第一篇：淺談強(qiáng)化企業(yè)成本管理和內(nèi)部控制的必要性

淺談強(qiáng)化企業(yè)成本管理和內(nèi)部控制的必要性

摘 要：加強(qiáng)成本費(fèi)用管理，嚴(yán)格成本費(fèi)用控制，是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑；建立健全內(nèi)部控制目標(biāo)和內(nèi)部控制制度，以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。兩者有機(jī)整合是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的關(guān)鍵。

關(guān)鍵詞：成本管理內(nèi)部控制措施

我國(guó)自進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)至今，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展和改革開放的不斷深入，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日趨復(fù)雜而激烈，為了保證企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，永立不敗之地，必須堅(jiān)持更新成本管理觀念，加強(qiáng)成本費(fèi)用管理，嚴(yán)格成本費(fèi)用控制。這是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的關(guān)鍵。

一、加強(qiáng)企業(yè)成本管理的意義和作用

1.加強(qiáng)成本管理提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力

產(chǎn)品的質(zhì)優(yōu)價(jià)廉是提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的關(guān)鍵,在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，降低產(chǎn)品成本是提高企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)能力的最佳手段。

2.加強(qiáng)成本管理是增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的根本途徑

在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)對(duì)本單位的產(chǎn)品售價(jià)根本無(wú)法完全控制和隨意調(diào)整的，所以，為了獲得理想的經(jīng)濟(jì)效益，除了加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研和提高產(chǎn)品質(zhì)量之外，還必須實(shí)施行之有效的內(nèi)部產(chǎn)品成本管理，產(chǎn)品成本的目標(biāo)控制。降低成本，才是增加經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。

3.加強(qiáng)成本管理是企業(yè)增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，尋求生存的有力保障企業(yè)在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，必須把產(chǎn)品成本控制在同行業(yè)的先進(jìn)水平以下。只有降低了成本，企業(yè)才能占有競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)，爭(zhēng)取更大的市場(chǎng)空間，獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，這才是企業(yè)保持持續(xù)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)步發(fā)展的根本保障。

二、樹立并提高企業(yè)全員的成本費(fèi)用管理意識(shí)和成本管理素質(zhì)

1.加強(qiáng)成本費(fèi)用的管理是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)成果的重要保證，是企業(yè)獲利的有效途徑和手段，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的關(guān)鍵。成本費(fèi)用的管理是一個(gè)全方位的管理，涉及面甚廣，必須使企業(yè)全員樹立成本費(fèi)用管理意識(shí)，進(jìn)一步提高成本費(fèi)用管理素質(zhì)。

2.企業(yè)的成本管理必須實(shí)施職能部門各司其職，各盡其責(zé)，共同做好成本管理和控制工作。企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到，應(yīng)把所能影響到產(chǎn)品成本的各個(gè)環(huán)節(jié)均納入成本費(fèi)用管理和控制的重點(diǎn)之中。同時(shí)，對(duì)成本費(fèi)用的控制實(shí)行歸口管理，即在企業(yè)財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)全面成本費(fèi)用管理的基礎(chǔ)上，再由各職能部門各司其職、各負(fù)其責(zé)，共同做好成本費(fèi)用的管理工作，形成一個(gè)企業(yè)上至領(lǐng)導(dǎo)下至全體員工共同實(shí)施的權(quán)責(zé)分明、制衡有力、動(dòng)態(tài)應(yīng)變的成本費(fèi)用管理機(jī)制。

三、轉(zhuǎn)變思想，更新觀念是加強(qiáng)企業(yè)成本管理的首要條件

1.企業(yè)必須在現(xiàn)有成本管理的基礎(chǔ)上，轉(zhuǎn)變觀念大開創(chuàng)新之路，把新發(fā)明、新創(chuàng)造、新技術(shù)、新工藝有效的運(yùn)用在成本的管理和控制之中，遠(yuǎn)比只從內(nèi)部挖潛節(jié)約更占優(yōu)勢(shì)。因此，在轉(zhuǎn)變思路力求創(chuàng)新的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步重視新的科學(xué)技術(shù)研究，并把科技成果盡快的向生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化，也是強(qiáng)化成本費(fèi)用管理和控制的一條創(chuàng)新之路。

2.傳統(tǒng)企業(yè)成本費(fèi)用的管理，主要強(qiáng)調(diào)的是節(jié)約、節(jié)省，力求避

免某些費(fèi)用的發(fā)生，這是保守經(jīng)營(yíng)的具體表現(xiàn)，不利于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，也不會(huì)獲得理想的經(jīng)濟(jì)效益。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)應(yīng)關(guān)注適應(yīng)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境，放眼本企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)上的占有率和所實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益，才能取得持續(xù)性的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此，現(xiàn)代企業(yè)的成本管理應(yīng)以成本效益觀念作為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格區(qū)分可控成本費(fèi)用與不必控制的成本費(fèi)用，應(yīng)不應(yīng)該投入主要看“投入”與“產(chǎn)出”的對(duì)比，努力提高成本率是成本費(fèi)用控制的關(guān)鍵。成本率是一項(xiàng)比值關(guān)系，是效益與其相關(guān)成本費(fèi)用之間的比值。其公式為：成本效率=效益/成本。雖然某些費(fèi)用的發(fā)生會(huì)使企業(yè)近期成本有所增加，但就長(zhǎng)遠(yuǎn)而言，企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和生產(chǎn)效益卻會(huì)因此而逐步增加和提高。

四、加強(qiáng)企業(yè)成本費(fèi)用管理的具體措施、制度

1.建立健全企業(yè)內(nèi)部的控制制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全成本費(fèi)用管理的崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門的崗位分工、職責(zé)、權(quán)限，確保辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。同時(shí)做好崗位的輪換工作，同一崗位人員應(yīng)定期做適當(dāng)相應(yīng)的調(diào)整和更換，避免同一人員長(zhǎng)時(shí)間負(fù)責(zé)同一業(yè)務(wù)。并配備合格人員辦理成本費(fèi)用的核算業(yè)務(wù)，辦理成本費(fèi)用核算人員必須具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和高水平的職業(yè)道德，遵紀(jì)守法，客觀公正，不偏不依的做好成本費(fèi)用的管理工作。

同時(shí)，企業(yè)對(duì)成本費(fèi)用的管理工作中應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確審批人員對(duì)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的授權(quán)方式、程序、權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)的控制措施等。規(guī)定辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工

作要求，經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍之內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

2.建立健全成本核算制度

企業(yè)為了加強(qiáng)成本費(fèi)用的管理和控制，首先必須建立合理有效的成本費(fèi)用核算制度，成本費(fèi)用的核算必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，應(yīng)用會(huì)計(jì)方法，系統(tǒng)的記錄企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的一切費(fèi)用，確定各種產(chǎn)品的單位成本和總成本。對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的材料、人工和間接費(fèi)用等應(yīng)進(jìn)行合理的歸集和分配，不得隨意改變成本費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)量方法，更不得出現(xiàn)多列、少列和不列成本費(fèi)用的弄虛作假手法。

同時(shí)應(yīng)制定必要的材料消耗定額，建立和健全材料物資的計(jì)量、驗(yàn)收、領(lǐng)取、發(fā)放和結(jié)存的管理制度，制定相應(yīng)的內(nèi)部結(jié)算方法和結(jié)算價(jià)格。成本的計(jì)算方法應(yīng)當(dāng)保持各期前后一致，不得隨意變更，有必要變更的必須經(jīng)過有效的審批。對(duì)與成本費(fèi)用核算有關(guān)的原始記錄和憑證的傳遞流程也必須納入成本費(fèi)用制度管理。

3.制定成本費(fèi)用內(nèi)部控制目標(biāo)

制定成本費(fèi)用內(nèi)部控制目標(biāo)是進(jìn)行成本費(fèi)用控制的方向，企業(yè)能否正確制定成本費(fèi)用內(nèi)部控制目標(biāo)，關(guān)系到企業(yè)成本費(fèi)用控制的有效性，它最終的目標(biāo)是成本費(fèi)用的最小化。確立成本費(fèi)用控制目標(biāo)的基本要求：

（1）保證各項(xiàng)成本費(fèi)用的合法性。企業(yè)各項(xiàng)成本費(fèi)用開支，必須符合國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，嚴(yán)格遵守國(guó)家規(guī)定的成本費(fèi)用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，不準(zhǔn)隨意擴(kuò)大成本費(fèi)用的開支范圍和提高開支標(biāo)

準(zhǔn)。

（2）保證各項(xiàng)成本費(fèi)用開支的合理性。各項(xiàng)成本費(fèi)用開支必須符合本企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，正確劃分資本性支出和收益性支出的界限，正確劃分產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用的界限，體現(xiàn)收入與費(fèi)用的配比原則，做到資金運(yùn)用經(jīng)濟(jì)合理。對(duì)成本費(fèi)用建立嚴(yán)格的的授權(quán)審批制度，明確審批人員對(duì)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序和相關(guān)的控制措施。經(jīng)辦人員應(yīng)在其職責(zé)范圍之內(nèi)，按照審批人員的審批意見辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)，不準(zhǔn)越權(quán)行事。

（3）保證各項(xiàng)成本費(fèi)用核算的正確性。為了保證成本費(fèi)用核算的正確性，必須建立一個(gè)完善的成本費(fèi)用核算體系，嚴(yán)格組織成本費(fèi)用核算，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)法規(guī)制度，用科學(xué)的成本費(fèi)用核算方法，采用目標(biāo)成本、標(biāo)準(zhǔn)成本、定額成本以及責(zé)任成本控制等科學(xué)的方法正確計(jì)算產(chǎn)品的成本，努力節(jié)約成本費(fèi)用開支，力求減少損失和浪費(fèi)，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（4）建立健全成本費(fèi)用的分析與考核制度。

根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范，建立成本費(fèi)用的分析制度。運(yùn)用比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢(shì)分析法等分析方法，開展成本費(fèi)用分析，檢查成本費(fèi)用預(yù)算的完成情況，分析成本出現(xiàn)差異的原因，記錄有關(guān)差異，及時(shí)反饋有關(guān)信息，尋求降低成本費(fèi)用的途徑和方法。根據(jù)本企業(yè)歷史的成本費(fèi)用數(shù)據(jù)，用行業(yè)企業(yè)的有關(guān)成本費(fèi)用資料，結(jié)合市場(chǎng)料、工、費(fèi)的價(jià)格變動(dòng)情況和人力、物力的資源情況，以及產(chǎn)品銷售情況等，運(yùn)用本量利分析、投入產(chǎn)出分析、變動(dòng)

成本計(jì)算和定量、定性分析等方法，對(duì)未來(lái)企業(yè)成本費(fèi)用水平及其發(fā)展趨勢(shì)等進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)。

同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用的考核制度，對(duì)相應(yīng)成本費(fèi)用的發(fā)生單位、部門等進(jìn)行嚴(yán)格的考核和獎(jiǎng)罰?？己说哪繕?biāo)可以通過目標(biāo)成本節(jié)約額、目標(biāo)成本節(jié)約率等指標(biāo)和方法，通過綜合考核加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的監(jiān)督檢查，從而推動(dòng)和調(diào)動(dòng)職工的生產(chǎn)積極性，挖掘成本費(fèi)用降低的潛力，以達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

參考文獻(xiàn):

1.中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校，新企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范及相關(guān)制度應(yīng)用指南，北京，人民出版社，2008.12

第二篇：企業(yè)成本管理和內(nèi)部控制相關(guān)問題研究

企業(yè)成本管理和內(nèi)部控制相關(guān)問題研究

摘要：眾所周知，內(nèi)部控制工作的落實(shí)和發(fā)展是企業(yè)成本管理績(jī)效有效的提高的根本保障，與此同時(shí)，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制和成本管理的終極目標(biāo)就是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，進(jìn)而贏得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，由此看來(lái)，成本管理和內(nèi)部控制都是企業(yè)管理的重要組成部分。本文擬從促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化為根本的出發(fā)點(diǎn)，應(yīng)用理論分析和實(shí)地研究的方法，以工業(yè)企業(yè)為重點(diǎn)，就內(nèi)部控制的含義、成本管理的含義、企業(yè)價(jià)值最大化的含義等理論基礎(chǔ)進(jìn)行了概述，闡述了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和成本管理能力的必要性，研究了現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制與成本管理中存在的問題和不足，并提出了內(nèi)部控制與成本管理結(jié)合實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 成本管理 企業(yè)價(jià)值 理論 問題 措施

一、緒論

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和市場(chǎng)一體化的不斷推進(jìn)和發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)已經(jīng)融入到了全球競(jìng)爭(zhēng)的浪潮，在如此激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，如何讓企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中保持不斷的成長(zhǎng)和發(fā)展已經(jīng)成為了理論界和實(shí)業(yè)界共同關(guān)注的話題，但就目前情況來(lái)看，由于企業(yè)內(nèi)部控制和成本管理力度不夠高造成虧損的企業(yè)不在少數(shù)，例如就2015年企業(yè)虧損榜來(lái)看，中國(guó)鋁業(yè)股份有限公司以162.17億元高居榜首，京東商城電子商務(wù)有限公司虧損4.996億元位居第二，由此可見，企業(yè)成本管理與內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)濟(jì)效益的獲得有著舉足輕重的作用，而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和成本管理力度是一項(xiàng)十分重要的工作，值得深入研究和探討。

二、企業(yè)成本管理和內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)概述

理論基礎(chǔ)的掌握是促進(jìn)企業(yè)中每個(gè)員工高效開展工作的前提，也是涉事人員必須掌握的專業(yè)知識(shí)，能夠減少不必要的失誤和錯(cuò)誤，同樣也是研究和分析成本管理與內(nèi)部控制相關(guān)問題的基礎(chǔ)準(zhǔn)備，所以筆者就企業(yè)價(jià)值的內(nèi)涵以及將企業(yè)成本管理與內(nèi)部控制進(jìn)行有機(jī)結(jié)合的重要意義等理論基礎(chǔ)進(jìn)行了分析和研究，具體內(nèi)容如下所述：

（一）企業(yè)價(jià)值的含義

企業(yè)價(jià)值最早于20世紀(jì)60年代初，由美國(guó)學(xué)者提出，之后被作為一個(gè)簡(jiǎn)單的概念納入學(xué)生教材中，近年來(lái)在生產(chǎn)實(shí)踐中逐漸受到了企業(yè)家的關(guān)注的重視，概括的來(lái)講，企業(yè)價(jià)值就是企業(yè)以加權(quán)平均資本成本為折現(xiàn)率，對(duì)未來(lái)自由現(xiàn)金流量現(xiàn)值進(jìn)行預(yù)計(jì)。企業(yè)價(jià)值包括但不僅限于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，但是就目前情況來(lái)看，在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中通常把現(xiàn)金流量作為衡量企業(yè)價(jià)值的重要標(biāo)準(zhǔn)，也就是說企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量越多，其具有的企業(yè)價(jià)值越高，也就越有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）將企業(yè)內(nèi)部控制和成本管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合的現(xiàn)實(shí)意義

就目前情況來(lái)看，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和深入，企業(yè)在接受了更多發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)和壓力，如何更快更好的提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力無(wú)疑成為了企業(yè)重點(diǎn)研究的課題，而內(nèi)部控制和成本管理能力的提高對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的獲得都有著一定的促進(jìn)作用，通過內(nèi)部控制和成本管理力度的提高能夠使得企業(yè)的各個(gè)明細(xì)賬目一目了然，有利于決策層研究問題，解決問題，為下一個(gè)項(xiàng)目的運(yùn)行提供有力的依據(jù)和證據(jù)；此外，內(nèi)部控制和成本管理力度的提高能夠有效的增強(qiáng)項(xiàng)目管理人員的成本控制意識(shí)；科學(xué)的管理方法與項(xiàng)目人員的現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合，能夠在一定程度上提高項(xiàng)目成本控制的效果；內(nèi)部控制目標(biāo)的確定，明確了各項(xiàng)目人員的成本責(zé)任，在項(xiàng)目成本控制過程中實(shí)現(xiàn)了責(zé)、權(quán)、利的結(jié)合，能調(diào)動(dòng)項(xiàng)目人員成本控制的積極性，同時(shí)能更好的達(dá)到成本控制的目的。

三、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制與成本管理中存在的問題和不足

在充分的掌握了企業(yè)成本管理和內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)的前提下，為有效的提高提高企業(yè)內(nèi)部控制和成本管理工作的價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，就需要在分析和研究企業(yè)內(nèi)部控制與成本管理中存在問題的基礎(chǔ)上根據(jù)單位的實(shí)際情況提出有效的解決措施，而根據(jù)筆者的調(diào)查分析可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制和成本管理中存在的問題和不足主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

1、缺乏良好的內(nèi)部控制大環(huán)境

就現(xiàn)階段企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況來(lái)看，完善的內(nèi)部控制大環(huán)境需要健全的組織機(jī)構(gòu)、優(yōu)秀的企業(yè)文化、合理的人力資源配置等方面共同實(shí)現(xiàn)，但是就目前情況來(lái)看，企業(yè)間普遍存在的問題是內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)比較薄弱，一是受原有體制與結(jié)構(gòu)的影響，一些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)仍集中在少部分的領(lǐng)導(dǎo)層中，決策的隨意性、自由性、主觀性比較大；二是一些企業(yè)缺乏科學(xué)合理的董事會(huì)制度，董事會(huì)形同虛設(shè)，實(shí)際的作用得不到有效的發(fā)揮；三是一些企業(yè)沒有將內(nèi)部控制和成本管理融入到企業(yè)文化中去，企業(yè)員工對(duì)企業(yè)的歸屬感和認(rèn)同感不強(qiáng)，沒有形成一種積極良好的內(nèi)部控制文化氛圍，不僅降低了員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的重視程度，而且在一定程度上影響了企業(yè)其他各項(xiàng)工作的順利開展和運(yùn)行。

2、缺乏獨(dú)立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)

就目前情況來(lái)看，一些企業(yè)的內(nèi)部控制工作主要由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門來(lái)完成，然而隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不斷增多，財(cái)務(wù)部門的工作壓力也在不斷的增加，而一些企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制只是紙上談兵，缺乏實(shí)操性的手段和方法，而企業(yè)的其他部門認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門的事與自己無(wú)關(guān)，所以參與程度比較低，更有甚者認(rèn)為內(nèi)部控制工作的開展是對(duì)自身工作的不信任，所以會(huì)出現(xiàn)抵觸心理，這樣一來(lái)，就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)信息失真、財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)誤、多報(bào)、漏填、隨意挪用專項(xiàng)資金等現(xiàn)象的發(fā)生。

3、企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的本質(zhì)就是有效的避免不合法、高風(fēng)險(xiǎn)或者低效行為的發(fā)生，所以有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是十分重要的，但是就企業(yè)內(nèi)部控制工作執(zhí)行情況來(lái)看，一些企業(yè)的工作人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，沒有建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)挽救措施，一些企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)控制等同于事后的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審核，并沒有將事前的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和事中的風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，使得企業(yè)一遇到風(fēng)險(xiǎn)就造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）強(qiáng)化企業(yè)成本管理工作的建議

1、落實(shí)和執(zhí)行崗位分工控制

崗位分工控制的落實(shí)和執(zhí)行是提高企業(yè)成本管理績(jī)效的重要舉措之一，能夠有效的解決企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門內(nèi)部控制和成本管理效率低下的缺陷，所以企業(yè)需要從以下幾方面著手，第一，堅(jiān)持劃分職責(zé)，按人定崗的崗位分配原則，促進(jìn)內(nèi)部控制的開展，促進(jìn)每個(gè)員工自身的價(jià)值實(shí)現(xiàn)最大化；第二，要積極組織各部門進(jìn)行業(yè)務(wù)分工細(xì)化，充分利用不相容的職務(wù)分離、合理安排職工崗位，并確定崗位職責(zé)和權(quán)限，加強(qiáng)每個(gè)員工的使命感和責(zé)任感，使員工清楚的認(rèn)識(shí)到自身工作的重要性，避免一人多職等現(xiàn)象的產(chǎn)生；第三，在保證崗位分職的基礎(chǔ)上要確保各個(gè)崗位之間的統(tǒng)一和協(xié)調(diào)，相互監(jiān)督、相互合作和相互促進(jìn)，可以在監(jiān)督制度、獎(jiǎng)懲制度上做到統(tǒng)一和一致，進(jìn)而確保經(jīng)辦人員、審批人員、記賬人員、保管人員、決策人員等各個(gè)崗位的分離，為內(nèi)部控制和成本控制工作的高效開展奠定良好的基礎(chǔ)。

2、優(yōu)化企業(yè)既有的成本核算方法

企業(yè)成本核算工作績(jī)效的提高是企業(yè)成本管理績(jī)效提高的關(guān)鍵，所以優(yōu)化企業(yè)既有的成本核算方法，擴(kuò)大成本核算的范圍是十分重要的，因此企業(yè)首先要樹立完全成本的概念，把產(chǎn)品的涉及到的各項(xiàng)成本，包括固定制造費(fèi)用、變動(dòng)制造費(fèi)用、直接工資和直接材料以及各種間接成本全部納入企業(yè)成本核算的范圍；其次，要加大對(duì)成本核算的關(guān)注力度，改善不正確、不合理的成本核算方法；此外，要充分實(shí)現(xiàn)成本歸集法、計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代化信息技術(shù)的價(jià)值，進(jìn)而在提高企業(yè)內(nèi)部控制和成本管理績(jī)效的基礎(chǔ)上促進(jìn)企業(yè)更快更好的實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

3、改善企業(yè)的現(xiàn)金流量

企業(yè)現(xiàn)金流量的改善，是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的有效財(cái)務(wù)手段，也是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的核心內(nèi)容，這就要求企業(yè)要從以下幾方面入手，一是要遵循以需定產(chǎn)的產(chǎn)品生產(chǎn)原則，也就是說在生產(chǎn)產(chǎn)品之前要對(duì)目標(biāo)市場(chǎng)進(jìn)行精確的調(diào)查，以目標(biāo)市場(chǎng)的需求量為根本來(lái)編制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃；二是要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用的管控力度，例如在生產(chǎn)原料采購(gòu)的過程中可以采用經(jīng)濟(jì)訂貨批量法以減少材料成本和倉(cāng)儲(chǔ)成本，在生產(chǎn)過程中要優(yōu)化生產(chǎn)工藝，加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)流程的控制以提高生產(chǎn)效率，在銷售環(huán)節(jié)做好市場(chǎng)調(diào)查以獲得更多的客戶，這樣一來(lái)就能夠使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，也就使企業(yè)擁有了更多的現(xiàn)金流量；三是要加強(qiáng)資金的管理，在銷售前要充分了解客戶的信用等級(jí)避免壞賬的產(chǎn)生，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的應(yīng)收賬款，要詳細(xì)記錄相關(guān)的情況，定期催收，即時(shí)回籠資金，以防止企業(yè)現(xiàn)金的流失。

4、推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展

延長(zhǎng)企業(yè)的壽命，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的又一重要舉措，因?yàn)閷?duì)于企業(yè)來(lái)說企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力越強(qiáng)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壽命就越強(qiáng)，也就越有利于促進(jìn)企業(yè)更快更好的實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，所以企業(yè)需要將內(nèi)部控制和成本管理進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，一方面做好財(cái)務(wù)方面的成本管理，營(yíng)造穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)環(huán)境；另一方面要加強(qiáng)企業(yè)人事方面的成本管理，招聘有價(jià)值的人才，均衡人才價(jià)值和所需成本，注重人力資源會(huì)計(jì)的核算，充實(shí)企業(yè)的內(nèi)在力量，進(jìn)而使企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

五、結(jié)束語(yǔ)

總之，成本管理和內(nèi)部控制力度的提高對(duì)于企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)有著十分重要的推動(dòng)作用，但是就目前企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況來(lái)看，成本管理和內(nèi)部控制工作中依舊存在一些問題和不足亟待解決，所以作為資深的財(cái)務(wù)工作者一定要根據(jù)自身的工作經(jīng)驗(yàn)不斷的提出切實(shí)可行的解決措施，以提高企業(yè)成本管理和內(nèi)部控制工作的績(jī)效，而本文僅是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和成本管理的探索性分析，筆者將在今后的實(shí)踐工作中做進(jìn)一步的研究和努力。

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第三篇：強(qiáng)化成本控制

強(qiáng)化成本控制，提升經(jīng)濟(jì)效益——中鐵十六局天津地鐵項(xiàng)目部成本控制初見成效 為了落實(shí)集團(tuán)公司控制項(xiàng)目成本管理精神，落實(shí)王總經(jīng)理提出的“一靠二抓三強(qiáng)化”工作思路，天津地鐵項(xiàng)目部從企業(yè)生存和發(fā)展的角度出發(fā)，從細(xì)節(jié)入手，狠抓管理，實(shí)現(xiàn)了成本的有效控制，同時(shí)實(shí)現(xiàn)了滾動(dòng)發(fā)展。其具體做法如下：

一、圍繞成本目標(biāo)，實(shí)施細(xì)化組合從管理中要效益，就要細(xì)化到每一道工序，在成本控制內(nèi)預(yù)算，再行實(shí)施，是細(xì)化成本組合的有效方式。一是合理使用人力、物力、財(cái)力，降低成本。該項(xiàng)目部圍繞上級(jí)測(cè)定的成本目標(biāo)，對(duì)每一道工序進(jìn)行先期預(yù)算，分步分項(xiàng)算出每一道工序的資金用量，然后根據(jù)工期計(jì)算出工天和用工量、用設(shè)備量、用臺(tái)班量，從不多上勞動(dòng)力而造成窩工，從不多上設(shè)備而造成浪費(fèi)。僅此一項(xiàng)，與往日粗放性管理相比就節(jié)約了大量的成本，尤其是機(jī)械和機(jī)械臺(tái)班費(fèi)。二是運(yùn)用市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)來(lái)降低成本。由項(xiàng)目經(jīng)理，項(xiàng)目總工，計(jì)核、施工技術(shù)、物資保障等部門負(fù)責(zé)人組成招標(biāo)組，對(duì)所用大型材料進(jìn)行公開招標(biāo)，通過招標(biāo)來(lái)降低成本。

二、規(guī)范企業(yè)制度，按照章程辦事

工欲善其事，必先利其器。項(xiàng)目部制定了一整套精細(xì)的施工方案和成本核算辦法。制定了《項(xiàng)目部財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》，《成本核算實(shí)施細(xì)則》。項(xiàng)目部成立了以項(xiàng)目經(jīng)理，項(xiàng)目總工，計(jì)核、施工技術(shù)、物資保障、財(cái)務(wù)等部門負(fù)責(zé)人組成的驗(yàn)工計(jì)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)小組，每月進(jìn)行一次驗(yàn)工計(jì)價(jià)會(huì)審，實(shí)行統(tǒng)一會(huì)簽制度。對(duì)審核過程實(shí)行全員監(jiān)控，把施工管理和成本管理融為一體，建立一個(gè)完善的保證監(jiān)督體系。項(xiàng)目管理中的重大開支實(shí)行集體研究，按章辦事。為防止多頭審批，重復(fù)審批，做到有計(jì)劃使用資金，會(huì)審后的驗(yàn)工計(jì)價(jià)清單，經(jīng)集體研究后實(shí)行一支筆批付制度，財(cái)務(wù)按計(jì)價(jià)后最終審批逐項(xiàng)核對(duì)。這只是一個(gè)制度，這種制度能不能執(zhí)行好是個(gè)關(guān)鍵。我們首先從項(xiàng)目長(zhǎng)做起，從黨工委書記做起，從不越制度一步，公開讓大家監(jiān)督，每月一次公開討論會(huì)，在會(huì)上讓大家公開審核開支項(xiàng)目，如果誰(shuí)發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)亂開支一次，不但要重獎(jiǎng)監(jiān)督人，還要讓領(lǐng)導(dǎo)退賠，并追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。如此一來(lái)，領(lǐng)導(dǎo)自身做好了，各部門的人責(zé)任人也都執(zhí)行規(guī)章制度，從而杜絕了超撥款現(xiàn)象，也杜絕了亂開支、多開支和不必要的開支現(xiàn)象，大大減少了各項(xiàng)費(fèi)用的盲目開支。

三、狠抓過程控制，降低成本費(fèi)用

四、加強(qiáng)質(zhì)量管理，控制質(zhì)量成本

質(zhì)量成本是指項(xiàng)目為保證和提高產(chǎn)品質(zhì)量而支出的一切費(fèi)用，以及未達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)而產(chǎn)生的一切損失費(fèi)用之和。質(zhì)量管理工作的重點(diǎn)，在于加強(qiáng)質(zhì)量預(yù)防措施，加強(qiáng)質(zhì)量檢驗(yàn)，提高質(zhì)量水平，降低質(zhì)量總成本。質(zhì)量成本的控制就是降低故障成本。而且好的質(zhì)量能樹立良好的企業(yè)形象，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

五、控制非生產(chǎn)性開支，降低間接成本

項(xiàng)目部采取計(jì)劃管理，定額控制，指標(biāo)確定，歸口包干的辦法，嚴(yán)格控制了各項(xiàng)非生產(chǎn)性費(fèi)用的開支?！肮こ添?xiàng)目遍地是黃金，看你會(huì)不會(huì)揀；工程項(xiàng)目處處有漏洞，看你會(huì)不會(huì)堵。堵住效益的漏洞，關(guān)鍵還要靠人的責(zé)任心和使命感”。

第四篇：以全面預(yù)算管理強(qiáng)化企業(yè)成本控制

以全面預(yù)算管理強(qiáng)化企業(yè)成本控制

【摘 要】本文結(jié)合本單位全面預(yù)算管理實(shí)例淺談如何建立全面預(yù)算管理體系、強(qiáng)化成本控制和管理，以具體的做法和實(shí)例探討促進(jìn)企業(yè)降本增效、完成企業(yè)業(yè)績(jī)提供有益借鑒。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理成本控制預(yù)算考核

全面預(yù)算是單位在全面完成全年績(jī)效考核和產(chǎn)量任務(wù)目標(biāo)的指導(dǎo)下，對(duì)生產(chǎn)工作量及財(cái)務(wù)預(yù)算的總體安排。其管理活動(dòng)貫穿于全年的生產(chǎn)工作中，要求全員參與執(zhí)行，而財(cái)務(wù)預(yù)算采用切塊管理模式。單位全面預(yù)算采用PDCA模式進(jìn)行管理，從產(chǎn)量任務(wù)的下達(dá)，生產(chǎn)工作量的具體安排，財(cái)務(wù)預(yù)算的分解安排，進(jìn)而對(duì)生產(chǎn)活動(dòng)的過程進(jìn)行控制和監(jiān)督、從而完成全年績(jī)效考核和產(chǎn)量任務(wù)。做好成本控制，提升內(nèi)部控制管理水平。

一、建全預(yù)算管理體系，圍繞制度開展工作

1.單位成立了全面資金預(yù)算管理委員會(huì)和辦公室，加強(qiáng)單位全面預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，涉及生產(chǎn)費(fèi)用管理的部門及財(cái)務(wù)人員參與預(yù)算工作，在財(cái)務(wù)預(yù)算編制中注重與生產(chǎn)工作量的著重結(jié)合。

2.預(yù)算管理制度的編制，具體落實(shí)部門的工作責(zé)任。關(guān)注流程的過程管理，增強(qiáng)預(yù)算編制管理工作的系統(tǒng)性和協(xié)同性，為預(yù)算工作體系提供制度保障，做到工作過程中有可靠的制度依據(jù)。

3.單位以全年績(jī)效考核和產(chǎn)量任務(wù)為導(dǎo)向、以財(cái)務(wù)費(fèi)用切塊管理為基礎(chǔ)、形成各部門相互配合的全面預(yù)算管理體系，把財(cái)務(wù)工作與生產(chǎn)工作緊密起來(lái)，使財(cái)務(wù)管理的工作落實(shí)到生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，使全面預(yù)算管理體系做到無(wú)縫連接。

二、確定預(yù)算管理方法，開展全面預(yù)算編制

我單位按照業(yè)務(wù)類型不同，采取不同的預(yù)算管理方法，以成本控制為主的單位采取零級(jí)預(yù)算管理方法，以提供工程生產(chǎn)技術(shù)服務(wù)為主的單位采取滾動(dòng)預(yù)算管理方法。

1.財(cái)務(wù)部門按上級(jí)下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)要求，依照當(dāng)年的產(chǎn)量任務(wù)，對(duì)具體工作量目標(biāo)進(jìn)行細(xì)分和估算，預(yù)測(cè)出當(dāng)年的實(shí)際需求預(yù)算，作為編制預(yù)算的初步方案。

2.以實(shí)際需求預(yù)算為基礎(chǔ)，推動(dòng)目標(biāo)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算的有機(jī)結(jié)合。計(jì)劃部門依據(jù)產(chǎn)量目標(biāo)編制單位生產(chǎn)產(chǎn)量預(yù)算和固定資產(chǎn)投資預(yù)算；勞資部門圍繞員工薪酬編制薪酬預(yù)算；生產(chǎn)部門掌控全年的業(yè)務(wù)工作量，主要做好全年工作量的分析預(yù)測(cè)，確定業(yè)務(wù)工作計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算；物資部門依據(jù)基層各單位需求編制物資采購(gòu)預(yù)算；經(jīng)理辦負(fù)責(zé)辦公類各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算；安全部門負(fù)責(zé)安全生產(chǎn)、檢測(cè)費(fèi)等指標(biāo)預(yù)算；設(shè)備部門圍繞設(shè)備購(gòu)置、修理、燃料動(dòng)力等指標(biāo)進(jìn)行修理費(fèi)預(yù)算等，輔助生產(chǎn)單位圍繞產(chǎn)量做好水、電及其他業(yè)務(wù)收入預(yù)算；財(cái)務(wù)部門依據(jù)各類預(yù)算編制情況，詳細(xì)測(cè)算單位財(cái)務(wù)承受能力，預(yù)期效益，綜合確定各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)。再和上級(jí)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析對(duì)接，各部門要根據(jù)目標(biāo)要求制定可行的成本控制措施，保障分目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。

3.在和各部門完成橫向?qū)宇A(yù)算指標(biāo)完成之后，再和基層各單位進(jìn)行縱向?qū)宇A(yù)算指標(biāo)，根據(jù)基層單位的工作需求調(diào)整部分指標(biāo)。形成采油作業(yè)區(qū)、采油隊(duì)、班組三級(jí)控制網(wǎng)絡(luò)，將每項(xiàng)費(fèi)用落實(shí)、承包到個(gè)人，實(shí)行成本月預(yù)算、季分析的動(dòng)態(tài)管理。建立成本預(yù)算倒逼機(jī)制，在確定的費(fèi)用范圍內(nèi)實(shí)施節(jié)點(diǎn)管理，切實(shí)尋找成本關(guān)鍵控制點(diǎn)和增效點(diǎn)，確保成本管理分因素控制工作落實(shí)到位。最終上報(bào)全面資金預(yù)算管理委員會(huì)審批通過。至此，完成預(yù)算編制。

三、強(qiáng)化成本管理的過程控制，加強(qiáng)關(guān)鍵費(fèi)用的預(yù)算控制

我單位全面預(yù)算是以產(chǎn)量為基礎(chǔ)，生產(chǎn)指標(biāo)和成本控制是預(yù)算的關(guān)鍵指標(biāo)，預(yù)算目的就是要強(qiáng)化成本控制和油田管理工作，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)產(chǎn)量指標(biāo)的完成和成本的有效控制，最終順利完成預(yù)算的預(yù)期任務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總目標(biāo)。我單位采取以下具體措施：

1.開展經(jīng)營(yíng)評(píng)價(jià)及對(duì)標(biāo)工作

編寫《經(jīng)營(yíng)評(píng)價(jià)及對(duì)標(biāo)管理辦法》，結(jié)合生產(chǎn)作業(yè)過程和單位特性，建立了橫向分產(chǎn)量生產(chǎn)、生產(chǎn)保障、后勤輔助等不同業(yè)務(wù)，縱向分營(yíng)運(yùn)效率、盈利能力、成本能耗、發(fā)展能力、特色指標(biāo)等5大類148項(xiàng)評(píng)價(jià)及對(duì)標(biāo)指標(biāo)。在對(duì)標(biāo)評(píng)價(jià)中針對(duì)表現(xiàn)異常的指標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)分析，并進(jìn)一步分析異常的原因，從而達(dá)到有的放矢的采取方案并提出整改措施，繼而重點(diǎn)管控此項(xiàng)指標(biāo)。

2.開展標(biāo)準(zhǔn)成本建設(shè)

開展成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)試點(diǎn)工作，選取了材料、燃料等13大項(xiàng)89小項(xiàng)成本項(xiàng)目，設(shè)定聯(lián)動(dòng)關(guān)系式528個(gè)。分產(chǎn)量、分部門、分作業(yè)過程進(jìn)行了剖析，找出生產(chǎn)與成本的契合點(diǎn)，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)及生產(chǎn)指標(biāo)進(jìn)行套算，完成了生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)成本。為進(jìn)一步合理測(cè)算費(fèi)用指標(biāo)提供有力保障。

3.修訂成本節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)辦法

為強(qiáng)化成本費(fèi)用控制，發(fā)揮其對(duì)成本管控的激勵(lì)作用，明確了管理職責(zé)，實(shí)行“一級(jí)考核，二級(jí)管理”，突出了節(jié)能降耗在提升效益中的作用，加強(qiáng)員工在成本控制中的積極作用。

4.建立預(yù)算信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，隨時(shí)控制各項(xiàng)成本費(fèi)用的發(fā)生情況，全過程、全方位監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況。

四、做好預(yù)算的監(jiān)督與分析，實(shí)施預(yù)算考核的落實(shí)

在預(yù)算實(shí)施中，除了對(duì)關(guān)鍵費(fèi)用指標(biāo)控制外，更重要的是對(duì)預(yù)算過程進(jìn)行有效監(jiān)督，對(duì)運(yùn)行過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行客觀分析，從而采取必要的措施進(jìn)行控制。在單位運(yùn)行過程中，財(cái)務(wù)部門對(duì)整個(gè)預(yù)算過程進(jìn)行全面監(jiān)督，每月對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，召開季度預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行綜合分析，對(duì)預(yù)算實(shí)施過程進(jìn)行量化績(jī)效考核并按完成情況實(shí)施獎(jiǎng)罰，確保責(zé)任落實(shí)。

五、結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算體系的實(shí)施，能明確并量化單位的生產(chǎn)目標(biāo)，規(guī)范各部門、各基層單位的職責(zé)范圍，為實(shí)現(xiàn)單位各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供了有力保障。完善全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要步驟，我們將結(jié)合實(shí)際，不斷完善和強(qiáng)化全面預(yù)算，為企業(yè)的發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

第五篇：商業(yè)銀行如何強(qiáng)化內(nèi)部控制

商業(yè)銀行如何強(qiáng)化內(nèi)部控制

根據(jù)財(cái)政部等五部委《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范〉的通知》要求，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱“基本規(guī)范”）自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)實(shí)施，并鼓勵(lì)非上市企業(yè)實(shí)行。我國(guó)商業(yè)銀行作為特殊企業(yè)，在內(nèi)控體系建設(shè)方面有一定的歷史，需要在對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，以“基本規(guī)范”為標(biāo)準(zhǔn)，充分考慮目標(biāo)模式和實(shí)施約束，逐步建立既適應(yīng)外部監(jiān)管要求又滿足商業(yè)銀行內(nèi)在發(fā)展需要的內(nèi)

部控制體系，進(jìn)一步提高經(jīng)營(yíng)管理效率，促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控體系建設(shè)

存在的問題與思考

我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制研究起步較晚，經(jīng)過十幾年的發(fā)展，取得了一定的成績(jī)，但與現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理需要相比，仍存在明顯的差距。經(jīng)過多年的內(nèi)部控制體系建設(shè)實(shí)踐，特別是通過自我評(píng)價(jià)，我國(guó)商業(yè)銀行存在的問題也是不容忽視的：一是對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境重視不夠。而內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)和運(yùn)行，受制于各種環(huán)境因素。控制環(huán)境是整個(gè)內(nèi)部控制體系完善和有效運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)。二是對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位，缺乏科學(xué)、合理的定位。一些商業(yè)銀行錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部控制制度;以為內(nèi)部控制就是手冊(cè)、文件和制度；或者認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資金安全控制等控制方式。對(duì)不同層次的內(nèi)部控制，特別是公司治理控制和管理控制的認(rèn)識(shí)不清晰，或者不能整體認(rèn)知。三是缺乏良好的人文環(huán)境。整個(gè)銀行系統(tǒng)內(nèi)控文化尚未真正建立起來(lái)，基層工作人員未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)內(nèi)涵。四是內(nèi)部控制的技術(shù)方法相對(duì)落后。銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理取得了長(zhǎng)足進(jìn)展，但是依然不能從理論方法和技術(shù)手段上為具體的風(fēng)險(xiǎn)管理和全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐提供充分的支持。五是缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制。商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制激勵(lì)和約束機(jī)制不健全，普遍存在重業(yè)務(wù)開拓輕內(nèi)部控制、重短期績(jī)效輕長(zhǎng)期利益、重懲罰輕激勵(lì)等，難以促使員工把內(nèi)部控制活動(dòng)當(dāng)做日常工作和一種自覺的行為。六是現(xiàn)行的內(nèi)控制度不健全。主要體現(xiàn)在：內(nèi)控制度牽制乏力，銀行內(nèi)部控制制度在部門與部門之間，不僅相互割裂，有的甚至是相互抵觸；賞罰有度的獎(jiǎng)懲制度沒有確立，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任的承擔(dān)未提供強(qiáng)大支持；內(nèi)控制度不能適應(yīng)新業(yè)務(wù)的發(fā)展需要，快速跟進(jìn)機(jī)制沒有建立，內(nèi)控領(lǐng)域存在空白點(diǎn)。七是有章不循，違章操作的現(xiàn)象依然存在。八是信息溝通不暢。信息是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制需要大量真實(shí)、合理而完整的信息，并將其用于引導(dǎo)控制制度的設(shè)計(jì)、執(zhí)行、評(píng)價(jià)過程。由于信息技術(shù)、信息人員素質(zhì)與現(xiàn)代商業(yè)銀行的要求有很大差距，直接影響了信息獲取的數(shù)量、質(zhì)量和傳遞速度，會(huì)計(jì)信息的不真實(shí)、管理信息的不全面、信息傳遞的不暢通，造成管理層決策和控制效率

低下。九是監(jiān)督評(píng)價(jià)與銀行機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)程度不相適應(yīng)，內(nèi)審部門難以實(shí)施過程的、動(dòng)態(tài)的內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)。

按照一個(gè)合理的假設(shè)——“任何企業(yè)在沒有外部壓力的情況下不會(huì)產(chǎn)生對(duì)控制的內(nèi)在動(dòng)力”的觀點(diǎn)，如果沒有監(jiān)管，商業(yè)銀行缺乏內(nèi)部控制的內(nèi)源動(dòng)力。事實(shí)上，由于商業(yè)銀行被動(dòng)地接受外部監(jiān)管的要求，從歷史發(fā)展的視角看，各階段存在的問題與其相應(yīng)的外部規(guī)則要求存在的問題基本是類似的?！盎疽?guī)范”的頒布實(shí)施必將為我國(guó)商業(yè)銀行完善內(nèi)部控制體系提供可靠的監(jiān)管保證。

我國(guó)商業(yè)銀行進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的措施建議

針對(duì)普遍存在的問題，按照外部監(jiān)管規(guī)則要求，我國(guó)商業(yè)銀行完善內(nèi)部控制體系工作需要從兩個(gè)大方面著手，一是認(rèn)知，二是實(shí)施。具體講，就是

強(qiáng)化“三個(gè)認(rèn)知”和落實(shí)“六項(xiàng)措施”。

三個(gè)認(rèn)知：

（一）按照系統(tǒng)的觀點(diǎn)和整體效率的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制體系，并充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的價(jià)值創(chuàng)造性質(zhì)，整體效率和價(jià)值創(chuàng)造是內(nèi)部控制“內(nèi)源動(dòng)力”產(chǎn)生的認(rèn)知基礎(chǔ)。在系統(tǒng)和整體效率的考量下，研究分析內(nèi)部控制的外部監(jiān)管規(guī)則和商業(yè)銀行的自身特性，理清內(nèi)部控制系統(tǒng)的邊界，明確內(nèi)部控

制體系的目標(biāo)，并進(jìn)一步區(qū)分內(nèi)部控制的不同層級(jí)，以確定內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，清晰地界定內(nèi)部控制活動(dòng)內(nèi)容。

（二）內(nèi)部控制的不斷完善是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程的概念，內(nèi)部控制的動(dòng)態(tài)過程性是建立在長(zhǎng)效工作機(jī)制的認(rèn)知基礎(chǔ)上。內(nèi)部控制的對(duì)象、業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理控制等內(nèi)容是動(dòng)態(tài)的，這就決定了內(nèi)部控制需要?jiǎng)討B(tài)地參與經(jīng)營(yíng)管理過程；同時(shí)，內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作，既不可能一蹴而就，也不可

能一勞永逸，對(duì)外部環(huán)境變化和建設(shè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的變革要跟蹤分析并及時(shí)調(diào)整和完善內(nèi)部控制體系。

（三）要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制框架、內(nèi)部控制指引等規(guī)范要求與商業(yè)銀行的“異質(zhì)性”特征，從內(nèi)部控制的深度和廣度全方位認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制體系的復(fù)雜性，這是提高內(nèi)部控制體系建設(shè)工作有效性的認(rèn)知基礎(chǔ)。商業(yè)銀行需要在目標(biāo)導(dǎo)向基礎(chǔ)上，遵循五項(xiàng)基本原則，樹立成本收益的理念，按照歷史和現(xiàn)實(shí)“截面”兩個(gè)維度，尊重歷史發(fā)展，摸清現(xiàn)實(shí)狀況，明確初始狀態(tài)；參照現(xiàn)實(shí)規(guī)則，查找存在問題；針對(duì)需要和資源，確定演進(jìn)路徑，逐步推進(jìn)

工作。同時(shí)，內(nèi)部控制文化，特別是內(nèi)部控制創(chuàng)造價(jià)值的理念必須在董事會(huì)、高管層、監(jiān)事會(huì)及全員中逐步形成。

六項(xiàng)措施：

（一）研究分析外部監(jiān)管規(guī)定，準(zhǔn)確把握監(jiān)管實(shí)質(zhì)和具體要求。商業(yè)銀行應(yīng)站在被監(jiān)管者的角度，針對(duì)內(nèi)部控制基本規(guī)范及相關(guān)應(yīng)用指引，研究分析監(jiān)管者的意圖以及實(shí)現(xiàn)監(jiān)管意圖的具體措施和監(jiān)管要求，把監(jiān)管規(guī)則用銀行自身適用的語(yǔ)言模式表達(dá)出來(lái)，形成研究報(bào)告，作為工作的起點(diǎn)。這不僅僅是簡(jiǎn)單的“翻譯”，透過這項(xiàng)工作，企業(yè)更能夠正確理解監(jiān)管規(guī)則和要求，指導(dǎo)相關(guān)工作開展，還可以有效避免由于認(rèn)知偏差導(dǎo)致執(zhí)行偏離的現(xiàn)象出現(xiàn)。

（二）深入研究制定商業(yè)銀行內(nèi)部控制政策及相關(guān)制度，圍繞目標(biāo)、要素、控制活動(dòng)、控制措施、績(jī)效評(píng)價(jià)、約束激勵(lì)等關(guān)鍵內(nèi)容，為內(nèi)部控制體系建設(shè)提供政策制度支撐。制定內(nèi)部控制政策需要解決的主要問題。其中包括：內(nèi)部控制的邊界；內(nèi)部控制的目標(biāo)與合理保證；內(nèi)部控制的基本要素；內(nèi)部控制的層級(jí)結(jié)構(gòu)；內(nèi)部控制活動(dòng)；內(nèi)部控制的組織架構(gòu)；內(nèi)部控制流程與信息交流溝通；內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)價(jià)；內(nèi)部控制的問題糾正與

完善等內(nèi)容。

（三）及時(shí)開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，充分了解和認(rèn)識(shí)現(xiàn)實(shí)狀況；在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確初始狀態(tài)、約束條件和遷移方式。完善內(nèi)部控制體系，需要對(duì)現(xiàn)行內(nèi)部控制體系進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)價(jià)，梳理和明確初始狀態(tài)，參照標(biāo)準(zhǔn)要求，查找存在的問題，確定內(nèi)部控制建設(shè)的出發(fā)點(diǎn)；

分析現(xiàn)實(shí)約束，探討目標(biāo)模式的實(shí)現(xiàn)方法；充分考慮成本收益和路徑依賴，確定內(nèi)部控制體系的遷移方式。

（四）按照內(nèi)部控制政策要求，建立和完善內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)，確保機(jī)構(gòu)設(shè)置與功能職責(zé)的匹配，滿足實(shí)施內(nèi)部控制的組織要求，構(gòu)建

長(zhǎng)效的工作機(jī)制。

（五）強(qiáng)調(diào)必要的人員配備、培養(yǎng)與儲(chǔ)備，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。人力資源是最重要的資源，沒有人力資源支撐將一事無(wú)成，沒有合理的人力資源適用也會(huì)于事無(wú)補(bǔ)。要科學(xué)合理地選拔適合內(nèi)部控制工作的人才，必須樹立新的內(nèi)部控制人才觀，把相應(yīng)的人員配備到適合的崗位，并加大培訓(xùn)和儲(chǔ)備力

度，才能滿足日益增加的內(nèi)部控制人才需求和業(yè)務(wù)發(fā)展需要。

（六）建立交流溝通機(jī)制，強(qiáng)化外部聯(lián)系與溝通，增進(jìn)內(nèi)部信息共享與交流。信息交流和共享是內(nèi)部管理高效運(yùn)行的基礎(chǔ)，是獲得外部理解和支持的保障。對(duì)外來(lái)說，商業(yè)銀行應(yīng)盡快與外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)建立長(zhǎng)期聯(lián)系和溝通機(jī)制，持續(xù)跟蹤、學(xué)習(xí)、研究相關(guān)部門出臺(tái)的文件，確保及時(shí)跟進(jìn)，并進(jìn)行適時(shí)溝通和交流，共同促進(jìn)工作開展。對(duì)內(nèi)部來(lái)說，商業(yè)銀行要建立信息交流的中心和平臺(tái)，相關(guān)部門信息要集中共享，盡量避免信息不對(duì)稱，實(shí)現(xiàn)信息資源的最大利用，通過對(duì)相關(guān)信息的收集、整理、歸納、分析，制定應(yīng)對(duì)措施，提供科學(xué)決策依據(jù)。

從內(nèi)部管理角金融風(fēng)險(xiǎn)無(wú)論是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)還是道德風(fēng)險(xiǎn)，都與內(nèi)部管理有著密切的關(guān)系。防范風(fēng)險(xiǎn)的措施是多方面的，加強(qiáng)內(nèi)部管理有著舉足輕重的作用。本文從內(nèi)部管理的角度出發(fā)，結(jié)合工作實(shí)際，談?wù)勅绾渭訌?qiáng)內(nèi)部管理。

一、整章建制，科學(xué)的完善內(nèi)控制度體系。

(1)按照決策措施服從制度，下級(jí)服從上級(jí)制度，內(nèi)部制度服從國(guó)家法律法規(guī)的原則進(jìn)行規(guī)范。對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部制度進(jìn)行體系上的科學(xué)構(gòu)建，為今后內(nèi)控制度的發(fā)展提供明確的方向。以業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)制度，管理制度，處罰制度為總綱，對(duì)現(xiàn)有的銀行內(nèi)部制度進(jìn)行清理歸類，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程整合再造。

(2)業(yè)務(wù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新是今后改革和發(fā)展的重要內(nèi)容,為適應(yīng)市場(chǎng)需求的變化，要建立相應(yīng)的防范控制制度的補(bǔ)救制度，以彌補(bǔ)在創(chuàng)新之初因操作不規(guī)范可能帶來(lái)的不足，從而解決創(chuàng)新與規(guī)范的矛盾的問題。

(3)從嚴(yán)執(zhí)行各項(xiàng)制度，充分維護(hù)制度的嚴(yán)肅性。制度建設(shè)最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)在于落實(shí)和執(zhí)行。因此必須嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度，全面強(qiáng)化制度落實(shí)的意識(shí)和行為。一是樹立制度面前人人平等的原則，二是加大監(jiān)督查處工作力度，三是加大對(duì)制度執(zhí)行情況的督辦檢查和審計(jì)力度。

二、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高內(nèi)部管理的有效性。

內(nèi)部管理必須以人為本，只有不斷提高員工的素質(zhì)，才能更好地實(shí)施管理。對(duì)銀行會(huì)計(jì)來(lái)說，加強(qiáng)內(nèi)部管理的“能動(dòng)因素”是所有的會(huì)計(jì)人員，尤其不能忽視離銀行會(huì)計(jì)作業(yè)流程和銀行客戶最近的廣大一線柜員。因此組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)是不可忽視的重要環(huán)節(jié)，在學(xué)習(xí)培訓(xùn)中應(yīng)認(rèn)真研究業(yè)務(wù)發(fā)展中遇到的各種實(shí)際問題，要堅(jiān)持理論知識(shí)培訓(xùn)與業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)相結(jié)合，業(yè)務(wù)培訓(xùn)與思想政治教育相結(jié)合，集中培訓(xùn)與個(gè)人自學(xué)相結(jié)合。及時(shí)傳達(dá)上級(jí)文件精神，使員工掌握文件規(guī)定；對(duì)照檢查自身總是研究改進(jìn)措施，堅(jiān)持輪崗制度，使員工熟悉各個(gè)崗位的業(yè)務(wù)操作，提高柜員綜合業(yè)務(wù)處理能力，有利于崗位制約防范風(fēng)險(xiǎn)；定期開展業(yè)務(wù)練兵活動(dòng)，激發(fā)員工提高業(yè)務(wù)技能的熱情；鼓勵(lì)員工在業(yè)余時(shí)間進(jìn)行自學(xué)，參加各種社會(huì)考試，拓寬知識(shí)面，提高業(yè)務(wù)水平。

三、強(qiáng)化內(nèi)控，把住內(nèi)部管理的關(guān)口。

內(nèi)部控制是經(jīng)營(yíng)者為維持企業(yè)資產(chǎn)的完整性，確保會(huì)計(jì)記錄的正確性、可靠性，達(dá)到預(yù)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行綜合規(guī)劃、協(xié)調(diào)和評(píng)價(jià)而制定的制度、方法、程序的總稱。因此必須對(duì)業(yè)務(wù)處理的全過程進(jìn)行控制的監(jiān)督，控制的重點(diǎn)是(1)崗位控制。關(guān)鍵是科學(xué)設(shè)置勞動(dòng)組合，應(yīng)當(dāng)有利于執(zhí)行規(guī)章制度，提高工作效率，有利于憑證傳遞，方便客戶和內(nèi)部操作；有利于明確責(zé)任和監(jiān)督制約。(2)業(yè)務(wù)控制。按照制度規(guī)定對(duì)業(yè)務(wù)處理過程進(jìn)行即時(shí)、即日、定期的監(jiān)督和審核。即時(shí)監(jiān)督審核的內(nèi)容有：開銷戶和更換印鑒手續(xù)、錯(cuò)帳沖正結(jié)算差錯(cuò)和出納長(zhǎng)短款；同業(yè)系統(tǒng)內(nèi)科目合規(guī)性；其他應(yīng)收應(yīng)付等過渡性科目的審批；會(huì)計(jì)出納工作人員工作的監(jiān)交。即日監(jiān)督審核的內(nèi)容包括：臨柜人員營(yíng)業(yè)前準(zhǔn)備工作情況，如印、押、證、機(jī)、現(xiàn)金是否按規(guī)定出庫(kù)，各種證、卡、表是否準(zhǔn)備齊全；會(huì)計(jì)出納崗位制約制度執(zhí)行情況，如柜員是否按規(guī)定管理和更換密碼，是否處于受權(quán)范圍內(nèi)，臨時(shí)離崗是否退出系統(tǒng)；業(yè)務(wù)處理情況如是否真實(shí)有據(jù)合法合規(guī)，手續(xù)完備，處理正確，有無(wú)違規(guī)操作問題；會(huì)計(jì)科目及利率運(yùn)用是否正確，印押證機(jī)管理制度及分管分用情況；各種登記簿登記情況。定期監(jiān)督檢查的內(nèi)容包括:按旬檢查現(xiàn)金庫(kù)和重要空白憑證使用保管情況，并認(rèn)真登記檢查結(jié)果；按月檢查轄內(nèi)往來(lái)帳戶情況，對(duì)帳及查詢查復(fù)工作是否及時(shí)合規(guī)；按月檢查總分核對(duì)情況，并抽檢總部科目或帳戶按月檢查利息計(jì)算核算的正確。(3)財(cái)務(wù)控制。年初應(yīng)編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，對(duì)全年業(yè)務(wù)收支進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，每季開展詳細(xì)的財(cái)務(wù)分析，為經(jīng)營(yíng)決策提供參考依據(jù)，每天注意庫(kù)存現(xiàn)金的占用情況，注意開源節(jié)流，探索降低成本費(fèi)用的途徑。完善財(cái)務(wù)費(fèi)用的管理，提高資金使用效率，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)資源合理分配。

四、嚴(yán)格考核，提供強(qiáng)化內(nèi)部管理的保證。

進(jìn)一步深化分配制度改革，完善激勵(lì)機(jī)制。在物質(zhì)激勵(lì)方面，按照績(jī)效掛鉤，按以績(jī)定酬的原則，執(zhí)行收入分配制度，進(jìn)一步拉開收入分配差距，全面、客觀、公正的考核評(píng)價(jià)各級(jí)各類員工的德才表現(xiàn)、崗位職責(zé)履行情況和工作實(shí)績(jī)。可從三個(gè)方面進(jìn)行考核，即:關(guān)鍵指標(biāo)考核體系、客戶滿意度和客戶信息收集與反饋，把員工的工資收入與績(jī)效掛鉤，為實(shí)施有效的激勵(lì)約束機(jī)制提供準(zhǔn)確的依據(jù)。

度談?wù)勅绾螐?qiáng)化內(nèi)控管理