第一篇：經(jīng)濟責任審計的方法內容及關注的問題

審計實施階段的審計方法、審計內容關注重點及注意事項

一、財務基礎審計的方法

1、內部控制符合性測試

（1）、詢問了解、檢查文件、實地觀察、穿行測試。

（2）、流程圖法、調查表法、描述法。

2、實質性測試方法

（1）、對報表、賬簿、憑證的查閱審計：原始憑證的真實、合法性；金額的正確性；賬務處理的規(guī)范準確性；賬簿記錄的正確性；資產、負債真實性、計價準確性等。

（2）、對一些報表項目的分析性復核：鉤稽關系的正確性，金額、比例等的合理性等。具體的審計程序，我們可以參考一般審計的程序，同時結合經(jīng)濟責任審計的特點，在程序的設施過程關注財務收支真實性、資產質量、經(jīng)營成果、重大經(jīng)營活動和決策的管理與控制、經(jīng)營的合規(guī)性及對相關的法律法規(guī)的執(zhí)行遵守情況。

3、財務基礎審計的具體方法

（1）、審計公告，設置意見箱和舉報電話

（2）、聽取述職、工作匯報

（3）、審前調查，全面了解和評估風險

（4）、查閱會議記錄、紀要

（5）、訪談、座談

（6）、調查問卷

（7）、與企業(yè)原任、現(xiàn)任領導交換意見

二、審計內容及關注重點

(一)、審計內容——財務收支真實性審計

特別關注對貨幣資金、往來款項、存貨、固定資產、應付工資等科目，以及資本性支出和收益性支出、合并會計報表的審計。

(二)、審計內容——資產質量審計

重點審計企業(yè)負責人任職期間資產質量變動情況，特別是任職期間不良資產的變動情況，審計確認任職期初到任職期末各年的不良資產總額、任期內新增不良資產及任期內消化不良資產的情況。以及任職期間企業(yè)資產是否保全。

1、不良資產的內容：

（1）、應提未提或少提的資產減值準備

（2）、應提未提和應攤未攤費用、應轉未轉待處理流動（固定）資產凈損益

（3）、固定資產裝修、修理和改良等支出

（4）、或有事項未按規(guī)定預計費用和負債

（5）、關停并轉企業(yè)與未納入合并范圍企業(yè)不良資產

（6）、其他因素引起的資產損失

2、關注的事項

（1）、企業(yè)清產核資中未披露損失（除政策性原因允許企業(yè)暫不處理外），一般視同企業(yè)負責人任期的不良資產損失

（2）、分析企業(yè)任期內資產質量變動的主、客觀原因

（3）、劃分企業(yè)任期內不良資產責任

核實任期以前存在的不良資產；任期內消化的任期以前的不良資產；任期間內新增不良資產，其中因客觀因素而新增的不良資產

(三)、審計內容——經(jīng)營成果審計

1、任期內企業(yè)收入確認與核算

2、任期企業(yè)成本費用開支范圍和開支標準

3、任期企業(yè)計提的資產減值準備與資產質量是否匹配

4、企業(yè)經(jīng)營成果不實的，應根據(jù)審計結果予以相應調整，確認實際業(yè)績利潤

任期實際業(yè)績利潤＝經(jīng)過審計調整核實后的任期利潤總額（已扣除任期產生的不良資產）＋消化任期以前年度不良資產

(四)、審計內容——重大經(jīng)營活動和決策審計

1、對外投資、擔保、大額采購、改組改制、兼并破產等重大經(jīng)營活動及其決策是否合法

2、是否有相關的管理制度

3、決策是否履行相關制度程序

4、協(xié)議或合同內容是否合規(guī)，是否符合企業(yè)實際

5、決策執(zhí)行是否有具體部門管理，是否有效監(jiān)控、是否造成損失

(五)、審計內容——經(jīng)營合法合規(guī)性審計

1、是否存在公款私存、坐收坐支、私設“小金庫”、資金賬外循環(huán)

2、違規(guī)越權炒作股票、期貨等高風險金融品種

3、違規(guī)拆借資金、出借賬戶

(六)、經(jīng)濟責任審計重點關注的問題

在以前的經(jīng)濟責任審計過程，我們經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)下列的比較典型的問題，在這一次的審計過程中，我們將其作為重點進行關注。

1、會計信息方面

? 合并范圍不規(guī)范

合并依據(jù)不充分（持股比例低納入合并）

持續(xù)經(jīng)營企業(yè)長期不納入合并

? 合并報表抵銷不充分

? 收入成本的多計、少計或跨期

? 內部往來差異大

? 潛虧潛盈掛賬

2、資金管理方面

? 違規(guī)提供借款、貸款

對象（內部企業(yè)、外部國企、外部民企）

利息、到期收回情況

? 違規(guī)內部職工集資

? 大額現(xiàn)金收付

? 企業(yè)賬戶出租、出借

? 開立個人賬戶存儲企業(yè)資金

3、投資管理方面

? 高風險業(yè)務投資

未經(jīng)批準從事期貨及衍生品業(yè)務

無管理操作手冊、無定期報告與核查制度

? 長期股權投資（非主業(yè)）

項目多、不控制、效益低、損失大

? 對關停企業(yè)投資長期不清理

4、產權管理方面

? 資產或股權轉讓不規(guī)范

不評估、不進場

轉讓價低于評估價的90％

? 實物資產權屬不清——房屋、土地、車輛

? 個別子企業(yè)產權關系不清晰

5、人工成本管理

? 超提工資總額、補充住房公積金和養(yǎng)老保險

? 未經(jīng)批準動用工效掛鉤工資結余

? 工資增長過快突破“兩低于”原則

? 違規(guī)發(fā)放獎金等——違規(guī)發(fā)放一次性購房補貼和獎酬金、利用虛假合同轉移資金發(fā)

放獎金

? 業(yè)余設計獎酬金未納入工資總額管理

? 領導人兼職取酬、在兼職企業(yè)接受獎勵

6、關聯(lián)交易

? 定價政策不規(guī)范（違反市場原則）

7、企業(yè)改制

? 為個人墊付出資

? 低評（打折）凈資產或不評估無形資產

? 違規(guī)對職工進行經(jīng)濟補償

? 改制后企業(yè)無償或低價占用原企業(yè)資源

8、職工持股

? 違規(guī)持股（領導人在下屬企業(yè)持股）

? 違規(guī)出資（不到位、企業(yè)墊資、分紅抵出資）

? 違規(guī)分紅（分紅不符合實際出資比例）

9、重大決策

? 論證不充分或無依據(jù)

? 程序不完備（不討論、討論無結論）

? 執(zhí)行不到位

三、資料的搜集

（1）、任期內企業(yè)的財務會計資料、統(tǒng)計資料及有關審計報告、管理建議書等；

（2）、企業(yè)的基本情況，如企業(yè)組織結構、資本結構、重要資產產權證明、重要投資合同、貸款合同目錄、主管部門有關政策批準文件等；

（3）、企業(yè)的管理情況，主要為以文字形式描述的企業(yè)內部決策程序及執(zhí)行情況、內控制度及執(zhí)行情況等，如內部財務核算制度、業(yè)務操作規(guī)程、授權與權限制度、費用開支審批辦法等；

（4）、重大事項，包括重大訴訟、重大違紀事項、重要會議記錄等；

（5）、關聯(lián)方關系及其交易情況、會計政策變更、會計估計變更及原因說明等；

（6）、企業(yè)有關財產損失審批及稅務部門批準處理的文件，稅務部門出具的完稅證明、銀行對賬單等外部資料；

（7）、在財務審計過程中，需要補充提供的其他資料。

第二篇：高校經(jīng)濟責任審計內容與評價方法淺析

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高校經(jīng)濟責任審計內容與評價方法淺析 作者：任喜雨 張延君 韓志光

來源：《財會通訊》2008年第04期

一、經(jīng)濟責任審計評價內容

任期經(jīng)濟責任，是指領導人員任職期間對其所在單位(部門)資產、負債、損益的真實性、合法性與效益性，以及有關經(jīng)濟活動和國家財經(jīng)法紀執(zhí)行情況應負有的責任，包括主管責任和直接責任。以校(院)長為例，主要應包括以下內容：

第三篇：行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計的內容與方法

行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計的內容與方法

通過以財政財務收支為基礎的審計，核實其所在單位財政財務收支的真實、合法性。

一是經(jīng)費支出是否合規(guī)合法，有無將救濟、科研、農業(yè)、教育、基本建設等專項資金(基金)挪作他用的問題；債權債務和往來款項業(yè)務是否真實，有無通過應付款為其他單位辦理不正當業(yè)務或截留應當上交國家收入、出借單位資金牟取私利等問題；預算外收入是否合法，有無亂收費、亂罰款、亂集資、亂攤派、收入不入賬或賬外設賬等問題；預算外支出是否符合規(guī)定范圍，有無大吃大喝、請客送禮、亂發(fā)錢物和鋪張浪費等行為。

二是固定資產是否人賬建卡，安全完整；增減變動手續(xù)是否齊備，有無管理不善造成流失問題；有無未經(jīng)批準擅自處置固定資產；或通過降低轉讓價格獲取好處的問題；固定資產的變價收入是否全部人賬、專款專用。正常報廢的固定資產。單位將經(jīng)同級財政部門簽署意見的《國有資產處置申報表》、《國有資產處置審批表》和報廢固定資產的原始憑證復印件、鑒定資料、有關證明傳遞到中心，中心據(jù)以記帳。若發(fā)生清理費用，行政單位直接列支，事業(yè)單位減少“專用基金——修購基金”，發(fā)生殘值變價收入，單位應及時上交財政專戶，返還時，行政單位增加“其他收入”，事業(yè)單位增加“專用基金——修購基金”，未使用“修購基金”科目的，則相應調整“修理費”或“其他收入”。

三是單位的對外投資活動是否嚴格遵循財務制度規(guī)定的對外投資的基本要求，有無對所創(chuàng)辦實體占用單位的房屋、設備等有形資產和技

術、專利等無形資產不進行有效評估計價、不收取占用費、無償使用、所有權變相轉移等造成國有資產在創(chuàng)辦經(jīng)濟實體中流失的問題。四是內控制度是否健全有效，是否在國家有關政策制度的基礎上建立健全了部門規(guī)章制度并認真執(zhí)行；會計核算是否符合會計制度的要求，是否建立了現(xiàn)金出納制度、報銷制度、借款制度、一支筆審批制度等內部控制制度，有無因內部控制制度不嚴或領導決策失誤造成損失浪費以及其他經(jīng)濟事故問題。

通過被審計領導干部所在單位資產和財務狀況的認定．合理劃分離任與繼任領導的責任界限。

查清即將離任領導到任與上屆領導交接時的資產和財務狀況，以及即將離任領導與下屆領導交接時或此項審計時的資產和財務狀況，從而做出鑒定，分清前后兩屆領導經(jīng)濟責任，這是前后兩屆領導極為關注的一項內容。因為資產和財務狀況如何，在一定程度上不僅能夠體現(xiàn)離任領導的業(yè)績情況，通過經(jīng)濟責任審計為其自身的經(jīng)濟責任提供服務，而且能使新任領導掌握單位的基本財力和其他財務信息，了解接任的是個什么攤子，便于加強管理和正確決策。同時為審計評價對比分析提供基礎數(shù)據(jù)。審計的方法通常是在財務收支審計的基礎上，采取審查核對會計賬簿和財務報告的辦法。主要認定固定資產金額及種類，財政撥款和預算外收入賬面余額，應收款和應付款余額及明細，實有貨幣金額，并作為審計報告的一項重要內容予以簡要說明。固定資產的金額要以實地盤點的固定資產原價為準，重點注明房屋建筑物、交通工具、辦公設備和其他貴重物品，以及作為貸款抵押的資產

實有數(shù)；認定往來賬款時，對數(shù)額大、時間長的款項要進行實地調查，對合同應收未收款項或應付未付款項和呆死賬要特殊說明，以體現(xiàn)債權債務的真實性。資產和財務狀況的認定結果，除在審計報告中重點闡明外，最好以表格形式，如固定資產明細表、應收款明細表、應付款明細表等，作為審計報告的附件，這樣便于有關部門全面了解財務情況。

通過經(jīng)濟責任目標、經(jīng)濟指標完成情況的對比分析，考核評價領導干部的業(yè)績。

對領導干部任期經(jīng)濟責任審計不僅僅是對其財政財務收支真實合法性的審計和評價，還要運用與其相關的經(jīng)濟指標的考核情況來充實評價內容，使審計評價具體翔實、有理有據(jù)、公證力強。一般說來，經(jīng)濟責任審計綜合評價運用的經(jīng)濟指標主要有：本級政府和上級主管部門下達的各項經(jīng)濟指標，各項財政、財務指標。主要包括：資產負債率、資產增長率、資產保值增值率等，如固定資產增加額，離任時比到任時增減差額；預算外收入累計額，任職期間組織預算外收入累計數(shù)；抵支收入完成率，實際完成與財政核定的抵支收入額之比率；自行抵補行政經(jīng)費率，抵支收入和預算外支出中中補充行政事業(yè)經(jīng)費數(shù)額之和(預算外支出中除用于招待、獎金、補助、贊助等非正常支出以外的各項支出合計)與預算外收入累計數(shù)的比率；債權(債務)差額及任期內新增債權債務；資產負債率，債務與資金來源的比率；違紀資金率，違紀金額與資金來源的比率。通過對實際指標同計劃(預算)指標比較，本期指標和上期(上年同期或歷史最高水平)的實際指標比

較，對領導干部所在單位財政財務收支以及經(jīng)濟決策、管理決策等進行全面量化考核和綜合分析比較，以便客觀地評價其經(jīng)濟責任。通過對重大經(jīng)濟事項的審計，全面掌握領導干部在重大經(jīng)濟事項決策及實施過程中發(fā)揮作用的程度及責任。

主要包括重大的對外投資、基本建設、招商引資等出臺的宏觀經(jīng)濟管理措施及制度建設情況。要對任期內具有重大影響的經(jīng)濟決策事項進行重點抽查。從最初的可行性調查開始，到?jīng)Q策過程、決策形成、決策實施、決策效益等情況進行審計或調查。通過審查決策資料，查閱相關會議紀要原件及相關記錄，同參與有關經(jīng)濟決策及具體執(zhí)行人座談等形式，掌握領導干部重大的經(jīng)濟決策項目及內容，梳理出與領導干部經(jīng)濟責任相關的重點審計項目和具體執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)及其執(zhí)行結果，全面搞清重點問題的每個環(huán)節(jié)和細節(jié)，查明領導干部有無超越職權決策、盲目決策和個人武斷等問題，客觀評價經(jīng)濟責任。通過被審計領導干部執(zhí)行廉政規(guī)定情況的審計與調查，考核其遵守國家財經(jīng)法律、法規(guī)和廉潔自律情況。

對領導干部本人遵守廉政規(guī)定情況的審查，首先要通過對被審計領導干部所在單位財政財務資料的審計，從賬面上收集證據(jù)，看其收入來源的合規(guī)合法性是否如實申報，有無非法收入等。其次，利用群眾舉報線索進行核查，也是審查領導干部個人經(jīng)濟問題的一個重要方式。對群眾舉報與財政財務收支、特別是與領導干部本人經(jīng)濟責任直接相關又可以通過審計手段能夠核實的問題，應全面加以調查核實。查實領導干部決策管理中存在的問題，落實經(jīng)濟責任，防范審計風險；對

群眾舉報反映不實的問題，通過審計也可予以澄清，也有利于解脫領導干部的責任。在方法上，要把調查核實群眾舉報與財政財務收支審計緊密結合審查核實。同時，對群眾反映的一些不能直接從財政財務收支資料中查清的問題，應采取專項審計調查的方法，組織專門力量沿著項目和資金走向，向上追溯決策過程、報批程序和領導批示，向下延伸資金流向、項目實施過程及其效果，重點加以核實。第三，對單位違紀違規(guī)問題，應在查明違紀事實的基礎上逐項分析產生問題的背景原因，分清是個人經(jīng)濟問題，還是財政財務收支的違紀違規(guī)問題，力求準確把握問題的性質和實質，如實客觀地評價領導干部經(jīng)濟責任。

第四篇：經(jīng)濟責任審計的內容與技術方法

經(jīng)濟責任審計的內容與技術方法

經(jīng)濟責任審計是指國家審計機關或其他審計組織接受干部管理部門的委托，依據(jù)有關法律、法規(guī)和政策，對黨政機關、人民團體及事業(yè)單位的黨政領導干部或國有企業(yè)及國有控股企業(yè)的領導人員任職期間的受托經(jīng)濟責任的履行情況進行監(jiān)督、評價和鑒證的活動。經(jīng)濟責任審計在維護財政經(jīng)濟秩序、加強干部管理監(jiān)督、促進黨風廉政建設，以及保障經(jīng)濟社會平穩(wěn)、快速發(fā)展等方面發(fā)揮了不可或缺的重要作用。領導干部經(jīng)濟責任審計也是利用各種審計技術方法得出審計結論的過程。在審計資源有限與審計任務重的矛盾中，如何充分革新審計方法以提高審計效率、節(jié)約審計成本、降低審計風險成為一個迫在眉睫的問題。筆者結合多年來的審計實踐，試就經(jīng)濟責任審計內容、技術方法作些初淺的探討。

一、明確經(jīng)濟責任審計的主要內容

堅持用科學發(fā)展觀統(tǒng)領審計工作，牢固樹立為宏觀決策服務，為轉變經(jīng)濟發(fā)展方式服務，為優(yōu)化發(fā)展環(huán)境服務的理念。經(jīng)濟責任審計要堅持以財政財務收支審計、資產負債損益審計以及有關經(jīng)濟活動的真實、合法和效益為基礎，重點關注領導干部貫徹落實科學發(fā)展觀實施經(jīng)濟決策情況、主要經(jīng)濟指標完成情況、履行經(jīng)濟管理方面情況、經(jīng)濟監(jiān)督情況、廉潔自律情況等，通過經(jīng)濟責任審計促進領導干部依法履行經(jīng)濟職責，推動領導干部所在地區(qū)、部門和單位的科學發(fā)展。

1.經(jīng)濟決策情況的主要審計內容。為了促進和完善科學民主的決策機制，加強對權力運行的制約和監(jiān)督，進一步提升經(jīng)濟責任審計成效，經(jīng)濟責任審計關注領導決策方面的情況主要是重大經(jīng)濟決策制度的建立與執(zhí)行、投資完成與效果、建設項目的預決算、“重大開支、政府采購、資產處置”以及資產轉讓、擔保、抵押、出借情況，此外具體重大經(jīng)濟決策實施和效益還包括重大的對外投資、基本建設、招商引資、企業(yè)改革、改組、改制、出臺的宏觀經(jīng)濟管理措施及制度建設等。通過對領導經(jīng)濟責任決策審計，一方面能加強對權力運用的制約和監(jiān)督，有利于推進國家民主法制建設，有利于推動黨政領導干部情為民所系、利為民所謀、權為民所用，避免領導決策時盲目投資、違規(guī)擔保、搞“政績工程”、“形象工程”等決策失誤，給國家和集體造成巨大損失；能強化對決策行為的監(jiān)督問責，避免領導決策時缺乏科學性、可行性和前瞻性，將有力地推進民主科學決策機制的建立和完善；另一方面能界定領導干部應負的責任，既是警示領導者要合理使用并節(jié)約資金、努力提高使用效益，也是為了更好的保護國有資產的安全完整，防范和化解決策風險的重要手段。

2.主要經(jīng)濟指標完成情況的審計內容。經(jīng)濟責任審計的目的不同于常規(guī)審計，其主要目的則是分清經(jīng)濟責任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟活動中應當負有的責任。因此，經(jīng)濟責任審計應關注主要經(jīng)濟指標，即本級政府和上級主管部門下達的各項經(jīng)濟指標和各項財政財務指標。并通過資產負債率、資產增長率、資產保值增值率、專項資金（基金）支出率、財經(jīng)（計劃）目標和各項經(jīng)濟指標完成率等的計算，注重領導干部任職期初與期末的財政財務收支、資產家底、債權債務等指標的對比分析，對比任期內各項收入、資產（凈資產）是否增加，支出、債務是否遞減，分析增減原因，為組織人事部門和紀檢監(jiān)察機關和其他有關部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。

3.履行經(jīng)濟管理方面情況的審計內容。開展經(jīng)濟責任審計，要注重領導干部是否履行好經(jīng)濟管理職能，對領導干部守法、守紀、守規(guī)、盡責尤為重要。在履行經(jīng)濟管理方面的審計以領導干部任職期間賬簿憑證報表是否符合規(guī)定、財政財務收支的真實、合法和效益、“三公”經(jīng)費控制的增長與下降、債權債務管理的增減變化情況與執(zhí)收執(zhí)罰情況，嚴格依法界定審計內容，揭露和查處重大違紀違規(guī)問題，維護國家經(jīng)濟安全，跟蹤和促進國家政策法規(guī)的貫徹執(zhí)行，及時發(fā)現(xiàn)和堵塞漏洞。通過審計促進領導干部嚴格履行經(jīng)濟管理職責，嚴格依法行政，嚴格按程序辦事，正確行使權力，增強法治意識、管理意識、績效意識，責任意識、服務意識和事業(yè)發(fā)展意識。同時，也促進領導干部和有關部門重視建立和健全內部控制制度，提高管理水平，防止發(fā)生重大的錯弊和損失。

4.經(jīng)濟監(jiān)督情況的審計內容。經(jīng)濟責任審計應關注領導干部任職期間單位財務、資產等制度的建立及執(zhí)行情況是否完善和全面執(zhí)行，常規(guī)審計發(fā)現(xiàn)的問題整改情況是否全面整改到位，對單位工作人員和下屬單位經(jīng)濟監(jiān)督情況是否存在違法亂紀現(xiàn)象。

5.廉潔自律情況的審計內容。經(jīng)濟責任審計重點關注被審計領導干部遵守國家財經(jīng)法律、法規(guī)和有關廉潔自律規(guī)定情況。

二、把握經(jīng)濟責任審計的技術方法

針對經(jīng)濟責任審計涵蓋內容多、涉及面廣、情況復雜的特點，結合審計對象所在區(qū)域、部門、單位的實際，要積極探索審計的組織方式和審計方法，統(tǒng)籌安排和合理配置審計資源，選擇科學合理的審計方法，創(chuàng)新審計手段，形成工作合力，提高綜合分析、宏觀把握和全面評價的能力，提高審計工作質量和效率。

1.經(jīng)濟事項決策的審計。對領導干部任期內重大經(jīng)濟事項的決策審計，采用跟蹤法、重點法、公示法等。對經(jīng)濟決策程序進行跟蹤審計，查證決策者在決策過程中是否做到?jīng)Q策程序合法，決策過程民主，決策結果科學。對任期內具有重大影響的決策事項進行重點抽查，從最初的可行性調查開始；到?jīng)Q策過程、決策形成、決策實施、決策效益等情況進行審計或調查。對決策審計還可查閱相關會議紀要原件及相關記錄。另外對一些特殊的經(jīng)濟決策事項可通過向社會公示的方法進行取證。

在進行決策審計時，一是把握審計決策內容的合法性。主要審查重大事項的決策是否符合國家財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，是否符合科學發(fā)展觀及和諧社會建立。二是把握審計決策程序的規(guī)范性。審查決策機制是否有效，重大決策事項是否建立了相應的議事規(guī)則和有效的決策機制。與群眾利益密切相關的重大決策事項是否建立了社會公示制度、專家咨詢制度和決策責任追究制度等。

2.主要經(jīng)濟指標（責任目標）的審計。通過對實際指標同計劃（預算）指標比較，本期實際指標和上期（或上年同期或歷史最高水平）的實際指標比較，被審計單位的實際指標和本行業(yè)（或同類型、同規(guī)模其他單位）一般水平指標、先進水平指標比較，在更大范圍內客觀全面地評價被審計責任人。運用指標進行分析對比時，應注意把握好指標的適應性。一般情況下，選用指標以國家規(guī)定的或社會公認的資產經(jīng)營、資產管理、資產收益等指標為主，以分項的具體經(jīng)濟活動指標為輔。通過指標的正確選用，對領導干部所在單位財政財務收支以及經(jīng)營決策、管理決策等進行全面的量化考核和綜合分析比較，以便客觀評價經(jīng)濟責任?？己酥笜藭r，因有的指標是根據(jù)相關法律、法規(guī)而收集的，具有權威性，選用時則只須注明資料來源即可，審計可以不再進行核實。

3.履行經(jīng)濟管理方面情況的審計方法。領導干部履行經(jīng)濟管理方面情況的審計以財政財務收支、資產負債損益等經(jīng)濟事項的審計為主線，對領導干部任期內各經(jīng)濟事項的真實、合法、效益情況進行審計，重點以查證財務資料為主。一是查看國有資產是否安全完整。對國有資產安全與完整的審計，重點要放在實物資產、貨幣資金、各項投資的核實上。實物資產是否入賬建卡，不能有賬無物，也不能有物無賬，增減變動手續(xù)是否齊備，有無管理不善造成流失，有無未經(jīng)批準擅自處置固定資產，或通過降低轉讓價格獲取好處，固定資產的變價收入是否全部人賬、?？顚Ｓ?；貨幣資金不僅要賬實相符，而且要流向合理；各項投資不僅要程序合規(guī)，去向明確，還要確認回報的合理性。二是經(jīng)費支出是否真實、合規(guī)、合法。有無將救濟、科研、農業(yè)、教育、基本建設等專項資金（基金）挪作他用，債權債務和往來款項業(yè)務是否真實，有無通過往來款項為其他單位辦理不正當業(yè)務或截留應當上交國家收入、出借單位資金牟取私利等；執(zhí)收執(zhí)法等收入是否合法，有無亂收費、亂罰款、亂集資、亂攤派、收入不入賬或賬外設賬，經(jīng)費支出是否符合規(guī)定范圍，公款出國、公車購置及維護運行、業(yè)務招待費用等“三公”經(jīng)費控制是否嚴格，是否未經(jīng)批準或超標購車、有無大吃大喝、請客送禮、亂發(fā)錢物和鋪張浪費等行為。三是單位的對外投資活動是否嚴格遵循財務制度規(guī)定的對外投資的基本要求，有無占用單位的房屋、設備等有形資產和技術、專利等無形資產不進行有效評估計，無償使用、所有權變相轉移等造成國有資產流失的。

4.經(jīng)濟監(jiān)督情況的審計。經(jīng)濟責任審計應關注領導干部對本部門、本單位經(jīng)濟監(jiān)督情況。一是揭示領導者對國有資產的有效管理，內控制度是否健全有效。管理制度的健全有效，可使單位圍繞既定目標，建立良好的工作秩序，保證各項決策的貫徹實施，維護資金和資源的安全，促進各項經(jīng)營活動的合理性、規(guī)范性，以及增強組織觀念，加強廉政建設，遏制不正之風。內部管理制度涉及面較寬，對其管理制度是否健全有效的審計必須有所側重，應重點放在與經(jīng)濟活動有關的管理制度上，如財務會計制度、物資管理制度、供銷管理制度、現(xiàn)金出納制度、報銷制度、借款制度、一支筆審批制度等，這些制度是否在國家有關政策制度的基礎上建立健全了部門規(guī)章制度并認真執(zhí)行，既要審計其健全性，更要審計其有效性，有無因內部控制制度不嚴或領導干部對本部門、本單位經(jīng)濟監(jiān)督執(zhí)行不力、失誤造成損失浪費以及其他經(jīng)濟事故，這樣才能體現(xiàn)管理制度的落實程度和實際效果。二是常規(guī)審計發(fā)現(xiàn)的問題的整改。從我們近年來審計結果情況來看，一些領導為了本部門或個人利益，對常規(guī)審計及其他各種相關審計，發(fā)現(xiàn)的問題沒有整改，問題仍然存在，而且是屢禁不止，擾亂了經(jīng)濟秩序和財務秩序，而且誘發(fā)和滋生了各種腐敗現(xiàn)象，敗壞了黨風和社會風氣，所以我們在經(jīng)濟責任審計中應特別關注審計發(fā)現(xiàn)問題的整改，是否全面整改、大部分整改、部分整改以及整改較差等情況，并分析原因究其責任。三是對本部門、本單位工作人員和下屬單位經(jīng)濟監(jiān)督。經(jīng)濟責任審計應關注領導干部對本部門、本單位工作人員和下屬單位經(jīng)濟監(jiān)督是否嚴格要求、嚴格管理和嚴格監(jiān)督。關注主管部門對下屬單位的經(jīng)濟監(jiān)督主要是收入是否全部入賬，是否私設“小金庫”，基建工程項目是否經(jīng)過經(jīng)政府采購和招投標，是否存在亂收費、亂集資，是否擠占挪用專項資金以及財務管理是否規(guī)范。另外，本部門、本單位工作人員被紀檢、檢察、公安等部門偵查有違法亂紀、以權謀私、貪污受賄造成國家經(jīng)濟損失的或影響經(jīng)濟發(fā)展的，且追究了當事人員、相關人員刑事責任和紀律處分的，領導干部沒有涉及，經(jīng)濟責任審計也要問究領導干部的經(jīng)濟監(jiān)督責任。

5.廉潔自律情況的審計。這要從兩個方面來講。一是對領導干部所在單位遵守國家有關財經(jīng)紀律、財政法規(guī)、廉政規(guī)定的情況審計，具體審計主要采用前面所講的方法進行，但涉及關于個人的廉政問題，要特別慎重，審計底稿也應注意特別對待，經(jīng)濟事項的經(jīng)辦、主管、審批等相關證據(jù)收集時要更加全面而穩(wěn)妥。二是對領導干部個人廉政問題審計，可通過一定范圍的公告、座談會、個別交流、審計查賬和調查等形式收集資料，然后進行核實。但對領導干部遵守廉政規(guī)定的情況主要是通過對財政財務資料的審計，從賬面上收集證據(jù)。

三、關注經(jīng)濟責任審計的幾個要點

1.統(tǒng)籌安排經(jīng)濟責任審計項目計劃。領導干部任期經(jīng)濟責任審計必須由組織部門和審計部門，根據(jù)干部監(jiān)督管理工作需要和審計力量等情況，共同提出領導干部任期經(jīng)濟責任審計對象建議名單，或領導干部任期經(jīng)濟責任審計計劃草案，然后提交聯(lián)席會議或領導小組集體討論、審定，最后報黨委、政府主要領導和分管領導審批。同時保持計劃的連續(xù)性與嚴肅性，計劃一經(jīng)確定，不能隨意調整，凡是調增審計計劃，須經(jīng)聯(lián)席會議成員單位或領導小組同意；調減審計計劃，須由組織部門和審計部門向聯(lián)席會議或領導小組作專題說明。嚴格審計委托，審計計劃項目確定后，統(tǒng)一歸口組織部，由組織部門分期分批逐個向審計機關出具審計委托書，組織部門一般不直接向社會中介組織出具審計委托書。

2.巧妙把握經(jīng)濟責任審計與其他審計的結合。在開展領導干部任期經(jīng)濟責任審計時，為了避免重復檢查，提高審計效率，降低審計成本，要做到統(tǒng)籌安排，統(tǒng)一行動。一是注重資料積累或收集，充分利用其他各種相關審計資料，這些資料的積累或收集要以通過建立領導干部任期經(jīng)濟責任審計臺賬的方式進行，利用積累或收集每一次其他各種相關審計的結果資料，作為提高經(jīng)濟責任審計效率的基礎資料。二是制定審計計劃時，凡經(jīng)聯(lián)席會議確定的經(jīng)濟責任審計項目，當年不得安排其他審計；確實要安排的，審計機關應以經(jīng)濟責任審計為主，按經(jīng)濟責任審計要求進行。

3.嚴格執(zhí)行經(jīng)濟責任審計法定程序。一是搞好審前調查。在審計進點前，應針對不同地區(qū)、部門的特點，擬定好調查提綱、表格，詳細掌握被審計單位的基本情況，并據(jù)此編制詳細的審計實施方案。二是注意防范風險。實施審計過程中凡涉及領導干部履行責任有關的重大經(jīng)濟活動，都應納入審計視野，有的作全面審計（如重大經(jīng)濟決策事項），有的作重點審計或審計調查，有的進行延伸審計，必要時追溯到以前。三是注重整體把握，即從宏觀上全面把握領導干部所在部門、單位的基本情況、區(qū)域經(jīng)濟特征、重大經(jīng)濟決策事項和主要經(jīng)濟指標完成情況，并注重把握接任時和審計時或離任時兩個時點的家底情況。通過審計從整體上把握領導干部任職期間經(jīng)濟工作實績，領導管理水平，經(jīng)濟決策能力，部門經(jīng)濟發(fā)展狀況和遵紀守法等情況。

4.精心運用審計結果。領導干部任期經(jīng)濟責任審計的結果要及時得到運用。一是審計發(fā)現(xiàn)的大要案件線索及時向紀檢監(jiān)察和組織部門報告，按程序移交，并提出立案偵查建議。二是每項審計結束后，向黨委、政府和有關職能部門及時提交領導干部任期經(jīng)濟責任審計結果報告，及時收集各職能部門反饋的領導干部任期經(jīng)濟責任審計結果運用情況。三是依法按程序向社會公布領導干部任期經(jīng)濟責任審計結果。將領導干部任期經(jīng)濟責任審計結果進行綜合情況，以權威性文件向相關單位部門通報，適當將一些群眾反響比較強烈的，引起了社會各界關注的，領導干部任期經(jīng)濟責任審計結果由經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議作出決定后向社會公布，突出社會效果，擴大影響。

綜上所述，審計人員在經(jīng)濟責任審計中光有工作的熱情是不夠的，要把它當做一種神圣的事業(yè)來完成，在經(jīng)濟責任審計過程中既要有明確的審計內容，又要靈活運用審計技術方法，也要對審計風險水平要進行合理的判斷，制定合理的審計方案，并在工作過程中遵守審計規(guī)范，以提高審計意見的可靠性，避免因工作疏忽而遺漏重要審計事項或造成審計結論錯誤。

（作者單位：會昌縣審計局）

第五篇：經(jīng)濟責任審計方法小議

經(jīng)濟責任審計工作中，主要對領導干部任期的單位財政、財務收支情況、資產、負債情況、執(zhí)行國家財經(jīng)政策法規(guī)情況、經(jīng)濟責任目標完成情況和其他需審的情況進行審計。經(jīng)濟責任審計工作開展多年來，已實現(xiàn)了程序化、法制化，利用提建議、下決定和移送等手段對經(jīng)濟責任評議和對違紀違法行為的懲罰，預防了腐敗并促進了廉政建設，使審計監(jiān)督和服務職能

得到了很好的發(fā)揮。但新的形勢下，如何更好領會十七屆三中全會精神，學習實踐科學發(fā)展觀，深化經(jīng)濟責任審計工作，成為新的課題。

經(jīng)濟責任審計項目審計質量高低在很大程度上要靠審計方法、手段的創(chuàng)新。目前，雖然大多采用計算機輔助審計技術，提高了工作效率，但大多數(shù)審計項目審計依然手段簡單，還停留在就賬查賬的基礎上，已不能滿足當前經(jīng)濟形勢及審計工作發(fā)展的需要，一些問題不能從經(jīng)濟社會發(fā)展進步的角度查深查透。實踐中發(fā)現(xiàn)，創(chuàng)新和改進審計方法應從以下幾方面著手。

一是實行審前公示，審計組與被審計單位互相監(jiān)督。首先，審計小組通過召開座談會和張?zhí)ǜ鎯煞N方法實行審計人員通訊方式兩公開。公開審計組成員手機或小靈通號碼和審計組成員個人網(wǎng)絡郵箱地址。其次，接受被審計單位監(jiān)督，認真填送廉政監(jiān)督卡，提高經(jīng)濟責任審計的廉政透明度。

二是審前準備要祥略得當。做好審前調查，向組織、紀檢、上級管理機關了解被審計單位及被審計對象的有關情況，認真查閱有關法律法規(guī)和相關文件，制定好相關審計評價指標表，對初次審計的對象，要做詳細的審前調查；對任期中審計過的，基本情況已經(jīng)掌握的，調查可以從簡。

三是采取審計與調查相結合的方法。審計實施中，一方面通過查帳收集審計證據(jù)，另一方面通過座談和咨詢等形式分別聽取離任人、接任人和單位領導班子成員、中層干部代表和群眾代表的意見和情況反映，并作好記錄。最后，對屬于審計范圍的事項通過查帳進行核實，或外調取證；對不屬于審計范圍的事項向有關人員作出解釋說明。把查帳與調查有機結合起來，有助于了解單位的真實家底和被審計對象執(zhí)行財經(jīng)紀律和廉政情況，有助于經(jīng)濟責任審計的風險規(guī)避。

四是帳務審計應讓順查與逆查相結合。帳務審計先從原始憑證的審查著手，順序對記帳憑證、日記帳和明細分類帳、總分類帳進行檢查，最后審查會計報表等，然后，有針對性地按照記帳程序的反方向進行審查。或是，審計人員依據(jù)所掌握的資料總體情況，先從審閱、分析會計報表著手，揭示財務經(jīng)濟活動中的薄弱環(huán)節(jié)和反?，F(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)線索，掌握重點，再據(jù)以查核各總分類帳戶及其所屬明細分類帳，然后核對記帳憑證，審查原始憑證，最后，從原始憑證、記帳憑證、日記帳和明細分類帳、總分類帳進行順序檢查。就是說，可先順查后逆查，也可先逆查后順查。使順查與逆查相靈活結合，能從大處著手，由表及里，由面到點，把握審計重點。

五是更好地運用和實施計算機輔助審計。目前從審計數(shù)據(jù)的采集、ao系統(tǒng)（或sql server、access等數(shù)據(jù)庫）的導入、審計分析、審計結果等都有了一套完整的審計操作程序，為了更好地發(fā)揮計算機輔助審計的作用，在實踐中要善于總結經(jīng)驗，勤于思考，求真務實，敢于探索，特別是要把具體的重點審計事項同構思審計結構流程圖聯(lián)系起來，實現(xiàn)審計思維過程的轉變，對重點審計事項的思維、結構框架和具體實施要達到更加科學、更加合理、更加務實的程度。因此，構建重點審計事項查詢流程圖是很有必要的，其構建的思路和方法主要體現(xiàn)在如何確定重點審計事項、構建幾何流程圖、運用sql查詢語句和對審計結果的核實等幾個方面。有效利用excel表格。excel軟件詳盡的數(shù)表處理功能為審計人員執(zhí)行分析程序,特別是處理繁雜的數(shù)據(jù)計算與分析提供了有力的工具。審計實務人員借助excel軟件能夠更加高效的獲取強有力的審計證據(jù),為降低審計風險、提高審計質量提供了合理基礎。

六是財政財務審計中應讓帳簿審閱與信息資料函證相結合。審計人員對會計憑證、賬簿、報表、計劃、決策方案、合同及會議記錄等書面資料審閱的同時還應發(fā)函給被審單位有業(yè)務往來的單位或個人,了解情況,取得證據(jù),以證實被審單位會計記錄是否正確，驗證款項、實物等的期末余額正確性。通過函證,審計人員了解被審單位的相關資產、負債和所有者權益的存在性及被審單位會計記錄的可靠性、真實性,驗證被審單位及有關人員有無弄虛作假,營私舞弊等行為。實際審計工作，一般使用手工發(fā)詢證函，但大多是手工輸入，在輸入數(shù)據(jù)和單位名稱等內容時，存在重復勞動，且容易出錯，在選取了樣本，填寫詢證函時漏掉，在發(fā)函數(shù)量較少的情況下，影響尚小，在發(fā)函數(shù)量很大的情況下，如何提高效率？建議利用網(wǎng)絡126郵箱、163郵箱和word電子郵件等發(fā)詢證函。應注意的是在函證操作中要采用積極函證法以取得有效的證據(jù)。

七是

抓意見決定執(zhí)行情況，做好整改落實程序的操作。審計工作的作用和效果如何，很大程度取決于審計成果的落實情況。對經(jīng)濟責任審計進行審計跟蹤，在向被審計單位送發(fā)審計報告的同時，向被審計單位送審計建議和審計決定執(zhí)行情況表；要求被審計單位如實填報審計決定和建議的落實情況，將審計意見和建議的整改或執(zhí)行情況以書面形式，在規(guī)定的時間內報審計機關和紀檢

監(jiān)察部門；根據(jù)審計項目的重要程度、發(fā)現(xiàn)問題的性質以及被審計單位所反饋的審計意見和建議的落實情況等因素，確定是否進行后續(xù)審計。

隨著形勢的變化，審計人員要根椐具體情況靈活機動地選擇和創(chuàng)新審計方法是對保證審計項目的審計質量是非常有效的，這也是審計工作中常學常新的問題。