第一篇：第四十七章 加快財(cái)稅體制改革

第四十七章 加快財(cái)稅體制改革

理順各級(jí)政府間財(cái)政分配關(guān)系，健全公共財(cái)政體系，完善預(yù)算制度和稅收制度，積極構(gòu)建有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的財(cái)稅體制。

第一節(jié) 深化財(cái)政體制改革

按照財(cái)力與事權(quán)相匹配的要求，在合理界定事權(quán)基礎(chǔ)上，進(jìn)一步理順各級(jí)政府間財(cái)政分配關(guān)系，完善分稅制。圍繞推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化和主體功能區(qū)建設(shè)，完善轉(zhuǎn)移支付制度，增加一般性特別是均衡性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比例，調(diào)減和規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。推進(jìn)省以下財(cái)政體制改革，穩(wěn)步推進(jìn)省直管縣財(cái)政管理制度改革，加強(qiáng)縣級(jí)政府提供基本公共服務(wù)的財(cái)力保障。建立健全地方政府債務(wù)管理體系，探索建立地方政府發(fā)行債券制度。

第二節(jié) 完善預(yù)算管理制度

實(shí)行全口徑預(yù)算管理，完善公共財(cái)政預(yù)算，細(xì)化政府性基金預(yù)算，健全國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算，在完善社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算基礎(chǔ)上研究編制社會(huì)保障預(yù)算，建立健全有機(jī)銜接的政府預(yù)算體系。完善預(yù)算編制和執(zhí)行管理制度，強(qiáng)化預(yù)算支出約束和預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，健全預(yù)算公開(kāi)機(jī)制，增強(qiáng)預(yù)算透明度。深化部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中收付、政府采購(gòu)及國(guó)債管理制度改革。進(jìn)一步推進(jìn)政府會(huì)計(jì)改革，逐步建立政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度。

第三節(jié) 改革和完善稅收制度

按照優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、公平稅收負(fù)擔(dān)、規(guī)范分配關(guān)系、完善稅權(quán)配置的原則，健全稅制體系，加強(qiáng)稅收法制建設(shè)。擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營(yíng)業(yè)稅等稅收。合理調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、稅率結(jié)構(gòu)和征稅環(huán)節(jié)。逐步建立健全綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，完善個(gè)人所得稅征管機(jī)制。繼續(xù)推進(jìn)費(fèi)改稅，全面推進(jìn)資源稅和耕地占用稅改革。研究推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革。逐步健全地方稅體系，賦予省級(jí)政府適當(dāng)稅政管理權(quán)限。

第四十八章 深化金融體制改革

全面推動(dòng)金融改革、開(kāi)放和發(fā)展，構(gòu)建組織多元、服務(wù)高效、監(jiān)管審慎、風(fēng)險(xiǎn)可控的金融體系，不斷增強(qiáng)金融市場(chǎng)功能，更好地為加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式服務(wù)。

第一節(jié) 深化金融機(jī)構(gòu)改革

繼續(xù)深化國(guó)家控股的大型金融機(jī)構(gòu)改革，完善現(xiàn)代金融企業(yè)制度，強(qiáng)化內(nèi)部治理和風(fēng)險(xiǎn)管理，提高創(chuàng)新發(fā)展能力和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。繼續(xù)深化國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行改革，推動(dòng)中國(guó)進(jìn)出口銀行和中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司改革，研究推動(dòng)中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行改革，繼續(xù)推動(dòng)中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行改革。建立存款保險(xiǎn)制度。促進(jìn)證券期貨經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)規(guī)范發(fā)展。強(qiáng)化保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的創(chuàng)新服務(wù)能力和風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控能力，加強(qiáng)保險(xiǎn)業(yè)償付能力監(jiān)管，深化保險(xiǎn)資金運(yùn)用管理體制改革，穩(wěn)步提高資金運(yùn)作水平。促進(jìn)金融資產(chǎn)管理公司商業(yè)化轉(zhuǎn)型。積極穩(wěn)妥推進(jìn)金融業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)試點(diǎn)。

第二節(jié) 加快多層次金融市場(chǎng)體系建設(shè)

大力發(fā)展金融市場(chǎng)，繼續(xù)鼓勵(lì)金融創(chuàng)新，顯著提高直接融資比重。拓寬貨幣市場(chǎng)廣度和深度，增強(qiáng)流動(dòng)性管理功能。深化股票發(fā)審制度市場(chǎng)化改革，規(guī)范發(fā)展主板和中小板市場(chǎng)，推進(jìn)創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)建設(shè)，擴(kuò)大代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)試點(diǎn)，加快發(fā)展場(chǎng)外交易市場(chǎng)，探索建立國(guó)際板市場(chǎng)。積極發(fā)展債券市場(chǎng)，完善發(fā)行管理體制，推進(jìn)債券品種創(chuàng)新和多樣化，穩(wěn)步推進(jìn)資產(chǎn)證券化。推進(jìn)期貨和金融衍生品市場(chǎng)發(fā)展。促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資和股權(quán)投資健康發(fā)展，規(guī)范發(fā)展私募基金市場(chǎng)。加強(qiáng)市場(chǎng)基礎(chǔ)性制度建設(shè)，完善市場(chǎng)法律法規(guī)。繼續(xù)推動(dòng)資產(chǎn)管理、外匯、黃金市場(chǎng)發(fā)展。

第三節(jié) 完善金融調(diào)控機(jī)制

優(yōu)化貨幣政策目標(biāo)體系，健全貨幣政策決策機(jī)制，改善貨幣政策的傳導(dǎo)機(jī)制和環(huán)境。構(gòu)建逆周期的金融宏觀審慎管理制度框架，建立健全系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警體系、評(píng)估體系和處置機(jī)制。穩(wěn)步推進(jìn)利率市場(chǎng)化改革，加強(qiáng)金融市場(chǎng)基準(zhǔn)利率體系建設(shè)。完善以市場(chǎng)供求為基礎(chǔ)的有管

理的浮動(dòng)匯率制度，推進(jìn)外匯管理體制改革，擴(kuò)大人民幣跨境使用，逐步實(shí)現(xiàn)人民幣資本項(xiàng)目可兌換。改進(jìn)外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)管理，拓寬使用渠道，提高收益水平。

第四節(jié) 加強(qiáng)金融監(jiān)管

完善金融監(jiān)管體制機(jī)制，加強(qiáng)金融監(jiān)管協(xié)調(diào)，健全金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間以及與宏觀調(diào)控部門之間的協(xié)調(diào)機(jī)制。完善地方政府金融管理體制，強(qiáng)化地方政府對(duì)地方中小金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)處置責(zé)任。制定跨行業(yè)、跨市場(chǎng)金融監(jiān)管規(guī)則，強(qiáng)化對(duì)系統(tǒng)重要性金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管。完善金融法律法規(guī)。加快社會(huì)信用體系建設(shè)，規(guī)范發(fā)展信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)。參與國(guó)際金融準(zhǔn)則修訂，完善我國(guó)金融業(yè)穩(wěn)健標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)與國(guó)際組織和境外監(jiān)管機(jī)構(gòu)的國(guó)際合作。維護(hù)國(guó)家金融穩(wěn)定和安全。

第四十九章 深化資源性產(chǎn)品價(jià)格和環(huán)保收費(fèi)改革

建立健全能夠靈活反映市場(chǎng)供求關(guān)系、資源稀缺程度和環(huán)境損害成本的資源性產(chǎn)品價(jià)格形成機(jī)制，促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整、資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)。

第一節(jié) 完善資源性產(chǎn)品價(jià)格形成機(jī)制

繼續(xù)推進(jìn)水價(jià)改革，完善水資源費(fèi)、水利工程供水價(jià)格和城市供水價(jià)格政策。積極推進(jìn)電價(jià)改革，推行大用戶電力直接交易和競(jìng)價(jià)上網(wǎng)試點(diǎn)，完善輸配電價(jià)形成機(jī)制，改革銷售電價(jià)分類結(jié)構(gòu)。積極推行居民用電、用水階梯價(jià)格制度。進(jìn)一步完善成品油價(jià)格形成機(jī)制，積極推進(jìn)市場(chǎng)化改革。理順天然氣與可替代能源比價(jià)關(guān)系。按照價(jià)、稅、費(fèi)、租聯(lián)動(dòng)機(jī)制，適當(dāng)提高資源稅稅負(fù)，完善計(jì)征方式，將重要資源產(chǎn)品由從量定額征收改為從價(jià)定率征收，促進(jìn)資源合理開(kāi)發(fā)利用。

第二節(jié) 推進(jìn)環(huán)保收費(fèi)制度改革

建立健全污染者付費(fèi)制度，提高排污費(fèi)征收率。改革垃圾處理費(fèi)征收方式，適度提高垃圾處理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)政補(bǔ)貼水平。完善污水處理收費(fèi)制度。積極推進(jìn)環(huán)境稅費(fèi)改革，選擇防治任務(wù)繁重、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)成熟的稅目開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅，逐步擴(kuò)大征收范圍。

第三節(jié) 建立健全資源環(huán)境產(chǎn)權(quán)交易機(jī)制

引入市場(chǎng)機(jī)制，建立健全礦業(yè)權(quán)和排污權(quán)有償使用和交易制度。規(guī)范發(fā)展探礦權(quán)、采礦權(quán)交易市場(chǎng)，發(fā)展排污權(quán)交易市場(chǎng)，規(guī)范排污權(quán)交易價(jià)格行為，健全法律法規(guī)和政策體系，促進(jìn)資源環(huán)境產(chǎn)權(quán)有序流轉(zhuǎn)和公開(kāi)、公平、公正交易。

第二篇：加快財(cái)稅體制改革 改變分稅制

加快財(cái)稅體制改革 改變分稅制

來(lái)源： 東方早報(bào)作者： 喬新生發(fā)文日期： 2007-10-24

中國(guó)共產(chǎn)黨第十七次代表大會(huì)，將科學(xué)發(fā)展觀作為未來(lái)執(zhí)政的綱領(lǐng)，在以人為本的原則指導(dǎo)下，更加重視民生問(wèn)題。然而，要想真正貫徹落實(shí)十七大精神，必須加快財(cái)稅體制改革，改變我國(guó)多年來(lái)形成的不合理的分稅制。

1994年的分稅制改革，在中央政府與地方政府之間進(jìn)行了事權(quán)與財(cái)權(quán)的重新劃分。按照分稅制改革方案，中央將稅收體制變?yōu)樯a(chǎn)性的稅收體制，通過(guò)征收增值稅，將75%的增值稅收歸中央，而地方只能獲得25%的收益。中央政府負(fù)責(zé)國(guó)防、外交、轉(zhuǎn)移支付、戰(zhàn)略性開(kāi)發(fā)等預(yù)算開(kāi)支，而地方政府則負(fù)責(zé)提供普通教育、醫(yī)療等公共服務(wù)。

經(jīng)過(guò)10多年的磨合之后，重新審視我國(guó)的分稅制改革，我們認(rèn)為應(yīng)該盡快制定稅收法典，改變這種臨時(shí)性的、不正常的稅收體制。當(dāng)前我國(guó)分稅制存在下列弊端：首先，分稅制改革沒(méi)有做到事權(quán)與財(cái)權(quán)的科學(xué)統(tǒng)一，中央政府稅收比重過(guò)高，地方政府缺乏可持續(xù)發(fā)展的財(cái)政汲取能力。絕大多數(shù)地方政府將增加財(cái)政收入的目光投向土地開(kāi)發(fā)方面，導(dǎo)致土地價(jià)格不斷上漲。其次，分稅制改革增加了增值稅，并且從生產(chǎn)環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)增值稅具體規(guī)則，出現(xiàn)了大量的稅收征管漏洞。第三，分稅制改革重點(diǎn)在征稅比例劃分，而沒(méi)有考慮到公共產(chǎn)品投入的需要，這就導(dǎo)致我國(guó)在公共產(chǎn)品配置方面出現(xiàn)了嚴(yán)重的權(quán)利義務(wù)不對(duì)稱現(xiàn)象。由于事權(quán)與財(cái)權(quán)劃分不科學(xué)，導(dǎo)致中央政府在教育、醫(yī)療、住房等領(lǐng)域的宏觀調(diào)控始終難以發(fā)揮作用。第四，分稅制改革是以1993年各地經(jīng)濟(jì)總量為基礎(chǔ)確定分稅比例的，沒(méi)有充分征求各地意見(jiàn)，更沒(méi)有在全國(guó)人大常委會(huì)廣泛討論，在程序上存在問(wèn)題。

從世界各國(guó)稅收制度的發(fā)展進(jìn)程來(lái)看，中央政府與地方政府的稅收分配應(yīng)屬于憲法解決的問(wèn)題。在特定的歷史階段，中央政府為了增加財(cái)政收入，調(diào)整中央政府與地方政府的征稅比例，情有可原，但是如果長(zhǎng)期堅(jiān)持這樣的稅收制度，那么就會(huì)帶來(lái)諸多弊端。因此，調(diào)整我國(guó)的分稅制，既是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的重要舉措，同時(shí)也是改善民生的具體行動(dòng)。建議全國(guó)人大常委會(huì)盡快將分稅制改革提上議事日程，通過(guò)制定稅收法典，改變目前這種不均衡的稅收分配體制。

第三篇：加快我國(guó)財(cái)稅體制改革研究

加快我國(guó)財(cái)稅體制改革研究

[摘 要] 經(jīng)過(guò)改革開(kāi)放三十多年的發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得了舉世矚目的成就。但是，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也反映出上層建筑中不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的部分，于是黨中央和政府提出了深化改革的政策。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展部分，當(dāng)前的財(cái)稅制度已經(jīng)不能滿足我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此，為保證經(jīng)濟(jì)能夠快速發(fā)展，需要進(jìn)行財(cái)稅制度改革。在財(cái)稅制度改革的同時(shí)還要注重保證社會(huì)的持續(xù)健康的發(fā)展，構(gòu)建現(xiàn)代國(guó)家財(cái)稅治理結(jié)構(gòu)。這就要求國(guó)家在進(jìn)行財(cái)稅制度改革是能夠堅(jiān)持穩(wěn)定增長(zhǎng)、惠民等原則，解決財(cái)稅制度不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的問(wèn)題。

[關(guān)鍵詞] 財(cái)稅體制；改革；問(wèn)題；對(duì)策

doi ： 10.3969 / j.issn.16730194（2017）01-0131-02

0 引 言

經(jīng)濟(jì)作為保證社會(huì)良性發(fā)展的基礎(chǔ)和支撐，其重要程度非同尋常，黨的十八屆三中全會(huì)在經(jīng)過(guò)分析討論后對(duì)我國(guó)財(cái)稅體制改革做出了新的論述和指導(dǎo)。財(cái)稅體制在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中經(jīng)歷了幾次重大改革，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了動(dòng)力。當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)在新型式發(fā)展下成為深化改革中心，對(duì)于我過(guò)當(dāng)前財(cái)稅改革具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。當(dāng)前我國(guó)財(cái)稅體制存在的問(wèn)題

1.1 稅制不完善

財(cái)政收入是衡量一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)實(shí)力的重要標(biāo)志。新中國(guó)自成立開(kāi)始，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提高，財(cái)政收入不斷提升。這一變化在改革開(kāi)放后更加明顯。根據(jù)國(guó)經(jīng)濟(jì)收入模式來(lái)看，我國(guó)財(cái)政收入可以分為公共財(cái)政收入和稅收收入。當(dāng)前，稅收收入已經(jīng)成為我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源。但是，在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的同時(shí)表現(xiàn)出的突出問(wèn)題是稅收體制不完善。主要有以下兩個(gè)方面：

第一、稅制結(jié)構(gòu)不合理。在整個(gè)稅收體制中流轉(zhuǎn)稅過(guò)多。流轉(zhuǎn)稅主要包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅等一系列的稅收項(xiàng)目，這樣的稅收體制不能夠真實(shí)有效地體現(xiàn)稅收制度的公平原則。在這些稅收中具有共同的特點(diǎn)就是，依據(jù)商品銷售收入進(jìn)行計(jì)稅，然后稅收款項(xiàng)計(jì)入到商品的銷售價(jià)格中，在商品進(jìn)行銷售時(shí)進(jìn)入成本然后通過(guò)交換環(huán)節(jié)將稅收轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上，這樣就增加了消費(fèi)者的負(fù)擔(dān)。因此，通過(guò)實(shí)踐我們可知，流轉(zhuǎn)稅越多企業(yè)的生產(chǎn)成本越多利潤(rùn)越少，對(duì)于國(guó)內(nèi)各企業(yè)的生產(chǎn)積極性具有消極影響；另外，流轉(zhuǎn)稅的征收形式?jīng)Q定了稅收的最終承擔(dān)者是消費(fèi)者，無(wú)形中增加了消費(fèi)者的負(fù)擔(dān)，不利于擴(kuò)大內(nèi)需，最終影響國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

第二、稅收法定原則沒(méi)有完全落實(shí)。所謂稅收法定是指國(guó)家稅收征收標(biāo)準(zhǔn)是通過(guò)法律制定實(shí)施的，政府在稅收征收方面要依據(jù)法律規(guī)定來(lái)實(shí)行。但是，當(dāng)前我過(guò)現(xiàn)行稅收制度下，只有企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、車船稅這三個(gè)稅收項(xiàng)目是通過(guò)全國(guó)人大審批通過(guò)的法律，其他剩下的15中稅收都是國(guó)務(wù)院制定的暫行條例，因此就造成了許多稅收在征收過(guò)程中有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象，造成了稅收法定意識(shí)單薄，這樣不利于稅收體制的貫徹實(shí)施。

1.2 支出結(jié)構(gòu)不合理

財(cái)政支出是指政府根據(jù)當(dāng)年公共服務(wù)和產(chǎn)品所需要而花費(fèi)的社會(huì)資源。公共支出是政府的一項(xiàng)職能，只有將職能行使到位才能真正地發(fā)揮社會(huì)資源在公共產(chǎn)品和服務(wù)中的作用，造福于民。但是，從當(dāng)前的實(shí)際中來(lái)看，我國(guó)財(cái)政支出還存在這不合理的現(xiàn)象，主要是表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，用于投資建設(shè)領(lǐng)域資金較多，而用于民生領(lǐng)域的資金較少。主要表現(xiàn)在，國(guó)有企業(yè)在稅收方面獲得的各種優(yōu)惠政策和財(cái)政補(bǔ)貼，其程度和數(shù)額都在連年的增加，這樣不僅對(duì)于國(guó)企的發(fā)展有著消極作用，而且對(duì)于民生領(lǐng)域的企業(yè)而言也具有消極影響。第二，政府自身消費(fèi)支出偏多。這其中一方面是行政人員的增加，主要在于工資支出，另一方面則是行政成本偏高，多有浪費(fèi)現(xiàn)象。使得政府的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)成為最主要的支出部分。例如，黨和政府一再?gòu)?qiáng)調(diào)的三公支出問(wèn)題，政府一再出臺(tái)政策遏制行政浪費(fèi)，在近年來(lái)初步取得成效，但是在一些基層地方仍然有浪費(fèi)現(xiàn)象。

1.3 預(yù)算管理制度不科學(xué)

預(yù)算管理是指政府對(duì)未來(lái)一年的財(cái)政收支進(jìn)行計(jì)劃，經(jīng)過(guò)編制、審批、執(zhí)行和監(jiān)督等程序保證財(cái)政收支的正常運(yùn)行。在當(dāng)前實(shí)際中，我國(guó)預(yù)算管理制度的問(wèn)題主要是在以下兩個(gè)方面：第一，政府對(duì)財(cái)政收入缺乏全口徑管理。當(dāng)前，政府財(cái)政收入中大部分是納入到財(cái)政預(yù)算體系內(nèi)，剩余部分則是納入到了政府性基金中，然后通過(guò)專門的項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算和統(tǒng)籌安排。但是，這樣的運(yùn)算體系容易造成統(tǒng)籌不公而置一些資金成為閑散資金，并不能充分發(fā)揮資金的效用，容易造成政府資金的浪費(fèi)。第二，政府財(cái)政信息不透明。政府資金運(yùn)用的合理性和有效性，需要監(jiān)督，不僅需要人大的監(jiān)督還需要社會(huì)的監(jiān)督。政府財(cái)政信息的公開(kāi)就是為了能夠有效的接受大眾的監(jiān)督，督促政府財(cái)政工作更好的完成。但是實(shí)際上，政府在財(cái)政公開(kāi)部分并沒(méi)有真正做到公開(kāi)、透明，不僅從數(shù)據(jù)上并不透明，在程序上也沒(méi)有做到公開(kāi)、透明。在一些公開(kāi)的項(xiàng)目公示中，缺少必要的介紹和解釋，不利于公眾的監(jiān)督，也造成了對(duì)政府公布數(shù)據(jù)難以客觀評(píng)價(jià)的局面。

1.4 政府間的財(cái)政關(guān)系不規(guī)范

政府間的財(cái)政關(guān)系不規(guī)范問(wèn)題主要表現(xiàn)為：中央與地方財(cái)政權(quán)利力行政權(quán)力不匹配，財(cái)政收入與支出不對(duì)應(yīng)。在我國(guó)的行政體系中，財(cái)政收入方面主要是中央收入較多，而支出較少；地方政府收入較少而支出較多，這樣就容易形成一種扭曲的財(cái)政關(guān)系。這是因?yàn)槲覈?guó)當(dāng)前實(shí)行的是分稅制，這一制度是在1994年制定的。這一制度的實(shí)施使得中央財(cái)政收入增加，可以增加國(guó)家宏觀調(diào)控的力度和能力，并保證國(guó)家政權(quán)的穩(wěn)定。但是，由于當(dāng)時(shí)分稅制改革并沒(méi)有完全落實(shí)并且改革不到位，以至于留下了制度缺憾，主要表現(xiàn)在沒(méi)有劃分清楚政府間的行政權(quán)和財(cái)政支出責(zé)任，因此，在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的當(dāng)下，這一缺憾使得中央政府和地方政府間的財(cái)政支出的不對(duì)應(yīng)問(wèn)題。因此，在收稅體制改革的過(guò)程中，改變政府間的財(cái)政關(guān)系也是非常重要的。深化財(cái)稅體制改革思路

2.1 完善財(cái)稅體制，規(guī)范財(cái)政收入

首先，推進(jìn)相關(guān)稅種改革。根據(jù)財(cái)稅體制的現(xiàn)存問(wèn)題所知，間接稅過(guò)多不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因此，在財(cái)稅體制改革的過(guò)程中應(yīng)該減少間接稅在稅收中的份額。在當(dāng)前的財(cái)稅改革中，中央提出了營(yíng)改增的稅收制度改革，是指講流轉(zhuǎn)稅中的營(yíng)業(yè)稅改為征收增值稅，這樣可以減少重復(fù)征稅，一方面可以減輕企業(yè)和生產(chǎn)者的付稅負(fù)擔(dān)，另一方面可以減少消費(fèi)者的負(fù)擔(dān)，擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。在減少間接稅的同時(shí)增加直接稅，可以調(diào)整個(gè)人所得稅的征收方式，有分類制改為綜合制。這樣改革可以調(diào)節(jié)過(guò)高收入者，減少貧富差距。另外，改變個(gè)人所得稅在整個(gè)稅收中的比重，更好更有效地體現(xiàn)公平的原則。在進(jìn)行財(cái)稅體制改革的同時(shí)還需要推進(jìn)行政信息化建設(shè)，建立健全高效、科學(xué)的征收手段，確保個(gè)人信息網(wǎng)絡(luò)化，實(shí)現(xiàn)各部門信息共享。

其次，落實(shí)稅收法定的原則。在十八大以來(lái)，黨中央和政府提出全面依法治國(guó)時(shí)，未來(lái)稅收種類的設(shè)立、制定以及稅率的改革都需要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的立法程序來(lái)進(jìn)行制定和調(diào)整，以及對(duì)于各行業(yè)的稅收優(yōu)惠制度也需要進(jìn)行規(guī)定，這就要求稅收部門和納稅人員樹(shù)立正確的法制觀念，以及正確地執(zhí)行和落實(shí)稅收法定的原則。這樣就遏制了部分地方政府干涉稅收的行為，為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供可依據(jù)的法律措施。

2.2 優(yōu)化財(cái)稅支出結(jié)構(gòu)

首先，在財(cái)政支出方面，應(yīng)該增加在公共領(lǐng)域的支出，例如加強(qiáng)教育領(lǐng)域、醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域、公共交通領(lǐng)域和社會(huì)保障領(lǐng)域等公共領(lǐng)域的財(cái)政支出，通過(guò)努力實(shí)現(xiàn)大面積的覆蓋。在這一方面的財(cái)政支出中，不僅需要政府進(jìn)行購(gòu)買，還可以通過(guò)引進(jìn)社會(huì)資金進(jìn)行公共事業(yè)建設(shè)。這樣不僅可以使公眾和老百姓享受到更加便利和優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)，還能夠激活社會(huì)資金，實(shí)現(xiàn)資金的再利用。另外，還可以實(shí)現(xiàn)政府行政資源的高效化，然后去完善需要政府加強(qiáng)監(jiān)管的事情，比如說(shuō)加強(qiáng)市場(chǎng)監(jiān)督和監(jiān)管，講精力反正食品監(jiān)管、環(huán)境保護(hù)等直接關(guān)系民生的重大社會(huì)問(wèn)題上。

其次，實(shí)施精準(zhǔn)扶貧、精準(zhǔn)脫貧。在各貧困地區(qū)進(jìn)行充分的調(diào)研，對(duì)各地的財(cái)政政策進(jìn)行了解，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行政策的制定和執(zhí)行，保證扶貧效果，并增加社會(huì)保障。再則，對(duì)于三公經(jīng)費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格的控制和管理，減少行政成本。只有真正落實(shí)上述工作，才能夠保證財(cái)稅體制的優(yōu)化，保證政府支出的有效性。

2.3 建立現(xiàn)代預(yù)算管理制度

在現(xiàn)代國(guó)家實(shí)現(xiàn)預(yù)防和控制腐敗的重要手段是制定有效的預(yù)算制度。主要表現(xiàn)在：第一，規(guī)范完整。這就要求政府能夠把所有的財(cái)政收入納入財(cái)政預(yù)算管理，通過(guò)政府有效的頭籌安排來(lái)進(jìn)行預(yù)算支出，保證資金安排的準(zhǔn)確性和透明度。激活各項(xiàng)資金的使用。第二，公開(kāi)透明。政府應(yīng)在財(cái)稅改革中將公開(kāi)透明原則放在重要位置，進(jìn)一步推動(dòng)政府財(cái)政信息公開(kāi)的進(jìn)程。主要內(nèi)容有財(cái)稅政策、預(yù)算管理、收支安排、執(zhí)行情況等。

2.4 調(diào)整政府間財(cái)政關(guān)系

在財(cái)稅改革中，調(diào)整政府間的關(guān)系是保證財(cái)稅改革能夠順利實(shí)行的重要保障。在調(diào)整政府間的關(guān)系中，首先，通過(guò)減少地方政府部分事權(quán)，將這一部分事權(quán)給中央政府，同時(shí)確定政府的職權(quán)，明確政府間職責(zé)分工。這樣可以減少委托事項(xiàng)，從整體上來(lái)提高全國(guó)的公共服務(wù)水平和能力。第一，通過(guò)事權(quán)的轉(zhuǎn)移可以減少地方政府的負(fù)擔(dān)和財(cái)政支出，為全國(guó)公共服務(wù)提供支撐。第二，對(duì)于需要進(jìn)行跨區(qū)域的重要項(xiàng)目建設(shè)中，應(yīng)該將職權(quán)歸至中央，有中央進(jìn)行調(diào)控和負(fù)責(zé)，然后通過(guò)中央和地方政府進(jìn)行共同管理維護(hù)。第三，中央政府需要承擔(dān)公共社會(huì)保障職能和衛(wèi)生職能。這是因?yàn)?，地方政府在公共服?wù)領(lǐng)域只能進(jìn)行執(zhí)行，其行政范圍只能在自己管轄的地方。只有通過(guò)中央政府統(tǒng)一管理，才能夠?qū)⒐卜?wù)職能的效用發(fā)揮到最大。第四，對(duì)于教育方面的支出，也需要中央政府進(jìn)行承擔(dān)。在這一部分，義務(wù)教育的費(fèi)用支出應(yīng)該由地方政府管理，但是中央政府應(yīng)該對(duì)部分貧困地區(qū)進(jìn)行均衡性轉(zhuǎn)移支付。這樣能夠保證義務(wù)教育的順利實(shí)行，并保證地方人民能夠享受到受教育的權(quán)利。

在財(cái)稅改革中還需要控制地方債務(wù)規(guī)模。通過(guò)相應(yīng)的稅制改革促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展，降低財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供良好的制度保證和經(jīng)濟(jì)環(huán)境。在改革過(guò)程中規(guī)范政府債務(wù)，對(duì)政府融資行為進(jìn)行限制，建立相應(yīng)的問(wèn)責(zé)機(jī)制，能夠?qū)?quán)利和義務(wù)落實(shí)到實(shí)處。結(jié) 語(yǔ)

總之，財(cái)稅改革需要進(jìn)行多方面的調(diào)整和改革，還需要考慮多方面的因素，諸如社會(huì)、市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、生態(tài)等因素，這是一個(gè)緩慢的過(guò)程。財(cái)稅改革需要在結(jié)合我國(guó)實(shí)際國(guó)情后進(jìn)行推進(jìn)和實(shí)施，要以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保證社會(huì)和諧發(fā)展為首要原則，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供保證。

主要參考文獻(xiàn)

[1]羅紅.我國(guó)財(cái)稅體制的問(wèn)題及深化改革的思路[J].安徽行政學(xué)院學(xué)報(bào)，2016（1）：74.[2]廖書(shū)善.關(guān)于我國(guó)財(cái)稅體制改革的梳理和思考[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2016（3）：81.

第四篇：財(cái)稅體制改革

摘要：

財(cái)政稅收體制改革,是中國(guó)體制改革的核心,是‘十二五’期間改革的重點(diǎn)。未來(lái)許多經(jīng)濟(jì)、社會(huì)問(wèn)題的解決,財(cái)稅體制改革是一個(gè)前提。所以,沒(méi)有財(cái)稅體制的改革,就沒(méi)有中國(guó)改革的未來(lái),也很難建設(shè)成一個(gè)公平、正義、善治的現(xiàn)代國(guó)家。因此，我們應(yīng)該堅(jiān)定不移地深化財(cái)稅體制改革，進(jìn)一步健全公共財(cái)政體系，為推動(dòng)科學(xué)發(fā)展與社會(huì)和諧提供體制保障，努力為全面建設(shè)小康社會(huì)做出貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵字：財(cái)稅體制改革十二五

隨著“十一五”規(guī)劃的順利完成，我們迎來(lái)了我們的第十二個(gè)五年計(jì)劃?！笆濉笔俏覈?guó)全面建設(shè)小康社會(huì)的關(guān)鍵時(shí)期，是深化改革開(kāi)放、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅(jiān)時(shí)期?！笆濉睍r(shí)期，我們將按照“十二五”規(guī)劃綱要的要求，以科學(xué)發(fā)展為主題，以推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變?yōu)橹骶€，以保障和改善民生為立足點(diǎn)，積極構(gòu)建有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、促進(jìn)科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅體制、運(yùn)行機(jī)制和管理制度。在合理界定事權(quán)基礎(chǔ)上，按照財(cái)力與事權(quán)相匹配的要求，進(jìn)一步理順各級(jí)政府間財(cái)政分配關(guān)系；建立并不斷完善科學(xué)完整、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、有機(jī)銜接、公開(kāi)透明的政府預(yù)算體系，全面反映政府收支總量、結(jié)構(gòu)和管理活動(dòng)；完善以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體稅種，財(cái)產(chǎn)稅、環(huán)境資源稅及其他特定目的稅相協(xié)調(diào)，多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次調(diào)節(jié)的復(fù)合稅制體系，充分發(fā)揮稅收籌集國(guó)家財(cái)政收入的主渠道作用和調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)收入分配的職能作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，推動(dòng)和諧社會(huì)建設(shè)。

財(cái)稅體制改革作為“十二五”規(guī)劃重點(diǎn)中的重點(diǎn)，我們更加應(yīng)該予以重視和完善，所以新世紀(jì)推進(jìn)財(cái)稅體制改革應(yīng)著重從三方面入手：一是完善財(cái)政體制。健全財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，提高轉(zhuǎn)移支付資金使用效益。完善省以下財(cái)政體制，做好健全縣級(jí)基本財(cái)力保障機(jī)制相關(guān)工作。推進(jìn)省直管縣和鄉(xiāng)財(cái)縣管財(cái)政管理方式改革。二是推進(jìn)預(yù)算管理制度改革。完善公共財(cái)政預(yù)算，細(xì)化政府性基金預(yù)算，擴(kuò)大國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算實(shí)施范圍并完善相關(guān)政策措施，繼續(xù)試編全國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算。全面取消預(yù)算外資金，將所有政府性收入全部納入預(yù)算管理。深入推進(jìn)部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中收付、政府采購(gòu)等預(yù)算管理制度改革。建立健全預(yù)算績(jī)效管理制度。研究推進(jìn)政府會(huì)計(jì)改革，探索試編政府資產(chǎn)負(fù)債表。繼續(xù)推進(jìn)預(yù)算公開(kāi)，進(jìn)一步提高透明度。三是深化稅收制度改革。在一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)領(lǐng)域推行增值稅改革試點(diǎn)，相應(yīng)調(diào)減營(yíng)業(yè)稅，從制度上逐步解決貨物與勞務(wù)稅收政策不統(tǒng)一的問(wèn)題。完善消費(fèi)稅制度，將部分容易產(chǎn)生環(huán)境污染、大量消耗資源的產(chǎn)品以及部分高檔消費(fèi)品納入消費(fèi)稅的征收范圍。健全個(gè)人所得稅制度，提高個(gè)人所得稅工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，合理調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，降低中低收入者稅負(fù)，強(qiáng)化對(duì)高收入的調(diào)節(jié)。進(jìn)一步推進(jìn)資源稅改革。按照“正稅清費(fèi)”的原則，清理政府非稅收入，提高稅收收入占財(cái)政收入的比重。

然而在“十二五”時(shí)期加快財(cái)稅體制改革我們不但要做到以上三方面，而且還要加快改革攻堅(jiān)步伐，完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。同時(shí)根據(jù)《建議》精神，結(jié)合面臨的新形勢(shì)、新任務(wù)，認(rèn)真總結(jié)以往財(cái)稅改革的經(jīng)驗(yàn)。所以“十二五”時(shí)期加快財(cái)稅體制改革的指導(dǎo)思想是：全面貫徹黨的十七大和十七屆五中全會(huì)精神，以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹科學(xué)發(fā)展觀，認(rèn)真落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)深化財(cái)稅體制改革的要求，以科學(xué)發(fā)展為主題，以加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變?yōu)橹骶€，以保障和改善民生為立足點(diǎn)，積極構(gòu)建有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、促進(jìn)科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅體制、運(yùn)行機(jī)制和管理制度。

加快財(cái)稅體制改革，我們應(yīng)遵循以下基本原則：一是明確方向，服務(wù)大局。把科學(xué)發(fā)展觀切實(shí)貫穿于深化財(cái)稅體制改革的全過(guò)程，進(jìn)一步健全公共財(cái)政體系，加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)和城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展，為推動(dòng)科學(xué)發(fā)展與社會(huì)和諧提供體制保障，努力為全面建設(shè)小康社會(huì)服務(wù)。二是整體設(shè)計(jì)，協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)。妥善處理政府與納稅人、中央與地方、政府與社會(huì)、財(cái)政與金融、財(cái)政部門與其他部門的關(guān)系，統(tǒng)一規(guī)劃，全面設(shè)計(jì)，綜合配套，協(xié)調(diào)推進(jìn)，加強(qiáng)各項(xiàng)財(cái)稅改革之間以及財(cái)稅改革與其他改革之間的協(xié)調(diào)配合，形成改革合力。三是積極穩(wěn)妥，循序漸進(jìn)。既抓住機(jī)遇，突出重點(diǎn)，加大改革力度；又妥善處理改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關(guān)系，調(diào)動(dòng)各方面的積極性，精心謀劃，遠(yuǎn)近結(jié)合，分步實(shí)施，成熟一項(xiàng)推出一項(xiàng)，確保改革平穩(wěn)有序進(jìn)行。

而加快財(cái)稅體制改革的主要目標(biāo)是：完善財(cái)政體制。所以在合理界定事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照財(cái)力與事權(quán)相匹配的要求，進(jìn)一步理順各級(jí)政府間財(cái)政分配關(guān)系。健全統(tǒng)一規(guī)范透明的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，提高轉(zhuǎn)移支付資金使用效益。建立縣級(jí)基本財(cái)力保障機(jī)制，加強(qiáng)縣級(jí)政府提供基本公共服務(wù)財(cái)力保障。提高預(yù)算完整性和透明度。建立并不斷完善科學(xué)完整、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、有機(jī)銜接、公開(kāi)透明的政府預(yù)算體系，全面反映政府收支總量、結(jié)構(gòu)和管理活動(dòng)。健全預(yù)算編制和執(zhí)行管理制度，強(qiáng)化預(yù)算管理，增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。健全稅收制度。完善以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體稅種，財(cái)產(chǎn)稅、環(huán)境資源稅及其他特定目的稅相協(xié)調(diào)，多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次調(diào)節(jié)的復(fù)合稅制體系，充分發(fā)揮稅收籌集國(guó)家財(cái)政收入的主渠道作用和調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)收入分配的職能作用。

同時(shí)在“十二五”時(shí)期加快財(cái)稅體制改革同時(shí)，我們也應(yīng)該健全財(cái)力與事權(quán)相匹配的財(cái)政體制，促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化。從我國(guó)社會(huì)主義初級(jí)階段基本國(guó)情出發(fā)，在保持分稅制財(cái)政體制框架基本穩(wěn)定的前提下，進(jìn)一步健全中央和地方財(cái)力與事權(quán)相匹配的財(cái)政體制。合理界定中央與地方的事權(quán)和支出責(zé)任。在加快政府職能轉(zhuǎn)變、明確政府和市場(chǎng)作用邊界的基礎(chǔ)上，按照法律規(guī)定、受益范圍、成本效率、基層優(yōu)先等原則，合理界定中央與地方的事權(quán)和支出責(zé)任，并逐步通過(guò)法律形式予以明確。同時(shí)，結(jié)合推進(jìn)稅制改革，按照稅種屬性和經(jīng)濟(jì)效率等基本原則，研究進(jìn)一步理順政府間收入劃分，調(diào)動(dòng)中央和地方的積極性。并且完善中央對(duì)地方財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。科學(xué)設(shè)置、合理搭配一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，發(fā)揮好各自的作用。增加一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比例。加大對(duì)中西部地區(qū)轉(zhuǎn)移支付力度，優(yōu)先彌補(bǔ)禁止和限制開(kāi)發(fā)區(qū)域的收支缺口，推進(jìn)主體功能區(qū)建設(shè)。分類規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目，并從

監(jiān)管制度、技術(shù)操作等方面著手，進(jìn)一步提高轉(zhuǎn)移支付資金使用效益。推進(jìn)省以下財(cái)政體制改革。規(guī)范省以下財(cái)政收入和政府支出責(zé)任劃分，將部分適合更高一級(jí)政府承擔(dān)的事權(quán)和支出責(zé)任上移。強(qiáng)化省級(jí)政府在義務(wù)教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障等基礎(chǔ)建設(shè)，加快完善縣級(jí)基本財(cái)力保障機(jī)制。把加強(qiáng)縣級(jí)政府提供基本公共服務(wù)財(cái)力保障放在更加突出的位置，以滿足縣級(jí)基本財(cái)力保障需要，實(shí)現(xiàn)保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn)、保民生為目標(biāo)，在中央和省級(jí)財(cái)政加大支持力度的基礎(chǔ)上，通過(guò)建立和完善獎(jiǎng)補(bǔ)機(jī)制，力爭(zhēng)在“十二五”前三年基本建立起縣級(jí)基本財(cái)力保障機(jī)制，“十二五”后期逐步提高保障水平。

我們也需要完善預(yù)算編制和執(zhí)行管理制度，提高預(yù)算完整性和透明度。完善政府預(yù)算體系，健全公共財(cái)政預(yù)算，提高公共財(cái)政收入質(zhì)量，增加公共服務(wù)領(lǐng)域投入，著力保障和改善民生。強(qiáng)化政府性基金預(yù)算管理，提高基金預(yù)算的規(guī)范性和透明度。完善國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支政策，擴(kuò)大中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算試行范圍，加快推動(dòng)地方國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算工作。規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算，擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算編報(bào)范圍。取消預(yù)算外資金，將所有政府性收入納入預(yù)算管理。健全預(yù)算管理制度。深化政府收支分類改革，完善支出標(biāo)準(zhǔn)體系，加強(qiáng)項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)，夯實(shí)預(yù)算編制的基礎(chǔ)。繼續(xù)規(guī)范預(yù)算編制程序，細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。建立完善預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理和行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理有機(jī)結(jié)合的制度。進(jìn)一步增強(qiáng)地方預(yù)算編制的完整性。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理。依法加強(qiáng)稅收征管，強(qiáng)化非稅收入管理，建立規(guī)范的收入管理體系。完善各單位部門預(yù)算執(zhí)行管理制度，健全預(yù)算支出責(zé)任制度，提高預(yù)算支出執(zhí)行的均衡性和效率。深化部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中收付、政府采購(gòu)等制度改革。建立健全預(yù)算績(jī)效管理制度。建立健全完整規(guī)范的預(yù)算公開(kāi)機(jī)制。在完善預(yù)算編制的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)大公開(kāi)范圍，細(xì)化公開(kāi)內(nèi)容。結(jié)合修訂預(yù)算法，明確預(yù)算公開(kāi)的原則和主體，完善預(yù)算信息披露制度，強(qiáng)化預(yù)算公開(kāi)責(zé)任制度，加快預(yù)算公開(kāi)的法制化、規(guī)范化進(jìn)程。

最后，我們要推進(jìn)稅制改革，完善有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度，按照簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，進(jìn)一步優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，公平稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)范收入分配秩序。強(qiáng)化稅收促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的作用。在實(shí)施和完善消費(fèi)型增值稅的基礎(chǔ)上，結(jié)合增值稅立法，穩(wěn)步擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營(yíng)業(yè)稅等稅收，從制度上解決貨物與勞務(wù)稅收政策不統(tǒng)一問(wèn)題，逐步消除重復(fù)征稅，促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展。合理調(diào)整消費(fèi)稅范圍和稅率結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮消費(fèi)稅促進(jìn)節(jié)能減排和引導(dǎo)理性消費(fèi)的作用。完善企業(yè)所得稅制度，鼓勵(lì)科技創(chuàng)新。全面改革資源稅，促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)。開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅，促進(jìn)環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)。充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的作用。實(shí)施個(gè)人所得稅改革，逐步建立健全綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度。完善消費(fèi)稅制度，進(jìn)一步發(fā)揮其調(diào)節(jié)收入分配的作用。按照強(qiáng)化稅收、規(guī)范收費(fèi)的原則，繼續(xù)推進(jìn)費(fèi)改稅，研究推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革，完善財(cái)產(chǎn)稅制度。按照適當(dāng)提高社會(huì)保障統(tǒng)籌級(jí)次的要求，健全社會(huì)保障籌資機(jī)制。逐步健全地方稅體系。在統(tǒng)一稅政的前提下，賦予省級(jí)政府適當(dāng)稅政管理權(quán)限，培育地方支柱稅源。中央集中管理中央稅、共享稅的立法權(quán)、稅種開(kāi)征停征權(quán)、稅目稅率調(diào)整權(quán)、減免稅權(quán)等，以維

護(hù)國(guó)家的整體利益。對(duì)于一般地方稅稅種，在中央統(tǒng)一立法的基礎(chǔ)上，賦予省級(jí)人民政府稅目稅率調(diào)整權(quán)、減免稅權(quán)，并允許省級(jí)人民政府制定實(shí)施細(xì)則或具體實(shí)施辦法。

這樣，在“十二五”期間，我們就能更好地完成“十二五”規(guī)劃的任務(wù)，為全面建設(shè)小康社會(huì)奠定基礎(chǔ)，使我國(guó)在新世紀(jì)發(fā)展的道路上能走得更遠(yuǎn)更好，成為未來(lái)的世界強(qiáng)國(guó)。

第五篇：財(cái)稅體制改革

財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉詳解深化財(cái)稅體制改革總體方案 一輪財(cái)稅體制改革著力建立現(xiàn)代財(cái)政制度

問(wèn)：此次深化財(cái)稅體制改革的目標(biāo)是“建立現(xiàn)代財(cái)政制度”?，F(xiàn)代財(cái)政制度的內(nèi)涵是什么？

答：建立現(xiàn)代財(cái)政制度就是健全有利于優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的科學(xué)的可持續(xù)的財(cái)政制度。

總體來(lái)講，體系上要統(tǒng)一規(guī)范，即全面規(guī)范、公開(kāi)透明的預(yù)算管理制度，公平統(tǒng)一、調(diào)節(jié)有力的稅收制度，中央和地方事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的制度；功能上要適應(yīng)科學(xué)發(fā)展需要，更好地發(fā)揮財(cái)政穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)、提供公共服務(wù)、調(diào)節(jié)分配、保護(hù)環(huán)境、維護(hù)國(guó)家安全等方面的職能；機(jī)制上要符合國(guó)家治理體系與治理能力現(xiàn)代化的新要求，包括權(quán)責(zé)對(duì)等、有效制衡、運(yùn)行高效、可問(wèn)責(zé)、可持續(xù)等一系列制度安排。改革時(shí)間表明確２０２０年基本建立現(xiàn)代財(cái)政制度 問(wèn)：深化財(cái)稅體制改革有沒(méi)有明確的路線圖和時(shí)間表？

答：新一輪財(cái)稅體制改革，著眼全面深化改革全局，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，圍繞黨的十八屆三中全會(huì)部署的“改進(jìn)預(yù)算管理制度、完善稅收制度、建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度”三大任務(wù)，有序有力有效推進(jìn)。

中共中央政治局2014年6月30日召開(kāi)會(huì)議，審議通過(guò)了《深化財(cái)稅體制改革總體方案》等方案。中共中央總書(shū)記習(xí)近平主持會(huì)議。

會(huì)議認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)推進(jìn)3個(gè)方面的改革：

一、改進(jìn)預(yù)算管理制度，強(qiáng)化預(yù)算約束、規(guī)范政府行為、實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督，加快建立全面規(guī)范、公開(kāi)透明的現(xiàn)代預(yù)算制度；

二、深化稅收制度改革，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、完善稅收功能、穩(wěn)定宏觀稅負(fù)、推進(jìn)依法治稅，建立有利于科學(xué)發(fā)展、社會(huì)公平、市場(chǎng)統(tǒng)一的稅收制度體系，充分發(fā)揮稅收籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)分配、促進(jìn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的職能作用；

三、調(diào)整中央和地方政府間財(cái)政關(guān)系，在保持中央和地方收入格局大體穩(wěn)定的前提下，進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分，合理劃分政府間事權(quán)和支出責(zé)任，促進(jìn)權(quán)力和責(zé)任、辦事和花錢相統(tǒng)一，建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度。深化財(cái)稅體制改革的目標(biāo)是建立統(tǒng)一完整、法治規(guī)范、公開(kāi)透明、運(yùn)行高效，有利于優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的可持續(xù)的現(xiàn)代財(cái)政制度。

化財(cái)稅體制改革的基本思路和原則是什么？

答：新一輪財(cái)稅體制改革的基本思路，圍繞十八屆三中全會(huì)決定明確的６句話、24個(gè)字展開(kāi)： 一是完善立法。樹(shù)立法治理念，依法理財(cái)，將財(cái)政運(yùn)行全面納入法制化軌道。

二是明確事權(quán)。合理調(diào)整并明確中央和地方的事權(quán)與支出責(zé)任，促進(jìn)各級(jí)政府各司其職、各負(fù)其責(zé)、各盡其能。三是改革稅制。優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，逐步提高直接稅比重，完善地方稅體系，堅(jiān)持清費(fèi)立稅，強(qiáng)化稅收籌集財(cái)政收入主渠道作用。改進(jìn)稅收征管體制。

四是穩(wěn)定稅負(fù)。正確處理國(guó)家與企業(yè)、個(gè)人的分配關(guān)系，保持財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比重基本穩(wěn)定，合理控制稅收負(fù)擔(dān)。

五是透明預(yù)算。逐步實(shí)施全面規(guī)范的預(yù)算公開(kāi)制度，推進(jìn)民主理財(cái)，建設(shè)陽(yáng)光政府、法治政府。

六是提高效率。推進(jìn)科學(xué)理財(cái)和預(yù)算績(jī)效管理，健全運(yùn)行機(jī)制和監(jiān)督制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展，不斷提高人民群眾生活水平。

預(yù)算改革瞄準(zhǔn)“七項(xiàng)任務(wù)”

問(wèn)：下一步將從哪些方面改進(jìn)預(yù)算管理制度？

答：現(xiàn)代預(yù)算制度是現(xiàn)代財(cái)政制度的基礎(chǔ)，改進(jìn)預(yù)算管理制度主要從七方面推進(jìn)：以推進(jìn)預(yù)算公開(kāi)為核心，建立透明預(yù)算制度；完善政府預(yù)算體系，研究清理規(guī)范重點(diǎn)支出同財(cái)政收支增幅或生產(chǎn)總值掛鉤事項(xiàng)；改進(jìn)預(yù)算控制方式，建立跨預(yù)算平衡機(jī)制；完善轉(zhuǎn)移支付制度；加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理；規(guī)范地方政府債務(wù)管理；全面規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。

問(wèn)：為何把建立透明預(yù)算制度放在預(yù)算改革首位？ 答：預(yù)算公開(kāi)本質(zhì)上是政府行為的透明，是建設(shè)陽(yáng)光政府、責(zé)任政府的需要，也是依法行政、防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的需要。我們常說(shuō)，財(cái)政收入“取之于民、用之于民”，怎么讓群眾能看懂、社會(huì)能監(jiān)督？提高透明度是最有效的途徑。

目前，推進(jìn)預(yù)決算公開(kāi)工作取得了顯著成效，下一步圍繞建立透明預(yù)算制度，要完善全口徑預(yù)算，增強(qiáng)預(yù)算的完整性，并推進(jìn)一般公共財(cái)政預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算和政府性基金預(yù)算之間的統(tǒng)籌；進(jìn)一步細(xì)化政府預(yù)決算公開(kāi)內(nèi)容、擴(kuò)大部門預(yù)決算公開(kāi)范圍和內(nèi)容，除涉密信息外，中央和地方所有使用財(cái)政資金的部門均應(yīng)公開(kāi)本部門預(yù)決算。

問(wèn)：地方政府債券自發(fā)自還試點(diǎn)已經(jīng)啟動(dòng)，下一步規(guī)范地方債管理方向是什么？

答：地方政府債券自發(fā)自還試點(diǎn)還將繼續(xù)擴(kuò)大，同時(shí)要做好兩項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。一是推行權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度，即政府的“資產(chǎn)負(fù)債表”，向社會(huì)公開(kāi)政府家底；二是建立健全考核問(wèn)責(zé)機(jī)制，探索建立地方政府信用評(píng)級(jí)制度，倒逼政府珍惜自己的信譽(yù)，自覺(jué)規(guī)范舉債行為。

目前我國(guó)政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總體可控，但有的地方也存在一定風(fēng)險(xiǎn)隱患，全面規(guī)范地方政府債務(wù)管理是當(dāng)前一項(xiàng)重要任務(wù)。改革總的要求是，疏堵結(jié)合，開(kāi)明渠、堵暗道，加快建立規(guī)范合理的地方政府債務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

問(wèn)：這次深化改革在清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策方面有些什么考慮？

答：我國(guó)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策尤其是區(qū)域優(yōu)惠政策過(guò)多，已出臺(tái)實(shí)施的區(qū)域稅收優(yōu)惠政策約50項(xiàng)，幾乎囊括了全國(guó)所有?。▍^(qū)、市）。還有一些地方政府和財(cái)稅部門執(zhí)法不嚴(yán)或者出臺(tái)“土政策”，通過(guò)稅收返還等方式變相減免稅收，侵蝕稅基、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，制造稅收“洼地”，不利于實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和社會(huì)公平，影響了公平競(jìng)爭(zhēng)和統(tǒng)一市場(chǎng)環(huán)境建設(shè)，不符合建立現(xiàn)代財(cái)政制度的要求。

今后，除專門的稅收法律、法規(guī)外，起草其他法律、法規(guī)、發(fā)展規(guī)劃和區(qū)域政策都不得突破國(guó)家統(tǒng)一財(cái)稅制度、規(guī)定稅收優(yōu)惠政策；未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，不能對(duì)企業(yè)規(guī)定財(cái)政優(yōu)惠政策。清理規(guī)范各類稅收優(yōu)惠政策，違反法律法規(guī)的一律停止執(zhí)行；沒(méi)有法律法規(guī)障礙且具有推廣價(jià)值的，盡快在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施；有明確時(shí)限的到期停止執(zhí)行，未明確時(shí)限的設(shè)定政策終結(jié)時(shí)間點(diǎn)。建立稅收優(yōu)惠政策備案審查、定期評(píng)估和退出機(jī)制，加強(qiáng)考核問(wèn)責(zé)，嚴(yán)懲違法違規(guī)行為。

六大稅種引領(lǐng)稅制改革

問(wèn)：下一步稅制改革的主要任務(wù)是什么？

答：完善稅制改革的目標(biāo)是建立“有利于科學(xué)發(fā)展、社會(huì)公平、市場(chǎng)統(tǒng)一的稅收制度體系”，改革重點(diǎn)鎖定六大稅種，包括增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、房地產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅。

增值稅改革目標(biāo)是按照稅收中性原則，建立規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度。下一步營(yíng)改增范圍將逐步擴(kuò)大到生活服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等各個(gè)領(lǐng)域，“十二五”全面完成營(yíng)改增改革目標(biāo)，相應(yīng)廢止?fàn)I業(yè)稅制度，適時(shí)完成增值稅立法。

完善消費(fèi)稅制度。調(diào)整征收范圍，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，改進(jìn)征收環(huán)節(jié)，增強(qiáng)消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)功能。

加快煤炭資源稅改革。推進(jìn)資源稅從價(jià)計(jì)征改革，逐步將資源稅擴(kuò)展到水流、森林、草原、灘涂等自然生態(tài)空間。建立環(huán)境保護(hù)稅制度。按照重在調(diào)控、清費(fèi)立稅、循序漸進(jìn)、合理負(fù)擔(dān)、便利征管的原則，將現(xiàn)行排污收費(fèi)改為環(huán)境保護(hù)稅，進(jìn)一步發(fā)揮稅收對(duì)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的促進(jìn)作用。

加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革，由人大常委會(huì)牽頭，加強(qiáng)調(diào)研，立法先行，扎實(shí)推進(jìn)。探索逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，抓緊修訂《稅收征管法》等。明確中央和地方事權(quán)和支出責(zé)任

問(wèn)：深化財(cái)稅體制改革，如何調(diào)整中央和地方政府間財(cái)政關(guān)系，建立事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的制度？ 答：政府間事權(quán)劃分是處理好中央和地方關(guān)系的重要制度安排。從理順中央和地方收入劃分看，保持現(xiàn)有中央和地方財(cái)力格局總體穩(wěn)定，是合理劃分中央和地方收入的前提。目前我國(guó)中央財(cái)政的集中程度并不高，國(guó)際上英國(guó)、法國(guó)、意大利、澳大利亞等國(guó)家，中央財(cái)政收入比重都在70%以上，美國(guó)常規(guī)年份也在65%左右。

進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分，主要是在保持中央與地方收入格局大體不變的前提下，合理調(diào)整中央和地方收入劃分，遵循公平、便利、效率等原則，考慮稅種屬性和功能，將收入波動(dòng)較大、具有較強(qiáng)再分配作用、稅基分布不均衡、稅基流動(dòng)性較大的稅種劃為中央稅，或中央分成比例多一些；將地方掌握信息比較充分、對(duì)本地資源配置影響較大、稅基相對(duì)穩(wěn)定的稅種，劃為地方稅，或地方分成比例多一些。收入劃分調(diào)整后，地方形成的財(cái)力缺口由中央財(cái)政通過(guò)稅收返還方式解決。

此外，合理劃分各級(jí)政府間事權(quán)與支出責(zé)任，要充分考慮公共事項(xiàng)的受益范圍、信息的復(fù)雜性和不對(duì)稱性以及地方的自主性、積極性。根據(jù)這樣的原則，將國(guó)防、外交、國(guó)家安全、關(guān)系全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)規(guī)則和管理的事項(xiàng)集中到中央，減少委托事務(wù)，通過(guò)統(tǒng)一管理，提高全國(guó)公共服務(wù)水平和效率；將區(qū)域性公共服務(wù)明確為地方事權(quán)；明確中央與地方共同事權(quán)。在明晰事權(quán)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確中央和地方的支出責(zé)任。中央可運(yùn)用轉(zhuǎn)移支付機(jī)制將部分事權(quán)的支出責(zé)任委托地方承擔(dān)。

中國(guó)準(zhǔn)則

中國(guó)自1987年在中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)年會(huì)上，成立了七個(gè)研究組，其中一個(gè)就是“會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)基本理論研究組”。該組織曾先后于1989年起開(kāi)始研究和探索會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定工作。于1989年1月及1991年1月召開(kāi)了二次研討會(huì)，分別討論了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和物價(jià)變動(dòng)與外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)兩個(gè)專題。

1989年1月，這個(gè)研究組在上海召開(kāi)的第一次會(huì)議，討論了制定中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的必要性、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì)和內(nèi)容、會(huì)計(jì)原則與現(xiàn)行統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的關(guān)系、研究和制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的思路等問(wèn)題，會(huì)后提出了《工作程序》、《形成會(huì)計(jì)原則說(shuō)明和研究報(bào)告的程序》等一系列文件，并更名為“會(huì)計(jì)基本理論和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研究組”。研究組以合適的形式發(fā)表自己的意見(jiàn)和成果，并向財(cái)政部有關(guān)部門提出建設(shè)性建議。

財(cái)政部會(huì)計(jì)事務(wù)管理司也于1988年10月建立了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則課題組。課題組在1989年3月提出了《關(guān)于擬定中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的初步設(shè)想(討論稿)》和《關(guān)于擬定中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則需要討論的幾個(gè)主要問(wèn)題(征求意見(jiàn)稿)》，并在全國(guó)會(huì)計(jì)工作會(huì)議上提交了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(草案)提綱(討論稿)》。

1991年11月26日財(cái)政部下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)(企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——基本準(zhǔn)則)(草案)的通知》，向全國(guó)廣泛征求意見(jiàn)；在1992年7月的全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議上討論后，1992年11月30日以部長(zhǎng)令形式正式發(fā)布了建國(guó)以來(lái)中國(guó)第l號(hào)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，并決定自1993年7月1日起在全國(guó)正式實(shí)施。

從1992年《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》發(fā)布以后，財(cái)政部即著手草擬制定具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，為保證準(zhǔn)則質(zhì)量，分別成立了國(guó)外、國(guó)內(nèi)兩個(gè)咨詢專家組和財(cái)政部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)。

經(jīng)過(guò)三年多的努力，1996年完成了30多個(gè)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則征求意見(jiàn)稿，分四輯印發(fā)各地征求意見(jiàn)。到2001年先后修訂、頒發(fā)了16項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

2006年2月15日頒發(fā)38項(xiàng)具體準(zhǔn)則形成企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。這些具體準(zhǔn)則的制定頒布和實(shí)施，規(guī)范了中國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的核算，大大改善了中國(guó)上市公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的透明度，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換和證券市場(chǎng)的發(fā)展、國(guó)際間經(jīng)濟(jì)技術(shù)交流起到了積極的推動(dòng)作用。

2014年1月至7月，財(cái)政部陸續(xù)發(fā)布/新增了八項(xiàng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，要求于2014年7月1日開(kāi)始實(shí)施。其中新增企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)——公允價(jià)值計(jì)量；企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第40號(hào)——合營(yíng)安排；企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第41號(hào)——在其他主體中權(quán)益的披露。最新準(zhǔn)則

一、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)——公允價(jià)值計(jì)量》

二、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》

三、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》

四、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》

五、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第41號(hào)——在其他主體中權(quán)益的披露》

六、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》

七、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》

八、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第40號(hào)——合營(yíng)安排》

1993年發(fā)布、1999年、2000、2014