第一篇：國(guó)稅局個(gè)體建賬試點(diǎn)工作總結(jié)

國(guó)稅局個(gè)體建賬試點(diǎn)工作總結(jié)為全面客觀地總結(jié)祁門(mén)縣國(guó)稅局的個(gè)體建賬試點(diǎn)工作，探索“盯住大戶(hù)”的有效方法，日前，**市國(guó)稅局組織開(kāi)展了對(duì)祁門(mén)局個(gè)體建賬試點(diǎn)工作的專(zhuān)題調(diào)研。調(diào)研組通過(guò)調(diào)閱戶(hù)籍資料、提取和分析數(shù)據(jù)、上門(mén)調(diào)查和召開(kāi)稅務(wù)人員座談會(huì)等方式，廣泛收集第一手資料，認(rèn)真分析對(duì)比數(shù)據(jù)，直接聽(tīng)取納稅人和稅務(wù)人員的意見(jiàn)，對(duì)試點(diǎn)工作進(jìn)行了全面

評(píng)估和理性思考，提出了完善試點(diǎn)的改進(jìn)意見(jiàn)，為在全市推廣個(gè)體建賬工作奠定了基礎(chǔ)。

一、試點(diǎn)的背景個(gè)體工商戶(hù)依法設(shè)置賬簿、按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算是稅收征管法規(guī)定的一項(xiàng)法定義務(wù)。1997年國(guó)務(wù)院《關(guān)于批轉(zhuǎn)國(guó)家稅務(wù)總局加強(qiáng)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收征管強(qiáng)化查賬征收工作意見(jiàn)的通知》下發(fā)后，我市個(gè)體建賬工作曾一度展開(kāi)，但由于方方面面的原因，工作難見(jiàn)成效，最終不了了之。2002年集貿(mào)市場(chǎng)稅收專(zhuān)項(xiàng)整治期間，國(guó)家稅務(wù)總局又下發(fā)了《關(guān)于大力開(kāi)展個(gè)體工商戶(hù)建賬和強(qiáng)化查賬征收工作的通知》，個(gè)體建賬工作再次被提上議事日程。為避免重蹈覆轍，祁門(mén)縣國(guó)稅局積極謀劃，認(rèn)真落實(shí),對(duì)個(gè)體建賬工作的難點(diǎn)進(jìn)行了深入的剖析：一是稅收政策欠公平，建真實(shí)賬難。當(dāng)前，商業(yè)領(lǐng)域經(jīng)過(guò)充分競(jìng)爭(zhēng)后，平均利潤(rùn)率（近似于增值率）一再降低，小規(guī)模納稅人4的征收率大大高于本地一般納稅人的平均稅負(fù)率，稅負(fù)不公平的矛盾已十分尖銳。個(gè)體建賬戶(hù)大多是規(guī)模較大的商業(yè)經(jīng)營(yíng)戶(hù)，在“雙定”征收方式下，核定銷(xiāo)售額一般不足實(shí)際銷(xiāo)售額1/3，稅負(fù)不公的矛盾尚能得以掩蓋。一旦如實(shí)查賬征收，建賬戶(hù)的稅負(fù)會(huì)猛增，在競(jìng)爭(zhēng)中將難以生存，因而抵觸情緒很大。二是經(jīng)營(yíng)管理層次低，建規(guī)范賬難。個(gè)體工商戶(hù)點(diǎn)多面廣，現(xiàn)金交易多，經(jīng)營(yíng)方式靈活，且缺少合法有效的收付款憑證；參與經(jīng)營(yíng)者又以家庭成員為主，內(nèi)部控制制度缺失；加上個(gè)體經(jīng)營(yíng)者文化素質(zhì)普遍較低，大多不會(huì)記賬，即使聘請(qǐng)他人代賬，多花錢(qián)不算，代賬者也是接多少單據(jù)記多少賬，會(huì)計(jì)信息真實(shí)程度很低。三是征收管理手段少，遏制假賬難。正因?yàn)閭€(gè)體經(jīng)營(yíng)信息難以監(jiān)控，稅務(wù)機(jī)關(guān)一直未能找到有效的控管手段。實(shí)行查賬征收后，假賬一度盛行，稅務(wù)機(jī)關(guān)面對(duì)申報(bào)稅款“滑坡”而束手無(wú)策，又不得不走“雙定”征收的回頭路。在省局個(gè)體稅收管理的16字原則，即“管理戶(hù)籍、盯住大戶(hù)、電腦定稅、申報(bào)納稅”的指導(dǎo)下，該局認(rèn)識(shí)到，推行個(gè)體建賬是完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和鼓勵(lì)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，引導(dǎo)和幫助個(gè)體工商戶(hù)建立健全會(huì)計(jì)核算是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡的職責(zé)，應(yīng)以積極的態(tài)度、求真的勇氣和創(chuàng)新的思維努力攻克這個(gè)難關(guān)。為此，該局依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局和省國(guó)稅局有關(guān)文件的精神，制定了《祁門(mén)縣國(guó)稅局個(gè)體工商戶(hù)建賬實(shí)施辦法（試行）》，從2003年5月1日起，再次啟動(dòng)個(gè)體建賬工作。

二、具體措施

（一）統(tǒng)一建賬標(biāo)準(zhǔn)，明確建賬要求。規(guī)定２人（含２人）以上合伙經(jīng)營(yíng)且注冊(cè)資金達(dá)到10萬(wàn)元以上，或請(qǐng)幫工５人（含５人）以上的，或從事應(yīng)稅勞務(wù)月?tīng)I(yíng)業(yè)額在15000元以上，或者月銷(xiāo)售收入在30000元以上的個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬；請(qǐng)幫工在２人以上５人以下或從事應(yīng)稅勞務(wù)月?tīng)I(yíng)業(yè)額在5000元至15000元，或者月銷(xiāo)售收入在10000元至30000元的個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬；所有藥品經(jīng)營(yíng)戶(hù)均應(yīng)按規(guī)定建立復(fù)式賬或簡(jiǎn)易賬。建立復(fù)式賬的個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)按《個(gè)體工商戶(hù)會(huì)計(jì)制度（試行）》的規(guī)定設(shè)置總分類(lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬、日記賬等，進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，如實(shí)記載財(cái)務(wù)收支情況;成本、費(fèi)用列支及其他財(cái)務(wù)核算規(guī)定按照《個(gè)體工商戶(hù)所得稅計(jì)稅辦法（試行）》執(zhí)行。建立簡(jiǎn)易賬的個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)建立經(jīng)營(yíng)收入賬，經(jīng)營(yíng)費(fèi)用賬、商品（材料）購(gòu)進(jìn)賬、庫(kù)存商品盤(pán)點(diǎn)表、利潤(rùn)表，以收支方式記錄、反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行簡(jiǎn)易會(huì)計(jì)核算。考慮到個(gè)體經(jīng)營(yíng)者建賬的實(shí)際困難，為方便業(yè)戶(hù)建賬，推行初期所有建賬業(yè)戶(hù)暫時(shí)只建立營(yíng)業(yè)收入賬，商品（材料）購(gòu)進(jìn)賬，并編制庫(kù)存商品盤(pán)點(diǎn)表。

（二）把握政策精髓，創(chuàng)新工作思路。根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔1997〕101號(hào)文件《個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法》第十四條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)建賬戶(hù)實(shí)行查賬征收方式征收稅款，建賬初期，也可實(shí)行查賬征收與定期定額征收相結(jié)合的征收方式征收稅款?！痹摼指鶕?jù)此項(xiàng)規(guī)定，考慮到目前個(gè)體稅戶(hù)利潤(rùn)率低、征收率較高的現(xiàn)狀，對(duì)如實(shí)建賬戶(hù)比照“增值稅一般納稅人”的計(jì)稅原理核定稅款，采取查賬與核定相結(jié)合的辦法。即：以賬面上反映的銷(xiāo)售收入減去銷(xiāo)售貨物購(gòu)進(jìn)原價(jià)后的差額，乘以適用稅率核定稅款；應(yīng)稅勞務(wù)直接以銷(xiāo)售收入乘以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的毛利率，再乘以適用稅率核定稅款。納稅戶(hù)實(shí)際申報(bào)時(shí)，以上述核定稅款按適用征收率倒推銷(xiāo)售收入額作為應(yīng)稅收入，進(jìn)行申報(bào)征收。毛利率的核定和調(diào)整由該局按年組織調(diào)查測(cè)定。

（三）依托信息技術(shù)，合理設(shè)置流程。該局經(jīng)過(guò)幾個(gè)月試行后，發(fā)現(xiàn)核定的過(guò)程較繁瑣且缺乏監(jiān)控。在市局信息中心的支持下，開(kāi)發(fā)應(yīng)用了“個(gè)體稅源管理系統(tǒng)”。該系統(tǒng)通過(guò)對(duì)原始申報(bào)數(shù)據(jù)的錄入、審核、復(fù)審幾個(gè)環(huán)節(jié)，測(cè)算出應(yīng)納稅款，打印應(yīng)納稅款核定通知書(shū)。同時(shí)

第二篇：國(guó)稅局個(gè)體建賬試點(diǎn)工作總結(jié)

為全面客觀地總結(jié)祁門(mén)縣國(guó)稅局的個(gè)體建賬試點(diǎn)工作，探索“盯住大戶(hù)”的有效方法，日前，**市國(guó)稅局組織開(kāi)展了對(duì)祁門(mén)局個(gè)體建賬試點(diǎn)工作的專(zhuān)題調(diào)研，國(guó)稅局個(gè)體建賬試點(diǎn)工作總結(jié)。調(diào)研組通過(guò)調(diào)閱戶(hù)籍資料、提取和分析數(shù)據(jù)、上門(mén)調(diào)查和召開(kāi)稅務(wù)人員座談會(huì)等方式，廣泛收集第一手資料，認(rèn)真分析對(duì)比數(shù)據(jù)，直接聽(tīng)取納稅人和稅務(wù)人員的意見(jiàn)，對(duì)試點(diǎn)工作進(jìn)行了全面評(píng)估和理性思考，提出了完善試點(diǎn)的改進(jìn)意見(jiàn)，為在全市推廣個(gè)體建賬工作奠定了基矗

一、試點(diǎn)的背景

個(gè)體工商戶(hù)依法設(shè)置賬簿、按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算是稅收征管法規(guī)定的一項(xiàng)法定義務(wù)。1997年國(guó)務(wù)院《關(guān)于批轉(zhuǎn)國(guó)家稅務(wù)總局加強(qiáng)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收征管強(qiáng)化查賬征收工作意見(jiàn)的通知》下發(fā)后，我市個(gè)體建賬工作曾一度展開(kāi)，但由于方方面面的原因，工作難見(jiàn)成效，最終不了了之。2002年集貿(mào)市場(chǎng)稅收專(zhuān)項(xiàng)整治期間，國(guó)家稅務(wù)總局又下發(fā)了《關(guān)于大力開(kāi)展個(gè)體工商戶(hù)建賬和強(qiáng)化查賬征收工作的通知》，個(gè)體建賬工作再次被提上議事日程。為避免重蹈覆轍，祁門(mén)縣國(guó)稅局積極謀劃，認(rèn)真落實(shí),對(duì)個(gè)體建賬工作的難點(diǎn)進(jìn)行了深入的剖析：

一是稅收政策欠公平，建真實(shí)賬難。當(dāng)前，商業(yè)領(lǐng)域經(jīng)過(guò)充分競(jìng)爭(zhēng)后，平均利潤(rùn)率（近似于增值率）一再降低，小規(guī)模納稅人4%的征收率大大高于本地一般納稅人的平均稅負(fù)率，稅負(fù)不公平的矛盾已十分尖銳。個(gè)體建賬戶(hù)大多是規(guī)模較大的商業(yè)經(jīng)營(yíng)戶(hù)，在“雙定”征收方式下，核定銷(xiāo)售額一般不足實(shí)際銷(xiāo)售額1/3，稅負(fù)不公的矛盾尚能得以掩蓋。一旦如實(shí)查賬征收，建賬戶(hù)的稅負(fù)會(huì)猛增，在競(jìng)爭(zhēng)中將難以生存，因而抵觸情緒很大。

二是經(jīng)營(yíng)管理層次低，建規(guī)范賬難。個(gè)體工商戶(hù)點(diǎn)多面廣，現(xiàn)金交易多，經(jīng)營(yíng)方式靈活，且缺少合法有效的收付款憑證；參與經(jīng)營(yíng)者又以家庭成員為主，內(nèi)部控制制度缺失；加上個(gè)體經(jīng)營(yíng)者文化素質(zhì)普遍較低，大多不會(huì)記賬，即使聘請(qǐng)他人代賬，多花錢(qián)不算，代賬者也是接多少單據(jù)記多少賬，會(huì)計(jì)信息真實(shí)程度很低。

三是征收管理手段少，遏制假賬難。正因?yàn)閭€(gè)體經(jīng)營(yíng)信息難以監(jiān)控，稅務(wù)機(jī)關(guān)一直未能找到有效的控管手段。實(shí)行查賬征收后，假賬一度盛行，稅務(wù)機(jī)關(guān)面對(duì)申報(bào)稅款“滑坡”而束手無(wú)策，又不得不走“雙定”征收的回頭路。

在省局個(gè)體稅收管理的16字原則，即“管理戶(hù)籍、盯住大戶(hù)、電腦定稅、申報(bào)納稅”的指導(dǎo)下，該局認(rèn)識(shí)到，推行個(gè)體建賬是完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和鼓勵(lì)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，引導(dǎo)和幫助個(gè)體工商戶(hù)建立健全會(huì)計(jì)核算是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡的職責(zé)，應(yīng)以積極的態(tài)度、求真的勇氣和創(chuàng)新的思維努力攻克這個(gè)難關(guān)。為此，該局依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局和省國(guó)稅局有關(guān)文件的精神，制定了《祁門(mén)縣國(guó)稅局個(gè)體工商戶(hù)建賬實(shí)施辦法（試行）》，從2003年5月1日起，再次啟動(dòng)個(gè)體建賬工作。

二、具體措施

（一）統(tǒng)一建賬標(biāo)準(zhǔn)，明確建賬要求。規(guī)定２人（含２人）以上合伙經(jīng)營(yíng)且注冊(cè)資金達(dá)到10萬(wàn)元以上，或請(qǐng)幫工５人（含５人）以上的，或從事應(yīng)稅勞務(wù)月?tīng)I(yíng)業(yè)額在15000元以上，或者月銷(xiāo)售收入在30000元以上的個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬；請(qǐng)幫工在２人以上５人以下或從事應(yīng)稅勞務(wù)月?tīng)I(yíng)業(yè)額在5000元至15000元，或者月銷(xiāo)售收入在10000元至30000元的個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬；所有藥品經(jīng)營(yíng)戶(hù)均應(yīng)按規(guī)定建立復(fù)式賬或簡(jiǎn)易賬。建立復(fù)式賬的個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)按《個(gè)體工商戶(hù)會(huì)計(jì)制度（試行）》的規(guī)定設(shè)置總分類(lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬、日記賬等，進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，如實(shí)記載財(cái)務(wù)收支情況;成本、費(fèi)用列支及其他財(cái)務(wù)核算規(guī)定按照《個(gè)體工商戶(hù)所得稅計(jì)稅辦法（試行）》執(zhí)行。建立簡(jiǎn)易賬的個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)建立經(jīng)營(yíng)收入賬，經(jīng)營(yíng)費(fèi)用賬、商品（材料）購(gòu)進(jìn)賬、庫(kù)存商品盤(pán)點(diǎn)表、利潤(rùn)表，以收支方式記錄、反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行簡(jiǎn)易會(huì)計(jì)核算，工作總結(jié)《國(guó)稅局個(gè)體建賬試點(diǎn)工作總結(jié)》。考慮到個(gè)體經(jīng)營(yíng)者建賬的實(shí)際困難，為方便業(yè)戶(hù)建賬，推行初期所有建賬業(yè)戶(hù)暫時(shí)只建立營(yíng)業(yè)收入賬，商品（材料）購(gòu)進(jìn)賬，并編制庫(kù)存商品盤(pán)點(diǎn)表。

（二）把握政策精髓，創(chuàng)新工作思路。根據(jù)國(guó)稅發(fā)

第三篇：國(guó)稅局個(gè)體建賬試點(diǎn)工作總結(jié)

為全面客觀地總結(jié)祁門(mén)縣國(guó)稅局的個(gè)體建賬試點(diǎn)工作，探索“盯住大戶(hù)”的有效方法，日前，**市國(guó)稅局組織開(kāi)展了對(duì)祁門(mén)局個(gè)體建賬試點(diǎn)工作的專(zhuān)題調(diào)研。調(diào)研組通過(guò)調(diào)閱戶(hù)籍資料、提取和分析數(shù)據(jù)、上門(mén)調(diào)查和召開(kāi)稅務(wù)人員座談會(huì)等方式，廣泛收集第一手資料，認(rèn)真分析對(duì)比數(shù)據(jù)，直接聽(tīng)取納稅人和稅務(wù)人員的意見(jiàn)，對(duì)試點(diǎn)工作進(jìn)行了全面評(píng)估和理性思考，提出了完善試點(diǎn)的改進(jìn)意見(jiàn)，為在全市推廣個(gè)體建賬工作奠定了基矗

一、試點(diǎn)的背景

個(gè)體工商戶(hù)依法設(shè)置賬簿、按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算是稅收征管法規(guī)定的一項(xiàng)法定義務(wù)。1997年xx《關(guān)于批轉(zhuǎn)國(guó)家稅務(wù)總局加強(qiáng)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收征管強(qiáng)化查賬征收工作意見(jiàn)的通知》下發(fā)后，我市個(gè)體建賬工作曾一度展開(kāi)，但由于方方面面的原因，工作難見(jiàn)成效，最終不了了之。2002年集貿(mào)市場(chǎng)稅收專(zhuān)項(xiàng)整治期間，國(guó)家稅務(wù)總局又下發(fā)了《關(guān)于大力開(kāi)展個(gè)體工商戶(hù)建賬和強(qiáng)化查賬征收工作的通知》，個(gè)體建賬工作再次被提上議事日程。為避免重蹈覆轍，祁門(mén)縣國(guó)稅局積極謀劃，認(rèn)真落實(shí),對(duì)個(gè)體建賬工作的難點(diǎn)進(jìn)行了深入的剖析：

一是稅收政策欠公平，建真實(shí)賬難。當(dāng)前，商業(yè)領(lǐng)域經(jīng)過(guò)充分競(jìng)爭(zhēng)后，平均利潤(rùn)率（近似于增值率）一再降低，小規(guī)模納稅人4%的征收率大大高于本地一般納稅人的平均稅負(fù)率，稅負(fù)不公平的矛盾已十分尖銳。個(gè)體建賬戶(hù)大多是規(guī)模較大的商業(yè)經(jīng)營(yíng)戶(hù)，在“雙定”征收方式下，核定銷(xiāo)售額一般不足實(shí)際銷(xiāo)售額1/3，稅負(fù)不公的矛盾尚能得以掩蓋。一旦如實(shí)查賬征收，建賬戶(hù)的稅負(fù)會(huì)猛增，在競(jìng)爭(zhēng)中將難以生存，因而抵觸情緒很大。

二是經(jīng)營(yíng)管理層次低，建規(guī)范賬難。個(gè)體工商戶(hù)點(diǎn)多面廣，現(xiàn)金交易多，經(jīng)營(yíng)方式靈活，且缺少合法有效的收付款憑證；參與經(jīng)營(yíng)者又以家庭成員為主，內(nèi)部控制制度缺失；加上個(gè)體經(jīng)營(yíng)者文化素質(zhì)普遍較低，大多不會(huì)記賬，即使聘請(qǐng)他人代賬，多花錢(qián)不算，代賬者也是接多少單據(jù)記多少賬，會(huì)計(jì)信息真實(shí)程度很低。

三是征收管理手段少，遏制假賬難。正因?yàn)閭€(gè)體經(jīng)營(yíng)信息難以監(jiān)控，稅務(wù)機(jī)關(guān)一直未能找到有效的控管手段。實(shí)行查賬征收后，假賬一度盛行，稅務(wù)機(jī)關(guān)面對(duì)申報(bào)稅款“滑坡”而束手無(wú)策，又不得不走“雙定”征收的回頭路。

在省局個(gè)體稅收管理的16字原則，即“管理戶(hù)籍、盯住大戶(hù)、電腦定稅、申報(bào)納稅”的指導(dǎo)下，該局認(rèn)識(shí)到，推行個(gè)體建賬是完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和鼓勵(lì)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，引導(dǎo)和幫助個(gè)體工商戶(hù)建立健全會(huì)計(jì)核算是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡的職責(zé)，應(yīng)以積極的態(tài)度、求真的勇氣和創(chuàng)新的思維努力攻克這個(gè)難關(guān)。為此，該局依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局和省國(guó)稅局有關(guān)文件的精神，制定了《祁門(mén)縣國(guó)稅局個(gè)體工商戶(hù)建賬實(shí)施辦法（試行）》，從2003年5月1日起，再次啟動(dòng)個(gè)體建賬工作。

二、具體措施

（一）統(tǒng)一建賬標(biāo)準(zhǔn)，明確建賬要求。規(guī)定２人（含２人）以上合伙經(jīng)營(yíng)且注冊(cè)資金達(dá)到10萬(wàn)元以上，或請(qǐng)幫工５人（含５人）以上的，或從事應(yīng)稅勞務(wù)月?tīng)I(yíng)業(yè)額在15000元以上，或者月銷(xiāo)售收入在30000元以上的個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬；請(qǐng)幫工在２人以上５人以下或從事應(yīng)稅勞務(wù)月?tīng)I(yíng)業(yè)額在5000元至15000元，或者月銷(xiāo)售收入在10000元至30000元的個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬；所有藥品經(jīng)營(yíng)戶(hù)均應(yīng)按規(guī)定建立復(fù)式賬或簡(jiǎn)易賬。建立復(fù)式賬的個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)按《個(gè)體工商戶(hù)會(huì)計(jì)制度（試行）》的規(guī)定設(shè)置總分類(lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬、日記賬等，進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，如實(shí)記載財(cái)務(wù)收支情況;成本、費(fèi)用列支及其他財(cái)務(wù)核算規(guī)定按照《個(gè)體工商戶(hù)所得稅計(jì)稅辦法（試行）》執(zhí)行。建立簡(jiǎn)易賬的個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)建立經(jīng)營(yíng)收入賬，經(jīng)營(yíng)費(fèi)用賬、商品（材料）購(gòu)進(jìn)賬、庫(kù)存商品盤(pán)點(diǎn)表、利潤(rùn)表，以收支方式記錄、反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行簡(jiǎn)易會(huì)計(jì)核算?？紤]到個(gè)體經(jīng)營(yíng)者建賬的實(shí)際困難，為方便業(yè)戶(hù)建賬，推行初期所有建賬業(yè)戶(hù)暫時(shí)只建立營(yíng)業(yè)收入賬，商品（材料）購(gòu)進(jìn)賬，并編制庫(kù)存商品盤(pán)點(diǎn)表。

（二）把握政策精髓，創(chuàng)新工作思路。根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔1997〕101號(hào)文件《個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法》第十四條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)建賬戶(hù)實(shí)行查賬征收方式征收稅款，建賬初期，也可實(shí)行查賬征收與定期定額征收相結(jié)合的征收方式征收稅款?！痹摼指鶕?jù)此項(xiàng)規(guī)定，考慮到目前個(gè)體稅戶(hù)利潤(rùn)率低、征收率較高的現(xiàn)狀，對(duì)如實(shí)建賬戶(hù)比照“xx一般納稅人”的計(jì)稅原理核定稅款，采取查賬與核定相結(jié)合的辦法。即：以賬面上反映的銷(xiāo)售收入減去銷(xiāo)售貨物購(gòu)進(jìn)原價(jià)后的差額，乘以適用稅率核定稅款；應(yīng)稅勞務(wù)直接以銷(xiāo)售收入乘以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的毛利率，再乘以適用稅率核定稅款。納稅戶(hù)實(shí)際申報(bào)時(shí)，以上述核定稅款按適用征收率倒推銷(xiāo)售收入額作為應(yīng)稅收入，進(jìn)行申報(bào)征收。毛利率的核定和調(diào)整由該局按年組織調(diào)查測(cè)定。

（三）依托信息技術(shù)，合理設(shè)置流程。該局經(jīng)過(guò)幾個(gè)月試行后，發(fā)現(xiàn)核定的過(guò)程較繁瑣且缺乏監(jiān)控。在市局信息中心的支持下，開(kāi)發(fā)應(yīng)用了“個(gè)體稅源管理系統(tǒng)”。該系統(tǒng)通過(guò)對(duì)原始申報(bào)數(shù)據(jù)的錄入、審核、復(fù)審幾個(gè)環(huán)節(jié)，測(cè)算出應(yīng)納稅款，打印應(yīng)納稅款核定通知書(shū)。同時(shí)將建賬戶(hù)“電腦定稅”的稅額錄入“個(gè)體稅源管理系統(tǒng)”，以“電腦定稅”的稅額作為最低控制標(biāo)準(zhǔn)，納稅戶(hù)每月通過(guò)“個(gè)體稅源管理系統(tǒng)”申報(bào)測(cè)定的稅額如低于“電腦定稅”的稅額，系統(tǒng)自動(dòng)按照電腦定稅額核定應(yīng)納稅款，并進(jìn)入納稅評(píng)估環(huán)節(jié)。信息技術(shù)手段為查賬與定額相結(jié)合的征收方式提供了一個(gè)操作平臺(tái)。

（四）完善后續(xù)管理，提高建賬質(zhì)量。該局對(duì)使用收款機(jī)的超市、藥店和建材商店，要求統(tǒng)一使用收款機(jī)xx，規(guī)定每天結(jié)束營(yíng)業(yè)時(shí)必須從收款機(jī)內(nèi)打印出銷(xiāo)貨清單，作為收入記賬的原始憑證；每月申報(bào)銷(xiāo)售收入都要與開(kāi)具發(fā)票金額比對(duì)，開(kāi)票金額超過(guò)申報(bào)收入一定比例的，列入超預(yù)警值范圍進(jìn)行納稅評(píng)估；對(duì)未按本辦法規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證的納稅戶(hù)，除按規(guī)定予以處罰外，并根據(jù)當(dāng)?shù)赝袠I(yè)、同等規(guī)模的納稅水平按月從高核定其應(yīng)納稅額；對(duì)納稅人偽造、變?cè)熨~簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，一經(jīng)查實(shí)，除對(duì)其實(shí)際經(jīng)營(yíng)額按照適用征收率進(jìn)行查補(bǔ)外，并按照偷稅處理。

三、工作績(jī)效的評(píng)估

（一）建賬工作力度較大。從2003年5月1日以來(lái)，該局通過(guò)宣傳發(fā)動(dòng)，學(xué)習(xí)輔導(dǎo)等方式，不斷加大工作力度，將所有達(dá)到建賬條件的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者都納入了建賬管理。建賬戶(hù)數(shù)從開(kāi)始時(shí)的16戶(hù)發(fā)展到目前的77戶(hù)，所有建賬戶(hù)均能按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送申報(bào)表和庫(kù)存商品盤(pán)點(diǎn)表，是我市個(gè)體建賬工作推行力度最大的縣局。

（二）稅收收入增長(zhǎng)較快。2004年個(gè)體固定業(yè)戶(hù)實(shí)現(xiàn)稅款104.45萬(wàn)元，其中建賬戶(hù)實(shí)現(xiàn)稅款50.8萬(wàn)元，占個(gè)體稅款總量的48.6%。從第一批建賬的16戶(hù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看，建賬前平均月納稅合計(jì)為10120元，建賬后平均月納稅合計(jì)為20104.83元，增長(zhǎng)了98.67%（詳見(jiàn)附表）；從原實(shí)行“雙定”征收的33戶(hù)納稅情況看，2004年全年入庫(kù)稅款36.6萬(wàn)元，按原定額計(jì)算應(yīng)納稅款為22.34萬(wàn)元，增長(zhǎng)了63.8%；從分行業(yè)看，五戶(hù)超市建賬前平均月納稅合計(jì)為5600元，建賬后平均月納稅合計(jì)為10030.93元，增長(zhǎng)了79.1%，5戶(hù)加工修理戶(hù)建賬前平均月納稅合計(jì)為2040元，建賬后平均月納稅合計(jì)為4302.14元，增長(zhǎng)了111%；3戶(hù)五金建材戶(hù)建賬前平均月納稅合計(jì)為1200元，建賬后平均月納稅合計(jì)為2921.24元，增長(zhǎng)了143.49%。

（三）納稅人反映普遍較好。由于對(duì)達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者一律采用了查賬與定額相結(jié)合的征收方式，對(duì)規(guī)模較小的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者普遍采用了“電腦定稅”，既較好地抓住了大戶(hù)，又適時(shí)地規(guī)范了中小戶(hù)，因此該局個(gè)體稅收管理已逐步走上公平、公正、合理的軌道，納稅人反映普遍良好。我們走訪了部分建賬的納稅人，都認(rèn)為這種征收方式是實(shí)事求是的，對(duì)按實(shí)際申報(bào)核定能夠承受的納稅額，感到公平合理。經(jīng)營(yíng)醫(yī)藥的王志華說(shuō)，現(xiàn)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，生意越來(lái)越難做，藥品進(jìn)價(jià)高了，而售價(jià)反而低了，建賬后稅負(fù)比以前重了，但通過(guò)建賬，自己對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況始終心里有底，對(duì)規(guī)范管理有好處。同時(shí)，他們也擔(dān)心萬(wàn)一改變了這種征收方式，而銷(xiāo)售收入的情況又讓稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握，心中總有一種不安。

四、完善和推廣試點(diǎn)的思路

推行個(gè)體建賬工作是進(jìn)一步規(guī)范個(gè)體稅收征管的需要，更是促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的需要，符合完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大方向。但是，這項(xiàng)工作推行困難，矛盾眾多，突出地表現(xiàn)為：征收率較高與經(jīng)營(yíng)毛利率較低的承受能力的矛盾；商業(yè)一般納稅人稅負(fù)較低與個(gè)體戶(hù)稅負(fù)較高的公平競(jìng)爭(zhēng)的矛盾；免稅者眾與納稅者寡的心態(tài)不平的矛盾；個(gè)體經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)較低與建賬要求較高反差大的矛盾。在這樣一個(gè)矛盾交織的形勢(shì)下推行個(gè)體建賬，必須從實(shí)際出發(fā)，積極穩(wěn)妥、突出重點(diǎn)、區(qū)別對(duì)待、分步推進(jìn)。祁門(mén)局在推進(jìn)個(gè)體建賬工作方面進(jìn)行的有益嘗試和成功經(jīng)驗(yàn)，值得全市其他地區(qū)借鑒，應(yīng)認(rèn)真總結(jié)，加以完善，全市推廣?？傮w思路為：

（一）突出建賬重點(diǎn)。重點(diǎn)是盯住個(gè)體大戶(hù)，堅(jiān)持個(gè)體大戶(hù)建賬要求不放松。當(dāng)前建賬的重點(diǎn)應(yīng)為個(gè)體商業(yè)超市，汽車(chē)維修，文具，摩托車(chē)銷(xiāo)售等使用收款機(jī)或發(fā)票使用大戶(hù)?？蛇m當(dāng)提高復(fù)式賬或簡(jiǎn)易賬的標(biāo)準(zhǔn)，初期以建簡(jiǎn)易賬為主，賬簿中又以收入賬為主，條件成熟時(shí)逐步向復(fù)式賬過(guò)渡。

（二）實(shí)施分類(lèi)管理。對(duì)按要求建立復(fù)式賬的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)摒棄歧視政策，符合x(chóng)x一般納稅人認(rèn)定條件的，可報(bào)經(jīng)省國(guó)稅局審批認(rèn)定為xx一般納稅人。對(duì)未按規(guī)定建賬或建假賬的業(yè)戶(hù)，依法予以處罰，同時(shí)以行業(yè)最高稅負(fù)水平核定稅款；對(duì)建立簡(jiǎn)易賬的，實(shí)行查賬與定額相結(jié)合的征收方式，核定方法要依法、合理，比照一般納稅人計(jì)稅原理核定的做法可借鑒，但面不宜過(guò)寬，應(yīng)限定在進(jìn)銷(xiāo)憑證比較齊全、營(yíng)業(yè)額較大而毛利較低的行業(yè)（如超市、家電、摩托車(chē)、建材、副食品批發(fā)等），核定的稅款不得低于電腦定稅核定的稅額；對(duì)經(jīng)核準(zhǔn)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿或者使用稅控裝置的其他納稅人，實(shí)行定期定額征收。同時(shí)，要建立查賬征收戶(hù)與“雙定”戶(hù)的稅負(fù)比較制度，定期對(duì)建賬戶(hù)建賬前后的稅負(fù)水平及個(gè)體同行業(yè)、同規(guī)模的建賬戶(hù)與“雙定”戶(hù)稅負(fù)水平進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)稅負(fù)明顯偏低的，要作為調(diào)整稅負(fù)或稽查的重點(diǎn)。

（三）實(shí)行普遍開(kāi)票。建立和完善發(fā)票有獎(jiǎng)和舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度，鼓勵(lì)消費(fèi)者索要發(fā)票，進(jìn)一步加大推行普遍開(kāi)具發(fā)票的力度。同時(shí)，為了減少推行阻力，鼓勵(lì)納稅人普遍開(kāi)具發(fā)票，真實(shí)反映銷(xiāo)售收入。推行初期，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)“雙定”戶(hù)納稅人開(kāi)具發(fā)票銷(xiāo)售額超過(guò)定額20%的部分，在定額核定期內(nèi)原則上不調(diào)整定額，待重新核定時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可結(jié)合幾種測(cè)算方法按超過(guò)部分的一定比例調(diào)高定額。結(jié)合推行普遍用票制度，對(duì)個(gè)體超市及批零大戶(hù)可先行推行稅控收款機(jī)。

（四）提高監(jiān)控水平。明確界定征管查的職責(zé)，加強(qiáng)工作銜接，避免推諉扯皮；建立對(duì)個(gè)體建賬戶(hù)的納稅評(píng)估制度，定期或不定期對(duì)納稅人特別是被列入監(jiān)控范圍的個(gè)體大戶(hù)建賬情況進(jìn)行評(píng)估，對(duì)有明顯偷稅嫌疑的，移交稽查局查處；加強(qiáng)工作的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，保證個(gè)體建賬工作的健康、有序開(kāi)展。

第四篇：規(guī)范個(gè)體建賬管理的調(diào)研思考范文

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷繁榮，個(gè)體工商業(yè)戶(hù)如雨后春筍般迅速發(fā)展，對(duì)個(gè)體稅款核定征收已不能滿(mǎn)足稅收精細(xì)化管理的要求。實(shí)行個(gè)體建賬管理是降低征稅成本，規(guī)范個(gè)體稅收管理，減輕稅收管理員工作量，提高稅收征管質(zhì)效的有效途徑。國(guó)家稅務(wù)總局2006年17號(hào)令頒布出臺(tái)了《個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法》，為個(gè)體戶(hù)查賬征收管理指明了方向。

一、影響個(gè)體建賬的主要原因

1、納稅人主觀意識(shí)不強(qiáng)影響建賬。一是以前普遍實(shí)行定期定額征收，計(jì)稅方法、辦稅手續(xù)簡(jiǎn)單，省時(shí)省力，迎合納稅戶(hù)的心態(tài)，部分納稅人不想建賬。二是實(shí)行建賬建制手續(xù)繁多，部分個(gè)體戶(hù)對(duì)建賬建制抱消極態(tài)度，產(chǎn)生抵觸情緒，不愿建賬。三是有些個(gè)體戶(hù)認(rèn)為經(jīng)營(yíng)規(guī)模太小，不必要建賬；有些個(gè)體戶(hù)文化水平低，沒(méi)有能力建賬。四是有些個(gè)體戶(hù)認(rèn)為建賬后，經(jīng)營(yíng)情況暴露無(wú)遺，稅務(wù)機(jī)關(guān)一目了然，按實(shí)交稅比定額稅稅負(fù)重，自己無(wú)利可圖，從個(gè)人利益出發(fā)，不敢建賬。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)督導(dǎo)不力影響建賬。一是個(gè)別稅務(wù)干部對(duì)個(gè)體建賬政策領(lǐng)悟不透，業(yè)務(wù)水平較低，導(dǎo)致對(duì)納稅人建賬宣傳不夠，輔導(dǎo)不力；二是少數(shù)國(guó)稅干部對(duì)個(gè)體建賬缺乏正確的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為個(gè)體管理幾十年都是實(shí)行定額征收，既省事又方便，督促個(gè)體戶(hù)建賬既費(fèi)時(shí)又費(fèi)事；三是部分國(guó)稅干部認(rèn)為，個(gè)體戶(hù)就是建賬也純粹是敷衍了事，建假賬是普遍現(xiàn)象，建賬后更難管理，對(duì)個(gè)體建賬放松了管理；四是在建賬過(guò)程中，對(duì)納稅人反映的實(shí)際問(wèn)題沒(méi)有進(jìn)行深入研究，對(duì)納稅人提出的具體困難沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行解決，導(dǎo)致建賬工作不能順利開(kāi)展。

3、社會(huì)環(huán)境影響建賬。一是少數(shù)個(gè)體戶(hù)愿意建賬，但自身能力和水平有限，想聘請(qǐng)中介人員代為建賬。但自身經(jīng)濟(jì)承受力又不允許。目前，我縣中介機(jī)構(gòu)雖有，但因報(bào)酬少、風(fēng)險(xiǎn)大，而且沒(méi)有一套健全的管理辦法和激勵(lì)機(jī)制，使代賬業(yè)務(wù)開(kāi)展不深。特別是現(xiàn)在個(gè)體戶(hù)經(jīng)營(yíng)進(jìn)、銷(xiāo)貨法定核算票據(jù)少，影響建賬真實(shí)性，對(duì)不真實(shí)賬目，中介機(jī)構(gòu)不敢“代賬”。二是雙定戶(hù)和個(gè)體建賬戶(hù)稅負(fù)客觀上存在不公平，同等規(guī)模，同行業(yè)或同等經(jīng)營(yíng)水平建賬戶(hù)的稅負(fù)相對(duì)較高，同時(shí)一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅負(fù)也不公平的，導(dǎo)致納稅人不愿意建賬。三是國(guó)、地稅、工商等職能門(mén)沒(méi)有統(tǒng)一的建賬管理辦法，造成管理對(duì)象相同，管理方式卻不同，影響了建賬工作的開(kāi)展。

4、發(fā)票管理不力影響建賬。一是銷(xiāo)貨不愿開(kāi)具發(fā)票。目前對(duì)個(gè)體定期定額戶(hù)稅收征管實(shí)行“定額+開(kāi)票”的管理模式，通過(guò)發(fā)票比對(duì)等方法，個(gè)體定期定額戶(hù)經(jīng)營(yíng)額連續(xù)三個(gè)月超出定額30%的，稅務(wù)機(jī)關(guān)要重新核定稅款，造成個(gè)體戶(hù)銷(xiāo)貨不愿開(kāi)票；二是進(jìn)貨索取發(fā)票困難。我縣工業(yè)品生產(chǎn)不發(fā)達(dá)，多數(shù)經(jīng)營(yíng)戶(hù)在武漢、襄樊、十堰等地的批發(fā)市場(chǎng)進(jìn)貨，難以索取發(fā)票。只有極少數(shù)從廠家進(jìn)貨，但也是小規(guī)模納稅人或家庭工廠的產(chǎn)品，也無(wú)發(fā)票可取。致使納稅戶(hù)難以取得原始發(fā)票，缺少建賬建證的基礎(chǔ)，即使建賬也是一本“流水賬”或“糊涂賬”。三是消費(fèi)者沒(méi)有索取發(fā)票的習(xí)慣。盡管近年來(lái)我們對(duì)發(fā)票知識(shí)進(jìn)行了廣泛宣傳，積極推行定額有獎(jiǎng)發(fā)票的使用，但推行面不廣，消費(fèi)者沒(méi)有養(yǎng)成進(jìn)貨索取發(fā)票的習(xí)慣。

二、規(guī)范個(gè)體戶(hù)建賬的對(duì)策

1、要提高建賬意識(shí)。首先我們要高度重視個(gè)體建賬工作，要認(rèn)識(shí)到個(gè)體建賬可以改變過(guò)去那種簡(jiǎn)單粗放的“定稅”管理，有利于個(gè)體規(guī)范化管理，有利于推進(jìn)依法治稅，努力從安于現(xiàn)狀的征管模式向克服困難、勇于創(chuàng)新上轉(zhuǎn)變，為建賬工作奠定堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。其次要大力宣傳建賬的作用、目的和意義，讓納稅人充分認(rèn)識(shí)建賬不僅是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，也是誠(chéng)信納稅的需要，更是公平稅負(fù)、促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康發(fā)展的需要，使廣大個(gè)體工商戶(hù)自覺(jué)轉(zhuǎn)變思想觀念，積極主動(dòng)地配合稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好建賬建制工作，從而促使他們誠(chéng)實(shí)經(jīng)營(yíng)、依法納稅。再次要正確對(duì)待建賬中的矛盾和困難，隨時(shí)跟蹤檢查建賬戶(hù)所建賬務(wù)，積極研究建賬中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，制定新措施，推廣新經(jīng)驗(yàn)。

2、要優(yōu)化建賬環(huán)境。我們一是要輔導(dǎo)個(gè)體建賬，從目前個(gè)體工商戶(hù)總體來(lái)看，文化素質(zhì)普遍較低，財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)相當(dāng)缺乏，如果不經(jīng)過(guò)培訓(xùn)，是難以建起賬證的。為此，我們要經(jīng)常開(kāi)展建賬培訓(xùn)活動(dòng)，使個(gè)體戶(hù)懂得基本的財(cái)會(huì)知識(shí)，懂得基本的建賬方法和記賬原理，并根據(jù)個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小和文化層次的高低區(qū)別對(duì)待。二是要注重點(diǎn)面結(jié)合。以抓“大戶(hù)”帶動(dòng)“小戶(hù)”，選擇縣內(nèi)個(gè)體稅源大戶(hù)，選擇法制觀念強(qiáng)，文化素質(zhì)相對(duì)高的個(gè)體工商戶(hù)做為建賬試點(diǎn)，在保證建賬質(zhì)量的前提下逐步擴(kuò)大建賬戶(hù)的數(shù)量，從而達(dá)到以點(diǎn)帶面的目的。三是要提高部門(mén)協(xié)作意識(shí)，就國(guó)、地稅管理對(duì)象來(lái)看，存在著“共管戶(hù)”；就稅收政策來(lái)看，國(guó)、地稅同時(shí)執(zhí)行著國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的建賬管理辦法，具有“統(tǒng)一性”。因此，國(guó)、地稅部門(mén)對(duì)個(gè)體戶(hù)建賬在認(rèn)識(shí)和管理應(yīng)做到思想統(tǒng)一、口徑一致、相互配合、協(xié)調(diào)管理，共同推進(jìn)個(gè)體建賬管理工作的開(kāi)展。

3、要實(shí)施分類(lèi)

建賬。要按照“建賬真實(shí)、方便管理”原則，區(qū)別不同的業(yè)戶(hù)，分別建立復(fù)式賬、簡(jiǎn)易賬或粘貼賬，分階段穩(wěn)步推進(jìn)。一是對(duì)達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的，必須由納稅人申請(qǐng)，管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)建粘貼賬。二是對(duì)申報(bào)征收的個(gè)體戶(hù)及時(shí)督促建賬。三是對(duì)機(jī)動(dòng)車(chē)、石油經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)，借助車(chē)購(gòu)稅系統(tǒng)或稅控加油機(jī)管理，督促納稅人建賬。四是對(duì)超市行業(yè)督促納稅人按規(guī)定使用稅控收款機(jī)和卷筒式

發(fā)票，憑稅控現(xiàn)金收款單記賬。此外對(duì)起征點(diǎn)以上納稅戶(hù)實(shí)行“定稅”為主，輔以建賬管理。

4、要規(guī)范發(fā)票管理。發(fā)票是記賬和核算的合法憑證，只有暢通發(fā)票開(kāi)具和索取渠道，才能保證建賬工作的有效開(kāi)展。一是提高消費(fèi)者索取發(fā)票的意識(shí)。擴(kuò)大有獎(jiǎng)發(fā)票使用范圍，建議在推廣定額有獎(jiǎng)發(fā)票的基礎(chǔ)上，推行有獎(jiǎng)手工填用發(fā)票，使消費(fèi)者在購(gòu)買(mǎi)商品是更容易獲得消費(fèi)憑證，提高消費(fèi)者購(gòu)貨索票的意識(shí)。二是對(duì)納稅人外地進(jìn)貨實(shí)行“報(bào)驗(yàn)”制。對(duì)納稅人在外地進(jìn)貨不能取得發(fā)票的情況，可以造進(jìn)貨清單報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)核查后，通過(guò)進(jìn)貨清單記賬，減少納稅人取不到進(jìn)貨合法憑證的煩惱。三是推行發(fā)票源頭監(jiān)控。對(duì)縣內(nèi)開(kāi)具發(fā)票的單位或個(gè)人，要通過(guò)日常巡查、稅收稽查、消費(fèi)者舉報(bào)等渠道，開(kāi)展對(duì)發(fā)票違法行為的打擊力度，促進(jìn)開(kāi)票方按規(guī)開(kāi)具、提供發(fā)票。四是建立普通發(fā)票信息共享系統(tǒng)。建議上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，依據(jù)現(xiàn)有信息網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)，建立全國(guó)“違規(guī)發(fā)票舉報(bào)平臺(tái)”，不能取得發(fā)票的納稅人，可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)，通過(guò)平臺(tái)對(duì)不按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票行為進(jìn)行異地核實(shí)，經(jīng)核實(shí)無(wú)誤的建議給予舉報(bào)人一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。

第五篇：個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶(hù)建賬難的調(diào)查思考及對(duì)策研究

關(guān)于個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶(hù)建賬難的思考1997年1月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)個(gè)體稅收征管強(qiáng)化查賬征收工作的意見(jiàn)》，同年2月xx批轉(zhuǎn)了國(guó)家稅務(wù)總局的通知，1998年5月，江蘇省國(guó)稅局又發(fā)出了《關(guān)于進(jìn)一步做好個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶(hù)建賬與查賬征收工作的意見(jiàn)》，2002年11月，國(guó)家稅務(wù)總局再次發(fā)文強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)個(gè)體工商戶(hù)查帳征收工作的通知。一系列文件的下發(fā)，對(duì)個(gè)體建帳建制工作雖有總體促進(jìn)，但從基層個(gè)體建帳實(shí)際情況看，與上級(jí)要求仍有很大差距。個(gè)體戶(hù)的建賬情形究竟如何呢？筆者最近走訪調(diào)查了部分個(gè)體戶(hù)納稅人，本文試就個(gè)體戶(hù)建賬難作一些膚淺的分析和探討。

一、個(gè)體戶(hù)建賬的現(xiàn)狀

1、無(wú)賬戶(hù)。這類(lèi)納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模比較小，收支業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，一般從業(yè)人員只有一個(gè)人或夫婦二人，店面房為自家的或租用的，但面積很小。其利益分配單一，購(gòu)買(mǎi)商品、居家開(kāi)支都在銷(xiāo)貨款內(nèi)坐支，所有的賬“心里”裝，普遍認(rèn)為沒(méi)有必要建賬。

2、流水賬。這類(lèi)納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模稍大些，每天記流水賬便于心中有數(shù)，進(jìn)貨有記錄，銷(xiāo)貨有登記，但為了圖方便省事，不想取得或未能取得合法商事憑證，更沒(méi)有按要求進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。

3、簡(jiǎn)易賬。這類(lèi)納稅人從業(yè)人數(shù)在3人以上，一般是一人出資或多人出資，為了記載經(jīng)營(yíng)情況，分配經(jīng)濟(jì)利益，需要記帳。他們?cè)O(shè)置簡(jiǎn)單的收支帳，也運(yùn)用一定的會(huì)計(jì)科目，記載銷(xiāo)售收入、成本費(fèi)用核算盈虧情況。但這類(lèi)納稅人所占比例極小。

4、復(fù)式帳。這類(lèi)個(gè)體戶(hù)多為工業(yè)戶(hù)或參股經(jīng)營(yíng)戶(hù)。由于這類(lèi)業(yè)戶(hù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，或?yàn)榱宿k理一般納稅人手續(xù)，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求或?yàn)榱撕匣锢娣峙涞男枰?，建立較為規(guī)范的帳冊(cè)。但這類(lèi)建帳戶(hù)在個(gè)體戶(hù)中所占比重不大。

二、個(gè)體戶(hù)建賬難點(diǎn)分析眾所周知，個(gè)體戶(hù)按實(shí)記帳，稅務(wù)機(jī)關(guān)按帳征收，這無(wú)論對(duì)納稅人或稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)都是有益的。納稅人能夠正確核算經(jīng)營(yíng)情況，盈利虧損心中有數(shù)，每月交多少稅也很清楚，稅務(wù)機(jī)關(guān)按帳征收，應(yīng)收盡收，以此規(guī)范征納雙方的行為。但現(xiàn)實(shí)與愿望卻相差甚遠(yuǎn)，個(gè)體戶(hù)建賬難，究其原因主要是：

1、個(gè)體戶(hù)自身不愿建帳。有些個(gè)體戶(hù)認(rèn)為經(jīng)營(yíng)規(guī)模太小，無(wú)須建帳；有些個(gè)體戶(hù)文化水平低，沒(méi)有能力建帳；有些個(gè)體戶(hù)從個(gè)人利益出發(fā)，不愿建帳；有些個(gè)體戶(hù)認(rèn)為建帳后經(jīng)營(yíng)情況暴露無(wú)遺，按實(shí)交稅比定額稅稅負(fù)重，不敢建賬。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)未建帳戶(hù)管理不力。不少基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)體戶(hù)建賬缺乏正確的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為對(duì)個(gè)體戶(hù)征管幾十年都是定額征收，既省事又方便。督促個(gè)體戶(hù)建賬既費(fèi)時(shí)又費(fèi)事，而且建假賬是普遍現(xiàn)象，建帳后更難管理，征稅還不如定額。不少基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部對(duì)個(gè)體戶(hù)建賬只停留在口頭上，對(duì)不建賬戶(hù)沒(méi)有采取強(qiáng)有力的措施，使個(gè)體戶(hù)存有等待觀望的思想。

3、社會(huì)環(huán)境不利于個(gè)體戶(hù)建賬。一些個(gè)體戶(hù)愿意建賬，但由于自身能力和水平所限，想聘請(qǐng)財(cái)會(huì)人員代賬。但出于工資較低，怕負(fù)責(zé)任等原因，財(cái)會(huì)人員不愿代賬?，F(xiàn)在的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)雖多，但也因報(bào)酬少、風(fēng)險(xiǎn)大，加之沒(méi)有一套健全管理辦法和激勵(lì)機(jī)制，使代賬業(yè)務(wù)開(kāi)展不力?，F(xiàn)在個(gè)體戶(hù)經(jīng)營(yíng)除工業(yè)戶(hù)外幾乎都不用發(fā)票，也影響了個(gè)體戶(hù)建賬。

4、現(xiàn)行稅收規(guī)定制約個(gè)體戶(hù)建帳。我省個(gè)體稅收實(shí)行定額加開(kāi)票的管理模式，個(gè)體定額戶(hù)的開(kāi)票銷(xiāo)售額要另外征稅，增加了稅收負(fù)擔(dān)，造成個(gè)體戶(hù)銷(xiāo)貨不愿開(kāi)票。因此，銷(xiāo)貨方?jīng)]有記帳憑證，購(gòu)貨方索取不到發(fā)票，影響個(gè)體戶(hù)的成本核算和建帳建制。5．發(fā)票管理力度不夠。盡管近年來(lái)各級(jí)都在加強(qiáng)發(fā)票管理，積極推行按次開(kāi)票，推廣稅控收銀機(jī)，但推行面不廣，違章處罰力度不大，消費(fèi)者沒(méi)有養(yǎng)成索取發(fā)票的習(xí)慣，發(fā)票的作用沒(méi)有得到有效發(fā)揮。

三、強(qiáng)化個(gè)體戶(hù)建賬的對(duì)策1．搞好宣傳輔導(dǎo)。xx領(lǐng)導(dǎo)多次批示，要加強(qiáng)稅收征管，改變業(yè)戶(hù)無(wú)賬經(jīng)營(yíng)狀態(tài)。這是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要任務(wù)，也是個(gè)體稅收征管走向規(guī)范化法制化的必由之路。稅務(wù)機(jī)關(guān)一方面要大力宣傳建賬的作用、目的和意義，充分認(rèn)識(shí)業(yè)戶(hù)實(shí)行建賬是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，是依法治稅的需要，也是個(gè)體經(jīng)濟(jì)自身發(fā)展的需要，努力在個(gè)體戶(hù)中形成依法建賬的氛圍。另一方面要加強(qiáng)財(cái)會(huì)知識(shí)輔導(dǎo)，提高個(gè)體戶(hù)的建賬能力，促進(jìn)業(yè)戶(hù)合法經(jīng)營(yíng)，平等競(jìng)爭(zhēng)。2.實(shí)施分類(lèi)建賬。新《征管法》第十九條將原《征管法》有關(guān)個(gè)體工商戶(hù)可以不設(shè)置賬簿的規(guī)定予以刪除，將包括個(gè)體工商戶(hù)在內(nèi)的所有從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人都納入應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿的范圍。所以，凡是領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照有固定場(chǎng)所的個(gè)體戶(hù)，都必須按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，憑合法有效的憑證如實(shí)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，正確核算盈虧。在建賬過(guò)程中要區(qū)別不同的業(yè)戶(hù)，分別建立復(fù)式賬或簡(jiǎn)易賬，即對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大的個(gè)體戶(hù)建立復(fù)式賬，其他業(yè)戶(hù)建立簡(jiǎn)易賬，經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，確無(wú)建賬能力的業(yè)戶(hù)。根據(jù)新《征管法實(shí)施細(xì)則》第二十三條的規(guī)定須經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，方可暫不建賬，但必須建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿或者按規(guī)定使用稅控收款機(jī)，這是最基本最起碼的要求。3．加強(qiáng)發(fā)票管理。發(fā)票是記帳和核算的合法憑證，加強(qiáng)發(fā)票管理是個(gè)體戶(hù)建賬工作的基礎(chǔ)。個(gè)體戶(hù)在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)時(shí)，必須按規(guī)定開(kāi)具、取得發(fā)票，不得無(wú)票經(jīng)營(yíng)，否則應(yīng)嚴(yán)肅查處。稅務(wù)機(jī)關(guān)也可利用發(fā)票抽獎(jiǎng)等辦法，鼓勵(lì)購(gòu)貨方索取發(fā)票。同時(shí)要加大發(fā)票違章的處罰力度，全面推行逐筆開(kāi)票，加強(qiáng)大型商場(chǎng)、超市和集貿(mào)市場(chǎng)的稅控收銀機(jī)的管理，從源頭上實(shí)施控管。使用稅控收銀機(jī)可采取兩種形式，一是市場(chǎng)內(nèi)使用統(tǒng)一稅控收款機(jī)，二是業(yè)戶(hù)自用稅控收款機(jī)。凡使用稅控收銀機(jī)的業(yè)戶(hù)，其所有經(jīng)營(yíng)交易必須經(jīng)過(guò)稅控收款機(jī)逐筆開(kāi)票，逐筆結(jié)算，納稅人不得損毀和改動(dòng)稅控裝置。4．強(qiáng)化監(jiān)督檢查。各級(jí)稅務(wù)部門(mén)要強(qiáng)化對(duì)個(gè)體戶(hù)建賬的檢查，以查促管理，以查促建賬，對(duì)個(gè)體戶(hù)未建賬的偷逃稅大戶(hù)要依法從重處理，做到查處一戶(hù)，震懾一方；對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)暫不建賬的個(gè)體戶(hù)要調(diào)高定額，平衡建賬戶(hù)與定額戶(hù)的稅收負(fù)擔(dān)；對(duì)故意建假賬的個(gè)體戶(hù)要依據(jù)《征管法》予以重罰，使其不敢做假。利用稅控收銀機(jī)加強(qiáng)對(duì)個(gè)體戶(hù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督是征管現(xiàn)代化的重要體現(xiàn)，也是促進(jìn)個(gè)體戶(hù)建賬的重要手段。稅務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)稅控收款機(jī)的管理，加大監(jiān)督力度，鼓勵(lì)消費(fèi)者舉報(bào)未按規(guī)定使用稅控收款機(jī)的業(yè)戶(hù)，對(duì)機(jī)外結(jié)算和擅自改動(dòng)稅控裝置，隱瞞經(jīng)營(yíng)收入，造成稅款流失的行為，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)處理。5．發(fā)揮中介作用。新《征管法實(shí)施細(xì)則》等二十三條對(duì)納稅人設(shè)置賬簿作出了變通的規(guī)定，即生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又無(wú)建賬能力的納稅人，可以不必設(shè)專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員建賬，而是可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。所以說(shuō)個(gè)體戶(hù)可自己建賬，可以委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師或注冊(cè)稅務(wù)師等中介組織，也可以委托經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)會(huì)人員建賬。這樣個(gè)體工商戶(hù)可以更好的集中精力搞好生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，中介機(jī)構(gòu)可以拓展業(yè)務(wù)發(fā)展的空間，下崗財(cái)務(wù)人員增加再就業(yè)的機(jī)會(huì)，同時(shí)也使建賬工作得到規(guī)范，國(guó)家稅收增收，真正做到了國(guó)家、納稅人、中介機(jī)構(gòu)“三贏”。6．全面落實(shí)責(zé)任。稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會(huì)各界都要高度重視個(gè)體戶(hù)建賬工作，并把這項(xiàng)工作提高到依法治稅的高度來(lái)認(rèn)識(shí)。建立相應(yīng)責(zé)任制，列出時(shí)間表，促使建賬工作順利開(kāi)展。對(duì)不認(rèn)真落實(shí)建賬工作的稅務(wù)機(jī)關(guān)要責(zé)令限期整改，逾期達(dá)不到建賬工作要求的要采取相應(yīng)的處理措施。對(duì)稅務(wù)人員也要落實(shí)責(zé)任，對(duì)責(zé)任區(qū)內(nèi)建賬工作達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)和要求的要按執(zhí)法責(zé)任制追究責(zé)任。要推行建賬工作考評(píng)制，實(shí)行綜合治理，把建賬工作列入整頓市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的重要內(nèi)容，使個(gè)體戶(hù)建賬工作成為政府主管稅務(wù)牽頭全社會(huì)參與的重點(diǎn)工程。（