第一篇：學生實習涉稅說明

根據(jù)財政部、國家稅務總局今年聯(lián)合下發(fā)了《關于企業(yè)支付學生實習報酬有關所

得稅政策問題的通知》以及《企業(yè)支付實習生報酬稅前扣除管理辦法》，如接收實習生的企業(yè)與輸送實習生的中等職業(yè)學校和高等院校簽訂三年以上期限合作協(xié)議，準予將支付的實習費在計算繳納企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，“中等職業(yè)學?！卑ㄆ胀ㄖ械葘I(yè)學校、成人中等專業(yè)學校、職業(yè)高中(職教中心)和技工學校；“高等院校”包括高等職業(yè)院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。

據(jù)了解，企業(yè)可扣除的實習生報酬，包括以貨幣形式支付的基本工資、獎金、津貼、補貼（含地區(qū)補貼、物價補貼和誤餐補貼）、加班工資、年終加薪和企業(yè)依據(jù)實習合同為實習生支付的意外傷害保險費。企業(yè)以非貨幣形式給實習生支付的報酬，不允許在稅前扣除。實習生報酬扣除標準應依照“稅收規(guī)定的工資稅前扣除辦法”實行，實際支付報酬高于允許稅前扣除工資標準的，按照允許稅前扣除工資標準扣除；低于允許稅前扣除工資標準的，按照實際支付的報酬扣除。

企業(yè)在向主管稅務機關申報時自行計算扣除實習費用，但企業(yè)日常管理中必須備齊以下資料供稅務機關檢查核實：

（一）企業(yè)與學校簽訂的實習合作協(xié)議書；

（二）實習生名冊（必須注明實習生身份證號、學生證號及實習合同號）；

（三）實習生報酬銀行轉賬憑證；

（四）為實習生支付意外傷害保險費的繳付憑證。

第二篇：跨區(qū)域涉稅事項報告說明

跨區(qū)域涉稅事項管理業(yè)務操作手冊(納稅人端)

一、跨區(qū)域涉稅事項報告

本模塊提供經(jīng)營地在省內或省外的跨區(qū)域涉稅事項報告業(yè)務。經(jīng)營地在省內的，可通過電子稅務局完成跨區(qū)域涉稅事項報告，并流轉至經(jīng)營地稅務機關完成報驗；經(jīng)營地在省外的，到經(jīng)營地稅務機關完成報驗登記。

（一）操作路徑

電子稅務局>我的應用>跨區(qū)域涉稅事項報告

（二）操作步驟

1.登陸后，選擇右上角【應用中心】，選擇【申請類】-【跨區(qū)域涉稅事項報告】，單擊圖標，選擇“添加到我的應用”

2.進入【跨區(qū)域涉稅事項報告】模塊。

（1）確定跨區(qū)域經(jīng)營地為“省內”或“省外”。選“省內”的，需選擇“跨區(qū)域經(jīng)營地行政區(qū)劃”并確認“經(jīng)營地主管稅務機關”后，錄入“跨區(qū)域經(jīng)營地地址”；選“省外”的，選擇“跨區(qū)域經(jīng)營地行政區(qū)劃”后直接錄入“跨區(qū)域經(jīng)營地地址”。

（2）根據(jù)實際跨區(qū)域經(jīng)營情況勾選并填寫經(jīng)辦人信息、聯(lián)系人信息、經(jīng)營方式、合同名稱、合同編號、有效期等信息。

3.點擊保存，并提交。

4.經(jīng)營地稅務機關在完成報驗登記后，會推送反饋信息到“消息中心”，納稅人可在“消息中心”中查看。在模塊主頁面中，可查看表單狀態(tài)，并預覽報告表。

5.收到經(jīng)營地稅務機關的報驗登記反饋信息后，可攜帶相關資料至經(jīng)營地稅務機關進行預繳稅款或代開發(fā)票。

（三）注意事項

如納稅人已赴經(jīng)營地的，可以在首次辦理涉稅事宜時，直接向經(jīng)營地國稅機關填報《報告》完成報驗手續(xù)。

二、跨區(qū)域涉稅事項信息反饋

本模塊僅提供經(jīng)營地在省內的跨區(qū)域涉稅事項信息反饋。經(jīng)營地在省外的，需按照經(jīng)營地稅務機關的相關要求完成跨區(qū)域涉稅事項信息反饋。

一、操作路徑 電子稅務局>我的應用 >跨區(qū)域涉稅事項信息反饋

二、操作步驟及注意事項

1.登陸后，選擇右上角【應用中心】，選擇【申請類】-【跨區(qū)域涉稅事項信息反饋】，單擊圖標，選擇“添加到我的應用”

2.進入【跨區(qū)域涉稅事項信息反饋】模塊，頁面中顯示經(jīng)營地在省內的跨區(qū)域涉稅事項信息。

3.選中您需要進行信息反饋的報告表，系統(tǒng)自動帶出該報告表的有效期間內，在經(jīng)營地所有的預繳稅款數(shù)據(jù)，請確認并勾選與需要反饋的報告表的預繳數(shù)據(jù)，選中后，點擊保存-提交，提交申請，發(fā)起流程。

如您選擇的為2017年10月1日前開具的外管證，請在“合同名稱”、“合同編號”處進行補錄。

4.您可在主頁面“表單狀態(tài)”查看到流程的審核狀態(tài)。

第三篇：土地使用權轉讓的涉稅情況說明

土地使用權轉讓的涉稅情況說明

出讓方

1.營業(yè)稅

根據(jù)2003年1月15日財政部、國家稅務總局下發(fā)的《關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)第三條第二十款之規(guī)定，單位和個人受讓的土地使用權，以轉讓土地使用權取得的全部收入減去土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額，按照5%的稅率征收營業(yè)稅。

2.城市維護建設稅和教育費附加

以上述營業(yè)稅額為計稅依據(jù)，分別按照5%(納稅人在縣城、鎮(zhèn)的)和3%的稅率征收城市維護建設稅和教育費附加

3.土地增值稅

根據(jù)《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，轉讓國有土地使用權的行為，以轉讓土地使用權取得的全部收入減去法定的扣除額后的余額為土地增值額，按照累進稅率征收土地增值稅。

l 法定的扣除額

(一)取得土地使用權所支付的金額

“取得土地使用權所支付的金額”可以有三種形式：以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金;以行政劃撥方式取得土地使用權的，為轉讓土地使用權時按規(guī)定補

繳的出讓金;以轉讓方式取得土地使用權的，為支付的地價款。

(二)與轉讓土地使用權相關的稅金

指在轉讓土地使用權時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅，教育費附加、印花稅也可視同稅金扣除。

l 土地增值稅采取四級超率累進稅率，具體標準如下：級數(shù)土地增值額稅率(%)稅率%

增值額未超過扣除項目金額50%的部分 30

增值額超過扣除項目金額50%未超過100%的 40增值額超過扣除項目金額100%未超過200%的 50增值額超過扣除項目金額200%的部分 60

注：若稅務機關發(fā)現(xiàn)以上數(shù)據(jù)不夠真實，會要求對轉讓價格或扣除費用進行評估。

4.企業(yè)所得稅

按新企業(yè)所得稅法規(guī)定，以轉讓土地使用權取得的全部收入減去土地使用權的購置或受讓原價、營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加和土地增值稅后的余額為應納稅所得額，一般按照25%的稅率征收企業(yè)所得稅。

5.印花稅

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定，土地使用權轉讓合同屬于產(chǎn)權轉移書據(jù)，以合用中的金額為計稅依據(jù)，按5‰的稅率征收印花稅。

受讓方

1.城鎮(zhèn)土地使用稅

根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定，凡在城市、縣城、建置鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》(財稅?2006?186號)規(guī)定：以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

以納稅人實際占用的土地面積(平方米)為計稅依據(jù)，按一定的稅率按年繳納。

2.印花稅

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定，土地使用權轉讓合同屬于產(chǎn)權轉移書據(jù)，以合用中的金額為計稅依據(jù)，按5‰的稅率征收印花稅。

3.契稅

根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》第三條規(guī)定，土地使用權的轉讓，以成交價格為計稅依據(jù)，以3%稅率征收契稅。

第四篇：涉稅問題集錦

1.單位可以和個人一樣申請代開發(fā)票嗎？

答：根據(jù)?國務院關于修改﹤中華人民共和國發(fā)票管理辦法﹥的決定?(中華人民共和國國務院令第587號)規(guī)定：“?中華人民共和國發(fā)票管理辦法?第十六條 需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務機關申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務機關根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。禁止非法代開發(fā)票?！?/p>

2.銷售二手車是否征收增值稅？

答：根據(jù)?國家稅務總局關于二手車經(jīng)營業(yè)務有關增值稅問題的公告?（國家稅務總局公告2012年第23號）規(guī)定：“經(jīng)批準允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的納稅人按照?機動車登記規(guī)定?的有關規(guī)定，收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于?中華人民共和國增值稅暫行條例?規(guī)定的銷售貨物的行為，應按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。……本公告自2012年7月1日起開始施行。” 3.廣告代理業(yè)需要征收文化事業(yè)建設費嗎？

答：國家稅務總局關于廣告代理業(yè)征收文化事業(yè)建設費問題的批復如下：根據(jù)財政部、國家稅務總局?關于印發(fā)?文化事業(yè)建設費征收管理暫行辦法?的通知）?（財稅字?1997?95號）第二條的規(guī)定，凡繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的單位和個人，為文化事業(yè)建設費的繳費人。廣告代理是經(jīng)營者承諾為他人的商品或勞務作宣傳的行為，只是在經(jīng)營過程中轉托有關新聞媒體發(fā)布，因此廣告代理業(yè)務符合?營業(yè)稅稅目注釋?關于“廣告業(yè)，是指利用圖書…等形式為介紹商品、經(jīng)營服務項目…等事項進行宣傳和提供相關服務的業(yè)務”的解釋，對廣告代理業(yè)應按“服務業(yè)—廣告業(yè)”征收營業(yè)稅。亦即納稅人從事廣告代理業(yè)務也應繳納文化事業(yè)建設費。如過去執(zhí)行中與統(tǒng)一規(guī)定不一致的，從1999年1月1日起一律按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。

4.發(fā)票丟失如何處理？

答：(1)根據(jù)?中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則?（國家稅務總局令第37號）第三十一條規(guī)定：“使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。”

(2)根據(jù)?國家稅務總局關于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知?（國稅發(fā)?2008?80號）第六條第二項規(guī)定：“及時處理丟失或被盜發(fā)票。當發(fā)生發(fā)票丟失或被盜時，稅務機關應要求納稅人按規(guī)定及時刊登公告，聲明作廢，并列入丟失或被盜發(fā)票數(shù)據(jù)庫。一旦發(fā)現(xiàn)有開具作廢發(fā)票者，一律依法從重處罰?！?/p>

5.納稅人丟失了海關進口增值稅專用繳款書還能否抵扣？ 答：根據(jù)?國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知?（國稅函?2009?617號）第四條第二款規(guī)定：“增值稅一般納稅人丟失海關繳款書，應在本通知第二條規(guī)定期限內，憑報關地海關出具的相關已完稅證明，向主管稅務機關提出抵扣申請。主管稅務機關受理申請后，應當進行審核，并將納稅人提供的海關繳款書電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)進行比對?；吮葘o誤后，方可允許計算進項稅額抵扣?！?/p>

6.個人保險代理人，是否僅指自然人? 答：根據(jù)?國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告?（國家稅務總局公告2016年第45號）規(guī)定：“

六、本公告所稱個人保險代理人，是指根據(jù)保險企業(yè)的委托，在保險企業(yè)授權范圍內代為辦理保險業(yè)務的自然人，不包括個體工商戶。

7.向稅務機關申請查詢自身涉稅信息，應提交哪些資料？ 答：根據(jù)?國家稅務總局關于發(fā)布?涉稅信息查詢管理辦法?的公告?(國家稅務總局公告2016年第41號)規(guī)定：“第八條 納稅人按照本辦法第七條無法自行獲取所需自身涉稅信息，可以向稅務機關提出書面申請，稅務機關應當在本單位職責權限內予以受理。書面申請查詢，應當提交以下資料：(一)涉稅信息查詢申請表;(二)納稅人本人(法定代表人或主要負責人)有效身份證件原件及復印件。”

8、公司支付的貸款利息能否抵扣？

答：根據(jù)?關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知?（財稅?2016?36號）規(guī)定：購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此，公司支付的利息不可以抵扣。

9、幼兒園經(jīng)過營改增后有什么稅收優(yōu)惠嗎？

答：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務是免征增值稅的，但是超過規(guī)定收費標準的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。

10、直接收費金融服務是否可以適用免征增值稅政策？ 答： 根據(jù)?財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知?（財稅?2016?36號）附件4?跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定?第二條第（五）款規(guī)定，境內的單位和個人為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關的，免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。

11、掛靠建筑企業(yè)如何納稅？

答：以被掛靠人名義對外經(jīng)營并由被掛靠人承擔相關法律責任的，以該被掛靠人為納稅人。否則，以掛靠人為納稅人。

12、營改增企業(yè)的一般納稅人核準是多少？ 答：連續(xù)是十二個月銷售額500萬元的。

13、一般納稅人出租營改增之前取得的不動產(chǎn)如何進行稅務處理？ 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機構所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

14、營改增后小額貸款公司發(fā)生的貸款利息是否可以抵扣？ 答：根據(jù)?財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知?（財稅?2016?36號）規(guī)定，購買方購入的貸款服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

15、納稅人提供的建筑分包服務，總包合同與分包合同的日期不一致，如何確定？答：在判斷是否老項目時，一總包合同為準。如果總包合同屬于老項目，分包合同也屬于老項目。

16、飯店農(nóng)產(chǎn)品進項扣除問題

答：收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以開具收購發(fā)票抵扣進項稅額；購買農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營者銷售的農(nóng)產(chǎn)品（流通環(huán)節(jié)的免稅鮮活肉蛋產(chǎn)品除外），可以憑銷售方開具的增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票抵扣。

17、房地產(chǎn)企業(yè)“一次拿地、分次開發(fā)”如何扣除土地價款？答：分兩步走，第一步，講一次性支付土地價款，按照土地面積，在不同項目中進行劃分固話；第二部，對單個房地產(chǎn)項目中所對應的土地價款，按照該項目中當期銷售建筑面積與可供銷售建筑面積的比例，進行計算扣除。

18、之前在地稅享受的營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策的納稅人，營改增之后是否可以繼續(xù)享受優(yōu)惠？

答：2016年4月30日（含）前，試點納稅人已經(jīng)按照有關政策規(guī)定享受營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內，按照規(guī)定可繼續(xù)享受有關增值稅優(yōu)惠。

19、取得的稅控專用設備以及技術維護費的專用發(fā)票需要認證嗎？認證后如何全額抵減？

答：需要認證，認證后先做進項稅額轉出再進行全額抵減。根據(jù)財稅2012（15）號文，為減輕納稅人負擔，經(jīng)國務院批準，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應納稅額中全額抵減。

20、設備檢測服務是否屬于營改增的范圍？

答：?財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知?(財稅?2013?106號)規(guī)定，認證服務是指具有專業(yè)資質的單位利用檢測、檢驗、計量等技術，證明產(chǎn)品、服務、管理體系符合相關技術規(guī)范、相關技術規(guī)范的強制性要求或者標準的業(yè)務活動。

21、增值稅普通發(fā)票丟失后，用復印件無法入帳，如何處理？

答：根據(jù)?山東省國家稅務局關于發(fā)布<山東省國家稅務局普通發(fā)票監(jiān)控管理辦法>的公告?（山東省國家稅務局公告2014年第7號）規(guī)定：“第十九條已開具發(fā)票的發(fā)票聯(lián)遺失的，應按以下規(guī)定處理：

（一）開票方丟失發(fā)票聯(lián)的，應于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告主管國稅機關，在縣級以上報刊登報聲明作廢、接受行政處罰后，作廢該份發(fā)票或開具相應紅字發(fā)票，并重新開具發(fā)票給受票方。

（二）受票方丟失發(fā)票聯(lián)的，可持縣級以上報刊刊登的作廢聲明和主管國稅機關的行政處罰決定書，向開票方請求重新開具發(fā)票。開票方據(jù)此開具紅字發(fā)票后，為其重新開具發(fā)票。”

22、企業(yè)所得稅核定征收方式有哪些？

答：根據(jù)?國家稅務總局關于印發(fā)?企業(yè)所得稅核定征收辦法?（試行）的通知?（國稅發(fā)?2008?30號）的規(guī)定： “第四條稅務機關應根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：

（一）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；

（二）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；

（三）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅額?！豹?/p>

23、收到一般納稅人開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售增值稅普通發(fā)票，能否抵扣？

答：不能，一般納稅人開具農(nóng)產(chǎn)品銷售增值稅專用發(fā)票可以作為抵扣依據(jù)。從農(nóng)戶手中收購的，由企業(yè)自己開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，發(fā)票題頭有收購單三個字；從小規(guī)模納稅人手中收購的，對方開具增值稅普通發(fā)票，稅率13%；從一般納稅人手中收購的，對方開具增值稅專用發(fā)票，稅率13%。

24.如何申請開具?外出經(jīng)營活動稅收管理證明?？

答：根據(jù)?國家稅務總局關于優(yōu)化?外出經(jīng)營活動稅收管理證明?相關制度和辦理程序的意見?(稅總發(fā)?2016?106號)第三條第一款的規(guī)定：“1.“一地一證”。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人跨省從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營之前，到機構所在地主管稅務機關開具?外管證?。稅務機關按照“一地一證”的原則，發(fā)放?外管證?。2.簡化資料報送。一般情況下，納稅人辦理?外管證?時只需提供稅務登記證件副本或者加蓋納稅人印章的副本首頁復印件(實行實名辦稅的納稅人，可不提供上述證件);從事建筑安裝的納稅人另需提供外出經(jīng)營合同(原件或復印件，沒有合同或合同內容不全的，提供外出經(jīng)營活動情況說明)。3.即時辦理。納稅人提交資料齊全、符合法定形式的，稅務機關應即時開具?外管證?(可使用業(yè)務專用章)。” 25.建筑業(yè)納稅人咨詢，開具發(fā)票時備注欄是否需要填寫項目名稱 答：根據(jù)?國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告 ?（國家稅務總局公告2016年第23號）規(guī)定，提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

26.保險公司購進宣傳用品贈送給客戶，視同銷售的話，購進時取得專票可以抵扣，如果購進時取得的是普票，還視同銷售嗎？

答：根據(jù)?中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則?第四條的規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人屬于視同銷售行為。因此，無論企業(yè)取得何種發(fā)票此行為都需要計算繳納增值稅

27.建筑服務選擇簡易計稅方法，銷售額如何確定？

答：根據(jù)?財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知?（財稅?2016?36號）規(guī)定，試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部加權和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。28.營改增納稅人之前領購的地稅發(fā)票

答：根據(jù)?國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告?（國家稅務總局公告2016年第23號）第三條第（七）項規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機關不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領取地稅機關印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。因此，除另有規(guī)定外，試點納稅人已領取地稅機關印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日。

29.跨縣提供建筑勞務的小規(guī)模納稅人在預交稅款時，如何享受小薇企業(yè)增值稅政策？

答：對于小規(guī)模納稅人跨縣提供建筑勞務，在建筑勞務發(fā)生地取得全部價款和價外費用，按月不超過三萬元的，暫不不在建筑服務發(fā)生的預交稅款。會機構所在的主管稅務機關進行納稅申報，按照申報銷售額來確定是否享受小薇企業(yè)征收增值稅政策。

30.保安公司增值稅是否可以簡易征收？

答：保安公司為滿足用工單位對于門衛(wèi)巡邏守護，隨身護衛(wèi)，安全檢查等用工的要求，將安保員派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作，符合勞務派遣服務條件，可以按照勞務派遣服務政策計算增值稅。

第五篇：建筑業(yè)涉稅

建筑業(yè)涉稅：

甲轉讓自建的一棟兩層辦公樓，取得轉讓價款70萬元，已知建設成本為40萬元。已知：提供建筑勞務，成本利潤率為8%。

甲涉及1)營業(yè)稅及不動產(chǎn)的營業(yè)稅

建筑業(yè)營業(yè)稅=工程成本*1-成本率/（1-3%）*3%

40*（1+8%）/(1-3%)*3%=1.34

銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=取得轉讓價*稅率5%

70*5%=3.5元

2)涉及印花稅

雙方還要按照“產(chǎn)權轉移書據(jù)”繳納印花稅，按合同萬分五之貼花。

3）如果房產(chǎn)有增值的，還要繳納土地增值稅。

乙方如果售價是1680萬元，發(fā)票金額就按照1680萬開具，繳納營業(yè)稅金。

建筑安裝業(yè)納稅義務人的確定

問題陳述

我公司是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在與施工方簽訂的工程合同中，一般都明確規(guī)定部分材料由我公司提供，而在日常的甲供材經(jīng)濟業(yè)務中，我公司是根據(jù)供應商提供的銷售發(fā)票直接計入開發(fā)成本，但是在稅務檢查中，稅務局認為不應直接計入成本，而是應該將這部分材料成本計入建安成本，最終由施工企業(yè)開具建筑安裝業(yè)發(fā)票后再計入工程成本，這樣就不會漏掉材料的流轉稅，可是在實踐中，施工企業(yè)往往不愿意承擔甲供材的建筑安裝發(fā)票，更不愿意 流轉稅，因為材料為甲供，施工企業(yè)沒有掙到材料的利潤，所以他們不愿意承擔稅金，難道我公司需要為其補繳這部分稅金嗎？

專家點評

（1）經(jīng)2008年11月5日國務院第34次常務會議修訂通過，并于2009年1月1日起

施行新的《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則未規(guī)定建設方代扣代繳施工方的營業(yè)稅，即建設方不再是施工方營業(yè)稅的扣繳義務人，因此，施工方未就甲供材繳納營業(yè)稅，建設方不承擔責任。

（2）（2）甲供材雖然不通過施工方開發(fā)票，但包含在工程造價中，而且按包含甲供材在內的金額計算的營業(yè)稅也應包含在工程造價中。納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務的），其營業(yè)額應當包括工程所用原材料，設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。因此，施工方應按含甲供材的金額計算繳納營業(yè)稅。

（3）關于甲供材如何開具發(fā)票和進行賬務處理，在相關稅收政策文件中并未明確規(guī)定。

建筑安裝工程采取甲供材方式，現(xiàn)實中是允許的，且廣泛存在，也符合雙方的利益要求。<發(fā)票管理辦法>國務院令第587號第十九條規(guī)定，“銷售商品，提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票?！耙蚣坠┎闹苯佑糜诠こ淌┕げ⒓{入工程總價繳納營業(yè)稅，但不包含在施工方向建設方收取的工程款中，故建筑施工企業(yè)可以根據(jù)工程總造價減去甲供材金額后的金額開具建筑安裝業(yè)發(fā)票，以此作為甲方收取工程款的依據(jù)。

（4）綜上所述，甲供材營業(yè)稅納稅義務人為施工方，該項稅金不應該由作為開發(fā)商的貴

公司繳納，而應由施工方繳納，但該項稅金構成工程造價，由施工方作為工程價款的構成部分開具建筑安裝業(yè)發(fā)票向公司收取。