第一篇：2016年房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項(xiàng)自查提綱

2016年度房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)稅收專項(xiàng)檢查指南

建筑安裝和房地產(chǎn)兩個(gè)行業(yè)的稅收專項(xiàng)檢查，涉及的稅（費(fèi)）種主要有營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、耕地占用稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城建稅、印花稅、教育費(fèi)附加等。

（一）建筑業(yè)

1、營(yíng)業(yè)稅

(1)審核應(yīng)稅收入是否全額納稅。查看建設(shè)工程承包合同、納稅申報(bào)表，結(jié)合“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶，核查納稅人“工程價(jià)款結(jié)算賬單”中確認(rèn)的價(jià)款是否全額申報(bào)納稅。

(2)審核甲供材是否足額納稅。查看合同、材料交接單，核實(shí)甲供材是否計(jì)入營(yíng)業(yè)額,扣除的設(shè)備款是否由甲方提供，設(shè)備的劃分是否準(zhǔn)確。(3)審核分包工程差額征稅是否準(zhǔn)確。查看分包合同、分包發(fā)票及“工程價(jià)款結(jié)算賬單”，核實(shí)“應(yīng)付賬款”等賬戶核算內(nèi)容，核查其營(yíng)業(yè)額是否為工程的全部承包額減去付給分包人的價(jià)款后的余額。

(4)審核外出施工項(xiàng)目是否完稅。查看工程承包合同、外經(jīng)證和完稅憑證，核查外出施工項(xiàng)目是否超出6個(gè)月仍未繳納營(yíng)業(yè)稅。

(5)審核是否存在延遲納稅現(xiàn)象。查看建設(shè)工程承包合同、銀行往來(lái)記錄，審核納稅人是否按稅法規(guī)定的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

2、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

核查納稅人是否申報(bào)繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，土地價(jià)值是否計(jì)入房產(chǎn)原值。對(duì)長(zhǎng)期掛賬“在建工程”未轉(zhuǎn)“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，核查是否已辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)或已實(shí)際使用。承租使用的房產(chǎn)，是否存在無(wú)租使用但未代為繳納房產(chǎn)稅的情況。

3、企業(yè)所得(轉(zhuǎn)載于:2016年房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項(xiàng)自查提綱)稅

(1)是否少報(bào)工程進(jìn)度，漏報(bào)工程項(xiàng)目，按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)工程價(jià)款以外的各項(xiàng)收入，是否將工程項(xiàng)目的收入轉(zhuǎn)讓往來(lái)賬戶，是否瞞報(bào)境外、異地施工項(xiàng)目，是否按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額。

(2)是否混淆成本歸屬期、提前結(jié)轉(zhuǎn)或多結(jié)轉(zhuǎn)工程成本費(fèi)用，是否虛列材料費(fèi)用、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi),是否虛報(bào)人工，是否未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則扣除費(fèi)用，是否以不合法憑證列支各項(xiàng)成本、費(fèi)用。

(3)期間費(fèi)用是否真實(shí)、完整，是否擴(kuò)大期間費(fèi)用列支范圍及標(biāo)準(zhǔn)。

4、個(gè)人所得稅

(1)未通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目發(fā)給職工的獎(jiǎng)金、實(shí)物以及其他各種應(yīng)稅收入，是否足額、準(zhǔn)確代扣代繳個(gè)人所得稅。

(2)以發(fā)票報(bào)銷方式或定額發(fā)放交通補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助、加班補(bǔ)助、通信補(bǔ)貼等，是否代扣代繳個(gè)人所得稅。

(3)為職工購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金等是否按規(guī)定代扣代繳了個(gè)人所得稅。

(4)是否以發(fā)票報(bào)銷的方式套取現(xiàn)金，支付給個(gè)人獎(jiǎng)金、回扣、提成等，未代扣代繳個(gè)人所得稅。

(5)支付給無(wú)用工手續(xù)的臨時(shí)工工資，是否代扣代繳個(gè)人所得稅。

(6)發(fā)生自然人股東變動(dòng)的，是否存在平價(jià)低價(jià)轉(zhuǎn)讓，是否足額繳納個(gè)人所得稅。(7)支付給個(gè)人的利息是否代扣個(gè)人所得稅。

（二）房地產(chǎn)業(yè)

1、營(yíng)業(yè)稅

(1)查看其他應(yīng)付款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等賬戶，核查納稅人是否將預(yù)收款項(xiàng)進(jìn)行串戶記賬，少計(jì)收入少繳營(yíng)業(yè)稅；統(tǒng)計(jì)分年度的預(yù)收賬款凈增額與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之和，核查納稅人營(yíng)業(yè)稅申報(bào)計(jì)稅依據(jù)是否準(zhǔn)確。

(2)查看企業(yè)《房產(chǎn)銷售分戶明細(xì)表》（銷控表），對(duì)照從第三方獲取的《商品房合同備案信息》，核查商品房銷售面積是否準(zhǔn)確、銷售單價(jià)是否明顯低于最近時(shí)期同類房屋；統(tǒng)計(jì)分年度商品房銷售收入，核查納稅人年度營(yíng)業(yè)稅申報(bào)計(jì)稅依據(jù)是否準(zhǔn)確。

(3)查看房屋銷售合同、房屋裝修合同，實(shí)地了解成品房的實(shí)物狀態(tài)，核查納稅人是否有房屋銷售兼裝修行為，是否將精裝房銷售收入分解為房屋銷售收入與裝修收入兩項(xiàng)收入。(4)查看商品房銷售模式，對(duì)實(shí)行委托銷售方式的，核查納稅人是否利用銷售代理商（售房營(yíng)銷策劃公司）不計(jì)或少計(jì)收入，將營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出直接從售樓款收入中抵減。(5)查看施工合同(協(xié)議)、工程預(yù)算、工程價(jià)款結(jié)算單和“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”、“應(yīng)付賬款”等會(huì)計(jì)科目，核查納稅人有無(wú)將商品房抵頂工程價(jià)款情況。(6)查看“固定資產(chǎn)”、“營(yíng)業(yè)外支出” “開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”、“應(yīng)付股利”、“利潤(rùn)分配”等會(huì)計(jì)科目，核查納稅人是否有商品房對(duì)外捐贈(zèng)、股利分配等視同銷售行為。(7)查看商品房銷售合同、《拆遷還建房補(bǔ)償情況表》，核查納稅人拆遷還建房銷售（“拆一還一”）是否繳納營(yíng)業(yè)額。

(8)查看商品房銷售合同，對(duì)非住宅類商品房延伸檢查商品房統(tǒng)一托管（代管）合同和開(kāi)發(fā)公司對(duì)外公開(kāi)的銷售廣告，核查納稅人是否利用“還本銷售”、“售后返租”等形式不申報(bào)或少申報(bào)營(yíng)業(yè)稅。

(9)查看往來(lái)科目、開(kāi)發(fā)成本等會(huì)計(jì)科目，核查納稅人有無(wú)將車(chē)庫(kù)、停車(chē)位銷售收入掛往來(lái)科目或直接沖減開(kāi)發(fā)成本，對(duì)車(chē)庫(kù)、停車(chē)位銷售收入（租賃收入），不申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。(10)查看工程施工合同，結(jié)合“開(kāi)發(fā)成本”會(huì)計(jì)科目，核查樓盤(pán)施工進(jìn)度和施工企業(yè)的建筑業(yè)稅收，督促房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)及時(shí)取得發(fā)票。

2、土地增值稅

(1)查看土地增值稅預(yù)征申報(bào)記錄，對(duì)比同一稅款所屬期營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額和各個(gè)時(shí)間段的預(yù)征率，核查納稅人是否存在不申報(bào)或少申報(bào)土地增值稅預(yù)征稅款的情況。對(duì)部分保障房未進(jìn)行預(yù)征申報(bào)的，對(duì)照省局政策規(guī)定，核查是否符合資格條件，是否辦理報(bào)備手續(xù)。(2)查看房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目銷售基本情況，對(duì)照從第三方獲取的《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目銷售情況明細(xì)信息》，核查是否存在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目符合應(yīng)清算條件但納稅人未申報(bào)清算，或者符合可清算條件主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未通知清算的理由是否正當(dāng)。(3)查看歷年來(lái)土地增值稅清算項(xiàng)目明細(xì)，核查是否存在項(xiàng)目已清算審核結(jié)束并出具報(bào)告但稅款未入庫(kù)或未足額入庫(kù)的情況。

(4)查看歷年來(lái)土地增值稅清算項(xiàng)目明細(xì)，對(duì)截止清算基準(zhǔn)日未100%銷售的，核查其剩余房源銷售（尾盤(pán)銷售）是否申報(bào)繳納土地增值稅，計(jì)算方式是否準(zhǔn)確，申報(bào)稅款是否準(zhǔn)確。

3、房產(chǎn)稅

(1)查看“固定資產(chǎn)”、“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”等會(huì)計(jì)科目，對(duì)照從第三方獲取的房屋權(quán)證信息，重點(diǎn)核查辦公房屋、售樓部以及開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)等房屋，核查納稅人是否申報(bào)繳納房產(chǎn)稅，土地價(jià)值是否計(jì)入房產(chǎn)原值。

(2)對(duì)賬面上未作開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)處理、但長(zhǎng)期未售“閑置”的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，查看其實(shí)際使用狀態(tài)，核查納稅人是否存在對(duì)已實(shí)際自用或出租的房屋未申報(bào)繳納房產(chǎn)稅及其他稅收的情況。

4、城鎮(zhèn)土地使用稅

(1)對(duì)非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目用地(如自用或出租房屋占地)，查看“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等會(huì)計(jì)科目，對(duì)照從第三方獲取的土地權(quán)證信息，核查納稅人是否申報(bào)或少申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅。

(2)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目用地，查看發(fā)改委立項(xiàng)報(bào)告和國(guó)有土地建設(shè)使用權(quán)出讓合同，核查納稅義務(wù)起始時(shí)間是否準(zhǔn)確，應(yīng)稅土地面積是否少報(bào)，適用稅率是否準(zhǔn)確；查看商品房銷售合同約定的房屋交付時(shí)間和房屋集中交付通知規(guī)定的實(shí)際時(shí)間，核查納稅義務(wù)終止時(shí)間是否準(zhǔn)確。

5、契稅和耕地占用稅

(1)查看發(fā)改委立項(xiàng)報(bào)告和國(guó)有土地建設(shè)使用權(quán)出讓合同，核查納稅人是否繳納或足額繳納土地契稅，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是否準(zhǔn)確，計(jì)稅依據(jù)是否準(zhǔn)確，是否存在將土地返還款沖抵土地價(jià)款的情況，適用稅率是否準(zhǔn)確。(2)對(duì)占用耕地建設(shè)開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，查看農(nóng)用地專用審批文件等資料，核查納稅人是否繳納或足額繳納耕地占用稅。

6、企業(yè)所得稅

(1)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷售收入確認(rèn)是否及時(shí)，價(jià)外費(fèi)用核算是否完整，未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的銷售收入是否已按規(guī)定預(yù)計(jì)毛利額，已售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后是否及時(shí)結(jié)算計(jì)稅成本并計(jì)算實(shí)際利潤(rùn)額，視同銷售行為核算是否完整，財(cái)政返還、政府獎(jiǎng)勵(lì)等收入核算是否完整。

(2)土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)等是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否準(zhǔn)確區(qū)分期間費(fèi)用和開(kāi)發(fā)成本，是否混淆成本對(duì)象，是否按配比原則結(jié)轉(zhuǎn)成本，是否以不合法憑證列支各項(xiàng)成本、費(fèi)用。

(3)期間費(fèi)用是否真實(shí)、完整，是否擴(kuò)大期間費(fèi)用列支范圍及標(biāo)準(zhǔn)，稅前扣除營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅是否實(shí)際繳納，預(yù)提費(fèi)用計(jì)提是否超出范圍。

7、個(gè)人所得稅

(1)支付債權(quán)、股權(quán)的利息、紅利時(shí)是否扣繳利息、股息、紅利收入的個(gè)人所得稅。(2)房地產(chǎn)銷售人員取得銷售傭金是否并入工資、薪金代扣代繳個(gè)人所得稅。

(3)為管理人員購(gòu)買(mǎi)住房，支付房款，是否并入雇員工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。(4)各種促銷活動(dòng)向客戶贈(zèng)送禮品，是否代扣代繳個(gè)人所得稅。(5)其他參見(jiàn)上述建筑業(yè)部分的內(nèi)容。

第二篇：房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項(xiàng)自查提綱

房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項(xiàng)自查提綱

為持續(xù)深入開(kāi)展整頓和規(guī)范稅收秩序工作，依法查處重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)地區(qū)存在的稅收違法行為，國(guó)家稅務(wù)總局今年確定稅收專項(xiàng)檢查指令性行業(yè)一是房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)；二是煙草行業(yè)，房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項(xiàng)自查提綱。煙草行業(yè)已于3月份自查完畢，查補(bǔ)稅款上億元，自查效果比較好，現(xiàn)在進(jìn)入稽查階段，同時(shí)國(guó)家稅務(wù)總局要求房地產(chǎn)行業(yè)稅收檢查的方式是自查與重點(diǎn)檢查相結(jié)合，要在房地產(chǎn)行業(yè)開(kāi)展全面自查，官渡區(qū)地方稅務(wù)局根據(jù)省局統(tǒng)一部署，本著為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，構(gòu)建公平和諧的稅收環(huán)境，由我局張勵(lì)紀(jì)檢組長(zhǎng)親自組織召開(kāi)房地產(chǎn)企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查自查見(jiàn)面會(huì)，我主要是講兩方面內(nèi)容：

一是就房地產(chǎn)企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查自查的方向與大家進(jìn)行探討；

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查自查的方向：

從近幾年我們對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)檢查的情況來(lái)看，房地產(chǎn)行業(yè)存在的涉稅違法問(wèn)題較為突出，形成的原因一是企業(yè)主觀故意，抱有查得著是你的，查不著是我的的思想，隨著法制的不斷健全，偷稅的成本越來(lái)越高，風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，這部分企業(yè)還是需要轉(zhuǎn)變觀念，依法納稅；另外一種是企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策理解有誤，那么就應(yīng)該和主管稅收機(jī)關(guān)、稅收管理員多進(jìn)行溝通，交流，稅收管理員有義務(wù)對(duì)稅收政策進(jìn)行解釋。下面我就對(duì)歷年來(lái)在檢查過(guò)程中容易出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行慨述：

取得土地使用權(quán)，從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、房地產(chǎn)交易（包括房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、房屋租賃）所涉及：

（12個(gè)稅種）

營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、契稅、耕地占用稅、土地增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種。

下面就檢查中容易出現(xiàn)問(wèn)題的稅種逐個(gè)說(shuō)明

（一）房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅

1、檢查應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額的合理性、完整性。

一是有無(wú)直接坐支售樓收入不入賬的情況。

二是營(yíng)業(yè)收入是否包括了各種價(jià)外費(fèi)用，各類手續(xù)費(fèi)、管理費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)返還收入是否按規(guī)定計(jì)入應(yīng)稅收入，整改報(bào)告《房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項(xiàng)自查提綱》。

三是是否存在低價(jià)銷售的行為、有無(wú)價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的情況，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷售價(jià)格是否合理。

四是動(dòng)遷、拆遷補(bǔ)償?shù)仁鄯啃袨槭欠癜匆?guī)定足額申報(bào)納稅。

五是各種換購(gòu)房地產(chǎn)、以房地產(chǎn)抵債、無(wú)償贈(zèng)與房地產(chǎn)、集資建房、委托建房、中途轉(zhuǎn)讓開(kāi)發(fā)項(xiàng)目、提供土地或資金共同建造不動(dòng)產(chǎn)、拆遷補(bǔ)償（安置）等行為是否按規(guī)定足額納稅。

六是以房換地、參建聯(lián)建、合作建房過(guò)程中，是否按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

七是以投資名義轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)，未與投資方共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并且收取固定利潤(rùn)或按銷售收入一定比例提成的行為是否按規(guī)定申報(bào)納稅。

八是房地產(chǎn)企業(yè)大額往來(lái)、長(zhǎng)期掛賬的款項(xiàng)是否存在漏計(jì)銷售問(wèn)題。

九是企業(yè)自用（包括經(jīng)營(yíng)性自用）、分配給股東（股東與企業(yè)是兩個(gè)獨(dú)立的法人實(shí)體）的商品房是否申報(bào)納稅。

十是納稅人自建住房銷售給本單位職工，是否按照銷售不動(dòng)產(chǎn)照章申報(bào)納稅。

十一是各種房產(chǎn)出租收入（如開(kāi)發(fā)商將未售出的房屋、商鋪、車(chē)位等出租）是否按規(guī)定申報(bào)納稅。

2、檢查應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額的及時(shí)性。一是銷售房產(chǎn)預(yù)收款（預(yù)收定金）是否及時(shí)申報(bào)納稅。二是按分期收款合同約定的時(shí)間應(yīng)收取而未收到的銷售款是否及時(shí)申報(bào)納稅。

（二）房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅

1、檢查應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完整性。一是確定收入的完整性，重點(diǎn)是各種主營(yíng)收入、副營(yíng)收入、營(yíng)業(yè)外收入（包括各種形式的財(cái)政返還在內(nèi)）、投資收益等是否全部按規(guī)定入賬。有無(wú)故意壓低售價(jià)轉(zhuǎn)移收入的行為；有無(wú)將已實(shí)現(xiàn)的收入長(zhǎng)期掛往來(lái)賬或干脆置于賬外而不確認(rèn)收入的情況；對(duì)于跨xx房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的已完工出售部分，有無(wú)不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入或故意推遲實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算收入的現(xiàn)象。二是確定收入確認(rèn)的合法性，檢查其開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（包括完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品）的銷售收入、預(yù)售收入、視同銷售收入、預(yù)租收入、代建工程和提供勞務(wù)的收入確認(rèn)以及成本和費(fèi)用的扣除，是否符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔XX〕31號(hào)）等有關(guān)規(guī)定。三是確定應(yīng)稅收入與非應(yīng)稅收入的劃分，檢查其有無(wú)將應(yīng)稅收入作為非應(yīng)稅收入申報(bào)等情況。

第三篇：石化行業(yè)稅收自查提綱

一、油氣田企業(yè)

（一）營(yíng)業(yè)稅

1.增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征收范圍之外的應(yīng)稅勞務(wù)未足額納稅。

2.使用自備管道運(yùn)輸原油、天然氣等并收取相應(yīng)費(fèi)用，且不屬于《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確<中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>第十一條有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔XX〕160號(hào)）所明確免稅范圍，應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目繳稅情況。

3．企業(yè)在國(guó)內(nèi)異地工程施工，在施工地的納稅情況。

4．以房屋、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資入股，在轉(zhuǎn)讓其股權(quán)時(shí)納稅情況。

5．以不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)投資入股，不參與被投資企業(yè)的利潤(rùn)分配，不共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，其取得的實(shí)物或其他補(bǔ)償收入是否已按“租賃業(yè)”申報(bào)營(yíng)業(yè)稅。

6．將房產(chǎn)、土地等不動(dòng)產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)抵債轉(zhuǎn)讓給其他單位或被法院拍賣(mài)的房產(chǎn)，是否已視同銷售不動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)申報(bào)納稅。

7．企業(yè)以所擁有的土地、房屋以及其他有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出租所取得的收入是否已足額申報(bào)納稅。

8．石化企業(yè)所屬房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)納稅情況。

（二）企業(yè)所得稅

1．設(shè)置賬外賬，隱匿或少報(bào)經(jīng)營(yíng)收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租金收入、對(duì)外投資收益及其他收入。

2．未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)自行彌補(bǔ)以前虧損。

3．利用往來(lái)賬戶延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)。

4．將應(yīng)稅收入作為非應(yīng)稅收入申報(bào)。

5．需經(jīng)批準(zhǔn)方可稅前扣除的項(xiàng)目，企業(yè)未經(jīng)批準(zhǔn)自行稅前扣除且未作納稅調(diào)整。

6．將行政罰款、集資、非公益捐贈(zèng)、攤派等不合理開(kāi)支稅前扣除未作納稅調(diào)整。

7．工效掛鉤的工資基數(shù)不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實(shí)發(fā)數(shù)。

8．多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

9．壞賬準(zhǔn)備金、研發(fā)費(fèi)用等不按規(guī)定提取、列支。

10．白條等不符合規(guī)定的憑證作報(bào)銷單據(jù)，列支成本費(fèi)用。

11．將應(yīng)屬資本性支出、對(duì)外投資支出等列入成本費(fèi)用。

12．將用于職工公寓、食堂的水電費(fèi)、熱水費(fèi)、天然氣費(fèi)等各項(xiàng)支出在稅前扣除。

13．因鉆探的油井報(bào)廢而損失的原材料作正常損失處理。

（三）資源稅

1．企業(yè)開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品納稅情況。

2．企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品扣繳資源稅情況。

3．企業(yè)超出規(guī)定免稅范圍自用的原油、天然氣納稅情況。

（四）個(gè)人所得稅

企業(yè)高層管理人員薪金、向境外派遣勞務(wù)人員工資薪金、向股東派發(fā)的股息紅利、代職工購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)、向職工發(fā)放的各類補(bǔ)貼等代扣代繳個(gè)人所得稅情況。

（五）其他各稅

二、石油加工企業(yè)（石油煉制、石油化工）

（一）增值稅

1．進(jìn)項(xiàng)稅額檢查

（1）申報(bào)抵扣稅款的增值稅專用發(fā)票及其他抵扣稅款憑證是否真票，取得是否合法，業(yè)務(wù)是否真實(shí)。如從其關(guān)聯(lián)企業(yè)（專門(mén)成立供應(yīng)落地油等的廢舊物資企業(yè)）取得虛開(kāi)廢舊物資銷售發(fā)票抵扣稅款；購(gòu)進(jìn)原料油未取得增值稅專用發(fā)票而取得廢舊物資發(fā)票抵扣稅款。

（2）固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（3）購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

（4）發(fā)生非正常損失未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

（5）進(jìn)貨退出或折讓貨物不沖減或延期沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。

（6）領(lǐng)用已抵扣稅款原材料未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

2．銷項(xiàng)稅額檢查

（1）取得銷售收入不計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額。

（2）隨同貨物銷售而收取的價(jià)外費(fèi)用未按規(guī)定作收入。

（3）未按規(guī)定時(shí)限計(jì)算銷售收入。

（4）銷售應(yīng)稅貨物錯(cuò)用適用稅率。

（5）將取得的應(yīng)繳納增值稅的收入申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

（6）用于本企業(yè)服務(wù)、娛樂(lè)、運(yùn)輸、集體福利等方面的自產(chǎn)油品不按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

（7）將自產(chǎn)的半成品油、成品油等用于贊助、捐贈(zèng)、無(wú)償贈(zèng)送等，未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

（8）將購(gòu)進(jìn)貨物贈(zèng)送其他單位，未計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

（9）采用“以物易物”、“以貨抵債”方式銷售貨物未計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

（10）以明顯不合理的低價(jià)銷售成品油。如低價(jià)銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)和關(guān)系單位等的成品油。

（二）消費(fèi)稅

1．采取變換油品名稱的手段不交或少交消費(fèi)稅。

2.自用應(yīng)稅油品未按規(guī)定計(jì)提消費(fèi)稅。

3.受托加工應(yīng)稅油品未按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅，混淆油品名稱少計(jì)消費(fèi)稅。

（三）企業(yè)所得稅（參考油氣田企業(yè)檢查內(nèi)容）

（四）營(yíng)業(yè)稅（參考油氣田企業(yè)檢查內(nèi)容）

（五）個(gè)人所得稅（參考油氣田企業(yè)檢查內(nèi)容）

（六）其他各稅

三、成品油經(jīng)銷企業(yè)

經(jīng)銷企業(yè)采取通過(guò)稅控加油機(jī)、直接送貨、帶客戶直接購(gòu)銷等多種方式經(jīng)營(yíng)油品，檢查時(shí)要注意從購(gòu)、銷、存、運(yùn)各個(gè)相關(guān)聯(lián)的環(huán)節(jié)入手，結(jié)合資金流向進(jìn)行關(guān)聯(lián)性、符合性分析，從中查找疑點(diǎn)，確定檢查重點(diǎn)和突破口。

（一）增值稅

1．進(jìn)項(xiàng)稅額檢查

（1）無(wú)購(gòu)進(jìn)油品取得并滯留增值稅專用發(fā)票，不認(rèn)證不抵扣，所購(gòu)貨物不計(jì)庫(kù)存。

（2）購(gòu)進(jìn)的油品與增值稅專用發(fā)票上注明的貨物名稱、數(shù)量與金額不一致。

（3）油庫(kù)（罐）庫(kù)存為他人代存油品。

（4）油品發(fā)生非正常損失未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。

（5）購(gòu)進(jìn)油品所支付款項(xiàng)的單位與開(kāi)具增值稅抵扣憑證的單位不一致。

（6）以現(xiàn)金支出、背書(shū)轉(zhuǎn)讓等付款方式進(jìn)行虛假貨物交易。

（7）取得虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

2．銷項(xiàng)稅額檢查

（1）虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。

（2）未按規(guī)定安裝、使用稅控加油機(jī)。

（3）賬外銷售經(jīng)營(yíng)，不計(jì)、少計(jì)收入。

（4）收取的價(jià)外費(fèi)用未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

（5）發(fā)生的視同銷售行為未計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

（6）以物易物、以物抵債未計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

（7）銷貨退回、銷售折扣與折讓未按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票。

（8）購(gòu)貨方將滯留票退回，違規(guī)為其重開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

（二）企業(yè)所得稅

1．應(yīng)稅收入真實(shí)性、完整性檢查

（1）直銷經(jīng)營(yíng)、摻兌燃料油銷售等賬外經(jīng)營(yíng)收入不入賬。

（2）現(xiàn)金銷售收入不入賬，減少應(yīng)稅收入。

（3）收取價(jià)外費(fèi)用、視同銷售等行為，未正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

（4）關(guān)聯(lián)企業(yè)間進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易，減少應(yīng)納稅所得額。

（5）將應(yīng)稅收入掛賬不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，影響當(dāng)期損益。

2.稅前扣除項(xiàng)目真實(shí)性、合法性檢查

（1）成本費(fèi)用不真實(shí)，未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

（2）固定資產(chǎn)未按規(guī)定計(jì)提折舊。

（3）混淆收益性支出與資本性支出，將固定資產(chǎn)改擴(kuò)建及裝修支出記入當(dāng)期費(fèi)用。

（4）自關(guān)聯(lián)方取得借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50%部分的利息支出稅前扣除。

（5）列支與其經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出。

（6）白條等不符合規(guī)定憑證作報(bào)銷單據(jù)，列支成本費(fèi)用。

（三）營(yíng)業(yè)稅（參考油氣田企業(yè)檢查內(nèi)容）

（四）個(gè)人所得稅（參考油氣田企業(yè)檢查內(nèi)容）

（五）其他各稅

第四篇：材料2：房地產(chǎn)行業(yè)自查提綱

材料2：

房地產(chǎn)行業(yè)自查提綱

一、營(yíng)業(yè)稅

應(yīng)全面自查各種應(yīng)稅收入的合理性、完整性和及時(shí)性。

（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（自查重點(diǎn)）

1．銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收取的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用是否未按規(guī)定入賬，少計(jì)收入。

（1）在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工前，取得的預(yù)售收入（包括定金）是否全部計(jì)入“預(yù)收帳款”進(jìn)行申報(bào)繳納稅款；是否計(jì)入“預(yù)收賬款”以外的往來(lái)科目，長(zhǎng)期掛賬不申報(bào)納稅；

（2）是否將售房款沖減成本、費(fèi)用或直接轉(zhuǎn)入關(guān)聯(lián)單位，未按規(guī)定入賬；是否將售房款打入個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶或信用卡賬戶，存在帳外收入等情況。

（3）總機(jī)構(gòu)有無(wú)將分支機(jī)構(gòu)的未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的銷售收入合并計(jì)入；

（4）私改規(guī)劃，增加銷售面積的收入是否未按規(guī)定入賬；（5）銷售閣樓、停車(chē)位、地下室以及精裝房裝修部分單獨(dú)開(kāi)具收款收據(jù)，取得的收入是否未按規(guī)定入賬；

（6）拆遷補(bǔ)償收入是否未按規(guī)定確認(rèn)收入，是否按補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)面積的工程成本價(jià)與超出補(bǔ)償面積部分的差價(jià)款之和計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅；

（7）是否采取包銷低價(jià)開(kāi)票方式，少計(jì)收入。（與包銷商簽訂一個(gè)價(jià)格較低的包銷合同，按約定的包銷價(jià)格開(kāi)具發(fā)票，高于包銷價(jià)格的房款由包銷商收取并開(kāi)具發(fā)票或收據(jù)，未計(jì)入收入。）

（8）收取的定金、違約金、誠(chéng)意金等，是否未按規(guī)定確認(rèn)收入；

（9）向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其它各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，是否未按規(guī)定確認(rèn)收入。

2.開(kāi)發(fā)項(xiàng)目完工后，是否將收入掛在“預(yù)收賬款”等科目長(zhǎng)期不結(jié)轉(zhuǎn)收入。

3.按分期收款合同約定的時(shí)間應(yīng)收取而未收到的銷售款是否及時(shí)申報(bào)納稅；

4.采取委托銷售方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，是否不及時(shí)收取售房款，或者部分售房款由中介服務(wù)機(jī)構(gòu)收取并開(kāi)具發(fā)票或收據(jù)，開(kāi)發(fā)企業(yè)未計(jì)入收入；

5.以銀行按揭方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，開(kāi)發(fā)企業(yè)在收到首付款，銀行按揭貸款到賬后，是否未按規(guī)定計(jì)稅；是否將收到的按揭款項(xiàng)以銀行貸款的名義記入“短期借款”賬戶，不做收入。

6.對(duì)將待售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，先以經(jīng)營(yíng)性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再出售的，租賃期間取得的價(jià)款是否按租金確認(rèn)收入，出售時(shí)是否再按銷售資產(chǎn)確認(rèn)收入。對(duì)將待售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品以臨時(shí)租賃方式租出的，租賃期間取得的價(jià)款是否按租金確認(rèn)收入，出售時(shí)是否再按銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入。7.發(fā)生視同銷售行為，是否未按規(guī)定申報(bào)納稅（1）以開(kāi)發(fā)產(chǎn)品換取土地使用權(quán)、股權(quán)，是否未按非貨幣性資產(chǎn)交換的準(zhǔn)則進(jìn)行稅務(wù)處理；

（2）以開(kāi)發(fā)產(chǎn)品抵頂材料款、工程款、廣告費(fèi)、銀行貸款本息、動(dòng)遷補(bǔ)償費(fèi)等債務(wù)，是否未按規(guī)定計(jì)稅；

（3）將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、分配給投資者，是否未按規(guī)定申報(bào)納稅。

（4）自建住房低價(jià)銷售給本單位內(nèi)部職工或有經(jīng)濟(jì)利益往來(lái)的單位和個(gè)人，是否未按市場(chǎng)價(jià)足額申報(bào)納稅。

（5）將公共配套設(shè)施無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，是否未按規(guī)定申報(bào)納稅。

（二）其他業(yè)務(wù)收入 1.房屋出租收入

（1）出租收入是否抵頂工程款、抵頂銀行貸款利息，未確認(rèn)收入。

（2）出租收入（如將未售出的房屋、商鋪、車(chē)位等出租）、周轉(zhuǎn)房手續(xù)費(fèi)收入等是否不按稅法規(guī)定的時(shí)間入賬或計(jì)入“應(yīng)付賬款”等往來(lái)科目貸方，未確認(rèn)收入。

（3）以明顯低于市場(chǎng)的價(jià)格出租給關(guān)聯(lián)方，未按規(guī)定計(jì)稅。

2.商品房售后服務(wù)如物業(yè)收入、代客裝修、清潔等取得的收入以及材料銷售收入、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和固定資產(chǎn)出租收入是否未按規(guī)定申報(bào)納稅。

（三）其他營(yíng)業(yè)稅涉稅問(wèn)題 1.利用自有施工力量建設(shè)房屋等建筑物，在銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，是否未申報(bào)繳納建筑環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅。

2.中途轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目，是否未按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。3.支付境外公司來(lái)華提供咨詢、設(shè)計(jì)、施工等勞務(wù)費(fèi)，是否未按規(guī)定代扣營(yíng)業(yè)稅。

4.合作建房是否按稅法規(guī)定足額納稅。

5.不符合條件的代建房行為，是否將其作為代建處理而少計(jì)或不計(jì)銷售收入。

6.其他

（注：上述若干問(wèn)題也會(huì)涉及到企業(yè)所得稅、土地增值稅的計(jì)算、繳納。）

二、企業(yè)所得稅

應(yīng)全面檢查各項(xiàng)應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完整性及稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性。

（一）收入方面（自查重點(diǎn)）

除前述營(yíng)業(yè)稅部分的相關(guān)問(wèn)題外，還應(yīng)檢查： 1.未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的銷售收入是否已按規(guī)定預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)前應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

2.產(chǎn)品完工后是否及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)本項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額與其他項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額合并繳納企業(yè)所得稅。對(duì)于跨房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的已完工出售部分，有無(wú)不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入或故意推遲實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算收入的現(xiàn)象。3.取得政府的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償或獎(jiǎng)勵(lì)收入是否未申報(bào)繳納企業(yè)所得稅和土地增值稅。

4.客戶放棄的購(gòu)房定金、沒(méi)收的違約保證金、施工方延誤工期的罰款收入、先租后售收取的租金等是否未按規(guī)定確認(rèn)收入或直接沖減了成本。

（二）成本費(fèi)用方面（自查重點(diǎn)）1.取得的土地資產(chǎn)是否不按規(guī)定計(jì)價(jià)。

是否擅自擴(kuò)大或減少土地資產(chǎn)的價(jià)值；是否存在將購(gòu)進(jìn)土地進(jìn)行三通一平后，進(jìn)行評(píng)估，虛增土地成本，計(jì)入開(kāi)發(fā)成本。

2.是否虛列拆遷補(bǔ)償費(fèi)，虛增成本。

（1）是否虛增拆遷戶數(shù)，多列拆遷補(bǔ)償費(fèi)或虛增補(bǔ)償金額，多列拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

（2）征地、拆遷支出，是否未按規(guī)定進(jìn)行歸集分?jǐn)?，涉及分片分期開(kāi)發(fā)的，未在各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行合理分?jǐn)偂?/p>

3.是否簽訂虛假合同、協(xié)議，虛列、多列或重復(fù)列支成本費(fèi)用。

（1）是否簽訂虛假單項(xiàng)合同，取得虛開(kāi)發(fā)票，加大建安工程費(fèi)。

（2）是否從有關(guān)聯(lián)關(guān)系的貿(mào)易公司購(gòu)進(jìn)材料，向關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)包或分包工程，人為提高材料價(jià)格或建安費(fèi)用，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。

（3）采取包工不包料方式發(fā)包工程，在開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的材料、水電和其他物資已憑發(fā)票計(jì)入開(kāi)發(fā)成本的情況下，是否有讓施工企業(yè)按勞務(wù)費(fèi)和材料價(jià)款的合計(jì)金額再次開(kāi)具發(fā)票，并負(fù)擔(dān)其多開(kāi)部分的稅款，重復(fù)列支開(kāi)發(fā)成本。

（4）是否虛列工程監(jiān)理費(fèi)。

4.是否取得不符合規(guī)定的發(fā)票入賬，多列成本費(fèi)用。取得舊版作廢發(fā)票入賬；涂改、偽造、自行填開(kāi)發(fā)票入賬；取得第三方開(kāi)具的發(fā)票入賬；取得開(kāi)具內(nèi)容不實(shí)的發(fā)票入賬等

5.是否混淆成本核算對(duì)象，未按配比原則結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。

（1）未根據(jù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的特點(diǎn)及實(shí)際情況確定成本核算對(duì)象，所有開(kāi)發(fā)工程成本在一個(gè)賬戶中核算，無(wú)法確認(rèn)當(dāng)期單項(xiàng)工程開(kāi)發(fā)成本。

（2）企業(yè)各期成本核算混亂，提前列支下期項(xiàng)目的成本。（3）一次性列支應(yīng)由各期分?jǐn)偟耐恋爻杀荆ê恋馗綄俪杀荆?/p>

（4）未單獨(dú)核算有償轉(zhuǎn)讓或自用配套設(shè)施的成本，將其全部計(jì)入可售房屋開(kāi)發(fā)成本。

（5）雖單獨(dú)核算有償轉(zhuǎn)讓或自用配套設(shè)施的成本，但只分?jǐn)偨ㄖ惭b工程費(fèi)，而土地成本、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、借款利息等費(fèi)用在已售房屋中分?jǐn)偂?/p>

（6）發(fā)生銷售退回業(yè)務(wù)，只沖減收入，不沖回已結(jié)轉(zhuǎn)成本。

6.是否將資本性支出直接列入當(dāng)期成本，減少應(yīng)納稅所得額（1）將辦公用的電子設(shè)備、汽車(chē)、音像設(shè)備等固定資產(chǎn)計(jì)入銷售費(fèi)用或在低值易耗品賬戶核算，進(jìn)行稅前扣除。

（2）由開(kāi)發(fā)企業(yè)投資建設(shè)的，位于開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)的郵電通訊、學(xué)校、醫(yī)療等配套設(shè)施在完工后出租的，未將其按固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（3）在開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)建造的會(huì)所、售樓部、停車(chē)場(chǎng)庫(kù)、物業(yè)管理場(chǎng)等產(chǎn)權(quán)歸開(kāi)發(fā)企業(yè)所有的，未按固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（6）臨時(shí)出租的待售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，對(duì)其已計(jì)提折舊處理是否正確。

7.是否擴(kuò)大期間費(fèi)用列支范圍及標(biāo)準(zhǔn)，減少應(yīng)納稅所得額。

（1）“廣告費(fèi)”、“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”、“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”、“壞賬損失”等期間費(fèi)用是否按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除，是否存在為規(guī)避扣除比例的限制而將上述費(fèi)用部分計(jì)入開(kāi)發(fā)成本的情況。預(yù)售收入是否作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)，多列管理費(fèi)用。

（2）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工前的借款利息，是否一次性計(jì)入當(dāng)期損益，虛增財(cái)務(wù)費(fèi)用；高于同類同期商業(yè)銀行貸款利率支付的利息是否調(diào)整；向關(guān)聯(lián)方借款利息調(diào)整是否正確。從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50%的，超過(guò)部分的利息支出，是否已作納稅調(diào)整。

（3）工資及“三費(fèi)”扣除是否正確。是否將工資性的支出列入了營(yíng)業(yè)費(fèi)用，未進(jìn)行納稅調(diào)整。執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則前，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中是否重復(fù)列支應(yīng)在“三費(fèi)”中列支的費(fèi)用。

（4）計(jì)提的以前應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的折舊、費(fèi)用是否已作納稅調(diào)整。

（5）有否在稅前扣除與收入無(wú)關(guān)的支出。如違規(guī)列支行政性罰款,少申報(bào)繳納企業(yè)所得稅和土地增值稅。

8.其他問(wèn)題。

（1）各項(xiàng)跌價(jià)準(zhǔn)備金、投資減值準(zhǔn)備是否已作納稅調(diào)整。（2）政策性減免稅金是否視作已繳稅金，少申報(bào)繳納企業(yè)所得稅和土地增值稅。

（3）以前損益調(diào)整事項(xiàng)未計(jì)入以前所得計(jì)繳所得稅的，是否已作納稅調(diào)整。

（4）接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)是否未調(diào)增應(yīng)納稅所得額，少繳企業(yè)所得稅；接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)是否低價(jià)入帳，少繳所得稅；

（5）固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入是否未入帳或者低價(jià)入帳，少繳所得稅；未經(jīng)審批的固定資產(chǎn)盤(pán)虧，是否未作納稅調(diào)增，少繳企業(yè)所得稅；

（6）無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)長(zhǎng)期掛帳不并入應(yīng)納稅所得額，少繳企業(yè)所得稅。預(yù)提費(fèi)用的貸方余額長(zhǎng)期掛賬，是否未做納稅調(diào)整。

（7）其他

三、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅

（一）應(yīng)稅收入（收益）方面

1.是否有應(yīng)計(jì)未計(jì)產(chǎn)品銷售（經(jīng)營(yíng)）收入、視同銷售是否計(jì)入收入。

2.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、租賃收入、利息收入、特許權(quán)使用費(fèi)、股息收入等是否存在少計(jì)收入的情況；國(guó)庫(kù)券利息收入是否多計(jì)收入。

3.其他收入（包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付且兩年以上的應(yīng)付款項(xiàng)、物資和現(xiàn)金的溢余收入、應(yīng)稅補(bǔ)貼收入、逾期包裝物押金、保險(xiǎn)無(wú)賠款優(yōu)待、手續(xù)費(fèi)收入等）是否存在少計(jì)收入的情況。

4.接受捐贈(zèng)收入是否計(jì)入當(dāng)年應(yīng)稅所得額。

5.非貨幣資產(chǎn)投資收益、對(duì)外投資的股權(quán)收益及其成本費(fèi)用的核算是否屬實(shí)。

（二）準(zhǔn)予稅前扣除項(xiàng)目方面

1.是否多列支制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本、產(chǎn)品銷售成本，有無(wú)多計(jì)其他業(yè)務(wù)成本。

2.交際應(yīng)酬費(fèi)、工資福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、借款利息費(fèi)用等是否超過(guò)法定比例或標(biāo)準(zhǔn)列支；跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)的，是否按適用比例分別計(jì)算列支限額。

3.總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的借款利息、工資福利費(fèi)、財(cái)產(chǎn)損失、壞賬準(zhǔn)備金及其它減值準(zhǔn)備等須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后列支的項(xiàng)目。一是有無(wú)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)而擅自列支的問(wèn)題。二是計(jì)提金額是否超過(guò)規(guī)定的列支比例。三是有無(wú)應(yīng)在免稅期或減半期列支的損失而在減半期或全額征稅期列支從而人為調(diào)節(jié)應(yīng)納所得稅額的問(wèn)題。四是實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)是否沖減壞賬準(zhǔn)備；對(duì)于超過(guò)上一計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備部分，是否作為當(dāng)期損失列支；少于上一計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備部分，是否計(jì)入本應(yīng)納稅所得額；已經(jīng)作為壞賬損失在所得稅稅前扣除的應(yīng)收賬款，在以后收回時(shí)是否計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。五是存貨跌價(jià)減值準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備等七項(xiàng)預(yù)提準(zhǔn)備金是否已經(jīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

4．銷售提成方面，有無(wú)重復(fù)列支供銷人員的工資、獎(jiǎng)金、差旅費(fèi)和交際應(yīng)酬費(fèi)問(wèn)題；是否沖減銷售收入；是否以“白條”列支。

5.技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的列支是否有技術(shù)開(kāi)發(fā)計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算方案，是否提供政策資料；當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)是否超過(guò)上年實(shí)際發(fā)生額的10％；有無(wú)超范圍歸集技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)套取加成扣除的情況；有無(wú)把以前未扣除完或不允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)在本扣除。

6.用于中國(guó)境內(nèi)的對(duì)外捐贈(zèng)，是否屬于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)；是否直接支付給受贈(zèng)人；有無(wú)將攤派支出、贊助支出等作為對(duì)外捐贈(zèng)列支的問(wèn)題。

7.預(yù)提費(fèi)用，是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制提取和列支；除水電費(fèi)等允許預(yù)提的項(xiàng)目外，是否還預(yù)提其它費(fèi)用并稅前列支。

8.支付給主管部門(mén)的管理費(fèi)，有關(guān)主管部門(mén)是否提供了相關(guān)服務(wù)、是否有規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或者是否符合市場(chǎng)同類服務(wù)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)是否在稅前列支。

9.開(kāi)業(yè)前發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)，是否未計(jì)入企業(yè)的開(kāi)辦費(fèi)；企業(yè)為培訓(xùn)職工而購(gòu)建的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等支出，是否直接作為職工培訓(xùn)費(fèi)進(jìn)行列支。

（三）不予稅前列支項(xiàng)目方面

資本性支出和無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出是否在稅前列支；是否有違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失、各項(xiàng)稅收的罰款、滯納金在稅前列支；自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠质欠裨诙惽傲兄В环枪婢葷?jì)性捐贈(zèng)和各種贊助支出是否在稅前列支；與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出（如無(wú)關(guān)擔(dān)保支出、攤派支出等）、回扣支出是否在稅前列支；支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)是否在稅前列支。

（四）資產(chǎn)方面

1.固定資產(chǎn)折舊、改良。一是確認(rèn)折舊政策和方法是否與稅法規(guī)定一致。二是折舊年限是否準(zhǔn)確；采用加速折舊法的，是否經(jīng)過(guò)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；取得已經(jīng)使用過(guò)的固定資產(chǎn)，其尚可使用年限比稅法規(guī)定短的，如按尚可使用年限計(jì)提折舊，是否經(jīng)過(guò)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。三是計(jì)提的起止時(shí)間是否正確，有無(wú)已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)仍然提取折舊；新增固定資產(chǎn)計(jì)提折舊起始時(shí)間是否準(zhǔn)確；有無(wú)多提或少提折舊；四是對(duì)已交付使用但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，是否已暫估入賬并按規(guī)定計(jì)提折舊；正式竣工后，是否及時(shí)調(diào)整。五是否按規(guī)定殘值率提取殘值；不留殘值的固定資產(chǎn)其原因是否成立。六是固定資產(chǎn)的改良支出，是否一次性稅前列支。

2.無(wú)形資產(chǎn)攤銷。一是無(wú)形資產(chǎn)原值計(jì)算是否準(zhǔn)確；作為投資或購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，其價(jià)值是否與合同、協(xié)議、驗(yàn)資報(bào)告及資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果確認(rèn)書(shū)等證明文件一致。二是攤銷年限是否準(zhǔn)確；改變攤銷政策是否有依據(jù)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

3.開(kāi)辦費(fèi)攤銷。一是是否有將不屬于開(kāi)辦費(fèi)的費(fèi)用計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)。二是攤銷期限是否低于5年；經(jīng)營(yíng)期不滿5年按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期攤銷開(kāi)辦費(fèi)的，是否經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。三是開(kāi)辦費(fèi)的攤銷是否從投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起計(jì)算。

4.房屋裝修費(fèi)。一是有無(wú)將產(chǎn)權(quán)屬于本企業(yè)的房屋投入使用前的裝修費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；二是核查裝修費(fèi)用的真實(shí)性；三是攤銷期限的確定、攤銷額的計(jì)算是否準(zhǔn)確。

（五）稅收優(yōu)惠方面

1.區(qū)域性稅率優(yōu)惠和定期減免稅優(yōu)惠的檢查。一是企業(yè)是否屬法定的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)；二是企業(yè)是否位于法定優(yōu)惠區(qū)域；三是享受再減半征收企業(yè)所得稅待遇的產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，是否取得有關(guān)部門(mén)頒發(fā)的證書(shū)；先進(jìn)技術(shù)企業(yè)再減半征收企業(yè)所得稅的，其按照稅法第八條第一款規(guī)定的定期減免稅期的最后一年及其次年是否均屬于先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。

2.生產(chǎn)性外商投資企業(yè)兼營(yíng)非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的檢查。若兼營(yíng)性外商投資企業(yè)投產(chǎn)第一年的生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入占全部業(yè)務(wù)收入的比例未超過(guò)50％，是否已經(jīng)享受區(qū)域性減低稅率優(yōu)惠；在定期減免稅期限（包括先進(jìn)技術(shù)企業(yè)和產(chǎn)品出口企業(yè)的再減半征收企業(yè)所得稅期限）內(nèi)，如果企業(yè)生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入占全部業(yè)務(wù)收入的比例低于50％，則該是否超政策享受減免稅待遇。

3.分別計(jì)算定期減免稅期限和虧損彌補(bǔ)期限的檢查。一是由于分期建設(shè)分期投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、合并、追加投資等原因，導(dǎo)致分別計(jì)算定期減免稅期限和虧損彌補(bǔ)期限的，其各期的收入、成本費(fèi)用等核算是否清楚、準(zhǔn)確；二是分別適用的定期減免稅期限是否準(zhǔn)確；三是不同稅收待遇虧損的彌補(bǔ)是否準(zhǔn)確。

4.有分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)適用所得稅稅率的檢查。一是分支機(jī)構(gòu)適用的所得稅稅率是否準(zhǔn)確；二是總機(jī)構(gòu)或者負(fù)責(zé)匯總納稅的機(jī)構(gòu)本身不從事生產(chǎn)業(yè)務(wù)的，其所適用的企業(yè)所得稅稅率是否與其生產(chǎn)機(jī)構(gòu)的適用稅率一致；三是處在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)等特定區(qū)域內(nèi)的企業(yè)，是否有“區(qū)內(nèi)注冊(cè)，區(qū)外經(jīng)營(yíng)”的問(wèn)題。

5.定期減免稅期間轉(zhuǎn)換的檢查。重點(diǎn)檢查由免稅期進(jìn)入減半期或由減半期進(jìn)入全額征稅期的企業(yè)，期間計(jì)算是否準(zhǔn)確。

6.其他稅收優(yōu)惠的檢查。所享受的基礎(chǔ)項(xiàng)目投資、特定項(xiàng)目投資、再投資退稅、購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠是否符合規(guī)定。

（六）其他

1.與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購(gòu)銷業(yè)務(wù)是否按獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)的。是否存在通過(guò)原材料高進(jìn)和產(chǎn)品低出，向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的情況。是否存在以管理費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)、商標(biāo)使用費(fèi)等名目向境外控股公司支付巨額費(fèi)用的情況。是否在所得稅優(yōu)惠期滿后，與享受優(yōu)惠的其他境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在轉(zhuǎn)移產(chǎn)品銷售、勞務(wù)和費(fèi)用等情況。

2.獲利與虧損彌補(bǔ)是否合法，有無(wú)人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)而在之間多轉(zhuǎn)少轉(zhuǎn)成本，特別對(duì)第一年獲利情況進(jìn)行審查，有無(wú)人為地推遲獲利。一是彌補(bǔ)數(shù)額是否準(zhǔn)確；二是彌補(bǔ)期限是否準(zhǔn)確；三是有無(wú)經(jīng)過(guò)稅務(wù)審計(jì)、檢查已經(jīng)調(diào)整過(guò)的虧損額仍然按原先的虧損數(shù)額申報(bào)彌補(bǔ)。

3.預(yù)提所得稅。是否發(fā)生預(yù)提所得稅的相關(guān)業(yè)務(wù)以及已申報(bào)的預(yù)提所得稅是否符合規(guī)定。

四、個(gè)人所得稅

（一）未通過(guò)“應(yīng)付工資”科目發(fā)給職工的獎(jiǎng)金、實(shí)物以及其他各種應(yīng)稅收入，是否足額、準(zhǔn)確代扣代繳個(gè)人所得稅。

（二）為職工購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金等是否按規(guī)定代扣代繳了個(gè)人所得稅。

（三）以發(fā)票報(bào)銷方式或定額發(fā)放的交通補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助、加班補(bǔ)助、通訊費(fèi)補(bǔ)貼等，是否未代扣代繳個(gè)人所得稅。（交通補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼如果所在省制定了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，在標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)的部分可免征個(gè)人所得稅）

（四）以發(fā)票報(bào)銷方式套取現(xiàn)金，發(fā)放獎(jiǎng)金或支付給個(gè)人手續(xù)費(fèi)、回扣、獎(jiǎng)勵(lì)等，是否未代扣代繳個(gè)人所得稅。

（五）支付債權(quán)、股權(quán)的利息、紅利時(shí)是否未扣繳利息、股息、紅利收入的個(gè)人所得稅。

（六）房地產(chǎn)銷售人員取得銷售傭金是否未并入工資、薪金，代扣代繳個(gè)人所得稅。

（七）為管理人員購(gòu)買(mǎi)住房，支付房款，是否未并入雇員工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

（八）各種促銷活動(dòng)向客戶贈(zèng)送禮品，是否未代扣代繳個(gè)人所得稅。

（九）其他

五、土地增值稅

除上述營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅里已涉及問(wèn)題外，還應(yīng)注意檢查：

（一）對(duì)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的界定是否符合要求。是否將適用商業(yè)用房等高預(yù)征率的商品房與普通住房混淆在一起核算，少繳稅款。

（二）是否以工程未結(jié)算、未決算或是商品房未銷售完畢等各種理由不進(jìn)行土地增值稅的清算。

（三）是否不按規(guī)定確定土地增值稅的清算單位。

（四）是否不按規(guī)定進(jìn)行成本費(fèi)用分?jǐn)偂?/p>

（五）是否不按規(guī)定從開(kāi)發(fā)成本中分離并歸集利息支出，將超過(guò)貸款期限的利息和罰息稅前扣除。

（六）清算后又銷售或有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，是否未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。

六、土地使用稅

（一）已征用未開(kāi)發(fā)的土地是否未按規(guī)定申報(bào)繳納土地使用稅。

（二）土地等級(jí)和使用稅額變更后是否未及時(shí)調(diào)整納稅申報(bào)。

（三）開(kāi)發(fā)用地在開(kāi)發(fā)期間是否未按規(guī)定計(jì)征土地使用稅。

（四）未銷售的商品房占用的土地是否未按規(guī)定繳納土地使用稅。

七、契稅

（一）出讓方式取得國(guó)有土地使用權(quán)，是否未按照取得該土地使用權(quán)支付的全部經(jīng)濟(jì)利益計(jì)繳契稅。以協(xié)議方式出讓的，契稅計(jì)稅價(jià)格里是否未包括土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益；以競(jìng)價(jià)方式出讓的，契稅計(jì)稅價(jià)格里是否未包括市政建設(shè)配套費(fèi)及各種補(bǔ)償費(fèi)。

（二）以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得使用權(quán)的，是否補(bǔ)繳契稅。

（三）以出讓方式承受原改制企業(yè)劃撥用地的，是否未按規(guī)定繳納契稅。

（四）土地使用權(quán)受讓人通過(guò)完成土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓方約定的投資額度或投資特定項(xiàng)目，以此獲得的低價(jià)轉(zhuǎn)讓或無(wú)償贈(zèng)與的土地使用權(quán)，是否已參照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)價(jià)格，繳納契稅。

（五）承受舊城改造拆遷范圍內(nèi)的土地使用權(quán)，是否未按規(guī)定繳納契稅。

（六）分期支付方式取得的土地使用權(quán)，是否未按合同規(guī)定的總價(jià)繳納契稅。

（七）競(jìng)價(jià)土地使用權(quán)尚未辦理產(chǎn)權(quán)，直接再轉(zhuǎn)讓的，是否未按規(guī)定申報(bào)繳納契稅。

八、房產(chǎn)稅

（一）自行建造的自用房產(chǎn)交付使用后，是否長(zhǎng)期掛“在建工程”，既不辦理竣工結(jié)算，也未申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。

（二）是否將房屋租金直接沖減“企業(yè)管理費(fèi)”或掛在其他應(yīng)付款上未做收入。

（三）與房屋不可分割的附屬設(shè)備及固定資產(chǎn)改良支出是否未增加計(jì)稅房產(chǎn)原值。

（四）新建和購(gòu)置的房產(chǎn)是否未從建成之次月和取得產(chǎn)權(quán)的次月申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。

（五）國(guó)有企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資過(guò)程中房屋價(jià)值重估后的新增價(jià)值，是否未按照有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。

（六）自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，是否未按照有關(guān)規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。商品房在出售前已使用或出租、出借的商品房是否按規(guī)定申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。

九、印花稅

（一）各類應(yīng)稅憑證是否按規(guī)定粘貼印花稅票或繳納印花稅。是否將應(yīng)稅憑證劃為非稅憑證，漏繳印花稅；是否應(yīng)納稅憑證書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)不即行貼花，而直到憑證生效日期才貼花納稅。

（二）房屋銷售（預(yù)售）合同、銀行借款合同、建筑安裝合同、建筑材料購(gòu)銷合同、租賃合同、廣告合同等是否按規(guī)定足額繳納印花稅。有否混淆合同性質(zhì)，從低適用稅率或擅自減少計(jì)稅依據(jù)，未按全部所載金額計(jì)稅。

（三）2006年11月27日之后簽訂的土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，是否未按規(guī)定申報(bào)繳納印花稅。

附：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)相關(guān)稅收政策

1．《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2001]142號(hào)文）

2．《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)文）

3.《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào)文）

4．《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2006]186號(hào)文）

5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]299號(hào)）

6.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知(國(guó)稅發(fā)?2009?31號(hào))

第五篇：2014年稅收專項(xiàng)檢查自查提綱

一、營(yíng)業(yè)稅

1、交通運(yùn)輸業(yè)

（1）是否按規(guī)定結(jié)算應(yīng)稅收入，計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的計(jì)算是否準(zhǔn)確。

（2）有合作運(yùn)輸業(yè)務(wù)的抵減應(yīng)稅收入，票據(jù)是否合法（票據(jù)應(yīng)為運(yùn)輸發(fā)票）。

（3）混淆應(yīng)稅行為，是否將代理業(yè)的應(yīng)稅行為混淆為運(yùn)輸業(yè)，少納營(yíng)業(yè)稅。

2、建筑業(yè)

（1）以工程勞務(wù)收入抵減設(shè)備價(jià)款，抵減的設(shè)備是否為設(shè)備本體價(jià)值，是否為從生產(chǎn)廠家直接購(gòu)入，是否將有關(guān)材料及附件原值進(jìn)行抵減，抵減的設(shè)備票據(jù)是否合法（票據(jù)應(yīng)為增值稅發(fā)票）。

(2)是否按工程完工進(jìn)度申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，有無(wú)以未實(shí)際收到款項(xiàng)為由，未申報(bào)繳納稅款。

（3）甲方提供材料、動(dòng)力等的價(jià)款和以各種名義從甲方取得的與建筑安裝工程作業(yè)相關(guān)的收入是否進(jìn)行納稅申報(bào)。（甲供材情況）

（4）總分包工程，總包方抵減應(yīng)稅收入，是否符合總分包的條件，票據(jù)是否合法。

3、服務(wù)業(yè)

（1）餐飲業(yè)是否存在不計(jì)或少計(jì)營(yíng)業(yè)收入。

（2）混淆經(jīng)營(yíng)行為，經(jīng)營(yíng)范圍有娛樂(lè)業(yè)行為的是否將娛樂(lè)業(yè)的應(yīng)稅收入按服務(wù)業(yè)申報(bào)。

（3）代理業(yè)抵減代墊費(fèi)用，抵減的費(fèi)用是否存在任意抵扣擴(kuò)大扣除項(xiàng)目范圍，是否存在長(zhǎng)期掛在往來(lái)賬項(xiàng)未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的行為。

（4）技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營(yíng)業(yè)稅，是否履行了備案程序。

4、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)

（1）取得拆遷補(bǔ)償收入，符合不征稅行為的是否辦理了不征稅認(rèn)定，不符合不征稅行為的是否繳納了營(yíng)業(yè)稅。

（2）銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)收賬款是否繳納營(yíng)業(yè)稅。

（3）轉(zhuǎn)讓自建房產(chǎn)是否繳納自建環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅。

（4）單位將不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與他人，是否繳納營(yíng)業(yè)稅。

（5）單位銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目的票據(jù)是否合法。

5、境外的非貿(mào)易項(xiàng)下境外付匯是否代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。

二、企業(yè)所得稅

1、按照我局XX匯算清繳通知的扣除項(xiàng)目進(jìn)行自查。

2、新企業(yè)所得稅法實(shí)施以后企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

一、工資薪金支出

（一）納稅人支付給與本企業(yè)依法簽訂勞動(dòng)合同，并在本企業(yè)任職或受雇的員工合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

（二）納稅人當(dāng)年應(yīng)發(fā)并實(shí)際發(fā)放的工資薪金支出，準(zhǔn)予稅前扣除。對(duì)實(shí)行“后發(fā)薪”制度的納稅人，提取但未發(fā)放的12月份工資，允許12月末工資余額保留一個(gè)月（下1月份）。

（三）對(duì)實(shí)行工效掛鉤企業(yè)，提取而未實(shí)際支付，未發(fā)放的部分，當(dāng)年要調(diào)整納稅，以后發(fā)放時(shí)允許作納稅調(diào)減處理。

（四）《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

1、企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

2、企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

3、企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

4、企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。

5、有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

二、職工福利費(fèi)

（一）企業(yè)在XX所得稅匯算清繳中，職工福利費(fèi)按以下方式進(jìn)行稅務(wù)處理：XX年發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，應(yīng)沖減其XX年底以前累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定進(jìn)行扣除。

（二）根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的國(guó)稅函【XX】3號(hào)文件精神，職工福利費(fèi)包括以下內(nèi)容：

1、尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用。

2、為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利。

3、按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

三、職工教育經(jīng)費(fèi)

企業(yè)XX年發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)沖減其歷年職工教育經(jīng)費(fèi)余額，不足部分按新稅法規(guī)定的比例進(jìn)行扣除，不超過(guò)工資薪金的2.5%，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際向工會(huì)撥繳后，憑工會(huì)組織開(kāi)據(jù)的專用收據(jù)扣除。（收據(jù)為《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》是由財(cái)政部、全國(guó)總工會(huì)統(tǒng)一監(jiān)制和印制）

五、防暑降溫費(fèi)、冬季取暖費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

XX年企業(yè)發(fā)放的防暑降溫費(fèi)、冬季取暖費(fèi)按原渠道列支，并按下列標(biāo)準(zhǔn)扣除，超過(guò)部分并入工資薪金。

1、防暑降溫費(fèi)自XX年起調(diào)整發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，由每人每月45元調(diào)至67元，發(fā)放時(shí)間為6、7、8、9四個(gè)月。

2、冬季取暖費(fèi)520元。

六、企業(yè)支付給職工一次性補(bǔ)償金

XX企業(yè)與受雇人員解除勞動(dòng)關(guān)系，按照《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)支付的一次性補(bǔ)償金，準(zhǔn)予稅前扣除。

七、住房公積金、補(bǔ)充公積金

上半年：按天津市公積金管理委員會(huì)的規(guī)定，為職工繳納的住房公積金，在不超過(guò)XX職工月平均工資3倍（7110元）的基數(shù)和不超過(guò)15%比例的繳存金額，稅前扣除。為職工繳納的補(bǔ)充住房公積金，在不超過(guò)XX職工月平均工資3倍（7110元）的基數(shù)和不超過(guò)30%比例的繳存金額，稅前扣除。

下半年：按天津市公積金管理委員會(huì)的規(guī)定，為職工繳納的住房公積金，在不超過(guò)XX職工月平均工資3倍（8469元）的基數(shù)和不超過(guò)15%比例的繳存金額，稅前扣除。為職工繳納的補(bǔ)充住房公積金，在不超過(guò)XX職工月平均工資3倍（8469元）的基數(shù)和不超過(guò)30%比例的繳存金額，稅前扣除。

八、關(guān)于勞動(dòng)保護(hù)支出

納稅人發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。勞動(dòng)保護(hù)支出是指確因工作需要，為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等安全保護(hù)方面所發(fā)生的支出。

九、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

納稅人發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。對(duì)于納稅人在新稅法以前按照原政策規(guī)定已發(fā)生但尚未扣除的廣告費(fèi)，可按照原政策規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)到XX，并與新法實(shí)施后符合條件的廣告費(fèi)按新法規(guī)定合并扣除。

十、公益性捐贈(zèng)支出

1、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

2、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，應(yīng)憑公益性社會(huì)團(tuán)體等組織開(kāi)具的捐贈(zèng)專用收據(jù)稅前扣除。

3、根據(jù)財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[XX]104號(hào)）規(guī)定，自XX年5月12日起至XX年12月31日止，對(duì)企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前全額扣除。

十一、非金融企業(yè)之間發(fā)生的利息支出

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。此項(xiàng)支出應(yīng)憑借款合同或協(xié)議、發(fā)票等相關(guān)憑證作為稅前扣除的依據(jù)，沒(méi)有發(fā)票可到稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具。相關(guān)合同或協(xié)議應(yīng)包括借款金額、利率、利息所屬時(shí)間、利息金額等內(nèi)容，并雙方加蓋財(cái)務(wù)（合同）專用章。

十二、準(zhǔn)備金支出

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，因此，在總局尚未做出明確規(guī)定之前，企業(yè)提取的準(zhǔn)備金支出不得在稅前扣除。

十三、關(guān)于固定資產(chǎn)年限、殘值處理

1、新稅法對(duì)固定資產(chǎn)的最短折舊年限進(jìn)行了調(diào)整，為保持政策的連續(xù)性，也避免實(shí)際工作中因企業(yè)調(diào)整折舊年限出現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)不易監(jiān)控的問(wèn)題。對(duì)XX年1月1日前已購(gòu)置并使用的固定資產(chǎn)的折舊年限，仍按原規(guī)定執(zhí)行，在稅務(wù)處理上不再調(diào)整。對(duì)XX年1月1日以后購(gòu)置并使用的固定資產(chǎn)的折舊年限，按照新稅法規(guī)定執(zhí)行。

2、新稅法對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值率沒(méi)有作具體規(guī)定，由企業(yè)自行決定，因此，對(duì)XX年1月1日前已購(gòu)置固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)殘值率，不再進(jìn)行調(diào)整，仍按原規(guī)定執(zhí)行。對(duì)XX年1月1日以后購(gòu)置的固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值率由企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)情況自定，殘值率一經(jīng)確定，除另有規(guī)定外不得隨意改變。

十四、籌辦費(fèi)（開(kāi)辦費(fèi)）的處理

新法不再將籌辦費(fèi)（開(kāi)辦費(fèi)）列舉為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度處理一致，即企業(yè)可以從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)期一次性扣除。對(duì)于企業(yè)在新法實(shí)施以前發(fā)生的未攤銷完的開(kāi)辦費(fèi),仍按原規(guī)定攤銷至5年期滿為止。

十五、企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失

內(nèi)資企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的股權(quán)投資損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓后第6年一次性扣除。

十六、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)

企業(yè)按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

（一）根據(jù)《天津市城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)條例》規(guī)定，企業(yè)按照全部職工個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)之和20％繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，可在稅前扣除。

（二）新稅法規(guī)定“企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除”。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)按天津市政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行（即工資總額8％）。

（三）基本醫(yī)療保險(xiǎn)：根據(jù)市政府《批轉(zhuǎn)市勞動(dòng)和社會(huì)保障局?jǐn)M定的天津市城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)規(guī)定的通知》（津政發(fā)[XX]80號(hào)）規(guī)定，用人單位按照職工個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)之和的9％向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)；以及實(shí)行門(mén)（急）診大額醫(yī)療費(fèi)補(bǔ)助辦法，用人單位按照職工個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)之和的1％向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的門(mén)（急）診大額醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，可在稅前扣除。

（四）補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)：根據(jù)市政府批轉(zhuǎn)市勞動(dòng)局、市財(cái)政局?jǐn)M定的《天津市企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)暫行辦法》（津政發(fā)[XX]55號(hào)）規(guī)定，凡參加我市基本醫(yī)療保險(xiǎn)并按時(shí)足額繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)的企業(yè)（含企業(yè)化管理的事業(yè)單位），都應(yīng)建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)用于對(duì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)支付以外由職工和退休人員個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)進(jìn)行補(bǔ)助，減輕參保人員的醫(yī)藥費(fèi)負(fù)擔(dān)。企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、在工資總額4％以內(nèi)的部分，可直接從成本中列支，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)資金要單獨(dú)建帳，單獨(dú)管理，不得劃入基本醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人帳戶，也不得建立個(gè)人帳戶或變相用于職工其他方面的開(kāi)支。

（五）失業(yè)保險(xiǎn)：根據(jù)《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于切實(shí)做好國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)工作的通知》以及市人民政府《關(guān)于調(diào)整失業(yè)保險(xiǎn)基金繳費(fèi)比例的通知》規(guī)定，企業(yè)按上全部職工工資總額的2％繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可在稅前扣除。

（六）工傷保險(xiǎn)費(fèi)：根據(jù)市政府《天津市工傷保險(xiǎn)若干規(guī)定》（津政令第012號(hào)）規(guī)定，從XX年1月1日起，本市行政區(qū)域內(nèi)的各類企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法參加工傷保險(xiǎn)，為本單位全部職工繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。對(duì)企業(yè)按照我市規(guī)定的行業(yè)基準(zhǔn)費(fèi)率繳納的工傷保險(xiǎn)，準(zhǔn)予稅前扣除。

行業(yè)基準(zhǔn)費(fèi)率：一類為風(fēng)險(xiǎn)較小的行業(yè)，如銀行業(yè)、證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、租賃業(yè)、餐飲業(yè)、批發(fā)業(yè)、零售業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、廣播電視電影音像業(yè)、城市公交業(yè)等；費(fèi)率為用人單位工資總額的0.5％。二類為中等風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，如房地產(chǎn)業(yè)、體育、娛樂(lè)業(yè)、食品制造業(yè)、建筑安裝業(yè)等；費(fèi)率為用人單位工資總額的1％。三類為風(fēng)險(xiǎn)較大行業(yè)，如石油加工、采礦業(yè)等，費(fèi)率為用人單位工資總額的2％。

（七）生育保險(xiǎn)：按照天津市政府規(guī)定，從XX年9月1日起，用人單位按照職工個(gè)人上月平均工資之和的0.8%按月繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予稅前扣除。職工個(gè)人不繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)。

十七、企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知（國(guó)稅發(fā)〔XX〕116號(hào)）規(guī)定，企業(yè)對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時(shí)必須按照本辦法附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫(xiě)可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。

十八、管理費(fèi)

企業(yè)（獨(dú)立法人）之間支付的管理費(fèi)不得扣除，對(duì)屬于不同獨(dú)立法人的母子公司之間,確實(shí)發(fā)生提供管理服務(wù)的管理費(fèi),必須按照企業(yè)之間公平交易原則確定管理服務(wù)的價(jià)格,作為正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理，開(kāi)據(jù)勞務(wù)發(fā)票。

三、個(gè)人所得稅

1、在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過(guò)90天或有稅收協(xié)定的國(guó)家超過(guò)183天的外籍人員，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得（包括境外雇主支付部分）其境內(nèi)外的工資薪金所得是否合并申報(bào)個(gè)人所得稅。

2、在中國(guó)境內(nèi)居住滿五年，且第六年在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的外籍人員，除來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得在中國(guó)境內(nèi)納稅外，其來(lái)源于中國(guó)境外的其它所得是否按規(guī)定在中國(guó)境內(nèi)申報(bào)納稅。

3、在中國(guó)境外兼職的外籍人員，其境內(nèi)外工資薪金不能根據(jù)其任職情況明確劃分的是否按要求合并申報(bào)。

4、在中國(guó)境內(nèi)兼職的個(gè)人，其兼職收入應(yīng)合并申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

5、以現(xiàn)金形式發(fā)放的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)、出差補(bǔ)貼、探親費(fèi)、子女教育費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、人人有份的誤餐補(bǔ)助、其他形式的補(bǔ)貼、津貼等是否與工資薪金所得合并申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

6、以實(shí)物發(fā)放的福利是否折算價(jià)值后合并工資薪金所得納稅。

7、同一月份取得的數(shù)月獎(jiǎng)金、半年獎(jiǎng)、完成任務(wù)獎(jiǎng)等是否合并申報(bào)納稅。

8、保險(xiǎn)問(wèn)題：

外籍人員按本國(guó)法律應(yīng)由雇主代為扣繳的境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，企業(yè)已作為費(fèi)用列支的，是否已合并到個(gè)人工資薪金所得中申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，未作為費(fèi)用列支的是否能提供外籍人員居民身份證明、所在國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)規(guī)定（必須是雇主代為扣繳的社會(huì)保險(xiǎn)部分、個(gè)人負(fù)擔(dān)部分不能稅前扣除）；商業(yè)保險(xiǎn)是否合并計(jì)稅等。

中方人員：企業(yè)和中方個(gè)人自行繳納的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)及超出國(guó)家規(guī)定比例繳納的社會(huì)保險(xiǎn)，是否合并工資薪金所得申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

9、對(duì)履約的外籍人員是否按“勞務(wù)報(bào)酬”所得扣繳營(yíng)業(yè)稅及個(gè)人所得稅。

10、董事會(huì)費(fèi)是否按“勞務(wù)報(bào)酬”所得繳納個(gè)人所得稅。

11、不含稅收入額是否換算成含稅收入額繳納個(gè)人所得稅。

12、企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股是否繳納個(gè)人所得稅。

13、企業(yè)對(duì)職工獎(jiǎng)勵(lì)的股票期權(quán)行權(quán)后，是否繳納個(gè)人所得稅。

14、對(duì)企業(yè)發(fā)放的超出標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房補(bǔ)貼是否合并工資薪金所得報(bào)稅。

15、退職費(fèi)收入超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分是否按規(guī)定計(jì)算繳稅。

16、年所得12萬(wàn)以上納稅人是否已進(jìn)行12萬(wàn)申報(bào)。

四、房產(chǎn)稅、土地使用稅

1、自建房產(chǎn)：自建成驗(yàn)收或投入使用次月起開(kāi)始征稅；購(gòu)入房產(chǎn)：自產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移次月起征稅—合同中未約定產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移日期的，自合同終止日次月起征稅。

2、地下建筑應(yīng)征收房產(chǎn)稅。（津財(cái)稅政【XX】3號(hào)）

3、納稅人以房產(chǎn)租金收入為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的，可按房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅。

4、房產(chǎn)租金偏低的，依據(jù)房屋租金指導(dǎo)價(jià)格（津國(guó)土房管〔XX〕353號(hào)）調(diào)整計(jì)稅價(jià)格-XX年經(jīng)濟(jì)下滑，計(jì)稅價(jià)格可適當(dāng)下浮，原則上：從租計(jì)征的稅款不得低于從價(jià)計(jì)征的稅款。

5、納稅人無(wú)償借用或無(wú)租使用個(gè)人住房、免稅單位房產(chǎn)的由使用人按照房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

6、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)：應(yīng)自取得《土地使用證》或《施工許可證》次月起征收土地使用稅，計(jì)稅截止時(shí)間：取得建委頒發(fā)的《天津市新建住宅商品房準(zhǔn)許使用證》的次月。納稅地點(diǎn)：在其項(xiàng)目所在地申報(bào)繳納土地使用稅及開(kāi)發(fā)單位用房的房產(chǎn)稅。

五、車(chē)船稅

1、自XX年車(chē)船稅條例修改后，國(guó)家機(jī)關(guān)、行政事業(yè)單位車(chē)船不再享受免稅。

2、自XX年車(chē)船稅條例修改后，車(chē)船稅征期由每年1-3月份改為全年征期，納稅申報(bào)截止期為行車(chē)證的發(fā)放日期，由保險(xiǎn)公司和通達(dá)公司聯(lián)合代征。

3、目前部分小規(guī)模保險(xiǎn)公司已自愿放棄代征資格（允許），最終由通達(dá)公司在驗(yàn)車(chē)環(huán)節(jié)把關(guān)。

六、印花稅

1、自XX年4月1日起，納稅人均采取匯總申報(bào)或核定征收方式申報(bào)納稅印花稅，單筆合同印花稅金額500元以上的不得購(gòu)買(mǎi)印花稅票。

2、為避免對(duì)我局稅收任務(wù)造成影響，暫對(duì)管理二、三所負(fù)責(zé)的重點(diǎn)稅源企業(yè)不實(shí)行核定征收。

3、房地產(chǎn)行業(yè)、建筑業(yè)納稅人印花稅實(shí)行源泉扣繳制度，即在項(xiàng)目所在地申報(bào)繳納印花稅。

4、自XX年1月1日起，商品房買(mǎi)賣(mài)合同稅率由萬(wàn)分之三提高到萬(wàn)分之五，同時(shí)對(duì)電子合同、土地出讓合同開(kāi)征印花稅。

七、契稅

(一)土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的概念

土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移是指國(guó)有土地使用權(quán)的出讓和土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓行為。

國(guó)有土地使用權(quán)出讓是指國(guó)家以土地所有者的身份將土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)出讓給土地使用者，由土地使用者向國(guó)家支付出讓金的行為，國(guó)有土地使用權(quán)出讓有競(jìng)價(jià)和協(xié)議兩種方式。

土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓是指土地使用者以出售、贈(zèng)與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人的行為，包括國(guó)有土地使用權(quán)和集體土地使用權(quán)，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。

(二)土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移契稅的計(jì)稅依據(jù)

1、以協(xié)議方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。

2、以競(jìng)價(jià)方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格，一般應(yīng)確定為競(jìng)價(jià)的成交價(jià)格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。

3、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，其契稅的計(jì)稅價(jià)格為雙方簽定的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。

4、沒(méi)有成交價(jià)格或者成交價(jià)格明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)綜合評(píng)定價(jià)格或縣以上人民政府公示的土地基準(zhǔn)地價(jià)作為土地契稅的計(jì)稅依據(jù)。

八、土地增值稅

1、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)于注冊(cè)地申報(bào)繳納土地增值稅。

2、嚴(yán)格確定普通商品住宅標(biāo)準(zhǔn)：XX年10月1日-XX年6月30日 依據(jù)津地稅地【XX】11號(hào)文件執(zhí)行；XX年7月1日-XX年9月30日 依據(jù)津津地稅發(fā)【XX】3號(hào)文件執(zhí)行；XX年10月1日-今依據(jù)津地稅地【XX】46號(hào)文件執(zhí)行。

九、城建稅、教育費(fèi)附加、防洪費(fèi)

1、注意與營(yíng)業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅納稅額的比對(duì)。

2、增值稅先征后返、先征后退的，不免除“城建稅、教育費(fèi)附加、防洪費(fèi)”納稅義務(wù)。