第一篇：如何看待CPA的刑事責(zé)任

如何看待CPA的刑事責(zé)任

案例介紹

1998年2月的一天，私營企業(yè)老板李某在工商局負(fù)責(zé)私營企業(yè)注冊登記工作的胡科長的陪同下，來到某會計(jì)師事務(wù)所辦理驗(yàn)資。會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人見工商局的胡科長親自陪同，不敢怠慢，交待注冊會計(jì)師小王從速辦理。小王對李老板提供的驗(yàn)資資料，按照執(zhí)業(yè)規(guī)范指南——驗(yàn)資規(guī)定的程序，一一進(jìn)行了審驗(yàn)。對其中最關(guān)鍵的材料——兩張銀行進(jìn)賬單，小王特別仔細(xì)地進(jìn)行了查驗(yàn)：進(jìn)賬金額分別為36萬元和64萬元，合計(jì)100萬元，收款人系被審驗(yàn)單位，用途為投資款，銀行業(yè)務(wù)公章和工作人員私章一應(yīng)俱全，無一涂改痕跡，其真實(shí)性不容置疑。在李老板的催促下，小王起草了驗(yàn)資報告，經(jīng)事務(wù)所負(fù)責(zé)人審核、簽發(fā)，交付打印。李老板當(dāng)場拿到了驗(yàn)資報告，滿意而去。李老板的公司是從事商品批發(fā)和零售業(yè)務(wù)的。公司開業(yè)以后，經(jīng)營狀況一直不佳。1999年下半年，李老板開始經(jīng)營一種新產(chǎn)品，并實(shí)行“會員制”，購買他的新產(chǎn)品以后，成為他的“會員”；“會員”可以發(fā)展新“會員”，公司視“會員”業(yè)績給予高額提成。李老板用這種方法銷售新產(chǎn)品，效果果然不錯，僅僅幾個月的時間，新產(chǎn)品的銷售收入便達(dá)到50多萬元。然而好景不長，有人舉報李老板搞非法傳銷，公安機(jī)關(guān)立即對其立案偵查。李老板進(jìn)了看守所。

公安機(jī)關(guān)在偵查過程中，發(fā)現(xiàn)李老板的公司成立時實(shí)際只有10萬元資金，其向會計(jì)師事務(wù)所提供的兩張銀行進(jìn)賬單，金額是變造的。變造方法是：先向銀行分別存入6萬元和4萬元現(xiàn)金，在填寫銀行進(jìn)賬單時預(yù)留空格，銀行蓋章后，再在預(yù)留的空格處填補(bǔ)，由于筆跡相同，填補(bǔ)恰到好處，外人無法辨別。辦案人員認(rèn)為，注冊會計(jì)師小王在驗(yàn)資時未向銀行調(diào)查取證，僅憑李老板提供的經(jīng)過變造的銀行進(jìn)賬

1單，就草率地出具驗(yàn)資報告，屬于嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，且已造成嚴(yán)重后果，根據(jù)刑法第二百二十九條第三款的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任。

小王被辦案人員帶走以后，事務(wù)所負(fù)責(zé)人一方面進(jìn)行營救，另一方面帶上該驗(yàn)資報告的工作底稿和有關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，趕赴公安機(jī)關(guān)向辦案人員進(jìn)行解釋。經(jīng)過多方努力，被限制人身自由10個小時的小王，終于被允許辦理取保候?qū)徥掷m(xù)。

案件分析

在本案中，公安機(jī)關(guān)認(rèn)為注冊會計(jì)師小王涉嫌過失犯罪，其法律依據(jù)便是《中華人民共和國刑法》第二百二十九條第三款。該款規(guī)定：“第一款規(guī)定的人員，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)，造成嚴(yán)重后果的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金?！逼渲小暗谝豢钜?guī)定的人員”，是指“承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員”。這是刑法修訂后新增加的一條罪名，即“中介組織人員出具證明文件重大失實(shí)罪”。構(gòu)成本罪必須符合三個要件：一是行為人在主觀上具有過失，即行為人嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任而非故意(如系故意，則可能構(gòu)成“中介組織人員提供虛假證明文件罪”)；二是行為人在客觀上出具的證明文件有重大失實(shí)，即證明文件的主要內(nèi)容與事實(shí)不符；三是造成了嚴(yán)重后果，即有重大失實(shí)的證明文件給國家、集體和個人的利益造成了重大損失。

本案中小王出具的驗(yàn)資報告，經(jīng)公安機(jī)關(guān)查明有重大失實(shí)，這是無可爭辯的。但小王的行為是否就構(gòu)成“中介組織人員出具證明文件重大失實(shí)罪”呢?筆者認(rèn)為值得商榷。

首先，小王出具驗(yàn)資報告時，在主觀上不具有重大過失，不構(gòu)成“嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任”。判斷是否構(gòu)成“嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任”，應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)時的情形來考慮。小王履行了《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南——驗(yàn)資》

中規(guī)定的關(guān)于貨幣資金出資的一般審驗(yàn)程序，沒有發(fā)現(xiàn)虛假情況。公安機(jī)關(guān)指控小王沒有履行向銀行調(diào)查取證這一程序，但是，修改前的《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第1號——驗(yàn)資》中并沒有關(guān)于這一程序的規(guī)定，執(zhí)業(yè)規(guī)范指南規(guī)定“必要時，可向銀行函證”，可見“函證”并不是必經(jīng)程序。另外，當(dāng)時的背景是，銀行對會計(jì)師事務(wù)所的函證工作往往不予配合，致使函證程序難以執(zhí)行。小王當(dāng)時特別仔細(xì)地審查了銀行進(jìn)賬單原件，沒有看出可疑之處，加上該客戶是工商局的胡科長帶來的，出于對國家公務(wù)員的信任，小王毫不懷疑其中有詐。如果說小王因此要負(fù)刑事責(zé)任，那么工商局的胡科長以及在預(yù)留空格的進(jìn)賬單上蓋章的銀行工作人員又該負(fù)何種責(zé)任?如果后者不負(fù)任何責(zé)任，那么法律的公平與正義原則何在?

其次，本案中的所謂“嚴(yán)重后果”，即李老板進(jìn)行非法傳銷造成他人損失50余萬元的后果，與有重大失實(shí)的證明文件——驗(yàn)資報告之間并沒有直接的因果關(guān)系。驗(yàn)資報告驗(yàn)證的是企業(yè)某一時點(diǎn)的資金數(shù)額，并不是對企業(yè)經(jīng)營能力和償債能力的保證，其作用僅供辦理工商登記使用。本案中受害人經(jīng)濟(jì)利益遭到損失，其直接原因是李老板進(jìn)行非法傳銷造成的，其法律后果應(yīng)當(dāng)由李老板自己承擔(dān)。公安機(jī)關(guān)認(rèn)為，沒有注冊會計(jì)師的驗(yàn)資報告，工商局就不會核發(fā)營業(yè)執(zhí)照，李老板的公司就無法成立，這種說法是非常牽強(qiáng)的。若照此推理，則還應(yīng)追究財政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的“瀆職罪”，因?yàn)槭撬鷾?zhǔn)了會計(jì)師事務(wù)所的成立。如果公司進(jìn)行的是走私、販毒等更為嚴(yán)重的犯罪活動，注冊會計(jì)師豈不更是“在劫難逃”?

再次，本案中李老板的公司成立于1998年2月，案發(fā)于2000年上半年，其間經(jīng)過了兩個年度的工商年檢。按有關(guān)規(guī)定，注冊資本到位情況是工商年檢的主要內(nèi)容之一，若在年檢中發(fā)現(xiàn)公司資金不實(shí)，應(yīng)依法給予相應(yīng)的行政處罰，直至吊銷其營業(yè)執(zhí)照。本案中，負(fù)責(zé)工商年檢的有關(guān)責(zé)任人員又應(yīng)承擔(dān)什么責(zé)任?

幾點(diǎn)思考

從主觀上來講，注冊會計(jì)師的過錯有過失與欺詐之分。欺詐即主觀上具有故意。對于故意出具虛假報告，由于其主觀惡性較大，人們對之深惡痛絕，依法應(yīng)予嚴(yán)懲，這早在《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》和《關(guān)于懲治違反公司法的犯罪的決定》等法律中，就規(guī)定了應(yīng)負(fù)刑事責(zé)任。注冊會計(jì)師過失犯罪，是新刑法增加的一條罪名。對于過失犯罪，人們普遍給予同情。在同情之余，筆者認(rèn)為有以下幾點(diǎn)值得職業(yè)界和管理層的深思。

一是注冊會計(jì)師的過失責(zé)任如何界定。過失通常分為普通過失和重大過失，刑法中的“嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任”，筆者理解是指“重大過失”。過失責(zé)任如何界定，這里面涉及到兩個問題，一個是界定標(biāo)準(zhǔn)，一個是界定人。關(guān)于界定標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)注冊會計(jì)師法的規(guī)定，行業(yè)協(xié)會制訂執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則，報財政部批準(zhǔn)后實(shí)施。當(dāng)前施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則是《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》以及執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。應(yīng)當(dāng)說，注冊會計(jì)師協(xié)會制訂的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則是法律授權(quán)制訂的，是具有法律效力的。有些司法工作人員心中只有刑法和刑事訴訟法，目無其他法律法規(guī)，是非常錯誤的。關(guān)于界定人，依據(jù)法律規(guī)定，不管由誰界定，最后都要由法院決定，法官才是最終的界定人。問題是，刑事案件從立案偵查到法院審判，一般都要經(jīng)過漫長的過程，這期間對注冊會計(jì)師個人的打擊和會計(jì)師事務(wù)所聲譽(yù)的影響，是不言而喻的。據(jù)悉，有的法院已經(jīng)成立“專家鑒定委員會”，在審判工作中聽取專家的意見。公安機(jī)關(guān)在辦理涉及注冊會計(jì)師案件時，若能聽取有關(guān)專家和行業(yè)協(xié)會的意見，起碼可最大限度地避免冤假錯案的發(fā)生，避免注冊會計(jì)師和會計(jì)

師事務(wù)所遭受的無可挽回的損失。對此，行業(yè)協(xié)會應(yīng)當(dāng)主動參與。二是注冊會計(jì)師出具的不實(shí)報告造成的損害后果如何界定。按照法律上的因果關(guān)系，這種損害后果應(yīng)當(dāng)是不實(shí)報告直接造成的，即二者之間具有直接的因果關(guān)系。比如，政府部門通過注冊會計(jì)師的審計(jì)報告確信被審計(jì)單位的財務(wù)狀況完全正常，決定對其進(jìn)行重大投資，結(jié)果由于審計(jì)報告不實(shí)、財務(wù)信息虛假，給國家造成重大損失。這種損失是依據(jù)不實(shí)的審計(jì)報告造成的，二者具有直接的因果關(guān)系?，F(xiàn)在的問題是，損害后果往往是被審計(jì)單位自己違法亂紀(jì)造成的，卻牽強(qiáng)附會地嫁禍于注冊會計(jì)師。這就好比一個人犯了罪，在追究他的責(zé)任的同時，去追究他的接生婆的責(zé)任，理由是如果不是這個接生婆接生，就不會有這個罪犯的產(chǎn)生。筆者并不是在此指責(zé)立法不公，其實(shí)這些問題都是執(zhí)法中的問題。還有一個問題是，刑法中規(guī)定的“嚴(yán)重后果”如何量化，至今尚未看到有關(guān)這方面的立法解釋或者司法解釋，致使刑法在實(shí)施過程中隨意性較大。

三是司法界對注冊會計(jì)師行業(yè)的認(rèn)識問題。由于我國注冊會計(jì)師行業(yè)起步較晚，社會對注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)特性并不了解，導(dǎo)致社會公眾尤其是司法界對注冊會計(jì)師的要求與注冊會計(jì)師自身的要求相距甚遠(yuǎn)。比如，關(guān)于驗(yàn)資報告真實(shí)性的認(rèn)定，《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第1號——驗(yàn)資》是這樣規(guī)定的：“驗(yàn)資報告的真實(shí)性是指驗(yàn)資報告應(yīng)如實(shí)反映注冊會計(jì)師的驗(yàn)資范圍、驗(yàn)資依據(jù)、已實(shí)施的主要驗(yàn)資程序和應(yīng)發(fā)表的驗(yàn)資意見?！币簿褪钦f，注冊會計(jì)師對于真實(shí)性的要求，追求的是“過程”的真實(shí)。而司法界對于真實(shí)性的認(rèn)定，則要求驗(yàn)資結(jié)果與實(shí)際情況必須相符，否則就是“重大失實(shí)”或者“虛假”，追求的是“結(jié)果”的真實(shí)。這種認(rèn)識上的分歧體現(xiàn)在訴訟中，注冊會計(jì)師必然處于不利地位。

若干啟示

注冊會計(jì)師因過失而負(fù)刑事責(zé)任，這是法律的明文規(guī)定，注冊會計(jì)師無法改變立法的結(jié)果。但注冊會計(jì)師完全可以通過自身努力，避免或者減少針對自己的法律訴訟。

注冊會計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)樹立充分的刑事法律意識，認(rèn)真學(xué)習(xí)刑法有關(guān)條文，改變過去那種“重民輕刑”、認(rèn)為出了問題由事務(wù)所負(fù)責(zé)的不正確認(rèn)識；其次，在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中，始終如一地遵循獨(dú)立原則，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督，盡量減少過失行為。在具體工作中，必須審慎選擇客戶，深入了解客戶的基本情況，保持良好的職業(yè)道德，嚴(yán)格遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求出具報告。對于歷史遺留問題，也要面對現(xiàn)實(shí)。一旦“案發(fā)”，要主動與事務(wù)所原負(fù)責(zé)人或者原掛靠單位取得聯(lián)系，積極行使申訴權(quán)、控告權(quán)、辯護(hù)權(quán)，通過法律的途徑維護(hù)自己的合法權(quán)益。根據(jù)刑法關(guān)于追訴時效的規(guī)定，法定最高刑為不滿五年有期徒刑的，經(jīng)過五年不再追訴?？梢姡瑲v史遺留問題的解決也是有期限的，并不是“無期徒刑”，注冊會計(jì)師切不可因此而“惶惶不可終日”，影響今后業(yè)務(wù)的開展。應(yīng)當(dāng)看到，隨著我國法治化進(jìn)程的加快，各種法律制度將日臻完善，司法工作人員的素質(zhì)也將逐步提高，那種司法過程中針對注冊會計(jì)師的不良傾向必將得到糾正，迎接注冊會計(jì)師的將是法治的春天。

第二篇：交通事故的刑事責(zé)任范文

交通事故的刑事責(zé)任

《中華人民共和國刑法》一百三十三條規(guī)定：違反交通運(yùn)輸管理法規(guī)，因而發(fā)生重大事故，致人重傷、死亡或者使公私財產(chǎn)遭受重大損失的，處三年以下有期徒刑或者拘役;交通運(yùn)輸肇事后逃逸或者有其他特別惡劣情節(jié)的，處三年以上七年以下有期徒刑;因逃逸致人死亡的，處七年以上有期徒刑。根據(jù)《最高人民法院最高人民檢察院關(guān)于嚴(yán)格依法處理道路交通肇事案件的通知》，對于構(gòu)成交通肇事罪，應(yīng)負(fù)事故主要或全部責(zé)任的肇事者，要追究刑事責(zé)任。

1.具有下列情節(jié)之一的，處3年以下有期徒刑或者拘役：

(1)造成死亡1人或重傷3人以上的。

(2)重傷1人以上，情節(jié)惡劣，后果嚴(yán)重的。

(3)造成公私財產(chǎn)直接損失的數(shù)額，起點(diǎn)在3萬元至6萬元之間的。

2.具有下列情節(jié)之一的，可視為“情節(jié)特別惡劣”，處3年以上7年以下有期徒刑：

(1)造成2人死亡。

(2)造成公私財產(chǎn)直接損失的數(shù)額，起點(diǎn)在6萬元至10萬元之間的。

3.具有下列情節(jié)之一，并符合上述“1”或“2”的規(guī)定，按照“1”或“2”的規(guī)定從重處罰：

(1)犯交通肇事罪，畏罪潛逃，或有意破壞、偽造現(xiàn)場，毀滅證據(jù)，或隱瞞事故真相，嫁禍于人的。

(2)酒后駕車的。

(3)非司機(jī)駕駛機(jī)動車輛的。

(4)駕駛無牌照車輛的。

(5)明知機(jī)動車輛關(guān)鍵部件失靈仍然駕駛的。

(6)具有其他特別惡劣情節(jié)的。

第三篇：如何復(fù)習(xí)cpa

時間：會計(jì)，財管，審計(jì)各計(jì)劃300個小時，稅法270小時，經(jīng)濟(jì)法250小時，風(fēng)險管理200小時

程序第一遍60-110小時，輔以做客觀題（不做主觀題，因主觀題太花時間，其考點(diǎn)已包含在客觀題之中）第2遍用50小時，復(fù)習(xí)基本考點(diǎn)，第一遍做錯的客觀題。第三，四遍共用70余小時，從重點(diǎn)章節(jié)（過關(guān)一）中選少量主觀題做。做7套考題（過關(guān)三5套，近2年考題），在第3，4遍之后各2套，考前3套，共計(jì)40小時，含評分，析錯過程。余下30小時補(bǔ)漏補(bǔ)弱考前一定要休息好，象注會這樣的考試，即使你掌握了，精力不好也容易一做就錯。7平時做測試的時候測試出做各種題型的時間，考試時嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。通常在考試結(jié)束前5分鐘把試卷做完比較合適

我的感覺是基本考點(diǎn)的面掌握一定要寬，要熟悉，未達(dá)到一定火候不要做主觀題，綜合題（因?yàn)榇藭r做綜合題太花時間，掌握的知識又不會很多），在考前的3至4周應(yīng)先看一些綜合題（因?yàn)榭搭}的速度比做題的速度快一些，當(dāng)然效果沒做題好），看看一些常見的題型的解法，然后再做盡量多的綜合題，提高自己解綜合題的能力，也只有盡量做多一點(diǎn)的題，才能使自己熟悉重點(diǎn)，避免一些低級失誤，丟掉不該丟的分。

原則

1：50%的時間看書，30%的時間聽課，20%的時間做題。

2：重理解，輕背書。

用該種方法，按今年的難度基本能過，我的一位朋友以前考試成績不理想，用該方法后今年一次過3科，我用該方法今年也過3科，另一科審計(jì)因僅用時230余小時只考了40余分，算是因沒有堅(jiān)持該方法付出的代價。

如果你用該方法，明年沒有通過，請不要怨我罵我，該方法不可能對每一個人都有效，我也是衷心的希望各位朋友能通過CPA。

第四篇：CPA經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

四年的回顧

當(dāng)知道自己通過了綜合階段考試，喜悅頓時充滿了全身，知道艱苦的日子終于可以告一段落了。等冷靜下來，回顧四年來的種種努力，心中不勝唏噓，決定把這四年來的點(diǎn)滴記錄下來。

一、踏上征程

我參加CPA考試是受同事影響，06年畢業(yè)到單位工作時，發(fā)現(xiàn)不少同事在談?wù)撘粋€考試，說有時間應(yīng)該努力通過。后來我去網(wǎng)上查了一下，才知道是注冊會計(jì)師考試，含金量很高也很難通過的考試。開始我并沒有打算參加，因?yàn)槲也皇秦敃I(yè)畢業(yè)的，要學(xué)習(xí)的內(nèi)容很多，不容易理解。后來，無意中在審計(jì)教材中看到注冊會計(jì)師的職業(yè)道德要求，我想這個好像不錯，于是我就開始借同事的教材學(xué)習(xí)。但是，從工科一下轉(zhuǎn)到文科學(xué)習(xí)，加上沒有人指導(dǎo)，根本理解不了。斷斷續(xù)續(xù)的將審計(jì)和會計(jì)的教材看了一遍，一點(diǎn)感覺都沒有，更不要說去報名考試了。隨著年紀(jì)的增大，又發(fā)現(xiàn)不想再從事現(xiàn)在的工作，決定試一下，于是在2010年報名參加考試，一下報最難的三門：會計(jì)、審計(jì)和財管，正式踏上征程。二、四年的辛苦

我從2010年開始參加考試，第一年報了會計(jì)、審計(jì)、財管。現(xiàn)在想起來，那真是一段考驗(yàn)個人意志的時期。我從年初開始學(xué)習(xí)，1500多頁的教材，光放在那里就讓人壓力山大。我當(dāng)時是看一頁，迷糊半天，完全理解不了，然后也不管，繼續(xù)往下看，硬著頭皮翻完了整本教材也沒有什么頭緒。文字的意思是看明白了，但是講的具體內(nèi)容完全是不知道是什么?，F(xiàn)在想來，這個也是非財會專業(yè)考注冊會計(jì)師最難過的一關(guān)，就是還沒有建立有關(guān)會計(jì)、審計(jì)的概念，就像學(xué)平面幾何，還沒有建立點(diǎn)線面的概念，學(xué)習(xí)得到都是零零碎碎的知識，完全不能聯(lián)系起來。我當(dāng)時花半年的時間才有點(diǎn)明白這個道理，然后就不停的偷著上網(wǎng)尋找別人整理的框架，慢慢的對會計(jì)、審計(jì)有了感覺，知道大概講什么內(nèi)容了。但是，接著第二個打擊又來了。等我對教材有了一定了解以后，時間也到了八月份。跟大多數(shù)人一樣，我想在考試前應(yīng)該模擬一下，看看自己學(xué)的怎么樣。雖然不記得具體模擬考試做了多少分，但是記得結(jié)果是那么讓人沮喪，讓我覺得實(shí)在是沒有一丁點(diǎn)希望。我接下來的十幾天沒有復(fù)習(xí)，一度想放棄，當(dāng)時感覺是，教材那么難就算了，這么考試的試題也是完全不知道怎么入手答題。還好我堅(jiān)持了下來，我給自己鼓勁時總是這么想，已經(jīng)投入了那么多的時間，如果現(xiàn)在放棄，那么完全是血本無歸，再堅(jiān)持堅(jiān)持，考試不是還沒有到嗎。后來我作了一個決定，現(xiàn)在回想起來應(yīng)該是我考試過程中最重要的決定，就是在考試前兩周請假在外面租房復(fù)習(xí)考試。那十來天，我除了出去吃飯，就是在房間里，復(fù)習(xí)考試。當(dāng)時我就做兩件事，一是將歷年的真題做了一遍，然后再仔細(xì)對比自己的答案跟標(biāo)準(zhǔn)答案的區(qū)別，二是自己在腦海里梳理教材的框架，將知識點(diǎn)填充進(jìn)去，遇到想不明白的內(nèi)容就不停的想，連出去吃飯都還在想。那是一段完全沒有干擾的時間，就跟當(dāng)年高考前復(fù)習(xí)一樣。功夫不負(fù)有心人，有一天，我突然開竅了，以前一直想不明白的一下都理解了，順利將知識點(diǎn)穿了起來，是用自己的理解將大部分知識點(diǎn)整合起來。不過這個時候距離考試也不到一個星期了，不過我卻有了信心。剩下的時間我就將大部分時間都花在背記重點(diǎn)上了，畢竟審計(jì)還是很多內(nèi)容要記得的。當(dāng)時也感覺到了財管的復(fù)習(xí)有問題，不過實(shí)在是沒有時間了。果然在財管考試中再次遭到打擊，還差了兩道大題沒有做。后來查成績，會計(jì)、審計(jì)過了，財管考了56分。后來總結(jié)，我覺得最重要的原因就是財管復(fù)習(xí)時沒有花時間去多做題，做題的速度太慢。財管考試的時候，我旁邊有個同仁那個計(jì)算器拿在手里一直不停按得那個叭叭叭響，我就是一下一下的按，還不停的拿起放下，這樣的速度肯定是不行的。

2010年考試結(jié)束以后，我花了一點(diǎn)時間認(rèn)真地總結(jié)了一下經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，覺得已經(jīng)掌握了CPA考試的脈絡(luò)。于是，2011年報名的時候，我將剩下的四門都報了。復(fù)習(xí)起來仍然是困難重重，但是比2010年時好多了，知道怎么克服那些困難了。不過還是遇到了克服不了的困難，八月份時單位有好幾個大型任務(wù)（那時考試還是在九月初的）。這樣我白天基本沒有時間學(xué)習(xí)，晚上又必須按時休息，我復(fù)習(xí)的時間一下少了很多。我之前訂的計(jì)劃，八月份是沖刺的時間，想將需要背記的內(nèi)容在八月份記住，可以說是最關(guān)鍵的時候。經(jīng)過再三考慮，我認(rèn)為稅法最簡單，所以不再花很多時間復(fù)習(xí)，只是偶爾看看，結(jié)果稅法沒有過。

2012年只考稅法一門，我沒有像以前那樣花那么多時間，但是稅法還是考得最好的一門，考了八十多分。之前通過的五門都是六十多分。2012年考完稅法后，我就開始準(zhǔn)備綜合考試了，因?yàn)樵缇吐犝f綜合階段很難，而且還要考英語。我從2012年底就開始復(fù)習(xí)，先是將六門的知識點(diǎn)回顧了一遍，將它們?nèi)畛煽蚣堋：髞砭W(wǎng)校開課了，我花時間根據(jù)講義復(fù)習(xí)了一遍。期間，還在各論壇亂竄，借鑒別人的經(jīng)驗(yàn)，將最重要的知識找出來理解背記。可以說，我的復(fù)習(xí)是挺成功的，就是英語復(fù)習(xí)很失敗。由于本來英語基礎(chǔ)不來，加上太長時間沒有看過英語了，雖然我花了很多時間，還制定了很詳細(xì)的英語復(fù)習(xí)計(jì)劃，但是我一直到考試的時候我都沒有記住幾個英語單詞，更不要說寫作這類的啦。

三、經(jīng)驗(yàn)分享

回顧這四年的經(jīng)歷，再想想個人的情況（開始參加考試時27歲，年齡偏大,非財會專業(yè)，無從業(yè)經(jīng)驗(yàn)），覺得我的經(jīng)驗(yàn)對大多數(shù)參加CPA考試的人來說應(yīng)該有一點(diǎn)借鑒意義，所以特意花了點(diǎn)時間整理了這些文字。

我覺得首先要有堅(jiān)持到底的精神。大家都知道考試很難，對非專業(yè)考生更是難上加難，教材內(nèi)容有多。沒有人能夠一鼓作氣將所有的內(nèi)容學(xué)會，需要長期的學(xué)習(xí)，需要反復(fù)的閱讀理解教材，堅(jiān)持不住就會前功盡棄。我個人認(rèn)為很多考生沒有通過考試就是沒有堅(jiān)持到底。

其次，學(xué)習(xí)要有計(jì)劃，不能太隨意。由于學(xué)習(xí)難度大，時間長，沒有學(xué)習(xí)計(jì)劃就不容易堅(jiān)持到底，也容易出現(xiàn)學(xué)習(xí)不全面、重點(diǎn)沒有理解等情況。制定學(xué)習(xí)計(jì)劃時要根據(jù)所學(xué)科目的難易、個人的學(xué)習(xí)進(jìn)度和考試的時間合理安排時間，這樣利于堅(jiān)持計(jì)劃，也利于增強(qiáng)信心。制定計(jì)劃還有利于保證學(xué)習(xí)的時間，把學(xué)習(xí)時間安排好了，就不容易受個人心情和其他活動的影響。制定計(jì)劃時，每天保證2小時以上的學(xué)習(xí)時間，每周保證20小時以上的學(xué)習(xí)時間，要不然學(xué)習(xí)的效率不會很高，有些難點(diǎn)也沒有大塊的時間攻克。

再次，學(xué)習(xí)要有針對性。加強(qiáng)學(xué)習(xí)的針對性可以在較短的時間達(dá)到考試的目的。我們是為了通過考試，所以要把絕大多數(shù)時間放在考試的重點(diǎn)上。每年考試報名的時候，考試大綱就會出來，根據(jù)大綱就會知道每個科目的考試重點(diǎn)。我個人的建議是通過網(wǎng)校老師對大綱和歷年真題的講解把握當(dāng)年考試的重點(diǎn)，比自己琢磨好。借鑒別人的方法是個好的學(xué)習(xí)方法，我個人就很喜歡在論壇里找別人分享的經(jīng)驗(yàn)貼、總結(jié)貼。在學(xué)習(xí)中根據(jù)自己的理解將重點(diǎn)內(nèi)容提取出來重點(diǎn)加強(qiáng)，針對自己的弱項(xiàng)加強(qiáng)練習(xí)，都是為了在考試中拿到大多數(shù)分?jǐn)?shù)。有時間做幾份真題和模擬題是非常必要的。

最后，學(xué)習(xí)要講究方法。每個都有自己的學(xué)習(xí)方法，我將自己的方法歸納出來供大家參考。

一是以教材為主。我個人認(rèn)為學(xué)習(xí)應(yīng)該以教材為根基，以輔導(dǎo)教材和相關(guān)講義、視頻為輔助。基本上，我每個科目的教材都看過兩次以上。稅法和經(jīng)濟(jì)法可以少看一點(diǎn)，如果有時間，像會計(jì)、審計(jì)就要多看幾次?？唇滩目床幻靼椎?，可以看看網(wǎng)校老師的講解幫助理解。都看教材的時候，第一次不需要追求理解，只要大部分知識能理解就可以了。第二次看的時候再仔細(xì)閱讀，盡量把沒理解的難點(diǎn)攻克，后面再看就以重點(diǎn)內(nèi)容為主快速翻閱。二是每門課都有自己的知識結(jié)構(gòu)，學(xué)習(xí)方法也不盡相同。應(yīng)該說六門課里，可以分成四個類型。第一個是會計(jì)，以概念為主，掌握了各個概念的內(nèi)涵和外延，會計(jì)就比較容易理解。而且會計(jì)的概念可以構(gòu)成一個整體的系統(tǒng)的框架。第二個是審計(jì)，以流程為脈絡(luò)，跟實(shí)務(wù)結(jié)合得比較緊密。整個審計(jì)教材就是以整個審計(jì)流程為主線，闡述每個階段應(yīng)該怎么做、需要注意什么和為何這樣以及要達(dá)到什么目標(biāo)這幾個方面。學(xué)習(xí)的時候，從整個流程理解就很好理解每個部分的內(nèi)容，掌握考試常考的環(huán)節(jié)的關(guān)鍵內(nèi)容基本就夠了。第三個是財管和風(fēng)險，這兩個是以理論、模型為重點(diǎn)。仔細(xì)分析教材不難發(fā)現(xiàn)，這兩個科目每個章節(jié)相對獨(dú)立，各自一某個理論、模型為基礎(chǔ)介紹一些內(nèi)容，甚至就是在講解某個或幾個理論、模型。學(xué)習(xí)的時候就可以一個一個理論、模型的學(xué)習(xí)，掌握比較重要的理論、模型的基本內(nèi)容、應(yīng)用條件、應(yīng)用范圍、優(yōu)缺點(diǎn)等。第四個是稅法和經(jīng)濟(jì)法，這兩個以條文為主，通過實(shí)例比較好理解，難點(diǎn)在于背記。我個人的方法是通過歸納，進(jìn)行類比和對比記憶，零碎的知識點(diǎn)可以列表幫助記憶。

形成自己的理解，歸納知識框架。只有形成自己理解的知識才能真正掌握，才能很長時間后依然記得。每年的學(xué)習(xí)時間跨度都有好幾個月，算上綜合階段有好幾年，所以知識掌握的也牢固對考試也有利，也有利于節(jié)約時間。我個人覺得學(xué)習(xí)的時候不要滿足于只理解了教材的知識，也要盡量的與自己的方式理解知識。將知識點(diǎn)整理成一個整體既有利于理解，也有利于記憶，這個過程中也是用自己的方式重新闡述理解知識的過程。我覺得歸納梳理知識點(diǎn)應(yīng)當(dāng)作為學(xué)習(xí)的最重要的方式。

向別人學(xué)習(xí)有時會事半功倍。三人行必有我?guī)煟總€人都有自己的思維死角，向別人學(xué)習(xí)是最容易補(bǔ)足的方法。如果身邊能有可以請教的人是最好的。此外，還可以上論壇請教，查閱相關(guān)文檔，看課件講義。遇到自己思索很長時間仍然沒有解決的問題，還是要盡快向比爾求助更好一點(diǎn)。

經(jīng)?？偨Y(jié)，不斷積累。學(xué)習(xí)總是不斷在總結(jié)中積累，在不斷積累中提高?？梢栽趯W(xué)習(xí)完一個章節(jié)后簡單回顧一下所學(xué)習(xí)的內(nèi)容，看看自己還有哪里沒有理解，哪些是重點(diǎn)內(nèi)容，各個知識點(diǎn)之間有什么關(guān)聯(lián)。學(xué)習(xí)完整個科目以后，可以花點(diǎn)時間好好梳理一下，掌握了多少，還需要花多少時間，能不能整理成一個有機(jī)的知識點(diǎn)系統(tǒng)。這些總結(jié)可以很正式的，拿紙和筆記錄，也可以很簡單的在腦海里過一下，哪怕沒有完成預(yù)想的總結(jié)的內(nèi)容，只要有意識的想想就會有好處。養(yǎng)成總結(jié)的習(xí)慣一定沒有壞處。

注重練習(xí)，為真題為主。我個人不怎么做練習(xí)，主要是沒有時間，但是我覺得還是需要一定的練習(xí)，特別是財管，沒有足夠的做題速度也不容易通過考試。做練習(xí)，主要以歷年的真題為主。做完練習(xí)后，要注意總結(jié)，及時發(fā)現(xiàn)自己的薄弱環(huán)節(jié)。

簡單總結(jié)一下，就是反復(fù)看教材，輔以輔導(dǎo)教材、講義和視頻等，形成自己的理解，不斷總結(jié)，不斷歸納，整理成框架。學(xué)習(xí)要有針對性，善于利用別人的成果。

最后祝所有的參加cpa考試的同志們心想事成！

第五篇：壟斷協(xié)議刑事責(zé)任分析

壟斷協(xié)議刑事責(zé)任分析

榮國權(quán)、郭宗旋、魏巍

點(diǎn)擊：2

5【文章編號】CEL14539

【正文】

一、反壟斷法中壟斷協(xié)議刑事責(zé)任的缺失

（一）現(xiàn)行規(guī)定

我國現(xiàn)行的《反壟斷法》對壟斷協(xié)議法律責(zé)任的規(guī)定集中體現(xiàn)在第46 條：經(jīng)營者違反本法規(guī)定，達(dá)成并實(shí)施壟斷協(xié)議的，由反壟斷執(zhí)法機(jī)構(gòu)責(zé)令停止違法行為，沒收違法所得，并處上一銷售額百分之一以上百分之十以下的罰款；尚未實(shí)施所達(dá)成的壟斷協(xié)議的，可以處50 萬元以下的罰款。經(jīng)營者主動向反壟斷執(zhí)法機(jī)構(gòu)報告達(dá)成壟斷協(xié)議的有關(guān)情況并提供重要證據(jù)的，反壟斷執(zhí)法機(jī)構(gòu)可以酌情減輕或者免除對該經(jīng)營者的處罰。行業(yè)協(xié)會違反本法規(guī)定，組織本行業(yè)的經(jīng)營者達(dá)成壟斷協(xié)議的，反壟斷執(zhí)法機(jī)構(gòu)可以處50 萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，社會團(tuán)體登記管理機(jī)關(guān)可以依法撤銷登記。很顯然，此條規(guī)定的是僅僅是壟斷協(xié)議的行政責(zé)任。此外，第50 條還規(guī)定了實(shí)施壟斷行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任。因此，在現(xiàn)行《反壟斷法》中，作為壟斷行為之一的壟斷協(xié)議僅僅規(guī)定了民事及行政責(zé)任，而沒有刑事責(zé)任的規(guī)定，這與我國現(xiàn)實(shí)需要及國際上的普遍做法相差甚遠(yuǎn)。

（二）我國的現(xiàn)實(shí)需要

隨著經(jīng)濟(jì)全球化與我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，我國面臨的壟斷協(xié)議行為也愈來愈嚴(yán)重。首先是發(fā)達(dá)國家的各種跨國企業(yè)憑借其資金及技術(shù)優(yōu)勢，在全球范圍內(nèi)已形成各種壟斷集團(tuán)。由于我國推行改革開放時間較短，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相對較低，使得這些跨國企業(yè)無論是以中外合資、合作或獨(dú)資的形式進(jìn)入我國, 還是以設(shè)立分支機(jī)構(gòu)或其它合作方式進(jìn)入我國,都具有極強(qiáng)的壟斷能力。我國壟斷法律制度的滯后更加劇了壟斷行為對我國的危害。他們借助強(qiáng)大的金融后盾和大量的現(xiàn)代金融工具, 搶占市場制高點(diǎn),影響非凡。如國際鋼鐵巨頭力拓、必和必拓和巴西淡水河谷聯(lián)手對我國的鋼鐵企業(yè)實(shí)施鐵礦石漲價，中國鋼協(xié)與其進(jìn)行數(shù)次談判都未果，使我國的整個鋼鐵市場受到威脅。但由于我國壟斷立法的滯后，我國束手無策。而在歐盟，由于壟斷執(zhí)法機(jī)構(gòu)的極力反對，必和必拓被迫放棄收購力拓。同時最近出現(xiàn)的日化產(chǎn)品、洋奶粉等行業(yè)的集體漲價行為也表明我國現(xiàn)在面臨的國際壟斷行為的嚴(yán)峻性，這要求我國的壟斷立法應(yīng)及時跟上形勢做出調(diào)整。

其次，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場的優(yōu)勝劣汰，逐漸形成了一批大的企業(yè)，為了減少競爭壓力和競爭風(fēng)險，總是想方設(shè)法的限制競爭。經(jīng)濟(jì)學(xué)家亞當(dāng)·斯密曾經(jīng)說過：“同一行業(yè)的人即使為了娛樂和消遣而集合在一起，他們的談話也很少不涉及反對公眾的陰謀和某種提高價格的策略。”［1］它們通過秘密達(dá)成壟斷協(xié)議或者以行業(yè)協(xié)會的名義達(dá)成各種行

業(yè)自律價格等方式，形成對行業(yè)的壟斷，限制或排除了競爭。而現(xiàn)有的法律法規(guī)對壟斷協(xié)議行為的制裁難以制止這種違法行為，需要法律制裁的進(jìn)一步強(qiáng)化。

二、我國壟斷協(xié)議刑事責(zé)任的構(gòu)成要件

（一）主體

世界各國（地區(qū)）的《反壟斷法》均規(guī)定，實(shí)施壟斷協(xié)議的行為主體需為經(jīng)營者，在日本稱之為“事業(yè)者”，我國臺灣地區(qū)稱為“事業(yè)”。而且，各國(地區(qū))一般對經(jīng)營者的涵義予以明確的界定。如日本《獨(dú)占禁止法》第2條第1 款規(guī)定:本法所稱“事業(yè)者”，是指從事商業(yè)、工業(yè)、金融業(yè)及其他事業(yè)的人。為事業(yè)者的利益進(jìn)行活動的干部、從業(yè)人員、代理人及其他人員在適用下列條款及第三章的規(guī)定時，也視為事業(yè)者。而在我國臺灣地區(qū)，《公平交易法》通過列舉的方式對其予以界定，該法第2 條規(guī)定，本法所稱的事業(yè)如下:(一)公司；(二)獨(dú)資或合伙制工商行號；(三)同業(yè)公會；(四)其他提供商品或服務(wù)從事交易指人或團(tuán)體。在我國《反壟斷法》第十二條對經(jīng)營者做出明確規(guī)定：本法所稱經(jīng)營者，是指從事商品生產(chǎn)、經(jīng)營或者提供服務(wù)的自然人、法人和其他組織。

在實(shí)踐中，行業(yè)協(xié)會往往會借助其自身優(yōu)勢，通過達(dá)成行業(yè)協(xié)議的方式來限制競爭，如方便面行業(yè)的集體漲價等。這實(shí)際上是一種變相的經(jīng)營者之間的一種壟斷協(xié)議，而且行業(yè)協(xié)議具有一定的權(quán)威性，對限制競爭效果更為明顯。因此我國的《反壟斷法》已明確將行業(yè)協(xié)會納入到壟斷協(xié)議實(shí)施主體的范疇中，并規(guī)定了行業(yè)協(xié)會違法應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

（二）客體

壟斷協(xié)議行為侵犯的客體, 是市場的競爭秩序和市場相對人的合法權(quán)益, 具體包括其他企業(yè)或自然人參與市場自由競爭、公平交易的權(quán)利以及國家整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會公共利益。市場競爭機(jī)制是市場機(jī)制核心機(jī)制和社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的根本動力, 因此從市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀角度來看, 壟斷協(xié)議侵犯了市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公共利益； 從市場相對人合法權(quán)益的微觀角度看，壟斷協(xié)議侵犯了其他經(jīng)營者的公平競爭權(quán)和廣大用戶、消費(fèi)者的公平交易權(quán)及應(yīng)當(dāng)享有的福利水平。

（三）主觀方面

壟斷協(xié)議行為的主觀方面是故意, 即壟斷協(xié)議的行為人明知自己在生產(chǎn)經(jīng)營中實(shí)施的共謀串通行為,會排除、限制競爭，從而損害國家整體經(jīng)濟(jì)利益、社會公共利益或他人合法權(quán)益, 而希望或放任這種結(jié)果發(fā)生。為了防止市場競爭過于激烈行為人達(dá)成壟斷協(xié)議的,都可以認(rèn)定行為人主觀是故意的，而過失一般不會承擔(dān)刑事責(zé)任。

（四）客觀方面

客觀方面是指壟斷協(xié)議行為的外在表現(xiàn)形式，又包括行為和效果兩個要件。

1.行為要件。壟斷者承擔(dān)刑事責(zé)任需具備的壟斷協(xié)議的行為要件是指兩個或兩個以上的經(jīng)營者通過達(dá)成壟斷協(xié)議共同實(shí)施的了互約束對方經(jīng)營活動行為，如固定價格、劃分市場、限制產(chǎn)量、聯(lián)合抵制、串通投標(biāo)等。它又包括形式要件與實(shí)質(zhì)要件兩要件： 形式要件是指經(jīng)營者之間達(dá)成壟斷協(xié)議的行為，具體包括經(jīng)營者之間達(dá)成的協(xié)議與協(xié)同行為，以及通過行業(yè)協(xié)會達(dá)成決議、決定等；實(shí)質(zhì)要件是指壟斷協(xié)議能夠?qū)?jīng)營者的經(jīng)營行為進(jìn)行約束，從而限制或消除彼此之間的競爭。認(rèn)定經(jīng)營者承擔(dān)刑事責(zé)任時需要實(shí)質(zhì)要件與形式要件共同存在，缺一不可。

2．效果要件。對自由競爭秩序具有損害效果，是所有違法壟斷協(xié)議的特征。而壟斷協(xié)議構(gòu)成犯罪的話，需要程度更加嚴(yán)重的損害后果。這種損害效果的認(rèn)定往往需要借助經(jīng)濟(jì)學(xué)的知識，因此在法律中，界定行為對競爭的損害效果大多數(shù)國家都是通過規(guī)定犯罪形態(tài)入手。如針對核心卡特爾的刑事制裁，當(dāng)然有些國家也做出了一些限制，如美國《反壟斷執(zhí)法手冊》要求壟斷協(xié)議需要達(dá)到影響州際貿(mào)易的程度。在我國，根據(jù)以往的立法經(jīng)驗(yàn)，追究刑事責(zé)任的違法行為需要達(dá)到情節(jié)嚴(yán)重的程度。具體到壟斷協(xié)議而言，情節(jié)嚴(yán)重應(yīng)表現(xiàn)為以下情形：一是數(shù)額巨大，具體包括壟斷協(xié)議行為本身數(shù)額巨大、壟斷協(xié)議違法所得數(shù)額巨大和壟斷協(xié)議給他人造成損失數(shù)額巨大；二是影響范圍廣，包括影響區(qū)域范圍廣和影響人員范圍廣； 三是壟斷協(xié)議造成的嚴(yán)重的后果的。

三、壟斷協(xié)議刑事責(zé)任的特殊認(rèn)定原則

在認(rèn)定壟斷協(xié)議行為刑事責(zé)任過程中，國際上有二項(xiàng)特殊原則，用作壟斷協(xié)議刑事責(zé)任的構(gòu)成要件的變通與補(bǔ)充。

（一）本身違法原則

本身違法原則就是當(dāng)然違法原則，是指某些競爭行為已被依法確定為違法，只要實(shí)施這些行為就認(rèn)定其違法，而不再根據(jù)具體情況進(jìn)行分析判斷，即在認(rèn)定壟斷協(xié)議行為刑事責(zé)任過程時，不再考慮壟斷協(xié)議行為的主觀要件和客觀效果要件。這是國際上核心卡特爾（競爭者為固定價格、操縱投標(biāo)、產(chǎn)量限制、制定配額、分享市場的反競爭的協(xié)定、具體的行為或安排）通用的歸責(zé)原則。其中各國反壟斷法主要對三種卡特爾適用本身違法規(guī)則，他們是價格卡特爾、生產(chǎn)數(shù)量卡特爾和分割市場卡特爾。運(yùn)用本身違法原則處理固定價格、劃分市場、限制產(chǎn)量等的壟斷協(xié)議案件，原告只需要證明有這樣的卡特爾存在，而無需證明卡特爾的限制競爭性，這可以減輕當(dāng)事人的舉證責(zé)任，節(jié)約訴訟成本，同時也加大了勝訴的可能性。同時也方便法院及政府機(jī)構(gòu)的調(diào)查，即他們不必調(diào)查訂立卡特爾的目的及后果，就可以認(rèn)定該卡特爾的違法性，從而可以節(jié)約審理案件的時間和費(fèi)用，用有限的司法資源去維護(hù)作為市場經(jīng)濟(jì)核心的自由公平的競爭機(jī)制，因此確立這樣簡便易行的執(zhí)法原則十分必要。

（二）合理原則

合理原則是指對某些壟斷協(xié)議的行為是否在實(shí)質(zhì)上構(gòu)成限制競爭，并在法律上是否予以禁止需具體問題具體對待，需對企業(yè)的動機(jī)、行為方式及其后果加以考察后做出判斷并認(rèn)定。［2］具體表現(xiàn)為某一壟斷協(xié)議雖然含有一些限制競爭的條款，但沒有超出法律或商業(yè)上合理的限度，不會對市場的競爭環(huán)境造成實(shí)質(zhì)意義上得削弱或消滅，行為合理的舉證責(zé)任應(yīng)由被告承擔(dān)。雖然這種行為符合認(rèn)定壟斷協(xié)議刑事責(zé)任的構(gòu)成要件，但由于一些特殊情況，適用合理原則對其進(jìn)行豁免。合理原則實(shí)際上也是本身違法原則的補(bǔ)充，在適用本身違

法原則可能對正常經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生消極影響時，通過合理原則對一些特殊情況予以排除。如小企業(yè)之間的聯(lián)合、為公共利益的一些壟斷協(xié)議等。

因此，在認(rèn)定壟斷協(xié)議行為刑事責(zé)任過程中，必須具體問題具體分析，以促進(jìn)競爭為目標(biāo)，堅(jiān)持原則性與靈活性相結(jié)合，即在堅(jiān)持壟斷協(xié)議刑事責(zé)任的構(gòu)成要件的基礎(chǔ)上，靈活運(yùn)用本身違法和合理原則予以變通與補(bǔ)充。

四、壟斷協(xié)議刑事責(zé)任的適用除外及豁免、寬恕政策

（一）壟斷協(xié)議刑事責(zé)任的適用除外

壟斷協(xié)議刑事責(zé)任的適用除外是指由于國家基于社會經(jīng)濟(jì)總體及長遠(yuǎn)利益以及其他國計(jì)民生等方面考慮，對于某些特定的行業(yè)、主體的壟斷協(xié)議，予以例外許可，使其不受反壟斷法的調(diào)整，因此也不會承擔(dān)刑事責(zé)任的行為。如我國反壟斷法五十六條規(guī)定：“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者及農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織在農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工、銷售、運(yùn)輸、儲存等經(jīng)營活動中實(shí)施的聯(lián)合或協(xié)同行為，不適用本法。”因此農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者進(jìn)行聯(lián)合或協(xié)同行為，簽訂協(xié)議，通過共同的農(nóng)業(yè)經(jīng)營組織做出規(guī)劃，提高應(yīng)對風(fēng)險的能力，同時也能提高市場競爭力的行為屬于壟斷協(xié)議刑事責(zé)任適用除外的范圍。

（二）壟斷協(xié)議刑事責(zé)任的豁免

壟斷協(xié)議雖然是對市場競爭危害最嚴(yán)重的壟斷行為，但是，并非所有的壟斷協(xié)議都會損害市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，基于對整體經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的考慮，在某些壟斷協(xié)議的行為在其他方面帶來的好處要大于對競爭秩序的損害，對市場經(jīng)濟(jì)總體是有促進(jìn)作用時，酌情給與豁免。

根據(jù)我國反壟斷法規(guī)定，可得以豁免的壟斷協(xié)議的主要類型有以下幾種:1.為改進(jìn)技術(shù)、研究開發(fā)新產(chǎn)品的；2.為提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低成本、增進(jìn)效率，統(tǒng)一產(chǎn)品規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)或者實(shí)行專業(yè)化分工的；3.為提高中小經(jīng)營者經(jīng)營效率，增強(qiáng)中小經(jīng)營者競爭力的；4.為實(shí)現(xiàn)節(jié)約能源、保護(hù)環(huán)境、救災(zāi)救助等社會公共利益的；5.因經(jīng)濟(jì)不景氣，為緩解銷售量嚴(yán)重下降或者生產(chǎn)明顯過剩的；6.為保障對外貿(mào)易和對外經(jīng)濟(jì)合作中的正當(dāng)利益的；7.法律和國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

（三）壟斷協(xié)議刑事責(zé)任的寬恕政策

壟斷協(xié)議的參與者一旦被發(fā)現(xiàn)，就會為此付出沉重代價，在這種情況下，他們總會想法設(shè)法掩蓋他們的共謀行為，如果壟斷協(xié)議不以書面方式作出，政府很難發(fā)現(xiàn)競爭者之間的密謀行為。為了解決這一問題，美國在1978 年就制定了這樣一種政策，即鼓勵參與卡特爾的企業(yè)殺回馬槍，揭發(fā)卡特爾行為。1993 年發(fā)布新的寬恕政策規(guī)定違法反托拉斯法的企業(yè)如果向政府坦白交代，且符合一定條件，就可以得到政府的寬恕，即減輕甚至免除其應(yīng)承擔(dān)的刑事責(zé)任。這些條件包括：（1）企業(yè)向政府報告違法行為時，政府還沒有從其他任何方面得到這一違法活動的任何信息；（2）該企業(yè)一旦發(fā)現(xiàn)參與了違法行為，就采取迅速和有效的行動終止了這一活動；（3）該企業(yè)坦率和全面地向政府報告了違法行為，且整個調(diào)查階段向反托拉斯局提供完整、連續(xù)和全面的合作；（4）這一坦白行為是企業(yè)行為，而不是

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的個人行為；（5）可能的情況下，企業(yè)可以向受害者賠償損失；（6）企業(yè)沒有脅迫其他當(dāng)事人參與這一違法活動，且明顯不是違法活動的領(lǐng)導(dǎo)者或者倡議者。［3］現(xiàn)在很多發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家借鑒美國的做法，制定了各自的寬恕政策。如歐共體1996 年制定的《卡特爾案件中免除或者減輕罰款的通告》，1998 年《英國競爭法》中規(guī)定了鼓勵卡特爾成員坦白的內(nèi)容。對我國而言，由于監(jiān)管水平不是很高，一些隱蔽的壟斷協(xié)議行為難以發(fā)現(xiàn)，這更需要在追究壟斷協(xié)議刑事責(zé)任時引入寬恕政策，促進(jìn)壟斷協(xié)議參與者的坦白，從而更好地發(fā)現(xiàn)壟斷協(xié)議行為。

根據(jù)以上對壟斷協(xié)議刑事責(zé)任的分析，筆者建議在未來的《反壟斷法》修訂中應(yīng)當(dāng)加入追究壟斷協(xié)議參與者刑事責(zé)任的內(nèi)容，刑法中也應(yīng)加入壟斷協(xié)議罪的具體犯罪構(gòu)成及刑罰處罰，以期為我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造良好的競爭環(huán)境。

【注釋】

［1］（英）亞當(dāng)·斯密著：《國富論》，楊敬年譯，陜西人民出版社2001 年版。

［2］從麗沙：《中國壟斷協(xié)議制裁機(jī)制研究》，中國海洋大學(xué)2009 年碩士學(xué)位論文。［3］王曉曄著：《論反壟斷法》，社會科學(xué)文獻(xiàn)出版社2010 年版，第120 頁。

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【編后語】

出處:《檢察前沿》2012年第2期（司法實(shí)務(wù)）/總第141期

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