第一篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人開發(fā)回遷安置用房有關(guān)營業(yè)稅問題的公告國家稅務(wù)總局公告2014年第2號

國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人開發(fā)回遷安置用房有關(guān)營業(yè)稅問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2014年第2號2014-01-08

現(xiàn)將納稅人開發(fā)回遷安置房有關(guān)營業(yè)稅問題明確如下：

納稅人以自己名義立項，在該納稅人不承擔(dān)土地出讓價款的土地上開發(fā)回遷安置房，并向原居民無償轉(zhuǎn)讓回遷安置房所有權(quán)的行為，按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務(wù)總局令第52號）第五條之規(guī)定，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅，其計稅營業(yè)額按財政部國家稅務(wù)總局令第52號第二十條第一款第（三）項的規(guī)定予以核定，但不包括回遷安置房所處地塊的土地使用權(quán)價款。

本公告自2014年3月1日起施行。本公告生效前未作處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局公告2014年第2號:關(guān)于《納稅人開發(fā)回遷安置用房有關(guān)營業(yè)稅問題的公告》的解讀

回遷安置房——

回遷安置房是指按照城市危舊房改造的政策，拆遷人或開發(fā)商將危改區(qū)內(nèi)的私房或承租的公房拆除，然后按照回遷安置的政策標準以及事先簽訂的拆遷協(xié)議，被拆遷人回遷，取得改造后新建的房屋。

回遷安置房的特點：

1.戶型等自然情況的不確定性。一般來說，回遷的房子多為點式高層建筑，高層房屋相對多層房屋的得房率較低，所以房屋的使用面積會比期待的??；高層房屋一般為了滿足多戶設(shè)計的需要，所以戶型往往不夠理想；如果是一梯多戶的話，想找南向或南北向會非常困難。為了滿足回遷的需要，樓房很可能會建造的比較密集，那么中低樓層的采光可能會有問題。

2.房屋建成后要經(jīng)過搖號選擇房屋。面對眾多動遷戶，能否挑到中意的房屋真的要靠運氣。

3.等待的時間太長?；剡w安置的時間都很長，一般要三年。俗語說“計劃沒有變化快”，在漫長的等待中，會有很多想不到的事情發(fā)生，比如價格波動，延期安置等。

4.前段時間上?！吧徎ê优暇霸贰钡顾录购芏嗳碎_始關(guān)注房屋的質(zhì)量問題。

5.一些不良開發(fā)商會用超建達到“以最少的資源安置最多動遷戶”的目的。所以在安置房中常見到“超建”房，而此類房屋在辦理產(chǎn)權(quán)證時會出現(xiàn)問題，要么辦不了，要么等很長時間。

6.回遷安置房不會建在小區(qū)內(nèi)的中心位置，有時還會單獨蓋幾棟樓來安置回遷

戶，這對住戶的出行、購物等都帶來了不便。

7.另一方面，當(dāng)拆遷人在安置時達不到動遷協(xié)議的約定時，折遷人能否按約定承擔(dān)賠償責(zé)任也是需要注意的。

拆遷安置房的營業(yè)稅和土地使用稅如何繳納？

2010-01-27安徽省地方稅務(wù)局

咨詢內(nèi)容：

某房地產(chǎn)開發(fā)公司通過競標取得規(guī)劃區(qū)內(nèi)某塊地的綜合開發(fā)權(quán)，通過“拆一還一”的方式完成原有居民住房安置工作。請問：安置房是否要繳納營業(yè)稅？如果要繳，如何確定計稅依據(jù)？安置房占用的這塊土地是否要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？如果要繳，從何時計征，到何時停征？謝謝！

回復(fù)內(nèi)容：

拆遷安置房應(yīng)按規(guī)定繳納營業(yè)稅。其償還面積與拆遷面積相等的部分，由當(dāng)?shù)氐囟悪C關(guān)按同類住宅房屋的成本價格核定計征營業(yè)稅或按當(dāng)?shù)卣?guī)定的成本價格計征營業(yè)稅，超出拆遷建筑面積的部分按市場價格計征營業(yè)稅。安置房占用的土地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納，合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納。納稅人因土地的權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到土地的權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。

部門：稅政一處答復(fù)時間：2010-01-27 11:27

根據(jù)國家法律規(guī)定，咨詢信箱的答復(fù)僅作為稅收法規(guī)學(xué)習(xí)的參考意見，不作為執(zhí)法依據(jù)。

請問房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的拆遷安置房如何交納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅與土地增值

稅?

2013-03-25湘西自治州地方稅務(wù)局

您好！您的提問收悉。經(jīng)請示相關(guān)部門，現(xiàn)針對您的提問簡要回復(fù)如下：根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)從事城市住宅小區(qū)建設(shè)征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函發(fā)[1995]549號）精神，納稅人在房地產(chǎn)開發(fā)過程中給予拆遷戶補償或安置的房屋，不論其以何種方式結(jié)算價款，以及拆遷人取得房屋作何用途，均應(yīng)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目繳納營業(yè)稅。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》文件規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損的余額，為應(yīng)納稅所得額。稅率為25%。

根據(jù)《關(guān)于城市和國有工礦棚戶區(qū)改造項目有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2010]42號）文件規(guī)定，一、對改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對改造安置住房經(jīng)營管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征。

在商品住房等開發(fā)項目中配套建造安置住房的，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料和拆遷安置補償協(xié)議，按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

二、企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

三、對經(jīng)營管理單位回購已分配的改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源的，免征契稅。

四、個人首次購買90平方米以下改造安置住房，可按1％的稅率計征契稅；購買超過90平方米，但符合普通住房標準的改造安置住房，按法定稅率減半計征契稅。

五、個人取得的拆遷補償款及因拆遷重新購置安置住房，可按有關(guān)規(guī)定享受個人所得稅和契稅減免。

六、本通知所稱棚戶區(qū)是指國有土地上集中連片建設(shè)的，簡易結(jié)構(gòu)房屋較多、建筑密度較大、房屋使用年限較長、使用功能不全、基礎(chǔ)設(shè)施簡陋的區(qū)域；棚戶區(qū)改造是指列入省級人民政府批準的城市和國有工礦棚戶區(qū)改造規(guī)劃的建設(shè)項目；改造安置住房是指相關(guān)部門和單位與棚戶區(qū)被拆遷人簽訂的拆遷安置協(xié)議中明確用于安置被拆遷人的住房。

以上回復(fù)內(nèi)容僅供參考，有關(guān)具體涉稅事宜，請您直接向您的主管稅務(wù)機關(guān)進行詳細咨詢。

相關(guān)政策——

國家稅務(wù)總局公告2013年第15號 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人投資政府土地改造項目有關(guān)營業(yè)稅問題的公告

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的棚戶區(qū)改造支出企業(yè)所得稅稅前扣除政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2012]12號）

財稅[2013]65號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的棚戶區(qū)改造有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知

粵地稅函[1999]295號 廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于舊城拆遷改造有關(guān)營業(yè)稅問題的批復(fù)

穗地稅發(fā)[2000]79號 廣州市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)省地稅局關(guān)于舊城拆遷改造營業(yè)

稅問題的通知

廈地稅函[2009]10號 廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于安置房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除問題的函

房企拆遷安置 稅務(wù)處理要合規(guī)房屋回遷業(yè)務(wù)涉稅問題分析渝地稅發(fā)[2009]153號 重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于主城區(qū)危舊房改造拆遷安置房有關(guān)稅收問題的通知

第二篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營業(yè)稅問題的公告

國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營業(yè)稅問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2011年第51號

全文有效 成文日期：2011-09-26

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營業(yè)稅問題公告如下：

納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅。

本公告自2011年10月1日起執(zhí)行。此前未作處理的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函[2002]165號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于深圳高速公路股份有限公司產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓不征營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函[2003]1320號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于鞍山鋼鐵集團轉(zhuǎn)讓部分資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不征營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函[2004]316號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國石化集團銷售實業(yè)有限公司轉(zhuǎn)讓成品油管道項目部產(chǎn)權(quán)營業(yè)稅問題的通知》（國稅函[2008]916號）同時廢止。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

二○一一年九月二十六日

第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營業(yè)稅問題的公告

國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營業(yè)稅問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2011年第51號

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營業(yè)稅問題公告如下：

納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅。

本公告自2011年10月1日起執(zhí)行。此前未作處理的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函[2002]165號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于深圳高速公路股份有限公司產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓不征營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函[2003]1320號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于鞍山鋼鐵集團轉(zhuǎn)讓部分資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不征營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函[2004]316號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國石化集團銷售實業(yè)有限公司轉(zhuǎn)讓成品油管道項目部產(chǎn)權(quán)營業(yè)稅問題的通知》（國稅函[2008]916號）同時廢止。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

二○一一年九月二十六日

財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對企業(yè)兼并破產(chǎn)中不予核銷的銀行呆、壞賬損失營業(yè)稅抵扣問題的通知 為貫徹落實（國發(fā)［1997］10號）的精神，現(xiàn)對修理業(yè)兼并破產(chǎn)中不予核銷的銀行呆，壞賬損失營業(yè)稅抵扣問題通知如下：一，對因越權(quán)超范圍使用有關(guān)政策而形成的銀行呆，壞賬損失，可由稅務(wù)部門在銀行應(yīng)上繳屬于地方財政收入的營業(yè)稅（即5%的部分）中抵扣，不得用上繳中央

為貫徹落實（國發(fā)［1997］10號）的精神，現(xiàn)對修理業(yè)兼并破產(chǎn)中不予核銷的銀行呆，壞賬損失營業(yè)稅抵扣問題通知如下：

一，對因越權(quán)超范圍使用有關(guān)政策而形成的銀行呆，壞賬損失，可由稅務(wù)部門在銀行應(yīng)上繳屬于地方財政收入的營業(yè)稅（即5%的部分）中抵扣，不得用上繳中央財政的營業(yè)稅（即3%的部分）抵扣。越權(quán)超范圍使用有關(guān)政策而形成的銀行呆，壞賬損失，是指非試點城市和地區(qū)以及試點城市的非國有工業(yè)企業(yè)，試點城市管轄的縣（市）屬企業(yè)擅自使用國發(fā)［1994］59號文件有關(guān)破產(chǎn)方面的政策，而形成的銀行呆，壞賬損失。

二，銀行在因越權(quán)超范圍使用有關(guān)政策而形成銀行呆，壞賬損失后，應(yīng)將相關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)，待主管稅務(wù)機關(guān)認定后，方可允許抵扣，否則不予抵扣。相關(guān)資料，是指破產(chǎn)（兼并）企業(yè)的名稱，破產(chǎn)（兼并）的原因（包括批準的機關(guān)和批準的文件），形成銀行呆，壞賬損失的數(shù)額以及主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

三，各級稅務(wù)機關(guān)要嚴格按照國發(fā)［1997］10號文件和本通知規(guī)定的范圍進行認定，嚴禁借此擴大了或變相擴大抵扣范圍。對于銀行超越范圍抵扣營業(yè)稅的，應(yīng)按及相關(guān)規(guī)定處理。請遵照執(zhí)行。問：支付職工集資款的利息都要繳納哪些稅？

答：企業(yè)支付職工集資利息涉及稅種為：

1、營業(yè)稅：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅問題解答（之一）>的通知》（國稅函[1995]156號）第十條規(guī)定，《營業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定，貸款屬于“金融保險業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

根據(jù)上述規(guī)定，個人取得借款利息收入，符合營業(yè)稅應(yīng)稅項目，在繳納營業(yè)稅時，可向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。

2、個人所得稅：

《個人所得稅法》第二條規(guī)定，下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：??

七、利息、股息、紅利所得。

因此，取得利息收入的個人應(yīng)按規(guī)定20%稅率計算和繳納個人所得稅。

3、企業(yè)所得稅：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號）第一條規(guī)定，企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。

第二條規(guī)定，企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準予扣除。

.印花稅。企業(yè)向個人借款，一般都要簽訂借款合同。那么，企業(yè)和個人之間簽訂的借款合同是否應(yīng)當(dāng)繳納印花稅？按照印花稅相關(guān)政策規(guī)定，借款合同，是指銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。因此，企業(yè)向個人借款，簽訂的借款合同不需要貼花。

（一）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；

（二）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

第四篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問題的公告.doc

國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問題的公告日期：2011-12-19 來源：國家稅務(wù)總局

現(xiàn)就增值稅一般納稅人經(jīng)營地點遷移后仍繼續(xù)經(jīng)營，其一般納稅人資格是否可以繼續(xù)保留以及尚未抵扣進項稅額是否允許繼續(xù)抵扣問題公告如下：

一、增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）因住所、經(jīng)營地點變動，按照相關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門作變更登記處理，但因涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)，需要辦理注銷稅務(wù)登記并重新辦理稅務(wù)登記的，在遷達地重新辦理稅務(wù)登記后，其增值稅一般納稅人資格予以保留，辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進項稅額允許繼續(xù)抵扣。

二、遷出地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)認真核實納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進項稅額，填寫《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉(zhuǎn)移單》（見附件）。

《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉(zhuǎn)移單》一式三份，遷出地主管稅務(wù)機關(guān)留存一份，交納稅人一份，傳遞遷達地主管稅務(wù)機關(guān)一份。

三、遷達地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將遷出地主管稅務(wù)機關(guān)傳遞來的《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉(zhuǎn)移單》與納稅人報送資料進行認真核對，對其遷移前尚未抵扣的進項稅額，在確認無誤后，允許納稅人繼續(xù)申報抵扣。

本公告自2012年1月1日起執(zhí)行。此前已經(jīng)發(fā)生的事項，不再調(diào)整

第五篇：解讀國家稅務(wù)總局公告[2011]46號

稅務(wù)總局：8月工資9月發(fā)放 個稅按3500元起征

按照新修訂的個稅法，9月1日起將執(zhí)行3500元費用扣除標準。那么，8月份工資在9月份發(fā)放，在計算繳納個稅時能否按3500元扣除？對于這個工資薪金所得減除費用標準政策銜接問題，稅務(wù)總局已于8月5日下發(fā)關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告[2011]46號)，其中規(guī)定，按照“實際取得”收入時間執(zhí)行新標準。對此，根據(jù)稅務(wù)總局這一規(guī)定，8月份工資9月發(fā)放可按3500元新標準扣除費用。

在公告中，稅務(wù)總局規(guī)定：納稅人9月1日(含)以后實際取得的工薪所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表計算繳納個稅。納稅人9月1日前實際取得的工薪所得，無論稅款是否在9月1日以后入庫，均應(yīng)適用稅法修改前的減除費用標準和稅率表計算繳納個稅。

也就是說，是按新標準還是舊標準扣除，以“實際取得”工資薪金的時間來判斷。據(jù)稅務(wù)部門解釋，“實際取得”是指員工實際收到工資的時間，而不是納稅人取得的工資薪金的歸屬期間。

例：某單位于2011年9月8日向員工發(fā)放當(dāng)年8月份的工資收入(扣除“三險一金”)5500元，并扣繳其應(yīng)納個稅款，在2011年10月10日進行納稅申報。由于員工實際取得工資時間是9月1日之后，因此，應(yīng)適用新的3500元費用扣除標準來計算繳納個稅，即該員工應(yīng)納個稅額=(5500元-3500元)×10%-105=95元。

另外，在公告中，稅務(wù)總局還就個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目應(yīng)納稅額的計算問題，并明確企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算比照個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目應(yīng)納稅額的計算問題的規(guī)定執(zhí)行。

公告規(guī)定，個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者(合伙人)9月1日(含)以后的生產(chǎn)經(jīng)營所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表。按照稅法等文件規(guī)定，先計算全年應(yīng)納稅所得額，再計算全年應(yīng)納稅額，其2011應(yīng)納稅額的計算方法為： 前8個月應(yīng)納稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù))×8/12；后4個月應(yīng)納稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù))×4/12；全年應(yīng)納稅額=前8個月應(yīng)納稅額+后4個月應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)在終了后的3個月內(nèi)，按照上述方法計算2011應(yīng)納稅額，并進行匯算清繳。