第一篇：財稅體制改革大思路

財稅體制改革大思路

賈康 王小魯 [ 2013-11-05 ] 共有0條點評

編者按：十八屆三中全會將于11月9日至12日在北京召開。因歷次三中全會多聚焦深化經(jīng)濟(jì)改革，本次會議受到國內(nèi)外輿論的高度關(guān)注。在一系列的改革方案前瞻中，財稅體制改革被廣泛認(rèn)為是此輪改革的重中之重。其實，早在本屆政府上任伊始，在調(diào)整結(jié)構(gòu)、深化改革方面就做出了很多部署，其中，今年5月份由國務(wù)院批轉(zhuǎn)的《關(guān)于2013年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點工作的意見》中明確指出了財稅體制改革的方向和重點。

1993-1994年，以分稅制結(jié)合轉(zhuǎn)移支付理順了中央與地方的分配關(guān)系，被認(rèn)為是新中國成立以來規(guī)模最大、范圍最廣、內(nèi)容最深刻的一次財稅改革。1998年后，我國又實行財稅體制多項改革。20多年來，我國財稅體制改革取得諸多成績，但也存在一些問題，尤其是2008年金融危機(jī)之后，外部環(huán)境的波動和國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢加劇了深化財稅體制改革的必要性和難度。

未來，在整個經(jīng)濟(jì)體制改革中占據(jù)重要地位的財稅體制改革應(yīng)該遵循怎樣的整體思路？在營改增、消費(fèi)稅、資源稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅等改革重點領(lǐng)域，改革的方向是什么？應(yīng)如何調(diào)整中央與地方關(guān)系、建立財權(quán)與事權(quán)相順應(yīng)匹配的財稅制度？是否應(yīng)該賦予地方舉債權(quán)？財稅改革又應(yīng)該如何與其他改革進(jìn)行配套？

今年，CF40內(nèi)部重大課題“深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點領(lǐng)域一攬子方案”發(fā)布子課題報告《關(guān)于財稅體制改革的思路》，在對該課題的內(nèi)部研討會與評審會上，專家學(xué)者就以上問題進(jìn)行了討論，尤其在是否向地方政府下放財權(quán)的問題上頗有爭議。

針對以上相關(guān)問題，中國金融四十人論壇秘書處采訪了論壇成員、財政部財政科學(xué)研究所所長賈康，以及中國改革基金會國民經(jīng)濟(jì)研究所副所長王小魯。

財稅改革：未來體制改革突破口

導(dǎo)讀：我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中面臨的新情況、新問題、新矛盾，均直接或間接與財政關(guān)聯(lián)，都需要在深化財稅改革中服務(wù)全局、配套于全面改革來加以解決

CF40： 十八屆三中全會召開在即，財稅體制改革被認(rèn)為是改革的必要且重點領(lǐng)域。自上世紀(jì)80年代我國啟動財稅體制改革以來，財稅制度已取得重要進(jìn)展，但是，仍有深化改革的重任。您認(rèn)為目前財稅制度存在哪些突出矛盾和問題？

賈康：我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)30多年高速增長，與財稅改革的推進(jìn)密不可分，在幾輪重大的經(jīng)濟(jì)體制改革中，財稅都成為先行者和突破口。財政體制是政治、行政和經(jīng)濟(jì)體制的聯(lián)結(jié)點，我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中面臨的新情況、新問題、新矛盾，均直接或間接與財政關(guān)聯(lián)，都需要配套于全面改革來加以解決，并在深化財稅改革中服務(wù)全局。目前，我國仍處于可大有作為的戰(zhàn)略機(jī)遇期，也處于矛盾凸顯期和改革深水期，財稅改革任務(wù)緊迫。中央明確把加快改革財稅體制和全面深化財稅金融體制改革放到了為我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級可持續(xù)發(fā)展提供政策支持、制度供給和發(fā)展動力的戰(zhàn)略高度。

當(dāng)前，我國財稅體制運(yùn)行中存在的突出矛盾和問題主要有：

政府和市場在資源配置中的地位、作用不清，財政職能存在缺位、越位、錯位情況。

政府間責(zé)權(quán)劃分不夠合理，不夠清晰。中央與地方之間、省以下各級政府之間職責(zé)、事權(quán)、支出責(zé)任界定缺乏明晰化、可操作的一鑒表與明細(xì)單。地方稅體系建設(shè)嚴(yán)重滯后，地方政府缺乏穩(wěn)定的收入來源省以下并未真正進(jìn)入分稅制狀態(tài)。另外，轉(zhuǎn)移支付總量過大，且存在一定程度的不規(guī)范、不合理問題。

政府收入體系也存在結(jié)構(gòu)性問題。政府收入總量中可統(tǒng)籌的公共財政收入比重偏低，規(guī)范程度不足。稅收總量中間接稅收入比重偏高，直接稅制度建設(shè)滯后于經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的客觀需要。

預(yù)算體系部門色彩明顯，制衡機(jī)制較弱。在全口徑政府收入中，除政府公共預(yù)算可以統(tǒng)籌使用外，不能統(tǒng)籌的政府性基金、社保和國資預(yù)算等三項均具有明顯的部門色彩；預(yù)算透明度不高，不利于預(yù)算監(jiān)督和發(fā)展績效考評與問責(zé)制。預(yù)算的編制、審議、執(zhí)行、監(jiān)督各環(huán)節(jié)之間的制衡機(jī)制不強(qiáng)。

財政支出結(jié)構(gòu)不夠合理，行政管理費(fèi)支出居高不下，嚴(yán)重擠占了其他必保支出。推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化所需資金有待加強(qiáng)投入力度。支出績效方面目前仍未形成統(tǒng)一的評價體系，支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化有待配套改革打開操作空間。

財政其它相關(guān)領(lǐng)域的矛盾與問題也較為突出。地方債務(wù)管理制度嚴(yán)重欠缺，政府債務(wù)風(fēng)險增大。財稅基礎(chǔ)信息缺失，亟待有效構(gòu)建全國性的信息系統(tǒng)。國有企業(yè)改革與國有資源管理存在多種不足與缺陷。國家資產(chǎn)負(fù)債表的規(guī)范編制仍然處于“空白”狀態(tài)。亟需整體考慮企業(yè)、市場、政府宏觀調(diào)控體系等諸多方面，在“頂層規(guī)劃”指導(dǎo)下，大力推進(jìn)配套改革。

王小魯：當(dāng)前財稅體制存在一些突出的問題，包括公共收支透明度低、缺乏公眾監(jiān)督，一部分政府收入不規(guī)范，財政支出結(jié)構(gòu)不合理、存在公共資金浪費(fèi)和腐敗，財政資金分配苦樂不均，各級政府財權(quán)和事權(quán)不匹配，稅收征管體系不健全、稅負(fù)不均等等，是導(dǎo)致收入分配失衡和影響資源有效配置的重要原因，迫切需要通過推進(jìn)財稅體制改革來解決?？梢园沿敹愺w制改革看作未來體制改革的一個重要突破口。

這其中，當(dāng)前廣泛關(guān)注的一個熱點是解決財權(quán)和事權(quán)不匹配的問題。這個問題非常重要，但另外一個問題至少也同樣重要甚至更重要，這就是財政支出結(jié)構(gòu)不合理，主要表現(xiàn)在公共服務(wù)和社會保障方面支出不足和分配不均，而不必要或效率不高的政府投資支出和政府自身消費(fèi)支出過多過濫，導(dǎo)致公共資源大量浪費(fèi)和流失。這是導(dǎo)致收入分配失衡的一個重要原因。解決財政支出合理化的問題，除了財政公開透明、引進(jìn)公眾監(jiān)督以外，關(guān)鍵要制定嚴(yán)格的黨政機(jī)關(guān)行政管理支出和各項公共服務(wù)支出的標(biāo)準(zhǔn)。在公共服務(wù)均等化的大原則和目標(biāo)之下建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、自然、地理、歷史、民族等條件以因素法進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，允許合理差別，逐步縮小差別，形成各地的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。有了一套嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，才能按照標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格財政紀(jì)律，進(jìn)行合理監(jiān)督，也才能使社會公眾的監(jiān)督有據(jù)可依，落到實處。

財稅改革的思路和方向

導(dǎo)讀：當(dāng)前和今后的稅制改革應(yīng)按照“穩(wěn)定稅負(fù)，擴(kuò)大稅基，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，合理分權(quán)”的原則，理順政府、企業(yè)與個人的分配關(guān)系

CF40：財稅改革涉及財政改革、稅制改革、預(yù)算體制改革等。您認(rèn)為下一步的財稅改革應(yīng)該遵循怎樣的整體思路？稅制改革的重點領(lǐng)域，包括營改增、消費(fèi)稅、資源稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅等，其改革的方向是什么？

王小魯：我認(rèn)為稅制改革的基本思路和方向應(yīng)當(dāng)是為政府向全社會的公共服務(wù)提供穩(wěn)定可持續(xù)的來源，同

時必須保證和促進(jìn)公平的市場競爭，調(diào)節(jié)企業(yè)和個人的收入差距，促進(jìn)公平的收入分配。

稅制改革應(yīng)主要解決以下幾個問題：其一，繼續(xù)推進(jìn)營改增，并合理調(diào)整增值稅和所得稅的稅率，促進(jìn)公平稅負(fù)，并減輕小、微企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。其二，推進(jìn)資源稅改革，把資源性收益的主要部分納入公共財政，用于公共服務(wù)。其三，征收壟斷利潤調(diào)節(jié)稅，促進(jìn)公平分配。其四，推進(jìn)房產(chǎn)稅改革，抑制投機(jī)需求，抑制房價上漲；合理范圍內(nèi)的自住房應(yīng)免稅，主要針對投機(jī)性囤房和擁有超限住房的少數(shù)人群。其五，在個稅征收方面，嚴(yán)格對非勞動收入的所得稅征管，解決高收入者低稅負(fù)、大量逃稅的問題。

我國稅收結(jié)構(gòu)應(yīng)逐步提高直接稅的比重，降低間接稅比重，以促進(jìn)收入分配合理化。但這個過程只能是漸進(jìn)的，通過改善現(xiàn)行稅收結(jié)構(gòu)和相關(guān)制度來逐步實現(xiàn)。

賈康：從財政體制改革的大思路看，應(yīng)該在省直管縣和鄉(xiāng)鎮(zhèn)綜合改革的基礎(chǔ)上，繼續(xù)推動財政體制扁平化改革，爭取使五級財政框架扁平化到三級框架。這是貫徹落實省以下分稅制以及健全完善市場經(jīng)濟(jì)體制等相關(guān)改革的前提條件。在“三級框架”內(nèi)，按照“一級政權(quán)、一級事權(quán)、一級財權(quán)、一級稅基、一級預(yù)算、一級產(chǎn)權(quán)、一級舉債權(quán)”的原則，配之以中央與省兩級自上而下轉(zhuǎn)移支付加必要的橫向轉(zhuǎn)移支付，構(gòu)建起財權(quán)與事權(quán)相順應(yīng)、財力與事權(quán)相匹配的財稅體制。

當(dāng)前和今后的稅制改革應(yīng)按照“穩(wěn)定稅負(fù)，擴(kuò)大稅基，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，合理分權(quán)”的原則，理順政府、企業(yè)與個人的分配關(guān)系。“營改增”之外，資源稅、消費(fèi)稅的改革和房產(chǎn)稅試點的擴(kuò)大，應(yīng)當(dāng)成為重點，并積極探討環(huán)境稅制改革和推進(jìn)主要針對基礎(chǔ)能源品理順比價關(guān)系與價格形成機(jī)制的“價稅財聯(lián)動”改革。下一階段的財稅改革要在全面服務(wù)于經(jīng)濟(jì)、政治、社會、文化、生態(tài)各領(lǐng)域改革的基礎(chǔ)上，在調(diào)整優(yōu)化分配結(jié)構(gòu)特別是合理界定政府職能、理順政府間財政關(guān)系、改革稅收制度、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化預(yù)算管理、規(guī)范政府債務(wù)、健全信息系統(tǒng)等方面深入推進(jìn)。同時，加強(qiáng)財稅改革與價格、土地、金融等項改革的配套聯(lián)動。在當(dāng)前整體市場經(jīng)濟(jì)體系正在確立的條件下，地方財政改革不應(yīng)再側(cè)重于尋求建立過渡性制度模式，而應(yīng)大力推進(jìn)實質(zhì)意義的分稅分級財政建設(shè)。改革的重點并不是簡單地緩解財政收支矛盾，而是要為收支規(guī)模隨經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的正常擴(kuò)大和收支平衡構(gòu)造長期有效的制度條件。

CF40：截至2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行。在營改增方面，目前進(jìn)行的試點工作存在怎樣的問題？應(yīng)該繼續(xù)擴(kuò)大到什么范圍？下一步應(yīng)如何推進(jìn)？

賈康：現(xiàn)行營改增的“1＋7”試點行業(yè)只涉及原營業(yè)稅覆蓋的交通運(yùn)輸業(yè)、文化體育業(yè)、服務(wù)業(yè)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目的部分內(nèi)容，而建筑業(yè)、金融保險業(yè)、娛樂業(yè)、銷售不動產(chǎn)和其他生活性服務(wù)業(yè)等改革難度相對較大的行業(yè)還沒有納入改革范圍。

考慮到減緩財政減收壓力的需要和國稅管理能力的限制，未來涉改行業(yè)的營改增選擇在全國范圍應(yīng)該分步推進(jìn)。但是，如能盡快在全國范圍內(nèi)推進(jìn)更多服務(wù)業(yè)的改革，可相應(yīng)較快打通增值稅抵扣鏈條，有利于解決營改增后部分行業(yè)的抵扣面不足和稅負(fù)增加問題。因此，建議對未來涉改行業(yè)采取“兩步走”的策略，即將鐵路運(yùn)輸、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷售不動產(chǎn)和旅游業(yè)等服務(wù)業(yè)作為第一步改革對象，并對上述行業(yè)全部實施營改增，不再分地區(qū)和分行業(yè)進(jìn)行。其后的第二步，則是將適合實施簡易征收方式，并與現(xiàn)行營業(yè)稅征收方式類似的金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)等，作為最后的改革對象。

同時，未來需要對增值稅的多檔稅率進(jìn)行減并。在營改增推進(jìn)過程中不能再新設(shè)稅率檔次，在全行業(yè)推行增值稅的過程中，對涉改行業(yè)直接實行17％的增值稅基本稅率和重新調(diào)整后的優(yōu)惠稅率水平。

從目前國務(wù)院發(fā)展研究中心為十八屆三中全會提交的“383”改革方案可以看到，未來的財政體制改革的一

種可選方案，是采用中央進(jìn)一步集中部分事權(quán)，并重新設(shè)定中央稅與地方稅以劃分中央與地方財權(quán)的做法。這正體現(xiàn)出利用營改增“倒逼”的契機(jī)，對中央與地方財政關(guān)系進(jìn)行全面優(yōu)化調(diào)整的意圖。

營改增改革是當(dāng)前稅制改革的重頭戲和未來推進(jìn)配套改革的重要契機(jī)。我們應(yīng)在總結(jié)現(xiàn)行營改增試點改革經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，通過全面了解和掌握未來涉改行業(yè)情況，系統(tǒng)設(shè)計相關(guān)行業(yè)增值稅制度，盡快提高和增強(qiáng)征管能力，配合全局加速營改增的深化改革、制度轉(zhuǎn)換。

上收事權(quán)還是下放財權(quán)？

導(dǎo)讀：近年人們往往熱衷于反復(fù)討論、爭議不休的“中央、地方財力（收入）占比”高與低的問題，其實并沒有觸及中國現(xiàn)階段深化分稅制改革的關(guān)鍵

CF40：近些年來，財權(quán)事權(quán)關(guān)系未理順被認(rèn)為是包括地方隱性負(fù)債、土地財政和 “跑部錢進(jìn)” 在內(nèi)眾多問題的主要原因，關(guān)于分稅制的爭議被推向風(fēng)口浪尖，成為社會各界熱議的焦點與熱點。應(yīng)如何調(diào)整中央與地方關(guān)系，建立財權(quán)與事權(quán)相順應(yīng)、財力與事權(quán)相匹配的財稅制度？從整體來看，未來中央和地方事權(quán)的劃分方向是上收事權(quán)還是下放財權(quán)？

賈康：近年人們往往熱衷于反復(fù)討論、爭議不休的“中央、地方財力（收入）占比”高與低的問題，其實并沒有觸及中國現(xiàn)階段深化分稅制改革的關(guān)鍵。較適當(dāng)?shù)闹醒氲胤截斄Ψ峙涓窬?，在“占比”上的量化指?biāo)，應(yīng)是在正確處理經(jīng)濟(jì)性分權(quán)各項前置環(huán)節(jié)制度安排問題之后，加上全套轉(zhuǎn)移支付的優(yōu)化設(shè)計而自然生成的，不是根據(jù)主觀偏好可以設(shè)計出來、或簡單依從“國際經(jīng)驗”比照出來、或在“爭論”中“少數(shù)服從多數(shù)”的。我們既不應(yīng)、也不必把“中央地方收支應(yīng)占百分之多少”的問題作為討論的重點，更不能把這一點作為討論的大前提。

把某類事權(quán)劃給某級政府，不僅僅意味著該級政府要承擔(dān)支出責(zé)任，更要對公共產(chǎn)品的質(zhì)量、數(shù)量和成本負(fù)責(zé)。因此，“事權(quán)”與“支出責(zé)任”兩個概念其實并不完全等同，支出責(zé)任是事權(quán)框架下更趨近于“問責(zé)制”與“績效考評”的概念表述。公共財政的本質(zhì)要求是在“分錢”和“花錢”的表象背后，帶來對公共服務(wù)責(zé)任的合理有效制度規(guī)制以尋求公共利益最大化。

一般而言，不同政府層級間的事權(quán)劃分要考慮公共產(chǎn)品的屬性及其“外溢性”的覆蓋面、相關(guān)信息的復(fù)雜程度、內(nèi)洽于全局利益最大化的激勵—相容機(jī)制和公共產(chǎn)品供給效率等因素。屬于全國性的公共產(chǎn)品，理應(yīng)由中央政府牽頭提供，地區(qū)性的公共產(chǎn)品，則適宜由地方政府牽頭提供。具體的支出責(zé)任，應(yīng)合理地對應(yīng)于此，分別劃歸中央與地方。同時，由于地方政府較中央政府更具有信息優(yōu)勢，更加了解本地居民需要，因而在中央政府和地方政府均能提供某種公共服務(wù)的情況下，基于效率的考慮，也應(yīng)更傾向于由地方政府提供。

總之，必要的“上收事權(quán)”和“下放財權(quán)”都需考慮，但這決非財政深化改革的全部內(nèi)容，事權(quán)、財權(quán)的優(yōu)化調(diào)整都不是絕對單一方向的。

王小魯：是上收事權(quán)還是下放財權(quán)不能一概而論。我國這樣一個大國，各地情況差異很大，必然要求地方政府擔(dān)負(fù)大量的公共服務(wù)職能，同時需要地方政府有穩(wěn)定的財源作為保障，中央控制太多不利于調(diào)動地方的積極性。因此從長遠(yuǎn)發(fā)展來看，有些財權(quán)是需要下放的。

但另一方面，也要保證國家統(tǒng)一，平衡地方差距，促進(jìn)公共服務(wù)均等化。而且要擴(kuò)大地方自主權(quán)，同時就要求對各級地方政府有一套合理有效的監(jiān)督和約束機(jī)制，特別是來自社會公眾的自下而上的監(jiān)督機(jī)制，以防止公共資金的濫用、流失和腐敗現(xiàn)象。目前我國還沒有形成一套讓老百姓監(jiān)督政府的有效機(jī)制，這有待于政治體制改革的逐步推進(jìn)，是一個較長期的過程。在這樣一套機(jī)制尚未建立起來的時候，一些地方政府和地方官員濫

用權(quán)力的問題還沒有解決，有些財權(quán)還不宜進(jìn)一步下放。相反，為了促進(jìn)基本社會保障的全社會覆蓋和公共服務(wù)均等化，有些事權(quán)拿到中央來可能是有利的。

例如目前一個突出問題是大量進(jìn)城農(nóng)民工沒有被基本社會保障覆蓋，和享受不到同等的公共服務(wù)，而很多地方政府在這方面缺乏積極性。為了解決這個問題，某些社保和公共服務(wù)的事權(quán)可以上收中央，統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一解決。當(dāng)然這絕不意味著各類事權(quán)都要上收。

CF40：當(dāng)前，地方政府出現(xiàn)一系列債務(wù)問題，是否應(yīng)該賦予地方舉債權(quán)，讓地方政府發(fā)債，從而調(diào)整地方財政收入？地方舉債應(yīng)該以中央行政控制模式為主，還是以市場約束機(jī)制為主？

賈康：就目前來看，我國財政風(fēng)險主要存在于三個領(lǐng)域，即國有銀行系統(tǒng)配套改革不到位、社會保障體系通盤建設(shè)不到位和地方政府困境?，F(xiàn)行地方政府的財政困境，一方面是由于往昔的債務(wù)累積（其中既包括直接債務(wù)和或有債務(wù)），另一方面則在于地方政府缺乏相應(yīng)的自主稅權(quán)和穩(wěn)定的收入來源，面臨很大的財政壓力。所以，要在配套改革的制度建設(shè)中完善政府債務(wù)管理制度。進(jìn)一步明確政府債務(wù)規(guī)模和期限管理的具體辦法；積極發(fā)揮國債在協(xié)調(diào)財政與貨幣政策、穩(wěn)定市場預(yù)期方面的作用，構(gòu)建既滿足國家借貸需要又有利于風(fēng)險管控的債務(wù)治理框架。優(yōu)化中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理使用辦法。

同時，要建立、健全地方債務(wù)管理制度。針對大量隱性負(fù)債，應(yīng)“治存量，開前門，關(guān)后門，修圍墻”，賦予地方政府有限發(fā)債權(quán)，發(fā)揮財政部門在地方政府“陽光化”債務(wù)管理中的主導(dǎo)作用。應(yīng)積極研究和推出地方政府資產(chǎn)負(fù)債表的編制與信息公開制度，發(fā)展對于地方債的市場約束機(jī)制，同時建立健全地方債務(wù)風(fēng)險治理機(jī)制，對政府現(xiàn)金和債務(wù)進(jìn)行精細(xì)化管理，建立全國統(tǒng)一的地方債統(tǒng)計制度和信息系統(tǒng)、風(fēng)險實時監(jiān)測指標(biāo)體系、信息披露機(jī)制，明確地方債規(guī)模控制和運(yùn)行監(jiān)管的責(zé)任機(jī)構(gòu)。

王小魯：通過法律途徑給地方政府以適當(dāng)?shù)陌l(fā)債權(quán)，遠(yuǎn)優(yōu)于地方政府靠不規(guī)范、不透明的“融資平臺”大量籌資。但對地方發(fā)債，僅靠行政約束和市場約束都是不夠的，需要建立相應(yīng)的法律制度約束，明確責(zé)任、權(quán)限和義務(wù)，以規(guī)范地方政府行為，并需要形成地方人大和公眾對政府債務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和約束的機(jī)制。因為政府幾年一換，有可能不考慮地方老百姓的長遠(yuǎn)利益，但人大和社會公眾必須考慮這個問題，并維護(hù)自身利益。

加強(qiáng)財稅改革同其他改革的配套

導(dǎo)讀：在改革新階段，必須堅持大力推進(jìn)將企業(yè)、市場、政府宏觀調(diào)控體系等方面整體協(xié)調(diào)的配套改革CF40：財稅改革不能單項推進(jìn)，需要與其他改革措施配套推進(jìn)，財政改革牽一發(fā)而動全身，應(yīng)該如何與其他改革進(jìn)行配套？

王小魯：目前一個突出的問題是需要協(xié)調(diào)財稅體制改革和土地出讓制度的改革。土地財政已經(jīng)成為地方重要財源，但地方政府低價征地、高價賣地，把70年的土地收益一次變現(xiàn)、一次花光，這不但不可持續(xù)，而且扭曲了地方政府的激勵機(jī)制，導(dǎo)致政府和老百姓之間頻繁的利益沖突，未來必然導(dǎo)致嚴(yán)重危機(jī)，也是推高房價的一個重要原因。因此財稅體制改革必須和土地征用和出讓制度改革配套進(jìn)行。我認(rèn)為土地的轉(zhuǎn)讓應(yīng)回歸市場，建立公開透明的土地交易市場，各級政府從運(yùn)動員變?yōu)橹俨谜?。高額的土地溢價相當(dāng)部分應(yīng)該歸公，可以通過土地增值稅納入公共財政，用于城市化過程中的公共服務(wù)和社會保障。房產(chǎn)稅應(yīng)該逐漸代替土地出讓收入作為地方政府的財政來源，不足部分通過調(diào)整中央與地方的財權(quán)和事權(quán)關(guān)系，以及通過減少專項轉(zhuǎn)移支付、增加一般性轉(zhuǎn)移支付來解決。改善政府支出結(jié)構(gòu)、減少腐敗、浪費(fèi)，減少亂花錢，也是解決財政收支缺口問題的一個

重要途徑。

財稅改革還應(yīng)當(dāng)與政府管理體制改革、黨政關(guān)系改革、人大制度改革配套推進(jìn)。政府亂花錢，原因不僅在于財稅體制，同時也在于現(xiàn)行的行政體制，對黨政機(jī)關(guān)和官員缺乏有效的約束機(jī)制，導(dǎo)致機(jī)構(gòu)膨脹、政府自身消費(fèi)和大量揮霍、腐敗現(xiàn)象大量發(fā)生。從根本上講，這要靠民主化和法治化的進(jìn)程，讓老百姓監(jiān)督政府，用法律約束政府行為。這些屬于政治體制改革的內(nèi)容，要一步一步走，逐步推進(jìn)；當(dāng)前應(yīng)首先改革行政管理體制，先解決黨政機(jī)關(guān)行政不透明、不公開、不受社會監(jiān)督的問題，制止機(jī)構(gòu)膨脹和權(quán)力膨脹，并制定規(guī)范，嚴(yán)格行政紀(jì)律。同時調(diào)整黨政關(guān)系，明確黨政分工，減少權(quán)力的過度集中。在權(quán)力結(jié)構(gòu)上，先從黨內(nèi)民主做起，逐漸擴(kuò)大社會民主。在人大制度上，改革人大會議制度，坐實人大參政議政、對政府進(jìn)行監(jiān)督的職能，并改革人大代表產(chǎn)生辦法，推行代表常任制，使人大更多地反映民意，代表人民群眾行使權(quán)力，幫助政府管好公共資金。賈康：財稅制度改革需要有一系列的配套改革。當(dāng)前，需要市場發(fā)揮資源配置作用的領(lǐng)域仍然存在政府干預(yù)過多問題，金融制度亟待創(chuàng)新，土地制度的改革思路需要理清，其涉及的有關(guān)法律、法規(guī)應(yīng)加快完善；資源、能源等基礎(chǔ)產(chǎn)品的比價關(guān)系和價格形成機(jī)制亟需理順。解決這些問題，要納入與財稅改革互動、配合的整體方案設(shè)計。

在改革新階段，必須堅持大力推進(jìn)將企業(yè)、市場、政府宏觀調(diào)控體系等方面整體協(xié)調(diào)的配套改革。在財稅改革的進(jìn)一步推進(jìn)過程中，我認(rèn)為，亟需推進(jìn)以下幾方面的配套改革：

價稅財改革聯(lián)動。以資源稅改革覆蓋煤炭為契機(jī)，加快能源、資源價格改革步伐，更好地發(fā)揮價格信號（比價關(guān)系和價格形成機(jī)制）在資源配置中的引導(dǎo)作用。按“從煤到電”路徑重點推進(jìn)電力部門配套改革和電價形成機(jī)制改革，強(qiáng)化市場導(dǎo)向下的競價、競爭（包括配電領(lǐng)域的服務(wù)外包），工業(yè)、商業(yè)和民用三大類別電價仍可有所區(qū)分，逐步合并工、商用電價，民用電價采用階梯電價，鼓勵居民錯峰用電，形成激勵5千多萬家市場主體、10多億居民節(jié)能降耗的長效經(jīng)濟(jì)杠桿。

建立完備的財稅信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)。首先要加快建立財政、國稅、地稅三家統(tǒng)一的財政收支系統(tǒng)，實現(xiàn)三家信息聯(lián)網(wǎng)，在此基礎(chǔ)上，建立全國統(tǒng)一通用的人、企業(yè)、政府、社會機(jī)構(gòu)等社會經(jīng)濟(jì)主體的標(biāo)準(zhǔn)化唯一代碼制度，各部門采集與其職責(zé)相關(guān)的與上述主體相對應(yīng)的地、房、股、債、稅等客體的基礎(chǔ)性原始信息，建立本部門全國大集中、全覆蓋的專業(yè)信息系統(tǒng)；進(jìn)一步形成全國性、綜合性多邊法定信息互通共享平臺，既互通信息，又有限度、受約束、可控制。

積極深化行政體制改革。按照三級政府級次、三級財政的框架來推進(jìn)行政體制改革和財稅體制改革。同時，制定中央、省、市縣三級政府職責(zé)、事權(quán)劃分的規(guī)則和支出責(zé)任明細(xì)單，改進(jìn)優(yōu)化政績考核指標(biāo)。

深化土地制度改革，建立良性循環(huán)的土地財政模式。全面健全城市、農(nóng)村土地所有權(quán)、占有權(quán)、使用權(quán)、出讓權(quán)和相關(guān)權(quán)益變動制度，理順城鎮(zhèn)化過程中從土地開發(fā)開始的不動產(chǎn)形成、交易、持有、稅收調(diào)節(jié)全流程，以及相應(yīng)的稅費(fèi)和利益分配制度

加快金融改革，與財稅改革配套聯(lián)動。加快存款利率市場化步伐，以建立存款保險制度與發(fā)展一大批中小銀行相匹配，構(gòu)建防范金融風(fēng)險向財政風(fēng)險轉(zhuǎn)化的防火墻；降低資本市場稅費(fèi)總體水平，形成抑制短期投機(jī)、鼓勵長期投資的穩(wěn)定機(jī)制；加強(qiáng)反洗錢制度建設(shè)，對大額現(xiàn)金交易強(qiáng)化控制。

第二篇：財稅體制改革

摘要：

財政稅收體制改革,是中國體制改革的核心,是‘十二五’期間改革的重點。未來許多經(jīng)濟(jì)、社會問題的解決,財稅體制改革是一個前提。所以,沒有財稅體制的改革,就沒有中國改革的未來,也很難建設(shè)成一個公平、正義、善治的現(xiàn)代國家。因此，我們應(yīng)該堅定不移地深化財稅體制改革，進(jìn)一步健全公共財政體系，為推動科學(xué)發(fā)展與社會和諧提供體制保障，努力為全面建設(shè)小康社會做出貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵字：財稅體制改革十二五

隨著“十一五”規(guī)劃的順利完成，我們迎來了我們的第十二個五年計劃?！笆濉笔俏覈娼ㄔO(shè)小康社會的關(guān)鍵時期，是深化改革開放、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅時期?！笆濉睍r期，我們將按照“十二五”規(guī)劃綱要的要求，以科學(xué)發(fā)展為主題，以推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變?yōu)橹骶€，以保障和改善民生為立足點，積極構(gòu)建有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、促進(jìn)科學(xué)發(fā)展的財稅體制、運(yùn)行機(jī)制和管理制度。在合理界定事權(quán)基礎(chǔ)上，按照財力與事權(quán)相匹配的要求，進(jìn)一步理順各級政府間財政分配關(guān)系；建立并不斷完善科學(xué)完整、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、有機(jī)銜接、公開透明的政府預(yù)算體系，全面反映政府收支總量、結(jié)構(gòu)和管理活動；完善以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體稅種，財產(chǎn)稅、環(huán)境資源稅及其他特定目的稅相協(xié)調(diào)，多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次調(diào)節(jié)的復(fù)合稅制體系，充分發(fā)揮稅收籌集國家財政收入的主渠道作用和調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)收入分配的職能作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，推動和諧社會建設(shè)。

財稅體制改革作為“十二五”規(guī)劃重點中的重點，我們更加應(yīng)該予以重視和完善，所以新世紀(jì)推進(jìn)財稅體制改革應(yīng)著重從三方面入手：一是完善財政體制。健全財政轉(zhuǎn)移支付制度，提高轉(zhuǎn)移支付資金使用效益。完善省以下財政體制，做好健全縣級基本財力保障機(jī)制相關(guān)工作。推進(jìn)省直管縣和鄉(xiāng)財縣管財政管理方式改革。二是推進(jìn)預(yù)算管理制度改革。完善公共財政預(yù)算，細(xì)化政府性基金預(yù)算，擴(kuò)大國有資本經(jīng)營預(yù)算實施范圍并完善相關(guān)政策措施，繼續(xù)試編全國社會保險基金預(yù)算。全面取消預(yù)算外資金，將所有政府性收入全部納入預(yù)算管理。深入推進(jìn)部門預(yù)算、國庫集中收付、政府采購等預(yù)算管理制度改革。建立健全預(yù)算績效管理制度。研究推進(jìn)政府會計改革，探索試編政府資產(chǎn)負(fù)債表。繼續(xù)推進(jìn)預(yù)算公開，進(jìn)一步提高透明度。三是深化稅收制度改革。在一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)領(lǐng)域推行增值稅改革試點，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅，從制度上逐步解決貨物與勞務(wù)稅收政策不統(tǒng)一的問題。完善消費(fèi)稅制度，將部分容易產(chǎn)生環(huán)境污染、大量消耗資源的產(chǎn)品以及部分高檔消費(fèi)品納入消費(fèi)稅的征收范圍。健全個人所得稅制度，提高個人所得稅工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，合理調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，降低中低收入者稅負(fù)，強(qiáng)化對高收入的調(diào)節(jié)。進(jìn)一步推進(jìn)資源稅改革。按照“正稅清費(fèi)”的原則，清理政府非稅收入，提高稅收收入占財政收入的比重。

然而在“十二五”時期加快財稅體制改革我們不但要做到以上三方面，而且還要加快改革攻堅步伐，完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制。同時根據(jù)《建議》精神，結(jié)合面臨的新形勢、新任務(wù)，認(rèn)真總結(jié)以往財稅改革的經(jīng)驗。所以“十二五”時期加快財稅體制改革的指導(dǎo)思想是：全面貫徹黨的十七大和十七屆五中全會精神，以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹科學(xué)發(fā)展觀，認(rèn)真落實黨中央、國務(wù)院對深化財稅體制改革的要求，以科學(xué)發(fā)展為主題，以加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變?yōu)橹骶€，以保障和改善民生為立足點，積極構(gòu)建有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、促進(jìn)科學(xué)發(fā)展的財稅體制、運(yùn)行機(jī)制和管理制度。

加快財稅體制改革，我們應(yīng)遵循以下基本原則：一是明確方向，服務(wù)大局。把科學(xué)發(fā)展觀切實貫穿于深化財稅體制改革的全過程，進(jìn)一步健全公共財政體系，加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)和城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展，為推動科學(xué)發(fā)展與社會和諧提供體制保障，努力為全面建設(shè)小康社會服務(wù)。二是整體設(shè)計，協(xié)調(diào)聯(lián)動。妥善處理政府與納稅人、中央與地方、政府與社會、財政與金融、財政部門與其他部門的關(guān)系，統(tǒng)一規(guī)劃，全面設(shè)計，綜合配套，協(xié)調(diào)推進(jìn)，加強(qiáng)各項財稅改革之間以及財稅改革與其他改革之間的協(xié)調(diào)配合，形成改革合力。三是積極穩(wěn)妥，循序漸進(jìn)。既抓住機(jī)遇，突出重點，加大改革力度；又妥善處理改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關(guān)系，調(diào)動各方面的積極性，精心謀劃，遠(yuǎn)近結(jié)合，分步實施，成熟一項推出一項，確保改革平穩(wěn)有序進(jìn)行。

而加快財稅體制改革的主要目標(biāo)是：完善財政體制。所以在合理界定事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照財力與事權(quán)相匹配的要求，進(jìn)一步理順各級政府間財政分配關(guān)系。健全統(tǒng)一規(guī)范透明的財政轉(zhuǎn)移支付制度，提高轉(zhuǎn)移支付資金使用效益。建立縣級基本財力保障機(jī)制，加強(qiáng)縣級政府提供基本公共服務(wù)財力保障。提高預(yù)算完整性和透明度。建立并不斷完善科學(xué)完整、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、有機(jī)銜接、公開透明的政府預(yù)算體系，全面反映政府收支總量、結(jié)構(gòu)和管理活動。健全預(yù)算編制和執(zhí)行管理制度，強(qiáng)化預(yù)算管理，增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。健全稅收制度。完善以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體稅種，財產(chǎn)稅、環(huán)境資源稅及其他特定目的稅相協(xié)調(diào)，多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次調(diào)節(jié)的復(fù)合稅制體系，充分發(fā)揮稅收籌集國家財政收入的主渠道作用和調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)收入分配的職能作用。

同時在“十二五”時期加快財稅體制改革同時，我們也應(yīng)該健全財力與事權(quán)相匹配的財政體制，促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化。從我國社會主義初級階段基本國情出發(fā)，在保持分稅制財政體制框架基本穩(wěn)定的前提下，進(jìn)一步健全中央和地方財力與事權(quán)相匹配的財政體制。合理界定中央與地方的事權(quán)和支出責(zé)任。在加快政府職能轉(zhuǎn)變、明確政府和市場作用邊界的基礎(chǔ)上，按照法律規(guī)定、受益范圍、成本效率、基層優(yōu)先等原則，合理界定中央與地方的事權(quán)和支出責(zé)任，并逐步通過法律形式予以明確。同時，結(jié)合推進(jìn)稅制改革，按照稅種屬性和經(jīng)濟(jì)效率等基本原則，研究進(jìn)一步理順政府間收入劃分，調(diào)動中央和地方的積極性。并且完善中央對地方財政轉(zhuǎn)移支付制度?？茖W(xué)設(shè)置、合理搭配一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付，發(fā)揮好各自的作用。增加一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比例。加大對中西部地區(qū)轉(zhuǎn)移支付力度，優(yōu)先彌補(bǔ)禁止和限制開發(fā)區(qū)域的收支缺口，推進(jìn)主體功能區(qū)建設(shè)。分類規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付項目，并從

監(jiān)管制度、技術(shù)操作等方面著手，進(jìn)一步提高轉(zhuǎn)移支付資金使用效益。推進(jìn)省以下財政體制改革。規(guī)范省以下財政收入和政府支出責(zé)任劃分，將部分適合更高一級政府承擔(dān)的事權(quán)和支出責(zé)任上移。強(qiáng)化省級政府在義務(wù)教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障等基礎(chǔ)建設(shè)，加快完善縣級基本財力保障機(jī)制。把加強(qiáng)縣級政府提供基本公共服務(wù)財力保障放在更加突出的位置，以滿足縣級基本財力保障需要，實現(xiàn)保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn)、保民生為目標(biāo)，在中央和省級財政加大支持力度的基礎(chǔ)上，通過建立和完善獎補(bǔ)機(jī)制，力爭在“十二五”前三年基本建立起縣級基本財力保障機(jī)制，“十二五”后期逐步提高保障水平。

我們也需要完善預(yù)算編制和執(zhí)行管理制度，提高預(yù)算完整性和透明度。完善政府預(yù)算體系，健全公共財政預(yù)算，提高公共財政收入質(zhì)量，增加公共服務(wù)領(lǐng)域投入，著力保障和改善民生。強(qiáng)化政府性基金預(yù)算管理，提高基金預(yù)算的規(guī)范性和透明度。完善國有資本經(jīng)營預(yù)算收支政策，擴(kuò)大中央國有資本經(jīng)營預(yù)算試行范圍，加快推動地方國有資本經(jīng)營預(yù)算工作。規(guī)范社會保險基金預(yù)算，擴(kuò)大社會保險基金預(yù)算編報范圍。取消預(yù)算外資金，將所有政府性收入納入預(yù)算管理。健全預(yù)算管理制度。深化政府收支分類改革，完善支出標(biāo)準(zhǔn)體系，加強(qiáng)項目庫建設(shè)，夯實預(yù)算編制的基礎(chǔ)。繼續(xù)規(guī)范預(yù)算編制程序，細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。建立完善預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理和行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理有機(jī)結(jié)合的制度。進(jìn)一步增強(qiáng)地方預(yù)算編制的完整性。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理。依法加強(qiáng)稅收征管，強(qiáng)化非稅收入管理，建立規(guī)范的收入管理體系。完善各單位部門預(yù)算執(zhí)行管理制度，健全預(yù)算支出責(zé)任制度，提高預(yù)算支出執(zhí)行的均衡性和效率。深化部門預(yù)算、國庫集中收付、政府采購等制度改革。建立健全預(yù)算績效管理制度。建立健全完整規(guī)范的預(yù)算公開機(jī)制。在完善預(yù)算編制的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)大公開范圍，細(xì)化公開內(nèi)容。結(jié)合修訂預(yù)算法，明確預(yù)算公開的原則和主體，完善預(yù)算信息披露制度，強(qiáng)化預(yù)算公開責(zé)任制度，加快預(yù)算公開的法制化、規(guī)范化進(jìn)程。

最后，我們要推進(jìn)稅制改革，完善有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度，按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，進(jìn)一步優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，公平稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)范收入分配秩序。強(qiáng)化稅收促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的作用。在實施和完善消費(fèi)型增值稅的基礎(chǔ)上，結(jié)合增值稅立法，穩(wěn)步擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收，從制度上解決貨物與勞務(wù)稅收政策不統(tǒng)一問題，逐步消除重復(fù)征稅，促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展。合理調(diào)整消費(fèi)稅范圍和稅率結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮消費(fèi)稅促進(jìn)節(jié)能減排和引導(dǎo)理性消費(fèi)的作用。完善企業(yè)所得稅制度，鼓勵科技創(chuàng)新。全面改革資源稅，促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)。開征環(huán)境保護(hù)稅，促進(jìn)環(huán)境友好型社會建設(shè)。充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的作用。實施個人所得稅改革，逐步建立健全綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度，加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度。完善消費(fèi)稅制度，進(jìn)一步發(fā)揮其調(diào)節(jié)收入分配的作用。按照強(qiáng)化稅收、規(guī)范收費(fèi)的原則，繼續(xù)推進(jìn)費(fèi)改稅，研究推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革，完善財產(chǎn)稅制度。按照適當(dāng)提高社會保障統(tǒng)籌級次的要求，健全社會保障籌資機(jī)制。逐步健全地方稅體系。在統(tǒng)一稅政的前提下，賦予省級政府適當(dāng)稅政管理權(quán)限，培育地方支柱稅源。中央集中管理中央稅、共享稅的立法權(quán)、稅種開征停征權(quán)、稅目稅率調(diào)整權(quán)、減免稅權(quán)等，以維

護(hù)國家的整體利益。對于一般地方稅稅種，在中央統(tǒng)一立法的基礎(chǔ)上，賦予省級人民政府稅目稅率調(diào)整權(quán)、減免稅權(quán)，并允許省級人民政府制定實施細(xì)則或具體實施辦法。

這樣，在“十二五”期間，我們就能更好地完成“十二五”規(guī)劃的任務(wù)，為全面建設(shè)小康社會奠定基礎(chǔ)，使我國在新世紀(jì)發(fā)展的道路上能走得更遠(yuǎn)更好，成為未來的世界強(qiáng)國。

第三篇：財稅體制改革

財政部部長樓繼偉詳解深化財稅體制改革總體方案 一輪財稅體制改革著力建立現(xiàn)代財政制度

問：此次深化財稅體制改革的目標(biāo)是“建立現(xiàn)代財政制度”?，F(xiàn)代財政制度的內(nèi)涵是什么？

答：建立現(xiàn)代財政制度就是健全有利于優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場統(tǒng)一、促進(jìn)社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的科學(xué)的可持續(xù)的財政制度。

總體來講，體系上要統(tǒng)一規(guī)范，即全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算管理制度，公平統(tǒng)一、調(diào)節(jié)有力的稅收制度，中央和地方事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的制度；功能上要適應(yīng)科學(xué)發(fā)展需要，更好地發(fā)揮財政穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)、提供公共服務(wù)、調(diào)節(jié)分配、保護(hù)環(huán)境、維護(hù)國家安全等方面的職能；機(jī)制上要符合國家治理體系與治理能力現(xiàn)代化的新要求，包括權(quán)責(zé)對等、有效制衡、運(yùn)行高效、可問責(zé)、可持續(xù)等一系列制度安排。改革時間表明確２０２０年基本建立現(xiàn)代財政制度 問：深化財稅體制改革有沒有明確的路線圖和時間表？

答：新一輪財稅體制改革，著眼全面深化改革全局，堅持問題導(dǎo)向，圍繞黨的十八屆三中全會部署的“改進(jìn)預(yù)算管理制度、完善稅收制度、建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度”三大任務(wù)，有序有力有效推進(jìn)。

中共中央政治局2014年6月30日召開會議，審議通過了《深化財稅體制改革總體方案》等方案。中共中央總書記習(xí)近平主持會議。

會議認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)重點推進(jìn)3個方面的改革：

一、改進(jìn)預(yù)算管理制度，強(qiáng)化預(yù)算約束、規(guī)范政府行為、實現(xiàn)有效監(jiān)督，加快建立全面規(guī)范、公開透明的現(xiàn)代預(yù)算制度；

二、深化稅收制度改革，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、完善稅收功能、穩(wěn)定宏觀稅負(fù)、推進(jìn)依法治稅，建立有利于科學(xué)發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系，充分發(fā)揮稅收籌集財政收入、調(diào)節(jié)分配、促進(jìn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的職能作用；

三、調(diào)整中央和地方政府間財政關(guān)系，在保持中央和地方收入格局大體穩(wěn)定的前提下，進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分，合理劃分政府間事權(quán)和支出責(zé)任，促進(jìn)權(quán)力和責(zé)任、辦事和花錢相統(tǒng)一，建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度。深化財稅體制改革的目標(biāo)是建立統(tǒng)一完整、法治規(guī)范、公開透明、運(yùn)行高效，有利于優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場統(tǒng)一、促進(jìn)社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的可持續(xù)的現(xiàn)代財政制度。

化財稅體制改革的基本思路和原則是什么？

答：新一輪財稅體制改革的基本思路，圍繞十八屆三中全會決定明確的６句話、24個字展開： 一是完善立法。樹立法治理念，依法理財，將財政運(yùn)行全面納入法制化軌道。

二是明確事權(quán)。合理調(diào)整并明確中央和地方的事權(quán)與支出責(zé)任，促進(jìn)各級政府各司其職、各負(fù)其責(zé)、各盡其能。三是改革稅制。優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，逐步提高直接稅比重，完善地方稅體系，堅持清費(fèi)立稅，強(qiáng)化稅收籌集財政收入主渠道作用。改進(jìn)稅收征管體制。

四是穩(wěn)定稅負(fù)。正確處理國家與企業(yè)、個人的分配關(guān)系，保持財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重基本穩(wěn)定，合理控制稅收負(fù)擔(dān)。

五是透明預(yù)算。逐步實施全面規(guī)范的預(yù)算公開制度，推進(jìn)民主理財，建設(shè)陽光政府、法治政府。

六是提高效率。推進(jìn)科學(xué)理財和預(yù)算績效管理，健全運(yùn)行機(jī)制和監(jiān)督制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)健康發(fā)展，不斷提高人民群眾生活水平。

預(yù)算改革瞄準(zhǔn)“七項任務(wù)”

問：下一步將從哪些方面改進(jìn)預(yù)算管理制度？

答：現(xiàn)代預(yù)算制度是現(xiàn)代財政制度的基礎(chǔ)，改進(jìn)預(yù)算管理制度主要從七方面推進(jìn)：以推進(jìn)預(yù)算公開為核心，建立透明預(yù)算制度；完善政府預(yù)算體系，研究清理規(guī)范重點支出同財政收支增幅或生產(chǎn)總值掛鉤事項；改進(jìn)預(yù)算控制方式，建立跨預(yù)算平衡機(jī)制；完善轉(zhuǎn)移支付制度；加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理；規(guī)范地方政府債務(wù)管理；全面規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。

問：為何把建立透明預(yù)算制度放在預(yù)算改革首位？ 答：預(yù)算公開本質(zhì)上是政府行為的透明，是建設(shè)陽光政府、責(zé)任政府的需要，也是依法行政、防范財政風(fēng)險的需要。我們常說，財政收入“取之于民、用之于民”，怎么讓群眾能看懂、社會能監(jiān)督？提高透明度是最有效的途徑。

目前，推進(jìn)預(yù)決算公開工作取得了顯著成效，下一步圍繞建立透明預(yù)算制度，要完善全口徑預(yù)算，增強(qiáng)預(yù)算的完整性，并推進(jìn)一般公共財政預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算和政府性基金預(yù)算之間的統(tǒng)籌；進(jìn)一步細(xì)化政府預(yù)決算公開內(nèi)容、擴(kuò)大部門預(yù)決算公開范圍和內(nèi)容，除涉密信息外，中央和地方所有使用財政資金的部門均應(yīng)公開本部門預(yù)決算。

問：地方政府債券自發(fā)自還試點已經(jīng)啟動，下一步規(guī)范地方債管理方向是什么？

答：地方政府債券自發(fā)自還試點還將繼續(xù)擴(kuò)大，同時要做好兩項基礎(chǔ)性工作。一是推行權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財務(wù)報告制度，即政府的“資產(chǎn)負(fù)債表”，向社會公開政府家底；二是建立健全考核問責(zé)機(jī)制，探索建立地方政府信用評級制度，倒逼政府珍惜自己的信譽(yù)，自覺規(guī)范舉債行為。

目前我國政府性債務(wù)風(fēng)險總體可控，但有的地方也存在一定風(fēng)險隱患，全面規(guī)范地方政府債務(wù)管理是當(dāng)前一項重要任務(wù)。改革總的要求是，疏堵結(jié)合，開明渠、堵暗道，加快建立規(guī)范合理的地方政府債務(wù)管理及風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。

問：這次深化改革在清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策方面有些什么考慮？

答：我國現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策尤其是區(qū)域優(yōu)惠政策過多，已出臺實施的區(qū)域稅收優(yōu)惠政策約50項，幾乎囊括了全國所有?。▍^(qū)、市）。還有一些地方政府和財稅部門執(zhí)法不嚴(yán)或者出臺“土政策”，通過稅收返還等方式變相減免稅收，侵蝕稅基、轉(zhuǎn)移利潤，制造稅收“洼地”，不利于實現(xiàn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和社會公平，影響了公平競爭和統(tǒng)一市場環(huán)境建設(shè)，不符合建立現(xiàn)代財政制度的要求。

今后，除專門的稅收法律、法規(guī)外，起草其他法律、法規(guī)、發(fā)展規(guī)劃和區(qū)域政策都不得突破國家統(tǒng)一財稅制度、規(guī)定稅收優(yōu)惠政策；未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，不能對企業(yè)規(guī)定財政優(yōu)惠政策。清理規(guī)范各類稅收優(yōu)惠政策，違反法律法規(guī)的一律停止執(zhí)行；沒有法律法規(guī)障礙且具有推廣價值的，盡快在全國范圍內(nèi)實施；有明確時限的到期停止執(zhí)行，未明確時限的設(shè)定政策終結(jié)時間點。建立稅收優(yōu)惠政策備案審查、定期評估和退出機(jī)制，加強(qiáng)考核問責(zé)，嚴(yán)懲違法違規(guī)行為。

六大稅種引領(lǐng)稅制改革

問：下一步稅制改革的主要任務(wù)是什么？

答：完善稅制改革的目標(biāo)是建立“有利于科學(xué)發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系”，改革重點鎖定六大稅種，包括增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、房地產(chǎn)稅、個人所得稅。

增值稅改革目標(biāo)是按照稅收中性原則，建立規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度。下一步營改增范圍將逐步擴(kuò)大到生活服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等各個領(lǐng)域，“十二五”全面完成營改增改革目標(biāo)，相應(yīng)廢止?fàn)I業(yè)稅制度，適時完成增值稅立法。

完善消費(fèi)稅制度。調(diào)整征收范圍，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，改進(jìn)征收環(huán)節(jié)，增強(qiáng)消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)功能。

加快煤炭資源稅改革。推進(jìn)資源稅從價計征改革，逐步將資源稅擴(kuò)展到水流、森林、草原、灘涂等自然生態(tài)空間。建立環(huán)境保護(hù)稅制度。按照重在調(diào)控、清費(fèi)立稅、循序漸進(jìn)、合理負(fù)擔(dān)、便利征管的原則，將現(xiàn)行排污收費(fèi)改為環(huán)境保護(hù)稅，進(jìn)一步發(fā)揮稅收對生態(tài)環(huán)境保護(hù)的促進(jìn)作用。

加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進(jìn)改革，由人大常委會牽頭，加強(qiáng)調(diào)研，立法先行，扎實推進(jìn)。探索逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，抓緊修訂《稅收征管法》等。明確中央和地方事權(quán)和支出責(zé)任

問：深化財稅體制改革，如何調(diào)整中央和地方政府間財政關(guān)系，建立事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的制度？ 答：政府間事權(quán)劃分是處理好中央和地方關(guān)系的重要制度安排。從理順中央和地方收入劃分看，保持現(xiàn)有中央和地方財力格局總體穩(wěn)定，是合理劃分中央和地方收入的前提。目前我國中央財政的集中程度并不高，國際上英國、法國、意大利、澳大利亞等國家，中央財政收入比重都在70%以上，美國常規(guī)年份也在65%左右。

進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分，主要是在保持中央與地方收入格局大體不變的前提下，合理調(diào)整中央和地方收入劃分，遵循公平、便利、效率等原則，考慮稅種屬性和功能，將收入波動較大、具有較強(qiáng)再分配作用、稅基分布不均衡、稅基流動性較大的稅種劃為中央稅，或中央分成比例多一些；將地方掌握信息比較充分、對本地資源配置影響較大、稅基相對穩(wěn)定的稅種，劃為地方稅，或地方分成比例多一些。收入劃分調(diào)整后，地方形成的財力缺口由中央財政通過稅收返還方式解決。

此外，合理劃分各級政府間事權(quán)與支出責(zé)任，要充分考慮公共事項的受益范圍、信息的復(fù)雜性和不對稱性以及地方的自主性、積極性。根據(jù)這樣的原則，將國防、外交、國家安全、關(guān)系全國統(tǒng)一市場規(guī)則和管理的事項集中到中央，減少委托事務(wù)，通過統(tǒng)一管理，提高全國公共服務(wù)水平和效率；將區(qū)域性公共服務(wù)明確為地方事權(quán)；明確中央與地方共同事權(quán)。在明晰事權(quán)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確中央和地方的支出責(zé)任。中央可運(yùn)用轉(zhuǎn)移支付機(jī)制將部分事權(quán)的支出責(zé)任委托地方承擔(dān)。

中國準(zhǔn)則

中國自1987年在中國會計學(xué)會年會上，成立了七個研究組，其中一個就是“會計原則和會計基本理論研究組”。該組織曾先后于1989年起開始研究和探索會計準(zhǔn)則的制定工作。于1989年1月及1991年1月召開了二次研討會，分別討論了會計準(zhǔn)則和物價變動與外幣業(yè)務(wù)會計兩個專題。

1989年1月，這個研究組在上海召開的第一次會議，討論了制定中國會計準(zhǔn)則的必要性、會計準(zhǔn)則的性質(zhì)和內(nèi)容、會計原則與現(xiàn)行統(tǒng)一會計制度的關(guān)系、研究和制定會計準(zhǔn)則的思路等問題，會后提出了《工作程序》、《形成會計原則說明和研究報告的程序》等一系列文件，并更名為“會計基本理論和會計準(zhǔn)則研究組”。研究組以合適的形式發(fā)表自己的意見和成果，并向財政部有關(guān)部門提出建設(shè)性建議。

財政部會計事務(wù)管理司也于1988年10月建立了會計準(zhǔn)則課題組。課題組在1989年3月提出了《關(guān)于擬定中國會計準(zhǔn)則的初步設(shè)想(討論稿)》和《關(guān)于擬定中國會計準(zhǔn)則需要討論的幾個主要問題(征求意見稿)》，并在全國會計工作會議上提交了《中華人民共和國會計準(zhǔn)則(草案)提綱(討論稿)》。

1991年11月26日財政部下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)(企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號——基本準(zhǔn)則)(草案)的通知》，向全國廣泛征求意見；在1992年7月的全國財政工作會議上討論后，1992年11月30日以部長令形式正式發(fā)布了建國以來中國第l號會計準(zhǔn)則《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，并決定自1993年7月1日起在全國正式實施。

從1992年《企業(yè)會計準(zhǔn)則》發(fā)布以后，財政部即著手草擬制定具體會計準(zhǔn)則，為保證準(zhǔn)則質(zhì)量，分別成立了國外、國內(nèi)兩個咨詢專家組和財政部會計準(zhǔn)則委員會。

經(jīng)過三年多的努力，1996年完成了30多個具體會計準(zhǔn)則征求意見稿，分四輯印發(fā)各地征求意見。到2001年先后修訂、頒發(fā)了16項具體會計準(zhǔn)則。

2006年2月15日頒發(fā)38項具體準(zhǔn)則形成企業(yè)會計準(zhǔn)則體系。這些具體準(zhǔn)則的制定頒布和實施，規(guī)范了中國會計實務(wù)的核算，大大改善了中國上市公司的會計信息質(zhì)量和企業(yè)財務(wù)狀況的透明度，為企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)換和證券市場的發(fā)展、國際間經(jīng)濟(jì)技術(shù)交流起到了積極的推動作用。

2014年1月至7月，財政部陸續(xù)發(fā)布/新增了八項企業(yè)會計準(zhǔn)則，要求于2014年7月1日開始實施。其中新增企業(yè)會計準(zhǔn)則第39號——公允價值計量；企業(yè)會計準(zhǔn)則第40號——合營安排；企業(yè)會計準(zhǔn)則第41號——在其他主體中權(quán)益的披露。最新準(zhǔn)則

一、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第39號——公允價值計量》

二、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報》

三、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》

四、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》

五、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第41號——在其他主體中權(quán)益的披露》

六、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號——金融工具列報》

七、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號——合并財務(wù)報表》

八、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第40號——合營安排》

1993年發(fā)布、1999年、2000、2014

第四篇：財稅體制改革

財稅體制改革

判斷

1.地方財政造假行為的背后有體制機(jī)制的問題。

YN

2.我們無需提高稅種的法律級次。Y

N

3.明確事權(quán)應(yīng)該貫穿法治理念。

YN

4.財政可以作為經(jīng)濟(jì)杠桿，成為政府宏觀調(diào)控的手段。

YN

5.財政是國家治理的唯一支柱。Y

N

6.財政改革僅僅是經(jīng)濟(jì)改革中的一個小的環(huán)節(jié)。Y

N

7.收入預(yù)算具有很大的確定性。

Y

N

8.財政可以促進(jìn)社會公平。

YN

9.先進(jìn)的國家就是指經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化的國家。Y

N

10.要完成財稅改革就要投入大量的人力和物力。

YN

單選

1.征收（）可以避免營業(yè)稅的重復(fù)征收。

A)增值稅B)環(huán)境稅

C)資源稅

D)個人所得稅

2.我國的分稅制改革是從（）開始的。

A)2000年

B)1998年

C)1996年

D)1994年

3.國家的權(quán)力是（）賦予的。

A)社會

B)歷史

C)軍隊

D)人民

4.深化經(jīng)濟(jì)體制改革應(yīng)發(fā)揮市場在資源配置中的（）作用。

A)重要

B)主要

C)基礎(chǔ)性

D)決定性

5.如果不考慮情況的變化，單純地強(qiáng)調(diào)完成收入任務(wù)那就會帶來所謂的（）。

A)逆周期問題

B)順周期問題C)循環(huán)周期問題

D)以上選項都不正確

6.（）可以解決順周期問題，避免政府預(yù)算在執(zhí)行過程對經(jīng)濟(jì)波動產(chǎn)生的負(fù)面作用。

A)完善一般性轉(zhuǎn)移支付增長機(jī)制

B)完善稅收制度

C)統(tǒng)一稅制

D)建立跨預(yù)算平衡機(jī)制

7.從理論淵源上看，我們過去對于財政的認(rèn)識與（）有關(guān)。

A)凱恩斯主義B)馬克思主義

C)無政府主義

D)馬太效應(yīng)

8.聯(lián)邦制國家中的中央政府和州政府之間是（）。

A)上級與下級關(guān)系

B)領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系

C)“兄弟關(guān)系”

D)以上選項都不正確

9.在城鄉(xiāng)分制的體制下，教育資源主要向（）傾斜。

A)農(nóng)村

B)城市C)東部

D)西部

10.我國實行的是（）治理架構(gòu)。

A)兩級B)三級

C)四級

D)單級

多選

1.深化財稅體制改革要求（）。

A)改進(jìn)預(yù)算管理制度B)完善一般性轉(zhuǎn)移支付增長機(jī)制C)完善稅收制度 D)建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度2.事權(quán)的要素包括（）。

A)決策權(quán)

B)執(zhí)行權(quán)

C)支出責(zé)任

D)監(jiān)督權(quán)3.預(yù)算審查包括（）等方面。

A)收入

B)支出

C)平衡

D)差額

4.十八屆三中全會指出，科學(xué)的財稅體制是（）的制度保障。

A)優(yōu)化資源配置

B)維護(hù)市場統(tǒng)一

C)促進(jìn)社會公平D)實現(xiàn)國家長治久安5.宏觀調(diào)控的手段包括（）。

A)經(jīng)濟(jì)手段

B)法律手段

C)行政手段

D)文化手段

6.改革稅收制度要求調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把（）納入征收范圍。

A)高耗能產(chǎn)品

B)高污染產(chǎn)品

C)所有消費(fèi)品

D)部分高檔消費(fèi)品

第五篇：中國財稅體制改革

中國財稅體制改革(2009-10-22 02:09:26)

標(biāo)簽：雜談財政就是一種以政控財以財行政的分配體系，我國這樣一個財政分配體系大致的演變軌跡是在建國之前，革命根據(jù)地就有我們財政，從適應(yīng)戰(zhàn)時要求供給型的財政，在建國之后一五時期轉(zhuǎn)入生產(chǎn)建設(shè)的財政，改革開放以后在八十年代中央書記處提出財政轉(zhuǎn)型的問題，當(dāng)時提到概念轉(zhuǎn)為經(jīng)營管理型財政，意圖非常積極的，希望財政能夠擺脫傳統(tǒng)體制下簡單給計劃部門做出納的角色，而正面的發(fā)揮自己的分配功能，做好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的管理。在八十年代這樣具體的要求在工作里面如何處理好并沒有得到比較現(xiàn)實的解決方案，到了九十年代提出了振興財政，是針對著財政方面積累的大量矛盾和問題，以及財政年年赤字的困難，一直到1998年在整個財政轉(zhuǎn)型的方面，樹立了一個明確的目標(biāo)，要建立公共財政框架，這跟市場經(jīng)濟(jì)新體制是相配套的財政轉(zhuǎn)型基本導(dǎo)向和大思路。

財政在傳統(tǒng)體制下六十年代后穩(wěn)定總額分成一年一定的體制安排。改革開放以后，在推動了農(nóng)村區(qū)域的聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制的改革和沿海特區(qū)進(jìn)行政策傾斜的實驗同時，自上而下的宏觀層面的改革要提到就是實行分灶吃飯，當(dāng)時國民經(jīng)濟(jì)不可能進(jìn)行停車檢修大爆炸式的改革辦法，只能從分配角度實行分權(quán)，中央向地方放權(quán)拉開一個后續(xù)一系列改革可能去探索，通過摸著石頭過河的空間，分灶吃飯在運(yùn)行十幾年以后，個人形式的包干制不能適應(yīng)中國改革開放進(jìn)一步的要求，替代的思路就是在1994年實行的財稅配套改革，走上了分稅制為基礎(chǔ)的分級財政。中國稅制從改革開放之后，從改革開放前分化改革，到多層次復(fù)合稅。

中央和省以下分稅制有四級，不僅欠發(fā)達(dá)地區(qū)，即使發(fā)達(dá)地區(qū)也很難形成稅基的制度安排相對清晰的情況。一般演變成一地一率，討價還價，復(fù)雜易變，五花八門的分層制包干制，越到基層越傾向包干制辦法處理體制問題。在1994年以后省以下分稅分級不能到位的情況下，縣鄉(xiāng)兩級財政困難越來越引起各方面關(guān)注，基層財政的困難是中國經(jīng)濟(jì)社會轉(zhuǎn)軌過程中間，制度有效供給不足，在理財系統(tǒng)里面特定環(huán)節(jié)上集中反映。分稅制是增強(qiáng)事權(quán)財權(quán)的呼應(yīng)性，處理政府企業(yè)，中央和地方兩大基本關(guān)系，但是省一下沒有取得分稅制的進(jìn)展，造成基層任何一件事情做不到位都可能一票否決，而財權(quán)重心是上移的，中央要提高比重是有它的道理，省和市在地方地方高端也是提高手中財權(quán)，自然而然，縣鄉(xiāng)兩級所掌握的財力在整個財力的份額越來越降低的，這樣出現(xiàn)了事權(quán)和財權(quán)不相適應(yīng)的困難，但是就事論事的說環(huán)節(jié)財政困難，現(xiàn)在看來沒有出路，不可能簡單的在轉(zhuǎn)移支付方面增加一些力度，在管理方面提高水平，就可以使縣鄉(xiāng)財政辦法解決，治標(biāo)的辦法前幾年一直在采用，但是更重要尋求一個治本之路，研究上提出一個基本的想法就是要順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步的完善，在中國把財政層級扁平化，省以下四個層級能不能通過鄉(xiāng)財縣管，和省管縣的改革試驗，實行扁平化與實制性分稅的前景。從原來沒有出路可能轉(zhuǎn)為柳暗花明、豁然開朗，這樣扁平化實驗地方上有很多令人鼓舞的進(jìn)展，比如鄉(xiāng)財縣管，這在安徽農(nóng)村稅費(fèi)改革最早起動的省份，以后根據(jù)實際情況，在全省推行鄉(xiāng)財縣管，這實際的邏輯就不再把鄉(xiāng)鎮(zhèn)作為財政的實體層級建設(shè)，而把鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政看成縣管的下級單位。另外省管縣，浙江有很多省管縣的經(jīng)驗。我們得到的信息，比如湖北于振生同志在那有高度的改革思路，被稱為湖北新政，他是在鄉(xiāng)財縣管，省管縣兩個層面同時推行，現(xiàn)在湖北除了武漢郊區(qū)和恩施自治州特殊，其他都按兩個層級來搭建財政體制，探索省以下財政體制的改革。