第一篇：房地產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)流程及及會(huì)計(jì)分錄

房地產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)流程及及會(huì)計(jì)分錄

一、由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)生產(chǎn)周期長(zhǎng)，一般在工程竣工后進(jìn)行收入和成本的結(jié)轉(zhuǎn)。

二、收入帳務(wù)處理

1、收到房屋首付、銀行按揭款

借：銀行存款（或現(xiàn)金）

貸：預(yù)收帳款--商品房

2、工程完工結(jié)轉(zhuǎn)收入

借：經(jīng)營(yíng)收入

貸：預(yù)收帳款--商品房

3、將收入轉(zhuǎn)入利潤(rùn)

借：經(jīng)營(yíng)收入

貸：本年利潤(rùn)

三、成本帳務(wù)處理

1、發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、建安費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)時(shí)。

借:開發(fā)成本

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

2、工程竣工

借：開發(fā)產(chǎn)品

貸：開發(fā)成本

3、結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：經(jīng)營(yíng)成本

貸：開發(fā)產(chǎn)品

4、將成本轉(zhuǎn)利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn)

貸：經(jīng)營(yíng)成本

四、以上是房地產(chǎn)企業(yè)成本、收入的結(jié)轉(zhuǎn)方法。

五、你單位發(fā)生的成本支出在建工程掛著。

1、成本科目用錯(cuò)。

2、由于工程已完工，調(diào)整開發(fā)成本明細(xì)核算會(huì)有很大的工作量。所以，為了簡(jiǎn)便核算，直接將在建工程科目轉(zhuǎn)出

借：開發(fā)產(chǎn)品--住宅、辦公樓

貸：在建工程

3、結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：經(jīng)營(yíng)成本

貸：開發(fā)產(chǎn)品--住宅、辦公樓

4、結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn)

貸：經(jīng)營(yíng)成本

第二篇：工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)分錄流程

工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)分錄流程

1、采購原材料

借：原材料

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

（應(yīng)付帳款、票據(jù)）

2、生產(chǎn)領(lǐng)用材料

借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：原材料

3、分配工資

借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

4計(jì)提福利費(fèi)

借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

5發(fā)工資

借：應(yīng)付職工薪酬-工資

貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）平時(shí)車間費(fèi)用

借：制造費(fèi)用

貸：庫存現(xiàn)金

7、月末結(jié)轉(zhuǎn)

借：生產(chǎn)成本

貸：制造費(fèi)用

8、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品

借：生產(chǎn)成本

貸：庫存商品

9、銷售商品

借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

10、結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

11、計(jì)交稅金

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅

—教育費(fèi)附加

--地方教育費(fèi)附加

12、結(jié)轉(zhuǎn)廠部費(fèi)用

借：本年利潤(rùn)

貸：管理費(fèi)用

13、發(fā)生借款利息

① 支出

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

② 收入

借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

14、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

投資收益

營(yíng)業(yè)外收入

貸：本年利潤(rùn)

15、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)支出

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

管理費(fèi)用

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

營(yíng)業(yè)外支

16、計(jì)交所得稅

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

17、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅費(fèi)用

18、結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)

①盈利

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配

②虧損

借：利潤(rùn)分配

貸：本年利潤(rùn)

第三篇：工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)分錄流程

工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)分錄流程工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)分錄流程

1、采購原材料借：原材料

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

（應(yīng)付帳款、票據(jù)）—教育費(fèi)附加--地方教育費(fèi)附加

12、結(jié)轉(zhuǎn)廠部費(fèi)用借：本年利潤(rùn)貸：管理費(fèi)用

13、發(fā)聲借款利息① 支出

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

1、自用房（每年2月和8月申報(bào)，不是一年報(bào)兩次）房產(chǎn)稅=房產(chǎn)原值×（1-30%）×12%

2、用于出租（經(jīng)營(yíng)）按月申報(bào)。房產(chǎn)稅=月房租收入×12%土地使用稅：（每年4、10月份申報(bào)繳納）年報(bào)

2、生產(chǎn)領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料

3、分配工資借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

4、計(jì)提福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

5、發(fā)工資

借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

6、平時(shí)車間費(fèi)用借：制造費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)金

7、月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用

8、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本貸：庫存商品

9、銷售商品

借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

10、結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品

11、計(jì)交稅金

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅

② 收入

借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

14、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)

15、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)支出

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支

16、計(jì)交所得稅借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

17、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用

18、結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)① 盈利

借：本年利潤(rùn)② 虧損

借：利潤(rùn)分配貸：本年利潤(rùn)

注：商業(yè)企業(yè)只用1、9、10、11、12、13、14、15、16、17、18項(xiàng)，其中18項(xiàng)是在年終時(shí)才做的，平時(shí)只做1---17項(xiàng)

(月報(bào)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)：收入×3%（針對(duì)專用發(fā)票）報(bào)紙（廣告業(yè)、文化、體育業(yè)）房產(chǎn)稅：

社保：月報(bào)： 單位 個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn) 20% 8%"醫(yī)療保險(xiǎn) 8% 2%

失業(yè)保險(xiǎn) 2% 1%（法人代表不交）工傷保險(xiǎn) 0.015

殘疾人保障基金：按人交1.5%在職員工的平均工資（年）×1.5%×3（一般在報(bào)的時(shí)候稅務(wù)局在大廳有通知）收入：①國(guó)債利息收入

②補(bǔ)貼收入（政府機(jī)關(guān)給予的）以上都不繳納所得稅

費(fèi)用：工資。（開發(fā)軟件人員的工資可以100%的作費(fèi)用）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：年?duì)I業(yè)（銷售）額在1500萬以下的是收入×5‰廣告費(fèi)：年?duì)I業(yè)（銷售）收入×2%（贊助支出不能稅前扣除）手機(jī)費(fèi)：200元/人/月

第四篇：餐飲業(yè)會(huì)計(jì)分錄及流程（本站推薦）

餐飲業(yè)會(huì)計(jì)分錄及流程

根據(jù)企業(yè)的規(guī)模以及核算要求，確定相關(guān)成本的核算方法：比如直接記入成本，月末盤點(diǎn)再?zèng)_成本；先入庫記入原材料，領(lǐng)用記入成本，月末盤點(diǎn)再?zèng)_成本；等等。

1.如果對(duì)方能提供正規(guī)發(fā)票，菜肉等可直接記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。

如果有庫房，米油、調(diào)料，可先記入“原材料”，領(lǐng)用時(shí)記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，沒有庫房，對(duì)方也能提供正規(guī)發(fā)票，也可直接記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。煤氣，可記入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用--燃?xì)赓M(fèi)”。

2.購入的酒水、飲料，如果有庫房，可先記入“庫存商品”，等賣出后，結(jié)轉(zhuǎn)成本；如果你有香煙的銷售資格，核算方法同前。如果沒有，你部分的收入、成本的處理要符合營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)范圍。

3.廚師的工資記入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用--工資”，不能記入成本。服務(wù)人員的工資也可記入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用--工資”，其他管理人員，記入“管理費(fèi)用--工資”。一般情況，工資要先計(jì)提。

4.裝修費(fèi)記入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，攤銷年限，參考租憑合同年限。5.窗簾、地毯，處理方法，與我的想法想同。6.入庫時(shí)，分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/原材料/庫存商品 貸：應(yīng)付帳款--**公司 付款時(shí)：

貸：應(yīng)付帳款--**公司 貸：銀行存款/現(xiàn)金

不管對(duì)方是什么樣的單位，都應(yīng)該要求對(duì)方提供正規(guī)發(fā)票，如果沒有，相應(yīng)的材料不能記入成本費(fèi)用。

（2）餐飲業(yè)會(huì)計(jì)分錄：

1、平時(shí)記收入（分類：菜品、酒水、香煙等等），費(fèi)用分部門記就行了，月底匯總銷售成本，提折舊、提稅、出報(bào)表，買發(fā)票，基本就這些。

2、購買蔬菜、調(diào)料等制作間的用品，根據(jù)票據(jù)及驗(yàn)收單入賬 借：原材料

貸：現(xiàn)金（或銀行存款）

3、根據(jù)制作間領(lǐng)料出庫單入賬 借：營(yíng)業(yè)成本 貸：原材料

4、月底將制作間剩余材料盤點(diǎn)，根據(jù)盤點(diǎn)表入賬 借：營(yíng)業(yè)成本（紅字）貸：原材料（紅字）

5、結(jié)轉(zhuǎn)成本（營(yíng)業(yè)成本本月實(shí)際發(fā)生數(shù)-月末盤點(diǎn)數(shù)）借：本年利潤(rùn) 貸：營(yíng)業(yè)成本

6、下月初，將上月盤點(diǎn)表剩余材料記入下月帳中（上月盤點(diǎn)紅字金額數(shù)）。借：營(yíng)業(yè)成本 貸：原材料

7、收入成本利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)

取得營(yíng)業(yè)收入時(shí): 借:現(xiàn)金銀行存款 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

購買材料支付工資以及其他費(fèi)用時(shí): 借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用-二級(jí)科目 貸:現(xiàn)金

月末結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用時(shí): 借:本年利潤(rùn) 貸:營(yíng)業(yè)費(fèi)用

月末結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入: 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸:本年利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn): 盈利時(shí): 借:本年利潤(rùn) 貸:利潤(rùn)分配 虧損時(shí): 借:利潤(rùn)分配 貸:本年利潤(rùn)

（3）餐飲業(yè)成本核算：

日常成本核算的主要程序是：

1、廚房當(dāng)天需要直接采購領(lǐng)用的原材料（蔬菜、肉食、家禽、水果、水產(chǎn)品、海鮮）必須在前一天下午5點(diǎn)以前，補(bǔ)貨的必須在當(dāng)天下午2點(diǎn)以前，由各廚房領(lǐng)班填制《市場(chǎng)物料申購單》，經(jīng)廚師長(zhǎng)審核后，報(bào)餐飲部經(jīng)理批準(zhǔn)，交采購員按照要求組織進(jìn)貨，一聯(lián)交收貨組按采購單上的數(shù)量、質(zhì)量要求驗(yàn)收，并由餐飲部派廚師監(jiān)督驗(yàn)收質(zhì)量，如有不符合要求，必須當(dāng)天提出退貨或補(bǔ)貨。驗(yàn)收合格后填寫《廚房原材料驗(yàn)收單》，每天營(yíng)業(yè)終后加計(jì)《廚房原材料驗(yàn)收單》，填制《廚房原材料購入?yún)R總表》。

2、廚房到倉庫領(lǐng)用的原材料（干貨、調(diào)味品、食品等），由各廚房領(lǐng)班根據(jù)當(dāng)天的需要填制《倉庫領(lǐng)用單》，報(bào)廚師長(zhǎng)審批后，憑單到倉庫領(lǐng)取，倉庫保管員審核手續(xù)齊全后，按單發(fā)貨，每天營(yíng)業(yè)結(jié)束后加計(jì)《倉庫領(lǐng)用單》，填報(bào)《餐飲原材料領(lǐng)用匯總表》。

3、每天營(yíng)業(yè)結(jié)束后由各廚房領(lǐng)班對(duì)存余的原材料、調(diào)料、半成品進(jìn)行一次盤點(diǎn)，并填制《廚房原材料盤存日?qǐng)?bào)表》，由廚師長(zhǎng)審核后進(jìn)行匯總。

4、餐廳各吧臺(tái)酒水員每天營(yíng)業(yè)結(jié)束后根據(jù)《倉庫領(lǐng)料單》和《酒水銷售單》，填制《酒水進(jìn)銷存日?qǐng)?bào)表》。

5、財(cái)務(wù)日審員根據(jù)夜審報(bào)表，填制《餐飲營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表》和《餐飲優(yōu)惠折扣日?qǐng)?bào)表》。

6、成本核算員根據(jù)《餐飲營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表》、《餐飲優(yōu)惠折扣日?qǐng)?bào)表》、《廚房原材料購入?yún)R總?cè)請(qǐng)?bào)表》、《廚房原材料領(lǐng)用匯總?cè)請(qǐng)?bào)表》、《廚房原材料盤存日?qǐng)?bào)表》、《餐飲吧臺(tái)酒水進(jìn)銷存日?qǐng)?bào)表》匯總計(jì)算填制《餐飲成本日?qǐng)?bào)表》，于第二天上午9點(diǎn)以前上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理、餐飲經(jīng)理及廚師長(zhǎng)。做好成本分析，堵塞浪費(fèi)現(xiàn)象。

7、餐飲業(yè)成本，大致有以下幾例公式：

本期耗用原料成本＝期初原材料＋本期購進(jìn)原料—期末結(jié)存原料 成本價(jià)=進(jìn)貨價(jià)／（出成品率＊投料標(biāo)準(zhǔn)（數(shù)量））

毛利率＝（銷售價(jià)格—原料成本）／銷售價(jià)格＊１００％ 銷售價(jià)格＝原料成本／（１－毛利率）銷售價(jià)格＝原料成本＋毛利額

或

銷售價(jià)格＝原料成本＊（１＋加成率）或

銷售價(jià)格＝原料成本＋加成額 加成率＝毛利率／（１－毛利率）毛利率＝加成率／（１＋加成率）

原料價(jià)值＝毛料價(jià)值－（次料數(shù)量＊單價(jià)＋下腳數(shù)量＊單價(jià)）凈料數(shù)量＝毛料數(shù)量－次料數(shù)量－下腳數(shù)量 凈料單價(jià)＝凈料價(jià)值／凈料數(shù)量。

第五篇：房地產(chǎn)企業(yè)的主要會(huì)計(jì)分錄

房地產(chǎn)企業(yè)的主要會(huì)計(jì)分錄

1、資產(chǎn)類主要會(huì)計(jì)科目核算：

（1）現(xiàn)金 從銀行提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金

貸：銀行存款 支取現(xiàn)金或是預(yù)支現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收賬——XX 成本類或材料類科目 貸：現(xiàn)金

（2）銀行存款

（3）應(yīng)收賬款：主要是核算在開發(fā)經(jīng)營(yíng)過程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)，而向購買、接受和租用單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。

①出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項(xiàng)（所附原始單據(jù)：購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票）借：應(yīng)收賬款——XX公司或個(gè)人 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

②出讓材料而應(yīng)收取的未收款項(xiàng) 借：應(yīng)收賬款——XX公司

貸：其他業(yè)務(wù)收入 收回款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

（4）壞賬準(zhǔn)備：確定無法收回的應(yīng)收賬款而計(jì)提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉(zhuǎn)銷法，二是備抵法 提取壞賬準(zhǔn)備金 借：管理費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備 發(fā)生壞賬時(shí) 借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款 收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款

（5）應(yīng)收票據(jù)：指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。

銷售商品房而收到的商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù)——XX公司

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 商業(yè)匯票到期：

若為無息商業(yè)匯票（所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議）借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款 若為有息商業(yè)匯票 借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)——XX公司

財(cái)務(wù)費(fèi)用

（6）預(yù)付賬款：是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，分別設(shè)置“預(yù)付承包單位款”和“預(yù)付供應(yīng)單位款”兩個(gè)明細(xì)科目。

①預(yù)付給承包單位的工程款和備料款（所附單據(jù)：付款申請(qǐng)書、付款單）

借：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款

貸：銀行存款

拔付承包單位抵作備料款的材料 借：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款

貸：庫存材料

企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)（所附單據(jù)：工程價(jià)款結(jié)算單）借：開發(fā)成本

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

同時(shí)，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

貸：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 用銀行存款補(bǔ)付余額 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

貸：銀行存款 ②預(yù)付給供應(yīng)商的材料價(jià)款 借：預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款

貸：銀行存款

材料驗(yàn)收入庫，用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款

貸：預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款 用銀行存款補(bǔ)付余額 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款

貸：銀行存款

（7）物資采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設(shè)備的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購保管費(fèi)和材料成本差異。（8）采購保管費(fèi)：主要核算采購保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、交通差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等

（9）材料成本差異：主要用來核算實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異。（10）庫存材料：用來核算各種為庫存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本（11）庫存設(shè)備：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設(shè)備的實(shí)際成本

①購入設(shè)備，支付買價(jià)、代墊的運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)（所附憑證：代墊費(fèi)用交付單、銷售發(fā)票、付款單）借：物資采購——設(shè)備采購

貸：銀行存款

計(jì)算與分配的采保費(fèi)（所附憑證：計(jì)算的采保費(fèi)用固定表格）借：物資采購——設(shè)備采購

貸：采購保管費(fèi) 采購保管費(fèi)的計(jì)算公式如下：

采購保管費(fèi)的實(shí)際分配率=材料實(shí)際發(fā)生的采保費(fèi)/本月購入材料實(shí)際發(fā)生的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)

某種物資應(yīng)分?jǐn)偟牟少彵９苜M(fèi)=實(shí)際買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)*分配率 材料驗(yàn)收入庫（所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單）借：庫存設(shè)備 貸：物資采購

②訂購設(shè)備與材料，所發(fā)生的買價(jià)與動(dòng)雜費(fèi)、稅款（所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運(yùn)輸費(fèi)單據(jù)）借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款 設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫 借：物資采購——設(shè)備采購

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款 沖減預(yù)付的設(shè)備貨款 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付供貨款

貸：預(yù)付賬款

支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款

③設(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行安裝，用作房屋建設(shè)（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫單）借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸：庫存設(shè)備

銷售積壓設(shè)備（所附單據(jù)：設(shè)備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票）借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：庫存設(shè)備

（12）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。發(fā)出材料，委托外單位加工 借：委托加工材料

貸：庫存材料

材料成本差異 加工完后驗(yàn)收入庫 借：委托加工材料

貸：銀行存款 借：庫存材料——XX材料

貸：委托加工材料

（13）低值易耗品：是指未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動(dòng)材料。如：工具、器具、玻璃器皿等

自營(yíng)工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計(jì)入成本費(fèi)用 借：開發(fā)間接費(fèi)用

貸：低值易耗品

倉庫領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷法： 借：待攤費(fèi)用

貸：低值易耗品 借：采購保管費(fèi)

貸：待攤費(fèi)用

（14）開發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗(yàn)收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品，包括開發(fā)完工的建設(shè)場(chǎng)地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等 企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗(yàn)收時(shí) 借：開發(fā)產(chǎn)品

貸：開發(fā)成本

對(duì)外銷售轉(zhuǎn)讓的開發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：開發(fā)產(chǎn)品

（15）分期開發(fā)產(chǎn)品：應(yīng)根據(jù)分期銷售合同進(jìn)行結(jié)算，可以根據(jù)需要設(shè)置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬”。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品

（16）出租開發(fā)產(chǎn)品：是指利用開發(fā)完成的土地和房屋，進(jìn)行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。主要是通過收取租金的形式實(shí)現(xiàn)的。應(yīng)下設(shè)“出租產(chǎn)品”“出租產(chǎn)品攤銷”兩個(gè)明細(xì)科目 出租土地或是房屋時(shí)

借：出租開發(fā)產(chǎn)品——出租產(chǎn)品

貸：開發(fā)產(chǎn)品 租金收入：

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

（17）周轉(zhuǎn)房：是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，下設(shè)“在用周轉(zhuǎn)房”和“周轉(zhuǎn)房攤銷”兩個(gè)明細(xì)科目

開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房，按實(shí)際搭建的成本 借：周轉(zhuǎn)房——在用周轉(zhuǎn)房

貸：開發(fā)產(chǎn)品——房屋 按月計(jì)提的周轉(zhuǎn)房攤銷 借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)房——周轉(zhuǎn)房攤銷 其間發(fā)生的維修費(fèi)用，如果金額不大 借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費(fèi)用

貸：銀行存款 如果金額較大的

借：待攤費(fèi)用或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

貸：銀行存款

最后再分次攤?cè)氲接嘘P(guān)成本費(fèi)用科目

（18）固定資產(chǎn) ①購入的固定資產(chǎn)（所附原始憑證：運(yùn)雜費(fèi)專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購貨發(fā)票等）借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款 購入需要安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)購建支出

貸：銀行存款 支付安裝費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)購建支出

貸：銀行存款 安裝完畢交付使用時(shí) 借：固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)購建支出

②自制自建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：移交使用單、工程結(jié)算單）支付的土地征用費(fèi)及堪設(shè)計(jì)費(fèi) 借：固定資產(chǎn)購建支出

貸：銀行存款 領(lǐng)用材料時(shí)

借：固定資產(chǎn)購建支出

貸：庫存材料 分配建筑工人工資和福利費(fèi) 借：固定資產(chǎn)購建支出

貸：應(yīng)付工資

應(yīng)付福利費(fèi) 完畢建筑交付使用 借：固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)購建支出

③其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：投資證明、合同）借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本

累計(jì)折舊

④改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：擴(kuò)建通知單）借：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)生用固定資產(chǎn) 殘料變賣時(shí) 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)購建支出 支付擴(kuò)建工程款時(shí) 借：固定資產(chǎn)購建支出 貸：銀行存款

工程竣工時(shí)（所附單據(jù)：工程竣工結(jié)算單）借：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)購建支出 交付使用時(shí) 借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)

（19）無形資產(chǎn)：企業(yè)長(zhǎng)期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)。

2、負(fù)債的主要會(huì)計(jì)科目的核算

（1）應(yīng)付賬款：因購買材料物資或接受勞務(wù)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng) 支付給承包單位轉(zhuǎn)來的工程價(jià)款結(jié)算預(yù)支單 借：開發(fā)成本

貸：應(yīng)付賬款

以預(yù)支款抵沖應(yīng)付款時(shí) 借：應(yīng)付賬款

貸：預(yù)付賬款 補(bǔ)付其余款時(shí) 借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

（2）預(yù)收賬款：按照規(guī)定合同或協(xié)議向購房單位或個(gè)人收取的購房定金。以及代建工程收取的代建工程款 收到預(yù)付款時(shí) 借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款——預(yù)收代建工程款 提交工程價(jià)款結(jié)算單時(shí) 借：應(yīng)收賬款

貸；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：預(yù)收賬款——預(yù)收代建工程款 貸：應(yīng)收賬款 收回全部余款 借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

（3）應(yīng)付工資

開出現(xiàn)金支票，發(fā)放工資 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：應(yīng)付工資

貸：現(xiàn)金 結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng) 借：應(yīng)付工資

貸：其他應(yīng)收款——代扣水電費(fèi)

代扣房租 月末分配工資費(fèi)用

借：開發(fā)成本（建安）

開發(fā)間接費(fèi)用（開發(fā)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)）

銷售用費(fèi)（銷售機(jī)構(gòu)）

管理費(fèi)用（行政管理部門）

采購保管費(fèi)（采購部門）

管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（長(zhǎng)期放假員工）應(yīng)付福利費(fèi)（醫(yī)務(wù)人員）

（4）應(yīng)付福利費(fèi)（按工資總額的14%計(jì)提）借：開發(fā)成本（建安）

開發(fā)間接費(fèi)用（開發(fā)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)）

銷售用費(fèi)（銷售機(jī)構(gòu)）

管理費(fèi)用（行政管理部門）

采購保管費(fèi)（采購部門）貸：應(yīng)付福利費(fèi)

用現(xiàn)金支付福利費(fèi)時(shí) 借：應(yīng)付福利費(fèi)

貸：現(xiàn)金

（5）應(yīng)交稅金：核算應(yīng)向國(guó)家交納的各項(xiàng)稅金，主要包括（營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種）月末按照實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)收入計(jì)算應(yīng)交稅金 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

月末按照實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計(jì)算出應(yīng)交納的稅金 借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

月末如按規(guī)定計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅 借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金——房產(chǎn)稅

——車船使用稅

——土地使用稅 月末計(jì)算的所得稅 借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 實(shí)際交納的稅金

借：應(yīng)交稅金——XX稅

貸：銀行存款

（6）其他應(yīng)交款：核算向國(guó)家交納的教育費(fèi)附加以及其他應(yīng)交款 月末按規(guī)定提取教育附加 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

3、成本、費(fèi)用主要會(huì)計(jì)科目核算

（1）開發(fā)成本：如能確定核算對(duì)象的，直接計(jì)入“開發(fā)成本”，主要包括： 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)）；前期工程費(fèi)（規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究、水文、地質(zhì)、測(cè)繪、“三通一平”）；基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)（小區(qū)道路建設(shè)、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化）；建筑安裝工程費(fèi)（支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)）；公共配套設(shè)施費(fèi)（居委會(huì)、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共廁所等設(shè)施支出），分別設(shè)置“土地開發(fā)”與“配套設(shè)施開發(fā)”“房屋開發(fā)”設(shè)置二級(jí)明細(xì)?？筛鶕?jù)上述六項(xiàng)來設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目 ①開發(fā)土地成本費(fèi)用： 借：開發(fā)成本——土地開發(fā) 貸：銀行存款

或應(yīng)付賬款——XX公司 分配開發(fā)的間接費(fèi)用

借：開發(fā)成本——土地開發(fā)

貸：開發(fā)間接費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)土地成本費(fèi)用 借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸：開發(fā)成本——土地開發(fā)。②配套設(shè)施開發(fā) 計(jì)算公式：

某項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品預(yù)提配套設(shè)施開發(fā)費(fèi)=該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本（或計(jì)劃成本）*配套設(shè)施預(yù)提率

配套設(shè)施費(fèi)預(yù)提率=該配套設(shè)施預(yù)算成本（或計(jì)劃成本）/應(yīng)負(fù)擔(dān)該設(shè)施開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本（或計(jì)劃成本）*100% 發(fā)生的配套設(shè)施費(fèi)用（自用的建筑場(chǎng)地的開發(fā)）借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)

貸：開發(fā)產(chǎn)品

支付的配套設(shè)施開發(fā)費(fèi)用

借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)

貸：銀行存款

同時(shí)領(lǐng)用庫存設(shè)備或是材料開發(fā) 借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)

貸：庫存設(shè)備或庫存材料 分配應(yīng)負(fù)擔(dān)的開發(fā)間接費(fèi)用 借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā) 貸：開發(fā)間接費(fèi)用

結(jié)轉(zhuǎn)配套設(shè)施開發(fā)成本 借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)

③房屋開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用（能夠分清對(duì)象的）借：開發(fā)成本——房屋開發(fā) 貸：銀行存款

④開發(fā)房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自營(yíng)”兩種

出包給外單位進(jìn)行施工建造（根據(jù)提出的已完工程致報(bào)或是價(jià)款結(jié)算單）借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸：銀行存款

或應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 自已組織施工的

借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸：銀行存款

或應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

應(yīng)付工資

庫存材料或設(shè)備

⑤代建工程開發(fā)成本：是指企業(yè)接受其他單位委托，代為開發(fā)建設(shè)的工程項(xiàng)目 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)代建工程費(fèi)用支出 借：開發(fā)成本——代建工程開發(fā) 貸：銀行存款

或庫存材料

或現(xiàn)金

結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)的間接費(fèi)用

借：開發(fā)成本——代建工程開發(fā) 貸：開發(fā)間接費(fèi)用 工程竣工后結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：開發(fā)成本——代建工程 貸：開發(fā)成本——代建工程開發(fā) 移交委托單位后，根據(jù)移交手續(xù)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——代建工程結(jié)算成本

貸：開發(fā)成本——代建工程

（2）開發(fā)間接費(fèi)用：所屬直接組織和管理開發(fā)發(fā)生的費(fèi)用，包括：管理人員的工資、職工福利費(fèi)用、折舊費(fèi)用、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷

發(fā)生的間接費(fèi)用時(shí) 借：開發(fā)間接費(fèi)用

貸：銀行存款

或應(yīng)付賬款

或應(yīng)付工資 分配開發(fā)的間接費(fèi)用 借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸：開發(fā)間接費(fèi)用 竣工房屋開發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn) 借：開發(fā)產(chǎn)品——房屋

貸：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

（3）管理費(fèi)用：是指開發(fā)企業(yè)的行政管理療門為管理和組織房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用

（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用：包括開發(fā)經(jīng)營(yíng)期產(chǎn)的利息凈支出、匯兌損益、調(diào)劑外匯手續(xù)用、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)用

（5）銷售費(fèi)用：為銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。主要包括：產(chǎn)品銷售之前的改裝修復(fù)費(fèi)、不品看護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、采暖費(fèi)；產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)的產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)常費(fèi)用 發(fā)生的銷售費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用

貸：銀行存款

或應(yīng)付賬款

4、收入、利潤(rùn)的主要會(huì)計(jì)科目核算

（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：包括土地轉(zhuǎn)讓收入、商品銷售收入、配套設(shè)施銷售收入、代建工程結(jié)算收入、出租房租金收入。

由于營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)與價(jià)款結(jié)算時(shí)間上的不一致，我們應(yīng)該分開計(jì)算 ①在實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入同時(shí)收到價(jià)款時(shí) 借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

②營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)前，價(jià)款收取后的。借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

③預(yù)收價(jià)款時(shí)，待開發(fā)完工后再移交使用的 借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款 移交使用時(shí) 借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：預(yù)收賬款

銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

④以賒銷或分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)以當(dāng)期收到的金額確認(rèn)為收入 借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

（2）其他業(yè)務(wù)收入：主要包括售后服務(wù)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入、開形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 借：銀行存款 或應(yīng)收賬款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

（3）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：一般本科目期末無余額 轉(zhuǎn)讓或是銷售開發(fā)產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：開發(fā)產(chǎn)品

如分期開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)與收入相配比結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品

（4）其他業(yè)務(wù)支出

（5）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

計(jì)提本月份主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及土地增值稅

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交土地增值稅

其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加

月末按照實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計(jì)算出應(yīng)交納的稅金 借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加