第一篇：內(nèi)部審計(jì)崗位說明書

（一）審計(jì)室主任崗位職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)，督查公司內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行；

（2）全面負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計(jì)工作的具體組織與實(shí)施，并負(fù)責(zé)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作，接受審計(jì)委員會(huì)指導(dǎo)、督查及工作布置；

（3）負(fù)責(zé)審計(jì)室日常的部門管理工作包括：內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃的編制與執(zhí)行、部門崗位設(shè)置與人員調(diào)配、部門工作指導(dǎo)與檢查、部門崗位的工作協(xié)調(diào)等；

（4）承擔(dān)審計(jì)委員會(huì)秘書職責(zé)，并列席審計(jì)委員會(huì)有關(guān)會(huì)議。

（5）協(xié)助公司管理層做好內(nèi)部控制整體協(xié)調(diào)工作，加強(qiáng)與公司各職能部門的工作溝通及督導(dǎo)；

（6）審核內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告，對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量負(fù)責(zé)；

（7）參與公司對(duì)部門負(fù)責(zé)人及所屬控股子、分公司主要經(jīng)營者的任期考核與考評(píng)；

（8）接受監(jiān)事會(huì)工作指導(dǎo)、督查；

（9）完成董事會(huì)授權(quán)的其他事項(xiàng)。

（二）內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)崗位職責(zé)

（1）組織實(shí)施內(nèi)部控制制度建設(shè)和監(jiān)督檢查，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度的評(píng)審工作。實(shí)時(shí)評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的缺陷和風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)問題提出整改措施；

（2）制定內(nèi)部控制制度遵循審計(jì)的年度工作計(jì)劃；

（3）負(fù)責(zé)制定對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施相關(guān)審計(jì)的工作計(jì)劃與方案；

（4）組織協(xié)調(diào)對(duì)公司及所屬控股子、分公司實(shí)施內(nèi)部相關(guān)審計(jì)，并完成審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見及評(píng)價(jià)結(jié)論；

（5）完善公司風(fēng)險(xiǎn)防范為主要特征的內(nèi)部控制體系，并擬定相應(yīng)管理工作實(shí)施辦法；

（6）負(fù)責(zé)組織實(shí)施專題內(nèi)審項(xiàng)目；

（7）負(fù)責(zé)部門內(nèi)文件管理和檔案管理等綜合性工作；

（8）完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

（三）財(cái)務(wù)管理審計(jì)崗位職責(zé)

（1）組織實(shí)施財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)和制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查，負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的缺陷和風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)問題提出整改措施；

（2）制定財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)效益等經(jīng)常性審計(jì)項(xiàng)目的年度工作計(jì)劃；

（3）負(fù)責(zé)制定對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施相關(guān)審計(jì)的工作計(jì)劃與方案；

（4）組織協(xié)調(diào)對(duì)公司及所屬控股子、分公司實(shí)施內(nèi)部相關(guān)審計(jì)，并完成審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見及評(píng)價(jià)結(jié)論；

（6）負(fù)責(zé)對(duì)所屬控股子、分公司主要經(jīng)營者進(jìn)行任期經(jīng)營任審計(jì)、年度經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任考評(píng)審計(jì)；

（7）完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

第二篇：審計(jì)主管崗位說明書

審計(jì)主管

職位名稱

審計(jì)主管

職位代碼

所屬部門

審計(jì)部

職

系

職等職級(jí)

直屬上級(jí)

薪金標(biāo)準(zhǔn)

填寫日期

核

準(zhǔn)

人

職位概要:

制定并實(shí)施審計(jì)方案，完成公司各項(xiàng)經(jīng)營、財(cái)務(wù)審計(jì)及專項(xiàng)審計(jì)。

工作內(nèi)容:

根據(jù)公司的工作目標(biāo)擬定公司的審計(jì)方案，開展各類經(jīng)營審計(jì)工作及專項(xiàng)審計(jì)工作；

收集審計(jì)證據(jù)、編制審計(jì)工作底稿，準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告；

審閱財(cái)務(wù)報(bào)告及工作底稿，確認(rèn)會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)可靠性以及是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的要求；

監(jiān)督、檢查公司制度的落實(shí)情況；

指導(dǎo)下屬員工所使用的審計(jì)程序和審計(jì)方法，培訓(xùn)審計(jì)人員使其了解國家財(cái)務(wù)準(zhǔn)那么要求；

跟蹤審計(jì)建議的執(zhí)行，實(shí)施后續(xù)審計(jì)工作。

任職資格:

教育背景:

◆財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)或相關(guān)專業(yè)本科以上學(xué)歷；

◆英語國家四級(jí)〔含〕以上，具有審計(jì)師或注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格。

培訓(xùn)經(jīng)歷:

◆受過管理學(xué)、財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、產(chǎn)品知識(shí)等方面的培訓(xùn)。

經(jīng)

驗(yàn):

◆五年以上跨國企業(yè)或大型企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)驗(yàn)，有跨行業(yè)財(cái)務(wù)工作經(jīng)歷者優(yōu)先考慮。

技能技巧:

◆精通國家財(cái)稅法律標(biāo)準(zhǔn)、國家財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)，具有優(yōu)秀的職業(yè)判斷能力和豐富的財(cái)會(huì)工程分析處理經(jīng)驗(yàn)；

◆了解審計(jì)領(lǐng)域開展趨勢(shì)，掌握國際最新審計(jì)理論和方法；

◆諳熟公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等業(yè)務(wù)的全套流程；

◆熟悉財(cái)務(wù)管理、資本運(yùn)作以及企業(yè)融資；

◆良好的中英文口頭及書面表達(dá)能力。

態(tài)

度:

◆責(zé)任心強(qiáng)、工作仔細(xì)認(rèn)真、自主性強(qiáng)；

◆有較強(qiáng)的敬業(yè)精神；

◆有良好的紀(jì)律性、團(tuán)隊(duì)合作以及開拓創(chuàng)新精神。

工作條件:

工作場所:辦公室。

環(huán)境狀況:舒適。

危

險(xiǎn)

性:根本無危險(xiǎn),無職業(yè)病危險(xiǎn)。

直接下屬

間接下屬

晉升方向

輪轉(zhuǎn)崗位

第三篇：審計(jì)監(jiān)察部財(cái)務(wù)審計(jì)崗位說明書

審計(jì)監(jiān)察部財(cái)務(wù)審計(jì)崗位說明書

崗位名稱

財(cái)務(wù)審計(jì)

崗位編號(hào)

SM-SJ-002

直屬上級(jí)

審計(jì)監(jiān)察部部長

所屬部門

審計(jì)監(jiān)察部

工資級(jí)別

直接管理人數(shù)

崗位目的完成與公司財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)的審計(jì)工作

工作內(nèi)容：

審查集團(tuán)財(cái)務(wù)信息資料的可靠性和完整性，以及鑒別、衡量、分類和報(bào)告這些信息資料所使用的方法；

對(duì)集團(tuán)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；

對(duì)對(duì)外投資企業(yè)經(jīng)營班子離任進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益及財(cái)務(wù)收支等專項(xiàng)審計(jì)；

對(duì)集團(tuán)收購、兼并、破產(chǎn)、清算進(jìn)行財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)；

對(duì)集團(tuán)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、收購，進(jìn)行債券、債務(wù)、凈資產(chǎn)確認(rèn)專項(xiàng)審計(jì)；

對(duì)被審對(duì)象進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，以確保按照審計(jì)報(bào)告中提出的問題和要求采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)；

對(duì)需外審的工程作好內(nèi)審及協(xié)調(diào)工作；

對(duì)本職所負(fù)責(zé)的審計(jì)資料進(jìn)行整理歸檔；

完成上級(jí)交辦的其他工作。

工作職責(zé)：

對(duì)審計(jì)報(bào)告的正確性、可靠性、合理性負(fù)責(zé)；

對(duì)參與工程審計(jì)小組其他成員審計(jì)結(jié)果的正確性、可靠性、合理性的復(fù)核工作負(fù)責(zé)

對(duì)本部門內(nèi)部檔案資料的平安、完整、保密負(fù)責(zé)；

對(duì)被審單位提供的有關(guān)資料負(fù)保密責(zé)任；

與上級(jí)的溝通方式：接收來自審計(jì)監(jiān)察部部長的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和工作安排

同級(jí)溝通：與公司相關(guān)部門進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通

給予下級(jí)的指導(dǎo)：

崗位資格要求：

教育背景：大學(xué)本科以上學(xué)歷，審計(jì)、會(huì)計(jì)相關(guān)專業(yè)；

經(jīng)驗(yàn)：2年以上審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)

崗位技能要求：

專業(yè)知識(shí)：熟知審計(jì)、會(huì)計(jì)知識(shí)和經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)

能力與技能：獨(dú)立解決問題和人際溝通的能力

第四篇：審計(jì)監(jiān)察中心總監(jiān)崗位說明書

審計(jì)監(jiān)察中心總監(jiān)職位說明書

文件編號(hào)：

部門

審計(jì)監(jiān)察中心

職位名稱

總監(jiān)

職位代碼

直接上級(jí)

集團(tuán)總裁

平行職位

財(cái)務(wù)總監(jiān)

行政人事總監(jiān)

下屬職位

審計(jì)經(jīng)理

監(jiān)察經(jīng)理

任命方式

董事長/總裁任命

工作目標(biāo)

根據(jù)集團(tuán)開展戰(zhàn)略要求，完成部門工作目標(biāo)，主持內(nèi)外部審計(jì)監(jiān)督工作，保障集團(tuán)控制力度，防范運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)并實(shí)現(xiàn)長期可持續(xù)開展

工作描述

主要職責(zé)

業(yè)務(wù)管理

審計(jì)

1.主持?jǐn)M訂集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度流程和稽核制度流程，經(jīng)審批后監(jiān)督執(zhí)行

2.根據(jù)集團(tuán)的工作目標(biāo)，擬定審計(jì)工作方案

3.主持集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)營審計(jì)、離職審計(jì)及專項(xiàng)審計(jì)工作，編制審計(jì)報(bào)告，提出問題和調(diào)整建議，報(bào)決策委員會(huì)作為決策依據(jù)

4.建立和維護(hù)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的長期合作關(guān)系，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)外部審計(jì)工作，負(fù)責(zé)匯總、分析、報(bào)告并執(zhí)行外審建議

5.主持跟蹤審計(jì)建議的執(zhí)行，實(shí)施后續(xù)審計(jì)工作

監(jiān)察

6.審核下屬公司制定的本錢管理體系與制度

7.主持跟蹤下屬公司本錢管理的執(zhí)行狀況，組織定期或不定期完成總部對(duì)下屬公司本錢管理執(zhí)行情況的稽核工作

8.集團(tuán)重要工作推進(jìn)和重大決議執(zhí)行的監(jiān)督

組織管理

1.參與擬訂本部門的組織機(jī)構(gòu)、崗位編制和職責(zé)分工，確定對(duì)相應(yīng)崗位的工作要求和業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)〔集團(tuán)統(tǒng)一調(diào)整〕

2.組織擬訂本部門費(fèi)用預(yù)算，報(bào)批。經(jīng)審批后執(zhí)行，負(fù)責(zé)預(yù)算內(nèi)的費(fèi)用審批

3.審批本部門部門經(jīng)理以下人員的招聘，對(duì)下屬部門經(jīng)理的招聘有建議權(quán)

4.審批對(duì)本部門經(jīng)理以下人員的任免、晉升和調(diào)配

5.對(duì)下屬部門經(jīng)理的任免、晉升和調(diào)配有建議權(quán)

6.負(fù)責(zé)對(duì)本部門部門經(jīng)理級(jí)別人員的績效考評(píng)管理，提出獎(jiǎng)懲建議。以及對(duì)部門經(jīng)理級(jí)別以下人員績效考評(píng)的申訴管理

7.負(fù)責(zé)部門日常工作管理，監(jiān)督檢查下屬人員遵章守紀(jì)及工作落實(shí)情況

8.解決部門內(nèi)工作協(xié)調(diào)和人員溝通，營造良好工作氣氛

員工培養(yǎng)

1.主持?jǐn)M訂本部門核心職位的繼任方案

2.主持?jǐn)M訂本部門專業(yè)和管理技能培訓(xùn)方案，報(bào)批并監(jiān)督執(zhí)行，同時(shí)報(bào)人力資源中心備案

其它工作

1.完成職責(zé)范圍內(nèi)的其他工作

2.完成集團(tuán)交辦的其他工作任務(wù)

3.跨部門的溝通協(xié)調(diào)

4.根據(jù)集團(tuán)要求參與決策并提出本部門專業(yè)建議或方案

任職資格

教育程度

審計(jì)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)或相關(guān)專業(yè)，本科及以上學(xué)歷

經(jīng)驗(yàn)

5年以上跨國企業(yè)或大型企業(yè)集團(tuán)審計(jì)或財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)驗(yàn)，3年以上的部門領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)。年齡不超過45歲

知識(shí)技能

1.熟悉大、中型企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作標(biāo)準(zhǔn)和流程

2.精通國家財(cái)稅法律標(biāo)準(zhǔn)、國家財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)，具有優(yōu)秀的職業(yè)判斷能力和豐富的財(cái)務(wù)審計(jì)處理經(jīng)驗(yàn)

3.了解審計(jì)領(lǐng)域開展趨勢(shì)，掌握國際最新審計(jì)理論和方法

4.良好的溝通能力及書面表達(dá)能力

任職者簽名

直接上級(jí)簽名

審批者簽名

執(zhí)行時(shí)間

受控狀態(tài)

備注

第五篇：內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)

【摘 要】

本文從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的宗旨出發(fā)，系闡述了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的職能，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及現(xiàn)存問題以及解決方法，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)等問題。并分析了適合我國當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計(jì)模式的設(shè)置。

【關(guān)鍵詞】

宗旨；內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀；范圍與內(nèi)容；審計(jì)模式 【正文】

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革，我國市場經(jīng)濟(jì)的多元化的發(fā)展日益豐富，企業(yè)集團(tuán)的管理階層增多，為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的出現(xiàn)的客觀條件。在集團(tuán)公司內(nèi)部，經(jīng)常存在經(jīng)營管理者對(duì)所有員工，下級(jí)經(jīng)營者管理者對(duì)上級(jí)經(jīng)營管理者等關(guān)系的多重委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，因此，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)是在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任下產(chǎn)生的。雖然我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)歷史短暫，但是發(fā)展異常迅速，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員及相關(guān)課題的學(xué)者，為企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)學(xué)術(shù)體系的發(fā)展不斷探索研究。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營業(yè)績估評(píng)，明確企業(yè)內(nèi)各種復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，發(fā)揮其監(jiān)督職能具有不可替代的作用。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建立宗旨

內(nèi)部審計(jì)作為會(huì)計(jì)體系之外的獨(dú)立稽核系統(tǒng)，與財(cái)務(wù)管理體系相輔相成，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建立宗旨在于發(fā)揮以下幾方面的作用：

（一）健全公司治理結(jié)構(gòu)，完善自我修復(fù)功能。

一個(gè)健康的公司，應(yīng)有適應(yīng)公司發(fā)展目標(biāo)的良好的企業(yè)文化作為思想保證，合理的分權(quán)與有效的監(jiān)督相結(jié)合的管理體系作為制度保證，從而一方面從思想上使員工將自身利益與公司利益結(jié)合起來，努力為公司目標(biāo)奮斗；另一方面從制度上保證員工的個(gè)人利益的實(shí)現(xiàn)并通過授權(quán)充分調(diào)動(dòng)其積極性，同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)督。

完善自我修復(fù)功能，主要是通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題并提出整改措施，然后通過整改措施糾正各種差錯(cuò)、完善公司的管理制度，起到防止、發(fā)現(xiàn)和糾正問題的作用，從而實(shí)現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)的自我完善和修復(fù)。一個(gè)體制或制度，只有具備良好的自我修復(fù)能力，才能從根本上避免極具變化的局面，這也是內(nèi)部審計(jì)存在的根本內(nèi)

因。

(二)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)錯(cuò)誤與舞弊行為的威懾作用，避免損失的發(fā)生。由于內(nèi)部審計(jì)的存在，被審計(jì)對(duì)象不得不盡量減少差錯(cuò)以期在審計(jì)中表現(xiàn)良好，而且定期、嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)對(duì)企圖舞弊者是一種有效的攔阻?，F(xiàn)階段，查處錯(cuò)誤及舞弊已經(jīng)得到集團(tuán)的高度重視，但相關(guān)的預(yù)防機(jī)制還沒有得到應(yīng)有的關(guān)注。實(shí)際上，查處是一種反饋控制與補(bǔ)救措施，要逐步將當(dāng)前以查處錯(cuò)誤及舞弊為重點(diǎn)的反饋控制提升到以定期的、嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度審計(jì)為重點(diǎn)的有效阻攔式的事前反饋控制，并通過對(duì)內(nèi)部控制制度的糾偏做到防微杜漸，力爭防患于未然。

(三)建立合適的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與非財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，確保評(píng)價(jià)的科學(xué)性與客觀性。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)必須經(jīng)過審計(jì)才能采用，這在西方已經(jīng)成為一個(gè)根深蒂固的觀念，甚至可以說是一種習(xí)慣，已經(jīng)成為進(jìn)行任何財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)，而在國內(nèi)，這種觀念還遠(yuǎn)未深入人心，這也是當(dāng)前造假者往往能夠通過造假得以獲利的原因之一。結(jié)合自身實(shí)際，要真正做到準(zhǔn)確考評(píng)，并通過績效考核體系充分調(diào)動(dòng)員工積極性，就要未雨綢繆，樹立“只有經(jīng)過審計(jì)后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)才能作為評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)”的觀念，從源頭上防止虛報(bào)、瞞報(bào)現(xiàn)象發(fā)生。

(四)做好財(cái)務(wù)管理體系的外部稽核，充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制體系中的核心作用。預(yù)算作為財(cái)務(wù)管理的重要手段，在日常管理中有著重要的作用。內(nèi)部審計(jì)通過關(guān)注以下幾點(diǎn)來實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的監(jiān)督：一是預(yù)算的編制、考核必須與工作計(jì)劃相結(jié)合；二是預(yù)算的編制和考核應(yīng)具有可核查性，編制時(shí)，各部門的費(fèi)用預(yù)算應(yīng)有費(fèi)用支出明細(xì)清單，生產(chǎn)部門的成本預(yù)算和采購現(xiàn)金預(yù)算必須附有產(chǎn)品生產(chǎn)備料清單、生產(chǎn)進(jìn)度預(yù)測(cè)、產(chǎn)品采購清單和招標(biāo)采購制度，以保證預(yù)算編制以及考核的真實(shí)性和可控性；三是預(yù)算的定期檢查和分析應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，既要有嚴(yán)肅性又要有科學(xué)性，例外事件的分析和預(yù)算的調(diào)整應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，而不能犧牲發(fā)展來滿足原有預(yù)算的執(zhí)行。通過審計(jì)的外部監(jiān)督，一方面，預(yù)算的編制和調(diào)整將會(huì)更加貼近實(shí)際，另一方面，預(yù)算的執(zhí)行和考核將會(huì)更加嚴(yán)肅、科學(xué)，這將有利于預(yù)算在內(nèi)部控制體系中發(fā)揮更大的作用，反過來，它也將推動(dòng)審計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的職能

關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的職能，三職能論曾在我國審計(jì)理論界占據(jù)主導(dǎo)地位，即監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)職能。

（一）監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)的基本職能。內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的根本動(dòng)因是企業(yè)中存在的委托代理關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)必須全面發(fā)揮其監(jiān)督的職能，側(cè)重于會(huì)計(jì)監(jiān)督的含義，內(nèi)部審計(jì)最能發(fā)揮對(duì)會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。

（二）控制職能。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是集團(tuán)的一個(gè)重要職能部門，它獨(dú)立于其它各部門和其它控制系統(tǒng)，是對(duì)其它控制的一種再控制，再此與其它控制形式相比，更具獨(dú)立性、權(quán)威性和全面性。它是對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的效果監(jiān)督與評(píng)價(jià)，并向管理當(dāng)局反饋這些信息及其他有關(guān)信息，提供完整的依據(jù)。因此，內(nèi)部審計(jì)又是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素，是對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的再控制。

（三）評(píng)價(jià)職能。通過內(nèi)部審計(jì)可以熟悉子公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況，并且由于內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于子公司，更能客觀公正地評(píng)價(jià)子公司的管理情況和運(yùn)行業(yè)績。評(píng)價(jià)職能表現(xiàn)為對(duì)單位的計(jì)劃、預(yù)算、決策方案的可行性和合理性，對(duì)單位的某一方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或單位整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照指定的目標(biāo)和決策進(jìn)行而進(jìn)行評(píng)價(jià)。

三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及問題

（一）企業(yè)集團(tuán)審計(jì)的重點(diǎn)側(cè)重于財(cái)務(wù)審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷三個(gè)階段的發(fā)展：第一階段為財(cái)務(wù)審計(jì)，第二階段為業(yè)務(wù)審計(jì)，第三階段為管理審計(jì)。我國企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展是從財(cái)務(wù)審計(jì)開始的，現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)仍停滯在第一階段。其主要原因是內(nèi)部審計(jì)工作人員多數(shù)是財(cái)會(huì)人員，對(duì)檢查財(cái)務(wù)收支的合法性和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性最為熟悉和易于操作。

（二）審計(jì)的手段落后

現(xiàn)代大型企業(yè)集團(tuán)，大多已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員必須掌握的基本技能。因此作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員必須掌握聯(lián)機(jī)數(shù)據(jù)庫、微型計(jì)算機(jī)、審計(jì)應(yīng)用軟件和網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，集團(tuán)審計(jì)部門至少有一名掌握最新技術(shù)的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)骨干。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)骨干可協(xié)助開發(fā)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，培訓(xùn)其他審計(jì)人員使用技術(shù)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件等。而我國

目前集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏計(jì)算機(jī)信息技術(shù)方面的人才。

集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)的多層次拓展，使得對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)有了越來越高的要求。而我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作者大多是財(cái)會(huì)出身，沒有接受系的訓(xùn)練，缺乏足夠的經(jīng)營管理理念與經(jīng)驗(yàn)。因此企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的重要職能不能充分發(fā)揮。

四、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

商品化時(shí)代的到來，使得企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，集團(tuán)的組織機(jī)構(gòu)日益趨向復(fù)雜，從而使管理者所吸收的信息量、信息種類、信息復(fù)雜化爆炸般增大，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)，已不適應(yīng)對(duì)各責(zé)任人從事業(yè)務(wù)及控制的存在性和適當(dāng)性做出科學(xué)的評(píng)價(jià)。于是對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提出了更高的要求。下面談筆者對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)的三點(diǎn)看法：

（一）審計(jì)技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)現(xiàn)代化

辦公自動(dòng)化和經(jīng)濟(jì)信息處理，已經(jīng)成為企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要標(biāo)志，特別對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)來說基本都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的手工審計(jì)轉(zhuǎn)向以數(shù)據(jù)技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)為標(biāo)志的自動(dòng)審計(jì)，審計(jì)人員就必定需要開發(fā)新的審計(jì)程序，制定更周全細(xì)密的審計(jì)計(jì)劃，對(duì)沒有書面記錄的經(jīng)濟(jì)方面的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員如果不能掌握計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的審計(jì)系統(tǒng)，將不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代化的要求。

（二）集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的范圍逐步擴(kuò)張

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的范圍隨著企業(yè)集團(tuán)的不斷擴(kuò)大也將進(jìn)一步擴(kuò)大，進(jìn)入全新審計(jì)領(lǐng)域，如兼并審計(jì)，其定義是集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)兼并公司實(shí)施審計(jì)。這種審計(jì)方式與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)有較大差異，審計(jì)要在短期內(nèi)，分析兼并對(duì)象的主要背景、所處行業(yè)狀況及行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，并分析被兼并公司的財(cái)務(wù)資金狀況、市場份額及行業(yè)前景，確定兼并后如何發(fā)展以便適應(yīng)集團(tuán)公司的前景規(guī)劃。由于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)由單純的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向綜合性的管理審計(jì)，及集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)職能的加強(qiáng)、審計(jì)范圍的擴(kuò)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)要求提高，而集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門又不可能配備各方面的人才，因此要事半功倍開展集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)，適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的需要，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)充分利用集團(tuán)的人才資源，在內(nèi)部資源不能完全滿足需要或內(nèi)部資源不能保持足夠的獨(dú)立性和客觀性的情況下，就應(yīng)該充分利用社

會(huì)資源（比如咨詢顧問公司）參與審計(jì)項(xiàng)目。

（三）與國際內(nèi)部審計(jì)的接軌

內(nèi)部審計(jì)是通過評(píng)估組織機(jī)制以確保揭露組織潛在的風(fēng)險(xiǎn)并且有效率地，經(jīng)濟(jì)地達(dá)到組織的目標(biāo)和目的。

目前國內(nèi)一些大型企業(yè)集團(tuán)加快了國際化的進(jìn)程，特別是激烈的市場競爭中逐步成熟起來的家用電器企業(yè)集團(tuán)，這些企業(yè)的管理機(jī)制逐步完善，逐步邁向國際化，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求與國際化企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)趨同。對(duì)西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的成熟的經(jīng)驗(yàn)我們可以直接借鑒。而國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相比較更多地受政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，對(duì)西方經(jīng)驗(yàn)更多的是借鑒，取其精華，去起糟粕。因此，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)更易與國際企業(yè)內(nèi)部審計(jì)接軌，從企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的角度來看，與國際企業(yè)內(nèi)部審計(jì)接軌是必要的，也是必然的發(fā)展趨勢(shì)。

五、適合我國當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計(jì)模式的設(shè)置

目前，我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的組織形式一般有： ａ董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式； ｂ監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式； ｃ總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式； ｄ財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)模式。

在剛導(dǎo)入的預(yù)算管理階段，內(nèi)部審計(jì)部門可以對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)，協(xié)助其完善預(yù)算編制流程的監(jiān)督；在比較成熟階段，內(nèi)部審計(jì)部門可以對(duì)預(yù)算委員會(huì)(財(cái)務(wù)總監(jiān))負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的編制與考核流程；在成熟階段，內(nèi)部審計(jì)部門可以對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算委員會(huì)的工作流程并對(duì)流程的合理性作出評(píng)價(jià)，在整個(gè)公司治理結(jié)構(gòu)比較完善以后，在董事會(huì)設(shè)立專門的審計(jì)委員會(huì)，由其領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門，通過內(nèi)部審計(jì)部門來監(jiān)督整個(gè)管理層。采用前兩種方式的集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本特征，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性強(qiáng)能更好地開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。

六、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè)

有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，離不開重要的制度保障。主要包括以下兩方面：

(一)機(jī)構(gòu)獨(dú)立，垂直管理即企業(yè)審計(jì)部門在管理和考核上相對(duì)獨(dú)立于其他部

門(即不受同級(jí)以及下級(jí)部門和單位的考核和評(píng)議，不適用360度考核法)，如果下屬公司設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，必須由集團(tuán)審計(jì)部門垂直領(lǐng)導(dǎo)。該項(xiàng)措施有利于審計(jì)工作不受外部干擾，從而保證審計(jì)工作的客觀、公正。

(二)報(bào)告反饋機(jī)制的施行。良好的反饋機(jī)制對(duì)于公司的內(nèi)部控制至關(guān)重要。所謂報(bào)告反饋機(jī)制是指審計(jì)報(bào)告(含整改建議)上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)一定時(shí)間后(如7天)，如果主管領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為整改建議不可行，則安排時(shí)間與審計(jì)部門進(jìn)行溝通；如果認(rèn)為整改建議可行，則將整改建議轉(zhuǎn)至被整改部門并通知審計(jì)部門，被整改部門認(rèn)為整改建議不可行的，必須在收到整改建議一定時(shí)間內(nèi)，提請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)安排時(shí)間與審計(jì)部門進(jìn)行溝通，被整改部門無異議或未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出異議，則應(yīng)認(rèn)真對(duì)其進(jìn)行整改。主管領(lǐng)導(dǎo)可以在收到被整改部門整改說明后，根據(jù)整改說明安排審計(jì)部門進(jìn)行復(fù)查，也可以按照事先安排好的時(shí)間安排審計(jì)部門進(jìn)行復(fù)查，無論采用何種方式，都應(yīng)當(dāng)在被整改部門開始整改時(shí)即告知審計(jì)部門。此外，在部門制度建設(shè)中還應(yīng)注意與其他部門制度建設(shè)的配套，以保證審計(jì)工作的覆蓋面和實(shí)效性。如在當(dāng)前大力推動(dòng)預(yù)算管理的情況下，審計(jì)部門在制度建設(shè)上就應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)，以加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)：

1．周燦齡，張勇，1995，《美國現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)》，中國石化出版社；

2．陳漢文，《審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)》，《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師》，2002.2；

3． Louis Braitta.JR，1999，“The Audit Committee Handbook” third edition, John Wiley&Sons, Inc,USA；4．國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，1998，《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（1993）修訂，中國內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)編譯，中國審計(jì)出版社；