第一篇：關(guān)于加強貨物運輸業(yè)稅收征管工作

鄄城縣地稅局加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理

近年來，我縣貨物運輸行業(yè)發(fā)展迅速，貨物運輸車輛和運輸業(yè)務(wù)劇增，隨著行業(yè)的迅速發(fā)展，國家稅務(wù)部門也出臺了一系列相關(guān)政策，但仍然存在著一些不盡如人意之處。自2003年底以來，稅務(wù)機關(guān)針對貨運市場經(jīng)濟結(jié)構(gòu)多元化、經(jīng)營方式多樣化、流動性強和稅收管理漏洞多、死角多的特點，出臺了一系列管理辦法，嚴格認定自開票納稅人和代開票納稅人，清理了大量的漏征漏管戶，堅持開票即征稅，開票者必須辦理稅務(wù)登記證的原則，將大量游離于稅收日常管理之外的運輸單位和個人及時納入稅務(wù)監(jiān)控范圍，使開票金額與征稅依據(jù)有機結(jié)合起來，有效地堵住了稅款流失的漏洞。

一、我局貨物運輸業(yè)征管現(xiàn)狀

（一）由縣局政策科負責(zé)認定“代開票納稅人”工作。

在我縣范圍內(nèi)提供公路、內(nèi)河貨物運輸勞務(wù)的納稅人，到分局稅收管理科領(lǐng)取并填報《貨物運輸業(yè)代開票納稅人認定表》，按照規(guī)定提交有關(guān)證件和資料；主管稅務(wù)所首先對其資格進行審核，確認符合代開票納稅人條件的，將認定資料報送縣局政策法規(guī)科進行復(fù)核?？h局政策法規(guī)科按照有關(guān)規(guī)定確認“代開票納稅人” 資格。認定工作完畢后，認定資料分別由縣局政策法規(guī)科及稅務(wù)所留存。

（二）貨物運輸業(yè)發(fā)票代開和稅款征收工作由辦稅服務(wù)廳的貨運發(fā)票代開窗口負責(zé)為進一步規(guī)范貨物運輸業(yè)稅收征收管理工作，堵塞征管漏洞，我局的公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票代開和稅款征收工作全部由辦稅服務(wù)廳的代開票窗口負責(zé)。在各稅齊整的同時，為納稅人代開貨物運輸業(yè)發(fā)票。

（三）辦稅服務(wù)廳負責(zé)電子信息的采集及上傳工作

從2009年1月起，我縣所有的代開票納稅人在每月10日之前向政策法規(guī)科報送《代開票納稅人貨物運輸業(yè)發(fā)票清單》紙制資料，向辦稅服務(wù)廳報送電子信息，辦稅服務(wù)廳連同地稅局代開貨物運輸業(yè)發(fā)票的電子信息一并進行匯總，在每月15日前向縣局上傳數(shù)據(jù)，縣局每月22日前向縣國稅局傳遞匯總數(shù)。

二、貨物運輸業(yè)征管方面存在的問題

（一）年貨運發(fā)票金額與實際承運能力不符，實際運營狀況難以核實。

目前貨物運輸業(yè)呈現(xiàn)多元化的發(fā)展趨勢，經(jīng)濟性質(zhì)多元化，經(jīng)營方式多元化，核算形式多元化，其中承租經(jīng)營、掛靠經(jīng)營成為普遍的生產(chǎn)經(jīng)營方式。

（二）混淆業(yè)務(wù)性質(zhì)，發(fā)票使用混亂

1、混淆公路、內(nèi)河自開票貨運業(yè)務(wù)和聯(lián)運業(yè)務(wù)

公路、內(nèi)河自開票貨運業(yè)務(wù)是指具有公路、內(nèi)河自開票納稅人認定資格的貨運企業(yè)由其自備運輸車輛從事的貨物運輸業(yè)務(wù)。

聯(lián)運業(yè)務(wù)是指兩個以上運輸企業(yè)完成貨物從發(fā)送地點至到達地點所進行的運輸業(yè)務(wù)。聯(lián)運的特點是一次購買、一次收費、一票到底。因聯(lián)運企業(yè)發(fā)票可以抵扣后進行納稅申報，使得一些企業(yè)對不屬于同一運輸項目的運輸業(yè)務(wù)進行相互抵扣，減少納稅申報。

貨運代理業(yè)務(wù)是指根據(jù)委托人的要求，提供包裝托運、代辦運輸手續(xù)、代提、代發(fā)、代辦結(jié)算等服務(wù)項目的業(yè)務(wù)，不屬于貨運范疇，而屬于貨運過程中的中介服務(wù)性質(zhì)，從營業(yè)稅稅目規(guī)定上劃分應(yīng)歸為服務(wù)業(yè)稅目。按照財稅[2003]16號文中第二條第二款規(guī)定“單位和個人從事快遞業(yè)務(wù)按”郵電通信業(yè)“稅目征收營業(yè)稅”。一些運輸公司的經(jīng)營活動涉及了速遞服務(wù)和代理業(yè)務(wù)，未和貨運服務(wù)進行區(qū)分或者故意混淆，從而對所有業(yè)務(wù)均開具《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。因業(yè)務(wù)量大，而所有業(yè)務(wù)不可能進行逐筆審核，為稅務(wù)機關(guān)在監(jiān)管上帶來很大困難。

四、我局規(guī)范貨物運輸業(yè)管理的主要措施

通過四年來的貨運管理工作，我局較為全面掌握了貨物運輸業(yè)自開票納稅人的基礎(chǔ)信息、納稅信息、購票信息和開票信息，基本實現(xiàn)了“摸清底數(shù)，管戶到位”的目標(biāo)。針對年審中出現(xiàn)的問題，結(jié)合貨運業(yè)實際情況，我們主要從以下幾方面入手，規(guī)范貨運業(yè)征收管理工作。

（一）嚴格認定程序。分局對符合貨物運輸業(yè)營業(yè)稅納稅人規(guī)定的企業(yè)按照認定規(guī)程嚴格進行認定。不符合條件的企業(yè)堅決不予認定。主要做法：一是分局對需認定企業(yè)應(yīng)提供資料打印成冊，發(fā)送給申請認定的企業(yè)，要求企業(yè)提供所有資料，看企業(yè)提供資料是否完整；二是對資料提供完整的企業(yè)進行實地核查，檢查車輛、賬簿建立情況以及發(fā)票管理情況，詳細掌握企業(yè)情況。三是做好已認定企業(yè)發(fā)票管理輔導(dǎo)工作。對符合自開票納稅人的企業(yè)，在發(fā)給其認定證書同時，詳細講解發(fā)票的使用、保管、以及清單電子信息的上報上傳工作。

（二）認真做好年審工作。一是認真進行貨運發(fā)票的信息匯總工作，每月按時上報《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅征收管理情況統(tǒng)計表》，數(shù)據(jù)詳實可靠；二是根據(jù)《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅納稅人認定和年審試行辦法》，對轄區(qū)內(nèi)原已認定為貨物運輸業(yè)營業(yè)稅自開票納稅人進行年審，對符合年審條件、資料齊全完整的自開票納稅人通過年審，不符合條件者，堅決取消其資格。

五、進一步提高貨運業(yè)稅收征管工作實效的建議

（一）聯(lián)合相關(guān)部門，促成行業(yè)綜合治理

貨運業(yè)涉及公路、交通、運管、交警、保險、工商、稅務(wù)等諸多部門，是一項綜合性較強的行業(yè)治理工作，因此需要各相關(guān)行政管理部門之間通力協(xié)作，建立順暢、靈活的綜合治理機制。例如與相關(guān)部門開展定期或不定期聯(lián)合檢查清理行動，在各個環(huán)節(jié)和關(guān)口做到層層把關(guān)，有效杜絕貨物運輸企業(yè)違法違規(guī)經(jīng)營行為，規(guī)范稅收經(jīng)濟秩序。

（二）建立信息交換平臺，實現(xiàn)資源共享

借助互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)平臺，通過部門間的信息共享和數(shù)據(jù)資源的統(tǒng)一，準(zhǔn)確全面的掌握貨物運輸企業(yè)的營運車輛底數(shù)、經(jīng)營規(guī)模以及相關(guān)信息，以便于行業(yè)性綜合治理的有效開展。

（三）加強宣傳培訓(xùn)，提高納稅人稅法意識

針對貨運企業(yè)規(guī)模較小，貨物運輸企業(yè)的財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，帳務(wù)處理、發(fā)票開具不夠規(guī)范的現(xiàn)狀，應(yīng)采用宣傳和培訓(xùn)并舉的方法，一方面舉辦稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，向納稅人系統(tǒng)講解貨運發(fā)票管理法律法規(guī)和有關(guān)業(yè)務(wù)知識，使其掌握管票、開票、用票、識票的正確方法，規(guī)范健全企業(yè)內(nèi)部貨運發(fā)票管理機制；另一方面采取各種渠道和形式做好貨運業(yè)稅收法規(guī)的宣傳工作，使貨物運輸企業(yè)的管理人員、財務(wù)人員、發(fā)票開具人員充分認識到稅法的嚴肅性和約束力，明確涉稅違法行為所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，有效提高納稅人的稅法意識。

第二篇：道路貨物運輸業(yè)“營改增”后的稅收征管探索

道路貨物運輸“營改增”后的稅收征管探索

隨著“營改增”步伐的加快，8月1日道路貨物運輸在全國全面實行營業(yè)稅改征增值稅，道路貨物運輸改征增值稅后國稅部門如何管理成為擺在國稅部門面前必須熟悉和掌握的一道新課題。

一、道路貨物運輸?shù)男袠I(yè)特點

道路貨物運輸，是一種在道路上進行貨物運輸活動的運輸方式。是一種能實現(xiàn)“門到門”的最快捷的陸上貨物運輸方式。它是鐵路運輸、道路運輸、水路運輸、航空運輸和管道運輸?shù)任宸N運輸方式之一。

1、道路貨物運輸?shù)闹饕攸c： ⑴適應(yīng)性強

貨運汽車種類繁多，各自具有不同的性能和適用范圍，不僅能夠很好地承擔(dān)其他各種運輸方式所不能承擔(dān)或不能很好承擔(dān)的一些貨運任務(wù)，可實現(xiàn)門到門的運輸。⑵機動靈活

貨運汽車單位載質(zhì)量相對小，因而在貨物運輸中可以承擔(dān)批量較小的貨運任務(wù)，又能通過集結(jié)車輛承擔(dān)批量較大的貨運任務(wù)，并能實現(xiàn)較高的運輸效率和經(jīng)濟效益。⑶快速直達

道路運輸比鐵路、水路運輸環(huán)節(jié)少，易于組織直達運輸。近年來，隨著我國高等級道路建設(shè)的迅猛發(fā)展，在一定運距范圍內(nèi)，道路貨運快速送達的優(yōu)點十分突出。

⑷方便

由于汽車運輸具有適應(yīng)性強、機動靈活、快速運達等特點，使得貨物承運既可以在固定的站場、港口、碼頭裝卸，又可以在街頭巷尾、農(nóng)貿(mào)市場、鄉(xiāng)鎮(zhèn)村莊等處就地裝卸，實現(xiàn)“門到門”直達運輸。因而在很多情況下比其他運輸方式更為方便，能更好地滿足用戶需要。

⑸經(jīng)濟

從各種運輸方式的始建投資效果看，道路修建比鐵路運輸和航空運輸投資少，周期較短；從各種運輸方式的運送效果看，由于公路網(wǎng)密度大，加上道路運輸適應(yīng)性強，機動靈活，對汽車貨運選擇最佳線路提供了便利條件，因而可以在一定的經(jīng)濟區(qū)域內(nèi)相應(yīng)地縮短貨物運輸距離，降低商品周轉(zhuǎn)費用，加速資金流動，增加貨物流動的時間價值，并相應(yīng)節(jié)約了運力和能源，能夠獲得良好的社會效益和經(jīng)濟效益。

2、目前道路貨物運輸?shù)男问街饕校?/p>

（1）集裝箱汽車運輸：是指采用汽車承運裝貨集裝箱或空箱的過程。主要運輸形式有：港口碼頭、鐵路車站集裝箱的集疏運輸或門到門運輸和公路直達集裝箱運輸。（2）快件和特快件貨物運輸：是指在規(guī)定的距離和時間內(nèi)將貨物運達目的地的，為快件貨物運輸；應(yīng)托運人要求，采取即托即運的，為特快件貨物運輸。（3）專線運輸：也稱專線物流、貨運專線,在國內(nèi)物流叫的比較多,就是指各物流公司用自己的貨車運送貨物至他的專線目的地.一般在目的地有自己的分公司．這樣貨車來回都有貨裝．開專線的目的是為了節(jié)約成本,但要建立在貨量充足的前提下,不然就會虧本，所以專線公司一般走的時間不確定，貨滿車走，客戶的運輸成本也會隨之降低。

（4）危險品貨物運輸：危險品運輸是特種運輸?shù)囊环N，是指專門組織或技術(shù)人員對非常規(guī)物品使用特殊車輛進行的運輸。一般只有經(jīng)過國家相關(guān)職能部門嚴格審核，并且擁有能保證安全運輸危險貨物的相應(yīng)設(shè)施設(shè)備，才能有資格進行危險品運輸。

（5）冷藏運輸：冷藏運輸是指將易腐，易變質(zhì)食品在低溫下從一個地方完好地輸送到另一個地方的專門技術(shù)。是冷藏鏈中必不可少的一個環(huán)節(jié)，由冷藏運輸設(shè)備來完成。

（6）零擔(dān)貨物運輸：零擔(dān)貨物，是指一張貨物運單（一批）托運的貨物重量或容積不夠裝一車的貨物（即不夠整車運輸條件）。是指托運一批次貨物數(shù)量較少時，裝不足或者占用一節(jié)貨車車皮（或一輛運輸汽車）進行運輸在經(jīng)濟上不合算，而由運輸部門安排和其他托運貨物拼裝后進行運輸。運輸部門按托運貨物的噸公里數(shù)和運價率計費。零擔(dān)托運規(guī)定：為便于配裝和保管，每批零擔(dān)貨物不得超過300件，每一件零擔(dān)貨物的體積最小不得小于0.02立方米（一件重量在10千克以上的除外）。

（7）整車整批貨物運輸：凡一批貨物的重量、性質(zhì)、體積、形狀需要以1輛或1輛以上貨車裝運的，均按整車條件運輸。托運人托運同一到站的貨物數(shù)量不足1車而又不能按零擔(dān)辦理時，要求將同一線路上2個或最多不超過3個到站的貨物臺裝一車時，按整車分卸辦理。貨車裝車或卸車地點不在公共裝卸場所，而在相鄰的兩個車站站界間的鐵路沿線時稱為途中作業(yè)。裝車和卸車地點不跨及兩個車站或不越過裝車地點車站的站界，這種運輸稱為站界內(nèi)搬運。整車分卸和途中作業(yè)只限按整車托運的貨物。

（8）大型、特型笨重貨物運輸：因貨物的體積、重量的要求，需要大型或?qū)Ｓ闷囘\輸?shù)?，為大型特型笨重物件運輸。大型特型笨重物件具體是指長度在6米及以上;高度在2.7米及以上;寬度在2.5米及以上;單件重量在4噸及以上的運輸貨物。

（9）出租汽車貨物運輸：采用裝有出租營業(yè)標(biāo)志的小型貨運汽車，供貨主臨時雇用，并按時間、里程和規(guī)定費率收取運輸費用的，為出租汽車貨物運輸。

（10）搬家貨物運輸：個人或單位搬遷提供運輸和搬運裝卸服務(wù)，并按規(guī)定收取費用的，為搬家貨物運輸。

（11）第三方物流：第三方物流是指生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)為集中精力搞好主業(yè)，把原來屬于自己處理的物流活動，以合同方式委托給專業(yè)物流服務(wù)企業(yè)，同時通過信息系統(tǒng)與物流企業(yè)保持密切聯(lián)系，以達到對物流全程管理控制的一種物流運作與管理方式。

第三方物流內(nèi)部的構(gòu)成一般可分為兩類：資產(chǎn)基礎(chǔ)供應(yīng)商和非資產(chǎn)基礎(chǔ)供應(yīng)商。對于資產(chǎn)基礎(chǔ)供應(yīng)商而言，他們有自己的運輸工具和倉庫，他們通常實實在在地進行物流操作。而非資產(chǎn)基礎(chǔ)供應(yīng)商則是管理公司，不擁有或租賃資產(chǎn)，他們提供人力資源和先進的物流管理系統(tǒng)，專業(yè)管理顧客的物流功能。

廣義的第三方物流可定義為兩者結(jié)合.第三方。物流因其所具有的專業(yè)化、規(guī)?；葍?yōu)勢在分擔(dān)企業(yè)風(fēng)險、降低經(jīng)營成本、提高企業(yè)競爭力、加快物流產(chǎn)業(yè)的形成和再造等方面所發(fā)揮的巨大作用，已成為21世紀(jì)物流發(fā)展的主流。

狹義的第三方物流是指能夠提供現(xiàn)代化的、系統(tǒng)的物流服務(wù)的第三方的物流活動。

3、目前道路貨物運輸?shù)慕M成運營方式主要有：

（1）大中型企業(yè)內(nèi)部下屬的汽車運輸公司。主要承擔(dān)本企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的銷售外運、原材料采購等業(yè)務(wù)。如：鋼鐵、水泥等行業(yè)企業(yè)。車輛大多為企業(yè)自有車輛，靠掛車輛較少或沒有。

（2）專門從事貨物運輸?shù)钠囘\輸公司或車隊。其運輸車輛一部分為自有，在公司固定資產(chǎn)賬上有明確購置時間、金額，所有權(quán)為公司，并按有關(guān)規(guī)定計提折舊，車輛運輸發(fā)生的各種費用如實記入公司成本賬；另一部分為靠掛車輛，性質(zhì)屬個體車靠掛，按月向運輸公司上交一定數(shù)額的管理費，收入不計入公司賬上，公司不負擔(dān)任何費用，也不承擔(dān)其他法律責(zé)任，公司賬上只體現(xiàn)其管理費收入。

（3）聯(lián)合車隊。全部由個體車輛靠掛組成，因交通部門有相關(guān)規(guī)定，個體貨物運輸車輛必須要靠掛車隊，才能核發(fā)營運證。這些車輛按月上交車隊一定數(shù)額的管理費，車隊負責(zé)為其辦理各種手續(xù)，包括開具運輸發(fā)票。其運輸收入、成本、相關(guān)責(zé)任皆與車隊無關(guān)。

(4)是貨運代理業(yè)。是指納稅人自身不參與貨物運輸，而是向貨主統(tǒng)纜一項運輸業(yè)務(wù)，然后直接發(fā)包給有運輸能力的公司（個人），從中賺取差價。

（5）是物流企業(yè)。是指在提供運輸勞務(wù)的同時，還提供貨物倉儲、挑選整理等勞務(wù)。

二、道路貨物運輸業(yè)稅收管理存在的難點

通過道路貨物運輸業(yè)的行業(yè)特點、運輸形式、運營方式可以看出，道路貨物運輸業(yè)稅收管理存在以下幾方面的管理難點：

1、存在稅務(wù)登記管理難。由于道路貨物運輸具有靈活方便、投資成本小等特點，因此從事道路貨物運輸?shù)能囕v多，但目前從地稅部門接受信息來看辦理稅務(wù)登記的卻很少，辦理稅務(wù)登記的主要是從事貨物運輸需要在地稅機關(guān)開具發(fā)票的車輛，由于車輛的流動性和車輛業(yè)主的分散性、隱蔽性，稅務(wù)機關(guān)不可能將從事道路貨物運輸?shù)能囕v一一進行登記，也造成了稅收的流失。

2、存在道路貨物運輸收入核實難。

對辦理稅務(wù)登記的納稅人由于現(xiàn)金交易普遍，除與一些非常正規(guī)的大型企業(yè)使用企業(yè)專用帳戶結(jié)算價款外，其余小型企業(yè)或個人則大量現(xiàn)金交易，導(dǎo)致存在大量收入不開票，除納稅人自行據(jù)實申報外，稅務(wù)機關(guān)很難摸清企業(yè)的實際應(yīng)稅收入，這也就導(dǎo)致企業(yè)申報收入僅限于開票收入和很小一部分不開票收入，也造成了稅收的流失。

3、營改增后存在虛開虛抵增值稅專用發(fā)票的管理難。

營改增后認定為增值稅一般納稅人的企業(yè)稅收管理一方面是面臨增值稅專用發(fā)票大量虛開的風(fēng)險，由于營改增后道路貨物運輸增值稅發(fā)票稅率為11%，企業(yè)開出的增值稅專用發(fā)票取得企業(yè)可以抵扣11%，比原先的7%有了大幅提高，但是由于道路貨物運輸企業(yè)的經(jīng)營多樣性和應(yīng)稅收入核實難的存在，導(dǎo)致企業(yè)的實際運輸業(yè)務(wù)大而需要開具增值稅專用發(fā)票的業(yè)務(wù)小，面對利益的誘惑，道路貨物運輸企業(yè)就可能發(fā)生大量的“有業(yè)務(wù)虛開”，即將不開票收入轉(zhuǎn)開給需要用票單位，從而造成國家稅款的流失。

另一方面面臨取得虛開增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險，目前我國道路貨物運輸中由于過路過橋費和其他雜費及罰款所占運營成本比重較大，企業(yè)能夠抵扣的進項稅額偏低，主要是油料、車輛維修等，而油料成本僅占運輸成本的1/3左右，這樣面對較高的稅率和偏小的抵扣，企業(yè)在利益面前就會想法多抵扣進項，而目前加油站經(jīng)營中也存在大量個人加油不開票的現(xiàn)象，這就給運輸企業(yè)取得虛假油料抵扣發(fā)票提供了環(huán)境，導(dǎo)致加油站出現(xiàn)大量“有貨虛開”的發(fā)生，從而造成國家稅款的流失。

三、道路貨物運輸業(yè)稅收管理的對策

針對以上管理難點，國稅機關(guān)要使道路貨物運輸業(yè)管理達到規(guī)范化、制度化需要一個過程，目前應(yīng)從以下幾個方面加強管理和風(fēng)險應(yīng)對：

1、強化稅收政策宣傳，爭取社會多方支持。目前國稅機關(guān)充分利用“營改增”的契機，強化稅收政策宣傳，將道路貨物運輸應(yīng)該繳納什么稅、如何繳納等稅收知識通過多種媒體宣傳到全社會，努力提高納稅人的依法納稅意識，是我們搞好征管的前提和基礎(chǔ)。在向社會做好宣傳的同時，還要積極爭取社會多方支持，道路貨物運輸業(yè)雖然改征了增值稅，但是地方政府的財政分成未改變，因此仍是地方政府的重要財政收入，國稅機關(guān)要將改征增值稅后遇到的困難積極向黨委政府匯報，爭取他們的重視和支持，由黨委政府牽頭協(xié)調(diào)政府相關(guān)部門積極配合國稅部門工作。

2、加強信息交流，摸清稅源存量。

抓好稅務(wù)登記、摸清稅源存量，是我們開展稅收征管工作的基礎(chǔ)和前提。由于車船的流動性和隱蔽性，國稅部門要想掌握全面的基礎(chǔ)信息有一定難度，而交通、公安、農(nóng)機等部門是運輸車輛的主管機關(guān)，能詳細掌握營運車輛數(shù)量、實際噸位、營運狀況等真實資料，所以國稅部門應(yīng)主動地和這些部門積極協(xié)調(diào)，取得他們的支持配合，切實加強信息比對交流，掌握正常運營車輛的真實資料，摸清車輛稅源底子，逐戶登記建檔，加強重點監(jiān)控，從源頭上防止稅款流失。

3、綜合運用納稅評估方法，堵塞少報收入行為的發(fā)生 針對道路貨物運輸業(yè)現(xiàn)金交易多的管理難點，國稅機關(guān)要充分運用納稅評估方法，采取合理核定收入與查賬相結(jié)合的管理方法，通過營運能力分析法，就是根據(jù)某一納稅人全部車輛核定載質(zhì)量，考慮實際經(jīng)營中的影響因素，經(jīng)過充分調(diào)研，測算出該公司所有車輛滿負荷營運、正常營運、較差營運情況下的營業(yè)收入，然后與公司發(fā)票開票額和營業(yè)收入比對，從而找出涉稅疑點的方法。以及通過油耗測算法根據(jù)納稅人評估期內(nèi)所耗用的燃油數(shù)，利用耗油量、里程（公里數(shù)）、營運收入之間的關(guān)系，測算出與用油數(shù)相對應(yīng)的營運收入，與納稅人帳面收入進行比較的一種分析方法。通過以上多種納稅評估方法判斷企業(yè)申報收入是否正常，進而堵塞少申報收入行為的發(fā)生。

4、核實道路貨物運輸增值稅一般納稅人的營運能力和資金結(jié)算，減少虛開增值稅專用發(fā)票行為的發(fā)生。針對道路貨物運輸增值稅一般納稅人虛開增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險，國稅機關(guān)要通過核實道路貨物運輸企業(yè)車輛數(shù)量、車輛運營能力，并結(jié)合企業(yè)貨物運輸合同、過路過橋費單據(jù)等信息判斷企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票是否正常，同時積極引導(dǎo)企業(yè)對開具增值稅專用發(fā)票的業(yè)務(wù)通過銀行帳戶結(jié)算，有效預(yù)防企業(yè)出現(xiàn)大量虛開貨物運輸增值稅專用發(fā)票行為的發(fā)生。

5、以油耗測算法評估油料費用是否合理，減少取得虛開抵扣增值稅專用發(fā)票行為的發(fā)生。針對道路貨物運輸增值稅一般納稅人抵扣進項稅額主要是油料的問題，為了防止企業(yè)通過多取得油料抵扣憑證少納稅款問題的發(fā)生，國稅機關(guān)要對企業(yè)抵扣的油料費用進行評估，以油耗測算法結(jié)合企業(yè)車輛的單位耗油和企業(yè)申報營業(yè)收入進行匹配，查看企業(yè)油耗與收入是否相符，若明顯不符則查明是少計收入還是多抵扣油料進項問題，通過管理減少企業(yè)虛抵進項稅額行為的發(fā)生。

第三篇：(新地稅發(fā)〔2006〕65號)自治區(qū)地稅局關(guān)于貨物運輸業(yè)若干稅收征管問題的通知

新 疆 維 吾 爾 自 治 區(qū)

地 方 稅 務(wù) 局 文 件

新地稅發(fā)〔2006〕65號

關(guān)于貨物運輸業(yè)若干稅收征管問題的通知

伊犁哈薩克自治州地方稅務(wù)局，各地、州、市地方稅務(wù)局，自治區(qū)地方稅務(wù)局直屬征收局、稽查局：

全區(qū)地稅系統(tǒng)貫徹落實國家稅務(wù)總局印發(fā)的《加強貨物運輸業(yè)的稅收管理》“三個辦法一個方案”和若干文件政策規(guī)定以來，各地在執(zhí)行中陸續(xù)反映了一些問題。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)稅收征管問題明確如下：

一、關(guān)于納稅人認定問題

（一）依照“三個辦法一個方案”的規(guī)定，從事貨物運輸業(yè)

—1—的承包人、承租人、掛靠人、個體運輸業(yè)戶以及融資租賃車輛運輸業(yè)戶不得認定為自開票納稅人。

（二）對既自有車輛又有掛靠車輛的運輸企業(yè)，依照“三個 辦法一個方案”不得認定自開票納稅人，但為方便運輸企業(yè)開具發(fā)票，主管地稅局可委托經(jīng)區(qū)局認定批準(zhǔn)的中介機構(gòu)到其運輸企業(yè)實施代開票。

二、關(guān)于統(tǒng)一稅收政策問題

（一）自2005年11月1日起，對自開票納稅人依照規(guī)定 征收營業(yè)稅、城建稅及附加后，預(yù)征3.3%所得稅，年末進行清算；對自開票納稅人異地發(fā)生勞務(wù)代開發(fā)票時，多繳的所得稅不予退稅。

（二）依照有關(guān)政策，對符合減免稅條件的運輸業(yè)戶實行定額免稅，其免稅額暫按各地現(xiàn)行各類型貨物運輸車輛的每月每噸征收的定額稅,對享受減免稅戶發(fā)生運輸勞務(wù)開具的發(fā)票應(yīng)按

6.6%稅率征稅。同時要做好享受減免稅戶納稅人的資格審核、登記臺帳與管理工作。

三、關(guān)于開具貨運發(fā)票問題

（一）經(jīng)區(qū)局批準(zhǔn)的中介機構(gòu)實施代開發(fā)票時，應(yīng)依照總 局下發(fā)的“三個辦法一個方案”和國稅發(fā)[2004]135號以及《新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局代開貨物運輸業(yè)發(fā)票中介機構(gòu)稅收管理辦法》的規(guī)定，在所代開發(fā)票上加蓋中介機構(gòu)財務(wù)印章和中介機構(gòu)代開票人專章，專章式樣見國稅發(fā)明電[2003]53號第五條?！?—

（二）依照《新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局代開貨物運輸 業(yè)發(fā)票中介機構(gòu)稅收管理辦法》第十條規(guī)定，做好經(jīng)自治區(qū)地方稅務(wù)局批準(zhǔn)的代開票中介機構(gòu)代開票人員的《稅收代征證》核發(fā)工作。

（三）各級地稅局不得違反總局規(guī)定，委托“街道辦事處、運管站、稽征站”及其他單位實施代開發(fā)票。

四、代征手續(xù)費問題

依照《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅征收管理辦法》第二十一條規(guī)定“地方稅務(wù)局要按規(guī)定向委托代征稅款單位支付代征稅款手續(xù)費”，具體標(biāo)準(zhǔn)按照“新政辦發(fā)[2005]45號”第六條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

五、各地、州（市）地稅局及各縣（市）地稅局，要做好與同級國稅部門的溝通與協(xié)調(diào)，應(yīng)做到一個季度召開一次聯(lián)席會，研究解決貨物運輸業(yè)稅收征管工作中存在的問題，及時消除政策執(zhí)行上的偏差，解決不符發(fā)票信息反饋不及時、涉稅案件查處和協(xié)作不力等問題。

二○○六年三月二十二日

—3—

新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局2006年3月22日印發(fā)校對：流轉(zhuǎn)稅處 任樹慧 —4—

第四篇：武地稅發(fā)〔2007〕19號(貨物運輸業(yè)稅收補充規(guī)定)

武地稅發(fā)〔2007〕19號

市地稅局關(guān)于貨物運輸業(yè)稅收

管理的補充規(guī)定的通知

各區(qū)地稅局，市局涉外稅收管理局：

為了進一步加強對貨物運輸業(yè)稅收的征收管理，根據(jù)國家稅務(wù)總局和湖北省地方稅務(wù)局相關(guān)稅收管理政策，結(jié)合我市貨物運輸業(yè)征管實際，提出補充規(guī)定如下，請各單位制定相應(yīng)的管理措施，認真貫徹落實。

一、納稅人必須同時具備下列條件，可申請認定自開票納稅人資格

（一）具有工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照，地方稅務(wù)局核發(fā)的稅務(wù)登記證，交通管理部門核發(fā)的道路運輸經(jīng)營許可證、水路運輸許可證；

“車輛道路運輸證”經(jīng)營范圍中必須包括貨物運輸、危險品運輸、商品車發(fā)送等經(jīng)營業(yè)務(wù)。

（二）年提供貨物運輸勞務(wù)金額在20萬元以上；

（三）新辦貨物運輸企業(yè)，注冊資金在30萬元以上；

－1－

新辦企業(yè)包括因擴大經(jīng)營范圍而新增貨物運輸業(yè)務(wù)的單位。

（四）具有固定的辦公場所。如是租用辦公場所，則租期必須1年以上；

（五）在銀行開設(shè)結(jié)算帳戶；

（六）具有自備運輸工具，并提供貨物運輸勞務(wù)；

（七）帳簿設(shè)臵齊全，能按發(fā)票管理辦法規(guī)定妥善保管、使用發(fā)票及其他單證等資料，能按財務(wù)會計制度和稅務(wù)局的要求正確核算營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金、營業(yè)利潤并能按規(guī)定向主管地方稅務(wù)局正常進行納稅申報和繳納各項稅款。

二、申請辦理自開票納稅人認定的單位，應(yīng)提供或出示下列有關(guān)證件和資料

（一）單位申請報告；

（二）貨物運輸業(yè)自開票納稅人認定表；

（三）營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

（四）稅務(wù)登記證副本；

（五）車輛道路運輸證、船舶營業(yè)運輸證復(fù)印件；

（六）自有房屋產(chǎn)權(quán)證或房屋租賃合同復(fù)印件；

（七）自備運輸工具的購臵發(fā)票復(fù)印件、付款憑據(jù)復(fù)印件，機動車登記證或船舶所有權(quán)登記證復(fù)印件；

（八）《運輸工具明細表》（表樣附后）

（九）地方稅務(wù)局要求提供的其他有關(guān)證件、資料。

自備運輸工具是指申請認定單位自行購買的運輸工具。納稅人無法提供自有運輸工具購臵發(fā)票復(fù)印件的，可持運輸工具交易管理部門、法院等相關(guān)部門提供的合法有效證明申請辦理認定手續(xù)。

－2－

提供虛假申請認定資料的，稅務(wù)機關(guān)一律不得為其辦理貨物運輸業(yè)自開票納稅人認定。

跨省、市、縣（區(qū)）設(shè)立非獨立核算分支機構(gòu)提供貨物運輸勞務(wù)的單位，可憑總機構(gòu)出具的車輛道路運輸證，船舶營業(yè)運輸證復(fù)印件辦理自開票納稅人認定手續(xù)。

三、新辦單位申請自開票納稅人資格認定時，可給予三個月觀察期（時間從辦理代開票之日起），在觀察期內(nèi)需開具貨運票的，一律由主管稅務(wù)機關(guān)代開。觀察期滿后，納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實在觀察期內(nèi)取得貨物運輸收入達到5萬元以上，且符合第一條中第（一）、（三）至

（七）款規(guī)定條件的，可認定為自開票納稅人，觀察期內(nèi)在代開票點已納稅款可作為預(yù)繳稅款，多繳稅款可在以后納稅期內(nèi)抵繳。

四、貨物運輸業(yè)納稅人必須在機構(gòu)核算地所在區(qū)申請辦理自開票納稅人資格認定，機構(gòu)核算地與辦理稅務(wù)登記地不一致的，不得為納稅人辦理自開票納稅人資格認定。

五、少數(shù)區(qū)局在辦理自開票納稅人資格認定時工作有困難的，可經(jīng)區(qū)局初審核實后報市局審定。

六、承包人、承租人、掛靠人同時具備以下三個條件的，作為自開票納稅人自有車輛進行管理

（一）以出包方、出租方、被掛靠方的名義對外經(jīng)營，由出包方、出租方、被掛靠方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任；

（二）經(jīng)營收支全部納入出包方、出租方、被掛靠方的財務(wù)會計核算；

（三）利益分配以出包方、出租方、被掛靠方的利潤為基礎(chǔ)。

－3－

承包人、承租人、掛靠人不同時具備以上三個條件的，其運輸工具不論是否作為被承包、承租、掛靠單位的資產(chǎn)，均不能視為自開票納稅人的自有運輸工具。

七、自開票納稅人在擁有自備運輸工具前提下，因經(jīng)營需要，向其他單位或個人租賃運輸工具，需與出租方簽訂正式合同，且租賃期在一年以上，并向出租人支付固定的租賃費用的運輸工具可作為自開票納稅人自有運輸工具管理。

八、對已具有自開票納稅人資格的單位，主管稅務(wù)機關(guān)必須實行設(shè)立開具發(fā)票金額“預(yù)警線”管理（國際貨物運輸代理行業(yè)除外）。核定“預(yù)警線”標(biāo)準(zhǔn)的車輛（船舶）是自開票納稅人自備運輸工具和作為自有運輸工具管理的運輸工具。

自開票納稅人稅控盤初始化時需設(shè)定的“月累計開票限額”，應(yīng)根據(jù)自開票納稅人以前經(jīng)營和開票的實際狀況，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展綜合測定。

（一）貨物運輸收入開票金額“預(yù)警線”標(biāo)準(zhǔn)

1、公路貨物運輸行業(yè)

公路貨物運輸每噸月開票最高預(yù)警額為7500元。營運能力按實際噸位數(shù)計算。對同一納稅人擁有多輛不同噸位的車輛，應(yīng)累計計算其車輛噸位后，綜合設(shè)定其月度“預(yù)警線”。

計算公式：月度開票金額“預(yù)警線”＝7500元×累計計算車輛噸位數(shù)

2、水路貨物運輸行業(yè)

水運企業(yè)主要分為內(nèi)河運輸和近海海洋運輸兩種，根據(jù)其運輸?shù)钠贩N測算，其凈噸位1噸的船月平均開票最高預(yù)警額設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)如下：

－4－ 水路運輸類別油運散、雜貨運輸集裝箱運輸其他月營運收入（每噸）200元500元2000元（根據(jù)企業(yè)實際營運能力進行核定）同一納稅人擁有多艘不同類別、噸位的船舶，按其運輸類別分別計算噸位，累計確立該納稅人的月度綜合“預(yù)警線”。

（二）“預(yù)警線”管理措施

1、貨物運輸業(yè)開票金額在“預(yù)警線”標(biāo)準(zhǔn)以下的，為正常范疇，可按正常程序供應(yīng)發(fā)票。

2、貨物運輸業(yè)開票金額在標(biāo)準(zhǔn)以上，未超過20%的，為警戒范疇，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)認真關(guān)注，加強管理。納稅人須提供其超過“預(yù)警線”標(biāo)準(zhǔn)的書面說明和相關(guān)證明材料，稅務(wù)機關(guān)對該戶供票（開票）情況進行審核，并采取發(fā)票協(xié)查等措施。對有代開、虛開或其他違法行為的，按照相關(guān)規(guī)定依法處理。

3、貨物運輸業(yè)開票金額超過標(biāo)準(zhǔn)20%以上的，為監(jiān)控范疇，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)進行重點檢查，寫出書面報告，嚴密監(jiān)控企業(yè)運營情況。對有代開、虛開或其他違法行為的，按照相關(guān)規(guī)定依法處理。

4、貨物運輸企業(yè)連續(xù)三個月超過對其核定的“預(yù)警線”標(biāo)準(zhǔn)，且經(jīng)征收單位核查無問題的，可以酌情調(diào)整該企業(yè)“預(yù)警線”標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)整幅度超過或低于市局規(guī)定“預(yù)警線”標(biāo)準(zhǔn)10%的，須報市局備案說明。

5、從事聯(lián)運運輸業(yè)務(wù)的自開票納稅人，當(dāng)月開票額超過“預(yù)警線”標(biāo)準(zhǔn)，稅管員應(yīng)對其提供的聯(lián)合運輸合同和聯(lián)運方開具貨物運輸業(yè)發(fā)票抵扣聯(lián)進行認真審核，經(jīng)審核無問題的，可根據(jù)抵扣后的金額與“預(yù)警線”標(biāo)準(zhǔn)進行比較后進行相關(guān)處理。

6、租賃費用與營運收入、營運成本掛鉤形式租入的運輸工具，不得作為核定“預(yù)警線”標(biāo)準(zhǔn)的運輸工具。已出租的車輛（船舶）不再作為出租方核定“預(yù)警線”標(biāo)準(zhǔn)的自備運輸工具。

－5－

（三）“預(yù)警線”管理的管理方式

1、主管稅務(wù)機關(guān)按照“預(yù)警線”標(biāo)準(zhǔn)對所屬地區(qū)的自開票納稅人進行逐戶核定，核定每戶企業(yè)的營運車輛（船舶）、載重噸位、月平均開票金額，分戶設(shè)臵臺帳，及時記載并維護分戶臺帳。

凡運輸工具發(fā)生新增、報廢等變化的，納稅人應(yīng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)寫出書面報告，并提供新增、報廢運輸工具的證明資料。新增自有運輸工具需提供運輸工具購買發(fā)票復(fù)印件、付款憑證，機動車登記證或船舶所有權(quán)登記證復(fù)印件；無法提供自有運輸工具購臵發(fā)票復(fù)印件的，可持運輸工具交易管理部門、法院等相關(guān)部門提供的合法有效證明。

2、每月申報期結(jié)束后，稅管員根據(jù)自開票納稅人報送的營業(yè)稅納稅申報表、取得聯(lián)合運輸方開具的貨運發(fā)票抵扣聯(lián)，與“預(yù)警線”標(biāo)準(zhǔn)進行比對，低于標(biāo)準(zhǔn)的，可以正常領(lǐng)購發(fā)票，并于次月將貨運發(fā)票抵扣聯(lián)返還給納稅人；高于標(biāo)準(zhǔn)，未超過20%的，納稅人應(yīng)當(dāng)提供書面說明和其他證明材料，稅務(wù)機關(guān)將對企業(yè)發(fā)票開具和抵扣情況進行抽查核實，并選擇性地發(fā)起協(xié)查，對有代開、虛開發(fā)票行為或其他稅務(wù)違法行為的企業(yè)，按相關(guān)規(guī)定依法處理。經(jīng)核實無問題的，于次月將貨運發(fā)票抵扣聯(lián)返還給納稅人；超過20%的，由稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)發(fā)票開具和聯(lián)運抵扣情況進行審核和發(fā)起協(xié)查，對有代開、虛開發(fā)票行為或其他稅務(wù)違法行為的企業(yè)，按相關(guān)規(guī)定依法處理。經(jīng)核實無問題的，于次月將貨運發(fā)票抵扣聯(lián)返還給納稅人。

九、主管稅務(wù)機關(guān)在受理自開票納稅人納稅申報時，要對其營業(yè)稅申報表、稅控盤（或稅控傳輸盤）、取得的聯(lián)合運輸方開具的貨運發(fā)票抵扣聯(lián)進行比對。

－6－

（一）納稅人辦理營業(yè)稅申報時，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提交下列資料：

1、營業(yè)稅納稅申報表；

2、記錄當(dāng)月開具新版貨運發(fā)票信息的稅控盤（或稅控傳輸盤）；

3、取得的聯(lián)合運輸方開具的貨運發(fā)票抵扣聯(lián)和聯(lián)運抵扣聯(lián)信息清單（表樣附后）；

4、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

（二）受理納稅申報崗位人員在受理納稅人申報時，必須讀取納稅人報送的稅控盤（或稅控傳輸盤）開票信息，并進行“票表比對”工作，即將稅控盤（或稅控傳輸盤）開票信息、聯(lián)運抵扣聯(lián)信息清單分別與納稅人報送的營業(yè)稅納稅申報表中有關(guān)信息進行比對：

1、營業(yè)稅納稅申報表“經(jīng)營項目”中“貨物運輸”對應(yīng)的“全部收入”金額應(yīng)大于或等于同一稅款所屬期內(nèi)納稅人開具的貨運發(fā)票存根聯(lián)的“合計”金額總計數(shù)；

2、營業(yè)稅納稅申報表“經(jīng)營項目”中“貨物運輸”對應(yīng)的“減除項目”金額應(yīng)小于或等于同一稅款所屬期內(nèi)納稅人取得的聯(lián)運抵扣聯(lián)的“合計”金額總計數(shù)；

“票表比對”相符的，受理其納稅申報資料并對稅控盤返定監(jiān)控數(shù)據(jù)；

“票表比對”不符的，區(qū)別不同情況進行處理：

（1）屬于技術(shù)原因造成“票表比對”結(jié)果異常的，應(yīng)受理其申報資料，并及時通知貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)技術(shù)部門進行處理；

（2）屬于申報數(shù)據(jù)填報錯誤造成比對結(jié)果異常的，將申報資料退納稅人修改后重新申報；

（3）除上述兩種原因外，比對結(jié)果異常的，應(yīng)受理納稅申報資料，－7－

但對稅控盤不予返寫監(jiān)控數(shù)據(jù)，并通知征管單位進行審核處理。

（4）征管單位接到通知后，應(yīng)通知發(fā)票發(fā)售部門停止售票，并立即進行核查。經(jīng)核實不具有偷稅等違法嫌疑、無需立案查處的，可以解除異常，同意對稅控盤返寫監(jiān)控數(shù)據(jù)，并通知發(fā)票發(fā)售部門解禁發(fā)票供應(yīng)；經(jīng)核實后發(fā)現(xiàn)確有偷稅等違法嫌疑的，可移交稽查部門查處。

在核查過程中，納稅人確需開具發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)為其代開貨運發(fā)票，征收的稅款計入當(dāng)年應(yīng)納稅款，全年合并計算。

十、自開票納稅人必須按照發(fā)票管理辦法及相關(guān)的法律、法規(guī)的規(guī)定，如實填開和使用貨物運輸業(yè)發(fā)票。

（一）自開票納稅人對下列情況不得開具貨物運輸業(yè)發(fā)票：

1、未提供貨物運輸勞務(wù)；

2、非貨物運輸勞務(wù)；

3、由其他營業(yè)稅納稅人（包括承包人、承租人及掛靠人）提供的貨物運輸勞務(wù)。

違反以上規(guī)定開具貨物運輸發(fā)票的，屬于虛開、代開貨物運輸發(fā)票行為。

（二）自開票納稅人的聯(lián)運業(yè)務(wù)（指在兩個以上運輸企業(yè)完成同一貨物從出發(fā)地點至到達地點所進行的運輸業(yè)務(wù)，并一次收費，一票到底），在扣除付給其他聯(lián)運合作方運費計算營業(yè)稅的計稅額時，必須使用聯(lián)運合作方向自開票納稅人開具的真實合法的貨物運輸業(yè)發(fā)票。否則，不得從計征營業(yè)稅的營業(yè)額中扣除。

十一、對已具有自開票納稅人資格的提供貨物運輸勞務(wù)單位，一旦發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審定，可取消其自開票納稅人的資格：

－8－

（一）不符合規(guī)定的自開票納稅人應(yīng)具備的條件或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查實有偽造申請認定（或年審）資料而騙取自開票納稅人資格；

（二）經(jīng)稅務(wù)機關(guān)催報仍未按規(guī)定時間和要求報送自開票信息（包括稅控盤或傳輸盤、聯(lián)運抵扣發(fā)票聯(lián)）的自開票納稅人；

（三）經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查實有為他人代開或虛開貨物運輸業(yè)專用發(fā)票行為的自開票納稅人；

（四）有偷稅、抗稅行為的自開票納稅人；

（五）不能妥善保管、使用貨物運輸業(yè)專用發(fā)票造成嚴重后果的。凡被取消自開票納稅人資格的納稅人，一年內(nèi)不得再重新申請認定為自開票納稅人。

十二、自開票納稅人應(yīng)根據(jù)財務(wù)會計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求設(shè)臵帳簿，準(zhǔn)確核算收入，必須以對外開具運輸發(fā)票的票面金額作為企業(yè)的營業(yè)收入，納入企業(yè)的財務(wù)核算。成本費用要真實、合法。真實是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)發(fā)生的合法憑據(jù)。合法憑據(jù)是指符合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和國家稅法規(guī)定的支出憑據(jù)。其他法規(guī)規(guī)定與稅法規(guī)定不一致的，以稅法規(guī)定為準(zhǔn)。

十三、自開票納稅人如不能準(zhǔn)確計算營業(yè)收入，不能正確核算成本、費用，不能向主管稅務(wù)機關(guān)提供真實、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實的，取消其自開票納稅人資格，并根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，追繳其應(yīng)納稅款。

十四、自開票納稅人企業(yè)所得稅實行查帳征收，按季預(yù)繳，年終匯算清繳。按季預(yù)繳申報所得額不得低于開票金額的7%,年終結(jié)算，多退少補。部分管理規(guī)范、財務(wù)核算健全的大型貨物運輸企業(yè)，經(jīng)市局批準(zhǔn)，可按實際自結(jié)所得額申報預(yù)繳企業(yè)所得稅。

－9－

企業(yè)所得稅由總機構(gòu)匯總繳納的納稅人，先按季在其自開票資格認定所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅，已繳稅款年終并入總機構(gòu)進行結(jié)算。

十五、各區(qū)局要與國稅建立協(xié)管機制，共同加強對貨運業(yè)的企業(yè)所得稅征管。無論自開票納稅人企業(yè)所得稅是否由地稅機關(guān)征收，各征管單位在年審工作中必須對自開票納稅人的財務(wù)核算是否真實合法進行審核和評估，并按照相關(guān)規(guī)定處理。

十六、自開票納稅人以現(xiàn)金形式支付給個人的運費和相關(guān)運輸成本支出，按照市局武地稅發(fā)（1995）209號文件第二十三條規(guī)定“凡取得應(yīng)稅勞務(wù)報酬和生產(chǎn)經(jīng)營所得的個人，應(yīng)提供正式發(fā)票給支付單位，否則，一律按“偶然所得”征收個人所得稅”執(zhí)行。同時根據(jù)修訂后的《中華人民共和國稅收征收管理法》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)［2003］47號）文件規(guī)定，由主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)成扣繳義務(wù)人追繳稅款，并對扣繳義務(wù)人處以相應(yīng)的罰款。

“正式發(fā)票”是指按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的相關(guān)規(guī)定領(lǐng)購、使用的發(fā)票。

十七、主管地稅機關(guān)代開貨運發(fā)票窗口應(yīng)為代開票納稅人提供及時、便捷、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

十八、代開貨運發(fā)票窗口在為代開票納稅人代開貨運發(fā)票時，必須先開稅票，確認稅款入庫后，才能發(fā)放為納稅人代開的貨運發(fā)票。十九、一個內(nèi)申請代開貨運發(fā)票超過3次以上的（不含3次）納稅人，不得再作為偶爾臨時提供貨物運輸勞務(wù)納稅人管理。符合實行定期定額征收管理條件的，應(yīng)納入定期定額征收管理。

－10－

二十、貨運業(yè)代開票納稅人中，個體戶（包括承包、承租、掛靠人）一律實行定期定額（以下簡稱“雙定”）管理；財務(wù)核算不健全的企業(yè)也可以實行“雙定”管理，代開貨運發(fā)票時預(yù)征的所得稅年終進行匯算清繳。

（一）營運額定額核定的低限標(biāo)準(zhǔn)

1、汽車單臺車月核定營運收入額不得低于以下標(biāo)準(zhǔn)：1噸以下（含1噸）為2000元；1噸以上至2噸（含2噸）為3000元；2噸以上至5噸（含5噸）為4000元；5噸以上至7噸（含7噸）為5000元；7噸以上為6500元。對同一納稅人有不同噸位的車輛，累計計算其車輛噸位月度核定月營運收入額；

2、船舶運輸每噸月核定營運收入額不得低于1000元，同一納稅人按擁有船舶實際噸位累計計算。

（二）定額核定應(yīng)納稅款征收率為6.6%。稅款分解比例分別為營業(yè)稅3%，城建稅為營業(yè)稅款的7%，教育費附加為營業(yè)稅款的3%，個人所得稅3.3%。

（三）核定稅款終了時按以下方法進行清算：

次年1月，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將代開票納稅人上在申請代開票時的申報的營運額和已繳稅款與其核定的營運額、稅款進行比較，如已繳稅款大于核定稅款的，不再繳納核定稅款；如已繳的稅款小于定額的，則補繳已繳稅款與定額稅款差額部分。

對未繳清稅款差額部分的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)通知代開票窗口停止對其代開貨運發(fā)票，待繳清稅款后，方可恢復(fù)為其正常代開貨運發(fā)票。

（四）代開票納稅人當(dāng)年申請代開票時營運額大于核定營運額時，－11－

其實際營運額應(yīng)作為下一核定稅款定額的主要依據(jù)。

（五）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納入“雙定”管理的代開票納稅人的營運額、應(yīng)繳稅款進行逐戶核定，分戶設(shè)臵臺帳，及時記載并維護分戶臺帳。

（六）主管稅務(wù)機關(guān)核定貨運業(yè)代開票納稅人下“雙定”管理稅款時，必須書面報告上該納稅人申請代開票營運額、已繳稅款與核定稅款的清結(jié)情況，報區(qū)局稅政科審批。

二○○七年二月七日

－12－

第五篇：關(guān)于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知

關(guān)于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為了進一步貫徹國務(wù)院關(guān)于整頓市場經(jīng)濟秩序的決定，加強對貨物運輸業(yè)的稅收管理，總局制定了《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅征收管理試行辦法》、《運費發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法》、《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅納稅人認定和年審試行辦法》和《貨物運輸業(yè)發(fā)票管理流程實施方案》(以下簡稱“三個辦法和一個方案”)，現(xiàn)印發(fā)給你們，請你們按照以下要求認真貫徹執(zhí)行。

一、執(zhí)行“三個辦法和一個方案”是整頓稅收秩序、推進依法治稅、加強營業(yè)稅征收管理、規(guī)范增值稅抵扣的重大舉措。各級稅務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，統(tǒng)一思想，加強對此項工作的領(lǐng)導(dǎo)。

二、各級稅務(wù)機關(guān)接到通知后要認真學(xué)習(xí)“三個辦法和一個方案”的內(nèi)容，研究貫徹執(zhí)行的具體操作辦法。具體工作方案由各省稅務(wù)機關(guān)部署，各級稅務(wù)機關(guān)要從全局的利益出發(fā)，認真負責(zé)，相互配合，通力協(xié)作，按照各自工作范圍積極穩(wěn)妥地貫徹落實“三個辦法和一個方案”，全面做好加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理的各項工作。凡相互推諉，不執(zhí)行“三個辦法和一個方案”或執(zhí)行不到位的，一律按規(guī)定追究相關(guān)單位和有關(guān)人員的責(zé)任。

三、各地接到本通知后，要召開專門會議，布置此項工作，做好宣傳工作，加強對有關(guān)稅務(wù)人員和納稅人的培訓(xùn)，要按照“三個辦法和一個方案”的要求結(jié)合本地實際制定相關(guān)配套措施，保證將“三個辦法和一個方案”執(zhí)行到位。

四、各地要將本地區(qū)貫徹落實情況于2003年12月31日前書面報告總局(5份)，總局將對各地執(zhí)行本通知情況進行通報。

(請各地速向下轉(zhuǎn)發(fā))

附：1.貨物運輸業(yè)營業(yè)稅征收管理試行辦法(略)

2.運輸發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法(略)

3.貨物運輸業(yè)營業(yè)稅納稅人認定和年審試行辦法(略)

4.貨物運輸發(fā)票管理流程實施方案(略)

國家稅務(wù)總局

二○○三年十月十七日