第一篇：審計(jì)學(xué)重點(diǎn)大全

一、名詞解釋：

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，又稱獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、獨(dú)立審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中必須遵循的技術(shù)行為規(guī)范，是衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的重要組成部分。

2、審計(jì)目標(biāo)是在一定歷史環(huán)境下，人們通過(guò)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果，它包括審計(jì)總目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)兩個(gè)層次。

3、審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)指定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)、以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。審計(jì)工作底稿形成于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的全過(guò)程，包括審計(jì)計(jì)劃階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)完成階段。

4、重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。

5、審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。

6、屬性抽樣指在精確度界限與可靠程度一定條件下，為了測(cè)定總體特征發(fā)生頻率而采取的一種方法。注冊(cè)會(huì)計(jì)師把根據(jù)控制測(cè)試的目標(biāo)與特點(diǎn)所采取的審計(jì)抽樣一般稱為屬性抽樣。

7、審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終書(shū)面成果，具有法定證明效力。

8、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。

二、簡(jiǎn)答：

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的專業(yè)服務(wù)包括鑒證服務(wù)和相關(guān)服務(wù)，兩者的區(qū)別主要體現(xiàn)在哪幾個(gè)方面？

①業(yè)務(wù)所涉及的關(guān)系人不同。相關(guān)服務(wù)通常只涉及兩方關(guān)系，即客戶和提供相關(guān)服務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師；而鑒證服務(wù)通常涉及到三方關(guān)系人，即責(zé)任方、預(yù)期使用者及提供鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

②業(yè)務(wù)關(guān)注點(diǎn)不同。相關(guān)服務(wù)的關(guān)注點(diǎn)主要是信息的生成、編制或者對(duì)如何利用信息作出決策提供意見(jiàn)；而鑒證業(yè)務(wù)的關(guān)注點(diǎn)是適當(dāng)保證和提高鑒證對(duì)象信息的質(zhì)量，通常不涉及信息的利用。

③工作結(jié)果不同。相關(guān)服務(wù)的工作結(jié)果不對(duì)信息提供可信性保證；而鑒證業(yè)務(wù)的工作結(jié)果是注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書(shū)面形式提出結(jié)論。該結(jié)論能對(duì)鑒證對(duì)象信息提供一定程度的可信性保證。

④獨(dú)立性要求不同。相關(guān)服務(wù)通常不對(duì)提供服務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出獨(dú)立性要求；而鑒證業(yè)務(wù)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須獨(dú)立于鑒證業(yè)務(wù)中的其他兩方關(guān)系人。

2、試區(qū)分保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告分別與否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告和無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的共同點(diǎn)與區(qū)別？

相同點(diǎn)：都是非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，都有補(bǔ)充段，而且補(bǔ)充段與審計(jì)意見(jiàn)有因果關(guān)系，所以說(shuō)明段放在意見(jiàn)段之前。不同點(diǎn)：

①表現(xiàn)特征：

保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告：注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體是公允的，但是審計(jì)范圍受到一定限制或財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求編制。

否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告：注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體沒(méi)有公允反映。

無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告：由于審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，以至于無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反映形成審計(jì)意見(jiàn)；或由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)質(zhì)上或形式上的不獨(dú)立，無(wú)法獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

②常用術(shù)語(yǔ)和備注：

當(dāng)出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見(jiàn)段中使用“除??影響外”等術(shù)語(yǔ)。如果因?qū)徲?jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任段中提及這一情況。

當(dāng)出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見(jiàn)段中使用“由于上述問(wèn)題造成的重大影響”、“由于受到前段所述事項(xiàng)的重大影響”等術(shù)語(yǔ)。只有當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)會(huì)誤導(dǎo)報(bào)表使用者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才發(fā)表否定意見(jiàn)。

當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)刪除注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段，并在審計(jì)意見(jiàn)段中使用“由于審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛”、“我們無(wú)法對(duì)上述財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)”等術(shù)語(yǔ)。

3、簡(jiǎn)述期后事項(xiàng)的種類及其處理方式。

期后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)以及審計(jì)報(bào)告日后發(fā)生的事實(shí)。

為了確定期后事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的影響，有兩類期后事項(xiàng)需要被審計(jì)單位管理層考慮，并需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：①資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，即對(duì)資產(chǎn)負(fù)債日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)，這類事項(xiàng)影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額，需提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表及與之相關(guān)的披露信息；②資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，即表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)。這類事項(xiàng)雖不影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額，但可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的正確理解，需提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作適當(dāng)披露。

4、簡(jiǎn)述導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的原因。

①注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身方面的原因：包括違約、過(guò)失和欺詐。違約是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能達(dá)到與客戶簽訂的合同條款的要求。過(guò)失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。過(guò)失按其程度不同可分為普通過(guò)失和重大過(guò)失。欺詐，又稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師舞弊，是指以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯(cuò)誤行為。

②被審計(jì)單位方面的原因：主要包括錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)的行為，經(jīng)營(yíng)失敗

5、簡(jiǎn)述評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性時(shí)應(yīng)考慮的內(nèi)容。

①選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，并適合于被審計(jì)單位的具體情況； ②管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理；

③財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性；

④財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的影響。

6、簡(jiǎn)述了解被審計(jì)單位情況及其環(huán)境的途徑。

①查閱以前年度的審計(jì)工作底稿；②詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員③查閱內(nèi)部與外部的信息資料④實(shí)地察看被審計(jì)單位的主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所⑤與項(xiàng)目組成員或熟悉被審計(jì)單位所處行業(yè)的其他人員討論⑥分析程序

7、試比較管理建議和審計(jì)意見(jiàn)的區(qū)別。

①對(duì)象不同。管理建議與審計(jì)意見(jiàn)是同一審計(jì)委托項(xiàng)目的不同成果。管理建議是針對(duì)與審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部控制提出的；審計(jì)的對(duì)象是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表，由此而形成的審計(jì)意見(jiàn)是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表提出的。

②責(zé)任不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)后就內(nèi)部控制缺陷向被審計(jì)單位管理層提出管理建議，不是一種法定業(yè)務(wù)，沒(méi)有法定責(zé)任；審計(jì)意見(jiàn)是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表形成的意見(jiàn)，是法定的業(yè)務(wù)，具有法定的責(zé)任。

③作用及影響的程度不同。管理建議僅提供給被審計(jì)單位管理層，供內(nèi)部參考，不對(duì)外報(bào)送，對(duì)外不起鑒證作用，不應(yīng)作為其他第三方依賴的佐證；審計(jì)意見(jiàn)是審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容，要向外報(bào)送，對(duì)外起鑒證作用，作用與影響很大。

三、業(yè)務(wù)題：

（一）甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A公司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序如下：

1、取得2007年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2、向開(kāi)戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函

3、取得開(kāi)戶銀行2008年1月31日的銀行對(duì)賬單

【要求】

1、請(qǐng)問(wèn)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開(kāi)戶銀行詢證的作用何在？

2、請(qǐng)問(wèn)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取什么方式才能直接受惠開(kāi)戶銀行的詢證函回函？其目的何在？

3、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后應(yīng)檢查哪些內(nèi)容?

4、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開(kāi)戶銀行2008年1月31日的銀行對(duì)賬單，能證實(shí)2007年12月31日銀行存款調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容？

【解答】

1、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開(kāi)戶銀行函證，不僅可以查明A公司銀行存款、借款的存在，還可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。

2、在詢證函內(nèi)指明回函請(qǐng)直接寄發(fā)給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，或在詢證函內(nèi)附貼有郵票的以甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為回函地址的信封。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接收回開(kāi)戶銀行詢證函的目的是防止A公司截留或更改回函。

3、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的入賬情況。

4、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開(kāi)戶銀行2008年1月31 日的銀行對(duì)賬單，可以證實(shí)列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實(shí)性。

（二）【資料】審計(jì)人員在審查某企業(yè)上年度12月報(bào)表中發(fā)現(xiàn)下列情況：

(1)售給甲工廠乙產(chǎn)品1600件，貨款已收到，未入賬。

(2)公司托兒所大修理領(lǐng)用乙產(chǎn)品100件，未做銷售

(3)甲工廠退回甲產(chǎn)品400件，產(chǎn)品已收到，賬中未作處理

(4)售給甲工廠乙產(chǎn)品1600件沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)成本

另知，甲產(chǎn)品單位售價(jià)為10元，制造成本為7元，乙產(chǎn)品單位售價(jià)為20元，制造成本為15元。

【要求】計(jì)算出應(yīng)調(diào)整的銷售收入、銷售成本，并指出該公司在銷售業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題。

（1）要求做出調(diào)整

借：銀行存款37440

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）5440

以前年度損益調(diào)整32000

（2）要求做出調(diào)整

借：應(yīng)付福利費(fèi)2340

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）340

以前年度損益調(diào)整2000

（3）要求做出調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整4000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）680

貸：應(yīng)收賬款4680

借：庫(kù)存商品2800

貸：以前年度損益調(diào)整2800

（4）要求做出調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整24000

貸：庫(kù)存商品24000

應(yīng)處理以前年度損益（32000+2000－4000+2800—24000）＝8800

借：以前年度損益調(diào)整8800

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—所得稅2200

利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)6600

（三）審計(jì)人員在對(duì)某企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款明細(xì)賬中，有A公司2007年1月1日借方余額50000元，本期借方、貸方均無(wú)發(fā)生額，2007年仍為借方余額50000元。據(jù)查，此款是2004年A公司欠該企業(yè)的購(gòu)貨款。

【要求】分析此款可能存在的問(wèn)題，并提出處理意見(jiàn)。

(1)此貨款存在糾葛。如購(gòu)銷雙方就產(chǎn)品價(jià)格、質(zhì)量等方面有分歧，拒付全部貨款——建議雙方共同協(xié)商解決。

(2)此貨款可能被不法分子詐騙，應(yīng)查明原因，追究有關(guān)人員的責(zé)任。

(3)可能是記賬錯(cuò)誤。如一方或雙方記賬錯(cuò)誤?！⒓锤?。

(4)可能該貨款已收回，但未銷賬，或許挪用，或許貪污。——要立即銷賬并處理相關(guān)人員。

(5)可能是為了虛增收入而虛構(gòu)該筆應(yīng)收賬款?！閷?shí)后要求立即調(diào)整。

(6)也可能債務(wù)人已破產(chǎn)，此貨款無(wú)法收回?！藢?shí)后應(yīng)轉(zhuǎn)為壞賬，并追究有關(guān)人員的責(zé)任。

（四）【資料】公信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師2008年3月對(duì)華興公司2007年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告，華興公司系股份有限公司，每年的財(cái)務(wù)報(bào)表均于次年4月對(duì)外公布，2007年度發(fā)生的相關(guān)交易和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

（1）C公司是由華興公司的控股股東P公司及其職工投資組建的銷售公司，受P公司控制。華興公司2005年度未審會(huì)計(jì)報(bào)表反映的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為15000萬(wàn)元，其中9000萬(wàn)元系將1000萬(wàn)公斤M產(chǎn)品銷售給C公司所致，M產(chǎn)品當(dāng)年在市場(chǎng)上的平均銷售單價(jià)為每公斤6元，截至2007年末，華興公司會(huì)計(jì)資料中顯示應(yīng)收賬款——C公司為6000萬(wàn)元，均系2007年度形成。

（2）2007年末未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的預(yù)付賬款項(xiàng)目為借方余額600萬(wàn)元，其明細(xì)組成列示如下： 預(yù)付賬款——a公司400萬(wàn)元

預(yù)付賬款——b公司187萬(wàn)元

預(yù)付賬款——C公司5萬(wàn)元

預(yù)付賬款——d公司-2萬(wàn)元

預(yù)付賬款——e公司10萬(wàn)元

合計(jì) 600萬(wàn)元

其中對(duì)C公司的5萬(wàn)元系2006年2月為采購(gòu)該公司的產(chǎn)品所預(yù)付，事后獲悉C公司因轉(zhuǎn)產(chǎn)已不能再提供該產(chǎn)品。

（3）華興公司2007年度向d公司銷售一批產(chǎn)品（增值稅稅率為17%），該批產(chǎn)品的銷售收入為2000萬(wàn)元（不含增值稅），成本為1800萬(wàn)元，貨款將于2008年4月收取，華興公司按規(guī)定在2007年12月進(jìn)行了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。由于質(zhì)量問(wèn)題，該批產(chǎn)品于2008年2月被退回，銷售退回應(yīng)退回的增值稅已收取有關(guān)證明。

【要求】假定不考慮華興公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平，請(qǐng)針對(duì)上述需要審計(jì)調(diào)整的交易事項(xiàng)編制調(diào)整分錄（包括重分類調(diào)整分錄）。在編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)，不考慮壞賬準(zhǔn)備、所得稅和期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響。

（1）華興公司與C公司屬關(guān)聯(lián)企業(yè)，向C公司銷售的1000萬(wàn)公斤M產(chǎn)品銷售單價(jià)為每公斤9元，高于M產(chǎn)品當(dāng)年在市場(chǎng)上平均單價(jià)每公斤6元。有利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤(rùn)的行為，其銷售收入超出市場(chǎng)上平均單價(jià)部分的3000萬(wàn)應(yīng)予沖銷。

調(diào)整分錄

借：以前年度損益調(diào)整3000萬(wàn)

貸：應(yīng)收賬款—C3000萬(wàn)

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)2250萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅750萬(wàn)

貸：以前年度損益調(diào)整3000萬(wàn)

（2）預(yù)付給C公司的5萬(wàn)元因C公司已轉(zhuǎn)產(chǎn)不能提供產(chǎn)品，應(yīng)轉(zhuǎn)為其他應(yīng)收款。

調(diào)整分錄

借：其他應(yīng)收款—C5萬(wàn)

貸：預(yù)付賬款—C5萬(wàn)

預(yù)付賬款—d公司－2萬(wàn)元應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款核算。

調(diào)整分錄

借：預(yù)付賬款—d2萬(wàn)

貸：應(yīng)付賬款—d2萬(wàn)

(3)華興公司2007年向d公司銷售一批產(chǎn)品已按規(guī)定在2007年12月進(jìn)行了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。2008年在2007年度報(bào)表對(duì)外公布以前該批貨物已被退回，應(yīng)對(duì)2007年度報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。

調(diào)整分錄

借：以前年度損益調(diào)整2000萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340萬(wàn)

貸：應(yīng)收賬款—d2340萬(wàn)

借：庫(kù)存商品1800

貸：以前年度損益調(diào)整1800萬(wàn)

結(jié)清以前年度損益調(diào)整

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)150萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅50萬(wàn)

貸：以前年度損益調(diào)整200萬(wàn)

2、【資料】丙審計(jì)人員在對(duì)B公司的應(yīng)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)需要，該審計(jì)人員決定對(duì)B公司下列四個(gè)明細(xì)賬戶中的兩個(gè)進(jìn)行函證：

應(yīng)付賬款年末余額本年度進(jìn)貨總額

長(zhǎng)城公司45300元92200元

原野公司——3960000元

洪都公司1330000元150000元

科瑞公司380000元2246000元

【要求】為丙伸進(jìn)人員選擇兩位供貨商進(jìn)行函證，并說(shuō)明理由。

【解答】丙審計(jì)人員應(yīng)選擇原野公司和科瑞公司進(jìn)行應(yīng)付賬款余額的函證，因?yàn)楹C客戶的應(yīng)付賬款，應(yīng)選擇那些可能存在較大余額而并非在會(huì)計(jì)決算日有較大余額的債權(quán)人。函證的目的在于查實(shí)有無(wú)未入賬的負(fù)債，而不在于驗(yàn)證具有較大年末余額的債務(wù)。本年度B公司從原野和科瑞兩家公司采購(gòu)了大量商品，存在漏記負(fù)債業(yè)務(wù)的可能性更大。

5、【資料】某會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員王明審計(jì)A股份有限公司2007年度“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目時(shí)發(fā)生下列情況：

（1）“未使用固定資產(chǎn)”中有固定資產(chǎn)——N設(shè)備已于本年度5月份投入使用，該公司未按規(guī)定轉(zhuǎn)入“使用固定

資產(chǎn)”和計(jì)提折舊。

（2）對(duì)所有的“空調(diào)器”，按其實(shí)際使用的時(shí)間（5月至9月）計(jì)提折舊。

（3）公司有融資租入的設(shè)備4臺(tái)，租賃期為6年，尚可使用時(shí)間為7年，該公司確定的折舊期為7年。

（4）對(duì)已提足折舊繼續(xù)使用的某設(shè)備，仍計(jì)提折舊。

（5）9月初購(gòu)入吊車4輛，價(jià)值800萬(wàn)元，當(dāng)月已投入使用并同時(shí)開(kāi)始計(jì)提折舊。

（6）該公司采用平均年限法計(jì)提折舊，但于本年度9月改用工作量法，這一改變已經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，但未報(bào)財(cái)政及有關(guān)部門備案，也未在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。

【要求】請(qǐng)代審計(jì)人員王明指出上述各項(xiàng)中存在的問(wèn)題，并提出改進(jìn)建議。

【解答】審計(jì)人員王明對(duì)此應(yīng)指出以下問(wèn)題和建議：

（1）根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，但如根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要重新投入使用，則應(yīng)自投入的次月開(kāi)始計(jì)提折舊。該公司應(yīng)把N設(shè)備及時(shí)轉(zhuǎn)入“使用固定資產(chǎn)”，并自6月開(kāi)始計(jì)提折舊。

（2）固定資產(chǎn)使用年限是指固定資產(chǎn)的實(shí)際使用壽命，作為一種具有特殊性質(zhì)的“空調(diào)器”，其性質(zhì)屬于“季節(jié)性使用的固定資產(chǎn)”，按照規(guī)定停用期間應(yīng)照常計(jì)提折舊；如果停用期間不提折舊，則使用期間所計(jì)提的折舊應(yīng)當(dāng)是折舊年限應(yīng)提折舊金額。因此，該公司計(jì)提折舊的方法或按月份平均計(jì)提年折舊額的 1/12，或者是按實(shí)際使用月份平均分?jǐn)傆?jì)提年折舊額。，（3）融資租入固定資產(chǎn)的折舊年限，應(yīng)根據(jù)不同情況確定。若能合理確定租賃期屆滿時(shí)將取得租賃資產(chǎn)的所有權(quán)，則應(yīng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；若無(wú)法合理確定租賃屆滿時(shí)能否取得租賃資產(chǎn)的所有權(quán)，則應(yīng)在租賃期與租 賃資產(chǎn)尚可使用年限兩個(gè)中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。該公司應(yīng)區(qū)別不同情況，確 定融資租賃固定資產(chǎn)的時(shí)間期，而不應(yīng)不分情況一律在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊。

（4）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。該公司對(duì)其繼續(xù)計(jì)提，造成多提折舊，應(yīng)對(duì)多提的折舊進(jìn)行沖回。

（5）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)從下月開(kāi)始計(jì)提折舊。該公司800萬(wàn)元的吊車應(yīng)從10月份開(kāi)始計(jì)提折舊，而不是9月份。

（6）固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更；如需要變更，應(yīng)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，并應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。該公司變更折舊方法后，未按規(guī)定程序披露，應(yīng)加以糾正。

7、【例題】2008年1月A審計(jì)人員對(duì)華洪電器公司預(yù)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司明細(xì)賬2007年1月1日借方余額是800000元，2007年借、貸方均無(wú)發(fā)生額，2008年1月仍為借方余額800000元。據(jù)查此預(yù)付賬款無(wú)購(gòu)銷合同，但有口頭協(xié)議，實(shí)際未履行協(xié)議，客戶單位為甲電機(jī)廠，業(yè)務(wù)為購(gòu)銷電機(jī)。

【要求】分析此項(xiàng)預(yù)付賬款可能存在的問(wèn)題，并提出處理意見(jiàn)。

【解答】這筆預(yù)付賬款可能存在的問(wèn)題：

（1）購(gòu)銷業(yè)務(wù)有糾葛。如購(gòu)銷雙方在原材料、產(chǎn)品價(jià)格、質(zhì)量等方面有分歧，故雖預(yù)付了部分款項(xiàng)，但實(shí)際業(yè)務(wù)并未成交。審計(jì)人員認(rèn)為無(wú)購(gòu)貨合同而預(yù)付貨款，不具備合規(guī)性，應(yīng)派人或去函到甲電機(jī)廠了解真實(shí)情況。若是雙方因價(jià)格、質(zhì)量方面的問(wèn)題，出現(xiàn)爭(zhēng)執(zhí)，雙方共同協(xié)商解決，如難于成交，應(yīng)退回預(yù)付款。

（2）可能是記賬錯(cuò)誤，或可能是該預(yù)付款已收回，但未銷賬。審計(jì)人員認(rèn)為是記賬有錯(cuò)誤，則應(yīng)要求立即更正，未銷賬也立即銷賬。

（3）此款被詐騙?？赡苁菬o(wú)甲電機(jī)廠，或雖有甲電機(jī)廠，但無(wú)供貨能力。審計(jì)人員認(rèn)為是被詐騙，應(yīng)依法追究經(jīng)辦人員的責(zé)任，并追回預(yù)付的賬款，調(diào)整有關(guān)賬目。

（4）此預(yù)付賬款純屬虛構(gòu)。經(jīng)辦人員可能虛構(gòu)預(yù)付賬款，從而達(dá)到挪用此款的目的。審計(jì)人員認(rèn)若是虛構(gòu)預(yù)付款，則要從嚴(yán)肅處理，追究舞弊人員的責(zé)任，并及時(shí)調(diào)整有關(guān)賬目。

8、【資料】某企業(yè)接受其他單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，投出單位賬面價(jià)值為10000元，已提折舊3000元。審計(jì)人員在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)對(duì)投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)經(jīng)評(píng)估后確認(rèn)其價(jià)值8000元，其賬面記錄為：

借：固定資產(chǎn)10000

貸：累計(jì)折舊2000

資本公積1000

實(shí)收資本7000

【要求】審查該企業(yè)的賬務(wù)處理，指出存在的問(wèn)題，并作出正確的開(kāi)機(jī)分錄。

【解答】

接受其他單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)應(yīng)按評(píng)估值入賬，應(yīng)作如下調(diào)整：

借：累計(jì)折舊 2000

資本公積 1000

貸：固定資產(chǎn) 2000

實(shí)收資本 10009、【資料】某企業(yè)按約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算在產(chǎn)品成本，基本生產(chǎn)車間月初在產(chǎn)品中，直接材料費(fèi)360000元，直接人工費(fèi)9000元，制造費(fèi)用135000元。本月發(fā)生直接材料費(fèi)1656000元，直接人工費(fèi)225000元，制造費(fèi)用585000元。本月完工產(chǎn)品1200臺(tái)，月末在產(chǎn)品600臺(tái)。在產(chǎn)品投料率80%，完工率為50%。而該企業(yè)本月賬面：在產(chǎn)品實(shí)際成本1185000元，其中直接材料費(fèi)用876000元，直接人工費(fèi)用105000元，制造費(fèi)用204000元，本月完工產(chǎn)品成本已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)。

【要求】就上述資料進(jìn)行審計(jì)，并提出審計(jì)意見(jiàn)。

【分析】

審計(jì)人員對(duì)該公司的基本生產(chǎn)成本明細(xì)帳及相關(guān)原始憑證、記賬憑證進(jìn)行了審計(jì)，特別對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行了復(fù)算，該產(chǎn)品的：

在產(chǎn)品直接材料費(fèi)用=[(36000+1656000)／1200+600×80%]×600×80%=576000元。

在產(chǎn)品直接人工費(fèi)用=[(90000+225000)/1200+600×50%]×600×50%=63000元。

在產(chǎn)品制造費(fèi)用=[(135000+585000)/1200+600×50%]×600×50%=144000元。

在產(chǎn)品實(shí)際成本=576000+63000+144000=7830000元。

少轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本=1185000-783000=402000元。

成本多計(jì)402000元，利潤(rùn)虛增402000元，應(yīng)轉(zhuǎn)回虛增完工產(chǎn)品成本。

應(yīng)做調(diào)整

借：庫(kù)存商品402000

貸：生產(chǎn)成本 402000

[資料]注冊(cè)會(huì)計(jì)師張力接受委托對(duì)長(zhǎng)城公司2010年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，長(zhǎng)城公司2007年度總資產(chǎn)為8，000萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張力依據(jù)總資產(chǎn)1％確定審計(jì)重要性水平，張力在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)城公司2010年度出現(xiàn)以下情況：

（1）長(zhǎng)城公司從2010年6月起擅自將存貨會(huì)計(jì)核算的計(jì)價(jià)方法從加權(quán)平均法變更為先進(jìn)先出法，且未在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，由此導(dǎo)致2010年度存貨計(jì)價(jià)減少48萬(wàn)元。

（2）長(zhǎng)城公司2010年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中有26萬(wàn)與境外子公司實(shí)施的銷售交易，由于受到長(zhǎng)城公司管理當(dāng)局的限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張力未能對(duì)此關(guān)聯(lián)交易實(shí)施必要的審計(jì)程序及替代審計(jì)程序。

（3）盡管長(zhǎng)城公司2010年度實(shí)現(xiàn)盈利，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師張力判斷長(zhǎng)城公司高度依賴行業(yè)環(huán)境，而張力預(yù)計(jì)2011年度長(zhǎng)城公司所處行業(yè)將面臨重大收縮，有可能導(dǎo)致長(zhǎng)城公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大疑慮，對(duì)此長(zhǎng)城公司管理當(dāng)局并未做出實(shí)質(zhì)性應(yīng)對(duì)措施，也未在會(huì)計(jì)報(bào)告中予以披露

要求：根據(jù)以上情況判斷審計(jì)意見(jiàn)的種類并說(shuō)明理由

答:

建議注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，理由如下：

第一，長(zhǎng)城公司會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)重要性水平確定為80萬(wàn)元（總資產(chǎn)為8，000萬(wàn)元*1％），長(zhǎng)城公司報(bào)表審計(jì)發(fā)現(xiàn)的未調(diào)整的存貨項(xiàng)目重大錯(cuò)報(bào)為48萬(wàn)，同時(shí)26萬(wàn)的與境外子公司實(shí)施的銷售交易由于審計(jì)程序受到限制而未能予以核實(shí)，從審計(jì)穩(wěn)健性出發(fā)可將其全部作為錯(cuò)報(bào)處理，由此會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)合計(jì)為74萬(wàn)，接近審計(jì)重要性水平80萬(wàn)元，考慮到報(bào)表可能存在其他未發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)，由此有可能導(dǎo)致長(zhǎng)城公司會(huì)計(jì)報(bào)表全部錯(cuò)報(bào)合計(jì)數(shù)超過(guò)審計(jì)重要性水平80萬(wàn)，因此建議審計(jì)意見(jiàn)類型為保留意見(jiàn)。

第二，注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于受到長(zhǎng)城公司管理當(dāng)局的限制而導(dǎo)致未能對(duì)境外子公司關(guān)聯(lián)交易實(shí)施必要的審計(jì)程序及替代審計(jì)程序，關(guān)聯(lián)方交易項(xiàng)目存在較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此也決定注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，然而從金額看，相對(duì)與80萬(wàn)審計(jì)重要性水平而言，26萬(wàn)的關(guān)聯(lián)交易審計(jì)程序受到限制又不足以發(fā)表無(wú)法表示審計(jì)意見(jiàn)，因此審計(jì)意見(jiàn)的類型就建議確定為保留意見(jiàn)。

第三，注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷長(zhǎng)城公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大疑慮，而長(zhǎng)城公司管理當(dāng)局既未做出實(shí)質(zhì)性應(yīng)對(duì)措施，又未在會(huì)計(jì)報(bào)告中予以披露，因此考慮前兩種情況的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

第二篇：審計(jì)學(xué)考試重點(diǎn)

實(shí)質(zhì)性程序指審計(jì)人員針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序，包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。

會(huì)計(jì)師事務(wù)事所是依法注冊(cè)登記，獨(dú)立承辦審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)咨詢業(yè)務(wù)的單位。會(huì)計(jì)師事務(wù)所由注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法承辦業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。

或有收費(fèi)是指服務(wù)報(bào)酬的收取不是根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作量來(lái)計(jì)算，而是根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)的成果大小或所提供報(bào)告的類型來(lái)確定。這種收費(fèi)方式將會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性與客觀性。

審計(jì)責(zé)任是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告所應(yīng)負(fù)的責(zé)任，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)法律責(zé)任和審計(jì)職業(yè)責(zé)任。

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是指會(huì)計(jì)事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書(shū)面協(xié)議。

重要性取決于具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該錯(cuò)報(bào)是重大的。

推斷的誤差是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)抽樣或執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序，對(duì)于不能明確、具體識(shí)別的其他錯(cuò)報(bào)所做出的最佳估計(jì)數(shù)。

函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過(guò)直接來(lái)自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。

抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對(duì)總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論有存在差異的可能性。

肯定式函證又稱正面式或積極式函證。它是指?jìng)鶛?quán)人發(fā)出詢證函，要求債務(wù)人直接向注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)所函證的欠款是否正確，無(wú)論對(duì)錯(cuò)都要求復(fù)函的一種方式。或有負(fù)債是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在需通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計(jì)量。

管理層聲明是指被審計(jì)單位管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)陳述。

資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)是指為資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。針對(duì)此類事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)和要求被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表和與之相關(guān)的信息披露。

P23（分析題）第三章

（1）產(chǎn)生不利影響。林注冊(cè)會(huì)計(jì)師與新任首席財(cái)務(wù)總監(jiān)是主要近親屬關(guān)系，會(huì)產(chǎn)生密切關(guān)系的不利影響。（2）產(chǎn)生不利影響。因?yàn)榧讜?huì)計(jì)師事務(wù)所的年報(bào)審計(jì)收入在本所占有重大比例，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)A公司的審計(jì)收入過(guò)分依賴，纏身自身利益不利影響。（3）產(chǎn)生不利影響。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接2X11年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)如果承接內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)則會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)的不利影響。（4）產(chǎn)生不利影響。林注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目組重要成員，他同時(shí)幫助A公司完善會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，對(duì)其年報(bào)審計(jì)對(duì)象會(huì)產(chǎn)生直接重大影響，產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)不利影響。

P55 簡(jiǎn)答題（第六章）

（1）檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。（2）檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常并不對(duì)所有的交易、賬戶余額和列報(bào)進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零。其他原因包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序、審計(jì)程序執(zhí)行不當(dāng)，或者錯(cuò)誤理解了審計(jì)結(jié)論。（3）解決措施包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)適當(dāng)計(jì)劃、在項(xiàng)目組成員之間進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分配、保持職業(yè)懷疑態(tài)度以及監(jiān)督、指導(dǎo)和復(fù)核助理人員所執(zhí)行的審計(jì)工作得以解決。

P72 案例分析題（第七章）

（1）李美麗開(kāi)的銀行詢證函，可以查明東方公司的銀行存款、借款的存在，還可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。（2）在詢證函內(nèi)指明回函請(qǐng)直接寄至李美麗所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以李美麗的會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在地為回函地址的信封。這樣做的目的是為了防止東方公司截留或者更改回函。（3）李美麗應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)目的真實(shí)性，以及資產(chǎn)

負(fù)債表日后的入賬情況。（4）李美麗索取這份銀行對(duì)賬單，可以證實(shí)列示在銀行余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和為兌現(xiàn)支票的真實(shí)性。

P102簡(jiǎn)答題（第十章）

（1）統(tǒng)計(jì)抽樣是一種利用數(shù)學(xué)和概率統(tǒng)計(jì)原理，依據(jù)隨機(jī)原則抽取樣本，以合理保證總體中每一個(gè)項(xiàng)目都有被抽取的機(jī)會(huì)，并據(jù)以推斷總體的審計(jì)抽樣方法。非統(tǒng)計(jì)抽樣是一種主觀的審計(jì)抽樣方法，審計(jì)人員在確定樣本規(guī)模、選取樣本和評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果的過(guò)程中，主要憑借審計(jì)人員的主觀標(biāo)準(zhǔn)和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)，個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷能力成為該種方法能否取得預(yù)期成效的關(guān)鍵。

（2）統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)：①樣本規(guī)模的確定較為科學(xué)客觀；②樣本是隨機(jī)抽取的，樣本分布接近于總體分布，更具有代表性；③審計(jì)人員可以對(duì)統(tǒng)計(jì)抽樣結(jié)果進(jìn)行定量的評(píng)價(jià)；④統(tǒng)計(jì)抽樣便于促使審計(jì)工作的規(guī)范化。

（3）非統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)：充分利用了審計(jì)人員的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷，在總體規(guī)模比較小或者某些樣本難以獲取的情況下，采用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法可以收到較好效果。

P118 業(yè)務(wù)題（第1題）

美豐公司為了達(dá)到少繳稅，少計(jì)當(dāng)期利潤(rùn)的目的，將應(yīng)反映在“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的專有技術(shù)使用費(fèi)收入反映在“應(yīng)付賬款”賬戶，造成當(dāng)月利潤(rùn)虛減并達(dá)到了少繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加及所得稅的目的。美豐公司應(yīng)編制調(diào)賬分錄如下：

借：應(yīng)付賬款70000

貸：其他業(yè)務(wù)收入70000

P120 業(yè)務(wù)題（第4題）

（1）審計(jì)方法：審閱銷售費(fèi)用明細(xì)賬，抽查有關(guān)記賬憑證和原始憑證。

（2）存在的問(wèn)題：支付的違約金和賠償金應(yīng)列入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶，招待客戶的費(fèi)用應(yīng)列入“管理費(fèi)用”賬戶。以上已列入銷售費(fèi)用是錯(cuò)誤的。

（3）處理意見(jiàn)：上述已計(jì)入“銷售費(fèi)用”賬戶的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定列支。其調(diào)賬分錄為：

借：營(yíng)業(yè)外支出2000

管理費(fèi)用3200

貸：銷售費(fèi)用5200

P135 業(yè)務(wù)題（第12章）

4、答：按照規(guī)定如無(wú)足夠的理由，企業(yè)不能隨意改變存貨的計(jì)價(jià)方式，同一會(huì)計(jì)內(nèi)不允許更改。

在先進(jìn)先出法下：

12月10日和12月30日銷售的為5000*100+1000*130+5000*130=1280000 在后進(jìn)先出法下：

12月10日和12月30日銷售的為6000*130+5000*150=1530000

利潤(rùn)虛減1530000-1280000=250000

調(diào)整分錄為：

借：庫(kù)存商品250000

貸：以前損益調(diào)整250000

借：以前損益調(diào)整62500（250000*25%）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅62500（250000*25%）

借：以前損益調(diào)整187500（250000-62500）

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)187500（250000-62500）

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)187500

貸：盈余公積187500

P143簡(jiǎn)答題（第13章）

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤中實(shí)施檢查程序時(shí)發(fā)現(xiàn)差異，很可能表明被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)在準(zhǔn)確性或完整性方面存在錯(cuò)誤。由于檢查的內(nèi)容通常僅僅是已盤點(diǎn)存貨中的一部分，所以在檢查中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤很可能意味著被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)還存在著其他錯(cuò)誤。一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，并及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正；另一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴(kuò)大檢查范圍以減少錯(cuò)誤的發(fā)生。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可要求被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)。重新盤點(diǎn)的范圍可限于某一特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤點(diǎn)小組。

P145 業(yè)務(wù)題（第13章）

1承銷品的口頭憑證應(yīng)通過(guò)下列步驟證實(shí)：○審查承銷品記錄、寄銷合同和往來(lái)信函；向承寄人直接函證等。

2從切片機(jī)的存放地點(diǎn)和盤點(diǎn)單上的“重做”字樣看，可能是退回的貨物，應(yīng)審○

核驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、銷售退回和折讓通知單、應(yīng)收賬款函證回函等，查明切片機(jī)的所有權(quán)。如果所有權(quán)仍屬顧客，則不應(yīng)列入被審單位的存貨中。

3查閱有關(guān)購(gòu)銷協(xié)議、○結(jié)算憑證，查證裝箱切片機(jī)的所有權(quán)，如果銷售尚未實(shí)現(xiàn)，則應(yīng)將切片機(jī)列入被審單位存貨之中。

4應(yīng)向生產(chǎn)主管查詢這些原材料還能否用于生產(chǎn)，如果屬于毀損、報(bào)廢材料，則○

不應(yīng)列入被審單位的存貨。

P154 業(yè)務(wù)題（第14章）

1999年A公司將長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減至零時(shí)，應(yīng)在備查簿中記錄減少長(zhǎng)期股權(quán)投資金額600×30%-150=30（萬(wàn)元）。2000M單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，A公司應(yīng)享有60萬(wàn)元，除彌補(bǔ)備查簿中的30萬(wàn)元，可恢復(fù)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值30萬(wàn)元。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整30

貸：投資收益30

P162 簡(jiǎn)答題（第15章）

（1）企業(yè)發(fā)生的舞弊事件大多與貨幣資金有關(guān)。無(wú)論在資產(chǎn)負(fù)債表日貨幣資金的余額大小與否，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)重視對(duì)貨幣資金重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

（2）特別關(guān)注企業(yè)可能存在的賬外資金和貸款。賬外資金的形成途徑有很多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別應(yīng)注意被審計(jì)單位是否存在取得現(xiàn)金銷售收入不入賬、以套取資金為目的的票據(jù)報(bào)銷、租金收入不入賬等情況。除經(jīng)常提供對(duì)賬單的開(kāi)戶銀行外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)關(guān)注企業(yè)是否經(jīng)常多頭開(kāi)戶，對(duì)發(fā)生業(yè)務(wù)較少的賬戶、專用存款賬戶、年末存款余額為零的銀行賬戶應(yīng)引起高度重視。

（3）對(duì)貨幣資金大額收支憑證的抽查應(yīng)結(jié)合其他業(yè)務(wù)的處理進(jìn)行分析。在對(duì)貨幣資金大額收支憑證抽查時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅停留在賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系、審批手續(xù)、金額相符等表面現(xiàn)象上，要深入分析業(yè)務(wù)內(nèi)容和其合理性，對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)要緊追不放，將問(wèn)題查清。

P178 業(yè)務(wù)題（第16章）

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)榍昂笕喂芾韺佣疾惶峁┕芾韺勇暶鲿?shū)，應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制，故應(yīng)出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

（2）A會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)采取審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核：

①由參加審計(jì)工作的項(xiàng)目主管復(fù)核全部的審計(jì)工作底稿。項(xiàng)目主管應(yīng)對(duì)助理人員編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核，以對(duì)任何懸而未決的問(wèn)題或爭(zhēng)論采取后續(xù)行動(dòng)。②由經(jīng)理復(fù)核所有的工作底稿，經(jīng)理的復(fù)核程度可能依賴于對(duì)項(xiàng)目主管的信任程度。③通常由參與審計(jì)工作的合伙人復(fù)核關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域的審計(jì)工作底稿。在復(fù)核審計(jì)工作底稿的過(guò)程中，這些復(fù)核人必須確保該審計(jì)工作底稿能夠證明審計(jì)是經(jīng)過(guò)適當(dāng)計(jì)劃和督導(dǎo)的，審計(jì)所收集到的證據(jù)支持所測(cè)試的認(rèn)定，所獲證據(jù)就所出具的審計(jì)報(bào)告而言是充分的。

P187簡(jiǎn)答題（第17章）

1.審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。

審計(jì)報(bào)告的種類有以下幾種分法：

（1）按審計(jì)報(bào)告的使用目的分類，審計(jì)報(bào)告可以分成公布目的的審計(jì)報(bào)告和非公布目的的審計(jì)報(bào)告。

（2）按審計(jì)報(bào)告表述的詳簡(jiǎn)程度分類，可以把審計(jì)報(bào)告分為簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告和詳式審計(jì)報(bào)告。簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告，又稱短式審計(jì)報(bào)告。

（3）按審計(jì)意見(jiàn)類型分類，審計(jì)報(bào)告可以分成標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。

第三篇：審計(jì)學(xué)重點(diǎn)

審計(jì)學(xué)

名詞解釋

1、期后事項(xiàng)：是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)以及審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)。

2、審計(jì)證據(jù)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)告依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。

3、肯定式函證：又稱正面式、積極式函證，就是債務(wù)人發(fā)出詢證函，要求他證實(shí)所函證的欠款是否正確，無(wú)論對(duì)錯(cuò)都要求復(fù)函。

4、控制活動(dòng)：是確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策及程序，如核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核營(yíng)業(yè)績(jī)效、保障資產(chǎn)安全及職務(wù)分工等。

5、審計(jì)報(bào)告：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作中的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。

6、審計(jì)對(duì)象：是指審計(jì)監(jiān)督的范圍和內(nèi)容。通常把審計(jì)對(duì)象概括為被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

7、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)：是要求審計(jì)人員對(duì)企業(yè)環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)分析出發(fā)，使用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，積極采用分析程序，以制定與被審計(jì)單位狀況相適應(yīng)的多樣化審計(jì)計(jì)劃，以達(dá)到審計(jì)工作的效率性和效果性的審計(jì)。

8、監(jiān)盤：是審計(jì)人員通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位對(duì)各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽查而取得審計(jì)證據(jù)的方法。

9、保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告：是指審計(jì)人員出具的對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的反映有所保留的審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。簡(jiǎn)答題

1、期初余額的審計(jì)程序有哪些

①考慮被審計(jì)單位運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和一貫性 ②上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)情況下的審計(jì)程序 ③上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)或?qū)徲?jì)結(jié)論不滿意時(shí)的審計(jì)程序 ④考慮賬戶的性質(zhì)和本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ⑤考慮期初余額對(duì)于本期財(cái)務(wù)報(bào)表的重要程度

2、審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)為哪幾個(gè)方面

①機(jī)構(gòu)獨(dú)立，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位之外，這樣才能更有效地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

②經(jīng)濟(jì)獨(dú)立，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)或組織的經(jīng)濟(jì)來(lái)源應(yīng)有一定的法律規(guī)范或制度作保證，不受被審計(jì)單位的制約。

③精神獨(dú)立，審計(jì)人員堅(jiān)持客觀公正、實(shí)事求是的精神，作出公允、合理的評(píng)價(jià)和結(jié)論，不受任何部門、單位和個(gè)人的干涉。

3、簡(jiǎn)述主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試的三個(gè)重要日期和經(jīng)濟(jì)審計(jì)路線 重要日期：

①發(fā)票開(kāi)具日期或者收款日期是指開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票的日期；

②記賬日期是指被審單位確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)，并將該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶的日期；

③發(fā)貨日期（服務(wù)業(yè)則是指提供勞務(wù)的日期），是指?jìng)}庫(kù)開(kāi)具出庫(kù)單并發(fā)出庫(kù)存商品的日期。審計(jì)路線：

①?gòu)膱?bào)表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根

與發(fā)貨憑證

②從報(bào)表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)貨憑證與賬簿記錄 ③從報(bào)表日前后若干天的發(fā)貨憑證查至發(fā)票開(kāi)具情況與賬簿記錄

4、簡(jiǎn)述逆查法和抽查法的優(yōu)缺點(diǎn)

逆查法：優(yōu)點(diǎn)：了解全貌，抓住重點(diǎn)，審計(jì)工作效率高。缺點(diǎn)：容易遺漏，隨意性大。

抽查法：優(yōu)點(diǎn)適用性強(qiáng)，工作效率高，成本低。缺點(diǎn)：計(jì)算復(fù)雜，專業(yè)性強(qiáng)，難操作。

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所為避免法律訴訟應(yīng)采取的措施 ①嚴(yán)格遵守職業(yè)道德守則和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求； ②建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度； ③與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)； ④審慎選擇客戶；

⑤深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)； ⑥提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)； ⑦聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師； ⑧按規(guī)定妥善保管審計(jì)工作底稿。

6、簡(jiǎn)述審計(jì)重要性水平、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系 ①重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向關(guān)系。也就是說(shuō)，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；反之，重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。②重要性水哦與所需的審計(jì)證據(jù)也成反向關(guān)系。重要性水平越低，所需的審計(jì)證據(jù)越多；重要性水平越高，所需的審計(jì)證據(jù)越少。③審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)成正向關(guān)系。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，就要執(zhí)行更多的審計(jì)程序，獲得更多的審計(jì)證據(jù)以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第四篇：審計(jì)學(xué)自考考試重點(diǎn)整理

審計(jì)是由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專門的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

二、審計(jì)特征----獨(dú)立性和權(quán)威性獨(dú)立性①機(jī)構(gòu)獨(dú)立；②業(yè)務(wù)工作獨(dú)立；③經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。

啟示：1.注會(huì)審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離

2.注會(huì)審計(jì)隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展

3.注會(huì)審計(jì)具有客觀、獨(dú)立、公正的特征。

證實(shí)客觀事物的方法盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、觀察法、查詢法、鑒定法

審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能

審計(jì)的作用審計(jì)具有制約作用、促進(jìn)作用、證明作用。

注會(huì)職業(yè)道德是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)紀(jì)律、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任等的總稱。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則：1.獨(dú)立、客觀、公正(結(jié)合第二節(jié)獨(dú)立性)2.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注①專業(yè)勝任能力的獲?、趯I(yè)勝任能力的保持）3.保密）4.職業(yè)行為②對(duì)客戶的責(zé)任：竭誠(chéng)為客戶服務(wù)，按照業(yè)務(wù)約定履行對(duì)客戶的責(zé)任；秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益；會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)。）5.技術(shù)責(zé)任 獨(dú)立性：要求形式上的和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。影響因素：經(jīng)濟(jì)利益、自我評(píng)價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力

收費(fèi)考慮因素：服務(wù)所需的知識(shí)和技能、所需人員的水平和經(jīng)驗(yàn)、所需時(shí)間、所需承擔(dān)的責(zé)任。

審計(jì)質(zhì)量——審計(jì)工作及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。

審計(jì)質(zhì)量控制——會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)工作質(zhì)量符合注會(huì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求對(duì)審計(jì)的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)或行為進(jìn)行有計(jì)劃的監(jiān)督、綜合和協(xié)調(diào)的一種活動(dòng)或行為。是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)控制度

在審計(jì)實(shí)務(wù)中，主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任，在制度上保證了質(zhì)量控制制度的地位和執(zhí)行力

業(yè)務(wù)執(zhí)行：指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核

被審計(jì)單位方面的責(zé)任——錯(cuò)誤、舞弊與違法行為、經(jīng)營(yíng)失敗

注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的責(zé)任----違約、過(guò)失和欺詐的含義。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的具體措施：1.完善我國(guó)目前現(xiàn)有的法律法規(guī)2.嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求3.建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度4.審慎選擇被審計(jì)單位5.深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)6.提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)7.聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師

我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)——將審計(jì)作為一項(xiàng)系統(tǒng)工作或活動(dòng)所期望實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)：

1.財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；

2.財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

審計(jì)具體目標(biāo)——在審計(jì)總目標(biāo)的基礎(chǔ)上，對(duì)具體的審計(jì)項(xiàng)目所期望達(dá)到的目的或期望取得的最終結(jié)果，它是對(duì)審計(jì)總目標(biāo)的具體化。

認(rèn)定是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。

認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系：1.具體審計(jì)目標(biāo)是根據(jù)認(rèn)定來(lái)確定.)2.對(duì)應(yīng)關(guān)系）3.具體目標(biāo)是對(duì)認(rèn)定的確認(rèn)

審計(jì)程序：接受業(yè)務(wù)委托簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)）2.計(jì)劃審計(jì)工作）3.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序）4.實(shí)時(shí)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序）5.完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)：指會(huì)計(jì)事務(wù)所與被審計(jì)單位簽定的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書(shū)面協(xié)議。

重要性——指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度。

審計(jì)重要性運(yùn)用的情形：①審計(jì)計(jì)劃階段，此時(shí)重要性被看做是審計(jì)所允許的可能或潛在的未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的限度②評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，此時(shí)重要性被看做是某一錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)或匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)是否影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷和決策的標(biāo)志。計(jì)劃階段確定重要性水平：

1.從數(shù)量方面考慮重要性：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平（2）各類交易、賬戶余額、列表認(rèn)定層次的重要性水平

2.從性質(zhì)方面考慮重要性

重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系----反向關(guān)系。

3.已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)——注會(huì)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的，能夠準(zhǔn)確計(jì)量的錯(cuò)報(bào)。

推斷誤差——注會(huì)對(duì)不能明確、具體地識(shí)別的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)

① 尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)低于重要性水平：注會(huì)可以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

② 尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)或接近重要性水平或低于但接近于重要性水平：擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)

報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如果管理層拒絕調(diào)整相愛(ài)無(wú)報(bào)表并且擴(kuò)大范圍的結(jié)果不能使注會(huì)認(rèn)為尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不重大，則考慮出具非無(wú)法保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。若匯總數(shù)接近，則考慮是否可能超過(guò)了

計(jì)劃審計(jì)工作——指注會(huì)為了完成財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，大道預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前對(duì)審計(jì)工作所作的合理規(guī)劃和安排，即制定審計(jì)計(jì)劃。

2、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：①針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序：被審計(jì)單位的主要股東、管理層和治理層是否誠(chéng)信，項(xiàng)目組是否具備執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)能力以及必要的時(shí)間和資源，會(huì)計(jì)事務(wù)所和項(xiàng)目組能否遵守職業(yè)道德規(guī)范②評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況，包括評(píng)價(jià)獨(dú)立性③及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。

3、總體審計(jì)策略——用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃。

內(nèi)容：①向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源②想具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量③何時(shí)調(diào)配這些資源④如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用

4、具體審計(jì)計(jì)劃——依據(jù)總體審計(jì)策略制定的，對(duì)實(shí)施總體審計(jì)策略所需的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等所作的詳細(xì)規(guī)劃和說(shuō)明。

包括：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序、其他審計(jì)程序

5、其他相關(guān)要求：①審計(jì)過(guò)程中對(duì)計(jì)劃的更改（計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)中）②指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核（對(duì)項(xiàng)目組的成員工作，影響因素：被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度，審計(jì)領(lǐng)域，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力）③對(duì)計(jì)劃審計(jì)工作的記錄（內(nèi)容：總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、計(jì)劃的重大修改等記錄）④與治理層和管理層的溝通。

一、審計(jì)證據(jù)——是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。

內(nèi)部證據(jù)——由被審計(jì)單位機(jī)構(gòu)或職員編制和提供的書(shū)面證據(jù)，如被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄、管理層的聲明書(shū)以及其他各種由被審計(jì)單位編制和提供的有關(guān)書(shū)面文件。

外部證據(jù)——是由被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士編制的書(shū)面證據(jù)。

雖然一般情況下外部證據(jù)的可靠性高于內(nèi)部證據(jù)，但是審計(jì)工作不可能甩開(kāi)內(nèi)部證據(jù)而只依靠外部證據(jù)，相反，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是需要大量的內(nèi)部證據(jù)來(lái)支持審計(jì)結(jié)論。

認(rèn)定——是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。

2、審計(jì)證據(jù)數(shù)量與質(zhì)量特性——審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

審計(jì)證據(jù)的充分性——審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持注會(huì)的審計(jì)意見(jiàn)。（所需證據(jù)的最低數(shù)量要求）

考慮因素：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度、注會(huì)及其業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)過(guò)程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或舞弊、審計(jì)證據(jù)質(zhì)量、總體規(guī)模與特征

審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性----是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量。相關(guān)性和可靠性

1.相關(guān)性——注會(huì)只能利用與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的審計(jì)證據(jù)來(lái)證實(shí)被審計(jì)單位所認(rèn)定的事項(xiàng)。

2.可靠性——審計(jì)證據(jù)的可信程度

4、獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序

審計(jì)程序類型---按目的劃分

①.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序----了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

②.控制測(cè)試----A.在評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

③.實(shí)質(zhì)性程序----A.細(xì)節(jié)測(cè)試

B.實(shí)質(zhì)性分析程序

二、審計(jì)工作底稿——注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。是審計(jì)證據(jù)的載體

目的：①提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ) ②提供證據(jù)證明其按照中國(guó)注會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。

2、對(duì)審計(jì)工作底稿實(shí)施控制程序的目的：①安全保管并對(duì)其保密②保證其完整性③便于其使用和檢索④按照規(guī)定的時(shí)間保存

3、審計(jì)工作底稿的存在形式----以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)存在，文字應(yīng)當(dāng)使用中文?？梢酝瑫r(shí)使用其他文字

4、確定審計(jì)工作底稿的因素：①審計(jì)程序的性質(zhì) ②已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ③審計(jì)的范圍 ④已獲取審計(jì)證

據(jù)的重要程度 ⑤已識(shí)別的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍 ⑥使用的審計(jì)方法和工具

5、要素：①被審計(jì)單位名稱、②審計(jì)項(xiàng)目名稱、③審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間、④審計(jì)過(guò)程記錄、⑤審計(jì)結(jié)論⑥審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明、⑦索引號(hào)及編號(hào)、⑧編制者姓名及編制日期、⑨復(fù)核者姓名及復(fù)核日期、⑩其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)

7、需要變動(dòng)情形：1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得到了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分。2.審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：1.詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員2.實(shí)施分析程序3.觀察和檢查

了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：1.行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素2.被審計(jì)單位的性質(zhì)

3.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用4.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)5.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)

6.被審計(jì)單位內(nèi)部控制

了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制——評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)、獲取控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)、了解內(nèi)部控制與測(cè)試控制運(yùn)行的有效性的關(guān)系。方法有：詢問(wèn)、觀察、檢查和穿行測(cè)試

內(nèi)部控制——被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。

內(nèi)部控制的要素：1.控制環(huán)境2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程3.信息系統(tǒng)與溝通4.控制活動(dòng)5.對(duì)控制的監(jiān)督

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)：1.詢問(wèn)被審計(jì)單位的人員

2.觀察特定控制的應(yīng)用3.檢查文件和報(bào)告4.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程（穿行測(cè)試）

內(nèi)部控制的局限性（1）在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效（2）可能由于兩個(gè)或更多的員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

二、識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序：

1、在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)

2、將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系

3、考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大。

4、、考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

（三）識(shí)別兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)——報(bào)表層次（控制環(huán)境）、認(rèn)定層次（業(yè)務(wù)層面內(nèi)控、業(yè)務(wù)活動(dòng)）

特別風(fēng)險(xiǎn)——確定識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)哪些是需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，此類風(fēng)險(xiǎn)稱之為特別風(fēng)險(xiǎn)。

(一)確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)：風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)是否屬與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)、交易的復(fù)雜成度、風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易、財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度、風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異常或超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易

2、下列情況通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位的內(nèi)部控制沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這些重大錯(cuò)報(bào)（2）控制環(huán)境薄弱（3）存在高層管理人員舞弊跡象（無(wú)論涉及金額大?。?/p>

針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施1.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性;2.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作;3.提供更多的督導(dǎo);

4.在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解;5.對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。

針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序

1、進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)——進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類型。

2.進(jìn)一步審計(jì)程序的目的: 通過(guò)控制測(cè)試以確定內(nèi)部控制測(cè)試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào).2.進(jìn)一步審計(jì)程序的類型: 檢查、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序.3、控制測(cè)試——測(cè)試控制運(yùn)行的有效性

獲取控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)的方法：①控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的②控制是否得到一貫執(zhí)行③控制由誰(shuí)執(zhí)行④控制以何種方式運(yùn)行

控制測(cè)試并非在任何情況都需要實(shí)施,實(shí)施的情況有：①在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效地②僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

控制測(cè)試的性質(zhì)——控制測(cè)試所使用的審計(jì)程序的類型及其組合（即方法）

方法有：詢問(wèn)、觀察、檢查和穿行測(cè)試、重新執(zhí)行（最可靠）

控制測(cè)試的范圍：指某項(xiàng)控制活動(dòng)的測(cè)試次數(shù)。

影響因素：①控制執(zhí)行的頻率，成正比 ②控制運(yùn)行的有效時(shí)間長(zhǎng)度 ③控制運(yùn)行有效性的程度④獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍⑤控制的語(yǔ)氣偏差⑥審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性

4、實(shí)質(zhì)性程序——是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)——實(shí)質(zhì)性程序的類型及其組合。實(shí)質(zhì)性程序基本類型包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。

細(xì)節(jié)測(cè)試——對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試。

實(shí)質(zhì)性分析程序——分析程序，通過(guò)研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評(píng)價(jià)信息，只是將該技術(shù)方法用做實(shí)質(zhì)性程序，即用以識(shí)別各類交易、賬戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。

范圍：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、控制測(cè)試結(jié)果

銷售交易的內(nèi)部控制和控制測(cè)試：1.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離2.正確的授權(quán)審批3.充分的憑證和記錄4.按月寄出對(duì)賬單5.內(nèi)部核查程序

應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序：1.取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表2.檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)3.檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確4.向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款5.確定已收回的應(yīng)收賬款金額6.對(duì)未函證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序7.檢查壞賬的確認(rèn)和處理8.抽查有無(wú)不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)9.檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售10.對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序

固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制：1.固定資產(chǎn)的預(yù)算制度2.授權(quán)批準(zhǔn)制度3.賬簿記錄制度4.職責(zé)分工制度5.固定資產(chǎn)的處置制度6.定期盤點(diǎn)制度

應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序：1.獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)2.進(jìn)行分析程序

3.函證應(yīng)付賬款4.查找未入賬的應(yīng)付賬款5.檢查應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬的原因

編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)的審計(jì)程序：1.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要性程度及存放場(chǎng)所2.了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制3.評(píng)估與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和重要性4.查閱以前存貨監(jiān)盤工作底稿5.考慮實(shí)地查看存貨的存放場(chǎng)所6.考慮是否利用專家的工作7.復(fù)核或與其他管理層討論其存貨監(jiān)盤計(jì)劃

存貨監(jiān)盤程序：1.觀察程序2.檢查程序3.需要特別關(guān)注的情況：存貨的移動(dòng)情況、存貨的狀況、存貨的截止4.對(duì)特殊類型存貨的監(jiān)盤

期初存貨余額的審計(jì)：查閱前任注會(huì)的工作底稿2.復(fù)核上期存貨盤點(diǎn)記錄3.檢查上期存貨交易記錄4.運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析

銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序：1.核對(duì)銀行存款日記賬與總賬的余額2.實(shí)施分析性程序3.取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表4.函證銀行存款余額5.抽查大額銀行存款收支的原始憑證6.檢查銀行存款收支的正確截止7.檢查披露

審計(jì)報(bào)告——注會(huì)根據(jù)中國(guó)注會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。作用：鑒證、保護(hù)、證明的作用

非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告——指標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告以外的其他審計(jì)報(bào)告，包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告和非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

第五篇：自考《審計(jì)學(xué)》重點(diǎn)復(fù)習(xí)資料

審計(jì)是由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，遠(yuǎn)用專門的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

審計(jì)的分類①按審計(jì)的主體分類:政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。

②按審計(jì)目的和內(nèi)容分類:財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)

③按審計(jì)實(shí)施的時(shí)間分類:事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)三類。

④按審計(jì)執(zhí)行的地點(diǎn)分類:報(bào)送審計(jì)和就地審計(jì)兩類。

⑤按照審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類:賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

審計(jì)中常用的有盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、觀察法、查詢法和鑒定法。審計(jì)的職能：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能 審計(jì)的作用：制約作用、促進(jìn)作用、證明作用

注冊(cè)會(huì)計(jì)師基本原則包括獨(dú)立、客觀、公正，專業(yè)勝任能力，中清楚地說(shuō)明下列內(nèi)容：（1）向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源；

（2）向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量；（3）何時(shí)調(diào)配這些資源；（4）如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用。審計(jì)證據(jù)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。認(rèn)定：是指被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中的認(rèn)定有些是明

審計(jì)工作底稿歸檔后需要變動(dòng)的情形有哪些？應(yīng)如何記錄？：注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形有：第一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分。第二，在審計(jì)報(bào)告日后，如果發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加的審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師么出新的結(jié)論。例外情況主要是指審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)與已審計(jì)財(cái)務(wù)信息相關(guān)，且在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)，該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告。變動(dòng)審計(jì)工作底稿時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄：業(yè)為享有被投資單位分配的利潤(rùn)，或?yàn)橹\求其他利益，將資產(chǎn)

讓渡給其他單位而獲得另一項(xiàng)資產(chǎn)的活動(dòng)。

1、籌資涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)?；I資的審批授權(quán)；簽訂合同或協(xié)議；取得資金；計(jì)算利息或股利；償還本息或發(fā)放股利。

2、投資涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)。投資的審批授權(quán)；取得投資；取得投資收益；轉(zhuǎn)讓債券或其他投資等。

籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制：籌資的授權(quán)審批控制；職責(zé)分離控制；會(huì)計(jì)控制；實(shí)物保管的控制；籌資業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表上能夠得到恰當(dāng)?shù)呐兜取Ｍ顿Y業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制：合理的職責(zé)分工制度；健全的資產(chǎn)保管制度；詳盡的會(huì)計(jì)核算制度；嚴(yán)格的記名登記制度；完善的定期盤點(diǎn)制度等。

籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測(cè)試：主要程序：了解籌資循環(huán)的內(nèi)部控制；抽查有關(guān)的會(huì)計(jì)記錄；審查籌資業(yè)務(wù)中實(shí)物資產(chǎn)的保管情況；評(píng)價(jià)籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制等。投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測(cè)試：主要程序：了解投資特環(huán)的內(nèi)部控制；抽取與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)記錄；審閱內(nèi)部審計(jì)人員或其他被授權(quán)人員的定期盤核報(bào)告；分析投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告；評(píng)價(jià)投資循環(huán)的內(nèi)部控制等。

應(yīng)有關(guān)注，保密，職業(yè)行為，技術(shù)準(zhǔn)則。獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的精髓，獨(dú)立性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中做到裨上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，這種心態(tài)能使審計(jì)意見(jiàn)不受有損于職業(yè)判斷的任何因素的影響，做到公正行事，保持客觀和職業(yè)謹(jǐn)慎。注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持形式上的獨(dú)立性，避免出現(xiàn)重大的事實(shí)和情況，致使擁有充分相關(guān)信息的理性和三方合理推定會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組成員的公正性、客觀性或職業(yè)謹(jǐn)慎性受到威脅。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在三種情況下中以披露客戶的有關(guān)信息：第一，取得客戶的授權(quán)。第二，根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法律行為。第三，接受同業(yè)復(fù)核以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。

可能威脅獨(dú)立性的情形：有經(jīng)濟(jì)利益、自我評(píng)價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、外界壓力等。

審計(jì)準(zhǔn)則是用來(lái)規(guī)范審計(jì)人員招待審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。它是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須遵循的行為規(guī)范和指南，同時(shí)也是衡量審計(jì)工作的尺度和標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)準(zhǔn)則包括政府審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的作用:

1、可以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，使審計(jì)工作規(guī)范化

2、可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作質(zhì)量

3、可以維護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益

4、可以促進(jìn)國(guó)際間審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的交流.中國(guó)注會(huì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系：注會(huì)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。

鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則：是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行各類業(yè)務(wù)所應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)，它是為確定審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則適用的業(yè)務(wù)類型而做的規(guī)范。相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則：是用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行除鑒證業(yè)務(wù)以外的其他相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)所應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)服務(wù)主要包括代編財(cái)務(wù)信息、執(zhí)行商定程序，提供稅務(wù)咨詢、管理咨詢等其他業(yè)務(wù)。質(zhì)量控制準(zhǔn)則：是會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了保證各類業(yè)務(wù)的質(zhì)量以及明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員在保證質(zhì)量中的責(zé)任應(yīng)當(dāng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)。鑒證業(yè)務(wù)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。它主要包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)與其他鑒證業(yè)務(wù)等。

鑒證業(yè)務(wù)的五要素：是指鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告。

簡(jiǎn)述鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系人及其關(guān)系：鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。注冊(cè)會(huì)計(jì)師指的是取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)，并且在會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的個(gè)人，但有時(shí)也指會(huì)計(jì)師事務(wù)所。預(yù)期使用者指預(yù)期需要閱讀或使用鑒證報(bào)告的個(gè)人或組織。責(zé)任方可能是鑒證報(bào)告的預(yù)期使用者之一，但不是惟一的預(yù)期使用者。責(zé)任方和預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。三方之間的關(guān)系是：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對(duì)象或鑒證對(duì)象信息的信任程度需要注意的是，委托人不是單獨(dú)存在的一方，委托人通常是預(yù)期使用者之一，委托人也可能由責(zé)任方擔(dān)任。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師涉及法律訴訟呈上升趨勢(shì)的原因有哪些？（1）被審計(jì)單位方面的責(zé)任①錯(cuò)誤、舞弊與違法行為②經(jīng)營(yíng)失?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的責(zé)任:違約、過(guò)失、欺詐。審計(jì)目標(biāo)：是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過(guò)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的理想境地或最終結(jié)果。它包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)兩個(gè)層次。

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)?！昂戏ㄐ浴笔侵副粚徲?jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，“公允性”是指財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。審計(jì)具體目標(biāo)是在審計(jì)總目標(biāo)的基礎(chǔ)上，對(duì)具體的審計(jì)項(xiàng)目所期望達(dá)到的目的或期望取得的最終結(jié)果，它是對(duì)審計(jì)總目標(biāo)的具體化。審計(jì)具體目標(biāo)是根據(jù)被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定和審計(jì)總目標(biāo)來(lái)確定的。

總體審計(jì)策略的主要內(nèi)容有：審計(jì)范圍、報(bào)告目標(biāo)、審計(jì)方向

總體審計(jì)策略應(yīng)能恰當(dāng)?shù)胤从匙?cè)會(huì)計(jì)師考慮審計(jì)范圍、報(bào)告目標(biāo)和審計(jì)方向的結(jié)果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略

遇到的例外情況；實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序，獲取的審計(jì)良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)包括：（1）職責(zé)分工（2）授證據(jù)以及得出的結(jié)論；對(duì)審計(jì)工作底稿作出變動(dòng)及其復(fù)核的時(shí)權(quán)批準(zhǔn)（3）憑證和記錄（4）定期盤點(diǎn)與核對(duì) 間和人員。

貨幣資金的內(nèi)部控制測(cè)試：了解貨幣資金內(nèi)部控制；對(duì)內(nèi)部控在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)制的初步評(píng)價(jià)；抽取并檢查收款憑證，檢查相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；抽程序：

取并審查信款憑證，檢查相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；抽取一定期間的現(xiàn)金、（1）在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，銀存日記賬與總賬核對(duì)；抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)。

查驗(yàn)其是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上一致，評(píng)價(jià)貨幣資金（2）將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)的內(nèi)部控制。

系。

審計(jì)要素：標(biāo)題；收件人；引言段；管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（3）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大。風(fēng)險(xiǎn)是否重大是指風(fēng)險(xiǎn)段；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段；審計(jì)意見(jiàn)段；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和造成后果的嚴(yán)重程度。

蓋章；會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；報(bào)告日期。（4）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能出具無(wú)保留意見(jiàn)的條件（1）財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)性。

則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被內(nèi)部控制：是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；（2）注會(huì)已經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。審計(jì)過(guò)程中未受到限制。

控制測(cè)試：指的是測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。與控制測(cè)試的區(qū)別：無(wú)保留意見(jiàn) “我們認(rèn)為” “在所有重大方面”、“公允反映” 內(nèi)部控制是評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，是確定控制是否得到執(zhí)行。而控審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)：①對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮②重大制測(cè)試是測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。不確定事項(xiàng)（未決訴訟）③其他審計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)性程序：是指注會(huì)針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用事項(xiàng)段的情形

以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類保留意見(jiàn)：“除??的影響外” 交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。否定意見(jiàn)：“由于上述問(wèn)題造成的重大影響”“由于受到前段如何理解報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？

所述事項(xiàng)的重大影響”“財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照??的規(guī)定編制，答：在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)未能在所有重大公允反映” 當(dāng)確定，識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額、無(wú)法表示意見(jiàn)：“由于審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多重大和廣泛”“我們無(wú)法對(duì)上述財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)” 項(xiàng)認(rèn)定。

審計(jì)報(bào)告的作用：主要有鑒證作用、保護(hù)債權(quán)人和股東的權(quán)益、某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可有與特定的各類交易、賬戶余額、列證明作用、保護(hù)被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)、保護(hù)企業(yè)利害關(guān)系人的利報(bào)的認(rèn)定相關(guān)。例如，被審計(jì)單位存在復(fù)雜的聯(lián)營(yíng)或合資，這益等。

一事項(xiàng)表明長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶的認(rèn)定可有存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影 響多項(xiàng)認(rèn)定。例子如，管理層缺乏誠(chéng)信或承受異常的壓力可能 引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。

銷售與收款循環(huán)的特性主要包括兩部分的內(nèi)容：一是本循環(huán)涉與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定：發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)；二是本循環(huán)所涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記分類

錄。

與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定：存在、權(quán)利與義務(wù)、完整性、計(jì)銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)：接受顧客訂單；批準(zhǔn)賒價(jià)和分?jǐn)?/p>

銷信用；按銷售單供貨；按銷售單裝運(yùn)貨物；向顧客開(kāi)具賬單；與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定：發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)、完整性、分類和可理辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入；辦理和記錄銷售退回、銷售解性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)

折扣與折讓；提取和注銷壞賬等。

銷售與收款特環(huán)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄：顧客訂貨單；銷售單；發(fā)運(yùn)憑證；銷售發(fā)票商品價(jià)目表；貨項(xiàng)通知單；應(yīng)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收放、折扣與折讓明細(xì)賬、現(xiàn)金和銀行存款、日記等。

銷售交易的內(nèi)部控制和控制測(cè):適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離；正確的授權(quán)審批；充分的憑證和記錄；憑證的預(yù)先編號(hào)；按月寄出對(duì)賬單；內(nèi)部核查程序。

采購(gòu)與付款特環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)：請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)；訂購(gòu)商品；驗(yàn)收商品；儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品存貨；付款；記錄。

采購(gòu)與付款特環(huán)的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄：請(qǐng)購(gòu)單；訂購(gòu)單；驗(yàn)收單；入庫(kù)單；付款憑單；明細(xì)賬和總賬；付款證明；對(duì)賬單等。

企業(yè)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：請(qǐng)購(gòu)與審批；詢價(jià)與確定供應(yīng)商；采購(gòu)合同的訂立與審核；采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行。購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試：檢查業(yè)務(wù)分工是否合理；檢查采購(gòu)單價(jià)是否授權(quán)批準(zhǔn)；檢查采購(gòu)制度是否得出到了執(zhí)行；檢查訂貨單和驗(yàn)收單是否都已經(jīng)預(yù)先編號(hào)；檢查相應(yīng)的記賬憑證；檢查存貨和應(yīng)付賬款的明細(xì)賬；檢查原始憑證、記賬憑證和明細(xì)賬的日期；獲取賣方對(duì)賬單；檢查有無(wú)獨(dú)立審核程序；檢查有無(wú)內(nèi)部審計(jì)制度等。

1、存貨的內(nèi)部控制：購(gòu)貨、驗(yàn)收、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)、銷貨等職能。

2、工薪的內(nèi)部控制：雇傭員工；授權(quán)變動(dòng)工資；編制出勤和計(jì)時(shí)資料；編制工資計(jì)算表；支付工資和保管未領(lǐng)工資；填寫(xiě)個(gè)人所得稅申報(bào)表；記錄工資等。

3、成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制：成本費(fèi)用管理控制；成本費(fèi)用會(huì)計(jì)控制?；I資活動(dòng)：是指企業(yè)為滿足生存和發(fā)展的需要，通過(guò)改變企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成而籌集資金的活動(dòng)。投資活動(dòng)：是指企

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