第一篇：云南省地方稅務(wù)局關(guān)于進一步加強發(fā)票開具管理有關(guān)問題的通知

云南省地方稅務(wù)局關(guān)于進一步加強發(fā)票開具管理有關(guān)問題的通知

云地稅征字〔2011〕30號

各州、市地方稅務(wù)局，省局直屬征收局:

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于普通發(fā)票簡并換版的規(guī)定，從2011年1月1日起，全省地稅系統(tǒng)全部使用新版普通發(fā)票。鑒于新版發(fā)票通用開具的特殊性，為加強普通發(fā)票的開具管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其《實施細則》的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省地稅發(fā)票管理工作實際，現(xiàn)就加強普通發(fā)票開具的有關(guān)問題通知如下：

一、云南省地方稅務(wù)局新版普通發(fā)票開具管理的范圍。根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第3條“本辦法所稱發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證”和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第26條“填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準開具發(fā)票”的規(guī)定，云南省地稅系統(tǒng)普通發(fā)票只能開具涉及繳納地方稅收的經(jīng)營項目，不得開具非經(jīng)營性收入項目。各地要加強發(fā)票的開具管理，嚴格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其《實施細則》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，二、進一步加強代開普通發(fā)票管理。各級地稅部門要加強代開普通發(fā)票的管理工作，嚴格執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函〔2004〕1024號）的相關(guān)規(guī)定，在受理代開普通發(fā)票申請時，要嚴格審核代開普通發(fā)票的相關(guān)要件，必備資料必須留檔保管。不得用地稅普通發(fā)票代開非應(yīng)稅項目收入，不得違規(guī)代開發(fā)票。對違反規(guī)定代開發(fā)票的將追究相關(guān)人員的責任。

三、各級地稅部門要強化對納稅人普通發(fā)票的用票管理，加強日常的監(jiān)督檢查工作。對不按規(guī)定開具普通發(fā)票或開具非應(yīng)稅項目的要及時進行規(guī)范，對違反發(fā)票管理規(guī)定的行為，必須嚴格按照相關(guān)規(guī)定進行處罰。

二○一一年十一月十一日

第二篇：江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)票管理有關(guān)問題的通知

江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)票管理有關(guān)問題的通知

發(fā)文文號： 蘇地稅函[2011]196號

發(fā)文部門： 江蘇省地方稅務(wù)局

發(fā)文時間： 2011-8-2

編輯時間： 2011-8-8

實施時間： 2011-8-2

失效時間：

法規(guī)類型： 發(fā)票管理

所屬行業(yè)： 所有行業(yè)

所屬區(qū)域： 江蘇

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發(fā)文內(nèi)容：

各省轄市及蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務(wù)局，張家港保稅區(qū)地方稅務(wù)局，蘇州市常熟地方稅務(wù)局，省地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)局：

為規(guī)范管理，現(xiàn)將發(fā)票管理中的幾個業(yè)務(wù)問題明確如下，請貫徹執(zhí)行。

一、關(guān)于新辦登記戶首次領(lǐng)購發(fā)票問題。對符合購票條件的新辦登記戶申請領(lǐng)購機打平式發(fā)票的，首次供應(yīng)數(shù)量一般不超過30份；申請領(lǐng)購機打卷式發(fā)票的，首次供應(yīng)數(shù)量一般不超過1卷；申請領(lǐng)購定額發(fā)票的，首次供應(yīng)數(shù)量為每種面額不超過1本。

二、關(guān)于手工發(fā)票使用問題。手工發(fā)票不符合未來發(fā)票改革的方向，我省將在今年10月底全部停止手工發(fā)票的使用，各地要做好相關(guān)的宣傳和引導(dǎo)工作。

三、關(guān)于發(fā)票驗舊問題。大集中系統(tǒng)已開放發(fā)票驗舊模塊，使用江蘇省地方稅務(wù)局網(wǎng)上開票系統(tǒng)以及國標稅控收款機開具發(fā)票的納稅人可實現(xiàn)系統(tǒng)自動驗舊。紅沖發(fā)票和作廢發(fā)票仍需攜帶原件至征收大廳進行查驗。

四、關(guān)于刮獎發(fā)票問題。根據(jù)發(fā)票綜合改革計劃，省局將對全省發(fā)票有獎管理制度進行統(tǒng)一規(guī)范，對現(xiàn)有的發(fā)票刮獎管理模式進行調(diào)整，請各地合理安排刮獎發(fā)票印制計劃，嚴格控制納稅人刮獎發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量。

上述規(guī)定在執(zhí)行中如遇到問題，請及時向省局反饋。

二○一一年八月二日

第三篇：稅務(wù)局發(fā)票開具申請

發(fā)票開具申請

**稅務(wù)局：

我公司承建******合同段，因施工需要，需租用***挖機

一臺，單價***元/小時，合計金額*****元（大寫*******元整）。

********合同段項目經(jīng)理部

2014年1月3日

第四篇：黑龍江省地方稅務(wù)局 黑龍江省民政廳關(guān)于進一步規(guī)范民間組織發(fā)票使用管理有關(guān)問題的通知

黑龍江省地方稅務(wù)局 黑龍江省民政廳關(guān)于進一步規(guī)范民間組織發(fā)票使用管理有關(guān)問題的通知

黑民管[2006]89號

發(fā)文時間：

大興安嶺行署地方稅務(wù)局、民政局，各市、縣地方稅務(wù)局、民政局，省農(nóng)墾總局、森工總局民政局，省級民間組織；

自2003年開始啟用《黑龍江省民間組織專用發(fā)票》（以下簡稱“專用發(fā)票”）以來，絕大部分民間組織都能按照省地方稅務(wù)局、省民政廳、省財政廳的相關(guān)規(guī)定，嚴格管理，規(guī)范使用”專用發(fā)票”，促進了民間組織各項業(yè)務(wù)的開展。但最近一個時期，地稅機關(guān)和民政部門在日常監(jiān)管和檢查中發(fā)現(xiàn)，個別民問組織在使用“專用發(fā)票”時，存在著超范圍和使用過期作廢發(fā)票等問題，這種做法違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，屬未按規(guī)定使用發(fā)票的行為。為了進一步加強民間組織“專用發(fā)票”的使用管理，規(guī)范發(fā)售程序，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、各民間組織必須嚴格執(zhí)行“黑民管[2003]11號”和“黑民管[2003]56號”文件中有關(guān)民間組織發(fā)票使用范圍的規(guī)定，即：民間組織在提供屬免征營業(yè)稅范圍的服務(wù)時，使用《黑龍江省民間組織專用發(fā)票》；民間組織在提供屬應(yīng)稅范圍的經(jīng)營性服務(wù)時，使用《黑龍江省行政事業(yè)單位經(jīng)營性收費統(tǒng)一發(fā)票》；民間組織在收取會費、接受捐助款（物）、劃轉(zhuǎn)經(jīng)費時，使用省財政廳統(tǒng)一印制的財政票據(jù)。各民間組織不得擅自變更、擴大各種票據(jù)的使用范圍。

二、各級地稅機關(guān)和民政部門要按照“黑地稅聯(lián)[2003]4號”文件要求，加強民間組織發(fā)票的發(fā)售管理。從2007年1月1日起，“專用發(fā)票”的領(lǐng)購實行“領(lǐng)購簿制度”，民間組織必須持民間組織管理局辦理的登記證書到主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，憑登記證書和稅務(wù)登記證副本到主管的民政部門辦理“黑龍江省民間組織專用發(fā)票購領(lǐng)薄”（以下簡稱“領(lǐng)購薄”），購買發(fā)票時憑“領(lǐng)購薄’和經(jīng)主管地稅機關(guān)審核后《黑龍江省民間組織專用發(fā)票領(lǐng)購申請表》，到主管民政部門領(lǐng)購“專用發(fā)票”，同時在購領(lǐng)新發(fā)票時主管民政部門要嚴格查驗已用發(fā)票的存根，確認沒有問題可向其繼續(xù)發(fā)售“專用發(fā)票”。

三、各級地稅機關(guān)要對民間組織報審的《黑龍江省民間組織專用發(fā)票領(lǐng)購申請表》要認真審核，并輸入微機管理，對民間組織“專用發(fā)票”的使用情況加強檢查，發(fā)現(xiàn)問題要按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的相關(guān)規(guī)定進行處罰。

四、各級民政部門要建立健全“專用發(fā)票”領(lǐng)購制度，設(shè)立“專用發(fā)票”發(fā)售臺賬，詳細記載“專用發(fā)票”的發(fā)售情況。在“領(lǐng)購薄”認真記載發(fā)票領(lǐng)購情況。并將經(jīng)地稅主管機關(guān)審核的《黑龍江省民間組織專用發(fā)票領(lǐng)購申請表》裝訂成冊備查。對違反法律法規(guī)擅自變更、擴大“專用發(fā)票”使用范圍和使用過期作廢票據(jù)的民間組織，除停止向其發(fā)售各類發(fā)票、票據(jù)外，民政部門視其違法行為的嚴重程度依據(jù)管理權(quán)限分別給予罰款、警告、責令停止活動乃至撤銷登記的處罰。

五、各級地方稅務(wù)機關(guān)和民政部門要密切配合，對民間組織的發(fā)票使用管理加強指導(dǎo)，促使其民間組織正確使用“專用發(fā)票”，支持和鼓勵民間組織開展各項社會服務(wù)活動。

二〇〇六年九月一日

第五篇：發(fā)票開具問題匯總

發(fā)票的專業(yè)問題 2017-05-27

1、增值稅發(fā)票種類有哪些?

答：我國全面推開營改增以后，納稅人常用的增值稅發(fā)票包括：

增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(只能用到2016年6月30日)等。

2、增值稅發(fā)票如何開具?

答：從發(fā)票開具來看，增值稅一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人只能自行開具增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，若對方需要增值稅專用發(fā)票，需要向稅務(wù)機關(guān)申請代開。

其他納稅人如自然人，同樣只能通過代開方式開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

從受票方來說，增值稅專用發(fā)票只能開具給除自然人外的增值稅納稅人，而增值稅普通發(fā)票可以開具給所有的受票對象。

3、增值稅專用發(fā)票如何認證?

答：增值稅專用發(fā)票認證是指通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)對增值稅發(fā)票所包含的數(shù)據(jù)進行識別、確認。一般情況下，采用一般計稅方法的增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票以后，需在180日內(nèi)進行認證，并在認證通過的次月按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額。

4、我公司收到運輸企業(yè)7月份開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，是否可以作為增值稅抵扣憑證? 答：不能作為抵扣憑證，應(yīng)退還給開票單位，并要求其重新開具增值稅專用發(fā)票。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第99號)規(guī)定，增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票最遲可使用至2016年6月30日，7月1日起停止使用。

5、我公司購買服務(wù)后要求對方單位開具發(fā)票，但對方單位說已開始使用電子發(fā)票，僅提供了一個網(wǎng)絡(luò)地址，讓我們自行下載打印，請問這樣自行下載打印的發(fā)票可以作為記賬憑證嗎?

答：可以。《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第84號)第三條規(guī)定，電子發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印電子發(fā)票的版式文件(彩色或黑白均可)，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

6、一般納稅人企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票都要認證嗎?

答：不是的。根據(jù)規(guī)定，紅字增值稅專用發(fā)票不需要認證。納稅人初次購買增值稅稅控設(shè)備，根據(jù)政策可以全額抵減應(yīng)納稅額，因此也不需要進行認證。

同時，一般納稅人取得的用于免稅事項、簡易征收事項和集體福利、個人消費等事項的進項，即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不得抵扣。具體有關(guān)不得抵扣的進項稅額，可參考財稅〔2016〕36號文附件一第二十七條。因此，不得抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票經(jīng)認證后作進項稅額轉(zhuǎn)出操作。另外，需要特別提醒的是，由于不動產(chǎn)使用壽命較長，納稅人在使用過程中，購買初期可能用于非應(yīng)稅項目不得抵扣進項，而以后有可能轉(zhuǎn)為用于應(yīng)稅項目。根據(jù)最新稅法規(guī)定，在轉(zhuǎn)為應(yīng)稅項目時，不動產(chǎn)可計算抵扣相應(yīng)的進項稅額。而計算抵扣的基礎(chǔ)，是購買不動產(chǎn)時已經(jīng)認證了相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，然后進項轉(zhuǎn)出的進項稅額。

7、我單位是增值稅一般納稅人，因商品質(zhì)量問題購買方要求全額退貨，由于該發(fā)票已認證抵扣，購買方按規(guī)定填開了《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，但后經(jīng)協(xié)商最終確認為部分退貨，請問是否可依舊購買方按全額填開的《信息表》開具小于該《信息表》金額的紅字增值稅專用發(fā)票?

答：不可以，應(yīng)要求購買方作廢原信息表，并重新按照協(xié)商結(jié)果填開一張新的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)第一條第(三)規(guī)定，銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

8、我公司為保險企業(yè)，日常業(yè)務(wù)中經(jīng)常要向個人保險代理人支付保險代理服務(wù)的傭金、獎勵和勞務(wù)費，為更方便得取得扣稅憑證，請問是否可由我公司到稅務(wù)機關(guān)申請匯總代開發(fā)票? 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第45號)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第24號)的有關(guān)規(guī)定，委托保險企業(yè)代征。接受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管國稅機關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

9、請問保險企業(yè)申請匯總代開個人保險代理人提供保險代理服務(wù)的增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票時需要準備哪些資料? 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第45號)規(guī)定，保險企業(yè)應(yīng)為接受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的保險企業(yè)。保險企業(yè)代個人保險代理人申請匯總代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)向主管國稅機關(guān)出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細清單。保險企業(yè)應(yīng)將個人保險代理人的詳細信息，作為代開增值稅發(fā)票的清單，隨發(fā)票入賬。上述個人保險代理人為自然人。

10、我公司是商業(yè)銀行(一般納稅人)，新購置了商業(yè)用房準備裝修后作為營業(yè)網(wǎng)點，請問裝修費用取得的增值稅專用發(fā)票是否也需要分兩年才能抵扣?

答：納稅人新建、改建、擴建、修繕、不動產(chǎn)，屬于不動產(chǎn)在建工程。需要根據(jù)裝飾不動產(chǎn)占不動產(chǎn)原值的比例區(qū)別對待。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第15號)第三條規(guī)定，納稅人2016年5月1日后購進貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進項稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣。不動產(chǎn)原值,是指取得不動產(chǎn)時的購置原價或作價。

因此，如果裝飾不動產(chǎn)的費用未超過購置不動產(chǎn)原值50%的，可在取得增值稅專用發(fā)票的當期一次性抵扣。需注意的是構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施也應(yīng)計算在裝飾不動產(chǎn)的費用中。

11、我酒店為一般納稅人，和企業(yè)簽訂了會議服務(wù)合同，會議服務(wù)價格中包含了參會人員的食宿。請問在開具發(fā)票時是否可以將食宿費用作為會議服務(wù)的價外費用一并開具增值稅專用發(fā)票?

答：試點納稅人提供會議服務(wù)，包括住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務(wù)，屬于兼營行為，在開具增值稅發(fā)票的時候不得將上述服務(wù)項目統(tǒng)一開具為“會議費”，應(yīng)按照《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》規(guī)定的服務(wù)編碼，在同一張發(fā)票上據(jù)實分項分別填寫。

12、我公司7月份仍收到由地稅部門監(jiān)制的冠名發(fā)票，按文件規(guī)定，營改增后地稅發(fā)票應(yīng)只能使用到6月30日，但開票單位說其發(fā)票可延用到8月31日，請問是否有這樣的情況? 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)第三條第(七)款規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機關(guān)不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。具體使用期限可咨詢當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)或12366熱線。

13、外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票如何辦理出口退稅?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票辦理出口退稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第22號)規(guī)定：“

二、外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅提供經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核允許納稅人抵扣其進項稅額的增值稅專用發(fā)票，分別按以下對應(yīng)要求申報并提供相應(yīng)資料：

(一)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第二十八條規(guī)定的允許抵扣的丟失抵扣聯(lián)的已開具增值稅專用發(fā)票

1.外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。

2.外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅?！?/p>

14、增值稅專票被盜、丟失了咋辦? 答：國家稅務(wù)總局《關(guān)于被盜、丟失增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第50號)明確，決定取消納稅人的增值稅專用發(fā)票發(fā)生被盜、丟失時必須統(tǒng)一在《中國稅務(wù)報》上刊登“遺失聲明”的規(guī)定。即：發(fā)生發(fā)票被盜、丟失情形時，使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當于發(fā)現(xiàn)被盜、丟失當日書面報告稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。

15、已納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人是否可以領(lǐng)用通用定額發(fā)票和手工發(fā)票(百元版)?

答：已納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人應(yīng)按照規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票;對于確有需求如不便使用稅控系統(tǒng)開票、小額收費等使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人可以向主管國稅機關(guān)申請領(lǐng)用通用定額發(fā)票或通用手工發(fā)票(百元版)。

16、商家為消費者開具增值稅專用發(fā)票有什么要求? 答：納稅人應(yīng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,由購買方提供4項信息:名稱(不得為自然人)、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號,如果購買方能將上述信息準確提供給商家,就可以開具增值稅專用發(fā)票,不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。

若實際付款人(現(xiàn)金、刷卡、第三方支付平臺等)屬于其他個人,但要求開具專用發(fā)票的“購買方”為單位的,銷售方可在“備注欄”注明實際付款人的名稱和有效證件號碼。

27、納稅人取得境外的發(fā)票，是否可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證?

答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)第三十三條規(guī)定：“單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認可后，方可作為記賬核算的憑證?！?/p>

18、一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可否匯總開具增值稅專用發(fā)票?

答：

一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十二條規(guī)定：“一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》(附件2)，并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章?！?/p>

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于將稀土企業(yè)開具的發(fā)票納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項目管理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第17號)規(guī)定：“

一、自2012年6月1日起，稀土企業(yè)必須通過增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)(稀土企業(yè)專用版)開具增值(三)不得匯總開具增值稅專用發(fā)票，每張專用發(fā)票最多填列七行貨物或應(yīng)稅勞務(wù)?！?/p>

三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油經(jīng)銷企業(yè)開具的增值稅發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽版管理的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第33號)規(guī)定：“

一、自2014年8月1日起，成品油生產(chǎn)企業(yè)必須通過增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)(石腦油、燃料油專用版)開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

二、開具增值稅發(fā)票的有關(guān)要求??(三)上述增值稅專用發(fā)票都不得匯總開具，每張發(fā)票的‘貨物和應(yīng)稅勞務(wù)名稱’欄最多填列7行。”

19、一般納稅人適用簡易辦法計稅的,能否開具增值稅專用發(fā)票? 答：除以下情形之外,適用簡易計稅方法的應(yīng)稅項目可以開具專票：

(1)屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液,按照簡易辦法依照3%征收率計算應(yīng)納稅額的;(2)納稅人銷售舊貨的;(3)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征稅的;(4)稅收法規(guī)規(guī)定不得開具專用發(fā)票的其他情形。

20、一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記范圍業(yè)務(wù)，是自開發(fā)票還是由稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票? 答：一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票。

21、原純地稅戶，營改增后登記為增值稅一般人，可否選擇在國稅機關(guān)代開發(fā)票,不買稅控機具? 答：不可以。一般納稅人應(yīng)當自行開具發(fā)票。根據(jù)《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財稅〔2012〕15號)文件規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日(含)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

22、銷售建筑服務(wù)、不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)時開票有什么特殊規(guī)定? 答：提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。

銷售不動產(chǎn),納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼(無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫)，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

23、建筑分包項目,總包方和分包方分別如何開具發(fā)票? 答：分包方就所承包項目向總包方開票，總包方按規(guī)定向建筑工程發(fā)包方全額開具增值稅發(fā)票,票面不體現(xiàn)差額扣除分包款。

24、納稅人提供建筑服務(wù)，總公司為所屬分公司的建筑項目購買貨物、服務(wù)支付貨款或銀行承兌,造成購進貨物的實際付款單位與取得增值稅專用發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的，能否抵扣增值稅進項稅額?

答：按照實質(zhì)重于形式的原則,根據(jù)國稅函〔2006〕1211號規(guī)定,對分公司購買貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專用發(fā)票,由總公司統(tǒng)一支付貨款,造成購進貨物的實際付款單位與發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的,不屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)〔1995〕192號)第一條第(三)款有關(guān)規(guī)定的情形,允許抵扣增值稅進項稅額。

因此,分公司購買貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專用發(fā)票,由總公司統(tǒng)一支付貨款,造成購進貨物的實際付款單位與發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的,允許抵扣增值稅進項稅額。

25、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房產(chǎn),房產(chǎn)屬于2個以上共有人所有，發(fā)票上如何開具共有人信息購貨方名稱一欄可以打印兩個共有人名稱，但納稅人識別號只能錄入一位購買方身份證號，發(fā)票如何開具?

答：對于共有人購買房產(chǎn)時，發(fā)票購買方名稱一欄可以填寫兩個共有人名稱，納稅人識別號一欄先填寫其中一個共有人有效證件號碼，在備注欄內(nèi)填寫另一個共有人有效證件號碼和房產(chǎn)地址等信息。

26、營改增后，存款利息是否可以開具增值稅普通發(fā)票? 答：營改增后，存款利息屬于不征收增值稅的項目，不能開具增值稅發(fā)票。

27、試點納稅人提供會議服務(wù)如何開具增值稅發(fā)票? 答：試點納稅人提供會議服務(wù)，包括住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務(wù)的,屬于兼營行為，在開具增值稅發(fā)票時不得將上述服務(wù)項目統(tǒng)一開具為“會議費”，應(yīng)按照《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》規(guī)定的商品和服務(wù)編碼,在同一張發(fā)票上據(jù)實分項填列,并在備注欄中注明會議名稱和參會人數(shù)。

28、接到國外的形式發(fā)票如何入賬?是否需要到稅務(wù)部門登記備案? 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國財政部令第6號)文件的規(guī)定：單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。

因此，貴公司取得境外憑證可以列支，但稅務(wù)機關(guān)審查時需要由貴單位提供確認證明。

29、納稅人開具增值稅專用發(fā)票時，貨物品種較多時應(yīng)如何開具發(fā)票? 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。

30、物業(yè)費及水電費可以開具增值稅專用發(fā)票嗎? 答：除了購買方屬于其他個人不得開具增值稅專用發(fā)票以外，其他情況可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。

31、健身場所能否開具增值稅專用發(fā)票? 答：納稅人提供體育服務(wù)，除了購買方屬于其他個人不得開具增值稅專用發(fā)票以外，其他情況可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。

32、提供餐飲服務(wù)購入農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額如何進行抵扣? 答：餐飲企業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,按以下規(guī)定計算抵扣進項稅額:(1)向增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票或增值稅普通發(fā)票。按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，或按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進項稅額。

(2)向小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，可取得對方開具的增值稅普通發(fā)票,并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進項稅額。

(3)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人購進自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，餐飲企業(yè)可開具增值稅普通發(fā)票(系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動打印“收購”字樣)，并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進項稅額。其中從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進初級農(nóng)產(chǎn)品,取得增值稅普通發(fā)票上“稅額欄”有數(shù)據(jù)的，可以按照農(nóng)產(chǎn)品買價和13%扣除率計算抵扣進項稅額;“稅額欄”數(shù)據(jù)為“免稅”或“*”的，不得計算抵扣進項稅額。

33、物業(yè)公司代收代交的水電費、代收的維修基金在地稅時雖然開票但交營業(yè)稅時可以差額扣除，營改增后，怎么開具發(fā)票?

答：物業(yè)公司代收水電費，如果以自己的名義為客戶開具發(fā)票，應(yīng)按適用稅率申報繳納增值稅。

同時符合以下條件的代收代交的水電費，不屬于物業(yè)公司的價外費用：

(1)自來水公司、電力公司將發(fā)票開具給客戶;(2)物業(yè)公司將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給客戶;(3)物業(yè)公司按自來水公司、電力公司實際收取的水電費與客戶結(jié)算。

住宅專項維修基金,是指物業(yè)公司接受業(yè)主管理委員會或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人委托代管的房屋共用部位維修基金和共用設(shè)施設(shè)備維修基金，不屬于增值稅征收范圍，也不能開具增值稅發(fā)票。

34、我公司取得快遞公司的發(fā)票，但沒有填寫開具公司名稱，財務(wù)人員直接以手寫的形式填進去。這種情況下發(fā)生的真實合理的費用，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除? 答：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕114號)第六條規(guī)定，加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除?！栋l(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定，不符合法規(guī)的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。第二十三條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當按照法規(guī)的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。

因此，企業(yè)索取發(fā)票時應(yīng)根據(jù)以上規(guī)定，在取得發(fā)票時，一定要注意其合法性，不得索取填寫項目不齊全，內(nèi)容不真實，沒有加蓋財務(wù)印章或者發(fā)票專用章等不符合規(guī)定的發(fā)票，對不符合規(guī)定的發(fā)票，任何單位有權(quán)拒收，也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。