第一篇：成本管理辦法

成本管理辦法

一、總則

為加強提***********項目成本管理，降低項目成本費用，提升項目盈利能力，完成公司下達的經(jīng)濟考核指標，根據(jù)公司管理手冊及有關規(guī)定，結(jié)合本工程實際情況，制定本辦法。

成本管理的基本任務是：通過成本費用預測、決策、計劃、控制、核算、分析、考核，正確反映項目的經(jīng)營成果；不斷降低成本費用，提高盈利水平。

成本管理的主要內(nèi)容是：建立健全成本費用管理責任制；加強成本費用管理基礎工作；進行成本預測和決策，確定目標成本，編制成本費用計劃；嚴格遵守成本和費用開支范圍；實行嚴格的成本費用開支；按財務制度和成本費用核算辦法及時正確核算成本和費用；分析、考核成本、費用指標的完成情況。

二、管理機構(gòu)及職責

項目部是成本管理的實施主體，成立以項目經(jīng)理為組長，領導班子及各部室負責人為成員的成本管理領導小組。

制定成本管理目標，負責貫徹落實公司責任成本管理各項制度，全面完成公司下達的責任成本目標；向作業(yè)隊下達責任成本預算；具體實施項目責任成本的過程控制、核算與分析；在確保完成上交收益的同時，通過實現(xiàn)責任成本節(jié)余來提高員工收入。

以成本管理為中心，形成全項目覆蓋、全過程控制和全員參與各負其責的成本管理體系。

三、各部門成本管理職責

（一）成本合同部

1、編制項目部首次責任成本預算及項目成本風險點預控措施；

2、組織項目部各類合同談判、評審、上報、簽訂，主持項目合同交底；

3、負責編制項目每月成本控制工作要點；

4、參與項目部收方、盤點；

5、負責編制變更設計的有關資料；

6、負責按期辦理項目內(nèi)外部計量工作；

7、建立健全項目部責任成本管理臺帳；

8、根據(jù)工程部提供的每月材料應耗量和物設部提供的材料實際消耗量進行材料費節(jié)超核算；

9、負責編制項目每季度材料設備費用責任成本，及時完成項目成本核算工作；

10、編制項目成本分析會提案，組織召開項目的成本分析會；按時上報項目成本核算報告。

（二）工程部

1、負責編制施工方案和實施性施組并報公司審批；

2、負責編制月度施工計劃，分單位工程編制材料使用計劃；

3、組織成本部、安質(zhì)部、物設部、財會部參加收方和盤點；

4、根據(jù)收方量和設計圖計算的工程材料應耗量提交成本部；

5、建立單位工程設計數(shù)量臺帳（含變更）和收方臺帳；

6、參與項目部成本核算和分析。

（三）物資設備部

1、根據(jù)工程部提供的材料計劃編制材料采購計劃；

2、建立各單位工程材料限額供應臺帳及周轉(zhuǎn)材料臺帳；

3、按月編制材料異動報表；

4、提供協(xié)作隊和班組材料、設備和電費扣款單并建立臺帳；

5、組織相關部門每月盤點；

6、編制收入、發(fā)出、庫存臺帳；

7、建立電力臺帳及每月電費消耗臺帳（分變壓器建立）；

8、按月建立經(jīng)租設備異動臺帳；

9、按公司要求按月提供項目實際材料設備費用交成本部。

（四）財務會計部

1、建立健全現(xiàn)場管理費和指揮車輛及工具車費用臺帳；

2、參與收方、盤點；

3、向成本部提供項目部發(fā)生的其它費用；

4、負責現(xiàn)場管理費核算；

5、參加項目部成本分析會。

（五）安全質(zhì)量部

1、建立安全費用臺帳；

2、提供項目部安全質(zhì)量事故費用，建立現(xiàn)場管理中對協(xié)作隊安全質(zhì)量管理獎罰臺帳，向成本部和財會部提供扣款清單；

3、參加項目部成本分析會。

（六）試驗室

1、每月向工程部和成本部提供當月實際配合比；

2、建立試驗設備、儀器及各類設備檢驗費用臺帳；

3、參加項目部成本分析會。

（七）辦公室

1、建立辦公用品及低值易耗品的采購發(fā)放臺帳；

2、建立征租地費用臺帳，按月向成本部提供項目部發(fā)生的征租地費用；

3、參加項目部成本分析會。

四、成本過程控制

項目成本部嚴格按公司要求進行合同交底，促進項目提高履約和防范

風險。

施工方案應按照公司施工技術(shù)管理的有關規(guī)定，圍繞技術(shù)方案、工期安排、資源配備、臨時過渡工程布置和安全、質(zhì)量、環(huán)境保護措施等重點內(nèi)容，逐級進行優(yōu)化和審批，實現(xiàn)施工方案對項目成本的預控。

項目部根據(jù)施工圖和現(xiàn)場實測核定的工程數(shù)量，經(jīng)項目部總工程師批準后，該數(shù)量成為作業(yè)隊工程數(shù)量控制的限額和項目部向作業(yè)隊編制下達責任成本的依據(jù)。對作業(yè)隊計價數(shù)量按作業(yè)隊完成的合格工程數(shù)量據(jù)實收方，嚴禁突破公司下達的責任成本預算工程數(shù)量。

資源價格控制的主要方面為工、料、機價格和勞務分包單價。項目開工前，公司負責組織調(diào)查并審核確定當?shù)厝斯?、材料、運輸及機械設備租賃的市場價格，以此作為編制勞務分包控制單價和項目部采購材料、租賃設備的最高限價。項目部根據(jù)有關管理規(guī)定，采取競標等方式在上述控制單價和最高限價內(nèi)決定勞務分包、材料采購和設備租賃等的實際價格。

嚴格執(zhí)行公司勞務分包管理各項制度。堅持在公司準入名錄中擇優(yōu)選擇勞務隊伍；按公司規(guī)范合同文本先簽合同后開工，合同為單價合同，禁止“點子”合同；合同單價控制在公司批準的控制單價內(nèi)；工程款按月計量支付，工程數(shù)量現(xiàn)場收方確定，并嚴格控制在公司批準的責任成本預算數(shù)量以內(nèi)；資金撥付控制在計量支付減去各項扣款后的余額內(nèi)，不超撥超付；建立計量支付管理臺帳；確保民工工資按月足額支付。

主要材料采購嚴格實行招標制度，做到比質(zhì)、比價、比運距、算成本，優(yōu)中選低（價）；使用環(huán)節(jié)嚴格實行限額發(fā)料制度，做到發(fā)料前有限額，發(fā)料中有控制，完工后有核銷。

機械設備嚴格按施工組織配備并優(yōu)先采用內(nèi)部租賃方式，做到技術(shù)先進、經(jīng)濟合理、生產(chǎn)適用。加強機械設備使用環(huán)節(jié)的管理，合理安排，減少閑置，及時維修保養(yǎng)，不斷提高機械設備的完好率和利用率。

項目物資設備部應建立各項管理臺帳，按核算期進行材料和機械使用費支出的核算。

嚴格執(zhí)行公司安全質(zhì)量管理的各項制度，切實做好安全質(zhì)量管理工作，確保生產(chǎn)安全，質(zhì)量優(yōu)良，防止發(fā)生安全質(zhì)量事故造成項目成本增加。

五、成本核算

項目部編制成本費用預算，成本費用預算以公司下達的限價為控制價，考慮到項目實際情況編制，成本預算作為成本控制、分析、考核的依據(jù)。

項目責任成本核算與分析由項目經(jīng)理主持，合同成本部牽頭并和財會部、物機部共同負責，工程部、安質(zhì)部、試驗室、辦公室等部門配合，成本核算每月進行一次。

項目責任成本核算采取對比分析的方法。對實際完成工程量與責任成本預算工程量，實際消耗量與責任成本預算消耗量，實際價格與責任成本預算價格，各種費用實際發(fā)生額與責任成本預算發(fā)生額逐一進行對比分析。通過責任成本分析達到總結(jié)經(jīng)驗、發(fā)現(xiàn)問題、查找原因、落實整改措施、提高項目效益的目的。

合同成本部牽頭負責責任成本核算日常工作;負責作業(yè)隊的內(nèi)部驗工計價和項目部向業(yè)主的驗工計價；建立驗工計價臺帳；協(xié)助物資部門編制主要材料消耗量限額表；編制項目已完未批復未驗工索賠事項、已完已批復未驗工項目、超驗工項目等報表；建立責任成本核算臺帳;負責責任成本及其直接費匯總核算；負責臨時設施費和其它費用核算；按核算期編制責任成本報告。

財務會計部協(xié)助合同成本部負責項目責任成本核算工作。負責人工費和稅金的核算，牽頭負責現(xiàn)場經(jīng)費的核算。建立項目部現(xiàn)場管理費使用臺帳；按月編制作業(yè)隊人工費核算表，按季編制項目部人工費和現(xiàn)場經(jīng)費核算表。負責編制《工程項目財務終結(jié)報告》。

工程部負責工程數(shù)量控制。建立工程數(shù)量臺帳，按期對已完工程現(xiàn)場收方，按核算期核定并向合同成本部提交作業(yè)隊和項目部本期及開累已完工程數(shù)量。

物資設備部建立和填報各類物資設備管理臺帳及報表；依據(jù)本期完成工程數(shù)量和實際發(fā)生額，按月編制作業(yè)隊的材料費、機械使用費和主要材料消耗量核算表，按季度編制項目部的材料、機械使用費和主要材料消耗量核算表。

項目部責任成本分析完成后，編制《工程項目責任成本報告》，并按規(guī)定上報公司。

六、成本管理基礎表格

成本管理基礎表格是成本管理的重要環(huán)節(jié)，是正確進行成本核算分析的基礎，因此要求各部門在次月的5日前提交上月的基礎報表到合同成本部，每個季度的次月10日前提交本季度的基礎報表，合同成本部于次月20日前完成本季度的成本核算報告并召開成本分析會。

為加強各部門成本控制的積極性，對未按時提交基礎表格或提交虛假錯誤的基礎表格影響成本核算工作的責任人和部室負責人及分管領導當月或當季工資下浮20%。

第二篇：成本管理辦法.doc

中鐵十四局集團有限公司 長株潭綜合Ⅱ標項目經(jīng)理部文件 項目部財字[2010]44號

關于下發(fā)《責任成本管理實施辦法》的通知

項目部所屬各單位：

為加強項目部責任成本管理工作，根據(jù)集團公司有關規(guī)章制度和項目部實際情況，制定了《責任成本管理實施辦法》，現(xiàn)予下發(fā)，望遵照執(zhí)行。

附件：《責任成本管理實施辦法》。

二○一○年十一月十一日

主題詞：下發(fā) 責任成本管理 實施辦法 通知

抄送：集團公司財務部、成本管理部，項目部領導、存檔（24份）中鐵十四局集團長株潭綜合Ⅱ標項目部辦公室

2010年11月11日印發(fā)

附件：

責任成本管理實施辦法

第一章 總則

第一條 為加強項目部責任成本管理工作，爭取效益最大化，根據(jù)集團公司《完全成本管理辦法》、《直屬項目部成本管理實施細則》及《成本管理督察考核辦法》等管理制度，結(jié)合本項目實際情況，特制定本辦法。

第二條 本辦法適用于項目部及所屬工區(qū)。

第二章 組織機構(gòu)與職責

第三條 成立責任成本管理領導小組，小組成員如下： 組 長：孫 亮

副組長：李學謙 晏勝榮 宋 軍 張公社 湯懷凱 成 員：李洪升 王志成 卜德洪 李 兵 趙寶亮 第四條 成立責任成本管理督察小組，小組成員如下： 組 長：邱國紅

副組長：高旭超 殷 勇 劉 宇 邵宏偉 成 員：贠相民 李榮祥 張宗玉 李朝輝

第五條 責任成本領導小組下設辦公室，設在財務部，負責責任成本管理的資料收集、整理、上報等工作。

第六條 項目經(jīng)理職責

項目經(jīng)理為責任成本管理第一責任人； 貫徹落實集團公司制定的各項成本管理制度； 組織制定項目部成本管理規(guī)劃及實施細則；

與集團公司簽訂責任成本預算承包責任書；

負責對集團批復責任成本預算進行分劈，與各責任中心、各工區(qū)簽訂責任承包合同；

批復責任中心考核兌現(xiàn)結(jié)果。第七條 總會計師責任成本管理職責

組織、指導各部門、工區(qū)落實集團公司成本管理制度； 參與集團公司責任成本責任預算的編制，并組織實施； 指導、協(xié)調(diào)確定責任中心劃分，對工區(qū)二次分解集團公司下達的責任成本預算，協(xié)助項目經(jīng)理與各工區(qū)、責任中心簽訂責任承包合同；

定期組織項目進行責任成本核算分析；

對各責任中心進行考核并根據(jù)結(jié)果按責任合同進行兌現(xiàn)。第八條 總工程師職責 施工方案的審核和優(yōu)化；

工程數(shù)量的逐級控制，對工程量節(jié)超負總責； 變更、索賠工作的組織協(xié)調(diào)。第九條 工程部職責 建立工程數(shù)量逐級控制臺賬；

指導工區(qū)按單位工程確定工程總體及已完工程材料理論消耗量； 每月按單位工程進行實際完成工程量和計價工程量的對比分析； 變更、索賠資料的搜集準備。第十條 設備物資部職責 下發(fā)機械設備租賃控制單價；

每月收集工區(qū)統(tǒng)計的機械設備租賃費用；

組織材料設備的招標采購，并妥善保管招標資料；

每月按單位工程統(tǒng)計鋼材、水泥、地材等主要材料實際材料明細消耗數(shù)量、建立材料消耗控制明細臺賬、對材料實際消耗和理論消耗進行對比分析；

每月建立材料購買、發(fā)放、盤點控制明細臺賬，對材料進行全過程監(jiān)控；

每月提供物資收發(fā)料憑證、收支存月報表、物資盤點表。第十一條 計劃合同部職責 配合集團公司編制責任預算； 起草下發(fā)項目部勞務指導單價； 按工區(qū)分解責任成本預算；

起草責任承包合同，為項目經(jīng)理與工區(qū)及簽訂責任承包合同提供條件；

嚴格按責任預算、勞務指導單價等對工區(qū)進行驗工計價，建立驗工計價臺賬；

參與變更索賠，搜集整理變更索賠資料。第十二條 財務部職責 每月進行成本核算；

按時上報集團公司規(guī)定的各類成本管理資料；

按時歸集工程、設備物資、計劃合同部門的成本資料，形成書面成本分析報告并報領導審核，定期組織召開成本分析會議；

匯總各責任中心預算執(zhí)行情況，為考核兌現(xiàn)提供條件。

第三章 工區(qū)組織機構(gòu)及職責

第十三條 工區(qū)成立責任成本管理小組，由工區(qū)經(jīng)理任組長，統(tǒng)一組織、協(xié)調(diào)計劃、工程技術(shù)、物資設備、財務等部門開展工作，辦公室設在財務或計劃部門。

第十四條 工區(qū)財務部職責

組織本工區(qū)責任成本核算工作，制定詳細的實施方案、降低成本措施;編制、分解經(jīng)費開支預算，建立臺賬并監(jiān)督落實； 按月收集、核算各責任中心成本費用；

及時收集工程、計劃、設備物資等部門各項基礎資料，按時上報，分類存檔保存。

組織對架子隊的考核兌現(xiàn)。第十五條 工區(qū)計劃合同部門職責

分解項目部下達的責任預算并填制相關成本管理表格； 分析工料機數(shù)量及價格；

控制架子隊的材料、機械設備費和周轉(zhuǎn)材料的攤銷費用； 參與變更設計、索賠資料的收集準備； 建立驗工計價臺帳，按時上報相關資料。第十六條 工區(qū)物資部門職責 調(diào)查料源情況并編制價格目錄表；

按權(quán)限組織物資招標采購和簽訂供貨合同； 統(tǒng)計和控制架子隊材料的領用；

按月盤點物資材料，建立物資管理中心臺帳； 按時上報相關成本管理資料。

第十七條 工區(qū)機械設備部門職責

編制購置、租賃的機械設備計劃及價格目錄表；

審核根據(jù)責任預算分析出來的機械設備臺班數(shù)量及費用，機械設備臺班價格及費用的控制；

建立機械設備管理中心臺帳并上報相關資料。第十八條 工區(qū)工程部門職責

根據(jù)項目部整體方案編制工區(qū)實施性施工方案并組織落實； 制定控制工程數(shù)量的具體措施，按實對架子隊進行計量； 優(yōu)化施工組織設計，進行方案經(jīng)濟比選并形成文字資料； 協(xié)助項目部做好變更索賠基礎工作； 建立工程數(shù)量臺帳并上報相關資料。

第四章 管理程序

第十九條 項目部責任成本管理程序

1、分劈預算。集團公司編制下達責任預算后，計劃合同部分解責任成本預算，按下發(fā)的勞務指導價、材料計劃價、工區(qū)間接費用等指標，并加3%的利潤分解到各工區(qū)，并作為對工區(qū)計價的依據(jù)，根據(jù)圖紙更新情況不斷更新責任預算成本總額，填制責任預算分解表等表格。

2、簽訂合同。計劃合同部根據(jù)對工區(qū)的預算分解情況起草責任合同，各部門會簽后報項目經(jīng)理，與各工區(qū)、責任中心簽訂責任合同。

3、過程控制。工程部每月復核工區(qū)上報的工程量，與圖紙工程量核對，并向設備物資部提供實際完成工程量的材料理論消耗量，填制工程數(shù)量控制臺賬和材料理論消耗量報表，分別交計劃合同部和設備物資部；設備物資部按要求對甲控物資及其他大宗物資進行公開招標、實施陽光采購，并對工程部提供的材料理論消耗量與對工區(qū)實際發(fā)料數(shù)量對比分析，按月編制收支存月報表；計劃合同部對各工區(qū)進行嚴格的架子隊管理，按規(guī)定組織進行工序勞務招標，控制工序單價，財務部每月匯總各部門的成本管理資料，并嚴格按集團公司及項目部規(guī)定控制經(jīng)費開支。

4、成本分析。每月由工程部進行工程量的節(jié)超分析、由設備物資部進行材料節(jié)超分析、由財務部進行經(jīng)費開支分析并匯總各部門進行全面成本分析。

5、通過驗工計價對工區(qū)考核兌現(xiàn)。每月由計劃合同部根據(jù)工區(qū)上報資料和各部門提供成本管理資料，根據(jù)責任合同對各工區(qū)進行驗工計價。

6、責任預算的調(diào)整的提出與批復。當客觀實際情況發(fā)生較大變化時，工區(qū)可及時書面提出對責任預算進行調(diào)整，項目部計劃部門根據(jù)集團公司要求及客觀實際情況，對責任預算提出調(diào)整意見，經(jīng)項目部會議研究后對工區(qū)進行批復。

第二十條 工區(qū)責任成本管理程序

1、制定辦法。根據(jù)項目部責任成本管理辦法和本工區(qū)實際情況制訂具體實施辦法，細化本工區(qū)各項基礎工作。

2、成立中心。工區(qū)設立勞務責任中心（按每個架子隊、承包人進行設置）、物資責任中心、機械設備責任中心三個主要中心，施工方案優(yōu)化、經(jīng)費控制、變更索賠等工作要做好基礎數(shù)據(jù)的整理；

3、分解成本。將項目部下達的責任預算分解到各責任中心；建立各責任中心成本控制臺帳。

4、簽訂合同。與各責任中心簽訂責任合同，明確責、權(quán)、利等指標。

5、過程控制。通過細化管理，準確統(tǒng)計并控制工程數(shù)量、材料物資數(shù)量、機械臺班數(shù)量。

6、成本核算、分析和考核兌現(xiàn)。將實際成本登記臺帳，與各責任中心預算成本進行比較；編制考核兌現(xiàn)表，及時對下兌現(xiàn)。

第二十一條 工區(qū)工作流程

（一）前期工作

1、工程部前期工作主要有2項：

根據(jù)計劃合同部門提供的工程量清單，填制《工程數(shù)量統(tǒng)計表》，根據(jù)情況變化及時更新；及時填制《材料數(shù)量統(tǒng)計表》，根據(jù)情況變化及時更新。

2、計劃合同部前期工作主要有2項：

及時編制《責任預算成本表》，根據(jù)情況變化及時更新；《材料總成本分析表》等表格，根據(jù)情況變化及時更新。

3、物資設備部前期工作主要有1項：及時進行市場調(diào)查，填制《材料價格目錄》和《機械設備租賃價目表》，并提供給相關部門。

4、財務部前期工作主要有2項：編制項目經(jīng)費預算，制訂相關管理辦法；填制《項目責任預算匯總表》，計算合同毛利率。

（二）工區(qū)日常工作

1、工程部日常工作主要有4項：

（1）工程量審核：要求工班按時上報當月完成工程量，經(jīng)技術(shù)主管、架子隊長復核后的工程量報工區(qū)工程部；工區(qū)工程部計算應上報

項目部工程量，經(jīng)總工審核應給工班的的計量。

（2）根據(jù)本月工班完成的工程量和上報項目部的工程量，計算本月材料應消耗數(shù)量，填制《材料理論消耗量報表》，交物資部；

（3）根據(jù)本月工班完成的工程量和上報項目部的工程量，填制《工程數(shù)量控制臺賬》；

（4）及時進行施工圖紙審核，更新工程量清單。

2、設備物資部日常工作主要有2項：

（1）材料數(shù)量控制：編制材料收支存月報,交計劃及財務部。根據(jù)工程部計算的理論消耗量和本月實際消耗量，計算本月材料節(jié)超量，填制《材料數(shù)量控制臺賬》(含周轉(zhuǎn)材料)等報表；

市場價格變化較大時及時更新《材料價格目錄》，對材料實際價格與計劃或預算價格進行比較，計算設備物資責任中心管理損益。

（2）設備租賃控制：及時并準確統(tǒng)計各工班租用臺班，計算工班應負擔租賃費。并與預算機械使用費比較分析。

3、計劃合同部日常工作主要有4項：

填制“工班計價臺賬”；填制《材料總成本分析表》； 進行工程直接成本分析；根據(jù)工程部提供的施工圖紙工程量及時更新相關表格。

4、財務部日常工作主要有4項：核算材料收發(fā)、工班計價、項目經(jīng)費等；進行項目經(jīng)費分析；登記《責任中心成本控制臺賬》、《責任中心考核兌現(xiàn)明細表》；組織對各責任中心考核兌現(xiàn)；進行項目部總體成本分析，并及時上報項目部。

以上所有表格及相關支持的資料要及時匯總至成本管理牽頭部門歸檔。

第五章 成本核算

第二十二條 成本核算應堅持形象進度、產(chǎn)值統(tǒng)計、成本歸集三同步的原則，核算流程圖見附件。

第二十三條 按集團公司規(guī)定的口徑與方法確認合同收入及合同成本。

在GS集中核算系統(tǒng)中設置工程施工輔助核算，正確歸集、核算各項成本、費用。

第二十四條 按劃分的責任中心登記責任預算收入和責任預算成本賬目，核算各責任中心盈虧。

第二十五條 為保證民工工資的正常發(fā)放，要求各架子隊必須每月將工資表報工區(qū)。由工區(qū)財務部門直發(fā)，發(fā)放時要憑身份證并拍照錄像后領取。不構(gòu)成單位的工資總額。

第二十六條 及時點驗材料和按月編制消耗報表

為便于材料費核算，物資部門將收到的材料及時點驗入庫，并且在每月規(guī)定時間內(nèi)編制材料消耗報表，報主管簽字后交財務部門，記入有關的成本費用科目或及時轉(zhuǎn)賬。做好架子隊領用材料的控制工作。

第二十七條 按月攤銷臨時設施及周轉(zhuǎn)材料

臨時設施和周轉(zhuǎn)材料從開始使用之日起，在合同工期內(nèi)分期（按月）攤?cè)牍こ坛杀?，項目完工后無余額。

第二十八條 工區(qū)按建造合同確認合同收入前必須報項目部批準確認。

第六章 成本分析

第二十九條 責任成本分析程序

1、差異性質(zhì)分析。分為有利差異和不利差異。分析不利差異，可以從中找出存在問題的原因，以便對癥下藥，予以解決；分析有利差異，可以從中總結(jié)出成功的經(jīng)驗，全面推廣，從而為全面提高經(jīng)濟效益打基礎。

2、差異原因分析。根據(jù)各責任中心承擔的任務情況，采取不同的方法，分析出現(xiàn)責任盈虧的具體原因。對承擔工程任務的責任中心，由于工料機的責任單價是相對固定的，因此應當主要分析人工、材料、機械臺班、燃料、動力等的消耗數(shù)量與預算數(shù)量出現(xiàn)差異的原因；對承擔材料采購任務的責任中心，應當重點分析材料的買價、運距、運價、運量、運輸工具等因素對材料實際價格的影響，并找出與責任預算出現(xiàn)差異的原因；對承擔職能和管理業(yè)務的責任中心，要重點分析業(yè)務量、控制手段等因素對有利差異和不利差異的影響。

3、提出針對性整改措施。對于分析出的有利差異原因，要積極發(fā)揚和改進；對產(chǎn)生不利差異的因素，能夠整改的必須提出整改措施和方法，盡量減少和避免不利差異的產(chǎn)生；對于自身無法改正的因素，要分析出原因，以便對責任預算進行調(diào)整。

4、編制并上報成本分析報告。應每月進行一次，一般應包括以下內(nèi)容：成本分析的時間、方法、成本節(jié)超的因素、整改措施和責任追究。每月必須按規(guī)定將報告電子版本上報財務部。

5、落實責任追究。將分析出的產(chǎn)生成本差異的原因和各責任中心的責任分工一一對應，確認最終的責任歸屬。

第三十條 責任成本管理分析的主要內(nèi)容

1、經(jīng)營成果分析：主要以財務賬面收支情況為基礎，考慮已發(fā)生

未入賬的成本和應計未計的收入，分析出本月及截止當期實際經(jīng)營成果。并對責任預算總體執(zhí)行情況進行分析。

2、工程數(shù)量的節(jié)超分析和對上、對下計量差價分析，具體包括：合同數(shù)量（施工圖設計量）與批復的責任預算數(shù)量的差額分析；批復的責任預算數(shù)量與對下二次分解到責任中心數(shù)量的差額分析；責任中心控制數(shù)量與給架子隊實際發(fā)生數(shù)量的差額分析和對上、對下計價數(shù)量及單價的變化情況的分析等。

3、材料節(jié)超分析：重點分析當月每個架子隊已完工程材料節(jié)超。對材料節(jié)超進行分析，不但要關注異常超耗，也要關注異常節(jié)余，應從技術(shù)部門提供數(shù)量，物資部門采購、入庫、保管、發(fā)料，架子隊使用等環(huán)節(jié)進行詳細核對，進行分析，找出原因。

4、施工方案優(yōu)化執(zhí)行情況分析：優(yōu)化的施工方案在實施過程中，每月應跟蹤考核，對優(yōu)化的施工方案實施階段性經(jīng)濟技術(shù)分析，檢驗方案論證時的經(jīng)濟技術(shù)分析指標完成情況，分析影響方案件、成本的各種因素，對優(yōu)化方案進行改進及再優(yōu)化。

5、上期整改措施落實情況進行分析：著重對整改措施的落實程度進行分析，找出未落實整改目標的具體原因，制定相應的工作措施。

第七章 考核

第三十一條 每月對責任中心進行考核，按責任合同的內(nèi)容考核兌現(xiàn)。

第八章 附則

第三十二條 各工區(qū)應按本辦法及上級相關管理辦法制定具體實施辦法。

第三十三條 本辦法由計劃合同部、財務部共同解釋。第三十四條 本辦法自發(fā)布之日起施行，項目竣工自行終止。

第三篇：成本管理辦法

項目部成本核算管理辦法

項目經(jīng)理部的成本管理應是全過程的，包括成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核。

一、項目成本管理應遵循下列程序：

1、掌握生產(chǎn)要素的市場價格和變動狀態(tài)。2、確定項目合同價。、編制成本計劃，確定成本實施目標。4、進行成本動態(tài)控制，實現(xiàn)成本實施目標。、進行項目成本核算和工程價款結(jié)算，及時收回工程款。6、進行項目成本分析。、進行項目成本考核，編制成本報告。

8、積累項目成本資料。

二、項目成本核算的依據(jù)：

貫徹執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》，《會計基礎工作規(guī)范》、《企業(yè)會計制度》及公司有關會計制度的規(guī)定，采用“借”“貸”記帳法記帳，按權(quán)責發(fā)生制原則核算項目成本。

三、項目成本核算的目的：

1、不斷提高項目部的經(jīng)營意識，以適應市場競爭，逐步增強項目部的盈利能力。2、便于各類工程在不同時期橫向、縱向?qū)Ρ龋瑸槠髽I(yè)管理層提供決策依據(jù)。、控制項目成本費用開支，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場效益，增強企業(yè)的市場競爭能力。

四、項目成本核算體系：

1、項目經(jīng)理部作為獨立核算的經(jīng)濟實體，設項目責任會計一名。2、項目核算工作在項目經(jīng)理領導下進行，其業(yè)務歸口公司財務部。、項目成本核算以項目經(jīng)理為核心，施工員，材料員，項目造價師、責任會計密切配合。

五、項目成本核算的要求：、各項目部應當按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，建立會計帳冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計資料，應定期對帳簿記錄的有關數(shù)字與庫存實物，往來單位或個人進行相互核對保證帳帳相符，帳實相符。、項目部嚴格遵守形象進度、驗工月報、實際支出三同步原則。、項目核算的基礎資料包括原始憑證，各種帳表及記帳憑證,必須做到數(shù)字真實、清晰、逐筆進行登記，如實反映項目成本費用。、項目部每年年末對已完工作量獎項盤點,每年年初對新開工程和已開工程的剩余工作量，必須重新進行成本策劃。編制成本策劃時應嚴格按照工程的特點、取費類別和中標價，市場價等因素進行綜合測算，預測指標要符合工程實際，有可操作性。

5、項目造價師每月根據(jù)實際完成的工作量（其中包含經(jīng)建設單位簽字蓋章的變更簽證的一定比例）報出驗工月報后，會計按規(guī)定的方法分析計算出預算成本及各項上繳費用。

6、會計將項目發(fā)生的各項實際成本支出歸集到單位工程的五個成本項目中，如一個單位工程，可直接進工程成本；兩個單位工程，能分清對象的，可直接進工程成本；分不清受益對象的按一定比例分配進入成本。凡是當期成本應負擔的費用,不論款項是否支付，均應記入當期成本；凡是不屬于當期成本應負擔的費用，即使款項已經(jīng)支付，也不記入當期成本。

7、編制月度成本報表。工程成本報表必須真實、準確、完整、及時。必須劃清當期成本與下期成本，不同成本核算對象之間的成本，未完施工成本與已完工程成本，在產(chǎn)品成本與產(chǎn)成品成本，承包工程成本與不屬于承包工程范圍成本的界限。

8、項目部應認真進行每月的經(jīng)濟活動分析,采用將報表的各項實際指標與預算指標比較，實際指標與預測指標比較，同時結(jié)合工期要求、數(shù)量和質(zhì)量指標，分析工程施工計劃完成情況，影響施工計劃完成的諸因素及影響程度，定量分析與定性分析相結(jié)合，針對不同的盈虧情況分析原因，找出問題與不足，制定具體措施，從而改進提高。

六、項目成本核算的具體流程：

1、每月由項目造價師根據(jù)現(xiàn)場形象進度報出工作量。

2、項目會計根據(jù)報出工作量分析預算收入，及時足額上交公司費用。

3、每月由施工員計算大包結(jié)算單，經(jīng)項目經(jīng)理等相關人員簽字認可后據(jù)以編制發(fā)放。

4、材料員嚴格實行限額領料制度，完善領發(fā)材料的計量手續(xù)，把好材料的領用關；將已耗用在工程實體中材料及時報耗及應攤銷的材料合理攤銷，做到帳帳相符、帳實相符，正確地填寫十大材料節(jié)超表。

5、每月責任會計與材料員核對材料帳。

6、每月責任會計應認真審核與工程有關的原始憑證，及時與各業(yè)務口核對，采用權(quán)責發(fā)生制的原則,根據(jù)現(xiàn)場各業(yè)務口提供的原始資料,將已發(fā)生未到帳的費用及時預提進入成本。、每月責任會計及時將編制的成本報表信息反饋項目經(jīng)理。、項目經(jīng)理組織召開每月一次項目部各成員參加的經(jīng)濟活動分析會，項目會計根據(jù)會議內(nèi)容及各業(yè)務口提供的書面資料寫出文字性的成本分析，提出合理化建議和意見，同時制定整改措施;項目部各成員在次月實施過程中針對上月制定的整改措施逐一進行落實。

七、項目部管理人員的成本責任

7.1 項目經(jīng)理：對項目承包總成本負責。

7.1.1 組織編制項目承包目標成本和降低成本實施計劃。7.1.2 嚴格遵守形象進度、驗工月報、實際支出三同步原則。

7.1.3 按照項目成本核算制度，核算流程，具體落實項目部各崗位，各勞務作業(yè)隊伍的成本管理責任。

7.1.4 依據(jù)月度成本費用盈虧，檢查考核項目部管理人員所負的成本責任到位，落實情況，并實施獎罰。

7.1.5 按月組織一次項目經(jīng)濟活動分析，針對各種費用的盈虧情況，分析原因，總結(jié)經(jīng)驗，找出差距，制定改進措施。

7.1.6項目經(jīng)理在月初計劃產(chǎn)值報表報出后，由項目經(jīng)理組織各業(yè)務口人員針對本月所要完成施工產(chǎn)值，將本月經(jīng)濟責任指標分解下達到各業(yè)務口，并要求各業(yè)務口提出針對性強、可操作性強的降低成本具體措施并監(jiān)督落實。

7.1.7項目經(jīng)理在月度成本報表報出后，由項目經(jīng)理組織各業(yè)務口人員進行項目部月度成本分析，檢查成本計劃執(zhí)行情況，分析各成本要素對目標成本的影響，并提出改進措施，在今后的工作中加以運用，改進生產(chǎn)經(jīng)營管理，提高項目管理水平。

7.1.8 負責和落實催收工程欠款，減少項目利息支出，保證項目盈利。7.2 項目主施工員：對項目人工、機械成本負責。

7.2.1 編制項目生產(chǎn)作業(yè)計劃，優(yōu)化配置勞動力、機械設備和周轉(zhuǎn)材料，努力減少人工窩工、機械閑置造成的成本浪費。

7.2.2 嚴格勞務合同管理審核、結(jié)算工作，控制項目計劃外用工、非生產(chǎn)用工和計時工，降低人工費支出。

7.2.3 按月及時提供人工費、機械費實際成本和節(jié)超原因分析資料。7.2.4 加強文明施工管理和安全生產(chǎn)管理，對用于文明施工，安全防護的投入按規(guī)定推銷，并對影響成本狀況做出分析。

7.2.5及時組織辦理施工項目的事實簽證資料，并及時提交給項目造價師及經(jīng)營部門。7.2.6加強過程控制，及時發(fā)現(xiàn)、預防和解決施工生產(chǎn)中的各種問題。7.2.7 負責市場人工單價和人工費信息數(shù)據(jù)庫的建立。7.3 項目造價師對項目驗工月報的真實性負責。

7.3.1 編制項目成本預算，并配合項目經(jīng)理預測項目成本，編制成本控制目標計劃。7.3.2 及時辦理驗工月報計量確認和經(jīng)濟技術(shù)變更、簽證、索賠手續(xù)。7.3.3 負責分包工程量的結(jié)算審核，及時提供有關結(jié)算資料。7.3.4 配合項目經(jīng)理按月對項目成本節(jié)超情況進行分析。正確確定工程收入，做好單價分析和單位工程施工圖預算的工料分析

7.3.5負責做好原始記錄，按照單位工程建立健全各種統(tǒng)計臺帳，嚴格執(zhí)行相關統(tǒng)計規(guī)定，及時準確提供生產(chǎn)統(tǒng)計資料，并對所提供的數(shù)據(jù)負責。及時核對預算工程量和增減變更工程量臺賬，做到當月內(nèi)部統(tǒng)計報量與實際完成工作量一致。

7.3.6根據(jù)施工圖紙，結(jié)合圖紙不可預見的工程項目和施工方案、技術(shù)措施，會同材料員、施工員等人員，根據(jù)分工原則編制內(nèi)控預算即施工預算，以滿足項目承包責任制的核算需要。

7.3.7每月20日向項目會計及公司提供當月生產(chǎn)產(chǎn)值月報和下月生產(chǎn)計劃。

7.3.8對報告期內(nèi)分項工程，未完成預算定額規(guī)定工序內(nèi)容的項目，由各業(yè)務口盤點計算未完工作量，并提供項目會計作為確定未完施工的依據(jù)。

7.3.9根據(jù)當月完成形象進度，依據(jù)內(nèi)控預算即施工預算以及已完工程實物量臺賬，要求于每月25日前完成對任務單的驗收工程量的審核和結(jié)算工作。

7.3.10 負責工程預算、結(jié)算和工程造價信息數(shù)據(jù)庫的建立。7.4 項目工程師：對質(zhì)量責任成本負責。

7.4.1 編制施工技術(shù)組織措施計劃，優(yōu)化施工方案，應用先進技術(shù)，降低工程成本。7.4.2 編制質(zhì)量保證措施，檢查指導勞務人員嚴格執(zhí)行操作規(guī)程，以質(zhì)量優(yōu)保成本低。7.4.3 對質(zhì)量返工、質(zhì)量事故所增加的成本支出進行分析。7.5目材料員：對項目材料成本負責。7.5.1嚴格材料收發(fā)領用、限額領料制度。

7.5.2 根據(jù)施工員提供的資料，按月編制各類材料的需用量計劃和實耗報表。

7.5.3加強材料管理，執(zhí)行材料消耗定額，減少損耗，減少搬運，嚴防短缺。建立健全材料的驗收、領退、盤點制度，做到來料有驗收，發(fā)料有手續(xù)，耗料有定額，定期有盤點。7.5.4 建立健全單位工程主要材料消耗臺帳，限額發(fā)料，加強材料核算，計算和提供單位工程材料消耗數(shù)據(jù)。

7.5.5加強周轉(zhuǎn)材料的管理核算，實行統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。

7.5.6對甲方供料按規(guī)定及時辦理驗收入庫手續(xù)，登記臺帳，并配合核算員、項目會計及時結(jié)算。

7.5.7歸口負責材料費成本降低計劃的完成，控制材料采購費用的開支，分析定額執(zhí)行情況，制定降低材料消耗的主要措施。

7.5.8及時登記材料收發(fā)存領用臺賬，根據(jù)當月已完工程量，計算應耗用材料數(shù)量，與各作業(yè)隊伍已領實耗量進行節(jié)超對比。按規(guī)定于當月25日前完成材料耗用結(jié)算工作，編制材料收發(fā)存月報表，并據(jù)此編制材料節(jié)超分析表。

7.5.9 負責各類材料價格和實際消耗等信息數(shù)據(jù)庫的建立。7.6安全員對成本核算的職責：

7.6.1貫徹執(zhí)行國家有關安全生產(chǎn)法規(guī)規(guī)章，負責工程項目安全生產(chǎn)管理工作。組織制定實施保證工程安全生產(chǎn)的措施，做好現(xiàn)場安全生產(chǎn)、文明施工的過程檢查和整改記錄。7.6.2加強施工現(xiàn)場作業(yè)隊伍的班前教育、安全事故預防的工作，負責安全生產(chǎn)、文明施工管理成本的業(yè)務核算。

7.6.3加強施工過程安全生產(chǎn)管理工作，落實安全事故原因分析、整改以及責任追究制度。

7.6.4根據(jù)現(xiàn)場安全生產(chǎn)、文明施工管理過程的檢查、整改記錄，要求每月23日前完成對任務單的驗收工作。

7.7 項目會計：認真審核相關業(yè)務口提供的核算資料，對項目成本的真實性負責。7.7.1制定本項目的成本核算實施細則。

7.7.2組織成本核算，指導各業(yè)務口的成本核算。7.7.3按規(guī)定要求編制上報季度成本報表，如實反映經(jīng)營成果。季度成本報表包括：《資產(chǎn)負債表》、《利潤表》、《工程成本表》、《間接費用表》、《管理費用表》以及《內(nèi)部補充報表》季度成本報表應當向公司報送紙質(zhì)報表和電子版。

7.7.4配合項目經(jīng)理進行成本預測、控制，協(xié)助項目經(jīng)理開展成本分析。

7.7.5 協(xié)助項目經(jīng)理催收工程進度款，抓好項目資金管理。7.7.6 負責會計核算信息數(shù)據(jù)庫的建立。

第四篇：成本管理辦法

成本管理

第一章總則

為了加強我公司產(chǎn)品成本的管理，降低成本消耗，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務通則》和《工業(yè)企業(yè)會計制度》的有關規(guī)定，結(jié)合我公司實際情況和成本管理的經(jīng)驗，特制訂本辦法。

成本管理的基本任務是：通過預測、決策、計劃、控制、核算、分析和考核，反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果，挖掘內(nèi)部潛力，努力降低成本，提高經(jīng)濟效益。

第二章成本管理責任制

第五條：按照全面成本管理的原則，實行嚴格考核的全員全過程的全面成本管理責任制。

第六條：財務處對成本管理工作的職責是：

一、制定總公司成本管理制度和成本核算規(guī)程；

二、制定各項費用定額，參與物資消耗定額的制定；

三、制定廠內(nèi)計劃價格；

1、大宗原燃料、自制半成品、產(chǎn)成品的廠內(nèi)計劃價格，原則上按市場

價格每年修訂一次，當計劃價格與實際價格出現(xiàn)較大偏差時，經(jīng)財務處研究可以進行調(diào)整。

2、輔助材料、備品備件、低值易耗品由于品種多，金額小，其廠內(nèi)計劃價格原則上每五年修訂一次。如有新型材料、新產(chǎn)品以第一次購進時的采購成本作為計劃價格。

3、動力產(chǎn)品、運輸勞務其廠內(nèi)計劃價格每年修訂一次。

4、計量、檢驗價格每五年修訂一次。

四、編制全廠的財務成本計劃和增收節(jié)支措施計劃，并負責分解落實到各基層單位和歸口單位；

五、檢查考核成本計劃執(zhí)行情況；

六、組織成本核算，編制成本報表，指導各單位的成本管理和成本核算；

七、進行成本的預測、決策、控制、監(jiān)督和分析工作。

第七條：財務處對成本管理工作的職責，除執(zhí)行國家有關規(guī)定外，補充規(guī)定如下：

一、加強企業(yè)內(nèi)部計量管理，完備內(nèi)部計量手段。嚴格進廠各種物資的計量和企業(yè)內(nèi)部各生產(chǎn)工序的物料消耗及半成品轉(zhuǎn)移，成品入庫的計量把關，減少虧噸損失，以提高成本核算和內(nèi)部經(jīng)濟核算工作的質(zhì)量。

二、機動部門要嚴格劃分大中修理范圍；制定檢修費用計劃，控制檢修費用開支；消滅無功負荷和減少能源的放散率；在保證各項設備良好運行狀態(tài)下，積極開展修配改。修舊利廢和能源的綜合利用工作；提高備件自給率和設備檢修質(zhì)量，縮短檢修工期；控制備件外購和外委加工修理，降低檢修成本。

按照國務院《全民所有制工業(yè)交通企業(yè)設備管理條例》，對我公司固定資產(chǎn)修理制度規(guī)定如下：

1、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的修理，是對使用中的設備，工業(yè)建（構(gòu)）筑物，經(jīng)長期運行造成的有形磨損，進行實物補償?shù)囊环N方法，是生產(chǎn)經(jīng)營計劃的一部分，必須在安排好修理計劃后再安排好生產(chǎn)計劃。

2、堅持修改結(jié)合的方針，利用設備的修理、采用新工藝、新材料、新技術(shù)對原有設備進行有計劃的更新改造，不斷提高設備的技術(shù)裝備水平。

3、恢復性修理，指在不改變設備的原有結(jié)構(gòu)、性能的條件下，全部解體更換主要零部件，對設備進行有部分改造，但改造費用在總費用的20%以下，稱為恢復性修理。

4、改造性修理，指在不改變工藝條件下，改變設備的原有結(jié)構(gòu)能力、性能為目的，改造費用占總工程費的20%以上，使設備在可靠性、維修性、經(jīng)濟性、先進性等方面得到改善，稱為改造性修理。

5、由于某種特殊原因，在原地大修理有困難，采取移地新建，再將原固定資產(chǎn)進行報廢的，稱為移地大修理。

6、大中修理計劃的編制，應參照大中修理周期，結(jié)合設備、工業(yè)建（構(gòu)）筑物的實際技術(shù)狀況進行。

7、每年6月30日前，各單位將下一的大中修理計劃及備件、材料、人工費、概算報機動處，經(jīng)綜合平衡報請主管經(jīng)理審定后，提請經(jīng)理辦公會討論通過正式下達。

8、結(jié)合大中修進行改造的項目，移地大修理項目，應隨同大修理計劃，一同上級機動處（大修改造、移地大修項目應有方案論證），經(jīng)論證和主管經(jīng)理審定批準后，報技改處審批立項。

9、下列情況之一設備，不得列入大修理計劃：

（1）經(jīng)檢測，大修理后仍不能滿足工藝要求和保證產(chǎn)品質(zhì)量的。

（2）設備老化，技術(shù)性能落后，耗能高，效率低，經(jīng)濟效益差的。

（3）大修理雖能恢復性能，但不如更新經(jīng)濟的。

（4）嚴重污染環(huán)境，危害人身安全與健康，進行改造不經(jīng)濟的。

（5）國家規(guī)定應淘汰的設備。

10、主要生產(chǎn)設備大中修理，由機動處組織實施，一般設備的修理由各單位自行組織實施。

11、主要生產(chǎn)設備的大修理，開工前四個月提出預算計劃（備件、材料、人工費）及備件、材料明細計劃，報有關部門備料，在開工前一個月，各單位將落實后的檢修項目，備件、材料的準備情況，安全措施，質(zhì)量驗收標準，網(wǎng)絡計劃等報機動處審核，凡條件不落實的項目，不得草率開工。

12、修理后的設備，應依據(jù)質(zhì)量驗收標準進行檢查驗收。一般設備檢查驗收，由各單位自行組織，主要生產(chǎn)設備檢查驗收，由機動處組織成立有主管單位、施工單位、使用單位參加的質(zhì)量驗收小組，進行檢查驗收。凡修理項目，必須填寫相應的檢查記錄，經(jīng)試運轉(zhuǎn)合格后，三方簽字并經(jīng)工程負責人簽字認可，方可交付使用。修理后的設備，應全面恢復原設計能力可、技術(shù)性能和精度。竣工后應掛檢修責任牌，凡發(fā)生修理質(zhì)量問題，由承修單位負責免費修理，并根據(jù)有關規(guī)定進行考核。

13、修理項目竣工后，應按照設備檔案管理規(guī)定，由施工單位在一月內(nèi)做出完整的竣工資料，交設備使用單位歸檔，結(jié)合改造部分，應提出竣工資料，報機動處審查后，移交檔案

處歸檔。

14、大修項目竣工后，應在下月5日內(nèi)上報機動處，竣工決算應在一月內(nèi)做出，經(jīng)使用單位、機動處審核后，由承修單位填寫竣工單，三方簽字蓋章報財務處轉(zhuǎn)賬。

15、修理費用嚴格執(zhí)行冶金部修理工程定額和省發(fā)有關定額，費用總額原則上不準超出年計劃。

16、修理工程竣工后，剩余的備品、備件或拆下的尚有價值的零部件，應作價退庫，沖減修理費，不得形成帳外物資，拆下來的無使用價值的機電產(chǎn)品，應回收殘值，沖減修理費的支出。

三、物資供應部門要通過各種途徑，千方百計降低物資采購成本；嚴格按定額或限額發(fā)料；勞保用品、工具用品建立交舊領新，丟失賠償制度；組織費舊物資回收利用，積極處理超儲積壓物資，減少資金占用；及時反映物資收、發(fā)、存動態(tài)，定期預測分析物資采購計劃執(zhí)行情況。

四、銷售部門要按合同組織發(fā)貨，減少產(chǎn)品積壓和合同異議，避免呆賬損失，定期分析產(chǎn)品銷售動態(tài)；積極組織貨款回籠和清欠工作，努力降低銷售費用。

五、環(huán)境保護部門要運用各種方法和手段，使排污達到排放標準，不斷減少污染源產(chǎn)生，降低排污費用支出；積極開展廢水、廢氣、廢渣和噪聲的綜合處理，搞好“三廢”資源綜合利用，變廢為寶，合理安排綠化費用，講求經(jīng)濟效益。

六、其它部門和總公司內(nèi)部各單位，都要在各自的范圍內(nèi)降低成本。節(jié)約各種費用，提高經(jīng)濟效益，做好本職工作，為完成成本計劃而努力。

第三章成本監(jiān)督和檢查

第八條：成本監(jiān)督和檢查在于通過對成本開支和核算監(jiān)督，檢查、促進企業(yè)嚴格執(zhí)行國家政策、法規(guī)和成本管理方面的規(guī)定，正確反應成本水平，防止和減少損失浪費，降低產(chǎn)品成本。

第九條：成本監(jiān)督和檢查的內(nèi)容包括：

一、成本計劃執(zhí)行情況；

二、成本核算是否符合國家和上級部門的規(guī)定，有無利用成本差異分配，預提和待攤費用等方法人為調(diào)節(jié)成本的情況；

三、成本報表是否正確、完整、真實地反映情況；

四、成本開支范圍和標準是否符合國家和上級部門的規(guī)定；

五、成本管理制度是否健全；

六、有無違反財經(jīng)紀律，鋪張浪費情況；

七、對違法行為及時糾正，并調(diào)查處理；

第十條：財務處對日常成本開支進行審查，按照成本監(jiān)督和檢查內(nèi)容，定期對下屬單位及各有關部門進行審計。

第十一條：對公司內(nèi)部審計處提出的檢查報告，被查單位要及時提出整改措施意見，按期改進。

第十二條：各單位在接受上級審計、財政、稅務機關檢查和監(jiān)督時，必須如實反映情況，提供資料，不得弄虛作假或刁難阻撓。對檢查意見要及時研究，提出整改意見，按期改進。

第四章成本考核

第十三條：成本考核是根據(jù)成本計劃完成情況和成本分析結(jié)論對各單位成本指標進行獎罰。

成本考核指標應包括：

一、全部成本計劃完成情況；

二、主要原材料、輔助材料、燃料、動力備品備件等單項消耗指標完成情況。

三、制造費用、企業(yè)管理費及財務費用完成情況。

第十四條：成本考核要求做到：

一、成本考核必須納入經(jīng)營承包責任制和專業(yè)責任制考核范圍，實行全員、全過程考核?？v向考核到車間、班組、崗位或個人，橫向考核到各職能部門。

二、成本考核應與獎金、評比先進單位掛鉤，與成本指標有關的獎金應占企業(yè)綜合獎一定比例，一般應不低于30%，必要時，亦可作為否定指標。與成本關系重大的單項內(nèi)容，如高爐的焦化、煉鋼的鋼鐵料消耗、軋鋼系統(tǒng)的成材率、各生產(chǎn)單位的電耗、油耗等主要經(jīng)濟技術(shù)指標。可設立單項獎，也可實行雙重考核，既考核全部成本，又考核成本中的某個主要項目,如：制造費用、企業(yè)管理費。

第五章獎懲

第十五條：對一切違反《會計準則》、《財務通則》、《成本核算辦法》及本管理辦法的行為，總公司財務處要及時制止，并會同有關部門調(diào)查處理，處理按有關規(guī)定執(zhí)行。

第十六條：對堅持遵守國家政策，維護成本管理辦法，加強成本管理的有顯著成績的企業(yè)和個人，給予表揚、獎勵。

對完成成本計劃的單位，每年年終通過評比給予表揚、獎勵，對成本管理的先進單位和降低成本有貢獻的個人給予表揚、獎勵。

第五篇：目標成本管理辦法

7.工程項目目標成本管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為加強和改進工程成本管理,落實“兩嚴三控”管理機制，實施成本領先戰(zhàn)略，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，依據(jù)國資委、財政部關于加強企業(yè)成本管理的有關規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于集團公司、子（分）公司工程項目部。

第二章 健全成本管理責任體系

第三條 集團公司、子（分）公司建立以總經(jīng)理直接領導，“三總師”分管負責，項目經(jīng)理（指揮長，下同）為第一責任人，各級成本管理部（中心）組織實施，各職能部門分工負責，齊抓共管，全員參與，全過程控制的成本管理責任體系。

第四條 集團公司、子（分）公司為利潤中心，實施目標利潤管理，是成本管理的決策層；工程項目部（指揮部，下同）為成本（費用）中心，實施目標成本控制，是成本管理的控制層；施工隊（專業(yè)隊、勞務隊或班組）為責任成本中心，執(zhí)行責任成本預算，實施責任成本核算，是責任成本管理的執(zhí)行層。

第五條 集團公司、各子（分）公司（以下統(tǒng)稱“公司”）設立成本管理部，成員由中級技術(shù)職稱以上人員組成。其主要職責：制定企業(yè)成本管理制度；編制和修訂內(nèi)部施工定額；測算核定或調(diào)整項目目標成本（費用）、目標利潤；編制成本管理分析報告和定期報表；考核評價成本管理執(zhí)行效果，審查勞務或?qū)I(yè)分包合同、招標采購合同等。

第六條 工程項目部為成本（費用）控制中心，應配齊管理與核算人員。項目經(jīng)理對實施項目成本控制，實現(xiàn)目標利潤，完成上交貨幣資金指標，兌現(xiàn)職（民）工工資，清收工程款、保證金等負總責；項目總工程師對施工方案優(yōu)化、工程數(shù)量控制等負責；項目總經(jīng)濟師或分管領導對健全責任成本體系、成本管理基礎工作、考核分析等負責。

1、項目經(jīng)理必須在工程開工令下達一個月內(nèi)，組織制定本項目成本控制責任體系，明確責任主體、責任范圍、責任目標、獎罰規(guī)定，用列表或繪圖法將成本控制責任體系以書面形式列示。

2、項目經(jīng)理必須按照部門職責和可控性原則，明確控制責任、工作標準和可控成本金額。項目每項成本費用支出必須有負責人控制，凡不能明確具體責任人的責任預算，全部由控制中心承擔。

3、項目經(jīng)理必須在工程開工令下達一個月內(nèi)，組織制定本項目目標成本管理操作規(guī)范、考核兌現(xiàn)辦法等成本管理基礎性文件，組織編制責任成本預算并簽訂責任成本承包合同，按季度考核兌現(xiàn)。

4、項目經(jīng)理必須對成本責任控制體系實施動態(tài)管理，根據(jù)責任人或工作范圍的變動引起成本控制責任變動或轉(zhuǎn)移的情況，適時進行調(diào)整。

２６４

第三章 實行兩掛鉤辦法

第七條 實行公司向工程項目部收取利潤與項目部目標成本掛鉤。公司向項目部收取的利潤為項目合同總收入與公司審批下達的項目目標成本之間的差額。對變更設計、索賠補差等合同外的收入，公司要根據(jù)變動后的實際工作量及時調(diào)整目標成本和目標利潤。

公司未審批下達項目目標利潤和目標成本計劃，不準向項目收取貨幣資金。

第八條 實行項目職工收入與目標成本執(zhí)行情況掛鉤。以項目部定編人員的基本工資（包括崗位、保障、年功工資）為基數(shù)編制項目部人員工資預算，納入項目目標成本總額，項目部按責任人對責任預算的執(zhí)行情況進行分配，完成責任預算時，責任人可得到基本工資收入，出現(xiàn)責任利潤或責任虧損時，其責任利潤全部用于責任人效益工資的分配，虧損額則全部由責任人保障工資和年功工資以外的基本工資彌補，仍不足的，由項目經(jīng)理備用費彌補。

項目部在規(guī)定時間內(nèi)未編制上報目標成本控制計劃和審批下達責任成本預算的，不準發(fā)放效益工資。

第四章 建立健全八項制度

第九條 施工方案逐級審批制度

1、工程開工前，公司總工程師必須到現(xiàn)場組織制定實施性施工組織設計，經(jīng)公司總工程師審核批準的施工組織設計是編制項目目標成本的依據(jù)。公司審定的施工方案與投標報價依據(jù)的施工方案形成的量差和價差或節(jié)約的費用體現(xiàn)為公司收取的項目利潤。

2、項目部必須根據(jù)現(xiàn)場實際情況對公司批準的施工組織設計進行優(yōu)化，經(jīng)項目總工程師審核批準的施工組織設計是編制責任成本預算的基本依據(jù)。項目部在公司審批方案的基礎上再次優(yōu)化增加的效益體現(xiàn)為項目經(jīng)理備用費。

3、各責任成本中心負責人（工點技術(shù)人員）在項目總工程師審批的施工方案基礎上對施工隊下達技術(shù)交底書，實施現(xiàn)場控制。實際作業(yè)中對項目總工程師審批方案的優(yōu)化形成該中心的責任利潤。

4、項目部組織方案優(yōu)化節(jié)約的成本費用，報公司審批后，其凈節(jié)余的5%直接獎勵相關人員，在項目經(jīng)理備用費中列支，要求做到一事一獎。由各控制（責任）中心提出的優(yōu)化方案而節(jié)約的成本費用，形成各責任中心的責任利潤，由項目經(jīng)理審批后作為對責任人的獎勵，季末報公司備案。

第十條 工程數(shù)量逐級控制制度

1、工程開工前，公司總工程師必須到現(xiàn)場組織圖紙會審和現(xiàn)場測量，確認工程數(shù)量，經(jīng)公司總工程師簽字確認的工程數(shù)量作為編制項目目標成本的依據(jù)。施工圖工程數(shù)量與公司總工程師確認的工程數(shù)量的凈增加額體現(xiàn)為公司應收取的項目利潤。

2、項目部依據(jù)施工圖和現(xiàn)場實際測量情況確定責任中心的工程數(shù)量，經(jīng)項目總工程師簽字確認后作為編制責任中心責任預算的依據(jù)。公司確認的工程數(shù)量與項目部審批下達的工程數(shù)量的差額體現(xiàn)為項目經(jīng)理備用費。

3、各責任成本中心負責人（工點技術(shù)人員）依據(jù)技術(shù)交底書中計算的工程數(shù)量，嚴格控制施工隊計價的數(shù)量。項目部確認的各責任中心工程數(shù)量與實際對外計價數(shù)量的差額體現(xiàn)為責任中心的責任利潤。

２６５

4、變更進施工圖增加的工程數(shù)量，在公司編制目標成本之前項目部必須清理出來，按變更增加的凈收益的5%獎勵有關人員，財務部門作相應的賬務處理，提取獎金并掛賬到個人名下，待該項變更工程業(yè)主計量完成即可發(fā)放，其余的95%公司列入項目利潤。

5、施工過程中發(fā)生工程數(shù)量的變更，報公司審批后，其凈節(jié)余的5%獎勵有關人員，在項目經(jīng)理備用費中列支，要做到一事一獎。各責任成本中心控制對施工隊計量而形成的責任利潤，由項目經(jīng)理審批后全額兌現(xiàn)，季末報公司備案。

6、項目部要按規(guī)定建立工程數(shù)量管理臺賬，每期計價后及時登記，對施工隊驗工計價的工程數(shù)量必須嚴格控制在責任預算工程數(shù)量之內(nèi)。

第十一條 價格逐級預控制度

1、工程開工一個月內(nèi)，公司成本管理部必須到工地現(xiàn)場，依據(jù)內(nèi)部施工定額和確定的施工組織方案，調(diào)查當?shù)貏?、材、機的市場價格，確定項目目標成本的計算單價，并作為項目錄用外部施工隊簽訂合同或協(xié)議的最高限價。業(yè)主工程量清單的單價與項目目標成本單價的差額體現(xiàn)為公司應收取的項目利潤。

2、工程項目部在公司制定的目標成本單價基礎上，同施工隊協(xié)商確定勞務承包單價，項目目標成本單價與施工承包單價的差額體現(xiàn)為項目經(jīng)理備用費。

3、除業(yè)主直接供料外，項目所需設備物資應依據(jù)集團公司有關規(guī)定采用招標競價的方式定價。按照“誰招標，誰定價”的原則確定材料預算價格，即：如果由公司組織招標，則招標確認單價作為編制項目目標成本的材料預算價；如果由項目自行組織招標，則招標確認單價作為編制控制（責任）中心預算的材料預算價，公司定價與責任中心材料預算價的差額為項目經(jīng)理備用費。

4、對在價格方面調(diào)價補差形成收益的，區(qū)分政策性調(diào)價和非政策性調(diào)價按不同比例給予責任人獎罰：政策性范圍內(nèi)調(diào)價，彌補價格虧損的，按補差金額扣除經(jīng)營費用后的余額的2%計獎，未能彌補價格虧損的，按凈虧損額的2%對直接責任人予以處罰；政策性調(diào)價彌補了項目價格虧損后的凈盈利和非政策性調(diào)價形成的收益，按扣除經(jīng)營費用后余額的5%獎勵相關責任人。報公司審批后，由項目經(jīng)理組織分配。

第十二條 項目經(jīng)理備用費管理制度

1、項目經(jīng)理備用費的構(gòu)成。項目經(jīng)理備用費是公司批復的目標成本與項目部向各責任中心批復的責任預算的差額。包括施工方案優(yōu)化、工程數(shù)量控制和價格控制形成的節(jié)余,變更索賠形成的凈節(jié)余,以及項目經(jīng)理控制中心產(chǎn)生的凈利潤。

2、項目經(jīng)理備用費的主要用途。項目經(jīng)理備用費主要用于責任中心責任預算調(diào)整支出、材料漲價支出、責任中心責任之外的損失支出、項目部本級的虧損彌補和獎勵支出。

3、項目經(jīng)理備用費的計價。每季后二十日內(nèi)計劃(成本)部門根據(jù)公司確定的目標成本單價和已完工程數(shù)量確定當期目標成本計價數(shù)，該計價數(shù)與各責任中心的責任預算計價數(shù)的差額為當期計價的項目經(jīng)理備用費，財務部門依據(jù)計劃(成本)部門提供的目標成本計價單和責任預算計價單作相應的賬務處理。

4、項目經(jīng)理備用費凈節(jié)余的分配。季末項目經(jīng)理備用費計價的凈結(jié)余，公司與項目部按5：5分成。

項目部留用部分按以下規(guī)定進行分配：

①項目經(jīng)理效益工資按項目管理人員平均數(shù)3～5倍分配，項目經(jīng)理副職的效益工資按項目經(jīng)理的60%分配，財務掛賬到個人名下，當年應發(fā)效益工資依據(jù)項目管理責任（合同）指標完成情況，經(jīng)公司考評委審核確認后按規(guī)定核發(fā)，其余部分待工程項目竣工、資金全部收回后一次清算；

②其余部分由項目經(jīng)理組織分配，重點獎勵對形成項目經(jīng)理備用費有功人員和其他

２６６ 有關人員，財務掛賬到個人名下，階段性考核中完成上交款，即按照4：3：3的比例，在季末、年終、竣工結(jié)算后分三次兌現(xiàn)；

5、季末項目經(jīng)理備用費出現(xiàn)虧損時，不得分配效益工資，用已經(jīng)分配到個人名下的項目經(jīng)理備用費抵減虧損，仍不足的，以保障工資和年功工資以外的工資彌補，財務部門相應作賬務處理。形成重大虧損或潛虧的，依照集團公司“兩嚴三控”有關規(guī)定處理。

6、對開工前成本測算虧損的項目，公司成本管理部應依據(jù)合同條款和項目實際情況下達減虧指標，超額完成減虧或增盈的部分經(jīng)公司審核確認后可作為責任利潤進行分配。

第十三條 “零利潤”集體承包制度

1、項目部與各責任成本中心必須簽訂責任成本“零利潤”集體承包合同，合同必須明確責任人、工作范圍及成本控制目標。

2、責任成本中心實現(xiàn)的責任利潤全部作為效益工資發(fā)放,季末報公司備案，出現(xiàn)虧損則由該責任成本中心職工保障工資和年功工資以外的工資彌補，仍不足的，由項目經(jīng)理備用費彌補。

第十四條 成本動態(tài)管理制度

1、目標成本調(diào)整的范圍：因業(yè)主或公司要求的施工方案變更引起成本費用發(fā)生變化的；項目部變更施工方案報經(jīng)公司總工程師審批同意的；公司第一次編制目標成本與實際嚴重不符的；因業(yè)主要求調(diào)整工期的。因材料市場價格上漲原則上不準調(diào)整目標成本，應由項目通過索賠補差的方式自行消化。

2、審批程序：每季末項目部依據(jù)目標成本調(diào)整應具備的條件，向公司成本管理部提出目標成本調(diào)整報告，須將預算資料、變更資料及購買材料發(fā)票的復印件作為附件一并上報。公司成本管理部在收到報告后一個月內(nèi)必須作出批復，以文件形式下達變更目標成本通知書，否則視同認可。

3、對因責任成本中心的責任形成的成本超支，項目部須及時確認對責任人的處罰；對非責任成本中心的責任形成的超支，項目部必須及時調(diào)整責任成本中心的責任預算。

第十五條 成本分析報告制度

1、工程項目部要定期組織成本分析。以責任成本中心為單元，針對工程數(shù)量、用工、材料消耗、機械臺班中的實際用量與責任預算數(shù)量的對比、實際結(jié)算價格與責任預算價格的對比，找出數(shù)量差異和價格差異。分析形成成本差異的主要原因，編制成本分析報告，評價成本預算的執(zhí)行情況。

2、撰寫成本控制分析報告，報公司成本管理部。成本控制分析報告重點是：施工方案優(yōu)化及逐級報批制度的落實情況；工程項目與各責任成本中心數(shù)量差異與價格差異以及形成差異的主要原因；項目經(jīng)理備用費管理、使用及凈結(jié)余情況；職工工資收入、兌現(xiàn)情況；存在的問題和整改措施。

第十六條 成本管理督導審計制度

公司對工程項目實施成本管理督導和監(jiān)察審計，具體督導和監(jiān)察審計辦法按集團公司現(xiàn)行有關規(guī)定執(zhí)行。

第五章 有關規(guī)定

第十七條 項目經(jīng)理備用費凈節(jié)余分配的審批：考核兌現(xiàn)按季、或工程竣工后實施,季后十日、年后二十日內(nèi)或竣工一個月內(nèi)，項目部將考核兌現(xiàn)結(jié)果報公司成本管理和財務、勞資部門審批,公司必須在收到項目考核兌現(xiàn)申報表二十日內(nèi)（節(jié)假日順延）批

２６７ 復,否則視同認可,項目部可自行組織分配。

第十八條 項目工資總額的管理。項目中標后由公司定崗定員，按標準確定工資總額編入項目目標成本。對因項目自身責任引起工期調(diào)整和人員的增減，不得調(diào)整基本工資總額（含崗位、保障、年功工資），即增人不增資，減人不減薪，工期提前仍全額兌付，工期滯后不得追加。

第十九條 業(yè)主兌現(xiàn)獎金的管理。業(yè)主（或上級指揮部）以獎金形式返還的預留考核款，必須統(tǒng)一納入項目的主營業(yè)務收入，項目部不得自行分配；獎勵金額超過預留考核款的部分，項目部與公司分配，具體比例由各公司自行確定。

第二十條 索賠管理及獎勵。公司要對項目的索賠程序、索賠目標、索賠責任及獎罰措施等制定實施細則。對于索賠收入用于彌補損失的部分不予獎勵，形成凈收益的部分按5%對直接責任人獎勵，其余部分進入項目經(jīng)理備用費。

第二十一條 建立以企業(yè)《施工定額》為依據(jù)的內(nèi)部結(jié)算價格體系，嚴格工程預算分割和專業(yè)分包合同審批程序，工程開工在三個月內(nèi)必須簽訂施工合同,并按工程進度及時辦理驗工計價和工程結(jié)算，不得逾期執(zhí)行臨時單價，不得拖延對施工單位的計價結(jié)算工作。

第二十二條 建立變更索賠基礎資料收集管理制度。各責任中心負責變更索賠資料的現(xiàn)場、設計院、監(jiān)理的簽認并定期上報項目部，項目部計劃（成本）人員收集整理后報業(yè)主，認可后按變更索賠提供資料的責任中心分別對下計價，形成的差額按有關規(guī)定辦理。

第二十三條 加強成本管理的各項基礎工作。工程項目部要建立由統(tǒng)計核算、業(yè)務核算、會計核算為主要形式的成本核算基礎工作體系，建立輔助賬、核算卡和報表體系。按《企業(yè)會計制度》科學劃分核算對象。進行會計核算，做好成本原始資料的收集和整理工作，正確計算工程成本。

第六章 經(jīng)濟處罰

第二十四條 凡有違反本辦法行為的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，公司成本管理部有權(quán)按下列規(guī)定實施處罰，罰款納入企業(yè)收入。

1、無正當理由，未編制審批項目目標利潤和目標成本計劃即向項目部收取上交款的，每發(fā)現(xiàn)一例罰子（分）公司30萬元。

2、編制項目目標成本依據(jù)的施工方案和工程數(shù)量未經(jīng)公司總工程師審核簽字的，每發(fā)現(xiàn)一例罰子（分）公司10萬元。

3、對項目部上報的施工方案優(yōu)化、變更補差應提取的獎勵和應分配的效益工資拖延不批復，或無正當理由否決的，每發(fā)現(xiàn)一例罰子（分）公司10萬元。

4、項目上場一個月內(nèi)，未按規(guī)定建立項目成本控制體系，未制定操作規(guī)范等基礎性文件、未簽訂責任成本承包合同的，罰項目經(jīng)理20000元，成本控制中心負責人5000元。相關部門未按規(guī)定的時間、規(guī)定的標準提供成本核算資料的，罰部門負責人5000元。

5、未按成本管理規(guī)定建立工程數(shù)量管理臺賬的，每發(fā)現(xiàn)一例罰項目部10萬元；連續(xù)兩個季度未登記臺賬的，罰項目成本控制中心負責人5000元。

6、季后一個月內(nèi)未辦理責任預算計價，未對各責任成本中心成本節(jié)超進行考核的，罰項目經(jīng)理10000元，罰項目計劃部門負責人5000元。

7、未按照責任成本會計制度進行賬務處理的，每違反一項罰項目財務主管1000元；

２６８ 完全未按責任成本會計制度設置科目、處理賬務的，報請集團公司吊銷項目財務主管的會計從業(yè)資格。

8、違反本辦法的其他有關條款，導致項目部成本管理流于形式的，每違反一款罰項目經(jīng)理5000元。

第七章 附 則

第二十五條 本辦法由集團公司成本管理部會同財務會計部負責解釋。

第二十六條 本辦法自二○○五年一月一日起施行。

2004年12月28日

２６９