第一篇：工商行政管理執(zhí)法環(huán)境思考措施

全面推行依法行政,建設法制政府是落實黨依法治國基本方略的根本目標。工商行政管理機關作為市場監(jiān)管和行政執(zhí)法的職能部門,在維護市場經濟秩序,保障行政管理相對人的合法權益方面有著十分重要的作用。行政執(zhí)法是工商行政管理機關的職能所在,目前工商行政管理機關在行政執(zhí)法過程中,遇到了許多問題和困難,執(zhí)法的環(huán)境也在發(fā)生著變化。一方面黨中央、國務院對依法執(zhí)政提出了更高的要求,國家逐步走向法制化的軌道。另一方面執(zhí)法的矛盾加劇、困難增多、難度加大,行政執(zhí)法面臨新的環(huán)境和形勢。

一、執(zhí)法環(huán)境存在的主要問題

當前工商行政管理機關在執(zhí)法過程中受到各方面的壓力和阻力,這里既有對工商行政管理工作的支持和要求,希望工商行政管理機關依法履行職責,嚴格執(zhí)法,也有對工商行政管理工作的不理解和指責,以及不適當的干預。工商行政管理機關執(zhí)法工作矛盾加劇,主要表現在四個方面:

一是發(fā)展與執(zhí)法的矛盾。目前各級政府把發(fā)展作為第一要務,一心一意謀發(fā)展,采取各種措施,制定優(yōu)惠政策,改善投資環(huán)境,吸引外來技資。但是在具體操作過程中,不少地方把支持發(fā)展和工商執(zhí)法對立起來,認為工商行政管理機關對企業(yè)進行檢查,對一些違法企業(yè)實施行政處罰,影響了投資人的積極性,破壞了投資環(huán)境。因此有的地方不分情況一律要求對企業(yè)或個人的違法行為首犯不罰,未經當地政府批準一律不得到企業(yè)進行檢查和實施處罰,企業(yè)違法一般不罰或按下限處罰,有的在軟環(huán)境治理中不適當地干預工商執(zhí)法。有的甚至認為工商行政管理是地方經濟發(fā)展的阻礙,工商機關撤銷了，環(huán)境就改善了。

二是中央與地方的矛盾。黨中央、國務院強調要全國一盤,要樹立科學的發(fā)展觀,堅持以人為本,全面、協調、可持續(xù)發(fā)展。要保持法制統一和政令暢通。建立全國統一、開放、競爭、有序的市場體系。要防止地方保護主義,對破壞資源、破壞環(huán)境、國家淘汰的設備和產品一律不許投資。但是一些地方政府認為, 發(fā)展是硬道理, 只要有產值、有稅收，不管是什么企業(yè)都可以辦,中央不讓辦, 地方要想方設法地辦。中央要宏觀調控，地方要大上項目。因此,地方政府要求工商行政管理機關要從支持地方經濟發(fā)展的角度放寬準入，降低門檻、簡化手續(xù),需要報上級部門審批的項目要變通處理,對其它地方不能上的項目,工商部門要開綠燈。對本地企業(yè)和產品要優(yōu)先保護。要通過行政手段保護好本地的市場、本地的企業(yè)、本地的產品。這些要求給工商行政管理機關統一執(zhí)法、公正執(zhí)法、嚴格執(zhí)法造成了困難。

三是服務與管理的矛盾?，F在各地政府都提出要建設服務型政府,工商行政管理機關也提出建設服務型工商。但對服務型政府或服務型工商有的理解不夠全面,有的把服務與管理對立起來,認為講服務就是要放寬政策、降低條件,要少檢查、少罰款、少收費,使工商行政管理機關履行職責出現了偏差。強調了放寬市場準入,忽視了條件和程序的把關，強調為企業(yè)服務,忽視對企業(yè)的監(jiān)督管理；強調為地方經濟服務,忽視了公平競爭市場環(huán)境的營造；使工商行政管理工作出現了缺位、錯位、越位的現象。有的工商行政管理機關為了讓當地政府滿意做了一些工商行政管理機關不該做、做不好、做不了的工作, 有的成了地方保護主義的衛(wèi)士,有的市場監(jiān)管的職責沒有認真履行,卻做了大量中介服務工作,出現了“種了別人的田,荒了自己的地”的情況。

四是政策與法規(guī)的矛盾。目前我國存在著法規(guī)滯后的問題,一些法律、法規(guī)、規(guī)章已不適應市場經濟發(fā)展需要了，對法規(guī)滯后的問題,不少地方不是按法定程序解決,而是要求執(zhí)法部門要解放思想,要敢于突破法律、法規(guī)。因此,有的地方出現了的文件代替法規(guī),領導的講話、會議紀要、政府的文件效力高于法規(guī)的現象。不少地方要求執(zhí)法機關以黨委、政府的文件和領導的講話為執(zhí)法依據,把突破法律、法規(guī)作為衡量執(zhí)法機關是否思想解放、開拓創(chuàng)新的標準之一,造成了執(zhí)法機關根據自己的判斷來決定法規(guī)的取舍的現象,使法律的權威和尊嚴受到了破壞。

二、問題產生的原因

工商行政管理執(zhí)法環(huán)境問題所產生的原因,一方面是由于工商行政管理機關內部執(zhí)法行為不規(guī)范造成的，另一方面是工商行政管理機關外部利益調整帶來的矛盾。加之我國的法制還不健全,黨和政府依法執(zhí)政的能力還有待提高。

一是觀念上的原因。黨的十六屆四中全會提出:“全黨同志特別是領導干部要牢固樹立法制觀念，堅持在憲法和法律范圍內活動, 帶頭維護憲法和法律的權威?！钡怯行┑胤胶筒块T的領導并沒有牢固樹立法制觀念,不懂得依法執(zhí)政是新的歷史條件下黨執(zhí)政的一個基本方式,不懂得法律、法規(guī)是黨的主張成為國家意志的表現, 執(zhí)行法律、法規(guī)就是執(zhí)行黨的路線方針政策, 不懂得任何組織和個人都不能超越憲法和法律,都必須在憲法和法律范圍內活動。因此,在思想觀念上沒有樹立依法執(zhí)政的理念,對黨提出的依法治國、建設社會主

義法制國家的基本方略理解不深,對全面推行依法行政,建設法制政府的要求把握不夠,對堅持黨的領導,人民當家作主和依法治國三者的關系處理不好。

二是立法上的原因。由于我國立法工作還存在一些不完善的地方,一些法律法規(guī)滯后, 法一方面不可能把所有的情況都覆蓋住, 另一方面不可能把未來的事情都預料在內。我國的立法機關沒有能夠按照《立法法》的要求及時改變或撤銷不合法的立法,也沒有能夠及時修改和廢止不適應的法律、法規(guī)、規(guī)章,對行政法規(guī)、規(guī)章修改和廢止制度, 規(guī)章、規(guī)范性文件定期清理和定期評價制度沒有得到落實。使一些已經不適應市場經濟發(fā)展需要的法律、法規(guī)仍在適用。對一些不適應的法律、法規(guī)由于地方政府無權修改和廢止,報請立法機關進行修改或廢止需要的周期較長。因此,許多地方政府通過制定規(guī)范性文件來代替法律、法規(guī)的執(zhí)行。

三是體制上的原因。工商行政管理機關的經費保障體制,垂直管理體制和交叉執(zhí)法體制造成了與地方政府矛盾的增加。工商行政管理機關的經費保障，雖然國務院多次發(fā)文要求財政予以保障,但是由于工商行政管理機關原來由財政撥付的經費較少,主要是依靠收取規(guī)費、管理費和罰沒收入來保障機關的正常運轉。雖然已經實行了收支兩條線管理,但是工商行政管理機關的經費預算,仍以收費和罰款為基礎,收費和罰款收入納入了財政收入預算。收費和罰款作為預算收入任務下達給各級工商行政管理機關,基層工商部門組織收入的任務繁重,影響了基層工商執(zhí)法,損害了工商執(zhí)法形象。自 98 年工商行政管理機關實行省以下垂直管理以來,增加了與地方政府工作協調的難度,一些地方政府對垂直管理體制不理解、不支持。交叉執(zhí)法體制造成對企業(yè)的重復檢查,多頭管理,有的事情幾個部門爭著管,有的事情無人管。職責交叉加大了工商部門與其他執(zhí)法部門的矛盾。體制上的障礙，使亂收費、亂罰款、亂攤派的“三亂”現象屢禁不止。

四是監(jiān)督上的原因。國家雖然對行政機關的行政執(zhí)法行為的監(jiān)督建立了一整套制度,如聽證制度、復議制度、訴訟制度、賠償制度等, 也明確了行政上下級監(jiān)督、行政專門監(jiān)督、司法監(jiān)督、社會監(jiān)督的監(jiān)督體系。但對行政執(zhí)法機關的監(jiān)督仍不到位,有法不依、執(zhí)法不嚴、違法不究現象時有發(fā)生。因此,有的地方為了解決這一問題,不是從完善行政監(jiān)督制度和機制的角度去考慮問題,而是要求執(zhí)法機關少執(zhí)法，甚至不執(zhí)法,將行政執(zhí)法機關的檢查權、處罰權上收, 給執(zhí)法機關的行政執(zhí)法設置了不必要的門檻。

三、改善執(zhí)法環(huán)境的措施

黨中央、國務院提出建設法治政府必須建立和完善兩個體制:一是建立行為規(guī)范、運轉協調、公正透明、廉潔高效的行政管理體制。二是建立權責明確、行為規(guī)范、監(jiān)督有效、保障有力的行政執(zhí)法體制。要改善工商行政管理執(zhí)法環(huán)境,必須從工商行政管理機關外部和內部兩個方面入手,做到三個規(guī)范。

一是規(guī)范立法行為。重點要解決法規(guī)滯后和法規(guī)矛盾問題,要隨著情況的變化,抓好立法的“立、改、廢”工作?，F在政策與法規(guī)的矛盾、交叉執(zhí)法的矛盾，多數是由立法造成的,因此,要規(guī)范立法。首先要嚴格立法備案制度,做到有件必備、有備必審、有錯必糾。其次,要建立異議處理機制,對公民、法人和其他組織對立法提出異議的,要依法做出裁決。第二,要實施定期評價制度,對現行的法律、法規(guī)、規(guī)章的實施情況定期進行評估,及時提出“立、改、廢”的意見。第四,要落實定期清理制度,對已頒布實施的法律、法規(guī)、規(guī)章定期清理,及時修改或廢止不適應的法規(guī)或條文。工商行政管理機關雖然不是立法機關,但承擔著市場監(jiān)管和行政執(zhí)法的重要任務,對在執(zhí)法過程中反映出的立法問題要及時向有關立法機關反映，對涉及工商行政管理的法律、法規(guī)、規(guī)章的實施情況要定期提出評估意見,報告制定機關。

二是規(guī)范政府行為。工商行政管理執(zhí)法環(huán)境的好壞與各級黨委和政府的支持理解是分不開的。因此,從政府層面,應該對各級政府依法行政提出明確的要求,當前要著重落實好國務院關于印發(fā)全面推進依法行政實施綱要的通知（國發(fā)[2004]10 號）和國務院辦公廳關于貫徹落實全面推進依法行政實施綱要的實施意見（國辦發(fā) [2004]24 號）。為了保證這兩個文件落到實處，首先,要調整充實各級領導班子。各級黨委和政府領導班子成員中法律專業(yè)畢業(yè)的應該占有一定的比例。凡進入各級黨委和政府領導班子的成員,都要進行法律知識任前考試,以保證各級領導都具有一定的法律知識。其次，要明確各級政府的責任。要把維護市場秩序和經費保障的責任落實到相關政府。凡是財政能夠保障工商行政管理各項經費的地方,應該停止收取管理費。執(zhí)法機關的罰沒收入不能列入財政預算, 其辦案經費由財政保障。第三,要改革政府政績評價體系。要把依法行政和營造公平競爭的市場環(huán)境作為地方政府考核指標,公正評價政府的工作政績,對不依法辦事,只顧眼前利益,忽視長遠利益,以破壞資源、破壞環(huán)境, 損害群眾利益為代價取得的發(fā)展，不僅不能作為政績，還應該追究其有關人員的責任。

三是規(guī)范部門行為。工商行政管理機關要按照轉變政府職能,建立服務型工商的要求,進一步規(guī)范執(zhí)法行為。要通過自身行為的規(guī)范,來贏得政府對執(zhí)法工作的支持和理解。首先,要牢固樹立服務觀念,支持地方經濟發(fā)展。要充分利用工商行政管理的各項職能,促進地方經濟的發(fā)展。在市場準入方面要做到優(yōu)質高效,在市場監(jiān)管方面要做到分類監(jiān)管。一方面要提高工作效率,提高服務質量、改進工作作風,另一方面要嚴格執(zhí)法、公正執(zhí)法、文明執(zhí)法,樹立工商行政管理機關的良好形象。其次,要依法行政,堅決制止“三亂”行為。當前工商行政管理機關仍存在亂收費、亂罰款、亂攤派的“三亂”行為,如果不加以認真的清理,就會引起社會的不滿,就不可能有良好的執(zhí)法環(huán)境, 因此,制止“三亂”是當務之急，要從體制上解決工商行政管理機關的經費保障問題,扭轉目前基層工商部門重收費、輕管理,重罰款、輕教育的現象。要把基層工作的重點轉到對市場主體的監(jiān)管上來。第三,要建立完善各項制度,提高執(zhí)法水平。有權必有責、用權受監(jiān)督、侵權須賠償，要做到權力與責任掛鉤,權力與利益脫鉤。要建立行政許可、行政處罰、行政強制案卷評查制、行政執(zhí)法責任制、過錯責任追究制、績效獎懲考核制等。第四,要合理劃分事權、集中執(zhí)法權。要整合工商行政管理內部的執(zhí)法力量,避免多頭執(zhí)法、職責交叉?？梢韵葟睦眄樎氊熑胧?按職能進行力量重組,相對集中行政許可權、相對集中監(jiān)督檢查權、相對集中處罰權。將市場主體的登記注冊適當歸并,把“經濟戶口”的管理和有形市場的巡查有機的結合起來,增強監(jiān)督檢查的有效性,克服盲目性和重復檢查,集中辦案力量，實行扎口辦案,加強辦案指導,提高辦案質量。

改善工商行政管理的執(zhí)法環(huán)境,需要從觀念上、體制上、立法、執(zhí)法上多個層面認真加以研究,環(huán)境改善也是個循序漸進的過程,是一個矛盾調和的過程。只要各級工商行政管理機關能夠處理好全局與局部、長遠與眼前、條條與塊塊各方面的矛盾,始終把發(fā)展作為工商行政管理工作的第一要務,把營造公平競爭的市場環(huán)境作為工商行政管理的目標,就能夠得到政府的支持,企業(yè)的支持,群眾的支持,就會營造出良好的執(zhí)法環(huán)境。

第二篇：當前工商行政管理公平交易執(zhí)法的環(huán)境現狀及對策

工商行政管理的公平交易執(zhí)法環(huán)境是指與工商機關開展公平交易行政執(zhí)法活動相關的一切事物的總和。它與工商行政管理活動息息相關，是工商機關存在及其工作開展的土壤。良好的執(zhí)法環(huán)境能有力地推進各項執(zhí)法管理工作的順利開展，提高行政效率；而惡劣的執(zhí)法環(huán)境則會使工作舉步維艱，難以開展。隨著改革開放,市場經濟在我國逐步推行，市場經濟體制的基本框架的構建，目前，工商行政管理機關在公平交易行政執(zhí)法過程中,遇到了許多問題和困難,執(zhí)法的環(huán)境也在發(fā)生著變化。一方面黨中央、國務院對依法執(zhí)政提出了更高的要求,國家逐步走向法制化的軌道。另一方面執(zhí)法的矛盾加劇、困難增多、難度加大 ,行政執(zhí)法面臨新的環(huán)境和形勢。但是，市場秩序混亂的現狀，有礙市場監(jiān)督管理和公平交易執(zhí)法職能到位的問題，我們又不得不憂心忡忡。

一、執(zhí)法環(huán)境存在的主要問題

當前工商行政管理機關在公平交易執(zhí)法過程中受到各方面的壓力和阻力,這里既有對工商行政管理工作的支持和要求,希望工商行政管理機關依法履行職責,嚴格執(zhí)法,也有對工商行政管理工作的不理解和指責,以及不適當的干預。同時，還存在經營者素質不高消費者維權意識不強，執(zhí)法水平良莠不齊等問題。

（一）立法層面上的問題

工商行政管理機關在公平交易行政執(zhí)法中，其基本任務就是執(zhí)行法律、法規(guī)，保障市場競爭主體的各項合法權益，制止和懲處各種有礙于市場公平競爭的違法行為，維護市場的正常秩序。然而，由于諸多方面的原因現在我們行政執(zhí)法依據的法規(guī)顯然滯后，無法適應現實生活的需要；同時，隨著新的職能調整而法規(guī)的修改又未能跟上。這勢必影響到行政執(zhí)法依據的效力和執(zhí)行機關的效能。

如《反不正當競爭法》作為工商行政管理公平交易執(zhí)法的一部大法，剛一頒布，就發(fā)現國內外社會經濟發(fā)生了很大變化，不能適應相應變化的執(zhí)法工作需要，原來該法概括的１１種行為，難以涵蓋已經出現的不正當競爭行為，當時就有不少人提出了其在實踐中存在1、主體不夠明確，執(zhí)法效果不佳 ；

2、與其他法律有沖突，內容滯后；

3、執(zhí)法手段薄弱，行政措施不力等缺陷。

其他的工商行政管理法也存在不少的問題，這里就不詳細列舉了。這樣的法何已能作為準繩？古希臘哲學家亞里士多德認為，法治是指“已成立的法律獲得普遍的遵守，而所遵守的法律本身又是制定的良好的法律”。市場和社會需要“良法”，監(jiān)管五光十色的市場的工商行政管理機關更需要“良法 ”。

（二）服務、發(fā)展與執(zhí)法的矛盾

1、現在各地政府都提出要建設服務型政府,工商行政管理機關也提出建設服務型工商。但對服務型政府或服務型工商有的理解不夠全面,有的把服務與管理對立起來,認為講服務就是要放寬政策、降低條件,要少檢查、少罰款、少收費,使工商行政管理機關履行職責出現了偏差。強調了放寬市場準入 ,忽視了條件和程序的把關，強調為企業(yè)服務,忽視對企業(yè)的監(jiān)督管理；強調為地方經濟服務,忽視了公平競爭市場環(huán)境的營造；使工商行政管理工作出現了缺位、錯位、越位的現象。有的工商行政管理機關為了讓當地政府滿意，做了一些工商行政管理機關不該做、做不好、做不了的工作, 有的成了地方保護主義的衛(wèi)士,有的市場監(jiān)管的職責沒有認真履行,卻做了大量中介服務工作,出現了“種了別人的田,荒了自己的地”的情況。

2、目前各級政府把發(fā)展作為第一要務,一心一意謀發(fā)展,采取各種措施,制定優(yōu)惠政策,改善投資環(huán)境,吸引外來投資。但是在具體操作過程中,不少地方把支持發(fā)展和公平交易行政執(zhí)法對立起來,認為工商行政管理機關對企業(yè)進行檢查,對一些違法企業(yè)實施行政處罰,影響了投資人的積極性,破壞了投資環(huán)境。因此,有的地方不分情況一律要求對企業(yè)或個人的違法行為首犯不罰,未經當地政府批準一律不得到企業(yè)進行檢查和實施處罰,企業(yè)違法一般不罰或按下限處罰,有的在軟環(huán)境治理中不適當地干預工商執(zhí)法,有的甚至認為工商行政管理是地方經濟發(fā)展的阻礙,工商機關撤銷了，環(huán)境就改善了。

3、當地各界對工商的職能了解不夠全面，特別是公平交易執(zhí)法了解不夠全面。對工商職能的全面了解，是行政相對人主動配合工商機關維護市場秩序，社會各界支持工商機關執(zhí)法，及時查處各類行政違法違章經營行為的重要前提。雖然工商部門的工作得到了社會各界的普遍肯定，但對工商的認知，現在有相當一部分人還只停留在“打假”這一層面，對工商機關的其他職能了解不多，這一方面造成了工商部門的一些執(zhí)法工作被人誤解，嚴肅正常的執(zhí)法受到一定的干擾，另一方面，也挫傷了部分工商執(zhí)法人員的工作積極性。

（三）經營者素質不高，消費者維權意識不強

知法是守法的基礎。可是許多經營者連最基本的法律常識也不懂，涉及工商行政管理的法律、法規(guī)，如《公司法》、《反不正當競爭法》都不熟悉。經營者總體素質不高，法制意識淡薄，直接導致了許多違法經營行為的發(fā)生和屢禁不止，如無照經營、擅自發(fā)布戶外廣告、未亮照經營等等。而消費者缺乏舉報違法經營行為的主動性和責任性，普遍存在“事不關己高高掛起”、“都是本地人低頭不見抬頭見，何必為了那么一點小事而較真”的思想，消費者自我維權意識的不強，在客觀上縱容和助長了這些違法經營行為的產生和蔓延。從我局近年來查處案件的案源來看，由消費者投訴發(fā)案的比例相當低。影響了工商機關對各種違法經營行為的及時查處。

（四）執(zhí)法水平良莠不齊，部分執(zhí)法人員素質偏低

部分執(zhí)法人員以前從事的是非公平交易執(zhí)法工作，從來沒有查處過案件，這就導致他們不熟悉法律、法規(guī)，不懂得執(zhí)法程序、執(zhí)法技巧及有關查帳、取證等專業(yè)知識，因此，這一部分人在辦案過程中往往問題不斷。

1、重罰輕糾。實踐中，一些辦案機構在辦案時，只注重對當事人罰款，而對違法行為可能產生的嚴重后果及如何采取有效措施去糾正重視程度還不夠，這在執(zhí)法中就走進了“重罰輕糾”的誤區(qū)。部分執(zhí)法人員對行政法律規(guī)定的處罰與教育相結合的原則不領會，處罰決定書的處罰條款往往只有罰款一項，不會運用警告、通報批評、限期改正、責令停業(yè)整頓等措施，致使某些違法人員誤認為執(zhí)法機關只要罰款，不管糾正。

2、重實體、輕程序。長期以來，有部分執(zhí)法人員憑經驗辦事，采取經驗主義，認為程序問題是工作上的步驟和方法的問題，只要實體上合法，程序上無所謂；還有的人認為，即使程序錯了，也不影響案件的定性和處罰。但是許多行政處罰案件被訴到人民法院之后，不是因為實體問題，往往是因為程序不合法而被撤銷，因此，程序合法絕對不能丟。

二、問題產生的原因

公平交易執(zhí)法環(huán)境問題所產生的原因 ,一方面是由于工商行政管理機關內部執(zhí)法行為不規(guī)范造成的，另一方面是工商行政管理機關外部利益調整帶來的矛盾。加之我國的法制還不健全,黨和政府依法執(zhí)政的能力還有待提高。

一是觀念上的原因。黨的十六屆四中全會提出:“全黨同志特別是領導干部要牢固樹立法制觀念，堅持在憲法和法律范圍內活動 , 帶頭維護憲法和法律的權威?！钡怯行┑胤胶筒块T的領導并沒有牢固樹立法制觀念,不懂得依法執(zhí)政是新的歷史條件下黨執(zhí)政的一個基本方式,不懂得法律、法規(guī)是黨的主張成為國家意志的表現, 執(zhí)行法律、法規(guī)就是執(zhí)行黨的路線方針政策, 不懂得任何組織和個人都不能超越憲法和法律,都必須在憲法和法律范圍內活動。因此,在思想觀念上沒有樹立依法執(zhí)政的理念,對黨提出的依法治國、建設社會主義法制國家的基本方略理解不深,對全面推行依法行政,建設法制政府的要求把握不夠,對堅持黨的領導,人民當家作主和依法治國三者的關系處理不好。

二是立法上的原因。由于我國立法工作還存在一些不完善的地方,一些法律法規(guī)滯后, 法一方面不可能把所有的情況都覆蓋住, 另一方面不可能把未來的事情都預料在內。我國的立法機關沒有能夠按照《立法法》的要求及時改變或撤銷不合法的立法,也沒有能夠及時修改和廢止不適應的法律、法規(guī)、規(guī)章,對行政法規(guī)、規(guī)章修改和廢止制度, 規(guī)章、規(guī)范性文件定期清理和定期評價制度沒有得到落實。使一些已經不適應市場經濟發(fā)展需要的法律、法規(guī)仍在適用。對一些不適應的法律、法規(guī)由于地方政府無權修改和廢止,報請立法機關進行修改或廢止需要的周期較長。因此,許多地方政府通過制定規(guī)范性文件來代替法律、法規(guī)的執(zhí)行。

三是體制上的原因。工商行政管理機關的經費保障體制 ,垂直管理體制和交叉執(zhí)法體制造成了與地方政府矛盾的增加。工商行政管理機關的經費保障，雖然國務院多次發(fā)文要求財政予以保障 ,但是由于工商行政管理機關原來由財政撥付的經費較少,主要是依靠收取規(guī)費、管理費和罰沒收入來保障機關的正常運轉,這從某種程度上也影響了基層的工商執(zhí)法工作。

四是監(jiān)督上的原因。國家雖然對行政機關的行政執(zhí)法行為的監(jiān)督建立了一整套制度,如聽證制度、復議制度、訴訟制度、賠償制度等, 也明確了行政上下級監(jiān)督、行政專門監(jiān)督、司法監(jiān)督、社會監(jiān)督的監(jiān)督體系。但對行政執(zhí)法機關的監(jiān)督仍不到位,有法不依、執(zhí)法不嚴、違法不究現象時有發(fā)生。因此,有的地方為了解決這一問題,不是從完善行政監(jiān)督制度和機制的角度去考慮問題,而是要求執(zhí)法機關少執(zhí)法，甚至不執(zhí)法,將行政執(zhí)法機關的檢查權、處罰權上收, 給執(zhí)法機關的行政執(zhí)法設置了不必要的門檻。

三、改善執(zhí)法環(huán)境的對策

（一）加快并規(guī)范立法

法是權威。工商行政管理部門的職責要靠立法來確立，實現職能到位，要靠法來保障。要像政法部門那樣，通過國家立法來解決問題。重點要解決法規(guī)滯后和法規(guī)矛盾問題,要隨著情況的變化,抓好立法的“立、改、廢”工作?，F在政策與法規(guī)的矛盾、交叉執(zhí)法的矛盾，多數是由立法造成的,因此,要規(guī)范立法。首先要嚴格立法備案制度,做到有件必備、有備必審、有錯必糾。其次,要建立異議處理機制,對公民、法人和其他組織對立法提出異議的,要依法做出裁決。第三，長期以來，工商行政管理機關的性質、地位、職責范圍和組織機構的確定，一直以國務院的“三定”方案為依據，這種以文件而不是依靠國家立法方式進行規(guī)定的執(zhí)法現狀，與工商行政管理機關在建立社會主義市場經濟體制中所處的地位與作用遠不相稱。為此，《工商行政管理法》應盡早頒布和出臺。從而真正有效地保障工商行政管理機關對市場進行全面監(jiān)管，把執(zhí)法監(jiān)督有機地融會在各項職能中，以增強執(zhí)法的權威性和統一性。

（二）積極匯報溝通，爭取支持理解

政府的支持是我們順利開展執(zhí)法工作的基礎，同時，工商部門的許多執(zhí)法工作，也離不開相關部門的配合與協作。因此，在執(zhí)法前后，特別是大的行動前后，要多向政府匯報，多與相關部門溝通、銜接，爭取得到政府支持，部門配合，這樣才能營造良好的工商執(zhí)法環(huán)境。

（三）規(guī)范部門行為

1、改革公平交易執(zhí)法體系

當前我們工商部門執(zhí)法體系過于混亂，不能形成合力，比如經檢大隊與各所之間在查處案件時容易產生矛盾，經檢大隊的去查所里就跟著起哄，想著法子阻礙經檢大隊的查辦，我想在這種情況下，我們應該加強經檢大隊的辦案力量，使經檢大隊真正成為工商部門的拳頭，經檢大隊主辦各種超過規(guī)定數額的案件，所里應全力去管理轄區(qū)市場，做好辦證及發(fā)現案源工作。改革現有執(zhí)法體系，對經檢隊實行市縣二級垂直管理模式，從各縣局里獨立出來實行雙重管理，比如將各縣經檢大隊收歸市局經檢支隊統一管理，將各縣經檢大隊名稱改為市局經檢支隊幾大隊，這樣打破了原先那種只能在本縣執(zhí)法的限制，能夠沖破地方保護勢力的關系網，各大隊在市局的調動下可以直接以市局支隊的名義到其它縣開展工作，這就相當于法院的那種異地審理一樣，可以很好的發(fā)揮工商部門垂直管理的優(yōu)勢，真正打出工商執(zhí)法的權威。

2、健全制度、完善辦案機制

①、建立案件主辦人制度?？梢酝ㄟ^考試篩選，將業(yè)務骨干作為案件主辦人，可以賦予案件主辦人在案件查辦過程中的組織協調、調查取證、應急處理、定性處罰等方面的權力，并實行案件主辦人限時辦結案件和錯案責任追究制。每個案件可以明確一名案件主辦人為組長組成辦案組，依據法定程序查辦案件，組長對整個案件辦理負總責，這樣可以增強案件主辦人的責任心、提高辦案的實效。

②、推行等級辦案制度?？梢詫⑥k案人員分等級，讓大家競爭辦案等級，從而建立激勵機制。對不同等級的辦案人員實行不同的辦案獎勵，而未取得辦案員資格的則不予獎勵。對等級辦案員實行考評，一年一聘，逐年通過考試聘用或晉升。

③、培養(yǎng)專門人才制度。各級公平交易執(zhí)法部門選擇一些條件適合的人員，在某一辦案方向（如商業(yè)賄賂、商標違法等）進行專門培養(yǎng)，以后對涉及這一方面的案件由其參與主辦或指導辦案。

3、提高執(zhí)法隊伍素質、夯實依法行政基礎

公平交易執(zhí)法是一項專業(yè)性很強的工作，要提高公平交易執(zhí)法水平，首先必須提高這支執(zhí)法隊伍的素質，而加強學習是提高素質的必然途徑。可以組織開展與法院系統的工作研討活動，探索增強執(zhí)法辦案技能的新途徑。平時執(zhí)法過程中執(zhí)法部門雖然狠抓依法行政，但是由于工商機關監(jiān)管的范圍比較廣，涉及的法律、法規(guī)和規(guī)章比較多，法律的競合現象比較普遍，加之執(zhí)法人員的法律素質參差不齊，對一些案件在證據的引用和法律條文的適用上有時不夠準確，這不僅影響了行政執(zhí)法的質量，也引發(fā)了許多行政訴訟。開展與法院系統的工作研討，不僅有助于辦案人員對工商法律、法規(guī)的理解和運用，而且還可以通過相互溝通，在一些問題上形成共識。開展研討活動主要是選好課題，這可以由法制科根據案件核審、行政復議和行政訴訟中發(fā)現的突出問題整理出研討課題，然后在網上公布，請辦案部門先行準備，待時機成熟邀請法院研討。

（四）加大執(zhí)法監(jiān)督，完善、創(chuàng)新法制建設

權力沒有制約就會形成腐敗，這就需要制度的監(jiān)督，具體可以從三個方面著手：一是加強行政缺位的監(jiān)督。行政缺位實質上就是一種執(zhí)法不到位的表現，應該管理的事務沒有管理，或者應該嚴格管理好的沒有管理好，“重罰輕糾”就是表現之一，原創(chuàng)文秘材料，盡在文秘知音wm338.com網。這就需要制定和完善明確的執(zhí)法責任制，如《重大事項備案制》、《工商所以自己名義實施行政處罰的實施辦法》、《案件領導小組工作制度》、《案件核審制度》等，將不同崗位的職責、任務和目標明確下來，按照要求檢驗執(zhí)法的績效，加強監(jiān)督，對瀆職行為追究行政和法律責任。二是做好內部橫向監(jiān)督。在執(zhí)法監(jiān)督工作中，往往上級對下級的執(zhí)法行為進行監(jiān)督似乎順理成章，而一個機關內部同級機構之間的監(jiān)督容易產生矛盾和摩擦，更容易流于形式，實際上橫向監(jiān)督更容易及時發(fā)現問題，對防止和糾正錯案更便捷。三是對行政處罰案件中對扣留、罰沒的財物去要進行全程的監(jiān)督，可以制定《扣留、封存、罰沒款物的管理規(guī)定》以便防止執(zhí)法中的腐敗現象。此外，制定《行政處罰案件申請法院強制執(zhí)行規(guī)定》、《查詢、暫停結算違法當事人在金融機構存款的管理規(guī)定》等，對執(zhí)法過程中涉及的一些其他事項作出規(guī)定。

改善工商行政管理公平交易的執(zhí)法環(huán)境,需要從觀念上、體制上、立法、執(zhí)法上多個層面認真加以研究,環(huán)境改善也是個循序漸進的過程,是一個矛盾調和的過程。只要各級工商行政管理機關能夠處理好全局與局部、長遠與眼前、條條與塊塊各方面的矛盾,始終把發(fā)展作為工商行政管理工作的第一要務,把營造公平競爭的市場環(huán)境作為工商行政管理的目標,就能夠得到政府的支持,企業(yè)的支持,群眾的支持,就會營造出良好的執(zhí)法環(huán)境。

第三篇：關于優(yōu)化鹽政執(zhí)法環(huán)境的思考

關于優(yōu)化鹽政執(zhí)法環(huán)境的思考

發(fā)布人：root，時間：2008-10-7，被閱讀：308

鹽政執(zhí)法環(huán)境是指在鹽業(yè)行政管理過程中的環(huán)境狀況，即是否有健全的法制體系，是否能夠嚴格執(zhí)法，能否順利執(zhí)法。執(zhí)法環(huán)境的優(yōu)化是依法治鹽的法制基礎。優(yōu)化鹽政的法制環(huán)境關鍵在于健全法制體系和營造嚴明公正的法制環(huán)境。本文就此談一些個人的粗淺認識。

一、當前鹽業(yè)行政執(zhí)法環(huán)境狀況

應當說，當前的鹽政執(zhí)法環(huán)境與依法治鹽的要求還存在一定的差距，主要表現在：

一是經營者和用鹽戶對食鹽專營的意識不強，鹽政執(zhí)法缺乏剛性基礎。隨著社會主義市場經濟體制的建立，除食鹽等個別商品外，絕大部分商品已由市場調控，人們的計劃意識淡出，致使人們對食鹽專營的意義認識不足，嚴重影響了對鹽政執(zhí)法的認同感。這種對食鹽專營意識的缺位，從而導致私鹽屢禁不止，甚至圍攻鹽政執(zhí)法人員，暴力對抗鹽政執(zhí)法，增加了執(zhí)法的難度。

二是由于種種原因，鹽務機關難以擺脫行政行為的影響。受長期王權思想、官本位意識的影響，我國的行政觀念仍帶有深厚的封建色彩，以情礙法，地方保護主義的滋生漫延，給鹽業(yè)行政執(zhí)法帶來了重重阻力，有的出面為違規(guī)者說情，有的片面強調支持發(fā)展，限制對涉鹽企業(yè)的鹽業(yè)管理，造成執(zhí)法不嚴，違法不究情況的發(fā)生，有的甚至成為涉鹽犯罪的保護傘。

三是立法建設滯后，影響執(zhí)法的權威性與約束性。鹽業(yè)行政必須有法可依，依法治鹽。但從立法體制上看，目前我國鹽政執(zhí)法依據均以“條例”、“辦法”等形式停留在行政條款階段。鹽政制度的基礎是三個行政法規(guī)和各地方性法規(guī)及部門規(guī)章、不同的規(guī)范性文件，立法層級低，權威性不高。而且在有關處罰條款中，多以“責令改正，可以并處×倍以下罰款”的或然性條款出現，缺乏力度。同時在涉鹽違法犯罪案件中，由于受傳統觀念的影響，刑事案件比涉鹽案件更能引起人們的關注，因此，有關部門普遍存在著重刑事案件輕涉鹽案件的現象，有些涉鹽違法案件久拖不決，鹽業(yè)執(zhí)法中途梗阻，在很大程度上削弱了鹽業(yè)執(zhí)法的剛性和震懾力。

四是執(zhí)法隊伍素質不能適應時代要求，突出表現在部分執(zhí)法人員素質不高，法制觀念不強，政策水平低下，敬業(yè)精神不強等等。

從上述情況看，鹽政執(zhí)法環(huán)境或多或少地影響了鹽政執(zhí)法質量，阻礙了依法治鹽的進程，也影響著專營政策的落實。因此，建立適應市場經濟發(fā)展的優(yōu)化的鹽政執(zhí)法環(huán)境已刻不容緩。

二、營造優(yōu)化的鹽政執(zhí)法環(huán)境的途徑

優(yōu)化鹽政執(zhí)法環(huán)境是一項復雜的系統工程，不可能一蹴而就。當前，應當以黨的十七大精神為指導，適應形勢發(fā)展的需要，建立更加科學的法制化的鹽業(yè)管理體系，為規(guī)范鹽業(yè)市場和鹽政管理，營造更好的法治環(huán)境。

（一）大力構建依法治鹽的文化環(huán)境

文化因素潛在于人們的思想意識中，引導著人們的社會行為。大量事實證明，如果缺乏必要的文化背景和道德水準，單靠法律的約束來解決復雜的執(zhí)法矛盾是難以奏效的。因此，努力為鹽政執(zhí)法提供良

好的文化背景和輿論基礎是十分必要的。

1、要提高社會公眾對鹽政執(zhí)法重要性的認識，給市場經濟條件下的食鹽專營準確定位，讓全社會都知道“食鹽專營、利國利民”。因此，在鹽政宣傳時，以直觀生動的事例說明鹽政管理的重要性，使廣大公民從感知到認同，啟發(fā)公民的遵從意識。

2、積極開展鹽業(yè)法律法規(guī)知識的宣傳，結合“3.15”消費者權益日，“5.15”碘缺乏病防治宣傳日，“12.4”全國法制宣傳日等宣傳活動，把鹽業(yè)法律法規(guī)宣傳工作深入持久地開展下去。把集中宣傳與日常宣傳結合起來，使宣傳融入日常管理過程中。在宣傳鹽業(yè)政策的同時，應多宣傳食鹽專營對保障人民身體健康，提高公民身體素質，保持社會穩(wěn)定的意義，是黨和政府以民為本，努力踐行“三個代表”思想的具體體現，培育和增強社會公眾對鹽業(yè)行政執(zhí)法的理解和支持，形成依法治鹽良好的社會環(huán)境。

3、鹽務部門要更新觀念，強化服務意識。鹽業(yè)公司（局）作為食鹽專營的直接運作者，應樹立正確的觀念，慎用手中的權力，本著對社會、對人民高度負責的態(tài)度，為經營者和消費者提供良好的產品和優(yōu)質的服務，建立起“專營商品市場化運作和服務”的觀念。同時，加強政風建設，查處違法違紀行為，落實服務承諾制度，營造廉潔文明方便的服務環(huán)境。

（二）健全鹽業(yè)法律體系，建立依法治鹽的法制環(huán)境

優(yōu)化的鹽政執(zhí)法環(huán)境必須包括法制健全，法律能夠嚴格實行兩個方面，兩者缺一不可。

1、盡快制定《食鹽專營法》，提高鹽業(yè)法律層次，明確鹽務機關的法律地位和執(zhí)法規(guī)定，鹽業(yè)執(zhí)法保障，增強鹽業(yè)違章處理的剛性。

2、加大執(zhí)法力度，維護專營尊嚴，不循私情，做到“有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究”，營造統一、公開、公平、公正的政策環(huán)境。

（三）加強政府領導和協調，形成良好的鹽業(yè)行政環(huán)境

優(yōu)化鹽業(yè)法治環(huán)境離不開政府的堅強領導和行政部門的通力協作和支持。要在政府的領導和協調下，形成全社會對鹽政工作共同關心通力協作的氛圍。

1、營造規(guī)范高效透明的執(zhí)法和管理環(huán)境，密切部門間的聯系和配合，建立由當地政府牽頭，各相關部門參加的聯系制度，定期召開協調會議，宣傳國家鹽業(yè)政策法規(guī)；協調各部門關系，及時解決鹽政執(zhí)法工作中存在的矛盾和問題。建立與有關部門密切配合的工作機制，如與工商部門配合，建立信息傳遞制度，通過主管部門了解掌握經營者，用鹽戶的生產經營信息，與公安“110”聯動機制，對不同的用戶實行全程分類監(jiān)控，從而有效地提高執(zhí)法質量和效率，共同做好鹽業(yè)管理工作。

2、加強鹽政執(zhí)法的民主參與程度，公開執(zhí)法程序，內容和依據。防止濫用職權，保障公正執(zhí)法，從根本上解決內部違法問題，建立全方位多角度的考核執(zhí)法工作的指標評價體系，從而為客觀全面地考核評價鹽政執(zhí)法，推進依法治鹽進程奠定堅實的基礎，形成良好的執(zhí)法運行機制環(huán)境。

3、建立執(zhí)法責任制，加強對行政執(zhí)法的監(jiān)督，如建立立案、核查、審理、執(zhí)行和分離的鹽政稽查體系，從上至下層層建立執(zhí)法責任制，全面推進過錯追究，杜絕執(zhí)法過程中的扭曲行為。

只要有政府的高度重視和堅強領導，各部門的通力合作，鹽務部門的不斷努力，依法治鹽的優(yōu)化的鹽業(yè)執(zhí)法環(huán)境就一定能夠建立。（鳳陽縣鹽務管理局劉慶國）

第四篇：關于稅務稽查執(zhí)法環(huán)境的若干思考

關于稅務稽查執(zhí)法環(huán)境的若干思考

稅務稽查執(zhí)法環(huán)境，是指與稅收稽查工作相關的，直接或間接地影響或作用于稅收稽查執(zhí)法活動的環(huán)境因素，它決定了稅務稽查執(zhí)法與落實稅務決定的難易程度。稅收稽查執(zhí)法環(huán)境是稅收稽查工作順利開展的基礎，它在很大程度上影響著依法稽查的運行狀態(tài)和結果。全面推進依法稽查，推進稅務稽查現代化，必須營造良好的稅務稽查執(zhí)法環(huán)境。

一、稅務稽查執(zhí)法環(huán)境存在的主要問題

（一）就外部環(huán)境來說：

1、經濟環(huán)境。(一)近年來，國有企業(yè)、集體企業(yè)以及部分事業(yè)單位的改制、出讓等變革在全國范圍內大面積展開，這種變革對于國有資產的盤活、服務型政府的構建以及讓企事業(yè)單位成為市場經濟中的真正主體，都具有重要意義。但是，我們也看到，隨著所有權，由“公”改為“私”，企業(yè)所繳納的稅收，已經和私有后的企業(yè)所有者與管理者的個人收益或者分紅直接掛鉤，他們對于國家稅收的態(tài)度，也從“無所謂”，變成了“很計較”。這必然給稅收征收管理，增加了難度；

（二）隨著中國對于世界貿易組織的承諾逐步兌現，中國銀行金融業(yè)對外開放的口徑不斷擴大，這使得原本競爭白熱化的中國銀行金融業(yè)更加步履維艱。銀行金融業(yè)為了生存與發(fā)展，放松甚至放任對企業(yè)開戶與資金的管理，這使得開戶門檻低、多頭開戶、異地異城開戶，成為常見現象。這造成稅務稽查部門難以通過銀行金融業(yè)對企業(yè)資金流向進行核查監(jiān)控；

（三）我國目前雖然出臺了個人儲蓄存款實名制辦法，但在實際執(zhí)行中不夠嚴格，在經濟生活中，部分企業(yè)在業(yè)務往來中大量使用現金，造成紙幣“滿天飛”，現金控制不住，使稅務稽查部門無法了解企業(yè)的實際生產經營情況，給稅務稽查工作帶來極大的困擾；

（四）大量私有企業(yè)，在建賬建制方面，應建不建、能建不建，或者通過代賬公司不真實記賬，造成賬目不能反映實際經營情況。凡此種種不正常的現象，都不利于稅務稽查機關正確掌握納稅人的計稅依據，極大地增加了稅務稽查工作難度。

2、法治環(huán)境。

（一）缺乏完備的稅收法律體系，突出表現在沒有一部稅收基本法來統領各項稅收法律、法規(guī)和政策；

（二）稅務稽查執(zhí)法依據存在不合理以及級次較低。目前，稅務稽查部門的執(zhí)法依據多是一些條例、規(guī)定、通知、辦法，級次明顯偏低，這在一定程度上影響了稅務稽查的剛性，同時，國家稅務總局與各地省級稅務局出臺的對稅法的解釋性文件，雖然并不是行政法規(guī)，但在實際工作中，卻是各地稅務稽查部門的執(zhí)法必須依據的規(guī)范，這種做法，在提高行政效率方面，確實是有積極的意義，但從稅務法制規(guī)范化、現代化的角度來審視，是不科學的，未經法定程序，由行政機關根據工作便利的需要，自行解釋法律規(guī)范，很難保證這些解釋不會背離立法原旨，也難以保證多頭解釋不會相互沖突，不會造成執(zhí)法混亂；

（三）某些司法部門，以及在這些部門工作的執(zhí)法人員，對稅收法律法規(guī)政策研究學習不夠，在執(zhí)法中，對于涉稅案件證據的采集、對于稅收工作的特點，還非常陌生，一旦遇到比較復雜的情況，就會出現“眾口眾辭”，爭論不休，案件久拖不決，使涉稅違法犯罪難以受到及時打擊。同時，由于司法辦案人員稅法知識欠缺，對由稅務稽查人員檢查的稅源的案件，不熟悉相關法規(guī)，不懂得會計核算的要求，常以“證據不充分”而“不予立案”或者“不予追究”，致使有些涉稅犯罪未受到應有的打擊，涉稅犯罪勢頭未得到有效遏制，案件越查越多，案值越來越大；

（四）現行《稅收征管法》及《刑法》對保護依法征稅作了不少規(guī)定，但是確保稅務稽查機關強制執(zhí)法與制裁的手段仍顯不足。比如新《征管法》只規(guī)定了對金融單位的處罰，對由此造成的稅收流失的追征沒有具體規(guī)定，缺乏更進一步的有力制裁?？垩何镔Y遭拒絕，稅務機關只能請求其他部門協助。

3、文化環(huán)境。我國是一個文化傳統悠久的國家，兩千多年來，稅收的權威性，深入人心，人們對于稅收的遵從度，一直是比較好的。但是，必須看到：

（一）改革開放以來，隨著市場經濟進程的不斷推進，社會經濟生活在不斷地發(fā)生深刻變化，隨之相適應的，是人們的思想，也在積極的以及消極的方面，都發(fā)生著逐步的變化。一些人認為，只要能賺到錢，就是能人。涉稅違法犯罪，不是“老鼠過街，人人喊打”，相反，在處罰的時候，還能夠得到一些人的同情；

（二）一直以來，國家都宣傳，稅收是“取之于民，用之于民”。但是，在實際生活中，“取之于民”很透明，而如何“用之于民”，卻很不透明，廣大納稅人，對于國家稅收是如何使用的，基本無從知曉，對于國家稅收是如何使用在為納稅人提供的公共服務和社會福利等與納稅人切身利益密切相關的重大問題上，廣大納稅人基本沒有知情權和話語權。在此情形下，一些納稅人認為國家稅收，主要是用于供養(yǎng)各級國家機關與龐大的相關工作人員群體，也就在所難免。所以“用之于民”的不透明，給“取之于民”的稅收征收管理稽查工作，都造成了相當的消極影響；

（三）社會救濟制度的不完善，社會福利部門的管理缺位，是嚴峻的社會現實。弱勢群體、困難群體的救濟，常常還需要弱勢群體和困難群體的自救或者相互募捐。這造成了在有些情況下，一些人認為，稅務部門放松稅收的高壓線，給一些納稅人以稅收方面的照顧，是必要的，也是合理的。

4、社會環(huán)境。突出的問題是：

（一）一些地方政府和領導從地方招商引資本、發(fā)展地方經濟的角度出發(fā)，對于稅務稽查部門的工作缺乏應有的理解與支持，有的時候，還消極對待稅務稽查機關的執(zhí)法。

（二）新《征管法》明文規(guī)定工商、金融、海關等部門應與稅務機關加強合作和配合，但由于規(guī)定不具體，在實踐工作中落實的還顯不夠。某些部門，有的時候還不能很好地支持與配合稅務稽查機關的工作。

（三）一些稅務稽查部門從事稽查工作，必須尋求協助的政府部門，雖然能夠給予一定的支持，但配合的力度尚顯不足，時常還向稅務稽查機關索要檔案查詢費用、辦案經費、設備器材與福利等等費用，作為協助執(zhí)法的“籌碼”。

5、科技環(huán)境。目前我國稅務系統的信息化進程中，還存在信息口徑不統一、網絡不健全等問題，尤其是在信息采集方面，企業(yè)對于個人的分配、企業(yè)現金的流向等重要信息，還遠沒有納入信息化系統，稅務稽查部門無法通過信息系統查詢。而就稅務系統內部信息交換查詢而言，尚無法完全通過信息系統進行溝通和了解，跨部門之間的數據信息交換就更加難以做到。由于無法做到在一個有效的計算機信息環(huán)境里實現對信息的充分采集、存儲、輸出和利用，直接造成稅務稽查工作中無法實現數據對數據的對話，只能是概念對概念，造成信息質量差強人意，工作效率低下。在計算機的使用上，處于事實上的手工“自動化”狀態(tài)，沒有實現真正意義的信息化。

（二）就稅務系統內部環(huán)境來說：

1、對稅務稽查在稅收征收管理中的地位和作用，還缺乏統一認識。稅務稽查，是著眼于“打擊型”，還是著眼于“服務型”，在實踐中一直有不同觀點，而不同觀點指導下，必然會有不同的稅務稽查實踐?！按驌粜汀钡挠^點認為，稅務稽查應該凸現嚴厲打擊，通過對涉稅違法犯罪的嚴厲打擊，創(chuàng)造公平公正的經濟秩序，來體現稅務稽查服務經濟的根本目的。而“服務型”的觀點認為，稅務稽查應該以具體的納稅人為中心，以幫助扶持為重點，淡化稅務稽查“利劍”的鋒芒。以此來制造“寬松”的投資與經濟環(huán)境，促進地方經濟的發(fā)展。

2、狹隘的地方保護主義的制約。一些地方政府，在發(fā)展地方經濟迫切目標的指導下，要求稅務稽查部門從保護稅源的角度，對涉稅違法犯罪行為，采取“從寬”的做法，這使得稅務稽查部門高舉稽查“利劍”，卻難以痛砍涉稅違法犯罪的毒瘤。

3、信息化支持的不足。由于前述的信息化建設的種種不足，使得稅務稽查部門還難以通過信息化系統快捷地篩選案源，科學地整合、調配稽查資源。目前，由于信息化系統在篩選案源方面，作用有限，稅務管理人員和管戶之間，由于信息化系統作用有限，常常一個片管稅務干部，需要管理數百戶企業(yè)，就南京國稅系統來說，全部稅務干部為2100余人，但需要管理15.8萬戶企業(yè)，這必然會形成精細化管理目標和粗放型管理現實之間的巨大差距。

4、考核模式的欠缺。目前“征、管、查”相互分離與獨立的格局下，稅務機關的考核部門對“三條線”的考核，做了嚴格的規(guī)定，明確的各自責任，提高了各自意識。但也出現了不科學的考核模式，突出的就是，一旦稅務稽查部門在執(zhí)法中，查出納稅人的問題，考核

部門就會直接對征管部門作扣分扣獎處理,實行責任追究。把稽查部門查出問題，機械地推導出征管不力的結論。這就造成了稽查部門執(zhí)法時有顧慮，征管部門的人員也千方百計為被查對象說明、說情，站在納稅人一邊應對稽查，使原本簡單的案情和處罰定性變得復雜化。

5、稅務稽查人員素質的良莠不齊?？偟目?，稅務稽查干部整體上是能夠適應依法稽查要求的，但干部相互之間也有明顯差距：一是部分人員責任意識差，缺乏愛崗敬業(yè)精神，長期在“鐵飯碗”、“大鍋飯”的機制下，工作懶懶散散，不求上進。二是部分人員適應能力差，缺乏勤奮好學、只爭朝夕的精神，不愿學習新知識，掌握新技能，難以適應新形勢。三是極少數人員法紀觀念淡薄，對涉稅違法犯罪行為，“睜一只眼、閉一只眼”，做“老好人”，不愿意得罪人。

二、營造良好的稅收稽查執(zhí)法環(huán)境的對策思考

營造良好的稅收稽查執(zhí)法環(huán)境，消除依法稽查的障礙是一項長期而艱巨的任務，是一個復雜的系統工程，須將其放在依法治國的高度來認識和解決。

1、加快立法進程，做到有法可依

一是在稅制上，應結合我國國情，參照國際慣例，進一步優(yōu)化結構。分稅制要徹底，應在合理劃分中央與地方事權的基礎上劃分財權，使事權與財權有機統一；流轉稅制中應擴大資源稅規(guī)模，完善增值稅制，增強可操作性；所得稅應將內外兩套稅制合并，實行國民待遇；要根據新形勢需要盡快開征遺產稅和贈與稅，并加快“費改稅”的步伐。

二是應盡快制訂《稅收基本法》，用以指導和統領各單行稅法，并對各單行稅法的稅收共性問題做出統一規(guī)定，對稅收法定原則、立法原則、執(zhí)法原則、管理原則等做出明確界定，并賦予稅務稽查機關必要的強制執(zhí)行與制裁權力。

三是要完善稅收法律法規(guī)的解釋制度。對于稅收法律法規(guī)，必須嚴格按照國家立法制度的要求，按照規(guī)定程序，由規(guī)定的部門進行權威解釋。以做到法律法規(guī)的解釋，嚴扣立法原旨、規(guī)范科學。

2、強化司法監(jiān)督，搞好部門配合稅收涉及經濟生活的方方面面，必然需要有關部門的協助與支持。作為法定責任和義務，有關部門應當盡力使用自己的權力或掌握的信息資料協助稅務稽查機關依法稽查，嚴厲打擊涉稅違法犯罪行為。對于有責任、有義務配合協助稅務稽查機關履行執(zhí)法責任的部門和單位，必須給予嚴格的司法監(jiān)督，對消極對待、甚至采取對立的態(tài)度的，必須嚴格追究相關責任。一是將稅收工作納入地方政府及其對各部門的考核體系中，對于干擾稅收稽查執(zhí)法的，既要承擔行政責任，也要承擔法律責任；二是要堅決懲治司法腐敗，對于在稅收上徇私枉法的司法人員予以嚴懲；對涉稅案件該辦不辦，久拖不決，造成稅收流失的，應追查相關人員責任；三是加大追究相關單位不配合稅務稽查執(zhí)法的責任，例如對對銀行等部門該協助扣款不履行義務的，除由其負責賠償流失的稅收外，還應給予一定的經濟處罰，情節(jié)嚴重的，應追究刑事責任。

3、改進征管，完善內部機制

（1）改進征管手段和征管方式。應加快各種稅控機的研制、推廣和運用，除稅控加油機外，還應加強稅控開票機、稅控售貨機、稅控里程表、稅控衡量器具等高科技產品的研發(fā)與推廣使用。采取各種方法要求所有企業(yè)盡快實行電算化，實現企業(yè)計算機與稅務機關聯網。今后應該逐步實現對不能實行電算化的企業(yè)（特別是大中型企業(yè)）不予注冊，以提高監(jiān)控與稽查的效果。

（2）改進考核方式。不能把稽查部門的工作成果，機械地等同于征收管理部門的工作失誤。要具體問題，具體分析，給“征、管、查”三個部門都卸下思想包袱，以做到輕裝上陣，在各負其責的前提下，做好密切配合。

4、提高稅收稽查執(zhí)法水平

稅收稽查執(zhí)法具有很強的專業(yè)性，同時，隨著經濟的快速發(fā)展，稅源結構和征管對象的日趨復雜，實際工作中的稅務稽查執(zhí)法的難度還在進一步加大。這就要求稅務稽查人員必須不斷提高政治素質和業(yè)務素質。為此，就必須建立優(yōu)勝劣汰的機制，一要強調“逢進必考”的原則，建立稅務稽查人員的選用制度，把好入口，不符合要求的人員不能進；二要強化培訓，使現有稽查隊伍的執(zhí)法水平盡快提高；三要開放出口，對不適合稽查執(zhí)法工作的人員，要調整到其他部門和崗位工作。只有這樣，才能不斷提高稅收執(zhí)法水平，使稅收職能充分予以體現。

5、加快信息化建設步伐

針對稅收征管信息采集上的不細致、不準確、難共享而導致的稽查執(zhí)法信息混亂的現象，應該加快稅收征管的信息化建設，優(yōu)化規(guī)范稅收稽查執(zhí)法工作的信息手段。要按照依法稽查的內在規(guī)律和信息采集、審核、加工、應用的內在要求，盤活散置于征管一線的大量信息流，與業(yè)務流進行有機整合，要實現各國家機關涉稅信息的充分交流與共享，使稽查部門可以更科學和更有效率地選案、查案。

6、加強稅法宣傳

稅法宣傳是稅務稽查機關義不容辭的長期任務之一，隨著科學技術的飛速發(fā)展，多種媒體的出現，稅法宣傳的形式應不斷改進，范圍應更加廣泛，使大家在日常生活的潛移默化中認識稅法。同時公民也應提高學習稅法的自覺性，因為只有懂法才能更好維護自己的權益。

第五篇：關于稅收執(zhí)法環(huán)境問題的思考

關于稅收執(zhí)法環(huán)境問題的思考

---烏海市國稅局課題組

稅收執(zhí)法環(huán)境是與稅收法治活動相關的，直接或間接地影響或作用于稅收執(zhí)法活動的環(huán)境因素，它決定了稅收執(zhí)法的難易程度和落實各項稅收政策法規(guī)的難易程度、決定了稅收收入能否及時足額入庫，決定了稅收對國家宏觀經濟調控作用能否實現。具體包括：地方黨政領導對稅收執(zhí)法重視和支持程度、公民的稅收法制觀念、有關部門對稅收執(zhí)法的配合狀況、稅務執(zhí)法人員的素質、稅務機關的外在形象、法律規(guī)范及各種內部機制的完善程度等。從烏海市國稅系統的實踐來看，稅收執(zhí)法環(huán)境越來向好的方向發(fā)展，主要體現在稅收收入逐年穩(wěn)步增長，欠稅比例逐年下降，納稅申報率逐年提高等方面。但是我們在欣喜的同時也感覺在稅收執(zhí)法環(huán)境方面尚存在一些問題，有待在今后的工作中加以解決。

一、當前影響稅收執(zhí)法環(huán)境的一些因素

1、現行稅收法律缺位。在現行經濟環(huán)境中出現的一些新情況、新做法在法律上沒有明確規(guī)定，迫切需要在法律上予以解決，如電子報稅、電子商務等；再比如，《稅收征管法》雖然規(guī)定了“地方各級人民政府應當依法加強對本行政區(qū)域內稅收征收管理工作的領導或者協調，支持稅務機關依法執(zhí)行職務，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款。各有關部門和單位應當支持、協

助稅務機關依法執(zhí)行職務。”但沒有規(guī)定不支持或協助應該承擔什么樣責任，同時對此種不作為應該由誰監(jiān)督沒有明確的規(guī)定。稅收法律缺位還表現在對征稅重要憑證—發(fā)票違法沒有在法律中明確應該承擔什么樣的法律責任，目前只是在《發(fā)票管理辦法》中規(guī)定了對“未按規(guī)定印制發(fā)票或者生產發(fā)票防偽專用品；未按照規(guī)定領購、開具、取得、保管發(fā)票；未按照規(guī)定接受稅務機關檢查”的行為可以沒收非法所得、給予一萬元以下罰款。根據目前的情況，這樣的處罰過輕。不能起到威懾作用。

2、稅收執(zhí)法不規(guī)范

一是稅務干部的知識層次、業(yè)務技能、執(zhí)法水平參差不齊，導致在稅收執(zhí)法過程中對同一問題采取不同的處理方式；二是個別稅務干部廉潔自律意識不強，人情意識、關系意識等非政策因素影響了執(zhí)法的嚴肅性；三是對稅源缺乏有效監(jiān)控，由于收入的隱形化、多元化，使稅務機關難以掌握稅源，給企業(yè)偷逃稅留下了空隙，也給稅收執(zhí)法的嚴肅性帶來了影響；四是在法制環(huán)境不十分健全的情況下，在征稅的過程中，征納雙方的矛盾表現得十分突出，由于種種原因，稅務機關對偷逃稅者的懲罰失之于寬，且有以權代法、以補代罰、以罰代刑的現象出現。部分納稅人感到“違法成本小于違法代價”，往往敢于鋌而走險，恣意偷逃國家稅款。

3、稅收司法保障體系不夠完善

我國由公安機關行使涉稅案件的刑事偵查權，但當前公安機

關存在缺乏熟悉稅收業(yè)務懂財會和有較強查帳審計經驗的人員以及辦案經費等問題，實踐中涉稅案件基本都由稅務機關檢查后移送公安機關繼續(xù)偵查，發(fā)現稅務違法案件有一個從發(fā)現線索逐漸開展檢查取證到定案的過程，由于稅務檢查并無搜查權，在調查稅務違法案件時遇到偷騙稅故意的單位和個人刁難，拒絕開啟可能存放偷欠稅騙稅的帳簿、憑證、報表和相關證據資料的房間、保險箱、抽屜時稅務稽查部門就面臨要么越權強制調查取證，要么放棄已有進展，在情況不明的條件下移送公安機關繼續(xù)偵查的尷尬選擇。前者可能導致行政復議甚至行政訴訟的敗訴，后者可能給犯罪分子時機消滅證據，為司法機關打擊犯罪造成困難，或因移送情況不明案件，經公安機關繼續(xù)偵查不夠追究刑事責任大量被退回，造成社會資源浪費，也還有部分稅務機關花費大量人力物力已查明事實的一些涉稅案件，在進入司法程序后因種種其他原因而久拖不決，使一些犯罪分子不能得到及時有力的制裁，造成不良的社會影響。

4、相關部門對稅收工作的支持與配合不夠

一些地方黨政領導對稅收法律法規(guī)的學習了解不深入，對稅收工作的指導不具體；一些部門對稅收執(zhí)法的協作配合不力。例如，在金融機構對企業(yè)欠繳稅款的扣款問題上，按照《征管法》的規(guī)定，對企業(yè)欠繳的稅款，經縣以上稅務局（分局）局長批準書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款。但是，許多開戶銀行或者其他金融機構考慮到自身的利益，往往不

予配合執(zhí)行。此外，公安、司法、工商等部門講條件，要經濟支持，對稅收執(zhí)法不配合或協助不力。

5、納稅人納稅意識不強，不以偷稅為恥，反以偷稅為榮。全社會沒有真正形成誠信氛圍，資金的體外循環(huán)給偷稅提供了便利條件。

6、稅收優(yōu)惠政策在執(zhí)行中的扭曲，對依法納稅者形成了心理不平衡，也助長了部分人漠視稅法。

二、構建良好稅收執(zhí)法環(huán)境的途徑

1、健全稅收法制。一是對電子商務、電子報稅在稅法中盡快明確，使稅收執(zhí)法一線人員便于操作。二是在法律中更進一步明確不履行協稅護稅義務應當承擔的法律責任。三是對發(fā)票違法等行為的處罰提高額度，讓發(fā)票違法付出沉重代價。四是盡快制定《稅收基本法》，把我國稅收法定原則、稅負公平原則、依法治稅原則、稅法構成要素、稅制結構、稅收管理體制，征納雙方的權力與義務等重大問題由法律明確下來。

2、規(guī)范稅收執(zhí)法行為。一是加強對稅收執(zhí)法人員的思想政治教育，提高執(zhí)法人員的素質，通過培訓，提高崗位技能，提高執(zhí)法能力和水平；二是全面實行稅收執(zhí)法責任制和執(zhí)法過錯責任追究制，將稅收執(zhí)法考核評議制度化、規(guī)范化，將執(zhí)法人員的執(zhí)法質量同干部考核、獎懲、任免、升遷有機結合起來。三是加大稅務違法案件的處罰力度，使納稅人偷騙稅等違法行為付出代價，一方面在經濟上付出代價，另一方面在信譽度上付出代價。

3、建立完善的稅收司法保障體系。從法律上賦予稅務機關檢查、稽查過程中必要的偵察取證等調查權；同時加強涉稅案件的司法監(jiān)督，杜絕以補代罰、以罰代刑現象出現，讓《刑法》對涉稅犯罪形成真正意義上的威懾。

4、建立協稅護稅機制。從根本上解決協稅護稅的費用問題。

5、加強依法納稅的引導。通過各種形式，經常性地開展稅法宣傳活動，增強全社會的稅收法制觀念。指導和教育納稅人自覺足額納稅，不斷提高納稅意識。

6、建立納稅榮辱機制。讓納稅人依法納稅的光榮感體現在日常生活中，比如，對納稅到一定數量后，讓納稅人免費乘坐公共交通工具、優(yōu)先購買各種票證、參加觀禮活動等；對不誠信納稅的納稅人定期在有關媒體上曝光使其商譽盡失，為不誠信納稅付出代價。

綜上所述，營造良好的稅收執(zhí)法環(huán)境是項長期的系統工程，需要征納雙方乃至全社會的共同努力。因此，我們必須對稅收執(zhí)法環(huán)境給予高度關注，必須有的放矢，全面規(guī)劃，綜合治理。