第一篇：建筑施工企業(yè)實(shí)習(xí)鑒定

***同志自2012年7月9日進(jìn)入我單位進(jìn)行頂崗實(shí)習(xí)以來(lái)，在上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及同事的幫助下，通過(guò)自身的不懈努力，不斷充實(shí)和提高思

想素質(zhì)和工作業(yè)務(wù)水平，在各方面均有了較大的提高。工作上勤奮努

力、任勞任怨，能較圓滿的完成上級(jí)賦予的各項(xiàng)任務(wù)。平時(shí)積極參加

各種學(xué)習(xí)活動(dòng)，經(jīng)常向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)自己的思想和工作，主動(dòng)征求內(nèi)

外意見(jiàn)，不斷完善和提高自己，得到了單位同仁一致的肯定和好評(píng)。該同志政治堅(jiān)定、思想穩(wěn)定，能夠不斷進(jìn)步自己，充實(shí)自己；在學(xué)習(xí)

上勤奮刻苦，力爭(zhēng)上游；在工作上任勞任怨，盡職盡責(zé)，能夠以大局

為重；生活上助人為樂(lè)，待人友善；能主動(dòng)征得上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及同事的幫

助和指導(dǎo)，表現(xiàn)積極，進(jìn)步較快，具有較強(qiáng)的主觀能動(dòng)性，在我單位

工作期間樹(shù)立了良好的個(gè)人形象，值得肯定。

望在將來(lái)的工作中，夯實(shí)基礎(chǔ)，繼續(xù)加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，業(yè)務(wù)水平還

需精益求精，不斷的完善自己、充實(shí)自己，提高項(xiàng)目綜合管理經(jīng)驗(yàn)。

第二篇：建筑實(shí)習(xí)鑒定

十幾天的暑期實(shí)習(xí)馬上要結(jié)束了，面對(duì)著厚厚的一本實(shí)習(xí)報(bào)告，我感慨萬(wàn)分，在此，我寫下這幾天里的心得體會(huì)：

一、要掌握過(guò)硬的基本理論知識(shí)

我們的實(shí)習(xí)能夠順利進(jìn)行的根源在于我們有過(guò)硬的基本理論知識(shí)，雖然我有幸當(dāng)上組長(zhǎng)，但是我們組的同學(xué)學(xué)習(xí)成績(jī)都不錯(cuò)，平時(shí)學(xué)習(xí)也比較認(rèn)真,班長(zhǎng)學(xué)習(xí)委員都在我們組，實(shí)在是太棒了。其他同學(xué)也都很棒，對(duì)儀器的使用十分正確和熟練，對(duì)數(shù)字處理特別認(rèn)真，并且嚴(yán)格按照基本規(guī)定，如“誤差的范圍限制，由整體到局部，由控制到碎部”等穩(wěn)步進(jìn)行?？傊?，大家平時(shí)的努力學(xué)習(xí)是這次實(shí)習(xí)得以順利進(jìn)行的基本保證。

二、要有敢于創(chuàng)新的精神

雖然，我們平時(shí)感覺(jué)學(xué)習(xí)得不錯(cuò)，但是，到了動(dòng)手實(shí)踐的時(shí)候，我們開(kāi)始真的是有點(diǎn)老虎吃天——無(wú)從下手。不過(guò)，我們敢于實(shí)踐，敢于摸索，勇于創(chuàng)新，終于，我們完成了一份又一份作業(yè)。而我們的實(shí)習(xí)報(bào)告奇跡般得從無(wú)到有，從少到多，從簡(jiǎn)單到復(fù)雜再到完整，最終成為一份完美的答卷。我為我們能夠勇于實(shí)踐、勇于創(chuàng)新的精神感到高興、自豪。在以后的工作中更應(yīng)該好好利用這份財(cái)富!

三、要有求真務(wù)實(shí)的實(shí)干精神

在前兩天的測(cè)量實(shí)習(xí)當(dāng)中，我們?yōu)榱粟s進(jìn)度，各項(xiàng)工作進(jìn)行的都很快，沒(méi)有及時(shí)處理數(shù)據(jù)，結(jié)果，到了測(cè)距里數(shù)據(jù)時(shí)，我們發(fā)現(xiàn)我們的數(shù)據(jù)根本不能用，然而，我們并沒(méi)有放寬自己，我們大家一致要求重新再做，經(jīng)過(guò)我們?cè)偃郎y(cè)量，我們終于得到了合理的數(shù)據(jù)，交了一份滿意的作業(yè)。我想，我們搞建筑的人不只是在搞測(cè)量時(shí)一定要有求真務(wù)實(shí)精神，在搞任何工作都要有求真務(wù)實(shí)的精神。只有這樣才能做一名合格的建筑行業(yè)中的人才。

四、失敗是成功之母，熟能生巧

經(jīng)過(guò)一次次的錯(cuò)誤，一次次的重測(cè)，一次次的計(jì)算，我們對(duì)儀器的操作水平得到進(jìn)一步得提高，測(cè)量的速度也在愈來(lái)愈快，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性越來(lái)越高。這也多虧了一次次的失敗，一次次地重整旗鼓，一次次地練習(xí)。同時(shí)，失敗也磨練了我們的意志，越搓越勇。

五、小組內(nèi)的團(tuán)結(jié)——批評(píng)——再團(tuán)結(jié)很重要

小組內(nèi)要充分發(fā)揮民-主，又要實(shí)行民-主之上的集中。一個(gè)人不是萬(wàn)能的，要靠大家，一個(gè)人的知識(shí)不可能全面的，要靠集體，一個(gè)人有錯(cuò)誤是不可怕的，要敢于在大家面前暴露錯(cuò)誤，接受大家的批評(píng)。在不斷的爭(zhēng)論中我們才能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，研究問(wèn)題，解決問(wèn)題，形成小組內(nèi)最正確的意見(jiàn)。這應(yīng)該叫做在團(tuán)結(jié)基礎(chǔ)上要敢于批評(píng)，又以團(tuán)結(jié)地工作為目的吧!當(dāng)然，小組內(nèi)的“團(tuán)結(jié)互助”就不用說(shuō)了吧。

六、老師的精心指導(dǎo)非常重要

在實(shí)際操作過(guò)程中，我們難免有一些解決不了的問(wèn)題，這時(shí)，多謝有了張老師仔細(xì)、耐心的指導(dǎo)，我們才茅塞頓開(kāi)，思維也更加開(kāi)闊。我們有如此的成績(jī)首先要謝謝我們的張老師。

對(duì)實(shí)習(xí)中的建議：

1、我希望在老師的整體安排下，每一個(gè)小組也要有自己的進(jìn)度計(jì)劃。不能像我們開(kāi)始一樣盲目的測(cè)量使得我們做了很多的無(wú)用功。

2、測(cè)量前每個(gè)同學(xué)都應(yīng)該多看書，把理論搞扎實(shí)。這樣就不會(huì)出現(xiàn)一個(gè)人搞錯(cuò)了而其他人

也跟著出錯(cuò)。

3、每組都應(yīng)該有自己的考勤制度

第三篇：建筑施工實(shí)習(xí)

實(shí)習(xí)報(bào) 告

實(shí)踐是大學(xué)生活的第二課堂,是知識(shí)常新和發(fā)展的源泉,是檢驗(yàn)真理的試金石,也是大學(xué)生鍛煉成長(zhǎng)的有效途徑。一個(gè)人的知識(shí)和能力只有在實(shí)踐中才能發(fā)揮作用,才能得到豐富、完善和發(fā)展。大學(xué)生成長(zhǎng),就要勤于實(shí)踐,將所學(xué)的理論知識(shí)與實(shí)踐相結(jié)合一起,在實(shí)踐中繼續(xù)學(xué)習(xí),不斷總結(jié),逐步完善,有所創(chuàng)新,并在實(shí)踐中提高自己由知識(shí)、能力、智慧等因素融合成的綜合素質(zhì)和能力,為自己事業(yè)的成功打下良好的基礎(chǔ)。今天我們來(lái)到學(xué)校為我們聯(lián)系的工地河北工業(yè)大學(xué)廊坊分校教師公寓。以下是我了解到的工程情況及實(shí)習(xí)心得。

一、實(shí)習(xí)目的：

了解社會(huì)，使理論和實(shí)際相結(jié)合，并為就業(yè)奠定基礎(chǔ)。

二、實(shí)習(xí)時(shí)間：

2007年7月03日

三、實(shí)習(xí)地點(diǎn)：

河北省廊坊市

四、實(shí)習(xí)內(nèi)容：

工程概況：

工程名稱：河北工業(yè)大學(xué)廊坊分校教師公寓

結(jié)構(gòu)類型：框架結(jié)構(gòu)

建筑面積：31143.272平方米

建筑高度：1#13.8m2#19.05m3#--7# 33m

建筑層數(shù)：1#4層2#6層3#--7#11層

建設(shè)單位：河北工業(yè)大學(xué)廊坊分校

設(shè)計(jì)單位：廊坊市雅素建筑設(shè)計(jì)有限公司

承建單位：河北省大城縣建筑工程有限公司

開(kāi)工日期：2006年10月1日

竣工日期：2007年10月1日

在實(shí)習(xí)工地，我們主要看了1號(hào)和4號(hào)住宅樓施工。就施工現(xiàn)場(chǎng)所看到的和聽(tīng)到的結(jié)合課本所學(xué)的知識(shí)來(lái)闡述一下。

㈠ 鋼筋的綁扎：

綁柱子鋼筋工藝流程：1.套柱箍筋:搭接綁扎豎向受力筋2．套柱箍筋：按圖紙要求間距，計(jì)算好每根柱箍筋數(shù)量，先將箍筋套在下層伸出的搭接筋上，然后立柱子鋼筋，在搭接長(zhǎng)度內(nèi)，綁扣不少于3個(gè)，綁扣要向柱中心。3．搭接綁扎豎向受力筋：柱子主筋立起之后，綁扎接頭的搭接長(zhǎng)度應(yīng)符合設(shè)計(jì)要求。

綁剪力墻鋼筋工藝流程：1.立2-4根豎筋畫水平筋間距綁定位橫筋綁其余橫豎筋。2．立2-4根豎筋：將豎筋與下層伸出的搭接筋綁扎，在豎筋上畫好水平筋分檔標(biāo)志，在下部及齊胸處綁兩根橫筋定位，并在橫筋上畫好豎筋分檔標(biāo)志，接著綁其余豎筋，最后再綁其余橫筋。橫筋在豎筋里面或外面應(yīng)符合設(shè)計(jì)要求。3．豎筋與伸出搭接筋的搭接處需綁3根水平筋，其搭接長(zhǎng)度及位置均應(yīng)符合設(shè)計(jì)要求。4．剪力墻筋應(yīng)逐點(diǎn)綁扎，雙排鋼筋之間應(yīng)綁拉筋或支撐筋，其縱橫間距不大于600mm，鋼筋外皮綁扎墊塊或用塑料卡。5．剪力墻與框架柱連接處，剪力墻的水平橫筋應(yīng)錨固到框架柱內(nèi)，其錨固長(zhǎng)度要符合設(shè)計(jì)要求。6．合模后對(duì)伸出的豎向鋼筋應(yīng)進(jìn)行修整，宜在搭接處綁一道橫筋定位，澆筑混凝土?xí)r應(yīng)有專人看管，澆筑后再次調(diào)整以保證鋼筋位置的準(zhǔn)確。

㈡外墻保溫：

外墻外保溫主要有以下優(yōu)點(diǎn)：

1、適用范圍廣

2、保護(hù)主體結(jié)構(gòu)，延長(zhǎng)建筑物的壽命

3、基本消除了“熱橋”的影響

4、使墻體潮濕情況得到改善

5、有利于室溫保持穩(wěn)定

6、有利于提高墻體的防水和氣密性

7、有利于改善室內(nèi)熱環(huán)境質(zhì)量

8、便于舊建筑物進(jìn)行節(jié)能改造

9、可減少保溫材料用量

10、增加房屋的使用面積 外墻外保溫的三種基本做法：

1、后貼式：

在主體結(jié)構(gòu)完成以后，用聚合物砂漿和錨固件將保溫板固定在主體結(jié)構(gòu)外側(cè)，保溫板面層用聚合物砂漿+耐堿玻璃纖維網(wǎng)格布組成。結(jié)構(gòu)面層裝飾采用涂料，多層建筑也可貼磁磚。

2、鋼絲網(wǎng)架聚苯乙烯泡沫塑料保溫板現(xiàn)澆混凝土外墻外保溫系統(tǒng)。

基層墻體為現(xiàn)澆鋼筋混凝土墻，采用腹絲穿透型鋼絲網(wǎng)架聚苯板作保溫隔熱材料，聚苯板可采用普通模塑聚苯乙烯泡沫保溫板，也可選用XPS擠塑聚苯板。置于外墻外模內(nèi)側(cè)，并以錨筋鉤緊鋼絲網(wǎng)片作為輔助固定措施與鋼筋混凝土現(xiàn)澆為一體，聚苯板的面層為抗裂水泥砂漿，屬厚型抺灰面層，適于高層面磚飾面。

3、聚苯板隨混凝土現(xiàn)澆外墻外保溫系統(tǒng)。

基層墻體為現(xiàn)澆混凝土，聚苯板內(nèi)側(cè)開(kāi)燕尾槽與鋼筋綁扎牢固，隨混凝土一起澆注。面層抹聚合物砂漿，適用于涂料作面層飾面與傳統(tǒng)磚墻相比，擠塑泡沫板在相同的傳熱面積下，保持相同的室內(nèi)外溫差，可節(jié)能2．6倍，減輕墻體重量近20％，大大降低建筑成本，并節(jié)省耕地近25％。長(zhǎng)春市某花園小區(qū)施工中采用擠塑泡沫板，嚴(yán)格按照其施工方法施工，保證了施工質(zhì)量。用擠塑泡沫板做外墻外保溫的墻體節(jié)能效果顯著，而且可以增加得房率，應(yīng)用前景廣闊。

㈢大模板

大模板外墻用外掛三角架 ：

（1）外掛架掛鉤是主要受力構(gòu)件，其材質(zhì)須符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，并附有材質(zhì)證明。

（2）經(jīng)常檢查掛鉤是否有因不正確操作而彎曲或變形。

（3）大模板起落時(shí)，應(yīng)注意平穩(wěn)，模板就位時(shí)應(yīng)避免沖撞外掛架，模板提升時(shí)應(yīng)注意不要?jiǎng)幣霭踩W(wǎng)。

（4）施工時(shí)外掛架上只允許放置操作工具，不允許堆放施工材料；支拆外墻模時(shí)應(yīng)避免多名操作人員集中在一處。

（5）外墻洞口處應(yīng)按設(shè)計(jì)要求附著，防止在風(fēng)載作用下外掛架擺動(dòng)和內(nèi)傾。

（6）外掛架安裝時(shí)，墻體混凝土強(qiáng)度不得小于7.5MPa。

向大模板內(nèi)澆注混凝土應(yīng)分層進(jìn)行，于門窗口兩側(cè)應(yīng)對(duì)稱均勻下料和搗實(shí)，防止固定在模板上的門窗框移位。待澆筑的混凝土強(qiáng)度達(dá)到1N/mm2方可拆除大模板。拆模后要噴水以養(yǎng)護(hù)混凝土。待混凝土強(qiáng)度≥4N/mm2時(shí)才能吊裝樓板于其上。

大模板建筑具有房屋整體性好、剛度大、抗震能力高、現(xiàn)澆工藝簡(jiǎn)單、適應(yīng)性強(qiáng)、造價(jià)比大板建筑低等優(yōu)點(diǎn)，但也存在著現(xiàn)場(chǎng)濕作業(yè)量大、冬季施工需采取保溫措施等缺點(diǎn)。因此，大模板建筑可用于地震區(qū)和非地震區(qū)的多層和高層建筑。

五、實(shí)習(xí)總結(jié)：

通過(guò)這次實(shí)習(xí)使我深刻地體會(huì)到一個(gè)人的知識(shí)和能力只有在實(shí)踐中才能發(fā)揮作用,才能得到豐富、完善和發(fā)展，要想成長(zhǎng),就要勤于實(shí)踐,將所學(xué)的理論知識(shí)與實(shí)踐相結(jié)合一起,在實(shí)踐中繼續(xù)學(xué)習(xí),不斷總結(jié),逐步完善,有所創(chuàng)新,并在實(shí)踐中提高自己的綜合素質(zhì)和能力，并從實(shí)踐中對(duì)這門自己即將從事的專業(yè)獲得一個(gè)感性認(rèn)識(shí)。另外，在這次實(shí)習(xí)中我還學(xué)到了許多在課本中無(wú)法學(xué)到的知識(shí),可以說(shuō)這次實(shí)習(xí)給予了我很大的幫助，為日后的學(xué)習(xí)和工作奠定了基礎(chǔ)。

第四篇：建筑施工實(shí)習(xí)

建筑施工實(shí)習(xí)報(bào)告—— 蔡延喜

根據(jù)學(xué)校教學(xué)安排，2007年暑假進(jìn)行建筑施工實(shí)習(xí)，包括認(rèn)識(shí)實(shí)習(xí)和生產(chǎn)實(shí)習(xí)。認(rèn)識(shí)實(shí)習(xí)安排2周時(shí)間，由老師帶領(lǐng)指導(dǎo)，實(shí)際認(rèn)識(shí)實(shí)習(xí)3個(gè)上午，內(nèi)容較少，在這里不再詳述。生產(chǎn)實(shí)習(xí)安排時(shí)間圍周，自己聯(lián)系施工單位。我于7月4號(hào)至8月12號(hào)在西安同力建筑工程有限公司豐景佳園項(xiàng)目部進(jìn)行建筑施工生產(chǎn)實(shí)習(xí)。通過(guò)生產(chǎn)實(shí)習(xí)，使我獲得施工技術(shù)、施工管理方面的實(shí)際知識(shí)，進(jìn)一步鞏固、加強(qiáng)和擴(kuò)大所學(xué)的理論知識(shí)，培養(yǎng)運(yùn)用所學(xué)理論知識(shí)解決生產(chǎn)實(shí)習(xí)問(wèn)題的初步能力。這次實(shí)習(xí)是我們專業(yè)的實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)，是課堂教學(xué)的必要補(bǔ)充，為實(shí)現(xiàn)專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)起著重要作用。

一：工程概況

本工程是西安市鐵峰房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)集團(tuán)有限公司投資開(kāi)發(fā)的中高檔住宅小區(qū)，項(xiàng)目推廣營(yíng)銷名稱是豐景佳園，施工名稱為秦王宮住宅小區(qū)，位于西安市雁塔區(qū)雁影路，承建單位是西安同力建筑工程有限公司，由建設(shè)單位提供設(shè)計(jì)任務(wù)書，并委托設(shè)計(jì)院提供施工圖。豐景佳園小區(qū)占地108畝，工程總投資4.5億元，規(guī)劃面積14萬(wàn)平方米，規(guī)劃建設(shè)樓盤21棟，其中包括高層、小高層、聯(lián)體別墅Townhouse等多種類型的建筑群體。在我開(kāi)始實(shí)習(xí)的時(shí)候，大部分工程已經(jīng)竣工，只有12、13、14號(hào)樓正在施工，其中12號(hào)樓正在進(jìn)行主題結(jié)構(gòu)施工，于是我實(shí)習(xí)的主要工程就是秦王宮住宅小區(qū)12#樓。12#樓的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)使用年限為50年，建筑工程類別屬于中高層住宅樓，建筑物耐火等級(jí)和抗震設(shè)防烈度分別是二級(jí)和八度，建筑結(jié)構(gòu)形式采用剪力墻結(jié)構(gòu)，建筑總面積為6824平方米，建筑層數(shù)為7層，高度21.700米，本工程的底層±0.000標(biāo)高處相當(dāng)于絕對(duì)高程值438.050（黃海系），屋面防水等級(jí)為Ⅱ級(jí)。

二：主要工種工程施工方法

12#樓的鋼筋混凝土墻厚度為200mm，±0.000以上外圍護(hù)結(jié)構(gòu)填充墻、分戶墻均采用非承重粘土空心磚，厚度同相鄰剪力墻厚度。±0.000以上內(nèi)隔墻未注明者均為加氣混凝土塊，厚度同相鄰剪力墻厚度；衛(wèi)生間、廚房、衣櫥內(nèi)隔墻均為PAC輕質(zhì)增強(qiáng)隔墻板，厚度為90mm，作法見(jiàn)陜2004J299相關(guān)節(jié)點(diǎn)。

電梯設(shè)有客梯三部，從地下一層到地上七層，按鈴木電梯設(shè)計(jì)，詳見(jiàn)深圳鈴木電梯《乘客電梯》中單臺(tái)乘客類有機(jī)房電梯適用參數(shù)中的900（12）型，載重量900KG，速度1.50m／s。電梯井道及機(jī)房樓板等各部分留有洞口及預(yù)埋件，洞口及預(yù)埋件應(yīng)按電梯廠家要求施工，并由電梯廠家配合土建施工。建設(shè)單位必須在土建施工前完成電梯的招標(biāo)工作，以便調(diào)整與此相關(guān)的設(shè)計(jì)。電梯安裝及二次裝修均由制造廠家配合施工，電梯井道及機(jī)房的預(yù)埋件，留洞

資料均由廠家提供。

屋面工程應(yīng)符合《屋面工程技術(shù)規(guī)范》（GB0207-94）要求。本工程防水等級(jí)為Ⅱ級(jí)，防水層耐久年限15年，防水層采用二道設(shè)防。屋面保溫層采用60厚聚苯板保溫材料，導(dǎo)熱系數(shù)不大于0.07W／m·K。屋面包括坡屋面、氣窗頂、露臺(tái)和機(jī)房屋面四種。防水層應(yīng)待屋面設(shè)備進(jìn)出屋面管道、構(gòu)筑物等施工完畢后方可施工。保溫層的施工時(shí)間應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)貧庀蟛块T的中期預(yù)報(bào)，選擇恰當(dāng)?shù)臅r(shí)間進(jìn)行，必須保證保溫層施工中不受水的侵入，以確保其材料的物理性能不變。

地面及樓面分為低溫地輻射采暖地面、衛(wèi)生間廚房低溫地輻射采暖地面、低溫地輻射采暖樓面和衛(wèi)生間廚房低溫地輻射采暖樓面，其做法各不相同，詳見(jiàn)工程設(shè)計(jì)總說(shuō)明。

門窗設(shè)計(jì)部分。外門窗均采用塑鋼門窗，中空玻璃，80系列白色框料；一般內(nèi)門采用木質(zhì)夾板門。室外空調(diào)裝飾板均為鋁合金百葉，由甲方自行訂做；SC-

11、SC-11a、SC-12的外開(kāi)窗均使用安全玻璃。

三：實(shí)習(xí)內(nèi)容

1.熟悉有關(guān)設(shè)計(jì)圖紙，學(xué)習(xí)施工企業(yè)編制的施工組織設(shè)計(jì)或施工方案以及施工管理文件，掌握其實(shí)際實(shí)施情況，并分析實(shí)施中出現(xiàn)的問(wèn)題；

2.參加主要工程如鋼筋、混凝土、模板、砌筑、屋面、裝飾工程施工過(guò)程中的實(shí)際工作，掌握其施工方法；學(xué)習(xí)如何解決施工中出現(xiàn)的技術(shù)問(wèn)題；學(xué)習(xí)工種工程的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及驗(yàn)收發(fā)法；

3.深入施工現(xiàn)場(chǎng)了解施工項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)的組成、職責(zé)范圍及工作內(nèi)容，分析施工項(xiàng)目管理中出現(xiàn)的問(wèn)題；學(xué)習(xí)施工圖預(yù)算的編制方法；

4.參加有關(guān)生產(chǎn)會(huì)議，進(jìn)行專題調(diào)查研究。

四：收獲與體會(huì)

通過(guò)這次實(shí)習(xí)使我對(duì)一般工業(yè)與民用建筑工程的施工技術(shù)知識(shí)有了更為深刻的理解，培養(yǎng)了分析和解決施工技術(shù)問(wèn)題的能力；讓我學(xué)習(xí)了理論聯(lián)系實(shí)際，驗(yàn)證、鞏固和深化了所學(xué)的建筑工程理論知識(shí)，擴(kuò)大了視野；使我獲得了施工項(xiàng)目管理、施工圖預(yù)算方面的實(shí)際知識(shí)，為以后專業(yè)課的學(xué)習(xí)奠定了感性認(rèn)識(shí)基礎(chǔ)；在工程技術(shù)人員的帶領(lǐng)下，通過(guò)參加實(shí)際工作和勞動(dòng)，學(xué)習(xí)了他們的優(yōu)良品質(zhì)，促進(jìn)自己德、智、體全面發(fā)展。雖然以前曾參加過(guò)測(cè)量、裝飾工程等實(shí)習(xí)工作，但這次實(shí)習(xí)與以往都不盡相同。由于是長(zhǎng)達(dá)6周的全天候工地實(shí)習(xí)，它全面檢驗(yàn)了我各方面的能力：學(xué)習(xí)、生活、心理、身體、思想等等。

剛開(kāi)始實(shí)習(xí)的時(shí)候，出于對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的好奇與向往，帶著一股新鮮勁，每天都感覺(jué)很充實(shí)很快樂(lè)，因?yàn)闀r(shí)時(shí)刻刻都感覺(jué)從中學(xué)到了好多寶貴的知識(shí)，這種知識(shí)是在學(xué)校里學(xué)不到的。到了辦公室，面對(duì)著眾多陌生的管理技術(shù)人員，首先考慮著如何給單位留下好印象，畢竟在這里我代表著長(zhǎng)安大學(xué)的形象。于是自己做得很努力，在辦公室就用心鉆研施工圖紙與規(guī)范，遇到不懂的地方就多問(wèn)、多思考，恨不得把所有知識(shí)都裝進(jìn)自己的大腦。雖然在課本上見(jiàn)到過(guò)施工圖，課程設(shè)計(jì)也親手繪制了結(jié)構(gòu)圖，但相對(duì)于這些施工圖來(lái)說(shuō)，簡(jiǎn)直太簡(jiǎn)單了。所以就會(huì)有好多不懂的地方，尤其是配筋圖，對(duì)于鋼筋復(fù)雜的梁柱，眼中就只剩下了迷惘。從設(shè)計(jì)總說(shuō)明，到總平面圖，再到立面、剖面圖，需要問(wèn)的地方太多太多了。剛開(kāi)始技術(shù)總負(fù)責(zé)人還每次詳細(xì)的解答我的疑問(wèn)，不過(guò)問(wèn)多了，他也沒(méi)有足夠的時(shí)間，告訴我了我最欠缺的地方——就是不了解規(guī)范！我向鋼筋工長(zhǎng)借來(lái)了03G—101鋼筋規(guī)范，在上面學(xué)習(xí)了非常實(shí)用的讀圖知識(shí)，對(duì)配筋圖有了一定的了解。

過(guò)了幾天，等拿到安全帽后，早已忍耐不住的我飛快的登上了正在進(jìn)行6層施工的12#樓。在施工現(xiàn)場(chǎng)感覺(jué)一切都是陌生的，一切都是親切的，因?yàn)樗鼈兙褪俏椅磥?lái)施展能力的小舞臺(tái)。當(dāng)我拿著圖紙對(duì)照現(xiàn)場(chǎng)的時(shí)候，有好多難以想象的結(jié)構(gòu)布置就一清二楚了。比如關(guān)于吊筋，雖然從課本上和課程設(shè)計(jì)中，不止一次見(jiàn)到，但直到親眼看到才明白了它是什么樣的布置。剛剛發(fā)現(xiàn)吊筋的時(shí)候，我興奮地在每一個(gè)主次梁交接處尋找著它的蹤影，直到我真正了解了它。在施工操作面上了解認(rèn)識(shí)了結(jié)構(gòu)的真實(shí)構(gòu)造，見(jiàn)識(shí)了鋼筋工、木工、焊工等的工作情況，初步懂得了鋼筋的鋪設(shè)、綁扎、焊接和模板的支撐與拆卸，其中豎向鋼筋的連接采用電渣壓力焊是我第一次見(jiàn)到。在模板支撐的過(guò)程中，模板的定位是非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，如果模板移位，會(huì)直接導(dǎo)致墻體的偏移，所以質(zhì)量員對(duì)此異常細(xì)心。等到澆筑混凝土的時(shí)候，我更是激動(dòng)地從開(kāi)始旁站觀察到結(jié)束，整整濺了滿身的水泥。該工程采用的是泵送混凝土，混凝土在攪拌站制作好后，用壓力泵通過(guò)管道輸送到施工現(xiàn)場(chǎng)，工人們有負(fù)責(zé)移動(dòng)管口的，有負(fù)責(zé)用震動(dòng)棒震搗的，有負(fù)責(zé)表面抹平的。其中混凝土的震搗非常重要，可以預(yù)防墻柱的爛根、蜂窩、麻面及露筋，尤其是在鋼筋密集的地方，必須反復(fù)震搗。待混凝土凝固后，我第一次親自動(dòng)手參加了七層軸線與定位線的放線、彈線工作，經(jīng)過(guò)實(shí)際的操作，熟練地掌握了水準(zhǔn)儀、經(jīng)緯儀的使用方法，并在技術(shù)負(fù)責(zé)人的允許和監(jiān)督下，獨(dú)立放了最后一個(gè)單元的軸線，且圓滿的完成了任務(wù)。項(xiàng)目經(jīng)理得知我對(duì)彈線、放線很上手之后，就多次派我協(xié)同趙工去12#樓已

完工樓層內(nèi)放、彈室內(nèi)填充墻的定位線，并多次進(jìn)行抄平，確定“五零線”。由于多次地實(shí)際操作，我對(duì)放線工作已經(jīng)熟練掌握。在室內(nèi)放線的間歇，趙工經(jīng)常帶著我去檢查監(jiān)督砌筑工人的填充墻施工，雖然有普通燒結(jié)磚、空心磚和混凝土加氣塊等不同砌塊，但他們基本都采用“三一砌法”，即一鏟灰、一塊磚、一擠壓。由于混凝土剪力墻的厚度為200mm，填充墻采用的是18墻，其中空心磚和混凝土價(jià)氣塊的規(guī)格型號(hào)剛好符合，普通燒結(jié)磚采用兩平一側(cè)砌法。填充墻與剪力墻連接處設(shè)有預(yù)埋鋼筋，其搭接長(zhǎng)度和上下間距設(shè)置須符合相關(guān)規(guī)范規(guī)定。

在此期間，剛好我們項(xiàng)目部有關(guān)人員正在制作智慧城1、2#地下車庫(kù)和西安科技廣場(chǎng)的投標(biāo)書，我參加了其中的概預(yù)算工作，進(jìn)行混凝土體積和模板面積的計(jì)算。由于看不懂伐板基礎(chǔ)的施工圖，我主要負(fù)責(zé)標(biāo)準(zhǔn)層的混凝土體積和樓梯模板的計(jì)算；而鋼筋的預(yù)算更是需要相對(duì)較深的專業(yè)知識(shí)，預(yù)算員建議我回校后參加預(yù)算員培訓(xùn)，以后就可以熟練地從事相關(guān)工作了。所以我打算等開(kāi)學(xué)了去參加施工員培訓(xùn)，現(xiàn)在就開(kāi)始為明天做準(zhǔn)備。其他空閑時(shí)間就在現(xiàn)場(chǎng)辦公室的電腦上查找資料，并學(xué)習(xí)認(rèn)識(shí)施工組織設(shè)計(jì)及施工方案的格式及編寫方法，閱讀相關(guān)施工驗(yàn)收規(guī)范和安全技術(shù)交底。一般的施工組織設(shè)計(jì)應(yīng)該包括編制說(shuō)明、工程概況、施工組織、現(xiàn)場(chǎng)總平面布置圖、施工方案、質(zhì)量保證措施、安全保證措施、施工進(jìn)度計(jì)劃、工期保證措施、勞動(dòng)力安排、機(jī)械設(shè)備配備和文明施工措施等內(nèi)容。作為項(xiàng)目管理人員不僅要會(huì)編制施工組織設(shè)計(jì)，也要懂得利用施工組織設(shè)計(jì)進(jìn)行項(xiàng)目管理，施工組織設(shè)計(jì)是施工管理的重要依據(jù)。

在為期一個(gè)多月的實(shí)習(xí)中，我由剛開(kāi)始的新鮮激動(dòng)，到中間曾經(jīng)萌發(fā)過(guò)的放棄，再到最后的堅(jiān)持，炎炎烈日的施工現(xiàn)場(chǎng)不僅僅考驗(yàn)了我的身體素質(zhì)，更重要的是檢驗(yàn)了我的精神思想，鍛煉了我吃苦耐勞、堅(jiān)持不懈的毅力。在豐景佳園我學(xué)到的不只是施工技術(shù)方面的科學(xué)知識(shí)，同樣學(xué)到了更為寶貴的人與人之間打交道的人文社會(huì)知識(shí)。經(jīng)過(guò)跟施工現(xiàn)場(chǎng)親密的零距離接觸，使我對(duì)建筑施工行業(yè)有了一定的認(rèn)識(shí)，更加堅(jiān)定了我以后從事工程管理行業(yè)的決心。也正是實(shí)習(xí)讓我看到了施工管理工作中理論與時(shí)間的差距，明白了經(jīng)驗(yàn)的重要性，才讓我真正決定了放棄繼續(xù)讀書，而去參加施工方向的工作。我認(rèn)為只有在工地實(shí)實(shí)在在地干工作，才能更快更全面地成長(zhǎng)為一名合格的工程項(xiàng)目管理人員，這正是我以后努力的方向。

我堅(jiān)信通過(guò)這一段時(shí)間的實(shí)習(xí)，所獲得的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)將使我終身受益，畢竟這是真正意義上的第一次作為現(xiàn)場(chǎng)施工管理人員參與實(shí)際建設(shè)活動(dòng)，此次生產(chǎn)實(shí)習(xí)的意義會(huì)在我今后的知識(shí)學(xué)習(xí)和實(shí)際工作中不斷地體現(xiàn)出來(lái)。在此特別感謝西安同力建筑工程有限公司豐景佳園項(xiàng)目部的夏主任給我了這次寶貴的實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)，以及現(xiàn)場(chǎng)施工辦公室的技術(shù)負(fù)責(zé)人、質(zhì)量負(fù)責(zé)人和資料員等人對(duì)我在實(shí)習(xí)中的不倦的指導(dǎo)和溫馨的幫助。同樣對(duì)帶領(lǐng)指導(dǎo)我們認(rèn)識(shí)實(shí)習(xí)的趙老師、寧老師、程老師、來(lái)老師、陸老師、薛老師等表示真摯的謝意。我不會(huì)辜負(fù)他們的教導(dǎo)

和期望，在未來(lái)的學(xué)習(xí)和工作中會(huì)不斷提高自己，充分展示自己的個(gè)人價(jià)值和人生價(jià)值，為實(shí)現(xiàn)自己的理想而奮斗。

第五篇：建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度

施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度

目 錄

一、總 說(shuō) 明...........................................................................................2

二、會(huì)計(jì)科目...........................................................................................3

（一）會(huì)計(jì)科目表.............................................................................4

（二）會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明.................................................................5

三、會(huì)計(jì)報(bào)表.........................................................................................54

（一）會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式（略）...............................................54

（二）會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明...............................................................54 附錄 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例（略）.............................................65

施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度

文件號(hào)：（92）財(cái)會(huì)字第70號(hào) 成文日期：1993-01-08

一、總 說(shuō) 明

一、為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。

二、本制度適用于設(shè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有施工企業(yè)。

三、企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表格式的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。

本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。

企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。

四、企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。

企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開(kāi)戶銀行、主管部門。國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門。

月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后15天內(nèi)報(bào)出；會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于終了后45天內(nèi)報(bào)出。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面

上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開(kāi)業(yè)年份，報(bào)表所屬、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。

五、本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。

六、本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。

二、會(huì)計(jì)科目

（一）會(huì)計(jì)科目表

序號(hào)科目編號(hào)

一、資產(chǎn)類科目名稱現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備預(yù)付帳款內(nèi)部往來(lái)備用金其他應(yīng)收款物資采購(gòu)采購(gòu)保管費(fèi)庫(kù)存材料周轉(zhuǎn)材料序號(hào)科目編號(hào)129科目名稱低值易耗品16******303***56789101112***21091111121***1***123124***9材料成本差異委托加工物資庫(kù)存產(chǎn)成品待攤費(fèi)用長(zhǎng)期投資撥付所屬資金固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理臨時(shí)設(shè)施臨時(shí)設(shè)施攤銷專項(xiàng)工程支出無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損溢盈余公積本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配

二、負(fù)債類20***34204352093621*********45短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款預(yù)收帳款其他應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金應(yīng)付利潤(rùn)其他應(yīng)交款預(yù)提費(fèi)用長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款141***6***1***132

2四、成本類5240***5

5431五、損益類5650***59511605126***5316454165542工程施工工業(yè)生產(chǎn)機(jī)械作業(yè)輔助生產(chǎn)

三、所有者權(quán)益類301實(shí)收資本46305上級(jí)撥入資金47311資本公積48工程結(jié)算收入工程結(jié)算成本工程結(jié)算稅金及附加其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出 附注：１．有調(diào)進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“外匯價(jià)差”科目；２．有發(fā)行不超過(guò)一年期債券的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目；３．企業(yè)其他業(yè)務(wù)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、收入較多的業(yè)務(wù)，可參照相應(yīng)行業(yè)的會(huì)計(jì)制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、成本、費(fèi)用等科目進(jìn)行核算。

（二）會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

第１０１號(hào)科目 現(xiàn) 金

一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。

企業(yè)內(nèi)部單位使用的備用金，通過(guò)“備用金”科目核算。

二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算全日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符。

企業(yè)收付的現(xiàn)金，如果有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)另行設(shè)置外幣現(xiàn)金日記帳。

第１０２號(hào)科目 銀 行 存 款

一、本科目核算企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。

企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。

二、企業(yè)收入的一切款項(xiàng)，除國(guó)家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。

企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取或支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。

三、企業(yè)應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐日逐筆登記，并結(jié)出帳面余額。“銀行存款日記帳”應(yīng)與“銀行對(duì)帳單”核對(duì)清楚，至少每月核對(duì)一次，發(fā)現(xiàn)差額，應(yīng)及時(shí)查明更正。月份終了，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，將銀行存款的帳面結(jié)余與銀行對(duì)帳單余額調(diào)節(jié)相符。如有不符，屬于銀行對(duì)帳單差錯(cuò)的，應(yīng)即通知銀行查明更正；屬于企業(yè)記帳差錯(cuò)的，應(yīng)由企業(yè)作更正的會(huì)計(jì)分錄或補(bǔ)記入帳。

四、企業(yè)應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，其他人員一律不得簽發(fā)支票。銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票，也應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理。

企業(yè)不準(zhǔn)出租、出借銀行帳戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)套取銀行信用。

五、有外幣存款業(yè)務(wù)的企業(yè)，可在本科目下設(shè)置“人民幣存款”和“外幣存款”兩個(gè)明細(xì)科目。

企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加減少，一律按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)（原則上采用中間價(jià)，下同）作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的國(guó)家外匯牌價(jià)，作為折合率。月份（或季度、）終了，企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照期末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作財(cái)務(wù)費(fèi)用。

外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記帳。

六、有在外匯調(diào)劑市場(chǎng)買入外幣的企業(yè)，買入外幣增加的外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳，外匯調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，增設(shè)“外匯價(jià)差”科目核算。買入外幣時(shí)，按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，借記本科目（××外幣戶）（同時(shí)登記外幣金額），按照調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，借記“外匯價(jià)差”科目，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記本科目（人民幣戶）。用買入的外幣購(gòu)買物資、支付費(fèi)用，應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記有關(guān)材料物資、費(fèi)用科目，貸記“外匯價(jià)差”科目。用買入的外匯償還債務(wù)，按外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目，貸記本科目，同時(shí)按償還債務(wù)所用外匯應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記“專項(xiàng)工程支出”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“外匯價(jià)差”科目。

在外匯調(diào)劑市場(chǎng)賣出的外幣，減少的外幣存款應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳，實(shí)際取得的人民幣與按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣的差額，應(yīng)區(qū)別不同情況

處理：賣出的外幣如為自調(diào)劑市場(chǎng)買入的，應(yīng)沖銷外匯價(jià)差，如有差額，作為匯兌損益處理；賣出的外幣，如為其他來(lái)源取得的，應(yīng)作為匯兌損益處理。

企業(yè)在調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)入外匯額度支付的人民幣，也在“外匯價(jià)差”科目核算。購(gòu)入外匯額度時(shí)，按實(shí)際支付的人民幣，借記“外匯價(jià)差”科目，貸記本科目（人民幣戶），并將買入外匯額度同時(shí)在備查簿中登記。

企業(yè)因發(fā)生銷售等業(yè)務(wù)而取得的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記，賣出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理。

第１０９號(hào)科目 其他貨幣資金

一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。

二、外埠存款是企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票帳單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“物資采購(gòu)”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收帳通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

三、銀行匯票存款是企業(yè)為了取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單及開(kāi)戶行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，借記“物資采購(gòu)”等科目，貸記本科目。如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

四、銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”，并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān)憑證，借記“物資采購(gòu)”科目，貸記本科目。企業(yè)因本票超過(guò)付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)帳單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)帳單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

六、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開(kāi)戶銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)帳。

第１１１號(hào)科目 短 期 投 資

一、本科目核算企業(yè)購(gòu)入的能夠隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年的各種有價(jià)證券，以及不超過(guò)一年的其他投資，包括各種股票、債券等。

二、企業(yè)購(gòu)入的各種有價(jià)證券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如果實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含已經(jīng)宣告發(fā)放，但未支取的股利和利息，應(yīng)將其作為應(yīng)收款項(xiàng)處理。企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利和利息），借記本科目，按照應(yīng)收取的股利和利息，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。

發(fā)放的股利和債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款”科目。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售有價(jià)證券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照帳面實(shí)際成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。

債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。

三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)帳。

第１１２號(hào)科目 應(yīng) 收 票 據(jù)

一、本科目核算企業(yè)因結(jié)算工程價(jià)款，對(duì)外銷售產(chǎn)品、材料等而收到的商業(yè)匯

票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。收到的支票應(yīng)存入銀行，并記入“銀行存款”科目，不包括在應(yīng)收票據(jù)之內(nèi)。

二、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日期和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記簿”內(nèi)逐筆注銷。

三、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按票面金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”“工程結(jié)算收入”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

四、企業(yè)將尚未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即扣除貼息后的凈額），借記“銀行存款”等科目，貼息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。

貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)票面金額，借記“應(yīng)收帳款”科目，按所付利息，借記“其他應(yīng)收款”科目，按所付本息，貸記“銀行存款”科目。如果申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款帳戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，不足部分記入貸款科目，貸記“短期借款”科目。

五、企業(yè)對(duì)出票人進(jìn)行追索清償，獲得票款及利息時(shí)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記“應(yīng)收帳款”科目，按追索的利息部分沖減墊付的利息，貸記“其他應(yīng)收款”科目。如果追索的利息部分大于墊付的利息，差額部分沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

六、本科目應(yīng)按不同的票據(jù)種類分別設(shè)帳進(jìn)行明細(xì)核算。

第１１３號(hào)科目 應(yīng) 收 帳 款

一、本科目核算企業(yè)承建工程應(yīng)向發(fā)包單位收取的工程價(jià)款和列入營(yíng)業(yè)收入的其他款項(xiàng)以及銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)、作業(yè)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的款項(xiàng)。企業(yè)為購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，也在本科目核算。

企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)包括工程款、備料款、購(gòu)貨款等，應(yīng)在“預(yù)收帳款”科目?jī)?nèi)核算，不在本科目核算。

二、本科目的借方核算企業(yè)應(yīng)向發(fā)包單位、購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的結(jié)算或銷售款項(xiàng)，貸方核算已經(jīng)收取的款項(xiàng)，以及按照規(guī)定從應(yīng)收帳款中扣還的預(yù)收款項(xiàng)，本科目的期末余額反映尚未收到的應(yīng)收帳款。

三、企業(yè)應(yīng)收帳款如采用商業(yè)匯票結(jié)算的，收到商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)將應(yīng)收帳款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收票據(jù)”科目。

四、提取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，借記“壞帳準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；未提取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回時(shí)，提取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞帳準(zhǔn)備”科目，同時(shí)借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

五、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收工程款”和“應(yīng)收銷貨款”兩個(gè)明細(xì)科目，并分別按發(fā)包單位和購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)的單位設(shè)置明細(xì)帳。

第１１４號(hào)科目 壞 帳 準(zhǔn) 備

一、本科目核算企業(yè)提取的壞帳準(zhǔn)備金。

二、企業(yè)根據(jù)應(yīng)收帳款扣除相關(guān)預(yù)收帳款后的年末余額按規(guī)定比例提取壞帳準(zhǔn)備金時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。企業(yè)當(dāng)期應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備金大于已提取帳面余額的，應(yīng)按其差額提取，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備金小于帳面余額的，沖減管理費(fèi)用，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。

三、發(fā)生壞帳損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。對(duì)于有預(yù)收帳款的單位，發(fā)生壞帳損失時(shí)，應(yīng)將已收取該單位的預(yù)收款先行結(jié)轉(zhuǎn)，借記“預(yù)收帳款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目；然后，將應(yīng)收該單位的款項(xiàng)凈額，沖減壞帳準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。

四、已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。

五、本科目期末貸方余額反映提取的壞帳準(zhǔn)備金。

第１１５號(hào)科目 預(yù) 付 帳 款

一、本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)，包括預(yù)付工程款和備料款，以及按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購(gòu)貨款。

二、企業(yè)預(yù)付分包單位工程款和備料款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付分包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”等科目。企業(yè)與分包單位結(jié)算已完工程價(jià)款時(shí)，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記本科目。

三、企業(yè)按規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。所購(gòu)商品、材料物資驗(yàn)收入庫(kù)后，根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，借記“物資采購(gòu)”等科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目。同時(shí)，應(yīng)將預(yù)付的貨款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”科目，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)分別設(shè)置“預(yù)付分包單位款”和“預(yù)付供應(yīng)單位款”兩個(gè)明細(xì)科目，并分別按分包單位和供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。

第１１７號(hào)科目 內(nèi) 部 往 來(lái)

一、本科目核算企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間，或各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間，由于工程價(jià)款結(jié)算，產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)所發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付往來(lái)款項(xiàng)。

各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的往來(lái)款項(xiàng)，可以通過(guò)企業(yè)（公司，下同）集中核算，以便掌握所屬內(nèi)部單位之間的結(jié)算情況，也可以由各內(nèi)部單位直接結(jié)算，月終通過(guò)企業(yè)集中對(duì)帳，以簡(jiǎn)化核算手續(xù)。

二、下列各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)不在本科目核算：

１．企業(yè)與內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間有關(guān)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金的下?lián)?、上交，在“撥付所屬資金”和“上級(jí)撥入資金”科目核算。

２．企業(yè)撥給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位的周轉(zhuǎn)金，應(yīng)在“備用金”科目核算。

三、本科目的借方核算企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位及各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付和轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，貸方核算企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位及各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間應(yīng)付、暫收和轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。本科目的期末余額應(yīng)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位各明細(xì)科目的借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的差額相等。各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)反映應(yīng)收內(nèi)部單位的款項(xiàng)，貸方余額合計(jì)反映應(yīng)付內(nèi)部單位的款項(xiàng)。

四、本科目應(yīng)按各內(nèi)部單位的戶名設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)與所屬單位之間、所屬單位與所屬單位之間對(duì)本科目的記錄應(yīng)相互一致。

為了確保往來(lái)單位之間往來(lái)款項(xiàng)的記錄相一致，應(yīng)使用“內(nèi)部往來(lái)記帳通知單”（格式、內(nèi)容由企業(yè)自行規(guī)定），由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生單位填制，送交對(duì)方及時(shí)記帳，并由對(duì)方核對(duì)后，及時(shí)將副聯(lián)退回。每月終了，由規(guī)定的一方根據(jù)明細(xì)帳記錄抄列內(nèi)部往來(lái)清單，送交對(duì)方核對(duì)帳目；對(duì)方應(yīng)及時(shí)核對(duì)并將一份清單簽回發(fā)出單位。如有未達(dá)帳項(xiàng)或由于差錯(cuò)等原因不能核對(duì)相符的，應(yīng)在簽回的清單上詳細(xì)注明。發(fā)出單位對(duì)于對(duì)方指出的差錯(cuò)項(xiàng)目應(yīng)及時(shí)查明并作調(diào)整分錄。

第１１８號(hào)科目 備 用 金

一、本科目核算企業(yè)撥付給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位（如職能部門、施工單位、車間等，下同）備作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)或零星開(kāi)支等使用的款項(xiàng)。

二、備用金應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理，按照規(guī)定用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。支用的備用金，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)，交回余額。前帳未清，不得繼續(xù)支付。

三、實(shí)行定額備用金制度的單位，備用金領(lǐng)用部門支用備用金后，應(yīng)根據(jù)各種費(fèi)用憑證編制費(fèi)用明細(xì)表，定期向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷，領(lǐng)回所支用的備用金。財(cái)會(huì)部門根據(jù)費(fèi)用明細(xì)表，將支用數(shù)直接記入有關(guān)成本、費(fèi)用科目，并給備用金領(lǐng)用部門補(bǔ)足備用金。除增加或減少備用金定額外，都不通過(guò)本科目核算。

四、本科目的借方核算企業(yè)向各內(nèi)部單位撥付的備用金，貸方核算企業(yè)向各內(nèi)部單位收回的備用金，期末借方余額反映各內(nèi)部單位占用的備用金。

五、本科目應(yīng)按備用金領(lǐng)用單位設(shè)置明細(xì)帳。

第１１９號(hào)科目 其他應(yīng)收款

一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、內(nèi)部往來(lái)和備用金等應(yīng)收款項(xiàng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收職工的各種賠款、罰款、存出保證金（如水泥紙袋押金、保函押金等）以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。

二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。

第１２１號(hào)科目 物 資 采 購(gòu)

一、本科目核算企業(yè)購(gòu)入各種材料物資的實(shí)際采購(gòu)成本。發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料，也在本科目核算。

二、購(gòu)入材料物資的采購(gòu)成本包括：（１）買價(jià)。（２）運(yùn)雜費(fèi)。（３）采購(gòu)保管費(fèi)，即企業(yè)的材料物資供應(yīng)部門和倉(cāng)庫(kù)在組織材料物資采購(gòu)、供應(yīng)和保管過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。其中買價(jià)應(yīng)直接計(jì)入材料物資的采購(gòu)成本；運(yùn)雜費(fèi)能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，直接計(jì)入有關(guān)材料物資的采購(gòu)成本，不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，按材料物資的重量或買價(jià)的比例等分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)傆?jì)入各有關(guān)材料物資的采購(gòu)成本；采購(gòu)保管費(fèi)

一般應(yīng)先通過(guò)“采購(gòu)保管費(fèi)”科目核算，月終分配計(jì)入各材料物資的采購(gòu)成本。

三、購(gòu)入材料物資在途中的損耗，除合理?yè)p耗（定額內(nèi)損耗）以及按規(guī)定應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸單位負(fù)責(zé)賠償?shù)囊酝猓惨蛟馐芤馔鉃?zāi)害發(fā)生的損失和留待查明原因的損失，應(yīng)先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，然后按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)再作相應(yīng)的帳務(wù)處理。

四、本科目的借方核算企業(yè)外購(gòu)材料物資支付的材料物資的價(jià)款，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)，分配計(jì)入材料物資采購(gòu)成本的采購(gòu)保管費(fèi)，以及發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料價(jià)款；貸方核算已經(jīng)付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料物資的實(shí)際采購(gòu)成本，以及應(yīng)向供應(yīng)單位、運(yùn)輸單位等收回的材料短缺或其他應(yīng)沖減采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng)；期末借方余額反映已付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料物資。

五、對(duì)于尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票但已驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)入材料物資，企業(yè)應(yīng)于月份終了按計(jì)劃成本暫估入帳，借記“庫(kù)存材料”等科目，貸記“應(yīng)付帳款——暫估應(yīng)付帳款”科目，下月用紅字作相同記錄予以沖回，待下月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票后，再按正常程序記帳，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

六、本科目應(yīng)設(shè)置“物資采購(gòu)明細(xì)帳”進(jìn)行明細(xì)核算。

七、采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)置本科目和“材料成本差異”科目，另外設(shè)置“在途物資”科目。

第１２２號(hào)科目 采購(gòu)保管費(fèi)

一、本科目核算企業(yè)材料物資供應(yīng)部門及倉(cāng)庫(kù)為采購(gòu)、驗(yàn)收、保管和收發(fā)材料物資所發(fā)生的各種費(fèi)用。

采購(gòu)保管費(fèi)一般包括：采購(gòu)、保管人員的工資、工資附加費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（減檢驗(yàn)試驗(yàn)收入）、材料整理及零星運(yùn)費(fèi)、材料物資盤虧及毀損（減盤盈）等。

二、企業(yè)發(fā)生的采購(gòu)保管費(fèi)，應(yīng)于月份終了時(shí)全部分配計(jì)入本月購(gòu)入的各種材料物資的實(shí)際采購(gòu)成本。為均衡內(nèi)各月材料物資的采購(gòu)成本的負(fù)擔(dān)，采購(gòu)保管

費(fèi)也可按預(yù)先確定的分配率進(jìn)行分配，按計(jì)劃分配率分配的采購(gòu)保管費(fèi)與實(shí)際發(fā)生的采購(gòu)保管費(fèi)的差額，平時(shí)可留在本科目?jī)?nèi)不予結(jié)轉(zhuǎn)，在編制月份資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，列入“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，如為貸方余額作抵減待攤費(fèi)用處理。終了時(shí)，本科目的余額應(yīng)全部計(jì)入材料物資的采購(gòu)成本，不留余額。

三、本科目借方核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)采購(gòu)保管費(fèi)用，貸方核算已分配計(jì)入材料物資采購(gòu)成本的采購(gòu)保管費(fèi)。采用按計(jì)劃分配率分配采購(gòu)保管費(fèi)的企業(yè)，本科目期末借方余額反映實(shí)際發(fā)生數(shù)大于計(jì)劃分配數(shù)的差額，貸方余額反映實(shí)際發(fā)生數(shù)小于計(jì)劃分配數(shù)的差額。

四、本科目應(yīng)按采購(gòu)保管費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。

第１２３號(hào)科目 庫(kù) 存 材 料

一、本科目核算企業(yè)各種庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。

二、企業(yè)各種庫(kù)存材料一般應(yīng)作如下分類：

１．主要材料。指用于工程或產(chǎn)品并構(gòu)成工程或產(chǎn)品實(shí)體的各種材料，如黑色金屬材料、有色金屬材料、木材、硅酸鹽材料、小五金材料、電器材料、化工材料等。

２．結(jié)構(gòu)件。指經(jīng)過(guò)吊裝、拼砌和安裝而構(gòu)成房屋建筑物實(shí)體的各種金屬的、鋼筋混凝土的、混凝土的和木質(zhì)的結(jié)構(gòu)件等。

３．機(jī)械配件。指施工機(jī)械、生產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等各種機(jī)械設(shè)備替換、維修使用的各種零件和配件，以及為機(jī)械設(shè)備準(zhǔn)備的備品備件。

４．其他材料。指不構(gòu)成工程或產(chǎn)品實(shí)體，但有助于工程或產(chǎn)品形成，或便于施工、生產(chǎn)進(jìn)行的各種材料，如燃料、油料、飼料等。

三、本科目的借方核算外購(gòu)、自制、委托外單位加工完成、發(fā)包單位轉(zhuǎn)帳撥入、其他單位投入、盤盈等原因增加的材料物資。已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但月終尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的外購(gòu)材料，應(yīng)在借方按計(jì)劃成本暫估入帳，待下月初用紅字予以沖回。貸方核算領(lǐng)用、發(fā)出加工、對(duì)外銷售以及盤虧、毀損等原因減少的材料，期末余額反映庫(kù)存的材料物資。

四、采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，對(duì)于發(fā)出的材料，可根據(jù)情況選擇使用“先進(jìn)先出法”、“加權(quán)平均法”、“移動(dòng)平均法”、“個(gè)別計(jì)價(jià)法”、“后進(jìn)先出法”等方法計(jì)價(jià)。對(duì)不同的材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法。材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。如有變更，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中加以說(shuō)明。

五、采用計(jì)劃成本核算的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按月結(jié)算其成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。

六、本科目應(yīng)按材料的類別、品種、規(guī)格和保管地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。

第１２４號(hào)科目 周 轉(zhuǎn) 材 料

一、本科目核算企業(yè)庫(kù)存和在用的各種周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)在施工生產(chǎn)過(guò)程中能多次使用，并可基本保持原來(lái)的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值的材料。如模板、擋板、架料及其他周轉(zhuǎn)材料等。

二、企業(yè)可根據(jù)使用周轉(zhuǎn)材料的具體情況，采取下列不同的攤銷方法： １．一次攤銷：一般應(yīng)限于易腐、易糟的周轉(zhuǎn)材料，于領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本、費(fèi)用。

２．分期攤銷：根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計(jì)使用期限分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。３．分次攤銷：根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計(jì)使用次數(shù)分次攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。４．定額攤銷：根據(jù)實(shí)際完成的實(shí)物工作量和預(yù)算定額規(guī)定的周轉(zhuǎn)材料消耗定額，計(jì)算本期攤銷額。

三、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目：

１．在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料；２．在用周轉(zhuǎn)材料；３．周轉(zhuǎn)材料攤銷。

四、企業(yè)購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的周轉(zhuǎn)材料，比照“庫(kù)存材料”科目的核算方法，在“在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料”明細(xì)科目中核算。施工現(xiàn)場(chǎng)領(lǐng)用主要

材料等作周轉(zhuǎn)材料使用時(shí)，應(yīng)將其成本自“庫(kù)存材料”科目轉(zhuǎn)入本科目（所屬“在用周轉(zhuǎn)材料”明細(xì)科目）。

領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本借記本科目（“在用周轉(zhuǎn)材料”明細(xì)科目），貸記本科目（“在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料”明細(xì)科目）。根據(jù)采用的攤銷方法，計(jì)算周轉(zhuǎn)材料攤銷時(shí)，借記“工程施工”等有關(guān)科目，貸記本科目（“周轉(zhuǎn)材料攤銷”明細(xì)科目）。

采用一次攤銷辦法的周轉(zhuǎn)材料，領(lǐng)用時(shí)應(yīng)將其成本一次全部計(jì)入成本，借記“工程施工”等科目，貸記本科目（“在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料”明細(xì)科目），采用計(jì)劃成本進(jìn)行周轉(zhuǎn)材料日常核算的企業(yè)，于月份終了，分?jǐn)倯?yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“工程施工”等有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）。

周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢時(shí)，應(yīng)由負(fù)責(zé)使用部門填制周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢單，財(cái)會(huì)部門應(yīng)根據(jù)報(bào)廢單進(jìn)行檢查核對(duì)，并計(jì)算報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的已提攤銷和應(yīng)補(bǔ)提的攤銷。對(duì)于報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料按月匯總后，將已提攤銷借記本科目（“周轉(zhuǎn)材料攤銷”明細(xì)科目），將應(yīng)收賠償款，借記“其他應(yīng)收款”科目，將入庫(kù)殘料價(jià)值，借記“庫(kù)存材料”科目，將應(yīng)補(bǔ)提的攤銷額借記“工程施工”等科目，將報(bào)廢的周轉(zhuǎn)材料價(jià)值，貸記本科目（“在用周轉(zhuǎn)材料”明細(xì)科目）。

五、采用計(jì)劃成本進(jìn)行周轉(zhuǎn)材料日常核算的企業(yè)，周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差額，應(yīng)在“材料成本差異”科目核算，并應(yīng)隨著計(jì)劃成本的轉(zhuǎn)銷而轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。

第１２９號(hào)科目 低值易耗品

一、本科目核算企業(yè)所有低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。

低值易耗品是指使用年限較短，或價(jià)值較低，不作固定資產(chǎn)核算的各種用具物品。

二、企業(yè)可以根據(jù)具體情況，對(duì)不同的低值易耗品采用不同的攤銷方法： １．一次攤銷：價(jià)值較小的，可以在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本、費(fèi)用。玻璃器皿等

易碎物品可不論其價(jià)值大小，在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本。

２．分期攤銷：價(jià)值較大的，可以根據(jù)耐用期限分期攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用。３．五五攤銷：即領(lǐng)用時(shí)攤銷５０％，報(bào)廢時(shí)再攤銷５０％。

三、本科目應(yīng)設(shè)置“在庫(kù)低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品攤銷”三個(gè)明細(xì)科目，庫(kù)存低值易耗品的明細(xì)核算與庫(kù)存材料相同，在用低值易耗品應(yīng)按各使用部門設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。

四、本科目的借方核算企業(yè)庫(kù)存及在用低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，貸方核算低值易耗品攤銷價(jià)值及盤虧、報(bào)廢、毀損等減少的低值易耗品價(jià)值，期末余額反映期末所有在庫(kù)低值易耗品計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，以及在用低值易耗品的攤余價(jià)值。

五、企業(yè)要建立低值易耗品的領(lǐng)用、報(bào)廢、以舊換新和損失賠償制度，并按制度規(guī)定辦理憑證手續(xù)及進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。各使用部門應(yīng)設(shè)置在用低值易耗品明細(xì)帳（包括數(shù)量和金額），定期與實(shí)物核對(duì)，并與財(cái)會(huì)部門的帳面金額進(jìn)行核對(duì)。對(duì)于領(lǐng)用的低值易耗品，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行處理。領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本、費(fèi)用的低值易耗品，按領(lǐng)用的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目（在庫(kù)低值易耗品）；對(duì)于需要分期攤銷的低值易耗品，按領(lǐng)用的金額，借記本科目（在用低值易耗品），貸記本科目（在庫(kù)低值易耗品），并將應(yīng)提攤銷數(shù)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目（低值易耗品攤銷）。

企業(yè)的低值易耗品報(bào)廢時(shí)，應(yīng)由負(fù)責(zé)使用部門及時(shí)填制低值易耗品報(bào)廢單。財(cái)會(huì)部門應(yīng)根據(jù)報(bào)廢單進(jìn)行檢查核對(duì)，并計(jì)算報(bào)廢低值易耗品的已提攤銷和應(yīng)補(bǔ)提的攤銷。對(duì)于報(bào)廢低值易耗品，按月匯總后，將已提攤銷借記本科目（低值易耗品攤銷），將應(yīng)收賠償款借記“其他應(yīng)收款”科目，將入庫(kù)殘料價(jià)值借記“庫(kù)存材料”科目，將應(yīng)補(bǔ)提的攤銷數(shù)，借記“管理費(fèi)用”等科目，將報(bào)廢的低值易耗品的價(jià)值，貸記本科目（在用低值易耗品）。

六、采用計(jì)劃成本進(jìn)行低值易耗品日常核算的企業(yè)，低值易耗品的計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差額，應(yīng)在“材料成本差異”科目核算，并應(yīng)隨著計(jì)劃成本的轉(zhuǎn)銷而轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。

第１３２號(hào)科目 材料成本差異

一、本科目核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。

采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，應(yīng)認(rèn)真制定材料價(jià)格目錄，列出各種材料的名稱、規(guī)格、編號(hào)和計(jì)劃單位成本。計(jì)劃單位成本除有特殊原因可及時(shí)調(diào)整外，在內(nèi)一般不作變動(dòng)。

二、購(gòu)入、發(fā)包單位撥入抵作備料款、自制及委托加工材料的成本差異，應(yīng)分別自“物資采購(gòu)”、“輔助生產(chǎn)”和“委托加工物資”科目轉(zhuǎn)入本科目。實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，記入本科目借方；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，記入本科目貸方。庫(kù)存材料（包括庫(kù)存低值易耗品、庫(kù)存周轉(zhuǎn)材料）因調(diào)整計(jì)劃成本所發(fā)生的差額，應(yīng)自“庫(kù)存材料”等有關(guān)科目轉(zhuǎn)入本科目。調(diào)整減少計(jì)劃成本的數(shù)額，記入本科目的借方，調(diào)整增加計(jì)劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸方。

三、領(lǐng)用、發(fā)出或報(bào)廢的各種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，應(yīng)自本科目轉(zhuǎn)入“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“機(jī)械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”、“采購(gòu)保管費(fèi)”等有關(guān)科目。實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，用藍(lán)字登記，實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，用紅字登記。

四、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，可按當(dāng)月材料成本差異率計(jì)算，也可按上月差異率計(jì)算。計(jì)算分配成本差異的方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如有變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)告中加以說(shuō)明。

當(dāng)月材料成本差異率＝（月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異）÷（月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本＋本月收入材料的計(jì)劃成本）×100％ 上月成本差異率＝月初結(jié)存材料的成本差異÷月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本×100％

五、本科目的借方核算各種外購(gòu)、自制、委托加工入庫(kù)材料（包括低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料）的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，貸方核算各種材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異及分?jǐn)偘l(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，月末借方余額反映各種庫(kù)存材料、在庫(kù)和在用低值易耗品、在庫(kù)和在用周轉(zhuǎn)材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，貸方余額反映實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。

六、本科目應(yīng)按材料類別進(jìn)行明細(xì)核算。

第１３３號(hào)科目 委托加工物資

一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料物資的實(shí)際成本。

二、委托加工材料物資的實(shí)際成本，一般包括：（１）加工中耗用的材料物資的實(shí)際成本；（２）支付的加工費(fèi)用；（３）支付加工材料物資往返運(yùn)雜費(fèi)。

三、本科目的借方核算發(fā)送外單位加工的材料物資的實(shí)際成本（或計(jì)劃成本和成本差異）和發(fā)生的加工費(fèi)用及往返運(yùn)雜費(fèi)，貸方核算加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料物資的實(shí)際成本和退回材料物資的實(shí)際成本；本科目的月末余額反映委托加工但尚未完成或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的材料物資的實(shí)際成本以及發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)及加工費(fèi)。

四、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)帳，記錄發(fā)出材料物資的名稱、數(shù)量、實(shí)際成本（或計(jì)劃成本和成本差異）、發(fā)生的加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)、退回材料物資的實(shí)際成本（或計(jì)劃成本和成本差異），以及加工完成的材料物資的實(shí)際成本（或計(jì)劃成本和成本差異）等資料。

第１３７號(hào)科目 庫(kù)存產(chǎn)成品

一、本科目核算企業(yè)及企業(yè)所屬內(nèi)部獨(dú)立核算的附屬工業(yè)企業(yè)庫(kù)存的各種產(chǎn)成品的實(shí)際成本。

企業(yè)或企業(yè)附屬工業(yè)企業(yè)接受外單位來(lái)料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造修理完成，驗(yàn)收入庫(kù)后，視同產(chǎn)成品，一并在本科目核算。制造或修理完成后，直接發(fā)交委托單位的代制品和代修品，由“工業(yè)生產(chǎn)”科目直接轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)支出”科目，不通過(guò)本科目核算。

二、本科目的借方核算已經(jīng)完成生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)以及盤盈的產(chǎn)成品的實(shí)際成本，貸方核算售出產(chǎn)成品的實(shí)際成本，以及結(jié)轉(zhuǎn)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的盤虧、毀損產(chǎn)成品的實(shí)際成本。月末借方余額反映庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際成本。

三、企業(yè)自用的產(chǎn)成品，如稅法規(guī)定需要繳納產(chǎn)品稅或營(yíng)業(yè)稅的，應(yīng)視同產(chǎn)品銷售處理；不需要繳納產(chǎn)品稅或營(yíng)業(yè)稅的，可將其實(shí)際成本自本科目直接轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不作銷售處理。

四、各種庫(kù)存產(chǎn)成品也可按計(jì)劃成本進(jìn)行核算。

采用計(jì)劃成本核算的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“產(chǎn)成品成本差異”科目，核算產(chǎn)成品實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異，并應(yīng)按月將產(chǎn)成品成本差異按照存銷比例進(jìn)行分配，將售出產(chǎn)成品的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。

五、本科目應(yīng)按產(chǎn)成品種類、名稱、規(guī)格和存放地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)帳。

六、采用賒銷、分期收款結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，并按合同約定的收款日期確定銷售收入實(shí)現(xiàn)的企業(yè)，可增設(shè)“分期收款發(fā)出商品”科目。產(chǎn)成品發(fā)出或辦妥賒銷、分期收款銷售合同（手續(xù)）后，將賒銷或分期收款的產(chǎn)成品實(shí)際成本，從本科目轉(zhuǎn)入“分期收款發(fā)出商品”科目。按合同規(guī)定期限收取銷售價(jià)款時(shí)，借記“銀行存款”或“應(yīng)收帳款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，并按當(dāng)期收回的價(jià)款占應(yīng)收價(jià)款總額的比例計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)已銷售實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)成品的銷售成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“分期收款發(fā)出商品”科目。

第１３９號(hào)科目 待攤費(fèi)用

一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、一次支付數(shù)額較大的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、排污費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)及施工機(jī)械安裝、拆卸、輔助設(shè)施和進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)等。

企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的攤銷期限在１年以上的其他費(fèi)用，在“遞延資產(chǎn)”科目核算，均不屬本科目核算范圍。

二、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目。各項(xiàng)待攤費(fèi)用按受益期限分期攤銷時(shí)，借記“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“機(jī)械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類進(jìn)行明細(xì)核算。

第１４１號(hào)科目 長(zhǎng)期投資

一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。

二、債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)帳。

股票投資和其他投資應(yīng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。

三、本科目應(yīng)設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：

１．股票投資；２．債券投資；３．其他投資；４．應(yīng)計(jì)利息。

四、企業(yè)進(jìn)行股票投資，按實(shí)際投資金額，借記本科目（股票投資），貸記“銀行存款”等科目。實(shí)際支付的價(jià)款中如含有已宣告發(fā)放的股利的，應(yīng)將這部分股利從長(zhǎng)期投資成本中減除，作其他應(yīng)收款處理。即按實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放股利后的股票實(shí)際成本，借記本科目（股票投資），按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。股票投資采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目，對(duì)于購(gòu)買股票價(jià)款中含有已宣告發(fā)放股利的，還應(yīng)貸記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收股利”科目。

采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)被投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目（股票投資），貸記“投資收益”科目。被投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；對(duì)于購(gòu)買股票價(jià)款中含有已宣告發(fā)放股利的，還應(yīng)貸記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收股利”科目。

五、企業(yè)認(rèn)購(gòu)的債券，應(yīng)于付款時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目（債券投資），貸記“銀行存款”科目。如果支付的價(jià)款中含有應(yīng)計(jì)利息的，還應(yīng)將這部分利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。

企業(yè)應(yīng)于會(huì)計(jì)期間終了時(shí)，計(jì)算本期應(yīng)計(jì)未收利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），貸記“投資收益”科目。如果企業(yè)購(gòu)入債券價(jià)格高于或低于債券票面金額，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期平均分?jǐn)?，即于各?huì)計(jì)期間終了時(shí)，按應(yīng)計(jì)利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)或折價(jià)金額，貸記或借記本科目（債券投資），按借貸方差額，貸記“投資收益”科目。

債券到期收回本息時(shí)，按本息合計(jì)數(shù)，借記“銀行存款”等科目，按本金數(shù)貸記本科目（債券投資），按已計(jì)利息數(shù)，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按未計(jì)利息數(shù)，貸記“投資收益”科目。

六、企業(yè)以現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等向其他單位投資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)或確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目（其他投資），按實(shí)際支付的金額或投出資產(chǎn)的帳面金額，貸記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，以使用過(guò)的固定資產(chǎn)投資的，還應(yīng)按其已提折舊借記“累計(jì)折舊”科目。

向其他單位投資分得的利潤(rùn)，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。收回向其他單位的投資，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目，收回?cái)?shù)與帳面數(shù)的差額，借記或貸記“投資收益”科目。

七、本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位設(shè)置明細(xì)帳。

第１４５號(hào)科目 撥付所屬資金

一、本科目核算企業(yè)撥付所屬內(nèi)部獨(dú)立核算但不獨(dú)立納稅單位用于生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的資金。

企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間因購(gòu)銷和其他業(yè)務(wù)而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)和收付款項(xiàng)等，應(yīng)在“內(nèi)部往來(lái)”科目核算，不在本科目和“上級(jí)撥入資金”科目核算。

二、企業(yè)撥出的固定資產(chǎn)，按帳面凈值入帳；撥出的流動(dòng)資產(chǎn)，按帳面實(shí)際撥出數(shù)入帳。

三、本科目的核算內(nèi)容，應(yīng)與所屬單位使用的“上級(jí)撥入資金”科目的核算內(nèi)容相一致。

四、本科目的借方核算撥付給內(nèi)部獨(dú)立核算單位的資金，貸方核算從所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位收回的資金，期末借方余額反映企業(yè)撥付給所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位的資金的期末數(shù)額。

五、本科目應(yīng)按內(nèi)部獨(dú)立核算單位的戶名設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。

第１５１號(hào)科目 固定資產(chǎn)

一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。

企業(yè)應(yīng)依據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的分類方法，對(duì)其進(jìn)行明細(xì)分類。

二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定，確定其入帳原價(jià)：

１．購(gòu)入的固定資產(chǎn)，為實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，包括買價(jià)或售出單位原價(jià)（扣除原安裝費(fèi)用）、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝成本以及繳納的稅金；

２．自行建造的固定資產(chǎn)，為建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出；

３．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，以評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值作為固定資產(chǎn)的記帳價(jià)值；

４．融資租入的固定資產(chǎn)，為租賃協(xié)議或者合同確定的設(shè)備價(jià)款及發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出；

５．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，為原固定資產(chǎn)帳面原價(jià)，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出； ６．接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按受贈(zèng)固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格入帳，或根據(jù)捐贈(zèng)者提供的有關(guān)憑據(jù)確定其價(jià)值。接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；

７．盤盈的固定資產(chǎn)，為同類固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值。

企業(yè)為取得固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出和其他有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

三、企業(yè)已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)其帳面價(jià)值：

１．根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)重新估價(jià)； ２．增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置； ３．將固定資產(chǎn)的一部分拆除； ４．根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值； ５．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。

四、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先計(jì)入“專項(xiàng)工程支出”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。

自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“專項(xiàng)工程支出”科目。其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。

融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算，交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“專項(xiàng)工程支出”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目。租賃期滿，如按合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。

接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“資本公積”、“累計(jì)折舊”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按凈值，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

五、企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。

投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長(zhǎng)期投資”、“累計(jì)折舊”科目，貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。

六、臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。在租入固定資產(chǎn)上進(jìn)行的改良工程，獨(dú)立形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的工程支出，列作固定資產(chǎn)并按其性質(zhì)進(jìn)行分類。

第１５５號(hào)科目 累計(jì)折舊

一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。

二、企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。

三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。

四、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。

第１５６號(hào)科目 固定資產(chǎn)清理

一、本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。企業(yè)臨時(shí)設(shè)施的清理可在本科目設(shè)置“臨時(shí)設(shè)施清理”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“庫(kù)存材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)收益”科目。固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)逐一設(shè)置明細(xì)帳。

第１５７號(hào)科目 臨時(shí)設(shè)施

一、本科目核算企業(yè)為保證施工和管理的正常進(jìn)行而建造的各種臨時(shí)設(shè)施的實(shí)際成本。

二、企業(yè)購(gòu)置臨時(shí)設(shè)施發(fā)生的各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。需通過(guò)建筑安裝活動(dòng)才能完成的臨時(shí)設(shè)施，其支出可先通過(guò)“專項(xiàng)工程支出”科目核算，發(fā)生費(fèi)用支出時(shí)，借記“專項(xiàng)工程支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；完成交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“專項(xiàng)工程支出”科目。

三、出售、拆除、報(bào)廢不需用或不能繼續(xù)使用的臨時(shí)設(shè)施，可通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目設(shè)置“臨時(shí)設(shè)施清理”明細(xì)科目進(jìn)行核算，按臨時(shí)設(shè)施帳面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理——臨時(shí)設(shè)施清理”科目，按已提攤銷額，借記“臨時(shí)設(shè)施攤銷”科目，按其帳面原值，貸記本科目。發(fā)生的變價(jià)收入和收回的殘料價(jià)值，借記“銀行存款”、“庫(kù)存材料”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理——臨時(shí)設(shè)施清理”科目；發(fā)生的清理費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)清理——臨時(shí)設(shè)施清理”科目，貸記“銀行存款”等科目。清理后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目；凈收益，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

四、本科目按臨時(shí)設(shè)施種類和使用部門進(jìn)行明細(xì)核算。

第１５８號(hào)科目 臨時(shí)設(shè)施攤銷

一、本科目核算企業(yè)各種臨時(shí)設(shè)施的攤銷。

二、企業(yè)各種臨時(shí)設(shè)施應(yīng)根據(jù)使用年限和服務(wù)對(duì)象合理確定分?jǐn)偡椒?，按月分期攤銷。月份終了，企業(yè)按月計(jì)算的臨時(shí)設(shè)施攤銷，借記“工程施工”等有關(guān)科目，貸記本科目。

三、企業(yè)出售、拆除、報(bào)廢和毀損的臨時(shí)設(shè)施轉(zhuǎn)入清理，按臨時(shí)設(shè)施帳面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理——臨時(shí)設(shè)施清理”科目，按已提攤銷數(shù)，借記本科目，按臨時(shí)設(shè)施帳面原價(jià)，貸記“臨時(shí)設(shè)施”科目。

企業(yè)盤虧的臨時(shí)設(shè)施，按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提攤銷數(shù)，借記本科目，按臨時(shí)設(shè)施原價(jià)，貸記“臨時(shí)設(shè)施”科目。

第１５９號(hào)科目 專項(xiàng)工程支出

一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行各種專項(xiàng)工程，包括自行建造固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)改建擴(kuò)建，固定資產(chǎn)修理，購(gòu)入需要安裝設(shè)備的安裝工程以及建造臨時(shí)設(shè)施等各種專項(xiàng)工程所發(fā)生的實(shí)際支出。企業(yè)購(gòu)入的不需要安裝的固定資產(chǎn)，不在本科目核算。企業(yè)外購(gòu)的專門用于專項(xiàng)工程的物資，應(yīng)在本科目單獨(dú)設(shè)置“專項(xiàng)工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

二、企業(yè)購(gòu)入的專項(xiàng)工程使用的材料物資，借記本科目，貸記“物資采購(gòu)”等科目。專項(xiàng)工程使用的材料物資，借記本科目（××工程），貸記本科目（專項(xiàng)工程物資）、“庫(kù)存材料”等科目。應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”科目。使用本企業(yè)的商品產(chǎn)品，按規(guī)定以售價(jià)結(jié)算的，借記本科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。輔助生產(chǎn)等部門為專項(xiàng)工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理和運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本，借記本科目，貸記“輔助生產(chǎn)”等有關(guān)成本費(fèi)用科目。專項(xiàng)工程發(fā)生的其他支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”等科目。

三、專項(xiàng)工程以出包方式出包給企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位施工建設(shè)的，應(yīng)于辦理工程結(jié)算時(shí)，借記本科目，貸記“內(nèi)部往來(lái)”科目。承包工程的內(nèi)部施工單位應(yīng)借記“內(nèi)部往來(lái)”科目，貸記“工程結(jié)算收入”科目。

出包給外單位施工的專項(xiàng)工程，預(yù)付的工程款，借記“預(yù)付帳款”科目，貸記“銀行存款”科目；工程完工與承包單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算應(yīng)付的工程款，借記本

科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目；結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付的工程款，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記“預(yù)付帳款”科目；補(bǔ)付的工程款，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記“銀行存款”科目。

四、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)區(qū)別不同情況分別處理：屬于工程在建期間的借款利息，列為專項(xiàng)工程支出，并計(jì)入固定資產(chǎn)成本，即借記本科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目；專項(xiàng)工程完工并交付使用后的借款利息，計(jì)入企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用，不在本科目核算。

用外幣借款進(jìn)行的專項(xiàng)工程，因外幣折合率變動(dòng)而發(fā)生的匯兌損益，在項(xiàng)目尚未完工交付使用之前，列入專項(xiàng)工程支出，計(jì)入固定資產(chǎn)成本，即借記本科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目；項(xiàng)目完工交付使用后發(fā)生的匯兌損益，直接計(jì)入企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用，不在本科目核算。

五、企業(yè)購(gòu)入的需要安裝設(shè)備在交付使用之前，有關(guān)設(shè)備的購(gòu)入成本，以及發(fā)生的安裝費(fèi)用，應(yīng)先通過(guò)本科目核算，按其購(gòu)入發(fā)生的實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；發(fā)生的安裝費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。安裝完成交付使用時(shí)，再將全部成本轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。

六、企業(yè)融資租入的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)在交付使用之前，有關(guān)融資租入設(shè)備的價(jià)款，發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出，均先通過(guò)本科目核算，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。安裝完成交付使用時(shí)，再將全部成本轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。

七、工程完工交付使用時(shí)，按工程的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”、“臨時(shí)設(shè)施”等科目，貸記本科目。

八、本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

九、本科目期末余額反映尚未完工交付使用的專項(xiàng)工程實(shí)際支出及購(gòu)入尚未使用的專項(xiàng)工程物資。

第１６１號(hào)科目 無(wú)形資產(chǎn)

一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。

二、企業(yè)購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際成本記帳。自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的各種無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按開(kāi)發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的支出記帳。除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入帳。

１．企業(yè)購(gòu)入或按法律程序申請(qǐng)取得的各種無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

２．其他單位投資轉(zhuǎn)入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。

３．企業(yè)用已入帳的無(wú)形資產(chǎn)向外投資，按確認(rèn)價(jià)值，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記本科目。

４．企業(yè)轉(zhuǎn)讓已入帳的無(wú)形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。

三、企業(yè)各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)分期攤銷，攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)帳。

五、本科目期末余額反映尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。

第１７１號(hào)科目 遞延資產(chǎn)

一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)在以后內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，如開(kāi)辦費(fèi)，租入的固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費(fèi)用等。

二、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。各種遞延費(fèi)用均應(yīng)分期平均攤銷，其中開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)修理支出，在修理間隔期間分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)分期平均攤銷；其他遞延費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期

限在一定期限內(nèi)分期平均攤銷。攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按遞延資產(chǎn)的種類設(shè)置明細(xì)帳。

第１８１號(hào)科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢

一、本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。

二、盤盈的各種材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等，借記“庫(kù)存材料”、“低值易耗品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“庫(kù)存產(chǎn)成品”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。

盤虧、毀損的各種材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計(jì)折舊”科目，貸記“庫(kù)存材料”、“低值易耗品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料成本差異”、“庫(kù)存產(chǎn)成品”、“固定資產(chǎn)”等科目。

三、各種盤盈、盤虧和毀損的財(cái)產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷： 流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；

固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤盈”科目； 流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；

固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。

四、物資在運(yùn)輸途中的短缺和損耗，除合理的途耗應(yīng)計(jì)入材料物資的采購(gòu)成本外，能確定由過(guò)失人負(fù)責(zé)的應(yīng)自“物資采購(gòu)”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)收款”等科目外，尚待查明原因和需經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過(guò)本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值、過(guò)失人和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于定額內(nèi)短缺或超定額盤虧和報(bào)廢損失，借記“采購(gòu)保管費(fèi)”科目，貸記本科目。

五、本科目應(yīng)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)科目。

六、本科目月末如為貸方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余，如為借方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失。

第２０１號(hào)科目 短期借款

一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算，不在本科目核算。

二、企業(yè)借入各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。

三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。

第２０２號(hào)科目 應(yīng)付票據(jù)

一、本科目核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

二、企業(yè)開(kāi)出、承兌或以承兌匯票抵付貨款時(shí)，借記“物資采購(gòu)”、“應(yīng)付帳款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。

三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

第２０３號(hào)科目 應(yīng)付帳款

一、本科目核算企業(yè)因購(gòu)買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，以及因分包工程應(yīng)付給分包單位的工程價(jià)款。

企業(yè)按照規(guī)定預(yù)付供應(yīng)單位的購(gòu)貨定金或部分貨款和預(yù)付給分包單位的工程款、備料款，應(yīng)先通過(guò)“預(yù)付帳款”科目核算。

二、企業(yè)購(gòu)入材料物資發(fā)生的應(yīng)付帳款，應(yīng)按全部金額，借記“物資采購(gòu)”科目，貸記本科目。如果上述材料物資已經(jīng)預(yù)付購(gòu)貨定金或部分貨款的，則應(yīng)將預(yù)付的定金或貨款自“預(yù)付帳款”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“預(yù)付帳款”科目。支付貨款時(shí)，應(yīng)扣除已付的購(gòu)貨定金或部分貨款，以免重復(fù)支付。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)采購(gòu)材料物資已驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票帳單未到，貨款尚未支付的，一般應(yīng)在月份終了，根據(jù)收料憑證按材料計(jì)劃成本暫估入帳，借記“庫(kù)存材料”科目，貸記本科目；下月初用紅字作同樣分錄，予以沖回。收到發(fā)票帳單時(shí)，借記“物資采購(gòu)”科目，貸記本科目或“銀行存款”科目。

企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目；支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、企業(yè)與分包單位結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，根據(jù)經(jīng)審核的分包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算帳單”結(jié)算應(yīng)付的已完工程價(jià)款，借記“工程施工”科目（按規(guī)定作為自行完成工作量的工程），貸記本科目。按合同規(guī)定以預(yù)付的工程款和備料款抵減應(yīng)付工程款時(shí)，借記本科目，貸記“預(yù)付帳款”科目。支付給分包單位的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

四、企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵作應(yīng)付帳款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。

五、本科目應(yīng)分別設(shè)置“應(yīng)付工程款”和“應(yīng)付購(gòu)貨款”兩個(gè)明細(xì)科目，并分別按分包單位和供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。

第２０４號(hào)科目 預(yù)收帳款

一、本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)收發(fā)包單位的款項(xiàng)，包括預(yù)收的工程款和備料款，以及按照購(gòu)銷合同規(guī)定預(yù)收購(gòu)貨單位的購(gòu)貨款。

二、企業(yè)按規(guī)定預(yù)收的工程款和備料款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料，借記“庫(kù)存材料”科目，貸記本科目，材料結(jié)算價(jià)格與計(jì)劃成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

企業(yè)與發(fā)包單位結(jié)算已完工程價(jià)款時(shí)，從應(yīng)收工程款中扣還預(yù)收的工程款和備料款，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。

三、企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)收的銷貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；結(jié)算銷貨款時(shí)，應(yīng)將預(yù)收的貨款結(jié)轉(zhuǎn)記入“應(yīng)收帳款”科目，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。

四、本科目應(yīng)分別設(shè)置“預(yù)收工程款”和“預(yù)收銷貨款”兩個(gè)明細(xì)科目，并分別按發(fā)包單位和購(gòu)貨單位設(shè)置明細(xì)帳。

第２０９號(hào)科目 其他應(yīng)付款

一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、內(nèi)部往來(lái)和其他應(yīng)交款以外的其他各種應(yīng)付、暫收單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。

二、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。

第２１１號(hào)科目 應(yīng)付工資

一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等。發(fā)給職工個(gè)人但按規(guī)定不包括在工資總額內(nèi)的各種款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)和技術(shù)改進(jìn)獎(jiǎng)等，不在本科目核算。

二、本月應(yīng)付的職工工資，不論是否全部在本月內(nèi)支付，都應(yīng)在本月內(nèi)記入本科目。

三、企業(yè)按照規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。

支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)（如代墊房租等），借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。

月份終了，企業(yè)應(yīng)將本月應(yīng)付的工資按職工的工作部門和服務(wù)對(duì)象進(jìn)行分配，借記“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“機(jī)械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)”、“采購(gòu)保管費(fèi)”、“管理費(fèi)用”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)帳”按照職工類別分設(shè)帳頁(yè)，按工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進(jìn)行登記。

第２１４號(hào)科目 應(yīng)付福利費(fèi)

一、本科目核算企業(yè)提取的福利費(fèi)。

二、企業(yè)提取的福利費(fèi)，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。

三、支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“銀行存款”等科目。

四、本科目期末余額反映福利費(fèi)結(jié)余。

第２２１號(hào)科目 應(yīng)交稅金

一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、所得稅、土地使用稅、特別消費(fèi)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。

企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交的稅金，不在本科目核算。

二、月份終了，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的各種稅金，應(yīng)按其不同的列支渠道，借記下列有關(guān)科目，貸記本科目：

１．營(yíng)業(yè)稅、產(chǎn)品稅、增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“工程結(jié)算稅金及附加”科目或“其他業(yè)務(wù)支出”科目（產(chǎn)品銷售、勞務(wù)供應(yīng)等業(yè)務(wù)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金）；

２．房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費(fèi)用”等科目； ３．所得稅，借記“利潤(rùn)分配——應(yīng)交所得稅”科目； ４．固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“專項(xiàng)工程支出”科目。

三、企業(yè)交納各種稅金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)按應(yīng)交稅金的種類設(shè)置明細(xì)帳。

五、本科目期末貸方余額為應(yīng)交未交的稅金，借方余額為多交的稅金。

第２２３號(hào)科目 應(yīng)付利潤(rùn)

一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)。包括應(yīng)付國(guó)家、其他單位以及個(gè)人 的投資利潤(rùn)。企業(yè)與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，如按合同或協(xié)議規(guī)定，應(yīng)付給合作單位或個(gè)人利潤(rùn)的，也在本科目核算。

二、月份或終了，企業(yè)根據(jù)利潤(rùn)分配辦法，計(jì)算確定的應(yīng)付利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。

支付的利潤(rùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

三、本科目應(yīng)按投資單位、投資人姓名分戶設(shè)置明細(xì)帳。

第２２９號(hào)科目 其他應(yīng)交款

一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)以外的其他應(yīng)上交的款項(xiàng)，如能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費(fèi)附加等。

二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；上交時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)帳。

第２３１號(hào)科目 預(yù)提費(fèi)用

一、本科目核算企業(yè)預(yù)先提取但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提收尾工程費(fèi)用、預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。

二、企業(yè)按規(guī)定的條件預(yù)提收尾工程費(fèi)用時(shí)，借記“工程施工”科目，貸記本科目。實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出可直接計(jì)入本科目的借方。收尾工程完成后，實(shí)際支出與預(yù)提費(fèi)用之間的差額，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)月“工程施工”科目，不得保留余額。

三、企業(yè)預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)用時(shí)，借記“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“機(jī)械作業(yè)”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，通過(guò)“專項(xiàng)工程支出”科目核算，借記“專項(xiàng)工程支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；

修理完成后，將發(fā)生的支出結(jié)轉(zhuǎn)記入本科目，借記本科目，貸記“專項(xiàng)工程支出”科目，實(shí)際支出總額與預(yù)提費(fèi)用總額的差額，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期有關(guān)成本費(fèi)用科目，不得保留余額。實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，可分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)成本費(fèi)用。

四、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。

第２４１號(hào)科目 長(zhǎng)期借款

一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款。

二、企業(yè)借入長(zhǎng)期借款時(shí)，借記“銀行存款”、“專項(xiàng)工程支出”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

企業(yè)用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的長(zhǎng)期借款，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之間發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，借記“專項(xiàng)工程支出”科目，貸記本科目；在固定資產(chǎn)購(gòu)建完成交付使用并且辦理竣工決算后發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，以及其他長(zhǎng)期借款的利息和外幣折合差額，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按借款單位和借款種類設(shè)置明細(xì)帳。

第２５１號(hào)科目 應(yīng)付債券

一、本科目核算企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。有發(fā)行短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目進(jìn)行核算。

二、本科目應(yīng)設(shè)置“債券面值”、“債券溢價(jià)”、“債券折價(jià)”和“應(yīng)計(jì)利息”四個(gè)明細(xì)科目，并按債券種類和期限進(jìn)行明細(xì)核算。

三、企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目（債券面值），溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，還應(yīng)按

實(shí)收金額與票面金額之間的差額，貸記本科目（債券溢價(jià)）或借記本科目（債券折價(jià)）。支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)，借記“專項(xiàng)工程支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、企業(yè)債券應(yīng)按期計(jì)提利息。溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷。

分期計(jì)提利息及攤銷溢價(jià)、折價(jià)時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理：

面值發(fā)行債券應(yīng)計(jì)提的利息，借記“專項(xiàng)工程支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）；

溢價(jià)發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額，借記本科目（債券溢價(jià)），按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額，借記“專項(xiàng)工程支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。

折價(jià)發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額和應(yīng)計(jì)利息之和，借記“專項(xiàng)工程支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額，貸記本科目（債券折價(jià)），按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。

五、債券到期，支付債券本息時(shí)，借記本科目（債券面值和應(yīng)計(jì)利息），貸記“銀行存款”等科目。

六、企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門等在備查簿中進(jìn)行登記。

第２６１號(hào)科目 長(zhǎng)期應(yīng)付款

一、本科目核算企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。

二、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記“專項(xiàng)工程支出”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“專項(xiàng)工程支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“專項(xiàng)工程支出”科目；支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

三、本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)帳。

四、本科目期末余額，反映企業(yè)尚未償付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款數(shù)額。

第３０１號(hào)科目 實(shí)收資本

一、本科目核算企業(yè)實(shí)際收到的投資人投入的資本。

二、企業(yè)對(duì)于投資人投入的資本，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際投資數(shù)額入帳。國(guó)家撥給企業(yè)的專項(xiàng)撥款，除另有規(guī)定者外，應(yīng)作為國(guó)家投資入帳。

三、收到投資人現(xiàn)金投資時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；收到投資人房屋、建筑物、機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)以確認(rèn)的價(jià)值在驗(yàn)收后入帳，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目；收到投資人無(wú)形資產(chǎn)、材料物資投資時(shí)，以確認(rèn)的價(jià)值，借記“無(wú)形資產(chǎn)”、“庫(kù)存材料”等科目，貸記本科目。

四、企業(yè)將資本公積金、盈余公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。

五、撥給所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位供其使用的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，應(yīng)通過(guò)“撥付所屬資金”科目核算，不從本科目中直接沖銷；所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位收到上級(jí)撥給的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，通過(guò)“上級(jí)撥入資金”科目核算，不使用本科目。

六、本科目應(yīng)按投資人設(shè)置明細(xì)帳。

第３０５號(hào)科目 上級(jí)撥入資金

一、本科目核算企業(yè)所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位收到上級(jí)企業(yè)撥給的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的資金。

所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位與上級(jí)企業(yè)之間因購(gòu)銷和其他業(yè)務(wù)而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)

和收付款項(xiàng)等，應(yīng)在“內(nèi)部往來(lái)”科目核算，不在本科目核算。

二、收到上級(jí)企業(yè)撥入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按其凈值入帳；撥入的流動(dòng)資產(chǎn)，按其實(shí)際撥入數(shù)入帳。

三、本科目借方核算上級(jí)企業(yè)從本單位收回的撥入資金，貸方核算上級(jí)企業(yè)實(shí)際撥入的資金，期末貸方余額反映上級(jí)企業(yè)撥入資金期末數(shù)額。

四、本科目的記錄應(yīng)與上級(jí)企業(yè)的“撥付所屬資金”科目的有關(guān)記錄相互一致。

第３１１號(hào)科目 資本公積

一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積金。包括接受捐贈(zèng)、資本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值等。

二、企業(yè)收到現(xiàn)金捐贈(zèng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到實(shí)物捐贈(zèng)時(shí)，按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。

對(duì)于投資人繳付的出資額大于注冊(cè)資本而產(chǎn)生的差額，應(yīng)作為資本溢價(jià)。投資人實(shí)際繳付資本時(shí)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的出資額，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按投資人在新增注冊(cè)資本中應(yīng)占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目。

企業(yè)按規(guī)定對(duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值，借記“庫(kù)存材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。

三、企業(yè)將資本公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。

四、本科目按資本公積金形成的類別進(jìn)行明細(xì)核算。

五、本科目期末貸方余額為資本公積金結(jié)存余額。

第３１３號(hào)科目 盈余公積

一、本科目核算企業(yè)提取的盈余公積金。企業(yè)提取的公益金在本科目?jī)?nèi)設(shè)明細(xì)科目核算。

二、企業(yè)提取的盈余公積金，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。企業(yè)用盈余公積金彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配”科目。將盈余公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。

三、本科目期末貸方余額為提取的盈余公積金結(jié)存余額。

第３２１號(hào)科目 本年利潤(rùn)

一、本科目核算企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）總額。

二、企業(yè)應(yīng)于月末將“工程結(jié)算收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目的月末余額，轉(zhuǎn)入本科目貸方，即借記“工程結(jié)算收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目，貸記本科目；將“工程結(jié)算稅金及附加”、“工程結(jié)算成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”和“營(yíng)業(yè)外支出”等科目的月末余額，轉(zhuǎn)入本科目的借方，即借記本科目，貸記“工程結(jié)算稅金及附加”、“工程結(jié)算成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”和“營(yíng)業(yè)外支出”科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，作相反會(huì)計(jì)分錄。

三、終了，企業(yè)應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，全部轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，如為虧損，作相反分錄。

結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

第３２２號(hào)科目 利潤(rùn)分配

一、本科目核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。

二、本科目一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“應(yīng)交財(cái)政特種基金”、“盈余公積補(bǔ)虧”、“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤(rùn)”和“未分配利潤(rùn)”等明細(xì)科目。

三、企業(yè)計(jì)算應(yīng)交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“應(yīng)交稅金”科目（應(yīng)交所得稅）。

企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交財(cái)政的特種基金，借記本科目（應(yīng)交財(cái)政特種基金），貸記“其他應(yīng)交款”科目。

企業(yè)用盈余公積金彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記“盈余公積”科目，貸記本科目（盈余公積補(bǔ)虧）。

企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積金，借記本科目（提取盈余公積），貸記“盈余公積”科目。

企業(yè)應(yīng)分給投資者的利潤(rùn)，借記本科目（應(yīng)付利潤(rùn)），貸記“應(yīng)付利潤(rùn)”科目。

四、終了，企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目（未分配利潤(rùn)）；如為虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)將本科目所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目所屬“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。如有余額，借方為未彌補(bǔ)的虧損，貸方為未分配的利潤(rùn)。

終了，除了“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，本科目所屬其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。

五、企業(yè)上年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的上需要調(diào)整的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如果涉及以前損益的，應(yīng)在本科目“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目核算。調(diào)整增加的上年利潤(rùn)或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目（未分配利潤(rùn)），應(yīng)補(bǔ)交的所得稅，借記本科目（未分配利潤(rùn)），貸記“應(yīng)交稅金”科目；調(diào)整減少的上年利潤(rùn)或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目（未分配利潤(rùn)），貸記有關(guān)科目，調(diào)整減少應(yīng)交的所得稅，借記“應(yīng)交稅金”科目，貸記本科目（未分配利潤(rùn)）。

六、本科目的年末余額為歷年所積存的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）。

第４０１號(hào)科目 工程施工

一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行建筑安裝工程施工所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。工程施工費(fèi)用，包括房屋、建筑物、設(shè)備基礎(chǔ)等的建筑工程，管道、輸電線路、通訊導(dǎo)線等的敷設(shè)工程，特殊爐的砌筑工程，金屬結(jié)構(gòu)工程，上下水道工程，道路工程，鐵路工程，礦山掘進(jìn)工程，以及生產(chǎn)、動(dòng)力、起重、運(yùn)輸、傳動(dòng)等各種需要安裝設(shè)備的裝配、裝置工程等的施工費(fèi)用。其中房屋等建筑物工程施工費(fèi)用，除了包括其本身的施工費(fèi)用外，還應(yīng)包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備的價(jià)值。設(shè)備安裝工程的施工費(fèi)用以及為測(cè)定安裝工程質(zhì)量對(duì)單個(gè)設(shè)備進(jìn)行的試車費(fèi)用，一般不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值。

二、企業(yè)在施工過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本核算對(duì)象可根據(jù)本企業(yè)施工組織特點(diǎn)、所承包工程實(shí)際情況和工程價(jià)款結(jié)算辦法而確定。成本項(xiàng)目一般應(yīng)包括：（１）人工費(fèi)；（２）材料費(fèi)；（３）機(jī)械使用費(fèi)；（４）其他直接費(fèi)；（５）間接費(fèi)用（指企業(yè)各施工單位，如工程處、施工隊(duì)、工區(qū)等為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的支出）。

其中，屬于人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)等直接成本費(fèi)用，直接計(jì)入有關(guān)工程成本，間接費(fèi)用可先在本科目設(shè)置“間接費(fèi)用”明細(xì)科目進(jìn)行核算，月份終了，再按一定分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)的工程成本。

三、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)施工生產(chǎn)費(fèi)用，借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”、“應(yīng)付工資”、“輔助生產(chǎn)”、“銀行存款”等科目。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)工程合同確定的工程價(jià)款結(jié)算辦法，按月或按期結(jié)算已完工程成本。采用按月結(jié)算工程價(jià)款辦法的工程，應(yīng)按月結(jié)算已完工程（即本月結(jié)算工程，下同）實(shí)際成本，借記“工程結(jié)算成本”科目，貸記本科目；采用竣工后一次結(jié)算或分段結(jié)算工程價(jià)款辦法的工程，應(yīng)按合同確定的工程價(jià)款結(jié)算期結(jié)算已完工程成本，借記“工程結(jié)算成本”科目，貸記本科目。按月或按期結(jié)算的已完工程成本，可根據(jù)期末未結(jié)算工程成本累計(jì)減未完工程成本進(jìn)行計(jì)算。期末未完工程成本是指期末尚未辦理結(jié)算的工程成本。

四、本科目的月末余額，為未完工程的實(shí)際成本。

五、本科目應(yīng)按成本核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)帳，并按規(guī)定的成本項(xiàng)目分設(shè)專欄，進(jìn)行明細(xì)核算。

第４１１號(hào)科目 工業(yè)生產(chǎn)

一、本科目核算企業(yè)所屬內(nèi)部獨(dú)立核算的工業(yè)企業(yè)（如預(yù)制構(gòu)件廠、機(jī)械加工廠等）為滿足工程施工需要進(jìn)行產(chǎn)品（包括代制品、代修品）生產(chǎn)所發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用。

本科目是附屬工業(yè)企業(yè)的專用科目。不實(shí)行內(nèi)部獨(dú)立核算的車間或部門為工程施工服務(wù)所發(fā)生的自制材料、修理等費(fèi)用，在“輔助生產(chǎn)”科目?jī)?nèi)核算，不使用本科目。

企業(yè)所屬內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站、運(yùn)輸隊(duì)、材料供應(yīng)部門所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，分別在“機(jī)械作業(yè)”、“采購(gòu)保管費(fèi)”等科目核算，也不使用本科目。

二、附屬工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本核算對(duì)象一般可根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和成本管理要求確定。

成本項(xiàng)目一般應(yīng)分為：（１）人工費(fèi)；（２）材料費(fèi)；（３）機(jī)械使用費(fèi)；（４）其他直接費(fèi)；（５）間接費(fèi)用（為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用）。

企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用（以上１—４項(xiàng)），一般應(yīng)直接記入有關(guān)成本核算對(duì)象；不能直接計(jì)入的，按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。發(fā)生的間接費(fèi)用，可先在本科目設(shè)置“間接費(fèi)用”明細(xì)科目進(jìn)行歸集，月份終了時(shí)，按一定分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品成本。

三、月份終了，企業(yè)應(yīng)將本月生產(chǎn)完成并驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品，按其實(shí)際成本轉(zhuǎn)入“庫(kù)存產(chǎn)成品”科目；生產(chǎn)完成直接發(fā)交定貨單位的代制品、代修品等工業(yè)性作業(yè)，可將其實(shí)際成本直接轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)支出”科目。

四、本科目應(yīng)按成本核算對(duì)象（如產(chǎn)品的品種、類別、定單、批別等）設(shè)置明細(xì)帳，并按規(guī)定的成本項(xiàng)目分設(shè)專欄，進(jìn)行明細(xì)核算。

第４２１號(hào)科目 機(jī)械作業(yè)

一、本科目核算企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)（包括機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位，從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械，按照規(guī)定的臺(tái)班費(fèi)定額支付的機(jī)械租賃費(fèi)，直接計(jì)入成本核算對(duì)象的“機(jī)械使用費(fèi)”成本項(xiàng)目中，不通過(guò)本科目核算。

二、企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械施工、運(yùn)輸單位使用自有施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。

成本核算對(duì)象一般應(yīng)以施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備的種類確定。

成本項(xiàng)目一般分為：人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用（為組織和管理機(jī)械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用）。

三、發(fā)生的機(jī)械作業(yè)支出，借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”、“應(yīng)付工資”、“累計(jì)折舊”等科目。月份終了，分別不同情況進(jìn)行分配和結(jié)轉(zhuǎn)：

１．企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)為本單位承包的工程進(jìn)行機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)的成本，應(yīng)轉(zhuǎn)入承包工程的成本，借記“工程施工”科目，貸記本科目。

２．對(duì)外單位、本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算單位以及專項(xiàng)工程等提供機(jī)械作業(yè)（包括運(yùn)輸設(shè)備）的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“專項(xiàng)工程支出”等科目，貸記本科目。

四、本科目在月份終了時(shí)，應(yīng)無(wú)余額。

五、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： １．承包工程；２．機(jī)械作業(yè)。

在明細(xì)科目下，再按施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備的種類等成本核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)帳，并按規(guī)定的成本項(xiàng)目分設(shè)專欄，進(jìn)行明細(xì)核算。

第４３１號(hào)科目 輔助生產(chǎn)

一、本科目核算企業(yè)非獨(dú)立核算的輔助生產(chǎn)部門為工程施工、產(chǎn)品生產(chǎn)、機(jī)械作業(yè)、專項(xiàng)工程等生產(chǎn)材料和提供勞務(wù)（如設(shè)備維修、構(gòu)件的現(xiàn)場(chǎng)制作、鐵木件加工、固定資產(chǎn)清理、供應(yīng)水、電、汽、施工機(jī)械的安裝、拆卸的輔助設(shè)備的搭建工程等）所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

企業(yè)下屬的生產(chǎn)車間、單位或部門，如機(jī)修車間、木工車間、混凝土車間、供水站、運(yùn)輸隊(duì)等，如果實(shí)行內(nèi)部獨(dú)立核算，所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)在“工業(yè)生產(chǎn)”、“機(jī)械作業(yè)”科目核算，不使用本科目。

二、輔助生產(chǎn)部門所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本核算對(duì)象一般可按生產(chǎn)的材料和提供勞務(wù)的類別確定。成本項(xiàng)目一般可分為：人工費(fèi)、材料費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用（指為組織和管理輔助生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用）。

三、發(fā)生的輔助生產(chǎn)費(fèi)用支出，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“庫(kù)存材料”等有關(guān)科目。月份終了，按受益對(duì)象分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用。其中對(duì)外單位提供的部分，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目；對(duì)本單位專項(xiàng)工程提供的部分，借記“專項(xiàng)工程支出”科目，貸記本科目；對(duì)本單位工程施工、產(chǎn)品生產(chǎn)、機(jī)械作業(yè)、管理部門等提供的部分，借記“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“機(jī)械作業(yè)”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額為輔助生產(chǎn)部門在產(chǎn)品的實(shí)際成本。

五、本科目應(yīng)按車間、單位或部門和成本核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)帳，并按規(guī)定的成本項(xiàng)目分設(shè)專欄進(jìn)行明細(xì)核算。

第５０１號(hào)科目 工程結(jié)算收入

一、本科目核算企業(yè)承包工程實(shí)現(xiàn)的工程價(jià)款結(jié)算收入。企業(yè)向發(fā)包單位收取的各種索賠款，也在本科目核算。

企業(yè)按規(guī)定向發(fā)包單位收取的除工程價(jià)款以外的按規(guī)定列作營(yíng)業(yè)收入的各種款項(xiàng)，如臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、施工機(jī)構(gòu)調(diào)遷費(fèi)等也在本科目核算。

二、企業(yè)的工程價(jià)款收入應(yīng)于其實(shí)現(xiàn)時(shí)及時(shí)入帳：

１．實(shí)行合同完成后一次結(jié)算工程價(jià)款辦法的工程合同，應(yīng)于合同完成，施工企業(yè)與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價(jià)款結(jié)算時(shí)，確認(rèn)為收入實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)的收入額為承發(fā)包雙方結(jié)算的合同價(jià)款總額。

２．實(shí)行旬末或月中預(yù)支，月終結(jié)算，竣工后清算辦法的工程合同，應(yīng)分期確認(rèn)合同價(jià)款收入的實(shí)現(xiàn)，即：各月份終了，與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，確認(rèn)為承包合同已完工部分的工程收入實(shí)現(xiàn)，本期收入額為月終結(jié)算的已完工程價(jià)款金額。

３．實(shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段，分段結(jié)算工程價(jià)款辦法的工程合同，應(yīng)按合同規(guī)定的形象進(jìn)度分次確認(rèn)已完階段工程收益的實(shí)現(xiàn)。即：應(yīng)于完成合同規(guī)定的工程形象進(jìn)度或工程階段，與發(fā)包單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，確認(rèn)為工程收入的實(shí)現(xiàn)。本期實(shí)現(xiàn)的收入額，為本期已結(jié)算的分段工程價(jià)款金額。

實(shí)行其他結(jié)算方式的工程合同，其合同收益應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)算方式和結(jié)算時(shí)間，與發(fā)包單位結(jié)算工程價(jià)款時(shí)確認(rèn)為收入一次或分次實(shí)現(xiàn)。本期實(shí)現(xiàn)的收入額，為本期結(jié)算的已完工程價(jià)款或竣工一次結(jié)算的全部合同價(jià)款。

三、企業(yè)實(shí)現(xiàn)的工程價(jià)款收入和應(yīng)向發(fā)包單位收取的列作營(yíng)業(yè)收入的款項(xiàng)，借記“應(yīng)收帳款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。企業(yè)按合同有關(guān)違約責(zé)任條款規(guī)定向發(fā)包單位收取的索賠款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

四、月份終了，本科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

第５０２號(hào)科目 工程結(jié)算成本

一、本科目核算企業(yè)已辦理工程價(jià)款結(jié)算的已完工程實(shí)際成本。

實(shí)行合同完成后一次結(jié)算辦法的合同工程，其本期已結(jié)算工程的工程成本，是指合同執(zhí)行期間發(fā)生的累計(jì)合同工程成本。實(shí)行按月或分段結(jié)算辦法的合同工程，其本期已結(jié)算工程的工程成本，應(yīng)根據(jù)期末未結(jié)算工程成本累計(jì)，減期末未完工程成本進(jìn)行計(jì)算。未完工程成本是指期末尚未辦理價(jià)款結(jié)算的工程成本，可采用“估量法”或“估價(jià)法”計(jì)算確定。

二、月份終了，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本月已辦理工程價(jià)款結(jié)算的已完工程實(shí)際成本，借記本科目，貸記“工程施工”科目。

三、月份終了，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，即借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

第５０４號(hào)科目 工程結(jié)算稅金及附加

一、本科目核算企業(yè)因從事建筑安裝生產(chǎn)活動(dòng)取得工程價(jià)款結(jié)算收入而按規(guī)定應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅以及隨同營(yíng)業(yè)稅一并計(jì)算交納的教育費(fèi)附加等。企業(yè)開(kāi)展其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)按規(guī)定應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護(hù)建設(shè)稅以及隨同營(yíng)業(yè)稅一并計(jì)算交納的教育費(fèi)附加等，在“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算，不在本科目核算。

二、月份終了，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)由建筑安裝工程價(jià)款結(jié)算收入負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅金以及隨同營(yíng)業(yè)稅金一并交納的教育費(fèi)附加等，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”科目。

三、月份終了，應(yīng)將本科目的余額，全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

第５１１號(hào)科目 其他業(yè)務(wù)收入

一、本科目核算企業(yè)除工程價(jià)款結(jié)算收入以外的其他業(yè)務(wù)收入，如產(chǎn)品銷售收入、機(jī)械作業(yè)收入、材料銷售收入、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入等。

二、企業(yè)取得的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”等科目，貸記本科目。月份終了，本科目余額應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記本科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目。

三、本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)帳。

第５１２號(hào)科目 其他業(yè)務(wù)支出

一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)聯(lián)的各種支出。如產(chǎn)品銷售成本、已結(jié)算的機(jī)械作業(yè)支出、材料銷售成本、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓成本以及有關(guān)的稅金及附加支出等。

二、企業(yè)將本月銷售實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售成本、機(jī)械作業(yè)支出、材料銷售成本、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓成本及其他業(yè)務(wù)支出等，結(jié)轉(zhuǎn)記入本科目，借記本科目，貸記“工業(yè)生產(chǎn)”、“機(jī)械作業(yè)”、“庫(kù)存材料”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”等有關(guān)科目。應(yīng)交納的稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”等科目。

三、月份終了，企業(yè)應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

四、本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)類別設(shè)置明細(xì)帳，并按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

第５２１號(hào)科目 管理費(fèi)用

一、本科目核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。包括職工工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、壞帳損失等。

二、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“待攤費(fèi)用”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付工資”、“壞帳準(zhǔn)備”等科目。