第一篇：行政單位工作證明

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茲有______同志為我單位員工，年 月至 年 月我公司擔(dān)任__________崗位工作，累計(jì)滿_______年。

特此證明！

年 月 日

備注：要求培訓(xùn)人員從事相關(guān)崗位工種至少半年以上工作經(jīng)驗(yàn)。

第二篇：行政單位績(jī)效考核工作實(shí)施細(xì)則

行政單位績(jī)效考核工作實(shí)施細(xì)則

xx集團(tuán)公司2012年3月2下發(fā)并組織各部（室）人員學(xué)習(xí)和了解了《行政單位績(jī)效考核辦法》，其中個(gè)人考核項(xiàng)包括勞動(dòng)紀(jì)律、辦公環(huán)境及儀容儀表，三個(gè)考核項(xiàng)中勞動(dòng)紀(jì)律尤為重要，它是建立良好工作秩序，完成工作任務(wù)的重要保障。為推進(jìn)此項(xiàng)辦法的有效落實(shí)，增強(qiáng)全員規(guī)則意識(shí)，嚴(yán)格勞動(dòng)紀(jì)律，提高工作效率，經(jīng)考核工作組研究從2012年3月3起，行政人員日常勞動(dòng)紀(jì)律遵守情況將作為此次考核工作的首要工作開(kāi)展，具體事項(xiàng)如下：

一、檢查內(nèi)容及實(shí)施方式

1、各級(jí)員工是否按規(guī)定時(shí)間上班、下班，是否遵守了請(qǐng)假規(guī)定（查看各部門(mén)考勤記錄、請(qǐng)假手續(xù)，聽(tīng)取部門(mén)主管介紹）

2、各級(jí)員工有無(wú)上午一上班在辦公室吃早餐、洗刷現(xiàn)象。（隨時(shí)檢查、并記錄）

3、各級(jí)員工上班期間非工作需要是否存在私自離崗、竄崗、睡崗等現(xiàn)象。（隨時(shí)檢查、并記錄）

4、各級(jí)員工上班時(shí)間是否存在耍電腦游戲、看電子書(shū)等干與工作無(wú)關(guān)之事。（隨時(shí)檢查、并記錄）

5、各級(jí)員工上班時(shí)間是否存提前離崗去食堂侯餐現(xiàn)象。（就餐時(shí)間前十分鐘檢查、并記錄）

6、各級(jí)員工上班時(shí)間是否存提前離崗去簽到室侯簽現(xiàn)象。（簽到時(shí)間前十分鐘檢查、并記錄）

7、各級(jí)員工是否按培訓(xùn)通知要求，中午12；50—13：20按時(shí)參加部門(mén)組織的專業(yè)及安全知識(shí)培訓(xùn)，有無(wú)曠課、中途早退等現(xiàn)象。（現(xiàn)場(chǎng)檢查并記錄）

8、有無(wú)中午飲酒及其他違反工作紀(jì)律和制度規(guī)定的情況。（隨時(shí)隨地檢查了解，并記錄）

9、有無(wú)使用電爐、電熱水壺等大功率電器現(xiàn)象。（隨時(shí)隨地檢查了解，并記錄）

10、辦公室內(nèi)是否整潔，辦公桌上是否擺放與工作無(wú)關(guān)的東西，如：洗刷用品、飯盒等。（現(xiàn)場(chǎng)檢查，并記錄）

11、有無(wú)上班期間穿奇裝異服、留怪發(fā)型等影響公司形象的現(xiàn)象。（隨時(shí)觀察了解，并記錄）

12、其他違反勞動(dòng)紀(jì)律、辦公環(huán)境、儀容儀表考核細(xì)則現(xiàn)象。

二、檢查方法

此次檢查采取“集中檢查與分散檢查”相結(jié)合。檢查工作小組每天上午8：00至下午18：00將不定時(shí)的到各部門(mén)（科室）巡查，了解、掌握員工遵守勞動(dòng)紀(jì)律的情況，辦公環(huán)境整潔情況等，在上述檢查中，如發(fā)現(xiàn)有違規(guī)違紀(jì)行為，及時(shí)糾正，并督促整改落實(shí)，并按照績(jī)效獎(jiǎng)懲細(xì)則扣除違紀(jì)員工相應(yīng)績(jī)效分。檢查工作小組每天定期召開(kāi)一次情況通報(bào)會(huì)，交流情況，重點(diǎn)研究解決檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并部署下一天工作；每周組織一次工作點(diǎn)評(píng)，總結(jié)檢查工作的成效。

三、結(jié)果處理

1、根據(jù)以上內(nèi)容檢查出的每一條問(wèn)題，提出限時(shí)糾正，每日記錄匯總并于次日通報(bào)檢查結(jié)果。

2、對(duì)每次檢查出的每一條問(wèn)題，對(duì)責(zé)任人將嚴(yán)格按照績(jī)效獎(jiǎng)懲細(xì)則給予相應(yīng)扣分，記錄匯總并在當(dāng)月績(jī)效工資中兌現(xiàn)。

行政管理部

二0一二年三月二日

第三篇：行政單位工作指示范例超實(shí)用

范例

中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于認(rèn)真做好第三次全國(guó)人口普查工作的指示

中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于認(rèn)真做好第三次

全國(guó)人口普查工作的指示

（××年×月×日）

人口普查，是查清我國(guó)國(guó)情、國(guó)務(wù)的一項(xiàng)重要工作。準(zhǔn)確地掌握我國(guó)人口的分布及構(gòu)成情況，對(duì)于從我國(guó)實(shí)際情況出發(fā)，更好地進(jìn)行社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)，安排人民的物質(zhì)和文化生活，制定人口政策和規(guī)劃，具有重大意義。為此，中共中央、國(guó)務(wù)院1980年6月決定，1982年7月1日進(jìn)行第三次全國(guó)人口普查。一年多來(lái)，各省、市、自治區(qū)和各部門(mén)共同努力，做了大量準(zhǔn)備工作，是有成效的。國(guó)務(wù)院已批準(zhǔn)頒發(fā)了《第三次全國(guó)人口普查辦法》。為了高質(zhì)量地完成這次人口普查任務(wù)，特作如下指示：

一、各級(jí)黨委和人民政府要切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。人口普查工作必須在各級(jí)黨委和人民政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行。現(xiàn)在，離正式普查登記只有4個(gè)月的時(shí)間了。各級(jí)黨委和人民政府要全面檢查一下各項(xiàng)準(zhǔn)備工作落實(shí)情況，切實(shí)解決實(shí)際工作中的問(wèn)題，特別要注意選調(diào)得力干部，建立和健全各級(jí)人口普查機(jī)構(gòu)。各級(jí)人民政府要根據(jù)全國(guó)人口普查工作總的部署和要求，做好周密的安排，圍繞提高人口普查資料的準(zhǔn)確程度這個(gè)中心，做好各個(gè)環(huán)節(jié)的工作。從6月末起，在半個(gè)月左右的時(shí)間內(nèi)，要把人口普查作為一項(xiàng)中心任務(wù)，做到人口普查和工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)兩不誤。普查登記以后，還要做好一系列匯總工作。各項(xiàng)工作必須保證質(zhì)量，如果某項(xiàng)工作達(dá)不到規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，必須返工重做。

二、各級(jí)黨委宣傳部門(mén)要對(duì)人口普查的宣傳工作作出統(tǒng)一安排，廣泛深化入地進(jìn)行宣傳動(dòng)員。工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)等人民團(tuán)體應(yīng)主動(dòng)配合，運(yùn)用各種宣傳手段，采取群眾喜聞樂(lè)見(jiàn)的各種形式，宣傳人口普查的意義、內(nèi)容和要求，做到家喻戶曉，人人明白，以取得全國(guó)各族人民的積極支持。宣傳工作從現(xiàn)在起就要逐步展開(kāi)，6月份作為人口普查宣傳月，掀起一個(gè)高潮。

共產(chǎn)黨員、共青團(tuán)員、各級(jí)干部都要以身作則，模范地執(zhí)行人口普查辦法，并向周?chē)罕娪嗅槍?duì)性地進(jìn)行宣傳。

三、切實(shí)做好普查人員的選調(diào)和培訓(xùn)工作。人口普查是一項(xiàng)極為復(fù)雜、細(xì)致的工作，需

要及時(shí)組織幾百萬(wàn)人包括普查員、編碼員、錄入員的隊(duì)伍，才能順利進(jìn)行。在短期內(nèi)組織和培訓(xùn)好這樣一支隊(duì)伍，任務(wù)是艱巨的。各級(jí)人民政府必須按照《第三次全國(guó)人口普查辦法》的有關(guān)規(guī)定選調(diào)和培訓(xùn)各類(lèi)普查人員。被選調(diào)人員的單位，要當(dāng)作一項(xiàng)政治任務(wù)，保證抽調(diào)合格的人員參加普查工作。

四、節(jié)約辦普查。人口普查經(jīng)費(fèi)要在保證完成普查任務(wù)的前提下，精打細(xì)算，厲行節(jié)約。普查經(jīng)費(fèi)，除財(cái)政部撥一部分外，不足的由地方財(cái)政解決。普查所需要的物質(zhì)條件，計(jì)劃、商業(yè)、物資、交通、電力等部門(mén)要予以保證。我國(guó)是世界上人口最多的國(guó)家。在10億人口這樣一個(gè)大國(guó)進(jìn)行人口普查，從我國(guó)的歷史來(lái)說(shuō)，規(guī)模之大是空前的。我們的工作不僅為全國(guó)人民所關(guān)心，而且為世界人士所矚目。各級(jí)黨委和人民政府一定要高度重視，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，有計(jì)劃、有步驟、高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求地做好每個(gè)環(huán)節(jié)的工作，勝利完成第三次全國(guó)人口普查任務(wù)。

第四篇：行政單位出納的工作職責(zé)

行政單位出納的工作職責(zé)

1、收款及產(chǎn)值核對(duì)：業(yè)務(wù)部收款及產(chǎn)值核對(duì)，財(cái)務(wù)系統(tǒng)錄入，收款日清月結(jié)。

2、資金日?qǐng)?bào)：每天11點(diǎn)前完成當(dāng)天付款工作，3:30前上報(bào)當(dāng)天資金收付款明細(xì)，保證賬實(shí)相符。

3、發(fā)票管理：負(fù)責(zé)相關(guān)發(fā)票開(kāi)具，國(guó)地稅發(fā)票購(gòu)買(mǎi)。

4、相關(guān)檔案歸檔及審核。

5、相關(guān)費(fèi)用數(shù)據(jù)核對(duì)。

6、核算公司員工的工資及發(fā)放

7、負(fù)責(zé)日常收支記賬，公司員工的報(bào)銷(xiāo)

篇二

1、負(fù)責(zé)公司日常行政事務(wù)工作，相關(guān)費(fèi)用的繳交以及辦公用品的采購(gòu)與發(fā)放。

2、文件、信件等收發(fā)，更新和管理員工通訊地址和電話聯(lián)系方式。

3、負(fù)責(zé)相關(guān)人事檔案整理、員工考勤及外出登記管理統(tǒng)計(jì)等。

4、負(fù)責(zé)公司招聘工作以及員工的入職、離職等相關(guān)手續(xù)的辦理。

5、協(xié)助運(yùn)營(yíng)同事處理公司網(wǎng)站及天貓店相關(guān)后勤事務(wù)工作等。

6、協(xié)助組織和開(kāi)展各項(xiàng)員工活動(dòng)，包括員工聚餐、出游、年會(huì)等。

7.負(fù)責(zé)公司出納及部分會(huì)計(jì)協(xié)助工作，包括社保、開(kāi)票和報(bào)賬等。

8、完成上級(jí)交辦的其它事務(wù)性工作。

篇三

1、負(fù)責(zé)公司日常行政事務(wù)工作，以及員工人事考勤工作;

2、協(xié)助審核、修訂公司各項(xiàng)管理規(guī)章制度，進(jìn)行日常行政工作的組織與管理;

3、協(xié)助辦理面試接待、會(huì)議、培訓(xùn)、公司集體活動(dòng)組織與安排，節(jié)假日慰問(wèn)等;

4、負(fù)責(zé)相關(guān)證件的注冊(cè)、登記、變更、年檢等手續(xù)等;

5、負(fù)責(zé)公司相關(guān)費(fèi)用的繳交，以及辦公用品的采購(gòu)與發(fā)放;

6、負(fù)責(zé)公司部分財(cái)務(wù)工作

7、完成上級(jí)交辦的其它事務(wù)性工作。

第五篇：行政單位會(huì)計(jì)制度

國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，各中直機(jī)關(guān)，各人民團(tuán)體，全國(guó)人大常委會(huì)辦公廳，全國(guó)政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：

為了規(guī)范行政單位的會(huì)計(jì)核算行為，我部重新制定了《行政單位會(huì)計(jì)制度》，現(xiàn)發(fā)給你們。本制度從1998年1月1日起執(zhí)行。我部1988年制發(fā)的《事業(yè)行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度》同時(shí)廢止。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)函告我部。

第一章 總則

第一條 為了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范行政單位會(huì)計(jì)核算行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，制定本制度。

第二條 本制度適用于中華人民共和國(guó)各級(jí)行政機(jī)關(guān)和實(shí)行行政 財(cái)務(wù)管理的其他機(jī)關(guān)、政黨組織（以下統(tǒng)稱行政單位）。

第三條 行政單位會(huì)計(jì)是預(yù)算會(huì)計(jì)的組成部分。其會(huì)計(jì)核算必須遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及本制度的規(guī)定。

第四條 根據(jù)機(jī)構(gòu)建制和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，行政單位的會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)，分為主管會(huì)計(jì)單位、二級(jí)會(huì)計(jì)單位和基層會(huì)計(jì)單位三級(jí)。

向財(cái)政部門(mén)領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系的，為主管會(huì)計(jì)單位。

向主管會(huì)計(jì)單位或上一級(jí)會(huì)計(jì)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，有下一級(jí)會(huì)計(jì)單位的，為二級(jí)會(huì)計(jì)單位。

向上一級(jí)會(huì)計(jì)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，沒(méi)有下級(jí)會(huì)計(jì)單位的，為基層會(huì)計(jì)單位。

向同級(jí)財(cái)政部門(mén)領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，沒(méi)有下級(jí)會(huì)計(jì)單位的，視同基層會(huì)計(jì)單位。

主管會(huì)計(jì)單位、二級(jí)會(huì)計(jì)單位和基層會(huì)計(jì)單位實(shí)行獨(dú)立會(huì)計(jì)核算，負(fù)責(zé)組織管理本部門(mén)、本單位的全部會(huì)計(jì)工作。

不具備獨(dú)立核算條件的行政單位，實(shí)行單據(jù)報(bào)賬制度，作為“報(bào)銷(xiāo)單位”管理。

第五條 行政單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)規(guī)模、人員編制以及負(fù)擔(dān)的會(huì)計(jì)工作任務(wù)，設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)人員，并應(yīng)建立崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度。

第六條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以行政單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄和反映行政單位自身的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

行政單位的各項(xiàng)資金和財(cái)產(chǎn)，均應(yīng)納入行政單位會(huì)計(jì)核算。

第七條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為、季度和月份。會(huì)計(jì)、季度和月份采用公歷日期。

第八條 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。發(fā)生外幣收支的，應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)人民 銀行公布的當(dāng)日人民幣 外匯匯率折算為人民幣核算。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的，也可以選定某種外幣為記賬本位幣。但編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)該按照編報(bào)日期的人民幣外匯匯率折算為人民幣反映。

第九條 會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。

第十條 會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以同時(shí)使用本民族文字。

第二章 一般原則

第十一條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以行政單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，客觀真實(shí)地記錄、反映各項(xiàng)收支情況及結(jié)果。

第十二條 會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，適應(yīng)預(yù)算管理和有關(guān)方面了解行政單位財(cái)務(wù)狀況及收支結(jié)果的需要，有利于單位加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理。

第十三條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行。同類(lèi)單位會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致，相互可比。

第十四條 會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)前后各期一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的情況、原因和對(duì)單位財(cái)務(wù)收支情況及結(jié)果的影響在會(huì)計(jì)報(bào)表中說(shuō)明。

第十五條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行。

第十六條 會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和運(yùn)用。

第十七條 會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。

第十八條 凡是指定用途的資金應(yīng)按規(guī)定的用途使用，并單獨(dú)核算反映。

第十九條 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得或購(gòu)建時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。除國(guó)家另有規(guī)定者外，一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。

第二十條 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)全面反映行政單位的財(cái)務(wù)收支情況及其結(jié)果。對(duì)于重要的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。

第三章 資產(chǎn)

第二十一條 資產(chǎn)是行政單位占有或者使用的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。

第二十二條 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、暫付款、庫(kù)存材料等。

現(xiàn)金和銀行存款按照實(shí)際收入和支出數(shù)額記帳。

行政單位必須嚴(yán)格銀行存款的開(kāi)戶管理，禁止多頭開(kāi)戶。預(yù)算經(jīng)費(fèi)應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一在同級(jí)財(cái)政部門(mén)或上級(jí)主管部門(mén)指定的國(guó)家銀行開(kāi)戶，不得自行轉(zhuǎn)移資金。

暫付款是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位、所屬單位或本單位職工發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)。

暫付款按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。

行政單位對(duì)暫付款業(yè)務(wù)要嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理。屬于臨時(shí)性往來(lái)借欠款要及時(shí)結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬。

庫(kù)存材料是指行政單位大宗購(gòu)入進(jìn)入庫(kù)存，并陸續(xù)耗用的行政用物資材料。庫(kù)存材料應(yīng)按實(shí)際耗用數(shù)列支。辦公用品數(shù)量不大，隨買(mǎi)隨用的，按購(gòu)入數(shù)直接列為支出。

行政單位的庫(kù)存材料每年至少應(yīng)當(dāng)清點(diǎn)一次。如發(fā)生盤(pán)虧、盤(pán)盈，應(yīng)當(dāng)查明原因，作為增加或減少當(dāng)期支出處理。

第二十三條 有價(jià) 證券是指行政單位用結(jié)余資金購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債。行政單位購(gòu)買(mǎi)的有價(jià)證券作為流動(dòng)資產(chǎn)管理。

有價(jià)證券按取得時(shí)的實(shí)際成本記賬。購(gòu)入的有價(jià)證券應(yīng)作為貨幣資金妥善保管，做到賬券相符。

當(dāng)期有價(jià)證券的利息以及轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的收入與其賬面成本的差額，記入當(dāng)期收入。

第二十四條 固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)、其他固定資產(chǎn)。

單價(jià)雖然未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算。

固定資產(chǎn)

應(yīng)當(dāng)按照取得或購(gòu)建時(shí)的實(shí)際成本記賬。盤(pán)盈和接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)價(jià)值。

對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

行政單位的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。

第二十五條 行政單位對(duì)其占有或使用的固定資產(chǎn)，每年應(yīng)當(dāng)盤(pán)點(diǎn)一次。

固定資產(chǎn)報(bào)廢、調(diào)撥和變賣(mài)，必須按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)審批。

轉(zhuǎn)讓、毀損、報(bào)廢及盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)減少固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。有償轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)固定資產(chǎn)取得的變價(jià)收入和清理報(bào)廢固定資產(chǎn)取得的變價(jià)收入，作為其他收入處理。清理固定資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用，作為當(dāng)期支出。出租固定資產(chǎn)取得的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)記入其他收入。第四章負(fù)債

第二十六條 負(fù)債是行政單位承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)償付的債務(wù)，包括應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、暫存款等。

第二十七條 應(yīng)繳預(yù)算款是指行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中按規(guī)定取得的應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)，主要包括納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)罰款（指按國(guó)家規(guī)定由行政機(jī)關(guān)直接收繳的部分，下同）、沒(méi)收財(cái)物變價(jià)款、無(wú)主財(cái)物變價(jià)款、贓款和贓物變價(jià)款、其他應(yīng)繳預(yù)算的資金等。

行政單位取得的應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)。對(duì)于未達(dá)到繳款起點(diǎn)或需要定期清繳的，應(yīng)及時(shí)存入銀行存款賬戶。

行政單位的應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照同級(jí)財(cái)政部門(mén)規(guī)定的繳款方式、繳款期限及其他繳款要求及時(shí)辦理繳庫(kù)。每月月末不論是否達(dá)到繳款額度，均應(yīng)清理結(jié)繳。任何單位不得緩繳、截留、挪用或自行坐支應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)。年終必須將當(dāng)年的應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)全部清繳入庫(kù)。

第二十八條 應(yīng)繳財(cái)政專戶款是指行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金范圍及管理辦法，按國(guó)務(wù)院和財(cái)政部規(guī)定辦理。

第二十九條 暫存款是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位和個(gè)人發(fā)生的待結(jié)算款項(xiàng)。

各種應(yīng)繳款及暫存款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理并按規(guī)定辦理結(jié)算。不得長(zhǎng)期掛賬。

第三十條 各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。

第五章 凈資產(chǎn) 第三十一條 凈資產(chǎn)是指行政單位資產(chǎn)減負(fù)債和收入減支出的差額，包括固定基金、結(jié)余等。

第三十二條 固定基金是指行政單位固定資產(chǎn)所占用的基金。

固定基金按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記帳。

第三十三條 結(jié)余是行政單位各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。行政單位的正常經(jīng)費(fèi)結(jié)余與專項(xiàng)資金結(jié)余應(yīng)分別核算。

第六章 收入

第三十四條 收入是指行政單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取得的非償還性資金。包括撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入、其他收入等。

第三十五條 撥入經(jīng)費(fèi)是指行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。

行政單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)或財(cái)政部門(mén)核定的季度（分月）用款計(jì)劃，按經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系向上級(jí)主管部門(mén)或同級(jí)財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)撥款。

撥入經(jīng)費(fèi)應(yīng)按預(yù)算規(guī)定的用途使用，未經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，不得擅自改變用途。

第三十六條 預(yù)算外資金收入是指財(cái)政部門(mén)按規(guī)定從財(cái)政專戶核撥給行政單位的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)不上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶，而直接由行政單位按計(jì)劃使用的預(yù)算外資金。

其他收入是指行政單位按規(guī)定收取的各種收入，以及其他來(lái)源形成的收入。

第三十七條 由財(cái)政部門(mén)撥入的經(jīng)費(fèi)和預(yù)算外資金收入中屬于指定用途，用于完成專項(xiàng)工程或?qū)ｍ?xiàng)工作、并需要單獨(dú)報(bào)賬結(jié)算的資金，應(yīng)當(dāng)與正常的撥款區(qū)分開(kāi)來(lái)，分別核算。

第三十八條 行政單位的各項(xiàng)收入應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。

第七章 支出

第三十九條 支出是指行政單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。

第四十條 行政單位的支出根據(jù)資金管理要求分為經(jīng)常性支出和專項(xiàng)支出。

經(jīng)常性支出是指行政單位為維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)發(fā)生的支出；專項(xiàng)支出是行政單位為完成專項(xiàng)或特定工作任務(wù)發(fā)生的支出。經(jīng)常性支出和專項(xiàng)支出的具體項(xiàng)目包括基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、修繕費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、其他費(fèi)用等。

行政單位收回本已列為經(jīng)費(fèi)支出的款項(xiàng)，沖減當(dāng)年的經(jīng)費(fèi)支出；收回以前已經(jīng)列為經(jīng)費(fèi)支出的款項(xiàng)，增加上年結(jié)余，不得沖減當(dāng)年經(jīng)費(fèi)支出。

第四十一條 行政單位的各項(xiàng)支出按實(shí)際支出數(shù)額記賬。

第八章 會(huì)計(jì)科目

第四十二條 行政單位會(huì)計(jì)科目使用要求：

一、本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，是匯總和檢查行政單位資金活動(dòng)情況和結(jié)果的總賬科目。非經(jīng)財(cái)政部同意，不得減并或自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱。不需要的科目可以不用。

二、本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目編號(hào)。各行政單位在使用會(huì)計(jì)科目編號(hào)時(shí)，應(yīng)與會(huì)計(jì)科目名稱同時(shí)使用?？梢灾皇褂脮?huì)計(jì)科目名稱，不用科目編號(hào)，但不得只填科目編號(hào)，不寫(xiě)科目名稱。

第四十三條 各行政單位適用的會(huì)計(jì)科目如下：

第四十四條 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

一、資產(chǎn)類(lèi)

第101號(hào)科目 現(xiàn)金

1.本科目核算行政單位的庫(kù)存現(xiàn)金。

2.收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

本科目借方余額，反映行政單位庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額。

3.行政單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。

4.有外幣現(xiàn)金的行政單位，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。具體參見(jiàn)“銀行存款”科目。

第102號(hào)科目 銀行存款

1.本科目核算行政單位存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。

2.行政單位將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。

本科目借方余額，反映行政單位銀行存款數(shù)額。

3.行政單位應(yīng)按開(kāi)戶銀行、存款種類(lèi)等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次。月份終了，行政單位賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因，分別情況進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

4.有外幣存款的行政單位，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

行政單位發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。外國(guó)貨幣折合為人民幣記賬時(shí)，應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的中國(guó)人民銀行公布的人民幣外匯匯率折算。終了（外幣存款業(yè)務(wù)量大的機(jī)關(guān)可按季或月結(jié)算），行政單位應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末中國(guó)人民銀行公布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入有關(guān)支出。

第103號(hào)科目 有價(jià)證券

1.本科目核算行政單位購(gòu)入的有價(jià)證券。

2.購(gòu)入有價(jià)證券時(shí)，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；兌付本息時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（本金）和“其他收入”（利息）科目。

本科目借方余額，反映尚未兌付的有價(jià)證券本金數(shù)。

第104號(hào)科目 暫付款

1.本科目核算行政單位發(fā)生的待核銷(xiāo)的結(jié)算款項(xiàng)。

2.發(fā)生暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目；結(jié)算收回或核銷(xiāo)轉(zhuǎn)列支出時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)支出”等有關(guān)科目，貸記本科目。

本科目借方余額，反映尚待結(jié)算的暫付款累計(jì)數(shù)。

3.本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。

第105號(hào)科目 庫(kù)存材料

1.本科目核算行政單位大宗購(gòu)入、需要庫(kù)存的物資材料等。行政單位辦公材料隨買(mǎi)隨用或沒(méi)有大宗購(gòu)入，不需要庫(kù)存的，可以不設(shè)本科目。

2.購(gòu)入、有償調(diào)入的材料，分別以購(gòu)價(jià)、調(diào)撥價(jià)作為入賬價(jià)格。材料采購(gòu)、運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不計(jì)入庫(kù)存材料價(jià)格，直接列入有關(guān)支出科目核算。

3.購(gòu)入材料并已驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目；領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，貸記本科目，借記有關(guān)支出科目。

本科目借方余額，反映行政單位庫(kù)存材料的實(shí)際庫(kù)存數(shù)。

4.本科目應(yīng)按庫(kù)存材料的類(lèi)別、品種等有關(guān)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)庫(kù)存材料入庫(kù)、出庫(kù)單逐筆登記。

5.行政單位的庫(kù)存材料，每年至少應(yīng)盤(pán)點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧等情況，應(yīng)當(dāng)查明原因，屬于正常的溢出或損耗，作為減少或增加當(dāng)期支出處理。盤(pán)盈時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目；盤(pán)虧時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。

庫(kù)存材料變價(jià)處理，恢復(fù)存款。變價(jià)發(fā)生損溢，相應(yīng)增減當(dāng)期支出。

第106號(hào)科目 固定資產(chǎn)

1.本科目核算行政單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。

2.行政單位的固定資產(chǎn)應(yīng)按照下列規(guī)定確定其價(jià)值，登記入賬：

（1）購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、調(diào)撥價(jià)以及運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車(chē)輛購(gòu)置附加費(fèi)記賬。（2）自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。

（3）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。

（4）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照同類(lèi)固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑證記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)價(jià)值。

（5）無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按估計(jì)價(jià)值記賬。

（6）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬。

（7）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。

購(gòu)置固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)，不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

3.已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：

（1）根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)；

（2）增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置的；

（3）將固定資產(chǎn)的一部分拆除的；

（4）根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)暫估價(jià)值的；

（5）發(fā)現(xiàn)原來(lái)記錄固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤的。

4.本科目的使用方法：

購(gòu)建、有償調(diào)入固定資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。

接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。

盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，貸記“固定基金”科目。

有償調(diào)出、變賣(mài)的固定資產(chǎn)，按其賬面價(jià)值銷(xiāo)賬。借記“固定基金”，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的賬面原值銷(xiāo)賬。毀損、報(bào)廢固定資產(chǎn)清理過(guò)程中發(fā)生的收入記入“其他收入”科目，清理過(guò)程中的支出，記入有關(guān)支出科目。

5.本科目借方余額，反映行政單位所有固定資產(chǎn)價(jià)值的總額。

6.行政單位應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”或“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。

二、負(fù)債類(lèi)

第201號(hào)科目 應(yīng)繳預(yù)算款

1.本科目核算行政單位按

規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)家預(yù)算的款項(xiàng)。

行政單位的應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)、罰款、沒(méi)收財(cái)物變價(jià)款、無(wú)主財(cái)物變價(jià)款、贓款和贓物變價(jià)款、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。

2.收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終，本科目應(yīng)無(wú)余額。

3.本科目應(yīng)按應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)的類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬。

第202號(hào)科目 應(yīng)繳財(cái)政專戶款

1.本科目核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。

2.收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳財(cái)政專戶時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄；實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專戶辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)，應(yīng)按結(jié)余數(shù)借記“預(yù)算外資金收入”科目，貸記本科目；實(shí)行按比例上繳財(cái)政專戶的行政單位收到預(yù)算外資金收入時(shí)，應(yīng)分別記入“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”和“預(yù)算外資金收入”科目，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)算外資金收入”科目，貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。

本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終，本科目應(yīng)無(wú)余額。

3.本科目應(yīng)按預(yù)算外資金的類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬。

第203號(hào)科目 暫存款

1.本科目核算行政單位發(fā)生的臨時(shí)性暫存、應(yīng)付等待結(jié)算款項(xiàng)。

2.收到暫存款時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

本科目貸方余額，反映尚未結(jié)算的暫存款數(shù)額。

3.本科目應(yīng)按債權(quán)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。

三、凈資產(chǎn)類(lèi)

第301號(hào)科目 固定基金

1.本科目核算行政單位因購(gòu)入、調(diào)入、建造、接受捐贈(zèng)以及盤(pán)盈固定資產(chǎn)所形成的基金。

2.增加固定基金時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目或有關(guān)科目，貸記本科目；減少固定資產(chǎn)基金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

本科目貸方余額，反映行政單位固定基金總額。

第303號(hào)科目 結(jié)余

1.本科目核算行政單位各項(xiàng)收支相抵后的累計(jì)余額。

2.年終，將“撥入經(jīng)費(fèi)”（不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi)）、“預(yù)算外資金收入”和“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“撥入經(jīng)費(fèi)”、“預(yù)算外資金收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；將“經(jīng)費(fèi)支出”（不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi)）、“撥出經(jīng)費(fèi)”和“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目借方，借記本科目，貸記“經(jīng)費(fèi)支出”、“撥出經(jīng)費(fèi)”科目。有專項(xiàng)資金收支的單位，應(yīng)將非專項(xiàng)的收支分別轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目的“經(jīng)常性結(jié)余”明細(xì)科目中；將專項(xiàng)收入和支出分別轉(zhuǎn)入結(jié)余科目的“專項(xiàng)結(jié)余”明細(xì)科目中。

年終本科目貸方余額為行政單位滾存結(jié)余。

3.有專項(xiàng)資金的單位應(yīng)將結(jié)余分為經(jīng)常性結(jié)余和專項(xiàng)結(jié)余進(jìn)行明細(xì)核算。

四、收入類(lèi)

第401號(hào)科目 撥入經(jīng)費(fèi)

1.本科目核算行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。

2.收到撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；繳回?fù)芸顣r(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。平時(shí)貸方余額反映撥入經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)。

3.年終結(jié)賬時(shí)，將本科目貸方余額（不含收到財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位預(yù)撥下的經(jīng)費(fèi)）轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。

4.本科目應(yīng)按撥入經(jīng)費(fèi)的資金管理要求分別設(shè)置撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)和撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)兩個(gè)二級(jí)科目。二級(jí)科目下按“國(guó)家預(yù)算收支科目”的“款”級(jí)科目設(shè)明細(xì)賬。行政單位收到非主管會(huì)計(jì)單位撥入的財(cái)政性資金（如公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)、住房基金等），應(yīng)在“撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”二級(jí)科目下按撥入的單位分別進(jìn)行明細(xì)核算。

第404號(hào)科目 預(yù)算外資金收入

1.本科目核算行政單位預(yù)算外資金的收入情況。

2.行政單位收到從財(cái)政專戶核撥本單位的預(yù)算外資金時(shí)，借記“銀行存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。主管部門(mén)收到財(cái)政專戶核撥的屬于應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金時(shí)，通過(guò)“暫存款”科目核算。

實(shí)行按確定的比例上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶辦法的行政單位收到預(yù)算外資金時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目，貸記本科目；實(shí)行結(jié)余上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶辦法的單位收到預(yù)算外資金收入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，定期結(jié)算應(yīng)繳預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。

3.年終結(jié)賬時(shí)，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

4.本科目應(yīng)按預(yù)算外資金收入管理要求分別設(shè)置經(jīng)常性收入和專項(xiàng)收入二級(jí)科目，二級(jí)科目下按預(yù)算外資金項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。

第407號(hào)科目 其他收入 1.本科目核算行政單位其他資金收入的情況。包括：行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的不必上交財(cái)政的零星雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入、有價(jià)證券及銀行存款利息收入等。

2.發(fā)生其他收入時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；沖銷(xiāo)轉(zhuǎn)出時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。平時(shí)本科目貸方余額反映其他收入累計(jì)數(shù)。

年終結(jié)賬時(shí)，本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無(wú)余額。

3.本科目可按收入的主要類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬。

五、支出類(lèi)

第501號(hào)科目 經(jīng)費(fèi)支出

1.本科目核算行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)支出。

2.發(fā)生支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目；支出收回或沖銷(xiāo)轉(zhuǎn)出時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。平時(shí)借方余額反映經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出累計(jì)數(shù)。

3.年終，本科目借方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，借記“結(jié)余”科目，貸記

本科目。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無(wú)余額。

4.本科目應(yīng)按經(jīng)常性支出和專項(xiàng)支出分設(shè)二級(jí)科目，二級(jí)科目下按財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)”級(jí)支出科目設(shè)置明細(xì)賬。

第502號(hào)科目 撥出經(jīng)費(fèi)

1.本科目核算行政單位按核定預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。

2.轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回或沖銷(xiāo)轉(zhuǎn)出時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。平時(shí)本科目借方余額反映撥出經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)。

3.年終結(jié)賬時(shí)，將本科目借方余額（不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi)）轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。

4.本科目應(yīng)按撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)和撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)分設(shè)二級(jí)科目，并按所屬撥款單位設(shè)置明細(xì)賬。

第505號(hào)科目 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

1.本科目用于核算行政單位經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費(fèi)撥款以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。

2.將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)借記本科目，貸記“銀行存款”科目?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目完工后剩余資金收回時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

3.年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，借記“結(jié)余”，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目年終無(wú)余額。

第九章 年終清理結(jié)算和結(jié)賬

第四十五條 行政單位在終了前，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)的決算編審工作要求，對(duì)各項(xiàng)收支賬目、往來(lái)款項(xiàng)、貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的清理結(jié)算。并在此基礎(chǔ)上辦理結(jié)賬，編報(bào)決算。

第四十六條 清理、核對(duì)預(yù)算收支數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款，保證上下級(jí)之間的預(yù)算數(shù)和領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)一致。

第四十七條 為了準(zhǔn)確反映各項(xiàng)收支數(shù)額，凡屬本的應(yīng)撥款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在12月31日前匯達(dá)對(duì)方。主管會(huì)計(jì)單位對(duì)所屬各單位的預(yù)算撥款和預(yù)算外資金撥款，截止12月25日為止，逾期一般不再下?lián)堋?/p>

第四十八條 凡屬本年的各項(xiàng)收入，都要及時(shí)入賬。本年的各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，要在年終前全部上繳。屬于本年的各項(xiàng)支出，要按規(guī)定的支出渠道如實(shí)列報(bào)。

單位支出決算，一律以基層用款單位截止12月31日止的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)，不得將年終前預(yù)撥下級(jí)單位的下年預(yù)算撥款列入本年的支出，也不得以上級(jí)會(huì)計(jì)單位的撥款數(shù)代替基層會(huì)計(jì)單位的實(shí)際支出數(shù)。

第四十九條 行政單位的往來(lái)款項(xiàng)，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來(lái)款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。主管單位收到財(cái)政專戶核算的預(yù)算外資金屬于應(yīng)返還所屬單位的部分應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)撥所屬單位，不得在“暫存款”掛賬。

第五十條 行政單位年終要及時(shí)同開(kāi)戶銀行對(duì)賬，銀行存款賬面余額，要同銀行對(duì)賬單的余額核對(duì)相符?，F(xiàn)金賬面余額，要同庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。有價(jià)證券賬面數(shù)字，要同實(shí)存的有價(jià)證券實(shí)際成本核對(duì)相符。

第五十一條 年終前，應(yīng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清理盤(pán)點(diǎn)，發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧的，要及時(shí)查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整賬務(wù)，做到賬實(shí)相符，賬賬相符。

第五十二條 行政單位在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)賬。年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。

年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對(duì)無(wú)誤后，首先計(jì)算出各賬戶借方或貸方的12月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末的余額。然后，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”，試算平衡后，再將應(yīng)對(duì)沖結(jié)轉(zhuǎn)的各個(gè)收支賬戶的余額按年終轉(zhuǎn)賬辦法，填制12月31日的記賬憑單辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。

結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無(wú)余額的賬戶結(jié)出全年總累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的賬戶，在“全年累計(jì)數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。

記入新賬。根據(jù)本各賬戶余額，編制年終決算的“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表。將表列各賬戶的年終余額數(shù)（不編制記賬憑單），直接記入新相應(yīng)的各有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新發(fā)生數(shù)。

第五十三條 行政單位的決算經(jīng)財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位審核批復(fù)后，需調(diào)整決算數(shù)字時(shí)，應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。

第十章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編審

第五十四條 會(huì)計(jì)報(bào)表是反映行政單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書(shū)面文件。包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、支出明細(xì)表、附表和報(bào)表說(shuō)明書(shū)。具體報(bào)表格式見(jiàn)本制度所附《會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表》。

有?？钍罩I(yè)務(wù)的，還應(yīng)按?？畹姆N類(lèi)編報(bào)專項(xiàng)資金支出明細(xì)表。

第五十五條 資產(chǎn)負(fù)債表是反映行政單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按會(huì)計(jì)要素的類(lèi)別分別列示。

收入支出總表是反映行政單位收支總規(guī)模的報(bào)表。收入支出總表按單位實(shí)有各項(xiàng)收支項(xiàng)目匯總列示。

支出明細(xì)表是反映行政單位在一定時(shí)期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)表。支出明細(xì)表的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按“國(guó)家預(yù)算支出科目”列示。對(duì)于用財(cái)政撥款和預(yù)算外資金收入安排的支出應(yīng)按支出的用途分別列示。

附表是指根據(jù)財(cái)政部門(mén)或主管會(huì)計(jì)單位的要求編報(bào)的補(bǔ)充性報(bào)表，如基本數(shù)字表。附表按財(cái)政部門(mén)和上級(jí)單位規(guī)定的項(xiàng)目列示。

第五十六條 行政單位應(yīng)當(dāng)按財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位的規(guī)定報(bào)送月度、季度和會(huì)計(jì)報(bào)表。

月報(bào)，是反映行政單位截止報(bào)告月度資金活動(dòng)和經(jīng)費(fèi)收支情況的報(bào)表。月報(bào)要求編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、支出明細(xì)表。

季報(bào)，是分析、檢查行政單位季度資金活動(dòng)情況和經(jīng)費(fèi)收支情況的報(bào)表，應(yīng)在月報(bào)的基礎(chǔ)上較詳細(xì)地反映單位經(jīng)費(fèi)收支的全貌。各行政單位的季報(bào)，要求在月報(bào)的基礎(chǔ)上加報(bào)基本數(shù)字表。

年報(bào)（決算），是全面反映資金活動(dòng)和經(jīng)費(fèi)收支執(zhí)行結(jié)果的報(bào)表。決算報(bào)表種類(lèi)和要求等，按照財(cái)政部門(mén)和上級(jí)單位下達(dá)的有關(guān)決算編審規(guī)定組織執(zhí)行。

第五十七條 行政單位的會(huì)計(jì)報(bào)表，要保證數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋公章后上報(bào)。財(cái)政部門(mén)和上級(jí)單位對(duì)于屢催不報(bào)報(bào)表的單位