第一篇：目前我國財稅體制改革進展及主要問題分析

目前我國財稅體制改革進展及主要問題分析

劉曉萍

改革開放以來特別是1994年分稅制改革以來，我國財稅體制改革取得了重要進展，但與完善社會主義市場經(jīng)濟體制的目標相比，特別是與形成有利于科學(xué)發(fā)展的體制機制的要求相比，目前財稅體制仍然存在著宏觀稅負偏高、財力事權(quán)不對稱、稅制結(jié)構(gòu)不健全、支出結(jié)構(gòu)不合理、轉(zhuǎn)移支付制度不規(guī)范等重大問題。財稅體制改革滯后，既不利于促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型、社會轉(zhuǎn)型和政府轉(zhuǎn)型，不利于推動經(jīng)濟社會發(fā)展轉(zhuǎn)入科學(xué)發(fā)展的良性軌道，甚至?xí)M一步固化經(jīng)濟社會發(fā)展中原有的結(jié)構(gòu)性矛盾，產(chǎn)生逆向調(diào)節(jié)作用。推進科學(xué)發(fā)展，必須深化財稅體制改革，針對突出矛盾和問題，整體設(shè)計、分步實施、協(xié)調(diào)推進。

一、宏觀稅負偏高，擠壓居民收入增長，制約消費需求擴大

稅收負擔是稅收制度的核心，它不僅反映一國政府取得收入的多少，也反映一國企業(yè)和居民的負擔水平。稅負的輕重一般以稅收負擔率來表示，即納稅人實納稅額占其計稅依據(jù)的比例。衡量世界各國稅負輕重的指標，通常用宏觀稅收負擔來加以比較。宏觀稅負是指一個國家的總體稅負水平，一般通過一個國家一定時期政府取得的收入總量占同期GDP的比重來反映。基本上有三種統(tǒng)計口徑：一是小口徑的宏觀稅負，即稅收收入占GDP的比重；二是中口徑的宏觀稅負，即財政收入占GDP的比重，包括稅收在內(nèi)的納入財政預(yù)算管理的收入；三是大口徑的宏觀稅負，即政府全部收入占GDP的比重，包括稅收收入、預(yù)算內(nèi)收費、預(yù)算外收入、制度外收入等各級政府及其部門以各種形式取得的收入的總和。

采用不同的指標，運用不同的方法，對中國宏觀稅負高低判斷的結(jié)論相去甚遠。鑒于中國預(yù)算制度的不完善性，存在著各式各樣龐大的政府預(yù)算外收入，且這些數(shù)據(jù)難以獲得，以及各級政府財政收支狀況的不透明性，要精確測算中國的宏觀稅負，并以統(tǒng)一口徑與世界各國的宏觀稅負進行比較，存在著相當大的難度。但從《中國統(tǒng)計年鑒》以及其他可獲得的相關(guān)資料，還是可以做出大致的測算和比較科學(xué)的判斷：

1、中國大口徑宏觀稅負高達30%以上，比中小口徑的宏觀稅負高出10個百分點以上。2008年全國稅收收入54219.62億元，國內(nèi)生產(chǎn)總值300670億元，小口徑宏觀稅負，即全國稅收收入占GDP的比重為18.03%。2008年包括稅收在內(nèi)的納入財政預(yù)算管理的全國財政收入61316.90億元，中口徑宏觀稅負，即全國財政收入占GDP的比重為20.4%，比小口徑宏觀稅負高出2.36個百分點。2008年全國土地出讓收入9600億元（比2007年13000億元有較大縮水），占當年GDP的3.19%；全國社?；鹂偸杖?3808億元，占當年GDP的4.59%；中央和地方預(yù)算外資金收入7000億元（該項收入2007年為6820.32億元，2008年數(shù)據(jù)尚未公布，暫按與2007年大致相當?shù)臄?shù)計），占當年GDP的2.33%，包括此三項在內(nèi)的大口徑宏觀稅負，即政府全部收入占GDP的比重高達30.51%，比中口徑宏觀稅負高10.11個百分點，比小口徑宏觀稅負高12.47個百分點。此外，由于制度外財政收入一般是以費的形式繳納，如果把各種打著政府名義的亂收費、亂罰款、亂攤派和一些政府部門接受企業(yè)和個人“捐贈”以及各級政府部門屢禁不止、名目繁多的“小金庫”等收入都計算進入政府收入，則全部政府收入占GDP的比重甚至?xí)哌_40%左右。

2、從分稅制開始，財政收入增長迅速，宏觀稅負快速提高。2003—2008年，國內(nèi)生產(chǎn)總值年均增長10.1%，財政收入年均增長19.6%，財政收入增長速度遠快于國內(nèi)生產(chǎn)總值的增長速度，財政收入占GDP的比重迅速從1994年的10.8%提高到2008年的20.4%，增長了

1.9倍。與此相對應(yīng)，城鎮(zhèn)居民人均實際可支配收入年均增長8.1%，農(nóng)村居民人均純收入年均增長5.5%，既慢于GDP增長，更慢于財政收入增長。財政收入增速是城鎮(zhèn)居民增速的2.4倍，是農(nóng)民收入增速的3.6倍。

3、中國宏觀稅負高于中等發(fā)達國家，與發(fā)達國家水平相當，與所處的發(fā)展階段極不相稱。世界上發(fā)達國家的宏觀稅負平均在30%-35%之間，上中等收入國家的宏觀稅負平均在20%-30%之間，發(fā)展中國家的宏觀稅負平均在16%-20%之間。盡管中國按中小口徑計算的宏觀稅負剛進入上中等收入國家的門檻，與人均GDP水平大致相當，但反映真實負擔的大口徑宏觀稅負則在發(fā)達國家的水平，這與所處的發(fā)展階段和經(jīng)濟社會發(fā)展水平極不相稱。

4、與發(fā)達國家實行“高稅負、高福利”政策相反，中國是在低福利水平上實行高稅負，稅負明顯偏高。無論從政府在國民收入初次分配中拿走了多少收入的視角去考量，還是政府從納稅人手中拿走稅后為納稅人做了什么的視角去考量，即使按中小口徑計算的宏觀稅負進行比較，中國的稅負負擔也是沉重的。原因在于，高稅負國家往往是高福利國家，社會保障在這些國家占有非常突出的地位。OECD國家中，社會保障稅收入都是稅收收入中的頭號稅種，如法國社會保障稅占總稅收收入和GDP的比重分別為43%和19.3%、德國為39%和15.5%、日本為36%10.4%、意大利為32%和13.1%、希臘為31%和12.6%。按照中國目前財政收入中不含社會保障稅的稅負加以比較，這些國家扣除社會保障稅后的宏觀稅負，法國為24.7%，德國為23%，日本18%，意大利為28.1%，希臘為19.5%。顯然，這些高收入國家的宏觀稅負同中國20.4%的中口徑宏觀稅負水平相比不見得高，有的甚至比中國的稅負還要低（如日本和希臘）。從社會保障支出比較視角,更能反映出問題的實質(zhì),2008年中國全國財政支出中用于社會保障和就業(yè)支出、醫(yī)療衛(wèi)生支出的費用9492.47億元，僅占當年GDP的3.157%,而發(fā)達國家的國家社會保障支出一般要占到GDP的10%左右。

宏觀稅負過高，政府在國民收入分配中切取的蛋糕過大，必然擠占企業(yè)收入和居民收入，加重企業(yè)負擔和居民負擔，不僅不利于提高企業(yè)競爭力和發(fā)展后勁，更不利于居民收入的提高。這是上世紀90年代以來，居民收入增長速度遠低于GDP增長速度，居民收入在國民收入分配中所占比重不斷下降的主要根源。消費增長是收入增長的函數(shù)，居民收入增長緩慢，必然帶來消費增長緩慢，因此，宏觀稅負過高，政府所得比重過大，必然影響內(nèi)需特別是居民消費需求的擴大，造成長期以來居民消費率一路下滑，使得擴大內(nèi)需特別是消費需求的戰(zhàn)略方針難以取得成效，導(dǎo)致經(jīng)濟增長由主要依靠投資出口拉動向依靠消費、投資、出口協(xié)調(diào)拉動轉(zhuǎn)變的戰(zhàn)略取向難以取得實質(zhì)性進展。

二、財力與事權(quán)不匹配，迫使地方政府不計代價地擴大財源

我國1994年的分稅制改革，在重點規(guī)范中央和地方間收入劃分的同時，對中央和地方的事權(quán)和支出責(zé)任并沒有進行大的調(diào)整，逐漸形成了收入重在中央、支出重在地方的收支格局，或通俗的“財權(quán)上移、事權(quán)下移”，現(xiàn)象，各級政府事權(quán)財權(quán)配置存在明顯的不匹配。

1、財力快速上移。分稅制改革后，中央財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重和占全部財政收入比重迅速提高。1993年，中央財政占比22%，地方財政占比78%。1994年實行分稅制改革，當年中央財政占比迅速提高到55.7%，地方財政占比下降到44.3%。此后的1995年至2006年的12年間，中央財政收入占國家財政總收入的比例平均為52%，地方財政收入占國家財政總收入的比例平均為48%。到2008年，中央財政所占的比重進一步提升到53.3%，地方財政所占的比重進一步降至46.7%。

2、事權(quán)下移。由于事權(quán)配置重心偏低、各級政府的事權(quán)責(zé)任與其收入和行政能力不對稱。中央政府承擔的事權(quán)尤其是直接支出責(zé)任相對不足，地方政府尤其是基層地方政府承擔了過多的實際支出責(zé)任。盡管中央政府在收入分配中占54%以上，但在財政支出構(gòu)成中的比例并不高。1993年，中央財政支出占比28.3%，地方財政支出占比71.1%。1994年分稅制改革后，當年中央財政支出占比并沒有隨著收入占比的明顯提高而提高，僅為30.3%，而地方財政支出占比仍高達69.7%。此后的1995年至2006年的12年間，中央財政支出占國家財政總支出的比例平均為29%，地方財政支出占國家財政總支出的比例平均為71%。到2008年，中央財政支出所占的比重進一步降低到21.4%，地方財政支出所占的比重仍高達78.6%。

3、“中央請客、地方埋單”。由于中央與地方政府之間職責(zé)范圍界定不夠明確，含糊不清的支出大多被分配給下級政府，有些事務(wù)雖然明確歸中央或省級地方，但在實際執(zhí)行中中央和省級政府的責(zé)任部分卻下放給了基層。更由于上下級政府之間事權(quán)范圍配置的隨意性很大，在垂直體制下，一些上級的法定事權(quán)往往成為下級的當然事權(quán)，往往通過所謂的政績考核、一票否決等將本級責(zé)任分解成下級的責(zé)任，使“上級請客、下級埋單”的狀況十分風(fēng)行。如，中央政府不斷將教育達標、衛(wèi)生達標等具體指標下達到省一級政府，省級政府再層層向下分解，而且通常是向下各級政府掌握的財源越少，負擔也就越重。目前我國縣鄉(xiāng)兩級財政收入占全國財政總收入的比重只占20%左右，卻承擔了近80%的義務(wù)教育支出和55%-60%左右的公共衛(wèi)生支出。

中央與地方的財政收入明確劃定，但提供公共服務(wù)方面的事權(quán)模糊，地方政府在財力被上收而事權(quán)不變的困境下，為履行好事權(quán)，必須千方百計地擴大財源。途徑之一就是做大蛋糕，盡可能多地分享25%增值稅的總量，這必然激發(fā)地方政府加大招商引資、加大投資上項目的力度以加速經(jīng)濟發(fā)展，片面追求GDP增長以增加財政收入的沖動。途徑之二就是擴大地方可獨享的收入來源，如城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、國有土地有償使用收入等，這些收入大部分與土地有關(guān)，導(dǎo)致地方政府在工業(yè)化城市化和“經(jīng)營城市”等口號下，大量征用集體土地和進行舊城改造拆遷，不斷擴張城市建設(shè)用地規(guī)模，發(fā)展城市建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)，大量違法圈地，以土地生財；與房地產(chǎn)開發(fā)商共同推高房價，從建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展中開辟高增長稅收。許多地方政府的土地收入占財政收入的70%，土地收入成了名符其實的第一財政。

三、稅制結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致粗放型增長方式難以轉(zhuǎn)變

合理的稅制結(jié)構(gòu)是實現(xiàn)稅收職能作用的首要前提，既影響到政府收入、企業(yè)負擔、民生改善，也關(guān)系著中央政府和地方政府兩個積極性的調(diào)動。我國稅制結(jié)構(gòu)經(jīng)過多輪改革，已經(jīng)有了很大程度的改善，但隨著改革開放的不斷深化和經(jīng)濟社會發(fā)展的加速發(fā)展，現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)的不完整性、不適應(yīng)性和不公平性等問題也越來越明顯，突出表現(xiàn)在以下幾個方面。

1、主體稅種結(jié)構(gòu)失衡。雖然經(jīng)過1994年的稅制改革，我國建立了流轉(zhuǎn)稅（間接稅）和所得稅（直接稅）并重的雙主體稅制結(jié)構(gòu)模式，但從目前運行情況看，實際上仍是以流轉(zhuǎn)稅（間接稅）為主體的單主體稅制結(jié)構(gòu)。1994年以來,在稅收總量中，所得稅收入占比雖然有所上升，從1994年的17%提高到2007年的26%；流轉(zhuǎn)稅收入占比雖然有所下降，從1994年的74.2%降至2007年的61.8%；但現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中，流轉(zhuǎn)稅（間接稅）比重過高，所得稅（直接稅）比重過低。由于流轉(zhuǎn)稅（間接稅）是直接對企業(yè)經(jīng)營活動過程征稅而非對經(jīng)營效果（所得）征稅，難以起到所得稅（直接稅）的作用，因此，從向企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程征收流轉(zhuǎn)稅（直接稅）逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橄蚱髽I(yè)經(jīng)營所得或個人所得征收所得稅（直接稅）是一種歷史趨勢，目前大多數(shù)發(fā)達國家均采用以直接稅為主體的稅制，如，OECD國家，是以所得稅和社會保障稅為主體稅種、流轉(zhuǎn)稅為輔助稅種的稅制結(jié)構(gòu)，其所得稅占稅收收入的比重平均在50%左右，流轉(zhuǎn)稅比重往往不到40%。由于我國流轉(zhuǎn)稅所占比重過大，所得稅比重過小，所謂“雙主體”的稅制結(jié)構(gòu)模式實際上并未真正形成，既不利于主體稅種的相互配合，更不利于發(fā)揮所得稅在實現(xiàn)公平原則方面的調(diào)控作用。

2、稅種結(jié)構(gòu)不合理。一是以增值稅、營業(yè)稅為主要稅種的 流轉(zhuǎn)稅，是直接對企業(yè)經(jīng)營活動過程征稅而非對經(jīng)營效果征稅，既缺乏科學(xué)性，也是導(dǎo)致政府收入在初次分配中所占比例過高的重要原因。二是在現(xiàn)有稅種結(jié)構(gòu)中，缺乏物業(yè)稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅等針對不動產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的財產(chǎn)性稅種，缺乏針對與提供公共服務(wù)密切相關(guān)的社會保障稅、教育稅等稅種，使得再分配環(huán)節(jié)難以對收入分配不公進行有效校正。三是個人所得稅起征點沒有隨著人均GDP快速提高而作出同步調(diào)整，并且未實行綜合計征，而是采用傳統(tǒng)的分項計征模式，稅率和費用扣除方法不盡合理，難以全面衡量納稅人的真實納稅能力，不能體現(xiàn)“多得多征、公平稅

負”的原則，實踐中也容易造成所得來源多、綜合收入高的人少納稅的情況。四是消費稅征收范圍沒有隨居民消費情況的變化而調(diào)整，一些高檔次的奢侈性消費品及行為沒有納入征稅范圍，一些與群眾生活關(guān)系密切的已課征消費稅的消費品沒有從消費稅應(yīng)稅稅目中取消，致使消費稅調(diào)節(jié)力度弱化，難以適應(yīng)快速發(fā)展的經(jīng)濟形勢。五是現(xiàn)行資源稅制度存在著計稅依據(jù)缺乏收入彈性、資源開采地稅收收入偏低、對節(jié)約開采和有效利用資源的調(diào)節(jié)力度不夠等問題，特別是長期以來實行從量定額征收，單純根據(jù)銷售量依據(jù)固定稅額征收，這種從量而非從價計征以及以銷售量而非開采量為依據(jù)的計征模式，無法抑制企業(yè)和地方政府伴隨資源價格的增長而對資源大量開采，不利于資源節(jié)約開采利用。此外，資源有償使用制度和生態(tài)環(huán)境補償機制的建立也沒有邁出實質(zhì)性步伐。

3、地方政府缺乏穩(wěn)定的主體稅種作為財力保障?，F(xiàn)行分稅制體制下，稅收立法權(quán)被高度集中于中央，地方政府沒有稅收立法權(quán)，加之主體稅種實行向中央集中的“共享稅”模式，地方政府特別是基層政府沒有穩(wěn)定、合法的地方稅收作為穩(wěn)定的財力保障和調(diào)節(jié)手段。特別是在全國范圍內(nèi)徹底取消農(nóng)業(yè)稅后，基層財政的主體稅種更加缺失，縣鄉(xiāng)財政本級收入進一步降低，基層政府運行更加困難。

出口退稅政策存在結(jié)構(gòu)性缺陷，強化了低成本的出口導(dǎo)向模式，影響了出口結(jié)構(gòu)的升級和外貿(mào)增長方式的轉(zhuǎn)變。物業(yè)稅等財產(chǎn)稅收的缺失，使城鎮(zhèn)政府缺乏穩(wěn)定的、能隨人口增加而增長的財政資金渠道，使地方政府只關(guān)心“土地城鎮(zhèn)化”而忽視“人口城鎮(zhèn)化”，導(dǎo)致大量進城農(nóng)民工落戶難。

四、財政支出結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致經(jīng)濟社會發(fā)展嚴重失衡

我國的財政支出在統(tǒng)計上，一般劃分為一般公共服務(wù)、外交、國防、公共安全、教育、科學(xué)技術(shù)、文化體育與傳媒、社會保障和就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)、農(nóng)林水事務(wù)、交通運輸、工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)、以及其他支出15個項目。在理論分析上，政府的財政支出一般劃分為經(jīng)濟建設(shè)費、社會文教費、國防費、行政管理費和其他5大類別，或更具可比性的大口徑的經(jīng)濟性支出、社會性支出，以及包括行政管理費和國防費用在內(nèi)的維持性支出3大類別。世界各國的一般規(guī)律是，隨著經(jīng)濟發(fā)展，政府支出中的經(jīng)濟性支出和維持性支出的比重趨于下降，社會性支出所占比重上升。但從所列表中歷年的國家財政支出結(jié)構(gòu)統(tǒng)計數(shù)據(jù)看，我國的財政支出結(jié)構(gòu)變化，盡管用于經(jīng)濟建設(shè)的比重呈下降趨勢，但支出結(jié)構(gòu)仍不合理，行政管理費比重不降反升，社會性支出的比重基本沒有變化。

1、行政管理費增速太快、所占比重太高。有關(guān)統(tǒng)計表明，從改革開放初的1978年至2003年，25年間我國行政管理費用增長了87倍，行政管理支出占國家財政支出的比重從

4.71%上升到2003年的19.03%。其中，行政管理支出從1986年的220億元增長到2005年的6512億元，20年間增長30倍，年均增長率19.5%；同期財政支出增長15倍，年均增長率15.4%；行政管理支出占財政支出的比重，從9.98%上升至19.19%，提高了近10個百分點。相應(yīng)地，我國人均負擔的年度行政管理費用從1986年的20.5元，增加到2005年的498元，增長23倍，而同期GDP增長為14.6倍。

按照國際貨幣基金組織的標準，一國的行政管理支出占財政總支出的比重不超過15.6%。通常發(fā)達國家這一比重更低，日本為2.38%、英國4.19%、韓國5.06%、法國的6.5%、加拿大的7.1%、美國的9.9%。盡管近幾年我國行政管理支出占財政總支出的比重有所下降，但2006年仍高達18.73%，這一比重，不僅比國際貨幣基金組織的標準高出3.13個百分點，更比上述發(fā)達國家分別高出16.35、14.54、13.67、12.23、11.63和8.83個百分點。

此外，預(yù)算外行政管理費更是大幅度上升。有關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，1998年我國行政事業(yè)費支出占預(yù)算外收入的比重為54.42%，2005年則達72.01%，7年間近增了近18個百分點。龐大的行政管理費支出，消耗了相當大的財政收入，加大了公共財政的負擔。

2、社會性支出比重偏低。與OECD國家社會支出占財政總支出40%-60%的比重截然相

反，我國財政支出結(jié)構(gòu)中用于社會性支出的比重一直偏低，盡管社會文教支出比重從1985年的20.38%上升到2006年的26.83%，提高了6個百分點，但這一比重甚至低于1998年至2001年的水平，僅相當于10年前的1997年的水平。

由于社會性支出增長緩慢，使我國財政用于教育支出的水平明顯偏低。1995年公共教育經(jīng)費占GDP的比重世界平均為5.2%，發(fā)達國家為5.5%，發(fā)展中國家為4.6%，最不發(fā)達國家為

3.6%，而我國當年的財政性教育經(jīng)費占GDP的比重僅為2.41%，此后的10年間，這一比重一直徘徊在3%以下，不僅遠遠低于發(fā)達國家和世界平均水平，甚至還低于最不發(fā)達國家的水平。近幾年來，財政性教育經(jīng)費快速增長，2007年其占GDP比重達到了3.32%，無論從國際比較來看，還是從我國教育法規(guī)定的財政性教育經(jīng)費占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例達到4%的要求來看，財政用于教育支出的水平都明顯偏低。

由于社會性支出增長緩慢，使我國財政用于社會保障的支出水平明顯偏低。盡管我國財政對社會保障的投入逐年增加，從1999年的1375.53億元增長到2005年的3600億左右，2007年用于社會保障和就業(yè)的支出更是達到了5447.16億元，但占當年國家財政總支出的比重僅為10.94%，占當年國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重僅為2.12%，與日本社?？傎M用占GDP的13.7%，美國的16.81%，瑞典的32.14%，英國的22.8%，德國的29.07%，法國的29.72%相比較，差距高達數(shù)倍乃至20來倍，較低的社會保障支出，使我國人民的基本保障受到極大的約束。

3、經(jīng)濟性支出比重仍然偏高。從1985年到2006年，經(jīng)濟建設(shè)支出占財政總支出的比重下降了近30個百分點，下降幅度不可謂不大，但在財政支出結(jié)構(gòu)中的比重仍占26%以上，而國際經(jīng)合組織（OECD）國家經(jīng)濟建設(shè)支出占財政總支出的比重為5%-8%，我國用于經(jīng)濟建設(shè)的財政支出仍然偏大。

政府的財政收入過多地用于經(jīng)濟建設(shè)和行政管理費用增長，必然擠占本應(yīng)用于支持醫(yī)療、教育、社保等民生領(lǐng)域的公共財政開支，造成公共財政的“越位”和“缺位”現(xiàn)象并存，一方面致使政府過多地干預(yù)市場主體的活動，另一方面使政府在公共服務(wù)和社會管理方面職責(zé)嚴重缺位，阻礙著政府職能向現(xiàn)代服務(wù)型政府的轉(zhuǎn)型。更為重要的是，公共服務(wù)領(lǐng)域投入的嚴重不足，是導(dǎo)致社會保障覆蓋面窄、統(tǒng)籌層次低、保障水平不高的直接根源，不僅影響著社會和諧穩(wěn)定，而且越來越成為影響居民消費預(yù)期、提高即期消費水平的最重要因素，進而制約著經(jīng)濟發(fā)展中需求結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型和增長方式的轉(zhuǎn)變。

五、轉(zhuǎn)移支付制度不完善，難以促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展

財政轉(zhuǎn)移支付是政府調(diào)控區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的重要手段，近年來中央財政對中西部地區(qū)和老少邊窮地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付力度不斷加大，對縮小地區(qū)財力差距和欠發(fā)達地區(qū)民生改善起到了重要作用，但仍存在諸多不科學(xué)、不規(guī)范之處。

1、轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)不合理。分稅制改革后，我國的財政轉(zhuǎn)移支付形式十分復(fù)雜，既保留了原財政包干體制下的一些體制補助、專項補助、結(jié)算補助等形式，又在實行分稅制后增加了稅收返還和過渡期轉(zhuǎn)移支付等形式，形式類別很多。這種形式多樣的轉(zhuǎn)移支付制度，很容易導(dǎo)致管理分散和效率降低，對地區(qū)間財力的均等化作用不明顯。在現(xiàn)行中央轉(zhuǎn)移支付項目和類別中，中央對地方的轉(zhuǎn)移支付包括財力性轉(zhuǎn)移支付、專項轉(zhuǎn)移支付和中央對地方稅收返還、原體制補助等多種方式，其中在財力性轉(zhuǎn)移支付下面又劃分為一般性轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付、縣鄉(xiāng)財政獎補資金、調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村義務(wù)教育轉(zhuǎn)移支付、年終結(jié)算財力補助等細分項。如果將稅收返還、財力性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付進行比較，可發(fā)現(xiàn)用于均衡地區(qū)間財政能力的財力性轉(zhuǎn)移支付所占比重偏低。2007年，財力性轉(zhuǎn)移支付所占比重僅為39.16%，而稅收返還和專項轉(zhuǎn)移支付所占比重達60.84%。并且在財力性轉(zhuǎn)移支付中，均等化作用較強的一般性轉(zhuǎn)移支付僅占財力性轉(zhuǎn)移支付的35.3%，在中央財政轉(zhuǎn)移支付中的比重僅僅為13.7%。這種轉(zhuǎn)移支付設(shè)計很不科學(xué)，很難充分發(fā)揮中央財政轉(zhuǎn)移支付調(diào)節(jié)地區(qū)間財力差距的作用。

2、轉(zhuǎn)移支付資金分配方式不合理。作為分稅制體制下的一種財力調(diào)節(jié)機制，轉(zhuǎn)移支付制度要同時處理好“存量調(diào)節(jié)”和“增量調(diào)節(jié)”的關(guān)系。在分稅制改革過程中，我國在處理中央與地方間的財政關(guān)系上偏向于“增量調(diào)節(jié)”，從而延續(xù)了原體制下的分配格局，并把原體制中形成的非均衡狀況帶入了新的體制。具體表現(xiàn)在資金分配上，現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付主要通過“稅收返還”和專項轉(zhuǎn)移支付進行，既不合理又不規(guī)范。就“稅收返還”而言，不僅保留了1993年前經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)和欠發(fā)達地區(qū)在中央對地方增值稅和消費稅返還方面的差距，而且對增量返還按1:0.3的系數(shù)確定，致使其在中央對地方轉(zhuǎn)移支付總額中所占比較過高（2005年所占比重達36%以上）。由于“稅收返還”數(shù)額的確定建立在往年基數(shù)基礎(chǔ)上，不僅不能對地區(qū)間財力分配的既定格局作調(diào)整，反而會進一步拉大地區(qū)間財力的差距，導(dǎo)致“貧者越貧，富者越富”的分配格局。就專項轉(zhuǎn)移支付而言，由于資金分配過程不透明、分配標準和依據(jù)不明確、分配方式不規(guī)范，主觀隨意性很大，地方政府與中央的關(guān)系密切程度，以及地方政府的討價還價能力等對中央專項轉(zhuǎn)移支付資金的分配有很大影響。并且專項轉(zhuǎn)移支付項目往往需要地方政府資金作配套，有資金配套能力的經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)往往比缺乏資金配套能力的欠發(fā)達地區(qū)更容易獲得更多的專項轉(zhuǎn)移支付撥款。由此可見，專項轉(zhuǎn)移支付對均衡地區(qū)間財力的作用十分有限，甚至還會擴大地區(qū)間公共服務(wù)發(fā)展水平的原有差距。

3、專項轉(zhuǎn)移支付項目設(shè)置不合理。目前，中央專項轉(zhuǎn)移支付項目多達幾百項，項目設(shè)置過多、過濫，覆蓋面過寬、重點不突出，難以體現(xiàn)中央對地方財政支出的引導(dǎo)和調(diào)控作用。2007年，中央財政安排專項轉(zhuǎn)移支付6891.5億元，占轉(zhuǎn)移支付總額的49.2%。2005年，中央專項轉(zhuǎn)移支付加上財力性轉(zhuǎn)移支付中屬于專項支付的部分，占當年轉(zhuǎn)移支付總額的53.2%。由于專項轉(zhuǎn)移支付的覆蓋面過寬，造成許多項目在管理上存在著“多頭管理”現(xiàn)象。如災(zāi)后補償和重建轉(zhuǎn)移支付資金的管理涉及民政、水利、交通、教育等部門，很容易造成操作中擠占挪用、監(jiān)督管理不到位、資金撥付效率低等問題。目前，一般性轉(zhuǎn)移支付作為地方財力補助進入地方預(yù)算，進入了地方人大監(jiān)督的范圍，而專項資金在使用上還缺乏有效的約束和監(jiān)督機制。

區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的重點是要使生活在不同區(qū)域間的人民能夠享有均等化的基本公共服務(wù)和大體相當?shù)纳钏?。實現(xiàn)這一目標，對于欠發(fā)達地區(qū)和資源生態(tài)環(huán)境承載能力較差地區(qū)而言，財政轉(zhuǎn)移支付是關(guān)鍵。但由于一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模偏小，很難起到均衡全國各地區(qū)財力差距、促進區(qū)域間公共服務(wù)均等化和區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的功能。而專項轉(zhuǎn)移支付種類過多規(guī)模過大，多數(shù)項目通常又要求地方政府財政資金相配套，容易產(chǎn)生中央和地方相互“釣魚”、弄虛作假等問題。現(xiàn)行的“稅收返還”以稅收來源地為基礎(chǔ)，以1993年為基數(shù)，在“多繳者多返，少繳者少返”的機制下，發(fā)達地區(qū)和欠發(fā)達地區(qū)的稅收返還數(shù)量和由此帶來的財政收入差距不僅不會縮小，反而會在滾動增長中進一步拉大，弱化了稅收返還作為支付手段均衡地區(qū)財力差距的積極作用。更為重要的是，現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度未能體現(xiàn)主體功能區(qū)的要求，缺乏針對禁止開發(fā)、限制開發(fā)區(qū)的轉(zhuǎn)移支付制度和利益補償機制，難以推動主體功能區(qū)的形成。（本文作者系國家發(fā)改委經(jīng)濟體制與管理研究所 副研究員）

第二篇：財稅體制改革

摘要：

財政稅收體制改革,是中國體制改革的核心,是‘十二五’期間改革的重點。未來許多經(jīng)濟、社會問題的解決,財稅體制改革是一個前提。所以,沒有財稅體制的改革,就沒有中國改革的未來,也很難建設(shè)成一個公平、正義、善治的現(xiàn)代國家。因此，我們應(yīng)該堅定不移地深化財稅體制改革，進一步健全公共財政體系，為推動科學(xué)發(fā)展與社會和諧提供體制保障，努力為全面建設(shè)小康社會做出貢獻。

關(guān)鍵字：財稅體制改革十二五

隨著“十一五”規(guī)劃的順利完成，我們迎來了我們的第十二個五年計劃?！笆濉笔俏覈娼ㄔO(shè)小康社會的關(guān)鍵時期，是深化改革開放、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的攻堅時期?！笆濉睍r期，我們將按照“十二五”規(guī)劃綱要的要求，以科學(xué)發(fā)展為主題，以推進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變?yōu)橹骶€，以保障和改善民生為立足點，積極構(gòu)建有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式、促進科學(xué)發(fā)展的財稅體制、運行機制和管理制度。在合理界定事權(quán)基礎(chǔ)上，按照財力與事權(quán)相匹配的要求，進一步理順各級政府間財政分配關(guān)系；建立并不斷完善科學(xué)完整、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、有機銜接、公開透明的政府預(yù)算體系，全面反映政府收支總量、結(jié)構(gòu)和管理活動；完善以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體稅種，財產(chǎn)稅、環(huán)境資源稅及其他特定目的稅相協(xié)調(diào)，多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次調(diào)節(jié)的復(fù)合稅制體系，充分發(fā)揮稅收籌集國家財政收入的主渠道作用和調(diào)控經(jīng)濟、調(diào)節(jié)收入分配的職能作用，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，推動和諧社會建設(shè)。

財稅體制改革作為“十二五”規(guī)劃重點中的重點，我們更加應(yīng)該予以重視和完善，所以新世紀推進財稅體制改革應(yīng)著重從三方面入手：一是完善財政體制。健全財政轉(zhuǎn)移支付制度，提高轉(zhuǎn)移支付資金使用效益。完善省以下財政體制，做好健全縣級基本財力保障機制相關(guān)工作。推進省直管縣和鄉(xiāng)財縣管財政管理方式改革。二是推進預(yù)算管理制度改革。完善公共財政預(yù)算，細化政府性基金預(yù)算，擴大國有資本經(jīng)營預(yù)算實施范圍并完善相關(guān)政策措施，繼續(xù)試編全國社會保險基金預(yù)算。全面取消預(yù)算外資金，將所有政府性收入全部納入預(yù)算管理。深入推進部門預(yù)算、國庫集中收付、政府采購等預(yù)算管理制度改革。建立健全預(yù)算績效管理制度。研究推進政府會計改革，探索試編政府資產(chǎn)負債表。繼續(xù)推進預(yù)算公開，進一步提高透明度。三是深化稅收制度改革。在一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)領(lǐng)域推行增值稅改革試點，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅，從制度上逐步解決貨物與勞務(wù)稅收政策不統(tǒng)一的問題。完善消費稅制度，將部分容易產(chǎn)生環(huán)境污染、大量消耗資源的產(chǎn)品以及部分高檔消費品納入消費稅的征收范圍。健全個人所得稅制度，提高個人所得稅工薪所得費用扣除標準，合理調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，降低中低收入者稅負，強化對高收入的調(diào)節(jié)。進一步推進資源稅改革。按照“正稅清費”的原則，清理政府非稅收入，提高稅收收入占財政收入的比重。

然而在“十二五”時期加快財稅體制改革我們不但要做到以上三方面，而且還要加快改革攻堅步伐，完善社會主義市場經(jīng)濟體制。同時根據(jù)《建議》精神，結(jié)合面臨的新形勢、新任務(wù)，認真總結(jié)以往財稅改革的經(jīng)驗。所以“十二五”時期加快財稅體制改革的指導(dǎo)思想是：全面貫徹黨的十七大和十七屆五中全會精神，以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹科學(xué)發(fā)展觀，認真落實黨中央、國務(wù)院對深化財稅體制改革的要求，以科學(xué)發(fā)展為主題，以加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變?yōu)橹骶€，以保障和改善民生為立足點，積極構(gòu)建有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式、促進科學(xué)發(fā)展的財稅體制、運行機制和管理制度。

加快財稅體制改革，我們應(yīng)遵循以下基本原則：一是明確方向，服務(wù)大局。把科學(xué)發(fā)展觀切實貫穿于深化財稅體制改革的全過程，進一步健全公共財政體系，加快經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，促進區(qū)域協(xié)調(diào)和城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展，為推動科學(xué)發(fā)展與社會和諧提供體制保障，努力為全面建設(shè)小康社會服務(wù)。二是整體設(shè)計，協(xié)調(diào)聯(lián)動。妥善處理政府與納稅人、中央與地方、政府與社會、財政與金融、財政部門與其他部門的關(guān)系，統(tǒng)一規(guī)劃，全面設(shè)計，綜合配套，協(xié)調(diào)推進，加強各項財稅改革之間以及財稅改革與其他改革之間的協(xié)調(diào)配合，形成改革合力。三是積極穩(wěn)妥，循序漸進。既抓住機遇，突出重點，加大改革力度；又妥善處理改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關(guān)系，調(diào)動各方面的積極性，精心謀劃，遠近結(jié)合，分步實施，成熟一項推出一項，確保改革平穩(wěn)有序進行。

而加快財稅體制改革的主要目標是：完善財政體制。所以在合理界定事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照財力與事權(quán)相匹配的要求，進一步理順各級政府間財政分配關(guān)系。健全統(tǒng)一規(guī)范透明的財政轉(zhuǎn)移支付制度，提高轉(zhuǎn)移支付資金使用效益。建立縣級基本財力保障機制，加強縣級政府提供基本公共服務(wù)財力保障。提高預(yù)算完整性和透明度。建立并不斷完善科學(xué)完整、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、有機銜接、公開透明的政府預(yù)算體系，全面反映政府收支總量、結(jié)構(gòu)和管理活動。健全預(yù)算編制和執(zhí)行管理制度，強化預(yù)算管理，增強預(yù)算編制的科學(xué)性和準確性。健全稅收制度。完善以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體稅種，財產(chǎn)稅、環(huán)境資源稅及其他特定目的稅相協(xié)調(diào)，多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次調(diào)節(jié)的復(fù)合稅制體系，充分發(fā)揮稅收籌集國家財政收入的主渠道作用和調(diào)控經(jīng)濟、調(diào)節(jié)收入分配的職能作用。

同時在“十二五”時期加快財稅體制改革同時，我們也應(yīng)該健全財力與事權(quán)相匹配的財政體制，促進基本公共服務(wù)均等化。從我國社會主義初級階段基本國情出發(fā)，在保持分稅制財政體制框架基本穩(wěn)定的前提下，進一步健全中央和地方財力與事權(quán)相匹配的財政體制。合理界定中央與地方的事權(quán)和支出責(zé)任。在加快政府職能轉(zhuǎn)變、明確政府和市場作用邊界的基礎(chǔ)上，按照法律規(guī)定、受益范圍、成本效率、基層優(yōu)先等原則，合理界定中央與地方的事權(quán)和支出責(zé)任，并逐步通過法律形式予以明確。同時，結(jié)合推進稅制改革，按照稅種屬性和經(jīng)濟效率等基本原則，研究進一步理順政府間收入劃分，調(diào)動中央和地方的積極性。并且完善中央對地方財政轉(zhuǎn)移支付制度。科學(xué)設(shè)置、合理搭配一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付，發(fā)揮好各自的作用。增加一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比例。加大對中西部地區(qū)轉(zhuǎn)移支付力度，優(yōu)先彌補禁止和限制開發(fā)區(qū)域的收支缺口，推進主體功能區(qū)建設(shè)。分類規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付項目，并從

監(jiān)管制度、技術(shù)操作等方面著手，進一步提高轉(zhuǎn)移支付資金使用效益。推進省以下財政體制改革。規(guī)范省以下財政收入和政府支出責(zé)任劃分，將部分適合更高一級政府承擔的事權(quán)和支出責(zé)任上移。強化省級政府在義務(wù)教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障等基礎(chǔ)建設(shè)，加快完善縣級基本財力保障機制。把加強縣級政府提供基本公共服務(wù)財力保障放在更加突出的位置，以滿足縣級基本財力保障需要，實現(xiàn)保工資、保運轉(zhuǎn)、保民生為目標，在中央和省級財政加大支持力度的基礎(chǔ)上，通過建立和完善獎補機制，力爭在“十二五”前三年基本建立起縣級基本財力保障機制，“十二五”后期逐步提高保障水平。

我們也需要完善預(yù)算編制和執(zhí)行管理制度，提高預(yù)算完整性和透明度。完善政府預(yù)算體系，健全公共財政預(yù)算，提高公共財政收入質(zhì)量，增加公共服務(wù)領(lǐng)域投入，著力保障和改善民生。強化政府性基金預(yù)算管理，提高基金預(yù)算的規(guī)范性和透明度。完善國有資本經(jīng)營預(yù)算收支政策，擴大中央國有資本經(jīng)營預(yù)算試行范圍，加快推動地方國有資本經(jīng)營預(yù)算工作。規(guī)范社會保險基金預(yù)算，擴大社會保險基金預(yù)算編報范圍。取消預(yù)算外資金，將所有政府性收入納入預(yù)算管理。健全預(yù)算管理制度。深化政府收支分類改革，完善支出標準體系，加強項目庫建設(shè)，夯實預(yù)算編制的基礎(chǔ)。繼續(xù)規(guī)范預(yù)算編制程序，細化預(yù)算內(nèi)容。建立完善預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理和行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理有機結(jié)合的制度。進一步增強地方預(yù)算編制的完整性。加強預(yù)算執(zhí)行管理。依法加強稅收征管，強化非稅收入管理，建立規(guī)范的收入管理體系。完善各單位部門預(yù)算執(zhí)行管理制度，健全預(yù)算支出責(zé)任制度，提高預(yù)算支出執(zhí)行的均衡性和效率。深化部門預(yù)算、國庫集中收付、政府采購等制度改革。建立健全預(yù)算績效管理制度。建立健全完整規(guī)范的預(yù)算公開機制。在完善預(yù)算編制的基礎(chǔ)上，進一步擴大公開范圍，細化公開內(nèi)容。結(jié)合修訂預(yù)算法，明確預(yù)算公開的原則和主體，完善預(yù)算信息披露制度，強化預(yù)算公開責(zé)任制度，加快預(yù)算公開的法制化、規(guī)范化進程。

最后，我們要推進稅制改革，完善有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度，按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，進一步優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，公平稅收負擔，規(guī)范收入分配秩序。強化稅收促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的作用。在實施和完善消費型增值稅的基礎(chǔ)上，結(jié)合增值稅立法，穩(wěn)步擴大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收，從制度上解決貨物與勞務(wù)稅收政策不統(tǒng)一問題，逐步消除重復(fù)征稅，促進服務(wù)業(yè)發(fā)展。合理調(diào)整消費稅范圍和稅率結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮消費稅促進節(jié)能減排和引導(dǎo)理性消費的作用。完善企業(yè)所得稅制度，鼓勵科技創(chuàng)新。全面改革資源稅，促進資源節(jié)約和環(huán)境保護。開征環(huán)境保護稅，促進環(huán)境友好型社會建設(shè)。充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的作用。實施個人所得稅改革，逐步建立健全綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度，加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度。完善消費稅制度，進一步發(fā)揮其調(diào)節(jié)收入分配的作用。按照強化稅收、規(guī)范收費的原則，繼續(xù)推進費改稅，研究推進房地產(chǎn)稅改革，完善財產(chǎn)稅制度。按照適當提高社會保障統(tǒng)籌級次的要求，健全社會保障籌資機制。逐步健全地方稅體系。在統(tǒng)一稅政的前提下，賦予省級政府適當稅政管理權(quán)限，培育地方支柱稅源。中央集中管理中央稅、共享稅的立法權(quán)、稅種開征停征權(quán)、稅目稅率調(diào)整權(quán)、減免稅權(quán)等，以維

護國家的整體利益。對于一般地方稅稅種，在中央統(tǒng)一立法的基礎(chǔ)上，賦予省級人民政府稅目稅率調(diào)整權(quán)、減免稅權(quán)，并允許省級人民政府制定實施細則或具體實施辦法。

這樣，在“十二五”期間，我們就能更好地完成“十二五”規(guī)劃的任務(wù)，為全面建設(shè)小康社會奠定基礎(chǔ)，使我國在新世紀發(fā)展的道路上能走得更遠更好，成為未來的世界強國。

第三篇：財稅體制改革

財政部部長樓繼偉詳解深化財稅體制改革總體方案 一輪財稅體制改革著力建立現(xiàn)代財政制度

問：此次深化財稅體制改革的目標是“建立現(xiàn)代財政制度”。現(xiàn)代財政制度的內(nèi)涵是什么？

答：建立現(xiàn)代財政制度就是健全有利于優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的科學(xué)的可持續(xù)的財政制度。

總體來講，體系上要統(tǒng)一規(guī)范，即全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算管理制度，公平統(tǒng)一、調(diào)節(jié)有力的稅收制度，中央和地方事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的制度；功能上要適應(yīng)科學(xué)發(fā)展需要，更好地發(fā)揮財政穩(wěn)定經(jīng)濟、提供公共服務(wù)、調(diào)節(jié)分配、保護環(huán)境、維護國家安全等方面的職能；機制上要符合國家治理體系與治理能力現(xiàn)代化的新要求，包括權(quán)責(zé)對等、有效制衡、運行高效、可問責(zé)、可持續(xù)等一系列制度安排。改革時間表明確２０２０年基本建立現(xiàn)代財政制度 問：深化財稅體制改革有沒有明確的路線圖和時間表？

答：新一輪財稅體制改革，著眼全面深化改革全局，堅持問題導(dǎo)向，圍繞黨的十八屆三中全會部署的“改進預(yù)算管理制度、完善稅收制度、建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度”三大任務(wù)，有序有力有效推進。

中共中央政治局2014年6月30日召開會議，審議通過了《深化財稅體制改革總體方案》等方案。中共中央總書記習(xí)近平主持會議。

會議認為，應(yīng)當重點推進3個方面的改革：

一、改進預(yù)算管理制度，強化預(yù)算約束、規(guī)范政府行為、實現(xiàn)有效監(jiān)督，加快建立全面規(guī)范、公開透明的現(xiàn)代預(yù)算制度；

二、深化稅收制度改革，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、完善稅收功能、穩(wěn)定宏觀稅負、推進依法治稅，建立有利于科學(xué)發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系，充分發(fā)揮稅收籌集財政收入、調(diào)節(jié)分配、促進結(jié)構(gòu)優(yōu)化的職能作用；

三、調(diào)整中央和地方政府間財政關(guān)系，在保持中央和地方收入格局大體穩(wěn)定的前提下，進一步理順中央和地方收入劃分，合理劃分政府間事權(quán)和支出責(zé)任，促進權(quán)力和責(zé)任、辦事和花錢相統(tǒng)一，建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度。深化財稅體制改革的目標是建立統(tǒng)一完整、法治規(guī)范、公開透明、運行高效，有利于優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的可持續(xù)的現(xiàn)代財政制度。

化財稅體制改革的基本思路和原則是什么？

答：新一輪財稅體制改革的基本思路，圍繞十八屆三中全會決定明確的６句話、24個字展開： 一是完善立法。樹立法治理念，依法理財，將財政運行全面納入法制化軌道。

二是明確事權(quán)。合理調(diào)整并明確中央和地方的事權(quán)與支出責(zé)任，促進各級政府各司其職、各負其責(zé)、各盡其能。三是改革稅制。優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，逐步提高直接稅比重，完善地方稅體系，堅持清費立稅，強化稅收籌集財政收入主渠道作用。改進稅收征管體制。

四是穩(wěn)定稅負。正確處理國家與企業(yè)、個人的分配關(guān)系，保持財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重基本穩(wěn)定，合理控制稅收負擔。

五是透明預(yù)算。逐步實施全面規(guī)范的預(yù)算公開制度，推進民主理財，建設(shè)陽光政府、法治政府。

六是提高效率。推進科學(xué)理財和預(yù)算績效管理，健全運行機制和監(jiān)督制度，促進經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展，不斷提高人民群眾生活水平。

預(yù)算改革瞄準“七項任務(wù)”

問：下一步將從哪些方面改進預(yù)算管理制度？

答：現(xiàn)代預(yù)算制度是現(xiàn)代財政制度的基礎(chǔ)，改進預(yù)算管理制度主要從七方面推進：以推進預(yù)算公開為核心，建立透明預(yù)算制度；完善政府預(yù)算體系，研究清理規(guī)范重點支出同財政收支增幅或生產(chǎn)總值掛鉤事項；改進預(yù)算控制方式，建立跨預(yù)算平衡機制；完善轉(zhuǎn)移支付制度；加強預(yù)算執(zhí)行管理；規(guī)范地方政府債務(wù)管理；全面規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。

問：為何把建立透明預(yù)算制度放在預(yù)算改革首位？ 答：預(yù)算公開本質(zhì)上是政府行為的透明，是建設(shè)陽光政府、責(zé)任政府的需要，也是依法行政、防范財政風(fēng)險的需要。我們常說，財政收入“取之于民、用之于民”，怎么讓群眾能看懂、社會能監(jiān)督？提高透明度是最有效的途徑。

目前，推進預(yù)決算公開工作取得了顯著成效，下一步圍繞建立透明預(yù)算制度，要完善全口徑預(yù)算，增強預(yù)算的完整性，并推進一般公共財政預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算和政府性基金預(yù)算之間的統(tǒng)籌；進一步細化政府預(yù)決算公開內(nèi)容、擴大部門預(yù)決算公開范圍和內(nèi)容，除涉密信息外，中央和地方所有使用財政資金的部門均應(yīng)公開本部門預(yù)決算。

問：地方政府債券自發(fā)自還試點已經(jīng)啟動，下一步規(guī)范地方債管理方向是什么？

答：地方政府債券自發(fā)自還試點還將繼續(xù)擴大，同時要做好兩項基礎(chǔ)性工作。一是推行權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財務(wù)報告制度，即政府的“資產(chǎn)負債表”，向社會公開政府家底；二是建立健全考核問責(zé)機制，探索建立地方政府信用評級制度，倒逼政府珍惜自己的信譽，自覺規(guī)范舉債行為。

目前我國政府性債務(wù)風(fēng)險總體可控，但有的地方也存在一定風(fēng)險隱患，全面規(guī)范地方政府債務(wù)管理是當前一項重要任務(wù)。改革總的要求是，疏堵結(jié)合，開明渠、堵暗道，加快建立規(guī)范合理的地方政府債務(wù)管理及風(fēng)險預(yù)警機制。

問：這次深化改革在清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策方面有些什么考慮？

答：我國現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策尤其是區(qū)域優(yōu)惠政策過多，已出臺實施的區(qū)域稅收優(yōu)惠政策約50項，幾乎囊括了全國所有?。▍^(qū)、市）。還有一些地方政府和財稅部門執(zhí)法不嚴或者出臺“土政策”，通過稅收返還等方式變相減免稅收，侵蝕稅基、轉(zhuǎn)移利潤，制造稅收“洼地”，不利于實現(xiàn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和社會公平，影響了公平競爭和統(tǒng)一市場環(huán)境建設(shè)，不符合建立現(xiàn)代財政制度的要求。

今后，除專門的稅收法律、法規(guī)外，起草其他法律、法規(guī)、發(fā)展規(guī)劃和區(qū)域政策都不得突破國家統(tǒng)一財稅制度、規(guī)定稅收優(yōu)惠政策；未經(jīng)國務(wù)院批準，不能對企業(yè)規(guī)定財政優(yōu)惠政策。清理規(guī)范各類稅收優(yōu)惠政策，違反法律法規(guī)的一律停止執(zhí)行；沒有法律法規(guī)障礙且具有推廣價值的，盡快在全國范圍內(nèi)實施；有明確時限的到期停止執(zhí)行，未明確時限的設(shè)定政策終結(jié)時間點。建立稅收優(yōu)惠政策備案審查、定期評估和退出機制，加強考核問責(zé)，嚴懲違法違規(guī)行為。

六大稅種引領(lǐng)稅制改革

問：下一步稅制改革的主要任務(wù)是什么？

答：完善稅制改革的目標是建立“有利于科學(xué)發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系”，改革重點鎖定六大稅種，包括增值稅、消費稅、資源稅、環(huán)境保護稅、房地產(chǎn)稅、個人所得稅。

增值稅改革目標是按照稅收中性原則，建立規(guī)范的消費型增值稅制度。下一步營改增范圍將逐步擴大到生活服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等各個領(lǐng)域，“十二五”全面完成營改增改革目標，相應(yīng)廢止營業(yè)稅制度，適時完成增值稅立法。

完善消費稅制度。調(diào)整征收范圍，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，改進征收環(huán)節(jié)，增強消費稅的調(diào)節(jié)功能。

加快煤炭資源稅改革。推進資源稅從價計征改革，逐步將資源稅擴展到水流、森林、草原、灘涂等自然生態(tài)空間。建立環(huán)境保護稅制度。按照重在調(diào)控、清費立稅、循序漸進、合理負擔、便利征管的原則，將現(xiàn)行排污收費改為環(huán)境保護稅，進一步發(fā)揮稅收對生態(tài)環(huán)境保護的促進作用。

加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進改革，由人大常委會牽頭，加強調(diào)研，立法先行，扎實推進。探索逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，抓緊修訂《稅收征管法》等。明確中央和地方事權(quán)和支出責(zé)任

問：深化財稅體制改革，如何調(diào)整中央和地方政府間財政關(guān)系，建立事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的制度？ 答：政府間事權(quán)劃分是處理好中央和地方關(guān)系的重要制度安排。從理順中央和地方收入劃分看，保持現(xiàn)有中央和地方財力格局總體穩(wěn)定，是合理劃分中央和地方收入的前提。目前我國中央財政的集中程度并不高，國際上英國、法國、意大利、澳大利亞等國家，中央財政收入比重都在70%以上，美國常規(guī)年份也在65%左右。

進一步理順中央和地方收入劃分，主要是在保持中央與地方收入格局大體不變的前提下，合理調(diào)整中央和地方收入劃分，遵循公平、便利、效率等原則，考慮稅種屬性和功能，將收入波動較大、具有較強再分配作用、稅基分布不均衡、稅基流動性較大的稅種劃為中央稅，或中央分成比例多一些；將地方掌握信息比較充分、對本地資源配置影響較大、稅基相對穩(wěn)定的稅種，劃為地方稅，或地方分成比例多一些。收入劃分調(diào)整后，地方形成的財力缺口由中央財政通過稅收返還方式解決。

此外，合理劃分各級政府間事權(quán)與支出責(zé)任，要充分考慮公共事項的受益范圍、信息的復(fù)雜性和不對稱性以及地方的自主性、積極性。根據(jù)這樣的原則，將國防、外交、國家安全、關(guān)系全國統(tǒng)一市場規(guī)則和管理的事項集中到中央，減少委托事務(wù)，通過統(tǒng)一管理，提高全國公共服務(wù)水平和效率；將區(qū)域性公共服務(wù)明確為地方事權(quán)；明確中央與地方共同事權(quán)。在明晰事權(quán)的基礎(chǔ)上，進一步明確中央和地方的支出責(zé)任。中央可運用轉(zhuǎn)移支付機制將部分事權(quán)的支出責(zé)任委托地方承擔。

中國準則

中國自1987年在中國會計學(xué)會年會上，成立了七個研究組，其中一個就是“會計原則和會計基本理論研究組”。該組織曾先后于1989年起開始研究和探索會計準則的制定工作。于1989年1月及1991年1月召開了二次研討會，分別討論了會計準則和物價變動與外幣業(yè)務(wù)會計兩個專題。

1989年1月，這個研究組在上海召開的第一次會議，討論了制定中國會計準則的必要性、會計準則的性質(zhì)和內(nèi)容、會計原則與現(xiàn)行統(tǒng)一會計制度的關(guān)系、研究和制定會計準則的思路等問題，會后提出了《工作程序》、《形成會計原則說明和研究報告的程序》等一系列文件，并更名為“會計基本理論和會計準則研究組”。研究組以合適的形式發(fā)表自己的意見和成果，并向財政部有關(guān)部門提出建設(shè)性建議。

財政部會計事務(wù)管理司也于1988年10月建立了會計準則課題組。課題組在1989年3月提出了《關(guān)于擬定中國會計準則的初步設(shè)想(討論稿)》和《關(guān)于擬定中國會計準則需要討論的幾個主要問題(征求意見稿)》，并在全國會計工作會議上提交了《中華人民共和國會計準則(草案)提綱(討論稿)》。

1991年11月26日財政部下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)(企業(yè)會計準則第1號——基本準則)(草案)的通知》，向全國廣泛征求意見；在1992年7月的全國財政工作會議上討論后，1992年11月30日以部長令形式正式發(fā)布了建國以來中國第l號會計準則《企業(yè)會計準則》，并決定自1993年7月1日起在全國正式實施。

從1992年《企業(yè)會計準則》發(fā)布以后，財政部即著手草擬制定具體會計準則，為保證準則質(zhì)量，分別成立了國外、國內(nèi)兩個咨詢專家組和財政部會計準則委員會。

經(jīng)過三年多的努力，1996年完成了30多個具體會計準則征求意見稿，分四輯印發(fā)各地征求意見。到2001年先后修訂、頒發(fā)了16項具體會計準則。

2006年2月15日頒發(fā)38項具體準則形成企業(yè)會計準則體系。這些具體準則的制定頒布和實施，規(guī)范了中國會計實務(wù)的核算，大大改善了中國上市公司的會計信息質(zhì)量和企業(yè)財務(wù)狀況的透明度，為企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)換和證券市場的發(fā)展、國際間經(jīng)濟技術(shù)交流起到了積極的推動作用。

2014年1月至7月，財政部陸續(xù)發(fā)布/新增了八項企業(yè)會計準則，要求于2014年7月1日開始實施。其中新增企業(yè)會計準則第39號——公允價值計量；企業(yè)會計準則第40號——合營安排；企業(yè)會計準則第41號——在其他主體中權(quán)益的披露。最新準則

一、《企業(yè)會計準則第39號——公允價值計量》

二、《企業(yè)會計準則第30號——財務(wù)報表列報》

三、《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》

四、《企業(yè)會計準則第2號——長期股權(quán)投資》

五、《企業(yè)會計準則第41號——在其他主體中權(quán)益的披露》

六、《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》

七、《企業(yè)會計準則第33號——合并財務(wù)報表》

八、《企業(yè)會計準則第40號——合營安排》

1993年發(fā)布、1999年、2000、2014

第四篇：財稅體制改革

財稅體制改革

判斷

1.地方財政造假行為的背后有體制機制的問題。

YN

2.我們無需提高稅種的法律級次。Y

N

3.明確事權(quán)應(yīng)該貫穿法治理念。

YN

4.財政可以作為經(jīng)濟杠桿，成為政府宏觀調(diào)控的手段。

YN

5.財政是國家治理的唯一支柱。Y

N

6.財政改革僅僅是經(jīng)濟改革中的一個小的環(huán)節(jié)。Y

N

7.收入預(yù)算具有很大的確定性。

Y

N

8.財政可以促進社會公平。

YN

9.先進的國家就是指經(jīng)濟現(xiàn)代化的國家。Y

N

10.要完成財稅改革就要投入大量的人力和物力。

YN

單選

1.征收（）可以避免營業(yè)稅的重復(fù)征收。

A)增值稅B)環(huán)境稅

C)資源稅

D)個人所得稅

2.我國的分稅制改革是從（）開始的。

A)2000年

B)1998年

C)1996年

D)1994年

3.國家的權(quán)力是（）賦予的。

A)社會

B)歷史

C)軍隊

D)人民

4.深化經(jīng)濟體制改革應(yīng)發(fā)揮市場在資源配置中的（）作用。

A)重要

B)主要

C)基礎(chǔ)性

D)決定性

5.如果不考慮情況的變化，單純地強調(diào)完成收入任務(wù)那就會帶來所謂的（）。

A)逆周期問題

B)順周期問題C)循環(huán)周期問題

D)以上選項都不正確

6.（）可以解決順周期問題，避免政府預(yù)算在執(zhí)行過程對經(jīng)濟波動產(chǎn)生的負面作用。

A)完善一般性轉(zhuǎn)移支付增長機制

B)完善稅收制度

C)統(tǒng)一稅制

D)建立跨預(yù)算平衡機制

7.從理論淵源上看，我們過去對于財政的認識與（）有關(guān)。

A)凱恩斯主義B)馬克思主義

C)無政府主義

D)馬太效應(yīng)

8.聯(lián)邦制國家中的中央政府和州政府之間是（）。

A)上級與下級關(guān)系

B)領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系

C)“兄弟關(guān)系”

D)以上選項都不正確

9.在城鄉(xiāng)分制的體制下，教育資源主要向（）傾斜。

A)農(nóng)村

B)城市C)東部

D)西部

10.我國實行的是（）治理架構(gòu)。

A)兩級B)三級

C)四級

D)單級

多選

1.深化財稅體制改革要求（）。

A)改進預(yù)算管理制度B)完善一般性轉(zhuǎn)移支付增長機制C)完善稅收制度 D)建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度2.事權(quán)的要素包括（）。

A)決策權(quán)

B)執(zhí)行權(quán)

C)支出責(zé)任

D)監(jiān)督權(quán)3.預(yù)算審查包括（）等方面。

A)收入

B)支出

C)平衡

D)差額

4.十八屆三中全會指出，科學(xué)的財稅體制是（）的制度保障。

A)優(yōu)化資源配置

B)維護市場統(tǒng)一

C)促進社會公平D)實現(xiàn)國家長治久安5.宏觀調(diào)控的手段包括（）。

A)經(jīng)濟手段

B)法律手段

C)行政手段

D)文化手段

6.改革稅收制度要求調(diào)整消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把（）納入征收范圍。

A)高耗能產(chǎn)品

B)高污染產(chǎn)品

C)所有消費品

D)部分高檔消費品

第五篇：財稅金融體制改革問題及對策研究

財稅金融體制改革問題及對策研究

摘要：目前，我國經(jīng)濟增長方式形成了由高速增長轉(zhuǎn)向中高速增長的“新常態(tài)”，舊的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟體制很難大力支持經(jīng)濟增長的“新常態(tài)”，而這種“新常態(tài)”制約著我國的經(jīng)濟發(fā)展速度和經(jīng)濟發(fā)展水平。處于現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展核心地位的財稅和金融，必須率先進行并實現(xiàn)全面深化改革的新突破，因此深化改革財稅金融體制就成為經(jīng)濟發(fā)展的重要舉措。

關(guān)鍵詞：財稅金融體制；深化改革；經(jīng)濟增長；經(jīng)濟結(jié)構(gòu)；經(jīng)濟體制 文獻標識碼：A

中圖分類號：F131 文章編號：1009-2374（2017）07-0266-02 DOI：10.13535/j.cnki.11-4406/n.2017.07.127

河北省財稅金融體制改革進展情況

全面深化財稅金融體制改革已經(jīng)成為現(xiàn)代經(jīng)濟社會的必然趨勢，中央政府統(tǒng)一規(guī)劃，基本確定改革思路并進行了高端的頂層設(shè)計，以此來進一步整合改革的方式、途徑和手段。其中河北省的各項改革整合問題尤為突出。河北省對如下方面率先進行了積極探索：首先，對部門預(yù)算和中長期預(yù)算細化管理；其次，對政府間財政支出明確了責(zé)任劃分；再次，改革實時監(jiān)督，使其具備了旁站式特征；最后，改革縣鄉(xiāng)財政體制等，但是各級部門改革工作沒有實現(xiàn)完全對接、改革進程，步驟和成效不一致等問題也日益凸顯。河北省財政廳為了梳理、整合，提高上述改革成果，提出了構(gòu)建地方現(xiàn)代公共財政體系的重大舉措。財稅金融體制改革遇到的瓶頸

2.1 缺乏科學(xué)高效的預(yù)算管理制度

支出預(yù)算約束的弱化，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程中過度強調(diào)收入任務(wù)，出現(xiàn)了豐年緩收、歉年重收的現(xiàn)象。預(yù)算管理制度缺乏科學(xué)性還體現(xiàn)在沒有對預(yù)算資金尤其是超收收入的執(zhí)行進行制度性約束，年末追加的情況頻發(fā)，不利于依法治稅和實時監(jiān)督。河北省預(yù)算管理制度改革走在全國前列，包括改革部門綜合預(yù)算、完善項目預(yù)算、實現(xiàn)中長期滾動預(yù)算、開創(chuàng)全過程績效管理相繼推出。但是，河北省的系列改革缺乏完整的政府預(yù)算體系、缺乏科學(xué)的預(yù)算決策機制、零基預(yù)算方法應(yīng)用不徹底、缺乏透明的預(yù)算公開制度和程序以及配套的預(yù)算法律制度等。

2.2 稅收制度的功能發(fā)揮不全面

稅收收入是政府財政收入的主要渠道和方式，同時國家及地方政府也要通過稅收這個工具來實行宏觀調(diào)控并調(diào)整收入分配。其中個人所得稅和企業(yè)所得稅等直接稅收收入占比較低，而流轉(zhuǎn)稅在政府財政收入中卻占據(jù)主要地位，這就導(dǎo)致稅收制度對收入分配的調(diào)節(jié)能力較弱，難以發(fā)揮其自動穩(wěn)定功能。

2.3 改革結(jié)構(gòu)不合理

國家財政收入中稅收收入和非稅收收入的比重失衡，稅收收入占比較低且呈現(xiàn)逐年下降的趨勢，導(dǎo)致非稅收收入遠遠高于稅收收入，而且即使是在稅收收入內(nèi)部，直接稅收收入與間接稅收收入的比重也呈現(xiàn)失衡的狀態(tài)。在稅務(wù)改革中，部分稅目定位不清晰、不明確，導(dǎo)致河北省財稅金融體制改革中出現(xiàn)了重復(fù)征稅的現(xiàn)象，造成了一定程度的不良影響。深化財稅金融體制改革的職能與定位

黨的十八屆三中全會高度重視財稅金融體制改革，提出：國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱是財政，優(yōu)化配置資源、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安也需要科學(xué)的財稅金融體制來保障。國家首次開宗明義地對財政進行了重新定位，進一步提升了財政的地位。

3.1 一個總體目標

深化財稅金融改革的總體目標是建立現(xiàn)代財政制度。通過深化財稅金融體制改革，建立起與社會主義市場經(jīng)濟體制相匹配的現(xiàn)代財政制度，使之具有科學(xué)的管理模式、健全的制度體系、規(guī)范的管理制度、平穩(wěn)的運行程序、公正公開的政策、透明的工作流程、高效的宏觀調(diào)控和健全的法律保障，以此來促進社會經(jīng)濟的健康和可持續(xù)發(fā)展。

3.2 兩條主線

首先，發(fā)揮市場在資源配置中的關(guān)鍵性作用。市場在資源配置中的角色進行了重大轉(zhuǎn)變。深化財稅改革決不能偏離市場機制這條主線，市場機制發(fā)揮程度是檢驗財稅金融體制改革最終成效的有效手段和方式。其次，發(fā)揮省級和市縣兩個積極性。深化財稅金融體制改革市縣利益緊密相連，市縣政府高度關(guān)注，因此在維護市縣利益的基礎(chǔ)上改革省級層面的設(shè)計和推動改革，注意調(diào)動省級與市縣共同的積極性。

3.3 三項主體內(nèi)容

深化財稅金融體制改革包括如下三項內(nèi)容：首先是預(yù)算管理制度的完善；其次是稅收制度的改革；最后是事權(quán)和支出責(zé)任高度匹配的制度建設(shè)。這一系列變革要以制度建設(shè)為目標，以制度措施為途徑，改革作為關(guān)鍵環(huán)節(jié)。具體到市縣，還要對市縣政府債務(wù)進行科學(xué)高效的管理和控制，建立定位科學(xué)的現(xiàn)代轉(zhuǎn)移支付制度，主要表現(xiàn)出基礎(chǔ)性轉(zhuǎn)移支付為主，輔之以?Ｏ鈄?移支付，并通過橫向轉(zhuǎn)移支付予以補充的特征；努力構(gòu)建現(xiàn)代地方稅體系，做到“四個相對”，即相對完整的稅種、相對獨立的稅權(quán)、相對協(xié)調(diào)的征管、相對健全的法制；完善市縣財政體制，進一步明確劃分省與市縣政府間事權(quán)和支出責(zé)任。

3.4 四大聯(lián)動改革

財稅金融體制改革與社會、經(jīng)濟、政治、生態(tài)環(huán)境四大改革具有高度的關(guān)聯(lián)性。成為其他系列改革的支撐和保障，并對社會、經(jīng)濟等領(lǐng)域變革的突破起到了關(guān)鍵作用。具體到地方，應(yīng)著重建立現(xiàn)代國庫管理制度，健全財政監(jiān)督機制、科學(xué)管控財政收入、嚴格財政支出管理制度、細化機關(guān)經(jīng)費管控等。深化財稅金融體制改革的途徑與方法

4.1 提升深化財稅金融體制改革的主觀能動性

4.1.1 優(yōu)化理財觀念。財政部門要以現(xiàn)代化理念為依托，打破傳統(tǒng)的理財思維的局限，不斷提高國家治理的效率與質(zhì)量。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，以科學(xué)的政治經(jīng)濟理念來持續(xù)提升財政的作用，并將之進一步滲透到社會、經(jīng)濟、政治等諸多領(lǐng)域，使之在社會保障、產(chǎn)業(yè)升級與收入分配等方面參與國家治理，進一步提高制度改革和體制創(chuàng)新的效率和效果。

4.1.2 制定超前的改革方案。深化財稅金融體制改革過程中的重要角色是省級及市縣財政部門，各級財政部門運用科學(xué)的手段和方法來平衡橫向管理與縱向調(diào)控?；跈M向管理層面，地方財政部門要規(guī)范財政來源，有效整合公共資源，進行科學(xué)的財力統(tǒng)籌，對部門預(yù)算進行制度化建設(shè)以及優(yōu)化配置公共資源等；基于縱向調(diào)控層面，在改革過程中，要建立健全系列轉(zhuǎn)移支付制度，均衡轄區(qū)的基本公共服務(wù)。縣級財政部門要歸集匯總各部門分散的財政性資金，專人專管，并結(jié)合資金的性質(zhì)有效整合資金進行合理的安排預(yù)算。

4.2 規(guī)范預(yù)算管理制度

科學(xué)的預(yù)算管理制度應(yīng)該具有“強公開，重支出，清掛鉤”的特征，河北省要建設(shè)陽光、責(zé)任政府并進行依法行政需要建立起預(yù)算公開制度。因此，實現(xiàn)預(yù)算公開范圍擴大，并進一步細化公開內(nèi)容，完善預(yù)算公開機制，強化管理制度的監(jiān)督，全面深化財稅體制改革。將平衡狀態(tài)及赤字規(guī)模預(yù)算的審核重點轉(zhuǎn)移并拓展至支出預(yù)算。支出掛鉤在特定時期發(fā)揮出了一定程度的經(jīng)濟推動作用，但是也使財政支出結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了失衡的態(tài)勢，因此規(guī)范預(yù)算體制管理的重點與難點就是掛鉤事項的清理。

4.3 開放金融市場體系

擴大金融業(yè)的經(jīng)營范圍是開放金融市場體系的基本出發(fā)點，包括對內(nèi)和對外兩個層面的擴大開放。擴大開放范圍能夠更大程度地發(fā)揮市場在資源優(yōu)化配置中的關(guān)鍵作用，同時有利于持續(xù)服務(wù)于社會實體經(jīng)濟，保證我國經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展；國家金融業(yè)應(yīng)利用自身的國際化優(yōu)勢，快速全面地融入經(jīng)濟全球化和區(qū)域經(jīng)濟一體化的社會發(fā)展背景，從而推動中國經(jīng)濟的國際化拓展進程。金融市場需求層次的細化和相關(guān)產(chǎn)品的多元化，要求對政策性金融機構(gòu)進行內(nèi)部改革，均衡直接融資與間接金融的比重，健全保險經(jīng)濟的補償功能。

4.4 建立健全社會信用體系

首先，建立以國家社會信用部門為核心，并與各級社會信用部門密切聯(lián)動的社會信用體系，充分發(fā)揮各個部門的工作職能，共同推動信用體系的發(fā)展；其次，把推行示范點建設(shè)、相關(guān)重點領(lǐng)域的信用建設(shè)作為社會信用體系建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以此深化我國財稅金融體制改革；再次，將政務(wù)、商務(wù)、社會以及司法誠信建設(shè)工作作為社會信用體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；最后，建立健全信用立法，建設(shè)我國社會信用記錄和服務(wù)機制，深化并發(fā)展社會信用體系的獎懲機制。結(jié)語

財稅金融體制改革有利于推動我國經(jīng)濟收入和社會公共資源的合理分配的發(fā)展進程，促進社會主義市場經(jīng)濟的健康和可持續(xù)發(fā)展。因此，進一步深化財稅金融體制改革就成為了新形勢下我國政府工作的基本出發(fā)點，各級財政部門深入分析改革中的不足和弊端，制定科學(xué)高效的改進和完善措施，實現(xiàn)財稅金融體制的良好構(gòu)建，為全面實現(xiàn)小康社會提供財政保障。

基金項目：本文是保定市哲學(xué)社會科學(xué)規(guī)劃課題：保定市深化財稅金融體制改革研究，課題號：2016245，課題組成?T：王培，周少燕，劉樹，朱燕萍。

作者簡介：王培，中國地質(zhì)大學(xué)長城學(xué)院教師，財務(wù)管理教研室主任，講師，中級經(jīng)濟師，碩士；朱燕萍，中國地質(zhì)大學(xué)長城學(xué)院教師，講師，中級會計師，碩士。

（責(zé)任編輯：周 瓊）