第一篇：深化財稅體制改革

尊敬的黨組織：

黨的十八屆三中全會把財稅體制改革提升到“完善和發(fā)展中國特色社會主義制度，推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化”的戰(zhàn)略高度，并賦予了“國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”的特殊定位。全會通過的《決定》對深化財稅體制改革的總體部署是，完善立法、明確事權(quán)、改革稅制、穩(wěn)定稅負、透明預(yù)算、提高效率，建立現(xiàn)代財政制度，發(fā)揮中央、地方兩個積極性，改進預(yù)算管理制度，完善稅收政策，建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度。

以上改革部署涉及到財稅體制改革自身，更關(guān)聯(lián)一系列深化改革中的重大難題與協(xié)調(diào)配套問題。一方面通過科學(xué)的財稅體制，為優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安提供制度保障;另一方面財稅體制改革是服務(wù)于實現(xiàn)國家治理的現(xiàn)代化、讓市場對資源配置優(yōu)化發(fā)揮決定性作用的制度建設(shè)。那么，如何以建立現(xiàn)代財政制度為戰(zhàn)略目標，推動財稅體制改革發(fā)揮“國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”的戰(zhàn)略定位呢?

一是改進預(yù)算管理制度。

預(yù)算管理制度是現(xiàn)代國家治理的基本制度與法治國家的基本要求?！耙粋€國家的治理能力在很大程度上取決于它的預(yù)算能力”。目前我國預(yù)算審批包括收入、支出和收支平衡，但核心是收支平衡，而不是支出規(guī)模與政策，《決定》指出，審核預(yù)算的重點要由平衡狀態(tài)、赤字規(guī)模向支出預(yù)算和政策拓展。這一原則命題揭示的重大政策轉(zhuǎn)向是，稅收不再是各級政府預(yù)算確定的任務(wù)，而是預(yù)期目標。這有利于稅務(wù)機關(guān)按照法律征稅，避免為了完成任務(wù)多收或少收的體制弊端。不僅如此，這一原則規(guī)定打破了各級財政固有的“重收入、輕支出”的傾向，有助于推動各級政府財政支出結(jié)構(gòu)進一步優(yōu)化，有助于納稅人判斷政府為社會成員提供的公共物品和服務(wù)的范圍、數(shù)量和質(zhì)量。另外，《決定》指出要建立跨年度預(yù)算平衡機制、權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財務(wù)報告制度，以及規(guī)范合理的中央和地方政府債務(wù)管理及風(fēng)險預(yù)警機制，以期為增強預(yù)算科學(xué)性和執(zhí)行的有效性提供重要機制保障。

二是完善稅收制度。

稅收是政府收入的基本形式，是國家存在與公共治理的基礎(chǔ)，也是實施宏觀調(diào)控、調(diào)節(jié)收入分配的基本工具。《決定》提出深化稅制改革的重點內(nèi)容包括：全面推進增值稅改革乃至將增值稅推廣到全部服務(wù)業(yè)，把不動產(chǎn)納入增值稅抵扣范圍，建立規(guī)范的消費型增值稅制度;推進消費稅改革，調(diào)整征收范圍、環(huán)節(jié)和稅率，進一步發(fā)揮消費稅的調(diào)節(jié)功能;加快房產(chǎn)稅立法和改革步伐，提高保有環(huán)節(jié)的稅收;推進資源稅從價計征改革，推動環(huán)境保護費改稅，進一步發(fā)揮稅收促進資源節(jié)約和環(huán)境保護的作用;加快完善個人所得稅征管配套措施，逐步建立健全綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。

三是建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的財政制度。

事權(quán)劃分是現(xiàn)代財政制度有效運轉(zhuǎn)的重要前提。目前中央和地方政府事權(quán)和支出責(zé)任劃分不清晰、不合理、不規(guī)范，一些應(yīng)由中央負責(zé)的事務(wù)交給了地方，一些適宜地方負責(zé)的事務(wù)，中央承擔了較多的支出責(zé)任。而中央通過大量轉(zhuǎn)移支付對地方進行補助，客觀上影響地方政府的自主性。因此要由粗到細設(shè)計中央、省、市縣三級政府事權(quán)(支出責(zé)任)明細單，列明各自專享事權(quán)以及共擔事權(quán)的共擔方案，并在今后漸進優(yōu)化與細化。在明確政府間事權(quán)劃分基礎(chǔ)上，界定各級政府間的支出責(zé)任，明確劃分政府間收入，再通過轉(zhuǎn)移支付等手段進行調(diào)節(jié)上下級政府、不同地區(qū)之間的財力余缺，補足地方政府履行事權(quán)存在的財力缺口，實現(xiàn)事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)。在此基礎(chǔ)上，保持現(xiàn)有中央和地方財力格局總體穩(wěn)定，結(jié)合稅制改革，考慮稅種屬性，進一步理順中央和地方收入劃分。

匯報人：xiexiebang

第二篇：堅定不移深化財稅體制改革

一、提高認識，增強深化財稅體制改革的緊迫性和堅定性

改革開放以來，財稅體制改革不斷推進，國家財政實力顯著增強，財政支出結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，財政管理水平不斷提高，為保持和穩(wěn)定改革發(fā)展大局作出了重要貢獻。特別是在面對國際金融危機嚴重沖擊的形勢下，黨中央、國務(wù)院果斷實行積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策，積極發(fā)揮財政職能作用，為有效遏止經(jīng)濟增速下滑勢頭、率先實現(xiàn)經(jīng)濟總體回升向好發(fā)揮了重要作用。但與此同時也要看到：我國財稅體制還存在一些需要認真對待并抓緊解決的突出問題，主要是財政收入制度不夠完善，財力與事權(quán)不盡匹配，政府預(yù)算制度還不夠完整，財政管理的法治性和績效尚需提高，財政宏觀調(diào)控作用有待進一步發(fā)揮等等。所有這些，必須通過進一步深化財稅體制改革加以解決。

按照黨的十七大和胡錦濤總書記講話的要求，財稅體制改革要圍繞推進基本公共服務(wù)均等化和主體功能區(qū)建設(shè)，完善公共財政體系，深化預(yù)算制度改革，強化預(yù)算管理和監(jiān)督，健全中央和地方財力與事權(quán)相匹配的體制，加快形成統(tǒng)一規(guī)范透明的財政轉(zhuǎn)移支付制度，加大公共服務(wù)領(lǐng)域投入；完善省以下財政體制，增強基層政府提供公共服務(wù)能力；實行有利于科學(xué)發(fā)展的財稅制度，建立健全資源有償使用制度和生態(tài)環(huán)境補償機制。要調(diào)動各方面積極性，積極運用財政政策應(yīng)對國際金融危機的挑戰(zhàn)，立足中國國情，借鑒國際經(jīng)驗，深化改革，統(tǒng)籌規(guī)劃，分步推進，建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的財稅體制、運行機制和管理制度，更好服務(wù)改革發(fā)展穩(wěn)定大局。

二、加快完善稅收制度，規(guī)范政府參與國民收入分配的秩序

加快完善稅收制度，要堅持簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，公平稅收負擔，規(guī)范收入分配秩序，促進經(jīng)濟健康發(fā)展。逐步提高我國直接稅的比重，更好地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的作用。大力推動結(jié)合戶籍管理的收入申報、財產(chǎn)登記等社會征信系統(tǒng)建設(shè)，推進綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制改革。完善社會保障籌資形式與提高統(tǒng)籌級次相配合，研究開征社會保障稅。積極運用稅收手段，努力縮小收入分配差距。強化稅收促進資源節(jié)約、節(jié)能減排和環(huán)境保護的作用，推動經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。重點是改革和完善資源稅制度，健全消費稅制度，研究開征環(huán)境稅，形成有利于資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會建設(shè)的稅收導(dǎo)向。在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅、車船稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅等的基礎(chǔ)上，進一步統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人的城建稅、教育費附加等制度，促進城市建設(shè)和教育發(fā)展。在做好增值稅轉(zhuǎn)型工作的基礎(chǔ)上，積極推進增值稅擴圍改革，引導(dǎo)相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)升級。鞏固成品油稅費改革成果，加快地方稅收體系建設(shè)，增強地方政府提供基本公共服務(wù)的保障能力。在統(tǒng)一稅政前提下，研究賦予地方適當?shù)亩愓芾頇?quán)，培育地方支柱財源，從而盡可能通過增加地方本級收入，增強各地特別是中西部欠發(fā)達地區(qū)安排使用收入的自主性、編制預(yù)算的完整性和加強資金管理的積極性。同時，要按照強化稅收、規(guī)范收費的原則，分類規(guī)范收費、基金管理，充分發(fā)揮稅收在籌集國家財政收入中的主渠道作用。

三、深化財政體制改革，健全中央和地方財力與事權(quán)相匹配的財政體制要從我國社會主義初級階段基本國情出發(fā)，按照調(diào)動中央和地方兩個積極性原則，在保持分稅制財政體制框架基本穩(wěn)定的前提下，圍繞推進基本公共服務(wù)均等化和主體功能區(qū)建設(shè)，健全中央和地方財力與事權(quán)相匹配的體制。合理劃分中央與地方的事權(quán)和支出責(zé)任，在加快政府職能轉(zhuǎn)變、明確政府和市場作用邊界的基礎(chǔ)上，按照法律規(guī)定、受益范圍、成本效率、基層優(yōu)先等原則，界定政府間事權(quán)和支出責(zé)任。完善財政轉(zhuǎn)移支付制度，科學(xué)設(shè)置、合理搭配一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付，發(fā)揮好各自的作用，增加一般性轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模和比例，分類規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付，提高資金分配透明度和使用效益。完善省以下財政體制，加快

建立縣級基本財力保障機制，增強基層政府提供基本公共服務(wù)的能力，扎實推進社會主義新農(nóng)村建設(shè)。減少財政管理層次，在注意處理好與現(xiàn)行行政管理體制關(guān)系的基礎(chǔ)上，積極推進“省直管縣”和“鄉(xiāng)財縣管”等財政管理方式改革，提高管理效率。

四、建立健全政府預(yù)算體系，提高預(yù)算的完整性和透明度

預(yù)算反映黨和國家的方針政策，是體現(xiàn)立黨為公、執(zhí)政為民的重要方面。形成法治、完整、透明的預(yù)算制度體系，既是保持財權(quán)統(tǒng)一、統(tǒng)籌安排財力的客觀需要，也是保障公民知情權(quán)、參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)，推進社會主義民主政治發(fā)展的重要途徑。要進一步完善由公共財政預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、政府性基金預(yù)算和社會保障預(yù)算組成的有機銜接、更加完整的政府預(yù)算體系；全面編制中央和地方政府性基金預(yù)算，細化預(yù)算編制內(nèi)容；逐步擴大國有資本經(jīng)營預(yù)算試行范圍，推動地方國有資本經(jīng)營預(yù)算工作；在積極穩(wěn)妥試編社會保險基金預(yù)算的基礎(chǔ)上逐步過渡到編制社會保障預(yù)算。要突出預(yù)算保障重點，充分發(fā)揮市場配置資源的基礎(chǔ)性作用，合理界定支出范圍，把更多財政資源用于加強經(jīng)濟社會發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)，強化公共服務(wù)和社會管理；按照廣覆蓋、?；?、多層次、可持續(xù)的原則，加大對“三農(nóng)”、教育、科技、醫(yī)療衛(wèi)生、文化、社會保障、保障性住房、節(jié)能減排以及欠發(fā)達地區(qū)的支持力度，促進經(jīng)濟增長、結(jié)構(gòu)調(diào)整、地區(qū)協(xié)調(diào)和城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展，切實保障和改善民生。要按照《政府信息公開條例》的要求，及時向社會公布財政收支統(tǒng)計數(shù)據(jù)，以及經(jīng)人大審議通過的政府預(yù)決算、部門預(yù)決算和轉(zhuǎn)移支付安排情況，主動公開財政規(guī)范性文件以及有關(guān)的財政政策、發(fā)展規(guī)劃等，增強預(yù)算透明度。

五、加強科學(xué)管理，提高財政管理績效

財政管理水平直接影響發(fā)揮財政職能作用的效果和財政資金績效。全面推進財政科學(xué)化精細化管理是貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀的必然要求，也是新形勢下做好財政工作的迫切需要。要按照依法理財、民主理財、科學(xué)理財?shù)囊?，切實提高做好財稅工作的能力和水平。健全財政法律制度體系。推進修訂預(yù)算法及其實施條例。積極推動增值稅法、財政轉(zhuǎn)移支付管理暫行條例等財稅法律和行政法規(guī)的立法進程。規(guī)范財政工作運行機制，認真做好財政行政復(fù)議工作。完善財政行政審批程序，進一步清理行政審批事項。規(guī)范部門預(yù)算編制程序，提前預(yù)算編制時間，細化預(yù)算編制內(nèi)容，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和準確性。狠抓預(yù)算執(zhí)行管理，強化部門預(yù)算責(zé)任，加快預(yù)算支出進度，加強分析和動態(tài)監(jiān)控，完善評價體系，增強預(yù)算執(zhí)行的均衡性。積極推進績效預(yù)算管理。推進基礎(chǔ)管理工作和基層財政建設(shè)。建立完善部門基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫。加強項目支出定額標準體系建設(shè)。推進政府會計改革。建立健全政府財政統(tǒng)計報告制度。加強財政監(jiān)督，推進建立健全覆蓋所有政府性資金和財政運行全過程的監(jiān)督機制。繼續(xù)開展重大財稅政策實施情況專項檢查調(diào)研，保障中央宏觀調(diào)控政策的有效落實。自覺接受人大、審計監(jiān)督。繼續(xù)抓好“小金庫”專項治理工作，著力研究建立完善防治“小金庫”的長效機制。

六、加強和改善財政宏觀調(diào)控，促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展

胡錦濤總書記在講話中特別強調(diào)，要積極發(fā)揮財政政策促進經(jīng)濟社會發(fā)展的調(diào)控作用，繼續(xù)實施積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策，突出財政政策實施重點，著力實施有利于擴內(nèi)需、保增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、促穩(wěn)定的政策措施。財政部門要進一步加強和改善宏觀調(diào)控，保持宏觀經(jīng)濟政策的連續(xù)性、穩(wěn)定性，繼續(xù)實施積極的財政政策，充分發(fā)揮財政政策在穩(wěn)定經(jīng)濟增長，特別是優(yōu)化結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)發(fā)展等方面的積極作用，并注重與貨幣政策、產(chǎn)業(yè)政策等的協(xié)調(diào)配合。同時，根據(jù)經(jīng)濟運行情況的發(fā)展變化，及時完善相關(guān)政策措施，提高政策的針對性和靈活性，把握好政策的重點、力度和節(jié)奏，增強經(jīng)濟發(fā)展的穩(wěn)定性、協(xié)調(diào)性和可持

續(xù)性。在制定實施財政政策、開展財政工作中，要更加注重推進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，積極發(fā)揮財政政策定點調(diào)控的優(yōu)勢，增加“三農(nóng)”投入，加大推動自主創(chuàng)新和培育戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)力度，抓緊落實國家重大科技專項，重點扶持突破關(guān)鍵技術(shù)，支持發(fā)展環(huán)保產(chǎn)業(yè)、循環(huán)經(jīng)濟、綠色經(jīng)濟，加大統(tǒng)籌城鄉(xiāng)區(qū)域發(fā)展力度，促進小城鎮(zhèn)協(xié)調(diào)發(fā)展，切實提高經(jīng)濟發(fā)展的質(zhì)量和效益。要更加注重擴大內(nèi)需特別是消費需求，優(yōu)化政府公共投資結(jié)構(gòu)，落實結(jié)構(gòu)性減稅政策，提高居民特別是低收入群體的收入，促進調(diào)整國民收入分配格局，同時完善引導(dǎo)消費的財稅政策，努力擴大消費需求，切實保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長。要更加注重保障和改善民生，進一步優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，把更多財政資源用于加強經(jīng)濟社會發(fā)展薄弱環(huán)節(jié)、用于改善民生和發(fā)展社會事業(yè)，特別是要支持解決教育、就業(yè)、社會保障、醫(yī)療衛(wèi)生、保障性住房建設(shè)、環(huán)境保護等方面涉及群眾切身利益的問題，更有力地支持革命老區(qū)、民族地區(qū)、邊疆地區(qū)、貧困地區(qū)發(fā)展經(jīng)濟和改善民生，切實推動經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展。

推進財稅體制改革任務(wù)艱巨，使命光榮。我們一定要深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，全面提高政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德，堅持為國理財、為民服務(wù)，開拓進取、扎實工作，為奪取全面建設(shè)小康社會新勝利提供制度保障。（作者是財政部部長）

第三篇：進一步深化財稅體制改革

尊敬的黨組織：

《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》對深化財稅體制改革、建立現(xiàn)代財政制度作出了重大部署，指出“財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學(xué)的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的制度保障。必須完善立法、明確事權(quán)、改革稅制、穩(wěn)定稅負、透明預(yù)算、提高效率，建立現(xiàn)代財政制度，發(fā)揮中央和地方兩個積極性”，明確提出了當前和今后一個時期深化稅制改革的目標原則和主要任務(wù)，這對于轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、推動科學(xué)發(fā)展、建立健全現(xiàn)代國家治理制度具有十分重要而深遠的意義。

深化稅制改革的必要性和緊迫性

1994年，我國實施了新中國成立以來規(guī)模最大、內(nèi)容最豐富、影響最深刻的一次稅制改革，形成了現(xiàn)行稅制的基本框架。進入21世紀特別是黨的十六大以來，進一步調(diào)整和完善了稅制，初步形成了與社會主義市場經(jīng)濟體制基本適應(yīng)的多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次調(diào)節(jié)的復(fù)合稅收體系，但還存在諸多不完善的地方

黨和政府歷來重視稅收制度建設(shè)。1994年，按照建立社會主義市場經(jīng)濟體制的要求，我國實施了新中國成立以來規(guī)模最大、內(nèi)容最豐富、影響最深刻的一次稅制改革，形成了現(xiàn)行稅制的基本框架。進入21世紀特別是黨的十六大以來，按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的原則，進一步調(diào)整和完善了稅制，包括全面取消農(nóng)業(yè)稅、統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅、推行增值稅轉(zhuǎn)型改革、順利實施成品油稅費改革;同時，改革出口退稅制度、開展營業(yè)稅改征增值稅改革試點、穩(wěn)步推進房產(chǎn)稅改革試點和資源稅改革等，初步形成了與社會主義市場經(jīng)濟體制基本適應(yīng)的多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次調(diào)節(jié)的復(fù)合稅收體系，為促進我國經(jīng)濟社會持續(xù)快速發(fā)展發(fā)揮了重要作用。同時，現(xiàn)行稅收制度在推動科學(xué)發(fā)展、實現(xiàn)公平正義、促進統(tǒng)一市場建設(shè)和依法治稅等方面，還存在諸多不完善的地方。

首先是稅制結(jié)構(gòu)不夠完善。比如，稅種功能交叉重疊與調(diào)節(jié)缺位并存。在增值稅征收過程中，不動產(chǎn)尚未納入抵扣范圍，對貨物和勞務(wù)分別征收增值稅和營業(yè)稅，存在重復(fù)征稅;在資源環(huán)境約束日益趨緊形勢下，反映要素稀缺、供求關(guān)系、環(huán)境損害程度的環(huán)境稅制度尚未建立。

其次是稅收調(diào)節(jié)分配的功能偏弱。主要表現(xiàn)在：消費稅范圍較窄、稅率偏低、環(huán)節(jié)單一，調(diào)節(jié)收入和引導(dǎo)消費的功能未能有效發(fā)揮;房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)不合理、免稅范圍較大，減弱了稅收調(diào)節(jié)財富分配的功能;個人所得稅實行分項征收，未能體現(xiàn)量能負擔原則，導(dǎo)致稅負不公。

此外，稅收法治化程度亟待提高。比如，現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策過多、懲罰較少，出于宏觀調(diào)控考慮的短期安排較多、著眼于制度建設(shè)的長期安排較少，尤其是區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策過多過濫。又如，征管體制有待完善。當前企業(yè)所得稅由國稅和地稅機關(guān)分別征收，一些地方掌握政策尺度不同，稅政與稅基核定不一致。

深化稅制改革的目標取向

深化稅制改革要依據(jù)“五位一體”總布局、總要求，改革稅收制度，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，推進依法治稅，理順國家與企業(yè)、個人之間的稅收分配關(guān)系，在保持宏觀稅負總體穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮稅收籌集財政收入、調(diào)節(jié)分配、促進結(jié)構(gòu)優(yōu)化的職能作用，加快形成有利于科學(xué)發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系

深化稅制改革要依據(jù)“五位一體”總布局、總要求，改革稅收制度，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，推進依法治稅，理順國家與企業(yè)、個人之間的稅收分配關(guān)系，在保持宏觀稅負總體穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮稅收籌集財政收入、調(diào)節(jié)分配、促進結(jié)構(gòu)優(yōu)化的職能作用。加快形成有利于科學(xué)發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系，更大程度、更廣范圍發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用，為完善社會主義市場經(jīng)濟體制和全面深化改革開放奠定更加科學(xué)有效、適應(yīng)性更強的稅制基礎(chǔ)。

一是優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。隨著經(jīng)濟社會發(fā)展水平變化和征管條件改善，促進直接稅和間接稅比例的調(diào)整，進一步提高所得稅、持有環(huán)節(jié)不動產(chǎn)稅的收入比重;健全地方主體稅種，調(diào)動地方組織收入的積極性，增強自主性;明確和規(guī)范稅制要素，稅制設(shè)計盡可能簡單透明，以降低稅收成本，減少自由裁量權(quán)，規(guī)范征管秩序?？茖W(xué)劃分中央稅、共享稅和地方稅，合理配置各級政府稅收收入歸屬權(quán)。

二是完善調(diào)節(jié)功能。通過改進和完善稅收政策，引導(dǎo)地方政府更多地關(guān)注經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量;堅持稅收“取之于民、用之于民”基本理念，正確處理稅收在經(jīng)濟效率與社會公平之間的關(guān)系;建設(shè)全國統(tǒng)一公平市場，逐步消除現(xiàn)行稅制存在的對不同市場主體的稅收不平等待遇，促進自由競爭和要素充分流動，進一步激發(fā)市場主體活力。

三是穩(wěn)定宏觀稅負。要強化稅收籌集財政收入的功能作用，也要保持宏觀稅負相對穩(wěn)定。因此，改革要稅費聯(lián)動、有減有增，兼顧需要與可能，既要考慮保障國家發(fā)展和人民對公共服務(wù)的需要，保持財力適度增長，又要充分考慮企業(yè)、個人的承受能力，將稅收負擔水平控制在合理范圍之內(nèi)。同時，解決以費代稅造成的稅費功能疊加問題，實現(xiàn)稅費功能歸位，規(guī)范政府收入秩序。

四是推進依法治稅。規(guī)范稅收優(yōu)惠政策管理，在法律規(guī)定范圍內(nèi)賦予地方必要的稅權(quán)。要嚴格稅收征管，維護國家稅法的統(tǒng)一、尊嚴和權(quán)威，推動形成科學(xué)立法、嚴格執(zhí)法、全民守法的依法治稅新局面。

深化稅制改革的主要任務(wù)

深化稅制改革要建立規(guī)范的現(xiàn)代增值稅制度，進一步發(fā)揮消費稅調(diào)節(jié)功能，加快資源稅從價計征改革，加快推進房產(chǎn)稅制度改革，建立健全綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，開征環(huán)境保護稅，加強和改進稅收優(yōu)惠政策設(shè)定，完善國稅、地稅征管體制

首先，建立規(guī)范的現(xiàn)代增值稅制度。近期，在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)全面推行“營改增”基礎(chǔ)上，逐步將郵電通信業(yè)、鐵路運輸業(yè)、建筑、房地產(chǎn)業(yè)、金融和生活服務(wù)業(yè)等納入改革序列。綜合考慮財力許可等因素，可以逐步將不動產(chǎn)納入增值稅抵扣范圍，進一步讓利于市場主體和納稅人。

其次，進一步發(fā)揮消費稅調(diào)節(jié)功能。適當擴大并調(diào)整消費稅征收范圍，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費品納入征收范圍，放大消費稅引導(dǎo)合理消費行為的作用。研究將消費稅由目前主要在生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)征收改為主要在零售或批發(fā)環(huán)節(jié)征收。

第三，加快資源稅從價計征改革。目前，原油、天然氣資源稅從價計征改革已在全國范圍內(nèi)實施，部分金屬和非金屬礦資源稅從價計征改革試點在部分地區(qū)實施。下一步改革的重點是，推進煤炭資源稅從價計征改革，清理取消相關(guān)收費基金，適當提高從量計征的資源品目的稅額，逐步擴大資源稅征收范圍。

第四，加快推進房產(chǎn)稅制度改革。要在認真總結(jié)上海、重慶等地試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，完善政策、科學(xué)決策，逐步建立統(tǒng)一完整的房地產(chǎn)稅制度。

第五，建立健全綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。當前我國改革的重點應(yīng)是適當合并相關(guān)稅目，形成合理稅率，完善稅前基本扣除，加快完善個人所得稅征管配套措施。

第六，開征環(huán)境保護稅。我國開征環(huán)境保護稅條件日趨成熟，要盡快將現(xiàn)行排污收費改為征稅，開征獨立的環(huán)境保護稅，促進形成節(jié)約能源資源、保護生態(tài)環(huán)境的發(fā)展方式和消費模式。

第七，加強和改進稅收優(yōu)惠政策設(shè)定。加強對稅收優(yōu)惠特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理。對執(zhí)行到期的應(yīng)徹底終止不再延續(xù)，對未到期限的要明確政策終止的過渡期，對帶有試點性質(zhì)且具有推廣價值的，應(yīng)盡快在全國范圍內(nèi)實施。區(qū)域發(fā)展規(guī)劃應(yīng)與稅收優(yōu)惠政策脫鉤，同時，嚴格禁止各種越權(quán)稅收減免。

最后，完善國稅、地稅征管體制。進一步加強稅收征管，積極構(gòu)建以明晰征納雙方權(quán)利義務(wù)為前提，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以重點稅源管理為著力點，以信息化建設(shè)為支撐的現(xiàn)代稅收征管體系。

匯報人：xiexiebang

第四篇：深化財稅體制改革思想?yún)R報

尊敬的黨支部：

科學(xué)的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的制度保障。現(xiàn)行的財稅體制是在1994年分稅制改革的基礎(chǔ)上逐步完善形成的。這些年來，財政收入大幅增長，政府的調(diào)控能力顯著增強。但隨著形勢發(fā)展變化，現(xiàn)行財稅體制不適應(yīng)、不完善的問題日益凸顯，必須進行改革。

一是推進預(yù)算公開。政府預(yù)算收入取之于民，社會公眾有權(quán)監(jiān)督這些錢怎么花、花到哪、效果如何。長期以來，我國財政資金存在使用不規(guī)范、效率不高和資金沉淀等問題，部分地方政府舉債行為也缺乏約束，這些與預(yù)算透明度不夠、監(jiān)督檢查乏力是分不開的。要進一步加大預(yù)算公開力度。一要擴大預(yù)算公開范圍。各級政府預(yù)算和決算都要向社會公開，所有財政撥款的“三公”經(jīng)費更要公開。除公共預(yù)算外，政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險基金預(yù)算要進一步向社會公開。各級財政轉(zhuǎn)移支付項目也要逐步公開透明。二要細化公開內(nèi)容。部門預(yù)算基本支出和項目支出要盡快公開。完善政府收支預(yù)算科目體系，明確公開項目，做到科目粗細有度、表述清晰明了，讓老百姓能看懂、社會能監(jiān)督。三要強化預(yù)算公開工作的監(jiān)督檢查，建立預(yù)算公開問責(zé)機制。通過提高透明度強化監(jiān)督和約束，使預(yù)算編制和執(zhí)行更加陽光，使財政資金使用更有績效，減少尋租腐敗的機會。

二是推進稅制改革。當前的重點是擴大營改增。這項改革不只是簡單的稅制轉(zhuǎn)換，更重要的是有利于消除重復(fù)征稅，減輕企業(yè)負擔，促進工業(yè)轉(zhuǎn)型、服務(wù)業(yè)發(fā)展和商業(yè)模式創(chuàng)新。系統(tǒng)考慮，營改增還有五步曲。第一步，2014年繼續(xù)實行營改增擴大范圍;第二步，2015年基本實現(xiàn)營改增全覆蓋;第三步，進一步完善增值稅稅制;第四步，完善增值稅中央和地方分配體制;第五步，實行增值稅立法。今年要走好第一步，除已經(jīng)確定的鐵路運輸和郵政業(yè)實行營改增外，還要將電信業(yè)等納入進來。同時，要清費立稅，推進消費稅、資源稅改革，加快環(huán)境保護稅等立法進程，繼續(xù)降低小微企業(yè)稅費負擔。

三是劃分事權(quán)和支出責(zé)任。長期以來，中央與地方之間、地方各級政府之間，事權(quán)和支出責(zé)任劃分不清晰、不合理、不規(guī)范，總體看，中央政府部門管了不少不該管、管不好的事。去年我們啟動了黑龍江“兩大平原”現(xiàn)代農(nóng)業(yè)綜合配套改革試驗，一個重要內(nèi)容就是將中央政府在“三農(nóng)”方面的審批權(quán)下放，各項涉農(nóng)資金全部直接下?lián)艿绞?，由地方統(tǒng)籌使用。這項改革取得經(jīng)驗后，不僅要在全國推廣，其他方面也要借鑒其做法，把一些不適合中央部門管理的事權(quán)與財權(quán)下放。當然，中央該加強的事權(quán)和支出責(zé)任也要加強。要通過改革，健全事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度，保持現(xiàn)有中央和地方財力格局總體穩(wěn)定，逐步理順中央與地方收入劃分，使中央與地方各安其位、各負其責(zé)、上下協(xié)同，促進政府治理整體效能的最大化。

匯報人：xiexiebang

2014.08.23

第五篇：丁昊：地方如何深化財稅體制改革

[鍵入文字]

黨的十八大提出了“加快改革財稅體制”的要求，十八屆三中全會又對我國全面深化財稅體制改革做出了總體部署，突出強調(diào)了財稅體制改革的基礎(chǔ)性和支撐性作用。2014年6月30日，中央政治局審議通過了《深化財稅體制改革總體方案》（以下簡稱《方案》），把調(diào)整中央和地方政府間財政關(guān)系作為重點推進的三項改革之一。

滿洲里市是內(nèi)蒙古自治區(qū)直轄的縣級市，中國最大的陸運口岸城市。1994年分稅制財政體制改革以來，全市財政總收入從1994年的8510萬元增加到2013年的28.2億元，增長32倍，而財政總支出從1994年的8900萬元增加到2013年的37億元，增長40倍。這一時期滿洲里市公共財政職能作用得到較好發(fā)揮，促進了經(jīng)濟社會事業(yè)發(fā)展和人民生活水平的提高。在中央統(tǒng)一規(guī)范分稅制財政體制的基礎(chǔ)上，內(nèi)蒙古自治區(qū)在2006年和2012年兩次對各盟市財稅體制進行了調(diào)整完善。其中，2006年財稅體制改革將增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、營業(yè)稅、資源稅作為自治區(qū)與盟市共享稅種，實行漸進式改革；2012年，自治區(qū)進一步調(diào)整了財政體制，在維持原體制共享五稅范圍不變的基礎(chǔ)上，重新確定了自治區(qū)與盟市的分享比例，自治區(qū)因完善體制新增加的大部分收入再通過轉(zhuǎn)移支付的方式，支持困難地區(qū)和低收入群體，以保障其基本生活。20年來的財稅體制改革的成就有目共睹，但是也要看到，現(xiàn)行的財稅體制中仍存在不少問題。

現(xiàn)行財稅體制中存在的主要問題

地方財政收入增長與財力增長不同步。從1994年實行分稅制財政體制以來，滿洲里市財政收入雖然實現(xiàn)較快增長，但可用財力增長相對遲緩。財政收入的增量中，增值稅的增長占較大比重，但上劃中央兩稅返還比例卻在逐年降低。滿洲里市稅收返還收入占上劃兩稅收入的比重由1994年的83%下降到2013年的18%，地方得到的返還收入呈現(xiàn)出逐年遞減的趨勢。

自治區(qū)財政體制的調(diào)整減少了地方可用財力。自治區(qū)調(diào)整與盟市的財政管理體制后，減少了地方的可用財力。盡管通過分稅制財政體制集中的地方財力自治區(qū)通過轉(zhuǎn)移支付的方式再大部分返還給地方，但資金一般也會更多地傾向于發(fā)展程度較低的貧困，處于如滿洲里市一樣發(fā)展水平的地區(qū)得到的轉(zhuǎn)移支付資金無法彌補因體制調(diào)整的財力。另外，中央和自治區(qū)的專項轉(zhuǎn)移支付資金需要通過申報項目等多種方式才能得到，在資金的爭取過程中，地方政府要付出大量精力，增加很多運行成本。

事權(quán)和責(zé)任劃分不清加重了財政支出負擔。按照國家和自治區(qū)要求，接收企業(yè)剝離辦社會職能，地方財政支出壓力加大。滿洲里市從2004年開始陸續(xù)接收扎煤公司剝離出來的中小學(xué)校、公安人員以及鐵路剝離出學(xué)校和醫(yī)院職工給地方財政帶來巨大壓力。按照2013年數(shù)據(jù)統(tǒng)計，接收華能集團扎煤公司以及鐵路系統(tǒng)剝離的社會職能地方財政每年要增加支出3億元，這進一步加重了地方財政支出的負擔。

國家口岸的建設(shè)給地方財政帶來巨大壓力。作為國家向北開放的重要窗口和門戶，滿洲里口岸承擔著中俄貿(mào)易70%以上的陸路運輸任務(wù)，口岸過貨量、貿(mào)易額、上繳關(guān)稅代征稅各呼倫貝爾人事考試信息網(wǎng)：http://hlbe.offcn.com/

項指標均居沿邊口岸前列，為國家和自治區(qū)外貿(mào)事業(yè)的發(fā)展做出了巨大貢獻。與此同時，滿洲里市地方政府在口岸基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等方面的投入也隨之逐年加大，因之產(chǎn)生的困難和壓力也在不斷增多。

各級財權(quán)和事權(quán)的劃分不夠明確。一是各級財權(quán)的劃分不明確，存在財源交叉、稅源范圍不清和事權(quán)錯位的問題。例如，各區(qū)間招商引資企業(yè)交叉進駐園區(qū)，稅收入庫問題爭議比較大。二是事權(quán)界定不清晰，市、區(qū)存在交叉錯位現(xiàn)象。例如，滿洲里市承擔扎賚諾爾區(qū)社會職能問題，為該區(qū)內(nèi)的中學(xué)、醫(yī)院、公安局及交警隊等社會職能支出近2億元，這部分支出雖然保障了該區(qū)各項事業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，減輕了該區(qū)財政的壓力，但也增大了市級財政支出負擔。

深化財稅體制改革的主要任務(wù)

《方案》指出，在保持中央和地方收入格局大體穩(wěn)定的前提下，進一步理順中央和地方收入劃分，合理劃分政府間事權(quán)和支出責(zé)任，促進權(quán)力和責(zé)任、辦事和花錢相統(tǒng)一，建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度。具體來講，滿洲里市應(yīng)從以下幾方面著手。

提升財政職能作用，增強服務(wù)發(fā)展能力。一是積極探索財政在市場培育和市場彌補等方面的有效途徑。在競爭性領(lǐng)域探索實行“撥改投”，運用市場化運作模式，探索解決競爭性領(lǐng)域財政無償投入使用效益低的問題，放大財政資金的引導(dǎo)作用。二是強化資金整合。對部門之間重復(fù)交叉、方向類同的專項資金實施跨部門整合以形成合力、發(fā)揮整體效益。三是嚴肅財經(jīng)紀律，著力盤活資金存量，加強資金監(jiān)管。壓縮“三公”經(jīng)費支出，規(guī)范公務(wù)支出標準體系。四是進一步優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，著力保障和改善民生。

完善財稅體制，優(yōu)化市場環(huán)境。一是堅持市場在資源配置中的決定性作用，在完善財稅體制的同時，一定要注意各項政策措施要有利于生產(chǎn)要素的合理流動和資源的合理配置，這樣才能擴大稅基，增加財政收入。二是要主動對接并落實稅制改革各項政策，認真做好營改增、房地產(chǎn)稅等項改革工作，通過依法組織財政收入促進形成有利于公平競爭的市場環(huán)境。加強改進稅收優(yōu)惠政策的管理，清理行政事業(yè)性收費，規(guī)范非稅收入管理，減輕企業(yè)和居民負擔。三是科學(xué)合理分配各級財力和事權(quán)，建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度。

積極研究財稅政策，提高財政保障能力。一是積極爭取上級項目資金支持，全力推進產(chǎn)業(yè)發(fā)展、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、民生建設(shè)等領(lǐng)域重大項目建設(shè)。二是研究中央和自治區(qū)關(guān)于重點開發(fā)開放試驗區(qū)扶持政策，圍繞滿洲里口岸自身特點，充分發(fā)揮放試驗區(qū)和自由貿(mào)易園區(qū)的政策優(yōu)勢，積極爭取上級的政策、財力支持。三是加強對金融政策的研究，加強與金融管理部門和金融機構(gòu)的協(xié)調(diào)，進一步發(fā)揮金融業(yè)在支持地方經(jīng)濟發(fā)展中的作用。

深化財政各項改革，增強財政體制機制活力。一是改進預(yù)算管理制度。實現(xiàn)全口徑預(yù)算管理體系。建立跨預(yù)算平衡機制，增強支出預(yù)算的約束力。加大“三公”經(jīng)費公開力度，細化公開內(nèi)容。二是深入推進國庫集中收付制度改革，進一步擴大國庫集中支付的范圍，大

力推行公務(wù)卡改革，降低公務(wù)消費現(xiàn)金支出比例；繼續(xù)深化政府采購，規(guī)范政府采購行為。三是規(guī)范財政撥款結(jié)余資金管理，激活存量資金、盤活閑置資金，加大財政資金統(tǒng)籌力度。四是合理控制地方政府債務(wù)規(guī)模，加強債務(wù)資金管理，最大限度地發(fā)揮債務(wù)資金使用效益。

（作者系內(nèi)蒙古自治區(qū)滿洲里市人民政府副市長）