第一篇：(喬鵬)律師行業(yè)稅收調(diào)研提綱

律師行業(yè)稅收政策調(diào)研提綱

一、本地區(qū)律師事務(wù)所及律師隊伍基本情況，包括律師事務(wù)所數(shù)量、類型（個人合伙、個人獨資、國有）；執(zhí)業(yè)律師人員數(shù)量、從業(yè)情況，兼職律師人員數(shù)量及占本地區(qū)執(zhí)業(yè)律師人員數(shù)量的比例等。

二、本地區(qū)律師事務(wù)所2008年-2010年營業(yè)收入、繳納稅款、基金及盈利情況；當(dāng)?shù)芈蓭熓聞?wù)所律師辦理案件費(fèi)用支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？

三、本地區(qū)對律師行業(yè)采取哪種稅款征收方式（查賬征收、核定征收），二者征收方式比例達(dá)到多少？如果采取查賬征收，對營業(yè)稅、個人所得稅按照什么標(biāo)準(zhǔn)和征收率進(jìn)行核定征收，沒有采取查賬征收的原因是什么？

四、本地區(qū)總體稅負(fù)與律師行業(yè)稅負(fù)情況比較；律師行業(yè)稅負(fù)偏高/低的原因是什么？

五、對律師行業(yè)稅收政策和征收管理的意見建議。

律師行業(yè)稅收情況調(diào)查表

調(diào)查對象名稱： 陜西喬鵬律師事務(wù)所類型（個人合伙、個人獨資、國有）：個人獨資

填表人：張煥霞單位負(fù)責(zé)人：喬鵬填表日期：2011年 7月4日

真誠地感謝您的配合與支持！

第二篇：石化行業(yè)稅收自查提綱

一、油氣田企業(yè)

（一）營業(yè)稅

1.增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征收范圍之外的應(yīng)稅勞務(wù)未足額納稅。

2.使用自備管道運(yùn)輸原油、天然氣等并收取相應(yīng)費(fèi)用，且不屬于《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則>第十一條有關(guān)問題的通知》（財稅〔XX〕160號）所明確免稅范圍，應(yīng)征營業(yè)稅項目繳稅情況。

3．企業(yè)在國內(nèi)異地工程施工，在施工地的納稅情況。

4．以房屋、無形資產(chǎn)對外投資入股，在轉(zhuǎn)讓其股權(quán)時納稅情況。

5．以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股，不參與被投資企業(yè)的利潤分配，不共擔(dān)投資風(fēng)險，其取得的實物或其他補(bǔ)償收入是否已按“租賃業(yè)”申報營業(yè)稅。

6．將房產(chǎn)、土地等不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)抵債轉(zhuǎn)讓給其他單位或被法院拍賣的房產(chǎn)，是否已視同銷售不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)申報納稅。

7．企業(yè)以所擁有的土地、房屋以及其他有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外出租所取得的收入是否已足額申報納稅。

8．石化企業(yè)所屬房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅情況。

（二）企業(yè)所得稅

1．設(shè)置賬外賬，隱匿或少報經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租金收入、對外投資收益及其他收入。

2．未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)自行彌補(bǔ)以前虧損。

3．利用往來賬戶延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。

4．將應(yīng)稅收入作為非應(yīng)稅收入申報。

5．需經(jīng)批準(zhǔn)方可稅前扣除的項目，企業(yè)未經(jīng)批準(zhǔn)自行稅前扣除且未作納稅調(diào)整。

6．將行政罰款、集資、非公益捐贈、攤派等不合理開支稅前扣除未作納稅調(diào)整。

7．工效掛鉤的工資基數(shù)不報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實發(fā)數(shù)。

8．多計提固定資產(chǎn)折舊。

9．壞賬準(zhǔn)備金、研發(fā)費(fèi)用等不按規(guī)定提取、列支。

10．白條等不符合規(guī)定的憑證作報銷單據(jù)，列支成本費(fèi)用。

11．將應(yīng)屬資本性支出、對外投資支出等列入成本費(fèi)用。

12．將用于職工公寓、食堂的水電費(fèi)、熱水費(fèi)、天然氣費(fèi)等各項支出在稅前扣除。

13．因鉆探的油井報廢而損失的原材料作正常損失處理。

（三）資源稅

1．企業(yè)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品納稅情況。

2．企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品扣繳資源稅情況。

3．企業(yè)超出規(guī)定免稅范圍自用的原油、天然氣納稅情況。

（四）個人所得稅

企業(yè)高層管理人員薪金、向境外派遣勞務(wù)人員工資薪金、向股東派發(fā)的股息紅利、代職工購買保險、向職工發(fā)放的各類補(bǔ)貼等代扣代繳個人所得稅情況。

（五）其他各稅

二、石油加工企業(yè)（石油煉制、石油化工）

（一）增值稅

1．進(jìn)項稅額檢查

（1）申報抵扣稅款的增值稅專用發(fā)票及其他抵扣稅款憑證是否真票，取得是否合法，業(yè)務(wù)是否真實。如從其關(guān)聯(lián)企業(yè)（專門成立供應(yīng)落地油等的廢舊物資企業(yè)）取得虛開廢舊物資銷售發(fā)票抵扣稅款；購進(jìn)原料油未取得增值稅專用發(fā)票而取得廢舊物資發(fā)票抵扣稅款。

（2）固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項稅額。

（3）購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)未作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

（4）發(fā)生非正常損失未作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

（5）進(jìn)貨退出或折讓貨物不沖減或延期沖減進(jìn)項稅額。

（6）領(lǐng)用已抵扣稅款原材料未作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

2．銷項稅額檢查

（1）取得銷售收入不計提增值稅銷項稅額。

（2）隨同貨物銷售而收取的價外費(fèi)用未按規(guī)定作收入。

（3）未按規(guī)定時限計算銷售收入。

（4）銷售應(yīng)稅貨物錯用適用稅率。

（5）將取得的應(yīng)繳納增值稅的收入申報繳納營業(yè)稅。

（6）用于本企業(yè)服務(wù)、娛樂、運(yùn)輸、集體福利等方面的自產(chǎn)油品不按規(guī)定計提銷項稅額。

（7）將自產(chǎn)的半成品油、成品油等用于贊助、捐贈、無償贈送等，未按規(guī)定計提銷項稅額。

（8）將購進(jìn)貨物贈送其他單位，未計提銷項稅額。

（9）采用“以物易物”、“以貨抵債”方式銷售貨物未計提銷項稅額。

（10）以明顯不合理的低價銷售成品油。如低價銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)和關(guān)系單位等的成品油。

（二）消費(fèi)稅

1．采取變換油品名稱的手段不交或少交消費(fèi)稅。

2.自用應(yīng)稅油品未按規(guī)定計提消費(fèi)稅。

3.受托加工應(yīng)稅油品未按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅，混淆油品名稱少計消費(fèi)稅。

（三）企業(yè)所得稅（參考油氣田企業(yè)檢查內(nèi)容）

（四）營業(yè)稅（參考油氣田企業(yè)檢查內(nèi)容）

（五）個人所得稅（參考油氣田企業(yè)檢查內(nèi)容）

（六）其他各稅

三、成品油經(jīng)銷企業(yè)

經(jīng)銷企業(yè)采取通過稅控加油機(jī)、直接送貨、帶客戶直接購銷等多種方式經(jīng)營油品，檢查時要注意從購、銷、存、運(yùn)各個相關(guān)聯(lián)的環(huán)節(jié)入手，結(jié)合資金流向進(jìn)行關(guān)聯(lián)性、符合性分析，從中查找疑點，確定檢查重點和突破口。

（一）增值稅

1．進(jìn)項稅額檢查

（1）無購進(jìn)油品取得并滯留增值稅專用發(fā)票，不認(rèn)證不抵扣，所購貨物不計庫存。

（2）購進(jìn)的油品與增值稅專用發(fā)票上注明的貨物名稱、數(shù)量與金額不一致。

（3）油庫（罐）庫存為他人代存油品。

（4）油品發(fā)生非正常損失未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額。

（5）購進(jìn)油品所支付款項的單位與開具增值稅抵扣憑證的單位不一致。

（6）以現(xiàn)金支出、背書轉(zhuǎn)讓等付款方式進(jìn)行虛假貨物交易。

（7）取得虛開、代開增值稅專用發(fā)票。

2．銷項稅額檢查

（1）虛開、代開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。

（2）未按規(guī)定安裝、使用稅控加油機(jī)。

（3）賬外銷售經(jīng)營，不計、少計收入。

（4）收取的價外費(fèi)用未按規(guī)定計提銷項稅額。

（5）發(fā)生的視同銷售行為未計提銷項稅額。

（6）以物易物、以物抵債未計提銷項稅額。

（7）銷貨退回、銷售折扣與折讓未按規(guī)定開具紅字發(fā)票。

（8）購貨方將滯留票退回，違規(guī)為其重開增值稅專用發(fā)票。

（二）企業(yè)所得稅

1．應(yīng)稅收入真實性、完整性檢查

（1）直銷經(jīng)營、摻兌燃料油銷售等賬外經(jīng)營收入不入賬。

（2）現(xiàn)金銷售收入不入賬，減少應(yīng)稅收入。

（3）收取價外費(fèi)用、視同銷售等行為，未正確計算應(yīng)納稅所得額。

（4）關(guān)聯(lián)企業(yè)間進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易，減少應(yīng)納稅所得額。

（5）將應(yīng)稅收入掛賬不及時結(jié)轉(zhuǎn)，影響當(dāng)期損益。

2.稅前扣除項目真實性、合法性檢查

（1）成本費(fèi)用不真實，未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

（2）固定資產(chǎn)未按規(guī)定計提折舊。

（3）混淆收益性支出與資本性支出，將固定資產(chǎn)改擴(kuò)建及裝修支出記入當(dāng)期費(fèi)用。

（4）自關(guān)聯(lián)方取得借款金額超過其注冊資本50%部分的利息支出稅前扣除。

（5）列支與其經(jīng)營無關(guān)的支出。

（6）白條等不符合規(guī)定憑證作報銷單據(jù)，列支成本費(fèi)用。

（三）營業(yè)稅（參考油氣田企業(yè)檢查內(nèi)容）

（四）個人所得稅（參考油氣田企業(yè)檢查內(nèi)容）

（五）其他各稅

第三篇：快遞行業(yè)調(diào)研提綱

調(diào)研提綱

一、調(diào)研目的此次調(diào)研以武漢市汽車生產(chǎn)行業(yè)的一些龍頭企業(yè)作為調(diào)研對象，通過對它們的實地考察和對相關(guān)部門負(fù)責(zé)人的訪談，了解企業(yè)目前物流發(fā)展現(xiàn)狀，了解這些汽車生產(chǎn)企業(yè)在其物流發(fā)展中遇到的瓶頸問題，從而總結(jié)目前湖北省武漢市汽車行業(yè)物流發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展中遇到的一些困難，為有關(guān)政府部門制定武漢市中長期物流戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃提供一定的支持和依據(jù)。

二、調(diào)研對象

武漢市汽車生產(chǎn)行業(yè)的一些龍頭企業(yè)，比如神龍汽車有限公司、東風(fēng)本田汽車(武漢)有限公司、東風(fēng)汽車有限公司、東風(fēng)電動車輛有限公司等4個整車生產(chǎn)企業(yè)所形成的全國汽車工業(yè)的重要生產(chǎn)基地作為我們此次調(diào)研的主要對象。

主要對調(diào)研企業(yè)的采購部、生產(chǎn)部、銷售部以及財務(wù)部進(jìn)行重點調(diào)研，以獲取相關(guān)資料和數(shù)據(jù)。

三、調(diào)研時間

12月4日至12月10日

四、調(diào)研內(nèi)容

通過對武漢市汽車行業(yè)的一些龍頭企業(yè)進(jìn)行實地的考察與訪談，我們主要想了解一下內(nèi)容：

1.企業(yè)自身背景。企業(yè)名稱，性質(zhì)（國有、民營、外資、其他），企業(yè)員工總數(shù)，注冊資本，擁有網(wǎng)點數(shù)，年完成貨運(yùn)量等。

2.企業(yè)物流模式。弄清被到調(diào)研企業(yè)物流的模式，是自營式物流還是外包式物流，或者是部分外包的模式。

如果是自營式物流，需要了解企業(yè)自營式物流的投入與產(chǎn)出情況，明確企業(yè)自身物流所處的發(fā)展階段，找出企業(yè)自營物流的核心競爭能力以及影響企業(yè)物流發(fā)展的一些瓶頸因素。具體內(nèi)容如下：

（1）企業(yè)目前能夠完成物流活動中那些環(huán)節(jié)：倉儲、配送、運(yùn)輸、總體供應(yīng)鏈解決方案、保險、保管、存貨管理、流通加工與包裝、其他業(yè)務(wù)等。

（2）目前企業(yè)物流發(fā)展中遇到的瓶頸因素有哪些，主要包括物流基礎(chǔ)設(shè)施不足、信息系統(tǒng)建設(shè)跟不上、公共技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)不配套、政策性障礙問題嚴(yán)重、其他

等，以及各因素所占的權(quán)重情況。并對各方面因素展開詳細(xì)調(diào)研，例如在調(diào)研企業(yè)物流基礎(chǔ)設(shè)施的時候，應(yīng)調(diào)研到企業(yè)倉房數(shù)量，規(guī)模，倉庫的裝卸、搬運(yùn)設(shè)備的自動化水平，倉庫的規(guī)劃布局是否科學(xué)、合理，托盤、貨架、集裝箱等工具的標(biāo)準(zhǔn)化程度等。在調(diào)研企業(yè)物流信息系統(tǒng)的方面要考察是否具有先進(jìn)的訂單管理系統(tǒng)、倉儲管理系統(tǒng)、運(yùn)輸管理系統(tǒng)、財務(wù)管理系統(tǒng)、貨物跟蹤查詢系統(tǒng)、全球定位系統(tǒng)、條形碼技術(shù)、ERP、DSS、EDI以及企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)和企業(yè)網(wǎng)站的建設(shè)和投入使用的效率等情況。

（3）企業(yè)是否有入駐公共物流園區(qū)，如果沒有入駐，要考察清楚沒有入駐的原因，比如本企業(yè)發(fā)展不具規(guī)模、地理位置不符合企業(yè)要求、交通運(yùn)輸銜接不便、場地租金太貴、配套設(shè)施太差、遷入費(fèi)用昂貴、服務(wù)功能不全、增值服務(wù)不足以及管理水平落后等原因。

如果企業(yè)采用的全部外包的物流模式，除了要了解其物流服務(wù)提供商的上述情況以外，還需要對其物流合作伙伴進(jìn)行進(jìn)一步的調(diào)研，需要對企業(yè)與其物流服務(wù)提供商之間的合作伙伴關(guān)系進(jìn)行考察，需要研究物流服務(wù)提供商的服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)成本等效益指標(biāo)。

3.以調(diào)研企業(yè)作為核心企業(yè)，考察以其為核心的供應(yīng)鏈上下游企業(yè)之間的供應(yīng)鏈管理情況。比如考察是否實現(xiàn)了JIT供應(yīng)、JIT生產(chǎn)/精益生產(chǎn)，是否實現(xiàn)了零庫存管理，是否實現(xiàn)了在滿足顧客服務(wù)需求，保證服務(wù)質(zhì)量與企業(yè)成本最小化，效益最大化之間的有效平衡，是否實現(xiàn)了供應(yīng)鏈的整體最優(yōu)化目標(biāo)。

4.企業(yè)對政府物流公共信息平臺的需求有哪些，比如相關(guān)政策、法規(guī)等信息查詢、市場運(yùn)行（運(yùn)價等）信息的發(fā)布、運(yùn)輸（貨源、運(yùn)力）信息發(fā)布、在線交易功能、企業(yè)信息化解決方案、通用軟件下載、物流運(yùn)輸企業(yè)信用認(rèn)證查詢、與海關(guān)、工商等政府聯(lián)網(wǎng)的物流服務(wù)平臺、金融、保險、貨物跟蹤等增值服務(wù)、企業(yè)宣傳功能以及其他需求等，并對上述需求的程度大小進(jìn)行排序。

5.目前企業(yè)最需要政府加以統(tǒng)一的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，并按照重要程度進(jìn)行排序，比如：多式聯(lián)運(yùn)銜接標(biāo)準(zhǔn)、運(yùn)單標(biāo)準(zhǔn)、車輛標(biāo)準(zhǔn)（牽引車掛車標(biāo)準(zhǔn)）、信息標(biāo)準(zhǔn)等其他標(biāo)準(zhǔn)。

6.企業(yè)迫切需要政府消除的政策障礙，比如消除區(qū)域行政壁壘（異地設(shè)點歧視）、打破企業(yè)歧視（國有、民營、內(nèi)資、外資）、稅收政策調(diào)整、物流用地調(diào)

整等。

第四篇：磚窯行業(yè)稅收調(diào)研報告

調(diào)研文章

磚窯行業(yè)稅收調(diào)研報告

磚窯行業(yè)是石廟鎮(zhèn)傳統(tǒng)支柱性產(chǎn)業(yè)，也是地方稅收收入的重要來源，將近占到全年稅收任務(wù)的三分之一。認(rèn)真開展對磚窯企業(yè)的稅收調(diào)研，對確保完成全年稅收任務(wù)、促進(jìn)企業(yè)健康良性發(fā)展、提高企業(yè)成本管理水平和依法納稅意識都具有重要意義。

現(xiàn)有的磚窯廠都是從原先的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)或村辦集體企業(yè)改制而來。有的磚廠被個人或合伙承包，有的被買斷成為個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)，成為發(fā)展民營經(jīng)濟(jì)的先頭兵。這些企業(yè)的共同特點是：財務(wù)會計制度不健全，帳簿設(shè)置簡單或混亂，或僅有一個流水帳，沒有按規(guī)定建帳記帳，查帳征收難以實現(xiàn)。針對這一問題，石廟地稅分局成立專門調(diào)查組，組織田有銀等資深專管員對此類企業(yè)展開調(diào)查。他們從企業(yè)基本情況和基礎(chǔ)征管資料入手，對磚窯整體規(guī)模、窯室大小及出磚數(shù)量、點火形式、磚機(jī)型號、塊磚耗土數(shù)量及成本測算數(shù)據(jù)等情況做了詳細(xì)的調(diào)查和記錄。

據(jù)調(diào)查，磚廠窯室一般在20——38個之間，一個窯室裝磚0.7——1.1萬塊。點一把火的磚廠窯室20——26個，日出磚量在5萬塊左右；點二把火的窯室34——38個，日出磚量在9萬塊左右。

資源稅方面。一般的磚廠年生產(chǎn)8個月左右，出磚量在1000——2000萬塊之間，銷售額80—200萬元左右。一實立方米的黏土制造480快磚，一虛立方米的黏土制造350塊，一虛方黏土相當(dāng)于70%多的實方黏土。按資源稅一方黏土1元的征收標(biāo)準(zhǔn)，一般的磚廠需年繳2—4萬元的資源稅。

成本利潤及所得稅方面。按一千塊磚計算，黏土原料款10元，內(nèi)燃和外燃耗煤細(xì)砂36元，電費(fèi)7元，直接人工費(fèi)即磚機(jī)操作人員和裝窯、出窯、點窯人員費(fèi)用22元，低值易耗品如草苫子、塑料布等5元，間接費(fèi)用如管理人員工資、耗用柴油等制造費(fèi)用10元，各項稅費(fèi)8元，總上數(shù)據(jù)，一千塊磚的成本高達(dá)98元，而這還不包括一部分折舊和半成品等損耗。近2年每千磚的價格卻在95——110元之間徘徊，已是夕陽產(chǎn)業(yè)的磚窯廠進(jìn)入微利或保本時代。管理好的企業(yè)可以實現(xiàn)部分利潤，管理差的剛剛保本或者干脆虧損，個人所得稅征收有一定難度。但是，以上分析數(shù)據(jù)僅是依照建帳標(biāo)準(zhǔn)而調(diào)查測算出的，由于企業(yè)不符合查帳征收標(biāo)準(zhǔn)，我們只能參照以上數(shù)據(jù)，按照稅法有關(guān)規(guī)定對企業(yè)實行應(yīng)稅所的率征收方式。按照銷售額80——200萬元的幅度，乘以最底應(yīng)稅所的率5%，再乘以相應(yīng)個人所得稅率，計算出稅額在0.8—2.8萬元之間。通過這種征收方式，既可以保證所得稅的征繳入庫，避免稅收流失，也促使企業(yè)盡快建立健全財務(wù)會計制度，加強(qiáng)帳簿、憑證管理，加強(qiáng)成本核算能力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和納稅信譽(yù)等級。稅收征管逐步實現(xiàn)由核定征收向查帳征收轉(zhuǎn)變。

其他地方稅方面。按照國稅歷年征收增值稅情況，每年在3——5.5萬元，這樣，地稅征收城建稅、教育費(fèi)附加0.24——0.44萬元。此外，車船使用稅、印花稅征收0.03萬元。

綜合以上分析，磚廠的稅負(fù)在3——7萬元是比較科學(xué)合理合法的。石廟分局整是基于以上調(diào)查分析，根據(jù)各個企業(yè)的具體情況，按照法定程序，采用合理的征收方式、方法核定稅額，分解到每月，實現(xiàn)稅款的均衡入庫，從而保證了稅收任務(wù)的順利完成。今后，我們將一如既往，認(rèn)真開展調(diào)查研究，掌握新情況，開拓新思路，把各項稅收工作做得更好。

石廟分局

2005.11.10

第五篇：房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項自查提綱

房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項自查提綱

為持續(xù)深入開展整頓和規(guī)范稅收秩序工作，依法查處重點行業(yè)、重點地區(qū)存在的稅收違法行為，國家稅務(wù)總局今年確定稅收專項檢查指令性行業(yè)一是房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)；二是煙草行業(yè)，房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項自查提綱。煙草行業(yè)已于3月份自查完畢，查補(bǔ)稅款上億元，自查效果比較好，現(xiàn)在進(jìn)入稽查階段，同時國家稅務(wù)總局要求房地產(chǎn)行業(yè)稅收檢查的方式是自查與重點檢查相結(jié)合，要在房地產(chǎn)行業(yè)開展全面自查，官渡區(qū)地方稅務(wù)局根據(jù)省局統(tǒng)一部署，本著為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，構(gòu)建公平和諧的稅收環(huán)境，由我局張勵紀(jì)檢組長親自組織召開房地產(chǎn)企業(yè)稅收專項檢查自查見面會，我主要是講兩方面內(nèi)容：

一是就房地產(chǎn)企業(yè)稅收專項檢查自查的方向與大家進(jìn)行探討；

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收專項檢查自查的方向：

從近幾年我們對房地產(chǎn)行業(yè)檢查的情況來看，房地產(chǎn)行業(yè)存在的涉稅違法問題較為突出，形成的原因一是企業(yè)主觀故意，抱有查得著是你的，查不著是我的的思想，隨著法制的不斷健全，偷稅的成本越來越高，風(fēng)險越來越大，這部分企業(yè)還是需要轉(zhuǎn)變觀念，依法納稅；另外一種是企業(yè)財務(wù)人員對稅收政策理解有誤，那么就應(yīng)該和主管稅收機(jī)關(guān)、稅收管理員多進(jìn)行溝通，交流，稅收管理員有義務(wù)對稅收政策進(jìn)行解釋。下面我就對歷年來在檢查過程中容易出現(xiàn)的問題進(jìn)行慨述：

取得土地使用權(quán)，從事房地產(chǎn)開發(fā)、房地產(chǎn)交易（包括房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、房屋租賃）所涉及：

（12個稅種）

營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、契稅、耕地占用稅、土地增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種。

下面就檢查中容易出現(xiàn)問題的稅種逐個說明

（一）房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅

1、檢查應(yīng)稅營業(yè)額的合理性、完整性。

一是有無直接坐支售樓收入不入賬的情況。

二是營業(yè)收入是否包括了各種價外費(fèi)用，各類手續(xù)費(fèi)、管理費(fèi)、獎勵返還收入是否按規(guī)定計入應(yīng)稅收入，整改報告《房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項自查提綱》。

三是是否存在低價銷售的行為、有無價格明顯偏低而無正當(dāng)理由的情況，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷售價格是否合理。

四是動遷、拆遷補(bǔ)償?shù)仁鄯啃袨槭欠癜匆?guī)定足額申報納稅。

五是各種換購房地產(chǎn)、以房地產(chǎn)抵債、無償贈與房地產(chǎn)、集資建房、委托建房、中途轉(zhuǎn)讓開發(fā)項目、提供土地或資金共同建造不動產(chǎn)、拆遷補(bǔ)償（安置）等行為是否按規(guī)定足額納稅。

六是以房換地、參建聯(lián)建、合作建房過程中，是否按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。

七是以投資名義轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或不動產(chǎn)所有權(quán)，未與投資方共同承擔(dān)風(fēng)險，并且收取固定利潤或按銷售收入一定比例提成的行為是否按規(guī)定申報納稅。

八是房地產(chǎn)企業(yè)大額往來、長期掛賬的款項是否存在漏計銷售問題。

九是企業(yè)自用（包括經(jīng)營性自用）、分配給股東（股東與企業(yè)是兩個獨立的法人實體）的商品房是否申報納稅。

十是納稅人自建住房銷售給本單位職工，是否按照銷售不動產(chǎn)照章申報納稅。

十一是各種房產(chǎn)出租收入（如開發(fā)商將未售出的房屋、商鋪、車位等出租）是否按規(guī)定申報納稅。

2、檢查應(yīng)稅營業(yè)額的及時性。一是銷售房產(chǎn)預(yù)收款（預(yù)收定金）是否及時申報納稅。二是按分期收款合同約定的時間應(yīng)收取而未收到的銷售款是否及時申報納稅。

（二）房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅

1、檢查應(yīng)稅收入的真實性、完整性。一是確定收入的完整性，重點是各種主營收入、副營收入、營業(yè)外收入（包括各種形式的財政返還在內(nèi)）、投資收益等是否全部按規(guī)定入賬。有無故意壓低售價轉(zhuǎn)移收入的行為；有無將已實現(xiàn)的收入長期掛往來賬或干脆置于賬外而不確認(rèn)收入的情況；對于跨xx房地產(chǎn)開發(fā)項目的已完工出售部分，有無不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入或故意推遲實現(xiàn)工程結(jié)算收入的現(xiàn)象。二是確定收入確認(rèn)的合法性，檢查其開發(fā)產(chǎn)品（包括完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品）的銷售收入、預(yù)售收入、視同銷售收入、預(yù)租收入、代建工程和提供勞務(wù)的收入確認(rèn)以及成本和費(fèi)用的扣除，是否符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔XX〕31號）等有關(guān)規(guī)定。三是確定應(yīng)稅收入與非應(yīng)稅收入的劃分，檢查其有無將應(yīng)稅收入作為非應(yīng)稅收入申報等情況。