第一篇：國(guó)稅發(fā)[2011]23號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問(wèn)

題的公告

國(guó)稅發(fā)[2011]23號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局2011-03-25

現(xiàn)就納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問(wèn)題公告如下：

納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條及《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，分別核算其貨物的銷(xiāo)售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定其貨物的銷(xiāo)售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。

納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明。建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人持有的證明，按本公告有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。

本公告自2011年5月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕117號(hào)）同時(shí)廢止。本公告施行前已征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅的不再做納稅調(diào)整，未征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅的按本公告規(guī)定執(zhí)行。

特此公告。

二O一一年三月二十五日

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第二篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第23號(hào)

現(xiàn)就納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問(wèn)題公告如下：

納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條及《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，分別核算其貨物的銷(xiāo)售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定其貨物的銷(xiāo)售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。

納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明。建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人持有的證明，按本公告有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。

本公告自2011年5月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2002]117號(hào)）同時(shí)廢止。本公告施行前已征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅的不再做納稅調(diào)整，未征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅的按本公告規(guī)定執(zhí)行。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

二〇一一年三月二十五日

華潤(rùn)內(nèi)部規(guī)定：該公告非法增設(shè)行政許可義務(wù)“納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明?！迸c華潤(rùn)置地開(kāi)發(fā)公司無(wú)關(guān)，該義務(wù)只屬于門(mén)窗等供應(yīng)商的義務(wù)。無(wú)論門(mén)窗制造商有無(wú)向項(xiàng)目所在地地稅局交付《生產(chǎn)單位證明》，地稅局均不得刁難開(kāi)發(fā)公司；或者要求開(kāi)發(fā)公司代為收取、代為提交、留存?zhèn)洳樯鲜鲎C明。各開(kāi)發(fā)公司只合理關(guān)注：門(mén)窗供應(yīng)商所開(kāi)具的建安發(fā)票，是本市地稅局監(jiān)制發(fā)票即可。原則上不接受外省地稅局監(jiān)制發(fā)票（因供應(yīng)商未遵循營(yíng)業(yè)稅條例之勞務(wù)發(fā)生地納稅地點(diǎn)的規(guī)定）。出現(xiàn)疑問(wèn)情形的，報(bào)總部稅務(wù)組處理。

第三篇：2011 國(guó)稅公告 23號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第23號(hào)

全文有效成文日期：2011-03-2

5字體： 【大】 【中】 【小】

現(xiàn)就納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問(wèn)題公告如下：

納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條及《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，分別核算其貨物的銷(xiāo)售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定其貨物的銷(xiāo)售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。

納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明。建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人持有的證明，按本公告有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。

本公告自2011年5月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕117號(hào)）同時(shí)廢止。本公告施行前已征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅的不再做納稅調(diào)整，未征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅的按本公告規(guī)定執(zhí)行。

特此公告。

分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○一一年三月二十五日

第四篇：國(guó)稅《關(guān)于納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》【2011】23號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第23號(hào)2011.3.2

5現(xiàn)就納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問(wèn)題公告如下：

納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條及《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，分別核算其貨物的銷(xiāo)售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定其貨物的銷(xiāo)售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。

納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明。建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人持有的證明，按本公告有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。

本公告自2011年5月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕117號(hào)）同時(shí)廢止。本公告施行前已征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅的不再做納稅調(diào)整，未征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅的按本公告規(guī)定執(zhí)行。

特此公告。

二○一一年三月二十五日

國(guó)稅發(fā)[2011]23號(hào)：銷(xiāo)售貨物并提供建筑勞務(wù)的問(wèn)題

納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條及《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，分別核算其貨物的銷(xiāo)售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定其貨物的銷(xiāo)售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。

例如，塑鋼門(mén)窗生產(chǎn)企業(yè)為房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目供應(yīng)并安裝門(mén)窗，在一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中就會(huì)涉及到兩個(gè)稅種的計(jì)算繳納問(wèn)題，相應(yīng)按照分稅制的要求，就要分別向國(guó)稅、地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅業(yè)務(wù)。如

果納稅人分別核算了其貨物的銷(xiāo)售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，但不具有公允性或者沒(méi)有分別核算，則會(huì)有兩個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核定納稅。核定額高低主動(dòng)權(quán)不在于納稅企業(yè)，難免陷入被動(dòng)局面。近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布第23號(hào)公告《關(guān)于納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》，規(guī)定自2011年5月1日起，納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明。建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人持有的證明，按本公告有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。

以上規(guī)定與《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2002]117號(hào)）第四條從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人納稅人規(guī)定基本一致，“納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)向營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地地方稅務(wù)局提供其機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)局出具的納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明，營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人持有的證明按本通知的有關(guān)規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。”23公告重新明確納稅程序有助于對(duì)增值稅條例實(shí)施細(xì)則和營(yíng)業(yè)稅條例實(shí)施細(xì)則的進(jìn)一步理解，有望給從事上述特殊混合銷(xiāo)售行為的納稅人帶來(lái)執(zhí)行上的便利。

舉例說(shuō)明：春蘭門(mén)窗公司2011年承攬A房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目門(mén)窗制作安裝業(yè)務(wù)，總價(jià)款1000萬(wàn)元，合同中約定其中安裝價(jià)款400萬(wàn)元，春蘭公司按照600萬(wàn)元給A房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具貨物銷(xiāo)售發(fā)票，按照400萬(wàn)元給A房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具建筑業(yè)發(fā)票。按照常規(guī)安裝費(fèi)用占總價(jià)款的30%推算，春蘭公司有虛增建筑業(yè)營(yíng)業(yè)額的嫌疑，則可能由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)核定貨物銷(xiāo)售額700萬(wàn)元，地稅機(jī)關(guān)未必會(huì)少征收其營(yíng)業(yè)稅。另外，如果合同未做約定，則可能?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)核定貨物銷(xiāo)售額700萬(wàn)元，地稅機(jī)關(guān)核定建筑營(yíng)業(yè)額400萬(wàn)元，甚至可能出現(xiàn)地稅機(jī)關(guān)以雙方簽訂的是“門(mén)窗安裝合同”為由全額征收營(yíng)業(yè)稅，國(guó)稅機(jī)關(guān)以雙方簽訂的是“供貨合同”為由全額征收增值稅。這樣一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在分稅制現(xiàn)實(shí)情況下難免出現(xiàn)納稅人稅負(fù)加重的結(jié)果。23號(hào)公告實(shí)施后，可以為納稅人解決以上操作障礙，根據(jù)公告規(guī)定，春蘭公司在地稅納稅申報(bào)時(shí)，首先應(yīng)持有國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明。如果國(guó)稅機(jī)關(guān)出具了證明，表示國(guó)稅機(jī)關(guān)依法在行使增值稅管轄權(quán)，營(yíng)業(yè)稅管轄權(quán)應(yīng)由地稅機(jī)關(guān)依法行使，地稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人持有的證明，正常征收營(yíng)業(yè)稅，而不應(yīng)擴(kuò)大核定營(yíng)業(yè)額。退一步講，如果國(guó)稅機(jī)關(guān)為保稅源沒(méi)有為納稅人出具證明或拒絕為納稅人出具證明，也并非表明地稅機(jī)關(guān)可以全額征收營(yíng)業(yè)稅。原則上地稅機(jī)關(guān)仍應(yīng)以營(yíng)業(yè)稅條款實(shí)施細(xì)則第七條規(guī)定依法核定營(yíng)業(yè)額，而不能對(duì)23號(hào)公告做反向理解。當(dāng)然，對(duì)于銷(xiāo)售非自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的情形，國(guó)稅機(jī)關(guān)是不會(huì)為其出具證明的，主管地稅機(jī)關(guān)全額征收其營(yíng)業(yè)稅也在情理之中。例如之前《廣東省廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)物的混合銷(xiāo)售行為稅收征管若干問(wèn)題的通知》（穗地稅函[2009]527號(hào)）對(duì)不能同時(shí)提供“從事貨物生產(chǎn)證明”和“自產(chǎn)貨物增值稅發(fā)票”的，其建筑業(yè)勞務(wù)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為取得的工程價(jià)款，不得扣減自產(chǎn)貨物價(jià)款的規(guī)定。

關(guān)于納稅申報(bào)的問(wèn)題，筆者建議參照穗地稅函[2009]527號(hào)規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物，應(yīng)向營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)，同時(shí)提供以下資料作為附件：提供建筑業(yè)勞務(wù)同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的合同，機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)出具的“從事貨物生產(chǎn)證明”（原件），自產(chǎn)貨物增值稅發(fā)票（記賬聯(lián)）復(fù)印件。

23號(hào)公告實(shí)施，同時(shí)宣告了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2002]117號(hào)）同時(shí)廢止。以不具備資質(zhì)從事貨物銷(xiāo)售和建筑安裝業(yè)務(wù)而全額征收增值稅的規(guī)定失效相信對(duì)于納稅人從此是一種解放，但能否提供“從事貨物生產(chǎn)證明”將成為納稅人稅務(wù)規(guī)范管理的一項(xiàng)重要因素。

第五篇：國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第23號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)

國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第23號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)...國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第23號(hào)

2011.3.25 現(xiàn)就納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問(wèn)題公告如下：

納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條及《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，分別核算其貨物的銷(xiāo)售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定其貨物的銷(xiāo)售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。

納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明。建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人持有的證明，按本公告有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。-

【稅屋附上北京、青島的格式供參考—從事貨物生產(chǎn)的單位和個(gè)人的證明 下載: doc 文件

1.《青島市國(guó)家稅務(wù)局納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人證明申請(qǐng)審批表》 下載: doc 文件 2.《青島市國(guó)家稅務(wù)局納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明》 下載: doc 文件】

【haihan235點(diǎn)評(píng) ——

就是說(shuō)提供建筑業(yè)勞務(wù)本來(lái)就是應(yīng)該由主管地方稅務(wù)局征收營(yíng)業(yè)稅的，考慮到企業(yè)有“自產(chǎn)貨物”的情況，因?yàn)槠髽I(yè)生產(chǎn)“自產(chǎn)貨物”屬于主管?chē)?guó)家稅務(wù)局管轄的，因此需要主管?chē)?guó)家稅務(wù)局才認(rèn)定企業(yè)是否有“自產(chǎn)貨物”，如果主管?chē)?guó)家稅務(wù)局對(duì)“自產(chǎn)貨物”征收了增值稅，是可以出具相關(guān)證明的，如果主管?chē)?guó)家稅務(wù)局不出具相關(guān)證明，則主管地方稅務(wù)局可以認(rèn)定企業(yè)無(wú)“自產(chǎn)貨物”而全額征收營(yíng)業(yè)稅。

并不存在違反上位法所謂“必須分別核定征收”的問(wèn)題。我們看上位法是怎么說(shuō)的：

《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條 納稅人的下列混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷(xiāo)售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷(xiāo)售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條 納稅人的下列混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷(xiāo)售額。

一個(gè)規(guī)定主管地方稅務(wù)局可以核定應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額；一個(gè)規(guī)定主管?chē)?guó)家稅務(wù)局可以核定貨物的銷(xiāo)售額。既然大家都有權(quán)力就應(yīng)該以實(shí)際來(lái)劃分吧，但是出現(xiàn)主管地方稅務(wù)局和主管?chē)?guó)家稅務(wù)局相互作出利于自己核定額，怎么辦？

23號(hào)公告說(shuō)了，先由主管?chē)?guó)家稅務(wù)局來(lái)決定征不征收，核定征收多少，如果主管?chē)?guó)家稅務(wù)局不出具相關(guān)證明，就等于放棄了核定征稅的權(quán)利。剩下的才由主管地方稅務(wù)局核定征收。這樣就解決打架的問(wèn)題。

因此沒(méi)有所謂的存在違反上位法所謂“必須分別核定征收”的問(wèn)題?！?/p>

本公告自2011年5月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕117號(hào)）同時(shí)廢止。本公告施行前已征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅的不再做納稅調(diào)整，未征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅的按本公告規(guī)定執(zhí)行。特此公告。

【haihan235點(diǎn)評(píng) ——

國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第23號(hào)一出，廢止了國(guó)稅發(fā)[2002]117號(hào)文，大家彈冠相慶，覺(jué)得松了口氣。終于甩掉了那該死的“建筑資質(zhì)和建設(shè)合同要求”。

廢了和不廢有區(qū)別嗎？還是那個(gè)意思，還比117號(hào)文嚴(yán)厲多了。117號(hào)本來(lái)就是針對(duì)建筑市場(chǎng)混亂時(shí)出臺(tái)的，也就是幫助建設(shè)部管理市場(chǎng)，搞得人家好不高興。現(xiàn)在建筑市場(chǎng)越來(lái)越規(guī)范了，廢了是正常的。。。

其實(shí)23號(hào)公告比國(guó)稅發(fā)[2002]117號(hào)文更加嚴(yán)厲。其意思是：

1、只要國(guó)稅不出證明（即不征收增值稅）的，俺地稅就可以全額征收營(yíng)業(yè)稅了。原來(lái)企業(yè)還可以漏繳在國(guó)稅繳納的那部分的增值稅，現(xiàn)在就不行了。

2、在國(guó)稅登記增值稅的企業(yè)有修理修配勞務(wù)的，常常以3%的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票來(lái)代替17%的增值稅進(jìn)行“合理籌劃”的時(shí)代過(guò)去了。

23號(hào)公告廢止了國(guó)稅發(fā)[2002]117號(hào)，再?zèng)]有出現(xiàn)“具備建設(shè)行政部門(mén)批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)、簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款?！钡臈l款了，于是企業(yè)們終于松可口氣，也就是說(shuō)企業(yè)沒(méi)有相應(yīng)的建筑（安裝）資質(zhì)也沒(méi)有享受“自產(chǎn)貨物”的分別納稅即重復(fù)納稅的待遇了。

大家都知道注冊(cè)一個(gè)建筑（安裝）資質(zhì)的企業(yè)不僅僅接受建設(shè)部門(mén)的管理。而且需要至少300萬(wàn)元的注冊(cè)資本和若干建筑行業(yè)職稱(chēng)工程師——這對(duì)資金比較困難的企業(yè)是難以承受的。

同時(shí)我們還知道，稅法上的“建筑業(yè)”的范圍比建筑法規(guī)和合同法規(guī)上“建筑業(yè)”門(mén)檻要低得多。就是即使一個(gè)自然人到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具建安發(fā)票也是可以的，但是其并不能通過(guò)建設(shè)管理部門(mén)的備案審批，那么根據(jù)23號(hào)公告是不是沒(méi)有相應(yīng)的建筑（安裝）資質(zhì)的企業(yè)也可以享受“自產(chǎn)貨物”的分別納稅即重復(fù)納稅的待遇了呢？

我們看看申請(qǐng)自開(kāi)建安發(fā)票的條件中赫然寫(xiě)著“取得建筑主管部門(mén)頒發(fā)的三級(jí)（含）以上建筑企業(yè)資質(zhì)” 的規(guī)定；而申請(qǐng)代開(kāi)建安發(fā)票的條件中也有“提供建設(shè)工程施工總包或分包合同”的規(guī)定。

我們?cè)倏纯纯偩忠?guī)定《納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位和個(gè)人的證明》格式中依然有以下項(xiàng)目：具備建設(shè)行政部門(mén)批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)的相關(guān)證明情況

證書(shū)名稱(chēng)

編號(hào)

頒發(fā)單位

也就是說(shuō)，國(guó)稅發(fā)[2002]117號(hào)規(guī)定的法定必須條件，在23號(hào)公告中變成了審批許可條件了。只是行政管理性質(zhì)的變化，使稅務(wù)機(jī)關(guān)有更大的自由裁量權(quán)，而對(duì)于納稅人并沒(méi)有什么實(shí)質(zhì)上的變化?！?/p>