第一篇：1.2財務(wù)情況說明書附件6(企業(yè))

附件6

財務(wù)情況說明書內(nèi)容提要

（企業(yè)使用格式）

財務(wù)情況說明書是年度財務(wù)會計決算報告的重要組成部分。各企業(yè)應(yīng)依據(jù)《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》（國務(wù)院令第287號）等有關(guān)規(guī)定，以財務(wù)指標(biāo)和相關(guān)統(tǒng)計指標(biāo)為主要依據(jù)，對本年度資產(chǎn)質(zhì)量、財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等情況進(jìn)行分析說明，客觀反映企業(yè)運(yùn)營特點(diǎn)及發(fā)展趨勢。財務(wù)情況說明書主要包括以下內(nèi)容：

一、企業(yè)基本情況

企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益總額、結(jié)構(gòu)和年度變化情況及原因分析；企業(yè)戶數(shù)變化情況，包括合并范圍子企業(yè)戶數(shù)、金融子企業(yè)、境外子企業(yè)與所屬上市公司戶數(shù)，未納入合并范圍戶數(shù)及原因，企業(yè)低效及無效資產(chǎn)清理情況；企業(yè)職工人數(shù)及人工成本、薪酬水平等基本情況。

二、生產(chǎn)經(jīng)營情況分析

（一）企業(yè)主營業(yè)務(wù)范圍及經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)分布等情況分析。

（二）按主要業(yè)務(wù)板塊分析本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，包括主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、業(yè)務(wù)營業(yè)量、銷售量（出口額、進(jìn)口額）的增減變化和原因分析，各主要業(yè)務(wù)板塊收入及毛利占企業(yè)集團(tuán)總收入的比重，所處行業(yè)中的地位及發(fā)展趨勢；宏觀經(jīng)濟(jì)政策產(chǎn)生的影響。

（三）其他業(yè)務(wù)收支增減變化及原因分析。

（四）生產(chǎn)經(jīng)營中面臨的困難與挑戰(zhàn)。

三、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益分析

（一）企業(yè)盈利情況分析，包括盈利結(jié)構(gòu)，各業(yè)務(wù)板塊效益貢獻(xiàn)，效益增減變化的主要原因。

（二）成本費(fèi)用變動的主要因素，包括原材料費(fèi)用、能源費(fèi)用、工資性支出、借款利率調(diào)整對效益的影響。

（三）稅賦調(diào)整對效益的影響，包括有關(guān)稅種和稅率調(diào)整、享受稅收優(yōu)惠政策退稅返還等。

（四）會計政策、會計估計變更的原因及其對效益的影響。

（五）本年度房地產(chǎn)開發(fā)、高風(fēng)險業(yè)務(wù)投資及損益情況，包括：委托理財、股票投資、基金投資、金融衍生業(yè)務(wù)，分析對企業(yè)效益及財務(wù)風(fēng)險的影響程度。

（六）虧損企業(yè)戶數(shù)、虧損面、虧損額及原因。

（七）企業(yè)凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率等盈利能力相關(guān)指標(biāo)的年度間對比分析和行業(yè)對標(biāo)。

四、現(xiàn)金流情況分析

（一）經(jīng)營、投資、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出情況。

（二）與上年度現(xiàn)金流量情況進(jìn)行比較分析，包括現(xiàn)金流規(guī)模和結(jié)構(gòu)，流入的主要來源（經(jīng)營、投資或籌資），流出的主要用途（投資、籌資），分析盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、現(xiàn)金流動負(fù)債比率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率等指標(biāo)并與行業(yè)對標(biāo)。

（三）對企業(yè)本年度現(xiàn)金流產(chǎn)生重大影響的事項說明。

五、所有者權(quán)益變動情況分析

（一）會計處理追溯調(diào)整影響年初所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）的變動情況及原因。

（二）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）本年初與上年末因其他原因變動情況及原因。

（三）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）本年度內(nèi)經(jīng)營因素增減情況及原因。

六、重大事項說明

對企業(yè)利潤分配、資產(chǎn)重組、債務(wù)重組、兼并收購、改制上市、重大投融資、重大資產(chǎn)處置、股權(quán)（產(chǎn)權(quán)）轉(zhuǎn)讓及資產(chǎn)損失情況等重大事項進(jìn)行詳細(xì)說明和分析。

七、風(fēng)險及內(nèi)控管理情況

（一）風(fēng)險治理和內(nèi)控管理的組織架構(gòu)及相關(guān)職能部門運(yùn)轉(zhuǎn)情況。

（二）風(fēng)險和內(nèi)控管理制度及實(shí)施情況。

八、問題整改情況

企業(yè)對有關(guān)方面的檢查、審計等監(jiān)管工作中發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況及擬采取的主要措施。

九、有關(guān)工作建議。

對改進(jìn)財務(wù)會計決算工作的有關(guān)工作建議。

第二篇：1.1 財務(wù)情況說明書附件6(部門、地方)

附件6

財務(wù)情況說明書內(nèi)容提要

（中央部門和地方使用格式）

財務(wù)情況說明書是財務(wù)決算報告的重要組成部分，各中央部門、各地方應(yīng)依據(jù)《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》（國務(wù)院令第287號）等有關(guān)規(guī)定，以財務(wù)指標(biāo)和相關(guān)統(tǒng)計指標(biāo)為主要依據(jù)，對本所屬企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量、財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等情況進(jìn)行分析說明，客觀反映本部門、本地區(qū)企業(yè)運(yùn)營特點(diǎn)及發(fā)展趨勢。財務(wù)情況說明書主要包括以下內(nèi)容：

一、基本情況

說明本部門（地區(qū)）所屬企業(yè)戶數(shù)、結(jié)構(gòu)及增減變化情況，企業(yè)職工人數(shù)及人工成本、薪酬水平，會計準(zhǔn)則執(zhí)行情況等。

二、財務(wù)狀況分析

分析本部門（地區(qū)）所屬企業(yè)匯總資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額、國有資產(chǎn)總量及增減變化及影響因素、行業(yè)分布情況及資產(chǎn)和負(fù)債的結(jié)構(gòu)分析，國有資本保值增值情況及增減變化、影響因素，所屬企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營效率、債務(wù)風(fēng)險等情況。

三、經(jīng)營成果分析

分析本部門（地區(qū)）所屬企業(yè)匯總營業(yè)總收入、成本費(fèi)用總額、實(shí)現(xiàn)凈利潤的增減變化及影響因素，所屬企業(yè)盈虧狀況、盈利結(jié)構(gòu)、盈利質(zhì)量及盈利能力，重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)占比及對本部門（地區(qū)）經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響等。

四、重大事項說明

對本部門（地區(qū)）所屬企業(yè)重大資產(chǎn)重組、債務(wù)重組、兼并收購、改制上市、重大投融資、重大資產(chǎn)處置、股權(quán)（產(chǎn)權(quán)）轉(zhuǎn)讓及資產(chǎn)損失情況等重大事項進(jìn)行詳細(xì)說明和分析。

五、面臨的困難與挑戰(zhàn)

分析說明本部門（地區(qū)）所屬企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中普遍面臨的主要困難與挑 1 戰(zhàn)、財務(wù)管理中存在的主要問題等。

六、有關(guān)工作建議。

對改進(jìn)財務(wù)會計決算工作的有關(guān)工作建議。

第三篇：2011預(yù)算財務(wù)情況說明書-附件三(培訓(xùn)版)

附件

32011中央企業(yè)財務(wù)預(yù)算情況說明書內(nèi)容提要

財務(wù)預(yù)算情況說明書是對財務(wù)預(yù)算報表的補(bǔ)充說明，是評估財務(wù)預(yù)算報表編制質(zhì)量的重要依據(jù)，是財務(wù)預(yù)算報表的重要組成部分。企業(yè)財務(wù)預(yù)算情況說明書由企業(yè)集團(tuán)和所屬二級及二級以下重要子企業(yè)分別編寫。

企業(yè)集團(tuán)財務(wù)預(yù)算情況說明書內(nèi)容提要

企業(yè)集團(tuán)編制的財務(wù)預(yù)算情況說明書應(yīng)對集團(tuán)整體情況進(jìn)行說明，至少應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

一、上財務(wù)預(yù)算工作情況總結(jié)

（一）對上預(yù)算工作情況進(jìn)行總結(jié)，回顧上預(yù)算工作組織、編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核等方面取得的成效和存在的問題，結(jié)合國資委對上預(yù)算的反饋意見，總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)及本年擬采取的相關(guān)改進(jìn)措施及辦法。

（二）對上預(yù)算調(diào)整情況進(jìn)行說明，其中至少應(yīng)包括主要財務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)調(diào)整情況和調(diào)整原因等，調(diào)整原因包括市場形勢變化、合并范圍變化、會計政策調(diào)整、會計估計變更、公允價值變動等對損益和資產(chǎn)負(fù)債產(chǎn)生重大影響的事項。

（三）對上預(yù)算完成情況進(jìn)行總結(jié)，并對重要財務(wù)指標(biāo)的實(shí)際完成數(shù)與調(diào)整后的預(yù)算數(shù)差異原因進(jìn)行說明，其中至少應(yīng)包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用、利潤總額等項目的差異原因說明，不得簡單地以數(shù)字羅列。如投資、籌資、人工成本等實(shí)際發(fā)生額與年初預(yù)算存在重大差異的應(yīng)一并說明。

二、本預(yù)算工作組織情況

預(yù)算工作組織情況主要包括企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理機(jī)構(gòu)主要成員構(gòu)成、內(nèi)部組織分工、預(yù)算工作具體組織過程，以及預(yù)算審核情況等，重點(diǎn)說明本年預(yù)算工作組織的改進(jìn)情況。

三、本預(yù)算編制基礎(chǔ)及編制依據(jù)

（一）預(yù)算編制采用的會計政策。

1.企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算所選用的會計政策，說明折舊率、資產(chǎn)減值等重大會計政策及會計估計發(fā)生變更的原因，對損益的影響金額。

2.對于《企業(yè)會計準(zhǔn)則》允許以公允價值計量的資產(chǎn)或負(fù)債，需說明是否考慮公允價值變動影響。凡是考慮公允價值變動影響的企業(yè)，應(yīng)按資產(chǎn)及負(fù)債的類別逐項說明影響的金額及原因。凡是不考慮公允價值變動影響的企業(yè)，應(yīng)說明理由。

3.財務(wù)預(yù)算報表的合并范圍說明，未納入及新納入財務(wù)預(yù)算報表編制范圍的子企業(yè)名單、級次、原因以及對預(yù)算的影響等情況。

（二）預(yù)算生產(chǎn)經(jīng)營情況預(yù)測說明。

預(yù)算生產(chǎn)經(jīng)營情況是企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算的基本依據(jù)，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真分析宏觀及微觀經(jīng)濟(jì)形勢，在深入業(yè)務(wù)板塊分析、重要子企業(yè)調(diào)查的基礎(chǔ)上，對主要業(yè)務(wù)板塊的發(fā)展趨勢及生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行客觀的預(yù)測，對企業(yè)產(chǎn)生重大影響的生產(chǎn)經(jīng)營決策進(jìn)行說明。至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：

1.對預(yù)算的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢進(jìn)行預(yù)測分析，說明企業(yè)編制預(yù)算的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢基礎(chǔ)，以及對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)效益的影響。

2.對預(yù)算行業(yè)經(jīng)濟(jì)形勢進(jìn)行預(yù)測分析，從行業(yè)發(fā)展階段與趨勢、能源、原材料及主要產(chǎn)品價格、市場供求關(guān)系、行業(yè)監(jiān)管政策等方面，說明行業(yè)經(jīng)濟(jì)形勢變化對本企業(yè)的影響。

3.根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和行業(yè)發(fā)展形勢預(yù)測，結(jié)合本企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃、所處行業(yè)地位、市場供求關(guān)系及價格變動等情況，按主要業(yè)務(wù)板塊說明生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)增減變動情況和比率變動情況，以及指標(biāo)變動對企業(yè)效益的影響程度等。如鋼鐵企業(yè)可選取鐵產(chǎn)量、鋼產(chǎn)量、噸鋼成本等，石油石化企業(yè)可選取原油產(chǎn)量、成品油產(chǎn)量等，貿(mào)易企業(yè)可選取進(jìn)出額、合同額等；企業(yè)擬采取的重大生產(chǎn)經(jīng)營舉措對各業(yè)務(wù)板塊的影響，如擬簽訂的重大合同、擬進(jìn)行的資產(chǎn)及業(yè)務(wù)重組、擬整體上市、擬開展的新業(yè)務(wù)等。

四、預(yù)算重大事項說明

（一）說明企業(yè)預(yù)算內(nèi)擬安排的重大固定資產(chǎn)投資項目（前十項）的目的、總規(guī)模、預(yù)期收益及預(yù)計實(shí)施年限等情況，對于資金來源與構(gòu)成應(yīng)重點(diǎn)說明。其中：對于重大新開工項目，還應(yīng)結(jié)合企業(yè)對未來一定時期宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和行

業(yè)形勢的判斷，分析說明投資的依據(jù)與理由。

對于非主業(yè)投資占總投資的比重超過10%、自有資金占總投資的比重低于30%的固定資產(chǎn)投資，應(yīng)予以詳細(xì)分項說明。

（二）說明企業(yè)預(yù)算內(nèi)擬安排的重大籌資項目目的、籌資規(guī)模、籌資方式和籌資費(fèi)用等情況，分析籌資行為對企業(yè)財務(wù)費(fèi)用增長、債務(wù)結(jié)構(gòu)以及資產(chǎn)負(fù)債率、速動比率及帶息負(fù)債比率等財務(wù)指標(biāo)帶來的影響。如企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率連續(xù)增長且處于行業(yè)較高水平，應(yīng)說明原因及控制措施。

（三）說明企業(yè)預(yù)算擬計劃實(shí)施的重大長期股權(quán)投資情況，具體包括：投資目的、預(yù)計投資規(guī)模、資金來源、持股比例、預(yù)計收益等情況；逐項說明預(yù)算擬實(shí)施收購項目的目的、收購方式，以及對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和債務(wù)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生的影響。如有境外收購及投資項目的，應(yīng)按上述項目逐項說明。

說明預(yù)算擬清理的長期股權(quán)投資，以及擬采取的清理手段和措施。

（四）分類說明企業(yè)預(yù)算內(nèi)擬開展金融衍生業(yè)務(wù)計劃安排，包括選擇的品種、交易規(guī)模、資金額度、交易場所、交易對手、交易策略、保值效果以及風(fēng)險控制等情況。

（五）分類說明企業(yè)預(yù)算內(nèi)擬安排的債券、股票、基金等風(fēng)險業(yè)務(wù)的資金占用規(guī)模、資金來源和預(yù)計投資回報率等情況。

（六）說明企業(yè)預(yù)算內(nèi)擔(dān)保、抵押等或有事項的規(guī)?？刂魄闆r，并說明對逾期擔(dān)保等或有事項擬采取的清理措施。

（七）詳細(xì)說明企業(yè)預(yù)算內(nèi)對外捐贈支出項目、支出規(guī)模、支出方案等預(yù)算安排情況，并對上捐贈預(yù)算執(zhí)行情況及實(shí)施情況進(jìn)行總結(jié)。

五、預(yù)算主要財務(wù)指標(biāo)說明

財務(wù)預(yù)算指標(biāo)說明主要根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算，具體分析說明主要財務(wù)指標(biāo)的預(yù)算目標(biāo)，對比分析間指標(biāo)變動情況。至少應(yīng)包括：

（一）預(yù)算營業(yè)收入及成本發(fā)生情況，以及增減變動金額和原因，其中：主營業(yè)務(wù)收入及成本應(yīng)分主要業(yè)務(wù)板塊，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)逐項說明增減變動情況及原因；其他業(yè)務(wù)收入及成本應(yīng)按重大項目逐項說明增減變動情況及原因；預(yù)算內(nèi)擬采取的控制成本措施。

（二）預(yù)算期間費(fèi)用發(fā)生情況，具體說明銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)

用的預(yù)計發(fā)生金額、增減變動情況，以及本擬采取的費(fèi)用增長控制措施及落實(shí)方法。對期間費(fèi)用中前十項費(fèi)用的名稱、金額、與上年增減變動情況、變動原因等，應(yīng)進(jìn)行逐項說明。

（三）預(yù)算內(nèi)現(xiàn)金流量情況，重點(diǎn)說明經(jīng)營性現(xiàn)金流量情況，并說明應(yīng)收款項及存貨的規(guī)?？刂颇繕?biāo)，與上年增減變動的原因；預(yù)算擬采取的應(yīng)收款項回收措施和提高庫存流動性的措施。

（四）預(yù)算企業(yè)人工成本情況，具體包括：預(yù)算內(nèi)企業(yè)人工成本支出情況、人工成本占營業(yè)收入及成本費(fèi)用比重變動情況、職工數(shù)量變化等情況。如果人工成本總額、人均人工成本或工資增幅超過收入及利潤增幅，應(yīng)詳細(xì)說明原因。

（五）預(yù)算內(nèi)擬出售固定資產(chǎn)、債務(wù)重組等重大營業(yè)外收支項目的原因、金額、對象、方式等情況。

（六）預(yù)算預(yù)計可實(shí)現(xiàn)的利潤、凈利潤和凈資產(chǎn)收益率，以及與上年的增減變動情況及原因。

（七）預(yù)算企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債規(guī)模、結(jié)構(gòu)，以及上年變動情況及原因。

（八）其他需要說明的財務(wù)指標(biāo)。

六、可能影響預(yù)算指標(biāo)的事項說明

可能影響預(yù)算指標(biāo)的事項說明是企業(yè)對預(yù)算可能對現(xiàn)有預(yù)算產(chǎn)生重大不確定影響事項的說明，如國家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和政策的變化、國際政治經(jīng)濟(jì)形勢的變化、企業(yè)決策中的重大不確定事項等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分說明各種不確定性因素的原因，并對其進(jìn)行敏感性分析，說明可能對主要財務(wù)指標(biāo)預(yù)算的預(yù)計影響程度，以及預(yù)算調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)等。

七、預(yù)算執(zhí)行的保障和監(jiān)督措施

預(yù)算執(zhí)行的保障和監(jiān)督措施指企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，確保預(yù)算執(zhí)行的有關(guān)制度保障和跟蹤、監(jiān)督、評價、考核等措施。

八、其他需要說明的情況

集團(tuán)所屬二級及二級以下重要子企業(yè)財務(wù)預(yù)算

情況說明書內(nèi)容提要

集團(tuán)所屬二級子企業(yè)預(yù)算報表情況說明書至少應(yīng)當(dāng)說明以下主要內(nèi)容：

一、企業(yè)基本情況

說明本企業(yè)治理與組織結(jié)構(gòu)、集團(tuán)對本企業(yè)的發(fā)展定位，如為利潤中心還是成本中心等、所處行業(yè)、經(jīng)營范圍、主要業(yè)務(wù)板塊、收入及利潤占集團(tuán)的比例等。

二、本預(yù)算編制基礎(chǔ)及生產(chǎn)經(jīng)營情況

參考企業(yè)集團(tuán)預(yù)算編制基礎(chǔ)及生產(chǎn)經(jīng)營情況說明。

三、預(yù)算主要指標(biāo)情況

（一）作為集團(tuán)利潤中心或生產(chǎn)中心的企業(yè)，說明集團(tuán)下達(dá)的主要收入和利潤目標(biāo)，以及與上預(yù)算相比增減變化原因、金額，以及為完成上述目標(biāo)企業(yè)擬采取的重大生產(chǎn)經(jīng)營舉措。

（二）作為集團(tuán)成本中心的企業(yè)，逐項說明集團(tuán)下達(dá)的主要成本費(fèi)用控制目標(biāo)，與上的增減變化原因、金額，以及企業(yè)擬采取的完成措施等。

（三）作為集團(tuán)其他定位的企業(yè)，結(jié)合實(shí)際情況說明。

四、預(yù)算重大事項說明

參考企業(yè)集團(tuán)重大事項說明。

五、預(yù)算主要財務(wù)指標(biāo)說明

參考企業(yè)集團(tuán)預(yù)算主要財務(wù)指標(biāo)說明。

六、可能影響預(yù)算指標(biāo)的說明和其他需要說明的事項

第四篇：財務(wù)情況說明書模版

附件4 財務(wù)情況說明書內(nèi)容提要

財務(wù)情況說明書是財務(wù)會計決算報告的重要組成部分。各單位應(yīng)依據(jù)《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》（國務(wù)院令第287號）等有關(guān)規(guī)定，以財務(wù)指標(biāo)和相關(guān)統(tǒng)計指標(biāo)為主要依據(jù)，對報告期資產(chǎn)質(zhì)量、財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等情況進(jìn)行分析說明，客觀反映企業(yè)運(yùn)營特點(diǎn)及發(fā)展趨勢。財務(wù)情況說明書主要包括以下內(nèi)容：

一、企業(yè)基本情況

包括但不限于下列內(nèi)容：企業(yè)地址，注冊資本，單位負(fù)責(zé)人，企業(yè)職工情況，企業(yè)子公司介紹（運(yùn)輸業(yè)至少要說明客貨類別、運(yùn)營時速及注冊資本情況）。企業(yè)戶數(shù)變化情況，包括合并范圍子企業(yè)戶數(shù)、金融子企業(yè)、境外子企業(yè)與所屬上市公司戶數(shù)，未納入合并范圍戶數(shù)及原因，虧損企業(yè)戶數(shù)、虧損總額、盈利企業(yè)戶數(shù)、盈利總額等。企業(yè)職工人數(shù)及人工成本、薪酬水平等基本情況。企業(yè)低效及無效資產(chǎn)清理情況。企業(yè)主營業(yè)務(wù)范圍及經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)分布等情況分析，其他業(yè)務(wù)開展情況，非運(yùn)輸企業(yè)各主要業(yè)務(wù)板塊業(yè)務(wù)拓展情況。

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益分析

（一）主營業(yè)務(wù)收入與預(yù)算及同比增減額及其主要影響因素，包括客運(yùn)收入、貨運(yùn)收入、其他收入、建設(shè)基金，非運(yùn)輸企業(yè)收入等情況。

（二）主營業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用與預(yù)算及同比增減額及 1

其主要影響因素，包括原材料費(fèi)用、能源費(fèi)用、工資性支出、借款利率調(diào)整對效益的影響。

（三）影響收益的其他主要事項，包括投資收益的構(gòu)成，特別是長期投資損失的金額及原因；補(bǔ)貼收入各款項來源、金額，以及扣除補(bǔ)貼收入的利潤情況；影響營業(yè)外收支的主要事項、金額。

（四）其他業(yè)務(wù)收支增減變化及原因分析。其他業(yè)務(wù)收入、成本、其他業(yè)務(wù)利潤與預(yù)算及同比增減變動情況及其主要影響因素。

（五）非運(yùn)輸企業(yè)收支增減變化及原因分析。非運(yùn)輸企業(yè)收入、成本與預(yù)算及同比增減變動情況及其主要影響因素。

（六）企業(yè)盈利情況分析，包括盈利結(jié)構(gòu)，各業(yè)務(wù)板塊效益貢獻(xiàn)，效益增減變化的主要原因。

決算（財政）還應(yīng)反映以下事項：

（七）稅賦調(diào)整對效益的影響，包括有關(guān)稅種和稅率調(diào)整、享受稅收優(yōu)惠政策退稅返還等。

（八）會計政策、會計估計變更的原因及其對效益的影響。

（九）清產(chǎn)核資事項對本期和上期損益的影響。

（十）本房地產(chǎn)開發(fā)、高風(fēng)險業(yè)務(wù)投資及損益情況，包括：委托理財、股票投資、基金投資、金融衍生業(yè)務(wù)，分析對企業(yè)效益及財務(wù)風(fēng)險的影響程度。

（十一）虧損企業(yè)戶數(shù)、虧損面、虧損額及原因。

（十二）企業(yè)凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率等盈利能力相關(guān)指標(biāo)的間對比分析和行業(yè)對標(biāo)。

三、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益變動情況分析

注意：重點(diǎn)分析與路外單位之間的債權(quán)債務(wù)，如單位應(yīng)收賬款期末比期初增加10億，其中上調(diào)總公司9億，在分析時，除了描述該事項外，重點(diǎn)分析與路外相關(guān)的業(yè)務(wù)及債權(quán)債務(wù)變動額。

（一）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益年初數(shù)變動情況。報表各項目本年初與上年末數(shù)據(jù)的增減差額情況，并按會計政策變更、差錯更正和清產(chǎn)核資類別描述具體事項，并分別說明影響金額。

（二）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益本年變動情況。如： 應(yīng)收賬款期末XXXX萬元，期初XXXX萬元，增加XXXX萬元，主要原因?yàn)?。。。，（分析原因時不能只列舉單位名稱，要描述具體事項）（按報表項目順序逐項分析）

四、現(xiàn)金流情況分析

（一）經(jīng)營、投資、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出情況。

（二）與上現(xiàn)金流量情況進(jìn)行比較分析，包括現(xiàn)金流規(guī)模和結(jié)構(gòu)，流入的主要來源（經(jīng)營、投資或籌資），流出的主要用途（投資、籌資）。分析盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、現(xiàn)金流動負(fù)債比率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率等指標(biāo)并與行業(yè)對標(biāo)。

（三）對企業(yè)本現(xiàn)金流產(chǎn)生重大影響的事項說明。

五、重大事項說明

對企業(yè)利潤分配、資產(chǎn)重組、債務(wù)重組、兼并收購、改制上市、重大投融資、重大資產(chǎn)處置、股權(quán)（產(chǎn)權(quán)）轉(zhuǎn)讓及資產(chǎn)損失情況等重大事項進(jìn)行詳細(xì)說明和分析。

六、生產(chǎn)經(jīng)營中面臨的困難與挑戰(zhàn)

七、風(fēng)險及內(nèi)控管理情況

（一）風(fēng)險治理和內(nèi)控管理的組織架構(gòu)及相關(guān)職能部門運(yùn)轉(zhuǎn)情況。

（二）風(fēng)險和內(nèi)控管理制度及實(shí)施情況。

八、問題整改情況

企業(yè)對有關(guān)方面的檢查、審計等監(jiān)管工作中發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況及擬采取的主要措施。

九、有關(guān)工作建議

對改進(jìn)財務(wù)會計決算工作的有關(guān)工作建議。包括決算工作的組織情況，決算數(shù)據(jù)的開發(fā)利用情況，決算工作中遇到的問題及改進(jìn)建議，擬采取的加強(qiáng)會計報表編制質(zhì)量的措施。

第五篇：財務(wù)情況說明書

財務(wù)情況說明書

一、企業(yè)概況：

信恒保溫瓶有限公司，性質(zhì)為國內(nèi)合資企業(yè)，屬于一般納稅人，公司的經(jīng)營范圍：生產(chǎn)銷售金屬殼保溫瓶以及塑料殼保溫瓶。其大部分銷售業(yè)務(wù)為內(nèi)銷，有小部分產(chǎn)品自營出口銷往東南亞國家。本企業(yè)有一個基本生產(chǎn)車間，基本車間又分為制殼車間，塑料車間，裝配車間。制殼車間負(fù)責(zé)制造鐵殼，鋁殼，塑殼，塑料車間負(fù)責(zé)制造配件，裝配車間負(fù)責(zé)把以上兩個車間的進(jìn)行組裝，最后生成產(chǎn)品。企業(yè)共有員工162人，法定代表人趙海亮。本年末企業(yè)資產(chǎn)總額為：22,196,492.21 元，負(fù)債7,502,498.15 元，所有者權(quán)益：

14,693,994.06 元，本年所取得的所有者權(quán)益及負(fù)債總額22,196,492.21元，其中主營業(yè)務(wù)利潤：500755.72元，營業(yè)利潤：303237.02元，利潤總額：230967.94元，上交國家所得稅10892.81元，發(fā)生凈利潤為220057.13元，尚未發(fā)放現(xiàn)金股利500000，于年初相比較，企業(yè)的凈資產(chǎn)額凈增加,2725672.21元，負(fù)債增加2047672.21元，所有者權(quán)益增加678000元。

二、企業(yè)本年所采用會計政策說明。

本企業(yè)會計核算采用科目匯總表登記總帳處理程序，使用匯總方法，為每半月匯總一次，月末匯總，并且利用科目匯總表進(jìn)行試算平衡。各部門科室和個人備用金采用一次報銷制。企業(yè)在外幣核算的時候采用即期匯率進(jìn)行核算，公司的記賬本位幣為人民幣。該公司不設(shè)立現(xiàn)匯賬戶，外銷貨款收到時當(dāng)即到中行進(jìn)行結(jié)匯。交易性金融資產(chǎn)初始計量采用公允價值計量，相關(guān)交易費(fèi)用直接計入當(dāng)期損益。持有至到期投資初始確認(rèn)按照公允價值計量，相關(guān)交易費(fèi)用計入初始確認(rèn)金額，構(gòu)成實(shí)際利息的組成部分，取得持有至到期投資以后的會計期間，采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤余成本。采購員及其他員工出差預(yù)支差旅費(fèi)回公司后一次結(jié)清。行政管理科經(jīng)財務(wù)處核算，領(lǐng)取備用金800元，有專人進(jìn)行保管，報銷。原材料低值易耗品采用計劃成本核算，低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷法核算。每年在11或者是12月份進(jìn)行存貨的盤點(diǎn)，并且編制盤存報告。基于薪酬的保險費(fèi)，公積金和有關(guān)經(jīng)費(fèi)均采用企業(yè)負(fù)擔(dān)的方法，若列支采用誰受益誰承擔(dān)原則處理。水電費(fèi)采用固定比例分配。輔助費(fèi)用的分?jǐn)偘凑蘸挠玫墓r進(jìn)行分?jǐn)?，生產(chǎn)工人的薪酬按照定額工時比例分?jǐn)偅诋a(chǎn)品的計價制殼車間采用定額成本計價，塑殼車間采用完工產(chǎn)品成本計價，裝配車間采用定額成本計價。鋁殼和鐵殼保溫瓶采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法，塑殼的采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和分類法結(jié)轉(zhuǎn)。自制半成品產(chǎn)成品采用全月一次加權(quán)平均法計價，長期股權(quán)投資采用成本法和權(quán)益法核算。投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。固定資產(chǎn)按照年限平均法計提折舊，凈殘值率4%殘值率和折舊方法與稅法保持一致。應(yīng)收賬款要做壞賬準(zhǔn)備的計提，并且按照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整應(yīng)收賬款。存貨要做到跌價準(zhǔn)備的計提，并且在相應(yīng)的期間予以轉(zhuǎn)回。銷售收入符合相應(yīng)的條件才可以確認(rèn)。借款利息符合資本化的應(yīng)該予以資本化，符合費(fèi)用化的應(yīng)該予以費(fèi)用化。不符合費(fèi)用化的還有資本化的應(yīng)該按照發(fā)生的計入當(dāng)期的損益。所稅會計會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算。并且計算本期相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)以及遞延所得稅負(fù)債。并按照25%計提所得稅，按照10%比例計提盈余公積?，F(xiàn)金等價物的確認(rèn)同時具備持有期限短，流動性強(qiáng)易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金，機(jī)制變動風(fēng)險很小的投資，確認(rèn)為現(xiàn)金等價物。

以上的相關(guān)確認(rèn)方法均嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)，在會計核算中遵守國家會計制度規(guī)定的原則，并按照《財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定編報會計報表，并按期向信息需求人報送會計報表。

企業(yè)主要財務(wù)指標(biāo)分析和說明。

（一）企業(yè)償債能力分析：

1.流動比率：

本企業(yè)流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債= 9338537.72 / 6453506.90 ×100%= 144.70%

評價：與傳統(tǒng)流動比率為200%比較，本企業(yè)流動比率低于于傳統(tǒng)模式，說明本企業(yè)短

期內(nèi)償債能力弱。

2.速動比率：

本企業(yè)的速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債=（9338537.72-2349079.81）/6453506.90 ×100%=108.30%

評價：與傳統(tǒng)速動比率最優(yōu)模式100%比較，本企業(yè)速動比率比大表明企業(yè)近期內(nèi)償債能力比較強(qiáng)，但是趨勢不是很明顯。

3.現(xiàn)金比率：

本企業(yè)現(xiàn)金比率=現(xiàn)金+短期投資/流動負(fù)債=1897351.72 /6453506.90=29.40%

評價：現(xiàn)金比率反映企業(yè)隨時還債的能力。但是現(xiàn)金比率并非越高越好。現(xiàn)金比率過高反映了企業(yè)不善于利用現(xiàn)金資源，沒有把現(xiàn)金投入經(jīng)營。相反，現(xiàn)金比率過低則反映出企業(yè)支付流動負(fù)債的困難。

4.資產(chǎn)負(fù)債率：

本企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額=7502498.15 /22196492.21 ×100%=33.80%

評價：如果資產(chǎn)負(fù)債率大于50%，小于80%，證明企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)優(yōu)，如果大于80%，企業(yè)的負(fù)債不合理，風(fēng)險大，小于50%，企業(yè)負(fù)債也不合理，表示企業(yè)所有能力運(yùn)用負(fù)債經(jīng)營給企業(yè)帶來更多利潤。

（二）企業(yè)營運(yùn)能力分析：

應(yīng)收賬款款周轉(zhuǎn)率=11.94

評價：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)越高，周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，說明企業(yè)收回賬款的速度越快，資產(chǎn)的流動性越強(qiáng)，資金周轉(zhuǎn)狀況越好。但是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)過高，周轉(zhuǎn)天數(shù)過短，則說明企業(yè)的賒賬條件過于苛刻，只賒銷給信譽(yù)良好的客戶，而信譽(yù)不好或資金暫時緊張，不能嚴(yán)格按時付款的客戶則被拒之門外，這樣就會限制銷售量的增長，從而影響企業(yè)的收益。如果應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)過低，或周轉(zhuǎn)天數(shù)過長，則說明企業(yè)應(yīng)收賬款催收不利，或是賒銷條件太寬，這樣不利于企業(yè)充分利用資金。所以考察應(yīng)收賬款的回收速度，必須與企業(yè)的賒銷條件相結(jié)合。

存貨周轉(zhuǎn)率=7.42

評價：存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)越大，存貨變現(xiàn)速度就越快，企業(yè)經(jīng)營狀況就越好。在存貨水平一定的情況下，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)越高，企業(yè)的銷售成本越高，表明企業(yè)的銷售能力越強(qiáng)。反之，則說明企業(yè)的銷售能力就越弱。

（三）企業(yè)盈利能力分析：

1.銷售利潤率=6,。60% 評價：是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅后利潤與主營業(yè)務(wù)凈收入的比率。說明每一元的銷售收入會帶來多少利潤。

2.資本保值增值率=104.84% 資本保值增值率是指企業(yè)本年末所有者權(quán)益扣除客觀增減因素后同年初所有者權(quán)益的比率。該指標(biāo)表示企業(yè)當(dāng)年資本在企業(yè)自身的努力下的實(shí)際增減變動情況，是評價企業(yè)財務(wù)效益狀況的輔助指標(biāo)。反映了投資者投入企業(yè)資本的保全性和增長性，該指標(biāo)越高，表明企業(yè)的資本保全狀況越好，所有者權(quán)益增長越快，債權(quán)人的債務(wù)越有保障，企業(yè)發(fā)展后勁越強(qiáng)。

3.資本收益率=9.42%

評價：這項比率是衡量企業(yè)資本獲利能力的指標(biāo)。資本金收益率提高，所有者的投資收益和國家的所得稅就增加。對股份有限公司來說，提高資本收益率還意味著股票的升值。

四、總結(jié)說明。

通過以上企業(yè)概況介紹和主要財務(wù)指標(biāo)分析及報表相關(guān)數(shù)字顯示，其優(yōu)點(diǎn)：

1.企業(yè)的資本收益率較高，接近了10%，同時，資本保值增值率104.84%超過了100%，表明企業(yè)有較好的盈利能力。

2企業(yè)的盈利水平提高，無論從盈利的絕對數(shù)或相對數(shù)都高于社會平均盈利率，表明企業(yè)處于成長期。

缺點(diǎn)：

1.企業(yè)的流動比率，速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率以及現(xiàn)金比率均比正常水平低，表明企業(yè)當(dāng)期償債能力很差，面臨著極大的債務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)采取優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的措施來確保企業(yè)正常的持續(xù)的發(fā)展。

2.企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較低，企業(yè)應(yīng)采用謹(jǐn)慎原則，對應(yīng)收賬款進(jìn)行核算，防止壞賬給企業(yè)帶來的損失。

3企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率也處于一個較低的水平，因此管理層應(yīng)加強(qiáng)對存貨的管理，提高存貨的流動率，以調(diào)高企業(yè)的盈利能力。