單位必須接受同級(jí)國家稅務(wù)局監(jiān)督，并對(duì)同級(jí)國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)。各級(jí)技術(shù)服務(wù)單位有義務(wù)向同級(jí)國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門報(bào)告技術(shù)服務(wù)工作情況。

第三十二條 省級(jí)技術(shù)服務(wù)單位負(fù)責(zé)全省的技術(shù)服務(wù)工作。各級(jí)服務(wù)單位要在省級(jí)服務(wù)單位統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下按照統(tǒng)一的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展工作，保證服務(wù)工作安全、及時(shí)、有效。

第三十三條 防偽稅控系統(tǒng)實(shí)行計(jì)劃管理。市、縣國家稅務(wù)局根據(jù)國家稅務(wù)總局和省局推行工作要求，在調(diào)查的基礎(chǔ)上確定企業(yè)名單，編制當(dāng)年的推行計(jì)劃報(bào)市（地）流轉(zhuǎn)稅管理部門。市（地）流轉(zhuǎn)稅管理部門匯總后報(bào)到省局流轉(zhuǎn)稅管理處，省局流轉(zhuǎn)稅管理處據(jù)此編制全省推行計(jì)劃。

第三十四條 企業(yè)上防偽稅控系統(tǒng)。首先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接申請書五日內(nèi)核定企業(yè)一般納稅人資格，然后報(bào)市（地）國稅局流轉(zhuǎn)稅管理處（科）、市（地）流轉(zhuǎn)稅管理處（科）按照省局計(jì)劃安排確定上防偽稅控企業(yè)名單并下發(fā)《增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》，通知書一式四聯(lián)，第一聯(lián)市（地）流轉(zhuǎn)稅管理部門留存、第二聯(lián)下達(dá)給企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、第三聯(lián)下達(dá)給申請企業(yè)、第四聯(lián)給市（地）級(jí)技術(shù)服務(wù)單位。

第三十五條 企業(yè)接到通知書后，攜帶通知書到指定的技術(shù)服務(wù)單位辦理領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備手續(xù)。并在通知書規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真審核防偽稅控企業(yè)提供的有關(guān)資料和填寫的登記事項(xiàng)。確認(rèn)無誤后簽署審批意見。《防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表》一式三聯(lián)。第一聯(lián)防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)留存；第二聯(lián)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第三聯(lián)為防偽稅控企業(yè)辦理系統(tǒng)發(fā)行的憑證。

第三十六條 技術(shù)服務(wù)單位接到通知書后，按規(guī)定對(duì)申請企業(yè)計(jì)算機(jī)、打印機(jī)進(jìn)行技術(shù)認(rèn)定，企業(yè)購置的計(jì)算機(jī)、打印機(jī)必須滿足防偽稅控系統(tǒng)的技術(shù)要求。

第三十七條 技術(shù)服務(wù)單位將辦完銷售手續(xù)的防偽稅控系統(tǒng)的金稅卡、ic卡五日內(nèi)送到企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在防偽稅控發(fā)行子系統(tǒng)辦理發(fā)行。發(fā)行后的金稅卡由技術(shù)服務(wù)單位在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)給予安裝。ic卡由企業(yè)領(lǐng)回。

第三十八條 省級(jí)技術(shù)服務(wù)單位按照省國稅局下達(dá)的推行計(jì)劃購買專用設(shè)備。并將購買的金稅卡、ic卡 的編號(hào)打印成冊報(bào)給省國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理處備案。分地區(qū)銷售的金稅卡、i c 卡也分別編號(hào)打印報(bào)給市（地）流轉(zhuǎn)稅管理處（科）。市（地）流轉(zhuǎn)稅管理處（科）將金稅卡、ic卡編號(hào)按企業(yè)所屬征收分局打印成冊，下發(fā)給征收分局。

第三十九條 征收分局將金稅卡、ic卡編號(hào)錄入到防偽稅控企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)，做入庫管理。

第四十條企業(yè)增加分開票機(jī)按新上企業(yè)的工作程序辦理。

第四十一條企業(yè)發(fā)生下列情形，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷登記，同時(shí)通知服務(wù)單位。在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員監(jiān)督下由技術(shù)服務(wù)單位工作人員拆卸金稅卡，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員將金稅卡和ic卡在發(fā)行系統(tǒng)注銷，然后才能辦理注銷手續(xù)。

（一）依法注銷稅務(wù)登記，終止納稅義務(wù)；

（二）被取消一般納稅人資格；

（三）減少分開票機(jī)，第四十二條 防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記事項(xiàng)發(fā)生變化，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更認(rèn)定登記手續(xù)。對(duì)本章十四條規(guī)定情形以外，不需要注銷作廢金稅卡的企業(yè)，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新初始發(fā)行。

第四十三條 各級(jí)稅務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認(rèn)證管理工作。企業(yè)在申報(bào)期內(nèi)必須將取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)報(bào)到主管征收機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，未經(jīng)認(rèn)證增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)堅(jiān)決不準(zhǔn)抵扣。對(duì)因褶皺、揉搓等無法認(rèn)證的加蓋“無法認(rèn)證”戳記，認(rèn)證不符的加蓋“認(rèn)證不符”’戳記，屬于利用丟失被盜金稅卡開具的加蓋“丟失被盜”戳記。認(rèn)證完畢后，應(yīng)將認(rèn)證相符和無法認(rèn)證的專用發(fā)票抵扣聯(lián)退還給企業(yè)，并同時(shí)向企業(yè)下達(dá)《認(rèn)證結(jié)果通知書》（附件八）。對(duì)認(rèn)證不符和確認(rèn)為丟失、被盜金稅卡開具的增值稅專用發(fā)票要進(jìn)一步核查，確認(rèn)是偽造的增值稅專用發(fā)票要逐級(jí)匯報(bào)，不得隱瞞。

第四十四條 防偽稅控企業(yè)應(yīng)將稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)連同《認(rèn)證結(jié)果通知書》和認(rèn)證清單一起按月裝訂成冊備查。

第四十五條 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證確定為“無法認(rèn)證”、“認(rèn)證不符”’以及“丟失被盜”’的專用發(fā)票，防偽稅控企業(yè)如已申報(bào)扣稅的，應(yīng)調(diào)減當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。

第四十六條 報(bào)稅子系統(tǒng)采集的專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)和認(rèn)證子系統(tǒng)采集的專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)，應(yīng)按規(guī)定傳遞到增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)。

第四十七條 防偽稅控企業(yè)金稅卡需要維修或更換時(shí)，其存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)，必須通過磁盤保存并列出清單。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核查金稅卡內(nèi)尚未申報(bào)的數(shù)據(jù)和軟盤中專用發(fā)票開具的明細(xì)信息，生成專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)傳遞到增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)。企業(yè)計(jì)算機(jī)主機(jī)損壞不抄錄開票信息的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)開具的專用發(fā)票存根聯(lián)通過認(rèn)證系統(tǒng)認(rèn)證，產(chǎn)生專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)傳遞到增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)。

第四十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)用的防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備由省國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理處統(tǒng)一管理,不得由技術(shù)服務(wù)單位管理稅務(wù)專用設(shè)備。設(shè)立省、市（地），縣三級(jí)發(fā)行網(wǎng)絡(luò)，各發(fā)行網(wǎng)絡(luò)必須建立在省、市（地）流轉(zhuǎn)管理處（科）和征收機(jī)關(guān)，并選派專人管理。各市（地）流轉(zhuǎn)稅管理部門發(fā)放專用設(shè)備要嚴(yán)格執(zhí)行交接制度，分別填寫《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備入庫單》（附件四）和《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備出庫單》(附件五)，同時(shí)登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備收、發(fā)、存臺(tái)帳》（附件六）。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)庫存專用設(shè)備實(shí)行按季盤點(diǎn)制度，登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備盤存表》（附件七）。

第四十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要增配專用設(shè)備的，應(yīng)填制《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備入庫單》報(bào)市（地）流轉(zhuǎn)稅管理部門轉(zhuǎn)報(bào)省局核發(fā)。

第五十條 企業(yè)用的防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備由省級(jí)技術(shù)服務(wù)單位統(tǒng)一管理。省級(jí)技術(shù)服務(wù)單位要建立專用設(shè)備庫房，保證設(shè)備的安全。省、市（地）兩級(jí)技術(shù)服務(wù)單位要按第十八條的規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)專用設(shè)備的倉儲(chǔ)發(fā)售管理，詳細(xì)紀(jì)錄收發(fā)存情況。對(duì)庫存專用設(shè)備實(shí)行按月盤點(diǎn)制度，登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備庫存表》（附件七），于次月10日前報(bào)同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第五十一條 省、市（地）、縣流轉(zhuǎn)稅管理部門負(fù)責(zé)對(duì)同級(jí)技術(shù)服務(wù)單位進(jìn)行服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督和管理。各級(jí)服務(wù)單位應(yīng)與同級(jí)稅務(wù)局簽訂服務(wù)協(xié)議，明確工作程序、業(yè)務(wù)規(guī)范和權(quán)力義務(wù)等。每半年對(duì)服務(wù)單位的服務(wù)情況進(jìn)行一次走訪調(diào)查，寫出服務(wù)質(zhì)量情況報(bào)告。市（地）流轉(zhuǎn)稅管理處（科）進(jìn)行匯總，分別于7月15日和次年的1月15日上報(bào)給省局流轉(zhuǎn)稅管理處。當(dāng)年服務(wù)滿意率達(dá)不到95％以上的，通知其限期進(jìn)行整改，限期不能整改的取消服務(wù)資格。

第五十二條 技術(shù)服務(wù)單位每半年向同級(jí)國稅局流轉(zhuǎn)稅管理處（科）報(bào)告一次技術(shù)服務(wù)情況。每年由省級(jí)服務(wù)單位組織召開全省技術(shù)服務(wù)工作會(huì)議，通報(bào)全省服務(wù)情況，研究解決服務(wù)中存在的問題，部署全年的工作。

第五十三條 市（地）技術(shù)服務(wù)單位要與服務(wù)企業(yè)簽訂技術(shù)服務(wù)合同，明確法律責(zé)任，簽訂的服務(wù)合同要報(bào)同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。技術(shù)服務(wù)單位負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的培訓(xùn)，企業(yè)開票員必須經(jīng)過服務(wù)單位培訓(xùn)后持證上崗，企業(yè)開票員沒有上崗證主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得進(jìn)行ic卡的授權(quán)操作。服務(wù)單位要按著統(tǒng)一的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展服務(wù)工作，對(duì)解決不了的故障要及時(shí)更換金稅卡，不能影響企業(yè)開票。對(duì)非系統(tǒng)故障影響開票和報(bào)稅的由企業(yè)自行負(fù)責(zé)。

第五十四條 為了保證系統(tǒng)的安全，任何單位和個(gè)人未經(jīng)省局批準(zhǔn)不得擅自改動(dòng)系統(tǒng)軟件和硬件。使用企業(yè)不得擅自裝卸金稅卡。金稅卡的更換和軟件的升級(jí)要由技術(shù)服務(wù)單位技術(shù)員完成，系統(tǒng)出現(xiàn)問題馬上通知服務(wù)單位進(jìn)行修理維護(hù)。更換金稅卡前一定做好數(shù)據(jù)維護(hù)工作，保證數(shù)據(jù)的安全。

第五十五條 防偽稅控系統(tǒng)使用過程中出現(xiàn)的技術(shù)問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)、服務(wù)單位應(yīng)填制《防偽稅控系統(tǒng)故障登記表》（附件九）分別逐級(jí)上報(bào)省局和省級(jí)服務(wù)單位。

第五十六條 企業(yè)服務(wù)質(zhì)量投訴采取下管一級(jí)的辦法，一般向上一級(jí)服務(wù)單位投訴本級(jí)服務(wù)單位。由上一級(jí)服務(wù)單位仲裁解決。重大的服務(wù)質(zhì)量問題也可以越級(jí)投訴，服務(wù)單位對(duì)受理的投訴要認(rèn)真解決，不得推諉扯皮。對(duì)于服務(wù)投訴不能解決的按合同法規(guī)定向相關(guān)部門投訴。

第五十七條 防偽稅控企業(yè)應(yīng)采取有效措施保障開票設(shè)備的安全，對(duì)稅控ic卡和專用發(fā)票應(yīng)分開專柜保管，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期對(duì)其進(jìn)行檢查。

第五十八條 實(shí)行防偽稅控企業(yè)專用設(shè)備發(fā)生丟失被盜的，應(yīng)迅速報(bào)告公安機(jī)關(guān)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第五十九條 損壞的兩卡以及收繳的兩卡，統(tǒng)一上交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第六十條 防偽稅控企業(yè)未按規(guī)定使用保管專用設(shè)備，發(fā)生下列情形之一的，視同未按規(guī)定使用和保管專用發(fā)票處罰。

（一）因保管不善或擅自拆裝專用設(shè)備造成系統(tǒng)不能正常運(yùn)行。

（二）攜帶系統(tǒng)外出開具專用發(fā)票。

第七章 丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的管理

第六十一條 一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前已通過防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的認(rèn)證，購貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單”，經(jīng)購貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合法憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前未通過防偽稅控系統(tǒng)的認(rèn)證，購貨單位應(yīng)憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過后可憑該發(fā)票復(fù)印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單”經(jīng)購貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合法憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

第六十二條 一般納稅人發(fā)生丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票情況，必須及時(shí)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其報(bào)告的丟失發(fā)票是否已申報(bào)抵扣進(jìn)行檢查，對(duì)納稅人弄虛作假的行為，按照有關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行處理。

第八章 附則

第六十三條 本辦法由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋，自XX年6月12日起執(zhí)行。

第三篇：增值稅發(fā)票管理制度

增值稅發(fā)票管理制度

第一條 為加強(qiáng)增值稅征收管理，規(guī)范增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）使用行為，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，制定本規(guī)定。

第二條 專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

第三條 一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)（以下簡稱防偽稅控系統(tǒng)）使用專用發(fā)票。使用，包括領(lǐng)購、開具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。

本規(guī)定所稱防偽稅控系統(tǒng)，是指經(jīng)國務(wù)院同意推行的，使用專用設(shè)備和通用設(shè)備、運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲(chǔ)技術(shù)管理專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。

本規(guī)定所稱專用設(shè)備，是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設(shè)備。

本規(guī)定所稱通用設(shè)備，是指計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、掃描器具和其他設(shè)備。

第四條 專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。

第五條 專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。

最高開票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為一百萬元的，由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)審批最高開票限額應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查。批準(zhǔn)使用最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查；批準(zhǔn)使用最高開票限額為一百萬元的，由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查；批準(zhǔn)使用最高開票限額為一千萬元及以上的，由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查后將核查資料報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。

一般納稅人申請最高開票限額時(shí)，需填報(bào)《最高開票限額申請表》（附件1）。

第六條 一般納稅人領(lǐng)購專用設(shè)備后，憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領(lǐng)購簿》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理初始發(fā)行。

本規(guī)定所稱初始發(fā)行，是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和IC卡的行為。

（一）企業(yè)名稱；

（二）稅務(wù)登記代碼；

（三）開票限額；

（四）購票限量；

（五）購票人員姓名、密碼；

（六）開票機(jī)數(shù)量；

（七）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息。

一般納稅人發(fā)生上列第一、三、四、五、六、七項(xiàng)信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更發(fā)行；發(fā)生第二項(xiàng)信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請注銷發(fā)行。

第七條 一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票。

第八條 一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票：

（一）會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局確定。

（二）有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

（三）有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

1、虛開增值稅專用發(fā)票；

2、私自印制專用發(fā)票；

3、向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票；

4、借用他人專用發(fā)票；

5、未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票；

6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；

7、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；

8、未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

有上列情形的，如已領(lǐng)購專用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和IC卡。

第九條 有下列情形之一的，為本規(guī)定第八條所稱未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備：

（一）未設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；

（二）未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備；

（三）未將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊；

（四）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。

第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

第十一條 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：

（一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。

對(duì)不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。

第十二條 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》（附件2），并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。

第十三條 一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

第十四條 一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱《申請單》，附件3）。

《申請單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人在填報(bào)《申請單》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報(bào)《申請單》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

第十五條 《申請單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購買方留存；第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?！渡暾垎巍窇?yīng)加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)專用章。

第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的《申請單》進(jìn)行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱《通知單》，附件4）?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)與《申請單》一一對(duì)應(yīng)。第十七條 《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留存。

《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。

《通知單》應(yīng)按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。

第十八條 購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

第十九條 銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。

紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。

第二十條 同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

本規(guī)定所稱抄稅，是報(bào)稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。

第二十一條 一般納稅人開具專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅，在申報(bào)所屬月份內(nèi)可分次向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅。

本規(guī)定所稱報(bào)稅，是納稅人持IC卡或者IC卡和軟盤向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開票數(shù)據(jù)電文。第二十二條 因IC卡、軟盤質(zhì)量等問題無法報(bào)稅的，應(yīng)更換IC卡、軟盤。

因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報(bào)稅的，應(yīng)提供已開具未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復(fù)印件，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)采開票數(shù)據(jù)。

第二十三條 一般納稅人注銷稅務(wù)登記或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳銷其專用發(fā)票，并按有關(guān)安全管理的要求處理專用設(shè)備。

第二十四條 本規(guī)定第二十三條所稱專用發(fā)票的繳銷，是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在紙質(zhì)專用發(fā)票監(jiān)制章處按“V”字剪角作廢，同時(shí)作廢相應(yīng)的專用發(fā)票數(shù)據(jù)電文。

被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應(yīng)退還納稅人。

第二十五條 用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符（國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。

本規(guī)定所稱認(rèn)證，是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)對(duì)專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識(shí)別、確認(rèn)。本規(guī)定所稱認(rèn)證相符，是指納稅人識(shí)別號(hào)無誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。

第二十六條 經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。

（一）無法認(rèn)證。

本規(guī)定所稱無法認(rèn)證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn)，無法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。

（二）納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符。

本規(guī)定所稱納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符，是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識(shí)別號(hào)有誤。

（三）專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符。

本規(guī)定所稱專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符，是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號(hào)碼不一致。

第二十七條 經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進(jìn)行處理。

（一）重復(fù)認(rèn)證。

本規(guī)定所稱重復(fù)認(rèn)證，是指已經(jīng)認(rèn)證相符的同一張專用發(fā)票再次認(rèn)證。

（二）密文有誤。

本規(guī)定所稱密文有誤，是指專用發(fā)票所列密文無法解譯。

（三）認(rèn)證不符。

本規(guī)定所稱認(rèn)證不符，是指納稅人識(shí)別號(hào)有誤，或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。本項(xiàng)所稱認(rèn)證不符不含第二十六條第二項(xiàng)、第三項(xiàng)所列情形。

（四）列為失控專用發(fā)票。

本規(guī)定所稱列為失控專用發(fā)票，是指認(rèn)證時(shí)的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。

第二十八條 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》（附件5），經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

第二十九條 專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

第四篇：增值稅發(fā)票委托書

授權(quán)委托書

提示：中華人民共和國增值稅暫行條例第二十一條規(guī)定：向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，不得開具增值稅專用發(fā)票。因此，如果您需要開具增值稅專用發(fā)票，請?zhí)峁┕疚心鷤€(gè)人采購貨物并付款的授權(quán)委托書。

委托公司： 法定代表人： 聯(lián)系電話：

代理人姓名：，聯(lián)系電話：

委托公司委托上述代理人通過******以下單方式訂立買賣合同，并為本公司驗(yàn)貨、收貨及支付貨款。

付款方式為：委托公司以

（現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬）方式將貨款轉(zhuǎn)至上述代理人的個(gè)人銀行卡賬戶，由上述代理人將此款項(xiàng)通過刷卡或網(wǎng)上支付方式向****（**賬號(hào)：）支付相應(yīng)貨款。代理人的付款行為視為委托公司的行為。

特此授權(quán)。

委托公司（蓋章）：

****年**月**日

代理人（簽名）：

****年**月**日

注：

1、委托公司蓋章處須加蓋公司公章。委托公司名稱、法人代表名字、公司聯(lián)系電話，公司名稱與

公司公章（專用章、個(gè)人章、合同章、部門章等均無效）需要一致；

2、****即您下單使用的客戶賬號(hào)；

3、建議提供彩色版本的PDF掃描件或者照片圖片JPG檔；

4、代理人信息填寫完整，代理人需要簽字。

第五篇：增值稅發(fā)票相關(guān)規(guī)定

增值稅專用發(fā)票相關(guān)規(guī)定

一、期限

增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的當(dāng)月（所屬期）按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

為保證收到的抵扣聯(lián)及時(shí)認(rèn)證抵稅，我司要求收到的客戶發(fā)票應(yīng)于收到的當(dāng)月及時(shí)交接財(cái)務(wù)部。

二、發(fā)票作廢

（一）、當(dāng)月作廢

同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

1、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；

2、銷售方未抄稅并且未記賬；

3、購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

（二）、隔月作廢,如果是跨月的并且在從開票日算起的180天之內(nèi)需作廢的發(fā)票只能紅沖來處理,具體步驟如下: 企業(yè)需要開具紅字專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)先向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請單，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并開具通知單后，企業(yè)方可開具紅字專用發(fā)票。根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要，可以分為購買方申請開具和銷售方申請開具兩種情況，其處理流程不同，具體如下。

1、購買方申請開具（即：客戶申請）

（1）開具情況

當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí)，應(yīng)由購買方申請開具紅字專用發(fā)票：

A、購買方獲得專用發(fā)票認(rèn)證相符且已進(jìn)行了抵扣，之后因發(fā)生銷貨退回或銷售折讓需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；

B、購買方獲得專用發(fā)票后因以下問題無法抵扣時(shí)；

①專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證；

②專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符；

③專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符；

④所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍。

（2）開具流程

第一步：購買方提交申請單

若購買方需要申請開具紅字專用發(fā)票，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請單。

第二步：購買方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具通知單

購買方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提交的申請單，審核后通過紅字票通知單管理系統(tǒng)開具通知單。第三步：購買方將通知單交予銷售方

購方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具通知單后，將紙質(zhì)通知單交給購買方，購買方即可以適當(dāng)方式將紙質(zhì)通知單傳遞給銷售方。

第四步：銷售方開具紅字專用發(fā)票

銷售方接收到由購買方傳遞的紙質(zhì)通知單，根據(jù)通知單的內(nèi)容在開票子系統(tǒng)中開具紅字專用發(fā)票。

2、銷售方申請開具

（1）開具

當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí)，應(yīng)由銷售方申請開具紅字專用發(fā)票：

A、因開票有誤購買方拒收；

B、因開票有誤等原因尚未交付。

2、開具流程

第一步：銷售方提交申請單

若銷售方需要申請開具紅字專用發(fā)票，銷售方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請單。

第二步：銷售方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具通知單

銷售方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提交的申請單，審核后通過紅字票通知單管理系統(tǒng)開具通知單。第三步：銷售方開具紅字專用發(fā)票

銷售方憑取得的通知單內(nèi)容在開票子系統(tǒng)中開具紅字專用發(fā)票。

三、發(fā)票丟失

（一）丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)

A、已認(rèn)證

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；

B、未認(rèn)證

如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

（二）丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

（三）丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>