第一篇：房地產(chǎn)企業(yè)售房的財務(wù)核算流程

房地產(chǎn)企業(yè)售房的財務(wù)核算流程

一、關(guān)于售房的財務(wù)核算。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營業(yè)收入包括土地轉(zhuǎn)讓收入、商品房銷售收入、配套設(shè)施銷售收入、代建工程結(jié)算收入、出租房租金收入，以及其他業(yè)務(wù)收入。

確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的土地、商品房在移交后，將結(jié)算帳單提交買方并得到認(rèn)可時，確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)；代建房屋及代建其他工程，在工程竣工驗(yàn)收辦妥交接手續(xù)，價款結(jié)算帳單經(jīng)委托單位簽證后，確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)；出租房屋按合同、協(xié)議約定的承租方付租日期應(yīng)付的租金，確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

1、以賒銷或分期收款方式銷售的開發(fā)產(chǎn)品，以本期收到的價款或按合同約定的本期應(yīng)收款，確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

2、企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品銷售退回、折讓或折扣，沖減銷售收入。

3．對土地和商品房采取分期收款銷售辦法的，可按合同規(guī)定的收款時間分次轉(zhuǎn)入收入。

企業(yè)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營收入，應(yīng)按實(shí)際價款記賬。本期實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營收入，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目。

關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)成本核算。設(shè)置“開發(fā)產(chǎn)品”科目

1、本科目核算企業(yè)已完開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本。包括土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等。

開發(fā)產(chǎn)品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程，已驗(yàn)收合格合乎設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)，可以按照合同規(guī)定的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。

2、企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，應(yīng)于竣工驗(yàn)收時，按實(shí)際成本，借記“開發(fā)產(chǎn)品”科目，貸記“開發(fā)成本”科目。月份終了，企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)對外轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本，結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“經(jīng)營成本”科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”科目。

關(guān)于企業(yè)利潤核算。企業(yè)利潤總額包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。

營業(yè)利潤為營業(yè)收入減去銷售稅金及附加，再減去營業(yè)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用等后的余額。銷售稅金及附加包括營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。企業(yè)收到減免稅退回的稅金，作為減少銷售稅金處理。

二、關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)的核算。

目前，會計制度暫時沒有相關(guān)的具體規(guī)定，建議可參照采用分期收款結(jié)算方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的核算。采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收人的實(shí)現(xiàn)。...對土地和商品房采取分期收款銷售辦法的，可按合同規(guī)定的收款時間分次轉(zhuǎn)入收入。

月份終了，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本月已對外轉(zhuǎn)讓，銷售和結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本，借記經(jīng)營成本科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”、“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”科目。

“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”科目

1、本科目核算以分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，并按合同約定的收款日期確定銷售收入實(shí)現(xiàn)的企業(yè)，移交開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本。

2、企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品移交購買單位(或個人)或辦妥分期收款銷售合同時，應(yīng)將商品房等開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本，自“開發(fā)產(chǎn)品”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”科目。

3、按合同規(guī)定的期限收取銷售價款時(包括第一次收款)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”科目，貸記“經(jīng)營收入”科目，同時，按開發(fā)產(chǎn)品全部銷售成本占全部銷售收入的比率計算本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，借記“經(jīng)營成本”科目，貸記本科目。

4、本科目應(yīng)按銷售對象設(shè)置明細(xì)賬或設(shè)置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬簿”，詳細(xì)記錄分期收款開發(fā)產(chǎn)品的面

積、售價、成本、已收取價款和尚未收取的價款等有關(guān)資料。

三、關(guān)于采取預(yù)售方式銷售問題。

稅務(wù)處理。關(guān)于未完工開發(fā)產(chǎn)品的稅務(wù)處理問題。國稅發(fā)[2006]31號規(guī)定，開發(fā)企業(yè)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在其未完工前采取預(yù)售方式銷售的，其預(yù)售收入先按預(yù)計計稅毛利率分季（或月）計算出當(dāng)期毛利額，扣除相關(guān)的期間費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加后再計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待開發(fā)產(chǎn)品結(jié)算計稅成本后再行調(diào)整。

關(guān)于稅法確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。國稅發(fā)[2006]31號第二十六條規(guī)定，房地產(chǎn)納稅人開發(fā)、建造的以后用于出售的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等應(yīng)根據(jù)收入來源的性質(zhì)和銷售方式，按下列原則分別確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)及營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：

（一）采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)（權(quán)利）時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)及營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。

（二）采取分期付款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。并據(jù)此確認(rèn)營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。

（三）采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)帳之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。并據(jù)此確認(rèn)營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。

（四）采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按以下原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)及營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間：

１、采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按實(shí)際銷售額于收到代銷單位代銷清單時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)及營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。

２、采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的價格于收到代銷單位清單時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)及營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。

３、采取包銷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按包銷合同或協(xié)議約定的價格于付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；包銷方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。并據(jù)此確認(rèn)營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。

４、采取基價（保底價）并實(shí)行超過基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按基價加按超基價分成比例計算的價格于收到代銷單位代銷清單時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)及營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。

（五）將開發(fā)產(chǎn)品先出租再出售的，應(yīng)按以下原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)及營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間：１、將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)，先以經(jīng)營性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再出售的，租賃期間取得的價款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時再按銷售資產(chǎn)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。并據(jù)此確認(rèn)營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。

２、將待售開發(fā)產(chǎn)品以臨時租賃方式租出的，租賃期間取得的價款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時再按銷售開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。并據(jù)此確認(rèn)營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。

會計處理。財基字［１９９９］７４號規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照國家法律、法規(guī)的規(guī)定取得預(yù)售許可證后，方可上市預(yù)售商品房。預(yù)售商品房所得的價款，只能用于相關(guān)的工程建設(shè)，并作為企業(yè)預(yù)收賬款管理。商品房竣工驗(yàn)收辦理移交手續(xù)后，應(yīng)將預(yù)收賬款轉(zhuǎn)為營業(yè)收入。

第二篇：房地產(chǎn)財務(wù)核算心得

房地產(chǎn)公司財務(wù)核算心得

由于以前并未接觸該行業(yè)，只是在近期通過閱讀相關(guān)書籍，了解了一些關(guān)于房地產(chǎn)公司財務(wù)核算流程和核算方式；下面我簡單談一下我對房地產(chǎn)公司財務(wù)核算的認(rèn)識：

一、合理確認(rèn)收入，收入的確認(rèn)采用收付實(shí)現(xiàn)制；

雖然會計制度要求我們現(xiàn)在以權(quán)責(zé)發(fā)生制來確認(rèn)收入，但是在實(shí)際操作過程中，權(quán)責(zé)發(fā)生制核算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)收入，存在一定的缺陷和不足：一是容易出現(xiàn)人為調(diào)節(jié)利潤的情況。權(quán)責(zé)發(fā)生制的實(shí)施，從客觀上為房地產(chǎn)企業(yè)提供了用應(yīng)收賬款、待攤費(fèi)用等會計賬戶進(jìn)行處理的機(jī)會，簡而言之，就是便于人為調(diào)節(jié)利潤，導(dǎo)致會計信息的失真，進(jìn)而導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失。二是權(quán)責(zé)發(fā)生制無法準(zhǔn)確地反映出企業(yè)的實(shí)際收入情況，從而影響到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，導(dǎo)致企業(yè)簽訂的購銷合同越多，其應(yīng)收賬款的余額也就越大，那么資金不足的問題也就更為明顯，由此看來，一味采取權(quán)責(zé)發(fā)生制，并不符合我國的實(shí)際國情。

而實(shí)施現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制可以大大降低上述危害，有利于會計核算工作的開展。它不僅符合會計準(zhǔn)則中的謹(jǐn)慎性原則，還能夠準(zhǔn)確地反映房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的資金情況，實(shí)現(xiàn)在以直接法編制現(xiàn)金流量表的過程中，不影響現(xiàn)金收入與費(fèi)用以及營業(yè)外各項(xiàng)收支的調(diào)整，可見，現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制有利于現(xiàn)金流量表的編制。鑒于此，對于房地產(chǎn)公司而言，在經(jīng)營業(yè)務(wù)及收入的會計核算中，應(yīng)當(dāng)允許權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制這兩種方式并存，并根據(jù)國際通行的慣例，在分期銷售的情況下采取收付實(shí)現(xiàn)制以確認(rèn)收入情況，而對一般賒銷收入和貸款利息收入等，采取權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行確認(rèn)的，在特定條件下應(yīng)采取兼容收付實(shí)現(xiàn)制的辦法來具體實(shí)施。

二、規(guī)范成本費(fèi)用支付

該項(xiàng)主要以規(guī)范成本費(fèi)用票據(jù)的合法合規(guī)性；因?yàn)樨攧?wù)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，然而實(shí)際工作中總會出現(xiàn)這樣那樣的問題，導(dǎo)致我們?nèi)〉玫脑紤{證不合法合規(guī)；這首先需要財務(wù)部門向其他部門做好宣傳工作，讓其他部門，特別是業(yè)務(wù)部門了解到合法合規(guī)原始憑證對公司的重要性；二就是在資金支出的時候做好把控工作，對不合法合規(guī)的原始憑證堅決抵制。

三、合理避稅

稅賦在房地產(chǎn)公司的成本中占有很大的比重，所以，如何合理避稅，這也是房地產(chǎn)公司財務(wù)核算的重點(diǎn)。

下面是我在網(wǎng)上搜到的關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)合理避稅的渠道，可供借鑒： ■避稅渠道1：拖延工期

不過無論如何征稅，都必須等待項(xiàng)目完全竣工之后才具備核算成本的可能。因此事前只能通過1%或0.5%的預(yù)征來解決，一旦項(xiàng)目還有哪怕一點(diǎn)沒有完工，國家就無法征收本稅、企業(yè)也就可以不交納本稅。

設(shè)想一個小區(qū)，完工95%，另外5%拖著不完工，本稅就可以不繳、遲繳，與法是一點(diǎn)問題都沒有。相信如果國家嚴(yán)格征稅，由于影響太大，必然迫使一些企業(yè)采取這種消極的方式去避稅。

■避稅渠道2：提高人工

對于股份公司來說，一旦經(jīng)過平衡核算發(fā)現(xiàn)提高人工可以歸避稅收，就極其可能提高尤其是高管的工資。尤其是類似內(nèi)部人控制的萬科。

當(dāng)然還有類似購買巨額保險等傳統(tǒng)的避稅辦法可以應(yīng)用。所以，在這里，先要預(yù)祝類似萬科等上市房地產(chǎn)企業(yè)、私營企業(yè)的高管們了，等著加工資吧。

■避稅渠道3：搞精裝修

目前房地產(chǎn)市場一直以毛胚房為主要供應(yīng)，使得土地增值部分較大。開征收土地增值稅以后，相信很多房地產(chǎn)公司都更愿意加大成本，做精裝修房出售，以減少增值部分從而避稅。

也就是說，未來的裝修市場，面對購房者的份額要萎縮，而面對發(fā)展商的大盤、同意裝修將增加。

■避稅渠道4：項(xiàng)目公司

那些通過項(xiàng)目公司操作的發(fā)展商多聰明，在預(yù)繳征收時期，由于可以開發(fā)完畢就注銷，因此，這種方式可能能夠更好地歸避某些稅費(fèi)，相信項(xiàng)目公司制會越來越多。同時，已經(jīng)開發(fā)完畢的項(xiàng)目公司，進(jìn)行注銷的應(yīng)該也會逐漸增多。

由于具有普遍性影響，而且影響幅度比較大，因此房企為了增加扣除項(xiàng)目、增加成本，土地增殖稅的恢復(fù)征收將促使一些企業(yè)做假帳，以達(dá)到少繳甚至無須繳納土地增值稅的條件。

■避稅渠道5：轉(zhuǎn)售為租

土地增值稅對于產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移的企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。這就表明，租賃比重比較大的企業(yè)，比如招商地產(chǎn)等的影響相對較小。而由于既有銷售類房產(chǎn)、也有租賃類房產(chǎn)，因此存在內(nèi)部操作空間，從而增大銷售類房產(chǎn)的成本，這類房企將具有歸避土地增值稅的更多條件。

而這個約定，極其可能促使更多企業(yè)增加租賃比重，改變行業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，這對于保障行業(yè)業(yè)績平穩(wěn)大有幫助。

■避稅渠道6： 加快周轉(zhuǎn)

很多以前銷售高端房產(chǎn)取得暴利，而沒有預(yù)提本稅、又把原來的錢投放出去了的企業(yè)，將受到較大沖擊，甚至引起嚴(yán)重事件。這將導(dǎo)致行業(yè)集中度提高，從而有利于融資能力強(qiáng)、預(yù)先準(zhǔn)備好的房企。

根據(jù)測算基本可以得知，只要企業(yè)的各項(xiàng)成本占到70%，也就是企業(yè)毛利率在30%以下，那么就可以滿足“增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免收土地增值稅”。這將促使更多發(fā)展商拋棄暴利觀，建立新的價值觀。

同時，為了在規(guī)定條件下獲得盡可能大的利潤回報，因此存貨周轉(zhuǎn)率的控制將越來越重要，企業(yè)必然要使自己的周轉(zhuǎn)速度加快。

以上就是我做為一個房地產(chǎn)行業(yè)的門外漢能想到的優(yōu)化房地產(chǎn)公司財務(wù)核算的一點(diǎn)心得，希望能在以后的工作中與大家共同學(xué)習(xí)，共同探討，為公司的財務(wù)核算和財務(wù)管理進(jìn)一份自己的力！

財務(wù)中 2013-8-18

第三篇：房地產(chǎn)施工企業(yè)臨時設(shè)施的財務(wù)核算

房地產(chǎn)施工企業(yè)臨時設(shè)施的財務(wù)核算

施工企業(yè)的臨時設(shè)施，是為了保證施工和管理的正常進(jìn)行而建造的各種臨時性生產(chǎn)、生活設(shè)施。施工隊(duì)伍進(jìn)入新的建筑工地時，為了保證施工的順利進(jìn)行，必須搭建一些臨時設(shè)施。但在工程完工以后，這些臨時設(shè)施就失去了它原來的作用，必須拆除或作其他處理。

一、臨時設(shè)施的分類

建筑工地搭建的臨時設(shè)施，通常可分為大型臨時設(shè)施和小型臨時設(shè)施兩類。例如：施工人員的臨時宿舍、機(jī)具棚、材料室、化灰池、儲水池，以及施工單位或附屬企業(yè)在現(xiàn)場的臨時辦公室等；施工過程中應(yīng)用的臨時給水、排水、供電、供熱和管道（不包括設(shè)備）；臨時鐵路專用線、輕便鐵道；現(xiàn)場施工和警衛(wèi)安全用的小型臨時設(shè)施；保管器材用的小型臨時設(shè)施，如簡易料棚、工具儲藏室等；行政管理用的小型臨時設(shè)施，如工地收發(fā)室等。

二、賬戶設(shè)置

1.“臨時設(shè)施”科目

本科目核算施工企業(yè)為保證施工和管理的正常進(jìn)行，而購建的各種臨時設(shè)施的實(shí)際成本，屬于資產(chǎn)類科目。

2.“臨時設(shè)施攤銷”科目

本科目屬于資產(chǎn)的調(diào)整科目，也是“臨時設(shè)施”科目的備抵調(diào)整科目，來核算施工企業(yè)各種臨時設(shè)施在使用過程中發(fā)生的價值損耗，即核算臨時設(shè)施的累計攤銷額。

3.“臨時設(shè)施清理”科目

本科目屬于資產(chǎn)類科目，用于核算施工企業(yè)因出售、拆除、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的臨時設(shè)施價值，及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。

三、賬務(wù)處理

施工企業(yè)用銀行存款購入的臨時設(shè)施，應(yīng)按購入的實(shí)際支出，借記“臨時設(shè)施”科目，貸記“銀行存款”科目。對于需要通過建筑安裝才能完成的臨時設(shè)施，在搭建過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，先通過“在建工程”科目核算，發(fā)生費(fèi)用時，借記“在建工程”科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付工資”等科目；待到搭建完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按建造期間發(fā)生的實(shí)際成本，再從“在建工程”科目轉(zhuǎn)入本科目，即借記“臨時設(shè)施”科目，貸記“在建工程”科目。

（一）購置時的會計處理

例1：某施工企業(yè)在施工現(xiàn)場搭建一棟臨時工人宿舍，發(fā)生的實(shí)際搭建成本為66400元，其中：領(lǐng)用材料的計劃成本為12000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異率為2%，應(yīng)付搭建人員的工資為30000元，以銀行存款支付其它費(fèi)用為22000元，搭建完工后隨即交付使用。

1.搭建過程中發(fā)生各種費(fèi)用時：

借：在建工程——臨時宿舍 66400

貸：原材料 12000

材料成本差異 2400

應(yīng)付工資 30000

銀行存款 22000

2.臨時設(shè)施搭建完工交付使用時：

借：臨時設(shè)施——臨時宿舍 66400

貸：在建工程——臨地宿舍 66400

（二）攤銷時的會計處理

施工企業(yè)的各種臨時設(shè)施，應(yīng)根據(jù)其服務(wù)方式，合理確定攤銷方法，在恰當(dāng)?shù)钠谙迌?nèi)將其價值攤?cè)牍こ坛杀?。?dāng)月增加的臨時設(shè)施，當(dāng)月不攤銷，從下月起開始攤銷；當(dāng)月減少的臨時設(shè)施，當(dāng)月繼續(xù)攤銷，從下月起停止攤銷。攤銷時，應(yīng)將按月計算的攤銷額，借記“工程施工”科目，貸記“臨時設(shè)施攤銷”科目。

例2：接例1中，如臨時宿舍的預(yù)計凈殘值率為4%，預(yù)計工期的受益期限為30個月，該臨時宿舍的攤銷賬務(wù)處理如下：

借：工程施工 2124.8（66400/（1-4%）/30）

貸：臨時設(shè)施攤銷 2124.8

（三）清理時的會計處理

企業(yè)出售、拆除、報廢的臨時設(shè)施應(yīng)轉(zhuǎn)入清理。轉(zhuǎn)入清理的臨時設(shè)施，按臨時設(shè)施賬面凈值，借記“臨時設(shè)施清理”科目，按已攤銷數(shù)，借“臨時設(shè)施攤銷”科目，按其賬面原值，貸記“臨時設(shè)施”科目。出售、拆除過程中發(fā)生的變價收入和殘料價值，借記“銀行存款”、“原材料”科目，貸記“臨時設(shè)施清理”科目，發(fā)生的清理費(fèi)用，借記“臨時設(shè)施清理”科目，貸記“銀行存款”等科目。清理結(jié)束后，若發(fā)生凈損失，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“臨時設(shè)施清理”科目，若發(fā)生凈收益，則計入“營業(yè)外收入”科目。

例3：接例2中臨時宿舍，由于承包工程已竣工，不需再用，將其拆除，其賬面累計已攤銷額為53120元，支付拆除人員工資3000元，收回殘料2000元，已驗(yàn)收入庫，清理工作結(jié)束，其賬務(wù)處理如下：

1.將拆除的臨時設(shè)施轉(zhuǎn)入清理，注銷其原值和累計已提攤銷額時：

借：臨時設(shè)施清理——臨時宿舍 13280

臨時設(shè)施攤銷 53120

貸：臨時設(shè)施——臨時宿舍 66400

2.分配拆除人員工資時：

借：臨時設(shè)施清理——臨時宿舍 3000

貸：應(yīng)付工資3000

3.殘料驗(yàn)收入庫時：

借：原材料 2000

貸：臨時設(shè)施清理 2000

4.結(jié)轉(zhuǎn)清理后凈損失時：

借：營業(yè)外支出——處置臨時設(shè)施凈損失（13280+3000-2000=14280）

貸：臨時設(shè)施清理——臨時宿舍 14280

14280

第四篇：財務(wù)核算流程

財務(wù)人員門店審計流程

財務(wù)審計原則：一切審計工作以維護(hù)公司利益為基礎(chǔ)。審計的目的是為了防治公司門店內(nèi)部的各種錯誤的操作與舞弊行為。盡可能發(fā)現(xiàn)問題、反應(yīng)問題，理清問題。保護(hù)公司與各部門員工的權(quán)益。

1、整理所有成品庫上交的配送（白單）與門店、司機(jī)上交的（紅單）。未能配對上的單據(jù)

整理處理作后期處理。

2、核對收銀差異報表中的門店上交的現(xiàn)金與禮券是否一致。記錄差異數(shù)交給總經(jīng)理。

3、首先審核實(shí)物盤點(diǎn)是否有結(jié)算，有無差異數(shù)（先判斷門店操作是否有錯誤的地方）。分

辨差異數(shù)對應(yīng)收款項(xiàng)的影響。無結(jié)賬的直接幫門店結(jié)算實(shí)物盤點(diǎn)表，用門店銷售分類匯總報表—反推。

推算公式：（最后確認(rèn)正確的期初+工廠配送+調(diào)入-調(diào)出-確認(rèn)的最后班次的實(shí)存=反推表中得合計數(shù)）-優(yōu)惠+預(yù)訂-已收款-票券=應(yīng)收現(xiàn)金

4、根據(jù)門店收銀差異報表審核項(xiàng)目中的所有單項(xiàng)金額是否與報表上一致。

5、審核成品庫配送到門店的單據(jù)是否有確認(rèn)。（沒有確認(rèn)的單據(jù)首先聯(lián)系門店，如果配送

錯誤聯(lián)系錄入員。）綜合所有配送單的確認(rèn)配送數(shù)，計算出配送金額核對收銀差異報表的工廠配送金額是否一致。

6、審核收貨確認(rèn)所有未確認(rèn)的單據(jù)，未能確認(rèn)的單據(jù)根據(jù)發(fā)貨部門與收貨部門的具體情況

處理，找相應(yīng)的負(fù)責(zé)人。

7、審核預(yù)訂蛋糕單，根據(jù)門店提供的手工單審核電腦預(yù)訂跟蹤報表上單號是否齊全，金額

是否相符。對應(yīng)收銀差異表的預(yù)收款與已收款是否正確。特別留意撤銷的蛋糕是否是錯誤而重新開單。這里會容易造成漏洞。

8、審核門店報廢的單據(jù)。門店報廢產(chǎn)品如果單據(jù)與實(shí)物不符，請與倉庫或者門店聯(lián)系。對

應(yīng)收銀差異的報廢金額。

9、審核門店調(diào)撥明細(xì)表。特別是收貨部門有沒有準(zhǔn)確確認(rèn)。核對收銀差異表中得調(diào)入和調(diào)

出的數(shù)量和金額是否一致。

10、審核門店外購入庫單。根據(jù)門店提供的手工單審核外購入庫報表。對應(yīng)收銀差異的外購金額，用供應(yīng)商的金額乘以銷售的價格就是外購品入庫的總金額。

11、審核有裱花間的門店。根據(jù)門店提供的手工單審核生日蛋糕產(chǎn)值匯總表。對應(yīng)收銀

差異的完工金額。

12、審核優(yōu)惠報表中的優(yōu)惠是否有不合理的地方，將帶回的小票跟系統(tǒng)進(jìn)行核對，小票

上面要有相應(yīng)人員的簽字，確認(rèn)是否在折扣權(quán)限內(nèi)。根據(jù)生日蛋糕的銷售數(shù)（單品銷售及客單分析表）去衡量刀叉紙碟的贈送是否正常。除活動類、特批類、許可類的贈送折扣全部當(dāng)短款處理，賬務(wù)后期處理。對應(yīng)收銀差異表中的優(yōu)惠項(xiàng)目。

13、審核沖賬通道。門店是否有寫明原因，如果原因不詳細(xì)或空白請與門店溝通。沖賬

原則只能沖銷期初出錯或者合理的特殊原因。特別留意正數(shù)沖銷，如果不合理請記錄，再作后期處理。

14、審核外賣店（蔓果、伊頓工業(yè)等）配送單據(jù)。如果配送單不清晰請與錄入員或司機(jī)

聯(lián)系。未能解決問題直接找生產(chǎn)部負(fù)責(zé)人將數(shù)據(jù)弄清楚。

15、審核廚房配送單據(jù)(大米、榨菜等），以及從倉庫領(lǐng)取的酸奶。根據(jù)廚房上交的簽名

單據(jù)確認(rèn)配送物資的數(shù)量。

第五篇：0fziqzq財務(wù)_核算流程

^

| You have to believe, there is a way.The ancients said:“ the kingdom of heaven is trying to enter”.Only when the reluctant step by step to go to it 's time, must be managed to get one step down, only have struggled to achieve it.--Guo Ge Tech

財務(wù)處核算業(yè)務(wù)工作流程

隨著教育事業(yè)的不斷發(fā)展，多種渠道籌集資金不斷加大，財務(wù)基礎(chǔ)工作顯得越來越重要。為了使財務(wù)核算業(yè)務(wù)正常、有序地進(jìn)行，提高工作效率，現(xiàn)將財務(wù)基本核算業(yè)務(wù)流程明確如下：

核算業(yè)務(wù)

（一）日常業(yè)務(wù)報銷

1.各單位會計人員和辦事人員辦理日常業(yè)務(wù)，首先根據(jù)原始發(fā)票填寫報銷附簽，填寫內(nèi)容包括：

a)單位名稱

b)日期

c)經(jīng)費(fèi)來源及金額

d)附件張數(shù)

e)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字

f)單位財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章

g)領(lǐng)款人簽字

2.報銷附簽填寫齊全后，連同發(fā)票交前臺工作人員審核制單。制單人審核無誤后核銷指標(biāo)本，輸入計算機(jī)、制單并打印記賬憑證。

3.復(fù)核人員對記賬憑證復(fù)核簽字并且領(lǐng)款人簽字后，交出納人員，出納人員根據(jù)記賬憑證所打金額付款。

基本流程：

根據(jù)原始單據(jù) →填制報銷附簽→ 財務(wù)主管簽字→ 審核制單

（二）支取和報銷差旅費(fèi)

1.支取差旅費(fèi)

由出差人填寫出差申請單和經(jīng)費(fèi)支用單，申請單填寫內(nèi)容包括：

申請單填寫內(nèi)容：

a)單位名稱

b)出差路線及任務(wù)

c)經(jīng)費(fèi)來源

d)出差人姓名、人數(shù)、職稱

e)出差時間、借款金額

2.經(jīng)費(fèi)支用單填寫內(nèi)容：

a)單位名稱

b)經(jīng)費(fèi)來源

c)金額、用途

d)經(jīng)費(fèi)申請人簽章

填寫好的申請單和經(jīng)費(fèi)支出單位，在由本單位財務(wù)主管簽字后，帶指標(biāo)本到財務(wù)處綜合核算室，經(jīng)審核制單、核銷指標(biāo)、復(fù)核簽字、領(lǐng)款人簽字后，到出納領(lǐng)取現(xiàn)金。申請單留存財務(wù)處，作為報銷時的依據(jù)，連同報銷單一并入賬。

基本流程：

填寫出差申請單和支用單→ 單位財務(wù)主管簽字→ 申請人簽字→ 審核制單 →復(fù)核簽字 →領(lǐng)款人簽字→ 出納付款

2.報銷差旅費(fèi)

工作人員出差回單位一周內(nèi)（節(jié)日、假日、寒暑假期除外），到財務(wù)處綜合核算室報賬。報賬人要根據(jù)出差票據(jù)類別分別填寫。其中飛機(jī)票欄填寫飛機(jī)票金額。會務(wù)費(fèi)、保險費(fèi)、機(jī)場建設(shè)費(fèi)等一律填寫在雜項(xiàng)欄。以上各類票據(jù)由報銷人整理粘貼好后，方可報賬。

基本流程：

填寫外埠出差報銷單→ 單位財務(wù)主管簽字 →審核制單 →復(fù)核簽字→ 領(lǐng)款人簽字→ 出納付款

（三）各種補(bǔ)貼的領(lǐng)取

凡是持有有關(guān)部門領(lǐng)款通知單的辦事人員，一律填寫領(lǐng)款憑證，填寫內(nèi)容包括：

1、單位名稱

2、日期

3、摘要（填寫所要領(lǐng)取的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)）

4、領(lǐng)款人簽字

5、有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)簽字

基本流程：

填寫領(lǐng)款憑證→ 審核制單→ 復(fù)核簽字后→ 出納付款

（四）日終結(jié)賬

每日所有業(yè)務(wù)完畢后，計算機(jī)中的會計數(shù)據(jù)要和出納現(xiàn)金庫存余額、銀行各賬戶余額進(jìn)行核對，帳、款相符后進(jìn)行賬務(wù)處理：

1、打印科目匯總表

2、記賬

3、數(shù)據(jù)備份

4、憑證裝訂成冊

5、加蓋順續(xù)號存檔

基本流程：

賬、款相符 →打印科目匯總表→現(xiàn)金支票日結(jié)單→記賬→ 數(shù)據(jù)備份→ 裝訂成冊→ 加蓋序號、存檔

銀行業(yè)務(wù)

1.收支票

（1）各單位會計人員收到外單位交來的支票，要審核印鑒是否齊全、清晰、臺頭、日期、大小寫金額是否正確，審核無誤將支票交核算中心銀行出納。

（2）銀行出納員審核正確，填寫一式三聯(lián)收據(jù)或服務(wù)業(yè)發(fā)票，記賬聯(lián)注名單位及項(xiàng)目編號。

（3）銀行出納員不定期將所收支票填寫一式兩聯(lián)銀行進(jìn)賬單送交銀行。

（4）憑證制單人員根據(jù)銀行回執(zhí)和收據(jù)或發(fā)票記賬聯(lián)輸機(jī)入賬并打印記賬憑證（5）每日終了，打印出銀行日記賬。

基體流程：

收支票→ 審核 →填寫收據(jù)或發(fā)票 →填寫進(jìn)賬單→ 送交銀行→制單→打印銀行日記賬

2.取支票

由用款人提出申請，填寫經(jīng)費(fèi)支用單，使用支票范圍必需是北京市及天津市和廊坊市各收款單位，填寫內(nèi)容包括：

（1）單位名稱

（2）經(jīng)費(fèi)來源

（3）收款人大小寫金額、用途。

（4）財務(wù)主管、單位會計、經(jīng)手人簽字。

（5）手續(xù)齊全后到核算中心銀行出納領(lǐng)取支票。

注：嚴(yán)禁開空白支票，嚴(yán)禁非本校人員領(lǐng)取支票，研究生憑學(xué)生證方可辦理。基本流程：

填寫經(jīng)費(fèi)支用單→ 單位財務(wù)主管和會計簽字→ 經(jīng)手人簽字→ 銀行出納領(lǐng)取支票

3.報銷支票

辦事人員用支票購買物品要開據(jù)國家正式發(fā)票，發(fā)票必需是北京市或天津市和廊坊市發(fā)票，發(fā)票背面有經(jīng)手和驗(yàn)收倆人簽字。內(nèi)容包括：

（1）付款單位

（2）日期

（3）所購買物品名稱、數(shù)量、單價、金額。

（4）財務(wù)專用章、經(jīng)辦人驗(yàn)收人簽字或蓋章。

（5）會計或辦事人員詳細(xì)填寫報銷附簽所要求的內(nèi)容，會計人員并帶單位指標(biāo)本報銷支票。大額支取需領(lǐng)導(dǎo)人簽字。

4．外地匯款

由用款人提出申請，填寫經(jīng)費(fèi)支用單，和銀行電匯單一式三聯(lián)，填寫內(nèi)容：

（1）單位財務(wù)主管、經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人、會計和經(jīng)手人簽章

（2）收款單位名稱

（3）開戶銀行及賬號

（4）金額、用途

（5）填寫完畢送交銀行，憑第一聯(lián)銀行回單記賬

5．匯票

由用款人提出申請?zhí)顚懡?jīng)費(fèi)支用單，并填寫銀行匯票委托書，填寫內(nèi)容：

（1）單位財務(wù)主管簽章、經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人、會計、經(jīng)手人簽章

（2）委托書需填寫以下內(nèi)容:

a)收款單位名稱

b)兌付地點(diǎn)省市（縣）的兌付行名稱

c)金額、用途

l 填寫完畢送交銀行辦理匯票，憑第一聯(lián)銀行回單記賬

6．本市匯款

由用款人提出申請，填寫經(jīng)費(fèi)支用單和銀行進(jìn)賬單三聯(lián)，填寫內(nèi)容：

（1）賬號、經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人、會計經(jīng)手人簽章

（2）進(jìn)賬單需填寫收款單位名稱、銀行賬號及開戶銀行名稱

（3）金額、用途

（4）送交銀行憑第一聯(lián)回單記賬