第一篇：建筑工程預(yù)決算中常見(jiàn)問(wèn)題與采取措施

建筑工程預(yù)決算中常見(jiàn)問(wèn)題與采取措施

一、前言

建筑工程預(yù)決算是決定和控制工程項(xiàng)目投資的重要措施和手段，是進(jìn)行招標(biāo)、考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的依據(jù)，也是審查機(jī)關(guān)掌握投資狀況，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要依據(jù)。這就要求工程預(yù)決算應(yīng)有高度的科學(xué)性、準(zhǔn)確性及權(quán)威性。為適應(yīng)目前基本建設(shè)管理體制改革深入發(fā)展的需要，尤其是中國(guó)加入世界貿(mào)易組織以后，統(tǒng)一預(yù)決算的編制辦法和標(biāo)準(zhǔn)，提高預(yù)決算編制質(zhì)量，削除工程造價(jià)失控現(xiàn)象，科學(xué)確定與有效控制工程投資，建立一個(gè)高效的建筑市場(chǎng)的工程造價(jià)管理制度日趨緊迫。

二、工程預(yù)決算中常見(jiàn)的問(wèn)題

（一）由于當(dāng)前我國(guó)對(duì)預(yù)結(jié)算編制誤差的獎(jiǎng)罰管理的不完善，建設(shè)單位對(duì)編制報(bào)表的誤差無(wú)有效的約束機(jī)制，加上施工隊(duì)伍素質(zhì)的參差不齊，思想動(dòng)機(jī)不純，觀念的錯(cuò)誤，這是造成施工單位對(duì)工程量多估冒算的主要原因，有的單位錯(cuò)誤地認(rèn)為：工程預(yù)決算不是施工單位重點(diǎn)工作倒建設(shè)單位，就是建設(shè)單位算倒施工單位，由此多算糊算的報(bào)表，隨處可見(jiàn)。建設(shè)單位如審查不到，施工單位就謀取非法之財(cái)，因此出現(xiàn)將工程量拋高計(jì)算是較為普遍的。如前例舉的幾個(gè)工程中都有此類現(xiàn)象。

（二）有的工程地理環(huán)境復(fù)雜，地質(zhì)勘探不準(zhǔn)確，設(shè)計(jì)深度達(dá)不到相應(yīng)水平，使得施工中設(shè)計(jì)變更多，現(xiàn)場(chǎng)簽證和技術(shù)核定多，加之竣工資料做得較差，致使施工單位預(yù)算員在編制結(jié)算時(shí)，易出現(xiàn)工程量的重復(fù)計(jì)算或漏算。

（三）在對(duì)工程量重復(fù)計(jì)算的同時(shí)，施工單位預(yù)算員在編制結(jié)算時(shí)，常將定額項(xiàng)目中已包括了的工作內(nèi)容重復(fù)計(jì)算，如定額號(hào)2-438～439，配電箱的安裝，其工作內(nèi)容已包括了接線、開(kāi)箱、檢查、安裝等工序的工作內(nèi)容，所以套用此項(xiàng)定額時(shí)就不能再套接線端子接線。又如風(fēng)機(jī)的安裝定頻號(hào)1-770～828，定額中已包括電動(dòng)機(jī)和減震器的安裝，使用此定額號(hào)時(shí)就不能再套電動(dòng)機(jī)和減震器的安裝子目。還有一些調(diào)試，按規(guī)范要求應(yīng)做，而實(shí)際卻沒(méi)做，施工單位也給編入結(jié)算。

（四）定額項(xiàng)目的錯(cuò)套。施工單位在套定額時(shí)往往就高不就低，低工程套高價(jià)定額子目，如2-965～986熒光燈的安裝，定額子目分為組裝型和成套型，組裝型的定額基價(jià)比成套型的定額基價(jià)高2/3，施工單位在套此定額時(shí)往往都是按組裝型套的。如我公司永寧

東村住宅和體育村住宅片區(qū)的熒光燈安裝，就昆一項(xiàng)項(xiàng)目，在審核結(jié)算時(shí)，僅定額基價(jià)就審減了15.27萬(wàn)元。還有的定額項(xiàng)是以組、系統(tǒng)作計(jì)量單位的，施工單位采取以小組套大組，以小系統(tǒng)套大系統(tǒng)，謀取非法所得。

（五）甲、乙雙方訂立合同時(shí)，由于條款不嚴(yán)格、不完善，缺乏約束性、規(guī)范性，是引起施工單位多算、冒算的又一原因。尤其是在包干工程項(xiàng)目中，對(duì)包干范圍及調(diào)整和調(diào)整方式等沒(méi)有明確規(guī)定，其結(jié)果是包干項(xiàng)目包不死，成為按實(shí)結(jié)算。

（六）材料價(jià)格管理混亂。近年來(lái)建筑材料市場(chǎng)化，繁榮了建筑材料市場(chǎng)，但也帶來(lái)了市場(chǎng)管理的混亂和建筑材料價(jià)格漲浮的失控現(xiàn)象?，F(xiàn)行建筑工程造價(jià)的構(gòu)成中材料費(fèi)幾乎占工程60%～70%。材料費(fèi)在工程造價(jià)構(gòu)成中占有核心地位，因此，控制材料價(jià)格對(duì)有效地控制和降低工程造價(jià)，提高建設(shè)投資效益具有重要意義。我公司的基建工程材料的供應(yīng)一般分為兩部分，一部分由我公司供銷部門供應(yīng)；另一部分由施工單位自購(gòu)，供銷部門認(rèn)價(jià)。供銷部門供應(yīng)的材料除三大材料的價(jià)格在一定時(shí)期是統(tǒng)一的外，其余材料價(jià)格均是供銷部門根據(jù)各種情況進(jìn)行劃價(jià)的，這就出現(xiàn)了同一型號(hào)、規(guī)格的材料價(jià)格相差甚遠(yuǎn)的現(xiàn)象，給施工單位造成可乘之機(jī)，以高價(jià)調(diào)撥單代替低價(jià)調(diào)撥單進(jìn)行結(jié)算。施工單位自購(gòu)的材料部分往往采取一個(gè)工號(hào)完工后，用報(bào)價(jià)單的形式向供銷部門報(bào)價(jià)，供銷部門統(tǒng)一簽字認(rèn)價(jià)，這給施工單位漫天要價(jià)、開(kāi)假發(fā)票、高價(jià)發(fā)票謀取暴利留下洞。如公司游泳池水施工工程僅材料價(jià)格這一項(xiàng)，結(jié)算時(shí)就審減了15萬(wàn)元。

三、建筑工程結(jié)算中存在的問(wèn)題及應(yīng)采取的措施

（一）高套定額問(wèn)題

高套定額是指做低標(biāo)準(zhǔn)—工作，套用高標(biāo)準(zhǔn)定額。例如：在建筑工程的基礎(chǔ)項(xiàng)目中，人工挖土方定額項(xiàng)目套用人工挖基坑定額項(xiàng)目，以現(xiàn)行建筑工程預(yù)算定額來(lái)說(shuō)，同樣為挖普通堅(jiān)土(深度均在2米以內(nèi))，人工挖土方定額單價(jià)為732.39元／100立方米，而人工控基坑定額單價(jià)為：1150.41元／100立方米，又如把普通混凝土定額套用成鋼筋混凝上定額項(xiàng)目，二者都套用了高的定額單價(jià)。從而提高了工程造價(jià)，但在工程決算審核中、這兩種高套定額又有所不同、前者我們應(yīng)從熟悉工程組計(jì)算規(guī)則著眼，后者應(yīng)從掌握施工要求和竣工圖紙方面人手。

（二）虛增工程量問(wèn)題

1、在基建工程的某一分項(xiàng)工程中，多計(jì)算工程量。例如：在屋面工程中，實(shí)際用30塊預(yù)制空心板、而在決算中卻列了34塊；在油漆工程中，刷墻裙400平方米、卻列了600平方米、這種情況非常普遍、在隱蔽工程中應(yīng)尤為注意，這就要求審計(jì)人員有熟練的工程量計(jì)算技能，同時(shí)，項(xiàng)目主骨部門要有嚴(yán)格的隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)記錄和簽證。

2、工程量重復(fù)計(jì)算。某一分項(xiàng)工程在某定額項(xiàng)目中已列入決算，但在決算的其他定額項(xiàng)目中仍可以看到此項(xiàng)工程量，就是干了某一單項(xiàng)工作。而重復(fù)要了兩次錢，只是反映在套用兩次定額項(xiàng)目罷了。這一點(diǎn)在竣工決算中也經(jīng)常遇到。例如：在門窗洞口上面的圈梁、過(guò)粱項(xiàng)目中，實(shí)際工作中有一些門窗上的過(guò)梁已經(jīng)被圈梁代替，但在決算中，過(guò)梁定額中有此項(xiàng)，圈梁項(xiàng)目中也沒(méi)有扣除，這就重復(fù)計(jì)算了門窗的過(guò)梁，大形中增加廠建設(shè)單位的負(fù)擔(dān)，多支付資金。

3、注意定額項(xiàng)目本身包含的工作內(nèi)容。在某些定額項(xiàng)目中已包含了一些表面似乎沒(méi)有的項(xiàng)目。例如：在整體面層中的水泥沙漿地面、水磨石地面中，每100平方米面積均包括95米的踢腳線，而決算中，施工單位常常把其二者分開(kāi)來(lái)做，同樣增加了建設(shè)單位的負(fù)擔(dān)，這一點(diǎn)也不容忽視。

（三）計(jì)取費(fèi)率問(wèn)題

計(jì)取贄率問(wèn)題一般比較簡(jiǎn)單，國(guó)家分類不完全一致，有的地區(qū)按施工單位資質(zhì)等級(jí)計(jì)取費(fèi)率，這就要求審核人員要明確掌握施工單他的真實(shí)情況，加固定資產(chǎn)、企業(yè)總?cè)藬?shù)及工人、技術(shù)人員、管理人員之間的比例。根據(jù)國(guó)家建設(shè)部的要求，將要全面推廣并實(shí)施的是按工程類別加以計(jì)取費(fèi)率，至于某項(xiàng)工程應(yīng)該按幾類進(jìn)行計(jì)取費(fèi)率，制約因素主要有：建筑物高度、建筑面積、整體結(jié)構(gòu)(框架結(jié)構(gòu)、磚混結(jié)構(gòu)等)、跨度等幾種。

（四）材料價(jià)差問(wèn)題

由于建筑產(chǎn)品的龐大性、多樣性、復(fù)雜性，使得建筑材料具有多樣性且材料價(jià)格有時(shí)隨時(shí)間(特別是季幣)變化的明顯性，這就要求審計(jì)人員除了要多訂閱一些建筑性報(bào)紙、雜志、建筑材料價(jià)格信息、指導(dǎo)等有關(guān)資料，掌握建筑材料的—些新變化、新動(dòng)態(tài)、新趨勢(shì)外，還要深入到建筑市場(chǎng)了解建筑材料的價(jià)格，進(jìn)而做到審核決算中的材料調(diào)差項(xiàng)目時(shí)心中有數(shù)。

作為一個(gè)基本建設(shè)工程項(xiàng)目的審核部門，可根據(jù)本單的實(shí)際情況，如人力、物力、財(cái)力，進(jìn)行全審、抽審、或在一份決算中審核一些造價(jià)比較高的項(xiàng)目，以實(shí)事求是為原則，以完善制約機(jī)制為目的，與項(xiàng)目主管負(fù)責(zé)人員積極配合，盡量做到支付給建設(shè)單位的建設(shè)資金支付合理，不流失、不浪費(fèi)。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著我國(guó)加入世界貿(mào)易組織，工程預(yù)決算計(jì)價(jià)方式的重大改革已不可避免，以工程量清單報(bào)價(jià)作為切入點(diǎn)，實(shí)行量?jī)r(jià)分離，最終實(shí)現(xiàn)工程量計(jì)算方法標(biāo)準(zhǔn)化，工程造價(jià)確定市場(chǎng)化將是大勢(shì)所趨。

第二篇：建筑工程預(yù)決算

1前言

建筑工程預(yù)結(jié)算是決定和控制工程項(xiàng)目投資的重要措施和手段,是進(jìn)行招標(biāo)、考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的依據(jù),是項(xiàng)目投標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的重要手段,也是工程前期和后期工程造價(jià)的考核依據(jù)。目前,隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步、發(fā)展,建筑行業(yè)的發(fā)展更加迅猛,在這樣的形勢(shì)下,為適應(yīng)目前基本建設(shè)管理體制改革深入發(fā)展的需要,建筑工程應(yīng)統(tǒng)一預(yù)結(jié)算的編制辦法和標(biāo)準(zhǔn),提高建筑工程預(yù)結(jié)算的編制質(zhì)量,消除工程造價(jià)失控現(xiàn)象,科學(xué)確定與有效控制工程投資,建立一個(gè)高效的建筑市場(chǎng)的工程造價(jià)管理制度日趨緊迫。為此,本文將重點(diǎn)談?wù)劷ㄖこ填A(yù)結(jié)算常見(jiàn)問(wèn)題與采取措施。

2建筑工程預(yù)結(jié)算中常見(jiàn)的問(wèn)題

2.1施工單位報(bào)價(jià)高估冒算

由于當(dāng)前我國(guó)對(duì)預(yù)結(jié)算編制誤差的獎(jiǎng)罰管理的不完善,建設(shè)單位對(duì)編制報(bào)表的誤差無(wú)有效的約束機(jī)制,加上施工隊(duì)伍素質(zhì)的參差不齊,思想動(dòng)機(jī)不純,觀念的錯(cuò)誤,這是造成施工單位對(duì)工程量高估冒算的主要原因。如施工負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算員的交底不詳,造成多報(bào);或是施工單位動(dòng)機(jī)不純,認(rèn)為審計(jì)單位審查不到,無(wú)原則高報(bào)等。另外,由于工程造價(jià)構(gòu)成項(xiàng)目多,且變動(dòng)頻繁,使計(jì)算程序復(fù)雜,計(jì)算基礎(chǔ)不一等原因,均容易造成工程量高估冒算。

2.2建設(shè)單位提供的清單不準(zhǔn)確

個(gè)別工程量清單編制人員,在錄入清單項(xiàng)時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)項(xiàng)漏項(xiàng)等情況,這就會(huì)造成在招標(biāo)時(shí),致使建設(shè)單位所提供的工程量清單不準(zhǔn)確,這也是工程在結(jié)算時(shí)工程造價(jià)偏高的原因之一。

2.3虛報(bào)工程量

2.3.1工程量計(jì)算錯(cuò)誤

主要是定額理解不透。如基礎(chǔ)挖土中挖地槽需放坡的,按目前的規(guī)定,槽、坑作基礎(chǔ)墊層時(shí),放坡自墊層上表面開(kāi)始計(jì)算,內(nèi)墻按圖示

基礎(chǔ)底面之間凈長(zhǎng)線計(jì)算。但審計(jì)人員在編制預(yù)結(jié)算時(shí),卻是按照舊的定額計(jì)算規(guī)則計(jì)算,這就容易出現(xiàn)工程量計(jì)算錯(cuò)誤。

2.3.2工程量按施工進(jìn)料數(shù)量計(jì)入

主要表現(xiàn)在樓梯塊料面層,樓梯踏步、平臺(tái)有大理石黑邊的工程量計(jì)算上。定額規(guī)定按水平投影面積計(jì)算,有的預(yù)算員忽略了定額含量中的損耗率,直接將施工進(jìn)料量計(jì)入。這樣計(jì)算,算出的材料量就相對(duì)增多了,導(dǎo)致材料價(jià)差不實(shí)。

2.4工程量的重復(fù)計(jì)算

工程施工過(guò)程中,常出現(xiàn)工程量的重復(fù)計(jì)算。如毛石、鋼筋混凝土基礎(chǔ)T形交接重疊處重復(fù)計(jì)算;樓地面孔洞、溝通所占面積不扣;墻體中的圈梁、過(guò)量所占面積不扣;鋼筋計(jì)算常常不扣保護(hù)層;接地面、墻面各種抹灰重復(fù)計(jì)算等等。

2.5錯(cuò)套定額和定額換算不合理

施工單位在套定額時(shí)往往就高不就低,低工程套高價(jià)定額子目。如混凝土標(biāo)號(hào)和石子粒徑、構(gòu)建斷面和單件體積、單項(xiàng)腳手架高度界限、裝飾工程的級(jí)別(普通、中級(jí)、高級(jí))、土石方的分類界限等,這些都極易出現(xiàn)高套定額的現(xiàn)象。

由于新技術(shù)、新結(jié)構(gòu)和新材料的不斷涌現(xiàn),導(dǎo)致定額缺項(xiàng)或需要補(bǔ)充的項(xiàng)目與內(nèi)容也在不斷增多,然而因缺少調(diào)查和可靠的第一手?jǐn)?shù)據(jù)資料,致使定額或補(bǔ)充定額含有較多的不合理性。例如,在裝飾工程定額中,許多價(jià)格及施工方法與實(shí)際不符,可以說(shuō)裝飾定額已經(jīng)完全不適合現(xiàn)代施工的需求了,這就要求預(yù)結(jié)算審查人員能夠熟悉現(xiàn)代裝飾施工的方法、步驟,找出相應(yīng)項(xiàng)目套用后找差。

2.6施工單位多算的原因

甲、乙雙方訂立合同時(shí),由于條款不嚴(yán)格、不完善,缺乏約束性、規(guī)范性,是引起施工單位多算、冒算的又一原因。尤其是在包干工程項(xiàng)目中,對(duì)包干范圍及調(diào)整和調(diào)整方式等沒(méi)有明確規(guī)定,其結(jié)果是包

干項(xiàng)目包不死,成為按實(shí)結(jié)算。

2.7材料價(jià)格管理混亂

在現(xiàn)行建筑工程造價(jià)的構(gòu)成中,材料費(fèi)幾乎占工程造價(jià)的60 %～70 %,材料費(fèi)在工程造價(jià)構(gòu)中占有核心地位。近年來(lái),建筑材料的市場(chǎng)化,在一定程度上帶來(lái)了市場(chǎng)管理的混亂和建筑材料價(jià)格漲浮的失控現(xiàn)象,這也成為了影響建筑工程竣工結(jié)算的一個(gè)重要因素。

2.8不按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取費(fèi)

2.8.1類別

定額規(guī)定,工業(yè)、民用建筑工程必須符合建筑面積、高度、跨度中的三個(gè)指標(biāo)中的兩個(gè)指標(biāo),才能定為該類工程,構(gòu)筑物符合一個(gè)指標(biāo)即可。類別套錯(cuò),相應(yīng)的費(fèi)率都會(huì)隨之計(jì)取錯(cuò)誤,致使工程造價(jià)相差甚多。例如某游泳池屋面懔條陽(yáng)光板工程,錯(cuò)按二類工程計(jì)取的工程價(jià)款為70萬(wàn)元,而按三類工程計(jì)取工程價(jià)款為59萬(wàn)元,相差11萬(wàn)元。

2.8.2費(fèi)率招標(biāo)

費(fèi)率招標(biāo)工程費(fèi)率應(yīng)相應(yīng)下調(diào),不能仍按原費(fèi)率計(jì)取。如一個(gè)工程,是按三類工程費(fèi)率招標(biāo)定標(biāo),簽了合同,2002年施工。甲方經(jīng)設(shè)計(jì)部門同意增加了建筑面積,使得工程符合二類工程的標(biāo)準(zhǔn)。結(jié)算時(shí)便遇到了這樣的問(wèn)題,工程類別改變,新舊定額交接,二類和三類工程的費(fèi)率招標(biāo)中的費(fèi)率區(qū)間不同,新舊定額的費(fèi)率下調(diào)的費(fèi)用名稱不同,取費(fèi)基數(shù)不同。那么,這個(gè)問(wèn)題應(yīng)該怎樣解決呢?嚴(yán)格要求來(lái)說(shuō),如果該工程確實(shí)可以歸為二類工程,設(shè)計(jì)部門手續(xù)齊全,招標(biāo)辦給出二類工程費(fèi)率下調(diào)的中標(biāo)費(fèi)率,就可以按招標(biāo)辦出具的手續(xù)套取定額計(jì)取費(fèi)用。

3建筑工程結(jié)算中對(duì)存在的問(wèn)題應(yīng)采取的措施

3.1高套定額問(wèn)題

高套定額是指做低標(biāo)準(zhǔn)工作,套用高標(biāo)準(zhǔn)定額。如現(xiàn)澆鋼筋砼樓板30 m2,厚10 cm,面層做法為大理石,套現(xiàn)澆平板,直接費(fèi)為30×

0.10×455.289=1 365.87元;高套現(xiàn)澆鋼筋砼樓梯,得出的直接費(fèi)為30×105.088=3 152.64元,直接費(fèi)相差1 786.77元。套大理石樓地面,直接費(fèi)為30×138.55=4 156.50元;高套大理石樓梯,直接費(fèi)為30×206.23=6 186.90元,直接費(fèi)相差2 030.40元。從這兩者來(lái)看,如果高套了定額,就提高了工程造價(jià)。因此,在預(yù)結(jié)算時(shí),審計(jì)人員應(yīng)熟悉工程組計(jì)算規(guī)則,掌握施工要求和熟悉竣工圖紙,以防出現(xiàn)施工單位高套定額的現(xiàn)象。

3.2訂立合同時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題

訂立合同時(shí)應(yīng)從多方面入手,反復(fù)研究合同條款,做到嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范,對(duì)包干范圍及調(diào)整范圍明確清楚;同時(shí),要隨時(shí)了解市場(chǎng)上材料價(jià)格的變動(dòng),對(duì)主要材料價(jià)格出現(xiàn)的浮動(dòng)分線,應(yīng)在合同中清楚標(biāo)明,以免給工程結(jié)算埋下隱患。

3.3虛增工程量問(wèn)題

(1)招標(biāo)時(shí),對(duì)清單出具要嚴(yán)謹(jǐn),同時(shí)建設(shè)單位應(yīng)對(duì)清單丟項(xiàng)錯(cuò)項(xiàng)嚴(yán)重的情況要追求審計(jì)公司的責(zé)任;審計(jì)人員在編制工程量清單時(shí),應(yīng)對(duì)建筑工程進(jìn)行全方面熟悉了解,確保自己具備熟練的工程量計(jì)算技能,同時(shí),一旦出現(xiàn)嚴(yán)重的錯(cuò)項(xiàng)漏項(xiàng)情況,審計(jì)公司應(yīng)給予當(dāng)事人一定的懲罰,明確責(zé)、權(quán)、利之間的關(guān)系,以保證不再出現(xiàn)如此低級(jí)的錯(cuò)誤。

(2)工程量重復(fù)計(jì)算的問(wèn)題:如某一分項(xiàng)工程在某定額項(xiàng)目中已列入結(jié)算,但在結(jié)算的其他定額項(xiàng)目中仍可以看到此項(xiàng)工程量,就是干了某一單項(xiàng)工作,而重復(fù)要了兩次錢,只是反映在套用兩次定額項(xiàng)目罷了。

(3)建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)管理人員每次簽證時(shí),應(yīng)弄清明白事情的原因,清楚明了施工單位要求簽證的情況是由什么原因而引起的,由哪一方造成的,若是由施工單位的原因所造成的損失,應(yīng)由施工單位承擔(dān),這時(shí)建設(shè)方負(fù)責(zé)人不必簽證。同時(shí),簽證應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確,以為工程竣工結(jié)

算時(shí)提供真實(shí)可靠的資料。

學(xué)預(yù)算關(guān)鍵是:

1、會(huì)根據(jù)定額要求精確的拔量

2、套定額時(shí)要套對(duì)定額相應(yīng)的項(xiàng)目

3、熟悉施工流程（工藝）、定額；完全讀懂圖紙

4、先自己做一遍，再和“師傅”做的對(duì)照一遍看自己錯(cuò)在哪了？

現(xiàn)有工程預(yù)決算類課程包括：《建筑工程定額與預(yù)算》、《安裝工程概預(yù)算》、《工程造價(jià)管理》、《工程造價(jià)案例分析》、《預(yù)算軟件的應(yīng)用》、《房地產(chǎn)估價(jià)》、《工程招投標(biāo)和合同管理》、《建筑裝飾工程預(yù)算》、《市政工程預(yù)算》。

參考資料：http:///download/220.202.11.11/xy/kechengjianjie.htm

預(yù)算：預(yù)計(jì)完成工程要多少資金，其中包括：投標(biāo).土地.材料.土建.安裝.機(jī)械.保險(xiǎn).稅金.管理等費(fèi)用的總合；

決算：完成工程實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用。

要具備：建筑工程定額與管理，安裝工程預(yù)決算，工程造價(jià)管理等基礎(chǔ)知識(shí)

別人的答案希望對(duì)你有點(diǎn)幫助~~

第三篇：建筑工程預(yù)決算答案

《建筑工程預(yù)決算答案》

一、簡(jiǎn)答題(每個(gè)5分，共30分)

1、公開(kāi)招標(biāo)與邀請(qǐng)招標(biāo)的區(qū)別

簡(jiǎn)單的說(shuō)邀請(qǐng)是針對(duì)性的，公開(kāi)是全范圍的邀請(qǐng)招標(biāo)也稱有限競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)或選擇性招標(biāo),即由招標(biāo)單位選邀請(qǐng)招標(biāo)流程擇一定數(shù)目的企業(yè),向其發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū),邀請(qǐng)他們參加招標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)。

公開(kāi)招標(biāo)，是一種由招標(biāo)人按照法定程序，在公開(kāi)出版物上發(fā)布招標(biāo)公告，所有符合條件的供應(yīng)商或承包商都可以平等參加投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)，從中擇優(yōu)選擇中標(biāo)者的招標(biāo)方式。

2、必須進(jìn)行招標(biāo)的建設(shè)工程項(xiàng)目有哪些

民用建筑市政工程社會(huì)工程外資合資工程

3、建筑工程中直接工程費(fèi)的基本內(nèi)容有哪些

人工費(fèi)材料費(fèi)施工機(jī)械使用費(fèi)

4、建筑工程預(yù)算審核的方法有哪些

全面審核法重點(diǎn)審核法造價(jià)控制審核法

5、建筑工程中特種作業(yè)的分類：

①建筑電工；②建筑架子工；③建筑起重信號(hào)司索工；④建筑起重機(jī)械司機(jī)；⑤建筑起重機(jī)械安裝拆卸工；⑥高處作業(yè)吊籃安裝拆卸工；⑦經(jīng)省級(jí)以上人民政府建設(shè)主管部門認(rèn)定的其他特種作業(yè)。

6、建設(shè)工程定額對(duì)工程量計(jì)算的作用

1、建設(shè)工程定額是宏觀調(diào)控的有效手段，2、建設(shè)工程定額是自主報(bào)價(jià)的重要基準(zhǔn)

3、建設(shè)工程定額是價(jià)格評(píng)判的社會(huì)尺度

4、建設(shè)工程定額是執(zhí)法監(jiān)督的技術(shù)依據(jù)

二、選擇題（每個(gè)2分，共30分）

1A2 A3A4A5B6 A7B8C9C10A11C12 B13 B14 D15C

三、論述題（每個(gè)20分，共 40分）

1、試述建筑工程預(yù)算的編制步驟

（1）整理有關(guān)資料（2）準(zhǔn)備定額本（3）增刪分部分項(xiàng)子目（4）計(jì)算工程量及查定額

（5）計(jì)算直接費(fèi)（6）計(jì)算工程造價(jià)（7）裝訂成決算書(shū)（8）決算送審

2、詳細(xì)列舉建筑工程造價(jià)的組成內(nèi)容

（1）直接工程費(fèi)（2）間接費(fèi)（3）差別利潤(rùn)（4）稅金

第四篇：新版GSP認(rèn)證常見(jiàn)問(wèn)題及采取措施

新版GSP認(rèn)證常見(jiàn)問(wèn)題及采取措施

（一）質(zhì)量管理體系

1、容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方：藥品經(jīng)營(yíng)的內(nèi)、外部環(huán)境發(fā)生了變化，如國(guó)家相應(yīng)法律、法規(guī)的變化（外部環(huán)境變化），企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)變化（內(nèi)部變化），相應(yīng)的管理制度沒(méi)有及時(shí)修改、補(bǔ)充和完善。如上一年廣東省新檢查條款培訓(xùn)后，好些企業(yè)都沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行修訂（*00801）

△采取措施：應(yīng)及時(shí)開(kāi)展內(nèi)審，分析內(nèi)審情況及制定改進(jìn)措施，并建檔。

2、容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方：內(nèi)審的檢查內(nèi)容不完整，GSP內(nèi)審后沒(méi)有整改、追蹤、完結(jié)的有效文件，未能建立符合邏輯、能相互佐證、相互關(guān)聯(lián)的內(nèi)審文件。（*00801）

△采取措施：對(duì)照現(xiàn)場(chǎng)檢查項(xiàng)目逐一進(jìn)行評(píng)審，根據(jù)評(píng)審結(jié)果制定整改計(jì)劃及落實(shí)整改。內(nèi)審文件實(shí)現(xiàn)高度統(tǒng)一，保存相關(guān)佐證材料。

3、容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方：財(cái)務(wù)部相關(guān)人員未參與質(zhì)量管理。（01201）

△采取措施：全員參與質(zhì)量管理培訓(xùn)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)發(fā)票、收支管理等職責(zé)。

（二）組織機(jī)構(gòu)與質(zhì)量管理職責(zé)

1、容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方：未根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況設(shè)立相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，如年?duì)I業(yè)額超5000萬(wàn)的企業(yè)未設(shè)立驗(yàn)收組、養(yǎng)護(hù)組，質(zhì)管部經(jīng)理與質(zhì)管員兼職。（01301）

△采取措施：應(yīng)及時(shí)到財(cái)務(wù)部門查看上一的營(yíng)業(yè)額判定企業(yè)類型，配置相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)。

eg:藥品零售連鎖企業(yè)組織機(jī)構(gòu)圖

2、容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方：原負(fù)責(zé)人未達(dá)到大專學(xué)歷或中級(jí)以上職稱，或企業(yè)負(fù)責(zé)人未實(shí)際全面負(fù)責(zé)企業(yè)日常管理。（*01401）△采取措施：1）提升自身的學(xué)歷，2）增加相關(guān)藥品法律法規(guī)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，切實(shí)履行企業(yè)負(fù)責(zé)人職責(zé)。

3、容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方：企業(yè)未能保障質(zhì)量管理部門人員有效履行職責(zé)（*01401）

△采取措施：企業(yè)負(fù)責(zé)人需提供必要的條件保證質(zhì)管部門行駛相關(guān)職責(zé)，同時(shí)做好相關(guān)任命文件。

4、容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方：企業(yè)負(fù)責(zé)人未真正授權(quán)質(zhì)量負(fù)責(zé)人獨(dú)立行駛裁決權(quán)（*01501）

△采取措施：企業(yè)負(fù)責(zé)人需提供必要的條件保障質(zhì)量負(fù)責(zé)人行駛裁決權(quán)，同時(shí)做好相關(guān)任命文件。

5、容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方：質(zhì)量負(fù)責(zé)人不在職在崗、藥師在其它單位兼職現(xiàn)象。未履行全面負(fù)責(zé)藥品質(zhì)量管理工作職責(zé)。（*01501）

△采取措施：若質(zhì)量負(fù)責(zé)人離職或不能保證在公司管理藥品質(zhì)量工作的，需及時(shí)換人并辦理執(zhí)業(yè)注冊(cè)手續(xù)及藥品經(jīng)營(yíng)許可證變更。

6、容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方：零售連鎖企業(yè)未能實(shí)行統(tǒng)一質(zhì)量管理、統(tǒng)一采購(gòu)、統(tǒng)一配送（*01601）△采取措施：

統(tǒng)一質(zhì)量管理：組織、人員、文件、控制； 統(tǒng)一采購(gòu)：所有銷售藥品由總部完全統(tǒng)一采購(gòu)； 統(tǒng)一配送：所有銷售藥品由總部完全統(tǒng)一配送； 統(tǒng)一信息系統(tǒng)：同一信息平臺(tái)、數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)、資料共享。

（三）人員與培訓(xùn)

△ 執(zhí)業(yè)藥師資源現(xiàn)狀

? 我國(guó)現(xiàn)有藥品批發(fā)企業(yè)1.3萬(wàn)家，零售企業(yè)42萬(wàn)余家。? 廣東省現(xiàn)有藥品批發(fā)企業(yè)1633家，藥品零售連鎖企業(yè)218家，零售企業(yè)5萬(wàn)余家。

? 我國(guó)現(xiàn)僅約23萬(wàn)人獲得執(zhí)業(yè)藥師資格，其中廣東省執(zhí)業(yè)藥師1.4萬(wàn)多人，全國(guó)正式注冊(cè)的約8萬(wàn)人。

1、容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方：質(zhì)管部經(jīng)理無(wú)執(zhí)業(yè)藥師或主管藥師職稱，屬下門店執(zhí)業(yè)藥師配備緊缺。（*02101）△采取措施：

1）提升自身能力或組織員工參加執(zhí)業(yè)藥師考試； 2）零售企業(yè)核減處方藥的經(jīng)營(yíng)范圍； 3）零售連鎖政策扶持遠(yuǎn)程審方； 4）零售單體并入連鎖； 5）單體聯(lián)合籌建連鎖企業(yè)…

2、容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方：每年的培訓(xùn)計(jì)劃相同，缺乏針對(duì)性；培訓(xùn)內(nèi)容不全；培訓(xùn)沒(méi)有完整的一套記錄；培訓(xùn)不能達(dá)到應(yīng)有的目的。（02501）△采取措施：

1）培訓(xùn)計(jì)劃根據(jù)企業(yè)實(shí)際及政策變化制定，內(nèi)容包括相關(guān)法律法規(guī)、藥品專業(yè)知識(shí)及技能、質(zhì)量管理制度、職責(zé)及崗位操作規(guī)程等。

2）做好一整套培訓(xùn)檔案（計(jì)劃、講義、記錄、簽到、考評(píng)等等）。3）培訓(xùn)不能過(guò)于形式化，應(yīng)重視培訓(xùn)，切實(shí)履行，達(dá)到真正意義的培訓(xùn)效果，保障有效運(yùn)行GSP。

3、容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方：新員工及員工崗位調(diào)整后不進(jìn)行培訓(xùn)或者時(shí)間不能合理銜接。（02501）

△采取措施：新員工上崗前需組織進(jìn)行崗前培訓(xùn)，做好交接工作，下發(fā)任免文件。

4、容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方：健康檔案不全(沒(méi)有體檢原始單、時(shí)間銜接不對(duì))，直接接觸藥品的人員未經(jīng)崗前體檢直接上崗，體檢項(xiàng)目不全（驗(yàn)收人員應(yīng)有辨色力項(xiàng)目）（03001）

△采取措施：組織質(zhì)量管理、驗(yàn)收、養(yǎng)護(hù)、儲(chǔ)存等直接接觸藥品人員進(jìn)行崗前及體檢并保存原始證明。

（四）質(zhì)量管理體系文件

1、容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方：質(zhì)量管理體系文件不符合企業(yè)管理實(shí)際。（03101）

△采取措施：（制定原則）

（1）合法性。應(yīng)符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)；

（2）實(shí)用性。必須實(shí)事求是，應(yīng)與企業(yè)藥品經(jīng)營(yíng)與質(zhì)量管理的實(shí)際緊密結(jié)合。勿簡(jiǎn)單地照搬、照抄其他企業(yè)的制度或有關(guān)參考資料的內(nèi)容；

（3）指令性。應(yīng)明確各部門、崗位的具體工作要求，并保證有效的落實(shí)和執(zhí)行；

（4）系統(tǒng)性。編制的制度既要層次清晰，又要保持協(xié)調(diào)；（5）可操作性。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際操作流程進(jìn)行；

（6）可檢查性。質(zhì)量管理制度對(duì)各部門、各環(huán)節(jié)的質(zhì)量職責(zé)和工作要求應(yīng)明確具體，質(zhì)量活動(dòng)的要求盡可能給予量化，以便于監(jiān)督和檢查、審核。

連鎖企業(yè)門店的質(zhì)量管理制度由連鎖總部統(tǒng)一制定。

2、容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方：文件起草、修訂、審核、批準(zhǔn)、分發(fā)、保管、修改、撤銷、替換、銷毀無(wú)相關(guān)記錄（03201）

△采取措施：應(yīng)按照文件管理操作規(guī)程做好記錄。

3、容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方：已廢止或修訂過(guò)的文件仍放在現(xiàn)場(chǎng)。如驗(yàn)收養(yǎng)護(hù)室儀器操作程序等。（*03401）△采取措施：撤掉已廢止或修訂過(guò)的文件，存檔備查。

4、容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方：計(jì)算機(jī)系統(tǒng)操作未經(jīng)授權(quán)及密碼登陸限制可以直接訪問(wèn)修改相關(guān)數(shù)據(jù)（*04001）

△采取措施：根據(jù)各實(shí)際崗位設(shè)置權(quán)限控制，各崗位職能做指定的系統(tǒng)操，未經(jīng)授權(quán)，不得越權(quán)。系統(tǒng)數(shù)據(jù)的更改需經(jīng)質(zhì)管部審核及留存記錄。

（五）設(shè)施與設(shè)備

1、容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方：倉(cāng)庫(kù)面積與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不相適應(yīng)。部分企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)沒(méi)有達(dá)到經(jīng)營(yíng)規(guī)模的要求，導(dǎo)致倉(cāng)庫(kù)藥品堆放混亂；也有用作其他用途如醫(yī)療器械、保健食品、食品等非藥品存放（*04302）

△采取措施：結(jié)合經(jīng)營(yíng)規(guī)模增加藥品倉(cāng)庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)使用面積不小于300㎡，非藥品與藥品分開(kāi)存放，醫(yī)療器械與藥品分庫(kù)存放。

2、容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方：個(gè)別企業(yè)辦公地址與倉(cāng)庫(kù)地址不在一起，存在有管理不到位，各項(xiàng)記錄以及資料沒(méi)有及時(shí)歸檔備查。

△采取措施：加強(qiáng)管理，在管理操作程序上規(guī)定相關(guān)記錄歸檔及存放位置及保管人。

3、容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方：倉(cāng)庫(kù)設(shè)施設(shè)備未達(dá)到規(guī)定要求（防蟲(chóng)防鼠設(shè)施、空調(diào)故障未及時(shí)維修、遮光窗簾老化透光未及時(shí)更換）

△采取措施：及時(shí)增加各項(xiàng)避光、通風(fēng)、防潮、防蟲(chóng)、防鼠的等設(shè)備。

4、容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方：倉(cāng)庫(kù)溫度未能達(dá)到規(guī)定要求，特別是陰涼庫(kù)（≤20℃）?！鞑扇〈胧?/p>

1）加強(qiáng)庫(kù)房的密封、隔熱、保溫等措施。2）配備足夠的空調(diào)設(shè)備。

5、容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方：溫濕度自動(dòng)監(jiān)控系統(tǒng)未能合符新版GSP附錄要求，如探頭安放位置未經(jīng)測(cè)試確認(rèn)，或測(cè)試原始記錄未保存?zhèn)洳?，系統(tǒng)沒(méi)有保持獨(dú)立不間斷運(yùn)行的設(shè)備及措施等。（*04704）

△采取措施：按照附錄要求溫濕度監(jiān)控探頭布點(diǎn)需經(jīng)測(cè)試確認(rèn)留存測(cè)試報(bào)告?zhèn)洳?，系統(tǒng)不得與溫濕度調(diào)控設(shè)備電路聯(lián)動(dòng)（分開(kāi)電路）。

6、容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方：冷藏（保溫）箱配置不符合附錄要求，如不具有外部顯示箱內(nèi)溫度數(shù)據(jù)的功能。（*05101）

△采取措施：按要求配備具有外部顯示和采集箱體內(nèi)溫度數(shù)據(jù)功能的冷藏設(shè)備。

（六）校準(zhǔn)與驗(yàn)證

1、容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方：企業(yè)未每年對(duì)計(jì)量器具及溫濕度監(jiān)測(cè)設(shè)備進(jìn)行校準(zhǔn)或檢定，或時(shí)間銜接不上。（05301）

△采取措施：由質(zhì)管部制定計(jì)劃及組織對(duì)計(jì)量器具、溫濕度監(jiān)測(cè)設(shè)備定期進(jìn)行校準(zhǔn)或檢定。

2、容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方：冷庫(kù)、儲(chǔ)運(yùn)溫濕度檢測(cè)系統(tǒng)以及冷藏運(yùn)輸?shù)仍O(shè)施設(shè)備使用前未做驗(yàn)證或驗(yàn)證內(nèi)容不完整。（*05302）

△采取措施：進(jìn)行使用前驗(yàn)證和再驗(yàn)證。驗(yàn)證方案：eg:1）驗(yàn)證目的；2）驗(yàn)證標(biāo)準(zhǔn)及依據(jù)；3）驗(yàn)證實(shí)施時(shí)間；4）驗(yàn)證地點(diǎn)；5）驗(yàn)證人員；6）安裝確認(rèn)；7）運(yùn)行確認(rèn)；8）性能確認(rèn)；9）驗(yàn)證分析數(shù)據(jù)；10）偏差處理；11）驗(yàn)證結(jié)論。實(shí)施驗(yàn)證方案并制作驗(yàn)證報(bào)告。

（七）計(jì)算機(jī)系統(tǒng)

1、容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方：計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)不能合符新版GSP附錄1規(guī)定內(nèi)容。（*05701）

△采取措施：升級(jí)計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)軟件直到符合附錄1要求或重新購(gòu)買新的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)軟件。

2、容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方：連鎖企業(yè)總部、配送中心（倉(cāng)庫(kù)）、零售門店之間數(shù)據(jù)未能實(shí)現(xiàn)共享。（*05701）

△采取措施：配置統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)軟件。

3、容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方：計(jì)算機(jī)系統(tǒng)數(shù)據(jù)未按日進(jìn)行備份或無(wú)配備安全的備份儲(chǔ)存設(shè)備（*06001）

△采取措施：可購(gòu)買優(yōu)質(zhì)的移動(dòng)存儲(chǔ)硬盤，按日從計(jì)算機(jī)系統(tǒng)導(dǎo)出企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的數(shù)據(jù)，并移入移動(dòng)存儲(chǔ)硬盤備份。

（八）采購(gòu)

1、容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方：藥品采購(gòu)過(guò)程中審核環(huán)節(jié)薄弱，主要表現(xiàn)在：對(duì)供貨單位、銷售人員資質(zhì)審核不嚴(yán)，多見(jiàn)供貨方資料過(guò)期、質(zhì)保協(xié)議規(guī)定的內(nèi)容不全、無(wú)蓋本公司公章、無(wú)簽署人及簽署時(shí)間、銷售人員委托資質(zhì)資料過(guò)期等現(xiàn)象。

△采取措施：嚴(yán)格審核供應(yīng)商資質(zhì)文件及品種的合法證明資料及檢驗(yàn)報(bào)告，對(duì)快到期的資料需及時(shí)索回更新。

2、容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方：購(gòu)進(jìn)票據(jù)不規(guī)范，票據(jù)管理不到位。主要存在著對(duì)購(gòu)進(jìn)未按規(guī)定項(xiàng)目開(kāi)具票據(jù)的藥品就予以驗(yàn)收入庫(kù)，未及時(shí)索取增值稅發(fā)票，或在無(wú)任何票據(jù)情況下就驗(yàn)收入庫(kù)，未認(rèn)真核對(duì)供貨方的銷售票據(jù)真實(shí)性情況，發(fā)票未能全部列明藥品的未附《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》。（*06601）

△采取措施：加強(qiáng)票據(jù)管理，對(duì)發(fā)票與送貨單一致的藥品進(jìn)行驗(yàn)收入庫(kù)工作，特別是對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)藥品購(gòu)進(jìn)一定要憑發(fā)票驗(yàn)收，每一筆藥品名稱、批號(hào)、數(shù)量、金額都要相符。特殊管理藥品禁止現(xiàn)金交易。

（九）收貨與驗(yàn)收

1、容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方： 驗(yàn)收時(shí)未及時(shí)索取查驗(yàn)相關(guān)批準(zhǔn)證明文件和檢驗(yàn)報(bào)告書(shū)，需批簽發(fā)的生物制品未及時(shí)索取批簽發(fā)合格證明。驗(yàn)收人員未對(duì)藥品的包裝、標(biāo)簽、說(shuō)明書(shū)進(jìn)行認(rèn)真檢查，存在先入庫(kù)后驗(yàn)收以及不在相對(duì)應(yīng)的庫(kù)區(qū)驗(yàn)收的現(xiàn)象。

△采取措施：按照附錄3規(guī)定的程序逐批進(jìn)行收貨、驗(yàn)收。冷凍冷藏藥品到貨還需對(duì)其運(yùn)輸方式、運(yùn)輸過(guò)程的溫度記錄、運(yùn)輸時(shí)間等進(jìn)行重點(diǎn)檢查及記錄。不符合溫度要求的應(yīng)當(dāng)拒收。

2、容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方：個(gè)別企業(yè)電子監(jiān)管數(shù)據(jù)未及時(shí)上傳。（因未及時(shí)上傳數(shù)據(jù)及數(shù)據(jù)異常的企業(yè)省局組織安排了現(xiàn)場(chǎng)核查，多數(shù)被撤銷GSP證書(shū)的企業(yè)都是因?yàn)殡娮颖O(jiān)管的問(wèn)題。）（*08101）

△采取措施：企業(yè)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)上報(bào)電子監(jiān)管品種的采購(gòu)、銷售、存儲(chǔ)等電子監(jiān)管數(shù)據(jù)；并按規(guī)定進(jìn)行藥品電子監(jiān)管碼掃碼和數(shù)據(jù)上傳。

（十）儲(chǔ)存與養(yǎng)護(hù)

1、容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方：藥品未按溫、濕度要求儲(chǔ)存。（*08501）△采取措施：按藥品包裝標(biāo)識(shí)要求或《藥典》規(guī)定要求：陰涼處：不超過(guò)20℃；涼暗處：避光并不超過(guò)20℃；冷處：2-10℃；常溫：10-30℃。冷凍：溫度-10℃ ~-25℃。

2、容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方：藥品與非藥品混放，內(nèi)服藥與外用藥混放，中藥飲片與其他藥品未分庫(kù)存放。（*08506）△采取措施：藥品與非藥品、外用藥與其他藥品應(yīng)分開(kāi)存放；中藥飲片應(yīng)與其他藥品分庫(kù)存放。

3、容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方：搬運(yùn)和堆碼藥品未按外包裝標(biāo)示要求規(guī)范操作，藥品與地面、內(nèi)墻、頂、溫度調(diào)控設(shè)備及管道等設(shè)施之間無(wú)相應(yīng)的間距或間距過(guò)小。

△采取措施：藥品與內(nèi)墻、頂?shù)拈g距不小于30厘米，與溫度調(diào)控設(shè)備及管道等設(shè)施的間距不小于30厘米，與地面的間距不小于10厘米。藥品應(yīng)按批號(hào)集中堆放，垛堆間距不小于5厘米。拆除外包裝的零貨藥品應(yīng)集中存放。

4、容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方：企業(yè)未通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)庫(kù)存藥品的有效期進(jìn)行自動(dòng)跟蹤和控制。（*08701）

△采取措施：企業(yè)應(yīng)通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)置對(duì)庫(kù)存藥品的有效期進(jìn)行自動(dòng)跟蹤和控制，具備近效期預(yù)警、超效期自動(dòng)鎖定及停售功能。發(fā)現(xiàn)質(zhì)量可疑的藥品，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)可即時(shí)鎖定及停售。

5、容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方：不合格藥品的處理程序不完整。（*08902）

△采取措施：建立完善的不合格處理程序，并查明和分析原因，及時(shí)采取預(yù)防措施。

（十一）配送

1、連鎖總部對(duì)零售門店實(shí)行統(tǒng)一配送藥品。（*09301）

2、企業(yè)配送藥品應(yīng)開(kāi)具配送單據(jù)并建立藥品配送記錄，做到單、貨相符。配送記錄應(yīng)包括藥品的通用名稱、劑型、規(guī)格、批號(hào)、有效期、生產(chǎn)廠商、配送門店名稱、配送數(shù)量、單價(jià)、金額、配送日期等項(xiàng)內(nèi)容。中藥飲片的配送記錄還應(yīng)載明產(chǎn)地。（*09401）

（十二）出庫(kù)

1、容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方：出庫(kù)復(fù)核應(yīng)建立記錄項(xiàng)目不全。（*09701）

△采取措施：按要求增加項(xiàng)目：配送門店名稱、藥品的通用名稱、劑型、規(guī)格、數(shù)量、批號(hào)、有效期、生產(chǎn)廠商、出庫(kù)日期、質(zhì)量狀況和復(fù)核人員等內(nèi)容。

2、容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方：藥品拼箱發(fā)貨的代用包裝箱無(wú)明顯的拼箱標(biāo)志。（09901）△采取措施：應(yīng)標(biāo)有醒目的拼箱標(biāo)志。

3、容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方：藥品出庫(kù)時(shí)，隨貨同行單（票）無(wú)加蓋企業(yè)藥品出庫(kù)專用章。（*10001）

△采取措施：應(yīng)在貨同行單（票）上加蓋企業(yè)藥品出庫(kù)專用章原印章。

（十三）運(yùn)輸

1、容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方：在冷藏、冷凍藥品運(yùn)輸過(guò)程中，藥品直接接觸蓄冷劑。（*10702）

△采取措施：在冷藏、冷凍藥品運(yùn)輸過(guò)程中，藥品不得直接接觸冰袋、冰排等蓄冷劑，應(yīng)加一定隔層，防止對(duì)藥品質(zhì)量造成影響。運(yùn)輸途中，應(yīng)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)并記錄冷藏車、冷藏箱或者保溫箱內(nèi)的溫度數(shù)據(jù)。

2、容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方：企業(yè)未對(duì)委托其他單位運(yùn)輸藥品的質(zhì)量保障能力進(jìn)行審計(jì)即進(jìn)行委托運(yùn)輸藥品。

△采取措施：企業(yè)應(yīng)對(duì)承運(yùn)方運(yùn)輸藥品的質(zhì)量保障能力進(jìn)行審計(jì)，符合本規(guī)范運(yùn)輸設(shè)施設(shè)備條件和要求的方可委托。并與承運(yùn)方簽訂運(yùn)輸協(xié)議，明確藥品質(zhì)量責(zé)任、遵守運(yùn)輸操作規(guī)程和在途時(shí)限等內(nèi)容。

3、容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方：企業(yè)委托運(yùn)輸藥品無(wú)相關(guān)運(yùn)輸記錄?！鞑扇〈胧簯?yīng)做好相關(guān)運(yùn)輸記錄，記錄至少包括發(fā)貨時(shí)間、發(fā)貨地址、收貨單位、收貨地址、貨單號(hào)、藥品件數(shù)、運(yùn)輸方式、委托經(jīng)辦人、承運(yùn)單位等。

（十四）售后管理

企業(yè)發(fā)現(xiàn)已售出藥品有嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題，應(yīng)立即通知門店停售、追回并做好記錄，同時(shí)向藥品監(jiān)督管理部門報(bào)告。（*12001）企業(yè)應(yīng)協(xié)助藥品生產(chǎn)企業(yè)履行召回義務(wù)，按照召回計(jì)劃的要求及時(shí)傳達(dá)、反饋藥品召回信息，控制和收回存在安全隱患的藥品，并建立藥品召回記錄。（*12101）

（十五）新版GSP認(rèn)證常見(jiàn)問(wèn)題小結(jié)

以上主要按零售連鎖現(xiàn)場(chǎng)檢查項(xiàng)目從十四個(gè)方面分別來(lái)闡述在實(shí)施新GSP認(rèn)證過(guò)程中容易出現(xiàn)的問(wèn)題，及采取措施。除此以外，還有一些細(xì)節(jié)需要進(jìn)一步細(xì)化。

總之，新舊兩版GSP有較大差別，實(shí)施過(guò)程中需要認(rèn)真研究、仔細(xì)對(duì)比，思想上要重視，態(tài)度要積極，措施要有力，才能保證順利實(shí)施新版GSP，才能保證藥品在流通過(guò)程中的質(zhì)量，才能保證人民群眾的用藥安全。

（十六）其他新版GSP認(rèn)證工作常見(jiàn)問(wèn)題

一、檢查的重中之重主要有哪些？

答：重點(diǎn)還是在新版要求的幾個(gè)新方面內(nèi)容；

本次檢查省局檢查組達(dá)成的共識(shí)有以下幾點(diǎn)（部分與提問(wèn)問(wèn)題相重復(fù)，已合并）：

1、計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)是一種管理手段，允許企業(yè)有完善的過(guò)程，允許無(wú)紙化。

2、發(fā)票：一定要有，特別是三個(gè)月以前的，必須要提供發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票也是必須的。不管賣給誰(shuí)，一定都要開(kāi)。

3、冷鏈的驗(yàn)證不能拘于形式，對(duì)象是冷庫(kù)、冷藏車、冷藏箱。驗(yàn)證不能完全委托，至少公司員工要有人會(huì)操作。報(bào)告內(nèi)容及數(shù)據(jù)必須真實(shí)有效。

4、溫濕計(jì)檢定：每類送檢一兩個(gè)，然后與其它進(jìn)行比對(duì)。

5、針對(duì)冷庫(kù)的溫度做重點(diǎn)要求，濕度較為薄弱，但日常管理也需要保證達(dá)標(biāo)，允許濕度偶爾開(kāi)門作業(yè)時(shí)超標(biāo)。

6、運(yùn)輸?shù)睦洳叵?、保溫箱至少?yīng)配備2個(gè)以上。同類型同規(guī)格完全一致的設(shè)備，僅需做一個(gè)驗(yàn)證即可。

7、冷藏箱、保溫箱有外部顯示，或者內(nèi)部有發(fā)送短信功能也可。

8、企業(yè)具體實(shí)施新版GSP時(shí)間，以企業(yè)參加省局舉辦的GSP培訓(xùn)班時(shí)間為起始，企業(yè)應(yīng)從該時(shí)間點(diǎn)開(kāi)始，進(jìn)行新GSP的改造工作，按新版GSP要求開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

二、2012年以前的資料是否還關(guān)注？

答：還是會(huì)關(guān)注。原則依舊是5年的資料，重點(diǎn)查看近3年。

三、檢查方式是怎么樣？（關(guān)于計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)、溫濕度監(jiān)控系統(tǒng)、冷鏈、發(fā)票方面）

答：

1、計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)：通過(guò)正反兩種方式對(duì)查，首先查看流程運(yùn)轉(zhuǎn)，而后通過(guò)抽查供貨單位與采購(gòu)單位各10個(gè)，查看其基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)資料。

2、溫濕度監(jiān)控系統(tǒng)：查設(shè)備，查溫濕度記錄情況，查報(bào)警。

3、冷鏈：查設(shè)備、查驗(yàn)證報(bào)告、查相關(guān)記錄。重點(diǎn)要求是溫度，濕度弱化。

4、發(fā)票：要求抽樣5年，一般抽三年，第一年抽2個(gè)月，第二年抽2個(gè)月，第三年抽3個(gè)月，每月兩疊。（發(fā)票方面，最后一步是實(shí)在查到無(wú)票，7天內(nèi)即刻補(bǔ)回發(fā)票至省局。）

四、哪些問(wèn)題是企業(yè)容易出現(xiàn)的？

答：報(bào)告真實(shí)性。驗(yàn)證報(bào)告數(shù)據(jù)與其它家一致。連續(xù)檢查多家時(shí)很容易發(fā)現(xiàn)。

五、對(duì)人員的考核問(wèn)題有哪些？

答：知道自己的崗位職責(zé)，會(huì)操作，主要問(wèn)復(fù)核、冷鏈、計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。

企業(yè)負(fù)責(zé)人陪同檢查，書(shū)面回答相應(yīng)法律問(wèn)題即可。

六、主要常見(jiàn)問(wèn)題：

1、倉(cāng)庫(kù)溫濕度控制在多少范圍合適？能否根據(jù)實(shí)際情況制定，在25℃以下，冷庫(kù)超過(guò)75%設(shè)濕度報(bào)警？

答：陰涼庫(kù)如果在20-25℃，如果沒(méi)采取措施的，會(huì)下條款，如果有采取措施的，不會(huì)下條款，允許整改。但超過(guò)25℃就會(huì)下條款。

2、GPS、GPRS是否需要兩個(gè)都配備，還是只配GPRS就行？運(yùn)輸時(shí)要不要遠(yuǎn)程報(bào)警？

答：暫時(shí)沒(méi)有定論。

3、做驗(yàn)證的探頭要不要送檢？是送一個(gè)校準(zhǔn)，其它做比對(duì)？還全部都得送檢？如果可以做比對(duì)的，應(yīng)該怎么做合適？ 答：送一個(gè)校準(zhǔn)，其它比對(duì)。做幾個(gè)溫度值（2°、20°、30°等），在同一溫度條件下同時(shí)監(jiān)測(cè)。

4、驗(yàn)證是否需按附錄要求做所有驗(yàn)證？ 答：按附錄的要求試行。

5、冷鏈設(shè)備驗(yàn)證采集數(shù)據(jù)的時(shí)間需多長(zhǎng)? 答：48h。國(guó)控是59h。

6、開(kāi)門驗(yàn)證的作用是什么？如果驗(yàn)證顯示1分鐘就超標(biāo)，是不是意味著裝箱不能超過(guò)1分鐘？加塑料垂簾是否可行？

答：操作指導(dǎo)。裝箱一般在25分鐘完成，應(yīng)有相應(yīng)的SOP文件規(guī)范限制裝箱時(shí)間。開(kāi)機(jī)溫度在10分鐘內(nèi)下降達(dá)標(biāo)。目前還沒(méi)有遇到有加塑料垂簾，應(yīng)該也是可行的。

7、倉(cāng)庫(kù)放探頭的數(shù)量多少（小倉(cāng)庫(kù)可否只設(shè)一個(gè)？）答：小的話設(shè)一個(gè)也是可行的，只要解釋得通。

8、如果經(jīng)營(yíng)范圍中有經(jīng)營(yíng)注射液品種，澄明度檢測(cè)儀需不需要配置？中藥材養(yǎng)護(hù)室需不需要配相關(guān)的養(yǎng)護(hù)設(shè)備？

答：驗(yàn)收養(yǎng)護(hù)室取消，可不設(shè)相關(guān)儀器設(shè)備。中藥材養(yǎng)護(hù)室可配除濕機(jī)，除蟲(chóng)一般冷凍就能解決，無(wú)明確要求儀器設(shè)備。

9、風(fēng)險(xiǎn)管理分析應(yīng)該如何做？檢查標(biāo)準(zhǔn)有哪些？ 答：參考GMP風(fēng)險(xiǎn)管理分析。

10、來(lái)貨實(shí)物、單據(jù)與采購(gòu)計(jì)劃不同應(yīng)如何處理。如采購(gòu)100件，到貨只有50件？到貨100件，合格98件，不合格2件，是全部拒收退回，還是可以接收98件？ 答：都是可以接收的，允許這樣的情況發(fā)生。

11、醫(yī)院退的冷藏品種，應(yīng)該如何處理？是公司接收銷毀嗎？若是因滯銷而退回的品種，可否再進(jìn)行銷售？

答：建議由醫(yī)生銷毀，公司做補(bǔ)償。業(yè)務(wù)員處理合同時(shí)，必須與醫(yī)院再三確認(rèn)，對(duì)比以往銷量的增長(zhǎng)比例。以免造成產(chǎn)品滯銷。

真的從醫(yī)院退回了貨物，控制好退貨途中的溫濕度，同樣可以作為合格處理。

12、四大員的崗位證書(shū)是否硬性要求？報(bào)名培訓(xùn)但尚未取得崗位證書(shū)是否可先任命上崗？

答：崗位證書(shū)一定都要的，硬性要求，可以先報(bào)名培訓(xùn)。.13、首營(yíng)審核一定要在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中進(jìn)行嗎？ 答：紙質(zhì)、系統(tǒng)均可，提倡無(wú)紙化。

14、保溫箱如果有檔板隔住算不算直接接觸？ 答：算直接接觸，可用泡沫板再進(jìn)行隔離。

15、服務(wù)器和機(jī)房是否一定要單獨(dú)配備？ 答：看企業(yè)自行需要，能夠保障正常運(yùn)作即可。

16、終端機(jī)至少要配備幾個(gè)？

答：保障各個(gè)人員上崗時(shí)有電腦可供使用即可，盡量按崗位配置。

17、委托運(yùn)輸資料應(yīng)收集哪些？

答：對(duì)其質(zhì)量體系進(jìn)行考核，若有冷鏈運(yùn)輸?shù)?，?yīng)提供驗(yàn)證資料。

18、發(fā)票的檢查重點(diǎn)？如OTC銷售票據(jù)不同，診所、藥店一般沒(méi)有開(kāi)發(fā)票，是否可檢查完后再補(bǔ)抽到品種的發(fā)票？ 答：發(fā)票一定要有，特別是三個(gè)月以前的，必須要提供發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票也是必須的。不管賣給誰(shuí)，一定都要開(kāi)。（發(fā)票方面，最后一步是實(shí)在查到無(wú)票，7天內(nèi)即刻補(bǔ)回發(fā)票至省局。）

19、省基藥品種是否要上傳到國(guó)家局？國(guó)家局電子數(shù)據(jù)上傳的檢查方式？

答：國(guó)家局方面僅需上傳國(guó)家基本藥物。國(guó)家局與省局的上傳均會(huì)查看，打開(kāi)上傳界面，核對(duì)上傳記錄。需注意上傳的記錄需做好備份，特別是省局的記錄，防止系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題，被誤認(rèn)為無(wú)上傳。20、購(gòu)貨單位的質(zhì)量體系審核，是否也需要像供貨單位作單獨(dú)的評(píng)價(jià)表（審評(píng)表），還是作客戶資質(zhì)審批表和收集相關(guān)的資質(zhì)資料就行？

答：按首營(yíng)審批即可。

21、對(duì)冷鏈設(shè)備停用時(shí)間有無(wú)具體的規(guī)定？ 答：停用超6個(gè)月需要再驗(yàn)證；

22、幾個(gè)月未經(jīng)營(yíng)某一范圍，是否會(huì)自動(dòng)核減掉相應(yīng)范圍？ 答：連續(xù)6個(gè)月，累計(jì)9個(gè)月未經(jīng)營(yíng)的會(huì)。

23、按日備份如何理解？是系統(tǒng)備份，還是需要備份到其它盤。答：備份到兩個(gè)不同的地方，如一個(gè)備份到服務(wù)器，另一個(gè)備份到移動(dòng)硬盤或網(wǎng)絡(luò)。

24、如開(kāi)戶許可證、相關(guān)印章模式未收集齊全，可否繼續(xù)合作？ 答：開(kāi)戶許可證不作要求，相關(guān)印章都要是紅章，不能是電子版，且需收集齊全。

25、質(zhì)量負(fù)責(zé)人、質(zhì)管部經(jīng)理、質(zhì)管員、驗(yàn)收員是否一定要購(gòu)買社保證明在職在崗？

答：社保僅作為佐證，證明是否人員在職在崗。真正的檢查方式不一定查社保?？梢詮墓べY條、銀行支出等方面進(jìn)行考察。

26、現(xiàn)場(chǎng)檢查后社保證明是否需要附在資料中，帶回省局審核？ 答：不做要求。

27、制單員能否替采購(gòu)員、銷售員錄單，后由采購(gòu)員、銷售員審核？ 答：可以，有相關(guān)的痕跡表明經(jīng)過(guò)采購(gòu)人員、銷售人員審核即可。

28、倉(cāng)庫(kù)幾層開(kāi)始才需要安裝貨梯？ 答：不做具體要求，只要是真實(shí)情況就行。

29、是否需要單獨(dú)設(shè)零貨區(qū)？

答：整件拆零的，無(wú)整件包裝的散貨統(tǒng)一上架管理，整件未滿，有外包裝箱保護(hù)的藥品也可放置于原位堆垛。

第五篇：關(guān)于建筑工程預(yù)決算審計(jì)問(wèn)題的幾點(diǎn)思考

關(guān)于建筑工程預(yù)決算審計(jì)問(wèn)題的幾點(diǎn)思考

作者：佚名 來(lái)源：不詳 發(fā)布時(shí)間：2007-6-22 15:18:56 8){NewsContentLabel.style.fontSize=(--newasp_fontsize)+“pt”;NewsContentLabel.style.lineHeight=(--newasp_lineheight)+“pt”;}'>減小字體 增大字體

[摘 要] 當(dāng)前施工預(yù)決算中存在的錯(cuò)弊很多。如何加強(qiáng)建設(shè)資金使用監(jiān)督，提高資金的使用效率，建設(shè)單位基建工程的預(yù)決算審計(jì)工作顯得尤其重要。本文主要從建筑工程預(yù)決算審計(jì)中存在的一些問(wèn)題進(jìn)行分析與思考。

[關(guān)鍵詞] 建筑工程；預(yù)決算；源頭審計(jì)；實(shí)地察看

[中圖分類號(hào)]F239 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194(2006)03-0068-02

建設(shè)單位工程預(yù)決算審計(jì)工作是確定建設(shè)單位基本建設(shè)投資和工程造價(jià)的重要內(nèi)容。當(dāng)前施工預(yù)決算中存在的錯(cuò)弊很多，主要有工程量不實(shí)，多列工程項(xiàng)目，高套定額、亂取費(fèi)用，虛增工程造價(jià)等。因此，搞好工程預(yù)決算審計(jì)工作，對(duì)加強(qiáng)基本建設(shè)投資管理。合理確定工程造價(jià)，提高資金的使用效率，有著極為重要的現(xiàn)實(shí)意義。筆者近兩年來(lái)一直參與某高校的基建審計(jì)工作，在建筑工程預(yù)決算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)不少問(wèn)題，就其中的一些問(wèn)題進(jìn)行分析。

一、預(yù)算中存在的問(wèn)題

1．預(yù)算中有意漏項(xiàng)

建筑工程招投標(biāo)中，施工企業(yè)為接近標(biāo)底，在預(yù)算中有意漏項(xiàng)，待結(jié)算時(shí)再補(bǔ)上。具體表現(xiàn)為投標(biāo)中低報(bào)價(jià)，結(jié)算時(shí)高要價(jià)。如某高校教學(xué)樓工程標(biāo)底477萬(wàn)元，施工單位故意模糊工程、模糊結(jié)構(gòu)及模糊所用材料等手段有意漏項(xiàng)，使該工程中標(biāo)價(jià)為470萬(wàn)元。中標(biāo)后，該施工單位便以建設(shè)工期太短為由增設(shè)“趕工費(fèi)”項(xiàng)目，向建設(shè)單位索價(jià)10萬(wàn)元，致使最后的合同價(jià)還是超過(guò)了標(biāo)底。待結(jié)算時(shí)，該施工單位又以多種增設(shè)項(xiàng)目為由再向建設(shè)單位索價(jià)52萬(wàn)元，大大超過(guò)其477萬(wàn)元工程標(biāo)底價(jià)。

2．預(yù)算中高估冒算

由于工程決算書(shū)由施工方編制交建設(shè)單位審核，施工方為了多算工程款往往高估冒算工程造價(jià)，其表現(xiàn)形式是多計(jì)工作量、高估材料價(jià)格、從高套取費(fèi)用項(xiàng)目等等。如某學(xué)院一幢教學(xué)樓工程的標(biāo)底為900萬(wàn)，而中標(biāo)的價(jià)格是1030萬(wàn)，高出的130多萬(wàn)元幾乎是從土石方工程到垂直運(yùn)輸，至少有8個(gè)分部工程都存在不同程度的多計(jì)工作量．高估材料價(jià)格是施工單位為了虛增工程造價(jià)的重要內(nèi)容。其中材料在工程造價(jià)中占很大比重(大約占工程造價(jià)的70％)。施工單位為了虛增工程造價(jià)，往往在材料上大做文章，以謀取高額利潤(rùn)。利用材料價(jià)格不透明虛報(bào)價(jià)格，多計(jì)工程造價(jià)。尤其是裝飾材料、水電安裝材料，由于品種多、規(guī)格雜、質(zhì)量千差萬(wàn)別、價(jià)格不易掌握，施工單位常常隱瞞并虛報(bào)價(jià)格。在實(shí)際操作中，施工方往往利用專業(yè)優(yōu)勢(shì)選取一些不通用、品牌新的材料或購(gòu)買材料時(shí)以種種理由舍近求遠(yuǎn)，以達(dá)到虛報(bào)價(jià)格的目的。另外在材料價(jià)格調(diào)整時(shí)調(diào)漲不調(diào)跌。有些材料的市場(chǎng)價(jià)高于定額價(jià)，施工方在調(diào)整材料價(jià)格時(shí)只調(diào)整高于定額價(jià)的材料而不調(diào)或少調(diào)低于定額價(jià)的材料以達(dá)到虛增造價(jià)的目的。

二、決算中存在的問(wèn)題

1．偷工減料、減項(xiàng)目不減價(jià)格

材料價(jià)格雖然是定額中規(guī)定的，但主要材料價(jià)格需按實(shí)際價(jià)格加以調(diào)整，即材料調(diào)差是工程的組成部分。施工單位往往采取以下手段：一是在材料使用上以次充好，而材料調(diào)差仍按質(zhì)量好的材料價(jià)格調(diào)整。如在中計(jì)中發(fā)現(xiàn)一些鋁合金型材和水管材料等常常采用重量較輕、質(zhì)量較差的材料以次充好。這種以次充好的做法不僅虛增了造價(jià)，還影響了工程質(zhì)量，甚至造成工程事故。二是對(duì)變更取消或減少的項(xiàng)目隱瞞不報(bào)，減項(xiàng)目不減價(jià)格。如該學(xué)院的女生公寓因設(shè)計(jì)變更，減少衛(wèi)生間的木隔斷、百頁(yè)窗等分部分項(xiàng)工程項(xiàng)目，施工單位則采取減項(xiàng)目不減工程造價(jià)。三是偷工減料．如該單位實(shí)行單方包干的宿舍樓工程，圖紙?jiān)O(shè)計(jì)鋁合金門窗中的鋁合金型材厚度為1．5毫米，施工單位實(shí)際使用的型材不足1．2毫米，僅此一項(xiàng)審計(jì)核減了工程造價(jià)3萬(wàn)多元。

2.有定額不套、工程議價(jià)成虛價(jià)

施工單位往往對(duì)有些土石方工程、零星工程有定額而不套用定額，卻采取議價(jià)形式。如該學(xué)院女生公寓工程，在土石方的分部分項(xiàng)工程中，施工單位不僅多算土石方工程量而且有定額不套，有意將其放入不計(jì)費(fèi)項(xiàng)目中，通過(guò)工程議價(jià)方式虛高工程造價(jià)。該工程分部分項(xiàng)的預(yù)算定額單價(jià)(直接費(fèi))僅為1．288元位方，而施工單位以10元／立方高價(jià)計(jì)算．即使把所有的間接費(fèi)、利、稅加起來(lái)也不過(guò)是2．00元／立方。筆者有一個(gè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，某工程施工單位結(jié)算時(shí)編制的定額直接費(fèi)項(xiàng)目74項(xiàng)，其中議價(jià)項(xiàng)目29項(xiàng)，審計(jì)核實(shí)此議價(jià)項(xiàng)目的定額直接費(fèi)僅是原直接費(fèi)的三分之一。

3．抬高價(jià)巧立名目

首先是趕工費(fèi)。施工單位抓住高校擴(kuò)招所面臨要趕建設(shè)進(jìn)度這一情況，以增加趕工費(fèi)為由達(dá)到索要高價(jià)的目的。如某學(xué)院教學(xué)樓的標(biāo)底為477萬(wàn)元，投標(biāo)單位為達(dá)到中標(biāo)的目的以470萬(wàn)元的價(jià)格中標(biāo)。其后考慮到470萬(wàn)元的價(jià)格太低，又美其名曰要趕工程進(jìn)度，需增加10萬(wàn)元的趕工費(fèi)，以致最后的合同價(jià)還是超過(guò)了標(biāo)底。該施工單位又以同樣的方式為該院的一棟女生公寓增加了12萬(wàn)元的趕工費(fèi)。

其次是變更設(shè)計(jì)。設(shè)計(jì)變更有的是因?yàn)樵O(shè)計(jì)本身的問(wèn)題，有的可能是建設(shè)單位考慮不周，但也有的是施工方同設(shè)計(jì)方聯(lián)手故意造成的。當(dāng)出現(xiàn)設(shè)計(jì)變更時(shí)，施工單位對(duì)該加的不僅加上，還要多加，對(duì)該減的不減、甚至少減。如某學(xué)院的女生公寓的基礎(chǔ)部分增加基礎(chǔ)的埋置深度，該公寓的陽(yáng)臺(tái)走廊增加拖梁和構(gòu)造柱等，施工單位趁機(jī)多加，而該公寓減少衛(wèi)生間的木隔斷，百頁(yè)窗等，施工單位則采取不減。

4．現(xiàn)場(chǎng)簽證記錄不可靠

隱蔽工程的記錄不詳盡，簽字手段不健全完整?，F(xiàn)場(chǎng)簽證是由建設(shè)單位的現(xiàn)場(chǎng)代表人簽證，這里也有許多的水分，因?yàn)槭┕挝豢梢圆粨袷侄蔚馁I通建設(shè)單位的現(xiàn)場(chǎng)簽字代表人。某學(xué)院道路改造工程量雖經(jīng)建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)代表人簽證確認(rèn)，但筆者審計(jì)時(shí)通過(guò)實(shí)地丈量，發(fā)現(xiàn)部分簽證工程量不實(shí)，該學(xué)院僅混凝土路面一項(xiàng)工程簽證面積與實(shí)地丈量面積相差250平方米，僅此一項(xiàng)審計(jì)核減工程造價(jià)達(dá)15．6％。

三、幾點(diǎn)思考

1．加強(qiáng)與職能部門的聯(lián)系與溝通

由于建筑工程具有單件性、周期長(zhǎng)且管理部門多的特點(diǎn)，決定了建筑工程預(yù)決算在審計(jì)過(guò)程中不僅涉及建設(shè)單位，還要涉及負(fù)責(zé)項(xiàng)目審批的政府職能部門以及勘查、設(shè)計(jì)、購(gòu)貨、施工、監(jiān)理等多個(gè)法人單位。而目前建設(shè)項(xiàng)目管理的招投標(biāo)、施工、監(jiān)理等方面都存在市場(chǎng)要素體系不健全，項(xiàng)目交易的方式、手段不規(guī)范，法律法規(guī)不完善等問(wèn)題。在涉及一些取證工作時(shí)，審計(jì)部門卻受某些因素制約，使審計(jì)難以保證已收集證據(jù)的充分性和完整性，造成工作判斷和處理問(wèn)題時(shí)的被動(dòng)性。因此審計(jì)部門應(yīng)與之聯(lián)系，協(xié)調(diào)工程相關(guān)管理單位，取得有關(guān)專業(yè)職能部門的協(xié)作和支持。特別要注意與定額管理部門的協(xié)作與配合。目前各種定額較多，有行業(yè)定額，全國(guó)統(tǒng)一定額及地方定額等等，有些定額之間適用范圍界限不明朗，增設(shè)項(xiàng)目所需新工藝新材料也在不斷增多，因此審計(jì)部門只有與之多聯(lián)系、多

溝通，才能提高審計(jì)質(zhì)量。

2．加大材料審計(jì)力度

工程材料審計(jì)是工程預(yù)決算審計(jì)的重要組成部分。審計(jì)人員應(yīng)針對(duì)工程特點(diǎn)，重點(diǎn)對(duì)一些價(jià)值大、數(shù)量多、價(jià)格不透明的材料進(jìn)行審核。在這方面，我們還應(yīng)做好以下幾點(diǎn)：一是要及時(shí)收集材料價(jià)格信息資料。材料價(jià)格信息資料是材料價(jià)格審計(jì)的依據(jù)，因此在這方面要做有心人，盡可能了解各項(xiàng)材料價(jià)格信息以及變動(dòng)趨勢(shì)。審計(jì)人員不僅要訂閱定額站定期發(fā)布的材料信息，還要通過(guò)其他途徑了解有關(guān)材料價(jià)格信息．譬如主要建筑材料，應(yīng)按照省級(jí)頒布的定額套用地方建材調(diào)價(jià)表進(jìn)行調(diào)整，對(duì)于定額中未規(guī)定的新材料，則要深入了解該材料的市場(chǎng)價(jià)格及各廠家的產(chǎn)品質(zhì)量，掌握信息，從而做到審核時(shí)有理有據(jù)。二是認(rèn)真審核各項(xiàng)材料定額價(jià)、市場(chǎng)價(jià)、調(diào)整的數(shù)量以及價(jià)差調(diào)整系數(shù)的執(zhí)行等，杜絕材料價(jià)格水分。三是要進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查和現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。對(duì)于有些容易出現(xiàn)問(wèn)題的材料，應(yīng)到現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)核實(shí)，對(duì)于價(jià)格不明確的材料，要進(jìn)行必要的市場(chǎng)調(diào)查或到供貨廠家或通過(guò)其他途徑了解價(jià)格的真實(shí)情況。

3．收集資料與實(shí)地察看相結(jié)合

建筑工程預(yù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)牽涉到諸多部門，在審計(jì)實(shí)施階段，必然要聯(lián)系到有關(guān)單位和部門的經(jīng)濟(jì)往來(lái)。所以我們?cè)趦?nèi)查的同時(shí)，有很多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要進(jìn)行外調(diào)工作，以取得第一手真實(shí)可靠的證明材作為進(jìn)一步審查的依據(jù)，這樣，審查出的事實(shí)才能更具有說(shuō)服力，更真實(shí)可靠。首先，收集審查所需的各種文件、合同、圖紙、數(shù)據(jù)、變更簽證等手續(xù)，有效地組織工程預(yù)決算審查的正確實(shí)施，為工程審查做到有理有據(jù)。其次是堅(jiān)持深入施工現(xiàn)場(chǎng)跟蹤檢查的原則，確保工程審查質(zhì)量。審計(jì)人員深入施工現(xiàn)場(chǎng)了解情況，進(jìn)行實(shí)地丈量，察看核實(shí)工程量。在審查中，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)到施工地點(diǎn)跟蹤檢查，并找到基建第一線的工人、技術(shù)人員了解情況，掌握第一手資料，及時(shí)掌握工程進(jìn)度。

4．努力提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

建筑工程預(yù)決算審查是一項(xiàng)十分復(fù)雜的工程。這不僅要求審計(jì)人員具有較高的政治素質(zhì)和職業(yè)道德水平，同時(shí)還要求審計(jì)人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)。審查工程預(yù)決算應(yīng)以國(guó)家有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)繩，采取公正的立場(chǎng)和科學(xué)的態(tài)度，不能有偏見(jiàn)，更不能感情用事，應(yīng)具有耐心、細(xì)致的態(tài)度。此外，審計(jì)人員必須提高業(yè)務(wù)水平，除了應(yīng)懂得套用定額和各種取費(fèi)外，還必須懂得工程技術(shù)知識(shí)，具有識(shí)圖能力，特別要掌握工程量計(jì)算的程序和方法。目前，審計(jì)人員審查工程預(yù)決算人員較少，除了增加一定數(shù)量的審查人員外，還應(yīng)對(duì)現(xiàn)有財(cái)會(huì)審查人員進(jìn)行各種方式的培訓(xùn)，加強(qiáng)審查工作的力量。

5．建立和加強(qiáng)對(duì)建設(shè)單位責(zé)任人的內(nèi)部約束機(jī)制

對(duì)建設(shè)單位的法人、分管基建的領(lǐng)導(dǎo)以及建設(shè)項(xiàng)目的管理人建立約束機(jī)制，從本單位聘任那些品質(zhì)好、業(yè)務(wù)強(qiáng)的行家為專(兼)職紀(jì)檢員、監(jiān)察員。目前，有的單位已建立該組織，有的單位還未建立，但很多單位是形同虛設(shè)，反而成了一張保護(hù)傘。因此，要讓這些監(jiān)督人員從工程的招投標(biāo)到工程的竣工結(jié)算，擁有全方位全過(guò)程的監(jiān)督權(quán)力，以達(dá)到對(duì)建設(shè)單位責(zé)任人的一種內(nèi)部約束。同時(shí)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，對(duì)建筑領(lǐng)域中存在的違法亂紀(jì)問(wèn)題要加大查處力度，認(rèn)真追究其領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人的責(zé)任。

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