第一篇：行政事業(yè)單位經濟責任審計的內容與方法

行政事業(yè)單位經濟責任審計的內容與方法

通過以財政財務收支為基礎的審計，核實其所在單位財政財務收支的真實、合法性。

一是經費支出是否合規(guī)合法，有無將救濟、科研、農業(yè)、教育、基本建設等專項資金(基金)挪作他用的問題；債權債務和往來款項業(yè)務是否真實，有無通過應付款為其他單位辦理不正當業(yè)務或截留應當上交國家收入、出借單位資金牟取私利等問題；預算外收入是否合法，有無亂收費、亂罰款、亂集資、亂攤派、收入不入賬或賬外設賬等問題；預算外支出是否符合規(guī)定范圍，有無大吃大喝、請客送禮、亂發(fā)錢物和鋪張浪費等行為。

二是固定資產是否人賬建卡，安全完整；增減變動手續(xù)是否齊備，有無管理不善造成流失問題；有無未經批準擅自處置固定資產；或通過降低轉讓價格獲取好處的問題；固定資產的變價收入是否全部人賬、?？顚Ｓ谩Ｕ髲U的固定資產。單位將經同級財政部門簽署意見的《國有資產處置申報表》、《國有資產處置審批表》和報廢固定資產的原始憑證復印件、鑒定資料、有關證明傳遞到中心，中心據以記帳。若發(fā)生清理費用，行政單位直接列支，事業(yè)單位減少“專用基金——修購基金”，發(fā)生殘值變價收入，單位應及時上交財政專戶，返還時，行政單位增加“其他收入”，事業(yè)單位增加“專用基金——修購基金”，未使用“修購基金”科目的，則相應調整“修理費”或“其他收入”。

三是單位的對外投資活動是否嚴格遵循財務制度規(guī)定的對外投資的基本要求，有無對所創(chuàng)辦實體占用單位的房屋、設備等有形資產和技

術、專利等無形資產不進行有效評估計價、不收取占用費、無償使用、所有權變相轉移等造成國有資產在創(chuàng)辦經濟實體中流失的問題。四是內控制度是否健全有效，是否在國家有關政策制度的基礎上建立健全了部門規(guī)章制度并認真執(zhí)行；會計核算是否符合會計制度的要求，是否建立了現金出納制度、報銷制度、借款制度、一支筆審批制度等內部控制制度，有無因內部控制制度不嚴或領導決策失誤造成損失浪費以及其他經濟事故問題。

通過被審計領導干部所在單位資產和財務狀況的認定．合理劃分離任與繼任領導的責任界限。

查清即將離任領導到任與上屆領導交接時的資產和財務狀況，以及即將離任領導與下屆領導交接時或此項審計時的資產和財務狀況，從而做出鑒定，分清前后兩屆領導經濟責任，這是前后兩屆領導極為關注的一項內容。因為資產和財務狀況如何，在一定程度上不僅能夠體現離任領導的業(yè)績情況，通過經濟責任審計為其自身的經濟責任提供服務，而且能使新任領導掌握單位的基本財力和其他財務信息，了解接任的是個什么攤子，便于加強管理和正確決策。同時為審計評價對比分析提供基礎數據。審計的方法通常是在財務收支審計的基礎上，采取審查核對會計賬簿和財務報告的辦法。主要認定固定資產金額及種類，財政撥款和預算外收入賬面余額，應收款和應付款余額及明細，實有貨幣金額，并作為審計報告的一項重要內容予以簡要說明。固定資產的金額要以實地盤點的固定資產原價為準，重點注明房屋建筑物、交通工具、辦公設備和其他貴重物品，以及作為貸款抵押的資產

實有數；認定往來賬款時，對數額大、時間長的款項要進行實地調查，對合同應收未收款項或應付未付款項和呆死賬要特殊說明，以體現債權債務的真實性。資產和財務狀況的認定結果，除在審計報告中重點闡明外，最好以表格形式，如固定資產明細表、應收款明細表、應付款明細表等，作為審計報告的附件，這樣便于有關部門全面了解財務情況。

通過經濟責任目標、經濟指標完成情況的對比分析，考核評價領導干部的業(yè)績。

對領導干部任期經濟責任審計不僅僅是對其財政財務收支真實合法性的審計和評價，還要運用與其相關的經濟指標的考核情況來充實評價內容，使審計評價具體翔實、有理有據、公證力強。一般說來，經濟責任審計綜合評價運用的經濟指標主要有：本級政府和上級主管部門下達的各項經濟指標，各項財政、財務指標。主要包括：資產負債率、資產增長率、資產保值增值率等，如固定資產增加額，離任時比到任時增減差額；預算外收入累計額，任職期間組織預算外收入累計數；抵支收入完成率，實際完成與財政核定的抵支收入額之比率；自行抵補行政經費率，抵支收入和預算外支出中中補充行政事業(yè)經費數額之和(預算外支出中除用于招待、獎金、補助、贊助等非正常支出以外的各項支出合計)與預算外收入累計數的比率；債權(債務)差額及任期內新增債權債務；資產負債率，債務與資金來源的比率；違紀資金率，違紀金額與資金來源的比率。通過對實際指標同計劃(預算)指標比較，本期指標和上期(上年同期或歷史最高水平)的實際指標比

較，對領導干部所在單位財政財務收支以及經濟決策、管理決策等進行全面量化考核和綜合分析比較，以便客觀地評價其經濟責任。通過對重大經濟事項的審計，全面掌握領導干部在重大經濟事項決策及實施過程中發(fā)揮作用的程度及責任。

主要包括重大的對外投資、基本建設、招商引資等出臺的宏觀經濟管理措施及制度建設情況。要對任期內具有重大影響的經濟決策事項進行重點抽查。從最初的可行性調查開始，到決策過程、決策形成、決策實施、決策效益等情況進行審計或調查。通過審查決策資料，查閱相關會議紀要原件及相關記錄，同參與有關經濟決策及具體執(zhí)行人座談等形式，掌握領導干部重大的經濟決策項目及內容，梳理出與領導干部經濟責任相關的重點審計項目和具體執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)及其執(zhí)行結果，全面搞清重點問題的每個環(huán)節(jié)和細節(jié)，查明領導干部有無超越職權決策、盲目決策和個人武斷等問題，客觀評價經濟責任。通過被審計領導干部執(zhí)行廉政規(guī)定情況的審計與調查，考核其遵守國家財經法律、法規(guī)和廉潔自律情況。

對領導干部本人遵守廉政規(guī)定情況的審查，首先要通過對被審計領導干部所在單位財政財務資料的審計，從賬面上收集證據，看其收入來源的合規(guī)合法性是否如實申報，有無非法收入等。其次，利用群眾舉報線索進行核查，也是審查領導干部個人經濟問題的一個重要方式。對群眾舉報與財政財務收支、特別是與領導干部本人經濟責任直接相關又可以通過審計手段能夠核實的問題，應全面加以調查核實。查實領導干部決策管理中存在的問題，落實經濟責任，防范審計風險；對

群眾舉報反映不實的問題，通過審計也可予以澄清，也有利于解脫領導干部的責任。在方法上，要把調查核實群眾舉報與財政財務收支審計緊密結合審查核實。同時，對群眾反映的一些不能直接從財政財務收支資料中查清的問題，應采取專項審計調查的方法，組織專門力量沿著項目和資金走向，向上追溯決策過程、報批程序和領導批示，向下延伸資金流向、項目實施過程及其效果，重點加以核實。第三，對單位違紀違規(guī)問題，應在查明違紀事實的基礎上逐項分析產生問題的背景原因，分清是個人經濟問題，還是財政財務收支的違紀違規(guī)問題，力求準確把握問題的性質和實質，如實客觀地評價領導干部經濟責任。

第二篇：高校經濟責任審計內容與評價方法淺析

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高校經濟責任審計內容與評價方法淺析 作者：任喜雨 張延君 韓志光

來源：《財會通訊》2008年第04期

一、經濟責任審計評價內容

任期經濟責任，是指領導人員任職期間對其所在單位(部門)資產、負債、損益的真實性、合法性與效益性，以及有關經濟活動和國家財經法紀執(zhí)行情況應負有的責任，包括主管責任和直接責任。以校(院)長為例，主要應包括以下內容：

第三篇：經濟責任審計的內容與技術方法

經濟責任審計的內容與技術方法

經濟責任審計是指國家審計機關或其他審計組織接受干部管理部門的委托，依據有關法律、法規(guī)和政策，對黨政機關、人民團體及事業(yè)單位的黨政領導干部或國有企業(yè)及國有控股企業(yè)的領導人員任職期間的受托經濟責任的履行情況進行監(jiān)督、評價和鑒證的活動。經濟責任審計在維護財政經濟秩序、加強干部管理監(jiān)督、促進黨風廉政建設，以及保障經濟社會平穩(wěn)、快速發(fā)展等方面發(fā)揮了不可或缺的重要作用。領導干部經濟責任審計也是利用各種審計技術方法得出審計結論的過程。在審計資源有限與審計任務重的矛盾中，如何充分革新審計方法以提高審計效率、節(jié)約審計成本、降低審計風險成為一個迫在眉睫的問題。筆者結合多年來的審計實踐，試就經濟責任審計內容、技術方法作些初淺的探討。

一、明確經濟責任審計的主要內容

堅持用科學發(fā)展觀統(tǒng)領審計工作，牢固樹立為宏觀決策服務，為轉變經濟發(fā)展方式服務，為優(yōu)化發(fā)展環(huán)境服務的理念。經濟責任審計要堅持以財政財務收支審計、資產負債損益審計以及有關經濟活動的真實、合法和效益為基礎，重點關注領導干部貫徹落實科學發(fā)展觀實施經濟決策情況、主要經濟指標完成情況、履行經濟管理方面情況、經濟監(jiān)督情況、廉潔自律情況等，通過經濟責任審計促進領導干部依法履行經濟職責，推動領導干部所在地區(qū)、部門和單位的科學發(fā)展。

1.經濟決策情況的主要審計內容。為了促進和完善科學民主的決策機制，加強對權力運行的制約和監(jiān)督，進一步提升經濟責任審計成效，經濟責任審計關注領導決策方面的情況主要是重大經濟決策制度的建立與執(zhí)行、投資完成與效果、建設項目的預決算、“重大開支、政府采購、資產處置”以及資產轉讓、擔保、抵押、出借情況，此外具體重大經濟決策實施和效益還包括重大的對外投資、基本建設、招商引資、企業(yè)改革、改組、改制、出臺的宏觀經濟管理措施及制度建設等。通過對領導經濟責任決策審計，一方面能加強對權力運用的制約和監(jiān)督，有利于推進國家民主法制建設，有利于推動黨政領導干部情為民所系、利為民所謀、權為民所用，避免領導決策時盲目投資、違規(guī)擔保、搞“政績工程”、“形象工程”等決策失誤，給國家和集體造成巨大損失；能強化對決策行為的監(jiān)督問責，避免領導決策時缺乏科學性、可行性和前瞻性，將有力地推進民主科學決策機制的建立和完善；另一方面能界定領導干部應負的責任，既是警示領導者要合理使用并節(jié)約資金、努力提高使用效益，也是為了更好的保護國有資產的安全完整，防范和化解決策風險的重要手段。

2.主要經濟指標完成情況的審計內容。經濟責任審計的目的不同于常規(guī)審計，其主要目的則是分清經濟責任人任職期間在本部門、本單位經濟活動中應當負有的責任。因此，經濟責任審計應關注主要經濟指標，即本級政府和上級主管部門下達的各項經濟指標和各項財政財務指標。并通過資產負債率、資產增長率、資產保值增值率、專項資金（基金）支出率、財經（計劃）目標和各項經濟指標完成率等的計算，注重領導干部任職期初與期末的財政財務收支、資產家底、債權債務等指標的對比分析，對比任期內各項收入、資產（凈資產）是否增加，支出、債務是否遞減，分析增減原因，為組織人事部門和紀檢監(jiān)察機關和其他有關部門考核使用干部或者兌現承包合同等提供參考依據。

3.履行經濟管理方面情況的審計內容。開展經濟責任審計，要注重領導干部是否履行好經濟管理職能，對領導干部守法、守紀、守規(guī)、盡責尤為重要。在履行經濟管理方面的審計以領導干部任職期間賬簿憑證報表是否符合規(guī)定、財政財務收支的真實、合法和效益、“三公”經費控制的增長與下降、債權債務管理的增減變化情況與執(zhí)收執(zhí)罰情況，嚴格依法界定審計內容，揭露和查處重大違紀違規(guī)問題，維護國家經濟安全，跟蹤和促進國家政策法規(guī)的貫徹執(zhí)行，及時發(fā)現和堵塞漏洞。通過審計促進領導干部嚴格履行經濟管理職責，嚴格依法行政，嚴格按程序辦事，正確行使權力，增強法治意識、管理意識、績效意識，責任意識、服務意識和事業(yè)發(fā)展意識。同時，也促進領導干部和有關部門重視建立和健全內部控制制度，提高管理水平，防止發(fā)生重大的錯弊和損失。

4.經濟監(jiān)督情況的審計內容。經濟責任審計應關注領導干部任職期間單位財務、資產等制度的建立及執(zhí)行情況是否完善和全面執(zhí)行，常規(guī)審計發(fā)現的問題整改情況是否全面整改到位，對單位工作人員和下屬單位經濟監(jiān)督情況是否存在違法亂紀現象。

5.廉潔自律情況的審計內容。經濟責任審計重點關注被審計領導干部遵守國家財經法律、法規(guī)和有關廉潔自律規(guī)定情況。

二、把握經濟責任審計的技術方法

針對經濟責任審計涵蓋內容多、涉及面廣、情況復雜的特點，結合審計對象所在區(qū)域、部門、單位的實際，要積極探索審計的組織方式和審計方法，統(tǒng)籌安排和合理配置審計資源，選擇科學合理的審計方法，創(chuàng)新審計手段，形成工作合力，提高綜合分析、宏觀把握和全面評價的能力，提高審計工作質量和效率。

1.經濟事項決策的審計。對領導干部任期內重大經濟事項的決策審計，采用跟蹤法、重點法、公示法等。對經濟決策程序進行跟蹤審計，查證決策者在決策過程中是否做到決策程序合法，決策過程民主，決策結果科學。對任期內具有重大影響的決策事項進行重點抽查，從最初的可行性調查開始；到決策過程、決策形成、決策實施、決策效益等情況進行審計或調查。對決策審計還可查閱相關會議紀要原件及相關記錄。另外對一些特殊的經濟決策事項可通過向社會公示的方法進行取證。

在進行決策審計時，一是把握審計決策內容的合法性。主要審查重大事項的決策是否符合國家財經法規(guī)的規(guī)定，是否符合科學發(fā)展觀及和諧社會建立。二是把握審計決策程序的規(guī)范性。審查決策機制是否有效，重大決策事項是否建立了相應的議事規(guī)則和有效的決策機制。與群眾利益密切相關的重大決策事項是否建立了社會公示制度、專家咨詢制度和決策責任追究制度等。

2.主要經濟指標（責任目標）的審計。通過對實際指標同計劃（預算）指標比較，本期實際指標和上期（或上年同期或歷史最高水平）的實際指標比較，被審計單位的實際指標和本行業(yè)（或同類型、同規(guī)模其他單位）一般水平指標、先進水平指標比較，在更大范圍內客觀全面地評價被審計責任人。運用指標進行分析對比時，應注意把握好指標的適應性。一般情況下，選用指標以國家規(guī)定的或社會公認的資產經營、資產管理、資產收益等指標為主，以分項的具體經濟活動指標為輔。通過指標的正確選用，對領導干部所在單位財政財務收支以及經營決策、管理決策等進行全面的量化考核和綜合分析比較，以便客觀評價經濟責任。考核指標時，因有的指標是根據相關法律、法規(guī)而收集的，具有權威性，選用時則只須注明資料來源即可，審計可以不再進行核實。

3.履行經濟管理方面情況的審計方法。領導干部履行經濟管理方面情況的審計以財政財務收支、資產負債損益等經濟事項的審計為主線，對領導干部任期內各經濟事項的真實、合法、效益情況進行審計，重點以查證財務資料為主。一是查看國有資產是否安全完整。對國有資產安全與完整的審計，重點要放在實物資產、貨幣資金、各項投資的核實上。實物資產是否入賬建卡，不能有賬無物，也不能有物無賬，增減變動手續(xù)是否齊備，有無管理不善造成流失，有無未經批準擅自處置固定資產，或通過降低轉讓價格獲取好處，固定資產的變價收入是否全部人賬、?？顚Ｓ茫回泿刨Y金不僅要賬實相符，而且要流向合理；各項投資不僅要程序合規(guī)，去向明確，還要確認回報的合理性。二是經費支出是否真實、合規(guī)、合法。有無將救濟、科研、農業(yè)、教育、基本建設等專項資金（基金）挪作他用，債權債務和往來款項業(yè)務是否真實，有無通過往來款項為其他單位辦理不正當業(yè)務或截留應當上交國家收入、出借單位資金牟取私利等；執(zhí)收執(zhí)法等收入是否合法，有無亂收費、亂罰款、亂集資、亂攤派、收入不入賬或賬外設賬，經費支出是否符合規(guī)定范圍，公款出國、公車購置及維護運行、業(yè)務招待費用等“三公”經費控制是否嚴格，是否未經批準或超標購車、有無大吃大喝、請客送禮、亂發(fā)錢物和鋪張浪費等行為。三是單位的對外投資活動是否嚴格遵循財務制度規(guī)定的對外投資的基本要求，有無占用單位的房屋、設備等有形資產和技術、專利等無形資產不進行有效評估計，無償使用、所有權變相轉移等造成國有資產流失的。

4.經濟監(jiān)督情況的審計。經濟責任審計應關注領導干部對本部門、本單位經濟監(jiān)督情況。一是揭示領導者對國有資產的有效管理，內控制度是否健全有效。管理制度的健全有效，可使單位圍繞既定目標，建立良好的工作秩序，保證各項決策的貫徹實施，維護資金和資源的安全，促進各項經營活動的合理性、規(guī)范性，以及增強組織觀念，加強廉政建設，遏制不正之風。內部管理制度涉及面較寬，對其管理制度是否健全有效的審計必須有所側重，應重點放在與經濟活動有關的管理制度上，如財務會計制度、物資管理制度、供銷管理制度、現金出納制度、報銷制度、借款制度、一支筆審批制度等，這些制度是否在國家有關政策制度的基礎上建立健全了部門規(guī)章制度并認真執(zhí)行，既要審計其健全性，更要審計其有效性，有無因內部控制制度不嚴或領導干部對本部門、本單位經濟監(jiān)督執(zhí)行不力、失誤造成損失浪費以及其他經濟事故，這樣才能體現管理制度的落實程度和實際效果。二是常規(guī)審計發(fā)現的問題的整改。從我們近年來審計結果情況來看，一些領導為了本部門或個人利益，對常規(guī)審計及其他各種相關審計，發(fā)現的問題沒有整改，問題仍然存在，而且是屢禁不止，擾亂了經濟秩序和財務秩序，而且誘發(fā)和滋生了各種腐敗現象，敗壞了黨風和社會風氣，所以我們在經濟責任審計中應特別關注審計發(fā)現問題的整改，是否全面整改、大部分整改、部分整改以及整改較差等情況，并分析原因究其責任。三是對本部門、本單位工作人員和下屬單位經濟監(jiān)督。經濟責任審計應關注領導干部對本部門、本單位工作人員和下屬單位經濟監(jiān)督是否嚴格要求、嚴格管理和嚴格監(jiān)督。關注主管部門對下屬單位的經濟監(jiān)督主要是收入是否全部入賬，是否私設“小金庫”，基建工程項目是否經過經政府采購和招投標，是否存在亂收費、亂集資，是否擠占挪用專項資金以及財務管理是否規(guī)范。另外，本部門、本單位工作人員被紀檢、檢察、公安等部門偵查有違法亂紀、以權謀私、貪污受賄造成國家經濟損失的或影響經濟發(fā)展的，且追究了當事人員、相關人員刑事責任和紀律處分的，領導干部沒有涉及，經濟責任審計也要問究領導干部的經濟監(jiān)督責任。

5.廉潔自律情況的審計。這要從兩個方面來講。一是對領導干部所在單位遵守國家有關財經紀律、財政法規(guī)、廉政規(guī)定的情況審計，具體審計主要采用前面所講的方法進行，但涉及關于個人的廉政問題，要特別慎重，審計底稿也應注意特別對待，經濟事項的經辦、主管、審批等相關證據收集時要更加全面而穩(wěn)妥。二是對領導干部個人廉政問題審計，可通過一定范圍的公告、座談會、個別交流、審計查賬和調查等形式收集資料，然后進行核實。但對領導干部遵守廉政規(guī)定的情況主要是通過對財政財務資料的審計，從賬面上收集證據。

三、關注經濟責任審計的幾個要點

1.統(tǒng)籌安排經濟責任審計項目計劃。領導干部任期經濟責任審計必須由組織部門和審計部門，根據干部監(jiān)督管理工作需要和審計力量等情況，共同提出領導干部任期經濟責任審計對象建議名單，或領導干部任期經濟責任審計計劃草案，然后提交聯席會議或領導小組集體討論、審定，最后報黨委、政府主要領導和分管領導審批。同時保持計劃的連續(xù)性與嚴肅性，計劃一經確定，不能隨意調整，凡是調增審計計劃，須經聯席會議成員單位或領導小組同意；調減審計計劃，須由組織部門和審計部門向聯席會議或領導小組作專題說明。嚴格審計委托，審計計劃項目確定后，統(tǒng)一歸口組織部，由組織部門分期分批逐個向審計機關出具審計委托書，組織部門一般不直接向社會中介組織出具審計委托書。

2.巧妙把握經濟責任審計與其他審計的結合。在開展領導干部任期經濟責任審計時，為了避免重復檢查，提高審計效率，降低審計成本，要做到統(tǒng)籌安排，統(tǒng)一行動。一是注重資料積累或收集，充分利用其他各種相關審計資料，這些資料的積累或收集要以通過建立領導干部任期經濟責任審計臺賬的方式進行，利用積累或收集每一次其他各種相關審計的結果資料，作為提高經濟責任審計效率的基礎資料。二是制定審計計劃時，凡經聯席會議確定的經濟責任審計項目，當年不得安排其他審計；確實要安排的，審計機關應以經濟責任審計為主，按經濟責任審計要求進行。

3.嚴格執(zhí)行經濟責任審計法定程序。一是搞好審前調查。在審計進點前，應針對不同地區(qū)、部門的特點，擬定好調查提綱、表格，詳細掌握被審計單位的基本情況，并據此編制詳細的審計實施方案。二是注意防范風險。實施審計過程中凡涉及領導干部履行責任有關的重大經濟活動，都應納入審計視野，有的作全面審計（如重大經濟決策事項），有的作重點審計或審計調查，有的進行延伸審計，必要時追溯到以前。三是注重整體把握，即從宏觀上全面把握領導干部所在部門、單位的基本情況、區(qū)域經濟特征、重大經濟決策事項和主要經濟指標完成情況，并注重把握接任時和審計時或離任時兩個時點的家底情況。通過審計從整體上把握領導干部任職期間經濟工作實績，領導管理水平，經濟決策能力，部門經濟發(fā)展狀況和遵紀守法等情況。

4.精心運用審計結果。領導干部任期經濟責任審計的結果要及時得到運用。一是審計發(fā)現的大要案件線索及時向紀檢監(jiān)察和組織部門報告，按程序移交，并提出立案偵查建議。二是每項審計結束后，向黨委、政府和有關職能部門及時提交領導干部任期經濟責任審計結果報告，及時收集各職能部門反饋的領導干部任期經濟責任審計結果運用情況。三是依法按程序向社會公布領導干部任期經濟責任審計結果。將領導干部任期經濟責任審計結果進行綜合情況，以權威性文件向相關單位部門通報，適當將一些群眾反響比較強烈的，引起了社會各界關注的，領導干部任期經濟責任審計結果由經濟責任審計聯席會議作出決定后向社會公布，突出社會效果，擴大影響。

綜上所述，審計人員在經濟責任審計中光有工作的熱情是不夠的，要把它當做一種神圣的事業(yè)來完成，在經濟責任審計過程中既要有明確的審計內容，又要靈活運用審計技術方法，也要對審計風險水平要進行合理的判斷，制定合理的審計方案，并在工作過程中遵守審計規(guī)范，以提高審計意見的可靠性，避免因工作疏忽而遺漏重要審計事項或造成審計結論錯誤。

（作者單位：會昌縣審計局）

第四篇：經濟責任審計方法小議

經濟責任審計工作中，主要對領導干部任期的單位財政、財務收支情況、資產、負債情況、執(zhí)行國家財經政策法規(guī)情況、經濟責任目標完成情況和其他需審的情況進行審計。經濟責任審計工作開展多年來，已實現了程序化、法制化，利用提建議、下決定和移送等手段對經濟責任評議和對違紀違法行為的懲罰，預防了腐敗并促進了廉政建設，使審計監(jiān)督和服務職能

得到了很好的發(fā)揮。但新的形勢下，如何更好領會十七屆三中全會精神，學習實踐科學發(fā)展觀，深化經濟責任審計工作，成為新的課題。

經濟責任審計項目審計質量高低在很大程度上要靠審計方法、手段的創(chuàng)新。目前，雖然大多采用計算機輔助審計技術，提高了工作效率，但大多數審計項目審計依然手段簡單，還停留在就賬查賬的基礎上，已不能滿足當前經濟形勢及審計工作發(fā)展的需要，一些問題不能從經濟社會發(fā)展進步的角度查深查透。實踐中發(fā)現，創(chuàng)新和改進審計方法應從以下幾方面著手。

一是實行審前公示，審計組與被審計單位互相監(jiān)督。首先，審計小組通過召開座談會和張?zhí)ǜ鎯煞N方法實行審計人員通訊方式兩公開。公開審計組成員手機或小靈通號碼和審計組成員個人網絡郵箱地址。其次，接受被審計單位監(jiān)督，認真填送廉政監(jiān)督卡，提高經濟責任審計的廉政透明度。

二是審前準備要祥略得當。做好審前調查，向組織、紀檢、上級管理機關了解被審計單位及被審計對象的有關情況，認真查閱有關法律法規(guī)和相關文件，制定好相關審計評價指標表，對初次審計的對象，要做詳細的審前調查；對任期中審計過的，基本情況已經掌握的，調查可以從簡。

三是采取審計與調查相結合的方法。審計實施中，一方面通過查帳收集審計證據，另一方面通過座談和咨詢等形式分別聽取離任人、接任人和單位領導班子成員、中層干部代表和群眾代表的意見和情況反映，并作好記錄。最后，對屬于審計范圍的事項通過查帳進行核實，或外調取證；對不屬于審計范圍的事項向有關人員作出解釋說明。把查帳與調查有機結合起來，有助于了解單位的真實家底和被審計對象執(zhí)行財經紀律和廉政情況，有助于經濟責任審計的風險規(guī)避。

四是帳務審計應讓順查與逆查相結合。帳務審計先從原始憑證的審查著手，順序對記帳憑證、日記帳和明細分類帳、總分類帳進行檢查，最后審查會計報表等，然后，有針對性地按照記帳程序的反方向進行審查?；蚴?，審計人員依據所掌握的資料總體情況，先從審閱、分析會計報表著手，揭示財務經濟活動中的薄弱環(huán)節(jié)和反?，F象，發(fā)現線索，掌握重點，再據以查核各總分類帳戶及其所屬明細分類帳，然后核對記帳憑證，審查原始憑證，最后，從原始憑證、記帳憑證、日記帳和明細分類帳、總分類帳進行順序檢查。就是說，可先順查后逆查，也可先逆查后順查。使順查與逆查相靈活結合，能從大處著手，由表及里，由面到點，把握審計重點。

五是更好地運用和實施計算機輔助審計。目前從審計數據的采集、ao系統(tǒng)（或sql server、access等數據庫）的導入、審計分析、審計結果等都有了一套完整的審計操作程序，為了更好地發(fā)揮計算機輔助審計的作用，在實踐中要善于總結經驗，勤于思考，求真務實，敢于探索，特別是要把具體的重點審計事項同構思審計結構流程圖聯系起來，實現審計思維過程的轉變，對重點審計事項的思維、結構框架和具體實施要達到更加科學、更加合理、更加務實的程度。因此，構建重點審計事項查詢流程圖是很有必要的，其構建的思路和方法主要體現在如何確定重點審計事項、構建幾何流程圖、運用sql查詢語句和對審計結果的核實等幾個方面。有效利用excel表格。excel軟件詳盡的數表處理功能為審計人員執(zhí)行分析程序,特別是處理繁雜的數據計算與分析提供了有力的工具。審計實務人員借助excel軟件能夠更加高效的獲取強有力的審計證據,為降低審計風險、提高審計質量提供了合理基礎。

六是財政財務審計中應讓帳簿審閱與信息資料函證相結合。審計人員對會計憑證、賬簿、報表、計劃、決策方案、合同及會議記錄等書面資料審閱的同時還應發(fā)函給被審單位有業(yè)務往來的單位或個人,了解情況,取得證據,以證實被審單位會計記錄是否正確，驗證款項、實物等的期末余額正確性。通過函證,審計人員了解被審單位的相關資產、負債和所有者權益的存在性及被審單位會計記錄的可靠性、真實性,驗證被審單位及有關人員有無弄虛作假,營私舞弊等行為。實際審計工作，一般使用手工發(fā)詢證函，但大多是手工輸入，在輸入數據和單位名稱等內容時，存在重復勞動，且容易出錯，在選取了樣本，填寫詢證函時漏掉，在發(fā)函數量較少的情況下，影響尚小，在發(fā)函數量很大的情況下，如何提高效率？建議利用網絡126郵箱、163郵箱和word電子郵件等發(fā)詢證函。應注意的是在函證操作中要采用積極函證法以取得有效的證據。

七是

抓意見決定執(zhí)行情況，做好整改落實程序的操作。審計工作的作用和效果如何，很大程度取決于審計成果的落實情況。對經濟責任審計進行審計跟蹤，在向被審計單位送發(fā)審計報告的同時，向被審計單位送審計建議和審計決定執(zhí)行情況表；要求被審計單位如實填報審計決定和建議的落實情況，將審計意見和建議的整改或執(zhí)行情況以書面形式，在規(guī)定的時間內報審計機關和紀檢

監(jiān)察部門；根據審計項目的重要程度、發(fā)現問題的性質以及被審計單位所反饋的審計意見和建議的落實情況等因素，確定是否進行后續(xù)審計。

隨著形勢的變化，審計人員要根椐具體情況靈活機動地選擇和創(chuàng)新審計方法是對保證審計項目的審計質量是非常有效的，這也是審計工作中常學常新的問題。

第五篇：經濟責任審計與效益審計相結合方法探討

目前經濟責任審計中運用效益審計的方法還沒有固定的模式，經濟責任審計如何與效益審計相結合，在此作一番探討。

（一）確定效益審計的目標與標準。在選擇經濟責任效益審計目標范圍時，應圍繞責任者任期國家財政資金投入、項目的經濟和社會效益，重點關注項目決策和管理環(huán)節(jié)中存在的問題等，主要把握重點審計、專項審計和局部

審計三個方面的內容?？筛鶕椖烤唧w情況選擇兩種方式：一是以結果為重點的方式，主要關注被審計單位的效益或取得了什么結果，有關要求或目標有沒有達到。在這種方式下，要檢查被審計單位的業(yè)績即經濟性、效率性、效果性，并將所發(fā)現的情況與既定規(guī)范以及審計標準進行比較；二是以問題為重點的方式，則主要關注問題的確認和分析，一般不參考事先確定的審計標準，在這種方法下，缺點和問題是審計的起點，而不是審計的結束，審計的主要任務是核對所述問題的存在性，并從不同的角度分析其原因。選用效益審計標準與財務審計標準有所不同，并且不同的地區(qū)、時期及不同類型的單位，審計標準各異，并隨著技術進步、管理改善而不斷變化。因此，在選擇審計標準和評價指標體系時，根據審計標準的相關性、全面性、先進性、合理性等總體原則，形成多層次、相互補充的評價體系。一要根據國家的經濟方針、政策、規(guī)定及有關的經濟規(guī)律、經濟理論等來選擇評價經濟活動合理性的定性標準；二要結合被審計單位的計劃目標、技術經濟定額、業(yè)務標準、各種指標和有關的數字，用于評價經濟效益高低的定量標準；三要對特殊的項目和目標，因地制宜地選擇合適的審計標準。

（二）實施過程選用的方法。效益審計是一個廣泛的現實的工作，搞好黨政領導干部經濟責任效益審計，就必須根據具體項目的目標，選擇采取一些可行的審計方法。審前調查要制定好審計實施方案。在經濟責任效益審計項目計劃確定后，接受該項目任務的審計組，組織審計人員開展審前調查。首先搞好外圍信息采集，根據被調查對象整體的現狀，有選擇的走訪有關部門及同行業(yè)單位，采集調查對象整體的有關信息；其次，審計人員通過對被審計單位內部的實地調研，進一步熟悉被審計對象決策程序、管理途徑、財務制度、生產工藝及業(yè)務流程，梳理出效益審計中應掌握的關鍵控制點，使審計人員盡快進入被審計事項角色。最后，審計組通過審前調查與分析有重點地選擇效益審計的內容，制定審計實施方案?，F場審計實施過程中，審計人員要在經濟責任審計方法的基礎上，根據效益審計的需要，靈活選用調查法、訪談法、利用文獻資料和公共數據、利用被審計單位擁有的數據資料、案例研究等五種不同取證方法。通過問卷調查、談話了解、資料評估、案例剖析等途徑取得效益審計所需要的具有充分證明力的審計證據。同時，審計人員選擇一個或若干個對象作為案例進行研究，以便對審計事項進行深入的調查和分析。案例研究的結果可以用來證實已存在的問題，還可以佐證通過其他方法得出的結論，并且研究案例的過程也是經驗積累的過程。

（三）效益評價選用的方法。經濟責任審計中選用效益審計評價方法的最終目的是提供有用的信息，所以整個審計過程就是一個信息收集、分析、評價并得出審計結論的過程，具體的操作技術方法有兩大類：第一類是信息收集技術。主要沿用傳統(tǒng)財務審計的五種方法：一是采用實地觀察法。對整個被審計單位的工作布局情況加以觀察，了解經營管理的全過程，看其功能的發(fā)揮，并獲得對組織的整體印象，如對存貨、設備狀況進行實地觀察，注意發(fā)現是否有多余積壓、廢棄等浪費現象，對項目、工作場所進行實地觀察，可以了解項目的運作流程。二是面談。向有關人員分別提問并獲得回答，采用口頭詢問同時做文字記錄的方式。三是座談會。它是一種多元式的面談，在召開座談會前，可以事先將有關調查表提交給被審計單位，以便他們有時間做些準備，并選擇相關人員參與座談。四是調查問卷。當涉及的人員或單位很多，以致無法進行必要詢問時，可以采用調查問卷法。對于受益面較廣的資金支出，比如工程投資、扶貧資金等公眾資金，比較適合這種方法。五是審閱法。審查閱讀被審計單位或項目有關的文件資料，從中找出有用的信息。第二類是信息分析評價技術。對已取得的證據，運用一定的技術方法進行加工，以形成新證據。主要包括：一是比較分析法，就是將實際情況與一定的基準進行對比的方法，其中基準可以計劃、預算、標準、歷史、同行等。二是因素分析法，對事實進行分析找出成因。三是統(tǒng)計抽樣法，適用于總體比較龐大的審計事項，同樣也需要計算機應用軟件的輔助。四是量本利分析法，這是一項決策技術，原理是根據產量、成本與利潤之間的關系，通過分析比較選擇最佳投資方案。五是凈現值法是運用貨幣的時間價值概念，將不同時期的收益與支出全部轉換為同一時點上的貨幣價值，進行比較作出的結論的方法，這也是一項決策技術。將上述方法取得的證據，作為黨政領導干部經濟責任效益審計述實評價的依