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      淺談強(qiáng)化企業(yè)成本管理和內(nèi)部控制的必要性

      時(shí)間:2019-05-12 22:25:52下載本文作者:會員上傳
      簡介:寫寫幫文庫小編為你整理了多篇相關(guān)的《淺談強(qiáng)化企業(yè)成本管理和內(nèi)部控制的必要性》,但愿對你工作學(xué)習(xí)有幫助,當(dāng)然你在寫寫幫文庫還可以找到更多《淺談強(qiáng)化企業(yè)成本管理和內(nèi)部控制的必要性》。

      第一篇:淺談強(qiáng)化企業(yè)成本管理和內(nèi)部控制的必要性

      淺談強(qiáng)化企業(yè)成本管理和內(nèi)部控制的必要性

      摘 要:加強(qiáng)成本費(fèi)用管理,嚴(yán)格成本費(fèi)用控制,是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑;建立健全內(nèi)部控制目標(biāo)和內(nèi)部控制制度,以提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。兩者有機(jī)整合是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的關(guān)鍵。

      關(guān)鍵詞:成本管理內(nèi)部控制措施

      我國自進(jìn)入市場經(jīng)濟(jì)至今,隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展和改革開放的不斷深入,企業(yè)的競爭日趨復(fù)雜而激烈,為了保證企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營,永立不敗之地,必須堅(jiān)持更新成本管理觀念,加強(qiáng)成本費(fèi)用管理,嚴(yán)格成本費(fèi)用控制。這是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的關(guān)鍵。

      一、加強(qiáng)企業(yè)成本管理的意義和作用

      1.加強(qiáng)成本管理提高企業(yè)的市場競爭能力

      產(chǎn)品的質(zhì)優(yōu)價(jià)廉是提高市場競爭能力的關(guān)鍵,在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下,降低產(chǎn)品成本是提高企業(yè)整體競爭能力的最佳手段。

      2.加強(qiáng)成本管理是增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的根本途徑

      在激烈的競爭環(huán)境中,企業(yè)對本單位的產(chǎn)品售價(jià)根本無法完全控制和隨意調(diào)整的,所以,為了獲得理想的經(jīng)濟(jì)效益,除了加強(qiáng)市場調(diào)研和提高產(chǎn)品質(zhì)量之外,還必須實(shí)施行之有效的內(nèi)部產(chǎn)品成本管理,產(chǎn)品成本的目標(biāo)控制。降低成本,才是增加經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。

      3.加強(qiáng)成本管理是企業(yè)增強(qiáng)競爭能力,尋求生存的有力保障企業(yè)在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下,必須把產(chǎn)品成本控制在同行業(yè)的先進(jìn)水平以下。只有降低了成本,企業(yè)才能占有競爭的優(yōu)勢,爭取更大的市場空間,獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益,這才是企業(yè)保持持續(xù)經(jīng)營穩(wěn)步發(fā)展的根本保障。

      二、樹立并提高企業(yè)全員的成本費(fèi)用管理意識和成本管理素質(zhì)

      1.加強(qiáng)成本費(fèi)用的管理是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)成果的重要保證,是企業(yè)獲利的有效途徑和手段,是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的關(guān)鍵。成本費(fèi)用的管理是一個全方位的管理,涉及面甚廣,必須使企業(yè)全員樹立成本費(fèi)用管理意識,進(jìn)一步提高成本費(fèi)用管理素質(zhì)。

      2.企業(yè)的成本管理必須實(shí)施職能部門各司其職,各盡其責(zé),共同做好成本管理和控制工作。企業(yè)必須認(rèn)識到,應(yīng)把所能影響到產(chǎn)品成本的各個環(huán)節(jié)均納入成本費(fèi)用管理和控制的重點(diǎn)之中。同時(shí),對成本費(fèi)用的控制實(shí)行歸口管理,即在企業(yè)財(cái)會部門負(fù)責(zé)全面成本費(fèi)用管理的基礎(chǔ)上,再由各職能部門各司其職、各負(fù)其責(zé),共同做好成本費(fèi)用的管理工作,形成一個企業(yè)上至領(lǐng)導(dǎo)下至全體員工共同實(shí)施的權(quán)責(zé)分明、制衡有力、動態(tài)應(yīng)變的成本費(fèi)用管理機(jī)制。

      三、轉(zhuǎn)變思想,更新觀念是加強(qiáng)企業(yè)成本管理的首要條件

      1.企業(yè)必須在現(xiàn)有成本管理的基礎(chǔ)上,轉(zhuǎn)變觀念大開創(chuàng)新之路,把新發(fā)明、新創(chuàng)造、新技術(shù)、新工藝有效的運(yùn)用在成本的管理和控制之中,遠(yuǎn)比只從內(nèi)部挖潛節(jié)約更占優(yōu)勢。因此,在轉(zhuǎn)變思路力求創(chuàng)新的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步重視新的科學(xué)技術(shù)研究,并把科技成果盡快的向生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化,也是強(qiáng)化成本費(fèi)用管理和控制的一條創(chuàng)新之路。

      2.傳統(tǒng)企業(yè)成本費(fèi)用的管理,主要強(qiáng)調(diào)的是節(jié)約、節(jié)省,力求避

      免某些費(fèi)用的發(fā)生,這是保守經(jīng)營的具體表現(xiàn),不利于市場競爭,也不會獲得理想的經(jīng)濟(jì)效益。隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,企業(yè)應(yīng)關(guān)注適應(yīng)瞬息萬變的市場環(huán)境,放眼本企業(yè)產(chǎn)品在市場上的占有率和所實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益,才能取得持續(xù)性的競爭優(yōu)勢。因此,現(xiàn)代企業(yè)的成本管理應(yīng)以成本效益觀念作為指導(dǎo)思想,嚴(yán)格區(qū)分可控成本費(fèi)用與不必控制的成本費(fèi)用,應(yīng)不應(yīng)該投入主要看“投入”與“產(chǎn)出”的對比,努力提高成本率是成本費(fèi)用控制的關(guān)鍵。成本率是一項(xiàng)比值關(guān)系,是效益與其相關(guān)成本費(fèi)用之間的比值。其公式為:成本效率=效益/成本。雖然某些費(fèi)用的發(fā)生會使企業(yè)近期成本有所增加,但就長遠(yuǎn)而言,企業(yè)的市場競爭能力和生產(chǎn)效益卻會因此而逐步增加和提高。

      四、加強(qiáng)企業(yè)成本費(fèi)用管理的具體措施、制度

      1.建立健全企業(yè)內(nèi)部的控制制度

      企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全成本費(fèi)用管理的崗位責(zé)任制,明確內(nèi)部相關(guān)部門的崗位分工、職責(zé)、權(quán)限,確保辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。同時(shí)做好崗位的輪換工作,同一崗位人員應(yīng)定期做適當(dāng)相應(yīng)的調(diào)整和更換,避免同一人員長時(shí)間負(fù)責(zé)同一業(yè)務(wù)。并配備合格人員辦理成本費(fèi)用的核算業(yè)務(wù),辦理成本費(fèi)用核算人員必須具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和高水平的職業(yè)道德,遵紀(jì)守法,客觀公正,不偏不依的做好成本費(fèi)用的管理工作。

      同時(shí),企業(yè)對成本費(fèi)用的管理工作中應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度,明確審批人員對成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的授權(quán)方式、程序、權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)的控制措施等。規(guī)定辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工

      作要求,經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍之內(nèi)進(jìn)行審批,不得超越審批權(quán)限。

      2.建立健全成本核算制度

      企業(yè)為了加強(qiáng)成本費(fèi)用的管理和控制,首先必須建立合理有效的成本費(fèi)用核算制度,成本費(fèi)用的核算必須符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定,應(yīng)用會計(jì)方法,系統(tǒng)的記錄企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的一切費(fèi)用,確定各種產(chǎn)品的單位成本和總成本。對生產(chǎn)經(jīng)營中的材料、人工和間接費(fèi)用等應(yīng)進(jìn)行合理的歸集和分配,不得隨意改變成本費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)量方法,更不得出現(xiàn)多列、少列和不列成本費(fèi)用的弄虛作假手法。

      同時(shí)應(yīng)制定必要的材料消耗定額,建立和健全材料物資的計(jì)量、驗(yàn)收、領(lǐng)取、發(fā)放和結(jié)存的管理制度,制定相應(yīng)的內(nèi)部結(jié)算方法和結(jié)算價(jià)格。成本的計(jì)算方法應(yīng)當(dāng)保持各期前后一致,不得隨意變更,有必要變更的必須經(jīng)過有效的審批。對與成本費(fèi)用核算有關(guān)的原始記錄和憑證的傳遞流程也必須納入成本費(fèi)用制度管理。

      3.制定成本費(fèi)用內(nèi)部控制目標(biāo)

      制定成本費(fèi)用內(nèi)部控制目標(biāo)是進(jìn)行成本費(fèi)用控制的方向,企業(yè)能否正確制定成本費(fèi)用內(nèi)部控制目標(biāo),關(guān)系到企業(yè)成本費(fèi)用控制的有效性,它最終的目標(biāo)是成本費(fèi)用的最小化。確立成本費(fèi)用控制目標(biāo)的基本要求:

      (1)保證各項(xiàng)成本費(fèi)用的合法性。企業(yè)各項(xiàng)成本費(fèi)用開支,必須符合國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定,嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的成本費(fèi)用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn),不準(zhǔn)隨意擴(kuò)大成本費(fèi)用的開支范圍和提高開支標(biāo)

      準(zhǔn)。

      (2)保證各項(xiàng)成本費(fèi)用開支的合理性。各項(xiàng)成本費(fèi)用開支必須符合本企業(yè)經(jīng)營活動的需要,正確劃分資本性支出和收益性支出的界限,正確劃分產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用的界限,體現(xiàn)收入與費(fèi)用的配比原則,做到資金運(yùn)用經(jīng)濟(jì)合理。對成本費(fèi)用建立嚴(yán)格的的授權(quán)審批制度,明確審批人員對成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序和相關(guān)的控制措施。經(jīng)辦人員應(yīng)在其職責(zé)范圍之內(nèi),按照審批人員的審批意見辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù),不準(zhǔn)越權(quán)行事。

      (3)保證各項(xiàng)成本費(fèi)用核算的正確性。為了保證成本費(fèi)用核算的正確性,必須建立一個完善的成本費(fèi)用核算體系,嚴(yán)格組織成本費(fèi)用核算,按照國家統(tǒng)一的會計(jì)法規(guī)制度,用科學(xué)的成本費(fèi)用核算方法,采用目標(biāo)成本、標(biāo)準(zhǔn)成本、定額成本以及責(zé)任成本控制等科學(xué)的方法正確計(jì)算產(chǎn)品的成本,努力節(jié)約成本費(fèi)用開支,力求減少損失和浪費(fèi),降低成本,提高經(jīng)濟(jì)效益。

      (4)建立健全成本費(fèi)用的分析與考核制度。

      根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范,建立成本費(fèi)用的分析制度。運(yùn)用比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢分析法等分析方法,開展成本費(fèi)用分析,檢查成本費(fèi)用預(yù)算的完成情況,分析成本出現(xiàn)差異的原因,記錄有關(guān)差異,及時(shí)反饋有關(guān)信息,尋求降低成本費(fèi)用的途徑和方法。根據(jù)本企業(yè)歷史的成本費(fèi)用數(shù)據(jù),用行業(yè)企業(yè)的有關(guān)成本費(fèi)用資料,結(jié)合市場料、工、費(fèi)的價(jià)格變動情況和人力、物力的資源情況,以及產(chǎn)品銷售情況等,運(yùn)用本量利分析、投入產(chǎn)出分析、變動

      成本計(jì)算和定量、定性分析等方法,對未來企業(yè)成本費(fèi)用水平及其發(fā)展趨勢等進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測。

      同時(shí),企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用的考核制度,對相應(yīng)成本費(fèi)用的發(fā)生單位、部門等進(jìn)行嚴(yán)格的考核和獎罰??己说哪繕?biāo)可以通過目標(biāo)成本節(jié)約額、目標(biāo)成本節(jié)約率等指標(biāo)和方法,通過綜合考核加強(qiáng)對成本費(fèi)用的監(jiān)督檢查,從而推動和調(diào)動職工的生產(chǎn)積極性,挖掘成本費(fèi)用降低的潛力,以達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

      參考文獻(xiàn):

      1.中華會計(jì)網(wǎng)校,新企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范及相關(guān)制度應(yīng)用指南,北京,人民出版社,2008.12

      第二篇:企業(yè)成本管理和內(nèi)部控制相關(guān)問題研究

      企業(yè)成本管理和內(nèi)部控制相關(guān)問題研究

      摘要:眾所周知,內(nèi)部控制工作的落實(shí)和發(fā)展是企業(yè)成本管理績效有效的提高的根本保障,與此同時(shí),企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制和成本管理的終極目標(biāo)就是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化,進(jìn)而贏得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益,由此看來,成本管理和內(nèi)部控制都是企業(yè)管理的重要組成部分。本文擬從促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化為根本的出發(fā)點(diǎn),應(yīng)用理論分析和實(shí)地研究的方法,以工業(yè)企業(yè)為重點(diǎn),就內(nèi)部控制的含義、成本管理的含義、企業(yè)價(jià)值最大化的含義等理論基礎(chǔ)進(jìn)行了概述,闡述了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和成本管理能力的必要性,研究了現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制與成本管理中存在的問題和不足,并提出了內(nèi)部控制與成本管理結(jié)合實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的建議。

      關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制 成本管理 企業(yè)價(jià)值 理論 問題 措施

      一、緒論

      隨著經(jīng)濟(jì)全球化和市場一體化的不斷推進(jìn)和發(fā)展,越來越多的企業(yè)已經(jīng)融入到了全球競爭的浪潮,在如此激烈的競爭環(huán)境下,如何讓企業(yè)在競爭中保持不斷的成長和發(fā)展已經(jīng)成為了理論界和實(shí)業(yè)界共同關(guān)注的話題,但就目前情況來看,由于企業(yè)內(nèi)部控制和成本管理力度不夠高造成虧損的企業(yè)不在少數(shù),例如就2015年企業(yè)虧損榜來看,中國鋁業(yè)股份有限公司以162.17億元高居榜首,京東商城電子商務(wù)有限公司虧損4.996億元位居第二,由此可見,企業(yè)成本管理與內(nèi)部控制對企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)濟(jì)效益的獲得有著舉足輕重的作用,而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和成本管理力度是一項(xiàng)十分重要的工作,值得深入研究和探討。

      二、企業(yè)成本管理和內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)概述

      理論基礎(chǔ)的掌握是促進(jìn)企業(yè)中每個員工高效開展工作的前提,也是涉事人員必須掌握的專業(yè)知識,能夠減少不必要的失誤和錯誤,同樣也是研究和分析成本管理與內(nèi)部控制相關(guān)問題的基礎(chǔ)準(zhǔn)備,所以筆者就企業(yè)價(jià)值的內(nèi)涵以及將企業(yè)成本管理與內(nèi)部控制進(jìn)行有機(jī)結(jié)合的重要意義等理論基礎(chǔ)進(jìn)行了分析和研究,具體內(nèi)容如下所述:

      (一)企業(yè)價(jià)值的含義

      企業(yè)價(jià)值最早于20世紀(jì)60年代初,由美國學(xué)者提出,之后被作為一個簡單的概念納入學(xué)生教材中,近年來在生產(chǎn)實(shí)踐中逐漸受到了企業(yè)家的關(guān)注的重視,概括的來講,企業(yè)價(jià)值就是企業(yè)以加權(quán)平均資本成本為折現(xiàn)率,對未來自由現(xiàn)金流量現(xiàn)值進(jìn)行預(yù)計(jì)。企業(yè)價(jià)值包括但不僅限于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值,但是就目前情況來看,在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營過程中通常把現(xiàn)金流量作為衡量企業(yè)價(jià)值的重要標(biāo)準(zhǔn),也就是說企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中現(xiàn)金流量越多,其具有的企業(yè)價(jià)值越高,也就越有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

      (二)將企業(yè)內(nèi)部控制和成本管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合的現(xiàn)實(shí)意義

      就目前情況來看,隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,以及市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和深入,企業(yè)在接受了更多發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)和壓力,如何更快更好的提高企業(yè)的競爭力無疑成為了企業(yè)重點(diǎn)研究的課題,而內(nèi)部控制和成本管理能力的提高對于企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的獲得都有著一定的促進(jìn)作用,通過內(nèi)部控制和成本管理力度的提高能夠使得企業(yè)的各個明細(xì)賬目一目了然,有利于決策層研究問題,解決問題,為下一個項(xiàng)目的運(yùn)行提供有力的依據(jù)和證據(jù);此外,內(nèi)部控制和成本管理力度的提高能夠有效的增強(qiáng)項(xiàng)目管理人員的成本控制意識;科學(xué)的管理方法與項(xiàng)目人員的現(xiàn)場經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合,能夠在一定程度上提高項(xiàng)目成本控制的效果;內(nèi)部控制目標(biāo)的確定,明確了各項(xiàng)目人員的成本責(zé)任,在項(xiàng)目成本控制過程中實(shí)現(xiàn)了責(zé)、權(quán)、利的結(jié)合,能調(diào)動項(xiàng)目人員成本控制的積極性,同時(shí)能更好的達(dá)到成本控制的目的。

      三、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制與成本管理中存在的問題和不足

      在充分的掌握了企業(yè)成本管理和內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)的前提下,為有效的提高提高企業(yè)內(nèi)部控制和成本管理工作的價(jià)值,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化,就需要在分析和研究企業(yè)內(nèi)部控制與成本管理中存在問題的基礎(chǔ)上根據(jù)單位的實(shí)際情況提出有效的解決措施,而根據(jù)筆者的調(diào)查分析可以發(fā)現(xiàn),現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制和成本管理中存在的問題和不足主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

      (一)現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

      1、缺乏良好的內(nèi)部控制大環(huán)境

      就現(xiàn)階段企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況來看,完善的內(nèi)部控制大環(huán)境需要健全的組織機(jī)構(gòu)、優(yōu)秀的企業(yè)文化、合理的人力資源配置等方面共同實(shí)現(xiàn),但是就目前情況來看,企業(yè)間普遍存在的問題是內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)比較薄弱,一是受原有體制與結(jié)構(gòu)的影響,一些企業(yè)的經(jīng)營管理權(quán)仍集中在少部分的領(lǐng)導(dǎo)層中,決策的隨意性、自由性、主觀性比較大;二是一些企業(yè)缺乏科學(xué)合理的董事會制度,董事會形同虛設(shè),實(shí)際的作用得不到有效的發(fā)揮;三是一些企業(yè)沒有將內(nèi)部控制和成本管理融入到企業(yè)文化中去,企業(yè)員工對企業(yè)的歸屬感和認(rèn)同感不強(qiáng),沒有形成一種積極良好的內(nèi)部控制文化氛圍,不僅降低了員工對企業(yè)內(nèi)部控制工作的重視程度,而且在一定程度上影響了企業(yè)其他各項(xiàng)工作的順利開展和運(yùn)行。

      2、缺乏獨(dú)立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)

      就目前情況來看,一些企業(yè)的內(nèi)部控制工作主要由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門來完成,然而隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,經(jīng)濟(jì)活動的不斷增多,財(cái)務(wù)部門的工作壓力也在不斷的增加,而一些企業(yè)對于內(nèi)部控制只是紙上談兵,缺乏實(shí)操性的手段和方法,而企業(yè)的其他部門認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門的事與自己無關(guān),所以參與程度比較低,更有甚者認(rèn)為內(nèi)部控制工作的開展是對自身工作的不信任,所以會出現(xiàn)抵觸心理,這樣一來,就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)信息失真、財(cái)務(wù)報(bào)表錯誤、多報(bào)、漏填、隨意挪用專項(xiàng)資金等現(xiàn)象的發(fā)生。

      3、企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

      企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的本質(zhì)就是有效的避免不合法、高風(fēng)險(xiǎn)或者低效行為的發(fā)生,所以有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是十分重要的,但是就企業(yè)內(nèi)部控制工作執(zhí)行情況來看,一些企業(yè)的工作人員風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng),沒有建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)挽救措施,一些企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)控制等同于事后的風(fēng)險(xiǎn)評估和審核,并沒有將事前的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和事中的風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合,使得企業(yè)一遇到風(fēng)險(xiǎn)就造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

      (二)強(qiáng)化企業(yè)成本管理工作的建議

      1、落實(shí)和執(zhí)行崗位分工控制

      崗位分工控制的落實(shí)和執(zhí)行是提高企業(yè)成本管理績效的重要舉措之一,能夠有效的解決企業(yè)各個環(huán)節(jié)、各個部門內(nèi)部控制和成本管理效率低下的缺陷,所以企業(yè)需要從以下幾方面著手,第一,堅(jiān)持劃分職責(zé),按人定崗的崗位分配原則,促進(jìn)內(nèi)部控制的開展,促進(jìn)每個員工自身的價(jià)值實(shí)現(xiàn)最大化;第二,要積極組織各部門進(jìn)行業(yè)務(wù)分工細(xì)化,充分利用不相容的職務(wù)分離、合理安排職工崗位,并確定崗位職責(zé)和權(quán)限,加強(qiáng)每個員工的使命感和責(zé)任感,使員工清楚的認(rèn)識到自身工作的重要性,避免一人多職等現(xiàn)象的產(chǎn)生;第三,在保證崗位分職的基礎(chǔ)上要確保各個崗位之間的統(tǒng)一和協(xié)調(diào),相互監(jiān)督、相互合作和相互促進(jìn),可以在監(jiān)督制度、獎懲制度上做到統(tǒng)一和一致,進(jìn)而確保經(jīng)辦人員、審批人員、記賬人員、保管人員、決策人員等各個崗位的分離,為內(nèi)部控制和成本控制工作的高效開展奠定良好的基礎(chǔ)。

      2、優(yōu)化企業(yè)既有的成本核算方法

      企業(yè)成本核算工作績效的提高是企業(yè)成本管理績效提高的關(guān)鍵,所以優(yōu)化企業(yè)既有的成本核算方法,擴(kuò)大成本核算的范圍是十分重要的,因此企業(yè)首先要樹立完全成本的概念,把產(chǎn)品的涉及到的各項(xiàng)成本,包括固定制造費(fèi)用、變動制造費(fèi)用、直接工資和直接材料以及各種間接成本全部納入企業(yè)成本核算的范圍;其次,要加大對成本核算的關(guān)注力度,改善不正確、不合理的成本核算方法;此外,要充分實(shí)現(xiàn)成本歸集法、計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代化信息技術(shù)的價(jià)值,進(jìn)而在提高企業(yè)內(nèi)部控制和成本管理績效的基礎(chǔ)上促進(jìn)企業(yè)更快更好的實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

      3、改善企業(yè)的現(xiàn)金流量

      企業(yè)現(xiàn)金流量的改善,是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的有效財(cái)務(wù)手段,也是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的核心內(nèi)容,這就要求企業(yè)要從以下幾方面入手,一是要遵循以需定產(chǎn)的產(chǎn)品生產(chǎn)原則,也就是說在生產(chǎn)產(chǎn)品之前要對目標(biāo)市場進(jìn)行精確的調(diào)查,以目標(biāo)市場的需求量為根本來編制生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃;二是要加強(qiáng)對企業(yè)成本費(fèi)用的管控力度,例如在生產(chǎn)原料采購的過程中可以采用經(jīng)濟(jì)訂貨批量法以減少材料成本和倉儲成本,在生產(chǎn)過程中要優(yōu)化生產(chǎn)工藝,加強(qiáng)對生產(chǎn)流程的控制以提高生產(chǎn)效率,在銷售環(huán)節(jié)做好市場調(diào)查以獲得更多的客戶,這樣一來就能夠使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益,也就使企業(yè)擁有了更多的現(xiàn)金流量;三是要加強(qiáng)資金的管理,在銷售前要充分了解客戶的信用等級避免壞賬的產(chǎn)生,對于企業(yè)經(jīng)營中的應(yīng)收賬款,要詳細(xì)記錄相關(guān)的情況,定期催收,即時(shí)回籠資金,以防止企業(yè)現(xiàn)金的流失。

      4、推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展

      延長企業(yè)的壽命,推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的又一重要舉措,因?yàn)閷τ谄髽I(yè)來說企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力越強(qiáng),企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壽命就越強(qiáng),也就越有利于促進(jìn)企業(yè)更快更好的實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化,所以企業(yè)需要將內(nèi)部控制和成本管理進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合,一方面做好財(cái)務(wù)方面的成本管理,營造穩(wěn)健的經(jīng)營環(huán)境;另一方面要加強(qiáng)企業(yè)人事方面的成本管理,招聘有價(jià)值的人才,均衡人才價(jià)值和所需成本,注重人力資源會計(jì)的核算,充實(shí)企業(yè)的內(nèi)在力量,進(jìn)而使企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

      五、結(jié)束語

      總之,成本管理和內(nèi)部控制力度的提高對于企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)有著十分重要的推動作用,但是就目前企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況來看,成本管理和內(nèi)部控制工作中依舊存在一些問題和不足亟待解決,所以作為資深的財(cái)務(wù)工作者一定要根據(jù)自身的工作經(jīng)驗(yàn)不斷的提出切實(shí)可行的解決措施,以提高企業(yè)成本管理和內(nèi)部控制工作的績效,而本文僅是對企業(yè)內(nèi)部控制和成本管理的探索性分析,筆者將在今后的實(shí)踐工作中做進(jìn)一步的研究和努力。

      參考文獻(xiàn):

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      [2]羅文艷.加強(qiáng)企業(yè)成本費(fèi)用管理的研究[J].財(cái)經(jīng)界:學(xué)術(shù)版,2015

      [3]彭雪飛.加強(qiáng)內(nèi)部控制提高材料物資成本管理水平[J].中外企業(yè)家,2016

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      第三篇:強(qiáng)化成本控制

      強(qiáng)化成本控制,提升經(jīng)濟(jì)效益——中鐵十六局天津地鐵項(xiàng)目部成本控制初見成效 為了落實(shí)集團(tuán)公司控制項(xiàng)目成本管理精神,落實(shí)王總經(jīng)理提出的“一靠二抓三強(qiáng)化”工作思路,天津地鐵項(xiàng)目部從企業(yè)生存和發(fā)展的角度出發(fā),從細(xì)節(jié)入手,狠抓管理,實(shí)現(xiàn)了成本的有效控制,同時(shí)實(shí)現(xiàn)了滾動發(fā)展。其具體做法如下:

      一、圍繞成本目標(biāo),實(shí)施細(xì)化組合從管理中要效益,就要細(xì)化到每一道工序,在成本控制內(nèi)預(yù)算,再行實(shí)施,是細(xì)化成本組合的有效方式。一是合理使用人力、物力、財(cái)力,降低成本。該項(xiàng)目部圍繞上級測定的成本目標(biāo),對每一道工序進(jìn)行先期預(yù)算,分步分項(xiàng)算出每一道工序的資金用量,然后根據(jù)工期計(jì)算出工天和用工量、用設(shè)備量、用臺班量,從不多上勞動力而造成窩工,從不多上設(shè)備而造成浪費(fèi)。僅此一項(xiàng),與往日粗放性管理相比就節(jié)約了大量的成本,尤其是機(jī)械和機(jī)械臺班費(fèi)。二是運(yùn)用市場競爭來降低成本。由項(xiàng)目經(jīng)理,項(xiàng)目總工,計(jì)核、施工技術(shù)、物資保障等部門負(fù)責(zé)人組成招標(biāo)組,對所用大型材料進(jìn)行公開招標(biāo),通過招標(biāo)來降低成本。

      二、規(guī)范企業(yè)制度,按照章程辦事

      工欲善其事,必先利其器。項(xiàng)目部制定了一整套精細(xì)的施工方案和成本核算辦法。制定了《項(xiàng)目部財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》,《成本核算實(shí)施細(xì)則》。項(xiàng)目部成立了以項(xiàng)目經(jīng)理,項(xiàng)目總工,計(jì)核、施工技術(shù)、物資保障、財(cái)務(wù)等部門負(fù)責(zé)人組成的驗(yàn)工計(jì)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)小組,每月進(jìn)行一次驗(yàn)工計(jì)價(jià)會審,實(shí)行統(tǒng)一會簽制度。對審核過程實(shí)行全員監(jiān)控,把施工管理和成本管理融為一體,建立一個完善的保證監(jiān)督體系。項(xiàng)目管理中的重大開支實(shí)行集體研究,按章辦事。為防止多頭審批,重復(fù)審批,做到有計(jì)劃使用資金,會審后的驗(yàn)工計(jì)價(jià)清單,經(jīng)集體研究后實(shí)行一支筆批付制度,財(cái)務(wù)按計(jì)價(jià)后最終審批逐項(xiàng)核對。這只是一個制度,這種制度能不能執(zhí)行好是個關(guān)鍵。我們首先從項(xiàng)目長做起,從黨工委書記做起,從不越制度一步,公開讓大家監(jiān)督,每月一次公開討論會,在會上讓大家公開審核開支項(xiàng)目,如果誰發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)亂開支一次,不但要重獎監(jiān)督人,還要讓領(lǐng)導(dǎo)退賠,并追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。如此一來,領(lǐng)導(dǎo)自身做好了,各部門的人責(zé)任人也都執(zhí)行規(guī)章制度,從而杜絕了超撥款現(xiàn)象,也杜絕了亂開支、多開支和不必要的開支現(xiàn)象,大大減少了各項(xiàng)費(fèi)用的盲目開支。

      三、狠抓過程控制,降低成本費(fèi)用

      四、加強(qiáng)質(zhì)量管理,控制質(zhì)量成本

      質(zhì)量成本是指項(xiàng)目為保證和提高產(chǎn)品質(zhì)量而支出的一切費(fèi)用,以及未達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)而產(chǎn)生的一切損失費(fèi)用之和。質(zhì)量管理工作的重點(diǎn),在于加強(qiáng)質(zhì)量預(yù)防措施,加強(qiáng)質(zhì)量檢驗(yàn),提高質(zhì)量水平,降低質(zhì)量總成本。質(zhì)量成本的控制就是降低故障成本。而且好的質(zhì)量能樹立良好的企業(yè)形象,為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

      五、控制非生產(chǎn)性開支,降低間接成本

      項(xiàng)目部采取計(jì)劃管理,定額控制,指標(biāo)確定,歸口包干的辦法,嚴(yán)格控制了各項(xiàng)非生產(chǎn)性費(fèi)用的開支。“工程項(xiàng)目遍地是黃金,看你會不會揀;工程項(xiàng)目處處有漏洞,看你會不會堵。堵住效益的漏洞,關(guān)鍵還要靠人的責(zé)任心和使命感”。

      第四篇:以全面預(yù)算管理強(qiáng)化企業(yè)成本控制

      以全面預(yù)算管理強(qiáng)化企業(yè)成本控制

      【摘 要】本文結(jié)合本單位全面預(yù)算管理實(shí)例淺談如何建立全面預(yù)算管理體系、強(qiáng)化成本控制和管理,以具體的做法和實(shí)例探討促進(jìn)企業(yè)降本增效、完成企業(yè)業(yè)績提供有益借鑒。

      【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理成本控制預(yù)算考核

      全面預(yù)算是單位在全面完成全年績效考核和產(chǎn)量任務(wù)目標(biāo)的指導(dǎo)下,對生產(chǎn)工作量及財(cái)務(wù)預(yù)算的總體安排。其管理活動貫穿于全年的生產(chǎn)工作中,要求全員參與執(zhí)行,而財(cái)務(wù)預(yù)算采用切塊管理模式。單位全面預(yù)算采用PDCA模式進(jìn)行管理,從產(chǎn)量任務(wù)的下達(dá),生產(chǎn)工作量的具體安排,財(cái)務(wù)預(yù)算的分解安排,進(jìn)而對生產(chǎn)活動的過程進(jìn)行控制和監(jiān)督、從而完成全年績效考核和產(chǎn)量任務(wù)。做好成本控制,提升內(nèi)部控制管理水平。

      一、建全預(yù)算管理體系,圍繞制度開展工作

      1.單位成立了全面資金預(yù)算管理委員會和辦公室,加強(qiáng)單位全面預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo),涉及生產(chǎn)費(fèi)用管理的部門及財(cái)務(wù)人員參與預(yù)算工作,在財(cái)務(wù)預(yù)算編制中注重與生產(chǎn)工作量的著重結(jié)合。

      2.預(yù)算管理制度的編制,具體落實(shí)部門的工作責(zé)任。關(guān)注流程的過程管理,增強(qiáng)預(yù)算編制管理工作的系統(tǒng)性和協(xié)同性,為預(yù)算工作體系提供制度保障,做到工作過程中有可靠的制度依據(jù)。

      3.單位以全年績效考核和產(chǎn)量任務(wù)為導(dǎo)向、以財(cái)務(wù)費(fèi)用切塊管理為基礎(chǔ)、形成各部門相互配合的全面預(yù)算管理體系,把財(cái)務(wù)工作與生產(chǎn)工作緊密起來,使財(cái)務(wù)管理的工作落實(shí)到生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié),使全面預(yù)算管理體系做到無縫連接。

      二、確定預(yù)算管理方法,開展全面預(yù)算編制

      我單位按照業(yè)務(wù)類型不同,采取不同的預(yù)算管理方法,以成本控制為主的單位采取零級預(yù)算管理方法,以提供工程生產(chǎn)技術(shù)服務(wù)為主的單位采取滾動預(yù)算管理方法。

      1.財(cái)務(wù)部門按上級下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)要求,依照當(dāng)年的產(chǎn)量任務(wù),對具體工作量目標(biāo)進(jìn)行細(xì)分和估算,預(yù)測出當(dāng)年的實(shí)際需求預(yù)算,作為編制預(yù)算的初步方案。

      2.以實(shí)際需求預(yù)算為基礎(chǔ),推動目標(biāo)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算的有機(jī)結(jié)合。計(jì)劃部門依據(jù)產(chǎn)量目標(biāo)編制單位生產(chǎn)產(chǎn)量預(yù)算和固定資產(chǎn)投資預(yù)算;勞資部門圍繞員工薪酬編制薪酬預(yù)算;生產(chǎn)部門掌控全年的業(yè)務(wù)工作量,主要做好全年工作量的分析預(yù)測,確定業(yè)務(wù)工作計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算;物資部門依據(jù)基層各單位需求編制物資采購預(yù)算;經(jīng)理辦負(fù)責(zé)辦公類各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算;安全部門負(fù)責(zé)安全生產(chǎn)、檢測費(fèi)等指標(biāo)預(yù)算;設(shè)備部門圍繞設(shè)備購置、修理、燃料動力等指標(biāo)進(jìn)行修理費(fèi)預(yù)算等,輔助生產(chǎn)單位圍繞產(chǎn)量做好水、電及其他業(yè)務(wù)收入預(yù)算;財(cái)務(wù)部門依據(jù)各類預(yù)算編制情況,詳細(xì)測算單位財(cái)務(wù)承受能力,預(yù)期效益,綜合確定各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)。再和上級下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對比分析對接,各部門要根據(jù)目標(biāo)要求制定可行的成本控制措施,保障分目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。

      3.在和各部門完成橫向?qū)宇A(yù)算指標(biāo)完成之后,再和基層各單位進(jìn)行縱向?qū)宇A(yù)算指標(biāo),根據(jù)基層單位的工作需求調(diào)整部分指標(biāo)。形成采油作業(yè)區(qū)、采油隊(duì)、班組三級控制網(wǎng)絡(luò),將每項(xiàng)費(fèi)用落實(shí)、承包到個人,實(shí)行成本月預(yù)算、季分析的動態(tài)管理。建立成本預(yù)算倒逼機(jī)制,在確定的費(fèi)用范圍內(nèi)實(shí)施節(jié)點(diǎn)管理,切實(shí)尋找成本關(guān)鍵控制點(diǎn)和增效點(diǎn),確保成本管理分因素控制工作落實(shí)到位。最終上報(bào)全面資金預(yù)算管理委員會審批通過。至此,完成預(yù)算編制。

      三、強(qiáng)化成本管理的過程控制,加強(qiáng)關(guān)鍵費(fèi)用的預(yù)算控制

      我單位全面預(yù)算是以產(chǎn)量為基礎(chǔ),生產(chǎn)指標(biāo)和成本控制是預(yù)算的關(guān)鍵指標(biāo),預(yù)算目的就是要強(qiáng)化成本控制和油田管理工作,實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)產(chǎn)量指標(biāo)的完成和成本的有效控制,最終順利完成預(yù)算的預(yù)期任務(wù),從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總目標(biāo)。我單位采取以下具體措施:

      1.開展經(jīng)營評價(jià)及對標(biāo)工作

      編寫《經(jīng)營評價(jià)及對標(biāo)管理辦法》,結(jié)合生產(chǎn)作業(yè)過程和單位特性,建立了橫向分產(chǎn)量生產(chǎn)、生產(chǎn)保障、后勤輔助等不同業(yè)務(wù),縱向分營運(yùn)效率、盈利能力、成本能耗、發(fā)展能力、特色指標(biāo)等5大類148項(xiàng)評價(jià)及對標(biāo)指標(biāo)。在對標(biāo)評價(jià)中針對表現(xiàn)異常的指標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)分析,并進(jìn)一步分析異常的原因,從而達(dá)到有的放矢的采取方案并提出整改措施,繼而重點(diǎn)管控此項(xiàng)指標(biāo)。

      2.開展標(biāo)準(zhǔn)成本建設(shè)

      開展成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)試點(diǎn)工作,選取了材料、燃料等13大項(xiàng)89小項(xiàng)成本項(xiàng)目,設(shè)定聯(lián)動關(guān)系式528個。分產(chǎn)量、分部門、分作業(yè)過程進(jìn)行了剖析,找出生產(chǎn)與成本的契合點(diǎn),結(jié)合歷史數(shù)據(jù)及生產(chǎn)指標(biāo)進(jìn)行套算,完成了生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)成本。為進(jìn)一步合理測算費(fèi)用指標(biāo)提供有力保障。

      3.修訂成本節(jié)約獎勵辦法

      為強(qiáng)化成本費(fèi)用控制,發(fā)揮其對成本管控的激勵作用,明確了管理職責(zé),實(shí)行“一級考核,二級管理”,突出了節(jié)能降耗在提升效益中的作用,加強(qiáng)員工在成本控制中的積極作用。

      4.建立預(yù)算信息管理系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合,隨時(shí)控制各項(xiàng)成本費(fèi)用的發(fā)生情況,全過程、全方位監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況。

      四、做好預(yù)算的監(jiān)督與分析,實(shí)施預(yù)算考核的落實(shí)

      在預(yù)算實(shí)施中,除了對關(guān)鍵費(fèi)用指標(biāo)控制外,更重要的是對預(yù)算過程進(jìn)行有效監(jiān)督,對運(yùn)行過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行客觀分析,從而采取必要的措施進(jìn)行控制。在單位運(yùn)行過程中,財(cái)務(wù)部門對整個預(yù)算過程進(jìn)行全面監(jiān)督,每月對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對比分析,召開季度預(yù)算委員會進(jìn)行綜合分析,對預(yù)算實(shí)施過程進(jìn)行量化績效考核并按完成情況實(shí)施獎罰,確保責(zé)任落實(shí)。

      五、結(jié)語

      全面預(yù)算體系的實(shí)施,能明確并量化單位的生產(chǎn)目標(biāo),規(guī)范各部門、各基層單位的職責(zé)范圍,為實(shí)現(xiàn)單位各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)提供了有力保障。完善全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的重要步驟,我們將結(jié)合實(shí)際,不斷完善和強(qiáng)化全面預(yù)算,為企業(yè)的發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

      第五篇:商業(yè)銀行如何強(qiáng)化內(nèi)部控制

      商業(yè)銀行如何強(qiáng)化內(nèi)部控制

      根據(jù)財(cái)政部等五部委《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范〉的通知》要求,《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡稱“基本規(guī)范”)自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)實(shí)施,并鼓勵非上市企業(yè)實(shí)行。我國商業(yè)銀行作為特殊企業(yè),在內(nèi)控體系建設(shè)方面有一定的歷史,需要在對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià)的基礎(chǔ)上,以“基本規(guī)范”為標(biāo)準(zhǔn),充分考慮目標(biāo)模式和實(shí)施約束,逐步建立既適應(yīng)外部監(jiān)管要求又滿足商業(yè)銀行內(nèi)在發(fā)展需要的內(nèi)

      部控制體系,進(jìn)一步提高經(jīng)營管理效率,促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

      我國商業(yè)銀行內(nèi)控體系建設(shè)

      存在的問題與思考

      我國企業(yè)的內(nèi)部控制研究起步較晚,經(jīng)過十幾年的發(fā)展,取得了一定的成績,但與現(xiàn)代經(jīng)營管理需要相比,仍存在明顯的差距。經(jīng)過多年的內(nèi)部控制體系建設(shè)實(shí)踐,特別是通過自我評價(jià),我國商業(yè)銀行存在的問題也是不容忽視的:一是對內(nèi)部控制環(huán)境重視不夠。而內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)和運(yùn)行,受制于各種環(huán)境因素??刂骗h(huán)境是整個內(nèi)部控制體系完善和有效運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)。二是對內(nèi)部控制認(rèn)識不到位,缺乏科學(xué)、合理的定位。一些商業(yè)銀行錯誤地認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部控制制度;以為內(nèi)部控制就是手冊、文件和制度;或者認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資金安全控制等控制方式。對不同層次的內(nèi)部控制,特別是公司治理控制和管理控制的認(rèn)識不清晰,或者不能整體認(rèn)知。三是缺乏良好的人文環(huán)境。整個銀行系統(tǒng)內(nèi)控文化尚未真正建立起來,基層工作人員未充分認(rèn)識到內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)內(nèi)涵。四是內(nèi)部控制的技術(shù)方法相對落后。銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理取得了長足進(jìn)展,但是依然不能從理論方法和技術(shù)手段上為具體的風(fēng)險(xiǎn)管理和全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐提供充分的支持。五是缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制。商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制激勵和約束機(jī)制不健全,普遍存在重業(yè)務(wù)開拓輕內(nèi)部控制、重短期績效輕長期利益、重懲罰輕激勵等,難以促使員工把內(nèi)部控制活動當(dāng)做日常工作和一種自覺的行為。六是現(xiàn)行的內(nèi)控制度不健全。主要體現(xiàn)在:內(nèi)控制度牽制乏力,銀行內(nèi)部控制制度在部門與部門之間,不僅相互割裂,有的甚至是相互抵觸;賞罰有度的獎懲制度沒有確立,對風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任的承擔(dān)未提供強(qiáng)大支持;內(nèi)控制度不能適應(yīng)新業(yè)務(wù)的發(fā)展需要,快速跟進(jìn)機(jī)制沒有建立,內(nèi)控領(lǐng)域存在空白點(diǎn)。七是有章不循,違章操作的現(xiàn)象依然存在。八是信息溝通不暢。信息是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制需要大量真實(shí)、合理而完整的信息,并將其用于引導(dǎo)控制制度的設(shè)計(jì)、執(zhí)行、評價(jià)過程。由于信息技術(shù)、信息人員素質(zhì)與現(xiàn)代商業(yè)銀行的要求有很大差距,直接影響了信息獲取的數(shù)量、質(zhì)量和傳遞速度,會計(jì)信息的不真實(shí)、管理信息的不全面、信息傳遞的不暢通,造成管理層決策和控制效率

      低下。九是監(jiān)督評價(jià)與銀行機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)程度不相適應(yīng),內(nèi)審部門難以實(shí)施過程的、動態(tài)的內(nèi)控審計(jì)評價(jià)。

      按照一個合理的假設(shè)——“任何企業(yè)在沒有外部壓力的情況下不會產(chǎn)生對控制的內(nèi)在動力”的觀點(diǎn),如果沒有監(jiān)管,商業(yè)銀行缺乏內(nèi)部控制的內(nèi)源動力。事實(shí)上,由于商業(yè)銀行被動地接受外部監(jiān)管的要求,從歷史發(fā)展的視角看,各階段存在的問題與其相應(yīng)的外部規(guī)則要求存在的問題基本是類似的。“基本規(guī)范”的頒布實(shí)施必將為我國商業(yè)銀行完善內(nèi)部控制體系提供可靠的監(jiān)管保證。

      我國商業(yè)銀行進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的措施建議

      針對普遍存在的問題,按照外部監(jiān)管規(guī)則要求,我國商業(yè)銀行完善內(nèi)部控制體系工作需要從兩個大方面著手,一是認(rèn)知,二是實(shí)施。具體講,就是

      強(qiáng)化“三個認(rèn)知”和落實(shí)“六項(xiàng)措施”。

      三個認(rèn)知:

      (一)按照系統(tǒng)的觀點(diǎn)和整體效率的標(biāo)準(zhǔn)來認(rèn)識內(nèi)部控制體系,并充分認(rèn)識內(nèi)部控制的價(jià)值創(chuàng)造性質(zhì),整體效率和價(jià)值創(chuàng)造是內(nèi)部控制“內(nèi)源動力”產(chǎn)生的認(rèn)知基礎(chǔ)。在系統(tǒng)和整體效率的考量下,研究分析內(nèi)部控制的外部監(jiān)管規(guī)則和商業(yè)銀行的自身特性,理清內(nèi)部控制系統(tǒng)的邊界,明確內(nèi)部控

      制體系的目標(biāo),并進(jìn)一步區(qū)分內(nèi)部控制的不同層級,以確定內(nèi)部控制結(jié)構(gòu),清晰地界定內(nèi)部控制活動內(nèi)容。

      (二)內(nèi)部控制的不斷完善是一個動態(tài)過程的概念,內(nèi)部控制的動態(tài)過程性是建立在長效工作機(jī)制的認(rèn)知基礎(chǔ)上。內(nèi)部控制的對象、業(yè)務(wù)活動、管理控制等內(nèi)容是動態(tài)的,這就決定了內(nèi)部控制需要動態(tài)地參與經(jīng)營管理過程;同時(shí),內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)長期的工作,既不可能一蹴而就,也不可

      能一勞永逸,對外部環(huán)境變化和建設(shè)內(nèi)部經(jīng)營管理的變革要跟蹤分析并及時(shí)調(diào)整和完善內(nèi)部控制體系。

      (三)要充分認(rèn)識內(nèi)部控制框架、內(nèi)部控制指引等規(guī)范要求與商業(yè)銀行的“異質(zhì)性”特征,從內(nèi)部控制的深度和廣度全方位認(rèn)識內(nèi)部控制體系的復(fù)雜性,這是提高內(nèi)部控制體系建設(shè)工作有效性的認(rèn)知基礎(chǔ)。商業(yè)銀行需要在目標(biāo)導(dǎo)向基礎(chǔ)上,遵循五項(xiàng)基本原則,樹立成本收益的理念,按照歷史和現(xiàn)實(shí)“截面”兩個維度,尊重歷史發(fā)展,摸清現(xiàn)實(shí)狀況,明確初始狀態(tài);參照現(xiàn)實(shí)規(guī)則,查找存在問題;針對需要和資源,確定演進(jìn)路徑,逐步推進(jìn)

      工作。同時(shí),內(nèi)部控制文化,特別是內(nèi)部控制創(chuàng)造價(jià)值的理念必須在董事會、高管層、監(jiān)事會及全員中逐步形成。

      六項(xiàng)措施:

      (一)研究分析外部監(jiān)管規(guī)定,準(zhǔn)確把握監(jiān)管實(shí)質(zhì)和具體要求。商業(yè)銀行應(yīng)站在被監(jiān)管者的角度,針對內(nèi)部控制基本規(guī)范及相關(guān)應(yīng)用指引,研究分析監(jiān)管者的意圖以及實(shí)現(xiàn)監(jiān)管意圖的具體措施和監(jiān)管要求,把監(jiān)管規(guī)則用銀行自身適用的語言模式表達(dá)出來,形成研究報(bào)告,作為工作的起點(diǎn)。這不僅僅是簡單的“翻譯”,透過這項(xiàng)工作,企業(yè)更能夠正確理解監(jiān)管規(guī)則和要求,指導(dǎo)相關(guān)工作開展,還可以有效避免由于認(rèn)知偏差導(dǎo)致執(zhí)行偏離的現(xiàn)象出現(xiàn)。

      (二)深入研究制定商業(yè)銀行內(nèi)部控制政策及相關(guān)制度,圍繞目標(biāo)、要素、控制活動、控制措施、績效評價(jià)、約束激勵等關(guān)鍵內(nèi)容,為內(nèi)部控制體系建設(shè)提供政策制度支撐。制定內(nèi)部控制政策需要解決的主要問題。其中包括:內(nèi)部控制的邊界;內(nèi)部控制的目標(biāo)與合理保證;內(nèi)部控制的基本要素;內(nèi)部控制的層級結(jié)構(gòu);內(nèi)部控制活動;內(nèi)部控制的組織架構(gòu);內(nèi)部控制流程與信息交流溝通;內(nèi)部控制的監(jiān)督與評價(jià);內(nèi)部控制的問題糾正與

      完善等內(nèi)容。

      (三)及時(shí)開展內(nèi)部控制評價(jià)工作,充分了解和認(rèn)識現(xiàn)實(shí)狀況;在內(nèi)部控制評價(jià)的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步明確初始狀態(tài)、約束條件和遷移方式。完善內(nèi)部控制體系,需要對現(xiàn)行內(nèi)部控制體系進(jìn)行科學(xué)合理的評價(jià),梳理和明確初始狀態(tài),參照標(biāo)準(zhǔn)要求,查找存在的問題,確定內(nèi)部控制建設(shè)的出發(fā)點(diǎn);

      分析現(xiàn)實(shí)約束,探討目標(biāo)模式的實(shí)現(xiàn)方法;充分考慮成本收益和路徑依賴,確定內(nèi)部控制體系的遷移方式。

      (四)按照內(nèi)部控制政策要求,建立和完善內(nèi)部組織機(jī)構(gòu),承擔(dān)相應(yīng)職責(zé),確保機(jī)構(gòu)設(shè)置與功能職責(zé)的匹配,滿足實(shí)施內(nèi)部控制的組織要求,構(gòu)建

      長效的工作機(jī)制。

      (五)強(qiáng)調(diào)必要的人員配備、培養(yǎng)與儲備,加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。人力資源是最重要的資源,沒有人力資源支撐將一事無成,沒有合理的人力資源適用也會于事無補(bǔ)。要科學(xué)合理地選拔適合內(nèi)部控制工作的人才,必須樹立新的內(nèi)部控制人才觀,把相應(yīng)的人員配備到適合的崗位,并加大培訓(xùn)和儲備力

      度,才能滿足日益增加的內(nèi)部控制人才需求和業(yè)務(wù)發(fā)展需要。

      (六)建立交流溝通機(jī)制,強(qiáng)化外部聯(lián)系與溝通,增進(jìn)內(nèi)部信息共享與交流。信息交流和共享是內(nèi)部管理高效運(yùn)行的基礎(chǔ),是獲得外部理解和支持的保障。對外來說,商業(yè)銀行應(yīng)盡快與外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)建立長期聯(lián)系和溝通機(jī)制,持續(xù)跟蹤、學(xué)習(xí)、研究相關(guān)部門出臺的文件,確保及時(shí)跟進(jìn),并進(jìn)行適時(shí)溝通和交流,共同促進(jìn)工作開展。對內(nèi)部來說,商業(yè)銀行要建立信息交流的中心和平臺,相關(guān)部門信息要集中共享,盡量避免信息不對稱,實(shí)現(xiàn)信息資源的最大利用,通過對相關(guān)信息的收集、整理、歸納、分析,制定應(yīng)對措施,提供科學(xué)決策依據(jù)。

      從內(nèi)部管理角金融風(fēng)險(xiǎn)無論是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)還是道德風(fēng)險(xiǎn),都與內(nèi)部管理有著密切的關(guān)系。防范風(fēng)險(xiǎn)的措施是多方面的,加強(qiáng)內(nèi)部管理有著舉足輕重的作用。本文從內(nèi)部管理的角度出發(fā),結(jié)合工作實(shí)際,談?wù)勅绾渭訌?qiáng)內(nèi)部管理。

      一、整章建制,科學(xué)的完善內(nèi)控制度體系。

      (1)按照決策措施服從制度,下級服從上級制度,內(nèi)部制度服從國家法律法規(guī)的原則進(jìn)行規(guī)范。對現(xiàn)有的內(nèi)部制度進(jìn)行體系上的科學(xué)構(gòu)建,為今后內(nèi)控制度的發(fā)展提供明確的方向。以業(yè)務(wù)運(yùn)營制度,管理制度,處罰制度為總綱,對現(xiàn)有的銀行內(nèi)部制度進(jìn)行清理歸類,運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù),對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程整合再造。

      (2)業(yè)務(wù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新是今后改革和發(fā)展的重要內(nèi)容,為適應(yīng)市場需求的變化,要建立相應(yīng)的防范控制制度的補(bǔ)救制度,以彌補(bǔ)在創(chuàng)新之初因操作不規(guī)范可能帶來的不足,從而解決創(chuàng)新與規(guī)范的矛盾的問題。

      (3)從嚴(yán)執(zhí)行各項(xiàng)制度,充分維護(hù)制度的嚴(yán)肅性。制度建設(shè)最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)在于落實(shí)和執(zhí)行。因此必須嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度,全面強(qiáng)化制度落實(shí)的意識和行為。一是樹立制度面前人人平等的原則,二是加大監(jiān)督查處工作力度,三是加大對制度執(zhí)行情況的督辦檢查和審計(jì)力度。

      二、加強(qiáng)學(xué)習(xí),提高內(nèi)部管理的有效性。

      內(nèi)部管理必須以人為本,只有不斷提高員工的素質(zhì),才能更好地實(shí)施管理。對銀行會計(jì)來說,加強(qiáng)內(nèi)部管理的“能動因素”是所有的會計(jì)人員,尤其不能忽視離銀行會計(jì)作業(yè)流程和銀行客戶最近的廣大一線柜員。因此組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)是不可忽視的重要環(huán)節(jié),在學(xué)習(xí)培訓(xùn)中應(yīng)認(rèn)真研究業(yè)務(wù)發(fā)展中遇到的各種實(shí)際問題,要堅(jiān)持理論知識培訓(xùn)與業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)相結(jié)合,業(yè)務(wù)培訓(xùn)與思想政治教育相結(jié)合,集中培訓(xùn)與個人自學(xué)相結(jié)合。及時(shí)傳達(dá)上級文件精神,使員工掌握文件規(guī)定;對照檢查自身總是研究改進(jìn)措施,堅(jiān)持輪崗制度,使員工熟悉各個崗位的業(yè)務(wù)操作,提高柜員綜合業(yè)務(wù)處理能力,有利于崗位制約防范風(fēng)險(xiǎn);定期開展業(yè)務(wù)練兵活動,激發(fā)員工提高業(yè)務(wù)技能的熱情;鼓勵員工在業(yè)余時(shí)間進(jìn)行自學(xué),參加各種社會考試,拓寬知識面,提高業(yè)務(wù)水平。

      三、強(qiáng)化內(nèi)控,把住內(nèi)部管理的關(guān)口。

      內(nèi)部控制是經(jīng)營者為維持企業(yè)資產(chǎn)的完整性,確保會計(jì)記錄的正確性、可靠性,達(dá)到預(yù)定的經(jīng)營目標(biāo),對經(jīng)營活動進(jìn)行綜合規(guī)劃、協(xié)調(diào)和評價(jià)而制定的制度、方法、程序的總稱。因此必須對業(yè)務(wù)處理的全過程進(jìn)行控制的監(jiān)督,控制的重點(diǎn)是(1)崗位控制。關(guān)鍵是科學(xué)設(shè)置勞動組合,應(yīng)當(dāng)有利于執(zhí)行規(guī)章制度,提高工作效率,有利于憑證傳遞,方便客戶和內(nèi)部操作;有利于明確責(zé)任和監(jiān)督制約。(2)業(yè)務(wù)控制。按照制度規(guī)定對業(yè)務(wù)處理過程進(jìn)行即時(shí)、即日、定期的監(jiān)督和審核。即時(shí)監(jiān)督審核的內(nèi)容有:開銷戶和更換印鑒手續(xù)、錯帳沖正結(jié)算差錯和出納長短款;同業(yè)系統(tǒng)內(nèi)科目合規(guī)性;其他應(yīng)收應(yīng)付等過渡性科目的審批;會計(jì)出納工作人員工作的監(jiān)交。即日監(jiān)督審核的內(nèi)容包括:臨柜人員營業(yè)前準(zhǔn)備工作情況,如印、押、證、機(jī)、現(xiàn)金是否按規(guī)定出庫,各種證、卡、表是否準(zhǔn)備齊全;會計(jì)出納崗位制約制度執(zhí)行情況,如柜員是否按規(guī)定管理和更換密碼,是否處于受權(quán)范圍內(nèi),臨時(shí)離崗是否退出系統(tǒng);業(yè)務(wù)處理情況如是否真實(shí)有據(jù)合法合規(guī),手續(xù)完備,處理正確,有無違規(guī)操作問題;會計(jì)科目及利率運(yùn)用是否正確,印押證機(jī)管理制度及分管分用情況;各種登記簿登記情況。定期監(jiān)督檢查的內(nèi)容包括:按旬檢查現(xiàn)金庫和重要空白憑證使用保管情況,并認(rèn)真登記檢查結(jié)果;按月檢查轄內(nèi)往來帳戶情況,對帳及查詢查復(fù)工作是否及時(shí)合規(guī);按月檢查總分核對情況,并抽檢總部科目或帳戶按月檢查利息計(jì)算核算的正確。(3)財(cái)務(wù)控制。年初應(yīng)編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃,對全年業(yè)務(wù)收支進(jìn)行科學(xué)預(yù)測,每季開展詳細(xì)的財(cái)務(wù)分析,為經(jīng)營決策提供參考依據(jù),每天注意庫存現(xiàn)金的占用情況,注意開源節(jié)流,探索降低成本費(fèi)用的途徑。完善財(cái)務(wù)費(fèi)用的管理,提高資金使用效率,降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)資源合理分配。

      四、嚴(yán)格考核,提供強(qiáng)化內(nèi)部管理的保證。

      進(jìn)一步深化分配制度改革,完善激勵機(jī)制。在物質(zhì)激勵方面,按照績效掛鉤,按以績定酬的原則,執(zhí)行收入分配制度,進(jìn)一步拉開收入分配差距,全面、客觀、公正的考核評價(jià)各級各類員工的德才表現(xiàn)、崗位職責(zé)履行情況和工作實(shí)績??蓮娜齻€方面進(jìn)行考核,即:關(guān)鍵指標(biāo)考核體系、客戶滿意度和客戶信息收集與反饋,把員工的工資收入與績效掛鉤,為實(shí)施有效的激勵約束機(jī)制提供準(zhǔn)確的依據(jù)。

      度談?wù)勅绾螐?qiáng)化內(nèi)控管理

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        成本內(nèi)部控制制度 第一節(jié) 總則 第一條 為了加強(qiáng)公司成本管理和核算內(nèi)部控制,降低成本消耗,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,保證存貨的安全完整,提高存貨運(yùn)營效率,防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正成本核算......

        最新整理:工程企業(yè)成本管理與控制淺談

        同程教育()專注于個性化人力資源開發(fā)與管理今同程,為明天!最新整理:工程企業(yè)成本管理與控制淺談面對工程行業(yè)激烈的市場競爭和國有大中型工程企業(yè)股份制改革的大環(huán)境,工程企業(yè)必須......

        企業(yè)成本管理與控制研究

        當(dāng)前,隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,建筑施工企業(yè)面臨著激烈的市場競爭,企業(yè)能否在市場競爭中立于不敗之地,關(guān)鍵在于企業(yè)能否為社會提供質(zhì)量高、工期短、造價(jià)低的建筑產(chǎn)品,而成本管理......

        淺談企業(yè)貨幣資金的管理及其內(nèi)部控制

        貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部份,包括現(xiàn)金,銀行存款及其他貨幣資金。任何企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動都必須擁有貨幣資金,持有貨幣資金是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本條件,是企業(yè)生存和......

        企業(yè)貨幣資金的管理及其內(nèi)部控制

        轉(zhuǎn)自論文部落論文范文發(fā)表論文發(fā)表 企業(yè)貨幣資金的管理及其內(nèi)部控制 作者:鄭倩顏 中圖分類號:F832 文獻(xiàn)標(biāo)識:A 文章編號:1009-4202(2013)10-000-02 摘 要 貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營......

        內(nèi)部控制建設(shè)的必要性(2.1.2)[★]

        內(nèi)部控制建設(shè)的必要性 隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營方式的復(fù)雜化,內(nèi)部控制水平已成為衡量現(xiàn)代企 業(yè)管理質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)防范、競爭能力以及運(yùn)營質(zhì)效的重要內(nèi)容。醫(yī)院要提升......

        論企業(yè)成本控制

        論企業(yè)成本控制 摘要:通過對企業(yè)成本控制的探討,提出了實(shí)現(xiàn)有效的成本控制的辦法,最終提高企業(yè)的競爭力。 關(guān)鍵詞:當(dāng)今企業(yè);成本控制;競爭力 1加強(qiáng)成本核算是成功進(jìn)行成本控......