第一篇：國稅局個體建賬試點工作總結(jié)

為全面客觀地總結(jié)祁門縣國稅局的個體建賬試點工作，探索“盯住大戶”的有效方法，日前，**市國稅局組織開展了對祁門局個體建賬試點工作的專題調(diào)研，國稅局個體建賬試點工作總結(jié)。調(diào)研組通過調(diào)閱戶籍資料、提取和分析數(shù)據(jù)、上門調(diào)查和召開稅務人員座談會等方式，廣泛收集第一手資料，認真分析對比數(shù)據(jù)，直接聽取納稅人和稅務人員的意見，對試點工作進行了全面評估和理性思考，提出了完善試點的改進意見，為在全市推廣個體建賬工作奠定了基矗

一、試點的背景

個體工商戶依法設置賬簿、按規(guī)定進行會計核算是稅收征管法規(guī)定的一項法定義務。1997年國務院《關于批轉(zhuǎn)國家稅務總局加強個體私營經(jīng)濟稅收征管強化查賬征收工作意見的通知》下發(fā)后，我市個體建賬工作曾一度展開，但由于方方面面的原因，工作難見成效，最終不了了之。2002年集貿(mào)市場稅收專項整治期間，國家稅務總局又下發(fā)了《關于大力開展個體工商戶建賬和強化查賬征收工作的通知》，個體建賬工作再次被提上議事日程。為避免重蹈覆轍，祁門縣國稅局積極謀劃，認真落實,對個體建賬工作的難點進行了深入的剖析：

一是稅收政策欠公平，建真實賬難。當前，商業(yè)領域經(jīng)過充分競爭后，平均利潤率（近似于增值率）一再降低，小規(guī)模納稅人4%的征收率大大高于本地一般納稅人的平均稅負率，稅負不公平的矛盾已十分尖銳。個體建賬戶大多是規(guī)模較大的商業(yè)經(jīng)營戶，在“雙定”征收方式下，核定銷售額一般不足實際銷售額1/3，稅負不公的矛盾尚能得以掩蓋。一旦如實查賬征收，建賬戶的稅負會猛增，在競爭中將難以生存，因而抵觸情緒很大。

二是經(jīng)營管理層次低，建規(guī)范賬難。個體工商戶點多面廣，現(xiàn)金交易多，經(jīng)營方式靈活，且缺少合法有效的收付款憑證；參與經(jīng)營者又以家庭成員為主，內(nèi)部控制制度缺失；加上個體經(jīng)營者文化素質(zhì)普遍較低，大多不會記賬，即使聘請他人代賬，多花錢不算，代賬者也是接多少單據(jù)記多少賬，會計信息真實程度很低。

三是征收管理手段少，遏制假賬難。正因為個體經(jīng)營信息難以監(jiān)控，稅務機關一直未能找到有效的控管手段。實行查賬征收后，假賬一度盛行，稅務機關面對申報稅款“滑坡”而束手無策，又不得不走“雙定”征收的回頭路。

在省局個體稅收管理的16字原則，即“管理戶籍、盯住大戶、電腦定稅、申報納稅”的指導下，該局認識到，推行個體建賬是完善社會主義市場經(jīng)濟體制和鼓勵非公有制經(jīng)濟發(fā)展的必然要求，引導和幫助個體工商戶建立健全會計核算是稅務機關應盡的職責，應以積極的態(tài)度、求真的勇氣和創(chuàng)新的思維努力攻克這個難關。為此，該局依據(jù)國家稅務總局和省國稅局有關文件的精神，制定了《祁門縣國稅局個體工商戶建賬實施辦法（試行）》，從2003年5月1日起，再次啟動個體建賬工作。

二、具體措施

（一）統(tǒng)一建賬標準，明確建賬要求。規(guī)定２人（含２人）以上合伙經(jīng)營且注冊資金達到10萬元以上，或請幫工５人（含５人）以上的，或從事應稅勞務月營業(yè)額在15000元以上，或者月銷售收入在30000元以上的個體工商戶應設置復式賬；請幫工在２人以上５人以下或從事應稅勞務月營業(yè)額在5000元至15000元，或者月銷售收入在10000元至30000元的個體工商戶應設置簡易賬；所有藥品經(jīng)營戶均應按規(guī)定建立復式賬或簡易賬。建立復式賬的個體工商戶應按《個體工商戶會計制度（試行）》的規(guī)定設置總分類賬、明細分類賬、日記賬等，進行財務核算，如實記載財務收支情況;成本、費用列支及其他財務核算規(guī)定按照《個體工商戶所得稅計稅辦法（試行）》執(zhí)行。建立簡易賬的個體工商戶應建立經(jīng)營收入賬，經(jīng)營費用賬、商品（材料）購進賬、庫存商品盤點表、利潤表，以收支方式記錄、反映生產(chǎn)經(jīng)營情況進行簡易會計核算，工作總結(jié)《國稅局個體建賬試點工作總結(jié)》。考慮到個體經(jīng)營者建賬的實際困難，為方便業(yè)戶建賬，推行初期所有建賬業(yè)戶暫時只建立營業(yè)收入賬，商品（材料）購進賬，并編制庫存商品盤點表。

（二）把握政策精髓，創(chuàng)新工作思路。根據(jù)國稅發(fā)

第二篇：國稅局個體建賬試點工作總結(jié)

國稅局個體建賬試點工作總結(jié)為全面客觀地總結(jié)祁門縣國稅局的個體建賬試點工作，探索“盯住大戶”的有效方法，日前，**市國稅局組織開展了對祁門局個體建賬試點工作的專題調(diào)研。調(diào)研組通過調(diào)閱戶籍資料、提取和分析數(shù)據(jù)、上門調(diào)查和召開稅務人員座談會等方式，廣泛收集第一手資料，認真分析對比數(shù)據(jù)，直接聽取納稅人和稅務人員的意見，對試點工作進行了全面

評估和理性思考，提出了完善試點的改進意見，為在全市推廣個體建賬工作奠定了基礎。

一、試點的背景個體工商戶依法設置賬簿、按規(guī)定進行會計核算是稅收征管法規(guī)定的一項法定義務。1997年國務院《關于批轉(zhuǎn)國家稅務總局加強個體私營經(jīng)濟稅收征管強化查賬征收工作意見的通知》下發(fā)后，我市個體建賬工作曾一度展開，但由于方方面面的原因，工作難見成效，最終不了了之。2002年集貿(mào)市場稅收專項整治期間，國家稅務總局又下發(fā)了《關于大力開展個體工商戶建賬和強化查賬征收工作的通知》，個體建賬工作再次被提上議事日程。為避免重蹈覆轍，祁門縣國稅局積極謀劃，認真落實,對個體建賬工作的難點進行了深入的剖析：一是稅收政策欠公平，建真實賬難。當前，商業(yè)領域經(jīng)過充分競爭后，平均利潤率（近似于增值率）一再降低，小規(guī)模納稅人4的征收率大大高于本地一般納稅人的平均稅負率，稅負不公平的矛盾已十分尖銳。個體建賬戶大多是規(guī)模較大的商業(yè)經(jīng)營戶，在“雙定”征收方式下，核定銷售額一般不足實際銷售額1/3，稅負不公的矛盾尚能得以掩蓋。一旦如實查賬征收，建賬戶的稅負會猛增，在競爭中將難以生存，因而抵觸情緒很大。二是經(jīng)營管理層次低，建規(guī)范賬難。個體工商戶點多面廣，現(xiàn)金交易多，經(jīng)營方式靈活，且缺少合法有效的收付款憑證；參與經(jīng)營者又以家庭成員為主，內(nèi)部控制制度缺失；加上個體經(jīng)營者文化素質(zhì)普遍較低，大多不會記賬，即使聘請他人代賬，多花錢不算，代賬者也是接多少單據(jù)記多少賬，會計信息真實程度很低。三是征收管理手段少，遏制假賬難。正因為個體經(jīng)營信息難以監(jiān)控，稅務機關一直未能找到有效的控管手段。實行查賬征收后，假賬一度盛行，稅務機關面對申報稅款“滑坡”而束手無策，又不得不走“雙定”征收的回頭路。在省局個體稅收管理的16字原則，即“管理戶籍、盯住大戶、電腦定稅、申報納稅”的指導下，該局認識到，推行個體建賬是完善社會主義市場經(jīng)濟體制和鼓勵非公有制經(jīng)濟發(fā)展的必然要求，引導和幫助個體工商戶建立健全會計核算是稅務機關應盡的職責，應以積極的態(tài)度、求真的勇氣和創(chuàng)新的思維努力攻克這個難關。為此，該局依據(jù)國家稅務總局和省國稅局有關文件的精神，制定了《祁門縣國稅局個體工商戶建賬實施辦法（試行）》，從2003年5月1日起，再次啟動個體建賬工作。

二、具體措施

（一）統(tǒng)一建賬標準，明確建賬要求。規(guī)定２人（含２人）以上合伙經(jīng)營且注冊資金達到10萬元以上，或請幫工５人（含５人）以上的，或從事應稅勞務月營業(yè)額在15000元以上，或者月銷售收入在30000元以上的個體工商戶應設置復式賬；請幫工在２人以上５人以下或從事應稅勞務月營業(yè)額在5000元至15000元，或者月銷售收入在10000元至30000元的個體工商戶應設置簡易賬；所有藥品經(jīng)營戶均應按規(guī)定建立復式賬或簡易賬。建立復式賬的個體工商戶應按《個體工商戶會計制度（試行）》的規(guī)定設置總分類賬、明細分類賬、日記賬等，進行財務核算，如實記載財務收支情況;成本、費用列支及其他財務核算規(guī)定按照《個體工商戶所得稅計稅辦法（試行）》執(zhí)行。建立簡易賬的個體工商戶應建立經(jīng)營收入賬，經(jīng)營費用賬、商品（材料）購進賬、庫存商品盤點表、利潤表，以收支方式記錄、反映生產(chǎn)經(jīng)營情況進行簡易會計核算?？紤]到個體經(jīng)營者建賬的實際困難，為方便業(yè)戶建賬，推行初期所有建賬業(yè)戶暫時只建立營業(yè)收入賬，商品（材料）購進賬，并編制庫存商品盤點表。

（二）把握政策精髓，創(chuàng)新工作思路。根據(jù)國稅發(fā)〔1997〕101號文件《個體工商戶建賬管理暫行辦法》第十四條規(guī)定：“稅務機關對建賬戶實行查賬征收方式征收稅款，建賬初期，也可實行查賬征收與定期定額征收相結(jié)合的征收方式征收稅款?！痹摼指鶕?jù)此項規(guī)定，考慮到目前個體稅戶利潤率低、征收率較高的現(xiàn)狀，對如實建賬戶比照“增值稅一般納稅人”的計稅原理核定稅款，采取查賬與核定相結(jié)合的辦法。即：以賬面上反映的銷售收入減去銷售貨物購進原價后的差額，乘以適用稅率核定稅款；應稅勞務直接以銷售收入乘以稅務機關核定的毛利率，再乘以適用稅率核定稅款。納稅戶實際申報時，以上述核定稅款按適用征收率倒推銷售收入額作為應稅收入，進行申報征收。毛利率的核定和調(diào)整由該局按年組織調(diào)查測定。

（三）依托信息技術，合理設置流程。該局經(jīng)過幾個月試行后，發(fā)現(xiàn)核定的過程較繁瑣且缺乏監(jiān)控。在市局信息中心的支持下，開發(fā)應用了“個體稅源管理系統(tǒng)”。該系統(tǒng)通過對原始申報數(shù)據(jù)的錄入、審核、復審幾個環(huán)節(jié)，測算出應納稅款，打印應納稅款核定通知書。同時

第三篇：國稅局個體建賬試點工作總結(jié)

為全面客觀地總結(jié)祁門縣國稅局的個體建賬試點工作，探索“盯住大戶”的有效方法，日前，**市國稅局組織開展了對祁門局個體建賬試點工作的專題調(diào)研。調(diào)研組通過調(diào)閱戶籍資料、提取和分析數(shù)據(jù)、上門調(diào)查和召開稅務人員座談會等方式，廣泛收集第一手資料，認真分析對比數(shù)據(jù)，直接聽取納稅人和稅務人員的意見，對試點工作進行了全面評估和理性思考，提出了完善試點的改進意見，為在全市推廣個體建賬工作奠定了基矗

一、試點的背景

個體工商戶依法設置賬簿、按規(guī)定進行會計核算是稅收征管法規(guī)定的一項法定義務。1997年xx《關于批轉(zhuǎn)國家稅務總局加強個體私營經(jīng)濟稅收征管強化查賬征收工作意見的通知》下發(fā)后，我市個體建賬工作曾一度展開，但由于方方面面的原因，工作難見成效，最終不了了之。2002年集貿(mào)市場稅收專項整治期間，國家稅務總局又下發(fā)了《關于大力開展個體工商戶建賬和強化查賬征收工作的通知》，個體建賬工作再次被提上議事日程。為避免重蹈覆轍，祁門縣國稅局積極謀劃，認真落實,對個體建賬工作的難點進行了深入的剖析：

一是稅收政策欠公平，建真實賬難。當前，商業(yè)領域經(jīng)過充分競爭后，平均利潤率（近似于增值率）一再降低，小規(guī)模納稅人4%的征收率大大高于本地一般納稅人的平均稅負率，稅負不公平的矛盾已十分尖銳。個體建賬戶大多是規(guī)模較大的商業(yè)經(jīng)營戶，在“雙定”征收方式下，核定銷售額一般不足實際銷售額1/3，稅負不公的矛盾尚能得以掩蓋。一旦如實查賬征收，建賬戶的稅負會猛增，在競爭中將難以生存，因而抵觸情緒很大。

二是經(jīng)營管理層次低，建規(guī)范賬難。個體工商戶點多面廣，現(xiàn)金交易多，經(jīng)營方式靈活，且缺少合法有效的收付款憑證；參與經(jīng)營者又以家庭成員為主，內(nèi)部控制制度缺失；加上個體經(jīng)營者文化素質(zhì)普遍較低，大多不會記賬，即使聘請他人代賬，多花錢不算，代賬者也是接多少單據(jù)記多少賬，會計信息真實程度很低。

三是征收管理手段少，遏制假賬難。正因為個體經(jīng)營信息難以監(jiān)控，稅務機關一直未能找到有效的控管手段。實行查賬征收后，假賬一度盛行，稅務機關面對申報稅款“滑坡”而束手無策，又不得不走“雙定”征收的回頭路。

在省局個體稅收管理的16字原則，即“管理戶籍、盯住大戶、電腦定稅、申報納稅”的指導下，該局認識到，推行個體建賬是完善社會主義市場經(jīng)濟體制和鼓勵非公有制經(jīng)濟發(fā)展的必然要求，引導和幫助個體工商戶建立健全會計核算是稅務機關應盡的職責，應以積極的態(tài)度、求真的勇氣和創(chuàng)新的思維努力攻克這個難關。為此，該局依據(jù)國家稅務總局和省國稅局有關文件的精神，制定了《祁門縣國稅局個體工商戶建賬實施辦法（試行）》，從2003年5月1日起，再次啟動個體建賬工作。

二、具體措施

（一）統(tǒng)一建賬標準，明確建賬要求。規(guī)定２人（含２人）以上合伙經(jīng)營且注冊資金達到10萬元以上，或請幫工５人（含５人）以上的，或從事應稅勞務月營業(yè)額在15000元以上，或者月銷售收入在30000元以上的個體工商戶應設置復式賬；請幫工在２人以上５人以下或從事應稅勞務月營業(yè)額在5000元至15000元，或者月銷售收入在10000元至30000元的個體工商戶應設置簡易賬；所有藥品經(jīng)營戶均應按規(guī)定建立復式賬或簡易賬。建立復式賬的個體工商戶應按《個體工商戶會計制度（試行）》的規(guī)定設置總分類賬、明細分類賬、日記賬等，進行財務核算，如實記載財務收支情況;成本、費用列支及其他財務核算規(guī)定按照《個體工商戶所得稅計稅辦法（試行）》執(zhí)行。建立簡易賬的個體工商戶應建立經(jīng)營收入賬，經(jīng)營費用賬、商品（材料）購進賬、庫存商品盤點表、利潤表，以收支方式記錄、反映生產(chǎn)經(jīng)營情況進行簡易會計核算?？紤]到個體經(jīng)營者建賬的實際困難，為方便業(yè)戶建賬，推行初期所有建賬業(yè)戶暫時只建立營業(yè)收入賬，商品（材料）購進賬，并編制庫存商品盤點表。

（二）把握政策精髓，創(chuàng)新工作思路。根據(jù)國稅發(fā)〔1997〕101號文件《個體工商戶建賬管理暫行辦法》第十四條規(guī)定：“稅務機關對建賬戶實行查賬征收方式征收稅款，建賬初期，也可實行查賬征收與定期定額征收相結(jié)合的征收方式征收稅款。”該局根據(jù)此項規(guī)定，考慮到目前個體稅戶利潤率低、征收率較高的現(xiàn)狀，對如實建賬戶比照“xx一般納稅人”的計稅原理核定稅款，采取查賬與核定相結(jié)合的辦法。即：以賬面上反映的銷售收入減去銷售貨物購進原價后的差額，乘以適用稅率核定稅款；應稅勞務直接以銷售收入乘以稅務機關核定的毛利率，再乘以適用稅率核定稅款。納稅戶實際申報時，以上述核定稅款按適用征收率倒推銷售收入額作為應稅收入，進行申報征收。毛利率的核定和調(diào)整由該局按年組織調(diào)查測定。

（三）依托信息技術，合理設置流程。該局經(jīng)過幾個月試行后，發(fā)現(xiàn)核定的過程較繁瑣且缺乏監(jiān)控。在市局信息中心的支持下，開發(fā)應用了“個體稅源管理系統(tǒng)”。該系統(tǒng)通過對原始申報數(shù)據(jù)的錄入、審核、復審幾個環(huán)節(jié)，測算出應納稅款，打印應納稅款核定通知書。同時將建賬戶“電腦定稅”的稅額錄入“個體稅源管理系統(tǒng)”，以“電腦定稅”的稅額作為最低控制標準，納稅戶每月通過“個體稅源管理系統(tǒng)”申報測定的稅額如低于“電腦定稅”的稅額，系統(tǒng)自動按照電腦定稅額核定應納稅款，并進入納稅評估環(huán)節(jié)。信息技術手段為查賬與定額相結(jié)合的征收方式提供了一個操作平臺。

（四）完善后續(xù)管理，提高建賬質(zhì)量。該局對使用收款機的超市、藥店和建材商店，要求統(tǒng)一使用收款機xx，規(guī)定每天結(jié)束營業(yè)時必須從收款機內(nèi)打印出銷貨清單，作為收入記賬的原始憑證；每月申報銷售收入都要與開具發(fā)票金額比對，開票金額超過申報收入一定比例的，列入超預警值范圍進行納稅評估；對未按本辦法規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證的納稅戶，除按規(guī)定予以處罰外，并根據(jù)當?shù)赝袠I(yè)、同等規(guī)模的納稅水平按月從高核定其應納稅額；對納稅人偽造、變造賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，一經(jīng)查實，除對其實際經(jīng)營額按照適用征收率進行查補外，并按照偷稅處理。

三、工作績效的評估

（一）建賬工作力度較大。從2003年5月1日以來，該局通過宣傳發(fā)動，學習輔導等方式，不斷加大工作力度，將所有達到建賬條件的個體經(jīng)營者都納入了建賬管理。建賬戶數(shù)從開始時的16戶發(fā)展到目前的77戶，所有建賬戶均能按規(guī)定向稅務機關報送申報表和庫存商品盤點表，是我市個體建賬工作推行力度最大的縣局。

（二）稅收收入增長較快。2004年個體固定業(yè)戶實現(xiàn)稅款104.45萬元，其中建賬戶實現(xiàn)稅款50.8萬元，占個體稅款總量的48.6%。從第一批建賬的16戶統(tǒng)計數(shù)據(jù)看，建賬前平均月納稅合計為10120元，建賬后平均月納稅合計為20104.83元，增長了98.67%（詳見附表）；從原實行“雙定”征收的33戶納稅情況看，2004年全年入庫稅款36.6萬元，按原定額計算應納稅款為22.34萬元，增長了63.8%；從分行業(yè)看，五戶超市建賬前平均月納稅合計為5600元，建賬后平均月納稅合計為10030.93元，增長了79.1%，5戶加工修理戶建賬前平均月納稅合計為2040元，建賬后平均月納稅合計為4302.14元，增長了111%；3戶五金建材戶建賬前平均月納稅合計為1200元，建賬后平均月納稅合計為2921.24元，增長了143.49%。

（三）納稅人反映普遍較好。由于對達到建賬標準的個體經(jīng)營者一律采用了查賬與定額相結(jié)合的征收方式，對規(guī)模較小的個體經(jīng)營者普遍采用了“電腦定稅”，既較好地抓住了大戶，又適時地規(guī)范了中小戶，因此該局個體稅收管理已逐步走上公平、公正、合理的軌道，納稅人反映普遍良好。我們走訪了部分建賬的納稅人，都認為這種征收方式是實事求是的，對按實際申報核定能夠承受的納稅額，感到公平合理。經(jīng)營醫(yī)藥的王志華說，現(xiàn)在市場競爭激烈，生意越來越難做，藥品進價高了，而售價反而低了，建賬后稅負比以前重了，但通過建賬，自己對經(jīng)營狀況始終心里有底，對規(guī)范管理有好處。同時，他們也擔心萬一改變了這種征收方式，而銷售收入的情況又讓稅務機關掌握，心中總有一種不安。

四、完善和推廣試點的思路

推行個體建賬工作是進一步規(guī)范個體稅收征管的需要，更是促進個體經(jīng)濟健康發(fā)展的需要，符合完善社會主義市場經(jīng)濟的大方向。但是，這項工作推行困難，矛盾眾多，突出地表現(xiàn)為：征收率較高與經(jīng)營毛利率較低的承受能力的矛盾；商業(yè)一般納稅人稅負較低與個體戶稅負較高的公平競爭的矛盾；免稅者眾與納稅者寡的心態(tài)不平的矛盾；個體經(jīng)營者素質(zhì)較低與建賬要求較高反差大的矛盾。在這樣一個矛盾交織的形勢下推行個體建賬，必須從實際出發(fā)，積極穩(wěn)妥、突出重點、區(qū)別對待、分步推進。祁門局在推進個體建賬工作方面進行的有益嘗試和成功經(jīng)驗，值得全市其他地區(qū)借鑒，應認真總結(jié)，加以完善，全市推廣?？傮w思路為：

（一）突出建賬重點。重點是盯住個體大戶，堅持個體大戶建賬要求不放松。當前建賬的重點應為個體商業(yè)超市，汽車維修，文具，摩托車銷售等使用收款機或發(fā)票使用大戶?？蛇m當提高復式賬或簡易賬的標準，初期以建簡易賬為主，賬簿中又以收入賬為主，條件成熟時逐步向復式賬過渡。

（二）實施分類管理。對按要求建立復式賬的，稅務機關應當摒棄歧視政策，符合xx一般納稅人認定條件的，可報經(jīng)省國稅局審批認定為xx一般納稅人。對未按規(guī)定建賬或建假賬的業(yè)戶，依法予以處罰，同時以行業(yè)最高稅負水平核定稅款；對建立簡易賬的，實行查賬與定額相結(jié)合的征收方式，核定方法要依法、合理，比照一般納稅人計稅原理核定的做法可借鑒，但面不宜過寬，應限定在進銷憑證比較齊全、營業(yè)額較大而毛利較低的行業(yè)（如超市、家電、摩托車、建材、副食品批發(fā)等），核定的稅款不得低于電腦定稅核定的稅額；對經(jīng)核準建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置的其他納稅人，實行定期定額征收。同時，要建立查賬征收戶與“雙定”戶的稅負比較制度，定期對建賬戶建賬前后的稅負水平及個體同行業(yè)、同規(guī)模的建賬戶與“雙定”戶稅負水平進行對比分析，對稅負明顯偏低的，要作為調(diào)整稅負或稽查的重點。

（三）實行普遍開票。建立和完善發(fā)票有獎和舉報獎勵制度，鼓勵消費者索要發(fā)票，進一步加大推行普遍開具發(fā)票的力度。同時，為了減少推行阻力，鼓勵納稅人普遍開具發(fā)票，真實反映銷售收入。推行初期，稅務機關對“雙定”戶納稅人開具發(fā)票銷售額超過定額20%的部分，在定額核定期內(nèi)原則上不調(diào)整定額，待重新核定時主管稅務機關可結(jié)合幾種測算方法按超過部分的一定比例調(diào)高定額。結(jié)合推行普遍用票制度，對個體超市及批零大戶可先行推行稅控收款機。

（四）提高監(jiān)控水平。明確界定征管查的職責，加強工作銜接，避免推諉扯皮；建立對個體建賬戶的納稅評估制度，定期或不定期對納稅人特別是被列入監(jiān)控范圍的個體大戶建賬情況進行評估，對有明顯偷稅嫌疑的，移交稽查局查處；加強工作的指導和協(xié)調(diào)，保證個體建賬工作的健康、有序開展。

第四篇：規(guī)范個體建賬管理的調(diào)研思考范文

隨著社會經(jīng)濟的不斷繁榮，個體工商業(yè)戶如雨后春筍般迅速發(fā)展，對個體稅款核定征收已不能滿足稅收精細化管理的要求。實行個體建賬管理是降低征稅成本，規(guī)范個體稅收管理，減輕稅收管理員工作量，提高稅收征管質(zhì)效的有效途徑。國家稅務總局2006年17號令頒布出臺了《個體工商戶建賬管理暫行辦法》，為個體戶查賬征收管理指明了方向。

一、影響個體建賬的主要原因

1、納稅人主觀意識不強影響建賬。一是以前普遍實行定期定額征收，計稅方法、辦稅手續(xù)簡單，省時省力，迎合納稅戶的心態(tài)，部分納稅人不想建賬。二是實行建賬建制手續(xù)繁多，部分個體戶對建賬建制抱消極態(tài)度，產(chǎn)生抵觸情緒，不愿建賬。三是有些個體戶認為經(jīng)營規(guī)模太小，不必要建賬；有些個體戶文化水平低，沒有能力建賬。四是有些個體戶認為建賬后，經(jīng)營情況暴露無遺，稅務機關一目了然，按實交稅比定額稅稅負重，自己無利可圖，從個人利益出發(fā)，不敢建賬。

2、稅務機關督導不力影響建賬。一是個別稅務干部對個體建賬政策領悟不透，業(yè)務水平較低，導致對納稅人建賬宣傳不夠，輔導不力；二是少數(shù)國稅干部對個體建賬缺乏正確的認識，認為個體管理幾十年都是實行定額征收，既省事又方便，督促個體戶建賬既費時又費事；三是部分國稅干部認為，個體戶就是建賬也純粹是敷衍了事，建假賬是普遍現(xiàn)象，建賬后更難管理，對個體建賬放松了管理；四是在建賬過程中，對納稅人反映的實際問題沒有進行深入研究，對納稅人提出的具體困難沒有及時進行解決，導致建賬工作不能順利開展。

3、社會環(huán)境影響建賬。一是少數(shù)個體戶愿意建賬，但自身能力和水平有限，想聘請中介人員代為建賬。但自身經(jīng)濟承受力又不允許。目前，我縣中介機構(gòu)雖有，但因報酬少、風險大，而且沒有一套健全的管理辦法和激勵機制，使代賬業(yè)務開展不深。特別是現(xiàn)在個體戶經(jīng)營進、銷貨法定核算票據(jù)少，影響建賬真實性，對不真實賬目，中介機構(gòu)不敢“代賬”。二是雙定戶和個體建賬戶稅負客觀上存在不公平，同等規(guī)模，同行業(yè)或同等經(jīng)營水平建賬戶的稅負相對較高，同時一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅負也不公平的，導致納稅人不愿意建賬。三是國、地稅、工商等職能門沒有統(tǒng)一的建賬管理辦法，造成管理對象相同，管理方式卻不同，影響了建賬工作的開展。

4、發(fā)票管理不力影響建賬。一是銷貨不愿開具發(fā)票。目前對個體定期定額戶稅收征管實行“定額+開票”的管理模式，通過發(fā)票比對等方法，個體定期定額戶經(jīng)營額連續(xù)三個月超出定額30%的，稅務機關要重新核定稅款，造成個體戶銷貨不愿開票；二是進貨索取發(fā)票困難。我縣工業(yè)品生產(chǎn)不發(fā)達，多數(shù)經(jīng)營戶在武漢、襄樊、十堰等地的批發(fā)市場進貨，難以索取發(fā)票。只有極少數(shù)從廠家進貨，但也是小規(guī)模納稅人或家庭工廠的產(chǎn)品，也無發(fā)票可取。致使納稅戶難以取得原始發(fā)票，缺少建賬建證的基礎，即使建賬也是一本“流水賬”或“糊涂賬”。三是消費者沒有索取發(fā)票的習慣。盡管近年來我們對發(fā)票知識進行了廣泛宣傳，積極推行定額有獎發(fā)票的使用，但推行面不廣，消費者沒有養(yǎng)成進貨索取發(fā)票的習慣。

二、規(guī)范個體戶建賬的對策

1、要提高建賬意識。首先我們要高度重視個體建賬工作，要認識到個體建賬可以改變過去那種簡單粗放的“定稅”管理，有利于個體規(guī)范化管理，有利于推進依法治稅，努力從安于現(xiàn)狀的征管模式向克服困難、勇于創(chuàng)新上轉(zhuǎn)變，為建賬工作奠定堅實的思想基礎。其次要大力宣傳建賬的作用、目的和意義，讓納稅人充分認識建賬不僅是市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，也是誠信納稅的需要，更是公平稅負、促進個體經(jīng)濟持續(xù)、健康發(fā)展的需要，使廣大個體工商戶自覺轉(zhuǎn)變思想觀念，積極主動地配合稅務機關搞好建賬建制工作，從而促使他們誠實經(jīng)營、依法納稅。再次要正確對待建賬中的矛盾和困難，隨時跟蹤檢查建賬戶所建賬務，積極研究建賬中出現(xiàn)的新情況、新問題，制定新措施，推廣新經(jīng)驗。

2、要優(yōu)化建賬環(huán)境。我們一是要輔導個體建賬，從目前個體工商戶總體來看，文化素質(zhì)普遍較低，財會專業(yè)知識相當缺乏，如果不經(jīng)過培訓，是難以建起賬證的。為此，我們要經(jīng)常開展建賬培訓活動，使個體戶懂得基本的財會知識，懂得基本的建賬方法和記賬原理，并根據(jù)個體工商戶經(jīng)營規(guī)模大小和文化層次的高低區(qū)別對待。二是要注重點面結(jié)合。以抓“大戶”帶動“小戶”，選擇縣內(nèi)個體稅源大戶，選擇法制觀念強，文化素質(zhì)相對高的個體工商戶做為建賬試點，在保證建賬質(zhì)量的前提下逐步擴大建賬戶的數(shù)量，從而達到以點帶面的目的。三是要提高部門協(xié)作意識，就國、地稅管理對象來看，存在著“共管戶”；就稅收政策來看，國、地稅同時執(zhí)行著國家稅務總局發(fā)布的建賬管理辦法，具有“統(tǒng)一性”。因此，國、地稅部門對個體戶建賬在認識和管理應做到思想統(tǒng)一、口徑一致、相互配合、協(xié)調(diào)管理，共同推進個體建賬管理工作的開展。

3、要實施分類

建賬。要按照“建賬真實、方便管理”原則，區(qū)別不同的業(yè)戶，分別建立復式賬、簡易賬或粘貼賬，分階段穩(wěn)步推進。一是對達不到建賬標準的，必須由納稅人申請，管理機關批準建粘貼賬。二是對申報征收的個體戶及時督促建賬。三是對機動車、石油經(jīng)營業(yè)戶，借助車購稅系統(tǒng)或稅控加油機管理，督促納稅人建賬。四是對超市行業(yè)督促納稅人按規(guī)定使用稅控收款機和卷筒式

發(fā)票，憑稅控現(xiàn)金收款單記賬。此外對起征點以上納稅戶實行“定稅”為主，輔以建賬管理。

4、要規(guī)范發(fā)票管理。發(fā)票是記賬和核算的合法憑證，只有暢通發(fā)票開具和索取渠道，才能保證建賬工作的有效開展。一是提高消費者索取發(fā)票的意識。擴大有獎發(fā)票使用范圍，建議在推廣定額有獎發(fā)票的基礎上，推行有獎手工填用發(fā)票，使消費者在購買商品是更容易獲得消費憑證，提高消費者購貨索票的意識。二是對納稅人外地進貨實行“報驗”制。對納稅人在外地進貨不能取得發(fā)票的情況，可以造進貨清單報稅務機關核查，經(jīng)稅務機關如實核查后，通過進貨清單記賬，減少納稅人取不到進貨合法憑證的煩惱。三是推行發(fā)票源頭監(jiān)控。對縣內(nèi)開具發(fā)票的單位或個人，要通過日常巡查、稅收稽查、消費者舉報等渠道，開展對發(fā)票違法行為的打擊力度，促進開票方按規(guī)開具、提供發(fā)票。四是建立普通發(fā)票信息共享系統(tǒng)。建議上級稅務機關，依據(jù)現(xiàn)有信息網(wǎng)絡基礎，建立全國“違規(guī)發(fā)票舉報平臺”，不能取得發(fā)票的納稅人，可以向當?shù)囟悇諜C關舉報，通過平臺對不按規(guī)定開具發(fā)票行為進行異地核實，經(jīng)核實無誤的建議給予舉報人一定的物質(zhì)獎勵。

第五篇：個體私營業(yè)戶建賬難的調(diào)查思考及對策研究

關于個體私營業(yè)戶建賬難的思考1997年1月，國家稅務總局發(fā)出《國家稅務總局關于加強個體稅收征管強化查賬征收工作的意見》，同年2月xx批轉(zhuǎn)了國家稅務總局的通知，1998年5月，江蘇省國稅局又發(fā)出了《關于進一步做好個體私營業(yè)戶建賬與查賬征收工作的意見》，2002年11月，國家稅務總局再次發(fā)文強調(diào)要加強個體工商戶查帳征收工作的通知。一系列文件的下發(fā)，對個體建帳建制工作雖有總體促進，但從基層個體建帳實際情況看，與上級要求仍有很大差距。個體戶的建賬情形究竟如何呢？筆者最近走訪調(diào)查了部分個體戶納稅人，本文試就個體戶建賬難作一些膚淺的分析和探討。

一、個體戶建賬的現(xiàn)狀

1、無賬戶。這類納稅人經(jīng)營規(guī)模比較小，收支業(yè)務簡單，一般從業(yè)人員只有一個人或夫婦二人，店面房為自家的或租用的，但面積很小。其利益分配單一，購買商品、居家開支都在銷貨款內(nèi)坐支，所有的賬“心里”裝，普遍認為沒有必要建賬。

2、流水賬。這類納稅人經(jīng)營規(guī)模稍大些，每天記流水賬便于心中有數(shù)，進貨有記錄，銷貨有登記，但為了圖方便省事，不想取得或未能取得合法商事憑證，更沒有按要求進行財務核算。

3、簡易賬。這類納稅人從業(yè)人數(shù)在3人以上，一般是一人出資或多人出資，為了記載經(jīng)營情況，分配經(jīng)濟利益，需要記帳。他們設置簡單的收支帳，也運用一定的會計科目，記載銷售收入、成本費用核算盈虧情況。但這類納稅人所占比例極小。

4、復式帳。這類個體戶多為工業(yè)戶或參股經(jīng)營戶。由于這類業(yè)戶經(jīng)營規(guī)模較大，或為了辦理一般納稅人手續(xù)，根據(jù)稅務機關的要求或為了合伙利益分配的需要，建立較為規(guī)范的帳冊。但這類建帳戶在個體戶中所占比重不大。

二、個體戶建賬難點分析眾所周知，個體戶按實記帳，稅務機關按帳征收，這無論對納稅人或稅務機關來說都是有益的。納稅人能夠正確核算經(jīng)營情況，盈利虧損心中有數(shù)，每月交多少稅也很清楚，稅務機關按帳征收，應收盡收，以此規(guī)范征納雙方的行為。但現(xiàn)實與愿望卻相差甚遠，個體戶建賬難，究其原因主要是：

1、個體戶自身不愿建帳。有些個體戶認為經(jīng)營規(guī)模太小，無須建帳；有些個體戶文化水平低，沒有能力建帳；有些個體戶從個人利益出發(fā)，不愿建帳；有些個體戶認為建帳后經(jīng)營情況暴露無遺，按實交稅比定額稅稅負重，不敢建賬。

2、稅務機關對未建帳戶管理不力。不少基層稅務機關對個體戶建賬缺乏正確的認識，認為對個體戶征管幾十年都是定額征收，既省事又方便。督促個體戶建賬既費時又費事，而且建假賬是普遍現(xiàn)象，建帳后更難管理，征稅還不如定額。不少基層稅務機關和稅務干部對個體戶建賬只停留在口頭上，對不建賬戶沒有采取強有力的措施，使個體戶存有等待觀望的思想。

3、社會環(huán)境不利于個體戶建賬。一些個體戶愿意建賬，但由于自身能力和水平所限，想聘請財會人員代賬。但出于工資較低，怕負責任等原因，財會人員不愿代賬?，F(xiàn)在的社會中介機構(gòu)雖多，但也因報酬少、風險大，加之沒有一套健全管理辦法和激勵機制，使代賬業(yè)務開展不力。現(xiàn)在個體戶經(jīng)營除工業(yè)戶外幾乎都不用發(fā)票，也影響了個體戶建賬。

4、現(xiàn)行稅收規(guī)定制約個體戶建帳。我省個體稅收實行定額加開票的管理模式，個體定額戶的開票銷售額要另外征稅，增加了稅收負擔，造成個體戶銷貨不愿開票。因此，銷貨方?jīng)]有記帳憑證，購貨方索取不到發(fā)票，影響個體戶的成本核算和建帳建制。5．發(fā)票管理力度不夠。盡管近年來各級都在加強發(fā)票管理，積極推行按次開票，推廣稅控收銀機，但推行面不廣，違章處罰力度不大，消費者沒有養(yǎng)成索取發(fā)票的習慣，發(fā)票的作用沒有得到有效發(fā)揮。

三、強化個體戶建賬的對策1．搞好宣傳輔導。xx領導多次批示，要加強稅收征管，改變業(yè)戶無賬經(jīng)營狀態(tài)。這是各級稅務機關的重要任務，也是個體稅收征管走向規(guī)范化法制化的必由之路。稅務機關一方面要大力宣傳建賬的作用、目的和意義，充分認識業(yè)戶實行建賬是市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，是依法治稅的需要，也是個體經(jīng)濟自身發(fā)展的需要，努力在個體戶中形成依法建賬的氛圍。另一方面要加強財會知識輔導，提高個體戶的建賬能力，促進業(yè)戶合法經(jīng)營，平等競爭。2.實施分類建賬。新《征管法》第十九條將原《征管法》有關個體工商戶可以不設置賬簿的規(guī)定予以刪除，將包括個體工商戶在內(nèi)的所有從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人都納入應當設置賬簿的范圍。所以，凡是領取營業(yè)執(zhí)照有固定場所的個體戶，都必須按會計制度的規(guī)定設置會計賬簿，憑合法有效的憑證如實記載經(jīng)濟業(yè)務，正確核算盈虧。在建賬過程中要區(qū)別不同的業(yè)戶，分別建立復式賬或簡易賬，即對經(jīng)營規(guī)模大的個體戶建立復式賬，其他業(yè)戶建立簡易賬，經(jīng)營規(guī)模小，確無建賬能力的業(yè)戶。根據(jù)新《征管法實施細則》第二十三條的規(guī)定須經(jīng)縣以上稅務機關批準，方可暫不建賬，但必須建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者按規(guī)定使用稅控收款機，這是最基本最起碼的要求。3．加強發(fā)票管理。發(fā)票是記帳和核算的合法憑證，加強發(fā)票管理是個體戶建賬工作的基礎。個體戶在購銷商品、提供或者接受服務時，必須按規(guī)定開具、取得發(fā)票，不得無票經(jīng)營，否則應嚴肅查處。稅務機關也可利用發(fā)票抽獎等辦法，鼓勵購貨方索取發(fā)票。同時要加大發(fā)票違章的處罰力度，全面推行逐筆開票，加強大型商場、超市和集貿(mào)市場的稅控收銀機的管理，從源頭上實施控管。使用稅控收銀機可采取兩種形式，一是市場內(nèi)使用統(tǒng)一稅控收款機，二是業(yè)戶自用稅控收款機。凡使用稅控收銀機的業(yè)戶，其所有經(jīng)營交易必須經(jīng)過稅控收款機逐筆開票，逐筆結(jié)算，納稅人不得損毀和改動稅控裝置。4．強化監(jiān)督檢查。各級稅務部門要強化對個體戶建賬的檢查，以查促管理，以查促建賬，對個體戶未建賬的偷逃稅大戶要依法從重處理，做到查處一戶，震懾一方；對經(jīng)批準暫不建賬的個體戶要調(diào)高定額，平衡建賬戶與定額戶的稅收負擔；對故意建假賬的個體戶要依據(jù)《征管法》予以重罰，使其不敢做假。利用稅控收銀機加強對個體戶經(jīng)營活動的監(jiān)督是征管現(xiàn)代化的重要體現(xiàn)，也是促進個體戶建賬的重要手段。稅務部門要加強稅控收款機的管理，加大監(jiān)督力度，鼓勵消費者舉報未按規(guī)定使用稅控收款機的業(yè)戶，對機外結(jié)算和擅自改動稅控裝置，隱瞞經(jīng)營收入，造成稅款流失的行為，依照有關法律、行政法規(guī)處理。5．發(fā)揮中介作用。新《征管法實施細則》等二十三條對納稅人設置賬簿作出了變通的規(guī)定，即生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又無建賬能力的納稅人，可以不必設專門的會計機構(gòu)或會計人員建賬，而是可以聘請經(jīng)批準從事會計記賬業(yè)務的中介機構(gòu)或者經(jīng)稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務。所以說個體戶可自己建賬，可以委托注冊會計師或注冊稅務師等中介組織，也可以委托經(jīng)批準的財會人員建賬。這樣個體工商戶可以更好的集中精力搞好生產(chǎn)經(jīng)營，中介機構(gòu)可以拓展業(yè)務發(fā)展的空間，下崗財務人員增加再就業(yè)的機會，同時也使建賬工作得到規(guī)范，國家稅收增收，真正做到了國家、納稅人、中介機構(gòu)“三贏”。6．全面落實責任。稅務機關和社會各界都要高度重視個體戶建賬工作，并把這項工作提高到依法治稅的高度來認識。建立相應責任制，列出時間表，促使建賬工作順利開展。對不認真落實建賬工作的稅務機關要責令限期整改，逾期達不到建賬工作要求的要采取相應的處理措施。對稅務人員也要落實責任，對責任區(qū)內(nèi)建賬工作達不到標準和要求的要按執(zhí)法責任制追究責任。要推行建賬工作考評制，實行綜合治理，把建賬工作列入整頓市場經(jīng)濟秩序的重要內(nèi)容，使個體戶建賬工作成為政府主管稅務牽頭全社會參與的重點工程。（