第一篇：《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》解讀之會計科目及賬務(wù)處理(新)

1.下列會計科目，小企業(yè)不需要設(shè)置的是（）。

短期投資

壞賬準(zhǔn)備

累計攤銷

預(yù)付賬款

2.3.庫存現(xiàn)金、短期投資、其他應(yīng)收款、周轉(zhuǎn)材料這些科目均為速動性的流動資產(chǎn)。（錯誤）小企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》后，下列會計科目的余額不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”科目的是（）。

短期投資跌價準(zhǔn)備

壞賬準(zhǔn)備

存貨跌價準(zhǔn)備

待攤費(fèi)用

4.5.在2013年1月1日，小企業(yè)對照著新舊會計科目表，將各資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本和損益類科目余額直接結(jié)轉(zhuǎn)至新準(zhǔn)則所規(guī)定會計科目的賬戶之中即可。（錯誤）關(guān)于資產(chǎn)類會計科目，下列說法錯誤的是（）。

周轉(zhuǎn)材料，核算小企業(yè)庫存的周轉(zhuǎn)材料的實際成本或計劃成本

消耗性生物資產(chǎn)指的是小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）生長中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄代售的牲畜等

長期債券投資按照購買價款和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計量

長期股權(quán)投資投資期間分得的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為投資成本的收回

6.7.小企業(yè)（批發(fā)、零售業(yè)）購買商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)等，直接計入當(dāng)期銷售費(fèi)用。（正確）“短期借款”科目貸方核算的內(nèi)容是（）。

借款人的借款本金

預(yù)提的借款利息

償還的借款本金

償還的借款本金和利息

8.9.政府補(bǔ)助，是指小企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，包含政府作為小企業(yè)所有者投入的資本。（錯誤）A公司是一小型有限責(zé)任公司。2013年初，收到投資者甲按約定投入的辦公設(shè)備一套，經(jīng)評估確定的價值為300萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項稅額為51萬

元。甲在A公司的注冊資本中所占的份額為270萬元。對于該項投資A公司賬務(wù)處理錯誤的是（）。

貸記實收資本300萬元

貸記實收資本270萬元

借記固定資產(chǎn)300萬元

貸記資本公積81萬元

10.盈余公積核算小企業(yè)按規(guī)定在稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金，可以用來彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本等。（正確）

11.小企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費(fèi)用分配后一般應(yīng)轉(zhuǎn)入的科目是（）。

庫存商品

本年利潤

生產(chǎn)成本

主營業(yè)務(wù)成本

12.研發(fā)項目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，借記“無形資產(chǎn)”，貸記“研發(fā)支出—資本化支出”。（正確）

13.利潤表中的利潤不包括（）。

營業(yè)利潤

利潤總額

主營業(yè)務(wù)利潤

凈利潤

14.年度終了，小企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算確定的當(dāng)期應(yīng)納稅稅額，借記”所得稅費(fèi)用“，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅”。（正確）15.無形資產(chǎn)的攤銷期不得低于（）年。

16.小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，長期股權(quán)投資采用的核算方法是（）。

成本法

權(quán)益法

成本法和權(quán)益法

成本法或權(quán)益法

17.下列科目中，屬于負(fù)債類科目的是（）。

營業(yè)稅金及附加

固定資產(chǎn)清理

遞延收益

長期待攤費(fèi)用

18.小企業(yè)收到投資者以現(xiàn)金或非貨幣性資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)當(dāng)全部計入實收資本。（錯誤）

19.舊制度下的“應(yīng)收股息”，現(xiàn)更名為“應(yīng)收股利”和“應(yīng)收利息”兩個科目。（正確）

第二篇：《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》解讀之會計科目及賬務(wù)處理

1、由投資者投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照評估價值和相關(guān)稅費(fèi)，借記“無形資產(chǎn)”科目，按照其在注冊資本中所占的份額，貸記“實收資本”科目，按照其差額貸記的科目是（）。資本公積

2、原小企業(yè)會計制度中的應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)在小企業(yè)會計準(zhǔn)則中合并為（）科目。應(yīng)付福利費(fèi) 其他應(yīng)付款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付工資

3、小企業(yè)出口產(chǎn)品或商品按照規(guī)定應(yīng)予以退回的增值稅款，通過（）科目進(jìn)行核算。預(yù)收賬款 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)收款

4、小企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費(fèi)用分配后一般應(yīng)轉(zhuǎn)入（）科目。主營業(yè)務(wù)成本 庫存商品 本年利潤 生產(chǎn)成本

5、下列項目中，不屬于小企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅申報時需要提交資料的是（）。資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 會計報表附注 企業(yè)所得稅申報表

6、小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，以前的銷售退回通過“以前損益調(diào)整”科目核算，調(diào)整報告會計報表。（）正確 錯誤

7、盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢-待處理非流動資產(chǎn)損溢”處理。（）錯誤 正確

8、根據(jù)小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，小企業(yè)應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬后應(yīng)通過壞賬準(zhǔn)備科目核算。（）錯誤 正確

9、在向小企業(yè)會計準(zhǔn)則過渡時，“短期投資跌價準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”和“存貨跌價準(zhǔn)備”這三個會計科目的余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“資本公積——其他資本公積”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。（）錯誤 正確

10、小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定長期債券投資損失計入“營業(yè)外支出”科目。（）錯誤 正確

11、由投資者投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照評估價值和相關(guān)稅費(fèi)，借記“無形資產(chǎn)”科目，按照其在注冊資本中所占的份額，貸記“實收資本”科目，按照其差額貸記的科目是（）。資本公積 營業(yè)外收入 盈余公積 最低租賃付款額

12、大華公司2012年1月1日起開始執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則，2012年3月10日為賺取差價從二級市場上購入甲公司的股票，實際支付價款30000元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1000元。對于未發(fā)放的現(xiàn)金股利企業(yè)應(yīng)做的會計處理為（）。借：其他應(yīng)收款 1000 貸：銀行存款 1000 借：應(yīng)收股息 1000 貸：銀行存款 1000 借：應(yīng)收利息 1000 貸：銀行存款 1000 借：應(yīng)收股利 1000 貸：銀行存款 1000

13、《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》開始實行的時間是（）。2013年1月31日 2013年1月1日 2012年1月1日 2011年10月18日

14、下列項目中，不屬于小企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅申報時需要提交資料的是（）。企業(yè)所得稅申報表 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 會計報表附注

15、小企業(yè)無法支付的其他應(yīng)付款，應(yīng)轉(zhuǎn)入（）科目。營業(yè)外收入 其他應(yīng)收款 其他業(yè)務(wù)收入 資本公積

16、盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢-待處理非流動資產(chǎn)損溢”處理。（正確 錯誤）

第三篇：江蘇省常熟2013年會計繼續(xù)教育(小企業(yè)會計準(zhǔn)則-解讀會計科目及賬務(wù)處理)

選擇

1、下列各項支出中，不計入存貨成本的是（）?？梢缘挚鄣脑鲋刀愡M(jìn)項稅額

2、會計信息的“家”是指（）。會計科目與賬戶

3、下列各項中，屬于成本類會計科目的是（）。生產(chǎn)成本

4、下列各項，不屬于成本類會計科目的是（）。材料成本差異

5、下列會計科目，小企業(yè)不需要設(shè)置的是（）。壞賬準(zhǔn)備

6、《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》開始實行的時間是（）。2013年1月1日

7、小企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》后，下列會計科目的余額不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”科目的是（）。待攤費(fèi)用

8、小企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》后，應(yīng)將“資本公積”會計科目的明細(xì)科目“接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”和“外幣資本折算差額”的余額結(jié)轉(zhuǎn)至的科目是（資本公積——其他資本公積）

9、小企業(yè)固定資產(chǎn)一般應(yīng)采用的折舊方法是（）。年限平均法

10、預(yù)付款項情況不多的小企業(yè)，也可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，將預(yù)付的款項直接記入（）的借方?！皯?yīng)付賬款”科目

11、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)是（）。季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)

12、根據(jù)《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，小企業(yè)每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過（）科目進(jìn)行核算待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益

13、大華公司2012年1月1日起開始執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則，2012年3月10日為賺取差價從二級市場上購入甲公司的股票，實際支付價款30000元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1000元。對于未發(fā)放的現(xiàn)金股利企業(yè)應(yīng)做的會計處理為（）。借：應(yīng)收股利1000 貸：銀行存款100014、關(guān)于長期股權(quán)投資，下列說法錯誤的是（）。取得投資時，購買價款中包含的應(yīng)收股利，應(yīng)計入投資成本

15、由投資者投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照評估價值和相關(guān)稅費(fèi)，借記“無形資產(chǎn)”科目，按照其在注冊資本中所占的份額，貸記“實收資本”科目，按照其差額貸記的科目是（）。資本公積

16、關(guān)于資產(chǎn)類會計科目，下列說法錯誤的是（）。長期股權(quán)投資投資期間分得的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為投資成本的收回

17、長期待攤費(fèi)用的攤銷方法是（）。年限平均法

18、無形資產(chǎn)的攤銷期不得低于（10）年。

19、小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，長期股權(quán)投資采用的核算方法是（）。成本法

20、小企業(yè)出口商品按照規(guī)定應(yīng)予以退回的增值稅款，通過（）科目進(jìn)行核算。其他應(yīng)收款

21、下列科目中，屬于負(fù)債類科目的是（）。遞延收益

22、原小企業(yè)會計制度中的應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)在小企業(yè)會計準(zhǔn)則中合并為（）科目。應(yīng)付職工薪酬

23、“短期借款”科目貸方核算的內(nèi)容是（）。借款人的借款本金

24、投資者按照合同協(xié)議約定或相關(guān)規(guī)定投入到小企業(yè)、構(gòu)成小企業(yè)注冊資本的部分是指（）。實收資本（或股本）

25、A公司是一小型有限責(zé)任公司。2013年初，收到投資者甲按約定投入的辦公設(shè)備一套，經(jīng)評估確定的價值為300萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項稅額為51萬元。甲在A公司的注冊資本中所占的份額為270萬元。對于該項投資A公司賬務(wù)處理錯誤的是（）。貸記實收資本300萬元

26、核算小企業(yè)（建筑業(yè)）及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的各項費(fèi)用的會計科目是（）。機(jī)械作業(yè)

27、小企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費(fèi)用分配后一般應(yīng)轉(zhuǎn)入的科目是（）。生產(chǎn)成本

28、利潤表之所以是企業(yè)所得稅分析時常用的報表，其主要原因是（）。利潤表反映了企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)

29、小企業(yè)無法支付的其他應(yīng)付款，應(yīng)轉(zhuǎn)入（）科目。營業(yè)外收入

30、利潤表中的利潤不包括（）。主營業(yè)務(wù)利潤

判斷

1、小企業(yè)可以根據(jù)本企業(yè)的實際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計科目。（對）

2、庫存現(xiàn)金、短期投資、其他應(yīng)收款、周轉(zhuǎn)材料這些科目均為速動性的流動資產(chǎn)。（錯）

3、會計科目就是對會計對象具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目，是會計信息的具體表達(dá)方式。（對）

4、小企業(yè)新會計科目體系核算的基本要求是：根據(jù)借貸記賬規(guī)則，對于每一個會計科目，都要知道它屬于哪一類會計科目。（對）

5、“本年利潤”屬于損益類科目，所以年終需要將其余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，轉(zhuǎn)賬后該科目無余額。（錯）

6、“資本公積——其他資本公積”，該明細(xì)科目僅在新舊轉(zhuǎn)換時使用，科目余額視同資本溢價使用。（對）

7、在2013年1月1日，小企業(yè)對照著新舊會計科目表，將各資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本和損益類科目余額直接結(jié)轉(zhuǎn)至新準(zhǔn)則所規(guī)定會計科目的賬戶之中即可。（錯）

8、在進(jìn)行小企業(yè)會計制度向小企業(yè)會計準(zhǔn)則過渡時，“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”這兩個會計科目的余額繼續(xù)保留，按照原先規(guī)定的期限分?jǐn)偦蚴褂猛戤吅螅粦?yīng)再有發(fā)生額。（對）

9、小企業(yè)（批發(fā)、零售業(yè)）購買商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)等，直接計入當(dāng)期銷售費(fèi)用。（對）

10、長期債券投資損失計入“營業(yè)外支出”科目。（對）

11、盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢-待處理非流動資產(chǎn)損溢”處理。（對）

12、出租、出借周轉(zhuǎn)材料，需要結(jié)轉(zhuǎn)其成本，同時備查登記。（錯）

13、舊制度下的“應(yīng)收股息”，現(xiàn)更名為“應(yīng)收股利”和“應(yīng)收利息”兩個科目。（對）

14、《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》僅要求采用歷史成本對會計要素進(jìn)行計量，不再對任何資產(chǎn)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（對）

15、原小企業(yè)會計制度未設(shè)置生產(chǎn)性生物資產(chǎn)科目。（對）

16、原材料、周轉(zhuǎn)材料、產(chǎn)成品、商品等存貨，其日常核算和對外報告既可以采用實際成本法，也可以采用計劃成本法。（錯）

17、根據(jù)《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，小企業(yè)應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬后應(yīng)通過壞賬準(zhǔn)備科目核算。（錯）

18、小企業(yè)會計準(zhǔn)則將資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)，將負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。（錯）

19、《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定：“短期投資”科目期末采用成本與市價孰低的計量方法，對其

余額進(jìn)行賬面調(diào)整。（錯）

20、在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中形成的產(chǎn)品、副產(chǎn)品或試車收入應(yīng)沖減在建工程成本。（對）

21、小企業(yè)發(fā)生的各種其他應(yīng)付、暫收款項，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。（對）

22、《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，銀行承兌匯票到期，小企業(yè)無力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記應(yīng)付票據(jù)科目，貸記短期借款科目。（對）

23、政府補(bǔ)助，是指小企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，包含政府作為小企業(yè)所有者投入的資本。（錯）

24、盈余公積核算小企業(yè)按規(guī)定在稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金，可以用來彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本等。（對）

25、小企業(yè)收到投資者以現(xiàn)金或非貨幣性資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)當(dāng)全部計入實收資本。（錯）

26、經(jīng)過1年期以上的制造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的產(chǎn)品發(fā)生的借款費(fèi)用，在“財務(wù)費(fèi)用”科目核算。（錯）

27、研發(fā)項目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，借記“無形資產(chǎn)”，貸記“研發(fā)支出—資本化支出”。（對）

28、《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，以前的銷售退回通過“以前損益調(diào)整”科目核算，調(diào)整報告會計報表。（錯）

29、原小企業(yè)會計制度中的“營業(yè)稅金及附加”科目在小企業(yè)會計準(zhǔn)則中改為“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”。（錯）

30、終了，小企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算確定的當(dāng)期應(yīng)納稅稅額，借記”所得稅費(fèi)用“，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅”。（對）

第四篇：會計科目和主要賬務(wù)處理

會計科目和主要賬務(wù)處理

一、資產(chǎn)類

1001 庫存現(xiàn)金： 本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。

1002 銀行存款：本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項。

1012 其他貨幣資金：本科目核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

1101 交易性金融資產(chǎn)：本科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。

1121 應(yīng)收票據(jù)：本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

1122 應(yīng)收賬款：本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。

1123 預(yù)付賬款：本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。預(yù)付款項情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”科目。

1131 應(yīng)收股利：本科目核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。

1132 應(yīng)收利息：本科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。

1221 其他應(yīng)收款：本科目核算企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

1231 壞賬準(zhǔn)備：本科目核算企業(yè)應(yīng)收款項的壞賬準(zhǔn)備。

1401 材料采購：本科目核算企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購成本。采用實際成本進(jìn)行材料日常核算的，購入材料的采購成本，在“在途物資”科目核算。委托外單位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物資”科目核算。購入的工程用材料，在“工程物資”科目核算。

1402 在途物資：本科目核算企業(yè)采用實際成本（或進(jìn)價）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。

1403 原材料：本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或?qū)嶋H成本。

1404 材料成本差異：本科目核算企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行日常核算的材料計劃成本與實際成本的差額。

1405 庫存商品：本科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本（或進(jìn)價）或計劃成本（或售價），包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。

1501 持有至到期投資：本科目核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。

1503 可供出售金融資產(chǎn)：本科目核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。

1511 長期股權(quán)投資：本科目核算企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。

1601 固定資產(chǎn)：本科目核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價。建造承包商的臨時設(shè)施，以及企業(yè)購置計算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計價的軟件，也通過本科目核算。1602 累計折舊：本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。1604 在建工程：本科目核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。1605 工程物資：本科目核算企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。

1606 固定資產(chǎn)清理：本科目核算企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。

1701 無形資產(chǎn)：本科目核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。

1702 累計攤銷：本科目核算企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：科目核算企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。1711 商譽(yù)：本科目核算企業(yè)合并中形成的商譽(yù)價值。

1901 待處理財產(chǎn)損溢：本科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。企業(yè)如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯記入“以前損益調(diào)整”科目。

二、負(fù)債類

2001 短期借款：本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。

2201 應(yīng)付票據(jù)：本科目核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

2202 應(yīng)付賬款：本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。

2203 預(yù)收賬款:本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”科目。

2211 應(yīng)付職工薪酬:本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。2221 應(yīng)交稅費(fèi):本科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。

2231 應(yīng)付利息:本科目核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。2232 應(yīng)付股利:本科目核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。

2501 長期借款:本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。

2502 應(yīng)付債券:本科目核算企業(yè)為籌集（長期）資金而發(fā)行債券的本金和利息。企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)將負(fù)債和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，分拆后形成的負(fù)債成份在本科目核算。

2801 預(yù)計負(fù)債:本科目核算企業(yè)確認(rèn)的對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計負(fù)債。

三、所有者權(quán)益類

4001 實收資本：本科目核算企業(yè)接受投資者投入的實收資本。股份有限公司應(yīng)將本科目改為“4001 股本”科目。企業(yè)收到投資者出資超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分，作為資本溢價或股本溢價，在“資本公積”科目核算。4002 資本公積：本科目核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過本科目核算。4101 盈余公積：本科目核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。4103 本年利潤：本科目核算企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。4104 利潤分配：本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額。

四、成本類

5001 生產(chǎn)成本：本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。5101 制造費(fèi)用：本科目核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費(fèi)用。企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用，在“管理費(fèi)用”科目核算。

5301 研發(fā)支出：本科目核算企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。

五、損益類

6001 主營業(yè)務(wù)收入：本科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。

6051 其他業(yè)務(wù)收入：本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量）或債務(wù)重組等實現(xiàn)的收入。

6101 公允價值變動損益：本科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。

6111 投資收益：本科目核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。6301 營業(yè)外收入：本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得等。

6401 主營業(yè)務(wù)成本：本科目核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

6402 其他業(yè)務(wù)成本：本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。

6403 營業(yè)稅金及附加：本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算。

6601 銷售費(fèi)用：本科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。

6602 管理費(fèi)用：本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)（包括董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。

6603 財務(wù)費(fèi)用：本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。

6701 資產(chǎn)減值損失：本科目核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。6711 營業(yè)外支出：本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

6801 所得稅費(fèi)用：本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

6901 以前損益調(diào)整：本科目核算企業(yè)本發(fā)生的調(diào)整以前損益的事項以及本發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告損益的事項，也可以通過本科目核算。

期末，將損益類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第五篇：小企業(yè)會計準(zhǔn)則——會計科目、主要賬務(wù)處理和財務(wù)報表 (負(fù)債類)（范文）

小企業(yè)會計準(zhǔn)則——會計科目、主要賬務(wù)處理和財務(wù)報表

（負(fù)債類）

小企業(yè)會計準(zhǔn)則——會計科目、主要賬務(wù)處理和財務(wù)報表（負(fù)債類）負(fù)債類 2001 短期借款

一、本科目核算小企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年內(nèi)的各種借款。

二、本科目應(yīng)按照借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。

三、短期借款的主要賬務(wù)處理。

（一）小企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；償還借款，做相反的會計分錄。

銀行承兌匯票到期，小企業(yè)無力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記本科目。持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按照貼現(xiàn)息，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目（銀行無追索權(quán)情況下）或本科目（銀行有追索權(quán)情況下）。

（二）在應(yīng)付利息日，應(yīng)當(dāng)按照短期借款合同利率計算確定的利息費(fèi)用，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)尚未償還的短期借款本金。2201 應(yīng)付票據(jù)

一、本科目核算小企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動開出、承兌的商業(yè)匯票（銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）。

二、本科目應(yīng)按照債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處理。

（一）小企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款等，借記“材料采購”或“在途物資”、“庫存商品”等科目，貸記本科目。涉及增值稅進(jìn)項稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

（二）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。支付票款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

（三）銀行承兌匯票到期，小企業(yè)無力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記本科目，貸記“短期借款”科目。

四、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日期、到期日、票面金額、交易合同號和收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款后，在備查簿中應(yīng)予注銷。

五、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)開出、承兌的尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。2202 應(yīng)付賬款

一、本科目核算小企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。

二、本科目應(yīng)按照對方單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理。

（一）小企業(yè)購入材料、商品等未驗收入庫，貨款尚未支付，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值），借記“在途物資”科目，按照可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按照應(yīng)付的價款，貸記本科目。

接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，應(yīng)當(dāng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

（二）償付應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

小企業(yè)確實無法償付的應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款。2203 預(yù)收賬款

一、本科目核算小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項。包括：預(yù)收的購貨款、工程款等。

預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”科目貸方。

二、本科目應(yīng)按照對方單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。

三、預(yù)收賬款的主要賬務(wù)處理。

（一）小企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（二）銷售收入實現(xiàn)時，按照實現(xiàn)的收入金額，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)預(yù)收的款項；期末如為借方余額，反映小企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項。2211 應(yīng)付職工薪酬

一、本科目核算小企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。

小企業(yè)（外商投資）按照規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也通過本科目核算。

二、本科目應(yīng)按照“職工工資”、“獎金、津貼和補(bǔ)貼”、“職工福利費(fèi)”、“社會保險費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理。

（一）月末，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)將本月發(fā)生的職工薪酬區(qū)分以下情況進(jìn)行分配：

1．生產(chǎn)部門（提供勞務(wù)）人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

2．應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)項目負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目，貸記本科目。3．管理部門人員的職工薪酬和因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。4．銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記本科目。

（二）小企業(yè)發(fā)放職工薪酬應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況進(jìn)行處理： 1．向職工支付工資、獎金、津貼、福利費(fèi)等，從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費(fèi)、個人所得稅等）等，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅”等科目。

2．支付工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會活動和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

3．按照國家有關(guān)規(guī)定繳納的社會保險費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

4．以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，按照其銷售價格，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目；同時，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷項稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。5．支付的因解除與職工的勞動關(guān)系給予職工的補(bǔ)償，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。2221 應(yīng)交稅費(fèi)

一、本科目核算小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。小企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等，也通過本科目核算。

二、本科目應(yīng)按照應(yīng)交的稅費(fèi)項目進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交增值稅還應(yīng)當(dāng)分別“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄。小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置上述專欄。

三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理。

（一）應(yīng)交增值稅的主要賬務(wù)處理。

1．小企業(yè)采購物資等，按照應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”或“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”等科目，按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額），按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生退貨的，做相反的會計分錄。

購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按照購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和稅法規(guī)定的稅率計算的增值稅進(jìn)項稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額），按照買價減去按照稅法規(guī)定計算的增值稅進(jìn)項稅額后的金額，借記“材料采購”或“在途物資”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價款，貸記“應(yīng)付賬款”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

2．銷售商品（提供勞務(wù)），按照收入金額和應(yīng)收取的增值稅銷項稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅銷項稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項稅額），按照確認(rèn)的營業(yè)收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生銷售退回的，做相反的會計分錄。

隨同商品出售但單獨(dú)計價的包裝物，應(yīng)當(dāng)按照實際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅銷項稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項稅額），按照確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入金額，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。

3．有出口產(chǎn)品的小企業(yè)，其出口退稅的賬務(wù)處理如下：（1）實行“免、抵、退”管理辦法的小企業(yè)，按照稅法規(guī)定計算的當(dāng)期出口產(chǎn)品不予免征、抵扣和退稅的增值稅額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）。按照稅法規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額），貸記本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）。出口產(chǎn)品按照稅法規(guī)定應(yīng)予退回的增值稅款，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）。（2）未實行“免、抵、退”管理辦法的小企業(yè)，出口產(chǎn)品實現(xiàn)銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的金額，借記“應(yīng)收賬款”等科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)收的出口退稅，借記“其他應(yīng)收款”科目，按照稅法規(guī)定不予退回的增值稅額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按照確認(rèn)的銷售商品收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項稅額）。

4．購入材料等按照稅法規(guī)定不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，其進(jìn)項稅額應(yīng)計入材料等的成本，借記“材料采購”或“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目，不通過本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額）核算。5．將自產(chǎn)的產(chǎn)品等用作福利發(fā)放給職工，應(yīng)視同產(chǎn)品銷售計算應(yīng)交增值稅的，借記“應(yīng)付職工酬薪”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、本科目（應(yīng)交增值稅——銷項稅額)等科目。6．購進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品因盤虧、毀損、報廢、被盜，以及購進(jìn)物資改變用途等原因按照稅法規(guī)定不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，其進(jìn)項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“待處理財產(chǎn)損溢”等科目，貸記本科目(應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)。

由于工程而使用本企業(yè)的產(chǎn)品或商品，應(yīng)當(dāng)按照成本，借記“在建工程”科目，貸記“庫存商品”科目。同時，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅銷項稅額，借記“在建工程”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項稅額）。

7．交納的增值稅，借記本科目(應(yīng)交增值稅——已交稅金)，貸記“銀行存款”科目。

（二）應(yīng)交消費(fèi)稅的主要賬務(wù)處理。

1．銷售需要交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。2．以生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“在建工程”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。

隨同商品出售但單獨(dú)計價的包裝物，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應(yīng)交的消費(fèi)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。

3．需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代繳稅款（除受托加工或翻新改制金銀首飾按照稅法規(guī)定由受托方交納消費(fèi)稅外）。小企業(yè)（受托方）按照應(yīng)交稅款金額，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。

委托加工物資收回后，直接用于銷售的，小企業(yè)（委托方）應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計入委托加工物資的成本，借記“庫存商品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目；委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，按照代收代繳的消費(fèi)稅，借記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅），貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

4．有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的以及采用以舊換新方式銷售金銀首飾的小企業(yè)，在營業(yè)收入實現(xiàn)時，按照應(yīng)交的消費(fèi)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的小企業(yè)因受托代銷金銀首飾按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）；以其他方式代銷金銀首飾的，其交納的消費(fèi)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。

有金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的小企業(yè)將金銀首飾用于饋贈、贊助、廣告、職工福利、獎勵等方面的，應(yīng)于物資移送時，按照應(yīng)交的消費(fèi)稅，借記“營業(yè)外支出”、“銷售費(fèi)用”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計價的包裝物，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。

小企業(yè)因受托加工或翻新改制金銀首飾按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，于向委托方交貨時，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。

5．需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計入該項物資的成本，借記“材料采購”或“在途物資”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”等科目。6．小企業(yè)（生產(chǎn)性）直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口的物資，按照稅法規(guī)定直接予以免征消費(fèi)稅的，可不計算應(yīng)交消費(fèi)稅。

7．交納的消費(fèi)稅，借記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅），貸記“銀行存款”科目。

（三）應(yīng)交營業(yè)稅的主要賬務(wù)處理。

1．小企業(yè)按照營業(yè)額和稅法規(guī)定的稅率，計算應(yīng)交納的營業(yè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營業(yè)稅）。

2．出售原作為固定資產(chǎn)管理的不動產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營業(yè)稅）。3．交納的營業(yè)稅，借記本科目（應(yīng)交營業(yè)稅），貸記“銀行存款”科目。

（四）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的主要賬務(wù)處理。1．小企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加）。

2．交納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，借記本科目（應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加），貸記“銀行存款”科目。

（五）應(yīng)交企業(yè)所得稅的主要賬務(wù)處理。

1．小企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)交的企業(yè)所得稅，借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記本科目（應(yīng)交企業(yè)所得稅）。

2．交納的企業(yè)所得稅，借記本科目（應(yīng)交企業(yè)所得稅），貸記“銀行存款”科目。

（六）應(yīng)交資源稅的主要賬務(wù)處理。

1．小企業(yè)銷售商品按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的資源稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交資源稅）。2．自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目（應(yīng)交資源稅）。

3．收購未稅礦產(chǎn)品，按照實際支付的價款，借記“材料采購”或“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目，按照代扣代繳的資源稅，借記“材料采購”或“在途物資”等科目，貸記本科目（應(yīng)交資源稅）。

4．外購液體鹽加工固體鹽：在購入液體鹽時，按照稅法規(guī)定所允許抵扣的資源稅，借記本科目（應(yīng)交資源稅），按照購買價款減去允許抵扣的資源稅后的金額，借記“材料采購”或“在途物資”、“原材料”等科目，按照應(yīng)支付的購買價款，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目；加工成固體鹽后，在銷售時，按照銷售固體鹽應(yīng)交納的資源稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交資源稅）；將銷售固體鹽應(yīng)交資源稅抵扣液體鹽已交資源稅后的差額上交時，借記本科目（應(yīng)交資源稅），貸記“銀行存款”科目。

5．交納的資源稅，借記本科目（應(yīng)交資源稅），貸記“銀行存款”科目。

（七）應(yīng)交土地增值稅的主要賬務(wù)處理。

1．小企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交納的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅）。土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照應(yīng)交納的土地增值稅，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅），按照已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”科目，按照其成本，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按照其差額，貸記“營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置凈收益”科目或借記“營業(yè)外支出——非流動資產(chǎn)處置凈損失”科目。2．小企業(yè)（房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營）銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅）。

3．交納的土地增值稅，借記本科目（應(yīng)交土地增值稅），貸記“銀行存款”科目。

（八）應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)的主要賬務(wù)處理。

1．小企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)交納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)交排污費(fèi)）。2．交納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)，借記本科目（應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)交排污費(fèi)），貸記“銀行存款”科目。

（九）應(yīng)交個人所得稅的主要賬務(wù)處理。

1．小企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目（應(yīng)交個人所得稅）。2．交納的個人所得稅，借記本科目（應(yīng)交個人所得稅），貸記“銀行存款”科目。

（十）小企業(yè)按照規(guī)定實行企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)當(dāng)在實際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅（不含出口退稅）、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等時，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映小企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。2231 應(yīng)付利息

一、本科目核算小企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息費(fèi)用。

二、本科目應(yīng)按照貸款人等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)付利息的主要賬務(wù)處理。

（一）在應(yīng)付利息日，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照合同利率計算確定的利息費(fèi)用，借記“財務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”等科目，貸記本科目。

（二）實際支付的利息，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的利息費(fèi)用。2232 應(yīng)付利潤

一、本科目核算小企業(yè)向投資者分配的利潤。

二、本科目應(yīng)按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)付利潤的主要賬務(wù)處理。

（一）小企業(yè)根據(jù)規(guī)定或協(xié)議確定的應(yīng)分配給投資者的利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。

（二）向投資者實際支付利潤，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的利潤。2241 其他應(yīng)付款

一、本科目核算小企業(yè)除應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付利潤等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等。

二、本科目應(yīng)按照其他應(yīng)付款的項目和對方單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。

三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理。

（一）小企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

（二）支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

小企業(yè)無法支付的其他應(yīng)付款，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項。2401 遞延收益

一、本科目核算小企業(yè)已經(jīng)收到、應(yīng)在以后期間計入損益的政府補(bǔ)助。

二、本科目應(yīng)按照相關(guān)項目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、遞延收益的主要賬務(wù)處理。

（一）小企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配遞延收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

（二）收到的其他政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償本企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或虧損的，應(yīng)當(dāng)按照收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。在發(fā)生相關(guān)費(fèi)用或虧損的未來期間，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)補(bǔ)償?shù)慕痤~，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

用于補(bǔ)償本企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或虧損的，應(yīng)當(dāng)按照收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)已經(jīng)收到、但應(yīng)在以后期間計入損益的政府補(bǔ)助。2501 長期借款

一、本科目核算小企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上的各項借款本金。

二、本科目應(yīng)按照借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。

三、長期借款的主要賬務(wù)處理。

（一）小企業(yè)借入長期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

（二）在應(yīng)付利息日，應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率計提利息費(fèi)用，借記“財務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。

（三）償還長期借款本金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)尚未償還的長期借款本金。

2701 長期應(yīng)付款

一、本科目核算小企業(yè)除長期借款以外的其他各種長期應(yīng)付款項。包括：應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項等。

二、本科目應(yīng)按照長期應(yīng)付款的種類和債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。

三、長期應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理。

（一）小企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等，借記“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目，貸記本科目等科目。

（二）以分期付款方式購入固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的購買價款和相關(guān)稅費(fèi)（不包括按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額），借記“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目，按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記本科目。

四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的長期應(yīng)付款項。