第一篇：企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損鑒證報(bào)告

企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損鑒證報(bào)告

××鑒字[××]××號(hào)

（委托單位）：

我們接受委托，對(duì)貴公司企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的情況進(jìn)行審核。及時(shí)提供相關(guān)會(huì)計(jì)資料、納稅資料，并保證其真實(shí)性、完整性是貴公司的責(zé)任，我們的責(zé)任是對(duì)貴公司企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損所有重大事項(xiàng)的合法性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性發(fā)表鑒證意見(jiàn)。在審核過(guò)程中，我們依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的有關(guān)稅收規(guī)章、規(guī)范性文件以及其它相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照《企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損鑒證業(yè)務(wù)規(guī)范》的要求，對(duì)貴公司企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的情況實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄、納稅資料和相關(guān)證明材料等我們認(rèn)為必要的審核程序。

經(jīng)審核，我們認(rèn)為貴公司××年度利潤(rùn)總額××元、納稅調(diào)整后所得××元、可彌補(bǔ)以前年度虧損額××元，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額為××元。

本鑒證報(bào)告僅供貴公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅前彌補(bǔ)虧損申報(bào)時(shí)使用，不作其它用途。非法律、法規(guī)規(guī)定，鑒證報(bào)告的內(nèi)容不得提供給其他單位或個(gè)人。

附件：

1、鑒證報(bào)告說(shuō)明；

2、稅前彌補(bǔ)虧損審核表；

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求附列的其它資料；

4、稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證書(shū)復(fù)印件。

××稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師：（蓋章）

地址：××報(bào)告日期：××年××月××日

附件1：

鑒證報(bào)告說(shuō)明

一、委托單位基本情況（如：成立時(shí)間、投資方、法定代表人、注冊(cè)地址、注冊(cè)資本、企業(yè)類(lèi)型、經(jīng)營(yíng)范圍等）

二、主要會(huì)計(jì)政策

三、審核情況

貴公司以前年度未彌補(bǔ)的虧損金額為××元，其中：……（分年度列示）。經(jīng)我們鑒證后，貴公司應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的虧損彌補(bǔ)額××元，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額為××元。

（一）本年度納稅調(diào)整事項(xiàng)

1、納稅調(diào)整增加項(xiàng)目；

2、納稅調(diào)整減少項(xiàng)目。

（二）分年度確認(rèn)虧損額或盈利額，并逐項(xiàng)披露各調(diào)整事項(xiàng)。

（三）披露逐年彌補(bǔ)虧損情況和可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度彌補(bǔ)的虧損額。

（四）特別關(guān)注事項(xiàng)。

1、企業(yè)產(chǎn)生虧損的原因；

2、企業(yè)虧損的前五年是否享受所得稅減免，對(duì)比減免稅期、虧損期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，如發(fā)現(xiàn)異常，應(yīng)進(jìn)行披露；

3、免稅所得彌補(bǔ)虧損的情況；

4、投資分利彌補(bǔ)虧損的情況；

5、分立、兼并、股權(quán)重組的虧損彌補(bǔ)的情況；

6、匯總、合并納稅成員企業(yè)（單位）的虧損彌補(bǔ)的情況；

7、虧損彌補(bǔ)后所得稅適用的稅率；

8、企業(yè)虧損期是否存在追加投資、擴(kuò)大規(guī)模情況。

四、其它需要披露的事項(xiàng)

第二篇：稅前彌補(bǔ)虧損

江西省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損

管理辦法（試行）

（征求意見(jiàn)稿）

第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

第二條 凡在我省范圍內(nèi)設(shè)立具有法人資格，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，企業(yè)所得稅由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收且實(shí)行查賬征收方式的納稅人，其納稅發(fā)生的虧損，以及用以后的所得彌補(bǔ)時(shí)適用本辦法。

第三條 納稅人納稅發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后結(jié)轉(zhuǎn)，用以后的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。

第四條 合并、分立企業(yè)的虧損彌補(bǔ)

(一)企業(yè)發(fā)生合并、分立不符合財(cái)稅字?2009?59號(hào)文件規(guī)定的特殊重組條件的虧損按如下規(guī)定處理：

1、被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；

2、企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

（二）企業(yè)發(fā)生合并、分立符合財(cái)稅字?2009?59號(hào)文件規(guī)定的特殊重組條件并選擇特殊稅務(wù)處理的，其虧損按如下原則處理：

1、可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。

2、被分立企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。

被合并企業(yè)虧損、被分立企業(yè)虧損需稅前彌補(bǔ)的，當(dāng)事各方應(yīng)在其重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，向主管地稅機(jī)關(guān)提交書(shū)面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合特殊性重組規(guī)定的條件，方可進(jìn)行稅前彌補(bǔ)。

第五條 本辦法所指虧損，是指納稅人依照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定將每一納稅的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除小于零后的數(shù)額。也即指企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類(lèi)）第23欄“納稅調(diào)整后所得”經(jīng)地稅機(jī)關(guān)審核或中介機(jī)構(gòu)確認(rèn)小于零后的金額。

第六條 納稅人發(fā)生虧損，必須在企業(yè)所得稅匯算清繳期內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)決算報(bào)表以及《企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損報(bào)備表》（附件1）。主管地稅機(jī)關(guān)要依據(jù)企業(yè)所得稅法及有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審核納稅人納稅申報(bào)表及有關(guān)資料，必要時(shí)要調(diào)閱納稅人的賬冊(cè)、憑證等有關(guān)資料或深入實(shí)地進(jìn)行審核，也可視具體情況，對(duì)發(fā)生虧損數(shù)額較大的企業(yè)要求其提供中介機(jī)構(gòu)出具企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告，以確保納稅人發(fā)生虧損準(zhǔn)予稅前彌補(bǔ)數(shù)額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

第七條 納稅人在盈利期間辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)，其當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)可先用于彌補(bǔ)以前經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)確認(rèn)或經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審核符合條件的待彌補(bǔ)虧損，就其余額部分計(jì)算預(yù)繳企業(yè)所得稅。

第八條 納稅人在規(guī)定的虧損彌補(bǔ)期內(nèi)，以實(shí)現(xiàn)的所得彌補(bǔ)以前虧損的，應(yīng)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)表及《企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損報(bào)備表》（附件1）和上一企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損報(bào)備表，對(duì)稅前彌補(bǔ)虧損金額較大且以前虧損數(shù)額未提供中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證報(bào)告的，主管地稅機(jī)關(guān)可以要求納稅人稅前彌補(bǔ)虧損時(shí)報(bào)送中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證報(bào)告。

對(duì)納稅人以往發(fā)生的虧損已經(jīng)中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證報(bào)告的，其在稅前彌補(bǔ)虧損時(shí)不需再出具中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證報(bào)告。

第九條 主管地稅機(jī)關(guān)接到納稅人《企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損報(bào)備表》后，應(yīng)及時(shí)受理，并依據(jù)企業(yè)所得稅稅法及有關(guān)規(guī)定和納稅人彌補(bǔ)虧損臺(tái)帳的有關(guān)資料進(jìn)行審核的內(nèi)容如下：

（一）納稅人稅前彌補(bǔ)虧損數(shù)額是否是按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的數(shù)額；與企業(yè)以前申報(bào)的虧損額是否相一致。且與主管地稅機(jī)關(guān)備案的電子臺(tái)帳登記的金額是否一致。

（二）納稅人當(dāng)年可用于彌補(bǔ)以前虧損的所得額計(jì)算是否正確；

（三）納稅人稅前彌補(bǔ)虧損是否超過(guò)規(guī)定的彌補(bǔ)期限； 對(duì)納稅人稅前彌補(bǔ)虧損提供中介機(jī)構(gòu)出具了經(jīng)濟(jì)鑒證報(bào)告的，其稅前彌補(bǔ)虧損金額的確定可依據(jù)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證報(bào)告數(shù)據(jù)。同時(shí)，地稅部門(mén)仍有權(quán)就其相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行核查。

第十條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在匯算清繳結(jié)束前對(duì)納稅人報(bào)送的《企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損報(bào)備表》審核完畢。經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)核實(shí)無(wú)誤，在《企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損報(bào)備表》上簽署意見(jiàn)進(jìn)行蓋章確認(rèn)后，退一份給納稅人，作為納稅人稅前彌補(bǔ)虧損的依據(jù)。同時(shí)，納稅人稅前彌補(bǔ)虧損相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)與企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表四數(shù)據(jù)保持一致。

第十一條 納稅人發(fā)生稅前彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算申報(bào)本年的應(yīng)納稅所得額。地稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行稅收檢查查增的應(yīng)納稅所得額，不得用于彌補(bǔ)以前虧損。（此條建議刪除）

第十二條 對(duì)連續(xù)虧損兩年以上或虧損額較大的企業(yè)，以及享受減免稅政策到期后變?yōu)樘潛p的企業(yè)，主管地稅機(jī)關(guān)要將其列入?yún)R算清繳重點(diǎn)審核或評(píng)估檢查對(duì)象，加強(qiáng)調(diào)查研究，必要時(shí)可深入企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，了解企業(yè)虧損原因。如發(fā)現(xiàn)企業(yè)有意調(diào)節(jié)利潤(rùn)，在減免多計(jì)算利潤(rùn)，造成以

后少繳稅款或虧損的，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

第十三條 主管地稅機(jī)關(guān)通過(guò)納稅評(píng)估或稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人的申報(bào)不符合彌補(bǔ)虧損有關(guān)稅收政策規(guī)定的，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整，依法補(bǔ)征稅款；如發(fā)現(xiàn)企業(yè)故意虛報(bào)虧損，在行為當(dāng)年或相關(guān)造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，應(yīng)依法查處。

第十四條 主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)彌補(bǔ)虧損鑒證報(bào)告可以核查。如發(fā)現(xiàn)中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告不實(shí)或出具虛假的鑒證報(bào)告，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)地稅部門(mén)反映，一經(jīng)核實(shí)，備案地稅機(jī)關(guān)應(yīng)立即取消其出具企業(yè)彌補(bǔ)虧損鑒證報(bào)告資格。同時(shí)，將有關(guān)情況向省局備案。

第十五條 每企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后，主管地稅機(jī)關(guān)要建立納稅人虧損及稅前彌補(bǔ)虧損電子臺(tái)賬（附件2）。并根據(jù)納稅人虧損和稅前彌補(bǔ)虧損情況做好分戶(hù)電子臺(tái)帳和統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳的登記工作。

第十六條 對(duì)納稅人稅前彌補(bǔ)虧損金額30萬(wàn)元以上的，主管地稅機(jī)關(guān)可以要求企業(yè)提供中介機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)的經(jīng)濟(jì)鑒證報(bào)告。對(duì)納稅人稅前彌補(bǔ)虧損金額較小的，是否需要提供中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證報(bào)告由各地自行確定。

第十七條 其他與本辦法規(guī)定不一致的，以本辦法為準(zhǔn)。第十八條 各地可以根據(jù)本辦法，對(duì)納稅人虧損和稅前

彌補(bǔ)虧損制定具體實(shí)施辦法或操作規(guī)程。

第十九條 本辦法由江西省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第二十條 本辦法從公布之日起實(shí)施。附件1：《企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損報(bào)備表》 附件2：納稅人虧損及稅前彌補(bǔ)虧損電子臺(tái)賬 附件3：納稅人虧損及稅前彌補(bǔ)虧損統(tǒng)計(jì)表

二00九年十一月二十一日

第三篇：企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法

企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》，為加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理，規(guī)范企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的審核和扣除，特制定本辦法。

一、稅前彌補(bǔ)虧損的適用范圍 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第十一條的規(guī)定，實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，并按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料的納稅人發(fā)生的虧損，可以用下一納稅的所得彌補(bǔ)；下一納稅的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。（注：根據(jù)2004年6月30日國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知（國(guó)稅發(fā)［2004］82號(hào)），本文以上陰影部分予以修改。）

二、匯總、合并納稅成員企業(yè)（單位）的虧損彌補(bǔ)

經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)實(shí)行由行業(yè)和集團(tuán)公司匯總、合并繳納企業(yè)所得稅的成員企業(yè)（單位）當(dāng)年發(fā)生的虧損，在匯總、合并納稅時(shí)已沖抵了其他成員企業(yè)（單位）的所得額或并入了母公司的虧損額，因此，發(fā)生虧損的成員企業(yè)（單位）不得用本企業(yè)（單位）以后實(shí)現(xiàn)的所得彌補(bǔ)。

成員企業(yè)（單位）在匯總、合并納稅以前發(fā)生的虧損，可仍按稅收法規(guī)的規(guī)定，用本企業(yè)（單位）以后的所得予以彌補(bǔ)，不得并入母（總）公司的虧損額，也不得沖抵其他成員企業(yè)（單位）的所得額。

三、分立、兼并、股權(quán)重組的虧損彌補(bǔ)

（一）企業(yè)分立前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，根據(jù)分立協(xié)議約定由分立后的各企業(yè)負(fù)擔(dān)的數(shù)額，按稅收法規(guī)規(guī)定的虧損彌補(bǔ)年限，在剩余期限內(nèi)，由分立后的各企業(yè)逐年延續(xù)彌補(bǔ)。

（二）被兼并企業(yè)尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，應(yīng)區(qū)別不同情況處理。

1.被兼并企業(yè)在被兼并后繼續(xù)具有獨(dú)立納稅人資格的，其兼并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，在稅收法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，由其以后的所得逐年延續(xù)彌補(bǔ)，不得用兼并企業(yè)的所得彌補(bǔ)。

2.被兼并企業(yè)在被兼并后不具有獨(dú)立納稅人資格的，其兼并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，在稅收法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，可由兼并企業(yè)用以后的所得逐年延續(xù)彌補(bǔ)。

（三）企業(yè)進(jìn)行股權(quán)重組，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，可按稅收法規(guī)規(guī)定的虧損彌補(bǔ)年限，在剩余期限內(nèi)，由股權(quán)重組后的企業(yè)，逐年延續(xù)彌補(bǔ)。

四、虧損的確認(rèn)

納稅人可在稅前彌補(bǔ)的虧損數(shù)額，是指經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收法規(guī)規(guī)定核實(shí)、調(diào)整后的數(shù)額。納稅人發(fā)生虧損，必須在終了后四十五日內(nèi)，將本納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)決算報(bào)表，報(bào)送當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要依據(jù)稅收法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審核納稅人納稅申報(bào)表及有關(guān)資料，必要時(shí)要調(diào)閱納稅人的帳冊(cè)、憑證等有關(guān)資料或深入實(shí)地進(jìn)行審核，以確保納稅人稅前彌補(bǔ)虧損數(shù)額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

五、稅前彌補(bǔ)虧損的審核

納稅人在稅收法規(guī)規(guī)定的虧損彌補(bǔ)期內(nèi)，以實(shí)現(xiàn)的所得彌補(bǔ)以前虧損的，在終了后四十五日內(nèi)，報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，必須附送《企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損申報(bào)表》（表式由各地自定），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要依據(jù)稅收法規(guī)及有關(guān)規(guī)定和納稅人彌補(bǔ)虧損臺(tái)帳的有關(guān)資料進(jìn)行認(rèn)真審核，審核無(wú)誤后方可彌補(bǔ)。

六、建立彌補(bǔ)虧損臺(tái)帳

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立納稅人彌補(bǔ)虧損臺(tái)帳。臺(tái)帳的內(nèi)容應(yīng)包括以前虧損虧損數(shù)額、已彌補(bǔ)虧損數(shù)額、待彌補(bǔ)虧損數(shù)額及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核納稅人彌補(bǔ)虧損等情況。

七、各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)，可根據(jù)本辦法，制定具體實(shí)施方案并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案

第四篇：虧損審核鑒證報(bào)告

Xxx有限公司xxx 虧損審核鑒證報(bào)告

xxx有限公司：

我們接受委托于

****年**月**日至

****年**月**日，對(duì)貴公司

虧損情況進(jìn)行了審核。貴公司對(duì)所提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料的真實(shí)性、合法性和完整性等事項(xiàng)負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是，按照國(guó)家的法律法規(guī)及其有關(guān)政策規(guī)定，對(duì)貴公司的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鼻癌及其有關(guān)的資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行審核鑒證，獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表意見(jiàn)，出具真實(shí)、合法的鑒證報(bào)告。

在審核過(guò)程中，我們依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》等相關(guān)法規(guī)，按照《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》要求，對(duì)貴公司提供的憑證、賬冊(cè)、有關(guān)會(huì)計(jì)資料和數(shù)據(jù)，實(shí)施我們認(rèn)為必要的審核程序。現(xiàn)將鑒證結(jié)果報(bào)告如下：

一、xxx虧損情況的審核過(guò)程及主要實(shí)施情況

（一）貴公司建立了財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等較為健全的內(nèi)部控制制度，并能有效的遵守并執(zhí)行。

（二）根據(jù)執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和專(zhuān)業(yè)判斷，我們?cè)趯徍诉^(guò)程中取得的內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)是充分適當(dāng)?shù)?，能夠支持我們的鑒證結(jié)論。

（三）我們對(duì)貴公司提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料在審核的基礎(chǔ)上，結(jié)合國(guó)家相關(guān)的稅收政策進(jìn)行了必要的驗(yàn)證和計(jì)算，對(duì)于不符合稅法規(guī)定或者超過(guò)稅法規(guī)定扣除限額的支出項(xiàng)目進(jìn)行了納稅調(diào)整，我們相信對(duì)貴公司的鑒證結(jié)論是客觀的、公正的。

二、鑒證結(jié)論

經(jīng)對(duì)貴公司xxx虧損情況進(jìn)行審核，我們確認(rèn)：貴公司xxx納稅調(diào)整后的虧損額度為xx元，有關(guān)審核數(shù)據(jù)如下：

具體納稅調(diào)整項(xiàng)目及審核事項(xiàng)說(shuō)明詳見(jiàn)附件。企業(yè)可以據(jù)此向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理彌補(bǔ)虧損備案等事宜。

本審核鑒證報(bào)告僅供xxx有限公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)之用，不得作為其他用途。非法律、行政法規(guī)規(guī)定，鑒證報(bào)告的全部?jī)?nèi)容不得提供給其他任何單位和個(gè)人。

第五篇：企業(yè)虧損認(rèn)定及稅前彌補(bǔ)虧損審批操作規(guī)程

企業(yè)虧損認(rèn)定及稅前彌補(bǔ)虧損審批操作規(guī)程

一、虧損認(rèn)定

1、申請(qǐng)應(yīng)報(bào)送的資料

企業(yè)于每年6月1日至7月20日持下述資料向第一稅務(wù)所綜合受理窗口申請(qǐng)?zhí)潛p認(rèn)定：

（1）書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告；

（2）《虧損企業(yè)虧損額認(rèn)定表》一式兩份；

（3）虧損匯算期“企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表”復(fù)印件；

（4）虧損匯算期“企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表”復(fù)印件；

（5）虧損“資產(chǎn)負(fù)債表”、“損益表”；

（6）其它資料，企業(yè)虧損認(rèn)定及稅前彌補(bǔ)虧損審批操作規(guī)程。

2、受理

綜合受理崗對(duì)資料齊全進(jìn)行審核，對(duì)符合條件的予以受理。在受理期限屆滿(mǎn)之日起三日內(nèi)打出清單，按一戶(hù)一袋集中報(bào)給綜合業(yè)務(wù)科所得稅管理崗。綜合業(yè)務(wù)科所得稅管理崗建立《企業(yè)虧損認(rèn)定及彌補(bǔ)虧損管理臺(tái)帳》，并制作《核（檢）查計(jì)劃單》，經(jīng)分管局長(zhǎng)批準(zhǔn)后由第四稅務(wù)所或其它稅務(wù)所核查。

3、核查

第四稅務(wù)所或其它稅務(wù)所按照規(guī)定的時(shí)間組織核查，主要核查以下內(nèi)容：

（1）申報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致、與帳載虧損額是否相符；

（2）納稅申報(bào)是否已按《稅前扣除辦法》進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)整金額是否正確；

（3）稅前扣除項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)；

（4）調(diào)整后應(yīng)納稅所得額；

（5）其它，工作報(bào)告《企業(yè)虧損認(rèn)定及稅前彌補(bǔ)虧損審批操作規(guī)程》。

第四稅務(wù)所或其它稅務(wù)所在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成核查工作，如實(shí)填寫(xiě)《虧損企業(yè)虧損額認(rèn)定表》，并在“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)欄”簽署意見(jiàn)，經(jīng)分管所長(zhǎng)初審并簽署意見(jiàn)后報(bào)送綜合業(yè)務(wù)科所得稅管理崗。

核查中發(fā)現(xiàn)納稅人有虛報(bào)虧損等稅收違法事實(shí)，應(yīng)立即向稅收評(píng)估科申請(qǐng)案件號(hào)，按稽查程序處理。處理后屬調(diào)減虧損額的，附報(bào)《稅務(wù)處理決定書(shū)》一份，與虧損認(rèn)定資料一并報(bào)送綜合業(yè)務(wù)科。

4、審批發(fā)放

綜合業(yè)務(wù)科所得稅管理崗在接到第四稅務(wù)所或其它稅務(wù)所報(bào)來(lái)的核查資料后在核查內(nèi)容、數(shù)據(jù)計(jì)算等方面全面審核基礎(chǔ)上，經(jīng)分管科長(zhǎng)審核并簽署意見(jiàn)，在七個(gè)工作日內(nèi)報(bào)分管局長(zhǎng)審批。審批后二日內(nèi)將批復(fù)移送綜合受理窗口，綜合受理崗一周內(nèi)通知納稅人領(lǐng)取。

5、日?；z）查中的虧損認(rèn)定

檢查人員在日常稅務(wù)稽查及所得稅匯算清繳檢查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有未經(jīng)認(rèn)定的虧損，應(yīng)按上述要求及時(shí)認(rèn)定，如實(shí)填寫(xiě)《虧損企業(yè)虧損額認(rèn)定表》，報(bào)綜合業(yè)務(wù)科。對(duì)查有問(wèn)題的企業(yè)，按稽查工作規(guī)程的有關(guān)規(guī)定處理。

6、資料歸檔

企業(yè)虧損認(rèn)定資料、批復(fù)等由綜合業(yè)務(wù)科所得稅管理崗負(fù)責(zé)裝訂歸檔，及時(shí)登記虧損認(rèn)定臺(tái)帳。

二、彌補(bǔ)虧損

1、申請(qǐng)應(yīng)報(bào)送的資料

納稅人申請(qǐng)稅前彌補(bǔ)以前虧損，應(yīng)于終了后1個(gè)月內(nèi)持下述資料向第一稅務(wù)所綜合受理窗口申請(qǐng)：

（1）書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告；

（2）《企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損審批表》一式二份；

（3）企業(yè)當(dāng)年會(huì)計(jì)決算報(bào)表；

（4）彌補(bǔ)的《虧損認(rèn)定表》復(fù)印件；

（5）以前彌補(bǔ)虧損批復(fù)；

（6）其它。

2、受理

第一稅務(wù)所綜合受理崗對(duì)資料齊全性進(jìn)行審核，對(duì)符合條件的予以受理。并在受理期限屆滿(mǎn)之日起2日內(nèi)打出清單，按一戶(hù)一袋集中報(bào)綜合業(yè)務(wù)科所得稅管理崗。綜合業(yè)務(wù)科所得稅管理崗制作《核（檢）查計(jì)劃單》，經(jīng)分管局長(zhǎng)批準(zhǔn)由第四稅務(wù)所或其它稅務(wù)所實(shí)地核查。

3、核查

第四稅務(wù)所或其它稅務(wù)所在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)組織核查，主要核查以下內(nèi)容：

（1）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表與四季度所得稅申報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致；

（2）是否已按《稅前扣除辦法》規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)整數(shù)額是否準(zhǔn)確；

（3）稅前扣除項(xiàng)目是否已經(jīng)審批；

（4）應(yīng)納稅所得額計(jì)算是否準(zhǔn)確；

（5）尚未彌補(bǔ)數(shù)額是否準(zhǔn)確；

（6）其它。

第四稅務(wù)所或其它稅務(wù)所完成核查工作后，如實(shí)填寫(xiě)《企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損審批表》，簽署意見(jiàn)，經(jīng)分管所長(zhǎng)初審并簽署意見(jiàn)后將資料移送綜合業(yè)務(wù)科所得稅管理崗。

4、審批發(fā)放