第一篇：企業(yè)銷售二手車的稅務(wù)繳納和發(fā)票問題

企業(yè)銷售二手車的稅務(wù)繳納和發(fā)票問題

《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第23號）規(guī)定，自2012年7月1日起，經(jīng)批準允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人按照《機動車登記規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于增值稅暫行條例規(guī)定的銷售貨物的行為，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。二手車經(jīng)銷企業(yè)應(yīng)向買方開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第二項規(guī)定，納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%的征收率減半征收增值稅。此處所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

除上述行為以外，納稅人受托代理銷售二手車，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅：

1.受托方不向委托方預(yù)付貨款。

2.受托方將《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》直接開具給購買方。

3.受托方按購買方實際支付的價款和增值稅額（如果代理進口銷售貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。

不同時具備以上條件的，視同銷售征收增值稅。

第二篇：發(fā)票 問題 集錦 稅務(wù) 王欣 稅務(wù)專家

發(fā)票問題大集錦 來源：深圳福田國稅

1.增值稅發(fā)票種類有哪些? 答：我國全面推開營改增以后，納稅人常用的增值稅發(fā)票包括：

增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(只能用到2016年6月30日)等。其中，增值稅專用發(fā)票的概念是相對于增值稅普通發(fā)票而言的，這兩者是企業(yè)經(jīng)營中最常見的增值稅發(fā)票。

2.增值稅發(fā)票如何開具? 答：從發(fā)票開具來看，增值稅一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人只能自行開具增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，若對方需要增值稅專用發(fā)票，需要向稅務(wù)機關(guān)申請代開。

其他納稅人如自然人，同樣只能通過代開方式開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。從受票方來說，增值稅專用發(fā)票只能開具給除自然人外的增值稅納稅人，而增值稅普通發(fā)票可以開具給所有的受票對象。3.增值稅專用發(fā)票如何認證? 答：增值稅專用發(fā)票認證是指通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)對增值稅發(fā)票所包含的數(shù)據(jù)進行識別、確認。一般情況下，采用一般計稅方法的增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票以后，需在180日內(nèi)進行認證，并在認證通過的次月按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額。增值稅一般納稅人取得增值稅普通發(fā)票，不得進行進項抵扣。增值稅小規(guī)模納稅人沒有進項抵扣的概念，所以也不需要取得增值稅專用發(fā)票和進行認證工作。

4.我公司收到運輸企業(yè)7月份開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，是否可以作為增值稅抵扣憑證? 答：不能作為抵扣憑證，應(yīng)退還給開票單位，并要求其重新開具增值稅專用發(fā)票。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告201 5年第99號)規(guī)定，增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票最遲可使用至2016年6月30日，7月1日起停止使用。

5.我公司購買服務(wù)后要求對方單位開具發(fā)票，但對方單位說已開始使用電子發(fā)票，僅提供了一個網(wǎng)絡(luò)地址，讓我們自行下載打印，請問這樣自行下載打印的發(fā)票可以作為記賬憑證嗎? 答：可以。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第84號)第三條規(guī)定，電子發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印電子發(fā)票的版式文件(彩色或黑白均可)，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。6.一般納稅人企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票都要認證嗎? 答：不是的。根據(jù)規(guī)定，紅字增值稅專用發(fā)票不需要認證。納稅人初次購買增值稅稅控設(shè)備，根據(jù)政策可以全額抵減應(yīng)納稅額，因此也不需要進行認證。同時，一般納稅人取得的用于免稅事項、簡易征收事項和集體福利、個人消費等事項的進項，即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不得抵扣。具體有關(guān)不得抵扣的進項稅額，可參考財稅〔2016〕36號文附件一第二十七條。因此，不得抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票經(jīng)認證后作進項稅額轉(zhuǎn)出操作。另外，需要特別提醒的是，由于不動產(chǎn)使用壽命較長，納稅人在使用過程中，購買初期可能用于非應(yīng)稅項目不得抵扣進項，而以后有可能轉(zhuǎn)為用于應(yīng)稅項目。根據(jù)最新稅法規(guī)定，在轉(zhuǎn)為應(yīng)稅項目時，不動產(chǎn)可計算抵扣相應(yīng)的進項稅額。而計算抵扣的基礎(chǔ)，是購買不動產(chǎn)時已經(jīng)認證了相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，然后進項轉(zhuǎn)出的進項稅額。

7.我單位是增值稅一般納稅人，因商品質(zhì)量問題購買方要求全額退貨，由于該發(fā)票已認證抵扣，購買方按規(guī)定填開了《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，但后經(jīng)協(xié)商最終確認為部分退貨，請問是否可依舊購買方按全額填開的《信息表》開具小于該《信息表》金額的紅字增值稅專用發(fā)票? 答：不可以，應(yīng)要求購買方作廢原信息表，并重新按照協(xié)商結(jié)果填開一張新的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)第一條第(三)規(guī)定，銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

8.我公司為保險企業(yè)，日常業(yè)務(wù)中經(jīng)常要向個人保險代理人支付保險代理服務(wù)的傭金、獎勵和勞務(wù)費，為更方便得取得扣稅憑證，請問是否可由我公司到稅務(wù)機關(guān)申請匯總代開發(fā)票? 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第45號)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第24號)的有關(guān)規(guī)定，委托保險企業(yè)代征。接受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管國稅機關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

9.請問保險企業(yè)申請匯總代開個人保險代理人提供保險代理服務(wù)的增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票時需要準備哪些資料? 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第45號)規(guī)定，保險企業(yè)應(yīng)為接受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的保險企業(yè)。保險企業(yè)代個人保險代理人申請匯總代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)向主管國稅機關(guān)出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細清單。保險企業(yè)應(yīng)將個人保險代理人的詳細信息，作為代開增值稅發(fā)票的清單，隨發(fā)票入賬。上述個人保險代理人為自然人。10.我公司是商業(yè)銀行(一般納稅人)，新購置了商業(yè)用房準備裝修后作為營業(yè)網(wǎng)點，請問裝修費用取得的增值稅專用發(fā)票是否也需要分兩年才能抵扣? 答：納稅人新建、改建、擴建、修繕、不動產(chǎn)，屬于不動產(chǎn)在建工程。需要根據(jù)裝飾不動產(chǎn)占不動產(chǎn)原值的比例區(qū)別對待。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第15號)第三條規(guī)定，納稅人2016年5月1日后購進貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進項稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣。不動產(chǎn)原值,是指取得不動產(chǎn)時的購置原價或作價。因此，如果裝飾不動產(chǎn)的費用未超過購置不動產(chǎn)原值50%的，可在取得增值稅專用發(fā)票的當期一次性抵扣。需注意的是構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施也應(yīng)計算在裝飾不動產(chǎn)的費用中。

11.我酒店為一般納稅人，和企業(yè)簽訂了會議服務(wù)合同，會議服務(wù)價格中包含了參會人員的食宿。請問在開具發(fā)票時是否可以將食宿費用作為會議服務(wù)的價外費用一并開具增值稅專用發(fā)票? 答：試點納稅人提供會議服務(wù)，包括住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務(wù)，屬于兼營行為，在開具增值稅發(fā)票的時候不得將上述服務(wù)項目統(tǒng)一開具為“會議費”，應(yīng)按照《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》規(guī)定的服務(wù)編碼，在同一張發(fā)票上據(jù)實分項分別填寫。

12.我公司取得快遞公司的發(fā)票，但沒有填寫開具公司名稱，財務(wù)人員直接以手寫的形式填進去。這種情況下發(fā)生的真實合理的費用，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除? 答：

一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！?/p>

二、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)第二十一條規(guī)定：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。”

三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》(國稅發(fā)〔2008〕80號)第八條第二項規(guī)定：“??在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷?！?/p>

四、根據(jù)《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第30號)第七條規(guī)定：“單位和個人取得網(wǎng)絡(luò)發(fā)票時，應(yīng)及時查詢驗證網(wǎng)絡(luò)發(fā)票信息的真實性、完整性，對不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收?！?/p>

13.我公司7月份仍收到由地稅部門監(jiān)制的冠名發(fā)票，按文件規(guī)定，營改增后地稅發(fā)票應(yīng)只能使用到6月30日，但開票單位說其發(fā)票可延用到8月31日，請問是否有這樣的情況? 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)第三條第(七)款規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機關(guān)不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。具體使用期限可咨詢當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)或12366熱線。14.法院判決企業(yè)支付賠償金，但無法取得發(fā)票，此項支出可否稅前扣除? 答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！币虼耍绻撡r償金的支出是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)且屬于企業(yè)因合同行為而發(fā)生的，可以稅前扣除。法院判決企業(yè)支付賠償金，企業(yè)可憑法院的判決文書與收款方開具的收據(jù)作為扣除憑據(jù)。

15.外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票如何辦理出口退稅? 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票辦理出口退稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第22號)規(guī)定：“

二、外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅提供經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核允許納稅人抵扣其進項稅額的增值稅專用發(fā)票，分別按以下對應(yīng)要求申報并提供相應(yīng)資料：(一)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第二十八條規(guī)定的允許抵扣的丟失抵扣聯(lián)的已開具增值稅專用發(fā)票

1.外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，向主管出口退稅的稅務(wù) 機關(guān)申報出口退稅。

2.外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅?！?/p>

16.企業(yè)員工出國考察，由旅行社代為安排相關(guān)住宿等，由旅行社開具相關(guān)發(fā)票，可以憑該發(fā)票稅前列支嗎? 答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！?17.增值稅專票被盜、丟失了咋辦? 答：國家稅務(wù)總局《關(guān)于被盜、丟失增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第50號)明確，決定取消納稅人的增值稅專用發(fā)票發(fā)生被盜、丟失時必須統(tǒng)一在《中國稅務(wù)報》上刊登“遺失聲明”的規(guī)定。即：發(fā)生發(fā)票被盜、丟失情形時，使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當于發(fā)現(xiàn)被盜、丟失當日書面報告稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。

18.已納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人是否可以領(lǐng)用通用定額發(fā)票和手工發(fā)票(百元版)? 答：已納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人應(yīng)按照規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票;對于確有需求如不便使用稅控系統(tǒng)開票、小額收費等使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人可以向主管國稅機關(guān)申請領(lǐng)用通用定額發(fā)票或通用手工發(fā)票(百元版)。

19.商家為消費者開具增值稅專用發(fā)票有什么要求? 答：納稅人應(yīng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,由購買方提供4項信息:名稱(不得為自然人)、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號,如果購買方能將上述信息準確提供給商家,就可以開具增值稅專用發(fā)票,不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。

若實際付款人(現(xiàn)金、刷卡、第三方支付平臺等)屬于其他個人,但要求開具專用發(fā)票的“購買方”為單位的,銷售方可在“備注欄”注明實際付款人的名稱和有效證件號碼。20.納稅人取得境外的發(fā)票，是否可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證? 答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)第三十三條規(guī)定：“單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認可后，方可作為記賬核算的憑證?！?/p>

21.一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可否匯總開具增值稅專用發(fā)票? 答：

一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十二條規(guī)定：“一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》(附件2)，并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。”

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于將稀土企業(yè)開具的發(fā)票納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項目管理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第17號)規(guī)定：“

一、自2012年6月1日起，稀土企業(yè)必須通過增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)(稀土企業(yè)專用版)開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，發(fā)票的密文均為二維碼形式。??

三、稀土企業(yè)通過增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)開具發(fā)票有關(guān)要求：??(三)不得匯總開具增值稅專用發(fā)票，每張專用發(fā)票最多填列七行貨物或應(yīng)稅勞務(wù)?！?/p>

三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油經(jīng)銷企業(yè)開具的增值稅發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽版管理的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第33號)規(guī)定：“

一、自2014年8月1日起，成品油生產(chǎn)企業(yè)必須通過增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)(石腦油、燃料油專用版)開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

二、開具增值稅發(fā)票的有關(guān)要求??(三)上述增值稅專用發(fā)票都不得匯總開具，每張發(fā)票的‘貨物和應(yīng)稅勞務(wù)名稱’欄最多填列7行。” 22.商家為消費者開具增值稅普通發(fā)票有什么要求? 答：銷售方開具增值稅普通發(fā)票的，如購買方為企業(yè)、非企業(yè)性單位(有納稅人識別號)和個體工商戶，購買方欄的“名稱”、“納稅人識別號”為必填項,其他項目根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況需要填寫;購買方為非企業(yè)性單位(無納稅人識別號)和消費者個人的，“名稱”為必填項,其他項目可根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況填寫。如果消費者能將上述信息準確提供給商家，就可以開具增值稅普通發(fā)票,不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息,也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。

23.一般納稅人適用簡易辦法計稅的,能否開具增值稅專用發(fā)票? 答：除以下情形之外,適用簡易計稅方法的應(yīng)稅項目可以開具專票：

(1)屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液,按照簡易辦法依照3%征收率計算應(yīng)納稅額的;(2)納稅人銷售舊貨的;(3)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征稅的;(4)稅收法規(guī)規(guī)定不得開具專用發(fā)票的其他情形。24.收到的增值稅電子普通發(fā)票是否可以入賬? 答：根據(jù)新修訂的《會計檔案管理辦法》(中華人民共和國財政部國家檔案局令第79號)第八條、第九條的規(guī)定,符合條件的電子發(fā)票,可僅以電子形式保存,形成電子會計檔案。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第84號),增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的,可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與國稅機關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

25.一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記范圍業(yè)務(wù)，是自開發(fā)票還是由稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票? 答：一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票。

26.原純地稅戶，營改增后登記為增值稅一般人，可否選擇在國稅機關(guān)代開發(fā)票,不買稅控機具? 答：不可以。一般納稅人應(yīng)當自行開具發(fā)票。根據(jù)《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財稅〔2012〕15號)文件規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日(含)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

27.銷售建筑服務(wù)、不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)時開票有什么特殊規(guī)定? 答：提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。

銷售不動產(chǎn),納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼(無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫)，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

28.建筑分包項目,總包方和分包方分別如何開具發(fā)票? 答：分包方就所承包項目向總包方開票，總包方按規(guī)定向建筑工程發(fā)包方全額開具增值稅發(fā)票,票面不體現(xiàn)差額扣除分包款。

29.納稅人提供建筑服務(wù)，總公司為所屬分公司的建筑項目購買貨物、服務(wù)支付貨款或銀行承兌,造成購進貨物的實際付款單位與取得增值稅專用發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的，能否抵扣增值稅進項稅額? 答：按照實質(zhì)重于形式的原則,根據(jù)國稅函〔2006〕1211號規(guī)定,對分公司購買貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專用發(fā)票,由總公司統(tǒng)一支付貨款,造成購進貨物的實際付款單位與發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的,不屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)〔1995〕192號)第一條第(三)款有關(guān)規(guī)定的情形,允許抵扣增值稅進項稅額。因此,分公司購買貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專用發(fā)票,由總公司統(tǒng)一支付貨款,造成購進貨物的實際付款單位與發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的,允許抵扣增值稅進項稅額。

30.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房產(chǎn),房產(chǎn)屬于2個以上共有人所有，發(fā)票上如何開具共有人信息購貨方名稱一欄可以打印兩個共有人名稱，但納稅人識別號只能錄入一位購買方身份證號，發(fā)票如何開具? 答：對于共有人購買房產(chǎn)時，發(fā)票購買方名稱一欄可以填寫兩個共有人名稱，納稅人識別號一欄先填寫其中一個共有人有效證件號碼，在備注欄內(nèi)填寫另一個共有人有效證件號碼和房產(chǎn)地址等信息。

31.營改增后，存款利息是否可以開具增值稅普通發(fā)票? 答：營改增后，存款利息屬于不征收增值稅的項目，不能開具增值稅發(fā)票。32.試點納稅人提供會議服務(wù)如何開具增值稅發(fā)票? 答：試點納稅人提供會議服務(wù)，包括住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務(wù)的,屬于兼營行為，在開具增值稅發(fā)票時不得將上述服務(wù)項目統(tǒng)一開具為“會議費”，應(yīng)按照《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》規(guī)定的商品和服務(wù)編碼,在同一張發(fā)票上據(jù)實分項填列,并在備注欄中注明會議名稱和參會人數(shù)。

33.接到國外的形式發(fā)票如何入賬?是否需要到稅務(wù)部門登記備案? 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國財政部令第6號)文件的規(guī)定：單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。

因此，貴公司取得境外憑證可以列支，但稅務(wù)機關(guān)審查時需要由貴單位提供確認證明。34.納稅人開具增值稅專用發(fā)票時，貨物品種較多時應(yīng)如何開具發(fā)票? 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。

35.物業(yè)費及水電費可以開具增值稅專用發(fā)票嗎? 答：除了購買方屬于其他個人不得開具增值稅專用發(fā)票以外，其他情況可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。

36.健身場所能否開具增值稅專用發(fā)票? 答：納稅人提供體育服務(wù)，除了購買方屬于其他個人不得開具增值稅專用發(fā)票以外，其他情況可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。

37.一般納稅人到酒店消費,住宿費和餐費如何開具發(fā)票? 答：由于住宿費可以抵扣進項稅額，餐費不得抵扣進項稅額，所以一般納稅人到酒店消費，如發(fā)生住宿費和餐費，可以開具一張增值稅普通發(fā)票分兩行填列住宿費和餐飲費，或者開具一張住宿費專用發(fā)票一張餐費普通發(fā)票。提供餐飲服務(wù)，不需要開具增值稅專用發(fā)票。38.提供餐飲服務(wù)購入農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額如何進行抵扣? 答：餐飲企業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,按以下規(guī)定計算抵扣進項稅額:(1)向增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票或增值稅普通發(fā)票。按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，或按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進項稅額。

(2)向小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，可取得對方開具的增值稅普通發(fā)票,并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進項稅額。

(3)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人購進自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，餐飲企業(yè)可開具增值稅普通發(fā)票(系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動打印“收購”字樣)，并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進項稅額。

其中從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進初級農(nóng)產(chǎn)品,取得增值稅普通發(fā)票上“稅額欄”有數(shù)據(jù)的，可以按照農(nóng)產(chǎn)品買價和13%扣除率計算抵扣進項稅額;“稅額欄”數(shù)據(jù)為“免稅”或“*”的，不得計算抵扣進項稅額。

39.物業(yè)公司代收代交的水電費、代收的維修基金在地稅時雖然開票但交營業(yè)稅時可以差額扣除，營改增后，怎么開具發(fā)票? 答：物業(yè)公司代收水電費，如果以自己的名義為客戶開具發(fā)票，應(yīng)按適用稅率申報繳納增值稅。

同時符合以下條件的代收代交的水電費，不屬于物業(yè)公司的價外費用：(1)自來水公司、電力公司將發(fā)票開具給客戶;(2)物業(yè)公司將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給客戶;(3)物業(yè)公司按自來水公司、電力公司實際收取的水電費與客戶結(jié)算。

住宅專項維修基金,是指物業(yè)公司接受業(yè)主管理委員會或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人委托代管的房屋共用部位維修基金和共用設(shè)施設(shè)備維修基金，不屬于增值稅征收范圍，也不能開具增值稅發(fā)票。

40.法院判決企業(yè)支付賠償金，但無法取得發(fā)票，此項支出可否稅前扣除? 答：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，如果該賠償金的支出是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)且屬于企業(yè)因合同行為而發(fā)生的，可以稅前扣除。法院判決企業(yè)支付賠償金，企業(yè)可憑法院的判決文書與收款方開具的收據(jù)作為扣除憑據(jù)。

41.企業(yè)員工出國考察，由旅行社代為安排相關(guān)住宿等，由旅行社開具相關(guān)發(fā)票，可以憑該發(fā)票稅前列支嗎? 答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

42.我公司取得快遞公司的發(fā)票，但沒有填寫開具公司名稱，財務(wù)人員直接以手寫的形式填進去。這種情況下發(fā)生的真實合理的費用，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除? 答：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕114號)第六條規(guī)定，加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除?！栋l(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定，不符合法規(guī)的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。第二十三條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當按照法規(guī)的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。

因此，企業(yè)索取發(fā)票時應(yīng)根據(jù)以上規(guī)定，在取得發(fā)票時，一定要注意其合法性，不得索取填寫項目不齊全，內(nèi)容不真實，沒有加蓋財務(wù)印章或者發(fā)票專用章等不符合規(guī)定的發(fā)票，對不符合規(guī)定的發(fā)票，任何單位有權(quán)拒收，也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

第三篇：稅務(wù)發(fā)票承諾書

承

諾

書

X X X X X公司財務(wù)部：

我單位本月給貴公司開具的增值稅專用發(fā)票（發(fā)票號碼：

金額：

稅額：

含稅總金額：）所附發(fā)票銷貨清單是從稅控開票系統(tǒng)里正規(guī)開具，無自制清單行為，若有不實，由此發(fā)生的任何稅務(wù)問題（補繳稅金及滯納金等）均由我單位自行承擔！特此承諾！

XXX（單位）

X年X月X日

第四篇：稅務(wù)發(fā)票問答

哪些行業(yè)應(yīng)當使用國稅部門管理的普通發(fā)票？

繳納增值稅業(yè)務(wù)應(yīng)與繳納營業(yè)稅業(yè)務(wù)分開計算，否則視為混合銷售。小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票需按3%計提應(yīng)納增值稅，開具服務(wù)行業(yè)發(fā)票應(yīng)按5%計提應(yīng)納營業(yè)稅。另外還要按當月應(yīng)納的流轉(zhuǎn)稅（增值稅、營業(yè)稅）計提附加稅、費：城建稅、教育經(jīng)費附加費及其他地方附加費。

其他回答 共3條

國稅，增值稅=增值稅普通發(fā)票金額/1.03*3%。地稅，營業(yè)稅=服務(wù)發(fā)票金額*5%

服務(wù)項目如果屬于營業(yè)稅范圍，那么增值稅普票按普票每份稅額相加交國稅。地稅=營業(yè)稅+城建稅+教育費附加

城建稅+教育費附加按增值稅、營業(yè)稅合計計算。

哪些行業(yè)的普通增值稅發(fā)票是用國稅的發(fā)票，哪些用地稅的？

國稅開票范圍：一是銷售貨物，有貨物交易、加工的開增值稅發(fā)票；二是進口貨物，也是開增值稅發(fā)票；三是提供加工、修理修配勞務(wù)，受托加工貨物、受托對貨物修復(fù)的也是開增值稅發(fā)票。

地稅開票范圍：除國稅開票以外，全部由地稅開票，范圍很廣，交通運輸、建筑工程、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。其中服務(wù)業(yè)最為廣泛，包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)（咨詢、沐浴、設(shè)計、打字）等等。

哪些費用開國稅的發(fā)票？哪些開地稅的發(fā)票？

總的來說國稅和地稅的分別在于流轉(zhuǎn)稅中的增值稅和營業(yè)稅，如果有交增值稅就不交營業(yè)稅，因此在判別具體業(yè)務(wù)的時候只要這樣分即可。增值稅的范圍：銷售一般貨物、進口貨物、工業(yè)性修理修配。營業(yè)稅：基本是除了增值稅征收范圍以外的，如勞務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等。

因此加工費、維修費屬增值稅，代理費屬營業(yè)稅。

請問地稅開的是什么發(fā)票?國稅開的又是哪些發(fā)票?比如說:增值稅發(fā)票是地稅開的還是國稅開的?

地稅管理的業(yè)務(wù)是服務(wù)類的，開具發(fā)票有關(guān)服務(wù)類，涉及稅種有營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、個所稅等。用以增加地方財政收入的

國稅管理的業(yè)務(wù)是銷售、增值、企業(yè)所得、消費稅、關(guān)稅等涉及國家庭權(quán)益及調(diào)控的業(yè)務(wù)。

增值稅是典型的國稅業(yè)務(wù)。以上，僅供參考！

地稅發(fā)票的種類現(xiàn)在具體是有哪些票種？

目前，地稅發(fā)票票種共9類22種，具體如下：發(fā)票換票證、稅務(wù)機關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票（地稅）、地稅局委托代開專用發(fā)票、業(yè)戶營業(yè)匯總憑證、運輸裝卸專用發(fā)票、國際海業(yè)運輸專用發(fā)票、國際海運業(yè)船舶代理專用發(fā)票、國際貨物運輸代理業(yè)專用發(fā)票、公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、出租汽車專用發(fā)票、建筑安裝業(yè)專用發(fā)票、保險業(yè)專用發(fā)票、金融業(yè)專用發(fā)票、郵電通信業(yè)專用發(fā)票、文化體育業(yè)專用發(fā)票、服務(wù)業(yè)定額發(fā)票、服務(wù)業(yè)專用發(fā)票、飲食娛樂業(yè)服務(wù)定額發(fā)票、醫(yī)療服務(wù)收費專用發(fā)票、保險中介服務(wù)發(fā)票、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)專用發(fā)票、轉(zhuǎn)讓（銷售）房地產(chǎn)專用發(fā)票。

? 增值稅普通發(fā)票左上角10位代碼的含義：

第1—4位代表各??；

第5—6位代表制版；

第7位代表印制批次；

第8位代表發(fā)票種類，普通發(fā)票用“6”表示；

第9位代表幾聯(lián)版，二聯(lián)版用“2”表示，五聯(lián)版用“5”表示；

第10位代表金額版本號，“0”表示電腦版。

地稅新版普通發(fā)票二十問

字體：大 中 小 訪問次數(shù)： 3027 發(fā)布時間： 2010-04-06

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1、什么是發(fā)票?

2、哪些行業(yè)應(yīng)當使用地稅部門管理的普通發(fā)票？

3、為什么要進一步簡并發(fā)票種類、統(tǒng)一發(fā)票式樣？

4、這次簡并票種統(tǒng)一式樣工作的指導(dǎo)思想是什么？

5、此次簡并票種統(tǒng)一式樣工作的基本原則有哪些？

6、在簡并票種統(tǒng)一式樣后，我省地稅系統(tǒng)普通發(fā)票的種類主要有哪些？

7、通用機打發(fā)票分為哪些種類？

8、通用手工發(fā)票分為哪些種類？

9、通用定額發(fā)票分為哪些種類？

10、通用機打發(fā)票主要適用范圍是什么？

11、納稅人應(yīng)當如何開具通用機打發(fā)票？

12、通用手工發(fā)票主要適用范圍是什么？

13、通用定額發(fā)票主要適用范圍是什么？

14、與舊版普通發(fā)票相比，我省地稅系統(tǒng)新版普通發(fā)票在票種設(shè)置方式上有何不同？

15、與舊版普通發(fā)票相比，我省地稅系統(tǒng)新版普通發(fā)票在票面式樣設(shè)計方面有何不同？

16、與舊版普通發(fā)票相比，我省地稅系統(tǒng)新版普通發(fā)票在防偽措施方面有何不同？

安徽省地稅局

17、與舊版普通發(fā)票相比，我省地稅系統(tǒng)新版普通發(fā)票在冠名企業(yè)發(fā)票管理方面有何不同？

18、新版普通發(fā)票中將保留哪些種類的舊版發(fā)票？

19、啟用新版普通發(fā)票后，地稅系統(tǒng)將繼續(xù)推廣稅控收款機和有獎發(fā)票嗎？

20、我省地稅系統(tǒng)何時開始啟用新版普通發(fā)票？

1、什么是發(fā)票?

答：發(fā)票是單位和個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、取得的收付款憑證。

2、哪些行業(yè)應(yīng)當使用地稅部門管理的普通發(fā)票？

答：主要有：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等行業(yè)。

3、為什么要進一步簡并發(fā)票種類、統(tǒng)一發(fā)票式樣？

答：目前普通發(fā)票仍然存在種類繁多、規(guī)格不一等問題，不利于稅務(wù)機關(guān)規(guī)范管理、不利于納稅人方便使用、不便于公眾辨別真?zhèn)巍檫m應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展的需要，進一步減輕納稅人負擔，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高普通發(fā)票信息化管理水平，提高稅務(wù)機關(guān)管理效率，必須進一步簡并票種、統(tǒng)一式樣。

4、這次簡并票種統(tǒng)一式樣工作的指導(dǎo)思想是什么？

答：以科學發(fā)展觀為指導(dǎo)，按照“簡并票種、統(tǒng)一式樣、建立平臺、網(wǎng)絡(luò)開具”的總體思路，科學設(shè)置票種，合理設(shè)計式樣，在對現(xiàn)有票種和式樣進行大幅度簡并和優(yōu)化的基礎(chǔ)上，通過擴大機打發(fā)票使用范圍，大力壓縮手工發(fā)票，建立普通發(fā)票開具和信息采集、查詢平臺，全面提升普通發(fā)票管理的規(guī)范化和信息化水平，逐步實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)從“以票控稅”向“信息管稅”的轉(zhuǎn)變，進一步強化稅源監(jiān)控，提高納稅服務(wù)水平。

5、此次簡并票種統(tǒng)一式樣工作的基本原則有哪些？

答：(1)精簡票種，統(tǒng)一式樣。通過科學設(shè)置票種和設(shè)計式樣，將現(xiàn)有票種大幅度精簡、壓縮、合并；根據(jù)發(fā)票紙張的通用尺寸，合理設(shè)計若干標準規(guī)格的式樣。

(2)強化機打，壓縮手工。在票種設(shè)置和實施方案方面，積極推廣、擴大機打票使用范圍(包括稅控發(fā)票)，限制和壓縮手工票使用范圍，條件成熟時取消手工票。(3)簡化票面，方便適用。簡化和統(tǒng)一票面印制要求，最大限度地提高發(fā)票的通用性和適用性，滿足不同納稅人和稅務(wù)機關(guān)的開具需求。

6、在簡并票種統(tǒng)一式樣后，我省地稅系統(tǒng)普通發(fā)票的種類主要有哪些？

答：簡并票種統(tǒng)一式樣后的普通發(fā)票（以下簡稱新版普通發(fā)票），分為通用機打發(fā)票、通用手工發(fā)票和通用定額發(fā)票三大類。

7、通用機打發(fā)票分為哪些種類？

答：分為平推式發(fā)票和卷式發(fā)票，其中平推式發(fā)票票面為鏤空設(shè)計，規(guī)格分為5種：210mm×297mm；241mm×177.8mm；210mm×139.7mm；190mm×101.6mm；82mm×101.6mm。卷式發(fā)票規(guī)格：按發(fā)票寬度分為4種：44mm、57mm、76mm、82mm；按發(fā)票長度分為2種：127mm、152mm。

8、通用手工發(fā)票分為哪些種類？

答：分為千元版和百元版2種，規(guī)格為190mm×105mm。

9、通用定額發(fā)票分為哪些種類？

答：通用定額發(fā)票面額分6種，為壹元、貳元、伍元、拾元、貳拾元和伍拾元。非有獎定額發(fā)票規(guī)格為175mm×70mm，有獎定額發(fā)票規(guī)格為213mm×77mm。

10、通用機打發(fā)票主要適用范圍是什么？

為了適應(yīng)簡并票種和數(shù)據(jù)采集的需要，地稅部門將積極擴大機打發(fā)票的使用范圍。在充分考慮納稅人軟硬件條件的基礎(chǔ)上，對經(jīng)營額較大，或通過計算機實施企業(yè)管理的納稅人，積極引導(dǎo)其使用機打發(fā)票。

11、納稅人應(yīng)當如何開具通用機打發(fā)票？

答：通用機打發(fā)票分為平推式發(fā)票和卷式發(fā)票。納稅人使用平推式發(fā)票的，部分可以使用國家稅務(wù)總局統(tǒng)一開發(fā)的開票軟件及本行業(yè)收費系統(tǒng)開具發(fā)票，對其他納稅人需要的通用機打發(fā)票開票軟件，由省地稅局統(tǒng)一組織開發(fā)，免費提供給納稅人使用。納稅人使用卷式發(fā)票的，目前基本屬于稅控卷式發(fā)票，通過稅控收款機開具。

12、通用手工發(fā)票主要適用范圍是什么？

地稅部門將嚴格控制手工發(fā)票的開具限額和使用范圍，手工發(fā)票僅設(shè)置為百元版和千元版，有條件的市將不設(shè)置手工發(fā)票。對營業(yè)稅未達起征點納稅人原則上不供應(yīng)手工發(fā)票，對確需供應(yīng)手工發(fā)票的，只能供應(yīng)百元版手工發(fā)票，并實行繳舊供新的供票方式。地稅部門將根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的形勢，逐步縮小手工發(fā)票使用范圍或取消手工發(fā)票。

13、通用定額發(fā)票主要適用范圍是什么？

通用定額發(fā)票的使用對象僅限定為開票量及開票金額較小，并且在稅控裝置和網(wǎng)上開具發(fā)票使用范圍外，或者不適合使用機具開票的納稅人。

14、與舊版普通發(fā)票相比，我省地稅系統(tǒng)新版普通發(fā)票在票種設(shè)置方式上有何不同？

答：舊版發(fā)票按營業(yè)稅稅目分行業(yè)設(shè)置票種，經(jīng)營者跨行業(yè)經(jīng)營時需領(lǐng)購多種發(fā)票。新版發(fā)票的主要票種設(shè)置打破行業(yè)界限，按開具方式設(shè)置為三大類，大幅度減少發(fā)票種類，方便經(jīng)營者使用，有利于稅務(wù)機關(guān)控管。

15、與舊版普通發(fā)票相比，我省地稅系統(tǒng)新版普通發(fā)票在票面式樣設(shè)計方面有何不同？

答：新版發(fā)票的票面內(nèi)容更加精簡統(tǒng)一。通用機打發(fā)票除“發(fā)票名稱”、“發(fā)票聯(lián)”、“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號碼”、“開票日期”、“行業(yè)類別”印制內(nèi)容外，其他內(nèi)容全部通過打印軟件程序控制填開，大大提高了發(fā)票通用性和適用性，其中發(fā)票印制內(nèi)容由國家稅務(wù)總局確定，打印內(nèi)容（除少數(shù)發(fā)票外）由省地稅局確定。通用手工發(fā)票和通用定額發(fā)票式樣由國家稅務(wù)總局確定。

16、與舊版普通發(fā)票相比，我省地稅系統(tǒng)新版普通發(fā)票在防偽措施方面有何不同？

答：我省地稅部門進一步強化發(fā)票防偽措施，啟用安徽地稅普通發(fā)票防偽專用紙印制新版普通發(fā)票，即：在現(xiàn)有“ＳＷ”水印防偽紙的基礎(chǔ)上，增加區(qū)域防偽標志----“安徽地稅”水印圖案。另外，通用定額發(fā)票（包括有獎定額發(fā)票）在上述雙重防偽措施基礎(chǔ)上，再增加使用版紋防偽技術(shù)，由各市地方稅務(wù)局另行增加各市防偽底紋。

新版普通發(fā)票的發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票號碼不再使用紅色熒光防偽油墨，全部使用普通紅色油墨印制。

17、與舊版普通發(fā)票相比，我省地稅系統(tǒng)新版普通發(fā)票在冠名企業(yè)發(fā)票管理方面有何不同？

答：在冠名企業(yè)發(fā)票管理方面，將進一步簡化手續(xù)。對使用冠名企業(yè)發(fā)票的單位，如果是使用軟件程序控制在發(fā)票票面上打印單位名稱或標識的，可以不辦理行政許可手續(xù)，按一般發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)辦理。如果使用冠名企業(yè)發(fā)票的單位，需在發(fā)票上印制單位名稱或標識的，需按行政許可有關(guān)規(guī)定辦理。

18、新版普通發(fā)票中將保留哪些種類的舊版發(fā)票？

答：按照國家稅務(wù)總局規(guī)定，目前有些全國統(tǒng)一使用的票種暫時保留，包括：“航空運輸電子客票行程單”、“公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”、“建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”、“不動產(chǎn)銷售統(tǒng)一發(fā)票”、“發(fā)票換票證”。通用發(fā)票無法涵蓋的公園門票、旅游景點門票等各類門票，將繼續(xù)保留。

19、啟用新版普通發(fā)票后，地稅系統(tǒng)將繼續(xù)推廣稅控收款機和有獎發(fā)票嗎？

答：在新版普通發(fā)票啟用后，稅控收款機卷式發(fā)票的規(guī)格和打印內(nèi)容不變，地稅系統(tǒng)將在服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等行業(yè)納稅人中繼續(xù)推廣稅控收款機，并進一步推廣使用有獎發(fā)票（包括通用有獎定額發(fā)票和稅控收款機卷式有獎發(fā)票）。

20、我省地稅系統(tǒng)何時開始啟用新版普通發(fā)票？

新版普通發(fā)票自2010年9月1日起啟用。2010年9月1日至2010年12月31日為過渡期,即新版、舊版普通發(fā)票可以同時使用。2011年1月1日開始,全省地稅系統(tǒng)新版普通發(fā)票全面推廣使用，舊版普通發(fā)票一律停止使用。

地稅發(fā)票有哪些特征

2010-1-27 11:9

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一、發(fā)票分類代碼和發(fā)票號碼。

發(fā)票分類代碼為12位阿拉伯數(shù)字。從左至右排列：第1位數(shù)字2為地方稅務(wù)局代碼；第2、3、4、5位為區(qū)域代碼（見附表1）；第6、7位為發(fā)票印制年份代碼（例如2004年印制的發(fā)票以04表示）；第8位為統(tǒng)一的行業(yè)代碼，其中：1交通運輸業(yè)、2建筑業(yè)、3金融保險業(yè)、4郵電通信業(yè)、5文化體育業(yè)、6娛樂業(yè)、7服務(wù)業(yè)、8轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、9銷售不動產(chǎn)、0表示其他；第9、10位為細化的發(fā)票種類代碼（見附表2）；第12位為批次代碼。發(fā)票號碼為8位阿拉伯數(shù)字。

二、發(fā)票分類代碼和發(fā)票號碼印制位置和規(guī)格。

發(fā)票分類代碼和發(fā)票號碼統(tǒng)一印制在發(fā)票右上角：第一排發(fā)票分類代碼，第二排發(fā)票號碼。發(fā)票號碼采用哥特字體印刷。手工票、定額票、電腦票（平推打印）號碼的字體規(guī)格為：字高3.34mm，字寬1.86mm，字筆道0.34mm，字間距0.99mm，號碼總長21.81mm.分類代碼印制規(guī)格與發(fā)票號碼一致；分類代碼的印色

與各聯(lián)次發(fā)票印色相同。

三、發(fā)票用紙。

手工發(fā)票除《新疆定額發(fā)票》和《新疆服務(wù)業(yè)定額專用發(fā)票》采用普通發(fā)票防偽水印紙外，其余手工發(fā)票用紙如下：三聯(lián)發(fā)票第一聯(lián)為綠色干式復(fù)寫紙，第二聯(lián)為綠色干式復(fù)寫水印紙（對光可見菱形圖案內(nèi)嵌簡易稅徽，正中位置有“SW”字樣），第三聯(lián)為38克白色打字紙；四聯(lián)發(fā)票中的第一、二、四聯(lián)與三聯(lián)發(fā)票用紙相同，第三聯(lián)為藍色干式復(fù)寫紙。機用《新疆保險業(yè)專用發(fā)票》和《保險中介服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票》的第一、二聯(lián)為綠色干式復(fù)寫紙，第三聯(lián)為藍色干式復(fù)寫紙，第四聯(lián)為38克白色打字紙；其余機用發(fā)票用防偽彩纖無碳復(fù)寫紙印制，該紙用肉眼能看到紙張內(nèi)的各種彩色纖維，在熒光燈下有纖維狀熒光顯現(xiàn)。除機用《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》、《全國聯(lián)運行業(yè)貨運統(tǒng)一發(fā)票》外、其余機用發(fā)票聯(lián)位置由中聯(lián)

改為上聯(lián)，聯(lián)次、印色等內(nèi)容不變。

發(fā)票防偽：手工發(fā)票“存根聯(lián)”發(fā)票金額大寫區(qū)背面涂有方塊狀無色熒光防偽油墨，發(fā)票填開后復(fù)印到發(fā)票聯(lián)金額大寫區(qū)內(nèi)，發(fā)票聯(lián)大寫金額字體為綠色，在紫光燈下字體的顏色呈桔紅色；發(fā)票聯(lián)采用防偽水印紙并以無色熒光防偽油墨加印XD底紋，在紫光燈下XD底紋的字體顏色呈桔紅色；發(fā)票聯(lián)上的發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票號碼使用大紅色熒光防偽油墨印制。機用發(fā)票監(jiān)制章的用墨與手工發(fā)票相同；《新疆服務(wù)業(yè)定額專用發(fā)票》的發(fā)票號碼采用數(shù)碼噴碼技術(shù)印制，同時使用底紋、團花、微縮等防偽技術(shù)，并定期變換防

偽措施。

第五篇：企業(yè)清算稅務(wù)問題

企業(yè)終止后的稅收問題

目前，由于金融危機導(dǎo)致部分企業(yè)倒閉關(guān)門，一些企業(yè)主因惡意逃債“人間蒸發(fā)”，有的企業(yè)注銷后又被發(fā)現(xiàn)此前存在稅收違法行為，造成國家稅收流失，同時對稅務(wù)機關(guān)及其工作人員帶來執(zhí)法風險,那么，如何處置企業(yè)終止后的稅收問題呢?

一、當前立法中對企業(yè)注銷前的征稅權(quán)保護

（一）國家征稅權(quán)在清算過程中的實現(xiàn)

《企業(yè)所得稅法》第55條 :企業(yè)在中間終止經(jīng)營活動的，企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

《公司法》第185條中明確規(guī)定，清繳企業(yè)所欠稅款以及清算過程中產(chǎn)生的稅款是清算組在清算期間所應(yīng)當承擔的職責。

《企業(yè)破產(chǎn)法》第113條規(guī)定，企業(yè)所欠稅款，以清償破產(chǎn)人所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用，所欠的應(yīng)當劃入職工個人賬戶的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費用和應(yīng)當支付給職工的補償金后的破產(chǎn)財產(chǎn)清償。說明國家征稅權(quán)可以優(yōu)先于公司的普通債權(quán)和股東剩余財產(chǎn)權(quán)得以清償

（二）稅務(wù)注銷登記前的清稅與審查程序

《稅收征管法實施細則》第16條規(guī)定納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。

《稅務(wù)登記管理辦法》第31條亦規(guī)定，納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。

《稅務(wù)登記管理辦法》中還規(guī)定了稅務(wù)機關(guān)對申請稅務(wù)注銷企業(yè)的清稅審查權(quán)。(三）未進行正常清算時的處理 1.主體地位問題

（1）最高人民法院經(jīng)濟審判庭《關(guān)于人民法院不宜以一方當事人公司營業(yè)執(zhí)照被吊銷，已喪失民事訴訟主體資格為由，裁定駁回起訴問題的復(fù)函》（法經(jīng)[2000]23號函）:本案債務(wù)人新科公司在訴訟中被吊銷企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照后，至今未組織清算組依法進行清算，因此，債權(quán)人蘭州岷山制藥廠以新科公司為被告，后又要求追加該公司全體股東為被告，應(yīng)當準許，追加該公司的股東為共同被告參加訴訟，承擔清算責任。該案例說明，公司營業(yè)執(zhí)照注銷后，只要未依法進行清算，仍有民事訴訟資格，由此推定，納稅人的營業(yè)執(zhí)照被吊銷后，仍可進行稅款追繳。

（2）最高人民法院《關(guān)于企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照被吊銷后，其民事訴訟地位如何確定的復(fù)函》（法經(jīng)[2000]24號函）:“吊銷企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，是工商行政管理機關(guān)依據(jù)國家工商行政法規(guī)對違法的企業(yè)法人作出的一種行政處罰。企業(yè)法人被吊銷營業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)當依法進行清

算，清算程序結(jié)束并辦理工商注銷登記后，該企業(yè)法人才歸于消滅。因此，企業(yè)法人被吊銷營業(yè)執(zhí)照后至被注銷登記前，該企業(yè)法人仍應(yīng)視為存續(xù)，可以自己的名義進行訴訟活動。如果該企業(yè)法人組成人員下落不明，無法通知參加訴訟，債權(quán)人以被吊銷營業(yè)執(zhí)照企業(yè)的開辦單位為被告起訴的，人民法院也應(yīng)予以準許?！? 2.實體處理問題

最高人民法院《關(guān)于適用<中華人民共和國公司法>若干問題的規(guī)定

（二）》（法釋[2008]6號）:第十八條主要內(nèi)容：

（1）有限責任公司的股東、股份有限公司的董事和控股股東未在法定期限內(nèi)成立清算組開始清算，導(dǎo)致公司財產(chǎn)貶值、流失、毀損或者滅失，債權(quán)人主張其在造成損失范圍內(nèi)對公司債務(wù)承擔賠償責任的，人民法院應(yīng)依法予以支持。

（2）有限責任公司的股東、股份有限公司的董事和控股股東因怠于履行義務(wù)，導(dǎo)致公司主要財產(chǎn)、帳冊、重要文件等滅失，無法進行清算，債權(quán)人主張其對公司債務(wù)承擔連帶清償責任的，人民法院應(yīng)依法予以支持。上述情形系實際控制人原因造成，債權(quán)人主張實際控制人對公司債務(wù)承擔相應(yīng)民事責任的，人民法院應(yīng)依法予以支持。第十九條、第二十條主要內(nèi)容：①有限責任公司的股東、股份有限公司的董事和控股股東，以及公司的實際控制人在公司解散后，惡意處置公司財產(chǎn)給債權(quán)人造成損失，或者未經(jīng)依法清算，以虛假的清算報告騙取公司登記機關(guān)辦理法人注銷登記，債權(quán)人主張其對公司債務(wù)承擔相應(yīng)賠償責任的，人民法院應(yīng)依法予以支持。②公司未經(jīng)清算即辦理注銷登記，導(dǎo)致公司無法進行清算，債權(quán)人主張有限責任公司的股東、股份有限公司的董事和控股股東，以及公司的實際控制人對公司債務(wù)承擔清償責任的，人民法院應(yīng)依法予以支持。③公司未經(jīng)依法清算即辦理注銷登記，股東或者第三人在公司登記機關(guān)辦理注銷登記時承諾對公司債務(wù)承擔責任，債權(quán)人主張其對公司債務(wù)承擔相應(yīng)民事責任的，人民法院應(yīng)依法予以支持。④清算組成員從事清算事務(wù)時，違反法律、行政法規(guī)或者公司章程給公司或者債權(quán)人造成損失，公司或者債權(quán)人主張其承擔賠償責任的，人民法院應(yīng)依法予以支持。

（四）拍賣、變賣中的司法銜接問題

國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)包括滯納金問題的批復(fù)，國稅函〔2008〕1084號:按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的立法精神，稅款滯納金與罰款兩者在征收和繳納時順序不同，稅款滯納金在征繳時視同稅款管理，稅收強制執(zhí)行、出境清稅、稅款追征、復(fù)議前置條件等相關(guān)條款都明確規(guī)定滯納金隨稅款同時繳納。稅收優(yōu)先權(quán)等情形也適用這一法律精神，《稅收征管法》第四十五條規(guī)定的稅收優(yōu)先權(quán)執(zhí)行時包括稅款及其滯

二、企業(yè)注銷之后的征稅權(quán)實現(xiàn)的可能性

企業(yè)注銷后征稅權(quán)實現(xiàn)的可能途徑主要包括如下幾方面：

（一）稅務(wù)追征權(quán)的行使

《稅收征管法》第52條:第五十二條 因稅務(wù)機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收

滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)所得稅款的追征可以延續(xù)到企業(yè)注銷登記之后。因此，從法律上說，當前立法并未完全否認注銷登記后征稅權(quán)行使的可能性。

（二）第三人承擔稅收債務(wù)

1.《公司法》第20條規(guī)定公司法人人格否認制度:公司股東應(yīng)當遵守法律、行政法規(guī)和公司章程，依法行使股東權(quán)利，不得濫用股東權(quán)利損害公司或者其它股東的利益；不得濫用公司法人獨立地位和股東有限責任損害公司債權(quán)人的利益。公司股東濫用股東權(quán)利給公司或者其它股東造成損失的，應(yīng)當依法承擔賠償責任。公司股東濫用公司法人獨立地位和股東有限責任，逃避債務(wù)，嚴重損害公司債權(quán)人利益的，應(yīng)當對公司債務(wù)承擔連帶責。2.民法院《關(guān)于適用<中華人民共和國公司法>若干問題的規(guī)定

（二）》（法釋[2008]6號）（3）《個人獨資企業(yè)法》和《合伙企業(yè)法》規(guī)定的投資人承擔無限連帶清償責任:原《合伙企業(yè)法》第63條規(guī)定合伙企業(yè)解散后，原合伙人對合伙企業(yè)存續(xù)期間的債務(wù)仍應(yīng)承擔連帶責任，但債權(quán)人在五年內(nèi)未向債務(wù)人提出償還請求的，該責任消失。修訂后《合伙企業(yè)法》第91條規(guī)定合伙企業(yè)注銷后，原普通合伙人對合伙企業(yè)存續(xù)期間的債務(wù)仍應(yīng)承擔無限連帶責任?！秱€人獨資企業(yè)法》第28條規(guī)定個人獨資企業(yè)解散后，原投資人對個人獨資企業(yè)存續(xù)期間的債務(wù)仍應(yīng)承擔償還責任，但債權(quán)人在五年內(nèi)未向債務(wù)人提出償債請求的，該責任消滅?！睹穹ㄍ▌t》第29條規(guī)定個體工商戶，農(nóng)村承包經(jīng)營戶的債務(wù)，個人經(jīng)營的，以個人財產(chǎn)承擔；家庭經(jīng)營的，以家庭財產(chǎn)承擔。在具體實踐過程中，有些地方一進行了大膽的嘗試，如在《浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于對已注銷納稅主體被發(fā)現(xiàn)注銷前有偷稅行為處理意見的批復(fù)》中，做了如下規(guī)定：

（1）原納稅主體為個人的，個人死亡后有遺產(chǎn)的，以其遺產(chǎn)承擔補繳稅款的經(jīng)濟責任。

（2）原納稅主體為個體工商戶、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)的，依照民法通則、合伙企業(yè)法、私營企業(yè)法的規(guī)定，從事經(jīng)營的個體工商戶個人、合伙企業(yè)的合伙人、獨資企業(yè)的投資者對其偷稅行為承擔無限經(jīng)濟責任。

（3）原納稅主體為企業(yè)法人的，原則上以企業(yè)法人自有資產(chǎn)承擔其偷稅的經(jīng)濟責任。但企業(yè)的終止有下列情況的，開辦該企業(yè)的單位與終止的企業(yè)共同承擔補稅的經(jīng)濟責任：

終止的企業(yè)是由黨政機關(guān)、事業(yè)單位開辦的，該企業(yè)因偷稅而應(yīng)補繳稅款的經(jīng)濟責任由企業(yè)與直接批準的業(yè)務(wù)主管部門共同承擔；

終止的企業(yè)是由企業(yè)開辦的公司（無論該公司是否具有獨立的法人資格）或者是不具備獨立法人資格的分支機構(gòu)，其因偷稅而應(yīng)補繳稅款的經(jīng)濟責任由開辦該公司或分支機構(gòu)的企業(yè)共同承擔。

（4）企業(yè)如果發(fā)生合并、分立，其因偷稅而應(yīng)補繳的稅款由變更后的企業(yè)承擔。

以上有關(guān)法律的規(guī)定，為我們解決企業(yè)終止后的稅收問題提供了依據(jù)，已做嘗試單位的實踐經(jīng)驗，是對我們做好企業(yè)終止后稅收問題的有益啟示。